6. Statens koncept och särdrag Staten är en politisk organisation i samhället, som säkerställer dess enhet och integritet, genom att utöva genom statsmekanismen hanteringen av samhällets angelägenheter, suverän offentlig makt, ge lag

10. Skattens begrepp och funktioner En skatt förstås som en obligatorisk, individuellt kostnadsfri betalning som tas ut från organisationer och enskilda i form av förmedling av pengar som tillhör dem genom äganderätt, ekonomisk ledning eller operativ förvaltning.

Föreläsning 4. Begreppet skatt, dess roll och huvudfunktioner 4.1. Skatt, som en juridisk kategori, dess karaktäristiska egenskaper Skatt uppfattas som en obligatorisk, individuellt gratis betalning som tas ut från organisationer och individer i form av att de har rätt till

14,2. Begreppet, rättsliga särdrag och särdrag hos skattebrott Ett skattebrott är en skyldig begiven olaglig (i strid med lagstiftningen om skatter och avgifter) handling (handling eller passivitet) av en skattebetalare, skatteagent

5. Begreppet och tecken på avgifter I Art. 8 i skattelagen definieras avgiften som en obligatorisk avgift som tas ut för organisationer och enskilda, vars betalning är ett av villkoren för betalning av avgifter från statliga organ, lokala självstyreorgan,

7. Beskattningsprinciper: begrepp, funktioner, funktioner Skattprincipen är den grundläggande grundbestämmelsen som ligger till grund för det statliga skattesystemet. Vissa av dessa principer är normativa, andra härleds genom tolkningen av skatten

35. Skatteöverträdelse: begrepp och tecken Ett skattebrott är en skyldig, skadlig, olaglig handling (handling eller passivitet) för vilken skattelagen har fastställt ansvar. Tecken på ett skattebrott är olaglighet,

Fråga 54 Perfekt konkurrens: koncept, tecken

15. Begrepp, essens, tecken på skatter enligt art. 8 i Ryska federationens skattekod är skatten en obligatorisk, individuellt kostnadsfritt betalning som tas ut från organisationer och individer i form av utlänning av deras egendom, ekonomisk förvaltning eller

55. Skatteöverträdelse: begrepp och tecken Ett skattebrott är en skyldig, skadlig, olaglig handling (handling eller passivitet) för vilken RF-skattekoden fastställer ansvar (artikel 106 i RF-skattelagen). Tecken på skattebrott inkluderar

Skatt som en juridisk kategori, dess kännetecken

Skatt förstås som en obligatorisk, individuellt kostnadsfri betalning som tas ut från organisationer och enskilda i form av utlänning av medel som tillhör dem genom äganderätt, ekonomisk förvaltning eller operativ förvaltning av fonder för att ekonomiskt stödja statens och (eller) kommuners verksamhet.

I Rysslands skattekod fastställs (artikel 3): ingen kan debiteras skyldigheten att betala skatter och avgifter, liksom andra avgifter och betalningar som har tecken på skatter eller avgifter som fastställts i Skattereglerna i Ryssland som inte föreskrivs i Rysslands skattekod eller upprättats i en annan ordning än detta fastställs av Rysslands skattekod. I detta avseende är skatteegenskaperna särskilt viktiga, som inkluderar:

- tvingande bindande karaktär;

- individuell tacksamhet;

- monetär form;

- Skattens allmänna och olämpliga karaktär.

Låt oss överväga dessa tecken mer detaljerat.

Imperativt bindande karaktär. Skattebetalning är en konstitutionell och juridisk skyldighet, inte ett välgörenhetsbidrag. Skattebetalaren har inte rätt att vägra att fullgöra skatteskyldigheten. Således skiljer skatteutbetalningarna sig från denna typ av budgetintäkter, såsom tillräckliga överföringar, enligt artikel 41 i RF BC.

Individuellt gratis. Betalningen av skatten ger inte upphov till en ömsesidig skyldighet av staten att utföra specifika åtgärder till förmån för en viss personligt bestämd skattebetalare.

Denna funktion skiljer skatter från avgifter som delvis betalas i naturen. Betalning av avgiften förutsätter statens motåtgärder i skattebetalarnas intresse. Detta kan vara utfärdande av en licens, beviljande av rätten att handla eller parkera fordon, tillhandahållande av rättvisa, utförande av registrering eller andra juridiskt betydelsefulla åtgärder. En individ kopplar uppnåendet av vissa förmåner till betalningen av avgiften. Efter att ha betalat avgiften har skattebetalaren rätt att kräva att staten vidtar lämpliga åtgärder, inklusive genom en domstol.

Monetär natur. Historiskt möttes behoven hos stater och andra deltagare i rättsliga relationer under den pre-kapitalistiska eran i form av naturligt utbyte.

Rysslands skattekod definierar skatt som enbart en monetär betalning som tas ut på organisationer och enskilda. Skatt betalning sker kontant eller icke-kontant. Betalningsmedel - Rysslands valuta. Som ett undantag kan skyldigheten att betala skatt i enlighet med klausul 3 i artikel 45 i Skattereglerna i Ryska federationen, individer som inte är skattemässigt bosatta i Ryssland samt i andra fall som föreskrivs i federala lagar utföras i utländsk valuta.

Offentligt olämpligt. Skattebetalningar är ett ovillkorligt attribut för staten utan vilken det inte kan existera. Det är skatter och avgifter som utgör den överväldigande delen av statens och kommunernas inkomstkällor (ibland upp till 90%). Deras funktionella syfte är att ekonomiskt stödja den inhemska och utrikespolitiken som genomförs av staten, det vill säga att säkerställa att samhället fungerar normalt. Som anges av Ryska federationens konstitutionella domstol syftar betalningen av skatteutbetalningar till att säkerställa de offentliga myndigheternas kostnader.

I utländsk litteratur inkluderar skattefunktionerna:

1) finansiering av statliga utgifter;

2) omfördelning av statliga inkomster till förmån för de fattigaste medborgarna;

3) icke-ekonomisk reglering av produktionen för att öka dess effektivitet.

Rättslig prejudikat är en uppföringsregel (rättslig reglering) formulerad i ett domstolsbeslut i ett specifikt fall och som i allmänhet är bindande för ett brett spektrum av människor, inklusive andra domstolar. Predikatet fungerar som en standard (modell, kriterium) när domstolarna överväger liknande fall. I Ryssland, trots den ovillkorliga prioriteringen av den normativa rättsakten, sker rättspraxis de facto. Under upprättandet av skattelagstiftningen är de högsta domstolarnas rättsliga praxis, särskilt Rysslands konstitutionella domstol, av stor betydelse.

4. Begrepp och tecken på skatt

Enligt art. 2 NC beskatta - detta är en obligatorisk, individuellt kostnadsfritt betalning som tas ut från organisationer och individer i form av avhoppning av medel som tillhör dem genom äganderätt, ekonomisk förvaltning eller operativ förvaltning av fonder för att ekonomiskt stödja statens och (eller) kommuners verksamhet (artikel 8 i skattelagen).

Kärnan skatt är staten främmande för sin fördel för medel som tillhör privatpersoner. Genom beskattning drar staten ensidigt tillbaka en viss del av bruttonationalprodukten till centraliserade fonder för genomförande av offentliga uppgifter och funktioner. I detta fall blir en del av skattebetalarnas egendom - individer och organisationer - i monetär form statens egendom.

skyltar beskatta. 1 . Obligatorisk karaktär av skatten. Att betala skatten är en konstitutionell juridisk skyldighet, inte ett välgörenhetsbidrag eller frivillig donation. Beskattning innebär inte någon form av statlig utlåning och kännetecknas alltid av oåterkalleliga. Endast när det gäller att fastställa ett antal skattemässiga fördelar, överbetalning av skatter eller olaglig inkassering av restanser ger skattelagstiftningen möjlighet att återlämna motsvarande medel från budgeten. Skatteundantag är inte heller en straff (ansvarsmått) för missförstånd och avgränsas således från påföljder.

Skatten fastställs av staten i ensidigt, och alltid i form av en lag. Skattemyndigheternas krav och skattebetalarens skatteskulder följer av lagen. Uppfyllelsen av skatteplikten säkerställs genom ett system för statlig verkställighet.

2. Skattens individuella tacksamhet. Betalningen av skatten medför inte en ömsesidig skyldighet av staten att förse skattebetalaren med offentliga tjänster eller att utföra specifika åtgärder i hans intresse. Därför finns det ingen direkt fördel (ränta) för att betala skatt för skattebetalaren. Efter att ha betalat skatten förvärvar han inte ytterligare subjektiva rättigheter och kan inte kräva ömsesidig tillfredsställelse från staten. Skatteförhållanden berövas således likvärdigheten som är karakteristisk för utbyte, marknadsrelationer.

3. Monetär betalningsform. Skattekoden definierar skatt som en monetär betalning som tas ut på organisationer och individer. Den nuvarande lagstiftningen innehåller inga naturliga former av skattebetalning.

4. Offentliga syften med beskattning. Enligt art. 8 i skattelagen betalas skatter för att ekonomiskt stödja statens och (eller) kommunernas verksamhet. Det är skatter som utgör den överväldigande delen av statens och kommunernas inkomstkällor (mer än 90% av alla budgetintäkter). Deras funktionella syfte är att ekonomiskt stödja den inhemska och utrikespolitiken som genomförs av staten, det vill säga att säkerställa att samhället fungerar normalt.

5. Koncept och tecken på avgifter

I art. 8 NC samling definieras som en obligatorisk avgift som tas ut från organisationer och enskilda, vars betalning är ett av villkoren för genomförande av avgifter av statliga organ, lokala myndigheter, andra behöriga organ och tjänstemän för juridiskt betydelsefulla åtgärder, inklusive beviljande av vissa rättigheter eller utfärdande av tillstånd (licenser) ...

De viktigaste skillnaderna mellan avgifter och skatter. 1. Individuell gratitualitet. Skatter är individuellt kostnadsfritt; ömsesidig tillfredsställelse för en privatperson tillhandahålls inte. Avgifter betalas i samband med tillhandahållandet av vissa offentliga lagstjänster till betalaren av staten, där betalaren är individuellt intresserad (utfärda licenser, registrera handlingar, säkerställa rättvisa, utföra notariella handlingar).

2. Valfrihet. Vid betalning av avgifter är betalarens fria diskretion, hans motivation och önskan att ingå offentligrättsliga förbindelser med staten av stor betydelse.

3. Kompensatorisk karaktär. Skatten betalas för att ekonomiskt stödja statens och kommunernas verksamhet. Syftet med avgiften är att kompensera statens extrakostnader för att tillhandahålla betalaren individuellt specifika tjänster av offentlig rätt.

4. Begränsad sammansättning av element. Skatten anses vara etablerad endast när skattebetalarna och alla de skatteelement som anges i skattelagen (objekt för beskattning, skattebas, skatteperiod, skattesats etc.) fastställs. Vid fastställande av avgifter i enlighet med skattekoden bestäms deras betalare och skatteelement i relation till specifika avgifter. Ryska federationens konstitutionella domstol uppgav att lagstiftaren själv avgör frågan om vilka delar av beskattningen med en avgift som ska förankras i lagen om denna avgift, utifrån arten av avgiften.

5. Engångsbetalning. Betalning av skatt förutsätter en viss regelbundenhet, regelbundenhet, frekvens. Avgifterna är engångsbetalade i strikt definierade situationer.

6. Betalningens provisoriska karaktär. Om föremålet för skatten som ett juridiskt faktum av en speciell typ uppstår för skattebetalaren innan skattskyldigheten uppfylls, är skatteobjektet rätten till juridiskt betydelsefulla handlingar av staten - efter betalningen av skatten.

7. Proportionalitet till omfattningen av de offentliga tjänster som tillhandahålls. Skattebeloppet beror på förmågan att betala skattebetalaren; med en förändring i skattebasen förändras det. Avgiften är densamma för alla betalare för vilka staten utför samma åtgärder. Denna storlek bestäms inte av de individuella egenskaperna för skattepliktiga artiklar, utan av omfattningen av de tjänster som tillhandahålls.

8. Inga påföljder. Underlåtenhet att betala skatt innebär obligatorisk insamling av restanser och påföljder, samt att skattebetalaren eller andra enheter blir skattskyldiga. Om avgiften inte betalas vägrar staten betalaren att vidta lagligt betydande åtgärder utan att tillämpa någon form av sanktioner.

6. System med skatter och avgifter

"Skattesystem" och "skattesystem" är inte identiska begrepp. De är släkt som ett släkte och en art, det vill säga som en vanlig och en del. Skattesystem täcker alla sociala relationer, på ett eller annat sätt relaterat till beskattning. Således, skattesystem - en integrerad del av det ryska skattesystemet.

Systemet med skatter och avgifter är upprättat av federal lag. Enligt art. 13 Skatteregler och skatter som tas ut i Ryssland är indelade i federala, regionala och lokala.

Kriterierna för denna klassificering är de ämnen som sätter skatter och det territorium där de betalas.

Federala skatter och avgifter (upprättad genom skattekoden och betalningsskyldig över hela Rysslands territorium): 1) mervärdesskatt; 2) punktskatter; 3) personlig inkomstskatt; 4) enhetlig socialskatt; 5) företags inkomstskatt; 6) skatt på utvinning av mineraler; 7) skatt på arv eller donation; 8) vattenskatt; 9) avgifter för användning av föremål i djurvärlden och för användning av föremål från vattenlevande biologiska resurser; 10) statlig tull.

Regionala skatter (inrättad genom skattelagen och lagarna i de ryska federationens bestående enheter, som är obligatoriskt för betalning på territorierna för de ryska federationsenheterna): 1) skatt på organisationers egendom; 2) skatt på spelverksamhet; 3) transportskatt.

Lokala skatter (inrättat genom skattelagen och normativa rättsakter från representativa organ för lokalt självstyre, antagna i enlighet med skattelagen genom normativa rättsakter från representativa organ för lokalt självstyre och som är obligatoriska för betalning i respektive kommuners territorier): 1) landskatt; 2) skatt på individer.

Beroende på skattebetalarnas kategori skatter är uppdelade i skatter som betalats av individer (skatt på individers inkomst, skatt på individers egendom, skatter på egendom överförd genom arv eller donation, etc.); skatter som betalats av organisationer (inkomstskatt, bolagsskatt etc.); blandade skatter som betalats av både individer och organisationer (moms, punktskatter, enhetlig socialskatt, tull- och statskatter, landskatt, etc.).

Genom beskattningsobjekt fördela: 1) fastighetsskatter; 2) inkomstskatter (vinst); 3) skatter på vissa typer av aktiviteter.

1. Begrepp, ämne och metod för skatterätt (NP)

NP - ett system med finansiella och juridiska normer för skatterättsliga relationer.
Tre tillvägagångssätt för NP: s karaktär, dess plats i rättssystemet: 1. NP är en juridisk institution i finansiell rätt som inte bör beaktas separat från den. 2. NP är en oberoende laggren med sitt eget ämne och metod, juridiska principer, terminologi och andra attribut inom branschen. 3. NP - en undergren av finansiell lag som strävar efter isolering till en oberoende filial.
NP-ämne - det här är maktförhållanden för upprättande, införande och insamling av skatter och avgifter i Ryssland, samt förbindelser som uppstår i processen för att utöva skattekontroll, överklaga skattemyndigheters handlingar, handlingar (passivitet) av deras tjänstemän och åtal för att begå ett skattebrott.
Skatterättsligt förhållande delat in i fast egendom, direkt relaterat till förflyttning av medel i kontanter eller icke-kontant form, och organisatoriska (icke-fastigheter). De första är de viktigaste, den andra - extra, som ger uppkomst, förändring eller upphörande av fastighetsskatterelationer. Alla skatteförhållanden är direkt eller indirekt relaterade till egendom, materiella varor, ekonomiska fördelar, det vill säga med en ökning av egendom.
NP-metod - en uppsättning metoder, tekniker, metoder för juridisk påverkan på skatteförhållanden, med villkor för ämnet skatterätt.
Tecken på NP-metoden:
1. Allmänna intressers prioritering framför privata. Skattebetalningar är ett ovillkorligt attribut för staten utan vilken det inte kan existera. NP har en finanspolitisk karaktär, dess huvudsakliga mål - genom att ge staten och lokalt självstyre ekonomiska resurser för genomförandet av offentliga uppgifter och funktioner. Alla andra uppgifter är av en sekundär, derivat karaktär.
2. Förekomsten av bindande och förbjudna normer. Skatter och avgifter betalas inte till följd av betalarens initiativ, inte som ett lån eller välgörenhetsbidrag, utan i kraft av en konstitutionell och rättslig skyldighet. Därför är de flesta skatteregler bindande eller oöverkomliga, även om det naturligtvis finns tillåtna regler här.
3. Imperativeness. Skattelagstiftningen kännetecknas av detaljerad normativ reglering och minimering av försökspersonernas frihet att självständigt reglera deras beteende inom ramen för skatterättsligt förhållande.
4. Obligatoriskt deltagande av behöriga statliga företrädare. Skatterättsliga relationer är vertikala, kännetecknas av parternas underordning.
5. En kombination av tillåten och allmänt tillåten rättslig reglering. Den tillåtna typen av reglering kännetecknas av formeln "allt som inte är direkt tillåtet av lagen är förbjudet" och gäller för statsmaktsubjekt, den allmänna typen av reglering - "allt som inte är direkt förbjudet enligt lag är tillåtet" och gäller för individer.

2. Norm för skatterätt. Effekten av skattelagstiftningsakter

Norm för skatterätt Är en allmänt bindande, formellt definierad, inrättad eller sanktionerad av staten och försedd med statligt skydd, en allmän regel som reglerar maktförhållandena vid upprättandet, införandet och insamlingen av skatter och avgifter i Ryska federationen, samt relationer som uppstår i processen för att utöva skattekontroll, överklagande handlingar av skattemyndigheter , handlingar (passivitet) av deras tjänstemän och ställa dem till rätta för att begå ett skattebrott.
Specialfunktioner skatteregler: 1) de reglerar sociala relationer på skatteområdet; 2) för det mesta har en nödvändig karaktär, bestäm ramen för det tillåtna och korrekta beteendet hos skatterättsinnehåll. Deltagare i skatte- och rättsförhållanden kan inte självständigt ändra (komplettera, konkretisera) föreskrifterna för skatterormer; 3) positiva skyldigheter och förbud som råder när det gäller innehållet i skatterormer; 4) Sanktionerna av skattenormer är av fastighetskaraktär.
Rättsakter avseende skattelagstiftning om nya skatter och (eller) avgifter samt regionala och kommunala förordningar om införande av skatter och (eller) avgifter, träda i kraft inte tidigare än 1 januari året efter det att de antogs, men inte tidigare än en månad från dagen för offentliggörandet och båda villkoren måste uppfyllas samtidigt. I detta fall är den avgörande faktorn det tillstånd som inträffar senare i tiden.
Andra rättsakter som gör ändringar och tillägg till den nuvarande skattelagstiftningen träder i kraft: i förhållande till skatter - tidigast en månad efter dagen för deras officiella offentliggörande och inte tidigare än den första dagen i nästa skatteperiod för den aktuella skatten. för avgifter - tidigast efter en månad från dagen för deras officiella publicering.
Lagar som fastställer nya skatter eller förvärrar skattebetalarens ställning har ingen retroaktiv effekt (artikel 57 i Ryska federationens konstitution). Tre alternativ för retroaktiv kraft skatterättslagstiftning enligt skattelagen:
1) agerar om att upprätta nya skatter och (eller) avgifter, öka skattesatserna, avgifterna, upprätta eller förvärra ansvaret för brott mot skattelagstiftningen, upprätta nya skyldigheter eller på annat sätt förvärra deltagarna i skatteförhållanden, är inte retroaktiva:
2) handlingar som eliminerar eller mildrar ansvaret för brott mot skattelagstiftningen eller upprättar ytterligare garantier för skyddet av rättigheterna för skattebetalare, betalare av avgifter, skatteombud, deras företrädare, är retroaktiva;
3) åtgärder som avskaffar skatter och (eller) avgifter, minskar skattesatserna (avgifter), eliminerar skyldigheterna för skattebetalarna, betalarna av avgifter, skatteombud, deras företrädare eller på annat sätt förbättrar deras situation, kan vara retroaktivt, om uttryckligen föreskrivs för det.

3. Källor till skatterätt

Källor till skatterätt - detta är rättsliga former som officiellt erkänns av staten och som innehåller skatter och juridiska normer. Källor till skatterätt inkluderar förordningar, internationella fördrag.
Rysslands konstitution fastställer skyldigheten för varje person att betala lagligen fastställda skatter och avgifter och föreskriver också att lagar som fastställer nya skatter eller förvärrar skattebetalarnas situation inte är retroaktiva (artikel 57). Ryska federationens konstitution avgränsar skattebefogenheter mellan Ryssland, dess ämnen och lokala regeringar, innehåller viktiga bestämmelser relaterade till skattelagstiftning. Ryska federationens konstitution skapar de juridiska förutsättningarna för ytterligare skatter och lagar, som bestäms av statens konstitutionella och rättsliga grunder.
Skattelagstiftningen inkluderar tre nivåer av laglig reglering - federala, regionala och lokala. RF-lagstiftning på skatter och avgifter består av skattekoden och federala lagar om skatter och avgifter som antas i enlighet med den. Lagstiftning om ämnen från Ryssland på skatter och avgifter består av lagar om skatter och avgifter för de ryska federationens bestående enheter antagna i enlighet med skattelagen. Normativa rättsakter från kommuner om lokala skatter och avgifter inkluderar beslut och andra handlingar från representativa organ för lokalt självstyre, antagna i enlighet med skattekoden.
skattelagstiftningen - den viktigaste källan till skatterätt, har intern konsistens, komplex struktur, stor volym, hög nivå av regleringsgeneraliseringar.
Av lagar. Skattereformer syftar till att begränsa och gradvis undanröja avdelningens regelverk från skatteområdet. Federala, regionala och lokala verkställande myndigheter, i de fall som föreskrivs i skattelagstiftningen, inom deras behörighet, utfärda lagstiftningsakter i frågor som rör beskattning och avgifter, som inte kan ändras eller komplettera skattelag. Skatte- och tullmyndigheter i enlighet med punkt 2 i art. 4 TC har inte rätt att utfärda normativa rättsakter om skatter och avgifter.
Internationella fördrag inkludera skatteavtal för att undvika dubbelbeskattning och internationella avtal om samarbete och ömsesidigt bistånd i fråga om skatteregler. Om ett internationellt fördrag från Ryssland fastställer andra regler och normer än de som föreskrivs i skattelagstiftning tillämpas regler och normer för internationella fördrag (artikel 7 i skattelagen).
Rättslig prejudikat är en uppföringsregel (rättslig reglering) formulerad i ett domstolsbeslut i ett specifikt fall och som i allmänhet är bindande för ett brett spektrum av människor, inklusive andra domstolar. Predikatet fungerar som en standard (modell, kriterium) när domstolarna överväger liknande fall. I Ryssland, trots den ovillkorliga prioriteringen av den normativa rättsakten, sker rättspraxis de facto. Under upprättandet av skattelagstiftningen är de högsta domstolarnas rättsliga praxis, särskilt Rysslands konstitutionella domstol, av stor betydelse.

4. Begrepp och tecken på skatt

Enligt art. 2 NC beskatta - detta är en obligatorisk, individuellt kostnadsfritt betalning som tas ut från organisationer och individer i form av avhoppning av medel som tillhör dem genom äganderätt, ekonomisk förvaltning eller operativ förvaltning av fonder för att ekonomiskt stödja statens och (eller) kommuners verksamhet (artikel 8 i skattelagen).
Kärnan skatt är staten främmande för sin fördel för medel som tillhör privatpersoner. Genom beskattning drar staten ensidigt tillbaka en viss del av bruttonationalprodukten till centraliserade fonder för genomförande av offentliga uppgifter och funktioner. I detta fall blir en del av skattebetalarnas egendom - individer och organisationer - i monetär form statens egendom.
skyltar beskatta. 1 . Obligatorisk karaktär av skatten. Att betala skatten är en konstitutionell juridisk skyldighet, inte ett välgörenhetsbidrag eller frivillig donation. Beskattning innebär inte någon form av statlig utlåning och kännetecknas alltid av oåterkalleliga. Endast när det gäller att fastställa ett antal skattemässiga fördelar, överbetalning av skatter eller olaglig inkassering av restanser ger skattelagstiftningen möjlighet att återlämna motsvarande medel från budgeten. Skatteundantag är inte heller en straff (ansvarsmått) för missförstånd och avgränsas således från påföljder.
Skatten fastställs av staten i ensidigt, och alltid i form av en lag. Skattemyndigheternas krav och skattebetalarens skatteskulder följer av lagen. Uppfyllelsen av skatteplikten säkerställs genom ett system för statlig verkställighet.
2. Skattens individuella tacksamhet. Betalningen av skatten medför inte en ömsesidig skyldighet av staten att förse skattebetalaren med offentliga tjänster eller att utföra specifika åtgärder i hans intresse. Därför finns det ingen direkt fördel (ränta) för att betala skatt för skattebetalaren. Efter att ha betalat skatten förvärvar han inte ytterligare subjektiva rättigheter och kan inte kräva ömsesidig tillfredsställelse från staten. Skatteförhållanden berövas således likvärdigheten som är karakteristisk för utbyte, marknadsrelationer.
3. Monetär betalningsform. Skattekoden definierar skatt som en monetär betalning som tas ut på organisationer och individer. Den nuvarande lagstiftningen innehåller inga naturliga former av skattebetalning.
4. Offentliga syften med beskattning. Enligt art. 8 i skattelagen betalas skatter för att ekonomiskt stödja statens och (eller) kommunernas verksamhet. Det är skatter som utgör den överväldigande delen av statens och kommunernas inkomstkällor (mer än 90% av alla budgetintäkter). Deras funktionella syfte är att ekonomiskt stödja den inhemska och utrikespolitiken som genomförs av staten, det vill säga att säkerställa att samhället fungerar normalt.

5. Koncept och tecken på avgifter

I art. 8 NC samling definieras som en obligatorisk avgift som tas ut från organisationer och enskilda, vars betalning är ett av villkoren för genomförande av avgifter av statliga organ, lokala myndigheter, andra behöriga organ och tjänstemän för juridiskt betydelsefulla åtgärder, inklusive beviljande av vissa rättigheter eller utfärdande av tillstånd (licenser) ...
De viktigaste skillnaderna mellan avgifter och skatter. 1. Individuell gratitualitet. Skatter är individuellt kostnadsfritt; ömsesidig tillfredsställelse för en privatperson tillhandahålls inte. Avgifter betalas i samband med tillhandahållandet av vissa offentliga lagstjänster till betalaren av staten, där betalaren är individuellt intresserad (utfärda licenser, registrera handlingar, säkerställa rättvisa, utföra notariella handlingar).
2. Valfrihet. Vid betalning av avgifter är betalarens fria diskretion, hans motivation och önskan att ingå offentligrättsliga förbindelser med staten av stor betydelse.
3. Kompensatorisk karaktär. Skatten betalas för att ekonomiskt stödja statens och kommunernas verksamhet. Syftet med avgiften är att kompensera statens extrakostnader för att tillhandahålla betalaren individuellt specifika tjänster av offentlig rätt.
4. Begränsad sammansättning av element. Skatten anses vara etablerad endast när skattebetalarna och alla de skatteelement som anges i skattelagen (objekt för beskattning, skattebas, skatteperiod, skattesats etc.) fastställs. Vid fastställande av avgifter i enlighet med skattekoden bestäms deras betalare och skatteelement i relation till specifika avgifter. Ryska federationens konstitutionella domstol uppgav att lagstiftaren själv avgör frågan om vilka delar av beskattningen med en avgift som ska förankras i lagen om denna avgift, utifrån arten av avgiften.
5. Engångsbetalning. Betalning av skatt förutsätter en viss regelbundenhet, regelbundenhet, frekvens. Avgifterna är engångsbetalade i strikt definierade situationer.
6. Betalningens provisoriska karaktär. Om föremålet för skatten som ett juridiskt faktum av en speciell typ uppstår för skattebetalaren innan skattskyldigheten uppfylls, är skatteobjektet rätten till juridiskt betydelsefulla handlingar av staten - efter betalningen av skatten.
7. Proportionalitet till omfattningen av de offentliga tjänster som tillhandahålls. Skattebeloppet beror på förmågan att betala skattebetalaren; med en förändring i skattebasen förändras det. Avgiften är densamma för alla betalare för vilka staten utför samma åtgärder. Denna storlek bestäms inte av de individuella egenskaperna för skattepliktiga artiklar, utan av omfattningen av de tjänster som tillhandahålls.
8. Inga påföljder. Underlåtenhet att betala skatt innebär obligatorisk insamling av restanser och påföljder, samt att skattebetalaren eller andra enheter blir skattskyldiga. Om avgiften inte betalas vägrar staten betalaren att vidta lagligt betydande åtgärder utan att tillämpa någon form av sanktioner.

6. System med skatter och avgifter

"Skattesystem" och "skattesystem" är inte identiska begrepp. De är släkt som ett släkte och en art, det vill säga som en vanlig och en del. Skattesystem täcker alla sociala relationer, på ett eller annat sätt relaterat till beskattning. Således, skattesystem - en integrerad del av det ryska skattesystemet.
Systemet med skatter och avgifter är upprättat av federal lag. Enligt art. 13 Skatteregler och skatter som tas ut i Ryssland är indelade i federala, regionala och lokala.
Kriterierna för denna klassificering är de ämnen som sätter skatter och det territorium där de betalas.
Federala skatter och avgifter (upprättad genom skattekoden och betalningsskyldig över hela Rysslands territorium): 1) mervärdesskatt; 2) punktskatter; 3) personlig inkomstskatt; 4) enhetlig socialskatt; 5) företags inkomstskatt; 6) skatt på utvinning av mineraler; 7) skatt på arv eller donation; 8) vattenskatt; 9) avgifter för användning av föremål i djurvärlden och för användning av föremål från vattenlevande biologiska resurser; 10) statlig tull.
Regionala skatter (inrättad genom skattelagen och lagarna i de ryska federationens bestående enheter, som är obligatoriskt för betalning på territorierna för de ryska federationsenheterna): 1) skatt på organisationers egendom; 2) skatt på spelverksamhet; 3) transportskatt.
Lokala skatter (inrättat genom skattelagen och normativa rättsakter från representativa organ för lokalt självstyre, antagna i enlighet med skattelagen genom normativa rättsakter från representativa organ för lokalt självstyre och som är obligatoriska för betalning i respektive kommuners territorier): 1) landskatt; 2) skatt på individer.
Beroende på skattebetalarnas kategori skatter är uppdelade i skatter som betalats av individer (skatt på individers inkomst, skatt på individers egendom, skatter på egendom överförd genom arv eller donation, etc.); skatter som betalats av organisationer (inkomstskatt, bolagsskatt etc.); blandade skatter som betalats av både individer och organisationer (moms, punktskatter, enhetlig socialskatt, tull- och statskatter, landskatt, etc.).
Genom beskattningsobjekt fördela: 1) fastighetsskatter; 2) inkomstskatter (vinst); 3) skatter på vissa typer av aktiviteter.
Direkta och indirekta skatter. Kriteriet är den enhet som faktiskt bär skattetrycket. För direkta skatter är en sådan person direkt skattebetalaren för indirekta skatter - den slutliga konsumenten (köparen) av varor, verk eller tjänster. Vid försäljning av varor inkluderar skattebetalaren beloppet för den indirekta skatten i priset på varorna, vilket förskjuter den verkliga bördan att betala den till köparen. Genom att betala den indirekta skatten kompenserar skattebetalaren för kostnaderna för att betala den på köparens bekostnad.
Direkta skatter kan vara personlig och verklig. Beloppet på personliga skatter bestäms av den faktiskt erhållna inkomsten, medan realskatt beräknas inte beroende på den faktiska, utan på skattebetalarens beräknade inkomst.

7. Beskattningsprinciper: koncept, tecken, funktioner

Principen om beskattning - den grundläggande grundläggande ståndpunkten som ligger bakom det statliga skattesystemet. Vissa av dessa principer är förankrade i lagstiftning, andra härleds genom tolkning av skattelagstiftning. Vissa är branschövergripande eller tvärsektorerade, medan andra reglerar juridiska institutioner, underinstitutioner eller till och med vissa aspekter av beskattningen. Allmänna principer för beskattning är förankrade i art. 3 NC "Grundläggande principer för lagstiftning om skatter och avgifter".
Funktioner (tecken) på allmänna principer beskattning. 1. Grundkaraktär. Som föreskrifter för den ursprungliga, grundläggande naturen bestämmer principerna-normerna mål, innehåll, struktur, funktionell orientering för alla andra skatterormer. De sätter ett slags program för utvecklingen av branschen som helhet och dess enskilda institutioner. Rättsliga principer säkerställer enhetlig skattelagstiftning, med enhetliga krav på skatter och juridiska normer. 2. Allmän karaktär. Principerna styr de viktigaste, viktigaste aspekterna av beskattningen. De representerar generalisering av juridiska kategorier och korrelerar med andra skatterättsliga normer som allmän och speciell. 3. Villkorligt strukturell karaktär. Den inre strukturen för principerna och normerna är ganska godtycklig. Det är knappast möjligt att försöka utesluta stabila strukturella element här - en hypotes, disposition, sanktion. 4. Prioriterad natur. Allmänna principer för beskattning har prioritet (överlägsenhet) i förhållande till andra skatterättsliga normer. Vid motsägelser är det de specificerade normer-principerna som gäller.
5. Stabil karaktär. Skattereformer genomförs kontinuerligt, skattelagstiftningen kännetecknas av hög dynamik och volatilitet. Mot denna bakgrund är de allmänna principerna för beskattning mycket stabila. Det är denna stabila karaktär som gör att de allmänna principerna om beskattning kan spela rollen som långsiktiga rättsliga riktlinjer i systemet för skattelagstiftning.

8. Principen om beskattningens laglighet

Skatters laglighet består i exakt och oöverträffande iakttagande av skatter och juridiska normer av alla deltagare i skattelättnader, inklusive statliga (kommunala) organ. Inom beskattningsområdet inkluderar lagligheten två komponenter.
1. Inom skatterättslagstiftningen: laglighet - lagstiftarens efterlevnad av grundläggande idéer och principer vid fastställande av skatter och avgifter. Överträdelse av dessa krav i form eller i huvudsak innebär underordnade normativa handlingar, gör dem ifrågasatta och gör det möjligt att kräva deras upphävande.
2. På området för genomförande (tillämpning) av skatterätt. Enligt skattekoden måste varje person betala lagligen fastställda skatter och avgifter. Ingen kan debiteras för skyldigheten att betala skatter och avgifter, såväl som andra avgifter och betalningar som har tecken på skatter eller avgifter som fastställts i skattelagen, inte föreskrivs i skattekoden eller fastställs i en annan ordning än den som definieras av skattekoden Analys av skattelagstiftning, doktrinalkällor och rättslig praxis gör det möjligt för oss att formulera de grundläggande kraven för lagligen fastställda skattebetalningar.
1. Skatter inrättas av representativa organ för statsmakt och lokalt självstyre.
2. Skatter upprättas i form av skattelagstiftning i enlighet med lagstiftningsförfarandet.
3. Skattelagstiftningens handlingar måste vara lagliga.
4. Vid fastställande av en skatt måste principen om beskattningens säkerhet följas, särskilt alla dess delar, nödvändiga och tillräckliga för att beräkna och betala skatten, måste vara tydligt och tydligt definierade.
5. Skattelagstiftningsåtgärder måste antas vederbörligen.
Ryska federationens konstitutionella domstol har upprepade gånger angett att en skatt eller avgift endast kan fastställas genom lag. skatter som inte tas ut på grundval av lagen kan inte anses vara lagligt pålagda. Sådana normer är förankrade i konstitutionerna i många utländska stater. Ryska federationens konstitution, liksom skattelagen, utesluter möjligheten att upprätta skatter och avgifter av Ryska federationens president eller av verkställande myndigheter.
Dessa slutsatser som anges i grund för erkännande av olagligt etablerade Av RF-regeringen följande obligatoriska betalningar: gränsklareringsavgift; licensavgifter för produktion, tappning och lagring av alkoholhaltiga drycker, för partihandel med alkoholhaltiga drycker, avgifter för undersökning av företag för att uppfylla kraven för produktion, tappning, lagring och grossist av alkoholhaltiga drycker; insamling för el som levereras till företag inom materialproduktionen; en avgift för att ersätta kostnaderna för att utveckla infrastrukturen i städer och andra bosättningar och ge sociala och levnadsvillkor för medborgare som anländer till Moskva-regionen för permanent uppehåll.

9. Principen om universalitet och jämlikhet i beskattningen

Enligt Ryska federationens konstitution är alla skyldiga att betala lagligen fastställda skatter och avgifter. Liknande normer finns i många lands konstitutioner: "Alla är skyldiga att delta i offentliga utgifter i enlighet med deras kapacitet" (italiensk konstitution); ”Var och en bör delta i offentliga utgifter i enlighet med sina ekonomiska möjligheter genom ett rättvist skattesystem” (spansk konstitution); "Befolkningen är skattskyldig i enlighet med lagarna" (Japans konstitution).
Principen om universalitet beskattningen är att varje medlem i samhället är skyldig så långt som möjligt att delta i skapandet av centraliserade finansiella fonder av offentlig karaktär.
NC expanderar innehållet i denna princip efter ämne, fastställa det "Varje ansikte måste betala lagligen fastställda skatter och avgifter ”. Medan konst. 57 Ryska federationens konstitution finns i kapitel 2 "Mänskliga och medborgerliga rättigheter och friheter" och beskriver endast skatteskyldigheten för enskilda individer. Skattekoden utvidgar kravet på universalitet av beskattning till organisationer. Ryska federationens konstitutionella domstol indikerade att ”en skatt är ett villkorligt, tillskrivande villkor för att det finns en stat, därför skyldigheten att betala skatter, fastställd i art. 57 i Ryska federationens konstitution, gäller alla skattebetalare som ett villkorligt krav från staten ”(Resolution of the Constitution Constitution of the Russian Federation, 1996). Dessutom är varje person (både medborgare och organisation) skyldig att betala lagligen fastställda skatter och avgifter, för vilka den erkänns som skattebetalare.

Alla är skyldiga att betala lagligen fastställda skatter och avgifter. Lagar som fastställer nya skatter eller förvärrar skattebetalarnas ställning är inte retroaktiva.

Kommentar till artikel 57 i Ryska federationens konstitution

Denna artikel är den första och viktigaste artikeln i konstitutionen om skatter och avgifter. I kraft av art. 64 i konstitutionen, dess bestämmelser utgör en av grunden till en persons rättsliga status i Ryssland. Den konstitutionella skyldigheten att betala skatter och avgifter är universell och gäller alla, oavsett individers medborgarskap, organisationens plats och lagstiftning (se artikel 11, artikel 11, punkt 1, artikel 19 i Rysslands skattekod). Beroende på skattebetalarnas bostad (hemvistens bostad eller verksamhet) kan samtidigt omfattningen av skyldigheten att betala specifika skatter vara annorlunda. Skattefrihet är ett undantag från principen om beskattningens universalitet - ett privilegium. Endast lagstiftaren har rätt att bestämma (begränsa eller utöka) cirkeln av personer som är föremål för skatteförmåner (se Resolutionerna från den ryska federationens konstitutionsdomstol av den 21 mars 1997 N 5-P, 28 mars 2000 N 5-P * (715)).

Från den kommenterade artikeln, som beaktas i samband med bestämmelserna i del 2 av art. 6, del 2 i Art. 8 och den konstitutionella principen om jämlikhet i beskattningen härleds. Detta innebär att skattetrycket måste delas lika. varje skattebetalare har en lika ställning inför skattelagstiftningen och ägarformen kan inte vara ett kriterium för status eller annan differentiering inom skatteområdet.

Som konstituerad domstol indikerar, för att säkerställa regleringen av beskattningen i enlighet med konstitutionen, kräver principen om jämlikhet hänsyn till den faktiska förmågan att betala skatt, utifrån de rättsliga principerna för rättvisa och proportionalitet. inom skatteförhållanden är det inte tillåtet att fastställa ytterligare, såväl som ökade skattesatser beroende på äganderätt, den organisatoriska och juridiska formen för entreprenörsverksamhet, skattebetalarens placering och andra grunder av diskriminerande karaktär (se resolutioner från Ryska federationens konstitutionsdomstol av den 21 mars 1997 N 5-P , daterad 04.04.1996 N 9-P * (716)).

Skatter är ett nödvändigt villkor för statens existens, den ekonomiska grunden för dess verksamhet, en förutsättning för genomförandet av dess offentliga funktioner (se Resolutioner från den ryska federala konstitutionella domstolen av 17.12.1996 N 20-P, av 16.07.2004 N 14-P * (717)). Därför gäller skyldigheten att betala lagligen fastställda skatter och avgifter för alla skattebetalare som ett omedelbart och ovillkorligt krav. Detta förklarar möjligheten till obestridd skatteuppbörd med förbehåll för dess efterföljande rättsliga kontroll.

Processen att uppfylla en skatteplikt har flera steg och andra personer förutom skattebetalaren är involverade i den. Till exempel banker (affärsbanker och andra kreditinstitut) och skatteagenter, för vilka denna skyldighet också är av en ovillkorlig offentlig rätt. Bankerna har anförtrotts en offentlig laglig skyldighet att säkerställa en snabb överföring av skatter och avgifter till budgeten för att de inte följer skattereglerna som ansvarar (artikel 133). Skattemyndigheterna debiteras skyldigheten att korrekt och snabbt beräkna, innehålla och överföra skatter till budgetar (extra-budgetfonder), och om det är omöjligt att innehålla skatt, meddela skattemyndigheten på platsen för deras registrering skriftligen om beloppet för skattebetalarens skuld (artikel 24 i skattelagen). I händelse av utebliven betalning eller ofullständig betalning av skatten inom den föreskrivna perioden fullgörs skyldigheten att betala skatten obligatoriskt genom att ta ut en fordran på skatteagentens medel på bankkonton (klausul 1 i artikel 46 i skattelagen).

En skatteagent, som är föremål för skatterättsliga förbindelser, uppfyller inte skattepliktarens skyldighet utan källskatt, utan sin egen offentligrättsliga skyldighet att snabbt och helt överföra skatt till budgeten. Uppfyllelse av en skatteagent av denna skyldighet kan inte betraktas som en kränkning av skattebetalarens rätt (Definitioner av Ryska federationens konstitutionella domstol av 04/19/2000 N 112-О, 01/22/2004 N 41-О).

Begreppet lagligen pålagda skatter och avgifter, som ingår i den kommenterade artikeln, innebär att skatter och avgifter endast bör fastställas genom lagar. Detta motsvarar det konstitutionella förbudet mot att begränsa mänskliga och medborgerliga rättigheter och andra friheter än med den federala lagen (del 3 i artikel 55). Rysslands konstitutionella domstol formulerade i sina beslut rättsliga ståndpunkter att en skatt eller avgift endast kan fastställas genom lag; skatter som inte tas ut på grundval av lagen kan inte betraktas som ”lagligen pålagda”. Konstitutionen utesluter möjligheten att fastställa skatter och avgifter av de verkställande myndigheterna (se resolution av 04.04.1996 N 9-P).

I beslutet av 11.11.1997 N 16-P * (718) formulerade domstolen en rättslig ställning: det konstitutionella kravet att fastställa skatter och avgifter endast och uteslutande i lag är en av principerna för en demokratisk stat som regleras av rättsstatsprincipen och är avsett att garantera rättigheterna och berättigade intressen för skattebetalare från godtycklighet och obehörig inblandning av verkställande filialen; endast lagen, på grund av dess säkerhet, stabilitet och ett speciellt förfarande för antagande, kan förse skattebetalaren med tillförlitliga uppgifter för att fullgöra sin skatteskyldighet. Om de väsentliga delarna av en skatt eller avgift fastställs av verkställande filialen, hotas principen om säkerhet för skatteskulder, eftersom dessa skulder kan förändras för skattebetalaren på ett förenklat sätt.

Detta förbud utesluter emellertid inte möjligheten till begränsat deltagande av regeringen som det högsta verkställande organet för statsmakt vid fastställandet av de väsentliga delarna av skatter och avgifter. Som konstitutionella domstolen upprepade gånger har påpekat har regeringen, inom de gränser som fastställts i lag, rätt att konkretisera en så väsentlig skattelement som skattesatsen, samt reglera förfarandet för skattskyldighet (definitioner av den ryska federationens konstitutionella domstol av 05.11.1998 N 197-O, av 15.07.2003 N 311-O * ( 719)). Samtidigt tillhör befogenheterna att upprätta eller ändra sådana väsentliga delar av skatten som föremålet och skattebasen uteslutande till lagstiftaren (se: Resolution från den ryska federationens konstitutionsdomstol av den 10.28.1999 N 14-P; Definition av Ryska federationens konstitutionella domstol av 07.02.2002 N 29-О * (720)). När det gäller avgifter har till exempel regeringen rätt att självständigt fastställa inte bara förfarandet för betalning av avgifter, utan också insamlingsgränserna, trots att individuella avgifter kan fastställas av de verkställande myndigheterna i Rysslands konstituerande enheter (definitionen av Ryska federationens konstitutionsdomstol av den 08.02.2001 N 14-0 * (721)).

Från det konstitutionella begreppet "lagligen fastställd skatt" följer kravet på korrekt (fullständig) skatteskatt. För det första innebär detta definitionen av alla väsentliga skatteelement i lagen: en skatt kan inte erkännas som fastställd om lagen inte innehåller något väsentligt skatteelement - ämne, objekt, skattebas, förfarande och betalningsvillkor, skatteperiod, skattesats och förfarande kalkyl (artikel 6 i artikel 3, artikel 17 i skattekoden).

För det andra måste alla delar av skatten separat ställas in korrekt. Ökade krav ställs på beskattningsobjektet, som är förknippat med uppkomsten av skyldigheten att betala skatt och skattesatsen, som bestämmer skatteavdragens storlek. I detta avseende har konstitutionella domstolen upprepade gånger angett att skatten bör ha ett oberoende skatteobjekt, formulerat tydligt och entydigt. Vad beträffar skattesatsen är lagstiftaren i alla fall skyldig att fastställa dess maximala storlek (se: RF: s konstitutionella domstols beslut av den 28 mars 2000 N 5-P, daterad 30 januari 2001 N 2-P; Definition av RF konstitutionella domstol av den 9 april, 2002 N 69- O * (722)). Liknande krav ställs på avgifter: i resolutionen av den 28 februari 2006, N 2-P * (723), ansåg domstolen, efter att ha övervägt fallet om konstitutionen av den federala lagen "om kommunikation" att vid fastställandet av avdrag som den föreskriver för den särskilda reserven för samhällsomfattande tjänster, de väsentliga delarna av dessa icke-skattemässiga skattebetalningar (insamling) - objektet och basen, den maximala skattesatsen eller dess kriterier måste fastställas direkt enligt lag.

Väsentliga delar av skatt eller avgift inkluderar inte förmåner. På grund av principen om beskattningens universalitet kan deras frånvaro i sig inte betraktas som en kränkning av konstitutionella rättigheter (se Definition av den ryska federationens konstitutionella domstol av 07.02.2002 N 37-О * (724)). Samtidigt bör bestämmelserna om förmåner inte vara godtyckliga och bryta mot principen om jämlikhet i beskattningen (se Definition av den ryska federationens konstitutionsdomstol av 07.02.2002 N 13-O * (725)).

Den kommenterade artikeln innehåller den rättsliga strukturen "skatter och avgifter". De viktigaste kriterierna för skatter och avgifter, som gör det möjligt att skilja dem från andra offentliga betalningar, är: rättsligt bindande och skattemässigt (budgetinkomster). Till exempel kom konstitutionella domstolen till slutsatsen om abonnemangsavgifternas icke-skattemässiga karaktär för tjänster för att organisera driften och utvecklingen av Rysslands enhetliga energisystem, med tanke på att denna avgift, till skillnad från skattebetalningar, går till RAO \u200b\u200b"UES of Ryssland" och inte till statsbudgeten. ... Dessutom bestäms det inte av lag, utan av anslutningsavtalet (artikel 428 i civillagen), syftar till utvecklingen av det federala energisystemet och till slut tillfredsställer konsumenternas intressen, eftersom till följd av dessa investeringar den mängd el som levereras till den gemensamma federala grossistmarknaden (definition) RF konstitutionella domstol daterad 05.07.2001 N 165-O * (726)).

I den ovannämnda resolutionen av 11.11.1997 N 16-P angav konstitutionella domstolen att skatteutbetalningen är en juridisk form av främmande av egendom för att säkerställa de offentliga myndigheternas kostnader, bland annat på grundval av skyldighet, oåterkallbarhet, individuell gratitualitet. Definitionen av den skattebetalning som formulerats av domstolen återges i princip av lagstiftaren i art. 8 i Ryska federationens skattekod: skatt förstås som en obligatorisk, individuellt gratis betalning som tas ut från organisationer och individer i form av avyttring av medel som tillhör dem genom äganderätt, ekonomisk ledning eller operativ förvaltning för att ekonomiskt stödja statens och (eller) kommunernas verksamhet (del. 1); avgiften förstås som en obligatorisk avgift som tas ut från organisationer och enskilda, vars utbetalning är ett av villkoren för utförande av avgifter av statliga organ, lokala myndigheter, andra behöriga organ och tjänstemän för juridiskt betydelsefulla åtgärder, inklusive beviljande av vissa rättigheter eller utfärdande av tillstånd (licenser) ) (del 2).

Det är viktigt att skilja mellan skatter och avgifter, eftersom namnen på dessa betalningar inte alltid sammanfaller med deras faktiska juridiska karaktär. I beslutet av den 08.07.2004 N 224-O angav den ryska federationens konstitutionsdomstol att vid bedömningen av någon betalning på meriterna - oavsett vilket namn den bär på - är det nödvändigt att beakta egenskaperna för skatter och avgifter som anges i lagen. I denna dom drog domstolen slutsatsen att skatten på värdepapperstransaktioner i själva verket är en speciell typ av avgift - "utsläppsavgiften". Tillhör inte den konstitutionella kategorin av avgiften, till exempel prestationsavgiften, som tas ut på grundval av punkt 1 i art. 81 i den federala lagen av 21.07.1997 N 119-FZ "Om verkställighetsförfaranden" (ändrad 26.06.2007) * (727), eftersom det har tecken på en administrativ påföljd: den har ett fast monetärt uttryck som är fastställt i den federala lagen, samlas in med kraft , upprättad genom en beslut av en auktoriserad tjänsteman, som är anklagad vid brott (se resolution från Ryska federationens konstitutionsdomstol av den 30 juli 2001 N 13-P * (728)).

Kapitel 2 i skattelagen "System av skatter och avgifter i Ryska federationen" innehåller följande typer av skatter och avgifter: federala skatter inkluderar moms, punktskatter, personskatt, UST, inkomstskatt för företag, mineralskatt, vattenskatt (Art. 13); regionala skatter inkluderar skatt på organisationers egendom, skatt på spelverksamhet, transportskatt (artikel 14); till lokala skatter - markskatt och skatt på individer för fastigheter (artikel 15). När det gäller avgifter föreskriver skattekoden endast två typer av avgifter som hänvisas till listan över federala skatter och avgifter: avgifter för användning av vilda djur och för användning av föremål från vattenlevande biologiska resurser och en statlig tull (artikel 15).

I ovannämnda dekret av 28.02.2006 N 2-P fastställde konstitutionella domstolen i detalj kriterierna för avgränsning av skatter från avgifter, och erkände också att offentliga betalningar som inte ingår i skattelagen, men är avgifter i naturen, också ingår i räckvidden för den kommenterade artikeln. Domstolen påpekade i synnerhet att andra offentliga betalningar till budgeten som är obligatoriska på grund av lag, som inte är skatter, liksom de som inte faller under definitionen av avgifter som ges i skattelagen och inte anges i den som sådan, men i deras väsentlighet, är exakt skatteavgifter som inte är måste tas bort från tillämpningsområdet för Art. 57 i konstitutionen och de rättsliga författningsdomstolens doktrinära rättsliga ståndpunkter om villkoren för en korrekt upprättande av skatter och avgifter, som anges av lagstiftaren i fråga om avgifter, särskilt i punkt 3 i art. 17 NK, som således får en universell karaktär.

Förutom skatter och avgifter innehåller skattekoden så kallade särskilda skatteregler, som kan inkludera federala skatter som inte anges i artikel. 13 Skattekod (artikel 12 i artikel 7). Särskilda skatteregler upprättas genom skattekoden och tillämpas i fall och i det förfarande som föreskrivs i skattelagen och andra lagar om skatter och avgifter. de kan föreskriva ett speciellt förfarande för bestämning av skatteelement samt befrielse från skyldigheten att betala vissa skatter och avgifter enligt art. 13-15 NC. Speciella skatteregler inkluderar: beskattningssystemet för jordbruksproducenter (enhetlig jordbruksskatt); förenklat beskattningssystem; ett beskattningssystem i form av en enda skatt på beräknad inkomst för vissa typer av aktiviteter; beskattningssystemet vid genomförandet av produktionsdelningsavtal (artikel 18).