Amalga oshiruvchi shaxslar iqtisodiy faoliyat Rossiya Federatsiyasi hududida, kerak majburiy kasb turiga qarab soliqlarni hisoblash va byudjetga to'lash. Daromad solig'i bo'yicha soliq to'lovchilar tan olinadi yuridik shaxs imtiyozli soliq rejimlaridan foydalanmaydigan.
Bundan tashqari, yuridik shaxslarning daromad solig'ini to'lovchi bo'lmagan shaxslarning kichik toifasi ham mavjud. Bu Rossiya Federatsiyasida Sochidagi Olimpiya o'yinlari va futbol bo'yicha FIFA kubogini tashkil etish sohasida faoliyat yurituvchi xorijiy muassasalarga, shuningdek, o'yinlar va chempionatga oid axborotni ommaviy axborot vositalarida translyatsiya qiluvchi va tarqatuvchi Rossiya teleko'rsatuv tashkilotlariga taalluqlidir.
Ba'zi tashkilotlar soliqdan ozod qilish imkoniyatiga ega. Bular Skolkovo loyihasining ishtirokchilari bo'lib, ularning faoliyati olingan daromadlarni cheklash bilan birga keladi.
Rossiyadan tashqari, o'z faoliyatini boshqarish joyi Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan ba'zi xorijiy tashkilotlar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomi xalqaro shartnomalar tuzish orqali olingan kompaniyalar soliq rezidentlari - soliq to'lovchilar deb tan olinadi.
Xorijiy tashkilotlarning daromadlari
Daromad solig'i soliq to'lovchilari, shuningdek, faoliyati Rossiya Federatsiyasidagi vakolatxonalar orqali amalga oshiriladigan xorijiy muassasalardir:
- rivojlantirish bo'yicha ishlarni amalga oshirish Tabiiy boyliklar;
- qurilish bo'yicha shartnoma majburiyatlarini bajarish;
- omborlardan tovarlarni sotish;
- dengiz konlarini o'zlashtirish va uglevodorodlarni qazib olish bilan bog'liq ish turlari;
- vakolatxona mavjudligini talab qiladigan boshqa faoliyat turlari.
Daromad solig'ini aniqlashda bunday hollarda daromadlar va xarajatlar bevosita vakolatxonalar faoliyatiga taalluqlidir. Ushbu toifaga vakolatxonalar mulkidan foydalanishdan olingan daromadlar/xarajatlar ham kiradi.
Boshqalar uchun xorijiy tashkilotlar Rossiya manbalaridan olingan daromadlar soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydiganlarga bo'linadi. Birinchi toifaga quyidagilar kiradi:
- xorijiy tashkilot - Rossiya tashkilotlarining aktsiyadori tomonidan olingan dividendlar;
- foyda yoki mulkni taqsimlash natijasida olingan daromad;
- qarz majburiyatlari bo'yicha olingan foizlardan daromad;
- Sotish uchun mulk;
- rossiya Federatsiyasi hududida mulkni ijaraga berish;
- intellektual mulk huquqlaridan foydalanish natijasida olingan daromadlar;
- Boshqa daromad.
O'tkazilgan daromadlar chet el tashkilotlari uchun soliq solish ob'ekti sifatida tan olinadi, olish shaklidan qat'i nazar - ayirboshlash, qarshi da'volarni hisobga olish va boshqalar.
Kim korporativ daromad solig'i to'lovchi emas?
Asosiy daromad solig'i stavkasi 20% ni tashkil qiladi. Biroq, ba'zi tashkilotlar ushbu to'lovdan ozod qilingan yoki imtiyozli shartlardan foydalanish huquqiga ega.
O'z faoliyatida UTII, soddalashtirilgan soliq tizimi kabi imtiyozli maxsus rejimlardan foydalanadigan Rossiya korxonalari, shuningdek, yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari korporativ daromad solig'i to'lovchilari emas. Ularning foydasiga soliq solish boshqa turdagi soliqlar bilan almashtirildi, stavkalari pastroq va qo'llash shartlari boshqacha.
Bundan tashqari, ayrim faoliyat turlariga ega bo'lgan tashkilotlar daromad solig'ini hisoblashda 0% stavkadan foydalanish huquqiga ega. Bularga quyidagi muassasalar kiradi:
- Tarbiyaviy. Imtiyozli soliqqa tortish uchun bir nechta shartlarga rioya qilish kerak: tegishli litsenziyaning mavjudligi, ta'lim xizmatlari yoki ilmiy-tadqiqot ishlaridan olingan daromadlarning ulushi 90% dan ortiq, kamida 15 kishidan iborat xodimlarning mavjudligi, ular bilan operatsiyalarning yo'qligi. moliyaviy vositalar.
Agar muassasa ta'lim va tibbiy xizmatlarni ko'rsatish bilan shug'ullansa (ular ham imtiyozli foyda hisobiga kiradi), unda daromad darajasini hisoblashda ushbu faoliyat turlaridan olingan summalar umumlashtiriladi. 2016 yildan boshlab ushbu mezonlarga bolalarni parvarish qilish va nazorat qilish xizmatlarini ko'rsatadigan tashkilotlar ham kiritilgan.
- Ta'lim va ro'yxatiga muvofiq faoliyat yurituvchi tibbiyot muassasalari tibbiy xizmatlar, va tegishli litsenziyaga ega bo'lsa, soliqni hisoblashda imtiyozni qo'llashi mumkin. Bunday xizmatlarni ko'rsatishdan ularning daromadlari ham kamida 90% bo'lishi kerak umumiy ulush daromad. Barcha xodimlarning kamida yarmi (15 kishidan iborat) mutaxassislik sertifikati shaklida o'zlarining kasbiy ko'nikmalarini tasdiqlashlari kerak.
- Fuqarolarga yordam ko'rsatadigan ijtimoiy tashkilotlar ham 0% soliq stavkasini olish uchun yuqoridagi bandlarda sanab o'tilgan mezonlarga javob berishi kerak. Bunga asosiy faoliyatdan olingan umumiy daromadning kamida 90% miqdori, 15 kishidan iborat xodimlar soni, veksellar va boshqa moliyaviy vositalar bilan operatsiyalarning yo'qligi kiradi. Bundan tashqari, muassasa ijtimoiy xizmatlar provayderlari reestriga kiritilishi kerak. rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining xizmatlari.
10.1 Korporativ daromad solig'i
Soliq to'lovchilar foyda bo'yicha Rossiya tashkilotlari, shuningdek, Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalar orqali faoliyat yurituvchi va (yoki) Rossiya manbalaridan daromad oladigan xorijiy tashkilotlar.
Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki, Rossiya Federatsiyasi Tashqi savdo banki, Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki va uning muassasalaridan litsenziya olgan har xil turdagi tijorat banklari;
Sug'urta faoliyatiga xizmat ko'rsatish uchun litsenziya olgan sug'urta tashkilotlari;
Qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari.
Quyidagilar daromad solig'i to'lovchilari hisoblanmaydi: faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromaddan yagona soliq to'lashga o'tgan tashkilotlar; soliqqa tortish, buxgalteriya hisobi va hisobot berishning soddalashtirilgan tizimidan foydalanadigan tashkilotlar: qimor biznesi bo'yicha soliq to'lovchi tashkilotlar; yagona qishloq xo'jaligi solig'i to'lovchilari bo'lgan tashkilotlar.
Soliq solish ob'ekti Foyda tan olinadi, ya'ni olingan daromad qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytiriladi. Soliq bazasi foydaning puldagi ifodasidir. Shuni ta'kidlash kerakki, buxgalteriya hisobi va soliq maqsadlarida foydaning turli xil modifikatsiyalari mavjud.
Aniqlashda soliq bazasi yilda soliq to'lovchi tomonidan olingan zararni hisobga oladi hisobot davri, va ilgari mavjud bo'lgan daromad solig'i imtiyozlari o'rniga, zararni kelajakka o'tkazish mavjud. U tegishli yildan keyingi 10 yil davomida amalga oshiriladi, har qanday hisobot davrida o'tkazilgan zararning umumiy miqdori soliq solinadigan bazaning 30 foizidan oshmasligi kerak.
Soliqqa tortiladigan foyda boshidan boshlab hisoblash usulida aniqlanadi soliq davri.
Banklar, sug'urtalovchilar va qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari uchun soliq solinadigan bazani hisoblashning o'ziga xos xususiyatlari mavjud. qimmatli qog'ozlar va fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari.
1. Soliq stavkasi 20 foiz qilib belgilangan. Bunda:
ga muvofiq hisoblangan soliq summasi soliq stavkasi ga 2 foiz stavka bo'yicha kreditlanadi federal byudjet;
18 foizli soliq stavkasi bo'yicha hisoblangan soliq summasi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisobga olinadi.
Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlariga binoan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisobga olinadigan soliq stavkasi soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun kamaytirilishi mumkin. Bunday holda, belgilangan soliq stavkasi 13,5 foizdan past bo'lishi mumkin emas.
Maxsus iqtisodiy zonaning rezidentlari bo'lgan tashkilotlar uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida amalga oshirilgan faoliyatdan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisobga olingan holda daromad solig'ining pasaytirilgan soliq stavkasi belgilanishi mumkin. maxsus iqtisodiy zona hududida, maxsus iqtisodiy zona hududida amalga oshirilgan faoliyatdan olingan daromadlar va maxsus iqtisodiy zona hududidan tashqaridagi faoliyatdan olingan daromadlar alohida hisobga olinishi shart. Bunday holda, belgilangan soliq stavkasining miqdori 13,5 foizdan kam bo'lishi mumkin emas.
2. Chet el tashkilotlarining doimiy muassasa orqali Rossiya Federatsiyasidagi faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan daromadlari bo'yicha soliq stavkalari quyidagi miqdorlarda belgilanadi:
1) 20 foiz - barcha daromadlardan;
2) 10 foiz - kemalar, havo kemalari yoki boshqa ko'chma transport vositalaridan foydalanish, ularga texnik xizmat ko'rsatish yoki ijaraga berish (yuk tashish) dan. Transport vositasi yoki xalqaro tashish bilan bog'liq konteynerlar.
3. Dividendlar shaklida olingan daromadlar bo‘yicha belgilanadigan soliq solinadigan bazaga quyidagi soliq stavkalari qo‘llaniladi:
1) 0 foiz - dividendlar to'lash to'g'risida qaror qabul qilingan kunida dividendlarni oluvchi tashkilot doimiy ravishda egalik huquqi bo'yicha kamida 50 foiz ulushga ega bo'lsa, dividendlar shaklida Rossiya tashkilotlari tomonidan olingan daromadlar uchun. Ustav kapitali kamida 365 kalendar kun davomida dividendlar to'laydigan tashkilot yoki tashkilot tomonidan to'langan dividendlar umumiy summasining kamida 50 foiziga to'g'ri keladigan miqdorda dividendlar olish huquqini beruvchi depozitar tilxatlari va sotib olish va (yoki) xarajatlarni qoplash sharti bilan. ) qonun hujjatlariga muvofiq tashkilotning to'lovchi dividendlarini yoki 500 million rubldan ortiq dividendlar olish huquqini beruvchi depozitar tilxatlarini ustav kapitaliga ulushga egalik qilish.
2) 9 foiz - Rossiya tashkilotlari tomonidan Rossiya va xorijiy tashkilotlardan dividendlar shaklida olingan daromadlar bo'yicha;
3) 15 foiz - xorijiy tashkilotlar tomonidan Rossiya tashkilotlaridan dividendlar shaklida olingan daromadlar bo'yicha.
4. Qarz majburiyatlarining ayrim turlari bo‘yicha operatsiyalar bo‘yicha belgilanadigan soliq solinadigan bazaga quyidagi soliq stavkalari qo‘llaniladi:
1) 15 foiz - chiqarish va muomalada bo'lish shartlari foizlar shaklida daromad olishni nazarda tutadigan davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar, shuningdek ipoteka bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar bo'yicha. -2007 yil 1 yanvardan keyin chiqarilgan kafolatli obligatsiyalar va ta'sischilarning daromadlari ishonchli boshqaruv 2007 yil 1 yanvardan keyin ipoteka to'lovi bo'yicha menejerlar tomonidan berilgan ipoteka ishtiroki sertifikatlarini sotib olish asosida olingan ipoteka to'lovi;
2) 9 foiz - 2007 yil 1 yanvargacha kamida uch yil muddatga chiqarilgan munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar, shuningdek 1 yanvargacha chiqarilgan ipoteka bilan ta'minlangan obligatsiyalar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar; 2007 yil va 2007 yil 1 yanvargacha ipoteka to'lovi bo'yicha boshqaruvchi tomonidan berilgan ipoteka ishtiroki sertifikatlarini sotib olish asosida olingan ipoteka qoplamasini ishonchli boshqarishning ta'sischilari;
3) 0 foiz - davlat foizlari ko'rinishidagi daromadlar bo'yicha va munitsipal obligatsiyalar, 1997 yil 20 yanvargacha chiqarilgan, shuningdek, tartibda chiqarilgan ichki davlat valyutasi ssudasi III seriyali obligatsiyalarni yangilashni amalga oshirish jarayonida chiqarilgan 1999 yildagi davlat valyutadagi obligatsiyalar zayomining obligatsiyalari bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar. ichki tartibga solish uchun zarur shart-sharoitlarni ta'minlash xorijiy valyutadagi qarz sobiq SSSR va Rossiya Federatsiyasining ichki va tashqi valyuta qarzi.
5. Qabul qilingan foyda Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi "To'g'risida" Federal qonunida nazarda tutilgan funktsiyalarni bajarish bilan bog'liq faoliyatni amalga oshirishdan. Markaziy bank RF (Rossiya Banki)", 0 foizli soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi.
Soliq solinadigan bazani hisoblash korxona tomonidan mustaqil ravishda tuziladi va quyidagi tarkibiy qismlarni hisoblashni o'z ichiga oladi:
1. Baza hisoblash usuli bo'yicha aniqlanadigan davr.
2. Hisobot davrida olingan sotishdan tushgan daromad summalari.
3. Hisobot davridagi tegishli savdo daromadlari miqdorini kamaytiradigan xarajatlar summalari.
4. Tegishli sotishdan olingan foyda.
5. Faoliyatdan tashqari daromadlar summalari.
6. Faoliyatdan tashqari xarajatlar summalari.
7. Operatsion bo'lmagan operatsiyalardan olingan foyda.
8. Hisobot davri uchun jami soliq solinadigan bazadan o'tkazilgan zarar summasi
kelajak uchun kiyiladi.
Soliq muddati daromad solig'i bo'yicha - kalendar yili. Soliq hisoboti davrlari kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va 9 oyi hisoblanadi.
Oylik hisoblangan soliq to'lovchilar uchun hisobot davrlari avans to'lovlari Haqiqiy olingan foyda asosida 1 oy, 2 oy, 3 oy va boshqalar tan olinadi. oxiriga qadar kalendar yili.
Soliq soliq solinadigan bazaning soliq stavkasiga mos keladigan foizi sifatida aniqlanadi. Hisobot davri natijalariga ko'ra soliq to'lovchilar har chorakda avans to'lovi miqdorini daromad solig'i stavkasi va soliqqa tortilishi kerak bo'lgan haqiqiy olingan foydadan kelib chiqqan holda hisoblab chiqadilar. Hisobot davri (oy) davomida soliq to‘lovchilar har oyda o‘tgan chorak uchun amalda to‘langan choraklik avans to‘lovining 1/3 qismi miqdorida teng ulushlarda to‘laydilar. Soliq to'lovchi soliq organini oldindan xabardor qilgan holda haqiqiy foydadan kelib chiqqan holda oylik avans to'lovlarini amalga oshirishga o'tishi mumkin.
Soliqlarni to'lash muddatlari foyda bo'yicha quyidagilar.
Soliq davri oxirida to'lanishi kerak bo'lgan soliq tegishli soliq davri uchun soliq deklaratsiyasini topshirish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay to'lanadi.
Hisobot davri natijalari bo'yicha avans to'lovlari tegishli hisobot davri uchun soliq deklaratsiyasini topshirish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay to'lanadi.
Hisobot davrida to'lanishi kerak bo'lgan oylik avans to'lovlari ushbu hisobot davrining har oyining 28-kunidan kechiktirmay to'lanadi.
Oylik avans to‘lovlarini amalda olingan foyda asosida hisoblaydigan soliq to‘lovchilar avans to‘lovlarini soliq hisoblangan oydan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay to‘laydilar.
Hisobot (soliq) davri natijalari bo‘yicha avans to‘lovlarini to‘lashda hisobot (soliq) davrida to‘langan oylik avans to‘lovlari summalari hisobot davri natijalari bo‘yicha hisobga olinadi. Hisobot davri natijalari bo'yicha avans to'lovlari soliq davri natijalari bo'yicha soliq to'lashda hisobga olinadi.
Soliq to'lovchilarga dividendlar shaklida to'lanadigan daromadlar, shuningdek davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar uchun daromad to'langanidan keyin ushlab qolingan soliq byudjetga o'tkaziladi. soliq agenti to'lovni kim amalga oshirgan bo'lsa, daromad to'langan kundan boshlab 10 kun ichida.
Muomalada to'plangan kupon (foizlar) daromadlari bitim narxidan chiqarib tashlangan davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha daromad solig'i soliq to'lovchi - daromad oluvchi tomonidan byudjetga to'lanadi. daromad olingan oy.
Yangi tashkil etilgan tashkilotlar sotishdan tushgan daromad 1 million rubldan oshmasligi sharti bilan tegishli hisobot davri uchun avans to'lovlarini to'laydi. oyiga yoki 3 million rubl. chorakda. Agar ushbu chegaralar oshib ketgan bo'lsa, soliq to'lovchi bunday ortiqcha sodir bo'lgan oydan keyingi oydan boshlab umumiy belgilangan tartibda avans to'lovlarini to'laydi.
Soliq to'lovchilar soliq va (yoki) soliq bo'yicha avans to'lovlarini to'lash majburiyati bor-yo'qligidan qat'i nazar, soliqni hisoblash va to'lashning o'ziga xos xususiyatlaridan qat'i nazar, har bir hisobot va soliq davri oxirida soliq organlariga soliqni to'lash va (yoki) soliqni to'lashning o'ziga xos xususiyatlarini taqdim etishlari shart. ularning joylashgan joyi va har birining joylashuvi alohida bo'linma tegishli soliq deklaratsiyasi.
Soliq to'lash majburiyatiga ega bo'lmagan notijorat tashkilotlar soliq davri oxirida soliq deklaratsiyasini soddalashtirilgan shaklda taqdim etadilar.
Soliq to'lovchilar (soliq agentlari) soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar ( soliq hisob-kitoblari) tegishli hisobot davri tugaganidan keyin 28 kundan kechiktirmay. Oylik avans to‘lovlari summalarini amalda olingan foydadan kelib chiqib hisoblaydigan soliq to‘lovchilar soliq deklaratsiyasini avans to‘lovlarini to‘lash uchun belgilangan muddatlarda taqdim etadilar. Soliq davri natijalari bo‘yicha deklaratsiyalar (soliq hisob-kitoblari) soliq to‘lovchilar (soliq agentlari) tomonidan muddati o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay taqdim etiladi.
2009 yil 27 dekabrdagi 368-FZ-sonli Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritildi. Ushbu o'zgartirishlar 2011 yil 1 yanvardan boshlab qo'llaniladi va tashkilotlarning 2010 yil va undan keyingi davrlardagi faoliyati natijalari bo'yicha hisoblangan dividendlar ko'rinishidagi daromadlarga yuridik shaxslarning daromad solig'ini soliqqa tortish bilan bog'liq huquqiy munosabatlarga taalluqlidir.
| Oldingi |
Daromad solig'i- yuridik shaxslar tomonidan olingan foydadan foiz sifatida hisoblangan to'g'ridan-to'g'ri soliq. Daromad solig'ini hisoblash va to'lash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobida belgilangan.
Soliq solish maqsadlari uchun foyda - bu amalga oshirilgan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan olingan daromad. soliq kodeksi soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olinishi mumkin bo'lgan xarajatlar ro'yxatini va ularni tan olish tartibini etarlicha batafsil tartibga soladi. Soliq solinadigan foydani aniqlashning ikkita usuli mavjud:
1. Foydani aniqlash hisoblash usuli. Ushbu parametr bilan tashkilotning daromadlari va xarajatlari, haqiqiy tushum yoki to'lovdan qat'i nazar, ular paydo bo'lganda hisobga olinadi. Pul.
2. Naqd pul usuli. Kassa usulida daromadlar va xarajatlar mablag'lar kelib tushgan yoki to'langanda hisobga olinadi. Hamma tashkilotlar ham undan foydalana olmaydi. Xususan, ushbu usuldan foydalanish uchun oldingi to'rt chorak uchun o'rtacha daromad har chorak uchun 1 million rubldan oshmasligi kerak.
Daromad solig'i to'lovchilar
Daromad solig'i to'lovchilari Rossiyada faoliyat yurituvchi Rossiya va xorijiy tashkilotlar (yuridik shaxslar) hisoblanadi. Jismoniy shaxslar (fuqarolar) ushbu soliqning to'lovchilari emaslar, ular daromad solig'ini to'laydilar; shaxslar(NDFL). Shuningdek, maxsus soliq rejimlariga o'tgan tashkilotlar (USN, UTII, Yagona qishloq xo'jaligi solig'i) daromad solig'i to'lovchilari emas.
Daromad solig'i stavkasi
Hozirgi vaqtda daromad solig'i stavkasi 20% ni tashkil qiladi. Uchun individual turlar faoliyat va daromad pasaytirilgan stavkada belgilanadi (yoki stavka hatto 0%). Masalan, dividendlar, bir qator shartlarga qarab, 0% dan 15% gacha bo'lgan stavkada soliqqa tortiladi. Maxsus soliq imtiyozlari mavjud iqtisodiy zonalar. Soliq kodeksi soliq bazasiga kiritilmagan daromadlar ro'yxatini ham belgilaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi).
Soliqni to'lash davriyligi
Soliq davri daromad solig'i bo'yicha - kalendar yil. Biroq, har birining natijalariga ko'ra hisobot davri(choraklik yoki hatto oylik) tashkilotlar daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblab chiqadi va to'laydi.
Soliq hisobi
2002 yilgacha daromad solig'i ("korporativ daromad solig'i" deb ataladi) tuzatish yo'li bilan hisoblab chiqilgan moliyaviy natija, ma'lumotlardan olingan buxgalteriya hisobi. 2002 yildan boshlab, korporativ daromad solig'i Soliq kodeksi bilan tartibga solinishi boshlanganidan beri, "" kabi tushuncha paydo bo'ldi. Buning sababi, daromad solig'ini hisoblash uchun daromadlar va xarajatlarni hisobga olishning ba'zi qoidalari shunga o'xshash hisob qoidalaridan farq qiladi. Xususan, Soliq kodeksi asosiy vositalarni tan olish qoidalarini belgilaydi va nomoddiy aktivlar, ularning amortizatsiyasi, xarajatlarni tan olish. Soliq maqsadlarida paydo bo'lgan. Endi soliq hisobi aslida an'anaviy buxgalteriya hisobiga parallel bo'ldi. Shu bilan birga, buxgalteriya hisobi qoidalari o'rtasidagi nomuvofiqliklar va soliq hisobi kardinal emas, ular ko'p jihatdan o'xshashdir, shuning uchun odatda ikkala buxgalteriya ham bir xilda amalga oshiriladi buxgalteriya dasturi. Bundan tashqari, shakllantirish hisob siyosati, buxgalterlar ikkala buxgalteriya tizimini iloji boricha yaqinlashtirishga harakat qilishadi, uni saqlash uchun o'xshash variantlarni tanlaydilar. Bu buxgalteriya ishlarining murakkabligini kamaytiradi.
Buxgalteriya hisobi va soliqlar haqida hali ham savollaringiz bormi? Buxgalteriya forumida ulardan so'rang.
Daromad solig'i: buxgalter uchun ma'lumotlar
- 2018 yildagi daromad solig'i: Rossiya Moliya vazirligining tushuntirishlari
To'lov xususiyatlari o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilot jarima shaklida daromad solig'i... bozor, ko'rsatilgan daromad solig'i bo'yicha soliq bazasi xorijiy tashkilot belgilanadi... qaysiga ko'ra bunday daromadlar umumiy belgilangan tartibda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliqqa tortiladi. ... yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini hisoblash maqsadlari uchun faoliyatdan tashqari daromadlar. Soliq toʻlovchiga... 10674 Soliq toʻlovchi yuridik shaxslardan olinadigan daromad soligʻi (avans toʻlovi) summasini...
- 2017 yilda daromad solig'i. Rossiya Moliya vazirligining tushuntirishlari
Dividendlarning hisoblangan summasidan daromad solig'ini ushlab qolish. Yuqoridagi daromadlarni soliqqa tortishda ... Rossiya tashkiloti tomonidan to'langan yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig'iga o'xshash soliq summasini hisobga olish imkoniyati (... Rossiya Federatsiyasi, Rossiya tashkiloti tomonidan to'langan yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig'iga o'xshash soliq summasi (. .. xorijiy tashkilot 20 stavka bo'yicha daromad solig'i bo'lgan tashkilotlarga ... xorijiy tashkilot 10 ... stavka bo'yicha yuridik shaxslarning daromad solig'iga tortiladi.
- Daromad solig'i bo'yicha nizolar (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2018 yildagi amaliyoti)
Qonun hujjatlariga muvofiq, soliq to‘lovchi turar-joy binolari qurilishiga nisbatan daromad solig‘i to‘lovchisi bo‘lmagan... ortiqcha hisoblangan amortizatsiya summasini daromad solig‘i xarajatlaridan chiqarib tashlash qonuniy edi. ... qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilari sifatida e’tirof etilgan tashkilotlar foydasiga soliq solishning imtiyozli tartibi ham mavjud. ..., tegishli daromaddan umumiy asosda... stavkasi bo‘yicha daromad solig‘i solinadi. soliq majburiyatlari joyida soliq solish paytida daromad solig'i uchun belgilangan ...
- Umumiy va maxsus daromad solig'i stavkalari
Soliq to'lovchilar toifalari. Byudjetlarga hisobga olinadigan daromad solig'i bo'yicha pasaytirilgan stavkalar...bundan buyon matnda EIZ ishtirokchisi deb yuritiladi), hisobga olinadigan foyda solig'i stavkasi: federal byudjetga... .. RF byudjetga hisoblangan daromad solig'ining pasaytirilgan stavkasini nazarda tutishi mumkin... dividendlar oluvchi Daromad solig'ini to'lovchi Daromad solig'i stavkasi San'atning 3-kichik bandi.
- 2018 yil uchun foyda solig'i zarari bo'lsa
fyuchers operatsiyalari). E'tibor bering: Daromad solig'ining o'zi zararni tasdiqlovchi hujjatlarning ... miqdoriga kamaytirilmaydi. Foyda solig'ini hisoblashda tashkilotlarga zararlarni hisobga olish huquqi beriladi... quyidagi hisobot davrlari natijalari bo'yicha foyda solig'ini hisoblashda ham e'tirof etilishi mumkin... » yuridik shaxslardan olinadigan foyda solig'i deklaratsiyasining 02-varaqiga (keyingi o'rinlarda). deklaratsiya deb ataladi), uning shakli... joriy hisobot (soliq) davridagi foyda solig'ining o'zi... summasiga kamaytirilishi shart emas.
- Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari: to'lash tartibi va shartlari
Shunday qilib, hisobot davri oxirida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha to'lovlar ... Shunday qilib, hisobot davri oxirida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha to'lovlar ... Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Daromad solig'i bo'yicha deklaratsiya soliq organiga taqdim etilishi kerak... deklaratsiyaning 02-sonli "Korporativ daromad solig'ini hisoblash" varaqini to'ldirish 180-satrda aks ettirilgan hisoblangan daromad solig'i summalari o'rtasidagi farq sifatida hisobga olinishi kerak. ... AP solig'ini foyda bilan kiritishning uchta usuli. Roʻyxatga olingan soliq toʻlovchilar...
- Yangilangan daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etish to'g'risida
Daromad solig'ini hisoblashda xatolik sifatida kvalifikatsiya qilish (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Rayosatining qaroridan ... yangilangan daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etish talab qilinadi. Soliqlarni ortiqcha to'lash muddati o'tgan soliqda hisobga olingan. muddat (4-band) soliq muddati tugagandan so'ng to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'i ... daromad solig'i deklaratsiyasini o'z ichiga olgan holda, Federal Soliq xizmati tegishli hisobot (soliq) uchun daromad solig'i deklaratsiyasini topshirish uchun belgilangan qo'shimcha hujjatlarni talab qilishga haqlidir. ) davr...
- Innovatsion loyihalar ishtirokchilari uchun daromad solig'i bo'yicha imtiyozlar
Daromad solig'i to'lovchilarining majburiyatlaridan ozod qilish San'atning 1-bandiga muvofiq. 246 ... muddati, loyiha ishtirokchisi oldingi soliq uchun umuman foyda solig'ini hisoblashi shart ... soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarish) foyda solig'ini 20% umumiy stavkada to'laydi va ... hisoblanadi. foyda solig'ini to'laydigan tashkilotlar uchun majburiyat. Moliya vazirligining xatida taʼkidlanganidek... Soliq toʻlovchi oʻzi tomonidan hisoblangan daromad soligʻi (avans) summasini...
- Dividendlarni to'lashda daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirishga misol
Dividendlar to'laydigan tashkilotlar uchun daromad solig'i deklaratsiyasining alohida varaqlarini to'ldiring. ... dividendlar to‘lovchi tashkilotlar uchun daromad solig‘i deklaratsiyasining alohida varaqlarini to‘ldirish. ... ishtirokchilar hisobiga, hamda ushlab qolinadigan daromad solig‘i summasi. Soliq agenti tomonidan ushlab qolingan daromad solig'ining umumiy summasi... (daromadni to'lash manbai). Daromad solig'i deklaratsiyasining 03 varag'i ... daromad solig'ini hisoblash uchun ishlatiladigan dividendlar, Rossiya tashkilotlari uchun (stavka ...
- Shaxsiy daromad solig'i, QQS va daromad solig'i misolida soliq moddalaridan foydalanishning qonuniyligi
...). Daromad solig'i Bu qismda bizni nafaqat daromad solig'i to'lovchisi, balki, avvalgidek, to'lovchi - soliq agenti ham qiziqtiradi. Rossiya tashkilotining daromad solig'i bo'yicha soliq agenti sifatida siz faqat o'zingiz uchun daromad solig'ini to'lashingiz kerak. Shunga ko'ra ... Shunday qilib, daromad solig'i bo'yicha mas'uliyatni boshqa shaxsga topshiring iqtisodiy faoliyat...jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i, QQS yoki daromad solig‘i to‘lovchilari bo‘lgan (qo‘llaydigan tashkilotlar bundan mustasno...
- UE va daromad solig'ining alohida bo'linmalari
OPga ega bo'lgan to'lovchilar tomonidan daromad solig'ini hisoblash mavzusining kengligi bilan bog'liqlik, ko'p ... OP bo'lgan to'lovchilar tomonidan daromad solig'ini hisoblash mavzusining kengligi bilan bog'liqlik, ko'p ... davlat unitar korxonalariga daromad solig'ini to'lash ( MUP) OPga ega. Daromad solig'ini hisoblash va to'lashning xususiyatlari... soliq to'lovchi soliq organlarida hisobga olinadi. Soliq to'lovchi tomonidan hisobga olinadigan daromad solig'i (avans to'lovlari). Shunday qilib, daromad solig'i asosan texnik...
- Moliya vazirligi daromad solig'ini hisoblash bo'yicha 18/02 PBUda nima o'zgarganligini esladi
... (daromad solig'i bo'yicha xarajatlar / daromad). Joriy foyda solig'i ta'rifiga aniqlik kiritildi (hozir u soliq... (daromad solig'i bo'yicha xarajat/daromad). Joriy foyda solig'i ta'rifiga aniqlik kiritildi (hozir bu soliq...; 4. The joriy foyda solig'ining ta'rifi aniqlandi 5. Vaqtinchalik farqlar aniqlandi ... ma'lumotni oshkor qilish: korporativ daromadlar bilan bog'liq ko'rsatkichlarning o'zaro bog'liqligini tushuntiruvchi qiymatlar haqida; o'zgarishlar tashkilotlar tomonidan qo'llaniladi ...
- Tibbiy va (yoki) ta'lim faoliyatini amalga oshirishda daromad solig'i stavkasi 0% ni tashkil qiladi: uni qo'llashga oz vaqt qoldi.
Ushbu davr uchun daromad solig'i deklaratsiyasida nolni qo'llashi mumkin ... aniqlangan nol stavka uchun daromad solig'i bo'yicha tibbiy tashkilotlar amal qiladi, ... daromad solig'i bo'yicha 0% stavkasini qo'llash maqsadida, shuningdek, Moliya vazirligining ... daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etish uchun (28 martdan kechiktirmay) belgilangan xatlariga qarang, ... daromad solig'i summasi umumiy stavka bo'yicha qayta hisoblab chiqilishi... soliq to'lovchining 0% daromad solig'i stavkasi nafaqat tashkilotning amal qilishi bilan belgilanadi...
- Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari. Misollar
Daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini to'lash. Daromad solig'ini to'laydigan tashkilot to'lashi kerak ... daromad solig'i to'lovlari. Daromad solig'i bo'yicha oylik avans to'lovlarini hisoblash Daromad solig'i bo'yicha oylik avans... shartli xarajat daromad solig'i bo'yicha... (daromad) tartibida belgilangan joriy daromad solig'i summasiga tengdir" 68 "Daromad solig'ini hisoblash". 25 400 .. (daromad) daromad solig'i" 68 "Daromad solig'ini hisoblash" 8 000 ...
- Daromad solig'i bo'yicha naqd pul usuli
Tashkilotlarning aksariyati daromad solig'ini hisoblashda hisoblash usulidan foydalanadilar. Ammo borki... tashkilotlarning aksariyati daromad solig'ini hisoblashda hisoblash usulidan foydalanadilar. Lekin yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash maqsadida... (ishlar, xizmatlar) mavjud... yil boshidan boshlab daromad solig'i to'lovlari; yangilangan daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etish. Xususiyatlari ...). Daromad solig'i bazasini shakllantirishda ushbu subsidiya ... da aks ettirilishi kerak.
Soliq to'lovchilar. Daromad solig'i to'g'ridan-to'g'ri. Barcha Rossiya tashkilotlari, shuningdek, Rossiya Federatsiyasida faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar soliq to'lovchilar sifatida tan olinadi. Rossiya Federatsiyasi doimiy vakolatxonalar orqali va (yoki) Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad olish. Chet el tashkilotlari Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan olingan daromadlar bo'yicha soliq to'laydilar va Rossiya tashkilotlari - barcha manbalardan. Ushbu tartibga solish rezidentlik printsipi deb ataladi.
Soliq solish ob'ekti. Soliq to'lovchi tomonidan olingan foydani ifodalaydi. Foyda- bu soliq to'lovchining daromadi bo'lib, u qilgan xarajatlar miqdoriga kamayadi: P = D - P, bu erda P - soliq to'lovchining foydasi, D - daromad, P - xarajatlar.
Soliq to'lovchining daromadlari ikki guruhga bo'linadi:
1. tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlarni, shuningdek mulkiy huquqlarni ifodalovchi sotishdan olingan daromadlar;
2. faoliyatdan tashqari daromad, shu jumladan boshqa barcha noishlab chiqarish daromadlari (dan aktsiyadorlik ishtiroki boshqa tashkilotlarda; qarzdor tomonidan tan olingan yoki sud qarori asosida to'lanishi lozim bo'lgan penyalar; ijara; kredit shartnomalari bo'yicha olingan foizlar, kredit, bank hisob raqami, bank depoziti, shuningdek qimmatli qog'ozlar va boshqa qarz majburiyatlari bo'yicha; bepul olingan mulk va boshqalar).
Ko'p turdagi daromadlar hisobga olinmaydi soliq solinadigan bazani aniqlashda: garov yoki depozit shaklida olingan mulk (boshqa mablag‘lar, mulkiy huquqlar) ko‘rinishidagi daromadlar; tashkilotning ustav (ulush) kapitaliga (fondiga) badallar (hissalar) shaklida; barcha darajadagi ijro etuvchi hokimiyat organlarining qarori bilan byudjet muassasalari tomonidan olingan; kredit yoki ssuda shartnomalari bo'yicha, shuningdek bunday qarzlarni to'lashda; mulk egasidan yoki u vakolat bergan organdan unitar korxonalar va boshqalar.
Xarajatlar- bu soliq to'lovchining daromad olishga qaratilgan faoliyatni amalga oshirish uchun qilgan asosli va hujjatlashtirilgan xarajatlari. Mantiqiy xarajatlar iqtisodiy jihatdan asoslangan xarajatlar sifatida tan olinadi, ularning bahosi quyidagicha ifodalanadi naqd pulda, hujjatlashtirilgan– amaldagi qonunchilikka muvofiq hujjatlashtirilgan xarajatlar.
Soliq to'lovchining xarajatlari:
1. ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq (xom ashyo, materiallar, asbob-uskunalar, yoqilg'i, butlovchi qismlarni sotib olish uchun moddiy xarajatlar, hisoblangan amortizatsiya summalari, mehnat xarajatlari, ta'mirlash, tabiiy resurslarni o'zlashtirish, ilmiy tadqiqotlar, sug'urta va boshqalar);
2. operatsion bo'lmagan xarajatlar - tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va (yoki) sotish bilan bevosita bog'liq bo'lmagan xarajatlar. Bularga, xususan, ijara (lizing) shartnomasi bo'yicha berilgan mulkni saqlash xarajatlari; har qanday turdagi qarz majburiyatlari bo'yicha foizlar; sud xarajatlari va hakamlik yig'imlari; bank xizmatlari uchun xarajatlar; umidsiz qarzlar miqdori; tabiiy ofatlar, baxtsiz hodisalar va boshqa favqulodda vaziyatlardan ko'rilgan yo'qotishlar va boshqalar.
Soliq bazasi. Soliqqa tortiladigan foydaning puldagi ifodasini ifodalaydi. Shundan kelib chiqqan holda, soliq to'lovchining soliqqa tortish maqsadlari uchun barcha daromadlari va xarajatlari naqd pulda hisobga olinadi. Soliq solinadigan bazani aniqlashda foyda soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Agar hisobot (soliq) davrida soliq to'lovchi zarar ko'rgan bo'lsa (ya'ni foyda bo'lmasa), unda soliq solinadigan baza nolga teng deb e'tirof etiladi.
Soliq stavkasi. Umumiy soliq stavkasi 24% ni tashkil qiladi. Bunday holda, 6,5% stavkada hisoblangan soliq summasi federal byudjetga o'tkaziladi; 17,5% stavkada - dyuym mintaqaviy byudjetlar. Mintaqaviy byudjetlarga hisobga olinadigan soliq stavkasi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan kamaytirilishi mumkin. individual toifalar soliq to'lovchilar. Bunday holda, belgilangan soliq stavkasi 13,5% dan past bo'lishi mumkin emas.
Xorijiy tashkilotlarning doimiy muassasa orqali Rossiya Federatsiyasidagi faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan daromadlariga soliq stavkalari - xalqaro tashishlar bilan bog'liq holda ko'chma transport vositalari yoki konteynerlardan foydalanish, texnik xizmat ko'rsatish yoki ijaraga berish (yuk tashish) dan 10% va 20% miqdorida - boshqa barcha daromadlardan.
Soliq muddati. Kalendar yilni tashkil qiladi. Hisobot davrlari - kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi. Oylik avans to‘lovlarini haqiqiy olingan foydadan kelib chiqib hisoblaydigan soliq to‘lovchilar uchun hisobot davrlari kalendar yilining oxirigacha bir oy, ikki oy, uch oy va hokazo.
Soliq va avans to'lovlarini hisoblash tartibi. Daromad solig'i soliq solinadigan bazaning soliq stavkasiga mos keladigan foizi sifatida aniqlanadi. Soliq davri oxiridagi soliq summasi va hisobot davrlari oxiridagi avans to'lovlari miqdori soliq to'lovchi tomonidan soliq hisobi ma'lumotlari asosida mustaqil ravishda belgilanadi.
Oylik avans to'lovlarini ikki usul bilan hisoblash mumkin:
1. "Erishilgan narsadan", ya'ni ilgari (oldingi hisobot davrida) hisoblangan avans to'lovlari summalari asosida;
2. soliq davrining boshidan tegishli oyning oxirigacha hisoblash usuli bo'yicha hisoblangan haqiqiy olingan foydadan kelib chiqqan holda.
Soliqni to'lash muddati va tartibi. Hisoblash usuliga qarab, hisobot davridagi oylik avans to'lovlari to'lanadi:
1. "Erishilganidan" soliqni hisoblashda - ushbu hisobot davrining har oyining 28-kunidan kechiktirmay;
2. amalda olingan foyda bo'yicha soliqni hisoblashda - natijalari bo'yicha soliq hisoblangan oydan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay.
Soliq davri oxirida to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'i keyingi yilning 28 martidan kechiktirmay to'lanadi. Bu kun ariza topshirishning oxirgi kuni sifatida belgilangan soliq deklaratsiyasi daromad solig'i bo'yicha.
Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tashkil etilgan, ya'ni belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tgan har qanday tashkilot soliq organi, sukut bo'yicha qo'llanilishi kerak umumiy tizim soliqqa tortish - bundan keyin OSN (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi). Shunga ko'ra, u daromad solig'i to'lovchi hisoblanadi.
Shu bilan birga, Soliq kodeksiga muvofiq, tashkilot maxsus soliq rejimiga - soddalashtirilgan soliq tizimiga, UTIIga, yagona qishloq xo'jaligi solig'iga o'tishi mumkin, unga ko'ra daromad solig'ini to'lashning hojati yo'q. Biroq, ular hamma uchun mavjud emas. Axir, maxsus rejimga o'tish uchun muayyan shartlar bajarilishi kerak. Va faqat barcha shartlar bajarilgan taqdirda, tashkilot soliq organlariga kelajakda ma'lum bir nuqtadan maxsus rejimni qo'llashi haqida xabar berishi mumkin.
SSTni qo'llaganlarga kelsak, ularning daromad solig'ini to'lash majburiyati korxona maqsadlariga bog'liq emas. Shuning uchun, tijorat va notijorat tashkilotlari, shuningdek byudjet muassasalari(Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 50-moddasi).
Qaysi tashkilotlar daromad solig'i to'lovchisi emas?
Yuqorida aytib o'tganimizdek, daromad solig'i to'lovchilari bo'lmagan kompaniyalarning eng katta guruhi bu maxsus rejimli kompaniyalardir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 10-bandi). Boshqacha qilib aytganda, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydiganlarning barchasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi), UTII (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 4-bandi), yagona qishloq xo'jaligi solig'i (moddaning 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.1-moddasi 3), shuningdek, ushbu rejimlarni birlashtiradi. Biroq, ba'zi hollarda ular hali ham daromad solig'ini to'lashlari kerak individual operatsiyalar. Masalan, soddalashtiruvchilar xorijiy tashkilotdan olingan dividendlar shaklida daromad solig'ini davlat qimmatli qog'ozlari bo'yicha foizlardan to'lashlari kerak (