Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (usn, usno, soddalashtirilgan). Tashkilotning umumiy soliqqa tortish tizimidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishdagi harakatlar algoritmi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga (STS) o'tish

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish kompaniyalar va tadbirkorlarga buxgalteriya hisobini soddalashtirish, shuningdek, minimallashtirish imkonini beradi. soliq yuki. Ammo soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash shartlari bajarilgan taqdirda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi).

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish talablariga javob beradigan tashkilotlar va tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun bu haqda xabardor qilishlari shart. soliq idorasi uni ro'yxatdan o'tkazish joyida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi). Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish faqat keyingi kalendar yilining boshidan mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi). UTII to'lovchilari bo'lishni to'xtatgan kompaniyalar (IP) tomonidan istisno qilinadi, ular hisoblangan soliqni to'lash majburiyati tugatilgan oyning boshidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishlari mumkin (Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Shuningdek, yangi ro'yxatdan o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar, ular soliq ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni boshlashlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandi).

Federal Soliq Xizmatiga bildirishnoma Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi N MMM-7-3/829@ buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda taqdim etiladi. Xabarnomada kompaniyaning nomi, soliq identifikatsiya raqami, nazorat punkti (to'liq nomi va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq identifikatsiya raqami) ko'rsatiladi; xabarnoma taqdim etilgan soliq organining kodi; soliq to'lovchining atribut kodi; soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish turi; tanlangan soliq solish ob'ekti; xabar berilgan yil; arizachi kodi va aloqa telefon raqami.

Bildirishnoma yuborish mumkin soliq organi shaxsan, pochta orqali yoki elektron shaklda Shaxsiy kabinet soliq to'lovchi Federal Soliq xizmati veb-saytida yoki EDF operatori yordamida.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish muddati

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish davri qaysi soliq tizimidan o'tish amalga oshirilayotganiga, shuningdek o'tish turiga (soliq ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab yoki ma'lum bir sanadan) bog'liq.

Keyingi kalendar yili boshidan OSNdan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tayotganlar Federal Soliq Xizmatiga 31 dekabrdan kechiktirmay bildirishnoma yuborishlari kerak. joriy yil (


Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi(STS) soliq rejimlaridan biridir. Soddalashtirilgan vositalar maxsus buyurtma Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliqlarni to'lash, soliqni engillashtirish va soddalashtirishga qaratilgan. buxgalteriya hisobi kichik va o'rta biznes vakillari. Soddalashtirilgan soliq tizimi 2002 yil 24 iyuldagi 104-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan.


Soddalashtirilgan soliq tizimining afzalliklari:

soddalashtirilgan buxgalteriya hisobi;

Soddalashtirilgan texnik xizmat ko'rsatish soliq hisobi;

Ta'minlash kerak emas moliyaviy hisobotlar federal soliq xizmatiga;

Soliq solish ob'ektini tanlash imkoniyati (daromad 6% yoki daromad minus 15%);

Uchta soliq bittaga almashtiriladi;

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq soliq davri kalendar yil hisoblanadi, shuning uchun deklaratsiyalar yiliga bir marta taqdim etiladi;

Kamaytirish soliq bazasi asosiy vositalarning tannarxi bo'yicha va nomoddiy aktivlar ularni ishga tushirish yoki buxgalteriya hisobiga qabul qilish vaqtida;

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun qo'shimcha afzallik - bu soliqdan ozod qilish shaxsiy daromad solig'ini to'lash tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlar bilan bog'liq. -

Soddalashtirilgan soliq tizimining kamchiliklari:

Faoliyat turlari bo'yicha cheklovlar. Xususan, bank faoliyati bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar yoki sug'urta faoliyati, investitsiya fondlari, notariuslar va advokatlar (xususiy amaliyot), aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarish bilan shug'ullanuvchi kompaniyalar, nodavlat pensiya jamg'armalari (to'liq ro'yxat keltirilgan);

Vakolatxonalar yoki filiallarni ochishning mumkin emasligi. Bu omil kelajakda o'z biznesini kengaytirishni rejalashtirgan kompaniyalar uchun to'siqdir;

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ektini tanlashda soliq solinadigan bazani kamaytiradigan xarajatlarning cheklangan ro'yxati "daromadlar minus xarajatlar";

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha schyot-fakturalarni tayyorlash majburiyatining yo'qligi, bir tomondan, kompaniya uchun ijobiy omil: ish vaqti va materiallarni tejash. Boshqa tomondan, bu kontragentlarni, QQS to'lovchilarini yo'qotish ehtimoli, chunki ikkinchisi bu holda byudjetdan qoplash uchun QQSni taqdim eta olmaydi;

Davr davomida olingan yo'qotishlar miqdori bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish imkoniyati yo'q soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash, boshqa soliq rejimlariga o'tishda va aksincha, soddalashtirilgan soliq tizimining soliq bazasida boshqa soliq rejimlarini qo'llash paytida ko'rilgan yo'qotishlarni hisobga olish mumkin emas. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, agar korxona soddalashtirilgan soliq tizimidan umumiy soliq rejimiga o'tsa yoki aksincha, umumiy soliq rejimidan soddalashtirilganiga o'tsa, yagona soliq yoki foyda solig'ini hisoblashda o'tgan yo'qotishlar hisobga olinmaydi. Faqat joriy soliq rejimini qo'llash davrida ko'rilgan zararlar o'tkaziladi;

Yo'qotishlarning mavjudligi to'lovdan ozod qilmaydi minimal hajmi qonun bilan belgilangan soliq (soddalashtirilgan soliq tizimining ob'ekti bo'yicha "daromadlar minus xarajatlar");

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotish ehtimoli (masalan, daromadlar yoki xodimlar soni bo'yicha me'yordan oshib ketganda). Bunday holda, siz soddalashtirilgan tizimni qo'llashning butun davri uchun buxgalteriya ma'lumotlarini tiklashingiz kerak bo'ladi;

Olingan daromadlar miqdorini, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qoldiq qiymatini cheklash;

Xaridorlardan olingan, keyinchalik noto'g'ri hisobga olingan summalar bo'lishi mumkin bo'lgan avanslarni soliqqa tortish bazasiga kiritish;

Tashkilot tugatilganda moliyaviy hisobotlarni tayyorlash zarurati;

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida sotib olingan asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar sotilgan taqdirda soliq solinadigan bazani qayta hisoblash va qo'shimcha soliq va penyalarni to'lash zarurati (soddalashtirilgan soliqqa tortish ob'ektini tanlagan soliq to'lovchilar uchun). tizimi "daromad minus xarajatlar").



Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun bir qator shartlar bajarilishi kerak:

100 kishidan kam bo'lgan xodimlar soni;

60 million rubldan kam daromad;

Qoldiq qiymati 100 million rubldan kam.

Tashkilotlar uchun alohida shartlar:

Unda boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25 foizdan oshmasligi kerak;

Filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni taqiqlash;

Agar tashkilot o'tish to'g'risida xabar bergan yilning to'qqiz oyi natijalariga ko'ra uning daromadi 45 million rubldan oshmasa, tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqiga ega.


Soddalashtirilgan soliq tizimida ko'rsatilganlardan tashqari har qanday faoliyat turlari soddalashtirilgan soliq tizimiga kiradi.

Quyidagilar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashga haqli emas:

1) filiallari va (yoki) vakolatxonalari bo'lgan tashkilotlar;

3) sug'urtalovchilar;

4) nodavlat pensiya jamg'armalari;

5) investitsiya fondlari;

6) bozorning professional ishtirokchilari qimmatli qog'ozlar;

7) lombardlar;

8) tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish, shuningdek foydali qazilmalarni qazib olish va sotish bilan shug'ullanadigan, keng tarqalgan foydali qazilmalar bundan mustasno;

9) tashkil etish va o'tkazish bo'yicha faoliyatni amalga oshiruvchi tashkilotlar qimor;

10) xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar, shuningdek yuridik shaxslarning boshqa shakllari;

11) mahsulot taqsimoti to‘g‘risidagi shartnomalar taraflari bo‘lgan tashkilotlar;

13) ushbu Kodeksning 26.1-bobiga muvofiq qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliq solish tizimiga (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) o'tgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

14) boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25 foizdan ortiq bo'lgan tashkilotlar.

Ushbu cheklov amal qilmaydi:

Ustav kapitali to'liq badallardan iborat bo'lgan tashkilotlar uchun jamoat tashkilotlari nogironlar, agar ularning xodimlari orasida nogironlarning o'rtacha soni kamida 50 foizni tashkil etsa va ularning ish haqi fondidagi ulushi kamida 25 foizni tashkil etsa;

O'z faoliyatini qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiruvchi notijorat tashkilotlari, shu jumladan iste'mol kooperatsiyasi tashkilotlari uchun Rossiya Federatsiyasi 1992 yil 19 iyundagi 3085-I-sonli "Rossiya Federatsiyasida iste'molchilar kooperatsiyasi (iste'molchilar jamiyatlari, ularning uyushmalari) to'g'risida", shuningdek, yagona ta'sischilari iste'molchilar jamiyatlari va ushbu Qonunga muvofiq faoliyat yurituvchi ularning uyushmalari bo'lgan xo'jalik jamiyatlari;

ga muvofiq tashkil etilgan Federal qonun Faoliyati intellektual faoliyat natijalarini (elektron hisoblash mashinalari dasturlari, maʼlumotlar bazalari, ixtirolar, ixtirolar, ixtirolar) amaliy qoʻllashdan (tatbiq etishdan) iborat boʻlgan davlat fanlari akademiyalari tomonidan tashkil etilgan byudjet ilmiy muassasalari va xoʻjalik jamiyatlari tomonidan “Fan va davlat ilmiy-texnik siyosati toʻgʻrisida”gi mutlaq huquqlar ushbu ilmiy muassasalarga tegishli bo'lgan foydali modellar, sanoat namunalari, seleksiya yutuqlari, integral mikrosxemalar topologiyalari, ishlab chiqarish sirlari (nou-xau);

1996 yil 22 avgustdagi 125-FZ "Oliy va oliy o'quv yurtidan keyingi kasbiy ta'lim to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tashkil etilgan oliy o'quv yurtlari uchun ta'lim muassasalari faoliyati intellektual faoliyat natijalarini (elektron hisoblash mashinalari dasturlari, ma'lumotlar bazalari, ixtirolar, foydali modellar, sanoat namunalari, seleksiya yutuqlari, topologiyalar uchun dasturlar) amaliy qo'llashdan (tatbiq etishdan) iborat bo'lgan davlat oliy ta'lim fanlari akademiyalari tomonidan tashkil etilgan tadbirkorlik jamiyatlari. mutlaq huquqlar ushbu oliy ta'lim muassasalariga tegishli bo'lgan integral mikrosxemalar, ishlab chiqarish sirlari (nou-xau);

15) soliq (hisobot) davridagi xodimlarning o'rtacha soni statistika sohasida vakolatli federal ijroiya organi tomonidan belgilangan tartibda aniqlangan 100 kishidan ortiq bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

16) Rossiya Federatsiyasining buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq belgilangan asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar. Ushbu kichik bandning maqsadlari uchun ushbu Kodeksning 25-bobiga muvofiq amortizatsiya qilinadigan va amortizatsiya qilinadigan mulk deb tan olingan asosiy vositalar hisobga olinadi;

17) davlat va byudjet muassasalari;

18) xorijiy tashkilotlar;

19) belgilangan muddatlarda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risida xabar bermagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

20) mikromoliya tashkilotlari.


Soddalashtirish qo‘llanilishi munosabati bilan soliq to‘lovchilar umumiy soliqqa tortish tizimi qo‘llanadigan soliqlarni to‘lashdan ozod qilinadi:

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar uchun:

Korporativ daromad solig'i, dividendlar va daromadlardan to'lanadigan soliq bundan mustasno ma'lum turlar qarz majburiyatlari;

Tashkiliy mulk solig'i;

Qo'shilgan qiymat solig'i.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun:

Daromad solig'i shaxslar tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlarga nisbatan;

tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan mol-mulkdan jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq;

Tovarlarni bojxonaga olib kirishda, shuningdek oddiy sheriklik shartnomasi yoki shartnomasini rasmiylashtirishda to‘lanadigan qo‘shilgan qiymat solig‘i, QQSdan tashqari ishonchli boshqaruv mulk).

Diqqat!



Soddalashtirilgan daromad solig'i tizimi 6%

Daromad minus soddalashtirilgan soliq tizimi xarajatlari 15%

Soddalashtirilgan soliq tizimi doirasida siz soliqqa tortish ob'ektini tanlashingiz mumkin: daromad yoki daromad olingan xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan ().


Soliq quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi ():

Soliq summasi = Soliq stavkasi * Soliq bazasi

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi uchun soliq stavkalari tadbirkor yoki tashkilot tomonidan tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga bog'liq.

Soliq solish ob'ekti uchun "daromad" stavkasi 6% (6% USN). Soliq daromad miqdori bo'yicha to'lanadi. Bu stavkani pasaytirish nazarda tutilmagan. 1-chorak uchun to'lovni hisoblashda chorak uchun daromad olinadi, yarim yil uchun - yarim yillik daromad va boshqalar.

Agar soliq solish ob'ekti soddalashtirilgan soliq tizimi bo'lsa "daromadlar minus xarajatlar" stavkasi 15% (USN 15%). Bunday holda, soliqni hisoblash uchun daromad olinadi, xarajatlar miqdori kamayadi. Qayerda mintaqaviy qonunlar Differentsial soliq stavkalari soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq 5 foizdan 15 foizgacha belgilanishi mumkin. Pasaytiriladigan stavka barcha soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llanilishi yoki ayrim toifalar uchun belgilanishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashda soliq solinadigan baza tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga bog'liq bo'ladi - daromad yoki xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad:

"Daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan baza tadbirkorning barcha daromadlarining pul qiymati hisoblanadi. Ushbu miqdor bo'yicha soliq 6% stavkada hisoblanadi.

"Daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq asos bo'ladi. Xarajatlar qancha ko'p bo'lsa, bazaning hajmi va shunga mos ravishda soliq miqdori shunchalik kichik bo'ladi. Biroq, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan kamaytirish barcha xarajatlar uchun emas, balki faqat ro'yxatga olinganlar uchun mumkin.

Daromadlar va xarajatlar yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha aniqlanadi. Tanlagan soliq to'lovchilar uchun soddalashtirilgan soliq tizimining ob'ekti"Daromad minus xarajatlar" minimal soliq qoidasi qo'llaniladi: agar soliq davri uchun hisoblangan summa umumiy tartib soliq hisoblangan eng kam soliq miqdoridan kam bo'lsa, u to'lanadi minimal soliq haqiqiy olingan daromadning 1% miqdorida.

O'lchamni hisoblash misoli oldindan to'lov"Daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun:

Soliq davrida tadbirkor 25 000 000 rubl miqdorida daromad oldi va uning xarajatlari 24 000 000 rublni tashkil etdi.

Biz soliq solinadigan bazani aniqlaymiz:

25 000 000 rub. - 24 000 000 rub. = 1 000 000 rub.

Soliq miqdorini aniqlang:

1 000 000 rub. * 15% = 150 000 rub.

Biz minimal soliqni hisoblaymiz:

25 000 000 rub. * 1% = 250 000 rub.

Umumiy tartibda hisoblangan soliq summasini emas, aynan shu miqdorni to'lashingiz kerak.


Qaysi biri yaxshiroq degan savolga aniq javob yo'q, soddalashtirilgan soliq tizimi 6% yoki soddalashtirilgan soliq tizimi 15%. Bularning barchasi sizning holatingizda daromad va xarajatlar nisbatiga bog'liq. Agar xarajatlar daromadning 60% dan ko'prog'ini tashkil etsa, unda, qoida tariqasida, 15% soddalashtirilgan soliq tizimi kamroq bo'lsa, 6% soddalashtirilgan soliq tizimi foydalidir; Shu bilan birga, 15% soddalashtirilgan soliq tizimi bilan "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan soliq solinadigan bazani kamaytirish barcha xarajatlar uchun emas, balki faqat ro'yxatga olinganlar uchun mumkinligini hisobga olish kerak.


Agar siz 6% soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llasangiz, lekin faoliyat turini qo'shmoqchi bo'lsangiz va unga 15% soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llasangiz, bu ishlamaydi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini 6% va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini 15% birlashtirish mumkin emas. Qo'shilgan faoliyat turiga ham 6 foizlik soddalashtirilgan soliq tizimi joriy etiladi. -

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi ixtiyoriydir. Ikkita variant mavjud:

1. Yakka tartibdagi tadbirkor yoki tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish bilan bir vaqtda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish:

Xabarnoma ro'yxatdan o'tish uchun hujjatlar to'plami bilan birga taqdim etilishi mumkin. Agar siz buni qilmagan bo'lsangiz, bu haqda o'ylash uchun yana 30 kuningiz bor ().

2. Boshqa soliq rejimlaridan soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish:

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish faqat keyingi kalendar yilidan boshlab mumkin. Xabarnoma 31 dekabrdan kechiktirmay topshirilishi kerak ().

Hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliqni to'lash majburiyati tugatilgan oyning boshidan boshlab UTII bilan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish ().


15 foizlik soddalashtirilgan soliq tizimidan 6 foizlik soddalashtirilgan soliq tizimiga va aksincha o‘tish uchun soliq solish ob’ektining o‘zgarishi to‘g‘risida bildirishnoma taqdim etish lozim. Soliq solish ob'ektini faqat keyingi kalendar yilidan boshlab o'zgartirish mumkin. Xabarnoma joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay topshirilishi kerak.


tomonidan xohishiga ko'ra soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanuvchi soliq to'lovchi (tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor) yangi kalendar yili boshidan xabardor qilish yo'li bilan boshqa soliqqa tortish rejimiga o'tish huquqiga ega (26.2-3-sonli tavsiya etilgan shakl "Soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llashni rad etish to'g'risida xabarnoma". tizimi") bu haqda soliq organiga u boshqa soliq solish rejimini qo'llash niyatida bo'lgan yilning 15 yanvaridan kechiktirmay xabar beradi. Bundan tashqari, agar bunday bildirishnoma taqdim etilmasa, soliq to'lovchi yangi kalendar yilining oxirigacha soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi shart.


Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining soliq davri 1 yil. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan soliq to'lovchilar soliq davri tugagunga qadar boshqa soliq solish rejimiga o'tish huquqiga ega emaslar.


Chorak, yarim yil yoki 9 oy.


Jarayon:

Tashkilotlar soliq va avans to'lovlarini o'zlari joylashgan joyda, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa - yashash joyida to'laydilar.

1. Biz soliqni oldindan to'laymiz:

Hisobot davri tugaganidan keyin 25 kalendar kundan kechiktirmay. To'langan avans to'lovlari soliq (hisobot) davri (yil) natijalariga ko'ra soliqqa tortiladi ().

2. Biz soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq deklaratsiyani to'ldiramiz va topshiramiz:

3. Yil oxirida soliq to'laymiz:

Yakka tartibdagi tadbirkorlar - soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay.

Agar soliqni to'lash (avans to'lash) muddatining oxirgi kuni dam olish yoki ishlamaydigan bayram kuniga to'g'ri kelsa, to'lovchi soliqni keyingi ish kunida o'tkazishi shart.

To'lov usullari:

Naqd pulsiz to'lov uchun kvitansiya.


Jarayon:

Soliq deklaratsiyasi tashkilot joylashgan joyda yoki yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyida taqdim etiladi.

yakka tartibdagi tadbirkorlar - soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay.

Deklaratsiya shakli Moliya vazirligining 2009 yil 22 iyundagi 58n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 20 apreldagi 48n-son buyrug'i bilan o'zgartirishlar kiritilgan.

Deklaratsiyani to'ldirish tartibi Moliya vazirligining 2009 yil 22 iyundagi 58n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 20 apreldagi 48n-son buyrug'i bilan o'zgartirishlar kiritilgan.

Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 25 dekabrdagi GD-4-3/23381@-sonli xatiga muvofiq, soliq deklaratsiyasini to'ldirishda, 01.01.2014 yildan boshlab yangi soliq deklaratsiyasi shakllari tasdiqlangunga qadar, "OKATO kodi" maydonida OKTMO kodini ko'rsatish tavsiya etiladi.

Agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llagan faoliyatini to'xtatgan bo'lsa, u soliq organiga o'zi tomonidan taqdim etilgan bildirishnomaga muvofiq soliq deklaratsiyasini ushbu oydan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay taqdim etadi. bilan, u tugatildi tadbirkorlik faoliyati, unga nisbatan ushbu soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llagan. Bunday holda, soliq ariza berish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay to'lanadi soliq deklaratsiyasi. Ya'ni, soliq soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni to'xtatgan oydan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay to'lanadi. ().



Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish sizni hisoblash, ushlab qolish va ushlab qolish funktsiyalarini bajarishdan ozod qilmaydi. shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish Bilan ish haqi xodimlar.


Agar deklaratsiyani topshirish 10 ish kunidan ortiq kechiktirilsa, hisobvaraq bo'yicha operatsiyalar to'xtatilishi mumkin (hisobni muzlatish).

Hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etish har bir to'liq yoki to'lanmagan soliq summasining 5 foizidan 30 foizigacha jarima solishga sabab bo'ladi. bir oydan kam muddati o'tgan, lekin kamida 1000 rubl. ().

Kechiktirilgan to'lov jarimaga olib kelishi mumkin. Jarima miqdori qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismiga teng bo'lgan foiz sifatida hisoblanadi, to'liq yoki qisman o'tkazilmagan badal summasi yoki kechiktirilgan har bir kun uchun soliq ().

Soliqni to'lamaganlik uchun to'lanmagan soliq summasining 20% ​​dan 40% gacha jarima solinadi ().


1. kalendar yili uchun daromad miqdori 60 million rubldan oshdi;

2. soliq to'lovchilar xodimlarining soni 100 kishidan oshdi;

3. asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarning qiymati 100 million rubldan oshdi.

Yuqorida sanab o'tilgan shartlardan kamida bittasini buzgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar qoidabuzarlik sodir etilgan chorak boshidan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotadilar. Xuddi shu hisobot davridan boshlab soliq to'lovchilar yangi tashkil etilgan tashkilotlar (yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar) uchun belgilangan tartibda umumiy soliq solish rejimi bo'yicha soliqlarni hisoblashlari va to'lashlari shart. Buning uchun jarimalar va jarimalar kechiktirilgan to'lov Bunday soliq to'lovchilar umumiy soliqqa tortish tartibiga o'tgan chorak davomida ular oylik to'lovlarni to'lamaydilar.

Soliq to'lovchi (tashkilot, yakka tartibdagi tadbirkor) hisobot (soliq) davrida soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotgan taqdirda, soliq organiga soliq solishning boshqa tartibiga o'tish to'g'risida ariza topshirgandan keyin 15 kalendar kun ichida ariza berish orqali xabar beradi. u yutqazgan chorakning tugashi bu haq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish huquqini yo'qotish to'g'risidagi xabarlar (26.2-2-sonli tavsiya etilgan shakl).


1. Biz hujjatlarni tayyorlash uchun onlayn xizmatdan foydalangan holda yoki mustaqil ravishda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnoma tayyorlaymiz, buning uchun biz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun amaldagi ariza shaklini yuklab olamiz. 26.2-1 shaklni to'ldirishda talab qilinadigan ma'lumotlar:

Xabarni to'ldirganda, izohlarda ko'rsatilgan ko'rsatmalarga amal qiling;

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda soliq to'lovchining atributining 2-kodi ro'yxatga olinganidan keyin 30 kun ichida ko'rsatiladi;

Barcha hollarda, hujjatlar bilan bir vaqtda xabarnoma topshirishdan tashqari davlat ro'yxatidan o'tkazish, tashkilotning muhri bosilgan (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun muhrdan foydalanish shart emas);

Sana maydoni xabarnoma yuborilgan sanani ko'rsatadi.

3. To'ldirilgan bildirishnomani ikki nusxada chop etamiz.

4. Pasportimizni olib, soliq idorasiga boramiz va xabarnomaning ikkala nusxasini inspektorga deraza orqali topshiramiz. Biz inspektor belgisi bilan soddalashtirilgan tizimga o'tish to'g'risidagi 26.2-1-sonli xabarnomaning ikkinchi nusxasini olamiz.

Tashkilotlar va tadbirkorlar keyingi kalendar yilidan boshlab ixtiyoriy ravishda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishlari mumkin. Yangi tashkil etilgan kompaniyalar (IP) ular ro'yxatga olingan kundan boshlab soddalashtirilgan tartibni qo'llashlari mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 1-bandi, 346.13-moddasi 1.2-bandi).

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish shartlari

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi joriy qilingan yil bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilgan taqdirda foydalanish mumkin:

  • 2018 yilning 9 oyi uchun hisoblangan daromad miqdori 112 500 000 rubldan oshmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2-bandi);
  • 2018 yil uchun hisoblangan daromad miqdori 150 000 000 rubldan oshmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi);
  • baham ko'ring ustav kapitali boshqa kompaniyalarga tegishli 25% dan ko'p bo'lmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 14-bandi 3-bandi);
  • 2019 yil 1 yanvar holatiga xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi 15-bandi);
  • asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 000 000 rubldan oshmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 16-bandi 3-bandi);
  • filiallar yo'q (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 1-bandi, 3-bandi);
  • faoliyat yo'q kredit tashkiloti, nodavlat pensiya jamg'armasi, qimmatli qog‘ozlar bozorining professional ishtirokchisi, lombard, notarial va advokatlik idorasi, sug‘urta, investitsiya fondi, aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish, foydali qazilmalarni qazib olish va sotish (umumiy bo'lganlar bundan mustasno), qimor o'yinlarini tashkil etish va o'tkazish, ishchilarni mehnat bilan ta'minlash uchun (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 2-10,21-bandlari). rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);
  • kompaniya mahsulot taqsimoti to'g'risidagi bitimlarning ishtirokchisi emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi 11-bandi);
  • yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lash shaklidagi soliqqa tortish tizimi qo'llanilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi 13-bandi);
  • tashkilot xorijiy yoki mikromoliya kompaniyasi emas, na hukumat yoki byudjet muassasasi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 17,18,20-kichik bandlari).

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnoma taqdim etishning oxirgi muddati

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llash talablariga javob beradigan, umumiy yoki hisoblangan soliqqa tortish tizimidan keyingi yil boshidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishga qaror qilgan kompaniyalar va tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimi to'g'risida xabarnoma joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay ro'yxatdan o'tgan joyidagi Federal Soliq xizmatiga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 1-bandi).

Yangi tashkil etilgan tashkilotlar (IP) soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnomani soliq ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay yoki davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlar bilan bir vaqtda taqdim etadilar (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi buyrug'i). N MMV-7-3/829@ ). Ikkala holatda ham tashkilot soliq inspektsiyasida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab soddalashtirilgan tizimga o'tgan deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandi).

Soliq organini soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida o'z vaqtida xabardor qilmagan kompaniyalar (IP) soddalashtirilgan maxsus rejimni qo'llashga haqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandi 19-bandi).

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnoma

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnoma N 26.2-1 shaklda to'ldiriladi, tasdiqlangan. Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi N MMV-7-3/829@ buyrug'i bilan.

Xabarnoma shaklini havoladan yuklab olishingiz mumkin

Xabarnoma Federal Soliq Xizmatiga shaxsan, pochta orqali yoki elektron shaklda yuborilishi mumkin. N 26.2-1 shaklga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnoma taqdim etish shakli elektron formatda Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 16 noyabrdagi MMV-7-6/878@-son buyrug'iga 1-ilova bilan tasdiqlangan.

Bo'lajak etkazib berishlar (QQSsiz) hisobiga umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida berilgan avanslar bazaga kiritilishi kerak. yagona soliq tovarlar (ishlar, xizmatlar) olingan sanada. Shu bilan birga, hisobdan chiqarish bilan bog'liq cheklovlarni hisobga oling sotib olingan tovarlar Va Asosiy vositalar . Yagona soliq bo‘yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradigan shartlar bajarilgan taqdirda, to‘langan, ammo tan olinmagan xarajatlarni xarajatlarga kiriting. Bunday qoidalar 346.25-moddaning 1-bandining 4-bandida nazarda tutilgan Soliq kodeksi RF.

Vaziyat: Tashkilotning soddalashtirilgan usuldan foydalangan holda ijara xarajatlarini hisobga olishi mumkinmi? OSNOni qo'llash davrida (maxsus rejimga o'tishdan oldin) ijara haqi bir necha yil davomida oldindan to'langan./

Ha mumkin.

Tashkilot hisob-kitob usulidan foydalangan holda to'lagan ofisni ijaraga olish xarajatlari yagona soliqni hisoblashda ular amalga oshirilgan sanada hisobga olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandi 4-bandi). Lizing shartnomasi bo'yicha xizmatlarni haqiqatda qabul qilganingiz uchun soliq bazasini har oy kamaytiring. Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligining 2005 yil 14 noyabrdagi 03-11-04/2/132-sonli xatida aks ettirilgan.

Soddalashtirilgan tizimga o'tishdan oldin to'langan ijara xarajatlarini hisobga olish misoli. Tashkilot daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan yagona soliq to'laydi

Alpha MChJ ofis maydonini ijaraga oladi. Lizing shartnomasi 2016 yil 1 yanvardan 2017 yil 31 dekabrgacha (24 oy) hisobga olingan holda tuzilgan. Shartnomaning butun muddati uchun ijara haqi miqdori 480 000 rublni tashkil qiladi.

2015 yil dekabr oyida Alpha umumiy soliqqa tortish tizimini qo'lladi va daromad solig'ini hisoblash asosida hisobladi. Shu oyda tashkilot ikki yil uchun ijara haqining to'liq miqdorini uy egasiga oldindan o'tkazdi.

2016 yil yanvar oyidan boshlab Alpha soddalashtirilgan versiyaga o'tdi. Soliq solish ob'ekti "xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" dir.

2016 yil yanvar oyidan boshlab tashkilotning buxgalteri yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani ijara haqi miqdoriga har oyda quyidagi miqdorda kamaytiradi:
480 000 rub. : 24 oy = 20 000 rub.

Daromad solig'ini hisoblashda hisobga olingan xarajatlar bo'yicha kreditorlik qarzlari yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi. Soddalashtirilgan tizimga o'tgandan so'ng ushbu qarzni to'lash uchun to'langan summalarni qaytadan xarajatlarga kiritish mumkin emas. Masalan, agar to‘lanmagan tovarlar soddalashtirilgan tizimga o‘tgunga qadar sotilgan bo‘lsa, to‘lov amalga oshirilgandan keyin yagona soliq to‘lovini hisoblashda ularning tannarxini hisobga olishning hojati yo‘q. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 1-bandining 5-bandidan kelib chiqadi.

Vaziyat: Soddalashtirilgan tashkilot OSNOni qo'llagan davr uchun hisoblangan daromad solig'i va QQSni hisobga olishi mumkinmi? Soliqlar soddalashtirilgan soliqqa tortishga o‘tgandan keyin byudjetga o‘tkazildi.

Mumkin emas.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan har qanday xarajatlar, agar ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan mezonlarga javob bersa, tan olinishi mumkin (Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Ya'ni, tasniflashdan qat'i nazar, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan xarajatlar yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradi, agar ular:

  • hujjatlashtirilgan;
  • iqtisodiy jihatdan asoslangan;
  • daromad olishga qaratilgan faoliyat bilan bog'liq;
  • Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasida nomlanmagan.

Umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida yuzaga kelgan majburiyatlar bo'yicha daromad solig'i va QQSni to'lash Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 252-moddasi 1-bandi mezonlariga javob beradigan xarajatlar sifatida tan olinmaydi. Soddalashtirilgan protseduraga o'tgandan so'ng, ushbu operatsiya endi daromad olishga qaratilgan faoliyat bilan bog'liq emas, shuning uchun u iqtisodiy jihatdan oqlanmaydi. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi 4 va 19-bandlari qoidalariga muvofiq byudjetga to'lash uchun hisoblangan daromad solig'i va QQS summalari soliqqa tortish uchun hisobga olinmaydi.

Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan tashkilot umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida hisoblangan soliqlarni to'lash orqali yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun hech qanday asosga ega emas. Ushbu xulosaning haqiqiyligi Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 16 oktyabrdagi 03-11-05 / 251-son, 2006 yil 19 dekabrdagi 03-11-04/2/281-sonli xatlari bilan tasdiqlangan.

Naqd pul usuli

Naqd pul usulidan foydalangan tashkilotlar uchun soddalashtirilgan tizimga o'tishda daromad va xarajatlarni shakllantirishning maxsus tartibi ishlab chiqilmagan. Buning sababi shundaki, bunday tashkilotlar ilgari o'zlarining daromadlari va xarajatlarini to'langan holda tan olishgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 2, 3-bandlari). Shuning uchun ular uchun soddalashtirilgan tilga o'tishda hech narsa tubdan o'zgarmaydi.

Siz e'tibor berishingiz kerak bo'lgan yagona narsa - bu maxsus rejimga o'tishdan oldin sotib olingan amortizatsiya qilinadigan mulkning qoldiq qiymatini aniqlash tartibi. Agar tashkilot soddalashtirilgan tizimga o'tishdan oldin bunday mulkni to'lagan va uni ishga tushirgan bo'lsa, unda uning qoldiq qiymatini quyidagicha aniqlang. Sotib olish narxidan (qurilish, ishlab chiqarish, yaratish) umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida hisoblangan amortizatsiya summasini olib tashlang. Bunday holda, soliq hisobi ma'lumotlaridan foydalaning (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25-moddasi 2.1-bandi). Agar soddalashtirishga o'tishdan oldin asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlar sotib olingan (qurilgan, ishlab chiqarilgan, yaratilgan), lekin to'lanmagan bo'lsa, ularning qoldiq qiymatini keyinchalik buxgalteriya hisobida aks ettiring: to'lov sodir bo'lgan hisobot davridan boshlab. tomonidan umumiy qoida qoldiq qiymati sotib olish bahosi (qurilish, ishlab chiqarish, yaratish) va umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llash davrida hisoblangan amortizatsiya summasi o'rtasidagi farq sifatida belgilanishi kerak. Biroq, daromad solig'ini naqd pul usulidan foydalangan holda hisoblagan tashkilotlar uchun bunday mulkning qoldiq qiymati asl qiymatiga teng bo'ladi. Bu naqd pul usulida faqat to'liq to'langan mulk amortizatsiya qilinishi bilan izohlanadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 273-moddasi 3-bandining 2-kichik bandidan kelib chiqadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin balansga olingan amortizatsiya qilinadigan mol-mulk uchun xarajatlarni hisobdan chiqarish bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun qarang. Soddalashtirilgan tizimga o'tishdan oldin sotib olingan asosiy vositalar (nomoddiy aktivlar) uchun xarajatlarni qanday hisobga olish kerak .

QQSni qaytarish

Umumiy soliqqa tortish tizimidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishda tashkilot chegirma uchun qabul qilingan QQS summasini tiklashi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi). Soliq maxsus rejimga o'tishdan oldin sotib olingan, ammo QQSga tortiladigan operatsiyalarda foydalanilmagan aktivlar bo'yicha tiklanishi kerak. Buxgalteriya hisobiga asosan restavratsiyani amalga oshiring soliq davri, o'tishdan oldingi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 5-bandi, 2-bandi, 3-bandi).

Sotilmagan tovarlar va foydalanilmagan materiallar uchun QQSni to'liq qaytaring. Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun - ularning qoldiq (buxgalteriya) qiymatiga mutanosib miqdorda. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandi 2-kichik bandining 2-bandida ko'rsatilgan.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171.1-moddasida nazarda tutilgan QQSni undirishning maxsus tartibidan foydalanish mumkin bo'lmaydi. Nisbatan Ko'chmas mulk, qurilish loyihalari va asosiy vositalarning ayrim turlari, qonunchilik soliqni uzoq vaqt davomida bosqichma-bosqich tiklash imkonini beradi. Biroq, bu tartib faqat QQS to'lovchilariga nisbatan qo'llaniladi. Soddalashtirilgan versiyaga o'tgandan keyin unga amal qilish mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi).

Vaziyat: OSNO bilan soddalashtirilgan tizimga o'tishda yuridik merosxo'r QQSni kiritishni tiklashi kerakmi? Qayta tashkil etilayotgan tashkilot tomonidan QQS ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan mol-mulkning bir qismi huquqiy vorisga o'tadi..

Ha kerak.

Tashkilot ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQSni tiklashi shart sabablari rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandida ko'rsatilgan. Xususan, bu QQS undirilmaydigan operatsiyalarda, ushbu soliq solinadigan bitimlar bo'yicha dastlab sotib olingan tovarlar, ishlar yoki xizmatlardan (shu jumladan asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar va mulkiy huquqlar) foydalanilganda amalga oshirilishi kerak (170-moddaning 3-bandi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Hammasi bo'lsa Kerakli hujjatlar o'z vaqtida taqdim etilgan bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgandan keyin nol soliq stavkasiga bo'lgan huquq tasdiqlangan bo'lsa ham, tashkilot byudjetdan QQSni qaytarishni talab qilishi mumkin. Ushbu yondashuvning qonuniyligi Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2012 yil 9 oktyabrdagi 6759/12-sonli qarori, shuningdek Sharqiy Sibir okrugi FASning 2 apreldagi qarorlari bilan tasdiqlangan. 2014 yil No A78-8120/2013, va Shimoli-g'arbiy okrugi 2013 yil 2 sentyabr. No A42-2911/2012, Volga tumani 6 dekabr 2007 yil, A65-21054/2006-SA1-42-23, Far Sharqiy tuman 2006 yil 6 apreldagi F03-A73 / 06-2/577-son.

Ta'kidlash joizki, ilgari nazorat qiluvchi idoralar teskari nuqtai nazarni egallagan. Moliya va soliq organlari foydalanish huquqini tushuntirdi nol stavka QQS va kirish solig'i chegirma qachon eksport operatsiyalari faqat QQS to'lovchilari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 1-bandi). Va soddalashtirilgan tashkilotlar bunday deb tan olinmaganligi sababli, maxsus rejimga o'tgandan keyin bu huquq ularga nisbatan qo'llanilmaydi. Agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasida nazarda tutilgan hujjatlarning to'liq to'plami o'z vaqtida to'plangan bo'lsa ham. Bu, xususan, Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 15 apreldagi 03-07-11/118-sonli va Rossiya Federal Soliq xizmatining 2006 yil 11 oktyabrdagi ShT-6-03/ sonli xatlarida muhokama qilingan. 996-son, 2006 yil 18 avgustdagi 03-2-03/1581-son.

Biroq, Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 7 noyabrdagi 03-01-13/01/47571-sonli xati (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 26 noyabrdagi GD-sonli xati bilan soliq inspektsiyalariga yuborilgan). -4-3/21097) aniq ko'rsatilgan: agar nazorat qiluvchi bo'linmalarning tushuntirishlari Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining e'lon qilingan qarorlariga mos kelmasa va Oliy sud Rossiya Federatsiyasi, soliq inspektsiyalari o'z faoliyatida rahbarlik qilishlari kerak sud qarorlari. Shunday qilib, belgilangan hakamlik amaliyotini hisobga olgan holda, Rossiya Moliya vazirligining oldingi pozitsiyasi va soliq xizmati ahamiyatsiz ko'rinadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi ko'p yillar davomida Rossiyada eng mashhur imtiyozli soliq rejimi bo'lib kelgan. Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ko'ra, uch milliondan ortiq soliq to'lovchilar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini tanladilar: 1,47 million tashkilot va 1,58 million yakka tartibdagi tadbirkor.

Soddalashtirilgan soliq tizimining afzalliklari

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining eng muhim afzalligi soliq stavkasining pastligidir. Bu tanlangan soliqqa tortish ob'ektiga bog'liq:

Bu joriy tariflardan sezilarli darajada past umumiy tizim soliqqa tortish:

  • tashkilotlar uchun daromad solig'i bo'yicha 20% gacha yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 13% shaxsiy daromad solig'i;
  • qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha 18 foizgacha (va 2019 yildan 20 foizgacha).

Bundan tashqari, agar "Daromad" soliq ob'ekti tanlangan bo'lsa, u holda hisoblangan soliq to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamayadi. Bundan tashqari, ishchilari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlari uchun badallarning barcha miqdorini hisobga olishlari mumkin, ish beruvchilar esa kamaytirishlari mumkin. soliq to'lash 50% dan oshmasligi kerak.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining yana bir xususiyati shundaki, faqat bitta yillik deklaratsiya taqdim etiladi. Va agar soliqqa tortish ob'ekti "Daromad" bo'lsa, siz buxgaltersiz buxgalteriya hisobini o'zingiz hal qilishingiz mumkin.

Tabiiyki, bunday imtiyozli shartlar Davlat uni barcha soliq to'lovchilarga emas, balki faqat kichik biznes sub'ektlari sifatida tasniflash mumkin bo'lganlarga beradi. 2020 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun belgilangan shartlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddasida ko'rsatilgan.

Kim soddalashtirilgan tizimda ishlashi mumkin

Har yili soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini tanlash shartlari va yangi mezonlari belgilanadi. To'g'ri, so'nggi ikki yil ichida bu ma'noda ma'lum bir barqarorlik o'rnatildi, ya'ni. Soddalashtirilgan soliq tizimi to'lovchilariga qo'yiladigan talablar tubdan o'zgarmaydi.

Soliq kodeksining 26.2-bobida soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash mezonlari ko'rsatilgan:

  • xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmaydi;
  • soliq to'lovchi muayyan faoliyat turlari bilan shug'ullanish huquqiga ega emas (masalan, bank va sug'urta, lombardlar, konchilik, umumiy faoliyat turlari bundan mustasno va boshqalar);
  • yillik daromad 150 million rubldan oshmasligi kerak (bir necha yil oldin chegara faqat 60 million rubl edi);
  • tashkilotning filiallari yo'q;
  • 2019 yilda OSNO-dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda joriy yilning 9 oyi davomida mavjud biznes tomonidan olingan daromad 112,5 million rubldan oshmasligi kerak;
  • asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshmaydi (2017 yilgacha limit 100 million rubl miqdorida belgilangan edi).

Oxirgi shartga kelsak, Federal Soliq xizmati yaqinda noaniq fikr bildirdi. Gap shundaki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 16-bandida asosiy vositalarning qoldiq qiymati chegarasi faqat tashkilotlar uchun ko'rsatilgan. Shunga ko'ra, yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu chegaraga rioya qilmadilar va OSNO dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdi, hatto katta miqdordagi asosiy vositalarga ega bo'lishdi.

Biroq, 2018 yil 19 oktyabrdagi SD-3-3 / 7457@-sonli xatida Federal Soliq xizmati nafaqat tashkilotlar, balki yakka tartibdagi tadbirkorlar ham asosiy vositalar bo'yicha limitdan o'tish imkoniyatiga ega bo'lishlarini ta'kidladi. rioya qilish kerak. Bundan tashqari, soliq organlarining ushbu xulosasi qo'llab-quvvatlanadi sud hujjatlari, shu jumladan Oliy sud qarorlari.

Bundan tashqari, Moliya vazirligi 2020 yildan boshlab daromadlar va xodimlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimini joriy etishni taklif qildi. Shu bilan birga, 150 million rubldan ortiq daromad oladigan va 100 dan ortiq odamni ish bilan ta'minlaydiganlar to'lashlari kerak bo'ladi: soddalashtirilgan soliq tizimi Daromad uchun 8% va soddalashtirilgan soliq tizimi uchun 20% Daromad minus xarajatlar.

Lekin, albatta, ko'pchilik yangi ro'yxatdan o'tgan va daromad va xodimlar soni bo'yicha soddalashtirilgan chegaralarga osongina mos keladi. Demak, ular imtiyozli rejimga o‘tish va minimal miqdorda soliq to‘lash huquqiga ega.

Qachon soddalashtirilgan ishga o'tishingiz mumkin?

Rossiyada kichik biznesning arzonlashtirilgan narxlarda ishlash huquqiga ega ekanligi soliq stavkalari, ko'plab ishbilarmonlar bilishadi. Va imtiyozli soliq tizimini tanlash ko'pincha biznesni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlar Federal Soliq xizmatiga taqdim etilishidan oldin sodir bo'ladi.

Shunday qilib, agar siz allaqachon ishlashga qaror qilgan bo'lsangiz soddalashtirilgan tizim, lekin yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlarni hali taqdim etmagan bo'lsangiz, ular bilan birgalikda soddalashtirilgan soliq tizimi uchun ariza topshirishingiz mumkin. Va agar Federal Soliq xizmatida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa ham, lekin bu kundan boshlab 30 kundan ortiq vaqt o'tmagan bo'lsa ham, siz hali ham o'tish uchun vaqtingiz bor.

Agar siz ushbu imkoniyat haqida bilmagan bo'lsangiz, soddalashtirilgan soliq tizimiga qanday o'tish kerak, shuning uchun siz umumiy soliqqa tortish tizimiga (OSNO) kirgansiz? Afsuski, allaqachon o'tish imkoniyati mavjud biznes yiliga faqat bir marta mavjud.

OSNO dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishni rasmiylashtirish uchun siz 31 dekabrgacha bildirishnoma yuborishingiz kerak. Shunda siz 2020-yil 1-yanvardan boshlab soddalashtirilgan versiyadan foydalanishingiz mumkin bo‘ladi. Lekin, albatta, agar siz daromadlar, xodimlar, asosiy vositalar chegaralariga rioya qilsangiz va boshqa belgilangan talablarni buzmasangiz.

Soliq to'lovchilar uchun soddalashtirilgan soliq rejimiga o'tishning yana bir tartibi nazarda tutilgan. Agar yil o‘rtasida ular hisoblangan daromad bo‘yicha soliq to‘laydigan faoliyat turini to‘xtatsa, u holda ular 1 yanvarni kutmasdan boshqa faoliyat yo‘nalishi bo‘yicha soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish huquqiga ega. Bunday holda, ariza UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan chiqarilgan kundan boshlab 30 kun ichida topshirilishi mumkin. Biroq, yil o'rtalarida bir xil faoliyat turi uchun hisoblashdan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish mumkin emas.

Aniqlik uchun biz turli vaziyatlarda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish vaqtini jadvalda to'pladik.

Soddalashtirilgan rejimga o'tish haqida qanday xabar berish kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish xabarnoma xarakteriga ega. Bu shuni anglatadiki, agar siz yuqorida sanab o'tilgan shartlarga javob bersangiz, siz Federal Soliq xizmatiga soddalashtirilgan rejimni tanlaganingiz haqida xabar berishingiz kerak. Buning uchun yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJ joylashgan soliq idorasiga boring soliq hisobi, ariza 26.2-1 shaklida taqdim etiladi. Biz allaqachon jadvalda bildirishnomalarni topshirish muddatlarini muhokama qildik.

26.2-1-shakl Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi N MMV-7-3/829@ buyrug'i bilan tasdiqlangan, ammo hozirda amal qiladi. Arizani to'ldirish juda oddiy va agar siz bizning xizmatimizda yakka tartibdagi tadbirkor yoki MChJni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlarni to'ldirsangiz, u avtomatik ravishda tayyorlanadi.

Soliq idorasi soddalashtirilgan rejimga o'tishni hujjatlashtirmaydi. Odatda, buning dalili xabarnomaning ikkinchi nusxasidagi Federal Soliq xizmati shtampidir. Ammo ko'proq ishonch uchun siz soliq organlaridan ma'lumot xatini so'rashingiz mumkin. Ushbu hujjat soliq to'lovchining haqiqatda o'tkazish to'g'risida bildirishnoma taqdim etganligini va soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyalarni taqdim etganligini tasdiqlaydi.