6. Statens koncept och egenskaper Staten är en politisk organisation av samhället, som säkerställer dess enhet och integritet, utövar genom statsmekanismen förvaltningen av samhällets angelägenheter, suverän offentlig makt, ger lag

10. Skatts begrepp och funktioner Med skatt förstås en obligatorisk, individuellt fri betalning som tas ut från organisationer och individer i form av överlåtelse av pengar som tillhör dem genom äganderätt, ekonomisk förvaltning eller operativ ledning.

Föreläsning 4. Skattebegreppet, dess roll och huvudfunktioner 4.1. Skatt som en juridisk kategori, dess karaktäristiska egenskaper Skatt förstås som en obligatorisk, individuellt fri betalning som tas ut från organisationer och individer i form av alienation av de som tillhör dem till höger

14.2. Konceptet, juridiska tecken och kännetecken för skattebrott Ett skattebrott är en skyldig som begås olaglig (i strid med lagstiftningen om skatter och avgifter) handling (handling eller passivitet) av en skattebetalare, skatteombud.

5. Begreppet och tecken på avgifter I art. 8 i skattelagen definieras avgiften som en obligatorisk avgift som tas ut från organisationer och individer, vars betalning är ett av villkoren för betalning av avgifter av statliga organ, lokala självstyrande organ,

7. Principer för beskattning: koncept, egenskaper, funktioner Beskattningsprincipen är en grundläggande grundläggande bestämmelse som ligger till grund för skattesystemet stat. Vissa av dessa principer är fastställda normativt, andra härleds genom tolkningen av skatten

35. Skattebrott: begrepp och tecken Ett skattebrott är en skyldig, skadlig, olaglig handling (handling eller passivitet) som Skattebalken har fastställt ansvar för. Tecken på skattebrott är rättsstridighet,

Fråga 54 Perfekt konkurrens: koncept, tecken

15. Koncept, väsen, tecken på skatter Enligt art. 8 i Ryska federationens skattelag är skatten en obligatorisk, individuellt vederlagsfri betalning som tas ut från organisationer och individer i form av överlåtelse av deras ägande, ekonomiska förvaltning eller

55. Skattebrott: koncept och tecken Ett skattebrott är en skyldig, skadlig, olaglig handling (handling eller passivitet) för vilken Ryska federationens skattelag fastställer ansvaret (artikel 106 i Ryska federationens skattelag). Tecken på skattebrott inkluderar

Skatt som en juridisk kategori, dess karakteristiska egenskaper

Skatt förstås som en obligatorisk, individuellt fri betalning som tas ut från organisationer och individer i form av överlåtelse av medel som tillhör dem genom äganderätt, ekonomisk förvaltning eller operativ förvaltning av medel för att ekonomiskt stödja statens verksamhet och (eller ) kommuner.

Ryska federationens skattelag fastställer (artikel 3): ingen kan vara skyldig att betala skatter och avgifter, såväl som andra bidrag och betalningar som har tecken på skatter eller avgifter som fastställts av den ryska federationens skattelag som är inte föreskrivs i Ryska federationens skattelag eller upprättas i en annan ordning än den som bestäms av Ryska federationens skattelag. I detta avseende är tecknen på skatter av särskild betydelse, som inkluderar:

- imperativ-bindande karaktär;

- individuell vederlag;

- monetär form;

- Skatters offentliga och olämpliga karaktär.

Låt oss överväga dessa tecken mer detaljerat.

Imperativt bindande karaktär. Att betala skatt är en konstitutionell och juridisk skyldighet, inte ett bidrag till välgörenhet. Den skattskyldige har inte rätt att vägra fullgöra skatteplikten. Detta är hur skattebetalningar skiljer sig från denna typ av budgetintäkter, såsom vederlagsfria överföringar enligt artikel 41 i RF BC.

Individuellt kostnadsfritt. Betalningen av skatten ger inte upphov till en ömsesidig skyldighet för staten att utföra specifika åtgärder till förmån för en given personligt bestämd skattskyldig.

Denna funktion skiljer skatter från avgifter som delvis betalas i naturen. Betalning av avgiften förutsätter ömsesidiga åtgärder från statens sida i den skattskyldiges intresse. Det kan handla om utfärdande av licens, beviljande av rätt att bedriva handel eller parkera fordon, tillhandahållande av rättvisa, genomförande av registrering eller andra juridiskt betydelsefulla handlingar. En privatperson förknippar uppnåendet av vissa förmåner med betalningen av avgiften. Efter att ha betalat avgiften har den skattskyldige rätt att kräva att staten vidtar lämpliga åtgärder, även genom domstol.

Monetär natur. Historiskt sett tillgodosågs behoven hos stater och andra deltagare i rättsliga relationer under den förkapitalistiska eran i form av naturligt utbyte.

Den ryska federationens skattelag definierar skatt som en uteslutande monetär betalning som tas ut från organisationer och individer. Skattebetalningar görs kontant eller icke-kontant. Betalningsmedel - Ryska federationens valuta. Som ett undantag, i enlighet med klausul 3 i artikel 45 i Ryska federationens skattelag utländska organisationer, individer som inte är skattemässigt bosatta i Ryska federationen, liksom i andra fall som föreskrivs av federala lagar, kan skyldigheten att betala skatt utföras i utländsk valuta.

Offentligt olämpligt. Skattebetalningar är en ovillkorlig egenskap hos staten, utan vilken den inte kan existera. Det är skatter och avgifter som utgör den överväldigande delen av statens och kommunernas inkomstkällor (ibland upp till 90 %). Deras funktionella syfte är att ekonomiskt stödja den inrikes- och utrikespolitik som genomförs av staten, det vill säga att säkerställa ett normalt liv i samhället. Som indikerat av Ryska federationens författningsdomstol syftar betalningen av skattebetalningar till att säkerställa de offentliga myndigheternas utgifter.

I utländsk litteratur inkluderar skatternas funktioner:

1) finansiering av statliga utgifter;

2) omfördelning av statens inkomster till förmån för de fattigaste medborgarna;

3) icke-ekonomisk reglering av produktionen för att öka dess effektivitet.

1. Koncept, ämne och metod skattelag(NP)

NP- ett system av finansiella och juridiska normer som styr skatterättsliga förhållanden.
Tre förhållningssätt till NP:s natur, dess plats i rättssystem: 1. NP är en juridisk institution inom finansrätten som inte bör betraktas separat från den. 2. NP är en självständig rättsgren, med sitt eget ämne och metod, rättsprinciper, terminologi och andra attribut för grenen. 3. NP - en undergren av finansrätten, som strävar efter isolering till en oberoende gren.
NP-ämne- dessa är maktförhållanden för upprättande, införande och indrivning av skatter och avgifter i Ryska federationen, såväl som förbindelser som uppstår under genomförandet skattekontroll, överklagande av skattemyndigheternas handlingar, handlingar (ohandling) av deras tjänstemän och åtal för att ha begått ett skattebrott.
Skatterättsligt förhållande indelad i fast egendom, direkt relaterade till rörelsen av medel i kontanter eller icke-kontant form, och organisatorisk (icke-egendom). De första är de viktigaste, de andra - extra, vilket ger uppkomsten, förändringen eller uppsägningen av fastighetsskatteförhållanden. Alla skatteförhållanden är direkt eller indirekt relaterade till egendom, materiella varor, ekonomiska fördelar, det vill säga med en ökning av egendomen.
NP-metoden- detta är en uppsättning metoder, tekniker, sätt för rättslig inverkan på skatteförhållanden på grund av särdragen i ämnet skattelag.
Tecken på NP-metoden:
1. Prioritet av allmänna intressen framför privata. Skattebetalningar är en ovillkorlig egenskap hos staten, utan vilken den inte kan existera. NP har en fiskal karaktär, dess huvudsakliga mål- för att säkerställa staten och lokala myndigheter finansiella resurser för genomförandet av offentliga uppgifter och funktioner. Alla andra uppgifter är av sekundär, härledd karaktär.
2. Förekomsten av bindande och förbjudande normer. Skatter och avgifter betalas inte som ett resultat av betalarens initiativ, inte som ett lån eller välgörenhetsbidrag, utan i kraft av en konstitutionell och rättslig skyldighet. Därför är de flesta skatteregler antingen bindande eller förbjudande, även om det naturligtvis finns tillåtande regler här.
3. Imperativitet. Skatterätten kännetecknas av detaljreglering och minimering av undersåtars frihet att självständigt reglera sitt beteende inom ramen för det skatterättsliga förhållandet.
4. Obligatoriskt deltagande av behöriga statliga representanter. Skatterättsliga relationer är vertikala, kännetecknade av parternas underordning.
5. Kombinationen av tillåtande och allmänt tillåten lagreglering. Den tillåtande typen av reglering kännetecknas av formeln ”allt som inte direkt är tillåtet enligt lag är förbjudet” och gäller statsmaktssubjekt, den allmänna typen av reglering – ”allt som inte är direkt förbjudet enligt lag är tillåtet” och gäller till individer.

2. Norm för skattelagstiftning. Handlingarnas giltighet skattelagstiftningen

Norm för skattelagstiftningÄr en allmänt bindande, formellt definierad, etablerad eller sanktionerad av staten och säkerställd statligt skydd en allmän regel som reglerar maktförhållanden vid upprättande, påförande och uttag av skatter och avgifter i Ryska federationen, såväl som förbindelser som uppstår i processen för att utöva skattekontroll, överklaga mot skattemyndigheternas handlingar, handlingar (ohandling) av deras tjänstemän och åtal för begå ett skattebrott...
Specialfunktioner skatteregler: 1) de reglerar sociala relationer på skatteområdet; 2) för det mesta är av tvingande karaktär, de bestämmer ramarna för det tillåtna och korrekta beteendet hos subjekt i skattelagstiftningen. Deltagare i skatte- och rättsförhållanden kan inte självständigt ändra (komplettera, konkretisera) föreskrifterna för skattenormer; 3) positiva skyldigheter och förbud råder i innehållet i skattenormer; 4) skattenormernas sanktioner är av fastighetskaraktär.
Lagar av skattelagstiftning som fastställer nya skatter och (eller) avgifter, samt regionala och kommunala bestämmelser som inför skatter och (eller) avgifter, träda i kraft tidigast den 1 januari året efter det år då de antogs, men inte tidigare än en månad från dagen för deras officiella offentliggörande, och att båda villkoren iakttas samtidigt. I detta fall är det avgörande tillståndet det tillstånd som uppstår senare i tiden.
Andra akter som inför ändringar och tillägg till den nuvarande skattelagstiftningen träder i kraft: i förhållande till skatter - tidigast en månad från dagen för deras officiella publicering och tidigast den 1:a dagen i nästa skatteperiod för den relevanta skatten; i fråga om avgifter - tidigast efter en månad från dagen för deras officiella publicering.
Lagar som fastställer nya skatter eller försämrar skattebetalarens ställning har ingen retroaktiv verkan (artikel 57 i Ryska federationens konstitution). Tre alternativ för retroaktiv kraft skattelagstiftning enligt skattelagen:
1) handlingar som fastställer nya skatter och (eller) avgifter, höjer skattesatser, avgifter, fastställer eller försvårar ansvar för brott mot skattelagstiftningen, upprättar nya skyldigheter eller på annat sätt förvärrar situationen för deltagare i skatteförhållanden, är inte retroaktiva:
2) handlingar som eliminerar eller förmildrande ansvar för brott mot skattelagstiftningen eller upprättande av ytterligare garantier för skydd av rättigheterna för skattebetalare, avgiftsbetalare, skatteagenter, deras företrädare, är retroaktiva;
3) handlingar som avskaffar skatter och (eller) avgifter, sänker skattesatserna (avgifter), eliminerar skyldigheterna för skattebetalare, betalare av avgifter, skatteagenter, deras företrädare eller på annat sätt förbättrar deras situation, kan vara retroaktivt, om de uttryckligen föreskriver det.

3. Skatterättskällor

Skatterättskällor- Dessa är juridiska former som är officiellt erkända av staten som innehåller skatte- och juridiska normer. Källor till skattelagstiftning inkluderar förordningar, internationella avtal.
Ryska federationens konstitution fastställer skyldigheten för varje person att betala lagligt fastställda skatter och avgifter, och föreskriver också att lagar som inför nya skatter eller försämrar skattebetalarnas situation inte har någon retroaktiv verkan (artikel 57). Ryska federationens konstitution avgränsar skattebefogenheter mellan Ryska federationen, dess undersåtar och lokala myndigheter, innehåller viktiga bestämmelser relaterade till skattelagstiftning. Ryska federationens konstitution skapar de rättsliga förutsättningarna för ytterligare skatte- och lagreglering, fastställd av konstitutionella och juridiskt ramverk stat.
Skattelagstiftningen omfattar tre nivåer av lagreglering- federala, regionala och lokala. RF-lagstiftningen om skatter och avgifter utgörs av skattebalken och antagen i enlighet med denna federala lagar om skatter och avgifter. Lagstiftning för de ingående enheterna i Ryska federationen om skatter och avgifter består av lagar om skatter och avgifter för de ingående enheterna i Ryska federationen antagna i enlighet med skattelagstiftningen. Kommunernas normativa rättsakter O lokala skatter och avgifter inkluderar beslut och andra handlingar från representativa organ för lokalt självstyre som antagits i enlighet med skattelagstiftningen.
skattelagstiftningen- den viktigaste källan till skattelagstiftning, har intern konsekvens, komplex struktur, stor volym, hög nivå av regelverksgeneraliseringar.
Av lagar. Skattereformer syftar till att begränsa och successivt undanröja departementellt regelverk från beskattningsområdet. Federala, regionala och lokala myndigheter den verkställande makten, i de fall som föreskrivs i skattelagstiftningen, inom dess behörighet utfärda normativa rättsakter i frågor som rör beskattning och avgifter, som inte kan ändras eller kompletteras skattelag. Skatte- och tullmyndigheter i enlighet med punkt 2 i art. 4 TC har inte rätt att utfärda normativa rättsakter om skatter och avgifter.
Internationella fördrag omfatta skatteavtal om undvikande av dubbelbeskattning och internationella överenskommelser om samarbete och ömsesidigt bistånd i frågor om skatteefterlevnad. Om ett internationellt fördrag i Ryska federationen fastställer andra regler och normer än de som föreskrivs i skattelagstiftningen, tillämpas reglerna och normerna i internationella fördrag (artikel 7 i skattelagstiftningen).
Rättslig prejudikatär en uppföranderegel (rättslig reglering) formulerad i dom om ett specifikt mål och av allmänt bindande betydelse för en lång rad personer, inklusive andra domstolar. Prejudikatet fungerar som referens (modell, kriterium) vid prövningen av liknande fall av domstolar. I Ryssland, trots den normativa rättsaktens ovillkorliga prioritet, äger rättspraxis de facto rum. Under bildandet av skattelagstiftningen är de högsta domstolarnas rättspraxis, särskilt Ryska federationens konstitutionella domstol, av stor betydelse.

4. Koncept och tecken på skatt

Enligt art. 2 NC beskatta- detta är en obligatorisk, individuellt vederlagsfri betalning som tas ut från organisationer och individer i form av överlåtelse av medel som tillhör dem genom äganderätt, ekonomisk förvaltning eller operativ förvaltning av medel för att ekonomiskt stödja statens verksamhet och (eller) kommuner (artikel 8 i skattelagen).
Kärnan skatt är statens alienation till dess förmån för medel som tillhör privatpersoner. Genom beskattningen tar staten ensidigt in en viss del av bruttonationalprodukten till centraliserade fonder för genomförande av offentliga uppgifter och funktioner. Samtidigt blir en del av skattebetalarnas - individers och organisationers - egendom i monetär form statens egendom.
Tecken beskatta. 1 . Skattens obligatoriska karaktär. Att betala skatt är en konstitutionell och juridisk skyldighet, inte ett välgörenhetsbidrag eller frivillig donation. Beskattningen innebär ingen form av statlig utlåning och kännetecknas alltid av oåterkallelighet. Endast i fallet med fastställande av ett antal skatteförmåner, överbetalning av skatt eller olaglig indrivning av efterskott, föreskriver skattelagstiftningen att motsvarande medel återbetalas från budgeten. Skattebefrielser är inte heller ett straff (ansvarsmått) för tjänstefel och är därmed avgränsade från straff.
Skatten sätts av staten i ensidigt, och alltid i form av en lag. Skattemyndigheternas krav och den skattskyldiges skatteskuld följer av lagen. Uppfyllelsen av skatteplikten säkerställs genom ett system med statligt tvång.
2. Individuell vederlagsfri skatt. Betalningen av skatten medför inte en ömsesidig skyldighet för staten att tillhandahålla den skattskyldige offentliga tjänster eller att utföra särskilda åtgärder i dennes intresse. Därför finns det ingen direkt förmån (ränta) att betala skatt för den skattskyldige. Efter att ha betalat skatten förvärvar han inte ytterligare subjektiva rättigheter, kan inte kräva ömsesidig tillfredsställelse från staten. Således berövas skatteförhållandena den likvärdighet som är karakteristisk för utbyte, marknadsrelationer.
3. Monetär betalningsform. Skattebalken definierar skatt som en kontant betalning som tas ut av organisationer och individer. Den nuvarande lagstiftningen ger inte utrymme för några naturliga former för skattebetalning.
4. Offentliga ändamål med beskattning. Enligt art. 8 å skattebalken betalas skatter för att ekonomiskt stödja statens och (eller) kommunernas verksamhet. Det är skatter som utgör den överväldigande delen av statens och kommunernas inkomstkällor (mer än 90 % av alla budgetintäkter). Deras funktionella syfte är att ekonomiskt stödja den inrikes- och utrikespolitik som genomförs av staten, det vill säga att säkerställa ett normalt liv i samhället.

5. Koncept och tecken på avgifter

I art. 8 NC samling definieras som en obligatorisk avgift som tas ut av organisationer och individer, vars betalning är ett av villkoren för utförande av avgifter av statliga organ, lokala myndigheter, andra auktoriserade organ och tjänstemän för juridiskt betydelsefulla åtgärder, inklusive beviljande av vissa rättigheter eller utfärdande av tillstånd (licenser) ...
De största skillnaderna mellan avgifter och skatter. 1. Individuell gratis. Skatter är individuellt avgiftsfria; ömsesidig tillfredsställelse för en privatperson tillhandahålls inte. Avgifter betalas i samband med tillhandahållandet av vissa offentligrättsliga tjänster till betalaren av staten, där betalaren är individuellt intresserad (utfärdande av licenser, registreringsåtgärder, rättvisa, utförande av notariehandlingar).
2. Valfrihet. Vid betalning av avgifter är betalarens fria utrymme för skönsmässig bedömning, hans motivation och viljan att ingå offentligrättsliga förbindelser med staten av stor betydelse.
3. Kompenserande karaktär. Skatten betalas för att ekonomiskt stödja statens och kommunernas verksamhet. Speciell anledning insamling - för att kompensera statens merkostnader för tillhandahållande av individspecifika tjänster av offentligrättslig karaktär till betalaren.
4. Begränsad sammansättning av element. Skatten anses upprättad endast när skattskyldiga och alla delar av beskattningen som anges i skattelagen (beskattningsobjekt, beskattningsunderlag, beskattningsperiod, skattenivå etc.). Vid fastställande av avgifter i enlighet med skattelagen bestäms deras betalare och beskattningselement i förhållande till specifika avgifter. Ryska federationens författningsdomstol angav att frågan om vilka delar av beskattning med en avgift som bör inskrivas i lagen om denna avgift avgörs av lagstiftaren själv, baserat på avgiftens art.
5. Engångskaraktär av betalning. Betalningen av skatt förutsätter en viss regelbundenhet, regelbundenhet, frekvens. Avgifterna är engångsavgifter och betalas i strikt definierade situationer.
6. Betalningens preliminära karaktär. Om föremålet för skatten som ett rättsfaktum av särskilt slag uppkommer för den skattskyldige innan skatteplikten fullgörs, då föremålet för skatten som rätt till rättsligt betydande handlingar från statens sida - efter betalning av beskatta.
7. Proportionalitet till omfattningen av tillhandahållna offentliga tjänster. Skattens storlek beror på den skattskyldiges betalningsförmåga; med förändring skattebas det ändras. Avgiftsbeloppet är detsamma för alla betalare för vilka staten utför samma åtgärder. Denna storlek bestäms inte av skattepliktiga posters individuella egenskaper, utan av omfattningen av de tjänster som tillhandahålls.
8. Inga straffavgifter. Underlåtenhet att betala skatt medför tvångsupphävning av förfallna skulder och straffavgifter samt att den skattskyldige eller andra instanser blir skattskyldiga. Om avgiften inte betalas, vägrar staten betalaren att utföra juridiskt betydande handlingar utan att tillämpa någon form av sanktioner.

6. System för skatter och avgifter

"Skattesystem" och "skattesystem" är inte identiska begrepp. De korrelerar som ett släkte och en art, det vill säga som en vanlig och en del. Skattesystemet omfattar alla sociala relationer, på ett eller annat sätt relaterade till beskattning. Således, skattesystemet- en integrerad del av det ryska skattesystemet.
Systemet med skatter och avgifter är etablerat genom federal lag. Enligt art. 13 Skattelagstiftningen Skatter och avgifter som tas ut i Ryska federationen är indelade i federala, regionala och lokala.
Kriterierna för denna klassificering är de subjekt som fastställer skatter och det territorium där de betalas.
Federala skatter och avgifter(fastställt av skattelagstiftningen och obligatorisk för betalning inom hela Ryska federationens territorium): 1) mervärdesskatt; 2) punktskatter; 3) personlig inkomstskatt; 4) singel social skatt; 5) bolagsskatt; 6) skatt på utvinning av mineraler; 7) arvs- eller gåvoskatt; 8) vattenskatt; 9) avgifter för användning av föremål från djurvärlden och för användning av föremål av akvatiska biologiska resurser; 10) statsplikt.
Regionala skatter(fastställt av skattelagstiftningen och lagarna för de ingående enheterna i Ryska federationen, obligatorisk för betalning på territorierna för de ingående enheterna i Ryska federationen): 1) skatt på organisationers egendom; 2) skatt på spelverksamhet; 3) transportskatt.
Lokala skatter(inrättad av NK och tillsynsmyndighet rättshandlingar representativa organ för lokal självstyre, antagen i enlighet med skattelagstiftningen genom normativa rättsakter av representativa organ för lokal självstyre och obligatoriska för betalning i respektive kommuns territorier): 1) markskatt; 2) skatt på enskildas egendom.
Beroende på kategori av skattebetalare skatter differentieras i skatter som betalas av individer (skatt på individers inkomst, skatt på individers egendom, skatt på egendom som överförs genom arv eller donation, etc.); skatter som betalas av organisationer (inkomstskatt, bolagsfastighetsskatt, etc.); blandade skatter som betalas av både individer och organisationer (moms, punktskatter, enhetlig social skatt, tullar och statliga avgifter, markskatt, etc.).
Genom beskattningsobjekt fördela: 1) fastighetsskatter; 2) skatter på inkomst (vinst); 3) skatter på vissa typer av verksamhet.
Direkta och indirekta skatter. Kriteriet är den enhet som faktiskt bär skattebördan. För direkta skatter är en sådan person direkt skattebetalaren, för indirekta skatter - slutkonsumenten (köparen) av varor, verk eller tjänster. Vid försäljning av varor inkluderar skattebetalaren beloppet av den indirekta skatten i priset på varorna, vilket flyttar över den verkliga bördan av att betala den på köparen. Har betalat indirekt skatt, ersätter den skattskyldige själv kostnaderna för att betala den på köparens bekostnad.
Direkta skatter kan vara personligt och verkligt. Storleken personliga skatter bestäms av den faktiskt erhållna inkomsten, medan reala skatter beräknas beroende inte på den faktiska, utan på den skattskyldiges beräknade inkomst.

7. Principer för beskattning: koncept, tecken, funktioner

Principen om beskattning- Den grundläggande grundläggande bestämmelsen som ligger till grund för statens skattesystem. Vissa av dessa principer är inskrivna i lagstiftningen, andra härleds genom tolkningen av skattelagstiftningen. Vissa är branschövergripande eller branschövergripande till sin natur, medan andra reglerar juridiska institutioner, underinstitutioner eller till och med vissa aspekter av beskattning. Allmänna principer för beskattning är inskrivna i art. 3 NC "Grundläggande principer för lagstiftning om skatter och avgifter".
Funktioner (tecken) av allmänna principer beskattning. 1. Grundkaraktär. Eftersom principerna-normerna är föreskrifter av den ursprungliga, grundläggande karaktären, bestämmer målen, innehållet, strukturen och funktionella inriktningen för alla andra skattenormer. De satte ett slags program för utvecklingen av branschen som helhet och dess enskilda institutioner. Rättsliga principer säkerställer enhetligheten i skattelagstiftningen och presenterar enhetliga krav på skatte- och juridiska normer. 2. Generaliserande karaktär. Principerna styr de viktigaste nyckelaspekterna av beskattningen. De representerar generaliserande juridiska kategorier, som korrelerar med andra skatterättsliga normer som allmänna och speciella. 3. Villkorligt strukturell karaktär. Principernas-normernas interna struktur är ganska godtycklig. Det går knappast att försöka peka ut stabila strukturella element här – hypotes, disposition, sanktion. 4. Prioriterad karaktär. Allmänna principer för beskattning har företräde (överhöghet) i förhållande till andra skatterättsliga normer. Vid motsägelser är det de angivna normerna-principerna som gäller.
5. Stabil karaktär. Skattereformer genomförs kontinuerligt, skattelagstiftningen kännetecknas av hög dynamik och volatilitet. De allmänna principerna för beskattning har mot denna bakgrund betydande stabilitet. Det är denna stabila natur som gör att de allmänna principerna för beskattning kan spela rollen som långsiktiga rättsliga riktlinjer i skattelagstiftningens system.

8. Principen om beskattningens laglighet

Beskattningens laglighet består i att alla deltagare i skatterättsliga förhållanden, inklusive statliga (kommunala) organ, följer skatte- och juridiska normer exakt och orubbligt. Inom beskattningsområdet inkluderar laglighet två komponenter.
1. Inom området för skattelagstiftning: laglighet - lagstiftarens efterlevnad av grundläggande idéer och principer vid fastställande av skatter och avgifter. Brott mot dessa krav i form eller i huvudsak innebär att normativa handlingar är underlägsna, gör dem bestridda och gör det möjligt att kräva att de hävs.
2. Inom området för genomförande (tillämpning) av skattelagstiftningen. Enligt skattelagen ska varje person betala lagligt fastställda skatter och avgifter. Ingen kan åläggas skyldighet att betala skatter och avgifter samt andra avgifter och betalningar som har de tecken på skatter eller avgifter som fastställs i skattelagen, inte föreskrivs i skattebalken eller fastställts i annan ordning än vad som bestäms av skattebalken Analys av skattelagstiftning, doktrinära källor och rättspraxis låter dig formulera de grundläggande kraven för lagstadgade skattebetalningar.
1. Skatter fastställs representativa organ statsmakt och lokalförvaltning.
2. Skatter fastställs i form av skattelagstiftning i enlighet med lagstiftningsförfarandet.
3. Lagar av skattelagstiftning måste vara lagliga till sin natur.
4. Vid fastställandet av en skatt måste principen om beskattningssäkerhet iakttas, i synnerhet måste alla dess delar, nödvändiga och tillräckliga för att beräkna och betala skatten, vara klart och tydligt definierade.
5. Lagar om skattelagstiftning måste antas korrekt.
Ryska federationens konstitutionella domstol har upprepade gånger påpekat att en skatt eller avgift endast kan fastställas genom lag; skatter som tas ut utanför lagen kan inte anses lagligen påförda. Sådana normer finns inskrivna i mångas författningar främmande stater... Ryska federationens konstitution, såväl som skattelagstiftningen, utesluter möjligheten att fastställa skatter och avgifter av Ryska federationens president eller av verkställande myndigheter.
Dessa slutsatser fastställs i grund för erkännande av olagligt etablerade Av Ryska federationens regering följande obligatoriska betalningar: gränsklareringsavgift; licensavgifter för produktion, tappning och lagring av alkoholhaltiga drycker, för grossistförsäljning av alkoholhaltiga drycker, avgiften för undersökning av företag för att uppfylla kraven för produktion, tappning, lagring och partihandel av alkoholhaltiga drycker; avgift för el som levereras till företag inom området för materiell produktion; insamling för ersättning av kostnader för utveckling av stadsinfrastruktur och annat avräkningar och tillhandahålla sociala och levnadsvillkor för medborgare som anländer till Moskvaregionen för permanent uppehållstillstånd.

9. Principen om universalitet och lika beskattning

Enligt den ryska federationens konstitution är alla skyldiga att betala lagligt fastställda skatter och avgifter. Liknande normer finns i många länders grundlagar: ”Alla är skyldiga att delta i statliga utgifter i enlighet med deras kapacitet ”(italiensk konstitution); "Alla bör delta i offentliga utgifter i enlighet med sina ekonomiska möjligheter genom ett rättvist skattesystem" (spansk konstitution); "Befolkningen är föremål för skatter i enlighet med lagarna" (Japans konstitution).
Principen om universalitet beskattning är att varje medlem av samhället är skyldig att så långt det är möjligt delta i skapandet av centraliserade finansiella medel av offentlig karaktär.
NC expanderar innehållet i denna princip av ämnet, fastställa det "Varje ansikte ska betala lagligt fastställda skatter och avgifter”. Medan Art. 57 Ryska federationens konstitution finns i kapitel 2 "Mänskliga och medborgares rättigheter och friheter" och stadgar skatteskyldighet i förhållande till endast individer utvidgar skattelagen kravet på universalitet av beskattning till organisationer. Ryska federationens författningsdomstol angav att "skatt är ett ovillkorligt, attributivt villkor för statens existens, därför skyldigheten att betala skatt, inskriven i art. 57 i Ryska federationens konstitution, gäller för alla skattebetalare som ett ovillkorligt krav från staten ”(Resolution av Ryska federationens konstitutionella domstol, 1996). Dessutom är varje person (både en medborgare och en organisation) skyldig att betala lagligt fastställda skatter och avgifter, för vilka den erkänns som en skattebetalare.