Redovisning av inkomstskatt i en budgetorganisation. Beskattning av budgetinstitutioner

Inkomstskatt - direkt skatt beräknad av juridiska personer i procent av deras vinst. Förfarandet för att beräkna och betala inkomstskatt fastställs i kapitel 25 i Rysslands skattekod.

Resultat för skatteändamål är de erhållna inkomsterna, minskade med beloppet för utgifterna. Skattekoden reglerar i tillräcklig detalj listan över utgifter som kan beaktas för skatteändamål och förfarandet för deras erkännande. Det finns två metoder för att fastställa beskattningsbar vinst:

1. Definition av vinst periodiseringsmetod. Med det här alternativet beaktas organisationens inkomster och utgifter när de uppstår, oavsett det faktiska mottagandet eller betalningen av kontanter.

2. Kontantmetod. I kontantmetoden redovisas intäkter och kostnader vid tidpunkten för mottagande eller betalning av kontanter. Inte alla organisationer kan använda det. För att använda denna metod bör de genomsnittliga intäkterna för de fyra föregående kvartalen i synnerhet inte överstiga 1 miljon rubel för varje kvartal.

Betalare för inkomstskatter

Betalare av inkomstskatt är organisationer (juridiska personer), både ryska och utländska, som verkar i Ryssland. Individer (medborgare) är inte betalare för denna skatt, de betalar personlig inkomstskatt (PIT). Dessutom är organisationer som har bytt till särskilda skatteregimer (USN, UTII, UES) inte betalare för inkomstskatt.

Inkomstskattesats

För närvarande är inkomstskattesatsen 20%. För vissa typer av aktiviteter och inkomster fastställs en reducerad skattesats (eller är nivån överhuvudtaget lika med 0%). Exempelvis beskattas utdelning, beroende på ett antal villkor, med en ränta från 0 till 15%. Det finns skatteincitament för särskilda ekonomiska zoner. Skattekoden upprättar också en lista över inkomster som inte ingår i skattebasen (artikel 251 i Rysslands skattekod).

Skattfrekvens

Skattperiod inkomstskatt - kalenderår. Men i slutet av varje rapporteringsperiod (kvartalsvis eller till och med månatlig) organisationer beräknar och betalar förskott på inkomstskatter.

Skatteredovisning

Fram till år 2002 beräknades inkomstskatt (kallad ”företagsskatt”) genom att justera det finansiella resultatet som erhållits från redovisningsuppgifter. Sedan 2002, när företagsskatten reglerades av skattekoden, dök begreppet "" upp. Detta beror på att vissa regler för redovisning av inkomst och utgifter för beräkning av inkomstskatt skiljer sig från liknande redovisningsregler. I synnerhet definierar skattelagen sina regler för redovisning av anläggningstillgångar och immateriella tillgångar, deras amortering och redovisning av utgifter. Visades för skatteändamål. Nu har skattebokföring faktiskt blivit en parallell redovisning i förhållande till traditionell redovisning. Dessutom är skillnaderna mellan reglerna för redovisning och skatteregistrering inte dramatiska, de är i stort sett lika, därför genomförs båda redovisningen vanligtvis gemensamt i samma redovisningsprogram. Dessutom, när de bildar en redovisningsprincip, försöker bokförare att föra båda bokföringen så nära som möjligt och välja liknande alternativ för dess underhåll. Detta minskar komplexiteten i bokföringsarbetet.

Har du fortfarande frågor om redovisning och skatter? Fråga dem i bokföringsforumet.

Inkomstskatt: Revisorinformation

Internrevision av inkomstdeklaration
KNI angående inkomstdeklarationen som lämnats in av vissa kategorier av skattebetalare ... KNI angående inkomstdeklarationen som lämnats in av vissa kategorier av skattebetalare ... deklaration skatterevision på inkomstskatt för en deltagare i ett investeringspartnerskapsavtal ... föreskriver att inkomstdeklaration för en konsoliderad grupp av skattebetalare ... inkomstskatt. Enligt punkt 11 i art. 88 i den ryska federationens skattekodrevision om inkomstskatt ...
Inkomstskatt: Fastställande av giltiga skatteskulder baserade på BNI-resultat
Fastställande av faktiska skulder för inkomstskatt i händelse av ytterligare beskattning av andra skatter ... inkomstskattegrund för beloppet för dessa extra avgifter, förutsatt att företagens inkomstskatt ... inkomstskattegrund för tilläggsskatten förutsatt att skatten på organisationers vinst ... för inkomstskatt för 2009 fick företaget att betala för mycket för inkomstskatt ... när man bildar en beskattningsbar grund för inkomstskatt kan inte beaktas, eftersom ...
Moms och inkomstskatt: återspeglas i redovisningen
666 Beräkningar av vinstskatt Upplupning och betalning av inkomstskatt redovisas som statskassa ... 247 i Rysslands skattekod, redovisas föremålet för inkomstskatt som den vinst som skattebetalaren mottar (att ... periodiseringen och överföringen till inkomstskattens budget återspeglas i redovisningen (budget) redovisning ... 10 731). ** För att beräkna inkomstskatt reduceras intäkterna från försäljning av produkter ... RF). * * * Syftet med moms och inkomstskatt är kulturinstitutionernas inkomster (vinst) ...
Inkomstskatt: skatteregler och föreskrifter för skatteplikt
När underskattas skattebasen för inkomstskatt? Vad är proceduren för att få tillbaka en skatt ... om den beskattningsbara grunden för inkomstskatt underskattas? Förfarandet för att samla in skattesanktioner ... Organisationen lämnade inte in en vinstdeklaration för 2018. Ansvar ... om du sänker inkomstskatten? Inbetalning eller ofullständig betalning ... Organisationen har underskattat den beskattningsbara grunden för inkomstskatt för 2018. Beräkna ... brottet begås. Skatteperioden för inkomstskatt är ett år (punkt 1 ...
Deal ogiltig: inkomstskatt och moms
Omberäkningen av skattebasen och inkomstskattbeloppet utförs i enlighet med förfarandet fastställt i art ... motsvarande korrigeringar i inkomstdeklarationen. Observera: Under hela ... försäljning för beräkning av moms och inkomstskatt. Alla efterföljande värdeförändringar eller ... försäljning för beräkning av moms och inkomstskatt; efter att erkännandet av transaktionen initialt är ogiltig ... korrigering av felet vid beräkningen av inkomstskatt. Enligt ståndpunkten som bildats av domstolarna, som ...
Förändringar av vinstskatter för offentliga institutioner
Vid fastställande av skattegrund för inkomstskatt. Tidigare befriade från beskattning ... institutioner behöver inte betala inkomstskatt för några mottagna medel ... institutioner. Det visar sig att tidigare inkomstskatt betalades på budgetintäkter. Vad ... inkomstskatt och konto på kontot 1 303 03 000 "Beräkningar för inkomstskatt ... inkomst och beaktas vid beräkning av inkomstskatt inkomst i form av: värde ... kommer att fortsätta beräkna inkomstskatt. Om nyanserna av att tillämpa förändringar ...
Några ord om den nya formen för inkomstdeklaration
Godkänt ett nytt formulär för inkomstdeklaration för företag, förfarande för att fylla i det ... godkände ett nytt formulär för inkomstdeklaration för företag, förfarande för att fylla i det ... med det aktuella formuläret för inkomstdeklaration (godkänt av Order of the Federal Tax Service of Russian ... - i blad 04 "Beräkning av företags inkomstskatt på inkomst beräknat genom ... minska mängden förskott och inkomstskatt som ska krediteras det federala ... i blad 09" Beräkning av företags inkomstskatt på inkomst i form av ...
Användning av AC 0% inkomstskattesats: innovationer sedan 2020
Institutioner: inkomstskattesats på 0% upprätthålls ... 0% inkomstskattesats för museer, teatrar och bibliotek ... autonoma institutioner: inkomstskattesats på 0% för ... upprätthålls; det finns en 0% inkomstskattesats för museer, teatrar och bibliotek ... rätten att tillämpa nollskattesatsen för en obegränsad period (på villkor ... institutioner lämnar in en inkomstdeklaration först efter skattetiden ...
Inkomstskatt 2018: förklaringar från Rysslands finansministerium
Funktioner för betalning av en självreglerande organisation av inkomstskatt på inkomst i form av böter ... marknaden, skattebasen för inkomstskatt för en specificerad utländsk organisation bestäms ... än dessa inkomster beskattas av företagens inkomstskatt på det allmänt etablerade sättet. ... icke-rörelseresultat för beräkning av inkomstskatt för företag. Eftersom skattebetalaren inte ... 10674 Skattebetalaren har rätt att minska företagets inkomstskatt (förskottsbetalning) som är föremål för ...
Förmånsskattesatser sedan 2020
För det första behålls vinstskattesatsen på 0% för organisationer ... - andra, planeras skattesatsen på 0% för museer, teatrar och bibliotek. Viktigt ... Rysslands medicinska, utbildningsinstitutioner betalar inkomstskatt med en procentsats på 0%, med förbehåll för ... rätten att tillämpa en nollskattesats på obestämd tid (på villkor som anges ...
Inkomstskatt 2017. Förklaringar från Rysslands finansministerium
Inskattningsskatt från det beräknade utdelningsbeloppet. Vid beskattning av ovanstående inkomst ... Möjligheten att kompensera det skattebelopp som liknar den företagsinkomstskatt som betalats av en rysk organisation (... av Ryska federationen) är beloppet för en skatt som liknar företagens inkomstskatt som betalas av en rysk organisation (... en utländsk organisation är inkomstskatt organisationer med 20 ... av en utländsk organisation är föremål för företagsinkomstskatt med en hastighet av 10 ...
Avdrag för inkomstskatt och avdrag för fastighetsskatt
Skatteavdraget (nedan kallat ”INV”) för inkomstskatt för beräkning av skatt av honom ... skatteavdrag (nedan kallat ”INV”) för inkomstskatt för beräkning av skatten på honom ... ”. Därför normerna i Ch. 25 ”Företagsvinstskatt” i Rysslands skattekod vid beräkning av ...
Tvist om inkomstskatter (praxis av Ryska federationens högsta domstol för 2018)
Lagstiftningen betalade inte inkomstskatt när det gäller byggande av bostäder ... legitimt undantag från kostnaden för inkomstskatt, beloppet för alltför upplupna avskrivningar. ... förmånsordningen för inkomstskatt för organisationer som erkänns av jordbruksproducenter gäller också. ..., motsvarande inkomst är skattskyldig på allmän basis till skattesatsen ... för skatteskulder som fastställts för inkomstskatt under en platsskatt ...
Vad kommer att förändras i inkomstskatt från 01/01/2020?
Den säger att reducerade skattesatser för inkomstskatt som ska krediteras enheternas budget ... i förhållande till reducerade skattesatser för inkomstskatt som ska krediteras budgetarna ...
Allmänna och särskilda skattesatser
Kategorier av skattebetalare. Minskade inkomstskattesatser som ska krediteras budgetarna ... nedan kallad en deltagare i SEZ), en inkomstskattesats för företag som ska krediteras: till den federala budgeten ... har rätt att tillämpa reducerade skattesatser för företag på ... Ryssland kan föreskriva en reducerad skattesats för inkomstskatt som ska krediteras utdelningens budget ... Mottagare av utdelning. Betalare av inkomstskatt. Inkomstskattesats.

Sedan 2020 har kapitel 25 i Rysslands skattekod (TC) genomgått förändringar. Lagstiftare har utökat listan över inkomster från vilka ränta inte debiteras. Läs om de viktigaste innovationerna och exemplet på skattberäkning i artikeln.

Konst. 284 Tax Code säkrar den aktuella inkomstskattesatsen 2020. Det uppgår till 20%, varav 17% överförs till budgeten för den ryska federationens konstituerande enhet, och 3% - till federationens skattkammare. Denna uppdelning gäller till 2024.

Listan över skattebetalare:

Det finns också förmånliga och ökade inkomstskattesatser för juridiska personer 2020:

Räntesats och budgettyp	Vem betalar för vilken inkomst?
9% till den federala statskassan	Vinst för försäljning av kommunala värdepapper och inteckningstypobligationer som emitterades före 2007 och som ägs av organisationen.
10% till den ryska budgeten	Intäkter för organisering av internationell transport samt för uthyrning av flygplan och vattenskotrar.
0-10% till den regionala statskassan	Företag som deltar i investeringsprojekt som inte ingår i det ryska registret eller som ingår i listan över regionala.
13% till den federala budgeten	Från utdelning från ägande av aktier i utländska och ryska organisationer under mindre än ett år, ägande av aktier mindre än 15%, samt från inkomster från aktier med depåbevis.
Högst 13,5% i den regionala och 1,5-3% i den ryska statskassan	Företag som bedriver verksamhet i särskilda ekonomiska zoner (förutom företag som bedriver teknikinnovativ verksamhet och turist- och fritidsgrupper).
15-30% till den federala budgeten	Ryska företag som äger värdepapper som innehas av utländska innehavare eller i utländsk depåkonton.
20% till den ryska statskassan	Alla utländska företag, liksom vinster från användning av patent, varumärken och annan immateriell egendom, från försäljning eller leasing av fastigheter.

Sedan 2020 tillämpas en nollsats även för organisationer:

Som har tilldelats status som en regional operatör för behandling av kommunalt fast avfall (klausul 1.12 i artikel 284 i skattelagen, ändrad genom lag nr 211-FZ av 26 juli 2019). I närvaro av en regional lag som innebär sådana villkor.
Museer, teatrar, bibliotek som grundades av de ryska federationens eller kommunernas konstituerande enheter (artikel 284.8 i skattelagen, ändrad genom lagen av 26 juli 2019 nr 210-ФЗ). Skick: inkomst från aktiviteter som ingår i listan över kulturaktiviteter utgör minst 90 procent av den totala inkomsten. Beräkna båda indikatorerna enligt reglerna i kapitel 25 N.

Tidsfristerna för rapportering av inkomstskatt 2020 är följande:

för det senaste året - fram till 28 mars det innevarande året (till exempel för årliga intäkter 2019 lämnas deklarationen fram till 30 mars 2019, eftersom 28 mars faller på en ledig dag);
vid kvartalsöverföring - till den 28: e dagen i månaden efter kvartalets slut (till exempel för första kvartalet 2020 måste du rapportera till och med den 28 april);
för månatliga betalningar - fram till den 28: e dagen i varje månad (till exempel betalas ränta för januari fram till 28 februari).

Det aktuella urvalet av inkomstskattdeklarationen 2019 för LLC är fastställt i ordningen av den ryska federationen skatteservice nr MMV-7-3 / [e-postskyddad]antogs 19 oktober 2016.

Ändringar av LLC inkomstskatterätt

I kap. 25 Tax Code utvidgade listan över utgifter som den statliga avgiften kan sänkas på:

Sedan 2019 är skatten på LLC-inkomst från OSNO inte föremål för:

Återlämnande av en aktie från ett annat bolags auktoriserade kapital. Till exempel, om en organisation var en grundare av en juridisk enhet, men senare drog sig tillbaka från deltagarna och returnerade bidraget till sig själv, kommer andelen inte att betraktas som inkomst;
Statliga subventioner som företaget använde för att kompensera för en del av sina utgifter (listan anges i artikel 270 i skattelagen, bland dem till exempel de faktiska kostnaderna för företag för att betala böter, utfärda bonusar till anställda, betala miljöavgifter etc.);
Pengar erhållna till följd av konvertering eller överföring av anläggningstillgångar som ägs av statliga eller kommunala institutioner.

Vi påminner dig om att inkomstskatten kan sänkas på grund av utgifter för:

lönebetalningar till anställda;
avskrivningar;
hyra;
köp av råvaror;
juridiska kostnader (inklusive betalning av företrädare för advokater);
kostnaden för att förvärva datorprogram och databaser;
mängden upplupen ränta på skulder;
betalningsbeloppet för fortbildningskurser för anställda;
utgifter för reklam för inkomstskatt (högst 1% av företagets inkomst);
forskningskostnader;
betalning av försäkringspremier.

Ej beaktat vid beskattning (artikel 251 i skattelagen):

förskottsbetalning enligt kontrakt;
överföringar till det auktoriserade kapitalet;
insättning eller pantsättning;
provisionskostnader;
avskrivning av skulder.

Skillnaden mellan inkomstskatt och moms är inte signifikant när det gäller att beräkna beloppet på den statliga skatten som ska betalas. Detta är en komplex process där endast de utgifter och inkomster som har dokumenterat bevis får övervägas. För att undvika misstag rekommenderar vi att du anför arbetet med att beräkna redovisningsskatten på outsourcing.

Exempel på beräkning av företagets vinstskatt

Exempel på beräkning av statsavgiften:

LLC “Nightingale” bedriver produktion av byggmaterial. År 2018:

sålde byggnadsmaterial till 1,2 miljoner rubel. (Moms - 200 tusen rubel);

fick ett lån från banken till ett belopp av 700 tusen rubel, varav under året betalade hon 35 tusen procent;

avskrivna fastigheter med 20 tusen rubel.;

köpta råvaror för 400 000 rubel.

överförde till anställda en lön på 300 tusen rubel. + försäkringspremier för dem på 30 tusen rubel.

Under 2017 fick företaget en förlust på 50 tusen rubel.

Lånebeloppet är 700 tusen rubel. inkomst beaktas inte. 20% moms vid försäljning beaktas inte heller. Den totala vinsten uppgick till 1 miljon rubel.

Vi använder avdragen:

1.000.000 - 35.000 - 20.000 - 400.000 - 330.000 \u003d 215.000 rubel.

Av dessa betalas 3% till den federala budgeten:

215 000 * 0,03 \u003d 6.450 rubel.

Och 17% - i det regionala:

215 000 * 0,17 \u003d 36 550 rubel.

Totalt skattebelopp:

36 550 + 6 450 \u003d 43 000 gnugga.

För småföretagsnyheter lanserade vi en speciell kanal på Telegram och grupper i

Inkomstskatt är en direkt skatt som beror på företagets totala prestanda minus kostnader för den ökande perioden. Beräkna skattebeloppet separat för varje typ av transaktion för vilken olika skattesatser gäller. Förfarandet för att betala skatt beror på räntan, som i sin tur beror på typen av inkomst.

Inkomstskattebetalare

Personer som anges i artikel 246 i punkterna 1 och 5 i skattelagen måste betala inkomstskatt. Om vad som har förändrats i inkomstskatten 2020

Betalare för inkomstskatter är:

ryska organisationer om det allmänna skattesystemet;
utländska företag som verkar i Ryssland genom representativa kontor och får inkomst från källor i Ryssland;
organisationer - medlemmar i den konsoliderade gruppen;
utländska organisationer - invånare i Ryssland i enlighet med ett internationellt fördrag.

Undantagen från inkomstskatt:

företag i speciella lägen (UTII, ESHN, USN);
organisationer - betalare av skatt på spelverksamheten;
deltagare i Skolkovo-projektet;
organisationer som är inblandade i förberedelserna och genomförandet av FIFA World Cup 2018 och FIFA Confederations Cup 2017 (artiklarna 246, 246.2, 247 i Rysslands skattekod).

Det bör noteras att inkomstskatt måste betalas av de organisationer som är skatteagenter. Det kan vara både ryska och utländska agenter. Om i vilka fall en organisation eller enskild företagare erkänns av skatteagenter och från vilka inkomster det är nödvändigt att innehålla inkomstskatter, berättade experter från System Chief Accountant.

Föremålet för beskattning av inkomstskatt i Ryssland

Syftet med företagens vinstskatt är den vinst som företaget fick till följd av sin verksamhet. Vinsten är dessutom skillnaden mellan inkomster och utgifter under en viss period (artikel 247 i Rysslands skattekod).

Vad är inkomstskatt

Intäkterna är indelade i två typer. Den första är de pengar som företaget får från försäljning av varor (verk, tjänster), både egen produktion och tidigare förvärvad (artikel 249 i Rysslands skattekod). Om vilken inkomst du behöver för att betala inkomstskatt, sa experter från systemchefens revisor.

Den andra typen är icke-försäljning, det vill säga de är inte direkt relaterade till implementering. Till exempel pengar från att hyra fastigheter, om detta inte är företagets huvudsakliga verksamhet, ränta på bankinsättningar och låneavtal, betalningsskulder, överskott etc. En fullständig lista över icke-rörelseresultat för företagsskatt finns i artikel 250 i skattekoden.

Det finns också en lista över de inkomster som inte bör beaktas vid beräkning av skatt. Till exempel:

egendom eller äganderätt som erhållits som pant eller deposition;
egendom som mottas som gåva gratis från motparten eller individen, om den mottagande organisationens auktoriserade kapital består av bidraget från en sådan motpart eller person mer än 50%;
egendom som erhålls som säkerhet eller deposition;
betalningar till det auktoriserade kapitalet och andra inkomster som anges i artikel 251 i Rysslands skattekod.

Inkomstbeloppet bestäms kontant (punkt 27 i artikel 274 i skattekoden). När du genererar inkomster in natura ska du bestämma dess storlek baserat på transaktionspriset med hänsyn till bestämmelserna i artikel 105.3 i skattelagen (klausul 4 och 5 i artikel 274 i skattelagen). Undantag för skatteändamål från de erhållna inkomsterna mervärdesskatt och punktskatter som presenteras för köpare eller kunder (punkt 2, andra stycket, artikel 248, punkt 19 i artikel 270, artikel 168 och 198 i skattelagen).

Vad är utgifter för inkomstskatt i skattekoden

Kostnader - rimliga och dokumenterade kostnader för det företag som det har rätt att minska sina inkomster (artikel 250 i Ryska federationens skattekod). Men inte alla utgifter kan beaktas vid beräkning av inkomstskatt. Bland dem finns det de som inte kan skrivas av.

Till exempel böter och påföljder, utdelning, materiellt stöd till anställda och pensionsförmåner, etc. En lista över utgifter som inte beaktas finns i artikel 270 i Rysslands skattekod. Om vilka utgifter man ska ta hänsyn till och vilka inte är när man beräknar inkomstskatt, sa experter från systemchefens revisor.

I allmänhet delas alla utgifter i:

kostnader i samband med försäljningen;
icke-driftskostnader.

Kostnader relaterade till genomförandet

Enkelt uttryckt är kostnaden för implementering alla företagets kostnader för:

produktion, lagring och leverans av varor, utförande av arbete, tillhandahållande av tjänster, förvärv och försäljning av varor (arbete, tjänster, äganderätt);
underhåll och drift, reparation och underhåll av anläggningstillgångar och fastigheter;
forskning och utveckling (FoU);
andra kostnader i samband med produktion och försäljning.

Alla dessa kostnader kan delas in i fyra grupper:

konkreta (förvärv av råmaterial, verktyg, komponenter, arbete och tjänster från tredje part och andra som anges i artikel 254 i koden);
på löner (löner, bonusar, tilläggsavgifter, behållen genomsnittlig inkomst, kompensation och engångsbelopp. För en fullständig lista över kostnader, se artikel 255 i koden);
avskrivning;
andra (betalda skatter och avgifter, certifiering och standardisering, brandsäkerhet, resor, juridiska tjänster och konsulttjänster från tredjepartsorganisationer, brevpapper, postkontor, telefon och internet och andra från artikel 264 i skattelagen).

Om du tar hänsyn till skatten på periodiserad basis, delas kostnaderna för produktion och försäljning in i direkt och indirekt (artikel 318 i skattelagen). Direkt - det är de kostnader som företaget har för direkt tillverkning av produkter eller tillhandahållande av arbete eller tjänster. Till exempel materiella kostnader, avskrivningar, löner. Indirekt - detta är alla andra kostnader. Företaget föreskriver oberoende en lista över direkta kostnader i redovisningsprinciper. För att förstå om det är nödvändigt att göra en distribution hjälper diagrammet nedan.

Icke-driftskostnader

I icke-driftskostnader ingår utgifter som inte är direkt relaterade till produktion och försäljning (artikel 265 i Rysslands skattekod). Detta är till exempel en negativ eller positiv valutakursdifferens, domstols- och skiljedomsavgifter, böter och påföljder för brott mot avtalets villkor, banktjänster, avslöjade förluster från tidigare år och andra.

Bild 1. Är det nödvändigt att dela upp kostnaderna i direkt och indirekt för inkomstskatt

Förfarandet för registrering av utgifter och inkomst för att fastställa inkomstskatt regleras av artiklarna 271, 272 och 273 i skattelagen. Om vilka kostnader det är säkrare att lämna i direkta kostnader och vilka som kan hänföras till indirekta kostnader, berättade experter från systemchef

Skatt och rapporteringsperioder för inkomstskatt

Skatteperioden för inkomstskatt är ett kalenderår (artikel 285 i Rysslands skattekod). Om vad som är tidsfristen för skatterapportering för 2020, sade experter från systemchefens revisor.

Rapporteringsperioden för inkomstskatt beror på hur företaget rapporterar och betalar förskott. Det finns två alternativ:

deklarationen lämnas in kvartalsvis, men förskottet betalas en gång per kvartal eller varje månad på grund av att överskridandet av inkomstgränsen överskrids. I detta fall kommer rapporteringen att vara 1 kvartal, sex månader och 9 månader.
rapportering ges varje månad och betalas varje månad. För sådana organisationer kommer rapporteringsperioderna att vara en månad, två, tre osv. Fram till slutet av innevarande år.

För att markera för vilken skatteperiod företaget rapporterar finns det en särskild rad i deklarationen. En digital kod läggs i den. Till exempel innebär kod 31 i inkomstskattdeklarationen att företaget rapporterar för skatteperioden sex månader. Om hur man utarbetar och lämnar in en skattedeklaration för vinst 2020, sade experter från systemchefens revisor.

Listan över alla skattetider för inkomstdeklarationer 2020 godkändes av tjänstemän i bilaga 2 till förfarandet, godkänd. på order av Federal Tax Service av den 23.09.2019 nr MMV-7-3 / 475.

Tabell 1. Koder för skattetiden för inkomstskatt

Period
För kvartalsrapportering
1: a kvartalet
halvår
9 månader

För månatlig rapportering
en månad
två månader
tre månader
fyra månader
fem månader
sex månader
sju månader
åtta månader
nio månader
tio månader
elva månader

Inkomstskattegrund

För att beräkna inkomstskattens storlek är det nödvändigt att fastställa skattebasen. Det anses vara en kumulativ summa från början av året för verksamheter för vilka skatt betraktas med 20 procent (punkt 7 i artikel 274 i Rysslands skattekod). Formeln för beräkning:

Detta förfarande följer av artikel 274 i skattekoden och avsnitt V i förfarandet, godkänt genom beslut av Federal Tax Service av den 23.09.2019 nr MMV-7-3 / 475. För ett exempel på beräkning av skattebasen för inkomstskatt på verksamheter som beskattas med 20 procent, se webbplatsen för systemchef.

På ett speciellt sätt tar beskattningen hänsyn till förluster:

från utövandet av rättigheter till mark (artikel 264.1 i skattelagen);
från försäljning av avskrivbar fastighet (klausul 3, artikel 268 i skattelagen);
från utövandet av rätten att kräva skuld (artikel 279 i skattelagen);
från verksamhet som betjänar industrier och gårdar (artikel 275.1 i skattelagen);
från användning av egendom som överförts till förtroende (artikel 276 i skattelagen);
från transaktioner med värdepapper (artikel 280 i skattekoden).

I andra takt fastställs företagsskattegrunden separat. Det finns också en lista över företag för vilka det finns funktioner för att fastställa skattebasen. Bland dem är:

banker;
försäkringsbolag;
icke-statliga pensionsfonder;
konsumentkooperativ och mikrofinansföretag;
aktörer på värdepappersmarknaden.

I praktiken kan situationer uppstå när skattesatsen förändras under skatteperioden. Om hur man beräknar inkomstskatt med hänsyn till olika skattesatser, sa experter från systemchefens revisor.

Bild 2. Förfarandet för beräkning av skattebasen för inkomstskatt för företag

Denna procedur erbjuds av Federal Tax Service på sin webbplats.

Inkomstskattesats

För att ta reda på vad den huvudsakliga inkomstskatten är, titta på artikel 284 i skattelagen. Det är - 20%. Om vilken skattesats som ska betalas inkomstskatt 2020, sade experterna från systemchefen.

Det vill säga för att förstå hur mycket inkomstskatt kommer att multiplicera skattebasen med skattesatsen. Det mottagna beloppet måste överföras till budgeten. Dessutom är den totala skattesatsen uppdelad i två typer:

3% - krediteras den federala budgeten;
17% krediteras Rysslands konstituerande enheter.

Rysslands regionala myndigheter har rätt att sänka skattesatserna för vissa kategorier av företag. Men inte under gränsen på 12,5%. Vinstskattesatser beror på inkomststyp och organisationens status. Vilka kurser som gäller i din region - se tabellen på webbplatsen för General Accountants System.

Tidsfrister för att betala inkomstskatt och förskott

Trots att skatteperioden är ett år betalas inkomstskatt varje månad eller kvartalsvis. Betalningen av inkomstskatt beror på två faktorer:

hur företaget tar hänsyn till skatter - baserat på den faktiskt erhållna vinsten eller med hänsyn till vinsten för föregående kvartal;
hur mycket vinst du har tjänat under de fyra föregående kvartalen.

Om du tar hänsyn till skatten på den faktiska vinsten, betala sedan månatliga förskott på inkomstskatten senast den 28: e dagen i månaden efter den rapporterande. Om hur man överför inkomstskatt på månadsbasis baserat på faktisk vinst, berättade experter från System Glavbukh.

För dem vars inkomst under de senaste fyra kvartalen överskrider den fastställda gränsen - 15 miljoner rubel. för varje kvartal finns det ett separat förfarande för att betala inkomstskatt. De måste också betala inkomstskatt varje månad. Dessutom beaktas förskottet för kvartalet, men de är indelade i tre belopp. Det visar sig att sådana organisationer betalar både kvartalsvis och månadsvis betalning.

Om skatten beräknas utifrån vinsten från föregående period, betala en gång per kvartal. Förfallodag för förskottsbetalning av inkomstskatt är senast den 28: e dagen i månaden efter rapportperiodens slut. Om det, sa experter från systemchefen.

Men ideella institutioner och organisationer, som inkluderar budgeten, som en del av deras kärnverksamhet, kan också få inkomst. Lagen förbjuder inte detta, utan reglerar det bara. Följaktligen är de skyldiga att betala inkomstskatt.

Allmän information om inkomstskatt i en budgetinstitution

Till att börja med kommer vi att ta reda på om budgetorganisationer (institutioner) betalar inkomstskatt. Budgetinstitutioner bildas för att betjäna befolkningen som en del av utövandet av sina rättigheter som garanteras genom federala och lokala lagar. Följaktligen kan dessa organisationer vara:

Federal underordning.
Bildad av förbundets ämne.
Kommunal.

Dessa organisationer är skyldiga att utföra sitt arbete uteslutande för de syften som deklarerats under skapandet. Dessa mål (uppgifter) fastställs av staten eller kommunal myndighet, som i detta fall är grundaren. Att överge dessa uppgifter är inte acceptabelt.

Finansiering av budgetinstitutioner kan genomföras på kombinerade sätt:

Bidrag från budgetfonder.
Genom att tillhandahålla betalda tjänster för huvudtypen av sitt arbete, men utöver det som erhållits från det statliga (kommunala) jobbet. Förutsatt att de fria tjänsterna bevaras i sin helhet och kvalitet.
På grund av genomförandet av aktiviteter vars mål sammanfaller med de deklarerade målen för denna budgetorganisation och genererar intäkter från denna verksamhet.

Det vill säga lagen föreskriver mottagande av vinst från extrabudgetära organisationer, och därmed betalning av inkomstskatt.

Om inkomstskatten i en budgetinstitution kommer den här videon att berätta:

Utländska skattemässiga skillnader

Den största skillnaden mellan en budgetorganisation är variationen i inkomstkällor och deras obligatoriska separata redovisning. Redovisning av kvitton utförs enligt sådana gruppegenskaper som:

Syfte (medel för genomförande av statliga uppgifter som erhållits från kommersiella företag, riktade intäkter).
Finansieringskälla (från vilken budgetmedel mottogs).
Typ av kvitto (statskassa, bank, kassa).
Metod för mottagande (kontant betalning, banköverföring, checkbok).

Att redovisa kontantinjektioner i utländsk valuta är ett speciellt förfarande. Förfarandet för att beräkna skatten är vanligt, men det finns vissa särdrag. Den:

Obligatorisk bekräftelse av primära dokument för varje belopp
Typer av kommersiella aktiviteter måste nödvändigtvis uppfylla målen.
Detta måste verkligen återspeglas och fixas i.
Tillhandahållandet av betalda tjänster bör samordnas med högre statliga eller kommunala tjänster.
De på detta sätt erhållna inkomsterna kan endast tillämpas i enlighet med den finansiella och ekonomiska planen för denna institution.

Regleringsfråga

Tilldelningen av olika typer av medel för budgetorganisationer, deras mottagande och användning regleras av lagen och kontrolleras av statens finanspolitiska myndigheter. Den rättsliga grunden för deras verksamhet är:

Civilrätt.
Budgetkod.
Rysslands 273: e lag.
Finansministerens order nr 174н.
Godkända och registrerade charter för budgetinstitutioner.

Om inkomstskatt i utbildningsinstitutioner och andra budgetinstitutioner, läs nedan.

Ämnen och objekt

Enligt lagen är ämnet, eller på annat sätt, betalaren av inkomstskatt, en organisation som bedriver sin verksamhet inom Ryska federationens territorium. Denna status beror inte på hur organisationen skapades och dess juridiska status. I det här fallet kan det vara följande institutioner:

Kulturell.
Veterinär.

Syftet med beskattning i vårt fall är vinst, som betraktas på två sätt:

Intäkter från kommersiell försäljning av tjänster.
Intäkterna anses inte fungera.

I det första fallet är det:

Ytterligare klasser utöver programmet i utbildningsinstitutioner.
Skapa cirklar och sektioner.
Organisering av utflykter, utställningar, barns fester, utomhusevenemang.
Organisering av ett extra möte med läkare.
Genomföra ytterligare undersökningar.
Inrättande av medicinska uppdrag för undersökningar.
Deltagande i eliminering av utbrott av farliga sjukdomar hos djur.

En komplett lista över sådana tjänster presenteras i den 249: e artikeln i skattekoden.

Andra typer av beskattningsobjekt (se artikel nr 250) fungerar inte. För budgetorganisationer inkluderar detta:

Kostnaden för materiella tillgångar och egendom som överförs till institutionen utan kostnad.
Mottagna inkomster från eller fastigheter.
Utdelning.
Mottagna räntor på lån eller lån.
Intresse från deltagande i skapandet av andra organisationer.
Intäkter från utövandet av immateriella rättigheter inom områden som inte är kärnan för institutionen.

Hastighet och beräkning, kostnader, kod för budgetklassificering, budgetinstitution (organisation) - allt detta diskuteras vidare.

Användbara tips för budgetskattebyråer ges i den här videon:

Betygsättning och avveckling

Skattesatser för budgetorganisationer likställs med allmänt accepterade och är:

20% , med betalning av 2% till den allmänna, federala skattkammaren och 18% till den lokala.
Företrädesvis 0% - tillhandahållande av kommersiella tjänster inom området medicin och utbildning.

Formel

Formeln för beräkning av skatt för ”statligt anställda” är exakt densamma som för alla: Betalbar skatt \u003d \u003d erhållen inkomst - utgifter som uppkommer samtidigt) × skattesats.

Budgetinstitutionen för att genomföra betalda utflykter tjänade 100 000 rubel, medan de spenderade på deras organisation - 50 000. Därför måste du betala inkomstskatt från detta objekt av beskattning:

(100000 - 50 000) × 0,2 \u003d 10000 rubel.

Problemdel

Men problemet med att beräkna inkomstskatt för budgetinstitut är fördelningen av förhållandet mellan skattepliktiga och icke-beskattningsbara inkomster och relaterade kostnader. Därför:

Nyheter som faller in i skattebasen och inte faller.
Listan över möjliga inkomster från kommersiell verksamhet och förfarandet för beräkning av inkomstskatt från dem bör anges i interna dokument.

Vid beräkning av denna typ av skatt är det dessutom viktigt att ha en separat register över utgifter, som kan vara:

Material.
Avskrivning.
Att betala.
Övrig.

När allt kommer omkring finansieras en del av utgifterna från budgeten eller av målområden, och därför beräknas inte beräkningen av inkomstskatt från ”statligt anställda”.

exempel

Här är ett exempel på beräkning av skatt med en separat redovisning av utgifter som gick för att tillhandahålla kommersiell verksamhet i ett proportionellt system:

Under rapportkvartalet fick en budgetinstitution rubel:

Från budgeten - 1900 miljoner.
Destination - 175 miljoner
Från företagaraktivitet - 550 miljoner.

Totalt - 2625 miljoner.

Intäkterna från betalda tjänster är: 550 / (2625 - 175) × 100% \u003d 22,4%.
Totala kostnader för kvartalet i rubel - 2425 miljoner (plus 175 miljoner öronmärkta). Med en proportionell beräkning av utgifter för entreprenörsverksamhet får vi: (2425 - 175) / 100 × 22, 4% \u003d 504 miljoner rubel.
Den beskattningsbara vinsten i denna beräkning är (550 - 504) \u003d 46 miljoner rubel.
Vinstskatten från kommersiell verksamhet härrör från denna enligt den allmänna formeln: (550 - 504) × 0,20 \u003d 9,2 miljoner rubel.

Videon nedan berättar om bokföring av skatt på vinst för budgetorganisationer (institutioner):

Inkomstskatt är en av EITI: s obligatoriska skatter för juridiska personer (inklusive utländska). IPbetalar i sin tur personlig inkomstskatt (mer detaljerat). Inkomstskatt är en federal skatt, vars storlek beror direkt på organisationens ekonomiska aktiviteter (dess vinst).

Vem är befriad från inkomstskatt

Följande är undantagna från inkomstskatt:

Organisationer som tillämpar särskilda skatteregler (USN, UTII, EKHN) samt betalar skatt för spelverksamheten.
Deltagare i Skolkovo Innovation Center-projektet.
Ett antal utländska och internationella organisationer (listade i klausul 4, artikel 246 i skattelagen).
Organisationer som uppfyller vissa villkor under vilka inkomst beskattas till nollsats, till exempel utbildning eller medicinsk verksamhet (en inkomstlista för vilken 0% -satsen kan tillämpas fastställs i artikel 284, 284.1, 284.3 i skattelagen).

Föremål för inkomstskatt

Syftet med beskattningen är organisationens vinst som är resultatet av rapporteringsperioden.

Notera: vinst är skillnaden mellan genererade intäkter och uppkomna kostnader.

Inkomst för skatteändamål

Intäkter från försäljning (intäkter från försäljning av varor, verk och tjänster, fastighetsrätt).
Icke-rörelseresultat (andra inkomster som inte är relaterade till försäljningsintäkter). En fullständig lista över icke-rörelseresultat ges i artikel. 249 i Rysslands skattekod.

Notera: lista över inkomst som inte beaktas vid beräkning av skatt anges i art. 251 i Rysslands skattekod. Denna lista är stängd, och om vissa inkomster inte anges i den måste de beaktas vid beräkningen av skatten.

Kostnader för skatteändamål

Kostnader från försäljning.
Icke-driftskostnader.

Kostnaderna från försäljningen fördelas i sin tur i direkt och indirekt.

Direkta utgifter beaktas då varor säljs till den kostnad de tar hänsyn till (avskrivningskostnader, ersättning för anställda som är involverade i produktion av varor, verk och tjänster, materialkostnader).

Indirekta kostnader beaktas under den period de producerades. Dessa inkluderar alla andra utgifter förutom direkta och icke-driftskostnader.

Notera: en lista över utgifter som inte beaktas vid beräkning av skatt i artikel. 270 Rysslands skattekod. Den angivna listan är stängd, de utgifter som anges där kan under inga omständigheter minska organisationens inkomster.

notera, för att acceptera kostnaderna för att sänka inkomstskatten måste de dokumenteras, motiveras och syfta till att generera inkomst. Om åtminstone ett av villkoren inte uppfylls, kommer organisationen att nekas utgifter.

Notera: mycket ofta ifrågasätter skattemyndigheten giltigheten för deklarerade utgifter på grund av skrupelfria motparter. Du kan läsa mer om att kontrollera motparter.

Metoder för redovisning av inkomster och kostnader

Förfarandet för registrering av inkomster och utgifter under en viss period bestäms på två sätt:

Periodiseringsmetod. Intäkter och kostnader redovisas under den period de uppkom oavsett datum för betalning och mottagande av medel.
Kontantmetod. Intäkter och kostnader redovisas under den period då utbetalning av utgifter ägde rum eller medel erhölls (egendom, äganderätt). Organisationer kan tillämpa denna metod under förutsättning att intäkterna för de föregående fyra kvartalen inte översteg en miljon för varje kvartal (med 4 miljoner rubel för fyra kvartal).

Notera: en organisation kan endast tillämpa en av de angivna metoderna, kombination (till exempel för inkomst en metod och för en annan utgifter) är inte tillåten.

Mer information om metoder för redovisning av inkomst och utgifter för inkomstskatt finns i art. 271-273 i Rysslands skattekod.

Beräkning av företags vinst

Företagsskatt beräknas enligt följande:

Skatt som ska betalas till budgeten \u003d Skattegrund x Skattesats - Förskottsbetalningar - Handelsavgift

Skattegrunden

Inkomstskattegrunden definieras som skillnaden mellan inkomster och utgifter (vinst). Om utgifterna överstiger intäkterna redovisas basen lika med noll. Och skatten betalas inte till budgeten.

notera, beräknas vinsten av den totala summan sedan årets början.

Notera: om vinster beskattas till olika kurser beräknas skattebasen separat för varje skattesats.

Om organisationen har en förlust som ska överföras, minskar den också skattebasen.

Skattenivå

Basränta - 20% . Skatten som betalas till denna kurs fördelas till budgetarna i följande proportioner:

3% - till den federala budgeten.
17% - till budgeten för Rysslands ämne.

Särskilda skattesatser

Skattenivå	Typ av inkomst
30%	Inkomster från omsättningen av värdepapper (annat än inkomster från utdelning) bokförda i depåkonton i händelse av brott mot förfarandet för inlämnande av information till en skatteagent
20%	Inkomster från utländska organisationer som inte är relaterade till verksamhet genom en fast anläggning (med undantag för de inkomster som avses i punkterna 2.3.4 i artikel 284 i Rysslands skattekod)
20%	Intäkter från kolväteproduktion i förhållande till organisationer som uppfyller kraven i punkt 1 i art. 275.2 i skattekoden
15%	Intäkter i form av ränta på statliga och kommunala värdepapper
15%	Intäkter från utländska organisationer som erhållits i form av utdelning från ryska företag
13%	Inkomst från ryska organisationer i form av utdelning från ryska och utländska företag
13%	Intäkter från erhållen utdelning på aktier vars rättigheter är certifierade av depåbevis
10%	Inkomster från utländska organisationer som inte är relaterade till verksamhet i Ryssland genom en permanent anläggning från användning, underhåll eller leasing av mobila fordon eller containrar i samband med internationell transport
9%	Inkomster i form av ränta på kommunala värdepapper som emitterats under en period av minst tre år före 1 januari 2007, liksom andra inkomster som anges i punkterna. 2 s. 4 Artikel 284 i skattekoden
0%	Listan över organisationer som är berättigade att tillämpa nollsatsen anges i art. 284 i skattekoden.

Ett exempel på beräkning av inkomstskatt för året

LLC Romashka beskattningsbara inkomst för 2018 uppgick till 35 miljoner rubel

Kostnader för att minska intäkterna uppgick till 15 miljoner rubel

Skattegrunden kommer att vara 20 miljoner rubel (35 miljoner rubel - 15 miljoner rubel)

Buda - 20 % .

Skatten som beräknas i slutet av 2018 kommer att vara lika med 4 miljoner rubel (20 miljoner rubel. X 20%).

Årets förskottsbetalningar uppgick till 3 miljoner rubel

Skatten som ska betalas till budgeten är 1 miljon rubel (4 miljoner rubel - 3 miljoner rubel), varav:

30 000 gnugga. till den federala budgeten.
170 000 gnugga. till budgeten för Rysslands ämne.

Betalningsbar vinst

Rapporteringsperioden för inkomstskatter är fjärdedel, halvår och 9 månader.

Notera: För organisationer som har valt metoden att betala förskott på faktisk vinst (varje månad) är rapporteringsperioden en månad, två månader osv. fram till årets slut.

Skatteperioden för inkomstskatt är kalenderår.

Organisationer måste betala förskott under året för varje rapporteringsperiod (beroende på hur förskott betalas).

Mer detaljerat om beräkningsproceduren, villkor och betalningsmetoder för förskottsbetalningar.

Rapportering av företags inkomstskatt

I slutet av varje rapporterings- och skatteperiod måste organisationer lämna in en självdeklaration.

noteraatt sedan 2017 har en ny form av inkomstdeklaration tillämpats.

Om organisationen betalar kvartalsvisa förskott till deklarationen lämnar den in 4 gånger (baserat på resultatet för varje kvartal för året). När du betalar förskott på faktiska vinster måste deklarationen lämnas in 12 gånger per år (från januari till november och för året).

Förklaringar baserade på resultaten från rapporteringsperioden ska lämnas till IFTS senast den 28 dagar från rapportperiodens slut. Årsdeklaration senast den 28 mars nästa år.

Notera: en deklaration inlämnas på organisationsregistret och dess separata avdelningar. De största skattebetalarna rapporterar på registreringsplatsen.

Betalare för inkomstskatter är skyldiga att hålla skatteregister och analytiska redovisningsregister.

Om skattebetalaren under skatteperioden inte hade verksamhet med inkomstskatt och det inte fanns något kassaflöde till löpande konton och kassaskåp, kan han lämna in