Sanoat zahiralarini hisobga olish.
Inventar - Bu ko'pgina korxonalar balansidagi asosiy aktivdir. Uni qo'llash doirasi juda keng: oddiy qayta sotishdan ishlab chiqarish jarayoni va xizmatlarda ishtirok etishgacha. Shuning uchun tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish nafaqat umumiy hisob tizimida, balki ko'pgina avtomatlashtirilgan buxgalteriya dasturlarida ham amalga oshiriladi.
Tadbirkorlik bilan shug'ullanuvchi shaxslar guruhi (jismoniy va yuridik shaxslar) mavjud bo'lib, ular uchun tovar va materiallar buxgalteriya ishining asosiy ob'ekti hisoblanadi. Bular xususiy tadbirkorlar va yagona soliq toʻlovi boʻyicha kichik korxonalar, shuningdek, olis boʻlinmalari (omborlari) tovar-moddiy boyliklarning alohida hisobini yurituvchi yirik korxonalardir. Ba'zilar uchun tovar-moddiy zaxiralarning miqdoriy va yakuniy xususiyatlari bilan buxgalteriya hisobining savdo xususiyatlari muhim, boshqalari uchun tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olishning ishlab chiqarish xususiyatlari muhimdir. Ba'zi foydalanuvchilar inventarizatsiyani avtomatlashtirilgan hisobga olish tizimi uchun oddiy standart sozlamalardan mamnun bo'lib, uni sozlash mumkin bo'lgan va savdo va ishlab chiqarish faoliyatini avtomatlashtirishga imkon beradigan universal tizimga ega bo'lish juda muhimdir.
Materiallarning birlamchi hisobini hujjatlashtirish jarayonida tegishli me'yoriy hujjatlardan foydalanish kerak.
Moddiy, xom ashyo va yoqilg'i resurslari korxonada eng muhimlaridan biridir, shuning uchun ushbu resurslarning olinishi, mavjudligi va sarflanishini hujjatlashtirish juda mas'uliyatli jarayon bo'lib, buxgalteriya hisobi uchun ham, harakatni nazorat qilish va operativ boshqarish uchun ham zarur ma'lumotlarni taqdim etishi kerak. moddiy boyliklar.
Materiallarni joylashtirish uchun asosiy standart hujjatlar schyot-fakturalar, yo'l-yo'riq varaqalari, qabul qilish orderlari, qabul qilish aktlari va boshqalar hisoblanadi.
Omborga kelib tushayotgan materiallar sifati, miqdori va assortimenti yetkazib berish shartlari va qo‘shimcha hujjatlarga mos kelishini sinchiklab tekshiriladi. Agar nomuvofiqliklar topilmasa, materiallar qabul qilinadi. Bunday holda, kvitansiyani ro'yxatdan o'tkazishning ikkita varianti mavjud: to'g'ridan-to'g'ri etkazib beruvchining hujjatida yoki kvitansiya buyrug'ini berish orqali. Birinchi holda, moliyaviy javobgar shaxs tomonidan imzolangan hujjatning (yetkazib beruvchining) bir nusxasiga qabul qilish shtamplari qo'yiladi va ikkinchi nusxada qabul qilish to'g'risidagi buyruq (M-4 shakl) tuziladi. Qabul qilish buyurtmalari etkazib beruvchilardan yoki qayta ishlashdan olingan materiallarni miqdoriy va umumiy hisobga olish uchun ishlatiladi.
Yetkazib beruvchining qo'shimcha hujjatlari ma'lumotlari bilan miqdor yoki sifat jihatidan nomuvofiqliklar bo'lgan taqdirda, shuningdek to'lov hujjatlarisiz olingan materiallar uchun materiallarni qabul qilish dalolatnomasi (M-7 shakl) tuziladi. Dalolatnoma korxona rahbari tomonidan tayinlangan komissiya tomonidan tuziladi, uning tarkibiga ombor mudiri, ta’minot bo‘limi vakili (yoki tegishli shaxs) va boshqalar kiradi.Bu komissiyada mahsulot yetkazib beruvchi vakilining ishtiroki hisoblanadi. majburiy, va u yo'qligida (masalan, masofa tufayli) - boshqa manfaatdor bo'lmagan tashkilotlarning vakili. Akt ikki nusxada tuziladi. Ushbu Qonun buxgalteriya bo'limi uchun haqiqatda qabul qilingan materiallarni joylashtirish uchun asosdir. Kvitansiya buyurtmasi to'ldirilmagan.
Temir yo'l stantsiyasidan yukni qabul qilishda ekspeditor kelgan paketlar soni va ulardagi belgilarning qo'shimcha hujjatlar ma'lumotlariga muvofiqligini tekshirishi shart. Agar yuk xizmat ko'rsatishga yaroqli vagonda buzilish belgilarisiz kelgan bo'lsa, ekspeditor kelgan materiallarning og'irligi va holatini tasodifiy tekshirishi kerak.
Agar yukni qabul qilishda transport hujjatlarida ko'rsatilgan ma'lumotlar bilan nomuvofiqliklar aniqlansa yoki yukning yaxlitligi (plomba buzilgan yoki buzilgan) bilan bog'liq savollar tug'ilsa, tijorat hisoboti tuziladi. Ushbu akt temir yo'l yoki transport kompaniyasiga zararni qoplash uchun da'vo qo'yish uchun asos bo'ladi.
Yetkazib beruvchidan avtomobil transporti orqali olingan moddiy boyliklar yuk jo‘natuvchidan olingan yuk qog‘ozi asosida omborda hisobga olinadi.
Agar moddiy boyliklar, masalan, temir lavhalar bir o'lchov birligida (og'irlik bo'yicha) qabul qilinsa va boshqasida (hisob-kitob bo'yicha) sarflansa, ularni qabul qilish, saqlash va chiqarish barcha hujjatlarda ikkita o'lchov birligida aks ettirilishi kerak.
Agar yuk omborga hujjatsiz kelib tushsa, ta'minot bo'limi yukni hujjatsiz qabul qilish to'g'risida omborga buyruq beradi. Ombor mudiri buyurtmalarni kirim orderlari bilan birga buxgalteriya bo'limiga topshiradi.
Norezident yetkazib beruvchidan materiallarni olish uchun xaridor ekspeditorga (yoki ta'minot bo'limi vakiliga) ishonchnoma, Ishonchnoma t.f. M-2 Ishonchnomalar reestrida ro'yxatga olingan. Materiallarning o‘z vaqtida qabul qilinishi va foydalanilmagan buyurtmalarning qaytarilishi ustidan qat’iy nazorat o‘rnatish zarur.
Materiallarni naqd pulga kichik xarid qilish uchun (masalan, ofis buyumlari) hisobdor shaxs materiallarni omborga topshirishi shart, omborchi esa etkazib beruvchining hisob-fakturasiga sana tamg'asi, qabul qilingan buyurtma raqami va imzosini qo'yishi kerak.
Bankdan har kuni hisob-fakturalarni olish kerak f. 868-son, ularning korxona omboriga (ta'minot bo'limi) moddiy boyliklarni qabul qilish bilan muvofiqligini tekshirish va ularni to'lashning o'z vaqtida bajarilishini nazorat qilish (korxona moliya bo'limi, kichik korxonada esa - bosh buxgalter).
Moddiy boyliklar uzoq vaqt yo'q bo'lganda va tranzitda qolsa, yukni qidirish choralarini ko'rish kerak.
Materiallarning o'z vaqtida kelib tushishini nazorat qilish ta'minot bo'limi va buxgalteriya bo'limi tomonidan amalga oshiriladi va yuklarni qidirish bo'yicha tezkor choralar ko'rish ta'minot bo'limi, menejer va boshqalarga yuklanadi.
Materiallarni qabul qilishning o'z vaqtida rasmiylashtirilishini ta'minlash kerak, bu buxgalteriya xodimlari (materiallar bo'limi yoki kichik korxonaning bosh buxgalteri) tomonidan nazorat qilinishi kerak.
Amalda, ishlab chiqarish zahiralari etkazib beruvchining schyot-fakturalarisiz omborga kelganida sodir bo'ladi. Bunday etkazib berishlar fakturasiz deb ataladi. Buxgalteriya hisobi ushbu materiallar uchun to'lovlarning alohida hisobini tashkil etishi va etkazib beruvchilardan schyot-fakturalarni o'z vaqtida olish choralarini ko'rishi kerak.
Agar yuk omborga hujjatsiz kelib tushsa, ta'minot bo'limi yukni hujjatsiz qabul qilish to'g'risida omborga buyruq beradi. Ombor boshlig'i buyurtmalar bilan birga buxgalteriya bo'limiga topshiradi.
Omborlar o'z ustaxonalaridan materiallarni ham olishlari mumkin - bu o'z ishlab chiqarish mahsulotlari va ortiqcha olingan va foydalanilmayotgan materiallar, shuningdek, asosiy vositalarni, kam qiymatli va eskirgan buyumlarni, ishlab chiqarishdagi nuqsonlarni, chiqindilarni tugatishdan olingan materiallar. Ushbu materiallar omborlarga Invoys-talablar (M-11 shakl) yordamida qabul qilinadi.
Ishlab chiqarishda foydalanilmagan materiallarni ustaxonadan omborga qaytarish uchun schyot-faktura, agar materiallar limit karta bo'yicha rasmiylashtirilmagan bo'lsa, rasmiylashtiriladi, chunki u ishlab chiqarish uchun chiqarilgan materiallarning qaytarilishini hisobga olishni nazarda tutadi.
Materiallarni ishlab chiqarishga chiqarish - ularni to'g'ridan-to'g'ri mahsulot ishlab chiqarish uchun, shuningdek, ta'mirlash va maishiy ehtiyojlar uchun chiqarishdir.
Ishlab chiqarish uchun materiallar mahsulot birligiga material iste'moli normalari va oylik ishlab chiqarish rejalari asosida belgilangan chegaralarga qat'iy muvofiq chiqarilishi kerak.
Ombordan materiallarning chiqarilishini aks ettiruvchi asosiy hujjatlar limit kartalari, talablar va schyot-fakturalardir.
Xo'jalik ehtiyojlari uchun materiallarni chiqarish ma'muriy va tasdiqlovchi hujjatlarning birligini ifodalovchi talablar bilan rasmiylashtiriladi. Takroriy materiallarni chiqarish limiti (cheklangan miqdorni) o'z ichiga olgan ma'muriy hujjatni va ombordan materiallarning limitga nisbatan ko'p marta chiqarilishini tasdiqlovchi jamlangan tasdiqlovchi hujjatni birlashtirgan limit-kvitansiya kartalari bilan berilishi mumkin. Limit va qabul qilish kartalari rejalashtirish va ishlab chiqarish bo'limi tomonidan materialni qabul qilish arafasida (oy) to'ldiriladi va ta'minot bo'limi tomonidan tasdiqlanadi.
Limit kartalari ma'lum bir nomenklatura raqami (yoki bir nechta raqam) bo'lgan materiallarni ma'lum bir ustaxonaga (jismoniy shaxs - xodim) oylik etkazib berishni ko'rsatadi.
Cheklov ustaxonaning ishlab chiqarish dasturidan va oy boshidagi sexlarda foydalanilmagan materiallarning mavjud qoldiqlarini hisobga olgan holda material iste'molining amaldagi me'yorlaridan kelib chiqqan holda belgilanadi. Limit har bir buyurtma uchun alohida belgilanishi mumkin.
Limit kartalari ikki nusxada beriladi: biri oy boshiga qadar iste'molchi ustaxonasiga, ikkinchisi omborga o'tkaziladi. Dastgoh nusxasini ombor nusxasidan aniqroq ajratish uchun ularni turli rangdagi qog'ozga chop etish tavsiya etiladi.
Berilgan limit va qabul qilish kartalari ta'minot bo'limi tomonidan reestrda ro'yxatga olinadi, uning nusxasi kartalar tarqatilgandan so'ng, limit va qabul qilish kartalarining buxgalteriya bo'limiga (buxgalterga) o'z vaqtida topshirilishini nazorat qilish uchun buxgalteriya bo'limiga taqdim etiladi.
Ombor boshlig'i (yoki omborchi) limit-panjara kartasining ikkala nusxasida chiqarilgan material miqdori to'g'risida yozuv qo'yadi va foydalanilmagan limitning qoldig'ini (qoldig'ini) aniqlaydi. Chiqarish fakti ikkita imzo bilan tasdiqlanadi: ombor mudiri va materiallarni oluvchi.
Oyning oxirida yoki limitdan foydalangandan so'ng, limit kartalari buxgalteriya bo'limiga topshiriladi.
Tovar-moddiy zaxiralarni uchinchi shaxslarga berish shartnomalar, buyruqlar va boshqa hujjatlar va korxona rahbarining yozma buyrug'i asosida amalga oshiriladi. U ta'minot bo'limi (yoki tegishli shaxs) tomonidan uchinchi shaxsga materiallarni chiqarish uchun schyot-faktura berish yo'li bilan rasmiylashtiriladi (M-20 standart shakli).
Chiqarish, shuningdek, materiallarni qabul qilish, shuningdek, yuk xati bilan rasmiylashtiriladi.
Materiallarning ombordan omborga ichki harakatlanishi ham M-11 schyot-faktura bilan, ishlab chiqarish chiqindilarini omborga yetkazib berish va foydalanilmagan materiallarni ishlab chiqarishga qaytarish ham M-12 schyot-faktura bilan rasmiylashtiriladi.
Xarid qiluvchi korxonaning xarid bo'limi materiallarni etkazib beruvchilar va xaridorlar tomonidan shartnomalar bajarilishining operativ hisobini yuritadi. Bunday holda, tovarlarni qabul qilishni qayd etish uchun maxsus jurnal ochiladi, unda ta'minot bo'limi quyidagilarga majburdir: kiruvchi tovarlarning barcha hujjatlarini ro'yxatga olish; yetkazib beruvchi hujjatlarining shartnomaga muvofiqligini tekshirish; mablag'larning amalga oshirilishini qayd etish; vakolatli shaxsga yukni qabul qilish va etkazib berish to'g'risida buyruq berish (temir yo'l yoki suv yo'llari orqali materiallar kelib tushganda); birlamchi hujjatlarni buxgalteriya yoki moliya bo'limiga o'tkazish.
Shunday qilib, har bir korxonani moddiy resurslar bilan ta’minlash ikki jarayonning birligini ifodalaydi: a) tegishli birlamchi hujjatlar asosida buyurtma qilingan va sotib olingan moddiy resurslarni korxonaga tashish va yetkazib berish; b) qarzni rasmiylashtirish va ulardan olingan moddiy boyliklarni etkazib beruvchilarga to'lash.
Xarid qiluvchi tashkilot yukning etkazib berilishini nazorat qilish, uni qabul qilish va jo'natish, omborda yoki boshqa joylarda tegishli saqlashni tashkil etishi shart. Yukni yetkazib berish va uning tranzitda xavfsizligi uchun javobgarlik to'g'ri rasmiylashtirilgan transport hujjatlari asosida yukni tashuvchi tashkilot zimmasiga yuklanadi.
Xaridor o'z omborida yukni miqdori va sifati bo'yicha qabul qiladi. Yukni o'z-o'zidan olish yo'li bilan ham qabul qilish mumkin, agar xaridor vakili yukni etkazib beruvchining omborida proksi orqali qabul qilib, o'z transporti bilan olib qo'ygan bo'lsa. Qabul qilingan moddiy boyliklar uchun xaridorning javobgarligi uning vakili yukni qabul qilish uchun jo'natish hujjatlarini imzolagan paytdan boshlab yuzaga keladi.
Moddiy boyliklarni natura shaklida sotib olish ular qabul qilingandan va xaridorning omboriga joylashtirilganidan keyin tugaydi.
Tovar va materiallarning omborga qabul qilingan paytdan boshlab korxona omboridan chiqib ketgunga qadar harakatlanishi hujjatlashtirilishi va buxgalteriya hisobida zudlik bilan aks ettirilishi kerak. Korxonaning buxgalteriya bo'limi hujjatlarning to'g'ri yuritilishini umumiy boshqarish va nazorat qilish uchun javobgardir. Buxgalteriya hisobidagi tovar-moddiy boyliklarni hisobga olish, provodkalar va operatsiyalarni qayta ishlashda foydalaniladigan hujjatlar korxona tomonidan qabul qilingan qonun hujjatlariga va hisob siyosatiga mos kelishi kerak.
Korxonada hujjat aylanishi birlashtirilgan shakllar yordamida yoki o'zgartirishlar kiritilgan 402-FZ "Buxgalteriya hisobi to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq amalga oshirilishi mumkin. 23.05.2016 yildagi barcha kerakli ma'lumotlarni o'z ichiga olgan holda, o'zingizning hujjat shakllaridan foydalangan holda.
Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olishda hujjat aylanishi
Korxonada tovarlar va materiallar harakati bo'yicha operatsiyalarni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlar
| Operatsiya | materiallar uchun | tovarlar uchun | tayyor mahsulotlar uchun |
|---|---|---|---|
| Tovar va materiallarni qabul qilish | yo'l varaqalari (birlashgan shakl TORG-12), veksellar, temir yo'l varaqalari, schyot-fakturalar, tovarlar va materiallarni qabul qilish uchun ishonchnomalar (f. f. M-2, M-2a) | tayyor mahsulotlarni topshirish uchun schyot-fakturalar (MX-18 shakli) | |
| Tovar va materiallarni qabul qilish | haqiqiy qabul qilish va schyot-faktura ma'lumotlari o'rtasida nomuvofiqlik bo'lgan taqdirda kirim orderi (M-4), materiallarni qabul qilish dalolatnomasi (M-7) | Tovarlarni qabul qilish dalolatnomasi (TORG-1 shakli), mahsulot yorlig'ini to'ldiring (TORG-11 shakli) | mahsulot kirimlari jurnali (MX-5), ma'lumotlar ombor kartalariga kiritiladi (M-17) |
| Tovar va materiallarning ichki harakati | materiallar uchun talab-faktura (M-11) | tovarlarning ichki harakati uchun hisob-faktura (TORG-13) | |
| Inventarizatsiya ob'ektlarini yo'q qilish | ishlab chiqarish buyurtmasi, ombordan berish buyurtmasi yoki cheklov limitidan foydalanganda limit-kvitansiya kartasi (M-8), yon tomonga berish uchun schyot-faktura (M-15) | schyot-faktura, yo'l varaqasi, yuk xati (TORG-12 shakli) | schyot-faktura, jo'natma qog'ozi, konsignatsiya qog'ozi (TORG-12 shakl), tashqi chiqarish uchun schyot-faktura (M-15) |
| Inventarizatsiya ob'ektlarini hisobdan chiqarish | yaroqsiz holga kelgan materiallarni hisobdan chiqarish to'g'risidagi dalolatnomalar, kamchiliklarni aniqlash dalolatnomalari | hisobdan chiqarish aktlari (TORG-15, TORG-16) | yaroqsiz holga kelgan mahsulotlarni hisobdan chiqarish to‘g‘risidagi dalolatnomalar, yetishmovchiliklarni aniqlash dalolatnomalari |
| Har qanday operatsiya | omborni ro'yxatga olish kartasidagi belgi (M-17) | omborni hisobga olish jurnalida belgi (TORG-18) | |
| Mavjudlikni nazorat qilish, ishlatilgan ma'lumotlar bilan solishtirish | materiallar, ishlab chiqarish va inventarlarni hisobga olish bo'yicha vedomostlar (MH-19), materiallar mavjudligini tasodifiy tekshirish bo'yicha dalolatnomalar (MH-14), saqlash joylarida tovarlar va materiallar harakati to'g'risidagi hisobotlar (MH-20, 20a), tovar. hisobotlar (TORG-29) | ||
Tovar-moddiy boyliklarni buxgalteriya hisobida aks ettirish
Tovar-moddiy boyliklarni qabul qilishni hisobga olish uchun buxgalteriya yozuvlari
| Operatsiya | Dt | KT | Izoh |
|---|---|---|---|
| etkazib beruvchidan olingan materiallar (e'lon qilish) | Dt 10 | Kt 60 | kiruvchi materiallarga muvofiq |
| Dt 19 | Kt 60 | ||
| Dt 68 | Kt 19 | qoplanishi kerak bo'lgan QQS miqdori bo'yicha | |
| tayyor mahsulotlar keldi (haqiqiy tannarx bo'yicha hisobga olish) | Dt 43 | Kt 20 (23, 29) | olingan tayyor mahsulot miqdori bo'yicha haqiqiy tannarxni hisobga olishda |
| olingan tayyor mahsulot (buxgalteriya tannarxi usuli) | Dt 43 | Kt 40 | olingan tayyor mahsulot miqdori bo'yicha balans qiymati bo'yicha hisobga olishda |
| Dt 40 | Kt 20 | haqiqiy xarajat miqdori uchun | |
| Dt 90-2 | Kt 40 | xarajatlar va buxgalteriya qiymati o'rtasidagi tafovutlar miqdori uchun (oy oxirida to'g'ridan-to'g'ri yoki teskari) | |
| tovar yetkazib beruvchidan kelgan | Dt 41 | Kt 60 | tovarlarni sotib olish narxida |
| Dt 19 | Kt 60 | fakturadagi QQS summasiga muvofiq | |
| Dt 68 | Kt 19 | qoplanishi kerak bo'lgan QQS miqdori bo'yicha | |
| Dt 41 | Kt 42 | savdo tashkilotlari uchun ustama summalari bo'yicha |
Tovar-moddiy boyliklar harakatining buxgalteriya hisobida aks etishi
Omborlar orasidagi tovar-moddiy boyliklarning harakati tegishli balans schyoti doirasidagi analitik buxgalteriya schyotlarining korrespondentsiyasida aks ettiriladi.
Tovar-moddiy boyliklarni yo'q qilishning buxgalteriya hisobida aks etishi
Tovarlar va materiallar ishlab chiqarishga o'tkazilganda yoki iste'molchilarga chiqarilganda ularni tasarruf etish quyidagi yozuvlar bilan aks ettiriladi:
| Operatsiya | Dt | KT |
|---|
Inventarizatsiya ob'ektlarini (moddiy boyliklarni) hisobga olish birlamchi hujjatlar (1996 yil 21 noyabrdagi 129-sonli Federal qonunining 9-moddasi) asosida amalga oshiriladi. U barcha qoidalarga muvofiq bo'lishi kerak. Turli yo'riqnomalar va qarorlar bilan tasdiqlangan buxgalteriya qoidalari mavjud.
Buxgalteriya hisobidagi inventar ob'ektlar nima?
Inventarizatsiya statistik ko'rsatkichdir. U quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:
- Ishlab chiqarish zahiralari.
- Tugallanmagan ishlab chiqarish.
- Qolgan tayyor mahsulotlar.
Buxgalter barcha xo'jalik operatsiyalarini inventar ob'ektlar bilan aks ettirishi shart: tushum, korxona ichidagi harakat, hisobdan chiqarish.
Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish usullari
Buxgalteriya hisobi usullari 119-sonli yo'riqnomada belgilangan.
Varietal usul
Buxgalteriya hisobi sinf tipidagi kartalar yordamida amalga oshiriladi. Ular ob'ektlarning mavjudligini, shuningdek ularning harakatini qayd etadilar. Uslubiy yo'riqnomaning 136-140-bandlarida usulning xususiyatlari tasvirlangan. Buxgalteriya hisobi quyidagi yo'llar bilan amalga oshirilishi mumkin:
- Miqdoriy-jami. Omborlar va buxgalteriya bo'limlarida bir vaqtning o'zida raqamli va jami buxgalteriya hisobi joriy etilgan deb taxmin qilinadi. Bunday holda, inventar ob'ektlarining inventar raqamlari qo'llaniladi.
- Baldovy. Omborlarda inventarizatsiya turlari bo'yicha faqat miqdoriy hisob joriy etilgan deb taxmin qilinadi. Buxgalteriya hisobi umumiy hisobdan foydalanadi. U pul shartlaridan foydalanadi. Miqdoriy hisob birlamchi hujjatlar asosida amalga oshiriladi. Bunday holda, kartalar va kitoblar omborni hisobga olish uchun ishlatiladi. Hisobot yili tugagandan so'ng, birlamchi hujjatlar buxgalteriya bo'limiga topshirilishi kerak.
Inventarizatsiya ob'ektlari nomi va navi bo'yicha saqlanganda nav usuli qo'llaniladi. Bunday holda, qimmatbaho narsalarni etkazib berish vaqti va ularning narxi hisobga olinmaydi. Har bir buyum uchun alohida inventar karta tuziladi. Bitta nomenklatura boshqasidan quyidagi ko'rsatkichlar bilan farqlanadi:
- Mahsulot brendi.
- Turli xillik
- O'lchov birligi.
- Ranglar.
Kartalar yil davomida amal qiladi. Ular qabul qilingan ob'ekt haqidagi barcha ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak. Ular tegishli reestrda ro'yxatga olinishi kerak. Shundan so'ng, kartalarga individual raqamlar joylashtiriladi. Ro'yxatdan o'tish buxgalteriya bo'limi xodimlari tomonidan talab qilinadi. Agar kartaning butun varag'i to'ldirilgan bo'lsa, yangi varaqlar ochiladi. Ular raqamlangan bo'lishi kerak.
ESLATMA! Kartochkalarga kiritilgan barcha yozuvlar asosiy hujjatlar bilan tasdiqlanishi kerak.
Varietal usulning ijobiy va salbiy tomonlari
Varietal usul quyidagi afzalliklarga ega:
- Ombor maydonini tejash.
- Inventar qoldiqlarini tezkor boshqarish.
Shu bilan birga, sezilarli kamchiliklar ham mavjud - bir xil turdagi tovarlarni turli narxlarda tasniflashda qiyinchiliklar.
To'plam usuli
Partiya usuli nav usuliga o'xshash buxgalteriya tartibini o'z ichiga oladi. Farqi shundaki, inventar ob'ektlarining har bir partiyasi alohida ro'yxatga olinadi. Partiya usuli Yo'riqnomaning 242-bandida tasvirlangan. U omborxonada ham, buxgalteriya bo'limida ham qo'llaniladi. Har bir partiyani alohida saqlashni nazarda tutadi. Har bir jo'natma tegishli transport hujjatiga ega bo'lishi kerak.
MUHIM! Bitta transportda tashilgan mahsulotlar, bitta nomdagi tovarlar va bitta etkazib beruvchidan bir vaqtning o'zida qabul qilish - bularning barchasini bitta partiya deb hisoblash mumkin.
Partiya tovarlar va materiallarni qabul qilish jurnalida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. Unga individual ro'yxatga olish raqami beriladi. Xarajat hujjatlarida belgilar qo'yish uchun foydalaniladi. Ro'yxatga olish raqami inventar ob'ektlari nomlari yoniga qo'yiladi. Ikkita partiya kartasini ochishingiz kerak. Biri ombor bo'limida, ikkinchisi buxgalteriya bo'limida qo'llaniladi. Kartaning shakli mahsulot turiga qarab belgilanadi.
Partiya usulining ijobiy va salbiy tomonlari
Texnika quyidagi afzalliklarga ega:
- Inventarizatsiyasiz partiyalar iste'moli natijalarini aniqlash.
- Inventarizatsiya ob'ektlarining xavfsizligi ustidan nazoratni kuchaytirish.
- Korxona yo'qotishlarini kamaytirish.
Ammo kamchiliklar ham bor:
- Ombor maydonidan noratsional foydalanish.
- Inventarizatsiya ob'ektlarini operativ nazorat qilish imkoniyati yo'q.
Muayyan usulni tanlash korxonaning ustuvor yo'nalishlariga va ombor hajmiga bog'liq bo'ladi.
Inventarizatsiya hisobi
Buxgalteriya hisobi yagona shaklda tuzilgan birlamchi hujjatlar asosida amalga oshiriladi.
Qabul
Hisobdan o'chirish
Tovar-moddiy zaxiralarni hisobdan chiqarish qimmatli qog'ozlarning haqiqiy miqdori buxgalteriya hujjatlarida qayd etilganiga mos kelishini ta'minlaydigan zaruriy tartibdir. Ro'yxatga olish uchun hisobdan chiqarish dalolatnomasi tuziladi. Unda ko'rsatilgan qiymatlar keyingi qo'llanilishi mumkin emas. Hujjat menejer tomonidan tasdiqlanadi. Dalolatnomada hisobdan chiqarilgan narsa to'g'risidagi barcha ma'lumotlar ko'rsatilishi kerak: vazni, soni, utilizatsiya qilish sababi.
Buxgalterning vazifasi hisobdan chiqarilgan aktivlarning qiymatini aks ettirishdir. Uni quyidagi usullar bilan aniqlash mumkin:
- O'rtacha narxda.
- Shaxsiy ob'ekt narxida.
- FIFO (qabul qilingan yoki ishlab chiqarilgan birinchi partiya narxida).
MUHIM! Agar hisobdan chiqarish qiymati eskirganligi sababli amalga oshirilsa, u holda dalolatnoma tuzilmaydi.
Hisobdan chiqarilganda e'lonlar
Hisobdan chiqarishda quyidagi yozuvlardan foydalanish mumkin:
- DT20 KT10.
- DT23 KT10.
- DT25 KT10.
ESLATMA! Chiqib ketishdan keyin balans hisobidan aktivning qiymati ham, undagi amortizatsiya ajratmalari ham hisobdan chiqariladi.
Hisobdan chiqarishga misol
Ofis jihozlarini hisobdan chiqarishda buxgalteriya hisobida quyidagi yozuv paydo bo'ladi:
- DT 0 401 10 172; KT 0 101 34 410. Orgtexnika vositalarining eskirganligi sababli hisobdan chiqarilishi.
- DT 0 104 34 410; KT 0 101 34 410. Yig'ilgan amortizatsiyani hisobdan chiqarish.
- DT 0 105 36 340; KT 0 401 10 172. Qimmatbaho metallarni o'z ichiga olgan qismlarni kapitallashtirish.
Utilizatsiya qilish yozuvlari maxsus jurnalda saqlanadi.
Birlamchi buxgalteriya hujjatlarida rasmiylashtirilmagan xo'jalik operatsiyalari buxgalteriya hisobiga qabul qilinmaydi va buxgalteriya hisobi registrlarida aks ettirilmaydi.
Birlamchi buxgalteriya hujjatlari, agar ular birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllari albomlarida mavjud bo'lgan shaklga muvofiq tuzilgan bo'lsa, buxgalteriya hisobiga qabul qilinadi.
Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 1997 yil 8 iyuldagi 835-sonli "Birlamchi buxgalteriya hujjatlari to'g'risida" gi qaroriga muvofiq ishlab chiqilgan va tasdiqlangan birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllari tashkiliy-huquqiy shaklidan qat'i nazar, barcha tashkilotlar tomonidan qo'llanilishi kerak.
Rossiya Federatsiyasi Davlat statistika qo'mitasining 1999 yil 24 martdagi 20-sonli "Birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllaridan foydalanish tartibini tasdiqlash to'g'risida"gi qaroriga muvofiq, shakllardan tashqari birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllarida. kassa operatsiyalarini qayd etish uchun tashkilot, agar kerak bo'lsa, qo'shimcha ma'lumotlarni kiritishi mumkin. Shu bilan birga, birlamchi buxgalteriya hujjatlarining tasdiqlangan yagona shakllarining barcha tafsilotlari, shu jumladan kod, shakl raqami, hujjat nomi o'zgarishsiz qoladi.
Eslatma!
Birlashtirilgan shakllardan individual ma'lumotlarni olib tashlashga yo'l qo'yilmaydi.
Agar tashkilot allaqachon tasdiqlangan shakllarga o'zgartirishlar kiritishga qaror qilgan bo'lsa, unda bunday o'zgarishlar tashkilotning tegishli tashkiliy-ma'muriy hujjatida rasmiylashtirilishi kerak.
Birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllari albomlarida ko'rsatilgan shakllarning formatlari tavsiya etiladi. Agar kerak bo'lsa, tashkilot shakllar formatini o'zgartirishi mumkin. Xususan, kerakli ma'lumotlarni joylashtirish va qayta ishlash qulayligi uchun ustunlar va chiziqlar kengaytirilishi yoki torayishi, qo'shimcha chiziqlar va bo'sh varaqlar kiritilishi mumkin.
Rossiya Federatsiyasi qonunlariga muvofiq yuridik shaxs bo'lgan tashkilotlarning tovar-moddiy zaxiralarini hisobga olish (byudjet va kredit tashkilotlari bundan mustasno) buyruq bilan tasdiqlangan PBU 5/01 "Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish" Buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq amalga oshirilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2001 yil 9 iyundagi 44n-son (bundan buyon matnda PBU 5/01 deb yuritiladi).
PBU 5/01 ning 2-bandiga muvofiq quyidagilar tovar-moddiy zaxiralar sifatida hisobga olinadi:
· sotish uchun mo'ljallangan mahsulotlarni ishlab chiqarishda foydalaniladigan xom ashyo, materiallar va boshqa aktivlar (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish);
· sotish uchun mo'ljallangan aktivlar (tayyor mahsulotlar va tovarlar);
· tashkilotning boshqaruv ehtiyojlari uchun foydalaniladigan aktivlar.
Rus entsiklopedik lug'atiga ko'ra, xom ashyo - bu avval mehnat ta'sirida bo'lgan va keyinchalik qayta ishlanadigan (masalan, qazib olingan ruda) xom ashyo va materiallar.
Birlamchi va ikkilamchi xom ashyolar mavjud. Birlamchi xomashyoga avval aytib oʻtilgan rudalar, paxta xomashyosi, tabiiy gaz va boshqalar yaroqsiz holga kelgan tayyor mahsulotlar – metallolom, makulatura va boshqalar kiradi;
Materiallar - mahsulot ishlab chiqarishda shakli, tarkibi va holati o'zgarishi bilan iste'mol qilinadigan mahsulotlar, shu jumladan sotish uchun tovarlarni yig'ish yoki ishlab chiqarishda ishtirok etadigan materiallar. Materiallarning tannarxi ishlab chiqarish tannarxiga kiritiladi.
Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2001 yil 28 dekabrdagi 119n-sonli "Tovar-moddiy boyliklarni hisobga olish bo'yicha ko'rsatmalarni tasdiqlash to'g'risida"gi buyrug'i bilan tasdiqlangan Tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish bo'yicha yo'riqnomaning 42-bandiga binoan (bundan buyon matnda 2001 yil 28 dekabrdagi № 119n-sonli buyrug'i). 119n), materiallar bir turdagi zaxiralardir. Materiallarga xom ashyo, asosiy va yordamchi materiallar, sotib olingan yarim tayyor mahsulotlar va butlovchi qismlar, yoqilg'i, konteynerlar, ehtiyot qismlar, qurilish va boshqa materiallar kiradi.
O'z ishlab chiqarishining yarim tayyor mahsulotlari - bu ishlab chiqarish bir yoki bir nechta sexlarda tugatiladigan, ammo boshqa sexlarda qayta ishlanishi kerak bo'lgan mahsulotlar.
Eslatma!
Tovar-moddiy boyliklarning ombor hisobi va ularning tashkilot bo'linmalarida harakatlanishining operativ hisobi tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olish ma'lumotlariga mos kelishi kerak. Yuqoridagi qoida tovar-moddiy zaxiralarni hisobga olishning asosiy talablaridan biridir.
Yetkazib beruvchining omborlaridan yoki transport tashkilotidan materiallar tashkilotning vakolatli shaxsi tomonidan qabul qilinadi.
Ta'minotchilardan moddiy boyliklarni olishda shaxsning tashkilotning ishonchli vakili sifatida harakat qilish huquqi emissiya bilan rasmiylashtiriladi. ishonchnomalar (№ M-2 va № M-2a shakllari). Ishonchnomalarning yagona shakllari Rossiya Federatsiyasi Davlat statistika qo'mitasining 1997 yil 30 oktyabrdagi 71a-sonli "Mehnat va unga haq to'lash, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarni hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllarini tasdiqlash to'g'risida" gi qarori bilan tasdiqlangan. , materiallar, kam qiymatli va eskiriladigan buyumlar, kapital qurilishda ishlash» (keyingi o'rinlarda - 71a-son qaror).
Ishonchnoma buxgalteriya bo'limida bir nusxada tuziladi va oluvchiga imzo qo'yib beriladi.
Ishonchnoma bo'yicha moddiy boyliklarni olish ommaviy xarakterga ega bo'lgan tashkilotlar M-2a shaklidan foydalanadilar va ushbu ishonchnomalarni berish berilgan ishonchnomalarni hisobga olish jurnalida ro'yxatga olinadi. Jurnal oldindan raqamlangan va bog'langan bo'lishi kerak. Ishonchnoma jurnalining tavsiya etilgan shakli quyidagi ustunlarni o'z ichiga olishi kerak:
· Ishonchnoma raqami;
ishonchnoma berilgan sana;
· amal qilish muddati;
· ishonchnoma berilgan shaxsning lavozimi va familiyasi;
· Yetkazib beruvchining nomi;
· Buyurtmaning raqami va sanasi (hisob-faktura, spetsifikatsiya va buyurtmani almashtiruvchi boshqa hujjat) yoki bildirishnoma;
· ishonchnomani olgan shaxsning tilxati va boshqalar.
Ishonchnomani jurnalda ro'yxatdan o'tkazgandan so'ng, moddiy va ishlab chiqarish boyliklarini qabul qiluvchi tashkilot xodimi ishonchnomani imzolashi kerak.
Ishonchnomalar faqat ushbu tashkilotda ishlaydigan shaxslarga beriladi, boshqa shaxslarga ishonchnomalar berishga yo'l qo'yilmaydi. Berilgan ishonchnoma to'liq to'ldirilgan bo'lishi kerak va u nomiga berilgan shaxsning imzosi namunasini o'z ichiga olishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 185-moddasi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksi deb yuritiladi) 5-bandiga binoan, yuridik shaxs nomidan ishonchnoma uning rahbari yoki vakolatli boshqa shaxs tomonidan imzolanadi. ta'sis hujjatlarida ushbu tashkilotning muhri ilova qilingan holda amalga oshiriladi. Agar yuridik shaxs davlat yoki kommunal mulkka asoslangan bo'lsa, bunday yuridik shaxs nomidan berilgan pul mablag'larini va boshqa mol-mulkni olish yoki berish uchun ishonchnoma ushbu tashkilotning bosh (katta) buxgalteri tomonidan ham imzolanishi kerak.
Notarial tasdiqlangan shaklni talab qiladigan bitimlar uchun ishonchnoma, qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno, notarius tomonidan tasdiqlanishi kerak.
Qoidaga ko'ra, ishonchnomalar 10-15 kunga beriladi, ammo inventarizatsiya ob'ektlari rejali to'lovlar sifatida olingan taqdirda, ishonchnoma uzoqroq muddatga berilishi mumkin.
Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 186-moddasiga muvofiq ishonchnomaning amal qilish muddati uch yildan oshmasligi kerak. Agar ishonchnomada muddat ko'rsatilmagan bo'lsa, u rasmiylashtirilgan kundan boshlab bir yil davomida amal qiladi. Amalga oshirilgan sana ko'rsatilmagan ishonchnoma haqiqiy emas.
Tashkilotga kiradigan barcha moddiy boyliklar tegishli omborlar tomonidan zudlik bilan ro'yxatga olinishi kerak.
Ba'zi hollarda ishlab chiqarish manfaatlaridan kelib chiqib, moddiy boyliklarni omborlarni chetlab o'tib, bevosita tashkilotning tegishli bo'linmalariga yuborish maqsadga muvofiqdir. Shu bilan birga, bunday moddiy boyliklar buxgalteriya hisobida omborga qabul qilingan va ustaxonaga yoki uchastkaga o'tkazilgan holda aks ettiriladi. Birlamchi kirim hujjatlarida moddiy boyliklar tranzit bo'limlarga, ya'ni ombor yoki omborga topshirilmasdan berilganligi to'g'risida belgi qo'yiladi. Ta'kidlash joizki, tashkilotning bo'linmalari va hududlariga tranzitda yuborilishi mumkin bo'lgan materiallar ro'yxati aniqlanishi va buyurtma bilan rasmiylashtirilishi kerak.
Tashkilotning omboriga kelib tushgan moddiy boyliklar yetkazib beruvchining hujjatlarida ko'rsatilgan assortiment, miqdor va sifatga muvofiqligi nuqtai nazaridan sinchkovlik bilan tekshirilishi kerak.
Eslatma!
Materiallar tegishli o'lchov birliklarida, og'irlik, hajm, hisoblash va boshqalar bo'yicha hisobga olinishi kerak. Buxgalteriya bahosi ham xuddi shu o'lchov birliklari yordamida belgilanadi.
Amalda ko'pincha materiallar bir o'lchov birligida, masalan, tonnada qabul qilinadi va ombordan boshqa o'lchov birligida, masalan, litrda chiqariladi. Bunday vaziyatda materiallarni hisobga olish va chiqarish uchun qabul qilish birlamchi hujjatlarda, ombor kartalarida va buxgalteriya registrlarida bir vaqtning o'zida ikkita o'lchov birligida aks ettirilishi kerak. Bunday holda, birinchi navbatda miqdor etkazib beruvchining hujjatlarida ko'rsatilgan o'lchov birligida, so'ngra qavs ichida - materiallar ombordan chiqariladigan o'lchov birligidagi miqdor qayd etiladi.
Agar etkazib beruvchining hujjatlarida tashkilotda qabul qilinganidan kattaroq yoki kichikroq o'lchov birligi ko'rsatilgan bo'lsa, bunday materiallar tashkilotda qabul qilingan o'lchov birligida hisobga olish uchun qabul qilinadi.
119n-sonli uslubiy ko'rsatmalarning 50-bandida aytilishicha, agar materialning harakatini ikki o'lchov birligida aks ettirish qiyin bo'lsa, unda siz o'tkazish aktini tuzib, materialni boshqa o'lchov birligiga o'tkazishingiz mumkin. Boshqa o'lchov birligiga o'tkazish aktida siz etkazib beruvchining hujjatlarida ko'rsatilgan o'lchov birliklarida va material ombordan chiqariladigan o'lchov birligida material miqdorini ko'rsatishingiz kerak. Shu bilan birga, materialning buxgalteriya bahosi yangi o'lchov birligida aniqlanadi. Ombor buxgalteriya kartasida materiallarni hisobga olish uchun qabul qilinganligi to'g'risidagi yozuvlar etkazib beruvchining o'lchov birligida, shuningdek yangi o'lchov birligida aktga havola bilan amalga oshiriladi.
119n-sonli uslubiy ko'rsatmalarning 49-bandida etkazib beruvchining ma'lumotlari va haqiqiy ma'lumotlar o'rtasida tafovut bo'lmagan taqdirda, kiruvchi materiallarni qabul qilish va hisobga olish tegishli omborlar tomonidan rasmiylashtiriladi. kirim orderlari (shakl No M-4). Kvitansiya buyrug'ini berish o'rniga etkazib beruvchining hujjatiga muhr qo'yishga ruxsat beriladi, uning muhri kvitansiya buyrug'i bilan bir xil ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Bunday holda, shtampning tafsilotlarini to'ldiring va kvitansiya buyrug'ining keyingi raqamini qo'ying, bunday muhr kvitansiya buyrug'iga tenglashtiriladi. E'tibor bering, 119n-sonli uslubiy ko'rsatmalarga qo'shimcha ravishda, bu Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2002 yil 29 oktyabrdagi 16-00-14/414-sonli "Qabul qilish uchun hujjatlarni tayyorlash to'g'risida" gi xatida ham ko'rsatilgan. va materiallarni joylashtirish."
Kvitansiya buyrug'i (shakl № M-4) etkazib beruvchilardan yoki qayta ishlashdan keladigan materiallarni hisobga olish uchun ishlatiladi. Moddiy boyliklar omborga kelib tushgan kuni bir nusxada moddiy javobgar shaxs tomonidan olingan moddiy boyliklarning haqiqiy miqdori bo‘yicha kirim orderi tuziladi. Agar kiruvchi moddiy boyliklar tarkibida qimmatbaho metallar va toshlar mavjud bo'lsa, ushbu shaklda "Pasport raqami" ustuni to'ldiriladi.
Bir etkazib beruvchidan bir kun davomida bir necha marta keladigan ruda, ohaktosh, qum, shag'al, ko'mir va boshqalar kabi quyma bir hil yuklar uchun kun bo'yi kirim orderini rasmiylashtirishga ruxsat beriladi. Har bir qabul qilish kvitansiya buyrug'ining orqa tomonida qayd etiladi. Kun oxirida aylanma hisoblab chiqiladi va jami kirim orderiga kiritiladi.
Amalda ko'pincha moddiy boyliklarni qabul qilishda moliyaviy javobgar shaxs olingan materiallar va etkazib beruvchining hujjatlarida ko'rsatilgan ularning assortimenti, miqdori va sifati o'rtasidagi nomuvofiqlikni aniqlagan holatlar mavjud. Bunday vaziyatda M-4-sonli kvitansiya buyrug'i tuzilmaydi, lekin Materiallarni qabul qilish dalolatnomasi (No M-7 shakl). Ushbu dalolatnoma hujjatlarsiz qabul qilingan materiallarni qabul qilishni rasmiylashtirish uchun ham tuziladi.
Ushbu akt etkazib beruvchiga yoki jo'natuvchiga da'vo arizasi berish uchun qonuniy asosdir.
Dalolatnoma komissiya tomonidan tuziladi, uning tarkibiga moliyaviy javobgar shaxs, jo'natuvchi (etkazib beruvchi) vakili yoki manfaatdor bo'lmagan tashkilot vakili kirishi kerak.
Akt ikki nusxada tuziladi, ulardan biri ilova qilingan hujjatlar bilan buxgalteriya bo'limiga, ikkinchisi esa ta'minotchiga da'vo xatini yuborish uchun xarid yoki buxgalteriya bo'limiga topshiriladi. Agar tashkilotda yuridik bo'lim bo'lsa, unda da'vo xatini rasmiylashtirish ushbu bo'limga topshirilishi mumkin.
Qabul qilish farmoyishlari va materiallarni qabul qilish dalolatnomalari ular olingan kunida tuzilishi kerak. Ba'zi hollarda materiallarning alohida partiyalari texnik qabul qilish yoki laboratoriya sinovlari jarayonida bo'lsa, materiallar saqlash uchun qabul qilinadi. Bunday holda, ombor mudiri yoki omborchi maxsus kitobga bunday materiallar to'g'risida yozuvlar kiritadi. Ushbu kitobdagi yozuvlar materiallar bo'linishi bilan saqlanadi: "Qabul qilishni kutayotgan materiallar" va "Saqlash uchun qabul qilingan materiallar". Omborlar va omborxonalarda bunday materiallar alohida saqlanishi kerak va qabul qilish natijalari aniqlanmaguncha ularni iste'mol qilishga yo'l qo'yilmaydi.
E'tibor bering, hisobdor shaxslar tomonidan sotib olingan materiallar ham omborga etkazib berilishi kerak. Bunday materiallarni buxgalteriya hisobi uchun qabul qilish umumiy belgilangan tartibda ularning sotib olinganligini tasdiqlovchi hujjatlar asosida amalga oshiriladi. Bunday hujjatlar schyot-fakturalar, kassa kvitansiyalari uchun yumshoq cheklar, schyot-fakturalar, aholidan materiallarni sotib olishda sotib olish aktlari bo'lishi mumkin. Sanab o'tilgan barcha turdagi hujjatlar va materiallar to'langanligini ko'rsatadigan hujjatlar hisobdor shaxsning avans hisobotiga ilova qilinishi kerak.
Ombordagi materiallarning harakatini hisobga olish har bir nav, tur va o'lcham uchun amalga oshiriladi Materiallarni hisobga olish kartasi (№ M-17 shakl), materialning har bir element raqami uchun to'ldiriladi. Kartochkadagi yozuvlar birlamchi kirim va chiqim hujjatlari asosida moliyaviy javobgar shaxs tomonidan muomala kunida saqlanadi.
Tovar-moddiy zaxiralar bilan bog'liq masalalar haqida ko'proq ma'lumotni BKR-Intercom-Audit YoAJ mualliflarining "Inventarizatsiya inventarlari" kitobida topishingiz mumkin.
Yuqorida tovar xom ashyo, materiallar va boshqa aktivlar bilan bir qatorda buxgalteriya hisobi uchun inventar sifatida qabul qilinishini aytdik.
Rossiya Federatsiyasi Davlat statistika qo'mitasining 1998 yil 25 dekabrdagi 132-sonli qarori bilan tasdiqlangan savdo operatsiyalarini hisobga olish uchun birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllari tovarlarni qabul qilish bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish uchun asos bo'lib xizmat qiladi. 132).
Roskomtorgning 1996 yil 10 iyuldagi 1-794/32-5-sonli xati bilan tasdiqlangan savdo tashkilotlarida tovarlarni qabul qilish, saqlash va chiqarish bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish va ro'yxatdan o'tkazish bo'yicha uslubiy tavsiyalarning 2.1.1-bandiga binoan, tovarlarni miqdori, sifati va to‘liqligi bo‘yicha qabul qilish tartibi va muddatlari hamda uning hujjatlari amaldagi texnik shartlar, yetkazib berish shartlari, oldi-sotdi shartnomalari va iste’mol tovarlarini miqdori, sifati bo‘yicha qabul qilish tartibi to‘g‘risidagi ko‘rsatmalar bilan tartibga solinadi. va to'liqlik.
Tovarlarni xaridorga topshirish tovarlarni etkazib berish va tashish shartlarida nazarda tutilgan jo'natish hujjatlari bilan rasmiylashtiriladi. Bular yo'l varaqalari, yo'l varaqalari, temir yo'l varaqalari, veksellar, schyot-fakturalar bo'lishi mumkin.
Savdo tashkiloti tomonidan qayta sotish uchun sotib olingan tovarlar to'g'ridan-to'g'ri uning omboriga etkazib berilishi yoki savdo tashkiloti tomonidan o'z omboridan tashqarida qabul qilinishi mumkin.
Savdo tashkiloti o'z omborida qabul qilishni amalga oshirayotganda, yuk tashish hujjatini uning muhri bilan tasdiqlashi mumkin, bu holda ishonchnoma talab qilinmaydi; Agar qabul qilish xaridorning omboridan tashqarida (yetkazib beruvchining omborida, temir yo'l vokzalida, iskala, aeroportda) amalga oshirilgan bo'lsa, u holda tovarlarni qabul qilish savdo tashkilotining moliyaviy javobgar shaxsi tomonidan ishonchli vakil tomonidan amalga oshiriladi, bu esa ishonchnomani tasdiqlaydi. moddiy javobgar shaxsning tovarni olish huquqi. Ishonchnomani ro'yxatdan o'tkazish tartibi yuqorida muhokama qilindi.
Roskomtorgning 1996 yil 10 iyuldagi 1-794/32-5-sonli xati bilan tasdiqlangan savdo tashkilotlarida tovarlarni qabul qilish, saqlash va chiqarish bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish va ro'yxatdan o'tkazish bo'yicha uslubiy tavsiyalarning 2.1.5-bandi shuni belgilaydi. Tovarlarni qabul qilish va qabul qilishni hujjatlashtirish tartibi, xususan:
ü qabul qilingan joydan;
ü qabul qilish xarakteri bo'yicha (miqdori, sifati, to'liqligi);
ü etkazib berish shartnomasining qo'shimcha hujjatlarga muvofiqligi darajasi (mavjudligi yoki yo'qligi).
Tovarlarni miqdori va sifati bo'yicha qabul qilish tovarlarning haqiqiy mavjudligining transport, jo'natuvchi va (yoki) to'lov hujjatlaridagi ma'lumotlarga, sifat va to'liqligi bo'yicha qabul qilishda esa tovarlarning sifatiga qo'yiladigan talablarga muvofiqligini tekshirishni o'z ichiga oladi. shartnoma.
Tovarlarni qabul qilish turli usullar bilan amalga oshiriladi - ofisning ombor joylashgan joyiga yaqinligiga qarab. Agar etkazib beruvchining ombori va idorasi bir joyda joylashgan bo'lsa, u holda hujjatlarni rasmiylashtirish va tovarlarni etkazib berish bir vaqtning o'zida sodir bo'ladi. Bu holda tovarlarni chiqarish uchun hujjat hisob-faktura hisoblanadi.
Agar etkazib beruvchi kompaniyaning ombori ofisdan uzoqda joylashgan bo'lsa, u holda savdo tashkilotining vakiliga (moddiy javobgar shaxs) tovarlarni qabul qilish uchun hujjat beriladi, unga ko'ra moddiy boyliklar omborda unga beriladi. Omborda zarur miqdorda tovarlar bo'lmasa, qabul qiluvchiga yangi hujjat - faktura beriladi, unda etkazib berilgan tovarlarning haqiqiy miqdori ko'rsatiladi. IN hisob-faktura ko'rsatilgan :
ü chiqarish raqami va sanasi;
ü yetkazib beruvchi va xaridorning nomi;
ü mahsulotning nomi va qisqacha tavsifi;
ü tovarlar miqdori;
ü tovarlarning narxi va umumiy qiymati (QQS bilan), qo'shilgan qiymat solig'i alohida satrda ko'rsatilishi kerak.
Hisob-faktura 4 nusxada rasmiylashtirilishi kerak, birinchi ikkitasi etkazib beruvchida qoladi (omborda va buxgalteriya bo'limida), qolgan ikkitasi xaridorga (buxgalteriya bo'limida va moliyaviy javobgar shaxsda) beriladi. Hisob-faktura yetkazib beruvchi va oluvchining muhrlari va moliyaviy javobgar shaxslarning imzolari bilan tasdiqlanishi kerak (biri tovarni chiqargan, ikkinchisi qabul qilingan).
Agar tovarlar shikastlanmagan idishlarda bo'lsa, unda qabul qilish donalarning soni, brutto og'irligi yoki savdo birliklari soni va idishdagi belgilar bo'yicha amalga oshirilishi mumkin. Agar idishdagi tovarlarning haqiqiy mavjudligi tekshirilmagan bo'lsa, u holda bu haqda ilova hujjatida qayd etish kerak.
Agar tovarlarning miqdori va sifati jo'natish hujjatlarida ko'rsatilgan ma'lumotlarga mos keladigan bo'lsa, u holda qo'shimcha hujjatlar (hisob-faktura, yo'l varaqasi va qabul qilingan tovarlarning miqdori yoki sifatini tasdiqlovchi boshqa hujjatlar) sotib oluvchi tashkilotning muhri bilan tasdiqlanadi. qo'shimcha hujjatlarda ko'rsatilgan ma'lumotlar bilan qabul qilingan tovarlar. Tovarni qabul qiluvchi moddiy javobgar shaxs yuk tashish hujjatlariga o‘z imzosini qo‘yadi va uni savdo tashkilotining dumaloq muhri bilan tasdiqlaydi.
Tovarlarni qabul qilish qoidalari va shartnoma shartlariga muvofiq sifat, miqdor, vazn va to'liqlik bo'yicha qabul qilishni rasmiylashtirish uchun u ishlatiladi. Tovarlarni qabul qilish dalolatnomasi (№ TORG-1 shakl), bilan tashkilot rahbari tomonidan vakolat berilgan tanlov komissiyasi a'zolari tomonidan belgilanadi. Tovarlar haqiqiy mavjudligi asosida qabul qilinadi.
Tuzilishi kerak bo'lgan dalolatnoma nusxalari soni va unga ilova qilingan hujjatlarning to'liqligi har bir aniq holatda belgilanadi.
Yetkazib beruvchining qo'shimcha hujjatlaridagi ma'lumotlar bilan miqdoriy va sifat jihatidan nomuvofiqliklari bo'lgan inventarizatsiya ob'ektlarini qabul qilishni rasmiylashtirish uchun quyidagi hujjatlar qo'llaniladi:
tovar-moddiy boyliklarni qabul qilishda miqdor va sifat jihatidan belgilangan nomuvofiqlik to'g'risidagi dalolatnoma (shakl No TORG-2), to'rt nusxada mahalliy tovarlar uchun tuzilgan;
- import qilinadigan tovarlarni qabul qilishda miqdori va sifati bo'yicha aniqlangan nomuvofiqlik to'g'risidagi dalolatnoma (shakl No TORG-3)., import qilinadigan tovarlar uchun besh nusxada tuzilgan.
Eslatma!
Agar tovarni qabul qilish vaqtida brutto og‘irligi va unga ilova qilingan hujjatlarda ko‘rsatilgan og‘irlik o‘rtasida nomuvofiqlik aniqlansa, xaridor idish va qadoqni ochmasligi kerak. Agar brutto og'irligi to'g'ri bo'lsa-da, sof og'irligi yoki alohida joylarda tovar birliklari sonini tekshirishda taqchillik aniqlansa, xaridor qolgan yukni qabul qilishni to'xtatib qo'yishga haqli. Idishlar, ochilgan narsalarning qadoqlari va ulardagi tovarlar saqlanishi va keyin jo'natuvchi tashkilotning vakiliga topshirilishi kerak.
· Asosiy vositalarni qabul qilish va topshirish to'g'risidagi dalolatnoma (binolar, inshootlar bundan mustasno) (OS-1-shakl);
· Asosiy vositalar guruhlarini qabul qilish va topshirish to'g'risidagi dalolatnoma (binolar, inshootlar bundan mustasno) (shakl No OS-1b).
Dalolatnomalar oluvchi tashkilot va xayriya tashkiloti rahbarlari tomonidan tasdiqlanadi va kamida ikki nusxada tuziladi. Aktga ushbu asosiy vositaga tegishli texnik hujjatlar ilova qilinishi kerak.
Iqtisodiy faoliyat jarayonida moddiy boyliklar omborlar va omborlarga nafaqat etkazib beruvchilardan keladi. Ularning ichki harakati tashkilot bo'limlaridan omborxonalar va omborlarga ham amalga oshiriladi. 119n-sonli uslubiy ko'rsatmalarning 57-bandi shuni belgilaydi Bo'limlar tomonidan materiallarni omborlarga etkazib berish quyidagi hollarda materiallarning ichki harakati uchun schyot-fakturalar bilan rasmiylashtirilishi kerak:
· tashkilot bo'linmalari tomonidan ishlab chiqarilgan mahsulotlar tashkilotning ichki iste'moli uchun yoki keyinchalik qayta ishlash uchun ishlatiladi;
· materiallar tashkilot bo'limlari tomonidan omborga yoki ustaxona omboriga qaytariladi;
· mahsulot ishlab chiqarish (ishlarning bajarilishi) chiqindilari, shuningdek nuqsonlar topshiriladi;
· asosiy vositalarni tugatishdan (demontaj qilishdan) olingan materiallarni yetkazib berish amalga oshiriladi;
· shunga o'xshash boshqa holatlar.
Materiallarni tashkilotning bir bo'linmasidan boshqasiga o'tkazish bo'yicha operatsiyalar, shuningdek, materiallarning ichki harakati uchun schyot-fakturalar bilan rasmiylashtiriladi.
Ushbu maqsadlar uchun ishlab chiqilgan 71a-sonli qaror shakl № M-11 “Talab-schyot-faktura” , moddiy boyliklar tashkilotning tarkibiy bo'linmalari o'rtasida yoki moliyaviy javobgar shaxslar o'rtasida o'tkazilgan hollarda qo'llaniladi.
Hisob-faktura moddiy boyliklarni etkazib beruvchi tarkibiy bo'linmaning moliyaviy javobgar shaxsi tomonidan tuziladi. Hisob-fakturaning tuzilgan ikkita nusxasidan biri etkazib berish omboriga ikkinchi nusxa asosida qimmatli qog'ozlarni hisobdan chiqarish uchun asos bo'lib xizmat qiladi, qabul qiluvchi ombor bu qiymatlarni hisobga olish uchun qabul qiladi; Hisob-faktura yetkazib berish va qabul qilish bo'limlarining moliyaviy javobgar shaxslari tomonidan imzolanadi va materiallarning harakatini hisobga olish uchun buxgalteriya bo'limiga taqdim etiladi.
Ta’kidlash joizki, talab bo‘yicha va foydalanilmayotgan materiallarni omborga yetkazib berish, shuningdek, chiqindi va nuqsonlarni yetkazib berish uchun xuddi shu hisobvaraq-fakturalar qo‘llaniladi.
119n-sonli uslubiy ko'rsatmalarning 90-bandida materiallarning ichki harakati, shuningdek, ularni tashkiliy bo'linmalarning omborlariga (omborxonalariga) va qurilish maydonchalariga chiqarish sifatida ko'rib chiqilishini belgilaydi.
Bo'limlarga materiallarni berish materiallardan foydalanish maqsadi ko'rsatilmagan holda amalga oshirilgan taqdirda, bunday chiqarish ham ichki harakat sifatida hisobga olinadi va materiallar ularni qabul qilgan bo'limga berilgan hisoblanadi. Materiallarni qabul qilgan bo'lim haqiqatda iste'mol qilingan materiallar miqdori bo'yicha iste'mol dalolatnomasini tuzadi. Xarajatlar hisobotini tuzishning aniq tartibi, shuningdek uni qo'llashi mumkin bo'lgan bo'limlar ro'yxati tashkilot tomonidan belgilanadi. Ushbu akt quyidagilarni aks ettirishi kerak:
ü olingan materiallarning nomi;
ü miqdori, buxgalteriya bahosi va har bir buyum uchun miqdori;
ü ishlab chiqarish uchun materiallar ishlatilgan buyurtma, mahsulot, mahsulotning raqami va (yoki) nomi;
ü ishlab chiqarilgan mahsulot miqdori yoki bajarilgan ish hajmlari.
Tuzilgan dalolatnoma materiallarni qabul qilgan bo'linmaning hisobot bo'limidan hisobdan chiqarish uchun asos bo'ladi.
Tashkilotning tarkibiy bo'linmalari yoki moddiy javobgar shaxslari o'rtasida tovarlarni tashishda 132-sonli qarorga muvofiq, Ichki harakat, tovarlar, konteynerlarni o'tkazish uchun schyot-faktura (№ TORG-13 shakl) , inventar buyumlarni topshiruvchi ombor yoki bo‘limning moddiy javobgar shaxsi tomonidan ikki nusxada tuziladi. Hisob-fakturaning birinchi nusxasi etkazib berish bo'limida qoladi va inventarizatsiya ob'ektlarini hisobdan chiqarish uchun xizmat qiladi, ikkinchisi qiymatlarni qabul qiluvchi bo'limga o'tkaziladi va ularni hisobga olish uchun xizmat qiladi.
Hisob-faktura yetkazib beruvchi va oluvchining moliyaviy javobgar shaxslari tomonidan imzolanadi va inventar ob'ektlarning harakatini hisobga olish uchun tashkilotning buxgalteriya bo'limiga taqdim etiladi.
Tashkilot ichida nafaqat materiallar va tovarlar, balki asosiy vositalar ham bir tarkibiy bo'linmadan boshqasiga o'tkaziladi. Bunday harakatlarni ro'yxatga olish va qayd etish uchun u ishlatiladi Asosiy vositalarning ichki harakati uchun schyot-faktura, OS-2-shakl, 7-sonli qarori bilan tasdiqlangan.
Hisobvaraq-faktura topshiruvchi bo‘linma tomonidan uch nusxada rasmiylashtiriladi va oluvchi va yetkazib beruvchining tarkibiy bo‘linmalarining mas’ul shaxslari tomonidan imzolanadi. Birinchi nusxa buxgalteriya bo'limiga o'tkaziladi, ikkinchi nusxasi asosiy vositani topshiruvchi bo'linmaning moliyaviy javobgar shaxsida qoladi, uchinchi nusxa esa asosiy vositani qabul qiluvchi bo'linmaga o'tkaziladi.
Asosiy vositalar harakati to'g'risidagi ma'lumotlar inventar kartochkasiga yoki asosiy vositalarni hisobga olish kitobiga kiritiladi (No OS-6, No OS-6a, No OS-6b shakllar).
Moddiy boyliklar ombordan ishlab chiqarishga, shuningdek boshqa sabablarga ko'ra sotilgan va tasarruf qilingan taqdirda ham chiqarilishi mumkin.
Materialni ishlab chiqarishga chiqarish - ombordan yoki ombordan to'g'ridan-to'g'ri mahsulot ishlab chiqarish, ishlarni bajarish va xizmatlar ko'rsatish, shuningdek tashkilotning boshqaruv ehtiyojlari uchun materiallarni chiqarish.
Ombor tuzilishi qanday tashkil etilganiga qarab, materiallar belgilangan standartlarga muvofiq va tegishli o'lchov birliklarida quyidagicha chiqariladi:
ü yoki tashkilot bo'linmalarining omborlariga va u erdan to'g'ridan-to'g'ri ishlab chiqarishga - uchastkalarga, jamoalarga va ish joylariga;
ü yoki to'g'ridan-to'g'ri bo'limlarga, agar ularda omborlar bo'lmasa.
Eslatma!
Do'kondorlar materiallarni ombordan qat'iy belgilangan xodimlarga chiqaradilar. Omborlardan materiallar olish huquqiga ega bo'lgan shaxslarning ro'yxatlari, shuningdek ularning imzolari namunalari tashkilotning bosh buxgalteri bilan kelishilishi va materiallarni beruvchi moliyaviy javobgar shaxslarning e'tiboriga etkazilishi kerak.
Materiallarni bo'lim omborlaridan bevosita uchastkalarga, brigadalarga va ish joylariga ishlab chiqarishga chiqarish bo'lim boshlig'i tomonidan belgilangan tartibda amalga oshiriladi.
Keling, materiallarni ombordan chiqarishni hujjatlashtirish uchun qanday birlamchi hujjatlar ishlatilishini ko'rib chiqaylik.
Yuqorida biz materiallarni chiqarish belgilangan standartlarga muvofiq amalga oshirilishini, ya'ni materiallarni ishlab chiqarishga chiqarish oldindan belgilangan limitlar asosida amalga oshirilishi kerakligini ta'kidladik. Bunday chegaralar tashkilotda ishlab chiqilgan materiallarni iste'mol qilish standartlari va ishlab chiqarish dasturlari asosida belgilanadi.
Tasdiqlangan limitlarga muvofiq materiallarning chiqarilishini ro'yxatdan o'tkazish uchun foydalaniladi Cheklov kartasi (shakl № M-8). Ushbu hujjat, shuningdek, materiallarni etkazib berish uchun belgilangan limitlarga rioya etilishini doimiy monitoring qilish uchun ishlatiladi, shuningdek, moddiy boyliklarni ombordan hisobdan chiqarish uchun tasdiqlovchi hujjatdir. Cheklov kartasini berish tashkilotning ta'minot yoki rejalashtirish funktsiyalari yuklangan bo'linmalari tomonidan amalga oshiriladi.
Materialning har bir nomi uchun ikki nusxada hujjat beriladi, ulardan biri oy boshlanishidan oldin tarkibiy bo'linmaga, ikkinchisi esa omborga o'tkaziladi. Qoida tariqasida, limit kartasi bir oyga beriladi, lekin agar tashkilotda materiallar harakati kichik bo'lsa, unda bu hujjat chorakda berilishi mumkin. Har bir ombor uchun alohida limit va qabul qilish kartasi beriladi.
Materiallarni berishda omborchi hujjatning ikkala nusxasida chiqarilgan sana va materiallar miqdorini qayd qiladi va materialning element raqamiga muvofiq limitning qolgan qismini ko'rsatadi. Omborchi qabul qiluvchining limiti va qabul qilish kartasiga, qabul qiluvchi esa omborning limiti va qabul qilish kartasiga imzo qo‘yadi.
Limitdan foydalangandan so'ng, ombor mudiri yoki omborchi limit-to'siq kartalarini buxgalteriya bo'limiga topshiradi. Limit ishlatilganmi yoki yo'qligidan qat'i nazar, oy boshida o'tgan oy uchun barcha limit kartalar kiritilishi kerak. Agar karta chorak uchun chiqarilgan bo'lsa, u keyingi chorak boshida qaytarilishi kerak.
Limit-to'siq kartalarining ombor nusxalarini topshirishdan oldin ulardagi ma'lumotlar moddiy boyliklarni oluvchilarda bo'lgan karta nusxalari ma'lumotlari bilan tekshiriladi. Tugallangan solishtirish ombor mudiri (saqlovchi) va materiallarni qabul qilgan bo‘lim mas’ul shaxsining imzolari bilan tasdiqlanadi.
Birlamchi hujjatlar sonini kamaytirish uchun materiallarni chiqarish tavsiya etiladi Materiallarni hisobga olish kartochkalari (shakl № M-17). Bunday holda, limitni qabul qilish kartasi bir nusxada chiqariladi va uning asosida materiallarni chiqarish operatsiyasi amalga oshiriladi. Limit-to'siq kartasiga omborchi, materiallarni oluvchi esa materiallarni hisobga olish kartasiga imzo qo'yadi.
Sarflanadigan hujjatlarni ro'yxatdan o'tkazmasdan materiallarning chiqarilishini ro'yxatdan o'tkazishda ombor kartalari har oyning oxirida reestr bo'yicha buxgalteriya bo'limiga taqdim etiladi. Kartochkalar asosida buxgalteriya xodimlari tegishli buxgalteriya registrlarini tuzadilar, shundan so'ng ombor hisobi kartalari omborga qaytariladi.
Ishlab chiqarishda foydalanilmagan materiallarni qaytarish hisobi bir xil shaklda yuritiladi va qo'shimcha hujjatlar rasmiylashtirilmaydi.
Zarur hollarda, tashkilot rahbari, bosh muhandis yoki boshqa vakolatli shaxslarning ruxsati bilan materiallarni ortiqcha etkazib berishga, shuningdek, ayrim turdagi materiallarni boshqalarga almashtirishga yo'l qo'yiladi. Agar materiallar chegaradan oshib ketgan bo'lsa, birlamchi hujjatlarda "Limitdan yuqori" yozuvi yoziladi.
Qoidaga ko'ra, yirik tashkilotlar materiallarni tashkilot omborlaridan bo'linmalarning omborlariga va to'g'ridan-to'g'ri bo'linmalarning uchastkalari va ish joylariga markazlashtirilgan holda etkazib berishni amalga oshiradilar. Bunday holda, ta'til uchun maxsus tezkor hujjat - "reja-xarita" tuziladi. U bo'limlarga materiallarni topshirishning belgilangan chegaralari va kalendar sanalarini aks ettiradi. Reja-xarita shakli birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllari albomlarida ko'zda tutilmagan va tashkilot tomonidan mustaqil ravishda ishlab chiqilishi kerak. Ushbu hujjat asosida ombor xodimi belgilangan limit doirasida materiallarni chiqarish uchun hisob-fakturani rasmiylashtiradi. Bunday holda, talab qo'llanilishi mumkin - schyot-faktura (shakl No M-11), schyot-faktura (shakl No M-15).
Omborlar va omborlardan tashkiliy bo'linmalarga materiallarni chiqarish uchun barcha birlamchi buxgalteriya hujjatlarida quyidagilar ko'rsatilishi kerak:
ü materialning nomi;
ü material miqdori, uning narxi va umumiy miqdori;
ü materialning maqsadi (buyurtmaning nomi, mahsulot, ishlab chiqarish uchun materiallar etkazib beriladigan mahsulot yoki xarajatlar nomi).
Tashkilotning omboridan materiallar sotilgan taqdirda ularni chiqarish ombor ishchilari tomonidan amalga oshiriladi. Materiallarni yon tomonga chiqarish uchun schyot-faktura (№ M-15 shakl). Ushbu shakl moddiy boyliklarning chiqarilishini hisobga olish uchun ishlatiladi:
ü shartnomalar va boshqa hujjatlar asosida uchinchi shaxslarga;
ü tashkilotingiz hududidan tashqarida joylashgan fermer xo'jaliklari.
Hisob-fakturaning birinchi nusxasi materiallarni chiqarish uchun omborga, ikkinchi nusxasi esa materiallarni qabul qiluvchiga topshiriladi.
Savdo tashkiloti tomonidan tovar-moddiy boyliklarni uchinchi tomon tashkilotiga sotishni (berilishini) rasmiylashtirish uchun foydalaniladigan asosiy hujjat hisoblanadi. Yuk tashish xati (torg-12 shakl), 132-sonli qarori bilan tasdiqlangan va ikki nusxada tuzilgan. Birinchisi, inventarni topshiradigan tashkilotda qoladi va uning asosida ular hisobdan chiqariladi. Ikkinchi nusxa uchinchi shaxsga beriladi va inventar ob'ektlarini buxgalteriya hisobiga qabul qilish uchun asos bo'ladi.
Avtomobil transportida yuklarni tashishda Rossiya Federatsiyasi Davlat statistika qo'mitasining 1997 yil 28 noyabrdagi 78-sonli "Birlamchi buxgalteriya hujjatlarining yagona shakllarini tasdiqlash to'g'risida" gi qarori bilan tasdiqlangan konsignatsiya qog'ozi (№ 1-T shakl) beriladi. qurilish mashinalari va mexanizmlarining ishini, avtomobil transportidagi ishlarni hisobga olish uchun".
Konsignatsiyani berish tartibi SSSR Moliya vazirligining 156-sonli, SSSR Davlat bankining 30-sonli, SSSR Markaziy statistika boshqarmasining 354/7-sonli va Vazirlikning qo'shma yo'riqnomasi bilan belgilangan. RSFSR avtomobil transportining 1983 yil 30 noyabrdagi 10/998-sonli "Yuklarni avtomobil transportida tashish uchun to'lovlar tartibi to'g'risida".
Mazkur Yo‘riqnomaning 5-bandiga asosan yuk jo‘natuvchining o‘tkazish huquqiga ega emas, avtotransport tashkiloti esa yo‘l varaqalari bilan rasmiylashtirilmagan yuklarni tashishga qabul qilishga haqli emas. Bu ish uchun haq to'lash shartlaridan qat'i nazar, yuk tashish vositalari tomonidan amalga oshiriladigan barcha tashishlarga taalluqlidir.
Shuni esda tutish kerakki, yo'riqnomaning 6-bandiga muvofiq konsignatsiya qog'ozi yuk jo'natuvchilardan tovar-moddiy zaxiralarni hisobdan chiqarish va ularni qabul qiluvchilardan hisobga olish uchun qabul qilish, shuningdek, ombor, operatsion va buxgalteriya hisobi uchun foydalaniladigan yagona hujjatdir.
Yuk tashish xati (keyingi o'rinlarda KTN deb yuritiladi) to'rt nusxada tuziladi, lekin avtotransport tashkiloti va yuk jo'natuvchining kelishuviga binoan u besh nusxada tuzilishi mumkin. TTNning har bir nusxasi jo'natuvchining imzosi, muhri yoki muhri bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak.
ü yukni oluvchining nomi;
ü yukning nomi;
ü tashilayotgan yukning miqdori, vazni, vaznini aniqlash usuli;
ü qadoqlash turi;
ü yuklash va tushirish usuli;
ü yuklash uchun transport vositasini etkazib berish vaqti va yuklashning tugash vaqti.
"Yuk haqida ma'lumot" TTNda bo'shatilgan inventarizatsiya ob'ektlarining barcha nomlari va xususiyatlarini sanab o'tishning iloji bo'lmagan hollarda, unga TORG-12-sonli schyot-faktura ilova qilinishi kerak.
Bunday hollarda, TTN mahsulot bo'limi sifatida ixtisoslashtirilgan shakl ilova qilinganligini ko'rsatadi, ularsiz TTN haqiqiy emas deb hisoblanadi va yuk jo'natuvchilar va qabul qiluvchilar bilan hisob-kitoblar uchun, shuningdek, tugallangan tashish hajmlarini hisobga olish va ish haqini hisoblash uchun ishlatilmasligi kerak. haydovchi.
Agar bitta transport vositasi yukni bir nechta qabul qiluvchiga tashiydigan bo'lsa, u holda TTN har bir yuk jo'natish uchun har bir qabul qiluvchiga alohida beriladi.
Qoidaga ko'ra, konsignatsiya yuk jo'natuvchi tomonidan tuziladi, lekin shartnomada yuklarni tashishni amalga oshiruvchi avtotransport tashkiloti tomonidan konsignatsiya xati rasmiylashtirilishi nazarda tutilishi mumkin.
Agar yuk jo'natuvchi tomonidan berilgan bo'lsa, avtotransport tashkilotlari yuk xatida ko'rsatilgan ma'lumotlarni tekshirishga haqli, yuk jo'natuvchi va qabul qiluvchi esa ma'lumotlarning noto'g'ri, noto'g'ri va to'liq aks ettirilmaganligi oqibatlari uchun javobgar bo'ladi. .
Yukni tashishga qabul qilinganligi konsignatsiya hujjatining barcha nusxalarida haydovchi-ekspeditorning imzosi bilan tasdiqlanadi, bunda yuk jo‘natuvchi haydovchidan konsignatsiya qog‘ozidan tashqari boshqa hujjatlar yordamida yukni qabul qilishni talab qilishga haqli emas.
Birinchi nusxa yuk jo'natuvchida qoladi va inventarni hisobdan chiqarish uchun mo'ljallangan.
TTNning ikkinchi, uchinchi va to'rtinchi nusxalari haydovchiga beriladi, ulardan:
ikkinchi nusxasi yuk oluvchiga topshiriladi va tovar-moddiy boyliklarni hisobga olish uchun qabul qilish uchun mo‘ljallangan;
uchinchi nusxasi tashish uchun schyot-fakturaga ilova qilinadi va avtotransport korxonasining yuk jo‘natuvchi (yuk oluvchi) bilan hisob-kitob qilish uchun asos bo‘lib xizmat qiladi;
to'rtinchi nusxasi yo'l varaqasiga ilova qilinadi va transport ishlarini hisobga olish uchun asos bo'lib xizmat qiladi.
Yukni topshirayotganda haydovchi yuk qabul qiluvchiga TTN ning uchta nusxasini taqdim etadi, u yukni qabul qilish va jo‘natish vaqtini bir vaqtning o‘zida barcha nusxalarda ko‘rsatgan holda o‘z imzosi va muhri (shtampi) bilan yukni qabul qilganligini tasdiqlaydi. avtomobil.
Konsignatsiya qog'ozi tovar va transport bo'limlaridan iborat. Tovar bo'limi yuk jo'natuvchining omboridan tovar-moddiy boyliklarni hisobdan chiqarish va ularni qabul qiluvchi tomonidan hisobga olish uchun, transport bo'limi transport ishlarini hisobga olish va yuklarni tashish bo'yicha ko'rsatilgan xizmatlar uchun to'lovlarni amalga oshirish uchun ishlatiladi.
Turli tovar-moddiy boyliklarning ombor hisobini tashkil etish, omborga moddiy boyliklarning kelib tushishini rasmiylashtirish, moddiy boyliklarning ichki harakati va chiqarilishi, shuningdek, ombordagi aktivlarni saqlash bilan bog'liq masalalar bo'yicha batafsil ma'lumotni o'qishingiz mumkin. BKR INTERCOM-AUDIT OAJ mualliflarining "Ombor hisobini tashkil etish" kitobi.