วิธีการตรวจสอบองค์กร การตรวจสอบการตรวจสอบ: มันคืออะไรทำไมจึงต้องดำเนินการบังคับประเภทเป้าหมายขั้นตอน

เพื่อยืนยันความถูกต้องของข้อมูลที่หน่วยงานธุรกิจระบุไว้ในรายงานประจำปีผู้เชี่ยวชาญภายนอกอาจมีส่วนเกี่ยวข้อง หลังจากศึกษาข้อมูลทางการบัญชีทั้งหมดแล้วแสดงความเห็นอย่างเป็นอิสระ ทั้งองค์กรเองและผู้ใช้ภายนอก (เจ้าของเจ้าหนี้ ฯลฯ ) สามารถสั่งการตรวจสอบการรายงานประเภทนี้ได้ เรียกว่าการตรวจสอบบัญชี

การตรวจสอบเป็นขั้นตอนในการดำเนินการประเมินข้อมูลโดยบุคคลภายนอกที่เป็นอิสระเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของ บริษัท ซึ่งแหล่งที่มาคือข้อมูลที่อยู่ในเอกสารการบัญชีของหน่วยงานธุรกิจ

การตรวจสอบงบการเงินดำเนินการในหลายขั้นตอน ขั้นแรกให้ผู้รับผิดชอบรวบรวมข้อมูลจากนั้นทำการวิเคราะห์โดยละเอียดจากนั้นจึงให้การประเมิน ผลลัพธ์หลักของการตรวจสอบคือการแสดงความเห็นเกี่ยวกับขอบเขตที่ข้อมูลจากงบการเงินขั้นสุดท้ายขององค์กรสามารถเชื่อถือได้

ความสนใจ! ผลลัพธ์ทางตรรกะของการตรวจสอบคือรายงานของผู้สอบบัญชี นี่เป็นเอกสารที่มีผลลัพธ์สุดท้ายของขั้นตอน - ความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของข้อมูลในรายงานหรือไม่

ขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นผู้กำหนดความจำเป็นในการดำเนินการตรวจสอบสามารถแบ่งออกเป็นหลายประเภท:

• การตรวจสอบบังคับ จัดขึ้นเป็นประจำทุกปีตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้ในกฎหมาย นอกจากนี้การดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมายอาจอยู่ภายใต้การตัดสินใจของหน่วยงานตุลาการ การตรวจสอบประเภทนี้สามารถดำเนินการได้โดย บริษัท ที่ได้รับการรับรองให้ดำเนินการตามขั้นตอนที่ระบุเท่านั้น ในระหว่างขั้นตอนการตรวจสอบผู้รับผิดชอบปฏิบัติตามมาตรฐานที่กำหนดไว้สำหรับกรณีนี้
• การตรวจสอบเชิงรุก ดำเนินการบนพื้นฐานของความต้องการในการบริหารงานของ บริษัท ขอบเขตถูกกำหนดโดยฝ่ายบริหารด้วย โดยปกติวัตถุประสงค์ของการตรวจสอบเชิงรุกคือการให้บริการที่ปรึกษาด้านบัญชี

เพื่อวัตถุประสงค์อะไร

เป้าหมายหลักสำหรับขั้นตอนการตรวจสอบคือการกำหนดว่าคุณสามารถเชื่อถือข้อมูลที่ระบุไว้ในรายงานประจำปีขององค์กรได้มากเพียงใด

ความปรารถนานี้เกิดจากข้อเท็จจริงที่ว่าในโลกสมัยใหม่ข้อมูลเป็นทรัพยากรที่มีค่าที่สุดอย่างหนึ่ง ท้ายที่สุดเธอเป็นคนที่ยอมให้มีการตัดสินใจด้านการบริหารจัดการอย่างถูกต้องและถูกเวลา

ดังนั้นเหตุผลหลักในการดำเนินการตรวจสอบคือ:

• สร้างความถูกต้องและแม่นยำของข้อมูลที่ระบุไว้ในรายงานประจำปีของ บริษัท
• พิจารณาการละเมิดในด้านการบัญชีสำหรับการตัดออกต่อไป
• มีข้อมูลทางการเงินที่มีความน่าเชื่อถือสูงเพียงพอ

นอกจากนี้สำหรับ บริษัท เองการตรวจสอบบัญชีเป็นประโยชน์ ข้อสรุปเชิงบวกจะเป็นตัวบ่งชี้เพิ่มเติมสำหรับคู่ค้าว่า บริษัท ทำหน้าที่เป็นองค์กรธุรกิจที่เชื่อถือได้

ใครควรดำเนินการตรวจสอบตามกฎหมาย

หน่วยงานธุรกิจเหล่านั้นที่ต้องปฏิบัติตามขั้นตอนการตรวจสอบโดยไม่ล้มเหลวนั้นมีอยู่ในกฎหมาย เขาให้รายการเกณฑ์และถ้าเรื่องตรงตามข้อใดข้อหนึ่งเขาจะต้องส่งรายงานของเขาไปยังองค์กรผู้เชี่ยวชาญ

ตามกฎหมาย บริษัท ต่อไปนี้ต้องดำเนินการตามขั้นตอนบังคับ:

• ที่เกี่ยวข้องกับรูปแบบองค์กรของ บริษัท ร่วมหุ้น;
• ซึ่งดำเนินกิจกรรมประเภทใดประเภทหนึ่งดังต่อไปนี้ - ประกันภัยสินเชื่อ บริษัท สำนักหักบัญชีเครดิตบูโรผู้เข้าร่วมวิชาชีพในตลาดหลักทรัพย์ บริษัท ประกันรวมผู้จัดการการค้ากองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐกองทุนร่วมลงทุนเป็นต้น
• ในฐานะหลักทรัพย์ - หากอยู่ในตลาดโลก
• ตามจำนวนรายได้ที่ได้รับสำหรับปี - หากเกิน 400 ล้านรูเบิล
• ตามขนาดของงบดุล ณ สิ้นงวด - ถ้าเกิน 60 ล้านรูเบิล
• การเปิดเผยงบรวม - หาก บริษัท เผยแพร่งบประจำปีรวม

ความสนใจ!เกณฑ์เหล่านี้กำหนดไว้ในกฎหมายการตรวจสอบ นอกจากนี้กฎหมายของรัฐบาลกลางอื่น ๆ อาจกำหนดเกณฑ์เพิ่มเติม ตัวอย่างเช่นภาระหน้าที่ในการตรวจสอบประจำปียังขึ้นอยู่กับ บริษัท ที่กำกับดูแลตนเอง บริษัท มหาชนนักพัฒนาอสังหาริมทรัพย์เป็นต้น

มาตรฐานสากลเกี่ยวกับการตรวจสอบ

ในขณะที่ดำเนินการตามขั้นตอนการตรวจสอบบัญชีของลูกค้า บริษัท ตรวจสอบจะต้องได้รับคำแนะนำไม่เพียง แต่ตามมาตรฐานของกิจกรรมที่นำมาใช้ในรัสเซียเท่านั้น แต่ยังรวมถึงกฎสากลด้วย

International Standards on Auditing (ISA) คือกฎการตรวจสอบที่ได้รับการร่างและบังคับใช้โดย International Federation of Accountants พวกเขามีอำนาจทั่วโลก มาตรฐานของรัสเซียทั้งหมดถูกสร้างขึ้นบนพื้นฐานของมาตรฐานสากล

การตรวจสอบภายในใช้ใน บริษัท ขนาดใหญ่ส่วนใหญ่ จำเป็นต้องป้องกันไม่ให้เกิดข้อบกพร่องที่สำคัญ ดำเนินการตามอัลกอริทึมที่ระบุ

การตรวจสอบภายในคืออะไร

การตรวจสอบภายในเป็นการตรวจสอบกิจกรรมของ บริษัท ซึ่งดำเนินการเพื่อผลประโยชน์ของเจ้าของ ขั้นตอนนี้ดำเนินการบนพื้นฐานของข้อบังคับที่ บริษัท กำหนดขึ้นเอง ในกระบวนการตรวจสอบเอกสารมีการสำรวจความคิดเห็นของพนักงาน

เป้าหมายหลัก

พิจารณางานตรวจสอบภายในของ บริษัท :

• การจัดกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่มีประสิทธิภาพ
• การสร้างปฏิสัมพันธ์ที่มีประสิทธิผลกับผู้รับเหมา
• การป้องกันการละเมิดวัสดุ
• ลดจำนวนการสูญเสีย
• ดูแลให้มีการปฏิบัติตามกิจกรรมตามกฎหมาย
• ตรวจสอบความถูกต้องของข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสาร

อันดับแรกจำเป็นต้องมีการตรวจสอบภายในสำหรับหัวหน้า บริษัท ผลการตรวจสอบจะช่วยเพิ่มประสิทธิภาพการผลิต

กรอบกฎหมาย

การทำงานของผู้เชี่ยวชาญที่ดำเนินการตรวจสอบภายในต้องเป็นไปตามมาตรฐานสากล (ISVA) และมาตรฐานภายในประเทศ ได้รับการควบคุมโดยกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 307 "เกี่ยวกับกิจกรรมของผู้สอบบัญชี" นอกจากนี้การตรวจสอบไม่ควรขัดแย้งกับบรรทัดฐานเหล่านี้:

• กฎหมายของรัฐบาลกลางฉบับที่ 115 "ว่าด้วยการปราบปรามการฟอกเงิน" ลงวันที่ 7 สิงหาคม 2544
• กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 273 "ว่าด้วยการต่อต้านการทุจริต" ลงวันที่ 25 ธันวาคม 2551

มาตรฐานการตรวจสอบภายในควรมีอยู่ในเอกสารภายในของ บริษัท ด้วย

สิ่งที่ตรวจสอบระหว่างกระบวนการตรวจสอบภายใน

การตรวจสอบภายในเกี่ยวข้องกับวิธีการแบบบูรณาการ นั่นคือทุกแง่มุมขององค์กรจะได้รับการตรวจสอบ โดยเฉพาะอย่างยิ่งสิ่งเหล่านี้คือ:

• เก็บบันทึกสินทรัพย์ถาวรสินทรัพย์ไม่มีตัวตนธุรกรรมเงินสดผลทางการเงินทุนและอื่น ๆ
• การดำเนินการในสกุลเงินต่างประเทศการชำระบัญชีและบัญชีอื่น ๆ การชำระหนี้กับคู่สัญญา บริษัท ประกันภัย
• สภาพของสินทรัพย์การจัดทำเอกสารกองทุนความถูกต้องของค่าเสื่อมราคาการดำเนินการตามแผนการซ่อมแซม

ผู้ตรวจสอบจำเป็นต้องตรวจสอบความปลอดภัยของข้อมูลด้วย มีการตรวจสอบการประมวลผลข้อมูลใน บริษัท ระบบข้อมูลปัจจุบันความลับทางการค้า ผู้เชี่ยวชาญดำเนินการตรวจสอบระบบป้องกันข้อมูล

ความหลากหลายของการตรวจสอบภายใน

การตรวจสอบภายในมีหลายประเภท การตรวจสอบแบ่งออกเป็นประเภทขึ้นอยู่กับงานที่มอบหมายให้กับผู้สอบบัญชี มีพันธุ์ดังต่อไปนี้:

• การตรวจสอบระบบควบคุม
• การควบคุมองค์กรและเทคนิค
• ควบคุมการตรวจสอบกิจกรรมหลัก
• การตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎระเบียบภายในและกฎหมาย
• การสร้างความเหมาะสมของกิจกรรมของเจ้าหน้าที่

ประเภทของการตรวจสอบที่พิจารณาแล้วทั้งหมดเป็นทางเลือก พวกเขาดำเนินการตามความคิดริเริ่มของหัวหน้า

เอกสารสนับสนุนการตรวจสอบ

เป็นส่วนหนึ่งของการตรวจสอบมีความจำเป็นที่จะต้องจัดทำเอกสารจำนวนมาก มิฉะนั้นการตรวจสอบจะไม่ถูกต้องตามกฎหมาย

การออกคำสั่งการตรวจสอบ

การตรวจสอบจะดำเนินการตามคำสั่งของหัวหน้า เอกสารนี้กำหนดลักษณะการทำงานดังต่อไปนี้:

• วันที่ตรวจสอบ
• พนักงานที่จะมีส่วนร่วมในการตรวจสอบ
• เงื่อนไขในการดำเนินการตรวจสอบภายใน
• ควบคุมการทำงานของผู้สอบบัญชี

คำสั่งซื้อควรมีคำแนะนำที่ชัดเจนเกี่ยวกับวิธีเริ่มการตรวจสอบ

ตรวจสอบรายชื่อ

ภายในกรอบของการตรวจสอบการควบคุมจะดำเนินการในหลาย ๆ ด้าน มีการดำเนินการหลายอย่างซึ่งต้องปฏิบัติตามลำดับ เพื่อให้สอดคล้องกับอัลกอริทึมขอแนะนำให้จัดทำรายการตรวจสอบ รวมถึงรายการตรวจสอบ ไม่มีกฎหมายควบคุมการจัดทำเอกสารนี้ รายการตรวจสอบจะถูกกรอกตามความต้องการของผู้จัดการ ช่วยให้คุณสามารถแก้ปัญหาเหล่านี้ได้:

• การวางแผนเหตุการณ์การควบคุมอย่างถูกต้องตามกฎหมาย
• การควบคุมกิจกรรมของผู้สอบบัญชีระดับกลางและแบบคัดเลือก
• การดำเนินการตามขั้นตอนหลักทั้งหมดของขั้นตอน
• อำนวยความสะดวกในการทำงานของผู้สอบบัญชี
• ความเป็นไปได้ในการดำเนินการตามขั้นตอนที่ซับซ้อนและเป็นองค์รวม

รายการตรวจสอบสามารถร่างขึ้นตามบทบัญญัติของกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 307 "ในการตรวจสอบ" ลงวันที่ 30 ธันวาคม 2008

ขั้นตอนการตรวจสอบภายใน

การตรวจสอบภายในแบ่งออกเป็นสามขั้นตอน:

1. การอบรม รวมถึงการเผยแพร่คำสั่งซื้อการจัดทำรายการตรวจสอบ
2. การทำงาน โดยส่วนหนึ่งจะมีการตรวจสอบเอกสารว่าปฏิบัติตามกฎหมายสัมภาษณ์พนักงานและผู้บริหาร
3. สุดท้าย. มีการสรุปข้อสรุปซึ่งมีการกำหนดผลลัพธ์ของขั้นตอน

แต่ละขั้นตอนเหล่านี้มีความหมายในตัวเอง ตัวอย่างเช่นหากไม่มีการเตรียมการอย่างเพียงพอขั้นตอนจะมีประสิทธิภาพน้อยลงในอนาคต

เครื่องมือตรวจสอบภายใน

ส่วนประกอบของการตรวจสอบภายในขึ้นอยู่กับความต้องการของ บริษัท ตัวอย่างเช่นอาจเป็นเครื่องมือต่อไปนี้:

• การตรวจสอบความถูกต้องของการจัดทำประมาณการโครงการและแผนงาน
• การวิเคราะห์คำสั่งซื้อที่มีอยู่สำหรับการจัดหาวัตถุดิบ
• การตรวจสอบการปฏิบัติตามสัญญาจัดหา
• สร้างการตัดจำหน่ายวัสดุสำหรับการผลิตจริง
• สร้างความถูกต้องของการคำนวณตรวจสอบการสะท้อนของผลลัพธ์ในการบัญชีสำหรับต้นทุนสินค้า
• การตรวจสอบใบแจ้งหนี้
• การตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของค่าเสื่อมราคา
• ดำเนินการควบคุมการเคลื่อนไหวของเงินทุน
• การสะท้อนธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดในการบัญชีอย่างทันท่วงที
• การสร้างความถูกต้องของการตั้งถิ่นฐานกับคู่สัญญา

รายการนี้สามารถเสริมได้ ลักษณะของการเพิ่มเติมจะพิจารณาจากกิจกรรมเฉพาะของ บริษัท

ผู้ตรวจสอบใช้เครื่องมือที่หลากหลายในการทำงาน ตัวอย่างเช่นหากมีการตรวจสอบใบแจ้งหนี้ขั้นตอนการควบคุมต่อไปนี้เกี่ยวข้อง:

• สร้างความถูกต้องในการรักษาบัญชีแยกประเภทการขายและการซื้อ
• การวิเคราะห์ใบแจ้งหนี้สำหรับการมีอยู่ของตัวเลขที่ขาดหายไป
• ควบคุมการป้อนธุรกรรมทั้งหมดลงในบัญชีแยกประเภททั่วไป
• ตรวจสอบความถูกต้องของบัญชีลูกค้า
• การกระทบยอดข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์และสังเคราะห์
• การกระทบยอดวันที่ของการดำเนินการที่ดำเนินการกับวันที่ที่ระบุในใบแจ้งหนี้

การตรวจสอบการเคลื่อนไหวของมูลค่าวัสดุดำเนินการโดยใช้สินค้าคงคลัง คุณต้องเตรียมตัวสำหรับขั้นตอนนี้ การเตรียมการประกอบด้วยขั้นตอนเหล่านี้:

• รวบรวมรายการวัสดุที่อยู่ในรายการสินค้าคงคลัง
• การก่อตัวของค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลัง
• ใบเสร็จรับเงินที่ระบุว่าเอกสารทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับสินค้าคงเหลืออยู่ในแผนกบัญชี

การวิเคราะห์ความถูกต้องของค่าเสื่อมราคาจะดำเนินการบนพื้นฐานของเอกสาร รายการเอกสารที่ต้องผ่านการตรวจสอบ ได้แก่ บัตรสินค้าคงคลัง ผู้สอบบัญชียังสามารถคำนวณใหม่

ผลการตรวจสอบภายใน

ผลการตรวจสอบจะถูกบันทึกไว้ในรายงาน ประกอบด้วยข้อมูลนี้:

• รายการเอกสารที่ตรวจสอบแล้วและพื้นที่ของกิจกรรม
• ระบุข้อบกพร่อง
• คำแนะนำในการแก้ไขข้อบกพร่อง
• ผู้ทำการตรวจสอบ.

ควรเก็บรักษารายงานการตรวจสอบไว้ สามารถเปรียบเทียบกันได้เพื่อวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงของ บริษัท จากรายงานจะมีการดำเนินการแก้ไขข้อบกพร่องที่ระบุ

สำหรับข้อมูลของคุณ! พนักงานทุกคนไม่สามารถมีส่วนร่วมในการตรวจสอบได้ เป็นที่พึงปรารถนาที่ผู้เชี่ยวชาญจะมีการศึกษาที่เหมาะสม คุณจะได้รับความรู้ที่จำเป็นทั้งหมดในหลักสูตรเฉพาะทาง

นาตาเลีย KALOKHINA

ผลการตรวจสอบเชิงบวกขึ้นอยู่กับการฝึกอบรมที่มีคุณภาพ แต่เพื่อให้การเตรียมการไม่ใช้เวลาและความพยายามมากนักจึงต้องดำเนินการอย่างชาญฉลาด วิธีที่ง่ายที่สุดคือการค้นหาล่วงหน้าว่าผู้ตรวจสอบกำลังตรวจสอบอย่างไรและอย่างไรและจัดลำดับสิ่งต่างๆใน“ สถานที่ที่เหมาะสม”

ไม่ใช่มิตรไม่ใช่ศัตรูบ่อยครั้งนักบัญชีคิดว่าการตรวจสอบบัญชีเป็นภาษีชนิดหนึ่ง ข้อแตกต่างเพียงอย่างเดียวคือเช็คนี้ไม่ได้คุกคามด้วยค่าปรับบทลงโทษบทลงโทษและดำเนินการเพื่อเงิน แต่ปัญหาและปัญหาจะนำมาซึ่งไม่น้อย อย่างไรก็ตามมุมมองนี้ยังห่างไกลจากความเป็นจริง ในความเป็นจริงผู้ตรวจสอบบัญชีเข้ามาใน บริษัท ไม่ใช่ในฐานะผู้ควบคุม แต่เป็นผู้เชี่ยวชาญอิสระ วัตถุประสงค์ของพวกเขาคือเพื่อรับรองความน่าเชื่อถือของงบการเงินและเพื่อยืนยันว่าการบัญชีในองค์กรดำเนินการตามกฎหมายของรัสเซีย ในขณะเดียวกันก็ไม่สนใจที่จะ "ขุดคุ้ย" ความผิดพลาดและการละเมิดเล็ก ๆ น้อย ๆ ให้มากที่สุด หน้าที่ของผู้สอบบัญชีคือการระบุเฉพาะการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของงบการเงินโดยรวม ในการปฏิบัติงานตรวจสอบแม้จะมีแนวคิดพิเศษในเรื่องนี้นั่นคือระดับของความเป็นสาระสำคัญ ซึ่งหมายความว่าผู้สอบบัญชีประเมินเฉพาะด้านเหล่านั้นของธุรกิจของ บริษัท การบัญชีที่ไม่ถูกต้องซึ่งอาจนำไปสู่การแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของการรายงาน และปัจจัยที่ไม่มีอิทธิพลโดยรวมต่องบการเงินนั้นมักจะไม่ได้รับการตรวจสอบเลย นอกจากนี้หากผู้สอบบัญชียังพบข้อผิดพลาดร้ายแรงในตัวคุณนี่ไม่ใช่ประโยค นักบัญชีสามารถแก้ไขข้อบกพร่องที่ค้นพบได้ทันที และเป็นผลให้ยังคงได้รับความคิดเห็นในการตรวจสอบเชิงบวก “ ตามที่ปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าไม่ว่าจะมีคุณสมบัติของนักบัญชีอยู่ในระดับใด แต่ก็ไม่มีการดำเนินการทางบัญชีและบัญชีภาษีที่ถูกต้องอย่างแท้จริง” Andrei Kosov ซีอีโอของ บริษัท ที่ปรึกษา“ Kosov and Partners” กล่าว - ความไม่ถูกต้องเกิดขึ้นตลอดเวลา และเนื่องจากการกระจายความรับผิดชอบที่ไม่ถูกต้องระหว่างพนักงานบัญชีและเนื่องจากความไม่สมบูรณ์ของโปรแกรมคอมพิวเตอร์ทางบัญชีและเนื่องจากความไม่เข้าใจในกฎหมาย การระบุข้อผิดพลาดผู้ตรวจสอบจะให้คำแนะนำเกี่ยวกับวิธีแก้ไข ซึ่งช่วยให้เราสามารถปรับปรุงการทำงานของแผนกบัญชีและป้องกันการเรียกร้องของหน่วยงานด้านภาษีในอนาคต” ดังนั้นปรากฎว่าผู้สอบบัญชีเป็นบุคคลที่ค่อนข้างเป็นมิตรกับนักบัญชี และยังมีประโยชน์ ชี้ไปที่คุณเป็นมืออาชีพ bloopers เขาจึงปรับปรุงคุณสมบัติของคุณ Buchprofstatus ภายใต้การคุกคามอย่างไรก็ตามคุณไม่ควรเข้าใกล้การตรวจสอบในลักษณะ slipshod เธอยังคงแบกรับความเสี่ยงสำหรับนักบัญชี พวกเขาเกี่ยวข้องกับศักยภาพที่จะทำลายความสัมพันธ์ระหว่างการบัญชีและการจัดการ ข้อเท็จจริงก็คือจากผลการตรวจสอบผู้ตรวจสอบมักจะจัดทำรายงานที่ระบุข้อบกพร่องที่ระบุทั้งหมด “ เราได้กำหนดให้เป็นกฎตามผลการตรวจสอบเพื่อให้ลูกค้าได้รับรายงานเกี่ยวกับการตรวจสอบที่ดำเนินการเป็นเอกสารแยกต่างหาก” Tatyana Sviridova ผู้อำนวยการทั่วไปของ บริษัท ที่ปรึกษา Svirita กล่าว "นี่ยังไม่ใช่รายงานการตรวจสอบ แต่เป็นเพียงคำอธิบายเบื้องต้นและการวิเคราะห์ผลที่ตามมาของข้อผิดพลาดทางบัญชีที่พบ" รายงานนี้ส่งถึงผู้บริหารของ บริษัท เป็นทางเลือกและไม่จำเป็นต้องใช้มาตรฐานการตรวจสอบ อย่างไรก็ตามในทางปฏิบัติ บริษัท ตรวจสอบบัญชีส่วนใหญ่ประกอบกัน ดังนั้นจึงแสดงให้เห็นถึงระดับความเป็นมืออาชีพและความไว้วางใจในตัวลูกค้า ดังนั้นแม้ว่านักบัญชีจะแก้ไขการละเมิดส่วนใหญ่ที่ระบุไว้ในรายงานในภายหลัง แต่กรรมการก็ยังคงทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ และชื่อเสียงของนักบัญชีในสายตาของผู้บังคับบัญชาจะมัวหมองเล็กน้อย และหากข้อผิดพลาดที่พบนั้นร้ายแรงและการกำจัดของพวกเขาคุกคาม บริษัท ด้วยการสูญเสียเงินก็ไม่ไกลจากการถูกไล่ออก เพื่อป้องกันไม่ให้เกิดความเข้าใจผิดที่น่ารำคาญกับนักบัญชีเขาควรวางสิ่งต่างๆไว้ใน "ครัว" ก่อนที่ผู้ตรวจสอบบัญชีจะมา ผู้ตรวจสอบตรวจสอบอย่างไรเมื่อเตรียมการตรวจสอบอย่าหักโหม ไม่จำเป็นที่จะต้องตักซ้ำทั้งหลักของช่วงเวลาที่ตรวจสอบ ท้ายที่สุดจะไม่มีใครมองว่าธุรกรรมทางธุรกิจของคุณเป็น "ของแข็ง" ดังนั้นคุณต้อง "เตรียมการ" บัญชีไว้ล่วงหน้า และเพื่อที่จะ "เลือก" สำหรับการลบสิ่งเดียวกับที่ผู้ตรวจสอบจะสนใจคุณจำเป็นต้องทราบข้อมูลเฉพาะของการตรวจสอบ ประกอบด้วยดังต่อไปนี้ เนื่องจากหน้าที่ของผู้ตรวจสอบบัญชีคือการระบุการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงอันเป็นสาระสำคัญของการรายงานดังนั้นเขาจึงตรวจสอบเฉพาะการดำเนินงานที่มีความสำคัญสำหรับ บริษัท ที่ระบุ นั่นคือจะเลือกเอกสารสำหรับการตรวจสอบประการแรกสำหรับธุรกรรมทั่วไปส่วนใหญ่ ประการที่สองในการทำธุรกรรมสำหรับจำนวนเงินที่สำคัญ นี่เป็นแนวทางปฏิบัติในการตรวจสอบตามปกติที่กำหนดโดยมาตรฐานการสอบบัญชี ดังนั้นก่อนอื่นนักบัญชีต้องตรวจสอบพื้นที่การบัญชีเหล่านั้นอีกครั้งซึ่งการดำเนินงานที่เป็นกระดูกสันหลังของ บริษัท จะถูกนำมาพิจารณา ตัวอย่างเช่นหากองค์กรมีส่วนร่วมในการค้าส่งควรให้ความสำคัญกับการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์และผู้ซื้อสินค้าค่าขนส่งสำหรับการจัดส่ง มาตรการป้องกัน มีสามขั้นตอนหลักที่นักบัญชีต้องดำเนินการก่อนเริ่มการตรวจสอบ ขั้นแรกจัดลำดับเอกสารหลักสำหรับธุรกรรมที่สำคัญทั้งหมด ผู้ตรวจสอบจะเฝ้าดูพวกเขาและจับผิดพวกเขาอย่างแน่นอนหากองค์กรหลักถูกล้อมกรอบด้วยการละเมิด “ ผู้บริหารของ บริษัท เมื่อจัดทำเอกสารธุรกรรมไม่สามารถคาดการณ์ความเสี่ยงทางภาษีและความรับผิดที่อาจเกิดขึ้นได้เสมอไป” Andrei Kosov กล่าว - ดังนั้นคุณภาพของเอกสารหลักที่ยอมรับสำหรับการบัญชีมักจะต่ำมาก แต่ฝ่ายบัญชีถูกบังคับให้คำนึงถึงสิ่งที่จะถูกโอนไปโดยไม่สามารถแทรกแซงกระบวนการได้ อย่างไรก็ตามผู้ตรวจสอบไม่มีสิทธิที่จะเพิกเฉยต่อข้อบกพร่องดังกล่าว” การตรวจสอบที่จะเกิดขึ้นเป็นโอกาสที่จะจัดการกับความไม่ถูกต้องและความคลุมเครือทั้งหมดได้ในที่สุด ติดต่อคู่สัญญาของคุณและรับเอกสารที่หายไป แทนที่เอกสารที่น่าสงสัยรวบรวมลายเซ็นและตราประทับที่ขาดหายไปกรอกรายละเอียดที่ขาดหายไป หากคุณไม่ดำเนินการล่วงหน้าการตรวจสอบอาจล่าช้าอย่างมีนัยสำคัญเนื่องจากการชี้แจงประเภทนี้ยังคงต้องดำเนินการ แต่อยู่ระหว่างการตรวจสอบแล้ว และจะใช้เวลานาน. และต่อเวลาพิเศษคือเงินพิเศษ ขั้นตอนที่สองในการเตรียมการตรวจสอบคือสินค้าคงคลัง การ "จัดทำสินค้าคงคลัง" ในช่วงก่อนการตรวจสอบคุณจึงยืนยันได้ว่าการทำบัญชีของคุณไม่ได้ถูกคิดค้นขึ้นจากความคิดของคุณ แต่สะท้อนถึงกิจกรรมทางเศรษฐกิจของ บริษัท อย่างเต็มที่ อีกครั้งหากคุณพบความไม่ตรงกันระหว่างข้อมูลจริงและข้อมูลรับรองในระหว่างกระบวนการสินค้าคงคลังคุณยังมีเวลาในการแก้ไข แม้ว่าจะมีข้อบังคับตามกฎหมายที่จะต้องดำเนินการจัดเก็บสินค้าคงคลังก่อนจัดทำรายงานประจำปี (ข้อ 12 ของกฎหมายวันที่ 21 พฤศจิกายน พ.ศ. 2539 เลขที่ 129-FZ) บริษัท หลายแห่งดำเนินการตามข้อผูกพันนี้อย่างเป็นทางการ มีเพียงทรัพย์สินเท่านั้นที่ถูกประดิษฐ์ขึ้นโดยไม่สนใจบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้งานที่ยังไม่เสร็จเงินสำรอง ฯลฯ “ คู่สัญญามักมีข้อมูลหนี้ที่แตกต่างกัน” ผู้อำนวยการฝ่ายตรวจสอบและให้คำปรึกษาของ Ya.N.S. การตรวจสอบ” Nikolay Litvinov - ความคลาดเคลื่อนระหว่างข้อมูลการบัญชีของการลงทะเบียนสินค้าคงคลังและคลังสินค้าไม่ใช่เรื่องแปลกเช่นกัน โดยเฉพาะอย่างยิ่งถ้าคลังสินค้าอยู่ห่างไกลจากแผนกบัญชีทางภูมิศาสตร์ ในการคาดการณ์การตรวจพบข้อผิดพลาดดังกล่าวโดยผู้ตรวจสอบเราขอแนะนำให้คุณตรวจสอบกับคู่สัญญาหลักและหน่วยงานที่อยู่ห่างไกลทางภูมิศาสตร์ก่อนตรวจสอบ แน่นอนว่ากรณีที่ดีที่สุดคือสินค้าคงคลังที่สมบูรณ์ของทรัพย์สินและหนี้สินทั้งหมด " นอกจากนี้ควรให้ความสนใจเป็นพิเศษในการจัดทำเอกสารผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง เนื้อหาของเอกสารควรโน้มน้าวผู้สอบบัญชีว่าสินค้าคงคลังนั้นมีสาระสำคัญ หากผู้สอบบัญชีสงสัยว่านักบัญชีพิมพ์และลงนามในแบบฟอร์มเครื่องแบบเพียงอย่างเดียวเขาอาจตั้งคำถามถึงผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง ในขั้นตอนที่สามนักบัญชีควรปิดรอบระยะเวลารายงานสรุปผลการบัญชีและจัดทำรายงานฉบับร่าง งบการเงิน (งบดุลและแบบฟอร์มที่สอง) เป็นส่วนหนึ่งของรายงานของผู้สอบบัญชี (โดยปกติจะยื่นโดยตรง) ดังนั้นเมื่อออกไปรับการตรวจสอบผู้ตรวจสอบมักจะกำหนดให้เมื่อมาถึงจะมีการจัดทำรายงานขึ้นแล้วอย่างน้อยก็ในรูปแบบร่าง โซนแห่งความสงสัย บริษัท ตรวจสอบที่จริงจังไม่เคยเข้าใกล้การตรวจสอบอย่างเป็นทางการ พวกเขามีเทคนิคพิเศษเพื่อช่วยในการตรวจสอบจุดอ่อนในการบัญชี เป็นประโยชน์สำหรับนักบัญชีที่จะต้องรู้เกี่ยวกับกลเม็ดการตรวจสอบเล็ก ๆ น้อย ๆ และถ้าเป็นไปได้ให้กำจัดจุดปัญหาล่วงหน้า ผู้สอบบัญชีจะไม่ชอบหากบัญชีแยกประเภทมีการแก้ไขการอัดฉีดการกลับรายการและความไม่ถูกต้องที่คล้ายกัน ท้ายที่สุดรูปแบบเอกสารที่ไม่สามารถแสดงได้ดังกล่าวแสดงให้เห็นว่านักบัญชีไม่แน่ใจในการคำนวณและการโพสต์ของเขา นั่นหมายความว่าพื้นที่นี้ยังใหม่สำหรับเขาและมีความเป็นไปได้สูงที่จะพบข้อผิดพลาดที่นี่ และนี่คือเหตุผลที่ต้องเจาะลึกลงไปในสถานที่แห่งนี้ เช่นเดียวกันกับโฟลเดอร์ที่มีเอกสารหลักซึ่งปิดผนึกอย่างสมบูรณ์ด้วยบุ๊กมาร์กสีโดยมีเครื่องหมายดินสออยู่ที่ขอบและในข้อความของเอกสาร เห็นได้ชัดว่าเป็นสถานที่ที่นักบัญชีสงสัย หรือเขาอยากทำอะไรให้เสร็จ แต่ไม่มีเวลาหรือลืม ผู้ตรวจสอบให้ความสนใจกับธุรกรรมทางบัญชีที่ไม่ได้มาตรฐานสำหรับ บริษัท ใด บริษัท หนึ่ง บ่อยครั้งที่นักบัญชีไม่มีข้อมูลเพียงพอที่จะทำธุรกรรม "แปลกใหม่" ได้อย่างถูกต้อง และไม่มีเวลาจัดการกับกิจวัตรประจำวัน. ความสงสัยเรื่องการไร้ความสามารถแบบเดียวกันนี้เกิดขึ้นในหมู่ผู้ตรวจสอบตามประเด็นที่มีการเปลี่ยนแปลงกฎหมายเมื่อเร็ว ๆ นี้ “ ฉันต้องทราบว่าบ่อยครั้งที่เราทำงานร่วมกับนักบัญชีที่มีความเชี่ยวชาญในเรื่องบัญชี แต่สถานการณ์เกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีนั้นไม่สำคัญ” Tatiana Sviridova กล่าว - ด้วยเหตุผลบางประการนักบัญชีจำนวนมากไม่ได้ทำงานกับข้อบังคับกฎหมายคำแนะนำ แต่ได้รับคำแนะนำจากผู้ตรวจสอบภาษีที่คุ้นเคยหรือนักบัญชีที่พบว่าตัวเองตกอยู่ในสถานการณ์คล้าย ๆ กัน ส่งผลให้การดำเนินการไม่ถูกต้องและเป็นการทำผิดซ้ำของผู้อื่น " ผู้ตรวจสอบบัญชีจะให้ความสนใจเป็นพิเศษกับการบัญชีซึ่งจำนวนรายการที่ล้นหลามเกิดจากตัวเลขสุดท้ายของรอบระยะเวลารายงาน (เดือนไตรมาสปี) “ เป็นไปได้มากว่าในกรณีนี้การทำบัญชีจะผิดปกติ” Nikolai Litvinov แสดงความไม่พอใจของเขา - นักบัญชีที่ละเมิดหลักการเรื่องเวลาที่แน่นอนนำภาษีและการรายงานมารวมกันอย่างรวดเร็ว ในขณะเดียวกันก็พยายามลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้เนื่องจากงบประมาณให้มากที่สุดเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานเขามักจะจ่ายเงินที่ไม่ยุติธรรม และด้วยเหตุนี้เขาจึง "ดึง" สัญญาสมมติการดำเนินการที่มีคุณสมบัติเหมาะสมซึ่งเขาเลื่อนออกไปในภายหลัง แต่ผลก็คือเขามักจะลืมที่จะปรับเปลี่ยนทั้งหมด” ผู้สอบบัญชีจะต้องสนใจอย่างแน่นอนหากเขาพบว่าในองค์กรส่วนแบ่งต้นทุนต่อรายได้รวมนั้นค่อนข้างมีนัยสำคัญ เพื่อให้เป็นไปตามผลประโยชน์ของเขาเขาจะตรวจสอบว่านักบัญชีปฏิบัติตามกฎหมายหรือไม่เมื่อเขาทำธุรกรรมที่ "แพง" ผู้สอบบัญชีจะดูเอกสารประกอบการยืนยันต้นทุนตรวจสอบความถูกต้องของการปันส่วนต้นทุน และตรวจสอบให้แน่ใจด้วยว่าค่าใช้จ่ายในการลดหย่อนภาษีถูกเรียกเก็บตามกฎหมาย และนักบัญชีจะดึงดูดความสนใจในการตรวจสอบที่เพิ่มขึ้นอย่างแน่นอนหากเขาลังเลและในทุกวิถีทางที่เป็นไปได้จะยืดเวลาการแสดงเอกสารที่ร้องขอไม่ว่าจะเป็นสัญญาการกระทำเอกสารหลักอื่น ๆ หรือการลงทะเบียนทางบัญชี หรือเขาจะนำสิ่งที่เรียกว่า "โฟลเดอร์แยก". นั่นคือโฟลเดอร์ที่มีสัญญาซึ่งปรากฎว่าไม่มีส่วนใดส่วนหนึ่งของพวกเขา สำหรับคำถามที่เกี่ยวข้องของผู้สอบบัญชี "ที่เหลืออยู่ที่ไหน" นักบัญชีตอบกลับว่า "ส่วนที่เหลือ" ถูกเก็บไว้ใน "โฟลเดอร์แยกต่างหาก" อื่น (ในตู้นิรภัยโดยมีผู้อำนวยการ (การเงิน)) “ ตามกฎแล้วนี่เป็นสัญญาณของความไม่เต็มใจที่จะแสดงเอกสารที่น่าสงสัยแก่ผู้สอบบัญชีหรือข้อผิดพลาดทางเทคนิคของพวกเขาเอง” Nikolai Litvinov กล่าว “ ดังนั้นเนื้อหาของ“ โฟลเดอร์แยกต่างหาก” จึงต้องผ่านการวิเคราะห์อย่างละเอียดถี่ถ้วนที่สุด โดยปกติจะมีสัญญาสมมติตั๋วแลกเงินที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมที่น่าสงสัยแผนการจ่ายเงินเดือน หรือเอกสารสำคัญมากที่ไม่สามารถละเลยได้ในระหว่างการตรวจสอบ "

การตรวจสอบจะดำเนินการโดยเลือก - ตรวจสอบการออกแบบเอกสารแต่ละประเภทจำนวนเล็กน้อยรวมทั้งหลักการทั่วไปของการสะท้อนกลับในการบัญชี

ทุกๆปีสำหรับนักบัญชีมีช่วงเวลาที่ยากลำบากในการจัดทำรายงานประจำปีและส่วนใหญ่มักถามคำถามว่า "เราต้องการหรือไม่ การตรวจสอบบัญชี?” หากคำตอบคือใช่สำหรับคำถามจะมีการตัดสินใจเพื่อดึงดูดผู้เชี่ยวชาญเข้ามาดำเนินการตรวจสอบ นักบัญชีอีกส่วนหนึ่งถามคำถาม“ ทำไมเราจึงต้องการผู้ตรวจสอบบัญชี? พวกเขาจะช่วยเราได้อย่างไร "

1. ไม่ว่านักบัญชีจะมีความสามารถเพียงใดเขาอาจไม่มีเวลาเพียงพอในการตรวจสอบความถูกต้องของการรายงาน และการตรวจสอบก็หมายความว่า การวิเคราะห์งบการบัญชี (การเงิน) อย่างละเอียด
2. ตามกฎแล้วผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีถูกบังคับให้ทำงานประจำจำนวนมากซึ่งเป็นผลมาจากความเสี่ยงที่จะพลาด การเปลี่ยนแปลงล่าสุดในกฎหมาย... และด้วยการออกกฎหมายของรัสเซียที่เปลี่ยนแปลงตลอดเวลาจึงเป็นเรื่องยากมากที่จะติดตามการเปลี่ยนแปลง! ดังนั้นในสถานการณ์เช่นนี้ข้อมูลที่ผู้ตรวจประเมินมีจะเป็นประโยชน์มาก
เราต้องการให้ความสนใจของคุณเกี่ยวกับข้อเท็จจริงที่ว่าจากการปฏิบัติเป็นเวลาหลายปีผู้ตรวจสอบบัญชีของ ACG Uralsky Union ภายใต้กรอบของการตรวจสอบจะให้คำแนะนำอย่างมืออาชีพเกี่ยวกับการบัญชีและการบัญชีภาษี ข้อมูลที่ได้รับในระหว่างการปรึกษาหารือจะช่วยให้นักบัญชีสามารถปกป้องมุมมองของเขาต่อหน้าหน่วยงานกำกับดูแล
3. การตรวจสอบจะช่วยระบุธุรกรรมทางธุรกิจที่มีความเสี่ยงและช่วยหลีกเลี่ยงบทลงโทษตามประมวลกฎหมายภาษีการปกครองและอาญาของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดึงดูดความสนใจของคุณไปที่นอกเหนือจากข้างต้นแล้วการตรวจสอบอิสระของเราจะเปิดเผย เงินสำรองที่ซ่อนอยู่ เพื่อปรับปรุงประสิทธิภาพของทั้งองค์กร!
เพื่อสรุปข้างต้นเราขอแนะนำให้นักบัญชีทุกคนปฏิบัติต่อผู้ตรวจสอบบัญชีไม่ใช่ในฐานะหน่วยงานกำกับดูแลที่จะเข้ามาอย่างกะทันหัน (เช่นการตรวจสอบภาษี) แต่เป็นเพียงพันธมิตร และขึ้นอยู่กับคุณว่าคุณต้องการผู้ช่วยหรือไม่

แต่ถ้าคุณตัดสินใจที่จะมีส่วนร่วมในการตรวจสอบคุณจำเป็นต้องเตรียมเอกสารบางอย่างสำหรับการมาถึงของผู้ตรวจสอบ

เอกสารการตรวจสอบ

รายชื่อเอกสารที่ผู้ตรวจประเมินใช้ในการทำงานมีดังต่อไปนี้:

1. เอกสารประกอบคำสั่งของผู้ก่อตั้ง;
2. เอกสารการขอใบอนุญาตสิทธิบัตรและทรัพย์สินทางปัญญาประเภทอื่น ๆ ;
3. เอกสารประกอบการพิจารณาคดีของศาลและคำตัดสินของหน่วยงานในกระบวนการยุติธรรมระดับสูงและระดับท้องถิ่น
4. เอกสารและรายงานการรับและการใช้เงินงบประมาณ
5. บรรทัดฐานกฎเกณฑ์แนวปฏิบัติของอุตสาหกรรม
6. คำแนะนำและข้อบังคับภายในองค์กร
7. โต๊ะรับพนักงาน. ข้อตกลงร่วม. ระเบียบเกี่ยวกับค่าจ้าง
8. สัญญาทางธุรกิจ (การเช่าการส่งมอบค่าคอมมิชชั่น ฯลฯ ) และสัญญาทางการค้าอื่น ๆ สำหรับกิจกรรมทุกประเภท
9. ใบสั่งผลิตบุคลากร;
10. ประมาณการต้นทุนตามแผนและตามจริง ประมาณการ โครงการ การคำนวณและเหตุผลในการอนุมัติภาษีศุลกากร ฯลฯ
11. การผลิตและรายงานภายในอื่น ๆ
12. ประมาณการตามแผนและตามความเป็นจริงสำหรับการใช้เงินของ บริษัท เอง ค่าใช้จ่ายเพื่อความบันเทิงโดยประมาณ เอกสารกำหนดการกระจายผลกำไร
13. คำสั่งเกี่ยวกับนโยบายการบัญชี ผังบัญชีการทำงาน (บัญชีย่อย) กำหนดการไหลของเอกสาร
14. เอกสารสำหรับการลงทะเบียนภาษีกับหน่วยงานด้านภาษีและกองทุนนอกงบประมาณการแจ้งการกำหนดรหัสในการบริหารดินแดนของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียและเอกสารการจดทะเบียนอื่น ๆ
15. การกระทบยอดภาษีและค่าธรรมเนียมโดยหน่วยงานด้านภาษี การตรวจสอบองค์กรโดยหน่วยงานด้านภาษี
16. การรายงานประจำปีพร้อมภาคผนวกและคำอธิบาย
17. ข้อมูลเป็นลายลักษณ์อักษรและรายงานการตรวจสอบตามผลการตรวจสอบไม่น้อยกว่า 2 ปีการเงินก่อนหน้า
18. ทะเบียนภาษีการคำนวณและการประกาศข้อมูลเกี่ยวกับการคำนวณ (สำหรับภาษีทั้งหมด) เอกสารแสดงสิทธิประโยชน์ทางภาษี
19. บัญชีแยกประเภททั่วไปยอดเงินหมุนเวียน;
20. การรายงานทางบัญชีและสถิติรายไตรมาสและประจำปีแบบเต็ม;
21. หนังสือการซื้อและการขาย. การลงทะเบียนใบแจ้งหนี้ขาเข้าและขาออก
22. สมุดรายวัน - ใบสั่งการถอดเสียง (การบัญชีเชิงวิเคราะห์) สำหรับเก็บบันทึกในบัญชีงบดุลทั้งหมด ข้อมูลการบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับการทำธุรกรรมในบัญชีนอกงบดุล
23. การจัดทำบัญชีสินค้าคงเหลือสินทรัพย์ถาวรสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเงินสดในมือการคำนวณหนี้และรายการในงบดุลอื่น ๆ
24. เอกสารหลักทั้งหมดที่ยืนยันข้อมูลทางบัญชีที่บันทึกไว้ในสมุดรายวันคำสั่งงบแผนภูมิเครื่องจักร
25. ใบแจ้งหนี้การดำเนินการจัดซื้อการยอมรับการชำระบัญชีการเขียนและเอกสารอื่น ๆ ที่ยืนยันการเคลื่อนไหวของรายการสินค้าคงคลัง รายงานวัสดุและผลิตภัณฑ์
26. การรับและโอนการว่าจ้างการชำระบัญชีการขายการตีราคาบัตร ฯลฯ ยืนยันการเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ถาวร รายการสินค้าคงคลังของสินทรัพย์ถาวร
27. เอกสารหลักสำหรับการบัญชีและการจัดเก็บสินค้าคงเหลือ;
28. สัญญาโดยผู้รับผิดชอบที่สำคัญ การลงทะเบียนหนังสือมอบอำนาจที่ออกและเอกสารอื่น ๆ ตามคำร้องขอของผู้สอบบัญชี
29. สมุดเงินสดขององค์กรใบรับรองการกำหนดวงเงินคงเหลือของเงินสด เอกสารเงินสด (ใบเสร็จรับเงินคำสั่งเดบิตพร้อมไฟล์แนบทั้งหมด)
30. รายงานล่วงหน้าของผู้รับผิดชอบตามเอกสารแนบ;
31. การหักกลบข้อตกลงและเอกสารอื่น ๆ เกี่ยวกับการชำระคืนภาระผูกพัน การรับและโอนตั๋วเงิน การกระทบยอดการตั้งถิ่นฐานโดยคู่สัญญา
32. ผลลัพธ์ของสินค้าคงคลังล่าสุดและก่อนหน้า;
33. เอกสารธนาคาร (แยกเอกสารแนบ). บัญชีธนาคารเงินกู้สัญญาสินเชื่อ สัญญาจำนำ;
34. เอกสารการซื้อและจำหน่ายหลักทรัพย์. สมุดบัญชีหลักทรัพย์
35. การคำนวณค่าจ้างของพนักงานโดยการใช้เอกสารทั้งหมด - เหตุผลในการคำนวณ: ใบบันทึกเวลาลาป่วยการคำนวณค่าจ้างในวันหยุด เอกสารที่แสดงถึงการใช้สิทธิประโยชน์ทางภาษีเงินได้ข้อตกลงแรงงานสัญญาการทำงานใบสมัครบัญชีส่วนบุคคลบัตรภาษีเอกสารอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับการคำนวณเงินเดือนและภาษีเงินได้ สมุดบัญชีผู้เข้าร่วม. สัญญาเงินกู้และอื่น ๆ

ในการจัดการตรวจสอบในเวลาที่เหมาะสมจำเป็นต้องดำเนินการตามขั้นตอนการเตรียมการบางอย่าง

กระบวนการจัดการตรวจสอบประกอบด้วยหลายขั้นตอน

ก่อนอื่นผู้สอบบัญชีต้องจัดทำแผนงานที่ชัดเจนสำหรับงานที่จะเกิดขึ้น นั่นคือเพื่อวางแผนการดำเนินการตรวจสอบในลักษณะที่จะดำเนินการได้อย่างมีประสิทธิผลภายในเงื่อนไขที่กำหนดโดยสัญญากับ บริษัท ที่ตรวจสอบ

การวางแผนการตรวจสอบประกอบด้วยการพัฒนากลยุทธ์โดยรวมและวิธีการโดยละเอียดเกี่ยวกับลักษณะที่คาดหวังระยะเวลาและขอบเขตของขั้นตอนการตรวจสอบ

สำคัญ!

ในการจัดระเบียบการตรวจสอบจำเป็นต้องเลือกองค์ประกอบของผู้เชี่ยวชาญเพื่อแต่งตั้งหัวหน้ากลุ่มตรวจสอบ

เมื่อแต่งตั้งองค์ประกอบของผู้เชี่ยวชาญสำหรับการตรวจสอบจำเป็นต้องคำนึงถึง:

งบประมาณเวลาทำงานสำหรับแต่ละส่วนของโปรแกรมการตรวจสอบ (เวลาที่ผู้สอบบัญชีใช้ขึ้นอยู่กับขนาดของกิจกรรมของลูกค้าความซับซ้อนของการตรวจสอบประสบการณ์ของผู้สอบบัญชีกับ บริษัท ที่ได้รับการตรวจสอบตลอดจนความรู้เกี่ยวกับกิจกรรมที่เฉพาะเจาะจง)

ระยะเวลาการทำงานทั้งหมดของกลุ่มผู้เชี่ยวชาญ

ระดับคุณสมบัติของกลุ่มผู้เชี่ยวชาญ

องค์ประกอบเชิงปริมาณของกลุ่มผู้เชี่ยวชาญ

จำเป็นต้องให้ผู้เชี่ยวชาญเข้ามาเป็นส่วนหนึ่งของทีมตรวจสอบ

ในเวลาเดียวกันทักษะและความสามารถทางวิชาชีพหมายถึง:

ความเข้าใจเกี่ยวกับการมีส่วนร่วมในการตรวจสอบและประสบการณ์ในทางปฏิบัติเกี่ยวกับลักษณะและความซับซ้อนที่คล้ายคลึงกันซึ่งได้รับจากการฝึกอบรมและงานก่อนหน้านี้

ความรู้และความเข้าใจเกี่ยวกับการกระทำทางกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและมาตรฐานวิชาชีพ

ความรู้ในสาขาเทคโนโลยีสารสนเทศ

ความรู้เกี่ยวกับอุตสาหกรรมที่ลูกค้าดำเนินการ

ความสามารถในการตัดสินอย่างมืออาชีพ

ความเข้าใจในหลักการและขั้นตอนการควบคุมคุณภาพที่กำหนดใน บริษัท ตรวจสอบ (ข้อ 18 ของมาตรฐานข้อ 7 "การควบคุมคุณภาพการปฏิบัติงานที่ได้รับมอบหมายการตรวจสอบ")

ทีมงานที่มีส่วนร่วมควรเข้าใจวัตถุประสงค์และวัตถุประสงค์ของงานตรวจสอบที่พวกเขากำลังดำเนินการอยู่

สำคัญ!

องค์กรของการตรวจสอบนี้ช่วยให้แน่ใจว่าคอขวดของการตรวจสอบได้รับการเอาใจใส่ที่จำเป็นเพื่อระบุปัญหาที่อาจเกิดขึ้น ในกรณีนี้องค์กรของการตรวจสอบจะดำเนินการด้วยต้นทุนที่เหมาะสมมีประสิทธิภาพและตรงเวลา

แผนงานที่ชัดเจนสำหรับองค์กรของการตรวจสอบจะกระจายงานในหมู่ผู้ตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบได้อย่างมีประสิทธิภาพรวมทั้งประสานงานนี้

หัวหน้าทีมตกลงล่วงหน้ากับทีมผู้เชี่ยวชาญของลูกค้าโดยคำนึงถึงสถานที่ตั้งและความปรารถนาของลูกค้า

องค์กรของการตรวจสอบยังรวมถึงการพัฒนาโปรแกรมสำหรับการเตรียมการและการดำเนินการตรวจสอบ

เมื่อจัดการตรวจสอบควรเข้าใจว่าเนื่องจากมีเวลา จำกัด จึงควรใช้วิธีการรวบรวมข้อมูลที่เลือก

ผู้สอบบัญชีสามารถ:

เลือกองค์ประกอบทั้งหมด (ตรวจสอบของแข็ง);

เลือกองค์ประกอบเฉพาะ (เฉพาะ)

เลือกองค์ประกอบแต่ละรายการ (สร้างตัวอย่างการตรวจสอบ)

การเลือกวิธีการสุ่มตัวอย่างหรือวิธีการสุ่มตัวอย่างแบบผสมผสานขึ้นอยู่กับสถานการณ์ของการตรวจสอบโดยเฉพาะความเสี่ยงในการตรวจสอบและประสิทธิผลของการตรวจสอบ ในการดำเนินการดังกล่าวผู้สอบบัญชีต้องพึงพอใจว่าวิธีการที่ใช้นั้นเชื่อถือได้เพื่อให้ได้หลักฐานการตรวจสอบที่เหมาะสมเพียงพอที่จะบรรลุวัตถุประสงค์ในการทดสอบ

การรวบรวมหลักฐานการตรวจสอบระหว่างการตรวจสอบดำเนินการโดยใช้วิธีการตรวจสอบ ในขณะเดียวกันผู้สอบบัญชีกรอกเอกสารประกอบการทำงานซึ่งได้รับการอนุมัติโดยมาตรฐานการตรวจสอบภายใน

ใช้เอกสารการทำงาน:

เมื่อวางแผนและดำเนินการตรวจสอบ

ในการควบคุมปัจจุบันและการตรวจสอบงานที่ทำโดยผู้สอบบัญชี

เพื่อบันทึกหลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับเพื่อยืนยันความเห็นของผู้สอบบัญชี (ข้อ 4 ของมาตรฐานที่ 2 "การจัดทำเอกสารการตรวจสอบ")

ในระหว่างการตรวจสอบหัวหน้าทีมจะแลกเปลี่ยนข้อมูลกับลูกค้าอย่างต่อเนื่องเพื่อแก้ไขการละเมิดที่ระบุในระหว่างการตรวจสอบโดยทันที

ก่อนที่จะออกรายงานของผู้สอบบัญชีหัวหน้าฝ่ายตรวจสอบควรทบทวนเอกสารการทำงานของผู้สอบบัญชีและหารือเกี่ยวกับงานกับทีมงานเพื่อให้แน่ใจว่าหลักฐานการตรวจสอบที่ได้รับเพื่อสนับสนุนข้อสรุปที่ได้มานั้นเพียงพอและเหมาะสม

ขั้นแรกข้อมูลที่เป็นลายลักษณ์อักษร (รายงาน) ของผู้สอบบัญชีจะถูกส่งไปตรวจสอบให้กับลูกค้าเพื่อร่างการปรับเปลี่ยนที่เป็นไปได้ (คำชี้แจง) การคัดค้านรวมทั้งส่งเอกสารเพิ่มเติมเกี่ยวกับการละเมิดเหล่านี้ สถานการณ์นี้เกิดจากการที่การตรวจสอบดำเนินการโดยเลือกตามเกณฑ์เช่นเดียวกับข้อ จำกัด อื่น ๆ ที่มีอยู่ในการตรวจสอบและมีความเสี่ยงที่เอกสารบางอย่างอาจไม่อยู่ในวิสัยทัศน์ของผู้สอบบัญชี

ในขั้นตอนการตกลงกับรายงานฉบับร่างผู้สอบบัญชียอมรับ (หรือไม่ยอมรับ) การคัดค้านของลูกค้าเสนอทางเลือกที่มีอยู่สำหรับการแก้ไขข้อผิดพลาดในการรายงานทางบัญชีและภาษี ผู้สอบบัญชีแจ้งให้ลูกค้าทราบถึงผลที่เป็นไปได้ของการไม่แก้ไขการแสดงข้อมูลที่ขัดต่อข้อเท็จจริงในการรายงาน

รายงานฉบับสุดท้ายพร้อมกับรายงานของผู้สอบบัญชีจะถูกส่งไปยังลูกค้า