Värdet på koefficienten k1 för ENVD. Proceduren för användning av koefficienterna k1 och k2 ENVD

Är en skatt på tillräknade inkomster, som beräknas med en speciell formel. Varje typ av aktivitet har sin egen grundläggande lönsamhet per enhet fysisk indikator. Dessutom beaktas speciella koefficienter i beräkningarna. K1 UTII 2019 inrättas av ministeriet för ekonomisk utveckling, och dess värde är detsamma för alla betalningsgäster. Och K2-koefficienten antas av de kommunala myndigheterna, så den skiljer sig åt i olika städer.

Varför ändrar K1

Den grundläggande lönsamheten för varje typ av tilldelad verksamhet anges i artikel 346.29 i Rysslands skattekod. Till exempel antas det att en arbetare inom området hushålls- och veterinärtjänster genererar en inkomst på 7 500 RUB per månad. Och en kvadratmeter detaljhandel ger dig möjlighet att tjäna 1 800 rubel per månad.

Dessa siffror är faktiskt långt ifrån verkligheten, bara för att priserna på varor och tjänster stiger på grund av inflationen. För att ta hänsyn till prisökningen beslutades att införa en justeringskoefficient K1 i beräkningsformeln. Som ett resultat kommer de tillräknade inkomsterna, beräknade med hänsyn till inflation, att vara högre. Följaktligen kommer även skatten som ska betalas till budgeten att öka.

K1 UTII 2019 är 1,915 (godkänd genom beslut av ministeriet för ekonomisk utveckling daterad 30 oktober 2018 nr 595). Som jämförelse presenterar vi dess värde under tidigare år:

2018 — 1,868;
2017-2015 — 1,798;
2014 — 1,672;
2013 — 1,569.

Det vill säga deflatorkoefficienten för UTII har ökat stadigt under de senaste åren. Trots detta anser myndigheterna att intäkterna från betalningsmottagarna inte motsvarar de faktiska inkomsterna. Därför är det mycket troligt att den enskilda tillräknade inkomstskatten kommer att avbrytas från 1 januari 2021.

Men medan UTII-betalarna fortfarande har minst ett år framför sig. Så vi måste ta reda på hur K1 (koefficienten som tar hänsyn till inflation) påverkar beloppet av skattskyldig. Låt oss visa detta med ett litet exempel.

Ett exempel på beräkning av UTII-skatt

Låt oss inledningsvis komma ihåg på grundval av vilka data UTII som beräknas. Vi har redan analyserat K1-koefficienten i detalj. Värdena på grundläggande lönsamhet (DB) och fysisk indikator (FP) är hämtade från tabellen i artikel 346.29 i Rysslands skattekod. Det återstår att bestämma värdet på koefficienten K2, för detta är det nödvändigt att hitta lämplig regional normativ handling (lag, beslut, dekret).

Kommunala myndigheter fastställer värdet på K2 för olika perioder. Det kan vara ett år eller flera år. Nuvärdet av denna koefficient för UTII för 2019 kan hittas i skattekontoret på företagets plats. Men det är snabbare och lättare att hitta det på FTS-webbplatsen.

För att göra detta måste du välja den region där du planerar att göra affärer på vmenenka. Därefter måste du hitta avsnittet "Skatt i Ryssland" och i det avsnittet "Effektiva skatter och avgifter". UTII hänvisar till särskilda skatteregimer.

Därefter måste du hitta "Funktioner i regional lagstiftning" och ladda ner motsvarande normativa handling. Vi vill till exempel veta vilken skatt som ska betalas av en enskild företagare som bedriver reparation av hushållsapparater i Bryansk. Vi laddar ned från FTS-webbplatsen resolutionen från Bryansk stadsråd för folks suppleanter daterad 26 oktober 2005 nr 201-p (ändrad genom resolution nr 824 av 27 september 2017).

K2-värdet för denna typ av aktivitet är 0,65, och det har inte förändrats under de senaste två åren. Låt oss beräkna skatten för denna enskilda företagare, med beaktande av koefficienten K1 för innevarande och föregående år.

Företagaren arbetar på egen hand utan anställda, så FP-värdet är "1". Den grundläggande lönsamheten (DB) för personliga tjänster är 7 500 rubel per månad. Beräkningsformeln ser ut så här: FP * DB * K1 * K2 * 15%.

Skatten föregående år, när K1 var 1.868, är lika med (1 * 7.500 * 1.868 * 0.65 * 15%) 1.366 rubel per månad.
Skatten, med beaktande av K1 UTII 2019, är lika med (1 * 7 500 * 1 915 * 0,65 * 15%) 1 400 rubel per månad.

Som ni kan se ökade justeringsfaktorn skatten med endast 34 rubel, så värdet på K1 är inte särskilt viktigt i detta fall. Om vi \u200b\u200btar hänsyn till att den enskilda företagaren har rätt att sänka den beräknade skatten på bekostnad av de försäkringsavgifter som betalats för sig själv, kommer budgeten inte att få något från denna entreprenör alls.

Det beräknas inte utifrån de faktiskt erhållna inkomsterna, utan på grund av tillräknat eller förberäknat av staten. Ett av elementen i beräkningsformeln är basräntan för olika typer av aktiviteter. Den grundläggande lönsamheten för UTII för 2020 (tabell) publiceras i Rysslands skattekod, vi kommer att visa hur man använder den för att beräkna den skatt som ska betalas.

Vad tas med i beräkningen av beräknad inkomst

UTII-regimen 2020 för enskilda företagare och LLC är attraktiv eftersom de inkomster som staten antar eller beräknar ofta är lägre än den som faktiskt erhålls av skattebetalaren. Följaktligen är, ju lägre den beräknade inkomsten, desto lägre är skattskyldigheten.

Grundläggande lönsamhet (BD) är inkomstbeloppet i rubel som antas ha mottagits av skattebetalaren. Till exempel ger en anställd inom området personliga tjänster en inkomst på 7 500 rubel per månad, en kvadratmeter försäljningsområde - 1 800 rubel och ett fordon - 6 000 rubel.

Siffror av den grundläggande lönsamheten i Rysslands skattekod anges för en enhet av en fysisk indikator (FP) - en anställd, kvadratmeter, transportenhet, etc. Det är lätt att beräkna att tre anställda som arbetar i konsumenttjänster vid UTII år 2020 för enskilda företagare ger beräknad inkomst (3 * 7 500) 22 500 rubel per månad. Naturligtvis tar i praktiken tre anställda i personliga tjänster mycket större belopp, men denna beräknade inkomst tas med i beräkningen av skatten.

Således är beräkningen av UTII för en skattebetalare baserad på två huvudelement i formeln:

grundläggande lönsamhet (DB);
fysisk indikator (FP).

Dessutom finns det ytterligare två koefficienter i formeln som justerar den beräknade tillräknade inkomsten:

K1 - som tar hänsyn till tillväxten av konsumentpriser (för LLC och för enskilda företagare 2020 är den 2,005).
K2 är en regional koefficient, som fastställs av den lokala förvaltningen, och kan minska mängden beräknade tillrättainkomst (sträcker sig från 0, 005 till 1).

Den kompletta formeln för beräkning av UTND 2020 (skattebelopp per månad) kommer att vara följande:

DB * FP * K1 * K2 * 15%

Grundläggande lönsamhet för UTII efter typ av aktivitet

I artikel 346.29 i skattekoden anges två huvudelement i formeln för beräkning av UTII-skatten 2020 för enskilda företagare och organisationer i en tabell.

Baserat på dessa data är det enkelt att beräkna UTII år 2020 för olika typer av aktiviteter.

Ett exempel på beräkning av skatten på UTII

Låt oss gå tillbaka till formeln för beräkning av UTII för enskilda företagare 2020 (för organisationer är det liknande).

DB * FP * K1 * K2 * 15%

Exempel

En privat sömmerska i Yaroslavl arbetar med att skräddarsy hemma. Låt oss beräkna vilken skatt på UTII för enskilda företagare 2020 hon kommer att behöva betala.

Skräddarsydd är en hushållstjänst, så den grundläggande lönsamheten här är 7 500 rubel. Sömmerska fungerar av sig själv, så den fysiska indikatorn är det 1 ... Koefficient K1 år 2020 för alla UTII-betalare är densamma - 2,005 ... Koefficienten K2 för beräkningsformeln är hämtad från Yaroslavl kommuns beslut, den är lika med 0, 519 .

Vi ersätter alla dessa värden i beräkningsformeln: 7 500 * 1 * 2.005 * 0, 519 * 15% \u003d 1170,66 rubel per månad eller 3,512 rubel per kvartal.

Anta att sömmerska har många kunder, så hon bestämmer sig för att öppna en butik och anställa 4 arbetare. I detta fall kommer bara FP-indikatorn att ändras i beräkningsformeln - istället för 1 blir den lika med 5 (entreprenören själv plus 4 anställda). Då blir skatten per månad 5 853,34 rubel och per kvartal - 17 560 rubel.

Minskning av den beräknade skatten på grund av bidrag

Enskilda företagare och organisationer som arbetar på UTII kan sänka den beräknade skatten på bekostnad av de enskilda företagare som betalats för sig själva och / eller för anställda.

Skatteperioden (den period för vilken skatten beräknas) för UTII är en fjärdedel. för uthyrning senast den 20: e dagen i månaden efter rapporteringskvartalet (20 april, juli, oktober, januari). Skatten kan betalas 5 dagar senare (25 april, juli, oktober respektive januari).

För att kunna sänka den beräknade kvartalsskatten måste du själv betala en del av de enskilda företagarens årliga bidrag före utgången av detta rapportkvartal. Till exempel, för att sänka skatten för första kvartalet, måste bidrag betalas senast den 31 mars.

Som en påminnelse kan en företagare betala bidrag till sin pensions- och sjukförsäkring när som helst och i vilket belopp som helst fram till den 31 december. Men om du betalar bidrag för dig själv endast en gång om året, kan den beräknade skatten bara sänkas för det kvartal som de betalades in. När det gäller bidrag för anställda måste deras arbetsgivare betala varje månad, så att skatten kan sänkas varje kvartal.

En annan viktig nyans - om den enskilda entreprenören arbetar själv, sänks den beräknade kvartalsskatten med hela betalda bidrag. Om företagaren har anställda som arbetar på UTII kan skatten sänkas med högst hälften. Samma regel gäller för organisationer.

Låt oss se hur skatten sänks på grund av bidrag som använder exemplet av en sömmerska från Yaroslavl. Under det första kvartalet, när sömmerska arbetade ensam, betalade hon själv en del av de enskilda företagarnas årliga bidrag till 5 000 rubel. Avgifterna betalades den 10 mars, d.v.s. inom rapporteringskvartalet. När du fyller i deklarationen för första kvartalet anger företagaren beloppet för den upplupna skatten (i vårt exempel, 3,512) och de bidrag som betalats. Minska skatten på avgifter (3.512 - 5.000<0), т.е. платить в бюджет на ЕНВД для ИП в нашем примере не придётся вообще.

Men om det finns arbetare under andra kvartalet är situationen annorlunda. Även om den enskilda företagaren betalade bidrag för sig själv (också 5 000 rubel) plus 28 000 rubel avgifter för anställda, kan den beräknade kvartalsskatten på 17 560 rubel reduceras med högst hälften. Det är, trots att summan av de enskilda entreprenörernas bidrag för sig själva och deras anställda är 33 000 rubel, vilket är mer än den beräknade skatten, 17,560 / 2 \u003d 8 780 rubel måste fortfarande betalas till budgeten.

Om du fortfarande har frågor eller vill ha råd från en professionell kan vi erbjuda gratis råd om beskattningfrån 1C.

I den formel som används för att beräkna den tillräknade skatten finns det en indikator K1, som årligen ställs in på federal nivå.

Kära läsare! Artikeln talar om typiska sätt att lösa juridiska problem, men varje fall är individuellt. Om du vill veta hur för att lösa ditt problem - kontakta en konsult:

ANSÖKNINGAR OCH SAMTALT samtal accepteras dygnet runt och utan dagar.

Det är snabbt och ÄR GRATIS!

Låt oss ta reda på hur man använder K1-deflatorskoefficienten för UTII år 2020, för annars kommer det inte att vara möjligt att beräkna det belopp som krävs för att betala.

Allmän information

Vilken definition av K1 ges i lagstiftningsakter, när och av vem ett sådant värde fastställs, samt vilka regleringsdokument som reglerar användningen av koefficienten - detta borde vara känt för varje imputat.

Vad det är?

К1 är deflatorkoefficienten som användes för att ta hänsyn till konsumentpriser för produkter / arbete / tjänster i Ryssland under föregående period.

Du kan inte göra utan en sådan indikator när du beräknar beloppet för UTII-skatten (). Justeringsfaktorn tar hänsyn till skillnaden i priser mellan 2020 (de som var) och 2020 (de som förväntas).

Ställer in K1-värdet av Rysslands ministerium för ekonomisk utveckling och handel (). Uppgifterna publiceras senast den 20 november varje år.

Om ministeriet inte beräknar värdet på deflatorkoefficienten i rätt tid, förlängs den befintliga ordningen, som var i kraft föregående år, automatiskt.

Du kan ta reda på indikatorerna på myndigheternas officiella webbplatser, i en specialiserad periodisk publikation eller på ministeriet för ekonomisk utveckling. De nya siffrorna träder i kraft från början av nästa år.

Syftet med indikatorn

Om det inte fanns någon deflatorkoefficient, skulle den tillräknade skatten inte förändras, eftersom alla indikatorer som beaktades vid beräkningen av beloppen regleras, medan priserna på varor ständigt växer.

Regeringen måste vidta åtgärder för att fylla budgeten. Därför infördes K1 för att inte ständigt göra anpassningar av lagstiftningen i händelse av inflation, varför UTII-beloppen blir irrelevanta.

Koefficienten justerar de beräknade vinstvärdena för inflationstakten för industriellt värde. Eftersom K1-indikatorn är inställd på ett år är den 12 månader efter marknadssituationen.

Rättsliga skäl

Eftersom den beräknade skatten beräknas med hänsyn till K1-indikatorn, är det värt att veta vilka lagstiftningsakter som bestämmer fastställandet av de belopp som ska betalas till statskassan.

K1-koefficient för UTII för 2020

Vilket värde är relevant under innevarande år, hur det används vid beräkningen av UTII - det är värt att förstå detta för varje tillräknad skattebetalare.

Installerad storlek

Det finns en tendens till K1-tillväxt varje år. Du kan se värdet på K1 för UTII för 2020 i tabellen, som innehåller indikatorer under flera år.

Året för vilket deflator-koefficienten var inställd	Storleken	Lagligt dokument
2015	1,798	Enligt order från ministeriet för ekonomisk utveckling som godkändes den 29 oktober 2020 nr 685
2014	1,672
2013	1,569
2012	1,4942
2011	1,372	Enligt
2010	1,295
2009	1,148
2008	1,081
2007	1,096
2006	1,132	Godkänd
2005	1,104
2004	1,133
2003	1,000	Enligt

Nyligen har det varit en tendens att öka indikatorerna.

Programalgoritm

Vid beräkning av en enda skatt på tillräknade inkomster är det värt att följa följande ordning:

spela teater	Beskrivning
Bestäm basavkastningen för den typ av aktivitet ditt företag gör	Se var det finns baslinjeåtergång och storlek på fysiska indikatorer.
Multiplicera den grundläggande lönsamheten med den fysiska indikatorn och multiplicera de erhållna siffrorna med K1	Totalt är beloppet för den tillräknade inkomsten
Därefter multipliceras det resulterande beloppet med värdet på K2, vilket kommer att minska skattebeloppet med hänsyn till territoriella faktorer.	Storleken på detta förhållande antas av den regionala regeringen. Skattebetalare kan ta reda på det på de officiella sidorna i skattetjänsten eller i de normativa dokumenten för UTII
Sedan multipliceras beloppet med 15%	De resulterande siffrorna är skattebeloppet för din typ av verksamhet som måste betalas till myndigheter

Om en organisation bedriver flera typer av aktiviteter bör skattebeloppet beräknas för var och en av dem, varefter värdena summeras.

Den fysiska indikatorn får avrundas till hela enheter. Om värdet är mindre än 0,5 reduceras storleken, om mer än 0,5 ökas det till ett.

Fysiska indikatorer inkluderar:

mängd arbetare;
hallområde för detaljhandel;
antalet uttag etc. (artikel 346.29, klausul 3 i skattelagen).

Om mitten av månaden storleken på den fysiska indikatorn ändras av regeringen är det värt att ta hänsyn till de nya värdena i beräkningarna (punkt 9 i artikel 346.29 i skattekoden). Redovisning bör vara separat för varje typ av aktivitet.

Skattegrunden bör fastställas oavsett om organisationen arbetade på UTII under en hel period eller inte arbetade under flera dagar.

Förutsatt att företaget var den tillräknade skattebetalaren för hela kvartalet används följande formel:
Om företaget gjorde övergången till UTII i mitten av skatteperioden, bör beräkningen ta hänsyn till dagen för registreringen som skattebetalare.

Först måste du beräkna skattebasen för den månad då organisationen började bedriva skattepliktiga UTII-aktiviteter.

Sedan kan du göra beräkningen för de månader då företaget arbetade på UTII alla dagar. Det finns några nyanser att tänka på när du stänger vissa butiker för detaljhandeln.

Likvideringen av enskilda objekt kan inte betraktas som en förändring i en fysisk indikator.

Video: vi fyller i UTII-deklarationen, hastigheten för koefficienten K1

Lita på de regler som anges i art. 346.29 punkt 9 i skattelagen, enligt vilken skattebetalaren har rätt att inte överföra UTII för den månad då handelsplatsen stängdes, kommer inte att fungera.

Beräkning av skatten i förhållande till den faktiska aktiviteten i den stängda punkten är också omöjlig.

Förlikningsförfarandet som beskrivs i art. 346.29 klausul 10 används endast när företaget helt har upphört med sin verksamhet och tagits bort från UTII-betalarens register.

Baserat på denna information kan vi dra slutsatsen: skatten betalas för hela månaden, oavsett när aktiviteten upphörde. Skattegrunden kan inte justeras.

Exempel

Eftersom värdet ökar varje år förändras också resultatet av skatteberäkningen.

Om skattebetalaren år 2020 är på UTII, som tillhandahåller cateringtjänster på handelsgolvet, vars yta är 50 kvadratmeter, kommer skatten att vara lika med 250 800 rubel:

Under samma förhållanden kommer skatten år 2020 att vara 269 700 rubel. På grund av värdet på K1 kommer skattebasen att öka med 18 900 rubel och själva skatten med 3 000. Låt oss ge ett exempel på beräkning av UTII-skatten. Låt oss säga att företaget har utfört reparationer och biltvätt.

Antal personal (enligt uppgifter för andra kvartalet):

Indikator K1 - 1.672, K2 - 1. Grundläggande lönsamhet - 12 tusen per anställd. Vi kommer att utföra följande beräkningar av UTII-belopp under en månad:

För maj, låt oss ersätta den fysiska indikatorn för 12 personer i formeln. Vi får 240 768 rubel. I juni var det tio anställda, vilket innebär att den beräknade skattesatsen kommer att vara 200 640 rubel.

För att beräkna betalningar för UTII-skatt kan du använda en gratis online-kalkylator direkt på denna webbplats.

Notera! UTII fungerar i slutet av 2020... Från 1 januari 2021 kommer den angivna beskattningen att avbrytas (lag 29 juni 2012 nr 97-FZ).

Vad är UTII

Den enskilda skatten på tillräknade inkomster är en speciell skatteregime som kan tillämpas av enskilda företagare och organisationer i relation till vissa typer av aktiviteter.

Notera: till skillnad från STS för UTII, spelar den faktiska inkomsten inte någon roll. Skatten beräknas utifrån storleken på den beräknade inkomst som fastställs (tillräknas) av staten.

Ett kännetecken för UTII, som alla andra specialregimer, är att ersätta huvudskatterna i det allmänna beskattningssystemet med en - en enda. Vid imputation betalas inte:

Personlig inkomstskatt (för enskilda företagare).
Inkomstskatt (för organisationer).
Moms (exklusive export).
Fastighetsskatt (exklusive föremål, vars skattebas fastställs som deras matriktvärde).

Läs om hur du fyller i UTII-deklarationen för första kvartalet 2020.

Vem har rätt att tillämpa UTII

Enskilda företagare och organisationer som uppfyller vissa villkor, särskilt:

Antalet anställda överstiger inte 100 personer (den angivna gränsen förrän den 31.12.2020 gäller inte kooperativ och ekonomiska samhällen grundade av ett konsumentförening eller fackförening).
Andelen organisationers andel är högst 25%, med undantag för organisationer vars godkända kapital består av bidrag från offentliga organisationer för funktionshindrade.

notera, från 1 januari 2020 kan inte tillämpa UTII vid försäljning av pälskläder, skor och mediciner. Specificerade produktgrupper. I enlighet med den nya utgåvan av Art. 346.27 i Rysslands skattekod, är deras försäljning inte erkänd som detaljhandel inom UTII.

Vem kan inte ansöka om UTII

Organisationer och enskilda företagare antalet anställda överstiger 100 personer.
Organisationer där andels deltagande från andra organisationer inte överstiger 25%, med undantag för ett antal institutioner som anges i punkterna 2 i punkt 2.2 i art. 346.26 i Rysslands skattekod.
Organisationer och enskilda företagare i förhållande till försäljning av läkemedel, skor och pälsprodukter (kläder, accessoarer).
Enskilda entreprenörer och organisationer som verkar enligt avtal med enkel partnerskap eller förtroendemanagement.
Enskilda företagare och organisationer som tillhandahåller tjänster för hyra av bensin- och autogastationer.
Utbildnings-, hälso- och socialvårdsinstitutioner som tillhandahåller cateringtjänster
Organisationer klassificerade som de största skattebetalarna.

Kriterierna för att klassificera en organisation som de största skattebetalarna fastställs genom Order of the Federal Tax Service of Russian daterad 16 maj 2007 N MM-3-06 / [e-postskyddad] Det finns två kategorier av de största skattebetalarna: regional och federal nivå.

Regionala organisationer inkluderar organisationer med årlig inkomst (någon av de tre senaste, räknar inte den senaste rapporteringen) är från 10 till 35 miljarder rubel.

De största skattebetalarna på federal nivå är organisationer vars totala inkomst överstiger 35 miljarder rubel

Separata kriterier fastställs för organisationer i det militärindustriella komplexet, strategiska företag och samhällen.

Med en licens innehåller de största skattebetalarna kreditinstitut, försäkringsbolag (försäkring, återförsäkring, ömsesidig försäkring), värdepappersmarknadsaktörer, försäkringsmäklare, organisationer som verkar inom pensionsförsäkring och säkerhet.

Notera: en organisation som tillämpar särskilda skatteregimer kan inte klassificeras som den största skattebetalaren.

Typer av aktiviteter som faller under UTII

Klassificering av aktiviteter för vilka UTII-ansökan tillhandahålls

I varje kommun beslutar de lokala myndigheterna oberoende om vilka typer av verksamheter skattebetalarna har rätt att byta till UTII. Beroende på ämne kan därför denna lista ändras. Förteckningen över aktiviteter som är föremål för imputation anges i lokala myndigheters lagstiftning.

Notera: i ett antal regioner, till exempel i Moskva, är UTII inte installerat.

Övergång till UTII 2020

För att byta till UTII är det nödvändigt inom 5 dagar, fyll i en ansökan efter aktivitetsstart i två exemplar (för organisationer - UTII-1-formuläret, för enskilda företagare - UTII-2-formuläret) och skicka den till skattetjänsten.

Ansökan lämnas till IFTS på företagets plats, men när det gäller tillhandahållande av tjänster såsom:

Leverans eller leverans detaljhandel.
Placering av annonser på fordon.
Tillhandahållande av vägtransporttjänster för persontransporter och gods

en ansökan om övergången till UTII måste organisationer lämna in på platsen och den enskilda företagaren på deras hemort.

Om aktiviteten utförs på flera platser i samma stad eller distrikt (med en OKTMO), är det inte nödvändigt att registrera sig som UTII-betalare i varje skattetjänst.

Under 5 dagar efter mottagandet av ansökan måste skattetjänsten utfärda en anmälan som bekräftar registreringen av en enskild företagare eller organisation som betalare för UTII.

Villkor för övergången till UTII 2020

Antalet anställda är mindre än 100 personer.
Andelen organisationers andel är högst 25%.
En organisation eller enskild företagare tillhör inte de enheter som är förbjudna att använda UTII (klausul 2, punkt 2.2, artikel 346.26 i Rysslands skattekod, artikel 346.27 i Rysslands skattekod).
UTII introducerades på det territorium där det planeras att bedriva aktiviteter.

Beräkning av UTII-skatten 2020

En enda skatt på tillräknade inkomster om en månad beräknas med hjälp av följande formel:

UTII \u003d Grundläggande lönsamhet x Fysisk indikator x K1 x K2 x 15%

Grundavkastning fastställs av staten per enhet fysisk indikator och beror på typen av affärsaktivitet.

Fysisk indikator varje typ av verksamhet har sin egen (som regel är detta antalet anställda, kvadratmeter etc.).

Tabell 1. Grundläggande lönsamhet och fysiska indikatorer efter typ av UTII-aktivitet

K1 Är deflatorkoefficienten. Dess värde för varje kalenderår fastställs av Rysslands ministerium för ekonomisk utveckling. År 2019 var denna koefficient K1 \u003d 1.915. Till början 2020 år den är godkänd i storlek 2,009 (order nr 684 daterad 21 oktober 2019).

Notera: till rapporten för det första kvartalet 2020 kan K1-koefficienten justeras till 2.005 - en sådan förändring av den nämnda ordningen publiceras på portalen för rättsakter.

K2 - korrigeringsfaktor. Det upprättas av myndigheterna i kommunerna för att minska storleken på UTII-skatten för vissa typer av aktiviteter. Du kan ta reda på dess betydelse på den officiella webbplatsen för Federal Tax Service (högst upp på webbplatsen, välj din region, varefter en rättsakt med nödvändig information kommer att visas längst ner på sidan i avsnittet "Funktioner i regional lagstiftning").

noterafrån och med den 1 oktober 2015 fick lokala myndigheter i regionerna rätt till förändring skattenivå UTII. Värdet är mellan 7,5 och 15 procent beroende på skattebetalarens kategori och typ av verksamhet.

Beräkning av UTII-skatt för kvartalet

För att beräkna UTII för kvartalet det är nödvändigt att lägga till skattebeloppen per månad. Du kan också multiplicera skattebeloppet i en månad med 3 , men bara under förutsättning att den fysiska indikatorn inte förändrades under kvartalet (indikatorns nya värde måste beaktas vid beräkningen, med början från samma månad som den ändrades).

Beräkning av UTII-skatten för en ofullständig månad

För att beräkna UTII på mindre än en månad, är det nödvändigt att multiplicera skattebeloppet för hela månaden med antalet faktiska affärsdagar per månad och dividera med antalet kalenderdagar i en månad.

Beräkning av UTII-skatt för flera typer av aktiviteter

Om du har flera aktiviteter som faller under UTII, måste skatten på var och en av dem beräknas separat, varefter de resulterande beloppen måste läggas till. Om aktiviteten genomförs i olika kommunermåste skatten beräknas och betalas separat för varje OKTMO.

Hur man sänker UTII-skatten

Enskilda företagare utan arbetare kan minska 100% UTII-skatt i mängden fasta betalningar som betalats under skatteperioden (kvartalet) för sig själv. Enskilda företagare väljer oberoende det bekvämaste schemat för att betala försäkringspremier för sig själva (det viktigaste är att hela beloppet betalas i tid inom kalenderåret, dvs. från 1 januari till 31 december).
noteraatt i enlighet med Rysslands finansministerium av den 26 januari 2016 nr 03-11-09 / 2852 fick de sökande sänka skatten på försäkringspremier som betalats under ytterligare ett kvartal, förutsatt att de betalades innan avkastningen lämnades in för den senaste rapporteringsperioden. Till exempel kan en enskild företagare sänka skatten för 1 kvartal på bidrag som betalats före 20 april (tidsfristen för att lämna in rapporter för 1 kvartal).
Du kan också acceptera att minska försäkringspremierna som betalas för en skatteperiod i en annan. Låt oss säga för fjärde kvartalet 2019 bidragen överfördes under det första kvartalet 2020. Så de kan dras av vid beräkningen av skatten för första kvartalet 2020 (brev nr 03-11-09 / 10035 av den 29 mars 2013).
Enskilda företagare och organisationer med anställda kan minska till 50% skatt på beloppet på betalda försäkringspremier för anställda och fast avgift för sig själv (IP).
Notera: förändringar i konst. 346.32 i Rysslands skattekod, som ger enskilda företagare möjlighet att sänka skatten på avgifter för sig själva i närvaro av anställd personal, trädde i kraft den 1 januari 2017. Fram till 2017 hade enskilda företagare som betalade sina anställda inte rätten att sänka skatten på försäkringspremier för sig själva.
Begränsningen av skattereduktion på 50% för enskilda företagare gäller endast de kvartal där han hade anställda.
Under 2018-2019 kunde enskilda företagare vid UTII ta hänsyn till inköp och installationskostnader för 18 000 rubel. vid beräkning av skatt. Enskilda företagare som registrerade en online-kassör under perioden 1 februari 2017 till 1 juli 2019, kunde räkna med denna förmån. Om den enskilda företagaren tillhandahåller cateringtjänster och bedriver detaljhandel med anställda, måste KKT registreras från 1 februari 2017 till 1 juli 2018. För att få ett avdrag får dessa utgifter inte redovisas tidigare enligt andra beskattningssystem.
Förmånens storlek - 18 000 RUB för varje kassaapparat.

noteraatt fjärde kvartalet 2019 är det sista, i deklarationen som den enskilda företagaren kan förklara ett avdrag vid kassan. Under perioderna 2020 kommer det inte att vara möjligt att förklara det.

Ett exempel på beräkning av UTII-skatt med en minskning av försäkringspremier

Inledande data

Antag att IP 2020 Anton Anton V.M. utförda skoreparationstjänster i Balashikha (Moskva-regionen).

Grundavkastning RUB 7500

Den fysiska indikatorn för skoneparationstjänster är antalet anställda (inklusive enskilda företagare). Året runt fysisk indikator förändrades inte och var lika 2 .

Koefficient K1 år 2020 är lika 2,009 .

Koefficient K2 för denna typ av aktivitet i Balashikha är 0,8 .

Månadsvis IE Antonov V.M. dras av försäkringspremier för sin anställd. Allt han betalade 86 000 RUB (1: a kvartalet: 20 000 rubel, andra kvartalet: 23 000 rubel, 3: e kvartalet: 22 000 rubel, fjärde kvartalet: 21 000 rubel)

För mig själv IP Antonov V.M. betalade 2020 fasta premier till ett belopp av RUB 40 874

Skattberäkning

Eftersom den fysiska indikatorn inte förändrades under året beräknas skatten för varje kvartal på samma sätt: 7 500 rubel. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 månader x 15% \u003d RUB 10,848,6

Det resulterande skattebeloppet kan sänkas med de betalda försäkringspremierna för den anställda och de fasta premierna för sig själv, men inte mer än med 50% .

SP Petrov V.M. i varje kvartal är det nödvändigt att betala RUB 5,424,3 (10 848,6 rubel x 50%).

Ett exempel på beräkning av UTII SP utan arbetare

Inledande data

2020 Ivanov A.A. tillhandahöll veterinärtjänster i Smolensk.

Grundavkastning för denna typ av aktivitet är RUB 7.500

Den fysiska indikatorn för veterinärtjänster är antalet anställda (inklusive enskilda företagare). Året runt fysisk indikator förändrades inte och var lika 1 (SP själv).

Koefficient K1 år 2020 är lika 2,009 .

Koefficient K2 för denna typ av aktivitet i Smolensk är 1 .

Ivanov A.A. betalade försäkringspremier för sig själv. Allt han betalade RUB 40 874 (10 218,5 rubel varje kvartal).

Skattberäkning

Eftersom den fysiska indikatorn inte förändrades under året beräknas skatten för varje kvartal på samma sätt: 7 500 rubel. x 1 x 2.009 x 1 x 3 månader x 15% \u003d RUB 6 780,38

Det resulterande skattebeloppet kan minskas med de betalade försäkringspremierna för dig själv.

Eftersom beloppet för betalda försäkringspremier överstiger det beräknade skattebeloppet har IE Petrov V.M. i slutet av kvartalet borde han inte betala någonting (6 780,38 rubel - 10 218,5 mindre än 0).

Ett exempel på beräkning av UTII för enskilda företagare utan anställda när de betalar försäkringspremier under en annan skatteperiod

Inledande data

Under det första kvartalet 2020 Sergeev A.A. levererade tjänster för reparation, underhåll och tvättning av motorfordon i staden Pushkino, Moskva-regionen.

Grundavkastning för denna typ av aktivitet är RUB 12 000

Den fysiska indikatorn är antal anställda (inklusive enskilda företagare).

Koefficient K1 år 2020 är lika 2,009 .

Koefficient K2 för denna typ av aktivitet i Pushkino är 1 .

Under det första kvartalet 2020 betalade Sergeev försäkringspremier för sig själv för det fjärde kvartalet 2019 och det första kvartalet 2020 till ett totalt belopp på 19 278 rubel. (RUB 9 059,5 för fjärde kvartalet 2019 och RUB 10 218,5 för första kvartalet 2020).

Skattberäkning för första kvartalet 2020

RUB 12 000 x 1 x 2.009 x 1 x 3 månader x 15% \u003d RUB 10,848,6

Det resulterande skattebeloppet kan sänkas med de försäkringspremier som faktiskt betalas för sig själv, inklusive de som överförs med försening under en annan period. Det vill säga en företagare kan sänka skatten med 19 278 rubel.

Således har SP Sergeev A.A. för det första kvartalet 2020 behöver du inte betala UTII (10 848,6 rubel - 19 278 rubel mindre än 0).

Tidsfrister för att betala UTII-skatt 2020

Skatteperioden för UTII är en fjärdedel.

Tidsfrister för att betala UTII 2020

Notera... Skatt måste betalas kvartals i tid fram till den 25: e den första månaden i nästa kvartal. Men 2020 faller tidsfristerna för skattebetalningar för kvartal 1-3 på helgerna och flyttas därför till nästa nästa arbetsdag. Tidsfristen för att betala UTII för det fjärde kvartalet skjuts inte upp.

Skatteregistrering och rapportering UTII

Redovisning av fysiska indikatorer

Alla enskilda företagare och organisationer på UTII måste hålla register över fysiska indikatorer. I vilken form att göra detta - koden reglerar inte, därför alla så kallade "UTII-böcker", som starkt rekommenderas av skattemyndigheter, olaglig... Särskilt om de innehåller avsnitt som "inkomst", "utgifter", etc.

Men i vilket fall som helst är det nödvändigt att ta hänsyn till de fysiska indikatorerna, därför kan det vara värt att köpa det om kostnaden för en sådan bok är acceptabel (straffet för dess frånvaro är från 500 till 700 rubel). Men samtidigt är det viktigt att komma ihåg att det är nödvändigt att bete sig endast fysiska indikatorer, all annan information om inkomster och utgifter behöver inte anges där.

Skatteåterbäring

Skatteperioden för UTII är en fjärdedel.

Förbi resultat för varje kvartal, inte senare 20:e den första månaden på nästa kvartal måste alla enskilda företagare och organisationer på UTII lämna in en självdeklaration.

Tidsfrister för inlämnande av UTII-deklarationen 2020

Notera: Om tidsfristerna för inlämnande av UTII-deklarationen faller på helger eller helgdagar, skjuts de också upp till nästa arbetsdag.

Redovisning och rapportering

Enskilda företagare som tillämpar UTII är inte skyldiga att lämna in finansiella rapporter och föra register.

Organisationer på UTII, förutom skattedeklaration och redovisning av fysiska indikatorer, är skyldiga att föra bokföringsregister och lämna in finansiella rapporter.

De finansiella rapporterna för olika kategorier av organisationer är olika. I allmänhet består det av följande dokument:

Balansräkning (formulär 1).
Redovisning av finansiella resultat (formulär 2).
Uppgift om förändringar i eget kapital (blankett 3).
Kassaflödesanalys (formulär 4).
Rapportera om avsedd användning av medel (formulär 6).
Förklaringar i tabellform och textform.

Läs mer om finansiella rapporter

Kontantdisciplin

Organisationer och entreprenörer som utför operationer relaterade till mottagande, uttag och lagring av kontanter (kontanttransaktioner) måste följa reglerna för kontantdisciplin. För enskilda företagare gäller lättviktsregler.

Läs mer om kontantdisciplin.

notera2017-2019 bytte organisationer och enskilda företagare (med vissa undantag), när de accepterar medel från enskilda (och ibland från andra enskilda företagare eller juridiska personer) till kassaregister online. Enskilda företagare utan servicearbetare kan dra nytta av nådstiden fram till 1 juli 2021.

Ytterligare rapportering

Kombinera UTII med andra skatteregimer

Läs om reglerna för att kombinera UTII och STS in.

Notera: samtidigt delta i samma typ av verksamhet enligt olika skatteregler kan inte... Dessutom är det nödvändigt isär för varje beskattningssystem, hålla skatteregister (fastigheter, skulder, affärstransaktioner), skicka rapporter och betala skatt.

Separat redovisning för UTII

När man kombinerar skatteregler är det nödvändigt separat inkomst och utgifter för UTII från inkomster och utgifter för andra typer av aktiviteter. Som regel finns det inga svårigheter med inkomstdelning. I sin tur är situationen med kostnaderna något mer komplicerad.

Det finns utgifter som inte entydigt kan hänföras till UTII eller till andra aktiviteter, till exempel lön för anställda som bedriver alla typer av aktiviteter samtidigt (chef, revisor, etc.). I sådana fall krävs kostnader dela upp i två delar proportionellt intäkter erhållna på periodiseringsbasis från början av året.

Förlust av rätten att tillämpa UTII

En organisation eller enskild företagare förlorar rätten att tillämpa UTII om det bryter mot villkoren för att tillämpa detta system. Oftast beror detta på antalet anställda, det vill säga, enligt resultaten från skatteperioden (kvartalet), har det genomsnittliga antalet anställda överskridit 100 personer.

Om en organisation eller enskild entreprenör endast tillämpar UTII överförs den automatiskt till den allmänna beskattningsregimen från det kvartal där överträdelserna begicks när den har förlorats.

Om STS tillämpades tillsammans med UTII, om rätten till imputation förloras, kommer företaget (IP) automatiskt att överföras till STS, som den huvudsakliga skatteregimen. I det här fallet krävs inte ansökan om övergång till det förenklade skattesystemet på nytt.

Övergång till en annan skatteregime

Det är möjligt att byta från UTII till en annan beskattningssystem först från nästa år, förutom när en enskild företagare eller en organisation upphör att betala den tillräknade skatten. I detta fall kan betalaren byta till det förenklade skattesystemet från den månad då den beräknade verksamheten avslutades.

Avregistrering av UTII

En ansökan om avregistrering måste upprättas inom fem dagar från dagen för avslutandet av verksamheten på UTII i två exemplar (för organisationer - UTII-3-formuläret, för enskilda företagare - UTII-4-formuläret) och skicka den till skattetjänsten.

Inom fem dagar efter mottagandet av ansökan måste IFTS utfärda en anmälan som bekräftar att en enskild företagare eller en organisation har tagits bort från registret som betalare för UTII.

Vanliga frågor om tillämpningen av UTII

Vad anses dagen för påbörjande av aktiviteter på UTII? Datum för hyresavtalet, dagen för butiksöppningen eller dagen för den första inkomsten?

Datum då företaget inleds är dagen för den första inkomsten. När man lämnar in en ansökan om övergången till UTII måste rapporten följaktligen hållas från dagen för mottagandet av den första inkomsten, och inte från ingåendet av ett hyresavtal eller undertecknandet av en handling om godkännande och överföring av lokalerna.

Finns det en inkomstgräns för UTII, till exempel på STS eller patent?

Det finns ingen inkomstgräns för UTII. Detta är den största skillnaden mellan UTII och andra speciallägen.

Kan en enskild företagare som bedriver detaljhandel ingå avtal med utländska företag?

Skattekoden innehåller inga begränsningar för detaljhandel med utländska företag för att tillämpa UTII. I händelse av att villkoren för denna typ av verksamhet är uppfyllda (nämligen detaljhandel, inte grossist), har den enskilda företagaren rätten att bedriva utländsk ekonomisk verksamhet, som betalar UTII.

Har en enskild företagare rätt att tillhandahålla UTII-tjänster för transport av passagerare och gods till juridiska personer?

I enlighet med artikel 346.26 punkt 5 punkt 2 i Rysslands skattekod kan beskattningssystemet i form av en enda skatt på tillräknade intäkter för vissa typer av aktiviteter tillämpas i förhållande till entreprenörsverksamhet i tillhandahållandet av vägtransporttjänster för transport av passagerare och varor som utförs av organisationer och enskilda företagare som har om äganderätten eller annan rätt (användning, innehav och (eller) bortskaffande) av högst 20 fordon avsedda för tillhandahållande av sådana tjänster.

Antalet tillgängliga fordon på äganderätten eller annan rätt (innehav, användning och (eller) bortskaffande) bör förstås som antalet fordon, men inte mer än 20 enheter, avsedda för tillhandahållande av betalda tjänster för transport av passagerare och gods som finns i skattebetalarnas balansräkning, eller hyrd (mottagen), inklusive enligt ett hyres- och framhyrningsavtal.

I artikel 346.27 i Rysslands skattekod fastställs att fordon är fordon avsedda för persontransporter och gods på vägarna (bussar av alla slag, bilar och lastbilar). Fordon inkluderar inte släpvagnar, semitrailer och demonteringssläp.

Förhållandena i tillhandahållandet av vägtransporttjänster regleras av kapitlet "Transport" i Rysslands civillagstiftning (nedan kallat Rysslands civillagstiftning).

I artikel 784 i Rysslands civillagstiftning föreskrivs att transport av gods och passagerare utförs på grundval av ett transportavtal.

Baserat på klausul 1 i artikel 785 i Rysslands civillagstiftning, enligt avtalet om godstransporter, åtar sig transportören att leverera de varor som tillförs honom av avsändaren till destinationspunkten och utfärda den till den som har rätt att ta emot varorna (mottagaren), och avsändaren åtar sig att betala den fastställda avgiften för godstransporten.

I förhållande till entreprenörsverksamhet inom området för tillhandahållande av vägtransporttjänster enligt kontrakt för godstransporter som ingåtts med juridiska personer kan ett beskattningssystem i form av en enda skatt på tillräknade intäkter för vissa typer av verksamheter tillämpas.

Detta är en förmånsskattordning för småföretag som avslutas från januari 2021. Finansministeriet anser att budgetintäkterna från imputation är för obetydliga mot bakgrund av andra skatteregler.

Men medan UTII fortfarande är i kraft, kan organisationer och enskilda företagare dra nytta av fördelarna med detta skattesystem. Trots allt tas skatten här inte på verkliga utan på antagna (tillräknade) affärsinkomster.

Vad beaktas vid beräkningen av skatten på tillräknade inkomster

För att beräkna vad UTII-skatten kommer att vara för 2020 efter typ av aktivitet, måste du veta vad som beaktas vid fastställande av beräknad inkomst. Eftersom de verkliga intäkterna från försäljning och tjänster inte beaktas, används andra indikatorer här:

grundläggande lönsamhet (DB);
fysisk indikator (FP);
koefficienter K1 och K2.

De två första indikatorerna för UTII enligt Rysslands skattekod förblir oförändrade. Men koefficienterna är en variabel, och det skattebelopp som betalas på UTII beror på deras storlek.

Koefficient K1

Låt oss först tala om korrigeringsfaktorn K1. Denna indikator är avsedd att ta hänsyn till inflation, dvs. prisökning för varor och tjänster.

К1 i Ryssland förändras årligen, det godkänns av order från ministeriet för ekonomisk utveckling. Korrigeringsfaktorn är giltig i alla regioner och kommuner i Ryssland.

Hur koefficienterna K1 och K2 används vid beräkningen av skatten
Och nu kommer vi att visa med ett specifikt exempel hur skatten på UTII beräknas med hänsyn till koefficienterna.
Organisationen säljer kontorsmaterial i Kirov. I detta fall är den fysiska indikatorn för UTII en kvadratmeter detaljhandel. Vi anger alla komponenter i beräkningsformeln:
handelsgolvyta - 64 kvm. m;
grundläggande lönsamhet per kvm. m - 1 800 rubel;
K1 UTII 2020 - 2.005;
K2 (från beslutet från Kirov City Duma) - 0.4.

Vi multiplicerar alla indikatorer: 64 * 1 800 * 2,005 * 0,4 \u003d 92 390,4 rubel. Det antas att detta är den typ av beräknad inkomst som butiken får på en månad. Vi multiplicerar skattebasen med UTII-kursen på 15% och finner ut beloppet för den beräknade skatten - 13 858,56 rubel. Och med beaktande av det faktum att skatten betalas per kvartal får vi 41 566 rubel.
Anta nu att denna butik inte säljer kontorsmaterial, utan möbler. K2 från beslutet från Kirov City Duma i detta fall är redan 0,7. K1 UTII 2020 förblir oförändrad - 2.005. Detta innebär att skatten för kvartalet redan kommer att vara 72 757 rubel, dvs 31 000 rubel mer.
För att inte göra sådana beräkningar manuellt rekommenderar vi att du använder vårt gratis
Observera: i exemplen angav vi den beräknade skatten på UTII. Det kan dock bero på försäkringspremier som arbetsgivarna betalar för anställda och enskilda företagare för sig själva.