Ortiqcha to'langan soliq summasi nima bo'ladi. Ortiqcha to'langan soliq, to'lovlar, sug'urta mukofotlari, penyalar, jarimalar summalarini qaytarish

Buning uchun soliq to'lovchining kelgusi to'lovlari yoki boshqa soliqlar, boshqa soliqlar bo'yicha qarzlarni to'lash, jarimalar va jarimalar bo'yicha qarzlarni qoplash uchun. soliqqa oid huquqbuzarliklar yoki soliq to'lovchiga qaytarish.

Soliqlar, penyalar va penyalarning ortiqcha toʻlangan (yigʻilgan) summalarini hisobga olish (qaytarish) tartibi belgilandi. Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78 va 79-moddalari.

Ortiqcha to'langan federal, mintaqaviy va mahalliy soliqlar summalarini, shuningdek ushbu soliqlar bo'yicha jarimalarni hisobga olish byudjetlar (federal, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjeti) doirasida emas, balki tegishli soliqlar doirasida amalga oshiriladi. mintaqaviy) va mahalliy), ya'ni ortiqcha to'lovlar federal soliqlar federal, mintaqaviy - mintaqaviy va mahalliy - mahalliy bilan hisoblangan. Soliqlarning differensiatsiyasi o'rnatiladi, unga ko'ra mintaqaviy (RN) va mahalliy (MN) soliqlarga quyidagilar kiradi:

Korporativ mulk solig'i (RN)

Qimor biznesiga soliq (RN)

Transport solig'i (RN)

Yer solig‘i (MN)

Jismoniy shaxslarning mulk solig'i (MN)

Boshqa barcha soliqlar va yig'imlar federal soliqlar, shu jumladan maxsus soliq rejimlarida to'lanadigan soliqlardir.

Shunday qilib, masalan, daromad solig'i bo'yicha har qanday ortiqcha to'lov shaxsiy daromad solig'i bo'yicha kelgusi to'lovlar hisobiga qoplanishi mumkin, chunki ushbu soliqlarning ikkalasi ham qo'llaniladi federal soliqlar ga tegishli stavkalar bo'yicha daromad solig'i hisobga olingan bo'lsa-da federal byudjet va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjeti ( Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 02.10.2008 yildagi N 03-02-07 / 1-387-sonli xati).

Ushbu ofset tartibi 2008 yil 1 yanvarda kuchga kirdi (2006 yil 27 iyuldagi Federal qonun). № 137-FZ).

Umumiy holda, ortiqcha to'langan soliq summasini hisobga olish yoki qaytarish soliq to'lovchining ro'yxatdan o'tgan joyidagi soliq organi tomonidan ushbu summaga foizlar hisoblanmasdan amalga oshiriladi. Ammo bu qoidadan istisnolar mavjud, ular quyida muhokama qilinadi. Bundan tashqari, ortiqcha to'langan soliqni hisobga olish yoki qaytarish tartibi ortiqcha to'langan soliqni hisobga olish uchun ham amal qilishini ta'kidlash lozim. avans to'lovlari, yig'imlar, jarimalar va jarimalar va soliq agentlariga ham, yig'im to'lovchilarga ham tegishli.

Soliq kodeksida soliq organining soliq to'lovchiga ortiqcha soliq to'lash fakti va uning miqdori to'g'risida bunday fakt aniqlangan kundan boshlab 10 kun ichida xabardor qilish majburiyati nazarda tutilgan. Bildirishnoma shakli beriladi Buyruqning 6-ilovasida 2008 yil 25 dekabrdagi N MM-3-1 / [elektron pochta himoyalangan] Rossiya Federal Soliq xizmati "Ta'sis to'g'risida axborot resursi kreditlar va daromadlar bo'yicha ish natijalari ".

Soliqning ortiqcha to'lanishi soliq to'lovchining o'zi tomonidan aniqlanishi mumkin va soliq organi soliq to'lovchining taklifiga ko'ra hisob-kitoblarni solishtirishga majburdir soliqlar, yig'imlar, jarimalar va jarimalar bo'yicha. Kelishuv natijalari dalolatnoma bilan rasmiylashtiriladi.Soliqlar, yig'imlar, penyalar va jarimalar hisob-kitoblarini birgalikda solishtirish dalolatnomasining shakli Rossiya Federal Soliq Xizmatining 20.08.2007 yildagi buyrug'i bilan tasdiqlangan. N MM-3-25 / [elektron pochta himoyalangan]

Ortiqcha toʻlangan soliq summasini hisob-kitob qilish soliq toʻlovchining ushbu yoki boshqa soliqlar boʻyicha kelgusi toʻlovlari yoki boshqa soliqlar boʻyicha, toʻlanishi va undirilishi lozim boʻlgan jarimalar yoki penyalar boʻyicha qarzlarini toʻlash uchun amalga oshirilishi mumkin.

Bundan tashqari, kelgusi to‘lovlar bo‘yicha hisob-kitoblar soliq to‘lovchining yozma arizasi asosida soliq organining qaroriga binoan, qarzni to‘lash bo‘yicha esa soliq organi tomonidan mustaqil ravishda amalga oshiriladi. Ammo soliq to'lovchiga qarzni to'lash hisobiga ortiqcha to'langan soliqni hisobga olish to'g'risida yozma ariza taqdim etish taqiqlanmaydi.

Soliq organining ortiqcha to‘langan soliqni kelgusi to‘lovlar yoki qarzlar hisobiga hisobdan chiqarish to‘g‘risidagi qarori soliq to‘lovchining arizasi olingan kundan boshlab yoki soliq organi va ushbu soliq to‘lovchi tomonidan qo‘shma solishtirish dalolatnomasi imzolangan kundan boshlab 10 kun ichida qabul qilinadi. agar bunday qo'shma yarashuv amalga oshirilgan bo'lsa, u tomonidan to'langan soliqlar. Bundan tashqari, ortiqcha to‘langan soliqni qarzlar hisobiga hisobga olish to‘g‘risidagi qaror soliq organi tomonidan sud qarori qonuniy kuchga kirgan kundan boshlab 10 kun ichida qabul qilinishi mumkin.

Ortiqcha to‘langan soliq summasini hisobga olish yoki qaytarish to‘g‘risidagi ariza belgilangan summa to‘langan kundan boshlab uch yil mobaynida berilishi mumkin. Agar ortiqcha to'langan soliq summasini qaytarish yoki hisobga olish to'g'risida ariza berish muddati o'tkazib yuborilgan bo'lsa, soliq to'lovchi ko'rsatilgan summani qaytarish yoki hisobga olish to'g'risida da'vo arizasi bilan sudga murojaat qilishga haqlidir (Soliq departamentining xatlari). Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2008 yil 31 yanvardagi bojxona tarif siyosati. N 03-02-07 / 1-37, 2008 yil 26 noyabrdagi N 03-02-07 / 1-478). (havola)

Soliq to'lovchining iltimosiga binoan ortiqcha to'langan soliq summasini qaytarish amalga oshirilishi kerak soliq organiga bunday ariza kelib tushgan kundan boshlab bir oy ichida.

Ortiqcha toʻlangan soliqni hisobga olish toʻgʻrisida qaror qabul qilish tartibiga oʻxshab, summani qaytarish toʻgʻrisidagi qaror soliq organi tomonidan soliq toʻlovchining ortiqcha toʻlangan soliqni qaytarish toʻgʻrisidagi arizasi olingan kundan boshlab yoki soliq toʻlangan kundan boshlab 10 kun ichida qabul qilinadi. organ va ushbu soliq to'lovchi o'zi tomonidan to'langan soliqlarni birgalikda solishtirish dalolatnomasini imzoladi.

Soliq organi qaror qabul qilingan kundan boshlab besh kun ichida soliq to'lovchini bu haqda yozma ravishda xabardor qilishi shart. qaror: pulni qaytarish yoki qaytarishni rad etish haqida. Qaror tashkilot rahbariga shaxsan yoki boshqa usulda topshirilishi kerak, buning asosida qaror qabul qilingan fakt va sanani tasdiqlash mumkin.

Agar yuqorida ko‘rsatilgan barcha harakatlar bajarilgandan so‘ng ortiqcha to‘langan soliq soliq to‘lovchining qaytarish to‘g‘risidagi arizasi soliq organiga kelib tushgan kundan e’tiboran bir oydan kechiktirmay qaytarilsa, qaytarish muddati buzilgan har bir kalendar kuni uchun soliq organi foizlarni undirishga majburdir buzilish davrida amalda bo'lgan Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasi bo'yicha.

Ortiqcha toʻlangan soliq summasidan farqli oʻlaroq, ortiqcha toʻlangan soliq summasi (avans toʻlovi, yigʻimlar, penyalar va jarimalar faqat qaytariladi. Bunday summalar faqat boshqa soliqlar boʻyicha qarzlar yoki jarimalar boʻyicha qarzlar, shuningdek undirilishi lozim boʻlgan jarimalar mavjud boʻlgan taqdirdagina hisob-kitob qilinishi mumkin. Kelajakdagi to'lovlar uchun soliq Soliq kodeksida nazarda tutilmagan.

Haddan tashqari undirilgan soliq, natijada ushbu soliqning qo'shimcha hisoblanishi natijasida yuzaga kelishi mumkin soliq tekshiruvi va soliq to‘lovchi tomonidan to‘lovni to‘lash to‘g‘risidagi da’voni olishdan oldin soliq organining qarori asosida ixtiyoriy ravishda to‘lash. Bundan tashqari, soliq to'lovchi soliq organining to'lash to'g'risidagi arizasi asosida soliq to'lashi mumkin, ammo kelajakda yuqori soliq organining qarori yoki sud qarori asosida soliqni qo'shimcha soliq solish to'g'risidagi qaror soliq tekshiruvini bevosita o'tkazgan organ noqonuniy deb topiladi.

Yuqoridagi holatlarning har qandayida soliq organi ortiqcha undirilgan soliqni qaytarishi va undirilgan kundan keyingi kundan boshlab haqiqiy soliq sanasigacha amalda bo'lgan Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasi bo'yicha foizlarni to'lashi shart. qaytarib berish.

Agar soliq inspektsiyasi ortiqcha undirilgan summalarni mustaqil ravishda aniqlasa, bu haqda soliq to'lovchini ushbu fakt aniqlangan kundan boshlab 10 kun ichida tashkilot rahbariga kvitansiya yoki olingan fakt va sanani tasdiqlovchi boshqa usul bilan xabar berishi shart. xabar.

Soliq to‘lovchi ortiqcha undirilgan soliqni qaytarish to‘g‘risidagi arizani ortiqcha undirish fakti aniqlangan yoki sudning hal qiluv qarori qonuniy kuchga kirgan kundan boshlab bir oy ichida mustaqil ravishda berishi mumkin. Agar ushbu muddat o'tkazib yuborilgan bo'lsa, ortiqcha to'lov faqat shu muddatda olinishi mumkin sud tartibi soliq to'lovchi ortiqcha soliq undirilganligi to'g'risida bilgan yoki bilishi kerak bo'lgan kundan e'tiboran uch yil ichida sudga da'vo arizasi bilan

Pulni qaytarish to'g'risidagi qaror soliq organi tomonidan soliq to'lovchidan yozma ariza olingan kundan boshlab 10 kun ichida qabul qilinishi kerak.

Soliq organining qaytarish bo'yicha keyingi harakatlari, yuqorida aytib o'tilganidek, foizlar hisoblangan davr bundan mustasno, ortiqcha to'langan soliqni qaytarish bo'yicha harakatlarga o'xshaydi.

S.V.Razgulin,
Rossiya Federatsiyasining faol davlat maslahatchisi, 3-sinf

Soliq to'lovchi ortiqcha to'langan yoki ortiqcha undirilgan soliqlar, penyalar, jarimalar summalarini o'z vaqtida hisobga olish yoki qaytarish huquqiga ega. Soliq organi, o'z navbatida, to'lovlarni qaytarish to'g'risida qaror qabul qilishi, Federal G'aznachilikka to'lovlarni qaytarish bo'yicha tegishli ko'rsatmalarni bajarish uchun yuborishi, shuningdek ortiqcha to'langan (yig'ilgan) summalarni hisobga olishi shart.

Mutaxassis bilan suhbat ortiqcha undirilgan soliqlarni qaytarish bilan bog‘liq ayrim masalalarga bag‘ishlandi.

- Qanday hollarda soliq summasini ortiqcha undirilgan deb tasniflash mumkin?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78 va 79-moddalari mos ravishda ortiqcha to'langan va ortiqcha undirilgan soliq summalariga bag'ishlangan. Soliqlar summasini ortiqcha toʻlangan yoki ortiqcha undirilgan deb hisoblash keyinchalik yoʻq deb eʼtirof etilgan soliq toʻlash boʻyicha majburiyatning bajarilishi asosiga qarab amalga oshiriladi.

- Agar soliq to'lovchi soliqni o'zi to'lagan bo'lsa, ortiqcha undirish haqida gapirish mumkinmi?

Soliq to'lash majburiyatini bajarish tartibi - soliq to'lovchining o'zi tomonidan yoki soliq organi tomonidan majburiy undirish - yuridik ahamiyatga ega emas.

Bundan tashqari, soliq organlarining qarorlarini ixtiyoriy ravishda bajargan soliq to'lovchi ushbu huquqiy munosabatlarning qonunga bo'ysunuvchi ishtirokchisi sifatida soliq organlarining qarorlari ijro etilayotgan sub'ektga nisbatan yomonroq sharoitlarga solinmasligi kerak. majburlab (Konstitutsiyaviy sudning 2005 yil 27 dekabrdagi 503-O-son qarori) ...

Haddan tashqari undirilgan summalar soliq organining hujjatlariga muvofiq soliq to'lovchi tomonidan to'langan, shu jumladan soliq organining noto'g'ri hisob-kitobi asosida soliq summasini soliq bilan hisob-kitoblar kartasiga noto'g'ri qo'shgan holda to'langan summalar bo'lishi mumkin. byudjet.

Aytaylik, soliq to'lovchiga nisbatan soliq tekshiruvi to'g'risida qaror qabul qilindi. Va soliq to'lovchi qaror kuchga kirgunga qadar, qaror bo'yicha qarzdorlik summalarini to'lagan va bir vaqtning o'zida apellyatsiya bergan. Bunday holda, u tomonidan to'langan summalar ham ortiqcha undirilgan deb tan olinishi mumkinmi?

Soliq tekshiruvi materiallarini ko‘rib chiqish natijalari bo‘yicha qabul qilingan, kuchga kirmagan qaror bo‘yicha to‘lanishi lozim bo‘lgan summalarni to‘lash hisoblanadi. ijro etish ixtiyoriy to'lov sifatida emas. Qarorni bajarib, soliq to'lovchi, masalan, soliq organi tomonidan unga nisbatan qo'llaniladigan vaqtinchalik choralar xavfini bartaraf etishni, qarzning yo'qligi to'g'risida ma'lumotnoma olishni va hokazolarni xohlaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 79-moddasi 5-bandiga binoan, ortiqcha yig'ilgan soliq summasi unga hisoblangan foizlar bilan qaytariladi. Agar soliq to'lovchining keyingi shikoyatini ko'rib chiqish natijasida tekshirish to'g'risidagi qaror bekor qilingan bo'lsa, soliq to'lovchi nafaqat ortiqcha undirilgan summalarni qaytarishni, balki ushbu Qonunning 5-bandiga muvofiq hisoblangan foizlarni ham olishni talab qilishga haqli. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 79-moddasi.

Bundan tashqari, soliq organining qarori ustidan sudga shikoyat qilinganda, ortiqcha undirilgan summani qaytarish to'g'risida ariza berish muddati to'lov amalga oshirilgan kundan emas, balki qonuniy kuchga kirgan kundan boshlab hisoblanadi. sud akti ortiqcha miqdorda soliq undirilganligini tasdiqlovchi ushbu shikoyat bo'yicha.

Ma'lum bo'lishicha, soliq organining hujjatida miqdorni ko'rsatishning o'zi kifoya bo'lib, uni asossiz undirilgan deb hisoblash mumkinmi?

Uncha emas. Sud amaliyotida shunday yondashuv shakllanganki, unda soliq organining tashabbusi bilan soliq to'lovchi tomonidan to'langan har qanday summa, hatto soliq tekshiruvi va (yoki) soliq (penyalar, jarimalar) to'lash talabi bo'lmagan taqdirda ham to'lanishi mumkin. keraksiz yig'ilgan deb hisoblanadi.

Yana bir misol. Soliq organi soliq to'lovchi tomonidan aks ettirilgan summani undirdi soliq deklaratsiyasi... Ammo soliq summasini oshirib ko‘rsatib, soliq to‘lovchining o‘zi xatoga yo‘l qo‘ygani ma’lum bo‘ldi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 79-moddasiga binoan foizlar bilan qaytarilishi kerak bo'lgan bunday vaziyatda qarzlar miqdori ortiqcha undiriladimi?

Yuqorida aytib o'tilganidek, ortiqcha to'langan yoki ortiqcha undirilgan soliq summasini baholash uchun ular soliq to'lovchi yoki soliq organining harakatlari bilan hisoblanganligini aniqlash kerak.

Soliq to'lovchining byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasini hisoblab chiqayotganda, masalan, soliq qonunchiligini bilmaslik tufayli hisob-kitob xatosiga yo'l qo'yganda soliqni ortiqcha to'lash yuzaga keladi.

Agar soliq deklaratsiyasida soliqning bahsli summasi soliq to'lovchi tomonidan soliq organining ishtirokisiz mustaqil ravishda hisoblab chiqilgan bo'lsa, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 46-moddasiga muvofiq soliq organi tomonidan ushbu summani majburiy undirish amalga oshirilmaydi. ko'rsatilgan summani ortiqcha undirilgan deb tasniflash uchun asos.

Ushbu misolda soliq summasi ortiqcha to'langan va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasiga muvofiq qaytarilishi kerak. umumiy qoida, foizsiz. Bu pozitsiya Oliy Hakamlik sudi Prezidiumining 24.04.2012 yildagi 16551/11-sonli A41-36076 / 10-sonli qarorida aks ettirilgan.

Ammo soliq to'lovchi tomonidan ortiqcha to'langan summa inspeksiya tomonidan soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha qarorda ko'rsatilgan, keyinchalik haqiqiy emas deb topilgan qarzlarga kompensatsiya qilingan taqdirda, tegishli summa keraksiz undirilgan deb tasniflanadi (Rayosat qarori). Oliy arbitraj sudining 06.11.2013 yildagi 17231/12-son qarori).

- Ortiqcha undirilgan soliq summasini hisobga olish (qaytarib olish) uchun arizalarni topshirish muddati qanday?

Ortiqcha undirilgan summalar va foizlarni qaytarish to‘g‘risidagi qaror soliq to‘lovchining arizasi asosida soliq organi tomonidan qabul qilinadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 79-moddasiga binoan, soliq to'lovchi soliqni ortiqcha undirish faktini bilgan kundan boshlab bir oy ichida soliq organiga ariza bilan summani qaytarish uchun ariza berishi mumkin. undan yoki sud qarori qonuniy kuchga kirgan kundan boshlab.

Shu bilan birga, inspektsiyaga ariza berish muddatini amalda o'tkazib yuborish soliq organining ortiqcha undirilgan soliq summasini qaytarishni rad etishiga olib keladi.

Sudga ariza berish muddati, shaxs ortiqcha soliq yig'ish faktini bilgan yoki bilishi kerak bo'lgan kundan boshlab uch yil.

Apellyatsiya muddatini ortga hisoblash soliq to'lovchida ortiqcha to'lov fakti to'g'risida ma'lumot mavjudligini tasdiqlovchi eng erta sanadan boshlab hisoblanadi. Misol uchun, agar dastlab ortiqcha to'lovni ko'rsatuvchi yarashuv dalolatnomasi olingan bo'lsa va keyin soliq organining ortiqcha to'lovni qaytarishni rad etish to'g'risidagi qarori olingan bo'lsa, sudga murojaat qilish muddati yarashuv dalolatnomasi olingan kundan boshlab hisoblanadi.

Oliy arbitraj sudi Rayosatining 2009 yil 25 fevraldagi 12882/08-son qaroriga binoan soliq to'lovchi ortiqcha soliq to'langanligi faktini bilgan yoki bilishi kerak bo'lgan vaqtni aniqlash masalasi umumiy ko'rib chiqilgan holda hal qilinadi. ushbu ish uchun tegishli barcha holatlar. Bu, xususan, soliq to'lovchining soliqni ortiqcha to'lashga yo'l qo'yganligi sabablari, shuningdek, sud tomonidan soliqni qaytarish muddatini o'tkazib yuborilmagan deb tan olish uchun etarli deb tan olinishi mumkin bo'lgan boshqa holatlar bo'lishi mumkin.

Qaytarilish muddatini hisoblash sanasi "tashqi" omillarga bog'liq bo'lishi mumkin, masalan, qonunchilikdagi o'zgarishlar, arbitraj amaliyoti soliq to'lovchi foydasiga.

Rossiya Federatsiyasi Arbitraj protsessual kodeksining 65-moddasiga binoan soliqni ortiqcha to'lashga olib kelgan holatlarni isbotlash majburiyati soliq to'lovchiga yuklanadi.

Bunday sertifikat soliq to'lovchi ilgari boshqa usullar bilan aniqlab bo'lmaydigan ortiqcha to'lov haqida birinchi marta bilib olgan taqdirdagina, orqaga hisoblashni boshlash uchun asos bo'ladi.

- Va agar ortiqcha to'lov miqdori bo'yicha kelishmovchilik bo'lsa?

Soliq organi o'z tashabbusi bilan solishtirishni o'tkazishni taklif qilishi mumkin. Soliq to'lovchi ham yarashtirishni boshlash huquqiga ega. Soliqlar, yig'imlar, penyalar va jarimalar bo'yicha hisob-kitoblarni solishtirish birgalikda amalga oshiriladi. Kelishuv natijalariga ko'ra soliq to'lovchi qo'shma yarashuv aktini oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasi 1-bandining 5.1-kichik bandi). Biroq, yarashuv natijasida kelishmovchiliklar aniqlanishi va summalar bo'yicha kelishmovchiliklar to'g'risida soliq to'lovchi tomonidan imzolangan dalolatnoma tuzilishi mumkin. Bu holat ortiqcha yig'ishni tasdiqlovchi hujjatlarni qo'shimcha ko'rib chiqishni talab qiladi.

Yana takror aytamanki, byudjet bilan hisob-kitoblarning holati to'g'risidagi ma'lumotnomalar va soliq organlari tomonidan berilgan hisob-kitoblarni solishtirish dalolatnomalari o'z-o'zidan sudga pulni qaytarish uchun murojaat qilish uchun uch yillik muddatni to'xtatmaydi.

- Soliq to'lovchi ortiqcha undirilgan summalarni kelgusi to'lovlarga hisoblab chiqarishni talab qilishi mumkinmi?

Rasmiy ravishda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 79-moddasi ortiqcha undirilgan summalarni mavjud qarzlar yoki ularni qaytarish bilan qoplashni ko'rsatadi. Biroq, agar soliq to'lovchining tegishli arizasi bo'lsa, bunday hisob-kitob Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga zid kelmaydi.

- Qaytish arizasi qanday shaklda topshiriladi?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 79-moddasi 2-bandiga muvofiq, ortiqcha undirilgan soliq summasini qaytarish soliq to'lovchining yozma arizasi yoki elektron shakldagi elektron shakldagi ariza asosida amalga oshiriladi. telekommunikatsiya kanallari orqali yuborilgan imzo.

2015-yil 1-iyuldan boshlab jismoniy shaxslar soliq organiga ortiqcha toʻlangan (yigʻib olingan) soliq (toʻlov, penya, penya) summasini qaytarish toʻgʻrisida ariza yuborishi mumkin.

Soliq to'lovchining shaxsiy hisobi, uni kengaytirilgan malakasiz elektron imzo bilan imzolash.

Yozma ariza har qanday shaklda berilishi mumkin.

- Lekin Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlangan ofset (qaytish) uchun ariza shakli bormi?

Haqiqatan ham, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2017 yil 14 fevraldagi MMV-7-8-son buyrug'iga 8 va 9-ilovalar / [elektron pochta himoyalangan](Adliya vazirligida 2017-yil 17-martda 46000-son bilan ro‘yxatga olingan) tomonidan qo‘llaniladigan ortiqcha to‘langan (yig‘ib olingan, qoplanishi lozim bo‘lgan) soliq (to‘lovlar, sug‘urta badallari, penyalar, penyalar) summalarini qaytarish (hisoblash) to‘g‘risidagi ariza shakllari tasdiqlangan. soliq organlari ortiqcha to‘langan (yig‘ilgan) soliqlar, yig‘imlar, sug‘urta badallari, penyalar, penyalarni hisobga olish va qaytarishda.

Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi Federal Soliq xizmati tomonidan belgilangan shaklda soliq summasini hisobga olish (qaytarish) uchun ariza berishni nazarda tutmaydi. Shunday qilib, ushbu arizaning shakli o'zboshimchalik bilan bo'lishi mumkin. Va Federal Soliq xizmati tomonidan belgilanmagan shaklda ariza topshirilganligi sababli soliq organining qaytarib berish yoki hisob-kitob qilishdan bosh tortishi noqonuniy hisoblanadi.

Eslatma, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2017 yil 23 maydagi MMV-7-8-son buyrug'i bilan / [elektron pochta himoyalangan] ortiqcha toʻlangan (yigʻilgan, qoplanishi shart boʻlgan) soliq (toʻlovlar, sugʻurta badallari, penyalar, penyalar) summasini qaytarish toʻgʻrisidagi ariza va ortiqcha toʻlangan (qoplanishi shart boʻlgan) soliq summasini hisobga olish toʻgʻrisidagi arizani taqdim etishning tavsiya etilgan shakllari tasdiqlandi. to'lanadigan, sug'urta mukofotlari, penyalar, jarimalar) elektron shaklda.

- Qanday hollarda soliq organi ortiqcha undirilgan summani hisobga olishni (qaytarishni) rad etishi mumkin?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 79-moddasi 1, 3-bandlaridan kelib chiqadiki, hisob-kitob qilish (qaytarish) to'g'risidagi qaror, agar:

arizada boshqa turdagi soliq bo'yicha hisob-kitoblarni amalga oshirish ko'rsatilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 12-moddasi 1-bandini hisobga olgan holda, federal soliqlarning ortiqcha to'lanishi faqat federal soliqqa hisoblanishi mumkin. soliqlar, mintaqaviy uchun - mintaqaviy hisobdan, mahalliy uchun - mahalliy hisobidan);
ariza tegishli bo'lmagan soliq organiga taqdim etilgan bo'lsa (soliq to'lovchining ro'yxatdan o'tgan joyida emas);
tegishli turdagi soliq qarzlari, jarimalar, jarimalar bo'yicha qarzlar mavjud bo'lgan holda (soliq organining ortiqcha undirilgan summani soliq to'lovchining qarzini to'lash uchun hisobga olish imkoniyati mavjudligini ta'kidlash kerak) qaytarib berish to'g'risidagi ariza taqdim etiladi;
ariza soliq organiga soliq to‘lovchiga undan ortiqcha soliq undirilganligi fakti ma’lum bo‘lgan kundan boshlab yoki sud qarori qonuniy kuchga kirgan kundan boshlab bir oy o‘tgandan keyin berilgan.

- Soliq kodeksida belgilangan sug‘urta mukofotlari summalarini hisobga olish (qaytarib berish) tartibining o‘ziga xosligi nimada?

Sug'urta mukofotlarini to'lovchiga ortiqcha undirilgan sug'urta mukofotlari summasini qaytarish, agar uning tegishli jarimalar, penyalar bo'yicha qarzi bo'lsa, ushbu summa davlatning tegishli byudjeti bo'yicha belgilangan qarzlarni qoplash hisobiga hisoblangandan keyingina amalga oshiriladi. byudjetdan tashqari jamg'arma bu summa hisobga olingan.

Majburiy sug'urta uchun ortiqcha to'langan (yig'ilgan) sug'urta mukofotlari summasini qaytarish pensiya sug'urtasi agar hududiy boshqaruv organining xabariga ko'ra amalga oshirilmaydi Pensiya jamg'armasi tomonidan majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha ortiqcha to'langan sug'urta mukofotlari summalari to'g'risidagi ma'lumotlar individual (shaxsiylashtirilgan) buxgalteriya hisobi ma'lumotlarining bir qismi sifatida taqdim etiladi va majburiy pensiya sug'urtasi tizimidagi qonun hujjatlariga muvofiq sug'urtalangan shaxslarning shaxsiy shaxsiy hisobvaraqlarida hisobga olinadi.

2009 yil 24 iyuldagi 212-FZ-sonli Federal qonuni bilan belgilangan sug'urta mukofotlari va sug'urta mukofotlari rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan belgilangan - turli xil majburiy to'lovlar. Moliya vazirligining 01.03.2017 yildagi 03-02-07 / 2/11564-sonli xati ortiqcha to'lovlarni hisobga olish (qaytarish), shuningdek, 1 yanvargacha belgilangan sug'urta mukofotlari bo'yicha qarzlarni to'lash masalalariga bag'ishlangan. 2017 yil, va penyalarni (jarimalarni) to'lash bo'yicha qarzlar.

Ortiqcha undirilgan soliq summalarini uni qaytarish hisobiga hisobdan chiqarishda boshqa soliq boʻyicha qarzdorlik uchun foizlar undiriladimi?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasiga binoan, ortiqcha undirilgan soliqni qarzni to'lash hisobiga hisob-kitob qilishda, hisobga olish to'g'risida qaror qabul qilinmaguncha, ushbu qarzlar miqdori bo'yicha jarimalar undiriladi.

Bu erda biz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi 7-bandida nazarda tutilgan to'lovni aniqlashtirish va ortiqcha to'langan (yig'ilgan) soliqni qarzlar bo'yicha hisob-kitob qilish tartiblari o'rtasidagi farqga e'tibor qaratamiz. Tushuntirish natijasida soliq haqiqatda to'g'ri to'langan deb tan olinadi, buning natijasida jarimalarni hisoblash uchun asoslar yo'q (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 11.04.2017 yildagi ZN-4-22 / 6853-son xati). ).

- Ortiqcha undirilgan mablag'larni qaytarish to'g'risidagi ariza bilan darhol sudga murojaat qilish mumkinmi?

Ortiqcha to'langan soliqlarni (penyalar, jarimalar) keraksiz undirishdan farqlash kerak. Ortiqcha yig'ilgan summalarni qaytarish (ofset) uchun siz inspeksiyaga ariza bermasdan, to'g'ridan-to'g'ri sudga murojaat qilishingiz mumkin. Bu Oliy Hakamlik sudi Rayosatining 20.04.2010 yildagi 17413/09-son qarorida ko'rsatilgan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 79-moddasida soliq to'lovchining soliq organiga sudgacha shikoyat qilish sharti bilan sudga da'vo qilish huquqiga ega ekanligi to'g'risidagi ko'rsatmalar mavjud emas. Bunday tartib o'rnatilmagan va boshqacha federal qonun, bu Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-son qarorining 65-bandidan kelib chiqadi.

Bundan tashqari, ortiqcha to‘lov summalarini qarzlar, penyalar va penyalar bo‘yicha qarzlarni to‘lash uchun majburiy hisobdan chiqarish to‘g‘risidagi qoidalar ushbu summalar soliq organi tomonidan ma’muriy tartibda, ya’ni sudga murojaat qilmasdan qaytarilgan taqdirdagina qo‘llaniladi. Shu bilan birga, undirilgan summalarni qaytarish bo'yicha soliq organlariga murojaatni e'tiborsiz qoldirmaslik kerak. Birinchidan, bu tartib qisqaroq: umumiy qoidaga ko'ra, soliq organi qaror qabul qilish uchun 10 kunga ega. Ikkinchidan, soliq organiga murojaat qilish davlat bojini to'lashni talab qilmaydi.

Tasavvur qiling-a, soliq to'lovchi soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqish natijalari bo'yicha qabul qilingan soliq organining qarori bilan qo'shimcha hisoblangan summalarni to'lagan. Soliq to'lovchi ko'rsatilgan qaror ustidan shikoyat qilmasdan, ushbu summalarni qaytarish uchun sudga murojaat qilishi mumkinmi?

Balki. Soliq organlarining normativ bo'lmagan hujjatlariga e'tiroz bildirish va ortiqcha undirilgan soliqni talab qilish mustaqil tartib hisoblanadi. Bu haqda Oliy sudning 20.07.2016 yildagi 304-KG16-3143-sonli ajrimida aytilgan.

Soliq to'lovchi tekshirish to'g'risidagi qarorga e'tiroz bildirganda, sud ushbu qoidabuzarlikning qonuniyligi to'g'risida qaror qabul qiladi huquqiy akt... Tegishli protsedura natijalariga ko'ra qaror haqiqiy emas deb topilishi mumkin, bu, xususan, uning asosida soliqni keyinchalik undirishni istisno qiladi.

Soliq to'lovchi ortiqcha undirilgan soliqni undirish tartibini qo'zg'atgan taqdirda, sud normativ bo'lmagan huquqiy hujjatning qonuniyligi to'g'risida ham qaror qabul qiladi, buning natijasida soliq organi ortiqcha undirilgan soliqni qaytarishga majbur bo'lishi mumkin. qonunga xilof harakat asosida, bu harakatni haqiqiy emas deb topmasdan.

- Ortiqcha undirilgan summalar foizlar bilan qaytariladi. Bu foiz qanday hisoblab chiqiladi?

Ortiqcha undirilgan soliq summasiga foizlar undirilgan kundan keyingi kundan boshlab haqiqiy qaytarilgan kungacha hisoblanadi. E'tibor bering, foizlar nafaqat ortiqcha undirilgan soliq, balki avans to'lovlari, yig'imlar, penyalar, jarimalar uchun ham hisoblanadi.

Stavka foizi shu kunlarda amaldagi qayta moliyalash stavkasiga teng olinadi ( asosiy stavka) Markaziy bank... Kalendar kuni uchun stavkani aniqlash uchun stavkani yildagi kunlar soniga bo'ling.

- Byudjetdan qaytarilgan foizlar oluvchidan soliqqa tortiladimi?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 12-bandiga asosan, belgilashda soliq bazasi yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78, 79, 176, 176.1 va 203-moddalari talablariga muvofiq byudjetdan (byudjetdan tashqari jamg'armadan) olingan foizlar ko'rinishidagi daromadlarni o'z ichiga olmaydi.

Shuning uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 79-moddasiga binoan byudjetdan olingan foizlar summasidan daromad solig'i to'lanmaydi. Xuddi shu sabablarga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchilar soliq to'lamaydilar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi 1-bandining 12-kichik bandiga o'xshash normalar mavjud emas, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobida mavjud emas. Biroq, Moliya vazirligining 06/08/2015 yildagi 03-04-07 / 33140-sonli xatiga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78 va 79-moddalariga muvofiq jismoniy shaxslar tomonidan olingan foizlar miqdori. shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinmasligi kerak. Ushbu xat bir vaqtning o'zida soliqdan ozod qilish uchun ikki xil asosni taqdim etadi: foizlarni olishda jismoniy shaxs uchun iqtisodiy foydaning yo'qligi va foizlarning kompensatsion xususiyati, ya'ni xarajatlarni qoplash. haddan tashqari ushlab turish soliq.

Soliq kodeksida ayrim yig'imlarni to'lovchilar byudjetga ortiqcha to'langan yoki davlat tomonidan ortiqcha undirilgan summalarni qaytarishi mumkin bo'lgan tartiblarni nazarda tutadi. Amalga oshirish huquq berilgan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining alohida moddalari qoidalariga muvofiq amalga oshirilishi kerak, birinchi navbatda, 78 va 79. Birinchisi, soliq to'lovchini qaytarish va ortiqcha to'langan to'lovlarni joriy to'lovlarga o'tkazish tartibini tartibga soladi. Ushbu moddaning tuzilishi Federal Soliq xizmatining tegishli faoliyatini etarlicha batafsil tartibga solishni nazarda tutadi. Ikkinchi maqolada keraksiz yig'ilgan soliqlarni qaytarish algoritmi ko'rsatilgan. Belgilangan protseduralarning o'ziga xosligi nimada? Soliq to'lovchining to'lovlarni qaytarish yoki hisob-kitob qilish huquqidan foydalanishning to'g'ri yo'li qanday?

78-moddaning maqsadi

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi u yoki bu shaxs - fuqaro yoki tashkilot tomonidan ortiqcha to'langan soliqlar va byudjetga boshqa to'lovlarni hisobga olish yoki qonuniy ravishda qaytarish tartibini tartibga soluvchi manbadir. Shunga o'xshash stsenariylar, agar soliq to'lovchi zarur bo'lganidan ko'ra ko'proq soliq hisoblagan bo'lsa yoki to'lanishi kerak bo'lgan miqdordan oshib ketadigan miqdorni byudjetga o'tkazsa, tuzilishi mumkin. San'atning tuzilishini o'rganish foydali bo'ladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi paragraflar uchun alohida.

1-band

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ko'rib chiqilgan moddasining ushbu elementi miqdorlarni belgilaydigan qoidalarni o'z ichiga oladi ortiqcha soliqlar fuqaroning yoki tashkilotning joriy majburiyatlari bilan hisob-kitob qilinishi kerak byudjet majburiyati, boshqa soliqlar bo'yicha qarzlarni, shuningdek jarimalar va jarimalar bo'yicha qarzlarni to'lash yoki Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining tegishli moddasi bilan tartibga solingan tartibda qaytarilishi. Hozirgi vaqtda San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi, shuningdek, ortiqcha federal, mintaqaviy va munitsipal soliqlarni, shuningdek ular uchun jarimalarni hisobga olish byudjet majburiyatlarining o'xshash turlari bilan bog'liq holda amalga oshiriladi.

2-band

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rib chiqilayotgan moddaning ikkinchi xatboshisiga ko'ra, ortiqcha soliqlarni hisobga olish yoki qaytarish to'lovchini ro'yxatdan o'tkazish joyidagi Federal Soliq xizmati hududiy bo'linmasi tomonidan amalga oshirilishi kerak bo'lgan qoidalarni o'z ichiga oladi. agar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga boshqa normalar kiritilmagan bo'lsa. San'atning ko'rib chiqilgan bandi. 78, shuningdek, to'lovlar odatda foizlar hisoblanmasdan qaytariladigan qoidani ham o'z ichiga oladi.

3-band

Ko'rib chiqilayotgan maqolaning keyingi bandi Federal Soliq xizmati to'lovchiga ma'lum soliqlarni ortiqcha to'lashning aniqlangan faktlari to'g'risida, shuningdek ularning summalari to'g'risida 10 muddatdan kechiktirmay xabardor qilishi shart bo'lgan qoidalarni o'z ichiga oladi. ortiqcha o'tkazmalar aniqlangandan keyin kunlar. Agar soliq organlari ortiqcha to'lov haqiqatda amalga oshirilganligiga ishonch hosil qilmasa, lekin shunday bo'lishi mumkin deb taxmin qilsalar, ular soliq to'lovchiga tegishli to'lovlar bo'yicha hisoblangan ko'rsatkichlarni birgalikda solishtirishni taklif qilishlari mumkin.

4-band

San'atning ko'rib chiqilgan bandi. 78 amalga oshirish uchun ekanligini ta'kidlaydi qonuniy huquq joriy majburiyatlar bo'yicha ortiqcha to'lovlarni hisobga olish uchun soliq to'lovchi soliq organiga yozma ariza yuborishi kerak. Ushbu hujjat ham taqdim etilishi mumkin elektron formatda- agar u kuchaytirilgan malakali elektron raqamli imzo bilan yoki soliq to‘lovchining onlayn ofisi orqali imzolanishi mumkin bo‘lsa. Ortiqcha soliq summasini chegirib tashlash to'g'risidagi qaror FTS tomonidan bo'lim fuqaro yoki tashkilotdan tegishli ariza olinganidan keyin yoki FTS imzolangan kundan boshlab 10 kunlik muddatdan kechiktirmay qabul qilinadi. to'lovchi, agar mavjud bo'lsa, yig'imlarni to'lashni birgalikda solishtirish amalga oshirilganligini tasdiqlovchi dalolatnoma.

5-band

Ko'rib chiqilayotgan moddaning 5-bandida aytilishicha, soliq qarzlarini to'lash uchun ortiqcha to'lovlarni qoplash Federal Soliq xizmati tomonidan mustaqil ravishda amalga oshirilishi kerak. Shuning uchun soliq idorasiga qo'shimcha ariza odatda to'lovlarni to'lash sub'ektiga yuborilishi shart emas. FTS ortiqcha to'lov fakti aniqlangandan keyin yoki FTS va soliq to'lovchi tomonidan to'lovlarni birgalikda solishtirishni tasdiqlovchi hujjat imzolangan kundan boshlab 10 kun ichida 78-moddaning ko'rib chiqilgan bandi talablarini bajarishi shart. . Ba'zi hollarda tegishli retseptni bajarish muddati berilgan paytdan boshlab hisoblanadi. hukm agar soliq tekshiruvini hisobga olgan holda qabul qilingan bo'lsa.

San'atning ko'rib chiqilgan bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasida soliq to'lovchi ushbu harakat qonun kuchiga ko'ra majburiy emasligiga qaramay, Federal Soliq xizmatiga yuqorida ko'rsatilgan ariza yuborish huquqiga ega ekanligini belgilaydigan qoidalarni o'z ichiga oladi. . Bu, masalan, kelajakdagi to'lovlarga ortiqcha to'lovlarni kreditlash jarayonini tezlashtirish uchun amalga oshirilishi mumkin. Bunday holda, soliq organlari soliq to'lovchidan hujjat olingan kundan boshlab yoki to'lovlarni birgalikda solishtirish to'g'risidagi dalolatnoma imzolangan kundan boshlab 10 kundan ortiq bo'lmagan muddatda tegishli summalarni hisobga olishlari shart.

6-band

Keling, ortiqcha to'lovlarni byudjetga qaytarish qanday amalga oshirilishini ko'rib chiqaylik. Ushbu tartib San'atning 6-bandi bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi. Soliqning ortiqcha to'langan summasi Federal Soliq xizmati tomonidan to'lovchiga malakali raqamli imzo yordamida imzolangan bo'lsa, elektron shaklda tuzilishi mumkin bo'lgan yozma ariza asosida qaytarilishi kerak.

FTS tegishli arizani olgandan keyin 1 oydan kechiktirmay soliqni qaytarishga majburdir. San'atning 6-bandi qoidalarida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi, shuningdek, agar Federal Soliq xizmatiga ortiqcha to'lovlarni qaytarish to'g'risida so'rov yuborgan soliq to'lovchining qarzlari bo'lsa, ular birinchi navbatda qoplanadi. Agar, aslida, qarzlarni to'lash ma'lum miqdorda qolsa, qaytarib berish mumkin.

7-band

San'atning 7-bandi normalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasiga binoan, Federal Soliq Xizmatiga soliq ortiqcha to'lovini hisob-kitob qilish yoki qonuniy ravishda qaytarish niyatida bo'lgan soliq to'lovchi tomonidan yuborilgan ariza tuzilgan paytdan e'tiboran 3 yil ichida tuzilishi va bo'limga topshirilishi mumkin. ortiqcha miqdor soliqlar va yig'imlar sohasiga oid me'yoriy-huquqiy hujjatlarda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, byudjetga taqdim etiladi.

8-band

Ko'rib chiqilayotgan bandga muvofiq, FTS fuqaroga kompensatsiya to'lash to'g'risida qaror qabul qilishi yoki FTS arizasi olingan kundan boshlab 10 kundan ortiq bo'lmagan muddatda yoki soliq to'lovi sub'ekti va bo'lim tomonidan imzolangan kundan boshlab ortiqcha to'langan to'lovlarni tashkil etishi kerak. yarashtirish dalolatnomasi - agar shunday qilingan bo'lsa. San'atning 8-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi, shuningdek, tegishli miqdorni qoplash to'g'risida Federal Soliq xizmati tomonidan qabul qilingan qaror asosida tuzilgan tegishli ortiqcha to'lovni qaytarish to'g'risidagi buyruq Federal Soliq xizmati tomonidan yuboriladi. Federal G'aznachilik, o'z navbatida, Rossiya Federatsiyasining byudjet qonunlariga muvofiq ariza beruvchi bilan hisob-kitoblarni amalga oshiradi. ...

9-band

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi 9-bandining normalariga muvofiq, soliq organlari to'lovchilarni ortiqcha to'lovlarni hisobga olish yoki qaytarish to'g'risida qabul qilingan qaror to'g'risida xabardor qilishlari shart, bu esa ushbu tartibni amalga oshirishni tasdiqlashdan iborat bo'lishi mumkin. amalga oshirishdan bosh tortish. Birinchi yoki ikkinchi faoliyat masala ko'rib chiqilgandan keyin 5 kundan ortiq bo'lmagan muddatda amalga oshirilishi kerak. Federal Soliq xizmati bildirishnomasi kompaniya rahbariga, jismoniy shaxsga, ularning vakillariga tilxat yoki boshqalarga yuboriladi. qulay tarzda, bu ma'lumotni olishni tasdiqlashi mumkin.

Agar biz Federal soliq xizmatining o'zaro ta'siri haqida gapiradigan bo'lsak va konsolidatsiyalangan guruh soliq to'lovchilar, ortiqcha soliq to'lovlari summasi hisob-kitob qilinishi yoki tegishli birlashmaning mas'ul a'zosiga qaytarilishi kerak. Agar uni tuzish to'g'risidagi shartnoma bekor qilingan bo'lsa, to'lovlarni qaytarish yoki hisob-kitob qilish mas'ul shaxsning iltimosiga binoan amalga oshiriladi. Bu operatsiya konsolidatsiyalangan guruhga kiruvchi mas'ul ishtirokchining byudjetdan qarzlari, jarimalari va boshqa jarimalari bo'lsa, amalga oshirilmaydi.

10-band

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi 10-bandining me'yorlariga muvofiq, qaytarilishi yoki hisobga olinishi kerak bo'lgan miqdor, agar Federal Soliq xizmati va Federal Soliq xizmati o'rtasida hisob-kitoblar amalga oshirilsa, Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasiga mutanosib ravishda oshiriladi. soliq to'lovchi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu moddasining 6-bandida ko'rsatilgan muddatda amalga oshirilmasa ...

11-band

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi 11-bandining normalariga muvofiq, hududiy tuzilishi Soliqlarning ortiqcha to'lovlarini qaytarishni amalga oshiradigan Federal G'aznachilik Federal Soliq Xizmatini soliq to'lovchiga to'g'ri keladigan summa qachon va qanday hajmda o'tkazilganligi to'g'risida xabardor qilishi kerak.

12-band

Agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 10-bandi qoidalariga muvofiq ortiqcha to'langan to'lovni to'ldiruvchi foizlar arizachiga to'liq o'tkazilmasa, FTS qolgan qismini qoplash to'g'risida qaror qabul qiladi. tegishli summalar soliq to'lovchiga haqiqiy hisob-kitob qilingan sanadan kelib chiqib hisoblanadi. Ushbu faoliyat Federal Soliq xizmati tomonidan Federal G'aznachilikdan qaytish sanasi to'g'risida ma'lumot olingan kundan boshlab 3 kundan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak. Pul, shuningdek, ularning yig'indisi. Kerakli FTS, o'z navbatida, Federal G'aznachilikka yuborishi kerak.

13 va 14-bandlar

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ko'rib chiqilgan moddasining 13-bandiga muvofiq, ortiqcha soliq to'lovlari uchun kompensatsiya yoki kompensatsiya quyidagi tartibda amalga oshirilishi kerak: rus rubli... 14-modda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasida belgilangan normalarni nafaqat soliqlarga, balki boshqa majburiyatlarga nisbatan ham qo'llashni belgilaydi: jarimalar, jarimalar va turli to'lovlar. 78-moddada nazarda tutilgan tegishli qoidalar 14-band normalaridan kelib chiqqan holda byudjetga yig'imlar to'lash sub'ektlari va to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhlarining mas'ul ishtirokchilariga nisbatan ham qo'llanilishi kerak. 78-moddaning ko'rib chiqilayotgan bandida, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining soliq stavkasi qonun hujjatlarida belgilangan tartibda qoplanishi kerak bo'lgan QQS bo'yicha ortiqcha to'lovlarni hisobga olish yoki qaytarish jarayonida tegishli qoidalarni qo'llashi shart.

15-band

San'atning 15-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasida "Ixtiyoriy deklaratsiya to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq taqdim etiladigan maxsus deklaratsiyada sub'ektni aktivlarning egasi sifatida ko'rsatish haqiqati belgilangan. bunday mol-mulkning haqiqiy egasiga o'tkazilishi byudjetga to'lanadigan ayrim to'lovlarni keraksiz deb topish uchun asos bo'la olmaydi.

Soliq kodeksining 78-moddasida nazarda tutilgan me’yorlarga ko‘ra, soliq tekshiruvi o‘tkazilganligi yoki soliq to‘lovchi tomonidan ixtiyoriy ravishda to‘langanligi sababli g‘aznaga to‘langan soliq ortiqcha undirilgan deb topiladi. Tegishli ortiqcha to'lovlar paydo bo'lishining yana bir stsenariysi - bu sud qarori yoki Federal Soliq xizmati yuqori tuzilmasining buyrug'i natijasida soliq bazasini o'zgartirish.

Rossiya Federatsiyasining norezidentlariga 78-moddaga muvofiq soliqni qaytarish mumkinmi?

Ko'pgina to'lovchilarni savol qiziqtiradi: Rossiya Federatsiyasining norezidentlari ortiqcha to'langan soliqlarni byudjetga qaytarishlari mumkinmi? Rossiya Federatsiyasida 365 kunning yarmidan kam vaqt davomida yashagan chet elliklar va Rossiya fuqarolari shunday hisoblanadi. San'at bo'yicha ekspert materiallari tasdiqlaganidek. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi sharhlar bilan, bu tartib mumkin. Keling, uning nuanslarini ko'rib chiqaylik.

Rossiya Federatsiyasi norezidentlarini soliqqa tortishning asosiy xususiyati shundaki, ular shaxsiy daromad solig'ini 30% miqdorida to'laydilar, umuman olganda, soliq daromadning 13% miqdorida hisoblanadi. San'at qoidalarida belgilangan tartibda tegishli to'lovni qaytarish zarurati. 78-modda, shaxsiy daromad solig'ini noto'g'ri ta'riflash va 13% o'rniga 30% stavkada noto'g'ri hisoblash natijasida paydo bo'lishi mumkin. Umuman olganda, bu holda byudjetga ortiqcha to'lovlarni qaytarish amalga oshiriladigan algoritm ushbu tartibni qo'llashning boshqa asoslari bilan bir xil bo'ladi. Ya'ni, to'lovchi San'atning 6-bandida ko'rsatilganidek, Federal Soliq xizmatiga taqdim etishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi, bayonot, keyin - soliq organlarining qaror qabul qilishini kuting. Uni qanday tuzish kerakligini ko'rib chiqish foydali bo'ladi.

Soliqni qaytarish uchun ariza qanday topshiriladi?

dan ortiqcha to'lovlarni qonuniy qaytarish uchun ariza shakli davlat byudjeti umuman birlashtirilgan. Yuqori o'ng qismida ushbu hujjatdan kimga yuborilganligini ko'rsatish kerak. Umuman olganda, bu Federal Soliq xizmati hududiy inspektsiyasi boshlig'i munitsipalitet soliq to'lovchi faoliyat yuritadigan. Shunday qilib, biz yozamiz: "Federal soliq xizmati inspektsiyasi boshlig'iga ma'lum bir shahar yoki viloyat uchun". Quyida ariza kimdan yuborilganligini yozib qo'yish kerak. Biz "Bu va undan" deb yozamiz. Keyingi bandda ariza beruvchining pasport ma'lumotlari (hujjat seriyasi, uning raqami, berilgan sanasi, shuningdek hujjat tuzilgan organ) ko'rsatilgan. Soliqni qaytarish uchun ariza shaklida soliq to'lovchining ro'yxatdan o'tish manzili ham bo'lishi kerak - biz uni quyidagi qatorga belgilaymiz. Keyinchalik, sahifaning o'rtasiga "Ilova" yozamiz. Quyida biz Federal Soliq xizmatiga murojaatimizni "San'atning 6-bandi normalariga muvofiq" iborasi bilan asoslaymiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasi, soliqni ortiqcha to'lash munosabati bilan, qaytarilishi kerak bo'lgan summani falon shaxsiy hisob raqamiga o'tkazishingizni so'rayman.

Keyinchalik, tegishli bank hisobining tafsilotlarini tuzatamiz. Bular ko'pincha: oluvchining nomi, TIN, bank nomi, BIC, korrespondent.Quyida biz hujjatning sanasini, imzosini va uning shifrini ochishni qo'yamiz. Ortiqcha to'langan soliqni qaytarish uchun ariza qanday ko'rinishi mumkin? Ushbu manbaning namunasi quyidagicha ko'rinishi mumkin:

Tegishli arizadagi farqlar, birinchi navbatda, soliq, yig'im, jarima va byudjetga boshqa turdagi to'lovlar turiga bog'liq bo'lishi mumkin. Shunday qilib, uni amalga oshirish mumkin shaxsiy daromad solig'ini qaytarish yoki, masalan, yuqorida aytib o'tganimizdek, QQS.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78 va 79-moddalari: ular qanday bog'liq?

Shuni ta'kidlash mumkinki, ichida Soliq kodeksi San'atga juda yaqin maqola bor. 78 - 79. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi undagi soliqlar va boshqa majburiyatlar uchun asossiz undirilgan summalarni qaytarish tartibini tartibga soladi. Keling, uning eng diqqatga sazovor tomonlarini ko'rib chiqaylik.

Shunday qilib, San'atning 1-bandida. 79-sonli byudjetga ortiqcha to'lovlarni qaytarish faqat mumkin bo'lgan qarzlarni qoplash foydasiga tegishli miqdorni to'g'ri hisoblab chiqarish amalga oshirilgan taqdirdagina amalga oshirilishi kerak. Agar ular yo'qligi aniqlansa, faqat bu holatda FTS Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 79-moddasida nazarda tutilgan tartiblarni bajarishi kerak bo'ladi. San'atning 2-bandida ko'rsatilgan qoidalarga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 79-moddasiga binoan, Federal Soliq Xizmatining to'lovchiga ortiqcha soliqlarni qaytarish to'g'risidagi qarori bo'lim arizani qabul qilganidan keyin 10 kundan ortiq bo'lmagan muddatda qabul qilinishi kerak. Uning shakli, odatda, davlatga haddan tashqari o'tkazilgan to'lovlarni hisobga olish huquqini amalga oshirishda qo'llaniladigan shaklga o'xshash bo'ladi.

FTS 78-moddaga muvofiq ortiqcha to'langan soliq hisobdan chiqarilgan stsenariyda bo'lgani kabi, to'lovlarni qaytarish tartibida Federal G'aznachilik bilan o'zaro hamkorlik qiladi. Shunday qilib, soliq organlari ushbu bo'limga Federal Soliq xizmati qarorlari asosida shakllantirilgan tegishli summalarni qaytarish uchun ko'rsatmalar yuborishlari kerak. Soliq to'lovchilar byudjetga ortiqcha to'lovlar faktlari to'g'risida ma'lum bo'lgan paytdan boshlab 1 oy ichida Federal Soliq xizmatiga ortiqcha to'lovlarni qaytarish uchun ariza yuborishlari mumkin.

Ba'zi hollarda yig'imlar to'lash sub'ektlari uchun tegishli kompensatsiyani amalga oshirish huquqi sudda isbotlanishi kerak. Da'vo arizasi, uning mavzusi tasdiqlash huquqiy asoslar soliqni qaytarish uchun soliq to'lovchi ortiqcha undirish faktini aniqlagan paytdan boshlab 3 yil muddatda tuzilishi mumkin.

Byudjetning keraksiz yig'ilgan soliq ekanligi, Federal Soliq Xizmati mustaqil ravishda, San'atning 4.-bandidagi normalardan kelib chiqqan holda xabar berishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 79-moddasi, tegishli fakt aniqlangandan keyin 10 kundan ortiq bo'lmagan muddatda byudjet oldidagi majburiyatlarni bajarish sub'ekti.

Kerakli miqdordan ortiq byudjetga undirilgan soliq summasi ushbu moddaning 4-bandi normalaridan kelib chiqqan holda ariza beruvchiga qaytarilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 79-moddasi, Federal Soliq xizmatiga ariza yuborilgan paytdan boshlab bir oydan kechiktirmay. belgilangan shakl... Shuningdek, ba'zi hollarda Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasi ko'rsatkichi bilan mutanosib ravishda undan ortiq foizlar undiriladi.

Agar Federal Soliq Xizmati bilan o'zaro munosabatlar ob'ekti korxonalarning konsolidatsiyalangan guruhi bo'lsa, unda soliq ushbu birlashmaning mas'ul ishtirokchisining hisobvaraqlariga qaytariladi.

Federal G'aznachilikning hududiy tuzilmasi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 78-moddasiga muvofiq ortiqcha soliqlarni hisobga olish tartibida bo'lgani kabi, soliq to'lovchi bilan hisob-kitoblar to'g'risida Federal Soliq xizmatini xabardor qilishi kerak.

1. Ortiqcha to‘langan soliq summasi soliq to‘lovchining ushbu yoki boshqa soliqlar bo‘yicha bo‘lajak to‘lovlari, boshqa soliqlar bo‘yicha kechiktirilgan to‘lovlar, soliq qonunchiligini buzganlik uchun jarimalar va penyalar bo‘yicha qarzlar to‘lanishi yoki soliq to‘lovchiga ushbu hujjatda belgilangan tartibda qaytarilishi hisobga olinsin. maqola.

Ortiqcha to'langan federal soliqlar va yig'imlar, mintaqaviy va mahalliy soliqlar tegishli turdagi soliqlar va yig'imlar, shuningdek tegishli soliqlar va yig'imlar bo'yicha undiriladigan jarimalar bilan hisob-kitob qilinadi.

1.1. Ortiqcha toʻlangan sugʻurta mukofotlari summasi davlat byudjetidan tashqari jamgʻarmasining tegishli budjetiga muvofiq hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi to'lovchining ushbu badal bo'yicha kelgusi to'lovlari, soliq qonunchiligini buzganlik uchun tegishli penyalar va penyalar bo'yicha qarzlar yoki sug'urta badallarini to'lovchiga ushbu moddada belgilangan tartibda qaytarish hisobiga ushbu summa hisobga olingan.

2. Ortiqcha to‘langan soliq summasini hisobga olish yoki qaytarish, agar ushbu Kodeksda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, soliq to‘lovchi ro‘yxatga olingan joydagi soliq organi tomonidan, agar ushbu moddada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, ushbu summaga foizlar hisoblanmasdan amalga oshiriladi.

3. Soliq organi soliqni ortiqcha to‘lashning har bir fakti va soliq organiga ma’lum bo‘lgan ortiqcha soliq summasi to‘g‘risida soliq to‘lovchiga bunday fakt aniqlangan kundan boshlab 10 kun ichida xabar berishi shart.

Agar soliqning ortiqcha to'lanishi mumkinligini ko'rsatadigan faktlar aniqlangan taqdirda, soliq organining yoki soliq to'lovchining taklifiga binoan soliqlar, yig'imlar, sug'urta badallari, penyalar va penyalar bo'yicha hisob-kitoblarni birgalikda solishtirish mumkin.