Avansni oyning oxirgi kunida to'lash mumkinmi?
Bundan tashqari, bunday majburiyat ish beruvchining aybi borligiga bog'liq emas. Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 236-moddasi bilan belgilanadi. Bu, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Plenumining 2004 yil 17 martdagi 2-sonli qarorining 55-bandi bilan tasdiqlangan. Agar ish to'xtatilgunga qadar (ish haqi 15 kundan ortiq kechiksa), bu haqda ish beruvchiga (tashkilot rahbari yoki tadbirkorga) yozma ravishda xabar berishingiz kerak.Buxgalter uchun onlayn jurnal
Oyning oxirgi kunida berilgan avansdan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolish kerak (Samolyotning 05/11/2019 sonli 309-KG16-1804-sonli ta'rifi, Federal Soliq xizmatining 03.24.2019 yildagi BS-4-11 / 4999-sonli xati). agar "ish haqi" kuni to'g'ridan-to'g'ri 15-kunga belgilangan bo'lsa, unda joriy oy uchun avans to'lovi o'sha oyning 30-kunida belgilanishi kerak. Bu shuni anglatadiki, shaxsiy daromad solig'ini oyiga 30 yoki undan kam kun bo'lsa, ish haqidan ham, avansdan ham byudjetga o'tkazish kerak. agar oyda 31 kun bo'lsa, unda shaxsiy daromad solig'i faqat ish haqidan ushlab qolinishi mumkin. Ish haqini 15-kuni belgilashni tavsiya etmaymiz.Ish haqi va boshqa to'lovlarni amalga oshirish muddatlarini qanday belgilash kerak
Go'zallik salonining mahalliy aktida (masalan, "Mehnatga haq to'lash to'g'risida" gi nizomda) oy oxirida avans va ish haqi berishning aniq shartlari ko'rsatilishi kerak. Maxsus sanalar ko'rsatilishi kerak - masalan, 20-dan 25-gacha emas (masalan, Rossiya Federatsiyasi Mehnat vazirligining 2013 yil 28-noyabrdagi 14-2-242-sonli maktubi). Ish haqi oyiga kamida ikki marta, aniqrog'i har ikki haftada to'lanishi kerak. Shuning uchun, oraliq taxminan teng bo'lishi kerak, ya'ni taxminan 15 kun. Mehnat to'g'risidagi qonun hujjatlarida ish haqining ikkala qismini berish uchun aniq sanalarda hech qanday cheklovlar yo'q.01.01.2019 yildan boshlab vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va tug'ruq munosabati bilan sug'urta badallari IFTSga to'lanishi kerak. Foyda olish uchun, avvalgidek, FSS bilan bog'lanishingiz kerak. Mehnat kodeksi ish beruvchiga har ikki haftada, ya'ni oyiga ikki marta ishchilarga ish haqini to'lashni majbur qiladi (Art. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi). Ushbu to'lovlarning birinchisi an'anaviy ravishda avans deb nomlanadi. Shaxsiy daromad solig'ini avansdan qachon to'lash kerakligini ko'rib chiqaylik. Soliq kodeksi ish beruvchiga-soliq agentiga xodimlarning daromadlari bo'yicha soliqni ular aslida to'langan paytda ushlab qolish majburiyatini yuklaydi va keyinchalik soliqni byudjetga o'tkazadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi).
Oldindan to'lanadigan ish haqi
Yaxshisi, so'rovingizni rasmiy xat bilan bayon qiling va rejalashtirilgan naqd pul olishdan bir necha kun oldin bankirlarga etkazing. Markaziy bank ta'til oldidan (odatda Yangi yil telegrammalarida qayd etilgan) banklarga "ish haqi" pullarini berishga ruxsat bergan bo'lsa-da, bu ularning majburiyatini anglatmaydi. Shunday qilib, agar siz bankingizni oldindan xabardor qilmasangiz, unda pulsiz qolishning barcha imkoniyatlari mavjud.Yangi ish haqi muddati 2019 yil oktyabr oyidan boshlanadi
Daromad solig'ini ikki marta byudjetga o'tkazmaslik uchun oxirgi ish haqi uchun oldingi sanani belgilash tavsiya etiladi. Mehnat kodeksining huquqiy normalarining yangi tahriri ichki tartib qoidalari, mehnat shartnomasi yoki jamoaviy shartnomada ish haqini to'lashning aniq sanasini belgilashni talab qiladi. Shuning uchun, endi pulni to'lash muddatini belgilaydigan formulalar (masalan, har oyning 16-dan 20-kunigacha va 1-dan 5-kuniga qadar) qabul qilinishi mumkin emas va ular aniqlanishi kerak. Amaldorlar uchun bunday jarima 10000 rubldan 12000 rublgacha, yana 20000 dan 30000 rublgacha; Yuridik shaxslar uchun 30 000 dan 50 000 rublgacha, takroran - 50 000 dan 100 000 rublgacha; yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 1000 dan 5000 rublgacha, takroran - 10 000 dan 30000 rublgacha. Hurmatli o'quvchilar, agar siz xato yoki xatoni ko'rsangiz, uni tuzatishga yordam bering! Buning uchun xatoni tanlang va "Ctrl" va "Enter" tugmachalarini bir vaqtning o'zida bosing.Dekabr oylik ish haqini erta to'lash
Agar avans oyning oxirigacha to'langan bo'lsa, aslida daromad olingan sana hali kelmagan. Bu shuni anglatadiki, ish beruvchi shaxsiy daromad solig'i uchun asos yaratolmaydi va shunga mos ravishda soliq miqdorini hisoblab chiqadi (Rossiya moliya vazirligining 28.10.2019 yildagi 03-04-06 / 63250-sonli 22.07.2015 yildagi 03-04-06 / 42063-sonli xatlariga qarang). Agar avans oyning oxirgi kuni bo'lgan 30-kuni to'langan bo'lsa, vaziyat boshqacha. Bunday holda, daromadning haqiqiy qabul qilingan sanasi va avans to'lovining sanasi mos keladi.Ish haqi avansidan shaxsiy daromad solig'i
Bunday holda, oyning birinchi yarmi uchun ish haqi (avans) va qolgan ish haqi hisobot oyidan keyingi oyda to'lanadi. Shuni ta'kidlash kerakki, ish haqini to'lashning ushbu tartibi San'at talablarining buzilishiga olib kelishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi aniq xodimlarga, xususan, yangi ishga qabul qilingan xodimlarga nisbatan. Shunday qilib, masalan, agar ishchi 1-kuni ishga kirgan bo'lsa, u o'zining birinchi ish haqini keyingi oyning boshida oladi, ya'ni kamida 30-31 kun o'tgach, bu mehnat qonunchiligiga to'g'ridan-to'g'ri zid keladi (shuningdek, Rossiya Sog'liqni saqlash va Ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2009 yil 25 fevraldagi xatiga qarang. 22-2-709; Savol: Kollektiv shartnomaga muvofiq ish haqi hisobot oyidan keyingi oyning 15 va 30-kunida to'lanadi, shu sababli ushbu tashkilotda ish boshlagan xodim bir yarim oy ichida ish haqini oladi.Shaxsiy daromad solig'ini byudjetga to'lash tartibi va shartlari
Jarima, kechiktirilgan har bir kun uchun qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismi. Bularning barchasi faqat joyida tekshirish mavjud bo'lganda hisobga olinadi. Agar ushbu davrda u yo'q bo'lsa, unda hech qanday foiz yoki jarima bo'lmaydi. 2013 yilda ular 3000r to'laganlar. Shaxsiy daromad solig'i (ishchi tomonidan hisoblab chiqilgan va ushlab qolingan, ammo byudjetga o'tkazilmagan), ushbu miqdor 2014 yil fevral oyida paydo bo'lgan va darhol to'langan, iltimos, menga 2 kishilik daromad solig'i bo'yicha ma'lumot bering.Ishchilarga avans va ish haqini to'lash shartlari qanday?
Ijtimoiy siyosat vazirligi 09.12.2010 yildagi 912/13 / 155-10-sonli xatida shunga o'xshash sanalarni ham ko'rsatgan. Nimaga 23-kuni avans to'lanmaydi? Va buning sababi, to'lov oyning birinchi yarmidan keyingi 7-kundan kechiktirmasdan amalga oshirilishi kerak, va 15-kundan keyin 7-kun 22-kunga to'g'ri keladi. Avans va ish haqining aniq shartlari jamoa shartnomasida yoki ish beruvchining boshqa me'yoriy hujjatida, masalan, Ish haqi to'g'risidagi nizomda belgilanishi kerak.Dekabr oyidagi ish haqi: shaxsiy daromad solig'i va badallar
Bundan tashqari, FTS o'z hududiy bo'linmalariga 01.12.2019 yildagi ZN-4-1 / xatida banklarga 2019 yil 1 yanvardan boshlab badallar uchun to'lovlar faqat soliq organlarining ma'lumotlari bilan qabul qilinishi to'g'risida ogohlantirish uchun tavsiyalar berdi. Ya'ni, 2019 yilda soliq to'lovchilarga FIU bilan o'zaro munosabatlarni "tugatish" tavsiya etiladi. 2019 yil noyabr oyida FIU to'g'ridan-to'g'ri]]\u003e xabar qilindi]]\u003e. fond bilan hisob-kitoblarni yakunlash va xatolarga yo'l qo'ymaslik uchun qarzlar 2019 yil 25 dekabrgacha va yil oxiriga qadar sug'urta mukofotlari to'lanishi kerak.Oyning birinchi yarmi uchun avans to'lovi daromad solig'ini olib tashlagan holda xodimga o'tkaziladi, ammo oylik ish haqining barcha miqdoridan olinadigan shaxsiy daromad solig'i oxirgi ish haqi daftarchasini berish bilan birga 15-kuni byudjetga o'tkaziladi. San'atning 2-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasida, shaxsiy daromad solig'i bilan soliq solinadigan daromadning amalda olingan sanasi bu mukofotlar undirilgan oyning oxirgi kuni hisoblanadi.
Shaxsiy daromad solig'i avansdan ushlab qolinmaydi.
Mehnat huquqlarini himoya qilish
Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 81-moddasi 7-bandiga binoan, mehnat shartnomasi pul yoki tovar qiymatiga bevosita xizmat ko'rsatadigan xodimning aybdorligi tufayli ish beruvchiga, agar bu harakatlar unga bo'lgan ishonchni yo'qotishiga olib keladigan bo'lsa, bekor qilinishi mumkin. Lavozim maxsus ro'yxatga kiritilgan xodimlar moddiy javobgar hisoblanadi. Ekaterina Aleksandrovna Semyannikova: "Xodim moliyaviy javobgar shaxs bo'lishi kerak va to'g'ridan-to'g'ri pul yoki boshqa qadriyatlar bilan ishlashi kerak.Ish haqi bo'yicha daromad solig'ini qachon to'lash kerak?
Avansni to'lashda shaxsiy daromad solig'ini to'lashim kerakmi? Agar u oyning oxiriga qadar unga to'lanadigan bo'lsa, unda bu shart emas. Avans to'lovi hali ish haqi emas, faqat oyning oxirgi kunida hisoblanadigan miqdorga nisbatan to'lov. Shaxsiy daromad solig'ini avansdan o'tkazish shart emas degan nuqtai nazar Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2014 yil 26 maydagi BS-4-11-sonli xati bilan tasdiqlangan / To'lov sanasi oyning oxirgi kuniga to'g'ri keladigan avans to'lovi bilan bog'liq bo'lgan holat (ya'ni.Oldindan to'lanadigan shaxsiy daromad solig'i yoki shaxsiy daromad solig'i
Endi Rossiya Federatsiyasining Mehnat kodeksi ish haqini oyiga ikki marta, masalan, har bir davrda amalda ishlagan vaqtiga qarab to'lashni talab qiladi. Ushbu tuzatishdan so'ng bir nechta tushuntirishlar paydo bo'ldi. Yakunlash vaqtida hisoblab chiqilgan har bir to'lovdan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish kerakmi yoki yo'qligini aniqlaymiz.
Bundan farqli o'laroq, yana bir misol keltiriladi: kreditni qaytarish uchun berilgan mablag'lardan ilgari hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish mumkin emas, chunki kreditga qaytarilgan summa jismoniy shaxsning daromadi hisoblanmaydi. Shunday qilib, bu xat umuman "avans" dan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash haqida emas, balki boshqa daromadlardan ilgari hisoblangan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish haqida.
TC ko'ra, har doim ish haqi bor
Yuqorida aytib o'tilganidek, Mehnat kodeksida ish haqi oyiga ikki marta to'lanishi kerak. San'atda. Rossiya Federatsiyasi Mehnat Kodeksida aytilishicha, ish haqi nafaqat xodim oy oxirida yakuniy hisob-kitobda olgan miqdoridir; bu xodimga har qanday to'lovlarni o'z ichiga oladi, buning asosi mehnat funktsiyalarini bajarishdir. Bu shuni anglatadiki, mehnat to'g'risidagi qonun hujjatlarida ish haqi bo'yicha "avans to'lovi" yo'q: oyning o'rtalarida to'lash aynan ish haqi. Va biz ish haqi haqida gapirayotganimiz sababli, unda Art tomonidan talab qilinganidek, amalda bajarilgan mehnat standartlari aks ettirilishi kerak. Rossiya Federatsiyasining Mehnat kodeksi.
Ammo amalda, bu ko'pincha bunday emas: oyning birinchi yarmi uchun to'lanadigan to'lov, barcha ishchilarining ish haqidan qat'i nazar, oladigan ish haqining bir qismi sifatida hisoblash yo'li bilan aniqlanadi. Amaliyot va Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining xati o'rtasidagi ushbu tafovut hatto Rostrud tomonidan ko'rib chiqilgan, uning mutaxassislari 20.05.2011 yildagi 1375-6-1 va 24.12.2007 yildagi 5277-6-1-sonli xatlarida Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksida ichki qarama-qarshilik mavjudligini tasdiqlaganlarida. ish haqi to'lov deb ham ataladi, bu haqiqiy ish bilan bog'liq bo'lmasligi mumkin. Va bu holda, ish haqini to'lash haqida emas, balki ish haqining bir qismini to'lash haqida gapirish to'g'ri bo'ladi.
Biroq, bu xatlar San'atning o'zgartirilishidan oldin berilgan. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining, bu erda endi ish haqini to'lash sanasi (va ish haqining bir qismi emas) va uni hisoblash davri o'rtasida to'g'ridan-to'g'ri munosabatlar o'rnatilgan. Ya'ni, qonun chiqaruvchi ma'lum bir davr uchun ish haqini hisoblashni aniq talab qiladi. Shuning uchun yuqorida Rostrudning maktublarida keltirilgan mantiqdan foydalanish endi mumkin emas. Bu shuni anglatadiki, kompaniyalar to'lovlarni shakllantirishning boshqa printsipiga o'tishlari kerak va hatto ushbu davrda ishlagan vaqtga asoslanib oyning birinchi yarmida ish haqi to'lashlari kerak.
Soliqlarda esa - "avans"
Bundan tashqari, ushbu vaziyatda soliq ushbu oy uchun ish haqining butun miqdoridan hisoblanishi kerak va nafaqat "avans" miqdoridan, balki ushlab qolingan - faqat to'langan "avans" ga mutanosib ravishda (Rossiya Moliya vazirligining 03.13.1997 yildagi 04-04-06-sonli xat). ). Bunday holda, soliq miqdori San'atning 6-bandida belgilangan yaxlitlash qoidalarini hisobga olgan holda belgilanadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Kompaniya sentyabr oyining birinchi yarmi uchun 32 389 rubl miqdorida ish haqini hisoblab chiqdi va uni 2017 yil 30 sentyabrda to'ladi. Sentyabr oyining ikkinchi yarmi uchun ish haqi 20 611 rubl miqdorida hisoblab chiqilgan va 2017 yil 10 oktyabrda to'langan. Xodim ishdan bo'shatish huquqiga ega emas.
2017 yil 30 sentyabr holatiga ko'ra, tashkilot sentyabr oyidagi ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblashi kerak: (32,389 ₽ + 20,611 ₽) × 13% \u003d 6.890 ₽. Siz ushbu miqdorni umumiy qoidalarga muvofiq yaxlitlangan to'lovlarga mutanosib ravishda ushlab turishingiz kerak (50 tiyin o'chiriladi, 50 yoki undan ko'prog'i to'liq rublga yaxlitlanadi).
Shuning uchun, 2017 yil 30 sentyabrda to'langanidan keyin 4111 rubl ushlab qolinadi (10.02.2017 yildagi o'tkazish sanasi bilan) va to'lov amalga oshirilganidan keyin - 10/14/2017 da, 16.10.2017yilgacha - 2 679 rubl.
Erta soliq
Shunday qilib, shaxsiy daromad solig'ini ushlab turish qoidalarini aniqladik: ishdan bo'shatilganligi sababli to'lanmagan ish haqi uchun soliq faqat ushbu ish haqi hisoblangan oyning oxirgi kunida hisoblab chiqiladi. Shunga ko'ra, hisoblangan soliq ushbu sanada yoki undan keyin to'langan har qanday daromaddan ushlab qolinadi. Agar shaxsiy daromad solig'i xato bilan hisoblab chiqilgan va oyning oxirigacha "avans" to'laganda ushlab qolingan bo'lsa nima qilish kerak?
Afsuski, bu masala nazorat qiluvchi organlar tomonidan ham, sud amaliyoti tomonidan ham chetlab o'tilmoqda. Garchi yuridik asoslarda shaxsiy daromad solig'ini "oldindan" o'tkazishga yo'l qo'yilmasligini bildiruvchi xatlar mavjud bo'lsa-da, aslida daromad olingan sanadan oldin (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 09.29.2014 yildagi BS-4-11 / xatlari) [elektron pochta himoyalangan] va BS-4-11 / [elektron pochta himoyalangan] , Rossiya moliya vazirligining 09.16.2014 yildagi 03-04-06 / 46268-sonli va 09.01.2014 yildagi 03-04-06 / 43711-sonli qarori). Ammo ularni o'rganayotganda, mutlaqo boshqacha vaziyat ko'rib chiqiladi: byudjet daromadlarni to'lashda jismoniy shaxslardan ushlab qolinmagan summalarni o'z ichiga oladi, bu San'atning 9-bandi bilan taqiqlangan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ya'ni, bu xatlar "avans" dan ushlab qolinadigan soliq haqida emas, balki shaxsiy daromad solig'i niqobi ostida byudjetga umuman xodimlarga biron-bir pul to'langunga qadar to'langan summalar haqida.
Shuning uchun biz faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga tayanamiz. Ikkala variant mavjud.
Birinchi variant - ushlab turilganni qaytaring
Ish haqi ko'rinishidagi daromad olingan kungacha (oyning oxirgi kuniga qadar) ushlab turilgan pulni qaytaring, so'ngra oyning oxirgi kunida shaxsiy daromad solig'ini hisoblang va kelajakda ushbu xodimga biron bir daromadni to'lashda ushlab turing. Keyin San'atning rasmiyatchiliklari. RF Soliq kodeksiga rioya qilishning hojati yo'q.
Bunday holda, ish beruvchini shaxsiy daromad solig'ini byudjetga noqonuniy o'tkazmaslik yoki xodimning ish haqidan noqonuniy ushlab qolish ayblanmaydi. Oxir oqibat, ish beruvchining ish haqidan ushlab qolish huquqiga ega bo'lgan holatlar to'liq San'at deb atalganini eslaymiz. Rossiya Federatsiyasining Mehnat kodeksi. Va shaxsiy daromad solig'ini Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida bevosita nazarda tutilmagan holatda ushlab turish bilan ish beruvchi ushbu tartibni buzadi, buning uchun u San'atning 6-bandiga binoan javobgarlikka tortilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy Kodeksining 5.27.
Shuni yodda tutingki, bu holda, San'at tomonidan belgilangan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish tartibi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, qo'llanilmaydi. Ish haqi hisoblangan oy oxiriga qadar ushlab turilgan summa, amalda soliq sifatida qaralmaydi, chunki shaxsiy daromad solig'ini hisoblash majburiyati hali paydo bo'lmagan. Va soliq summasi hisoblanmaganligi sababli, soliq ushlab qolinmaydi. Shunday qilib, ish haqi shaklida daromadlar olingan kunga qadar (oyning oxirgi kuniga qadar), rasmiy mezonlarga ko'ra, oraliq to'lovdan ushlab qolingan daromad shaxsiy daromad solig'i kabi aniqlanishi mumkin emas. Agar siz ish haqi ko'rinishidagi daromadni amalda olish sanasidan oldin (oyning oxirgi kuniga qadar) ushlab qolingan pulni qaytarib bera olsangiz, ish beruvchi xodimga ortiqcha ushlab qolish to'g'risida xodimni xabardor qilish, uning arizasini kutish va soliqni xodimning bank hisobvarag'iga o'tkazish shart emas.
Ikkinchi variant - soliqni byudjetga o'tkazish
Agar biron sababga ko'ra "shaxsiy daromad solig'ini avansdan" xodimga qaytarib berishning iloji bo'lmasa, unda ushbu soliq ushlab qolingan kundan keyingi ish kunidan kechiktirmasdan byudjetga o'tkazilishi kerak. Aks holda, tashkilot ushbu moddaning 20% \u200b\u200bmiqdorida jarimaga tortiladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.
Ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish muddati San'atning 6-bandida belgilangan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bunday holda, umumiy atama qo'llaniladi, chunki ushbu moddada "erta" shaxsiy daromad solig'i bo'yicha istisnolar mavjud emas.
Shuningdek, oyning oxiriga qadar ushbu miqdor soliqqa tortilmasligi faktiga shikoyat qilish mumkin bo'lmaydi. Darhaqiqat, ushlab turilgan summa oyning oxirgi kuni kelganda shaxsiy daromad solig'i maqomini oladi. Ammo ushbu sanada, ushbu summani byudjetga o'tkazish muddati allaqachon o'tkazib yuborilgan edi! Axir, San'atning 4 va 6-bandlariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'langan kundan boshlab aniq hisoblanadi. Shunday qilib, agar keyingi ish kuni ushlab qolingan byudjetga o'tkazmasa va oy oxiriga qadar ushbu miqdorni xodimga qaytarmasa, tashkilotga jarima solinishi mumkin.
Aleksey Krainev, soliq bo'yicha advokat
"Men buxgalterman" jurnali tomonidan taqdim etilgan materiallar
35-son
" № 7/2016
RF Qurolli kuchlarining 2016 yil 11 maydagi 309-KG16-1804-sonli ta'rifiga sharh.
RF Qurolli Kuchlarining 2016 yil 11 maydagi 309-KG16-1804-sonli qarorida sudyalar tijorat tashkiloti qonun bo'yicha javobgarlikka tortilgan degan xulosaga kelishdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasida belgilangan muddatda shaxsiy daromad solig'i summalarini o'tkazmaslik fakti uchun.
Ishning holatlari quyidagicha. Tashkilot ishchilarga oyiga ikki marta ish haqini to'laydi: 30-kuni - shu oy uchun oldindan to'lov, keyingi oyning 15-kuni - oxirgi to'lov. Inspektorlar shaxsiy daromad solig'ini taqvim oyining oxirgi kunida xodimlarga to'langan avans summasidan o'tkazish kerakmi degan savolga kelishmadilar.
Ikkala pozitsiyaning qaysi biri to'g'ri?
Ko'pgina buxgalterlar, to'langan avans summasidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va o'tkazish shart emas deb hisoblashadi. Buni amaldorlar va soliq xodimlarining ko'plab xatlari tasdiqlaydi.
| Maktub tafsilotlari |
Rasmiylarning xulosasi |
|---|---|
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2015 yil 27 oktyabrdagi 03-04-07 / 61550-sonli xati |
Soliq to'lovchiga ish haqi ko'rinishida daromad hisoblangan oyning oxirgi kunida soliq summalari hisoblanadi. Oyning oxirigacha ish haqi ko'rinishidagi daromad soliq to'lovchi olgan deb hisoblanadi. Shunga ko'ra, oyning oxirigacha hisoblab bo'lmaydi va ushlab qolinmaydi. Shunday qilib, soliq to'lovchidan oyning oxirida hisoblangan soliq summasini ushlab qolish soliq agenti daromad olingan oyning oxirida to'langanida uning daromadidan amalga oshiriladi, bu soliq bazasini hisoblash paytida, ya'ni oyning oxirgi kunida yoki keyingi oyning o'zida aniqlanganda hisobga olinadi. |
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 01.02.2016 yildagi 03-04-06 / 4321-sonli xati |
Vaziyat: korxonada ish haqini to'lash joriy oyning 20-kunida (avans to'lovi) va keyingi oyning 5-kunida (yakuniy hisob-kitob) amalga oshiriladi. Hisoblangan oydan keyingi oyning 5-kunida ish haqini to'lashda avvalgi oy uchun hisoblangan soliqni ushlab qolish va soliq summasini soliq to'lovchiga to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmasdan byudjetga o'tkazish kerak. Shunday qilib, soliq agenti tomonidan shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun mablag'larni oldindan, ya'ni soliq to'lovchi tomonidan daromadlarni olishdan oldin o'tkazish. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 23-moddasida ko'rsatilmagan. Amaldorlar ko'rib chiqilayotgan ish bo'yicha shaxsiy daromad solig'ining hisoblangan summasini byudjetga o'tkazish hisobotdan keyingi oyning 6-kunidan kechiktirmay amalga oshirilishi kerakligini tushuntirdilar (bir marta). |
Rossiya Federatsiyasining Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 15 yanvardagi BS-4-11 / 320-sonli xati |
Soliq agenti oyiga bir marta ish haqidan (shu jumladan oyning birinchi yarmi uchun) ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va byudjetga o'tkazib berish har oyning natijalariga ko'ra xodimning daromadlarini yakuniy hisob-kitobida amalga oshirishi kerak. Shunday qilib, tashkilot - soliq agenti avansni to'lashda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va o'tkazishga majbur emas |
Biroq, bu fikr faqat qisman to'g'ri. E'tibor bering, yuqorida aytib o'tilgan Moliya vazirligining xatlarida xodimlarga avansni joriy oy oxiriga qadar to'lash holati ko'rib chiqiladi. Amaldorlar to'g'ri ta'kidlaydilar, bu holda shaxsiy daromad solig'i avans summasidan byudjetga o'tkazilmasligi kerak, chunki oy tugashidan oldin ish haqi ko'rinishidagi daromad soliq to'lovchi tomonidan qabul qilinmaydi. (Shunga o'xshash pozitsiya Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Rayosatining 2012 yil 7 fevraldagi 11709/11-sonli qarorida keltirilgan: oyning oxirigacha oylik ish haqi ko'rinishida olingan daromadni aniqlash va oyning birinchi yarmida ish haqini to'lashda ushlab qolinadigan va byudjetga o'tkaziladigan soliqni hisoblash mumkin emas..)
Rossiya Federatsiyasining Federal Soliq Xizmatining BS-4-11 / 320-sonli xatida (yuqoridagi jadvalning uchinchi qismi) umumiy tavsiyalar berilgan: tashkilot - soliq agenti avansni to'lashda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va o'tkazishga majbur emas. Ushbu tahrir soliq qonunchiligini noto'g'ri talqin qilishga va shunga mos ravishda soliq nizolariga olib kelishi mumkin.
Gap shundaki, San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 223-moddasida belgilangan: mehnatga haq to'lash shaklida daromadning haqiqiy sanasi sana soliq to'lovchiga (ishchiga) hisoblangan oyning oxirgi kuni. Ya'ni, agar o'tgan oy uchun avans to'lovi oyning oxirgi kunida (30-chi (31-kun) to'langan bo'lsa), soliq idoralari ushbu sanani soliq to'lovchining ish haqi ko'rinishidagi daromad olgan sana sifatida yaxshi bilishlari mumkin.
San'atning 4-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasida soliq agentlari hisoblangan soliq summasini haqiqatda to'langanida soliq to'lovchining daromadidan ushlab qolishlari va daromadni soliq to'lovchiga to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmasdan byudjetga o'tkazishlari shart.
Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarining sharhlangan ta'rifida bunday holat ko'rib chiqildi va unda sudyalar soliq organlarini qo'llab-quvvatladilar: oyning oxirgi kunida ish haqi shaklida daromadlarni to'lashda shaxsiy daromad solig'ini byudjetga o'tkazish kerak (shunga o'xshash pozitsiya Rossiya Federatsiyasi Qurolli Kuchlarining 05.10.2016 yildagi 309-sonli qarorida ko'rsatilgan). KG16-1806).
Shunday qilib, biz quyidagicha xulosa qilamiz:
Soliq qonunchiligini boshqacha talqin qilish soliq nizolariga olib kelishi mumkin.
Ushbu sharh doirasida biz to'langan avanslar miqdoriga shaxsiy daromad solig'ini soliqqa tortish bilan bog'liq yana bir qiziq ishni ko'rib chiqamiz (AU ZSOning 07.07.2015 yildagi A27-11510 / 2014-sonli qarori).
Xodimlarning yozma arizasiga binoan ularga avans to'lovi oshirilgan miqdorda (joriy oy oxirigacha) to'langan. Shunga ko'ra, belgilangan qoidalarga ko'ra, avans summalaridan olinadigan shaxsiy daromad solig'i byudjetga o'tkazilmadi.
Soliq tekshiruvi davomida inspektorlar ish haqini hisoblab chiqqandan so'ng, avans miqdori hisoblangan ish haqi miqdoridan bir necha bor aniqlangan holatlar aniqlandi. Keyinchalik (keyingi oy uchun ish haqi to'langanida), ortiqcha ish haqi to'lanadigan summalar xodimlardan ushlab qolindi.
Soliq organlari xodimlarga hisoblangan ish haqi miqdoridan ortiqcha to'lovlar uning tarkibiy qismi emas, ish haqi bo'yicha avans sifatida belgilanishi mumkin emas deb hisoblashadi, chunki ular ishchilar tomonidan haqiqatan ham ishlagan vaqt bilan bog'liq emas, balki paragraflarga muvofiq shaxsiy daromad solig'i solinadigan to'lovlardir. San'atning 1-b. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi.
Daromad naqd shaklda qabul qilinganda, daromadlarni to'lash kuni, shu jumladan daromadlarni soliq to'lovchining banklardagi hisob raqamlariga o'tkazish hisobiga belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 223-moddasi 1-bandining 1-bandi).
Boshqacha qilib aytganda, soliq organlari bu holatda shaxsiy daromad solig'i to'g'ridan-to'g'ri daromad to'langandan keyin byudjetga o'tkazilishi kerak deb hisoblashgan.
Hakamlar bu talqinga rozi bo'lishmadi. Ularning fikriga ko'ra, bahsli summalar ish haqining bir qismi sifatida to'langan, shuning uchun soliq to'lovchi tomonidan daromadni amalda olish sanasi mehnat shartnomasiga muvofiq bajarilgan mehnat majburiyatlari uchun hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi.
Tashkilotning ichki reglamentida ish haqi uchun avans to'lovi hisob-kitob oyidan keyingi oyning birinchi kunlarida to'lanishi belgilangan. GARANT yuridik maslahat xizmatining ekspertlari savolga javob berdilar: tashkilot ish haqi bo'yicha avansdan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishi va o'tkazishi kerakmi?
11.04.2016Oltinchi qismga muvofiq san'at. 136 Rossiya Federatsiyasining Mehnat kodeksi, ish haqi ichki mehnat qoidalari, jamoaviy bitim, mehnat shartnomasida belgilangan kunning kamida yarim oyida to'lanadi. Ishchilarning ayrim toifalari uchun ish haqini to'lashning boshqa shartlari federal qonun bilan belgilanishi mumkin (ettinchi qism) san'at. 136 Rossiya Federatsiyasining Mehnat kodeksi). Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Mehnat Kodeksida ish haqini to'lashning aniq muddatlari to'g'risidagi masalani tartibga solishda ish haqi to'lovlari orasidagi maksimal ruxsat etilgan interval uchun talab belgilanadi. mahalliy tartibga solish, jamoa shartnomasi, mehnat shartnomasi... Ushbu talabdan kelib chiqadiki, to'lovlar orasidagi interval yarim oydan oshmasligi kerak, bunda taqvim oyiga bog'liqlik yo'q va barcha ishchilarga ish haqini tegishli intervaldan tez-tez to'lash imkoniyati cheklanmagan (Rossiya Federatsiyasi Mehnat vazirligining 2013 yil 28-noyabrdagi 14-sonli xatining 3-bandi). 2-242).
Ish haqini to'lash tartibining nuances
Bunday holda, oyning birinchi yarmi uchun ish haqi (avans) va qolgan ish haqi hisobot oyidan keyingi oyda to'lanadi. Shuni ta'kidlash kerakki, ish haqini to'lashning bunday tartibi talablarning buzilishiga olib kelishi mumkin san'at. 136 Rossiya Federatsiyasining muayyan ishchilariga, xususan, yangi yollanganlarga nisbatan Mehnat kodeksi. Shunday qilib, masalan, agar ishchi 1-kuni ishga kirgan bo'lsa, u o'zining birinchi ish haqini keyingi oy boshida oladi, ya'ni kamida 30-31 kundan keyin mehnat qonunchiligiga to'g'ridan-to'g'ri zid keladi (shuningdek qarang). xat Rossiya sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2009 yil 25 fevraldagi 22-2-709-sonli qarori; Savol: Jamoa shartnomasiga muvofiq ish haqi hisobot oyidan keyingi oyning 15 va 30-kunida to'lanadi; Shunday qilib, ushbu tashkilotga qo'shilgan xodim bir yarim oy ichida ish haqini oladi. Bu qonuniymi? // "Soliq byulleteni", № 8, 2004 yil avgust). Shu munosabat bilan, biz Penza viloyat sudining 2015 yil 05-maydagi 7-94 / 2015-sonli ishida, tashkilot ish haqini to'lash muddatlarini belgilashda yuzaga kelgan vaziyatni ko'rib chiqqan qaroriga ishora qilamiz: ushbu oyning 30-kunidan va hisoblanganidan keyingi 15-kundan kechiktirmay. Sudning ta'kidlashicha, ish haqini to'lashning belgilangan muddatlari 30 va 15 kundan kechiktirmay talablarni qo'pol ravishda buzmoqda h 6-modda. 136 Rossiya Federatsiyasining Mehnat kodeksi.
Shunday qilib, joriy oyning boshidan beri ishlaydigan xodim oyning birinchi yarmida ish haqini (avans to'lovi) joriy oyning o'rtasida emas, balki oy to'liq ishlagan vaqtning 30-kunida oladi. Aslida, joriy oyda ish haqi ushbu oyning oxirida 1 marta to'lanadi.
Shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va ushlab qolish
Ga ko'ra san'atning 2-bandi. 223 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, mehnatga haq to'lash shaklida daromad olgandan so'ng, soliq to'lovchi tomonidan bunday daromadni amalda olish sanasi mehnat shartnomasi (shartnomasi) ga muvofiq mehnat majburiyatlarini bajarish uchun unga hisoblangan oyning oxirgi kuni hisoblanadi.
San'atning 1-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, soliq to'lovchi daromad oladigan yoki ular munosabatlari natijasida rossiya tashkilotlari soliq to'lovchidan hisob-kitob qilishi, ushlab qolishi va shaxsiy daromad solig'i miqdorini to'lashi shartligini belgilab qo'ydi.
Ga ko'ra san'atning 3-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (2016 yil 1 yanvardan boshlab o'zgartirilgan), soliq summalari soliq agentlari tomonidan soliqqa tortiladigan daromadning haqiqiy sana bo'yicha hisoblab chiqiladi, unga muvofiq belgilanadi. san'at. 223 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq stavkasi qo'llaniladigan barcha daromadlarga nisbatan soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha. san'atning 1-bandi. 224Soliq to'lovchiga ma'lum bir davr uchun hisoblangan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, joriy soliq davrining oldingi oylarida ushlab turilgan soliq summasini hisobga olgan holda.
Ya'ni, soliq to'lovchi ish haqi shaklida daromad olgan oyning so'nggi kunida soliq agenti soliq summasini hisoblab chiqadi. Oyning oxirigacha ish haqi ko'rinishidagi daromad soliq to'lovchi olgan deb hisoblanadi.
Asosida san'atning 4-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga binoan soliq agentlari hisoblangan soliq miqdorini soliq to'lovchining daromadi aslida to'langanida ushlab qolishlari shart.
Shunday qilib, soliq to'lovchidan oy oxirida hisoblangan soliq summasini ushlab qolish soliq agenti ushbu soliq summasi hisoblangan oy tugaganidan keyin aslida to'langan taqdirdagina daromaddan olinadi.
Birinchi xatboshiga binoan san'atning 6-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq agentlari hisoblangan va ushlab turilgan soliq miqdorini soliq to'lovchiga to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmay topshirishlari shart.
Yuqoridagilardan kelib chiqqan holda, ish haqini hisoblangan oydan keyingi oyda to'lashda avvalgi oy uchun hisoblangan soliqni ushlab qolish va soliq summasini daromad solig'i to'lovchiga to'langan kundan keyingi kundan kechiktirmasdan byudjetga o'tkazish kerak.
Ga ko'ra san'atning 9-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq agentlari hisobidan soliq to'lashga yo'l qo'yilmaydi.
Soliq to'lovchidan oy oxirida hisoblangan soliq summasini ushlab qolish soliq agenti ushbu soliq summasi hisoblangan oy tugaganidan keyin aslida to'langan taqdirdagina daromaddan olinadi. Shunday qilib, soliq agenti tomonidan shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun mablag'larni avansga o'tkazish, ya'ni soliq to'lovchi tomonidan daromadlarni amalda olish sanasidan oldin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-bobidagi "Shaxsiy daromad solig'i" bobida taqdim etilmaydi ( xat Rossiya moliya vazirligi 01.02.2016 yildagi 03-04-06 / 4321-sonli buyrug'i).
Shunday qilib, agar avans joriy oyda to'langan bo'lsa, kelgusi oyda ish haqi xodimga to'langanida, soliq agenti shaxsiy daromad solig'ini bir marotaba hisoblab chiqqandan keyin xodimning daromadlarini unga hisoblangan har oyning natijalariga binoan ushlab qoladi va byudjetga o'tkazadi. tashkil etilgan san'atning 6-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (masalan, qarang. harflar Rossiya Moliya vazirligining 03.07.2013 yildagi 03-04-05 / 25494-sonli, 18.04.2013 yildagi. 03-04-06/13294 , 15.08.2012 yil № 03-04-06/8-143 ).
Ya'ni, oyning oxirgi kunigacha (31-chi kungacha (30-gacha)), shaxsiy daromad solig'i to'langan ish haqidan ushlab qolinmaydi va byudjetga o'tkazilmaydi, hatto ushbu oy uchun ish haqining bir qismi ("rejalashtirilgan" avans shaklida) to'langan. bu oy davomida. Masalan, joriy oy uchun ish haqini o'sha oyning 15-kuni va keyingi oyning 1-kunida to'lashda 31-chi (30-chi) kunida shaxsiy daromad solig'ining (ish haqining 100%) summasi hisoblab chiqariladi va belgilangan muddatda byudjetga o'tkaziladi. san'atning 6-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (1-kun).
Bunday holda, oyning birinchi yarmi uchun ish haqini to'lash (avans) ish haqining ushbu qismi hisoblangan oyda emas, balki keyingi oyda amalga oshiriladi.
IN xat Rossiya moliya vazirligining 2013 yil 18 apreldagi 03-04-06 / 13294-sonli tushuntirishiga ko'ra, jismoniy shaxsga oyiga bir necha marta daromad to'langan taqdirda, soliq agenti daromadlarni yakuniy hisoblashda oyiga bir marta ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini hisoblaydi, ushlab qoladi va byudjetga o'tkazadi. Belgilangan muddatda daromad hisoblangan har oy oxirida xodim san'atning 6-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Ushbu pozitsiyada ko'rsatilgan harflar Rossiya FTS 15.01.2016 yildagi № BS-4-11 / 320, 26.05.2014 yildagi №. BS-4-11 / [elektron pochta himoyalangan] Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 03.07.2013 yildagi 03-04-05 / 25494-sonli qarori, Shimoliy-G'arbiy okrug Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 22.03.2011 yildagi A26-1553 / 2010-sonli qarori.
Rasmiy ravishda, sizning holatingizda, avans ishlagan oydan keyingi oyda to'langaniga qaramay, ish haqi to'lash ikki marta amalga oshiriladi (oyning birinchi yarmida (avans) va keyin qolganlari to'lanadi). Shu bilan birga, ish haqining "ikkinchi qismi" to'langanida, xodim bilan yakuniy hisob-kitob avvalgi oyning oxirida amalga oshirilishini rad etish mumkin emas. Bu voqealar oldin normalar asosida sodir bo'lgan san'atning 2-bandi. 223 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, san'atning 3-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi soliq to'lovchiga ish haqi ko'rinishida daromad oladigan oyning oxirgi kunida soliq agenti soliq summasini hisoblab chiqadi. Ma'lum bo'lishicha, oyiga bir marta shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va o'tkazish bilan, xodim bilan yakuniy hisob-kitobda, ya'ni keyingi oyda ish haqini oyning ikkinchi yarmida to'lashda, tashkilot Moliya vazirligining tavsiyalarini bajaradi.
Xatarlar va ularni tekislash
Bizning fikrimizcha, shaxsiy daromad solig'ini oyiga bir marta ushlab turish va o'tkazish (yakuniy hisob-kitobda) avans ko'rinishidagi daromaddan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish yoki o'tkazib yubormaslik mumkin degan xulosaga qaramasdan, avans shaklida to'lash sanasida xavf tug'diradi. o'tgan oyning oxirgi kuniga hisoblangan xodimning daromadi allaqachon ma'lum ( san'atning 2-bandi. 223 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, san'atning 3-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi) "ish beruvchiga avansni o'tkazishning" umumiy qabul qilingan "tartibida, ya'ni joriy oy ichida to'langanida (ishchining daromadlari avansni to'lash sanasida hali aniqlanmagan bo'lsa) sodir bo'lmaydi. Shu bilan birga, bu shaxsiy narsalar solig'ini "bir martalik" ushlab qolish va o'tkazish to'g'risida soliq va moliya organlariga tushuntirish bilan bog'liq bo'lgan holatlar, holatlar deb ataymiz. Boshqacha qilib aytganda, avansni to'lash sanasida o'tgan oy uchun ish haqi ko'rinishidagi daromaddan olinadigan shaxsiy daromad solig'i summasi soliq agenti tomonidan allaqachon hisoblab chiqilgan, ammo to'lash paytida u ushlab qolinmagan va byudjetga o'tkazilmaganligi soliqni byudjetga o'tkazmaslik masalasida tortishuvlarga olib kelishi mumkin.
Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida shaxsiy daromad solig'i summasi xodim bilan yakuniy hisob-kitobda faqat bir marta o'tkazilishi kerakligi to'g'risida hech narsa aytilmagan, bunday tushuntirishlar Rossiya moliya vazirligining xatlarida berilgan. Ya'ni, rasmiy ravishda, qonun chiqaruvchining mantig'iga binoan, biz ish haqi hisoblab chiqilgandan va soliq miqdori aniqlangandan so'ng (oyning oxirgi kuni) shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish har bir ish haqi (daromadni to'lash) bilan amalga oshirilishi kerak degan xulosaga kelishimiz mumkin. nafaqat ikkita, balki undan ham ko'p bo'lishi mumkin (agar ish beruvchi, masalan, qarzni bir necha bosqichda to'lasa).
O'zini himoya qilish uchun, agar joriy oy uchun ish haqining "ikkala qismi" keyingi oyda to'lanadigan bo'lsa (ko'rib chiqilayotgan vaziyatda bo'lgani kabi) va shaxsiy daromad solig'i 31 (30) kunida hisoblab chiqilgan bo'lsa, tashkilot har bir chiqarilgan sanada soliqni ushlab qolishi va o'tkazishi mumkin. xodimlarga naqd pul. Aynan shu holatda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalari ( 6-band va san'atning 9-bandi. 226 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi) buzilmaydi.
Mavjud vaziyatning noaniqligini hisobga olib, to'g'ri qaror qabul qilish uchun soliq to'lovchi bo'lish huquqidan foydalanishni va Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarini Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligiga qo'llash to'g'risida yozma tushuntirishlar berishni tavsiya etamiz ( nn 2-bet 1-san'at. 21, san'atning 1-bandi. 34.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Soliq organi bilan tortishuv yuzaga kelgan taqdirda olingan tushuntirishlarning mavjudligi soliq huquqbuzarlik sodir etishda soliq to'lovchining aybini istisno etadigan holat deb hisoblanadi ( nn San'atning 3-b. 111 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
Ma'lumotingiz uchun
E'tibor bering, bugungi kunda tegishli normativ-huquqiy hujjatlar mavjud bo'lmaganda, ish davri tugagan sana va bunday davr uchun ish haqi to'lanadigan sana o'rtasidagi bog'liqlik ko'plab tortishuvlarni keltirib chiqarmoqda. Shunday qilib, sud amaliyotida juda keng tarqalgan pozitsiya mavjud, unga ko'ra ish beruvchi, ma'lum bir oy uchun ish haqini to'lash sanasini ishlagan oydan keyingi oyga kechiktirishga haqli emas. Bunday yondashuv sudlarni joriy ish oyining birinchi yarmidan keyin darhol, oyning birinchi yarmida ish haqini to'lash kerak, va ishning ikkinchi yarmi uchun - oyning oxirgi ish kunidan keyin darhol ish haqini to'lash kerak degan xulosaga olib keladi (masalan, Primorskiy viloyat sudining 10.06 sonli qaroriga qarang). 2015 yil 33-4749 / 2015 yil, 08.07.2014 yildagi 33-5801-sonli, 09.09.2014 yildagi 33-7994-sonli, 03.09.2014 yildagi 33-7896-sonli, Penza viloyat sudining 02.06.2015 yildagi 33-1474 / 2015-sonli qarori. Komi respublikasi sudining 30.10.2014 yildagi 33-5328 / 2014 y., Voronej viloyat sudining 01.04.2014 yildagi 33-1807-sonli qarori, Udmurt Respublikasi Oliy sudining 33-4144-sonli qarori, Ulyanovsk viloyat sudining 01.04.2014 yildagi 7-80 /-sonli qarorlari. 2014 yil, Saratov viloyat sudining 13.03.2015 yildagi 21-275 / 2015-sonli qarori).
Shu bilan birga, Rossiya Mehnat vazirligi va Rostrudning xatlarida oltinchi qism yo'qligi ko'rsatilgan san'at. 136 Rossiya Federatsiyasining Mehnat kodeksi "kalendar oyiga to'g'ri keladi". Rostrudning "Onlayn Inspektsiya.RF" rasmiy portalida berilgan ushbu masala bo'yicha tushuntirishlar juda ziddiyatli.
Ammo, ish beruvchining ish haqi to'lanadigan davr tugaganidan keyin ish haqini to'lash uchun ma'lum bir kunni belgilash huquqiga ega ekanligi haqidagi taxmindan kelib chiqsak ham, ko'p ish beruvchilar ish haqining yarim oyi yoki undan ortiq oylik ish haqini to'lash orqali ish haqini to'lash bilan bu huquqni suiiste'mol qilishlari aniq. ... Bizning fikrimizcha, ish beruvchining bunday xatti-harakatlari ratsionalizatsiya va adolatlilikning umumiy huquqiy printsiplariga mos kelmaydi. Yuqorida aytib o'tganimizdek, bunday vaziyatda xodimning huquqlarining buzilishi ham ko'rsatilgan xat Rossiya Sog'liqni saqlash va ijtimoiy rivojlanish vazirligining 2009 yil 25 fevraldagi 22-2-709-sonli buyrug'i. Sudlar, ishlagan davr tugaganidan keyin qat'iy ravishda ish haqini to'lash zarurligi to'g'risida o'z fikrlarini bildirmasdan ham, oyning birinchi yarmi uchun ish haqini to'lash ish olib borilgan oydan keyingi oyda yuzaga keladigan vaziyatni noqonuniy deb topishdi (masalan, Krasnoyarsk viloyat sudi rayosati qaroriga qarang). 17.11.2015 yildagi № 4G-2016/2015). Ko'rinib turibdiki, ish beruvchining ish haqini hisoblash va to'lash majburiyatini oladigan ish davri tugaganidan boshlab oqilona davrni qonuniy konsolidatsiya qilish zarurati uzoq vaqtdan beri kechikmoqda.
Hozirgi vaqtda Davlat Dumasi xodimning o'z vaqtida ish haqini olish huquqini ta'minlashga qaratilgan qonun hujjatlariga jiddiy o'zgartirishlar kiritilishini nazarda tutadigan hukumat loyihasini qabul qildi (Federal qonun loyihasi 983383-6 "Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga ish beruvchilarning javobgarligini oshirish to'g'risida o'zgartishlar kiritish to'g'risida" gi qonun loyihasi). haq to'lash bilan bog'liq qismda qonun hujjatlarini buzish "). Boshqa narsalar qatorida, o'zgarishlarni amalga oshirish rejalashtirilgan san'at. 136 Rossiya Federatsiyasining Mehnat kodeksi. Ushbu moddaning oltinchi qismi quyidagi tahrirda bayon etilsin: “Ish haqi kamida yarim yilda bir marta to'lanadi. Ish haqini to'lashning aniq sanasi ichki mehnat qoidalari, jamoaviy bitim, mehnat shartnomasi bilan hisoblab chiqarilgan davr tugagan kundan boshlab 10 kalendar kunidan kechiktirmay belgilanadi. Ko'rinib turibdiki, ushbu tahrir juda muhim yangilikni o'z ichiga oladi: u ish beruvchiga ish haqi to'lanadigan sanani tanlash nuqtai nazaridan cheklovni belgilaydi, ish haqi hisoblangan davr tugagan kundan boshlab 10 kalendar kunidan kechiktirmay bunday to'lovlarni amalga oshirish zarurligini ta'minlaydi. Agar bunday o'zgartirishlar kiritilsa san'at. 136 Rossiya Federatsiyasining Mehnat kodeksi qabul qilinadi, ish haqini to'lash muddati, shu jumladan oyning birinchi yarmida amalda qonun chiqaruvchi tomonidan belgilanadi.
Avans to'lovi ish beruvchining Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksida mustahkamlangan qonuniy majburiyatidir. Sizga avans nima ekanligini, turli vaziyatlarda uni to'lash shartlari, tartibi va miqdori qanday ekanligini aytib beramiz.
Avans to'lovi va uni to'lash muddati
Rossiya Federatsiyasi Mehnat Kodeksida "avans to'lovi" atamasi ta'rifi mavjud emas. Biroq, San'atning tahlili. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 129 va 136-moddalari avans oyning birinchi yarmi uchun ish haqi degan xulosaga kelishimizga imkon beradi.
Qonunga ko'ra, ish haqi har yarim oyda to'lanadi va hisoblangan sana bilan ish haqi to'lanadigan sana o'rtasidagi davr 15 kundan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi).
Bu shuni anglatadiki, xodim oyning birinchi yarmi uchun ish haqini joriy oyning 16 va 30 (31) kunlari orasidagi istalgan kunida olishi kerak. Shartli ravishda, bu avans to'lovi hisoblanadi. Oyning ikkinchi yarmida ish beruvchi keyingi oyning 1-dan 15-kunigacha xodimga ish haqini to'lashi shart.
Ish haqini berishning aniq sanasi mahalliy normativ aktda, jamoaviy yoki mehnat shartnomasida belgilanishi va o'rnatilishi kerak. Moliyaviy oqimlarni rejalashtirish uchun tashkilotlar turli xil tarkibiy bo'linmalar xodimlariga ish haqini to'lash uchun turli xil kunlarni belgilashlari mumkin (masalan, ishchilarga 13 va 28da, ma'muriy xodimlarga - 10 va 25da).
Ish beruvchi oldindan to'lovni to'langan oyning oxirgi kunidan kechiktirmasdan to'lashi kerak (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi, Mehnat vazirligining 2017 yil 14-fevraldagi 14-1 / OOG-1293-sonli maktubi, 2016 yil 26-sentyabrdagi Rostrud xat № TZ / 5802-6-1).
Agar to'lovlar orasidagi muddat 15 kundan oshsa, hisob-kitob muddati davlat bayramlariga to'g'ri kelsa, bu buzilish deb hisoblanmaydi.
Misol
Tashkilot avansni to'lash muddatini belgilaydi - hisob-kitob oyining 27-kuni va ish haqini to'lash muddati - keyingi oyning 12-kuni.
Shunday qilib, oktyabr oyi uchun ishchilarning ish haqi ta'tildan oldingi oxirgi ish kunida, ya'ni 2018 yil 9 noyabrda to'lanishi kerak.
Shu bilan birga, tashkilot ish haqi to'langanidan keyin 18 kundan keyin 2018 yil 27-noyabrda ish haqi bo'yicha avansni to'laydi.
Ushbu holatda, tashkilot qonun hujjatlarining barcha talablariga muvofiq ravishda xodimlar bilan kelishganligi sababli, to'lovlarni to'lash davriyligidan chetga chiqish Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining buzilishi deb hisoblanmaydi.
Avans miqdori
Avans to'lovining miqdori xodimning ish haqi (ish haqi stavkasi) va umuman oylik ishning bahosi yoki ish vaqti oylik me'yorining bajarilishi va mehnat me'yorlarining bajarilishiga bog'liq bo'lmagan barcha imtiyozlar asosida belgilanadi.
Umumiy qoida tariqasida, avans xodimlarga ishlagan vaqtiga mutanosib ravishda to'lanishi kerak (Mehnat vazirligining 08.08.2017 yildagi 14-1 / B-725-sonli maktubi va 08.05.2013 yildagi 14-4-1702-sonli xat).
Avansni hisoblashda ish haqi va kompensatsiya to'lovlarining bir qismi hisobga olinadi. Masalan, San'at qoidalariga muvofiq tunda ishlash uchun to'lov. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 154-moddasi, lavozimlarni, kasbiy mahoratni, ish tajribasini va boshqalarni birlashtirish uchun imtiyozlar.
Rag'batlantiruvchi to'lovlar (bonuslar) avans miqdoriga ta'sir qilmaydi va oyning oxirida ish ko'rsatkichlariga erishgan xodimning natijalari asosida hisoblanadi.
Qo'shimcha ish haqi, dam olish va bayram kunlari ishlaganlik uchun qo'shimcha to'lov (Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 152, 153-moddalari) avansga qo'shilmaydi. Bunday qo'shimcha to'lov xodimning foydasiga yakuniy hisoblash va oylik ish haqini to'lashdan keyin hisoblanadi. Mintaqaviy koeffitsientlar, shimoliy bo'lmaganlarga foiz stavkalari ham oylik ish haqiga hisoblab chiqiladi. Shuning uchun, umuman olganda, sanab o'tilgan kompensatsiya to'lovlari avans miqdoriga ta'sir qilmaydi.
Avans miqdorini hisoblash misoli
Aytaylik, buxgalterning ish haqi 40 000 rubl, ish tajribasi uchun bonus 2000 rubl.
Hisob-kitob davrida, buxgalter ta'til paytida kassirni almashtirdi, kombinatsiya uchun qo'shimcha to'lov oyiga 5250 rublni tashkil etdi. Hisobchi bir ish kuni uchun ortiqcha ishlagan.
Noyabr oyi uchun ish haqi avansi 15,750 rublni tashkil etadi ((40,000 + 2000 + 5,250): 21 x 7).
Ish haqi va belgilangan avansning foizi sifatida avans
Rossiya Federatsiyasining Mehnat kodeksi ish beruvchilarga ish haqining foizi sifatida avans to'lashni taqiqlamaydi. Bundan tashqari, oldindan to'lovning ushbu usuli eng qulaydir. Bu bilan buxgalter ish varaqasini qayta ishlashga hojat yo'q, va xodim oyning birinchi yarmida oladigan miqdorni oldindan biladi.
Ko'pincha, ish beruvchilar xodimlarga oylik ish haqining 40 foizi miqdorida avans to'laydilar, bu esa xodimning foydasiga hatto to'lovlarni amalga oshirishga imkon beradi.
Biroq, ba'zi hollarda avansni to'lashning ushbu usuli qo'llanilmaydi. Masalan, xodim oyning birinchi yarmida to'liq ishlamagan bo'lsa (kasallik ta'tili, ta'til, dam olish va hk).
Bunday hollarda avans to'lovi ish haqining foizi sifatida to'lanishi, avans xodimning haqiqiy daromadidan oshishiga olib keladi. Bundan tashqari, agar oyning ikkinchi yarmida ish haqi jadvalida hisob-kitoblar bo'lmasa, buxgalter avans oyining oxirigacha to'langan summadan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qololmaydi.
Belgilangan oylik avansga kelsak, undan foydalanmaslik yaxshiroqdir.
Nazoratchilarga ko'ra, xodimlarga belgilangan miqdorda avans to'lovlarini to'lash mehnat sohasidagi diskriminatsiya va xodimlarning ish haqini to'liq hajmda olish huquqining buzilishi (Mehnat vazirligining 10.08.2017 yildagi 14-1 / B-725-sonli maktubi, Moliya vazirligining 29.03.2016 yildagi xat) 02-07-05 / 17670).
Shuning uchun, korxonadagi barcha ishchilar uchun ish haqi darajasi taxminan bir xil bo'lsa ham, belgilangan avansni to'lash noqonuniy hisoblanadi.
Yangi ishga qabul qilingan xodimlarga avans to'lovlari
Mintaqalardagi mehnat inspektorlari yangi ishga qabul qilingan xodimga nisbatan San'atning umumiy qoidalariga ishonishadi. Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksining 136-moddasi ish haqini to'lash muddatlari to'g'risida. Aks holda, ish beruvchi San'atning 6-qismiga muvofiq javobgarlikka tortilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy Kodeksining 5.27.
Shuning uchun, agar yangi xodim hisob-kitob davrida kamida bir kun ishlagan bo'lsa, uni to'lash kerak. Bundan tashqari, bunday hollarda avansni ish vaqtiga mutanosib ravishda to'lash yaxshidir.
Misol
Tashkilot ish haqining quyidagi shartlariga ega: avans to'lovi - hisob-kitob oyining 30 (31); ish haqi - hisoblashdan keyingi oyning 15-kunida.
Ishlab chiqarish taqvimiga ko'ra, 2018 yil oktyabr oyida 23 ish kuni mavjud.
M.V. Makarovga oldindan to'lash miqdorini hisoblaylik. oyning birinchi yarmida ishlagan vaqtga mutanosib ravishda. Bu 4000 rublni tashkil qiladi. Xodim ushbu miqdorni 2018 yil 31 oktyabrda oladi.
Bundan tashqari, yangi yollangan ishchilarga nisbatan, avanslarni to'lashning maxsus shartlari va tartibi ish beruvchining mahalliy aktlarida belgilanishi mumkin. Masalan, avans to'lovining miqdorini xodimning ishga qabul qilingan sanalari oralig'iga qarab ish haqining foizi sifatida belgilang.
Misol
Mahalliy akt ish haqini to'lash kunlarini belgilaydi: oxirgi oy uchun ish haqi - 10-yil, joriy oy uchun avans - 25-oy.
Xodim 2-kuni yollangan. Buxgalteriya bo'limi yangi ishchiga ish haqini 10-kunga to'lash uchun hech qanday sabab yo'q, chunki u o'tgan oy ishlamagan. Avans to'lovini olishdan oldin, umumiy qoidalarga ko'ra, 25-kun, xodim 24 kun ishlashi kerak.
Bunday holatlar uchun mahalliy qoidalarda quyidagi qoidalar o'rnatilishi mumkin:
- agar ishning birinchi kuni oldingi oyning 25 dan 30 (31) gacha bo'lgan vaqtga to'g'ri keladigan bo'lsa, unda ishlagan ish soatlari uchun ish haqi 10-kunga to'lanadi;
- agar ishning birinchi kuni joriy oyning 1-dan 9-kuniga to'g'ri keladigan bo'lsa, unda 10-ish haqidan 10% miqdorida avans to'lanadi;
- agar ishning birinchi kuni joriy oyning 10-dan 17-kuniga to'g'ri keladigan bo'lsa, 25-oyiga ish haqining 20 foizi miqdorida avans to'lanadi;
- agar ishning birinchi kuni joriy oyning 18-dan 24-kunigacha bo'lsa, 25-oyiga ish haqining 10% miqdorida avans to'lanadi.
Oldindan to'langan daromadlar oyning oxirida ish haqini keyingi hisoblashda hisobga olinadi.
Yangi ishchiga birinchi ish haqini to'lash muddati muammosi qonuniy hal etilmaganligi sababli, bizning fikrimizcha, eng yaxshi usul - bu mehnat shartnomasi tuzilgan sanadan qat'i nazar, ishlagan soatlariga mutanosib ravishda hisoblash.