- Kapitel 5. SKATTEMYNDIGHETER. TULL. FINANSIELLA MYNDIGHETER. SKATTEMYNDIGHETENS, TULLMYNDIGHETERNAS ANSVAR, DERES TJÄNSTEMYNDIGHETER (som ändrats av federala lagar av 07/09/1999 N 154-FZ, av 06/29/2004 N 58-FZ)
- Kapitel 6. ORGAN FÖR INRE FRÅGOR. UTREDNINGSORGAN (som ändrats av federala lagar daterad 30 juni 2003 N 86-FZ, daterad 28 december 2010 N 404-FZ)
- Kapitel 7. SKATTEFORM
- Kapitel 8. UPPFYLLANDE AV SKYLDIGHETEN ATT BETALA SKATTER, AVGIFTER, FÖRSÄKRINGSPREMIER (enligt ändring av federal lag av den 3 juli 2016 N 243-FZ)
- Kapitel 10. KRAV FÖR BETALNING AV SKATTER, AVGIFTER, FÖRSÄKRINGSPRIMER (som ändrats av federal lag av den 3 juli 2016 N 243-FZ)
- Kapitel 11. SÄTT ATT SÄKRA ATT UPPFYLLANDE AV SKYLDIGHETER ATT BETALA SKATTER, AVGIFTER, FÖRSÄKRINGSPRIMER (som ändrad av federal lag nr 243-FZ av den 3 juli 2016)
- Kapitel 12. KREDIT OCH ÅTERBETALNING AV ÖVER UTBETALT ELLER ÖVER INSAMLADE BELOPP
- Kapitel 13. SKATTEDEKLARATION (som ändrad av federal lag av 1999-07-09 N 154-FZ)
- Kapitel 14. SKATTEKONTROLL
- Kapitel 14.1. OBEROENDE PERSONER. PROCEDUR FÖR ATT BESTÄMMA ANDELEN AV EN ORGANISATION I EN ANNAN ORGANISATION ELLER EN ENskild person I EN ORGANISATION
- Kapitel 14.2. ALLMÄNNA BESTÄMMELSER OM PRISER OCH BESKATTNING. INFORMATION SOM ANVÄNDS VID JÄMFÖRELSEVILLKOR FÖR TRANSAKTIONER MELLAN NÄRSTÅENDE ENHETER MED VILLKOR FÖR TRANSAKTIONER MELLAN PERSONER SOM INTE ÄR AVBROENDE
- Kapitel 14.3. METODER SOM ANVÄNDS FÖR ATT FASTSTÄLLA INKOMST (VINST, INTÄKTER) FÖR BESKATTNINGSSYFTEN I TRANSAKTIONER DÄR PARTERNA ÄR NÄRSTÅENDE ENHETER
- Kapitel 14.4. KONTROLLERADE TRANSAKTIONER. FÖRBEREDELSE OCH PRESENTATION AV DOKUMENTATION FÖR SKATTEKONTROLLÄNDAMÅL. MEDDELANDE OM KONTROLLERADE TRANSAKTIONER
- Kapitel 14.4-1. PRESENTATION AV DOKUMENTATION OM INTERNATIONELLA FÖRETAGSGRUPPER (införd genom federal lag nr 340-FZ av 27 november 2017)
- Kapitel 14.5. SKATTEKONTROLL I SAMBAND MED TRANSAKTIONER MELLAN NÄRSTÅENDE PERSONER
- Kapitel 14.6. PRISAVTAL FÖR SKATTESYFTEN
- Kapitel 14.7. SKATTEÖVERVAKNING. REGLER FÖR INFORMATIONSVERKSAMHET
- Kapitel 14.8. PROCEDUR FÖR ATT GÖRA SKATTEÖVERVAKNING. SKATTEMYNDIGHETENS MOTIVERADE YTTRANDE
- Kapitel 15. ALLMÄNNA BESTÄMMELSER OM ANSVAR FÖR SKATTEBROTT.
- Kapitel 16. TYPER AV SKATTEBROTT OCH ANSVAR FÖR SIN ÅTAGANDE
- Kapitel 17. KOSTNADER FÖRENADE MED SKATTEKONTROLL
- Kapitel 18. TYPER AV BROTT AV BANKENS SKYLDIGHETER ENLIGT LAGSTIFTNING OM SKATTER OCH AVGIFTER OCH ANSVAR FÖR ATT DESS FULLFÖRS
- Kapitel 19. FÖRFARANDE FÖR ÖVERKLARING AV SKATTEMYNDIGHETER OCH ÅTGÄRDER ELLER INAKTIVITETER FRA DERAS TJÄNSTÄMNARE
- Kapitel 20. BEHANDLING AV ETT KLAGOMÅL OCH BESLUT OM DET
- Kapitel 20.1. AUTOMATISKT UTBYTE AV FINANSIELL INFORMATION
- Kapitel 20.2. INTERNATIONELLT AUTOMATISKT UTBYTE AV LANDSRAPPORTER I ENLIGHET MED INTERNATIONELLA FÖRDRAG FRÅN RYSSSKA FEDERATIONEN (infört genom federal lag av 27 november 2017 N 340-FZ)
-
Avsnitt VIII. FEDERALA SKATTER
- Kapitel 21. MÄRDESKATT
- Kapitel 22. PUNKTSKATER
- Kapitel 23. INKOMSTSKATT FÖR PERSONER
- Kapitel 24. ENHETLIG SOCIALSKATT (ARTIKLAR 234 - 245) Förlorad kraft den 1 januari 2010. - Federal lag av den 24 juli 2009 N 213-FZ.
- Kapitel 25. INKOMSTSKATT FÖR ORGANISATIONER (införd genom federal lag av 06.08.2001 N 110-FZ)
- Kapitel 25.1. AVGIFTER FÖR ANVÄNDNING AV OBJEKT FÖR VILDA LIV OCH FÖR ANVÄNDNING AV OBJEKT AV AKVATISKA BIOLOGISKA RESURSER (införd genom federal lag av 11 november 2003 N 148-FZ)
- Kapitel 25.2. VATTENSKATT (införd av federal lag av den 28 juli 2004 N 83-FZ)
- Kapitel 25.3. STATLIGA UPPGIFTER (infört genom federal lag av den 2 november 2004 N 127-FZ)
- Kapitel 25.4. SKATT PÅ YTTERLIGARE INKOMST FRÅN PRODUKTION AV VÄTEKOL RÅVAROR (införd genom federal lag daterad 19 juli 2018 N 199-FZ)
- Kapitel 26. SKATT PÅ MINERALUTVÄGNING (införd genom federal lag av 2001-08-08 N 126-FZ)
-
Avsnitt VIII.1. SÄRSKILDA SKATTEREGIM (infört genom federal lag daterad 29 december 2001 N 187-FZ)
- Kapitel 26.1. SKATTESYSTEM FÖR JORDBRUKSPRODUCENTER (ENHETLIG JORDBRUKSSKATT) (som ändrat genom federal lag nr 147-FZ av 11 november 2003)
- Kapitel 26.2. FÖRENKLAT SKATTESYSTEM (infört genom federal lag av 24 juli 2002 N 104-FZ)
- Kapitel 26.3. SKATTESYSTEM I FORM AV EN ENKEL SKATT PÅ UNDERFÖRSTÅDDA INKOMST FÖR SPECIFIKA TYPER AV VERKSAMHET (infört genom federal lag nr 104-FZ av den 24 juli 2002)
- Kapitel 26.4. SKATTESYSTEM VID IMPLEMENTERING AV AVTAL FÖR PRODUKTIONSDELNING (infört genom federal lag nr 65-FZ av 2003-06-06)
- Kapitel 26.5. PATENTSKATTSYSTEM (infört genom federal lag av den 25 juni 2012 N 94-FZ)
-
Avsnitt IX. REGIONALA SKATTER OCH AVGIFTER (infört genom federal lag av 27 november 2001 N 148-FZ)
- Kapitel 27. FÖRSÄLJNINGSSKATT (ARTIKLAR 347 - 355) Förlorad kraft. - Federal lag av den 27 november 2001 N 148-FZ.
- Kapitel 28. TRANSPORTSKATT (införd genom federal lag av den 24 juli 2002 N 110-FZ)
- Kapitel 29. SKATT PÅ SPELFÖRETAG (införd genom federal lag av den 27 december 2002 N 182-FZ)
- Kapitel 30. EGENDOMSSKATT FÖR ORGANISATIONER (införd genom federal lag av 11 november 2003 N 139-FZ)
- Avsnitt X. LOKALA SKATTER OCH AVGIFTER (som ändrat genom federal lag av den 29 november 2014 N 382-FZ) (införd genom federal lag av den 29 november 2004 N 141-FZ)
- Kapitel 31. JORDSKATT
- Kapitel 32. FASTIGHETSSKATT FÖR PERSONER (infört genom federal lag av den 4 oktober 2014 N 284-FZ)
- Kapitel 33. HANDELSAVGIFT (infört genom federal lag daterad 29 november 2014 N 382-FZ)
-
Avsnitt XI. FÖRSÄKRINGSPREMIER I RYSSSKA FEDERATIONEN (införd genom federal lag av den 3 juli 2016 N 243-FZ)
- Kapitel 34. FÖRSÄKRINGSPREMIUM (infört genom federal lag daterad 3 juli 2016 N 243-FZ)
Artikel 256 i Ryska federationens skattelag. Avskrivningsbar egendom
//=ShareLine::widget()?>1. Vid tillämpningen av detta kapitel är avskrivningsbar egendom egendom, resultat av intellektuell verksamhet och andra föremål immateriella rättigheter, som ägs av den skattskyldige (om inte annat följer av detta kapitel), används av honom för att generera inkomster och vars kostnad återbetalas genom beräkning av värdeminskning. Avskrivningsbar egendom är fastighet med livslängd fördelaktig användning mer än 12 månader och en initial kostnad på mer än 100 000 rubel.
(som ändrats av federala lagar daterad 29 maj 2002 N 57-FZ, daterad 24 juli 2007 N 216-FZ, daterad 27 juli 2010 N 229-FZ, daterad 8 juni 2015 N 150-FZ)
Avskrivningsbar egendom som ett enhetligt företag mottar från ägaren av enhetsföretagets egendom för operativ förvaltning eller ekonomisk förvaltning är föremål för avskrivning från detta enhetsföretag på det sätt som föreskrivs i detta kapitel.
Avskrivningsbar egendom som erhålls av en investerarorganisation från ägaren av fastigheten i enlighet med lagen Ryska Federationen om investeringsavtal på verksamhetsområdet att tillhandahålla verktyg, är föremål för avskrivning av denna organisation under dess giltighetstid investeringsavtal på det sätt som föreskrivs i detta kapitel.
(stycke inlagt Federal lag daterad 20 augusti 2004 N 110-FZ)
Egendom relaterade till mobiliseringskapacitet är föremål för avskrivning på det sätt som fastställs i detta kapitel.
(paragraf införd genom federal lag av den 29 november 2012 N 206-FZ)
Avskrivningsbar egendom redovisas som kapitalinvesteringar i uthyrda anläggningstillgångar i form av oskiljaktiga förbättringar som gjorts av hyresgästen med hyresgivarens samtycke, samt kapitalinvesteringar i anläggningstillgångar som tillhandahålls enligt ett avtal om fri användning i form av oskiljaktiga förbättringar som gjorts av låntagarorganisationen med samtycke av låneorganisationen.
(som ändrat genom federal lag nr 158-FZ av den 22 juli 2008)
Avskrivningsbar egendom som tas emot av en organisation från ägaren av fastigheten eller skapas i enlighet med Rysslands lagstiftning om investeringsavtal inom området för tillhandahållande av offentliga tjänster eller lagstiftning av Ryska federationen om koncessionsavtal, är föremål för avskrivning från denna organisation under investeringsavtalets eller koncessionsavtalets giltighetstid på det sätt som fastställs i detta kapitel.
(punkt införd genom federal lag av den 6 juni 2005 N 58-FZ, ändrad genom federal lag av den 30 juni 2008 N 108-FZ)
2. Mark och andra miljöförvaltningstillgångar (vatten, undergrund och annat Naturliga resurser), såväl som inventarier, varor, ofärdiga föremål kapitalkonstruktion, värdepapper, derivat finansiella instrument(inklusive terminer, terminskontrakt, optionskontrakt).
(som ändrats av federala lagar daterad 29 maj 2002 N 57-FZ, daterad 3 juli 2016 N 242-FZ)
Ej föremål för avskrivning följande typer avskrivningsbar egendom:
(som ändrat genom federal lag av den 29 maj 2002 N 57-FZ)
1) egendom budgetorganisationer, med undantag för egendom som förvärvats i samband med genomförandet företagande verksamhet och används för att utföra sådana aktiviteter;
(som ändrat genom federal lag av den 24 juli 2002 N 110-FZ)
2) egendom som tillhör ideella organisationer som tagits emot som öronmärkta intäkter eller förvärvats på bekostnad av öronmärkta intäkter och som används för att utföra icke-kommersiell verksamhet;
(Klausul 2 såsom ändrad av federal lag nr. 57-FZ av den 29.05.2002)
3) egendom som förvärvats (skapats) på bekostnad av budgetmedel riktad finansiering. Denna norm gäller inte för egendom som skattebetalaren tar emot under privatiseringen;
4) externa förbättringsanläggningar (skogsbruksanläggningar, väganläggningar, vars konstruktion har utförts med inblandning av budgetkällor eller annan liknande riktad finansiering, specialiserade navigationsanläggningar) och andra liknande anläggningar;
(som ändrat genom federal lag av den 29 maj 2002 N 57-FZ)
5) har blivit ogiltig. - Federal lag av den 22 juli 2008 N 135-FZ;
6) inköpta publikationer (böcker, broschyrer och andra liknande föremål), konstverk. Samtidigt kostnaden för inköpta publikationer och kostnaden för kulturegendom som förvärvats av museer som är budgetinstitutioner, till Ryska federationens museumsfond, ingår i andra kostnader i samband med produktion och försäljning i sin helhet vid tidpunkten för förvärvet av dessa föremål;
(som ändrats av federala lagar daterad 29 maj 2002 N 57-FZ, daterad 23 juli 2013 N 215-FZ)
7) utesluten. - Federal lag av den 29 maj 2002 N 57-FZ;
(som ändrats av federala lagar daterad 29 maj 2002 N 57-FZ, daterad 31 december 2002 N 191-FZ, daterad 29 december 2004 N 204-FZ)
8) förvärvade rättigheter till resultatet av immateriell verksamhet och andra immateriella föremål, om, enligt ett avtal om förvärv av dessa rättigheter, betalning måste ske i periodiska betalningar under avtalets löptid;
(Klausul 8 införd genom federal lag av den 29 maj 2002 N 57-FZ)
ConsultantPlus: not.
Från den 1 januari 2028, federal förordning daterad den 27 november 2017 N 335-FZ, stycke 2 stycke 2 i artikel 256 ogiltigförklaras.
överförs genom beslut av organisationens ledning till bevarande under en period på mer än tre månader;
de som, genom beslut av organisationens ledning, genomgår rekonstruktion och modernisering under en period av mer än 12 månader, med undantag för fall där anläggningstillgångar under återuppbyggnad eller modernisering fortsätter att användas av skattebetalaren i verksamhet syftar till att generera inkomst;
(som ändrat genom federal lag av den 29 november 2014 N 382-FZ)
paragrafen är inte längre giltig. - Federal lag av den 4 juni 2018 N 137-FZ.
När ett objekt med anläggningstillgångar återläggs i malpåse, periodiseras avskrivningar på det i den ordning som gällde före tidpunkten för dess malpåse, och nyttjandeperioden förlängs med den period som anläggningstillgångsobjektet är i malpåse.
Nyligen har ändringar gjorts i lagstiftningen: enl ny utgåva Klausul 1, artikel 256 i Ryska federationens skattelag, för att erkänna egendom som avskrivningsbar måste dess ursprungliga kostnad vara 100 000 rubel. Men denna norm gäller endast de fastighetsobjekt som togs i drift från 1 januari 2016. Tidigare avsåg lagen det lägre värdet av avskrivningsbar egendom. Avskrivningar kan tas ut på fastighet som ägs av företaget och som används för att generera inkomst. Avskrivningar gör att du kan betala av kostnaden för köpt fastighet i omgångar, men det debiteras endast för fastigheter med en livslängd på mer än ett år. Avskrivning börjar beräknas den 1:a dagen i månaden efter den månad anläggningen togs i drift. Behovet av regeringen registrering av en fastighet och tidpunkten för sådan registrering påverkar inte avskrivningsstart. Om byggnaden köptes i syfte att hyra ut, kommer början av dess drift att betraktas som ögonblicket för den faktiska överlåtelsen till hyresgästen. Datum ska framgå av hyresavtalet eller i bygglovsbeviset. Det visar sig att om hyresgäster inte hittas så har företaget inte börjat driva byggnaden, vilket innebär att man inte har rätt att ta ut värdeminskning. Bolaget kan följaktligen inte minska utgifterna med avskrivningsbelopp genom avdrag för inkomstskatt. Eftersom hon inte har ett hyresavtal som bekräftar driftsättningen av byggnaden och början på att göra en vinst med dess hjälp. Så om byggnaden inte används i någon verksamhet för att generera intäkter, har företaget inte rätt att ta hänsyn till avskrivningar på denna byggnad som kostnader.
Är det nödvändigt att avbryta avskrivningen om anläggningstillgången (anläggningstillgången) uppgraderas i flera korta steg - vart och ett mindre än ett år?
Om operativsystemet genomgår modernisering eller rekonstruktion, används det inte i processen för denna modifiering för att generera inkomster. Om företaget inte gör vinst på avskrivningar kan inkomstskatten följaktligen inte minskas med avskrivningsbeloppet. Enligt punkt 3 i artikel 256 i Ryska federationens skattelag är det omöjligt att skriva av egendom som har varit i färd med att moderniseras i mer än ett år, såvida den inte fortsätter att användas parallellt med moderniseringen. Kan ett företag använda ett knep och, efter att ha delat upp moderniseringsperioden i korta etapper - var och en mindre än ett år, fortsätta att ta ut avskrivningar på sådan egendom? Denna fråga har inte behandlats i lagstiftningen, men finansdepartementet ger följande förtydliganden. Enligt avdelningen innebär lagen en generell period för återuppbyggnad eller modernisering. Det vill säga, om den totala perioden för OS-uppgraderingen överstiger 12 månader, oavsett om den är uppdelad i kortare steg, måste avskrivningen av denna artikel avbrytas. Så om företaget fortsatte att tjäna pengar på användningen av sådan egendom kan avskrivningsskatten minskas med avskrivningsbeloppet i enlighet med Ryska federationens skattelag. Eller, om moderniseringen varade mindre än ett år i ett steg. Men om operativsystemet uppgraderas och inte har använts i allmänhet på längre än ett år, bör uppgraderingen avbrytas. Att dela upp moderniseringsperioden i etapper kommer inte att hjälpa till att undvika ett sådant avbrott.
1. Vid tillämpningen av detta kapitel redovisas avskrivningsbar egendom som egendom, resultat av immateriell verksamhet och andra immateriella föremål som ägs av den skattskyldige (om inte annat föreskrivs i detta kapitel), används av denne för att generera inkomst och vars kostnad återbetalas genom beräkning av avskrivningar. Avskrivningsbar egendom är egendom med en livslängd på mer än 12 månader och en ursprunglig kostnad på mer än 40 000 rubel.
Avskrivningsbar egendom som ett enhetligt företag mottar från ägaren av enhetsföretagets egendom för operativ förvaltning eller ekonomisk förvaltning är föremål för avskrivning från detta enhetsföretag på det sätt som föreskrivs i detta kapitel.
Avskrivningsbar egendom som tas emot av en investerarorganisation från ägaren av fastigheten i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om investeringsavtal inom området för tillhandahållande av offentliga tjänster är föremål för avskrivning från denna organisation under investeringsavtalets giltighetstid på det sätt som fastställts genom detta kapitel.
Egendom relaterade till mobiliseringskapacitet är föremål för avskrivning på det sätt som fastställs i detta kapitel.
Avskrivningsbar egendom redovisas som kapitalinvesteringar i uthyrda anläggningstillgångar i form av oskiljaktiga förbättringar gjorda av leasetagaren med leasegivarens samtycke, samt kapitalinvesteringar i anläggningstillgångar som tillhandahålls enligt ett avtal om fri användning i form av oskiljaktiga förbättringar gjorda av låntagarorganisationen med den långivande organisationens samtycke .
Avskrivningsbar egendom som tas emot av en organisation från ägaren av fastigheten eller skapad i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om investeringsavtal inom området för tillhandahållande av offentliga tjänster eller Ryska federationens lagstiftning om koncessionsavtal är föremål för avskrivning från denna organisation under investeringsavtalets eller koncessionsavtalets giltighetstid i enlighet med det förfarande som fastställs i detta kapitel.
2. Mark och andra naturresurser (vatten, undergrund och andra naturresurser), liksom inventarier, varor, pågående kapitalbyggnadsprojekt, värdepapper, finansiella instrument för terminstransaktioner (inklusive terminskontrakt, terminskontrakt etc.) omfattas inte av till avskrivningar).
Följande typer av avskrivningsbar egendom är inte föremål för avskrivning:
1) egendom som tillhör budgetorganisationer, med undantag för egendom som förvärvats i samband med genomförandet av entreprenörsverksamhet och som används för att utföra sådan verksamhet;
2) egendom som tillhör ideella organisationer som tagits emot som öronmärkta intäkter eller förvärvats på bekostnad av öronmärkta intäkter och som används för att utföra icke-kommersiell verksamhet;
3) fastighet förvärvad (skapad) med budgetmedel för riktad finansiering. Denna norm gäller inte för egendom som skattebetalaren tar emot under privatiseringen;
4) externa förbättringsanläggningar (skogsbruksanläggningar, väganläggningar, vars konstruktion har utförts med inblandning av budgetkällor eller annan liknande riktad finansiering, specialiserade navigationsanläggningar) och andra liknande anläggningar;
5) har blivit ogiltig;
6) inköpta publikationer (böcker, broschyrer och andra liknande föremål), konstverk. Samtidigt ingår kostnaden för inköpta publikationer och kostnaden för kulturegendom som förvärvats av museer som är budgetinstitutioner till Ryska federationens museumsfond i andra kostnader i samband med produktion och försäljning i sin helhet vid tidpunkten för förvärvet av dessa. föremål;
7) utesluten;
7) egendom som förvärvats (skapats) på bekostnad av medel som erhållits i enlighet med punkterna 14, 19, 22, 23 och 30 i punkt 1 i artikel 251 i denna kod, såväl som egendom som anges i punkterna 6 och 7 i punkt 1 i Artikel 251 i denna kod;
8) förvärvade rättigheter till resultatet av immateriell verksamhet och andra immateriella föremål, om betalning enligt ett avtal om förvärv av dessa rättigheter måste ske i periodiska betalningar under det angivna avtalets giltighetstid.
3. Vid tillämpningen av detta kapitel är anläggningstillgångar undantagna från avskrivningsbar egendom:
överförts (mottagits) enligt kontrakt för fri användning, med undantag för anläggningstillgångar som överförts för fri användning till statliga och administrativa organ och organ kommunerna, statliga och kommunala institutioner, statliga och kommunala enhetliga företag i fall där denna skyldighet för skattebetalaren fastställs av Rysslands lagstiftning;
överförs genom beslut av organisationens ledning till bevarande under en period på mer än tre månader;
de som, genom beslut av organisationens ledning, genomgår rekonstruktion och modernisering under en period av mer än 12 månader, med undantag för fall där anläggningstillgångar under återuppbyggnad eller modernisering fortsätter att användas av skattebetalaren i verksamhet syftar till att generera inkomst;
fartyg som är registrerade i det ryska internationella fartygsregistret under den period de finns i det ryska internationella fartygsregistret.
När ett objekt med anläggningstillgångar återläggs i malpåse, periodiseras avskrivningar på det i den ordning som gällde före tidpunkten för dess malpåse, och nyttjandeperioden förlängs med den period som anläggningstillgångsobjektet är i malpåse.
4. Avskrivningar som ackumulerats på anläggningstillgångar som överförts för gratis användning till statliga och lokala myndigheter, statliga och kommunala institutioner, statliga och kommunala enhetsföretag i de fall då denna skattebetalares skyldighet fastställs av Rysslands lagstiftning, beaktas vid fastställandet av skattebas i enlighet med artikel 274 i denna kod.
Avskrivningsbar egendom omfattar egendom som ägs av en enskild företagare, resultat av immateriell verksamhet och andra immateriella föremål som direkt används av honom för att bedriva affärsverksamhet, vars kostnad återbetalas genom avskrivning.
Avskrivningsbar egendom är egendom med en livslängd på mer än 12 månader och en ursprunglig kostnad på mer än 10 000 rubel.
Mark och andra naturresurser (vatten, undergrund och andra naturresurser), samt inventarier, varor, pågående kapitalbyggnadsprojekt, värdepapper, finansiella instrument för terminstransaktioner (inklusive terminer, terminskontrakt, optionskontrakt) är inte föremål för avskrivning ).
Följande typer av avskrivningsbar egendom är inte föremål för avskrivning:
1) fastighet förvärvad (skapad) med budgetmedel för riktad finansiering. Denna norm gäller inte för egendom som skattebetalaren tar emot under privatiseringen;
2) externa förbättringsanläggningar (skogsbruksanläggningar, väganläggningar, vars konstruktion utfördes med inblandning av budgetkällor eller annan liknande riktad finansiering, specialiserade navigationsanläggningar) och andra liknande anläggningar;
3) produktionsdjur, bufflar, oxar, jakar, rådjur, andra tama vilda djur (utom dragdjur);
4) inköpta publikationer (böcker, broschyrer och andra liknande föremål), konstverk. I detta fall ingår kostnaden för inköpta publikationer och andra liknande föremål, med undantag för konstverk, i övriga kostnader förknippade med produktion och försäljning i sin helhet vid förvärvet av dessa föremål;
4 ) i Ryska federationen och ändringar och tillägg till vissa rättsakter från Ryska federationen om skatter och om fastställande av förmåner för betalningar till regeringen fonder utanför budgeten i samband med tillhandahållande av vederlagsfri hjälp (hjälp) till Ryska federationen";
6) förvärvade rättigheter till resultat av immateriell verksamhet och andra immateriella föremål, när betalning enligt avtal om förvärv av dessa rättigheter ska erläggas i periodiska betalningar under avtalets löptid.
Anläggningstillgångar är undantagna från avskrivningsbar egendom, särskilt:
1) överförd (mottagen) enligt kontrakt för fri användning;
2) enligt vilken faktiska kostnader deras anskaffning, konstruktion och produktion kan inte dokumenteras.
Avskrivningsgrupper. Funktioner med att inkludera avskrivningsbar egendom i avskrivningsgrupper
Avskrivningsbar egendom fördelas på avskrivningsgrupper i enlighet med dess nyttjandeperiod. Nyttjandeperioden redovisas som den period under vilken ett objekt med anläggningstillgångar eller ett objekt med immateriella tillgångar tjänar till att uppfylla målen för en enskild företagares verksamhet. Nyttjandeperioden bestäms av den enskilde entreprenören oberoende på dagen för att denna avskrivningsbara egendom tas i bruk i förhållande till klassificeringen av anläggningstillgångar som godkänts av Ryska federationens regering.
En enskild företagare har rätt att öka livslängden för ett objekt med anläggningstillgångar efter det att det togs i bruk, om det efter ombyggnad, modernisering eller teknisk omutrustning av ett sådant objekt ökade dess livslängd. I detta fall kan en ökning av nyttjandeperioden för anläggningstillgångar genomföras inom de tidsgränser som fastställts för den avskrivningsgrupp i vilken sådana anläggningstillgångar tidigare ingick.
Om det till följd av rekonstruktion, modernisering eller teknisk omutrustning av en anläggningstillgångsobjekt inte ökar dess nyttjandeperiod, tar den enskilde företagaren hänsyn till den återstående livslängden vid beräkning av avskrivningar.
För anläggningstillgångar som hör till samma avskrivningsgrupp har en enskild företagare rätt att fastställa olika användningsvillkor för varje objekt.
Nyttjandeperioden för ett objekt av immateriella tillgångar bestäms baserat på giltighetstiden för ett patent, certifikat och (eller) andra begränsningar av villkoren för användning av immateriella objekt i enlighet med lagstiftningen i Ryska federationen eller tillämplig lagstiftning i en främmande stat, samt på basis av nyttjandeperioden för immateriella tillgångar som bestäms av relevanta avtal. För immateriella tillgångar för vilka det är omöjligt att bestämma nyttjandeperioden för en immateriell tillgång, fastställs avskrivningssatser för 10 år (men inte mer än en enskild entreprenörs verksamhetsperiod).
Avskrivningsbara anläggningstillgångar (fastighet) kombineras i följande avskrivningsgrupper:
den första gruppen - all kortlivad fastighet med en livslängd från 1 år till 2 år inklusive;
andra gruppen - fastighet med en livslängd på mer än 2 år upp till 3 år inklusive;
tredje gruppen - fastighet med en livslängd på mer än 3 år upp till 5 år inklusive;
fjärde gruppen - fastighet med en livslängd på över 5 år upp till 7 år inklusive;
femte gruppen - fastighet med en livslängd på över 7 år upp till 10 år inklusive;
sjätte gruppen - fastighet med en livslängd på över 10 år upp till 15 år inklusive;
sjunde gruppen - fastighet med en livslängd på över 15 år upp till 20 år inklusive;
åttonde gruppen - fastighet med en livslängd på över 20 år upp till 25 år inklusive;
nionde gruppen - fastighet med en livslängd på över 25 år upp till 30 år inklusive;
tionde gruppen - fastighet med en nyttjandeperiod på över 30 år.
För de typer av anläggningstillgångar som inte specificeras i avskrivningsgrupper ah, nyttjandeperioden fastställs av den enskilde entreprenören i enlighet med de tekniska specifikationerna eller rekommendationerna från tillverkande organisationer.
Avskrivningsbar egendom som används för affärsverksamhet registreras till sin ursprungliga kostnad, fastställd i enlighet med avsnitten VII och VIII i detta förfarande.
Anläggningstillgångar, vars rättigheter är föremål för statlig registrering i enlighet med Ryska federationens lagstiftning, ingår i motsvarande avskrivningsgrupp från tidpunkten för dokumenterad inlämning av dokument för registrering av dessa rättigheter.
Ny upplaga av Art. 256 Ryska federationens skattelag
1. Vid tillämpningen av detta kapitel redovisas avskrivningsbar egendom som egendom, resultat av immateriell verksamhet och andra immateriella föremål som ägs av den skattskyldige (om inte annat föreskrivs i detta kapitel), används av denne för att generera inkomst och vars kostnad återbetalas genom beräkning av avskrivningar. Avskrivningsbar egendom är egendom med en livslängd på mer än 12 månader och en ursprunglig kostnad på mer än 100 000 rubel.
Avskrivningsbar egendom som ett enhetligt företag mottar från ägaren av enhetsföretagets egendom för operativ förvaltning eller ekonomisk förvaltning är föremål för avskrivning från detta enhetsföretag på det sätt som föreskrivs i detta kapitel.
Avskrivningsbar egendom som tas emot av en investerarorganisation från ägaren av fastigheten i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om investeringsavtal inom området för tillhandahållande av offentliga tjänster är föremål för avskrivning från denna organisation under investeringsavtalets giltighetstid på det sätt som fastställts genom detta kapitel.
Egendom relaterade till mobiliseringskapacitet är föremål för avskrivning på det sätt som fastställs i detta kapitel.
Avskrivningsbar egendom redovisas som kapitalinvesteringar i uthyrda anläggningstillgångar i form av oskiljaktiga förbättringar gjorda av leasetagaren med leasegivarens samtycke, samt kapitalinvesteringar i anläggningstillgångar som tillhandahålls enligt ett avtal om fri användning i form av oskiljaktiga förbättringar gjorda av låntagarorganisationen med den långivande organisationens samtycke .
Avskrivningsbar egendom som tas emot av en organisation från ägaren av fastigheten eller skapad i enlighet med Ryska federationens lagstiftning om investeringsavtal inom området för tillhandahållande av offentliga tjänster eller Ryska federationens lagstiftning om koncessionsavtal är föremål för avskrivning från denna organisation under investeringsavtalets eller koncessionsavtalets giltighetstid i enlighet med det förfarande som fastställs i detta kapitel.
2. Mark och andra naturresurser (vatten, undergrund och andra naturresurser), liksom inventarier, varor, pågående kapitalbyggnadsprojekt, värdepapper, finansiella derivatinstrument (inklusive terminskontrakt, terminer, optionskontrakt) är inte föremål för avskrivningskontrakt ).
Följande typer av avskrivningsbar egendom är inte föremål för avskrivning:
1) egendom som tillhör budgetorganisationer, med undantag för egendom som förvärvats i samband med genomförandet av entreprenörsverksamhet och som används för att utföra sådan verksamhet;
2) egendom som tillhör ideella organisationer som tagits emot som öronmärkta intäkter eller förvärvats på bekostnad av öronmärkta intäkter och som används för att utföra icke-kommersiell verksamhet;
3) fastighet förvärvad (skapad) med budgetmedel för riktad finansiering. Denna norm gäller inte för egendom som skattebetalaren tar emot under privatiseringen;
4) externa förbättringsanläggningar (skogsbruksanläggningar, väganläggningar, vars konstruktion har utförts med inblandning av budgetkällor eller annan liknande riktad finansiering, specialiserade navigationsanläggningar) och andra liknande anläggningar;
6) inköpta publikationer (böcker, broschyrer och andra liknande föremål), konstverk. Samtidigt ingår kostnaden för inköpta publikationer och kostnaden för kulturegendom som förvärvats av museer som är budgetinstitutioner till Ryska federationens museumsfond i andra kostnader i samband med produktion och försäljning i sin helhet vid tidpunkten för förvärvet av dessa. föremål;
7) egendom som förvärvats (skapats) på bekostnad av medel som erhållits i enlighet med, samt egendom som anges i punkterna 6 och 7 i punkt 1 i artikel 251 i denna kod;
8) förvärvade rättigheter till resultatet av immateriell verksamhet och andra immateriella föremål, om, enligt ett avtal om förvärv av dessa rättigheter, betalning måste ske i periodiska betalningar under avtalets löptid;
9) objekt av anläggningstillgångar för vilka den skattskyldige utnyttjat rätten att ansöka om placering skatteavdrag, med hänsyn till de detaljer som fastställs i punkt 7 i artikel 286.1 i denna kod.
3. Vid tillämpningen av detta kapitel är anläggningstillgångar undantagna från avskrivningsbar egendom:
överförts (mottagits) enligt kontrakt för fri användning, med undantag för anläggningstillgångar som överförs för fri användning till statliga myndigheter och kommuner, statliga och kommunala institutioner, statliga och kommunala enhetsföretag i de fall då denna skyldighet för den skattskyldige fastställs av lagstiftningen från Ryska federationen ;
överförs genom beslut av organisationens ledning till bevarande under en period på mer än tre månader;
de som, genom beslut av organisationens ledning, genomgår rekonstruktion och modernisering under en period av mer än 12 månader, med undantag för fall där anläggningstillgångar under återuppbyggnad eller modernisering fortsätter att användas av skattebetalaren i verksamhet syftar till att generera inkomst;
fartyg som är registrerade i det ryska internationella fartygsregistret under den period de finns i det ryska internationella fartygsregistret.
När ett objekt med anläggningstillgångar återläggs i malpåse, periodiseras avskrivningar på det i den ordning som gällde före tidpunkten för dess malpåse, och nyttjandeperioden förlängs med den period som anläggningstillgångsobjektet är i malpåse.
4. Avskrivningar på anläggningstillgångar som överförts för gratis användning till statliga myndigheter och lokala myndigheter, statliga och kommunala institutioner, statliga och kommunala enhetsföretag i de fall då denna skyldighet för skattebetalaren fastställs av Rysslands lagstiftning, beaktas vid fastställande av skatteunderlaget i enlighet med artikel 274 i denna kod.
Kommentar till artikel 256 i Ryska federationens skattelag
Avskrivningar görs på anläggningstillgångar och immateriella tillgångar. För tillämpningen av den ryska federationens skattelag kallas båda avskrivningsbar egendom.
I punkt 2 i art. 256 i den ryska federationens skattelag listar de typer av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som en organisation inte kan inkludera i avskrivningsbar egendom, och avskrivningar för vilka, följaktligen, inte periodiseras för skatteändamål. För det första vi pratar om om mark, naturresurser (vatten, undergrund etc.), inventarier, varor, värdepapper och finansiella instrument för terminstransaktioner.
Ideella organisationer kan endast ta ut värdeminskning på egendom som köpts med medel som erhållits från affärsverksamhet och som används för dess genomförande.
Följande gäller inte heller för avskrivningsbar egendom:
Egendom för budgetorganisationer;
Fastighet köpt med budgetmedel (avskrivning tas inte ut på den del av kostnaden som motsvarar dessa medel);
Egendom som erhållits som en del av riktad finansiering;
Jordbruksanläggningar byggda med budgetmedel;
Externa förbättringsanläggningar (skogsbruk och väganläggningar, specialiserade navigationsanläggningar etc.);
Produktiv boskap, bufflar, oxar, jakar (förutom dragdjur);
Inköpta tryckta publikationer, konstverk;
Anläggningstillgångar och immateriella tillgångar som erhålls gratis av kärnkraftverk inom ramen för internationella avtal med Ryssland för att förbättra deras säkerhet.
Och till sist, det viktigaste. Egendom vars ursprungliga kostnad är mindre än 10 000 rubel anses inte vara avskrivningsbar. eller lika med detta belopp. Kostnaderna för att köpa eller skapa sådan egendom inkluderas fullt ut i materialkostnaderna i takt med att anläggningen tas i drift. I redovisningen gäller en liknande regel endast för anläggningstillgångar vars kostnad inte överstiger 2 000 rubel. Deras kostnad skrivs av som kostnad när de släpps ut i produktion eller drift.
Låt oss tillägga att från den avskrivningsbara egendomen är det nödvändigt att utesluta de anläggningstillgångar som:
Överfört eller tagit emot för fri användning;
Konserverad under en period av över tre månader.
Efter att föremålet tagits bort från bevarandet måste avskrivningar på det periodiseras på samma sätt;
De har genomgått rekonstruktion och modernisering i mer än 12 månader. Låt oss nu titta på förändringarna i detalj.
Beskattning av oskiljaktiga förbättringar
Sedan 2006 har hyresgästen rätt att inkludera kostnaden för okompenserade oskiljaktiga förbättringar i sin avskrivningsbara egendom (artikel 256 i Ryska federationens skattelag). Det är sant att detta endast gäller de förbättringar som gjordes med hyresvärdens samtycke. Det vill säga att arrendatorn kan skriva av på de permanenta förbättringarna under arrendetiden. Och avskrivningsbeloppet ska beräknas utifrån nyttjandeperioden för det hyrda objektet. Enligt punkt 1 i art. 258 i Ryska federationens skattelag, måste denna period bestämmas enligt klassificeringen av anläggningstillgångar som ingår i avskrivningsgrupper, som godkändes genom dekret från Ryska federationens regering av 1 januari 2002 nr 1. Avskrivning bör periodiseras från och med nästa månad efter det att förbättringarna tagits i bruk.
Redovisning av datorprogram
Om köparen ges ensamrätt till programvara, anses han immateriell tillgång(klausul 3 i artikel 257 i Ryska federationens skattelag). I det här fallet, i obligatorisk ett licensavtal ingås som listar de exklusiva rättigheterna. Låt oss säga, skriva om ett program eller databas, vidare distribution, modifiering.
Ytterligare en kommentar om art. 256 Ryska federationens skattelag
I enlighet med punkt 1 i artikel 256 i skattelagen, för vinstbeskattning, redovisas avskrivningsbar egendom som enskilda arter egendom, resultat av immateriell verksamhet och andra immateriella föremål som samtidigt uppfyller följande krav:
1) ägs av den skattskyldige (om inte annat följer av 25 kap. i skattelagen);
2) används av den skattskyldige för att generera inkomst;
3) återbetalning av kostnaden sker genom beräkning av avskrivning;
4) nyttjandeperioden är mer än 12 månader;
5) den initiala kostnaden är mer än 20 000 rubel.
Underlåtenhet att uppfylla något av dessa krav innebär att den skattskyldige inte kan klassificera fastigheten som avskrivningsbar.
Från den 01.01.2009 är föremålet för koncessionsavtalet föremål för avskrivning av koncessionshavaren under nämnda avtals giltighetstid på det sätt som fastställs i 25 kap. Skattebalken. Dess initiala kostnad bestäms som marknadspris av sådan egendom, fastställd vid tidpunkten för mottagandet och ökad med beloppet för utgifter för färdigställande, tilläggsutrustning, rekonstruktion, modernisering, teknisk omutrustning och föra sådan egendom till det skick där den är lämplig att användas, med undantag av skattebelopp som är föremål för avdrag eller beaktas som en del av utgifter i enlighet med skattelagstiftningen (punkt 10 i punkt 1 i artikel 257 i skattelagen).
Det finns ingen definition av begreppet ”territoriumförbättring” i den nuvarande lagstiftningen. Därför är det, enligt det ryska finansministeriets åsikt, nödvändigt att vägledas av dess allmänt accepterade innebörd i samband med användning i skattelagstiftningens syften.
Utgifter för externa förbättringsobjekt ska förstås som utgifter som inte är relaterade till kommersiell verksamhet organisationer och syftar till att skapa ett bekvämt utrymme, utrustat ur praktisk och estetisk synvinkel, på organisationens territorium (brev från Rysslands finansministerium daterat den 4 december 2008 N 03-03-06/4/94 ).
Rysslands finansministerium tillåter inte att belopp som spenderas på extern förbättring beaktas som kostnader eller i form av avskrivningar, med hänvisning till stycke 4 i punkt 2 i artikel 256 i skattelagstiftningen (se t.ex. brev daterad 7 november 2007 N 03-03-06/1/777).
Rysslands finansministerium anger i en skrivelse daterad 04/02/2007 N 03-03-06/1/203 att om utvecklingen av territoriet är nödvändig i enlighet med lagstiftningsakter, så beaktas sådana utgifter vid beskattning av vinster i enlighet med bestämmelserna i art. 260 NK.
I en skrivelse daterad den 30 oktober 2007 N 03-03-06/1/745 noterar det ryska finansministeriet att lagstiftningen inte innehåller begreppet "territoriförbättring". I detta avseende bör utgifter för externa förbättringsobjekt förstås som utgifter som inte är relaterade till organisationens kommersiella verksamhet och syftar till att skapa ett bekvämt utrymme på organisationens territorium, utrustat ur praktisk och estetisk synvinkel. Det ryska finansministeriet kommer till slutsatsen att utgifter för förbättring av territoriet av aktuell karaktär, som inte är relaterade till organisationens kommersiella verksamhet, inte heller beaktas för vinstskatteändamål, eftersom de inte är relaterade till verksamhet syftar till att generera intäkter och uppfyller därför inte redovisningskriterierna kostnader enligt art. 252 NK.
Samtidigt, enligt den rättsliga ställningen för Ryska federationens konstitutionella domstol, uttryckt i resolution nr 3-P av den 24 februari 2004, är inte heller rättslig kontroll avsedd att kontrollera den ekonomiska genomförbarheten av beslut som fattas av affärsenheter som har oberoende och brett utrymme för skönsmässig bedömning inom affärssfären.
- Upp
OCH AVSKRIVNINGSPOLICY
FÖRETAG
Avskrivningar och avskrivningsbar egendom
Ordet "avskrivning" kommer från latinets. amortering som bokstavligen översätts som "förlossning". Den ekonomiska innebörden av avskrivning av anläggningstillgångar framgår av GT BU 6/01, som säger att ”kostnaden för anläggningstillgångar inlösta genom avskrivningar." Avskrivningar (avskrivningsavgifter) - detta är en periodiskt avskriven del av kostnaden för företagets anläggningstillgångar och ingår i produktionskostnaden.
Avskrivningar avser kostnaderna för företagets löpande produktion och betraktas som ett sätt att ersätta kostnaden för anläggningstillgångar.
Begreppet värdeminskning är nära besläktat med begreppet slitage, men det skulle vara felaktigt att identifiera dem. I ekonomisk mening förstås slitage som värdeförlust på en fastighet på grund av att dess konsumentegenskaper försämras under drift. Redovisning av värdeminskning är viktig för att spegla fastighetens verkliga skick, nämligen restvärdet på denna fastighet.
Avskrivningen är objektiv och inte beroende av redovisningsmetoden. Avskrivningar är sekundära till slitage. Avsbildar en avskrivningsmekanism, d.v.s. en uppsättning redovisning och planerade operationer som utförs enligt vissa regler, tack vare vilka:
Kostnaden för avskrivningsbar egendom återbetalas;
En särskild källa för eget rörelsekapital skapas
medel som spenderas på att uppdatera (byta ut) utsliten utrustning
samhälle.
Under nyttjandeperioden kanske dynamiken i avskrivningsavgifterna inte sammanfaller med dynamiken i slitage. Mest ett tydligt exempel Denna avvikelse är accelererad avskrivning, vilket bör ses som en sorts kreditering för framtida slitage.
Avskrivningar återspeglas i bokföringen genom att debitera kontona för produktions- och distributionskostnader (konton 20, 23, 25, 26, etc.) i överensstämmelse med krediteringen av avskrivningskontot (kontona 02 och 05). Avskrivningar beräknas med hjälp av redovisningsposter typ:
Dt sch. 20, 23, 25, 26 Antal uppsättningar. 02, 05
Information om ackumulerade avskrivningar under drift av anläggningstillgångar sammanfattas på konto 02 ”Avskrivningar på anläggningstillgångar”. Analytisk redovisning för konto 02 görs för enskilda lagerposter av anläggningstillgångar. Konto 05 är avsett att redovisa avskrivningar på immateriella tillgångar.
Kapitel 25 i Ryska federationens skattelag använder begreppet avskrivningsbar egendom. Avskrivningsbar fast egendom egendom, resultat av immateriell verksamhet och andra immateriella föremål redovisas som ägs av den skattskyldige och används av denne för att generera inkomster och vars kostnad återbetalas genom avskrivning.
För att beräkna avskrivningar beaktas också anläggningstillgångar som är belägna i företaget under rätten till ekonomisk förvaltning, operativ förvaltning samt hyrda fastigheter enligt ett hyresavtal.
Avskrivningsbar egendom inkluderar inte tomter och andra naturresurser (vatten, undergrund och andra naturresurser), samt inventarier, varor, värdepapper, finansiella instrument för terminstransaktioner.
Avskrivningsbar egendom inkluderar inte:
Egendom för budgetorganisationer;
Egendom för ideella organisationer, med undantag för
egendom som förvärvats i samband med genomförandet av en verksamhet
vårdverksamhet och används för att utföra
sådan verksamhet;
Fastighet förvärvad med budgetmedel
anslag och andra liknande fonder (i fråga om kostnader,
hänförliga till beloppet av dessa medel);
Externa förbättringsobjekt (skogsbruksobjekt
fastigheter, väganläggningar, specialiserade konstruktioner
navigationsförhållanden) och andra liknande föremål;
Produktiv boskap, bufflar, oxar, jakar, rådjur, andra djur
odlade vilda djur (utom dragdjur);
Inköpta publikationer (böcker, broschyrer och liknande
ny föremål), konstverk;
Fastighet vars ursprungliga kostnad är
upp till 20 tusen rubel. inkluderande. Kostnaden för sådan egendom
ingår i materialkostnader till fullo för
när den tas i drift;
Egendom som förvärvats eller skapats med medel
mottas inom ramen för riktad finansiering, eller kostnadsfritt
botten erhålls enligt internationella målavtal.
Anläggningstillgångar är undantagna från avskrivningsbar egendom:
Överförd (mottagen) under kontrakt gratis
använda sig av;
Överförd genom beslut av organisationens ledning till
konservering i mer än tre månader;
De lokaliserade genom beslut av organisationens ledning om ang
konstruktion och modernisering under 12 månader.
När ett objekt med anläggningstillgångar återläggs i malpåse, periodiseras avskrivningen på det i den ordning som gällde före tidpunkten för dess malpåse.
Avskrivning beräknas tills kostnaden är helt återbetald av detta föremål eller till dess att föremålet avskrivs från bokföring i samband med upphörande av äganderätt eller annan äganderätt.
Avskrivningar periodiseras kontinuerligt och avbryts inte under anläggningstillgångarnas nyttjandeperiod, med undantag för de perioder där de är belägna:
I återuppbyggnad och modernisering bestående
mer än 12 månader;
Vid konservering, som inte kan vara mindre än tre månader
Syatsev.
Under redovisningsåret värdeminskningsavdrag för avskrivningsbara fastighetsposter periodiseras månadsvis, oavsett periodiseringsmetod.
Upplupna avskrivningar återspeglas i redovisningen rapporteringsperiod, som de hänför sig till, och är periodiserade oavsett från resultatet av företagets verksamhet under rapportperioden.