การตรวจสอบกล้อง: หน่วยงานด้านภาษีใดเปิดเผยในรายงานที่ส่งมา สำนักงานอัยการตรวจสอบรายได้ข้าราชการอย่างไรใครตรวจสอบบัญชีรายรับรายจ่ายของข้าราชการ

ในการเริ่มต้นรายงานทั้งหมดเกี่ยวกับภาษีเงินได้จะต้องส่งภายในวันที่ 30 เมษายนของปีปัจจุบันเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม - ไตรมาสละครั้งไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดไป:

ไม่เกินวันที่ 25 เมษายน
25 กรกฎาคม;
วันที่ 25 ตุลาคม
วันที่ 25 มกราคม

เมื่อมีการส่งคำประกาศตรงเวลาและเป็นไปตามระเบียบการการตรวจสอบจะเริ่มขึ้นซึ่งโดยปกติจะใช้เวลาถึงสามเดือน (ถูกต้องอย่างไร)

ในระหว่างการตรวจสอบหน่วยงานกำกับดูแลของ Federal Tax Service จะตรวจสอบการปฏิบัติตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียมโดยผู้เสียภาษีผู้จ่ายค่าธรรมเนียมหรือตัวแทนภาษี ประมวลกฎหมายภาษีของรัสเซียกำหนดให้มีการตรวจสอบสองประเภท: กล้องถ่ายรูปทางออกและเคาน์เตอร์

ในการยืนยันตัวตนผู้เสียภาษีจะต้องขอใบรับรองอย่างเป็นทางการจากผู้ตรวจสอบและการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร FTS เพื่อตรวจสอบรายงานภาษี

คุณสามารถอ่านข้อมูลเกี่ยวกับกำหนดเวลาในการยื่นคำแถลงและเกี่ยวกับการลงโทษสำหรับเอกสารที่ส่งไม่ตรงเวลาและค่าปรับโปรดอ่าน

คำถามเกี่ยวกับวิธีการตรวจสอบภาษีจะกล่าวถึงต่อไปในบทความ

ประเภทของการตรวจสอบการคืนภาษี

cameral

ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้นประเภทหลักของการตรวจสอบการประกาศคือกล้องถ่ายรูป

การตรวจสอบโต๊ะคืออะไร? เช็คประเภทนี้ดำเนินการตามระยะเวลาและประเภทของภาษีที่ระบุไว้ในประกาศที่ส่ง

ขั้นตอนการตรวจสอบข้อมูลที่ส่งหมายถึงการดำเนินการต่อไปนี้:

การตรวจสอบภาษีกล้อง

การตรวจสอบบัญชี

การกำกับดูแลอีกประเภทหนึ่งคือการตรวจสอบ ซึ่งรวมถึงการรวบรวมและวิเคราะห์การเปรียบเทียบข้อมูลที่ได้รับเกี่ยวกับสถานะทางการเงินของ บริษัท ที่ตรวจสอบ

จากผลการตรวจสอบผู้รับเหมาที่ได้รับอนุญาตจะออกความเห็นเกี่ยวกับกิจกรรมของ บริษัท คำตัดสินนี้ประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับการรายงานที่ถูกต้องหรือผิดพลาดใน บริษัท ตลอดจนความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่ให้ไว้เกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงิน

ความสนใจ! การควบคุมประเภทนี้มักจะได้รับการต้อนรับจาก บริษัท ต่างๆซึ่งมักจะเลือก บริษัท ตรวจสอบบัญชีที่เหมาะสมและเชื่อถือได้ด้วยตัวเองด้วยความช่วยเหลือของข้อตกลงที่มีการร่างไว้อย่างดีกับผู้ตรวจสอบทั้งผู้จัดการของ บริษัท และผู้ปฏิบัติงานด้านการเงินจะรู้สึกถึงประโยชน์

แต่คุณรู้ได้อย่างไรเกี่ยวกับการตรวจสอบการประกาศ?
ส่วนใหญ่ผู้เสียภาษีทั่วไปสนใจในสถานะของการประกาศ วิธีที่ง่ายที่สุดในการตรวจสอบว่าเจ้าของบัญชีส่วนตัวได้ตรวจสอบแล้วหรือไม่อยู่บนเว็บไซต์ https://lkfl.nalog.ru/lk/ FTS

อย่างไรก็ตาม เพื่อดูสถานะของการตรวจสอบในระดับใดการประกาศ 3-NDFL ตาม TIN จะไม่ทำงานหากไม่มีรหัสผ่านซึ่งสามารถรับได้โดยไปที่สำนักงานภาษีใด ๆ หนึ่งครั้งและแสดงเอกสารประจำตัว คุณยังสามารถเข้าสู่บัญชีส่วนตัวของคุณได้หากคุณลงทะเบียนบนพอร์ทัล State Services

ขั้นตอนและวิธีดำเนินการตรวจประเมิน

การรายงานที่ไม่เหมาะสมคืออะไร

ตามข้อบังคับที่กำหนดไว้ของมาตรา 81 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียข้อมูลเท็จและข้อผิดพลาดเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้ในการประกาศ การปรากฏตัวของสิ่งนี้อาจทำให้เกิดคำถามจากหน่วยงานกำกับดูแลด้านภาษี

บทความนี้หมายถึงข้อมูลที่ไม่ถูกต้อง "ระบุจำนวนรายได้ค่าใช้จ่ายผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจภาษีที่ต้องชำระ" อย่างไม่ถูกต้อง

ข้อผิดพลาดจะถือว่า "ระบุหรือวันที่ไม่ถูกต้องข้อผิดพลาดทางคณิตศาสตร์การละเมิดขั้นตอนการกรอกประกาศรหัสที่ระบุไม่ถูกต้อง (TIN, KPP, KBK, OKTMO ฯลฯ )"

เราได้พูดคุยเกี่ยวกับวิธีการกรอกคำประกาศ 3-NDFL

ให้คำชี้แจงเกี่ยวกับความคลาดเคลื่อนของเอกสาร

คำประกาศที่ได้รับจากผู้เสียภาษีอาจทำให้เกิดคำถามจากผู้ตรวจสอบของ Federal Tax Serviceที่ต้องมีคำอธิบายหมายความว่ามีบางอย่างในรายงานภาษีของคุณไม่ถูกใจหน่วยงานด้านภาษี โดยปกติการระบุข้อบกพร่องโดยตัวแทนของ Federal Tax Service Inspectorate จะเกิดขึ้นโดยอัตโนมัติสำหรับการประกาศและงบการเงินที่ได้รับทั้งหมด การให้คำชี้แจงเกี่ยวกับความคลาดเคลื่อนในเอกสารจะดำเนินการโดยผู้จ่ายเงินภายในช่วงเวลาหนึ่ง

ดังนั้นข้อผิดพลาดในการรายงานจะทำให้เกิดความจำเป็นที่จะต้องให้ผู้ตรวจการบริการภาษีของรัฐบาลกลางพร้อมคำอธิบายเกี่ยวกับประเด็นที่เรียกร้อง (ระเบียบ: ข้อ 3 ของข้อ 88 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตามกฎแล้วข้อผิดพลาดคือความขัดแย้งระหว่างข้อมูลในเอกสารที่ส่งมาความคลาดเคลื่อนระหว่างข้อมูลที่ส่งและข้อมูลที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีมี

หากในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะทำงานของการประกาศซึ่งมีการประกาศความสูญเสียผู้ตรวจสอบจะขอคำชี้แจงคุณจะต้องให้คำชี้แจงเหล่านั้น B อาจระบุจำนวนภาษีที่ต้องจ่ายให้กับงบประมาณลดลงกว่าในรายงานเบื้องต้น

อ่านวิธีคำนวณจำนวนเงินที่ชำระและกรอกข้อมูลในใบแจ้งยอด

จากนั้นตามวรรค 3 ของศิลปะ 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหน่วยงานด้านภาษีจะต้องมีคำอธิบายที่แสดงให้เห็นถึงการเปลี่ยนแปลงตัวเลข

จากการตรวจสอบและพบการละเมิดทางกฎหมายในการรายงานทางการเงินหรือการฉ้อโกงภาษี "ผู้ตรวจสอบภาษีอาจนำความรับผิดทางภาษีหรือการบริหารไปใช้กับองค์กรและเจ้าหน้าที่" หากการละเมิดที่เปิดเผยในคำประกาศนั้นร้ายแรงเกินไปการตรวจสอบมีสิทธิ์ที่จะโอนเอกสารทั้งหมดไปยังกระทรวงกิจการภายในจนถึงการฟ้องร้องทางอาญา

ค่าปรับและการลงโทษขึ้นอยู่กับสถานการณ์ซึ่งสามารถบรรเทาความผิดได้และเพื่อให้ความรับผิดชอบของผู้จ่ายเงินที่ละเมิดรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยากขึ้น

"จากผลการตรวจสอบ (ทั้งในสถานที่และในบ้าน) หัวหน้าฝ่ายตรวจสอบ (รองของเขา) สามารถนำองค์กรมารับผิดชอบในการกระทำความผิดทางภาษี (ข้อ 7 ของมาตรา 101 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)"

ภาษีเป็นเรื่องร้ายแรงวิธีการจัดเก็บภาษีและการรายงานเกี่ยวกับภาษีเหล่านี้ได้รับการควบคุมอย่างเคร่งครัดโดยรัฐ ดังนั้นจึงจำเป็นต้องดำเนินการทุกขั้นตอนของการชำระภาษีและการรายงานอย่างเคร่งครัดและถูกต้อง จากนั้นผู้สอบบัญชีหรือผู้ตรวจสอบภาษีจะไม่ใช่ศัตรูของคุณ แต่เป็นพันธมิตรของคุณ

หากคุณพบข้อผิดพลาดโปรดเลือกข้อความและกด Ctrl + Enter.

เพื่อไม่ให้เข้าไปในมุมมองของหน่วยงานด้านภาษีก็เพียงพอที่จะศึกษาเกณฑ์หลักที่ใช้ในการวางแผนการตรวจสอบภาษี หากการตรวจสอบเป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้คุณต้องดำเนินการเจรจาอย่างมีความสามารถกับการตรวจสอบภาษีปกป้องผลประโยชน์ของคุณ สำหรับสิ่งนี้จำเป็นต้องรู้ไม่เพียง แต่สิทธิและหน้าที่ของผู้เสียภาษีเท่านั้น แต่ยังรวมถึงอำนาจของผู้ตรวจสอบภาษีด้วย คุณสามารถเรียนรู้เกี่ยวกับประเภทของการตรวจสอบภาษีเอกสารวิธีการและเวลาตลอดจนการประเมินความเสี่ยงสำหรับผู้เสียภาษีที่กำหนดโดย Federal Tax Service ของรัสเซียจากบทความที่นำเสนอ

การตรวจสอบภาษีเป็นการดำเนินการโดยหน่วยงานตรวจสอบภาษี (IFTS) เพื่อควบคุมความถูกต้องของการคำนวณความตรงเวลาและความสมบูรณ์ของผู้เสียภาษี (ผู้ประกอบการและองค์กรที่เป็นเจ้าของรูปแบบใด ๆ ) ในระหว่างการตรวจสอบข้อมูลของการบัญชีและการบัญชีภาษีที่ได้รับจากการตรวจสอบจะถูกเปรียบเทียบกับข้อมูลของการสำแดงภาษีและแบบฟอร์มการบัญชีที่ส่งไปยัง IFTS

สิทธิ์ในการตรวจสอบภาษีถูกควบคุมโดย Art 87-105 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ต่อไปนี้คือรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การตรวจสอบที่ดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีจะแบ่งออกเป็นการตรวจสอบสำนักงานภาคสนามและเคาน์เตอร์

ตรวจสอบในสถานที่

การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่เป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นชุดของการดำเนินการสำหรับการตรวจสอบเอกสารทางบัญชีหลักของผู้เสียภาษีทะเบียนบัญชีและภาษีงบการเงินและการคืนภาษี กล่าวอีกนัยหนึ่งเรื่องของการตรวจสอบภาษีภาคสนามคือ เอกสารแหล่งที่มาซึ่งให้แนวคิดเกี่ยวกับการปฏิบัติตามข้อมูลที่ประกาศกับข้อมูลจริง เอกสารหลัก ได้แก่ สัญญาใบเรียกเก็บเงินการขนส่งการปฏิบัติตามข้อผูกพันตามสัญญาคำสั่งซื้อภายในคำสั่งระเบียบการและเอกสารอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ

มีการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ ในดินแดนของผู้เสียภาษีในกรณีพิเศษ (ผู้เสียภาษีไม่มีสถานที่ที่เจ้าหน้าที่ตรวจสอบสามารถทำงานได้) - ที่ตั้งของหน่วยงานจัดเก็บภาษี ในกรณีนี้ผู้ตรวจสอบภาษีมีสิทธิ์ตรวจสอบให้แน่ใจว่าไม่มีสถานที่สำหรับดำเนินการตรวจสอบโดยการตรวจสอบพื้นที่ของผู้เสียภาษีที่ใช้ในการดำเนินกิจกรรมของผู้ประกอบการ ควรสังเกตว่าผู้เสียภาษีไม่มีสิทธิ์แทรกแซงการทำงานของเจ้าหน้าที่ภาษีที่แสดงใบรับรองการให้บริการและการตัดสินใจที่จะดำเนินการตรวจสอบ

ในระหว่างการตรวจสอบในสถานที่เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีสามารถตรวจสอบเนื้อหาของการผลิตคลังสินค้าร้านค้าปลีกและสถานที่และพื้นที่อื่น ๆ ที่ตั้งอยู่ ณ สถานที่จดทะเบียนหรือที่สถานที่ประกอบธุรกิจของผู้เสียภาษีและขอบันทึกสินค้าคงคลัง

ผู้มีส่วนร่วมหลักในการตรวจสอบภาษีในสถานที่คือองค์กรที่ตรวจสอบหรือผู้ประกอบการแต่ละรายและหน่วยงานด้านภาษี (เจ้าหน้าที่) การกระทำของบุคคลอื่น (เช่นผู้เชี่ยวชาญนักแปล) อาจเกี่ยวข้องกับการตรวจสอบในสถานที่ แต่ตามกฎแล้วการดำเนินการดังกล่าวจะขึ้นอยู่กับการริเริ่มของหน่วยงานด้านภาษี

การตรวจสอบภาษีดำเนินการโดยเจ้าหน้าที่ตรวจสอบที่อยู่ ณ สถานที่ลงทะเบียนของผู้เสียภาษี ควรสังเกตว่าการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ขององค์กรที่จัดอยู่ในประเภทผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดแห่งหนึ่งทำโดยหน่วยงานด้านภาษีที่จดทะเบียนองค์กรนี้เป็นผู้เสียภาษีรายใหญ่ที่สุดเท่านั้น

การตรวจสอบจะดำเนินการบนพื้นฐานของการตัดสินใจที่จะดำเนินการตรวจสอบภาษีนอกสถานที่ ผู้ตรวจต้องแสดงเอกสารนี้ก่อนเริ่มการตรวจสอบ ร่างขึ้นในรูปแบบของตัวอย่างที่จัดตั้งขึ้นซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 25 ธันวาคม 2549 เลขที่ SAE-3-06 / [ป้องกันอีเมล] (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 23.07.2012) "เกี่ยวกับการอนุมัติรูปแบบของเอกสารที่ใช้ในการดำเนินการและการดำเนินการตรวจสอบภาษี เหตุผลและขั้นตอนในการขยายระยะเวลาในการดำเนินการตรวจสอบภาษีภาคสนาม ขั้นตอนสำหรับการโต้ตอบของหน่วยงานด้านภาษีในการดำเนินการตามคำแนะนำในการดึงเอกสาร ข้อกำหนดสำหรับการจัดทำรายงานการตรวจสอบภาษี "(ต่อไปนี้ - หมายเลขคำสั่ง SAE-3-06 / [ป้องกันอีเมล]).

อ้างอิงจาก Art. 89 แห่งรหัสภาษี การตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบภาษีต้องมีข้อมูลดังต่อไปนี้:

ชื่อเต็มและชื่อย่อหรือนามสกุลชื่อนามสกุลของผู้เสียภาษี
เรื่องของการตรวจสอบนั่นคือภาษีความถูกต้องของการคำนวณและการชำระเงินซึ่งขึ้นอยู่กับการตรวจสอบ;
ระยะเวลาที่ดำเนินการตรวจสอบ
ตำแหน่งนามสกุลและชื่อย่อของพนักงานภาษีที่ได้รับมอบหมายให้ตรวจสอบ

หน่วยงานด้านภาษีสามารถตรวจสอบเฉพาะประเด็นเหล่านั้นและในช่วงเวลาที่ระบุไว้ในการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบ หากพวกเขาต้องการเอกสารที่ไม่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ที่จะปฏิเสธพวกเขา

ระยะเวลาทั้งหมดของการตรวจสอบในสถานที่คือ ไม่เกินสองเดือน... ระยะเวลานี้อาจขยายได้ถึงสี่เดือนในกรณีพิเศษ - สูงสุดหกเดือน

บันทึก!

เมื่อขยายระยะเวลาเดือนจะถูกเพิ่มเข้าไปในสองเดือนแรกของการตรวจสอบนั่นคือระยะเวลาทั้งหมดจะขยายเป็นสี่ (หรือหก) เดือน

วันที่เริ่มการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ปฏิบัติงานคือวันที่หน่วยงานด้านภาษีตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบวันที่สิ้นสุดคือวันร่างใบรับรองซึ่งบันทึกเรื่องของการตรวจสอบและระยะเวลาในการดำเนินการ ใบรับรองจะถูกส่งไปยังผู้เสียภาษี (ตัวแทนของเขา) ด้วยตนเองหรือส่งทางไปรษณีย์

การตรวจสอบภาษีนอกสถานที่อาจครอบคลุมระยะเวลาไม่เกิน สาม ปีปฏิทินก่อนปีที่มีการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบ (ข้อ 4 ของข้อ 89 ของประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

หัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานด้านภาษีมีสิทธิ์ระงับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ดังต่อไปนี้ เหตุผล:

จำเป็นต้องขอข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมที่กำลังตรวจสอบ
คุณต้องได้รับข้อมูลจากหน่วยงานรัฐบาลต่างประเทศภายใต้กรอบสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซีย
มีความจำเป็นในการตรวจสอบ
จำเป็นต้องแปลเป็นภาษารัสเซียเอกสารที่ส่งโดยผู้เสียภาษีเป็นภาษาต่างประเทศ

การระงับและการเริ่มต้นใหม่ของการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่นั้นเป็นทางการโดยการตัดสินใจที่เหมาะสมของหัวหน้า (รองหัวหน้า) ของหน่วยงานด้านภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบ

อนุญาตให้ระงับ ไม่มีอีกแล้ว ครั้งหนึ่ง สำหรับแต่ละคนที่ต้องใช้เอกสาร ระยะเวลาทั้งหมดของการระงับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ต้องไม่เกิน 6 เดือน... หากการตรวจสอบถูกระงับเนื่องจากขาดข้อมูลที่จัดทำโดยหน่วยงานของรัฐต่างประเทศภายใต้กรอบของสนธิสัญญาระหว่างประเทศของสหพันธรัฐรัสเซียและภายใน 6 เดือนหน่วยงานด้านภาษีไม่สามารถรับข้อมูลที่ร้องขอจากผู้มีอำนาจในต่างประเทศได้ระยะเวลาในการระงับการตรวจสอบอาจเพิ่มขึ้นโดย 3 เดือน.

สำหรับช่วงเวลาของการระงับการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่การรวบรวมเอกสารจากผู้เสียภาษีจะสิ้นสุดลง ผู้เสียภาษีจะถูกส่งคืนต้นฉบับทั้งหมดของเอกสารที่ส่งก่อนหน้านี้สำหรับการตรวจสอบภาษียกเว้นเอกสารที่ได้รับระหว่างการยึด นอกจากนี้ผู้ตรวจสอบภาษีมีหน้าที่ต้องออกจากสถานที่ของผู้เสียภาษีซึ่งพวกเขาอยู่ในระหว่างการตรวจสอบ (ข้อ 9 ข้อ 89 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

จากผลการตรวจสอบในสถานที่ พระราชบัญญัติการตรวจสอบภาษี ตามแบบฟอร์มที่กำหนดไว้ในคำสั่ง SAE-3-06 / [ป้องกันอีเมล] กำหนดเวลาในการส่งไปยังผู้เสียภาษีคือ 2 เดือนสำหรับการตรวจสอบในสถานที่เป็นประจำ 3 เดือนสำหรับการตรวจสอบงบรวม ระยะเวลาคำนวณจากวันที่เสร็จสิ้นการตรวจสอบและร่างหนังสือรับรองการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ดำเนินการ

จำนวนการตรวจสอบรหัสภาษี RF มี จำกัด สำหรับผู้เสียภาษีหรือตัวแทนภาษีหนึ่งรายจะมีการตรวจสอบภาษีเพียงหนึ่งครั้งต่อปีการดำเนินการตรวจสอบภาษีภาคสนามอย่างน้อยสองรายการในหนึ่งปีปฏิทินถือเป็นเรื่องผิดกฎหมาย ข้อยกเว้นคือกรณีที่หัวหน้าฝ่ายบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียตัดสินใจเกี่ยวกับความจำเป็นในการตรวจสอบภาษีเกินขีด จำกัด ที่กำหนด

หากองค์กรไม่เห็นด้วยกับข้อสรุปของการตรวจสอบภาษีที่นำเสนอในการกระทำนั้นภายใน หนึ่งเดือน นับจากวันที่ได้รับการกระทำเธอมีสิทธิที่จะยื่นคัดค้านการกระทำที่ระบุโดยรวมหรือข้อกำหนดของแต่ละรายการไปยังสำนักงานภาษี การคัดค้านเป็นลายลักษณ์อักษรควรมาพร้อมกับเอกสาร (สำเนาที่รับรองแล้ว) เพื่อยืนยันความถูกต้องของการคัดค้าน

จำนวนการตรวจสอบในปีปฏิทินกำหนดโดยวันที่เริ่มต้นและสิ้นสุดการปฏิบัตินั่นคือตามวันที่ตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบและร่างใบรับรองการตรวจสอบที่ดำเนินการ วันที่ลงนามในการกระทำและการตัดสินใจเกี่ยวกับผลการตรวจสอบจะไม่ถูกนำมาพิจารณา

การตรวจสอบภาคสนามซ้ำสำหรับภาษีเดียวกันสำหรับศิลปะรอบระยะเวลาภาษีที่ตรวจสอบแล้ว ห้าม 89 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อยกเว้นประกอบขึ้นในกรณีต่อไปนี้:

การปรับโครงสร้างองค์กรหรือการชำระบัญชีขององค์กรที่เสียภาษี
การตรวจสอบครั้งที่สองดำเนินการโดยหน่วยงานด้านภาษีที่สูงขึ้นเพื่อควบคุมกิจกรรมของหน่วยงานด้านภาษีที่ดำเนินการตรวจสอบ

ตรวจสอบสำนักงาน

การตรวจสอบกล้องคือการตรวจสอบการประกาศภาษีและเอกสารที่ส่งโดยผู้เสียภาษีซึ่งใช้เป็นพื้นฐานในการคำนวณและชำระภาษีตลอดจนเอกสารอื่น ๆ ที่หน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับกิจกรรมของผู้เสียภาษีซึ่งดำเนินการ ณ ที่ตั้งของ IFTS

ในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะเจ้าหน้าที่ภาษีจะตรวจสอบ:

ความถูกต้องของการคำนวณฐานภาษี การวิเคราะห์นี้:

การเชื่อมต่อเชิงตรรกะระหว่างการรายงานส่วนบุคคลและตัวบ่งชี้จากการคำนวณ

ความสามารถในการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ที่รายงานกับตัวบ่งชี้ที่คล้ายคลึงกันของรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า

การเชื่อมต่อระหว่างตัวชี้วัดทางบัญชีและการคืนภาษี

ความถูกต้องของการคำนวณเลขคณิตของข้อมูลที่แสดงในการคืนภาษี
ความถูกต้องของการลดหย่อนภาษีที่ประกาศไว้ (บนพื้นฐานของเอกสารที่ตามประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องแนบไปกับการคืนภาษี)
ความถูกต้องของการใช้สิทธิประโยชน์ของผู้เสียภาษี
ความสอดคล้องระหว่างข้อมูลการรายงานกับข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีที่ได้รับจากแหล่งอื่น

สำนักงานภาษีแต่ละแห่งมีแนวทางในการตรวจสอบการคืนภาษีแบบตั้งโต๊ะ ตารางที่ 1 แสดงตัวอย่างความสอดคล้องของอัตราส่วนควบคุมของตัวบ่งชี้การคืนภาษี VAT

ตารางที่ 1. ควบคุมอัตราส่วนของตัวบ่งชี้การคืนภาษี VAT
การควบคุมอัตราส่วน	เมื่อไม่เป็นไปตามอัตราส่วน	กรอกแบบฟอร์มการรายงาน
การแจ้งภาษีมูลค่าเพิ่ม
ถ้าหน้า 150 และหน้า 130 วินาที 3\u003e 0 จากนั้นหน้า 110 ของส่วนเดียวกันของการประกาศควรเท่ากับหน้า 150 หน่วยงานด้านภาษีตรวจสอบตัวบ่งชี้เหล่านี้ตามเกณฑ์คงค้าง (นั่นคือเพิ่มข้อมูลของการประกาศทั้งหมดตั้งแต่ต้นปี)	อัตราส่วนนี้จะไม่เป็นไปตามหากจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับเงินทดรองจ่ายซึ่งก่อนหน้านี้ได้รับการยอมรับสำหรับเครดิตในงบประมาณไม่ได้รับการคืนค่าหลังจากการซื้อสินค้างานบริการจากซัพพลายเออร์นั่นคือข้อกำหนดย่อย 3 หน้า 3 ศิลปะ 170 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่เป็นไปตาม	ส่วนที่ 3 จะคำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องจ่าย (ชดเชย) ให้กับงบประมาณ ในบรรทัดที่ 150 จะมีการระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของเงินทดรองจ่ายให้กับซัพพลายเออร์เนื่องจากการส่งมอบสินค้างานและบริการที่กำลังจะมาถึง บรรทัดที่ 130 แสดงจำนวนเงินที่ยอมรับสำหรับการหักออกจากงบประมาณสำหรับสินทรัพย์วัสดุที่ได้มาสินทรัพย์ถาวรงานบริการ บรรทัด 110 ระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เคยยอมรับเพื่อหักออกจากงบประมาณจากเงินทดรองจ่ายที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์และอาจได้รับการกู้คืนหลังจากการซื้อสินค้างานบริการ ในบรรทัดที่ 160 จะมีการระบุจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณก่อนหน้านี้เมื่อดำเนินการก่อสร้างและติดตั้งด้วยตัวเองซึ่งได้รับการยอมรับสำหรับการหัก บรรทัด 060 ระบุจำนวนงานก่อสร้างและงานติดตั้งที่ดำเนินการเอง (คอลัมน์ 3) และจำนวน VAT ที่เรียกเก็บสำหรับงานเหล่านี้ (คอลัมน์ 5)
ตัวบ่งชี้ gr. 5 น. 060 วินาที 3 คำประกาศต้องมากกว่าหรือเท่ากับหน้า 160 ของส่วนเดียวกัน	อัตราส่วนจะไม่เป็นจริงหากจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ยอมรับสำหรับการหักสำหรับงานก่อสร้างและงานติดตั้งที่ดำเนินการเพื่อการบริโภคของตัวเอง (หน้า 160) เกินจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บก่อนหน้านี้สำหรับงานที่ดำเนินการเหล่านี้ (คอลัมน์ 5 หน้า 060)

หากในระหว่างการตรวจสอบโต๊ะหน่วยงานด้านภาษีเปิดเผยการละเมิดกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมพวกเขามีหน้าที่ต้องจัดทำรายงานการตรวจสอบตามรูปแบบที่กำหนดภายใน 10 วัน หลังจากสิ้นสุดการตรวจสอบ

ตรวจสอบเคาน์เตอร์

หน่วยงานด้านภาษีพร้อมกับการตรวจสอบภาคสนามและสำนักงานสามารถดำเนินการตรวจสอบเคาน์เตอร์ได้

ตรวจสอบเคาน์เตอร์ เป็นการเปรียบเทียบสำเนาที่แตกต่างกันของเอกสารเดียวกันจากผู้ซื้อและซัพพลายเออร์ (ใบแจ้งหนี้ใบแจ้งหนี้ ฯลฯ ) หากมีการสะท้อนกิจกรรมทางเศรษฐกิจอย่างถูกต้องสำเนาเอกสารที่แตกต่างกันจะมีเนื้อหาเหมือนกัน ด้วยการเปรียบเทียบเอกสารทำให้สามารถระบุความคลาดเคลื่อนระหว่างปริมาณสินค้าหน่วยวัด ฯลฯ การไม่มีสำเนาเอกสารอาจเป็นสัญญาณบ่งชี้รายได้จากภาษีที่ซ่อนอยู่

การตรวจสอบภาษีตอบโต้จะดำเนินการหากผู้ตรวจสอบภาษีในระหว่างการตรวจสอบธุรกรรมทางธุรกิจมีความจำเป็นที่สมเหตุสมผลในการขอรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับคู่สัญญาเฉพาะขององค์กรที่ตรวจสอบ ความจำเป็นดังกล่าวอาจเกิดขึ้นดังต่อไปนี้ กรณี:

ผู้ตรวจการกระทรวงภาษีและการจัดเก็บมีข้อมูลเกี่ยวกับการหลีกเลี่ยงภาษีโดยองค์กรผ่านการใช้แผนการพิเศษ
ความถูกต้องของเอกสารที่ส่งมีข้อสงสัย
มีข้อสงสัยเกี่ยวกับความสมมติของการทำธุรกรรม
มีข้อสงสัยว่าองค์กรที่ตรวจสอบไม่ได้รับสินค้าคงคลังที่คลังสินค้าไม่ได้แสดงถึงเงินในโต๊ะเงินสดหรือในบัญชีธนาคาร

ในทางปฏิบัติหน่วยงานด้านภาษีมักจะดำเนินการตรวจสอบตอบโต้ในกรณีที่มีการเบี่ยงเบนจากธุรกรรมปกติและมาตรฐาน (ในกรณีของการหักล้างการให้สัมปทานและการมอบหมายสิทธิ์ในการเรียกร้องภาระผูกพันการทำธุรกรรมการแลกเปลี่ยนพร้อมบริการฟรี)

สำนักงานภาษีขององค์กรที่ตรวจสอบจะส่ง ขอร้อง ไปจนถึงการตรวจสอบของคู่สัญญา (ตัวอย่างเช่นผู้จัดหาสินค้า) ซึ่งจะแสดงรายการเอกสารที่จำเป็นทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการบางอย่าง สำนักงานภาษีของซัพพลายเออร์ส่งให้เขา ความต้องการเกี่ยวกับการจัดหาเอกสาร ข้อกำหนดนี้ควรประกอบด้วย:

ชื่อเต็มขององค์กรที่ตรวจสอบ TIN / KPP;
การพิสูจน์ทิศทางของข้อเรียกร้อง (ระบุข้อ 87 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และประเภทของการตรวจสอบภาษีซึ่งในระหว่างนั้นจำเป็นต้องได้รับข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมของผู้เสียภาษีที่ถูกตรวจสอบ
ชื่อเต็มของซัพพลายเออร์ขององค์กรที่ได้รับการตรวจสอบ INN / KPP
รายการเอกสารที่จำเป็น
กำหนดส่งเอกสารที่จำเป็น (โดยปกติคือ 5 วันนับจากวันที่ได้รับคำขอ)
ข้อบ่งชี้ของการจัดเตรียมเอกสารที่จำเป็นในรูปแบบของสำเนาที่รับรองถูกต้อง
ข้อบ่งชี้ความรับผิดชอบต่อความล้มเหลวในการส่งเอกสารที่จัดทำโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและประมวลกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยความผิดทางปกครอง

คำขอจะต้องลงนามโดยหัวหน้าแผนกและหัวหน้าหน่วยงานด้านภาษี (รองของเขา)

สำหรับการตรวจสอบตัวนับสำหรับการดำเนินการบางอย่างเช่นการซื้อสินค้าใบแจ้งหนี้และใบแจ้งหนี้สำหรับการจัดส่งสินค้าบัญชีแยกประเภทขายสัญญาใบรับรองการคืนภาษีมูลค่าเพิ่มการลงทะเบียนบัญชีและภาษีใบสั่งการชำระเงิน ฯลฯ

ผู้ตรวจสอบภาษีจะตรวจสอบสำเนาเอกสารที่จัดหาโดยซัพพลายเออร์เปรียบเทียบกับเอกสารขององค์กรที่ตรวจสอบ หากซัพพลายเออร์ไม่มีการละเมิดผู้ตรวจสอบจะไม่สามารถตัดสินใจในการตรวจสอบได้ หากมีการละเมิดกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียมจะมีการร่างพระราชบัญญัติการตรวจสอบซึ่งลงนามโดยหัวหน้า (รองของเขา) และส่งมอบให้กับหัวหน้าองค์กรของซัพพลายเออร์ (หรือส่งทางไปรษณีย์) หลังจากหมดอายุ 14 วัน ตั้งแต่ช่วงเวลาของการส่งมอบพระราชบัญญัติซัพพลายเออร์สามารถโต้แย้งกับสำนักงานภาษีได้ (ในระหว่างขั้นตอนการระงับข้อพิพาท) หากองค์กรไม่ส่งความไม่เห็นด้วยไปยังหน่วยตรวจสอบภาษีหลังจากระยะเวลาที่กำหนดคำตัดสินของหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการตรวจสอบภาษีจะถูกร่างขึ้นและส่งมอบให้กับผู้เสียภาษีเพื่อชำระเงินที่ค้างชำระภาษีตลอดจนบทลงโทษและค่าปรับ

หน่วยงานด้านภาษีสามารถดำเนินการตรวจสอบที่ไม่ใช่ภาษีได้ ซึ่งรวมถึงการตรวจสอบการใช้เครื่องบันทึกเงินสดการตรวจสอบการผลิตและการหมุนเวียนของเครื่องดื่มแอลกอฮอล์เป็นต้น

ใครถูกตรวจสอบ

05/30/2007 Federal Tax Service ของรัสเซียได้ออกคำสั่งซื้อ MM-3-06 / [ป้องกันอีเมล] (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 05/10/2555) "เกี่ยวกับการอนุมัติแนวคิดของระบบการวางแผนสำหรับการตรวจสอบภาษีภาคสนาม" (ต่อไปนี้ - คำสั่งที่ MM-3-06 / [ป้องกันอีเมล]) ซึ่งระบุเกณฑ์ในการเลือกผู้เสียภาษีเมื่อวางแผนการตรวจสอบภาษี วัตถุประสงค์ การพัฒนาแนวคิดของระบบการวางแผนสำหรับการตรวจสอบภาษีภาคสนาม:

การสร้างระบบที่เป็นหนึ่งเดียวสำหรับการวางแผนการตรวจสอบภาษีภาคสนาม
การปรับปรุงวินัยทางภาษีและการรู้หนังสือของผู้เสียภาษี
ประกันการเติบโตของรายได้ของรัฐโดยการเพิ่มจำนวนผู้เสียภาษีที่ปฏิบัติตามภาระภาษีโดยสมัครใจและครบถ้วน
การลดจำนวนผู้เสียภาษีที่ดำเนินงานในภาคเศรษฐกิจเงา
แจ้งผู้เสียภาษีเกี่ยวกับเกณฑ์การคัดเลือกหลักสำหรับการตรวจสอบภาษีภาคสนาม

แนวคิดนี้จัดให้ผู้เสียภาษีสามารถทำการประเมินความเสี่ยงโดยอิสระจากผลของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจตามเกณฑ์ที่กำหนด

พิจารณา เกณฑ์การประเมินความเสี่ยงด้วยตนเองสำหรับผู้เสียภาษีใช้โดยหน่วยงานด้านภาษีในกระบวนการเลือกวัตถุสำหรับดำเนินการตรวจสอบภาษีภาคสนาม

1 ... ภาระภาษีของผู้เสียภาษีที่ระบุต่ำกว่าระดับเฉลี่ยสำหรับหน่วยงานทางเศรษฐกิจในอุตสาหกรรมเฉพาะ (ประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ)

การคำนวณภาระภาษีสำหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจประเภทหลักแสดงไว้ในภาคผนวกที่ 3 ถึงคำสั่งซื้อที่ MM-3-06 / [ป้องกันอีเมล] ภาระภาษีคำนวณเป็นอัตราส่วนของจำนวนภาษีที่จ่ายตามข้อมูลการรายงานของหน่วยงานด้านภาษีและการหมุนเวียน (รายได้) ขององค์กรตามข้อมูล Rosstat

2 ... การสะท้อนกลับในการรายงานทางบัญชีหรือภาษีของการสูญเสียในช่วงภาษีหลายรอบ (สองปีขึ้นไป)

3 ... การสะท้อนกลับในการรายงานภาษีของการหักภาษีจำนวนมากในช่วงเวลาหนึ่ง ส่วนแบ่งการหักภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเวลา 12 เดือนเกิน 89 % จากจำนวนภาษีที่คำนวณจากฐานภาษี

ตัวอย่าง 1

บริษัท การค้าขายอุปกรณ์สำหรับอุตสาหกรรมอาหาร (เตาอบตู้เย็น ฯลฯ ) รายได้เป็นเวลา 12 เดือนไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 34,830,000 รูเบิลจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากเงินที่ได้รับ - 6 269400 ถู.

ลองคำนวณส่วนแบ่งของการหักภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นเวลา 12 เดือนในจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นจากฐานที่ต้องเสียภาษี ข้อมูลสำหรับการคำนวณแสดงไว้ในตาราง 2

ตารางที่ 2. ข้อมูลสำหรับการคำนวณ
ระยะเวลา			จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นถู ((คอลัมน์ 2 + คอลัมน์ 3) × 18%)		จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ (ชดเชย) ให้กับงบประมาณรูเบิล (คอลัมน์ 4 - คอลัมน์ 5)





รวม	34 830 000	15 170 000	9 000 000	8 520 000

ตามตาราง. 2 จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บเป็นเวลา 12 เดือนคือ 9,000,000 รูเบิลและจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่นำเสนอสำหรับการหักงบประมาณคือ 8,520,000 รูเบิล., คืออะไร 94,67 % จากจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากฐานที่ต้องเสียภาษี ดังนั้นองค์กรจึงมีเหตุผลทุกประการที่จะต้องให้เจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีให้ความสนใจ

4 ... อัตราการเติบโตของค่าใช้จ่ายสูงกว่าอัตราการเติบโตของรายได้จากการขายสินค้า (งานบริการ) ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีเพิ่มขึ้นเร็วกว่าที่รายได้เติบโต

ในกรณีนี้จะเปรียบเทียบกำไรทางบัญชีและภาษี ข้อมูลสำหรับการเปรียบเทียบนำมาจากงบการเงิน (งบกำไรขาดทุน) และแบบแสดงรายการภาษีเงินได้

ตัวอย่างที่ 2

ลองใช้ข้อมูลจากตัวอย่างก่อนหน้านี้ รายได้จากการค้าไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับปีเป็นจำนวนเงิน 34,830,000 รูเบิลภาษีมูลค่าเพิ่ม - 6,269,400 รูเบิล

ข้อมูลการรายงานทางบัญชีแสดงไว้ในตาราง 3, การบัญชีภาษี - ในตาราง 4

ตารางที่ 3. การรายงานข้อมูลการบัญชีรูเบิล
ระยะเวลา	รายได้จากการขายสินค้า (บรรทัดที่ 2110 ของงบกำไรขาดทุน)	รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น ๆ (หน้า 2310 ของงบกำไรขาดทุน)	ค่าใช้จ่ายจากกิจกรรมปกติ (หน้า 2120, 2210, 2220 ของงบกำไรขาดทุน)	ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (หน้า 2350 ของงบกำไรขาดทุน)





รวม	34 830 000	3 600 000	33 550 000		4 330 000

ตารางที่ 4. การรายงานข้อมูลการบัญชีภาษีรูเบิล
ระยะเวลา			ค่าใช้จ่ายที่ลดจำนวนรายได้จากการขาย (หน้า 030 ของแผ่นงาน 02 ของการประกาศกำไร)		กำไร (คอลัมน์ 2 + คอลัมน์ 3 - คอลัมน์ 4 - คอลัมน์ 5)





รวม	34 830 000	3 600 000	34 200 000	1 190 000	3 040 000

เราใช้เวลา 1 ไตรมาสสำหรับช่วงเวลาฐาน เราจะคำนวณอัตราการเติบโตที่สัมพันธ์กับไตรมาสที่ 1

การคำนวณอัตราการเติบโตของค่าใช้จ่ายมากกว่าอัตราการเติบโตของรายได้ทางบัญชีแสดงไว้ในตาราง 5 ในภาษี - ในตาราง 6

ตารางที่ 5. การคำนวณอัตราการเติบโตของค่าใช้จ่ายมากกว่าอัตราการเติบโตของรายได้ในการบัญชี
ระยะเวลา	รายได้รวมรูเบิล	รวมค่าใช้จ่ายถู	ความแตกต่างกับช่วงเวลาฐานถู	อัตราการเติบโตในช่วงเวลาฐาน%

อัลกอริธึมการคำนวณ: ความแตกต่างของรายได้ระหว่างการรายงานและไตรมาสฐานหารด้วยรายได้ของไตรมาสที่รายงาน

ลองคำนวณดู อัตราการเติบโตของรายได้:

ในไตรมาสที่สอง: 930,000 รูเบิล / 9 430,000 ถู × 100% \u003d 9,86 % ;
ในไตรมาสที่สาม: 3,000,000 รูเบิล / 11,500,000 รูเบิล × 100% \u003d 26,09 % ;
ในไตรมาสที่สี่: 500,000 รูเบิล / 6,900,000 รูเบิล × 100% \u003d 5,56 % .

อัตราการเติบโตของค่าใช้จ่ายคำนวณในลักษณะเดียวกัน

ตารางที่ 6. การคำนวณอัตราการเติบโตของค่าใช้จ่ายมากกว่าอัตราการเติบโตของรายได้ในการบัญชีภาษี
ระยะเวลา	รายได้รวมรูเบิล	ความแตกต่างกับช่วงเวลาฐานถู	อัตราการเติบโตในช่วงเวลาฐาน%	รวมค่าใช้จ่ายถู	ความแตกต่างกับช่วงเวลาฐานถู	อัตราการเติบโตในช่วงเวลาฐาน%	ความแตกต่างของอัตราการเติบโตระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย%

จากข้อมูลในตาราง 5, 6 อัตราการเติบโตของค่าใช้จ่ายเติบโตเร็วกว่าอัตราการเติบโตของรายได้ แนวโน้มนี้สามารถเห็นได้ในการบัญชีและการบัญชีภาษี เป็นไปตามที่ บริษัท การค้าสามารถให้ความสนใจเจ้าหน้าที่ภาษีและกลายเป็นผู้สมัครสำหรับการตรวจสอบภาษี

5 ... การจ่ายค่าจ้างรายเดือนเฉลี่ยต่อพนักงานต่ำกว่าระดับการจ่ายเฉลี่ยตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

ข้อมูลเกี่ยวกับตัวชี้วัดทางสถิติของระดับค่าจ้างโดยเฉลี่ยตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในเมืองอำเภอหรือโดยทั่วไปสำหรับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถรับได้จากสิ่งต่อไปนี้ แหล่งที่มา:

เว็บไซต์อย่างเป็นทางการของอาณาเขตของ Rosstat ข้อมูลเกี่ยวกับที่อยู่ของเว็บไซต์ของหน่วยงานอาณาเขตของ Rosstat อยู่บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Rosstat www.gks.ru;
คอลเลกชันของวัสดุทางเศรษฐกิจและสถิติที่เผยแพร่โดยหน่วยงานดินแดนของ Rosstat (การรวบรวมสถิติแถลงการณ์ ฯลฯ )
เมื่อมีการร้องขอไปยังสำนักงานอาณาเขตของ Rosstat หรือหน่วยงานด้านภาษีในหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย (การตรวจสอบการบริหารงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซีย)
เว็บไซต์อย่างเป็นทางการของหน่วยงานของ Federal Tax Service of Russia สำหรับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียหลังจากโพสต์ตัวชี้วัดทางสถิติที่เกี่ยวข้อง ข้อมูลเกี่ยวกับที่อยู่ของเว็บไซต์อินเทอร์เน็ตของสำนักงานของ Federal Tax Service of Russia สำหรับหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอยู่ในเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service of Russia www.nalog.ru

นอกจากนี้ข้อมูลที่ได้รับในระหว่างการพิจารณาข้อร้องเรียนและการใช้งานของประชาชนนิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายหน่วยงานบังคับใช้กฎหมายและหน่วยงานกำกับดูแลอื่น ๆ เกี่ยวกับการจ่ายเงินโดยผู้เสียภาษีของค่าจ้างที่ไม่ได้รับการรับรอง (เป็นซองจดหมาย) การไม่ลงทะเบียน (หรือการลงทะเบียนที่ละเมิดขั้นตอนที่กำหนด) ของแรงงานสัมพันธ์และ ข้อมูลอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกัน

บริการด้านภาษีใช้ข้อมูลเกี่ยวกับค่าจ้างจากแบบฟอร์ม 2-NDFL "ใบแจ้งยอดรายได้ของแต่ละบุคคลสำหรับ 20__" (ทุกองค์กรยื่นไม่เกินวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ) ข้อมูลรายได้ที่แสดงในแบบฟอร์ม 2-NDFL สำหรับพนักงานแต่ละคนจะถูกเปรียบเทียบกับสถิติอย่างเป็นทางการ

ข้อมูลบางส่วนสำหรับการเปรียบเทียบแสดงไว้ในตาราง 7 รวบรวมตามข้อมูล Rosstat เกี่ยวกับค่าจ้างค้างรับรายเดือนเฉลี่ยของพนักงานขององค์กรตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งเผยแพร่บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการ

ตารางที่ 7. ข้อมูลค่าจ้างรายเดือนเฉลี่ยตามประเภทของกิจกรรมทางเศรษฐกิจรูเบิล
กิจกรรมทางเศรษฐกิจ	เงินเดือนเฉลี่ยปี 2013 ต่อพนักงานหนึ่งคน	เงินเดือนเฉลี่ยสำหรับเดือนตุลาคม 2014 ต่อพนักงาน
การขายส่งและการขายปลีกการซ่อมยานยนต์รถจักรยานยนต์ของใช้ในบ้านและของใช้ส่วนตัว
การผลิตโลหะ
อาคาร

จากข้อมูลในตาราง 7 คุณสามารถทำสิ่งต่อไปนี้ เอาท์พุต: หากองค์กรไม่ต้องการเข้าสู่มุมมองของการตรวจสอบภาษีรายได้อย่างเป็นทางการของผู้จัดการผู้ช่วยฝ่ายขายช่างซ่อมรถยนต์โดยเฉลี่ยในปี 2014 ควรน้อยกว่า 26,000 รูเบิล ต่อเดือน.

6 ... การประมาณซ้ำกับมูลค่าขีด จำกัด ของตัวบ่งชี้ที่กำหนดโดยรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งให้สิทธิ์ผู้เสียภาษีในการใช้ระบบภาษีพิเศษ

ความเสี่ยงจะเกิดขึ้นหากองค์กรต่างๆใช้ระบบการจัดเก็บภาษีแบบพิเศษ (STS, UTII, ระบบการจัดเก็บภาษีสำหรับการดำเนินการตามข้อตกลงแบ่งปันผลผลิต, ภาษีการเกษตรแบบรวม) เข้าใกล้น้อยกว่า 5 % ถึงค่าขีด จำกัด มากกว่าหนึ่งครั้งในช่วงภาษี

บริษัท ต่างๆมีสิทธิ์ที่จะใช้ระบบภาษีพิเศษหาก:

รายได้ต่อปีไม่เกิน 60 ล้านรูเบิล (ในกรณีนี้รายได้ต่อปีจะคูณด้วยค่าสัมประสิทธิ์การละลาย)
จำนวนพนักงานไม่ควรเกิน 100;
ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมขององค์กรในทุนจดทะเบียนไม่เกิน 25%

ในปี 2014 ค่าสัมประสิทธิ์ deflator สำหรับระบบภาษีแบบง่ายถูกกำหนดไว้ที่ 1,067 ... ดังนั้นรายได้ประจำปีสำหรับปี 2014 ซึ่งจะอนุญาตให้ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะเป็น 64,020 พัน. ถู... (60 ล้านรูเบิล× 1.067)

ในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจากปี 2558 รายได้ของ บริษัท สำหรับ 9 เดือนของปี 2557 ไม่ควรเกิน 48,015 พัน. ถู... (45 ล้านรูเบิล× 1.067) ดังนั้นหากเป็นเวลา 9 เดือนของปี 2014 รายได้ของ บริษัท เท่ากับ 45,619 รูเบิลและสำหรับปี - 61 ล้านรูเบิลจากนั้นด้วยวิธีการดังกล่าวเพื่อกำหนดมูลค่า จำกัด องค์กรอาจถูกตรวจสอบภาษี

7 ... การสะท้อนกลับของผู้ประกอบการแต่ละรายที่จ่ายภาษี "รายได้หักค่าใช้จ่าย" จำนวนเงินค่าใช้จ่ายให้มากที่สุด (โดย 83%) ใกล้เคียงกับจำนวนรายได้ที่ได้รับสำหรับปีปฏิทิน

ดังนั้นหากรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายมีจำนวน 50,000,000 รูเบิล ต่อปีและค่าใช้จ่ายของเขาคือ 42,000,000 รูเบิลซึ่งเป็น 84% ของจำนวนรายได้ผู้ประกอบการดังกล่าวมีโอกาสถูกหักภาษีทุกครั้ง

8 ... การสร้างกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจโดยอาศัยข้อสรุปของสัญญากับคู่ค้า - ผู้ค้าปลีกหรือคนกลางนั่นคือเครือข่ายของคู่สัญญาถูกสร้างขึ้นโดยไม่คำนึงถึงเหตุผลทางเศรษฐกิจหรือเหตุผลอื่น ๆ ที่สมเหตุสมผล (วัตถุประสงค์ทางธุรกิจ) ในกรณีนี้จะมีการพิจารณาสถานการณ์ที่บ่งชี้ว่าผู้เสียภาษีได้รับผลประโยชน์ทางภาษีที่ไม่เป็นธรรมซึ่งระบุไว้ในมติของ Plenum ของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 12 ตุลาคม 2549 ฉบับที่ 53 "ในการประเมินโดยศาลอนุญาโตตุลาการถึงความถูกต้องของการได้รับผลประโยชน์ทางภาษีของผู้เสียภาษี" (ต่อไปนี้ - มติที่ 53)

ผลประโยชน์ทางภาษีสำหรับวัตถุประสงค์ของมติข้อ 53 หมายถึงการลดลงของจำนวนภาระภาษีที่ต้องจ่ายภาษีเนื่องจากการลดลงของฐานภาษีการได้รับการลดหย่อนภาษีผลประโยชน์ทางภาษีการใช้อัตราภาษีที่ต่ำกว่ารวมถึงการได้รับสิทธิในการขอคืนเงิน (ชดเชย) หรือการขอคืนภาษีจากงบประมาณ

เป็นความรับผิดชอบของผู้ตรวจสอบภาษีที่จะต้องพิสูจน์ว่าสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่ผู้เสียภาษีได้รับนั้นไม่สมเหตุสมผล

ผลประโยชน์ทางภาษีที่ไม่สมเหตุสมผลสามารถพิสูจน์ได้จากหลักฐาน ข้อโต้แย้งของหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการมีอยู่ดังต่อไปนี้ พฤติการณ์:

ความเป็นไปไม่ได้ที่ผู้เสียภาษีของการดำเนินการเหล่านี้จะนำไปใช้จริงโดยคำนึงถึงเวลาสถานที่ตั้งของทรัพย์สินหรือจำนวนทรัพยากรวัสดุที่จำเป็นทางเศรษฐกิจสำหรับการผลิตสินค้าการปฏิบัติงานหรือการให้บริการ
การขาดทรัพยากรวัสดุการจัดการหรือบุคลากรทางเทคนิคสินทรัพย์ถาวรสินทรัพย์การผลิตสถานที่จัดเก็บยานพาหนะเพื่อให้บรรลุผลของกิจกรรมทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้อง
การบัญชีเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีเฉพาะของธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการเกิดขึ้นของสิทธิประโยชน์ทางภาษีหากกิจกรรมประเภทนี้ต้องการประสิทธิภาพและการบัญชีของธุรกรรมทางธุรกิจอื่น ๆ
ดำเนินการกับสินค้าที่ไม่ได้ผลิตหรือผลิตไม่ได้ตามจำนวนที่ผู้เสียภาษีระบุไว้ในเอกสารทางบัญชี

เมื่อแก้ไขข้อพิพาทศาลต้องคำนึงถึงสิ่งนั้นด้วย พฤติการณ์รายชื่อด้านล่างเป็นของตัวเอง ไม่สามารถใช้เป็นพื้นฐานในการรับรู้ผลประโยชน์ทางภาษีว่าไม่ยุติธรรม:

การสร้างองค์กรไม่นานก่อนที่จะมีการทำธุรกรรมทางธุรกิจ
การพึ่งพาซึ่งกันและกันของผู้เข้าร่วมในธุรกรรม
ลักษณะการทำธุรกรรมทางธุรกิจที่ผิดปกติ
การละเมิดกฎหมายภาษีในอดีต
ลักษณะการทำงานเพียงครั้งเดียว
การดำเนินการไม่ได้ดำเนินการในสถานที่ตั้งของผู้เสียภาษี
การตั้งถิ่นฐานโดยใช้ธนาคารเดียว
การชำระเงินค่าขนส่งระหว่างผู้เข้าร่วมในธุรกรรมทางธุรกิจที่เกี่ยวข้องกัน
การใช้ตัวกลางในการดำเนินธุรกรรมทางธุรกิจ

ข้อบ่งชี้ดังกล่าวสะท้อนให้เห็นในมติที่ 53

9 ... ผู้เสียภาษีไม่สามารถให้คำอธิบายสำหรับการแจ้งหน่วยงานด้านภาษีในการระบุความไม่สอดคล้องกันในตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพและ (หรือ) ความล้มเหลวในการส่งเอกสารที่ร้องขอไปยังหน่วยงานด้านภาษี

เมื่อตรวจสอบความถูกต้องของการกรอกรายการภาษีเจ้าหน้าที่จัดเก็บภาษีอาจเปิดเผยข้อผิดพลาดความไม่สอดคล้องหรือความขัดแย้ง ในกรณีนี้หน่วยงานด้านภาษีจะส่งการแจ้งเตือนไปยังผู้เสียภาษีพร้อมข้อกำหนดที่จะให้คำอธิบายภายใน 5 วันหรือเพื่อดำเนินการแก้ไขในการคืนภาษี

ตามจดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 03.07.2012 เลขที่ AS-5-3 / 815dsp @ ได้กำหนดอัตราส่วนควบคุมของการประกาศภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล ด้วยความช่วยเหลือของอัตราส่วนการควบคุม (ตัวบ่งชี้ที่สัมพันธ์กันของการรายงานทางบัญชีและภาษี) ผู้เสียภาษีสามารถตรวจสอบข้อผิดพลาดและความขัดแย้งในการคืนภาษีได้อย่างอิสระ:

1) ถ้าในงบกระแสเงินสดตัวบ่งชี้หน้า 4211 "เงินสดรับจากการขายสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" มากกว่า 0 ดังนั้นหน้า 010 "จำนวนวัตถุขายทรัพย์สินที่เสื่อมค่า" ของภาคผนวก 3 ถึงแผ่นที่ 02 ของการประกาศภาษีเงินได้ก็เช่นกัน ต้องมากกว่า 0... เช่นเดียวกับหน้า 030“ เงินที่ได้รับจากการขายทรัพย์สินที่เสื่อมราคา” ของภาคผนวกนี้

หากการขายสินทรัพย์ถาวรและการชำระเงินเกิดขึ้นภายในระยะเวลารายงานเดียวกันจะต้องเป็นไปตามอัตราส่วนที่ระบุ หากไม่เป็นไปตามอัตราส่วนนี้ (ตัวอย่างเช่นในหน้า 4211 ของงบกระแสเงินสดจะมีการระบุการชำระเงินจำนวน 100,000 รูเบิลและในหน้า 010 และหน้า 030 ของภาคผนวก 3 ถึงแผ่นที่ 02 ของการประกาศภาษีเงินได้จะมีเครื่องหมายขีดกลาง) การตรวจสอบภาษี จะสรุปได้ว่ารายได้จากการขายสินทรัพย์ถาวรไม่ได้แสดงในการประกาศภาษีเงินได้ดังนั้นฐานภาษีสำหรับกำไรจึงมีการประเมินต่ำ

2) หากในงบกระแสเงินสดมูลค่าบรรทัด 4322 "การจ่ายเงินปันผลและการชำระเงินอื่น ๆ เพื่อประโยชน์ของเจ้าของ (องค์กร)" มากกว่า 0 จำนวนบรรทัดที่ 110 "จำนวนภาษีที่เกิดจากเงินปันผลที่จ่ายในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) ก่อนหน้า "และหน้า 120" จำนวนภาษีที่เกิดจากเงินปันผลที่จ่ายในไตรมาสสุดท้าย (เดือน) ของรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) "แผ่น 03 ของแบบแสดงรายการภาษีเงินได้ด้วย ต้องมากกว่า 0.

หากไม่เป็นไปตามอัตราส่วนนี้ (ตัวอย่างเช่นการรับเงินปันผลจะแสดงในงบกระแสเงินสดและในการประกาศภาษีหน้า 110 และหน้า 120 ของแผ่นงาน 03 จะไม่ได้กรอกข้อมูล) หน่วยงานด้านภาษีจะสรุปว่าเงินปันผลที่จ่ายไปไม่ได้อยู่ในฐานกำไรที่ต้องเสียภาษี มีฐานภาษีที่ไม่เพียงพอ

3) ต้องปฏิบัติตามความเท่าเทียมกันของอัตราส่วนในส่วนต่างๆของการคืนภาษี:

บรรทัด 040 หัวข้อ "จำนวนภาษีที่ต้องชำระ" 1 คืนภาษีเงินได้ เท่ากับ หน้า 270 "จำนวนภาษีเงินได้ที่ต้องจ่ายให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลาง" แผ่นที่ 02

ถ้าหน้า 040 วินาที 1\u003e หน้า 270 แผ่น 02 ดังนั้นจำนวนภาษีที่ต้องจ่ายจะถูกประเมินสูงเกินไป ถ้าหน้า 040 วินาที 1< стр. 270 листа 02, то занижена сумма налога к доплате;

บรรทัด 050 หัวข้อ "จำนวนภาษีที่ต้องลด" 1 คืนภาษีเงินได้ เท่ากับ หน้า 280 "จำนวนภาษีเงินได้ที่จะลดลงในงบประมาณของรัฐบาลกลาง" แผ่นที่ 02

ถ้าหน้า 050 วินาที 1\u003e หน้า 280 ของแผ่นงาน 02 จากนั้นจำนวนภาษีที่ต้องลดจะเกินจริง ถ้าหน้า 050 วินาที 1< стр. 280 листа 02, то занижена сумма налога к уменьшению.

10 ... การยกเลิกการลงทะเบียนและการลงทะเบียนซ้ำกับหน่วยงานด้านภาษีของผู้เสียภาษีเนื่องจากการเปลี่ยนสถานที่ ("การโยกย้าย" ระหว่างหน่วยงานด้านภาษี)

ความเสี่ยงเกิดขึ้นเมื่อผู้เสียภาษีถูกยกเลิกการลงทะเบียนกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีอย่างน้อยสองครั้งเนื่องจากการเปลี่ยนแปลงที่อยู่ (โอนไปยังสำนักงานภาษีอื่น)

11 ... ความเบี่ยงเบนอย่างมีนัยสำคัญของระดับความสามารถในการทำกำไรตามข้อมูลทางบัญชีจากระดับความสามารถในการทำกำไรสำหรับกิจกรรมสาขานี้ตามสถิติ

การตัดสินใจที่จะดำเนินการตรวจสอบภาษีในสถานที่สามารถทำได้หากผู้เสียภาษีตามข้อมูลบัญชีของเขามีความสามารถในการทำกำไรต่ำกว่าค่าเฉลี่ยของอุตสาหกรรม 10% หรือมากกว่า ความสามารถในการทำกำไรรายสาขาสามารถกำหนดได้จากคอลเลกชันพิเศษที่เผยแพร่โดย Rosstat หรือบนเว็บไซต์ www.gks.ru

สำหรับข้อมูลของคุณ

การคำนวณความสามารถในการทำกำไรของการขายและสินทรัพย์เริ่มตั้งแต่ปี 2549 สำหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจประเภทหลักได้ระบุไว้ในภาคผนวกที่ 4 ถึงคำสั่งซื้อที่ MM-3-06 / [ป้องกันอีเมล]

ผลตอบแทนจากการขาย คำนวณเป็นอัตราส่วนระหว่างกำไรจากการขายสินค้า (ผลิตภัณฑ์งานบริการ) และต้นทุนสินค้าที่ขาย (ผลิตภัณฑ์งานบริการ) โดยคำนึงถึงค่าใช้จ่ายทางการค้าและการบริหาร ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ - นี่คืออัตราส่วนของกำไรและมูลค่าของทรัพย์สินขององค์กร

หากผลลัพธ์ทางการเงิน (กำไรลบขาดทุน) เป็นลบแสดงว่ามีการสูญเสีย

ตัวอย่างที่ 3

บริษัท การค้าดำเนินธุรกิจเกี่ยวกับการขายส่งอุปกรณ์แปรรูปอาหาร ตามข้อมูลของงบการเงินประจำปีและการกระทบยอดกับผู้ตรวจสอบภาษีซึ่งระบุภาษีที่จ่ายให้กับงบประมาณ บริษัท ได้ทำการคำนวณ ภาระภาษี, การทำกำไรจากการขาย และ ผลตอบแทนจากสินทรัพย์... ข้อมูลสำหรับการคำนวณแสดงอยู่ในตาราง 8

ตารางที่ 8. ข้อมูลสำหรับการคำนวณ
ดัชนี	แบบรายงาน	จำนวนถู
รายได้จากการขายสินค้าโดยไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม	งบกำไรขาดทุน (หน้า 2110)
ค่าใช้จ่ายในการขาย	งบกำไรขาดทุน (หน้า 2120)
ค่าใช้จ่ายทางธุรกิจ	งบกำไรขาดทุน (หน้า 2210)
กำไร (ขาดทุน) จากการขาย	งบกำไรขาดทุน (น. 2200)
	งบดุล (หน้า 1110)
สินทรัพย์ถาวร	งบดุล (หน้า 1150)
จำนวนภาษีที่จ่าย
รวมไปถึง: ภาษีเงินได้
	รายงานการกระทบยอดกับสำนักงานภาษี
ภาษีโรงเรือน	รายงานการกระทบยอดกับสำนักงานภาษี
ภาษีสำหรับกองทุนนอกงบประมาณ	รายงานการกระทบยอดกับสำนักงานภาษี

การคำนวณทำให้เกิดสิ่งต่อไปนี้ ประสิทธิภาพทางการเงิน:

ภาระภาษี: 1,976,000 รูเบิล / 34,830,000 รูเบิล × 100% \u003d 5,67 % บรรทัดฐานในการค้าส่ง - 2.6% (สอดคล้องกับบรรทัดฐาน);
ความสามารถในการทำกำไรจากการขาย: 1,280,000 รูเบิล / (24,550,000 รูเบิล + 9,000,000 รูเบิล) × 100% \u003d 3,81 % , บรรทัดฐาน - 7.1% (ไม่สอดคล้องกับบรรทัดฐาน);
ผลตอบแทนจากสินทรัพย์: 1,280,000 รูเบิล / (200,000 รูเบิล + 2,200,000 รูเบิล) × 100% \u003d 53,33 % , บรรทัดฐาน - 7.2% (สอดคล้องกับบรรทัดฐาน)

เอาท์พุต : ความสามารถในการทำกำไรขององค์กรการขายอยู่ในระดับต่ำตัวบ่งชี้อื่น ๆ เป็นเรื่องปกติ ความเสี่ยงในการเข้าสู่มุมมองของการตรวจสอบภาษีอยู่ในระดับปานกลาง

12 ... การดำเนินกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจที่มีความเสี่ยงด้านภาษีสูงรวมถึงการใช้ บริษัท "วันเดียว"

เมื่อสรุปข้อตกลงลงนามในสัญญาและหารือเกี่ยวกับเงื่อนไขการจัดส่งสินค้าไม่มีการติดต่อส่วนตัวของผู้จัดการหรือผู้มีอำนาจของคู่สัญญา
อำนาจของหัวหน้าหรือเจ้าหน้าที่ของ บริษัท คู่สัญญาไม่ได้รับการบันทึกไว้
ไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับที่ตั้งจริงของคู่สัญญาตลอดจนที่ตั้งของคลังสินค้าสถานที่ผลิตหรือการค้า
ขาดข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการรับข้อมูลเกี่ยวกับคู่สัญญา (ไม่มีเว็บไซต์คำแนะนำของคู่ค้าหรือบุคคลอื่นไม่มีการโฆษณาในสื่อ) ข้อเสียของคุณลักษณะนี้จะทวีความรุนแรงขึ้นหากมีข้อมูลมากมายเกี่ยวกับองค์กรอื่น ๆ ที่ดำเนินงานในอุตสาหกรรมเดียวกันและเสนอสินค้างานหรือบริการที่เหมือนกัน (คล้ายกัน) ในราคาที่ต่ำกว่า
ไม่มีข้อมูลเกี่ยวกับการลงทะเบียนสถานะของคู่สัญญาใน Unified State Register of Legal Entities (เข้าถึงได้ทั่วไปผ่านเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service of Russia www.nalog.ru)

สัญญาณทั้งหมดนี้บ่งชี้ว่าหน่วยงานด้านภาษีจะจัดประเภทคู่สัญญาของคุณว่ามีปัญหานั่นคือเป็น บริษัท "วันเดียว" และจะพิจารณาธุรกรรมของคุณที่น่าสงสัย

นอกจากนี้ยังเพิ่มความเสี่ยงที่ระบุไว้ การปรากฏตัวพร้อมกันของสถานการณ์ต่อไปนี้:

คู่สัญญาที่มีลักษณะข้างต้นทำหน้าที่เป็นตัวกลาง
สัญญามีเงื่อนไขที่เบี่ยงเบนไปอย่างมากจากประเพณีการหมุนเวียนของธุรกิจที่มีอยู่ (ความล่าช้าในการชำระเงินเป็นเวลานานการส่งมอบสินค้าจำนวนมากโดยไม่มีการชำระเงินล่วงหน้าหรือการค้ำประกันการชำระเงินการชำระผ่านบุคคลที่สามการชำระหนี้ในตั๋วสัญญาใช้เงิน ฯลฯ )
คู่สัญญาไม่มีสำเนาเอกสารที่ยืนยันว่าเขามีสถานที่ผลิตทรัพย์สินบุคลากรที่มีคุณสมบัติใบอนุญาตนั่นคือไม่มีโอกาสที่จะปฏิบัติตามเงื่อนไขของสัญญาอย่างแท้จริง
สินค้าที่มักผลิตโดยบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการ (สินค้าเกษตรวัตถุดิบทุติยภูมิ (รวมถึงเศษโลหะ) ผลิตภัณฑ์อุตสาหกรรม ฯลฯ ) จะซื้อผ่านคนกลาง
หนี้ของคู่สัญญากำลังเพิ่มขึ้น แต่ไม่มีมาตรการใด ๆ ที่จะรวบรวมได้ (ในขณะที่การส่งมอบดำเนินต่อไป)
การออก / รับเงินกู้โดยไม่มีหลักประกันการซื้อ / ขายตั๋วเงินที่ไม่มีสภาพคล่อง การปฏิเสธของเครื่องหมายนี้จะรุนแรงขึ้นหากไม่ได้ระบุเงื่อนไขของดอกเบี้ยไว้ในสัญญาหรือกำหนดวันครบกำหนดไว้เกินสามปี
ในจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดของผู้เสียภาษีส่วนใหญ่เป็นค่าใช้จ่ายในการทำธุรกรรมกับคู่สัญญาที่มีปัญหา (ในกรณีที่ไม่มีผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจเหตุผลทางเศรษฐกิจเกี่ยวกับความเป็นไปได้ของธุรกรรมเหล่านี้เป็นต้น)

หากองค์กรไม่เป็นไปตามเกณฑ์ที่นำเสนอ 12 ข้อความเสี่ยงในการถูกตรวจสอบโดยหน่วยงานด้านภาษีจะยังคงอยู่เสมอ ความจริงก็คือคู่สัญญาอาจตกอยู่ภายใต้เกณฑ์เหล่านี้ หลายคนดึงดูดความสนใจของหน่วยงานด้านภาษีในขั้นตอนการลงทะเบียนในกรณีที่ใช้ที่อยู่จดทะเบียนจำนวนมากผู้อำนวยการใหญ่หรือผู้ก่อตั้ง ฯลฯ ด้วยเหตุนี้หน่วยงานตรวจสอบภาษีจะจดบันทึกขององค์กรเนื่องจากมีสัญญาณ "หนึ่งวัน" ทั้งหมด

สิ่งที่ตรวจสอบ IMN

การตรวจสอบภาษี ณ สถานที่สามารถทำได้ทีละรายการ (การตรวจสอบเฉพาะเรื่อง) หรือภาษีหลายรายการ (การตรวจสอบสถานะ) ในแง่ของปริมาณเอกสารที่กำลังตรวจสอบการตรวจสอบสามารถทำได้ทั้งแบบต่อเนื่องหรือแบบสุ่ม

ตรวจสอบของแข็ง เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบเอกสารทั้งหมดขององค์กร (เอกสารหลักสมุดรายวันใบสั่งซื้อบัญชีแยกประเภทสมุดเงินสดสมุดซื้อและสมุดขายทะเบียนใบแจ้งหนี้ทะเบียนรายรับและรายจ่ายใบสั่งชำระเงินการคืนภาษีสัญญาทางธุรกิจ ฯลฯ ) สำหรับ ระยะเวลาที่ระบุในการตัดสินใจดำเนินการตรวจสอบ เมื่อไหร่ จุดตรวจ ตรวจสอบเพียงบางส่วนของเอกสารที่รวมอยู่ในตัวอย่างเท่านั้น ความลึกองศาทิศทางของตัวอย่างถูกกำหนดโดยผู้ตรวจสอบเอง

เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีเลือกวิธีการตรวจสอบภาษี ณ สถานที่ได้อย่างอิสระ ผู้เสียภาษีจะทราบถึงวิธีการที่ใช้เฉพาะจากการดำเนินการตรวจสอบภาษีภาคสนามและการกระทำนี้จะถูกร่างขึ้นเมื่อสิ้นสุดการตรวจสอบ การเลือกวิธีขึ้นอยู่กับช่วงเวลาที่ตรวจสอบภาษีที่ตรวจสอบขอบเขตของกิจกรรมของผู้เสียภาษีและจำนวนผู้ตรวจสอบบัญชี

ในระหว่างการตรวจสอบภาษีกิจกรรมต่อไปนี้จะดำเนินการ:

การตรวจสอบ:

ความถูกต้องของบัญชีและการบัญชีภาษีและการปฏิบัติตามเอกสารหลักที่จัดทำขึ้นตามข้อกำหนดของกฎหมาย

ข้อเท็จจริงของการรายงานต่อหน่วยงานด้านภาษี

ติดตั้ง:

ความถูกต้องของระบบการจัดเก็บภาษีที่เลือกตามประเภทของกิจกรรม

การปฏิบัติตามข้อกำหนดของกฎหมายเกี่ยวกับภาษีและค่าธรรมเนียม

ความถูกต้องของการคำนวณและการชำระภาษี

ความตรงเวลาและความถูกต้องของการรายงานต่อหน่วยงานด้านภาษี

การตรวจสอบ:

ความถูกต้องของการเตรียมเอกสารและการมีอยู่ของรายละเอียดที่จำเป็นในเอกสารนั้น

ความถูกต้องและครบถ้วนของการสะท้อนเอกสารทางบัญชีและบัญชีภาษี

ความถูกต้องของคำจำกัดความของวัตถุในการเสียภาษีฐานภาษี ฯลฯ

อ้างว่า:

ผู้เสียภาษีมีเอกสารเพิ่มเติมและคำอธิบายที่จำเป็น

บุคคลที่สาม - เอกสารเกี่ยวกับผู้เสียภาษี

ความเสี่ยงของการตรวจสอบภาษีอยู่เสมอดังนั้นผู้เสียภาษี สามารถ แนะนำ:

อย่าใช้หรือย่อรูปแบบเงา
จัดเตรียมเอกสารหลักที่ยืนยันเพื่อยืนยันการทำธุรกรรม
ให้ข้อมูลที่ครอบคลุมเกี่ยวกับคำขอทั้งหมดจากสำนักงานภาษีอย่างทันท่วงที
ตรวจสอบอัตราส่วนการควบคุมหลังจากร่างรายการภาษีและงบการเงิน

หากมีการระบุข้อผิดพลาดที่นำไปสู่การประเมินฐานภาษีที่ต่ำเกินไปในประกาศที่ส่งมาคุณควรจัดเตรียมและส่งไปยังการประกาศที่แก้ไขของหน่วยงานตรวจสอบภาษี (ควรแนบคำอธิบายที่นำไปสู่การประเมินต่ำเกินไป) ผู้เสียภาษีสามารถส่งคำประกาศที่แก้ไขก่อนเริ่มการตรวจสอบ ในระหว่างการตรวจสอบที่ได้เริ่มขึ้นแล้วจะไม่ยอมรับคำชี้แจงใด ๆ การคืนภาษีที่ได้รับการแก้ไขที่ส่งมาก่อนการตรวจสอบจะช่วยหลีกเลี่ยงบทลงโทษเนื่องจากผู้เสียภาษีระบุและแก้ไขข้อผิดพลาดนั้นเอง หากผู้ตรวจสอบภาษีพบข้อผิดพลาดในระหว่างการตรวจสอบการลงโทษก็เป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ นอกจากนี้อย่าลืมตรวจสอบการออกกฎหมายด้วย

ระยะเวลาที่แท้จริงของการตรวจสอบสำนักงานของ 3-NDFL ขึ้นอยู่กับว่าผู้ตรวจสอบสามารถคืนภาษีได้อย่างรวดเร็วเพียงใด (บางส่วน) และ / หรือการที่บุคคล (ผู้ประกอบการแต่ละราย) ประกาศรายได้ของเขาในปีที่ผ่านมาถูกต้องเพียงใด เมื่อพิจารณาถึงความสำคัญของปัญหานี้เราจะพิจารณารายละเอียดเพิ่มเติม - การตรวจสอบการประกาศ 3-NDFL ในปี 2019 ใช้เวลานานเท่าใด

ระยะเวลาตามกฎหมาย

ข้อ 2 ของมาตรา 88 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้อย่างชัดเจนว่าการตรวจสอบสำนักงานของ 3-NDFL ใช้เวลานานเพียงใด - สูงสุด 3 เดือนนับจากวันที่ยื่นคำประกาศนี้ ไม่มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ นอกจากนี้ช่วงเวลานี้ไม่เพียง แต่เกี่ยวข้องกับแบบฟอร์ม 3-NDFL เท่านั้น แต่ยังรวมถึงการรายงานภาษีด้วย

หากคุณส่งคำประกาศทางไปรษณีย์ระยะเวลาสำหรับการตรวจสอบโต๊ะทำงานของ 3-NDFL นี้จะเริ่มต้นไม่ได้นับจากวันที่มีการพิจารณาส่งเอกสาร แต่นับจากวันที่หน่วยงานด้านภาษีได้รับจดหมายที่เกี่ยวข้องพร้อมรายการไฟล์แนบ ตรรกะง่ายๆคือการตรวจสอบไม่สามารถเริ่มตรวจสอบก่อนที่จะได้รับชุดเอกสาร สิ่งนี้ได้รับการยืนยันโดยคำชี้แจงของกระทรวงการคลังรัสเซียเมื่อวันที่ 19 มิถุนายน 2555 เลขที่ 03-02-08 / 52

ผู้ตรวจสอบจะเริ่มการตรวจสอบและเปรียบเทียบชุดเอกสารที่ส่งมาทั้งหมดโดยอัตโนมัติ: เขาไม่จำเป็นต้องได้รับอนุญาตพิเศษใด ๆ จากฝ่ายบริหาร IFTS สำหรับสิ่งนี้

กำหนดเวลาตามกฎหมายสำหรับการตรวจสอบโต๊ะของการประกาศ 3-NDFL จะไม่ได้รับผลกระทบจากสิ่งที่ผู้จ่ายเงินกล่าวในรายงานนี้:

เฉพาะรายได้สำหรับปีปฏิทินก่อนหน้า
เฉพาะการหักเงินเนื่องจากเขา;
และรายได้และการหักเงิน

และในกรณีเดียวเงื่อนไขของการตรวจสอบโต๊ะทำงานของการคืนภาษี 3-NDFL อาจถูกยกเลิกได้ นี่คือช่วงเวลาที่ผู้ตรวจสอบยังไม่เสร็จสิ้นการตรวจสอบรายงานหลักและบุคคลนั้นได้ส่งประกาศฉบับแก้ไข (แก้ไข) แล้ว นั่นหมายความว่า 3 เดือนจะเริ่มต้นใหม่ นอกจากนี้ยังระบุไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 88 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้ตรวจสอบไม่มีสิทธิ์ตามกฎหมายในการตรวจสอบกล้อง 3-NDFL ครั้งที่สอง

นอกจากนี้โปรดทราบว่าการตรวจสอบได้รับอนุญาตให้วิเคราะห์เฉพาะช่วงเวลาที่ส่งเอกสารการรายงานเท่านั้น ในขณะเดียวกันหากคุณต้องการคืนภาษีเงินได้เป็นเวลา 2 หรือ 3 ปีในครั้งเดียวคุณจะต้องยื่นประกาศ 1 ฉบับสำหรับแต่ละรายการ ดังนั้นการตรวจสอบสำนักงานของการประกาศ 3-NDFL โดยรวมจะใช้เวลานานเท่าใดขึ้นอยู่กับปริมาณ:

ยื่นประกาศ 3-NDFL;
อ้างว่าหักเงิน

ระยะเวลาในการปฏิบัติ

งานตรวจสอบบริการภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงให้เห็นว่าหน่วยงานด้านภาษีตรวจสอบการประกาศ 3-NDFL และเอกสารที่แนบมาอย่างรวดเร็ว ดังนั้นกรอบเวลาที่แท้จริงสำหรับการตรวจสอบสำนักงานของ 3-NDFL จึงสั้นกว่า ซึ่งหมายความว่าจะมีการคืนภาษีให้คุณเร็วขึ้นหากมีการเรียกร้องการหักเงิน

ในทางปฏิบัติการตรวจสอบสำนักงาน 3-NDFL จะใช้เวลานานเพียงใดขึ้นอยู่กับว่าผู้ตรวจสอบจะศึกษาคำประกาศของคุณอย่างรอบคอบเพียงใดตัวบ่งชี้ที่ระบุไว้ในนั้นและเปรียบเทียบกับชุดเอกสารที่แนบมา หากมีการเปิดเผยข้อผิดพลาดความขัดแย้งและความไม่ถูกต้องอื่น ๆ การแก้ไขจะล่าช้า

ดังนั้นการตรวจสอบสำนักงาน 3-NDFL จะดำเนินการโดยตรงขึ้นอยู่กับ:

คุณภาพของการกรอกคำประกาศนี้
ไม่มีความขัดแย้งกับเอกสารที่แนบมา

ออนไลน์ในบัญชีส่วนตัวของบุคคลบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service
ด้วยความช่วยเหลือของ Federal Tax Service "Declaration 2017":

วิธีการติดตาม

โปรดทราบว่าคุณสามารถติดตามความคืบหน้าและกำหนดเวลาของการตรวจสอบสำนักงานของ 3-NDFL ได้จากเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service ในบัญชีส่วนตัวของบุคคล ระบบจะแสดงเปอร์เซ็นต์ของการตรวจสอบการประกาศที่ส่งมา มันใหญ่ขึ้นทุกวัน อย่างไรก็ตามนี่ไม่ได้หมายความว่าการตรวจสอบจะวิเคราะห์รายงานของคุณวันละหลายบรรทัด

ความจริงก็คือในบัญชีส่วนบุคคลความคืบหน้าของการตรวจสอบ 3-NDFL จะแสดงในรูปแบบของเปอร์เซ็นต์ที่คำนวณได้จาก 3 เดือนนับจากวันที่เริ่มการตรวจสอบสำนักงานจนถึงวันที่ปัจจุบัน

ผลกระทบของระยะเวลาการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

นอกจากนี้ยังขึ้นอยู่โดยตรงกับการตรวจสอบสำนักงาน 3-NDFL ว่าผู้สมัครจะคืนจำนวนภาษีเงินได้ที่คำนวณโดยเขาได้เร็วแค่ไหน ตัวอย่างเช่นเมื่อซื้ออพาร์ทเมนท์

ในขณะเดียวกันก็ไม่สามารถตั้งชื่อข้อกำหนดเฉพาะสำหรับการขอคืนภาษีได้ สามารถอยู่ได้สูงสุด 4 เดือนซึ่งรวมกัน:

จากการตรวจสอบโต๊ะทำงานของการประกาศ 3-NDFL ที่เกิดขึ้น (สูงสุด - 3 เดือน)
บวก 1 เดือนที่กฎหมายให้การคืนภาษีโดยตรง

เมื่อเร็ว ๆ นี้สำนักงานป้องกันการทุจริตแห่งชาติ (ปปช.) และกระทรวงยุติธรรมได้บรรลุข้อตกลงเกี่ยวกับขั้นตอนการตรวจสอบและการตรวจสอบการประกาศทางอิเล็กทรอนิกส์ของเจ้าหน้าที่ในที่สุด

NAPK โดยการตัดสินใจเมื่อวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2017 ฉบับที่ 56 ได้อนุมัติขั้นตอนการตรวจสอบและการตรวจสอบการประกาศของบุคคลที่มีอำนาจในการปฏิบัติหน้าที่ของรัฐหรือการปกครองตนเองในท้องถิ่น (ต่อไปนี้ - ขั้นตอน) เมื่อวันที่ 13 กุมภาพันธ์ 2017 กระทรวงยุติธรรมได้ขึ้นทะเบียนและในวันที่ 17 กุมภาพันธ์ขั้นตอนนี้มีผลบังคับใช้เป็นกฎหมายเชิงบรรทัดฐาน

ขั้นตอนดังกล่าวจะกำหนดวิธีการควบคุมการประกาศและการตรวจสอบอย่างสมบูรณ์ซึ่งระบุไว้ในมาตรา 48 และ 50 ของกฎหมายยูเครนเรื่อง "ว่าด้วยการป้องกันการทุจริต"

การควบคุมการประกาศถูกควบคุมโดยมาตรา II ของขั้นตอนและลดขั้นตอนเป็นทางการที่ดำเนินการโดยอัตโนมัติโดยใช้ซอฟต์แวร์ของ Register

ในขณะเดียวกันการตรวจสอบคำแถลงฉบับเต็มซึ่งควบคุมโดยมาตรา 3 ของขั้นตอนดังกล่าวทำให้เจ้าหน้าที่ ป.ป.ช. จำเป็นต้องดำเนินการตามรายการที่กว้างขึ้นเพื่อให้บรรลุเป้าหมายของการตรวจสอบ

โปรดจำไว้ว่าการตรวจสอบประกาศอิเล็กทรอนิกส์ฉบับสมบูรณ์ประกอบด้วยการตรวจสอบความน่าเชื่อถือของข้อมูลที่ประกาศชี้แจงความถูกต้องของการประเมินทรัพย์สินที่ประกาศการตรวจสอบความขัดแย้งทางผลประโยชน์การตรวจสอบสัญญาณของการเพิ่มคุณค่าที่ผิดกฎหมาย

ประการแรกควรสังเกตว่าขั้นตอนแนะนำขั้นตอนของ NAPC ในการตัดสินใจที่จะดำเนินการตรวจสอบทั้งหมดหรือปฏิเสธที่จะดำเนินการตรวจสอบในขั้นตอนการดำเนินการตรวจสอบทั้งหมด การเกิดขึ้นของขั้นตอนนี้เป็นเรื่องที่น่าสนใจที่การตัดสินใจใด ๆ เกี่ยวกับอำนาจของอำนาจสามารถร้องเรียนต่อศาลตามคำสั่งของกระบวนการทางปกครองได้และการตัดสินใจของ NACP ในการตรวจสอบคำประกาศทั้งหมดก็ไม่มีข้อยกเว้น เป็นที่คาดการณ์ว่าในทางปฏิบัติสิทธินี้มักจะถูกใช้โดยทนายความของเจ้าหน้าที่ซึ่งประกาศว่า NAPC กำลังจะตรวจสอบ

และแม้ว่าวรรค 8 ของข้อ 2 ของมาตรา III ของขั้นตอนจะมีบทบัญญัติที่ระบุว่าการอุทธรณ์คำตัดสินให้ดำเนินการตรวจสอบไม่ได้ระงับการตรวจสอบคำประกาศฉบับสมบูรณ์อย่างไรก็ตามบทบัญญัติของมาตรา 117 ของประมวลกฎหมายวิธีปฏิบัติราชการทางปกครองของยูเครนเกี่ยวกับความเป็นไปได้ในการใช้มาตรการเพื่อรักษาข้อเรียกร้องทางปกครองโดยเฉพาะอย่างยิ่งการระงับการตัดสินใจของเรื่อง เจ้าหน้าที่ไม่มีใครยกเลิก ดังนั้นบทบัญญัติเหล่านี้จะเป็นประโยชน์หากจำเป็นในการปิดกั้นหรือเลื่อนการตรวจสอบการประกาศ

เช่นเดียวกันกับขั้นตอนของ NACP ในการตัดสินใจเกี่ยวกับผลของการตรวจสอบคำประกาศฉบับเต็ม

กลไกการตรวจสอบเองมีไว้สำหรับการวิเคราะห์ข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุที่ประกาศที่ระบุในการประกาศและการเปรียบเทียบกับข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุเหล่านี้ที่มีอยู่ในการลงทะเบียนสถานะและฐานข้อมูลที่เกี่ยวข้อง นอกจากนี้ NAPC ยังมีสิทธิที่จะยื่นคำร้องขอข้อมูลหรือสำเนาเอกสารไปยังหน่วยงานของรัฐหน่วยงานท้องถิ่นไปยังหน่วยงานธุรกิจโดยไม่คำนึงถึงความเป็นเจ้าของตลอดจนผู้ประกาศว่าจะให้คำอธิบายและ / หรือสำเนาเอกสารประกอบ

ในทางกลับกันเรื่องของการประกาศไม่จำเป็นต้องให้ NAPC พร้อมกับคำอธิบายหรือเอกสารของเขา แต่เขามีสิทธิ์ที่จะทำเช่นนั้นหากเขาเห็นว่าจำเป็น (วรรค 3 ของข้อ 12 ของมาตรา III ของขั้นตอน)

รายการวัตถุเหล่านั้นที่สามารถดำเนินการตรวจสอบได้ควรได้รับความสนใจเป็นพิเศษเช่นกัน ดังนั้นตามข้อ 5 ของมาตรา III ของขั้นตอน NAPK เมื่อดำเนินการตรวจสอบการประกาศทั้งหมดให้ตรวจสอบข้อมูลทั้งหมดที่แสดงในคำประกาศ

นอกจากนี้วรรค 3 ของข้อ 9 ของส่วนนี้ระบุว่าในระหว่างการตรวจสอบ NAPK มีสิทธิ์ที่จะเรียกร้องและรับเฉพาะเอกสาร (สำเนา) และข้อมูลเกี่ยวกับข้อมูลที่สะท้อนให้เห็นโดยหัวข้อของการประกาศในส่วนที่เกี่ยวข้องของการประกาศ

นั่นคือการตรวจสอบสามารถทำได้เฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินที่ผู้ประกาศได้สะท้อนให้เห็นในคำประกาศของเขา ป.ป.ช. ไม่ได้รับอนุญาตให้เรียกร้องเอกสารและข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินอื่น

ตัวอย่างเช่นหากสื่อเผยแพร่ข้อมูลเกี่ยวกับการถูกกล่าวหาว่าเป็นของผู้ประกาศอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ในต่างประเทศผ่านโครงสร้างนอกชายฝั่งจำนวนมาก แต่เจ้าหน้าที่ไม่ได้สะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับวัตถุนี้ในการประกาศ NAPK ตามข้อกำหนดของขั้นตอนจะไม่มีสิทธิ์เรียกร้องและรับเอกสารและข้อมูลเกี่ยวกับ วัตถุดังกล่าวดังนั้นจะไม่สามารถตรวจสอบข้อมูลนี้ได้

หนึ่งในประเด็นที่น่าสนใจที่สุดเกี่ยวกับการตรวจสอบคำประกาศของเจ้าหน้าที่อย่างเต็มรูปแบบคือความเป็นไปได้ที่จะมีการฟ้องร้องทางอาญาในข้อหาเสริมดวงอย่างผิดกฎหมาย

อันที่จริงหนึ่งในเป้าหมายของการตรวจสอบคำประกาศฉบับสมบูรณ์คือการระบุสัญญาณของการเพิ่มคุณค่าที่ผิดกฎหมายของหัวข้อการประกาศ ประชาชนส่วนใหญ่ที่ล้นหลามรับรู้ถึงแนวคิด "การเพิ่มคุณค่าอย่างผิดกฎหมาย" ในชีวิตประจำวัน: เจ้าหน้าที่มีเงินและทรัพย์สินมีค่ามากมายซึ่งแน่นอนว่าเขาไม่สามารถหามาได้ด้วยเงินเดือนเพียงเล็กน้อย ดังนั้นเจ้าหน้าที่ดังกล่าวควรได้รับความรับผิดทางอาญาจากการตกแต่งที่ผิดกฎหมาย ทุกอย่างดูเหมือนจะชัดเจนและค่อนข้างเรียบง่าย

ในความเป็นจริงทุกอย่างดูแตกต่างกัน ประการแรกควรสังเกตว่าทั้งในทฤษฎีกฎหมายอาญาและตามบรรทัดฐานของประมวลกฎหมายอาญาปัจจุบันอาชญากรรมใด ๆ หรือในทางกลับกันวัตถุประสงค์ของการกระทำนั้นจัดให้มีการกระทำโดยผู้กระทำ (การกระทำหรือการเพิกเฉย) ยิ่งไปกว่านั้นการกระทำต้องค่อนข้างชัดเจนและเฉพาะเจาะจงเป็นการกระทำของพฤติกรรมของบุคคลที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาหนึ่งในสถานที่หนึ่งภายใต้สถานการณ์บางอย่าง

ความผิดทางอาญาเช่นการตกแต่งที่ผิดกฎหมายก็ไม่มีข้อยกเว้น การจำหน่ายมาตรา 368-2 แห่งประมวลกฎหมายอาญาของยูเครนกำหนดการเพิ่มมูลค่าที่ผิดกฎหมายว่าเป็นการได้มาโดยบุคคลที่ได้รับอนุญาตให้ทำหน้าที่ของรัฐหรือรัฐบาลท้องถิ่นในการเป็นเจ้าของทรัพย์สินในจำนวนที่มีนัยสำคัญความชอบธรรมของเหตุผลในการได้มาซึ่งไม่ได้รับการยืนยันจากหลักฐานตลอดจนการโอนทรัพย์สินดังกล่าวไปยังบุคคลอื่น นั่นคือบทความนี้ระบุถึงความรับผิดสำหรับการกระทำที่เฉพาะเจาะจง - การได้มาของทรัพย์สินและการโอนทรัพย์สินไม่ใช่สำหรับข้อเท็จจริงที่ว่าบุคคลมีทรัพย์สินดังกล่าว

ในสถานการณ์เช่นนี้เพื่อที่จะกำหนดองค์ประกอบของความผิดของการเพิ่มมูลค่าที่ไม่ถูกต้องมันไม่เพียงพอที่จะสร้างการมีอยู่ของทรัพย์สินและการไม่มีหลักฐานของการได้มาโดยชอบด้วยกฎหมาย ประการแรกจำเป็นต้องสร้างการมีอยู่ของการกระทำนั้น - การได้มาซึ่งความเป็นเจ้าของหรือการโอนทรัพย์สินเมื่อการกระทำดังกล่าวเกิดขึ้นที่ไหนและภายใต้สถานการณ์ใดที่เกิดขึ้น

การสร้างการมีอยู่ของการกระทำตลอดจนสัญญาณอื่น ๆ ของความผิดทางอาญาของการเพิ่มคุณค่าที่ผิดกฎหมายอยู่ในความสามารถของเจ้าหน้าที่สอบสวน อำนาจของ NACP มีเพียงการระบุสัญญาณของการเพิ่มคุณค่าที่ผิดกฎหมายนั่นคือข้อเท็จจริงดังกล่าวที่อาจบ่งชี้ว่ามีการกระทำความผิดทางอาญา

ตามวรรค 17 ของมาตรา III ของขั้นตอนสัญญาณของการเพิ่มคุณค่าที่ผิดกฎหมายคือ:

1) การจัดตั้งข้อเท็จจริงของการสะท้อนในการประกาศข้อมูลที่ไม่ถูกต้องเกี่ยวกับทรัพย์สินในจำนวนที่เกินกว่าหนึ่งพันรายได้ขั้นต่ำที่ไม่ต้องเสียภาษีของพลเมืองหากการตรวจสอบไม่ได้กำหนดเหตุในการเกิดขึ้นของสิทธิในทรัพย์สินดังกล่าวหรือเหตุดังกล่าวมีสัญญาณของการกระทำความผิด

2) การระบุข้อเท็จจริงของการโอนทรัพย์สินดังกล่าว

คำถามเกิดขึ้นว่าจะทำอย่างไรกับทรัพย์สินเหล่านั้นสาเหตุของการเกิดขึ้นของสิทธิที่ยังไม่ได้รับการจัดตั้งขึ้น (ผู้ประกาศไม่สามารถอธิบายได้ว่าเขาได้รับเงินสดจำนวนหนึ่งล้านดอลลาร์มาจากที่ใด) แต่ข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับพวกเขาสะท้อนให้เห็นในการประกาศอย่างน่าเชื่อถือและถูกต้อง? อย่างเป็นทางการตามข้อ 17 ของขั้นตอนการมีอยู่ของทรัพย์สินดังกล่าวไม่สามารถถือได้ว่าเป็นสัญญาณของการเพิ่มคุณค่าที่ผิดกฎหมายเนื่องจากข้อมูลเกี่ยวกับพวกเขาได้รับการสะท้อนอย่างถูกต้องในการประกาศ

โดยทั่วไปแนวคิดเรื่อง "เหตุแห่งสิทธิในทรัพย์สิน" ซึ่งใช้ในขั้นตอนค่อนข้างเป็นทางการ ทั้งกฎหมายของยูเครน "ว่าด้วยการป้องกันการทุจริต" หรือขั้นตอนต่างๆไม่ได้บังคับให้ผู้ประกาศต้องพิสูจน์ความซื่อสัตย์และถูกต้องตามกฎหมายของการได้มาซึ่งสินทรัพย์ ตัวอย่างเช่นพื้นฐานสำหรับการได้มาโดยผู้พิพากษา (อัยการผู้ช่วยรัฐมนตรีและอื่น ๆ ) ในการเป็นเจ้าของอาคารที่พักอาศัยสามชั้นที่มีพื้นที่ 850 ตร.ม. m คือสัญญาซื้อขายหรือบริจาคบ้านหลังนี้ ข้อตกลงดังกล่าวจะได้รับการลงนามโดยทั้งสองฝ่ายและรับรองโดยทนายความจะไม่มีสัญญาณของการกระทำความผิดใด ๆ ดังนั้นจึงไม่มีเหตุที่จะต้องพิจารณาข้อเท็จจริงในการได้มาซึ่งทรัพย์สินของบ้านเป็นการตกแต่งที่ผิดกฎหมาย NAPK ไม่มีสิทธิ์ค้นหาแหล่งที่มาของเงินทุนที่จ่ายสำหรับบ้าน

สถานการณ์เหมือนกันกับเงินสด สำเนาใบเสร็จรับเงินหรือสัญญาเงินกู้สำหรับกองทุนจำนวนหนึ่งจะเป็นพื้นฐานอย่างเป็นทางการสำหรับการเกิดขึ้นของสิทธิในกองทุนเหล่านี้

ดังนั้นการวิเคราะห์กฎหมายปัจจุบันเกี่ยวกับการประกาศทางอิเล็กทรอนิกส์และขั้นตอนในการตรวจสอบจึงเป็นที่ถกเถียงกันอยู่ว่าทุกวันนี้มันไม่สมบูรณ์และไม่สามารถปฏิบัติตามภารกิจในการเปิดเผยเจ้าหน้าที่ทุจริตและป้องกันการทุจริตได้อย่างเต็มที่

ได้รับจากสำนักงานภาษีมีการตรวจสอบอย่างรอบคอบ การตรวจสอบตัวบ่งชี้ที่ประกาศในเอกสารรายงานจะดำเนินการโดยผู้ตรวจสอบที่รับผิดชอบขั้นตอนนี้

มาตรการควบคุมเป็นสิ่งที่จำเป็นเพื่อระบุข้อผิดพลาดหรือความไม่สอดคล้องกันในข้อมูลที่ให้มา

สำนักงานตรวจสอบการคืนภาษี 3-NDFL

กฎหมายของรัสเซียกำหนดให้มีภาระผูกพันของผู้จ่ายเงินที่ไม่มีสถานะเป็นผู้ประกอบการในการยื่นแบบแสดงรายการภาษี 3-NDFL ก็ต่อเมื่อได้รับรายได้ใด ๆ ในรอบระยะเวลารายงาน ในการได้รับสิทธิทางสังคมหรือทรัพย์สินพลเมืองสามารถยื่นคำร้องต่อหน่วยงานตรวจสอบเพื่อใช้สิทธิของตนและไม่ใช่ภาระผูกพัน

เมื่อดำเนินมาตรการควบคุมผู้ตรวจสอบภาษีจะต้องปฏิบัติตามกำหนดเวลาที่ระบุไว้ใน Art 88 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระยะเวลาของการตรวจสอบโต๊ะทำงานของ 3-NDFL ในปี 2018 ไม่ควรเกิน 3 เดือนนับจากวันที่ส่ง ในช่วงเวลานี้พนักงานของหน่วยงานจัดเก็บภาษีจะตรวจสอบ:

ไม่ว่าจะเป็นไปตามกำหนดเวลาในการยื่นคำประกาศหรือไม่
การมีหรือไม่มีข้อผิดพลาดในข้อมูลที่ให้มา;
ความถูกต้องตามกฎหมายและความถูกต้องของการหักเงินที่อ้างสิทธิ์
ข้อมูลที่มีอยู่ในรายงานสอดคล้องกับข้อมูลที่ได้รับจากแหล่งอื่น ๆ หรือไม่ (ผู้มีส่วนร่วมในการควบคุมภาษีเช่น บริษัท เฮ้าส์หรือตำรวจจราจร)

ระยะเวลาในการตรวจสอบการประกาศ 3-NDFL เพื่อลดหย่อนภาษีในปี 2018 เช่นเดียวกับในกรณีของรายได้ที่ได้รับในรายงานคือ 3 เดือน ยิ่งไปกว่านั้นหากมีการส่งใบสำแดงทางไปรษณีย์วันที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีจะถือเป็นวันที่ส่ง แม้ว่าเจ้าหน้าที่ของ Federal Tax Service จะสามารถเริ่มตรวจสอบการดำเนินการได้ตั้งแต่ตอนที่ได้รับการประกาศเท่านั้น แต่วันที่เริ่มต้นของมาตรการควบคุมจะคำนวณจากวันที่ประทับปฏิทินของสถานที่ส่งรายงาน

ขั้นตอนของการตรวจสอบสำนักงาน 3-NDFL

ระยะเวลาคืนจากงบประมาณของการหักเงินที่ประกาศขึ้นอยู่กับระยะเวลาการตรวจสอบสำนักงานของการประกาศ 3-NDFL การตรวจสอบกล้องของการประกาศ 3-NDFL จะดำเนินการตามข้อมูลที่ผู้เสียภาษีประกาศเท่านั้นและเป็นเวลาหนึ่งปีเท่านั้น

ขั้นตอนการตรวจสอบการประกาศกำหนดลำดับของการกระทำของพนักงานของหน่วยงานด้านภาษี หลังจากดำเนินมาตรการที่จำเป็นทั้งหมดแล้วเขาจะตัดสินใจโดยพิจารณาจากผลการตรวจสอบ ขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของการควบคุมที่สมบูรณ์หน่วยงานด้านภาษีจะส่งการแจ้งเตือนไปยังผู้เสียภาษี:

ในการตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีในการคืนเงินภาษีที่ชำระเกิน
เกี่ยวกับความจำเป็นในการส่งรายงานชี้แจงต่อหน่วยงานด้านภาษี

ดังนั้นความถูกต้องในการกรอกรายงานยังมีผลต่อการตรวจสอบการประกาศ 3-NDFL ในสำนักงานภาษี การตรวจสอบสำนักงานที่เริ่มดำเนินการแล้วของ 3-NDFL จะถูกรีเซ็ตเป็นศูนย์หากแต่ละคนให้ข้อมูลที่ระบุ

หากผู้ตรวจสอบพบข้อผิดพลาดและความขัดแย้งในข้อมูลที่ประกาศเขาจะขอให้ชี้แจงรายงานซึ่งจะรีเซ็ตการควบคุมเบื้องต้นและระยะเวลาในการตรวจสอบการคืนภาษี 3-NDFL จะเริ่มคำนวณใหม่ นอกจากนี้หากมีการระบุความคลาดเคลื่อนหรือข้อบกพร่องใด ๆ เช็คจะถูกระงับและผู้ยื่นคำขอจะถูกขอให้ชี้แจงภายในระยะเวลาตามกฎหมาย 5 วันนับจากวันที่ได้รับแจ้งความจำเป็นในการชี้แจงประเด็นที่โต้แย้ง

วิธีตรวจสอบสถานะของการตรวจสอบสำนักงาน 3-NDFL

ในการตรวจสอบสถานะของเช็คภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 3 ฉบับคุณต้อง:

สมัครโดยตรงกับหน่วยงานจัดเก็บภาษีที่มีหนังสือเดินทางและใบรับรองการจดทะเบียนภาษี (TIN)
ลงทะเบียนในพอร์ทัล tax.ru และติดตามความคืบหน้าของการควบคุมผ่านบริการ "บัญชีส่วนบุคคลของผู้เสียภาษี"

ตรวจสอบ 3-NDFL ผ่านอินเทอร์เน็ต

หากต้องการทราบว่าการตรวจสอบโต๊ะทำงานเกี่ยวกับการลดหย่อนภาษีได้ผ่านพอร์ทัลออนไลน์ของผู้ตรวจสอบภาษีหรือไม่คุณต้อง

ทำตามขั้นตอนการลงทะเบียนบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service
ใช้บริการอินเทอร์เน็ต "บัญชีส่วนบุคคลของผู้เสียภาษี"

ขั้นตอนการลงทะเบียนบนเว็บไซต์ FTS ประกอบด้วยการรับการเข้าสู่ระบบและรหัสผ่านและการเข้าสู่ระบบคือหมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี คุณสามารถลงทะเบียนบนเว็บไซต์เพื่อติดตามข้อมูลภาษีทั้งหมดด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งจาก 3 วิธี:

ติดต่อฝ่ายตรวจสอบโดยตรง
โดยการเปิดใช้งานการเข้าถึงข้อมูลภาษีโดยใช้คีย์ลายเซ็นดิจิทัลที่ปรับปรุงแล้ว
ผ่านการลงทะเบียนที่มีอยู่แล้วบนพอร์ทัล State Services

หลังจากเปิดใช้งานการเข้าถึงบัญชีส่วนตัวของคุณแล้วสามารถติดตามความคืบหน้าของกิจกรรมการควบคุมได้ดังนี้:

ป้อนบัญชีส่วนตัวของผู้เสียภาษี
ไปที่หัวข้อ "ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา";
เลือกรายการ "การประกาศในรูปแบบของ 3-NDFL"

ในหน้าต่างที่เปิดขึ้นข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับความคืบหน้าของการตรวจสอบที่ดำเนินการอยู่และเสร็จสมบูรณ์แล้วจะปรากฏขึ้นประกอบด้วยข้อมูล:

วันที่ได้รับการประกาศในการตรวจสอบ
หมายเลขทะเบียนของพวกเขา;
ตรวจสอบสถานะ;
วันที่เสร็จสมบูรณ์
ผลลัพธ์ของการตรวจสอบจะดำเนินการหากได้รับการดำเนินการเรียบร้อยแล้ว

อำนาจของผู้ตรวจสอบภาษีในการขยายระยะเวลาในการตรวจสอบ 3-NDFL

การตรวจสอบกล้องของ 3-NDFL เป็นเวลานานกว่า 3 เดือนตามเหตุผลทางกฎหมายจะคงอยู่ได้ก็ต่อเมื่อผู้ตรวจพบข้อผิดพลาดหรือข้อขัดแย้งที่ต้องระงับระยะเวลาของมาตรการควบคุม เจ้าหน้าที่ของหน่วยงานด้านภาษีไม่มีสิทธิที่จะขยายระยะเวลาที่กำหนดเพื่อการควบคุมโดยกฎหมายภาษี

หน่วยงานด้านภาษีจะต้องแจ้งให้ผู้เสียภาษีทราบถึงการระงับการควบคุมโดยส่งไปให้เขา:

การแจ้งการส่งคำชี้แจง
ตรวจสอบการแจ้งเตือนการโทร

ในทางปฏิบัติเมื่อกรอกใบแจ้งภาษีผู้เสียภาษีจะต้องระบุหมายเลขโทรศัพท์เพื่อการสื่อสาร ด้วยเหตุนี้ผู้ตรวจสอบสามารถติดต่อผู้สมัครและขอเอกสารที่ขาดหายไปได้หากควรส่ง

หากการตรวจสอบโต๊ะทำงานสำหรับ 3-NDFL เป็นเวลานานกว่า 3 เดือน แต่พลเมืองไม่ได้รับการแจ้งเตือนและการแจ้งเตือนใด ๆ นี่เป็นเหตุผลที่จะติดต่อผู้ตรวจสอบเพื่อขอคำชี้แจง ผู้เสียภาษีสามารถรับข้อมูลเกี่ยวกับความคืบหน้าของการดำเนินการตรวจสอบความถูกต้องได้โดยการยื่นคำร้องหรือร้องเรียนเกี่ยวกับการกระทำ (เฉย) ของเจ้าหน้าที่เพื่อตรวจสอบ ณ สถานที่จดทะเบียนหรือไปยังหน่วยงานด้านภาษีที่สูงกว่า Federal Tax Service มีหน้าที่ต้องตอบกลับใบสมัครหรือข้อร้องเรียนภายใน 15 วันทำการ

การละเมิดเงื่อนไขการตรวจสอบสำนักงานของ 3-NDFL ไม่ส่งผลใด ๆ ต่อหน่วยงานด้านภาษี แต่แม้จะมีความล่าช้าในช่วงเวลาควบคุม แต่คลังต้องโอนเงินคืนภาษีให้ตรงเวลาและระยะเวลานี้ต้องไม่เกิน 4 เดือนนับจากวันที่ยื่นแบบแสดงรายการ: 3 เดือนที่จัดสรรไว้สำหรับการตรวจสอบและ 30 วันสำหรับการโอนเงินที่ชำระเกิน

หากหน่วยงานด้านภาษีไม่ได้คืนการหักเงินเนื่องจากพลเมืองในช่วงเวลานี้จะมีการเรียกเก็บค่าปรับสำหรับความล่าช้าในการส่งคืนจากการตรวจสอบ การคำนวณจำนวนดอกเบี้ยจะทำตามสูตร: 1/365 ของอัตราการรีไฟแนนซ์คูณด้วยจำนวนเงินคืนและจำนวนวันที่ล่าช้า