Vergilər və ödənişlər sistemi müəyyən bir dövlətdə qüvvədə olan vergilərin, rüsumların, rüsumların və digər məcburi ödənişlərin müəyyən məcmusudur. Vergilər və ödənişlər sistemi, bir qayda olaraq, ölkənin dövlət-ərazi quruluşunun xüsusiyyətlərini əks etdirir. Biri əsas prinsiplər vergitutma Rusiya Federasiyasının Konstitusiyasından irəli gələn vergilər və ödənişlər sisteminin birliyi prinsipidir (8, 71, 72-ci maddələr). İqtisadi məkanın vəhdətinin təminatları Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində öz əksini tapmışdır: vahid iqtisadi məkanı pozan vergi və ödənişlərin müəyyən edilməsinə icazə verilmir. Rusiya Federasiyası və xüsusilə, malların (işlərin, xidmətlərin) Rusiya Federasiyasının ərazisində sərbəst hərəkətini birbaşa və ya dolayı yolla məhdudlaşdıran və ya maddi resurslar, yaxud qanunla qadağan olunmayan başqa cür məhdudlaşdırmaq və ya maneələr yaratmaq iqtisadi fəaliyyət şəxslər və təşkilatlar.
Vergilər və ödənişlər sisteminin vəhdət prinsipi dedikdə, dövlətin vergi və ödənişlər sahəsində vəzifəsi ilə müəyyən edilən eyni vergi və ödənişlərin bütün ölkə ərazisində tətbiqi başa düşülür. vergi siyasəti birləşdirmək məcburi ödənişlər. Belə birləşmənin məqsədi Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə qanunlar arasında tarazlığa nail olmaqdır. bələdiyyələr vergiləri təyin etmək və Rusiya Konstitusiyasında (34, 35-ci maddələr) təsbit edilmiş insan və vətəndaşın əsas hüquqlarına, habelə iqtisadi məkanın birliyinin konstitusiya prinsipinə hörmət etmək. Bu məqsədə regional və yerli vergilərin tam siyahısının yaradılması da xidmət edir.
Beləliklə, Rusiyada vergi və rüsumlar sistemi Rusiya Federasiyasının federal quruluşunu əks etdirən, prinsiplər əsasında və müəyyən edilmiş qaydada qurulan vergilər, rüsumlar və ödənişlər məcmusudur. federal qanunlar Rusiya Federasiyasının ərazisində fiziki və hüquqi şəxslərdən tutulan və daxil olan büdcə sistemi RF və büdcədənkənar fondlar.
Müasir sistem Rusiyada vergilər və ödənişlər müəyyən edilir Vergi Məcəlləsi. Rusiya Federasiyasında onlar qurulur və ittiham olunurlar aşağıdakı növlər vergilər və ödənişlər:
Federal vergilər və rüsumlar;
Regional vergilər;
Yerli vergilər.
Bu üç pilləli sistem federal quruluşa malik olan bir çox ştatlara xasdır. Federal Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş və Rusiya Federasiyasının hər yerində ödənilməsi məcburi olan vergilər və rüsumlar tanınır.
Regional Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilmiş və Rusiya Federasiyasının müvafiq təsis qurumlarının ərazisində ödənilməsi məcburi olan vergilər və rüsumlar tanınır.
yerli Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş vergilər və rüsumlar hüquqi aktlar nümayəndəli orqanlar yerli özünüidarəetmə və müvafiq bələdiyyələrin ərazisində ödəniş üçün məcburi. Moskva və Sankt-Peterburq federal şəhərlərində yerli vergilər və rüsumlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və Rusiya Federasiyasının müəyyən edilmiş subyektlərinin qanunları ilə müəyyən edilir və tətbiq edilir.
Rusiyada aşağıdakılar yaradılmış və qüvvədədir: federal vergilər:
1) əlavə dəyər vergisi;
2) aksizlər;
3) fərdi gəlir vergisi;
4) korporativ gəlir vergisi;
5) faydalı qazıntıların hasilatı vergisi;
6) su vergisi;
7) heyvanlar aləmi obyektlərindən istifadəyə və su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadəyə görə haqlar;
8) dövlət rüsumu.
Regional vergilərin siyahısına aşağıdakılar daxildir:
1) təşkilatların əmlak vergisi;
2) qumar vergisi;
Yerli vergilərə aşağıdakılar daxildir:
1) torpaq vergisi;
2) fiziki şəxslər üçün əmlak vergisi.
Vergilər müxtəlif əsaslarla təsnif edilə bilər
:
8. Xüsusi vergi rejimləri: anlayışı, növləri və mənası
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi xüsusi prosedur yaratmaq üçün "hüquqi rejim" anlayışından istifadə edir. hüquqi tənzimləmə vergi münasibətləri. Hüquq nəzəriyyəsində hüquqi rejim dövlət orqanlarının öz məqsədlərinə çatmaq üçün ictimai münasibətlərin tənzimlənməsi prosesində istifadə etdikləri, qanunvericiliklə müəyyən edilmiş üsul və metodların məcmusu kimi müəyyən edilir.
Sənətdə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 18-ci maddəsi, xüsusi vergi rejimlərinin bu Məcəllə ilə müəyyən edildiyini və bu Məcəllədə və vergilər və rüsumlar haqqında digər qanunvericilik aktlarında nəzərdə tutulmuş hallarda və qaydada tətbiq edildiyini, habelə xüsusi vergi rejimlərinin siyahısını təqdim etdiyini bildirir. vergi rejimləri. O, həmçinin müəyyən edir ki, xüsusi vergi rejimləri nəzərdə tutula bilər xüsusi sifariş vergitutma elementlərinin müəyyən edilməsi, habelə bənddə nəzərdə tutulmuş bəzi vergi və ödənişlərin ödənilməsi üzrə öhdəliklərdən azad edilməsi. 13-15 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Xüsusi vergi rejimi- bu, müəyyən birləşmədə ifadə olunan vergi münasibətlərinin hüquqi tənzimlənməsinin xüsusi prosedurudur hüquqi vasitələr və vergi hüququ subyektlərinin maraqlarını təmin etmək üçün müəyyən dərəcədə əlverişlilik yaratmaq.
Xüsusi vergi hüquq rejimləri ümumi vergi hüquq rejimindən fərqlənir.
Birincisi, xüsusi vergi hüquq rejimi vergi münasibətlərinin müəyyən, daha dar bir sahəsinə təsir göstərir. İkincisi, xüsusi vergi-hüquqi rejimlərin müəyyən edilməsi xüsusi vergi və hüquq normalarını tənzimləyən hüquq normalarından fərqlənir. ümumi rejim vergi münasibətləri. Eyni zamanda, ümumi və xüsusi vergi hüquq normaları arasındakı münasibətdə vergi hüququnun xüsusi normaları üstünlük təşkil edir.
Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 18-i, xüsusi vergi və hüquqi rejimlərin tətbiqi üçün əsaslar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin müddəaları və vergilər və rüsumlar haqqında digər qanunvericilik aktlarıdır.
Sənətin 2-ci bəndi. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 18-də xüsusi vergi rejimlərinin qapalı siyahısı var, bunlara aşağıdakılar daxildir:
1) kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sistemi (vahid kənd təsərrüfatı vergisi);
2) sadələşdirilmiş vergitutma sistemi;
3) üçün hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemi fərdi növlər fəaliyyət;
4) hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsi üçün vergitutma sistemi;
5) patent vergitutma sistemi.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsi onlara ayrıca VIII1 bölmə ayırır: Fəsil 26.1 "Kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sistemi (vahid kənd təsərrüfatı vergisi)"; Fəsil 26.2 “Sadələşdirilmiş vergitutma sistemi”; Fəsil 26.3 “Müəyyən fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemi”; Fəsil 26.4 “Hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsi üçün vergitutma sistemi” və Fəsil 26.5 “Patent vergitutma sistemi”.
Hər bir xüsusi vergi rejiminin tərkib elementi konkret xüsusi vergi hüquq rejiminin bilavasitə daşıyıcısıdır.
Rejimin daşıyıcısı müəyyən ərazilər ola bilər, məsələn, xüsusi iqtisadi zonalar, habelə qapalı inzibati-ərazi subyektləri. Vergi hüquqi rejiminin daşıyıcıları vergi ödəyicilərinin müəyyən kateqoriyaları ola bilər, məsələn, sadələşdirilmiş vergitutma sistemində olan kiçik müəssisələr, kənd təsərrüfatı istehsalçıları olan vergi ödəyiciləri. Xüsusi vergi və hüquqi rejimlərin daşıyıcıları tətbiq etmək hüququ ilə əlaqəli zəruri statusa malik olmaları ilə fərqlənirlər. xüsusi sistem vergitutma. Bununla əlaqədar, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və federal qanunlar müəyyən bir vergi ödəyicisi kateqoriyasını və ya əraziləri rejimin daşıyıcıları kimi təsnif etməyə imkan verən aydın meyarları müəyyən etməlidir. Məsələn, kiçik sahibkarlıq subyektləri üçün sadələşdirilmiş vergitutma sisteminin tətbiqi üçün “kiçik sahibkarlıq” statusuna malik olan vergi ödəyicilərinin dairəsini müəyyən etmək lazımdır. Bu konsepsiya "Haqqında" Federal Qanunla izah olunur dövlət dəstəyi Rusiya Federasiyasında kiçik biznes" 14 iyun 1995-ci il tarixli, № 88ФЗ.
Xüsusi vergi rejimləri daha əlverişli iqtisadi və yaradılmasına yönəlmişdir maliyyə şərtləri təşkilatların fəaliyyəti, fərdi sahibkarlar kiçik sahibkarlıq subyektləri, kənd təsərrüfatı məhsulları istehsalçıları, məhsulun pay bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsinin iştirakçıları ilə bağlı.
9 . NP konsepsiyası və sistemi
Vergi hüququ Rusiya hüquq sistemində aparıcı yer tutur, çünki o, dövlət və cəmiyyət üçün ən vacib hüquqi münasibətləri - dövlət, vergi ödəyiciləri və digər öhdəliyi olan şəxslər arasında yaranan vergi sahəsində ictimai münasibətləri tənzimləyir.
“Vergi hüququ” termini müxtəlif mənalarda nəzərdən keçirilə və şərh edilə bilər:
1) akademik intizam kimi vergi hüququ;
2) vergi hüququ hüquq elminin bir sahəsi kimi (vergi-hüquq münasibətləri haqqında kateqoriyalar, mühakimələr və nəticələr sistemi);
3) Rusiya hüququnun bir qolunun (alt filialının) bir hissəsi kimi vergi hüququ.
Yadda saxlamaq lazımdır ki, akademik intizam kimi vergi hüququ və elmi bilik kimi vergi hüququ hüquq sahəsinə əsaslanır, çünki onlar hüququn konkret bir sahəsinin (sub-sahəsinin) norma və institutlarını öyrənirlər.
Necə akademik intizam vergi hüququ vergi hüququnun əsas müddəaları haqqında məlumat, bilik və məlumat sistemidir. İçində akademik intizam vergi hüququnun predmeti, metodu, vergi qanunvericiliyinin tarixi, müxtəlif nəzəri problemlər kimi məsələlərə baxılır.
Vergi Hüququ Elmi- müvafiq hüquq sahəsinin normaları, nəzəriyyəsi, təcrübəsi, konkret hüquq sahəsinin normalarının tətbiqi qaydası, forma və üsulları haqqında biliklər sistemi. Vergi hüququ bir elm olaraq vergi hüquq münasibətlərinin tənzimlənməsində yaranan sosial problemləri və prosesləri öyrənir.
Vergi qanunu- müvafiq subyektlərə imperativ təsir üsulu ilə vergilərin müəyyən edilməsi, tətbiqi və yığılması ilə bağlı ictimai münasibətləri tənzimləyən hüquq normalarının məcmusu.
Hər hansı bir hüquqi birlik kimi, vergi hüququ da sosial münasibətlərin xüsusi spektrini birləşdirən və tənzimləyən bir-biri ilə əlaqəli hüquq normalarının məcmusudur. Vergi hüququ bir alt sahədir maliyyə hüququ, lakin eyni zamanda öz sistemi var. Vergi hüququ sistemi onun predmetinə daxil olan sosial münasibətlərin müəyyən qruplarını tənzimləyən bircins vergi və hüquq normalarının komplekslərini fərqləndirir. Vergi hüququ sistemi vergi hüquq normalarının məntiqi, ardıcıl bölünməsinə və onların vergi fəaliyyəti sahəsində tənzimlədikləri münasibətlərin məzmununu və xarakterini nəzərə almaqla, onların bircins hüquq komplekslərinə (qurum və sub-institutlara) inteqrasiyasına əsaslanır. dövlət və yerli hökumətlər.
Vergi hüququ dövlət tərəfindən yaradılmış və qorunan qaydalar məcmusudur. Bütün vergi hüquq normaları bir-birinə uyğundur, nəticədə onların qarşılıqlı asılılığı formalaşır tam sistem müəyyən daxili koordinasiya və strukturla. Beləliklə, vergi hüququ sistemi- bu, vergi sferasında faktiki mövcud olan və inkişaf etməkdə olan sosial münasibətlərin əksi kimi obyektiv şəkildə inkişaf edən müəyyən daxili strukturdur (struktur, təşkilat).
Vergi hüququ sistemi müəyyən bir hüquq sahəsinin hansı qurum və alt institutlardan ibarət olduğunu və bu komponent elementlərin bir-biri ilə necə qarşılıqlı əlaqədə olduğunu müəyyən etməyə imkan verir. Vergi hüququ sistemi birlik, fərqlilik, qarşılıqlı əlaqə, bölmək qabiliyyəti, obyektivlik, ardıcıllıq, maddi şərtilik, prosessual icra kimi xarakterik xüsusiyyətlərlə xarakterizə olunur.
Vergi hüququnu təşkil edən hüquq normalarının vəhdəti, ilk növbədə, onlarda ifadə olunan dövlət iradəsinin vəhdəti ilə müəyyən edilir; ikincisi, vergi qanunvericiliyinin prinsiplərinin, habelə son məqsəd və vəzifələrinin vəhdəti; üçüncüsü, vergi münasibətlərinin hüquqi tənzimlənməsi mexanizminin vəhdəti.
Eyni zamanda, vergi hüququnun normaları özünəməxsus məzmununa, normativ hüquqi aktların xarakterinə, fəaliyyət dairəsinə, ifadə formalarına, sanksiyalara və s. Bu bölgü vergi münasibətlərinin müxtəlifliyinə və spesifikliyinə və onlara xas olan əmlak xarakterinə əsaslanır. Buna görə də vergi hüququ iki hissəyə bölünür - Ümumi və Xüsusi.
IN Ümumi hissəəsas prinsipləri müəyyən edən vergi hüququ normaları daxil edilir hüquqi formaları vergi münasibətlərinin hüquqi tənzimlənməsi və üsulları, vergi və ödənişlər sisteminin tərkibi, Ümumi şərtlər vergi və ödənişlərin yaradılması və tətbiqi, sistemi dövlət qurumları, həyata keçirir vergi fəaliyyəti, bu sahədə onların səlahiyyətlərinin məhdudlaşdırılması, digər subyektlərin vergi hüquqi statusunun əsasları, forma və üsulları vergi nəzarəti və s. Ümumi hissənin qaydaları bütün vergi hüquq münasibətlərinə şamil edilir və bütün digər qurumlara, alt qurumlara və vergi hüququnun qaydalarına şamil edilir.
Vergi Qanununun Ümumi hissəsinin vergi və ödənişlərin növlərini ətraflı tənzimləyən qaydalarla formalaşdıran Xüsusi hissəsində müddəaları göstərilmişdir.
Federal vergilər və rüsumlar Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş və Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində ödənilməsi məcburi olan vergilər və rüsumlardır.
ƏDV. malların, işlərin və xidmətlərin satışı, o cümlədən girov satışı, malların öz ehtiyacları üçün təhvil verilməsi, malların Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalı və öz istehlakı üçün işlərin görülməsi vergiyə cəlb olunur. Vergi bazası bu malların (işlərin, xidmətlərin) dəyəridir. Vergi dərəcələri - 0%: gömrük ixracı rejimi altında aparılan mallar; - beynəlxalq gömrük tranzitinin gömrük rejimi altında yerləşdirilmiş malların daşınması və ya daşınması ilə bilavasitə bağlı olan işlər (xidmətlər) - sərnişinlərin və baqajın göndərilmə və ya təyinat məntəqəsi Azərbaycan Respublikasının ərazisindən kənarda yerləşdiyi halda, sərnişinlərin və baqajın daşınması üzrə xidmətlər; rusiya Federasiyasının ərazisi; ikiqat vergitutmanın aradan qaldırılmasına dair beynəlxalq müqavilələrdə nəzərdə tutulmuş digər əməliyyatlar. . 10%: - siyahı üzrə ərzaq məhsulları, - siyahı üzrə uşaqlar üçün mallar, - reklam və ya erotik xarakterli nəşrlər istisna olmaqla, dövri nəşrlər və kitab məhsulları - müvafiq olaraq yerli və xarici istehsal olan tibbi mallar; siyahı. 18% (digər əməliyyatlar). Vergi dövrü dörddə birdir. Vergi endirimləri təchizatçı tərəfindən vergi ödəyicisinə təqdim olunan vergi məbləğində və malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə idxalı zamanı ödənilən məbləğlərdə verilir. Vergi ödəyiciləri təşkilatlar, fərdi sahibkarlar, malların xaricə daşınması ilə əlaqədar ƏDV ödəyicisi kimi tanınan şəxslərdir.
Korporativ gəlir vergisi. Vergi ödəyiciləri Rusiya təşkilatları, Rusiya Federasiyasında fəaliyyət göstərən və ya Rusiya Federasiyasındakı mənbələrdən gəlir əldə edən xarici təşkilatlardır. Vergitutma obyekti əldə edilən gəlirlə çəkilən xərclər arasındakı fərq kimi müəyyən edilən mənfəətdir. Vergi dərəcəsi - 20%, kreditə 2% federal büdcə, 18% - Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə, təsis subyektlərinin büdcələrinə hesablanacaq vergi dərəcəsi vergi ödəyicilərinin müəyyən kateqoriyaları üçün ən azı 13,5 faizə endirilə bilər.
Dividendlər şəklində əldə edilən gəlirlərə dair rus təşkilatları rus dili - 9%. Vergi müddəti bir ildir. 10% - beynəlxalq daşımalarla əlaqədar gəmilərin, hava gəmilərinin və ya digər səyyar nəqliyyat vasitələrinin və ya konteynerlərin (o cümlədən qoşquların və daşınma üçün zəruri olan köməkçi avadanlıqların) istifadəsi, saxlanması və ya icarəyə verilməsindən (kirayəsindən).
Aksiz vergiləri. Vergi ödəyiciləri: təşkilatlar; fərdi sahibkarlar, malların xaricə daşınması ilə əlaqədar ƏDV ödəyicisi kimi tanınan şəxslər. Aksizli mallar: spirt, tərkibində spirt olan, alkoqollu məmulatlar, pivə, tütün məmulatları, avtomobillər, mühərrik gücü 150 at gücündən çox olan motosikletlər, benzin və onun məhsulları, dizel yanacağı. Vergitutma obyekti istehsal olunan malların satışı və Rusiya Federasiyasının ərazisinə idxalıdır. Vergi bazası həmin malların natura şəklində satış həcmi, onların dəyəri və ya müəyyən edilir orta qiymətəvvəlki vergi dövrü üçün. Vergi müddəti bir aydır. Vergi dərəcələri aksizli malların növündən asılıdır.
Şəxsi gəlir vergisi Vergi ödəyiciləri vergi rezidentləridir - bütün gəlirləri və qeyri-rezidentləri - Rusiya Federasiyasının ərazisindəki gəlirləri. Vergi dərəcələri - 13% (digərləri), 35% (4000 rubldan çox hədiyyələr və mükafatlar, maliyyə faydaları), 30% (vergidən kənar rezidentlər), 9% (dividendlər). Standart (ildə 40.000 rubla qədər gəlir - özünüz üçün 400 rubl və bir uşaq üçün 1000 rubl - 280.000 rubla qədər gəlir), sosial (təlim, müalicə, xeyriyyə məqsədləri üçün 50.000 rubldan çox olmayan) var. , əmlak (əmlak satarkən və ya ev alarkən) ayırmalar. Həm də fərdi sahibkarlar üçün peşəkar ayırmalar (alınan gəlirin 20% -dən çox olmayaraq). Vergi müddəti - 1 il. İşəgötürənlər vergini müstəqil olaraq hesablayır və bankdan əmək haqqı üçün vəsait aldıqları gündən gec olmayaraq ödəyirlər. İşəgötürənlər ilin sonunda martın 30-dan gec olmayaraq hər bir işçi üçün əldə etdikləri gəlirlər, tutulan və köçürülən vergilər barədə məlumat verməlidirlər.
faydalı qazıntıların hasilatı vergisi; Su vergisi; faunadan və su bioloji ehtiyatlarından istifadə hüququna görə ödəniş; Dövlət rüsumu
Regional vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergilər haqqında qanunları ilə müəyyən edilmiş və Rusiya Federasiyasının müvafiq subyektlərinin ərazilərində ödənilməsi məcburi olan vergilərdir. Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları regional vergi tətbiq edir və onun aşağıdakı elementlərini müəyyən edir: vergi dərəcələri, vergilərin ödənilməsi qaydası və müddətləri, vergi güzəştləri müəyyən edə bilər. Digər elementlər Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir.
Təşkilati əmlak vergisi. Vergitutma obyekti daşınar və Daşınmaz əmlak, vergi ödəyicisinin balansında əsas vəsaitlər kimi uçota alınır. Vergi bazası kimi hesablanır orta illik xərcəmlak. NK üçün maksimum vergi dərəcəsi 2,2% təşkil edir Sverdlovsk vilayəti- ümumilikdə, müəyyən kateqoriyalar üzrə 2,2% güzəştli tariflər nəzərdə tutulub. Avans ödənişləri 5.05, 5.08, 5.11, vergi dövrünün nəticələrinə əsasən - 10.04. Martın 30-dək vergi dövrünün nəticələrinə əsasən bəyannamə. Vergi müddəti bir ildir. Hesabat - rüb, yarımil, 9 ay.
Nəqliyyat vergisi. Vergitutma obyekti vergi ödəyicisinin mülkiyyətində olan nəqliyyat vasitələridir. Vergi bazası mühərrik gücü kimi müəyyən edilir at gücü, registr tonlarında və ya vahid olaraq ümumi tonaj nəqliyyat vasitəsi. Vergi dövrü təqvim ilidir. Vergi dərəcələri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş vergi dərəcələri əsasında Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilir. Regional hakimiyyət orqanlarının qərarı ilə dərəcələr artırıla (azaldıla), lakin 5 dəfədən çox ola bilməz. Tariflər vergi bazasının vahidi üçün rublla müəyyən edilir. Fiziki şəxslər üçün vergi hesablamaları vergi orqanları tərəfindən həyata keçirilir. Son ödəniş tarixi hesabat ilindən sonrakı ilin 1 aprelidir. Təşkilatlar martın 1-də öz hesablamaları əsasında vergi ödəyirlər. (100 at gücünə qədər 1 tr.sr. üçün 50% pens və əlillik, 40% - m / açıq havada daşımaları həyata keçirən təşkilatlar və fərdi sahibkarlar).
Yerli vergilər Vergi Məcəlləsi və bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanlarının vergilər üzrə normativ hüquqi aktları ilə müəyyən edilmiş və müvafiq bələdiyyələrin ərazilərində ödənilməsi məcburi olan vergilərdir. Yerli hakimiyyət orqanları yerli vergini qəbul edir və onun aşağıdakı elementlərini müəyyən edir: vergi dərəcələri, vergilərin ödənilməsi qaydası və müddətləri və vergi güzəştləri müəyyən edə bilər. Digər elementlər Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir.
Fiziki şəxslər üçün əmlak vergisi. Vergitutma obyektləri yaşayış binaları, mənzillər, bağ evləri, qarajlar və digər binalar, binalar və tikililərdir. Vergilər vergi orqanları tərəfindən obyektlərin inventar dəyərinə dair məlumatlar əsasında hesablanır. Mütərəqqi vergitutma şkalası müəyyən edilmişdir. Vergi hər il vergi bildirişi əsasında sentyabrın 15-dən və noyabrın 15-dən gec olmayaraq 2 müddətə bərabər hissələrlə ödənilir.
Vergi dərəcələri: Əmlak dəyəri 300 min rubla qədər. 0,1%, 300-500 min rubldan. 0,1 - 0,3% 500 min rubldan çox. 0,3 -2%. Buraxılmışlar: Qəhrəmanlar, radiasiyaya məruz qalmış əlillər, xidmət zamanı həlak olmuş hərbi qulluqçuların ailə üzvləri, pensiyaçılar.
Torpaq vergisi. Vergi ödəyiciləri mülkiyyətçi olan şəxslərdir torpaq sahələri, və ya əbədi istifadə hüququna və ya ömürlük miras qalan mülkiyyətə malik olmaq. Vergi bazası kimi müəyyən edilir kadastr dəyəri. Kənd təsərrüfatı təyinatlı torpaqlar üçün vergi dərəcələri 0,3%-dən çox ola bilməz mənzil tikintisi və şəxsi torpaq sahələri köməkçi təsərrüfat və digərləri üçün 1,5%. Vergi dövrü - il, hesabat dövrü - rüb, yarım il, 9 ay.
Rusiya Federasiyasında müəssisələr, təşkilatlar və fiziki şəxslər üçün 3 səviyyəli vergitutma sistemi tətbiq edilmişdir. Birinci səviyyə federal vergilərdir. Onlar Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində fəaliyyət göstərir və ümumrusiya qanunvericiliyi ilə tənzimlənir, federal büdcənin gəlir hissəsinin əsasını təşkil edir və bunlar ən gəlirli mənbələr olduğundan, dəstəklənirlər. maliyyə sabitliyi Federasiyanın subyektlərinin büdcələri və yerli büdcələr.
Federal vergilər bütün Rusiyada tutulur. Bu:
əlavə dəyər vergisi;
malların (xidmətlərin) və bəzi mineral xammalın növlərinin aksizləri;
təşkilatların mənfəətindən (gəlirindən) vergi;
kapital gəlir vergisi;
gəlir vergisi fiziki şəxslərdən;
dövlət sosial büdcədənkənar fondlarına ayırmalar;
Milli vergi;
gömrük rüsumları və gömrük rüsumları;
yerin təkindən istifadəyə görə vergi;
faydalı qazıntılar bazasının təkrar istehsalına görə vergi;
vergi əlavə gəlir karbohidrogen hasilatından;
heyvanlar aləmindən və su bioloji ehtiyatlarından istifadə hüququna görə haqq;
meşə vergisi;
su vergisi;
ekoloji vergi;
federal lisenziya rüsumları.
Vergi sisteminin ən mühüm elementidir əlavə dəyər vergisi (ƏDV) istehsalın və tədavülün bütün mərhələlərində yaradılmış və maya dəyəri arasındakı fərq kimi müəyyən edilən əlavə dəyərin bir hissəsinin büdcəyə çıxarılması formasıdır. satılan məhsullar(mallar), işlər, xidmətlər və xərclər maddi xərclər, istehsal və paylama xərclərinə aid edilir.
Büdcənin formalaşma mənbələri arasında ƏDV 2-ci yerdədir. ƏDV hazırda federal büdcə üçün vergi gəlirlərinin əsas və ən sabit mənbəyidir.
ƏDV – dolayı vergi istehlak üçün. Vergi alqı-satqı aktının tamamlandığı andan məhsul (iş, xidmət) son istehlakçıya çatana qədər tutulur. Nəticə verginin ödənilməsində hər bir halqanın real iştirakı ilə istehsalın və tədavülün bütün mərhələlərində vergitutmanın məcmusudur. Texniki cəhətdən ƏDV-nin yığılması mexanizmi rahatdır və verginin büdcəyə sürətli daxil olmasını təmin edir.
Əlavə dəyər göstəricisi obyektiv şəkildə müəssisənin öz fəaliyyətinin nəticəsini, bu müəssisənin işçilərinin sərf etdiyi əməyin nəticəsini xarakterizə edir. Bu göstərici təkcə bu müəssisədə deyil, həm də istehsal prosesində istifadə olunan xammal, material, yanacaq və digər maddi ehtiyatlarla təmin edən müəssisələrdə sərf edilmiş əməyin nəticələrini əks etdirən ümumi, əmtəəlik və satılan məhsulların göstəricilərindən fərqlənir.
ƏDV ödəyiciləri (Vergi Məcəlləsinin 143-cü maddəsi):
təşkilatlar;
fərdi sahibkarlar;
Rusiya Federasiyasının Gömrük Məcəlləsinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş malların Rusiya Federasiyasının gömrük sərhədindən keçirilməsi ilə əlaqədar vergi ödəyiciləri (vergi ödəyiciləri) kimi tanınan şəxslər.
Vergi ödəyiciləri vergi ödəyicisi kimi vergi orqanında məcburi uçota alınmalıdırlar: təşkilatlar - təşkilatın yerləşdiyi yerdə və onun hər birinin yerləşdiyi yer üzrə ayrı bölmə; fərdi sahibkarlar - yaşayış yeri üzrə; xarici təşkilatlar - onların daimi nümayəndəliklərinin yerləşdiyi yerdə.
Təşkilatlar və fərdi sahibkarlar əvvəlki ardıcıl 3 vergi dövrü ərzində ƏDV-nin hesablanmasından və ödənilməsindən azad edilə bilərlər. vergi bazası, ƏDV və satış vergisi istisna olmaqla, Vergi Məcəlləsinin (TC) 1 - 3-cü yarımbəndlərinə uyğun olaraq vergitutma obyekti kimi tanınan əməliyyatlar üçün hesablanmış 1 milyon rubldan çox olmamışdır.
Məbləğ artıq olarsa faktiki gəlir vergi ödəyicilərinin vergi ödəyicilərinin öhdəliklərindən azad olduqları dövr ərzində aldıqları malların (işlərin, xidmətlərin) satışından, habelə vergi ödəyiciləri tərəfindən təmin edilmədikdə zəruri sənədlər, ƏDV-nin məbləği vergi ödəyicisindən müvafiq məbləğdə cərimə və cərimələr tutulmaqla müəyyən edilmiş qaydada bərpa olunmalı və büdcəyə ödənilməlidir.
Aşağıdakı əməliyyatlar vergitutma obyekti kimi tanınır (Vergi Məcəlləsinin 146-cı maddəsi):
Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (işlərin, xidmətlərin) satışı, o cümlədən girovun satışı və kompensasiya və ya yeniliyin verilməsi haqqında müqavilə əsasında malların (görülmüş işlərin, xidmətlərin göstərilməsinin nəticələri) təhvil verilməsi;
Rusiya Federasiyasının ərazisində malların öz ehtiyacları üçün köçürülməsi (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi), korporativ gəlir vergisi hesablanarkən xərcləri çıxılmayan, o cümlədən amortizasiya ayırmaları;
öz istehlakı üçün tikinti-quraşdırma işlərinin aparılması;
malların Rusiya Federasiyasının gömrük ərazisinə idxalı.
Satış kimi tanınmayan malların (işlərin, xidmətlərin) siyahısı və vergitutma obyekti olmayan əməliyyatların siyahısı, Rusiya Federasiyasının ərazisinə gətirilən vergitutma obyekti olmayan malların siyahısı 2-ci hissədə ətraflı təsvir edilmişdir. Vergi Məcəlləsi.
Vergi bazası malların (işlərin, xidmətlərin) satışı zamanı Vergi Məcəlləsinin 21-ci fəslinə uyğun olaraq onun istehsal etdiyi və ya kənardan alınmış malların (işlərin, xidmətlərin) satışının xüsusiyyətlərindən asılı olaraq vergi ödəyicisi tərəfindən müəyyən edilir.
Vergi müddəti təqvim ayı kimi müəyyən edilir.
QiymətlərƏDV:
· 0% – Vergi Məcəlləsinin 164-cü maddəsi ilə müəyyən edilmiş siyahıya əsasən;
· 10% - ərzaq məhsulları və uşaqlar üçün mallar üçün (Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən təsdiq edilmiş siyahıya əsasən);
· 20% - digər mallar (işlər, xidmətlər) üçün;
· 13,79% (satış vergisi istisna olmaqla hesablanmış vergi dərəcəsi) – yanacaq-sürtkü materiallarının yanacaqdoldurma məntəqələri vasitəsilə satışına görə vergi tutulan yanacaq-sürtkü materialları alınarkən;
· 9,09% və 16,67% (təxmini vergi dərəcələri) – alındıqdan sonra Pul malların (işlərin, xidmətlərin) ödənilməsi ilə bağlı, vergi agentləri tərəfindən xarici vergi ödəyicilərinin gəlirlərindən vergi tutulduqda, xaricdən alınmış mallar satılarkən.
ƏDV-ni hesablamaq üçün müəssisənin məhsulunun satışından əldə olunan gəlirdən onun satılan məhsulun maya dəyərində əks olunan bütün maddi məsrəflərini çıxmaq və yaranan fərqdən vergi tutmaq lazımdır.
Bu üsul düzgündür, lakin maddi xərclərin uçotunun etibarlılığını təmin etmək çətindir. Buna görə də başqası qəbul edildi, sadələşdirilmiş prosedur ilk növbədə əlavə dəyərin məbləğini müəyyən etmədən verginin məbləğini müəyyən etməyə imkan verən vergi hesablanması: büdcəyə daxil edilməli olan ƏDV-nin məbləği alıcılardan mallara (işlərə, işlərə) görə alınan vergi məbləği arasındakı fərq kimi müəyyən edilir. xidmətləri) onların satdıqları və dəyəri istehsal və tədavül xərclərinə daxil edilən maddi ehtiyatlara, yanacağa, enerjiyə görə təchizatçı tərəfindən ödənilən verginin məbləği. Vergi ödəyiciləri heç bir şey itirmirlər, verginin məbləği istənilən hesablama metodu üçün eynidir.
Vergi ödəyicisi malların (işlərin, xidmətlərin) satışını həyata keçirərkən, satılan malların (işlərin, xidmətlərin) qiymətindən (tarifindən) əlavə, alıcıya malların (işlərin, xidmətlərin) hər bir növü üçün hesablanmış müvafiq vergi məbləğini təqdim etməyə borcludur. bu mallar (işlər, xidmətlər) bu qiymətin vergi dərəcəsinə uyğun faizi kimi. Təqdim olunan vergi məbləğlərinin tutulması və ya ödənilməsi üçün qəbul edilməsi üçün əsas olan sənəd hesab-fakturadır. Vergi ödəyicisi malların göndərildiyi (işlərin görülməsi, xidmətlərin göstərilməsi) gündən etibarən 5 gündən gec olmayaraq alıcıya müvafiq qaimə-faktura verməyə borcludur. IN hesablaşma sənədləri müvafiq vergi məbləği ayrıca sətirdə göstərilir.
Vergi ödəyicisi hesab-fakturalar və ya digər sənədlər əsasında Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş vergi ayırmaları hesabına verginin ümumi məbləğini azaltmaq hüququna malikdir.
Rusiya Federasiyasının ərazisində malların (yerinə yetirilmiş, o cümlədən öz ehtiyacları, xidmətləri üçün) satışına (köçürülməsinə) ƏDV-nin ödənilməsi malların faktiki satışına (köçürülməsinə) əsasən hər vergi dövrünün sonunda həyata keçirilir. , o cümlədən öz ehtiyacları, xidmətləri üçün) qanunvericiliklə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vaxtı keçmiş vergi dövründən sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq. Əgər vergi dövrünün sonunda məbləğ vergi endirimləri hesabat vergi dövründə satılmış (köçürülmüş, yerinə yetirilən, təqdim edilmiş) mallara (işlərə, xidmətlərə) hesablanmış ƏDV-nin ümumi məbləğindən artıq olduqda, yaranan fərq vergi ödəyicisinə kompensasiya edilməli (ödəniş, geri qaytarılmalı) edilir.
ƏDV cari maddi xərclərdən asılı olmayan çox sabit vergi bazasına malikdir. Büdcəyə vəsaitlər yekun icradan xeyli əvvəl daxil olmağa başlayır. hazır məhsullar(işlər, xidmətlər). Onlar hazır məhsulun istənilən təkrar satışı zamanı gəlməyə davam edirlər. Vergidən yayınma olduqca çətindir, baxmayaraq ki, baş verir. Vergi ödəyicisi xammal, material, yarımfabrikat və komplektləşdirici hissələri alarkən ƏDV-nin yığılması ilə bağlı vergi yükünü daşımır, çünki o, xərclərini alıcıya verməklə kompensasiya edir. Vergi köçürmə prosesi yalnız məhsulun son istehlakçısı ilə başa çatır.
ƏDV-nin üstünlükləri və mənfi cəhətləri var, lakin ƏDV-dən istifadənin Qərb təcrübəsi göstərir ki, vergi universallığına görə büdcənin formalaşması üçün sabit və geniş əsas yaradır. Təbii bazar yolu ilə inkişaf etmiş pul tələbi ilə məhsul təklifi arasında tarazlıq mövcud olduqda, eləcə də doyma olduqda ƏDV iqtisadiyyatda maya dəyərinin dəyişməsinin bərabərləşdiricisi kimi mühüm rol oynayır. əmtəə bazarları və nisbətən sabit sənayelərarası mənfəət dərəcəsi, kapitalın sərbəst hərəkəti.
Təşkilatların mənfəətindən (gəlirindən) vergi- federal büdcənin, habelə regional və yerli büdcələrin əsas gəlir mənbələrindən biri. Mənfəət vergisi müəssisə və təşkilatların vergi sistemində mərkəzi yer tutur.
Gəlir vergisi mütənasib əsasda paylanan federal vergidir. Bu tənzimləyici vergidir. Birbaşa vergi kimi gəlir vergisi öz funksional məqsədini yerinə yetirməlidir - məhsulların (malların və xidmətlərin) istehsalında investisiya proseslərinin sabitliyini, habelə kapitalın qanuni şəkildə artırılmasını təmin etməlidir. Gəlir vergisinin fiskal funksiyası ikinci dərəcəlidir.
Vergi ödəyiciləridir:
olan müəssisə və təşkilatlar (o cümlədən büdcə təşkilatları). hüquqi şəxslər Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq, o cümlədən Rusiya Federasiyasının ərazisində yaradılmış müəssisələr xarici investisiya, habelə sahibkarlıq fəaliyyəti ilə məşğul olan beynəlxalq birliklər və təşkilatlar;
kommersiya bankları müxtəlif növlər, o cümlədən xarici kapitallı banklar;
xarici qeyri-rezident bankların filialları;
sığorta fəaliyyəti ilə məşğul olan hüquqi şəxslər olan müəssisələr, təşkilatlar, idarələr;
kiçik müəssisələr.
Gəlir vergisi ödəyicisi deyillər:
Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı və onun qurumları tənzimləmə ilə bağlı fəaliyyətlərdən əldə edilən mənfəət üçün pul dövriyyəsi;
istifadə edən təşkilatlardır sadələşdirilmiş sistem vergitutma;
təşkilatdan əldə etdiyi mənfəətə görə sahibkarlıq fəaliyyəti qumar biznesi sahəsində;
ayrı-ayrı kənd təsərrüfatı müəssisələri istisna olmaqla, onların istehsal etdiyi kənd təsərrüfatı və ovçuluq məhsullarının, bu müəssisələrdə istehsal edilən və emal edilən öz kənd təsərrüfatı məhsullarının satışından əldə etdiyi mənfəətə əsaslanan müəssisələr.
Mənfəət vergisinin vergitutma obyekti təsərrüfat subyektinin fəaliyyətinin yekun məsrəf nəticəsidir. Bu nəticə malların (işlərin, xidmətlərin) istehsalından əldə edilən gəlirin düzəliş edilmiş məbləği hesab olunur. IN mühasibat uçotu anlayışlar" ümumi mənfəət» mövcud deyil, lakin vergi hesablanması üçün nəzərə alınır kitab qazancı, -də göstərilənlərə uyğunlaşdırılmışdır vergi qanunvericiliyi miqdarlar. Hesablamada maliyyə nəticəsiŞirkətin fəaliyyəti maliyyə xüsusiyyətlərini əks etdirən çoxsaylı mühasibat detallarında qeyd olunan mənfəət və zərər haqqında çoxlu məlumatları nəzərə alır. biznes əməliyyatları və bu məbləğlərin hesablanmasının xüsusiyyətləri. Verginin məbləği vergi ödəyicisi müəssisənin son maliyyə nəticəsindən asılıdır.
İstehsal və bölgü məsrəflərinə aid edilən məsrəflərin tərkibinin formalaşdırılması qaydası vergi tutulan mənfəətin həcmini də müəyyən edir. Bu prosedur xüsusi qaydalarla tənzimlənir qaydalar. 3
Vergilərin hesablanması metodologiyası Rusiya Federasiyasının Dövlət Vergi Xidmətinin 4 saylı Təlimatlarında ətraflı şəkildə müəyyən edilmişdir.
Mənfəət vergisi dərəcəsi 2 hissədən ibarətdir:
federal büdcəyə hesablanmış sabit vergi dərəcəsi - 11%;
Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə hesablanmış vergi dərəcəsi (onlar tərəfindən müstəqil olaraq müəyyən edilir) müəssisələr və təşkilatlar üçün, vasitəçilik əməliyyatları və əməliyyatlardan əldə edilən mənfəət üzrə müəssisələr, sığortaçılar, birjalar, broker evləri üçün 19% -dən çox deyil; tanklar və s. kredit təşkilatları, – 27%-dən çox olmamalıdır.
kimi gəlir vergisi təfərrüatlarını xarakterizə edərkən ödəmə şərtləri, fərqləndirmək lazımdır avans ödənişləri və alınan faktiki mənfəət əsasında ödənişlər.
Mənfəət vergisi üzrə avans ödənişləri hər ayın 28-dək gəlir vergisi şəhadətnaməsində göstərilən rüb üçün təxmin edilən mənfəətdən hesablanmış rüblük vergi məbləğinin ⅓ hissəsi məbləğində həyata keçirilir. avans ödənişləri rüb üçün büdcəyə gəlir vergisi.
Mənfəət vergisinin yekun hesablanması rüb üzrə faktiki vergi tutulan mənfəət haqqında məlumatlar əsasında rüblük hesablamaların təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş gündən 5 gün müddətində, bütövlükdə il üzrə isə təqdim edilməsi üçün müəyyən edilmiş gündən 10 gün müddətində aparılır. mühasibat hesabatı və il üçün balans hesabatı. Əgər faktiki mənfəət şəhadətnamədə göstəriləndən çox olarsa və buna görə də avans ödənişləri az qiymətləndirilmişdirsə, o zaman müəssisə əlavə ödənişlər edir; əlavə ödəniləcək verginin məbləği ilə düzəliş edilir (artırılır). faiz dərəcəsi Rusiya Federasiyasının Mərkəzi Bankı istifadə üçün bank krediti. Əlavə ödənişlər rüb və bütövlükdə il üzrə faktiki məlumatlar əsasında həyata keçirilir.
Büdcə təşkilatları və kiçik müəssisələr istisna olmaqla, bütün müəssisələr əvvəlki ay üzrə əldə edilmiş faktiki mənfəət və vergi dərəcəsi əsasında büdcəyə aylıq vergi ödənilməsinə keçə bilərlər. Hesablama ilin əvvəlindən hər ay hesablama əsasında aparılır. Büdcəyə ödənilməli olan verginin məbləği əvvəllər hesablanmış ödəniş məbləğləri nəzərə alınmaqla (yəni çıxılmaqla) müəyyən edilir. Bu hesablamalar müəssisələr tərəfindən hesabat ayından sonrakı ayın 20-dən gec olmayaraq vergi orqanlarına təqdim edilir.
Kiçik biznes və büdcə təşkilatları Sahibkarlıq fəaliyyətindən mənfəət əldə edənlər əvvəlki hesabat dövrü üçün əldə etdikləri faktiki mənfəət əsasında rüblük olaraq büdcəyə gəlir vergisi ödəyirlər.
Mənfəət vergisinin büdcəyə ödənilməsi qaydası müəssisə tərəfindən müəyyən edilir və dəyişdirilmədən ilin sonunadək qüvvədədir və bu barədə ilin əvvəlinə qədər yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanına məlumat verilir.
Vergi sisteminin hüquqi bazasına (əsaslarına) (şək. 12.1) daxildir: vergitutmanın hüquqi sistemi (şək. 12.3), vergilər və ödənişlər sistemi, xüsusi vergi rejimləri.
Vergi və ödəniş sisteminin ümumi xarakteristikası
Rusiya Federasiyasında onlar quraşdırılmışdır aşağıdakı vergilər və ödənişlər: federal, regional və yerli. Federal vergilər və rüsumlar Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş və Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində ödənilməsi məcburidir. Regional və yerli vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və müvafiq olaraq Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları və bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə müəyyən edilmiş vergilərdir. Regional vergilərin Rusiya Federasiyasının müvafiq təsis qurumlarının ərazilərində ödənilməsi tələb olunur və yerli vergilər– müvafiq bələdiyyələrin ərazilərində. Hər bir regional və yerli vergi müəyyən edilərkən vergi dərəcələri (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş hədlər daxilində), verginin ödənilməsi qaydası və müddətləri, bu vergi üzrə hesabat formaları müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericilik (nümayəndəlik) orqanları və yerli özünüidarəetmə orqanları da vergi güzəştləri və vergi ödəyicisi tərəfindən onlardan istifadə üçün əsaslar təmin edə bilər. Vergitutmanın digər elementləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir.
düyü. 12.4.
1, 2, 3, …, 27 – hərəkətlərin təxmini (mümkün) ardıcıllığı; KGN - konsolidasiya edilmiş qrup vergi ödəyiciləri
Vergilər və ödənişlər büdcə səviyyələrinə görə aşağıdakı kimi bölüşdürülür.
I. Federal vergilər və rüsumlar:
- 1) əlavə dəyər vergisi;
- 2) aksizlər;
- 3) korporativ gəlir vergisi;
- 4) fərdi gəlir vergisi;
- 5) dövlət rüsumu;
- 6) faydalı qazıntıların hasilatı vergisi;
- 7) faunadan və su bioloji ehtiyatlarından istifadəyə görə ödənişlər;
- 8) su vergisi.
II. Regional vergilər:
- 1) təşkilatların əmlak vergisi;
- 2) nəqliyyat vergisi;
- 3) qumar biznesindən vergi.
III. Yerli vergilər:
- 1) torpaq vergisi;
- 2) fiziki şəxslər üçün əmlak vergisi.
Qeyd etmək lazımdır ki, vergilərdən istifadə edin təbii sərvətlər həm federal (faydalı qazıntılar vergisi, su vergisi), həm də yerli (torpaq vergisi) var. Əmlak vergiləri də səviyyəyə görə bölünür: təşkilatların əmlak vergisi kimi təsnif edilir regional vergilər, fiziki şəxslərin əmlak vergisi isə yerli olanlara. Göründüyü kimi, qanunverici vergilərin büdcə səviyyələri arasında bölüşdürülməsi zamanı büdcənin maliyyələşdirilməsinin və vergilərin yığılmasının təmin edilməsi imkanından çıxış etmişdir. Aydındır ki, məsələn, torpaq vergisi və fiziki şəxslər üçün əmlak vergisi olacaq daha böyük dərəcədə yerli vergilərə aid olduqda toplanır, çünki bu halda vergitutma obyektlərinin ən tam uçotu təmin edilir, vergilərin yığılması xərcləri azalır və yerli özünüidarəetmə orqanlarının vergilərin yığılmasında marağı artır.
Vergi və ödənişlərin müəyyən edilməsi üçün ümumi şərtlər
Mürəkkəb iqtisadi-hüquqi hadisə kimi vergiyə hər biri müstəqil hüquqi əhəmiyyət kəsb edən müəyyən qarşılıqlı təsir göstərən komponentlərin (elementlərin) məcmusu daxildir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi buna uyğun olaraq bir qayda təqdim etdi vergi müəyyən edilmiş hesab olunur yalnız müvafiq qanunvericilik aktı olduqda vergi ödəyiciləri müəyyən edilmişdir və vergitutmanın bütün aşağıdakı əsas elementləri: vergitutma obyekti, vergitutma bazası, vergi dövrü, vergi dərəcəsi, verginin hesablanması qaydası, verginin ödənilməsi qaydası və şərtləri. Nə qədər ki, bu elementlərdən ən azı biri müəyyən edilməmiş qalır, vergi müəyyən edilmiş hesab edilə bilməz və tutula bilməz. Rüsumlar müəyyən edilərkən onların ödəyiciləri və vergitutma elementləri konkret rüsumlara münasibətdə müəyyən edilir. Zəruri hallarda vergi müəyyən edilərkən vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik aktında da nəzərdə tutula bilər vergi güzəştləri və onların vergi ödəyicisi tərəfindən istifadə edilməsinin səbəbləri.
Xüsusi vergi rejimi vergitutma elementlərinin müəyyən edilməsi üçün xüsusi bir prosedur, habelə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində və ona uyğun olaraq qəbul edilmiş federal qanunlarda nəzərdə tutulmuş bəzi vergiləri və ödənişləri ödəmək öhdəliyindən azad olmaq tanınır. Xüsusi vergi rejimlərinə aşağıdakılar daxildir: sadələşdirilmiş vergitutma sistemi, kənd təsərrüfatı istehsalçıları üçün vergitutma sistemi(vahid kənd təsərrüfatı vergisi), müəyyən fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirdən vahid vergi formasında vergitutma sistemi, məhsulun pay bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsi üçün vergitutma sistemi.
Vergi ödəyiciləri və rüsum ödəyiciləri təşkilatlar və fiziki şəxslər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergiləri və (və ya) rüsumları ödəməyə borcludurlar.
Vergitutma obyektləri malların (işlərin, xidmətlərin), əmlakın, mənfəətin, gəlirin, xərclərin və ya dəyəri, kəmiyyəti və ya dəyəri olan digər halların satışıdır. fiziki xüsusiyyətlər vergi ödəyicisinin vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyi vergi ödəmək öhdəliyinin yaranması ilə əlaqələndirilir. Hər bir verginin Rusiya Federasiyasının PC-nin ikinci hissəsinə uyğun olaraq müəyyən edilmiş müstəqil vergitutma obyekti var.
Vergi bazası təmsil edir vergitutma obyektinin dəyəri, fiziki və ya digər xüsusiyyətləri. Vergi dərəcəsi- Bu böyüklük vergi ödənişləri vergitutma bazasının ölçü vahidinə görə. Vergi bazası və onun müəyyən edilməsi qaydası, habelə federal vergilər və rüsumlar üçün vergi dərəcələri federal vergilər Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilir.
Regional və yerli vergilər üçün vergi bazası və onun müəyyən edilməsi qaydası Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə, regional və yerli vergilər üçün vergi dərəcələri isə müvafiq olaraq Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilir. məcəllə ilə müəyyən edilmiş hüdudlarda bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları.
Hər bir vergi dövrünün sonunda vergi bazası hesablanır:
- təşkilatlar - reyestr məlumatlarına əsasən mühasibat uçotu və (və ya) vergitutma obyektləri və ya vergitutma ilə bağlı digər sənədləşdirilmiş məlumatlar əsasında;
- fərdi sahibkarlar - gəlir və xərclər və təsərrüfat əməliyyatları üzrə mühasibat uçotu məlumatları əsasında;
- digər vergi ödəyiciləri - fiziki şəxslər - təşkilatlardan və (və ya) fiziki şəxslərdən onlara ödənilmiş gəlirlərin məbləğləri, vergitutma obyektləri haqqında müəyyən edilmiş hallarda alınmış məlumatlar, habelə əldə edilmiş gəlirlərin, vergitutma obyektlərinin özlərinin uçotunun məlumatları əsasında. ixtiyari formalarda həyata keçirilən vergitutma.
Təşkilatlar və fərdi sahibkarlar üçün nəzərdə tutulmuş vergitutma bazasının müəyyən edilməsi qaydaları vergi agentlərinə də şamil edilir.
Təşkilatlar üçün vergitutma bazasına düzəlişlər etmək üçün xüsusi qayda müəyyən edilmişdir. Beləliklə, vergitutma bazasının hesablanması zamanı əvvəlki dövrlərə aid səhvlər (təhriflər) aşkar edildikdə, bütün düzəlişlər yalnız səhvin baş verdiyi dövrə aiddir və cari dövrün vergi bazasına aid edilmir.
Altında vergi dövrü başa düşülür təqvim ili və ya digər müddətə münasibətdə fərdi vergilər, bunun sonunda vergitutma bazası müəyyən edilir və ödənilməli verginin məbləği hesablanır. Vergi dövrü bir və ya bir neçədən ibarət ola bilər hesabat dövrləri, nəticələrinə əsasən onlara ödənilir avans ödənişləri. Tam təqvim ilindən az fəaliyyət göstərən (il ərzində yaradılmış, yenidən təşkil edilmiş və ya ləğv edilmiş) təşkilatların vergi dövrü Cədvəldə müzakirə olunan qaydalara uyğun olaraq müəyyən edilir. 12.2.
Vergilərin hesablanması proseduru
Vergi ödəyicisi vergi dövrü üçün ödənilməli olan vergi məbləğini müstəqil olaraq hesablayır, vergi bazası, vergi dərəcəsi və vergi güzəştləri əsasında. Ancaq hesablama öhdəliyi
Cədvəl 12.2
Vergi dövrünün müəyyən edilməsi qaydaları (Mad. 55 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi)
|
Vəziyyət |
Vergiyə cəlb olunan dövr |
|
Təşkilat təqvim ili başlayandan sonra yaradılmışdır |
Yarandığı gündən ilin sonuna qədər |
|
Yaradılma tarixindən yaranma ilindən sonrakı təqvim ilinin sonuna qədər |
|
|
Təşkilat təqvim ilinin sonuna qədər ləğv edilib (yenidən təşkil edilib). |
Bu ilin əvvəlindən ləğvetmə (yenidən təşkil) başa çatanadək |
|
Təqvim ilinin əvvəlindən sonra yaradılmış təşkilat həmin ilin sonuna qədər ləğv edilir (yenidən təşkil edilir). |
|
|
Təşkilat dekabrın 1-dən dekabrın 31-dək yaradılıb cari il və növbəti il ləğv edilir (yenidən təşkil edilir). |
Yaradıldığı gündən ləğvetmə (yenidən təşkil) gününə qədər |
Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş hallarda vergi məbləğinin azaldılması vergi orqanına və ya vergi agentinə həvalə edilə bilər. Bu hallarda vergi ödəyicisi göndərilir vergi bildirişi, bu, verginin məbləğini, vergitutma bazasının hesablanmasını və verginin ödənilmə müddətini göstərir.
Vergilər və ödənişlər üzrə güzəştlər etiraf etmək təmin edilmişdir fərdi kateqoriyalar digər vergi ödəyiciləri və ya rüsum ödəyiciləri ilə müqayisədə vergi və rüsumlar haqqında qanunvericilikdə nəzərdə tutulmuş vergi ödəyiciləri və rüsumların ödəyiciləri, o cümlədən vergi və ya rüsum ödəməmək və ya onları daha az miqdarda ödəmək imkanı.
Vergi və rüsumların ödənilməsi üçün son tarixlər hər bir vergi və rüsumla bağlı müəyyən edilir və təqvim tarixi və ya illər, rüblər, aylar, həftələr və günlərlə hesablanan müddətin başa çatması, habelə baş verməli və ya baş verməli olan hadisənin göstəricisi ilə müəyyən edilir; və ya yerinə yetirilməli olan hərəkət. Vergi bazasının hesablandığı hallarda vergi orqanı, vergi ödəmək öhdəliyi vergi bildirişinin alındığı tarixdən gec olmayaraq yaranır.
Vergi ödənişi nağd və ya birdəfəlik ödəniş kimi həyata keçirilir nağdsız forma verginin bütün məbləği və ya Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və vergilər və rüsumlar haqqında digər qanunvericilik aktları ilə nəzərdə tutulmuş başqa qaydada. Hər bir vergi üçün onun ödənilməsi üçün xüsusi bir qayda müəyyən edilir: federal vergilər üçün - Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə; regional vergilər üçün - Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə; yerli vergilər üzrə - bələdiyyə orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə.
Ümumi qanuni tələb budur vergi ödəyicisi tərəfindən verginin özünü ödəməsi. Halbuki, mövcud qanunvericilik vergini tutmaqla ödəmək imkanını nəzərdə tutur vergi agentiödəniş mənbəyində, habelə vergi nümayəndəliyindən istifadə etməklə.
Federal quruluşa malik olan dövlətlər federal mərkəzə və federasiya subyektlərinə münasibətdə vergilər yaratmaq üçün səlahiyyətlər balansı problemi ilə xarakterizə olunur. Problemin mahiyyəti ondan ibarətdir ki, bir tərəfdən vergilərin müstəqil müəyyən edilməsi bu və ya digər səviyyəli hakimiyyət orqanlarının müstəqilliyindən xəbər verir, digər tərəfdən isə bu məsələdə həddindən artıq sərbəstlik vergilərin süni şəkildə parçalanmasına gətirib çıxarır. dövlət, bölgələr arasında separatizmin artmasına. Səlahiyyətlər balansını seçərkən, federal mərkəz və federasiyanın subyektləri arasında vergilər yaratmaq səlahiyyətlərinin bölüşdürülməsi üçün aşağıdakı model tətbiq edilə bilər:
Hər bir səviyyə öz vergi sistemini qurmaqda tamamilə müstəqildir.
Vergilərin təyin edilməsində federasiyanın hər bir səviyyəsinin tam müstəqilliyi. Federal mərkəz ümumi federal vergiləri təqdim edir və təsis qurumları üçün vergilərin məcburi siyahısını müəyyən edir. Fənlər üçün siyahı tərtib edilərkən bir sıra amillər (tarixi, sosial, təşkilati və texniki) nəzərə alınır. Nümunələr:
əlavə dəyər vergisi. t.zr ilə. onun məzmunu federasiya subyekti səviyyəsində təqdim edilə bilməz, yalnız federal səviyyədə, çünki Bu vergi ərazi vergilərindən biridir, nəticədə onu alarkən vergitutma obyektinin dövlətin hansı yerində yarandığını müəyyən etmək həmişə vacibdir; Belə bir ərazi vergisi federasiya subyekti səviyyəsində tətbiq edildikdə, vergitutma obyektinin mülkiyyəti haqqında mübahisə edən subyektlər arasında daimi münaqişələr qaçılmazdır.
Şəxsi gəlir vergisi. Yalnız federal səviyyədə təqdim etmək məsləhətdir, çünki fənlər səviyyəsində təqdim olunduqda müəyyən fənlər hesabına daha cəlbedici olur aşağı dərəcələr bu vergi, əlavə güzəştlərin verilməsi ilə əlaqədar və s.
"müxtəlif vergilər". Modelin mahiyyəti ondan ibarətdir ki, hökumətin hər bir səviyyəsi öz vergilərini təqdim edir, müvafiq olaraq hər bir idarəetmə səviyyəsində öz sistemi formalaşır. Alt növlər:
"fərqli tariflər" Bu modelin məzmunu ondan ibarətdir ki, federal mərkəz konkret vergi növlərinin yığılması üçün bütün əsas, əsas şərtləri müəyyən edir və federasiya subyektlərinin yalnız mərkəzin müəyyən etdiyi müəyyən miqyasda vergi dərəcələrini müəyyən etmək hüququ vardır. Eyni zamanda, hər bir səviyyədə vahid vergi sistemi qurulur, yalnız dərəcələrin növləri dəyişir.
"müxtəlif gəlirlər" Bu sistemdə həm federal vergilər, həm də təsis qurumlarının vergiləri federal mərkəz tərəfindən müəyyən edilir. Subyektlərin maliyyə müstəqilliyi onda özünü göstərir ki, onlar toplanan vergilərin ümumi həcmindən əvvəlcədən müəyyən edilmiş dərəcələrlə müəyyən ayırmalar alırlar. Bu dərəcələr hər il müəyyən edilə bilər və ya uzun müddətə tətbiq oluna bilər.
Təqdim olunan üç sistemdən birincisi ən böyük müstəqilliyi təmsil edir, sonrakı ikisi isə federasiya subyektlərinə vergi münasibətlərinin tənzimlənməsində yalnız qismən iştirak etmək imkanı verir. Xüsusi milli qurarkən vergi sistemləri Verilmiş variantlar arasında əlaqə həmişə istifadə olunur.
Nümunələr: ABŞ və Almaniya. Almaniya, federasiyanın təsis qurumlarına öz ərazilərində vergilər təyin edərkən minimum səlahiyyətlər verən ciddi mərkəzləşdirilmiş vergi sistemi ilə xarakterizə olunur. ABŞ tamamilə əks model ilə səciyyələnir: ştatların bəzi konstitusiya məhdudiyyətləri ilə öz ərazilərində vergilər yaratmaq üçün geniş səlahiyyətləri var.
Rusiya Federasiyasının vergi və rüsumlar sisteminin xüsusiyyətləri.
Rusiya Federasiyasının vergi və rüsumlar sisteminə iki blok daxildir:
Federal : ƏDV, hüquqi şəxslərin gəlir vergisi, aksiz vergiləri, fiziki şəxslərin gəlir vergisi, faydalı qazıntıların hasilatı vergisi, su vergisi, heyvanlar aləmindən istifadəyə və su və bioloji resurslardan istifadəyə görə ödənişlər, dövlət rüsumu.
Regional : qumar vergisi, nəqliyyat vergisi, korporativ əmlak vergisi. Vergitutmanın əsas elementləri federal mərkəz tərəfindən müəyyən edilir - obyekt, vergi bazası, vergi dövrü, hesablama qaydası, minimum və maksimum bahis vergi Eyni zamanda, Rusiya Federasiyasının subyektlərinə vergitutmanın aşağıdakı elementlərini müəyyən etmək hüququ verilir: miqyas daxilində vergi dərəcələri, vergi güzəştləri, ödəmə qaydası və şərtləri. Regional vergilərin tətbiqi regional qanunun qəbulunu tələb edir. Regional vergilərin tətbiqi sağ fənlər.
yerli : fiziki şəxslərin əmlak vergisi, torpaq vergisi. Yerli vergilərə münasibətdə müəyyən edilməsi və tətbiqi proseduru regional səviyyəyə bənzəyir. Bu halda nümayəndəli yerli özünüidarəetmə orqanları da vergitutmanın üç elementini müəyyən edirlər.
Birbaşa vergilər və ödənişlər. Rusiya Federasiyasının vergi və rüsumları üç qrupa bölünür:
Vergi qruplarının bu ödənişlərin hara getdiyi büdcədən asılı olaraq bölündüyünü söyləmək səhvdir. Həqiqətən də regional və yerli vergilər tam olaraq müvafiq büdcələrə köçürülür. Bununla belə, federal ödənişlər federal mərkəz və aşağı səviyyələr arasında bölünür. Əsas Fərq vergi qrupları arasında onların yaradılması və həyata keçirilməsi qaydasından ibarətdir. Vergi qurun - bütün elementləri düzəldin. Federal vergilər və ödənişlər qrupu üçün həm təsis, həm də icra yalnız federal mərkəz tərəfindən həyata keçirilir.
sadələşdirilmiş vergi sistemi,
vahid kənd təsərrüfatı vergisi,
müəyyən fəaliyyət növləri üçün hesablanmış gəlirdən vahid vergi şəklində vergitutma sistemi;
hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsi üçün vergitutma sistemi.
Xüsusi vergi rejimləri. 4 xüsusi vergi rejimi var:
Vergitutmanın konstitusiya və hüquqi əsasları Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 71, 72, 75-ci maddələri ilə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Konstitusiyasına əsasən, Rusiya Federasiyasında ümumi federal vergilər və vergitutmanın ümumi prinsipləri müəyyən edilmişdir.
Hər hansı bir vergi mülkiyyət hüquqlarının məhdudlaşdırılması olduğundan, Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 55-ci maddəsinə əsasən, hər hansı bir vergi yalnız Federal Qanundan irəli gələ bilər.
Şəxsi gəlir vergisi (NDFL).
Şəxsi gəlir vergisi birbaşa, fərdi, federal vergidir.
Şəxsi gəlir vergisi ödəyiciləri: FL. Onlar iki qrupa bölünür:
Rusiya Federasiyasının sakinləri. Vergi rezidentləri növbəti 12 ay ərzində Rusiya Federasiyasında faktiki olaraq ən azı 183 gün qalan şəxslərdir. Bir şəxsin Rusiya Federasiyasında qalma müddəti, qısamüddətli (6 aydan az) müalicə və ya təlim üçün xaricə getdiyi vaxta qədər kəsilmir. Bu halda, təhsil/tibb müəssisəsinin növü, gedən şəxsin yaşı, təlim proqramı və s. fərqi yoxdur. Rusiya Federasiyasının ərazisində faktiki qalma vaxtından asılı olmayaraq. vergi rezidentləri tanınır: xaricdə xidmət edən Rusiya hərbi qulluqçuları, Dövlət Hərbi Birliyinin və Yerli Özünüidarəetmə orqanlarının əməkdaşlarının xaricə işləməyə göndərilməsinin əhəmiyyəti yoxdur. Vətəndaşın doğulduğu yer və digər sosial amillər nəzərə alınmır. Biz yalnız Rusiya Federasiyasının ərazisində faktiki mövcudluğu nəzərə alırıq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəslinin əvvəlki redaksiyasına görə, təqvim ili ərzində (31 dekabrdan 1 yanvara qədər) 183 günün hesablanması tələb olunurdu ki, bu da paradoksal vəziyyətlərə səbəb oldu. Misal: vergi ödəyicisi 2005-ci ildə Rusiya Federasiyasında 90 gün, 2006-cı ildə isə 93 gün keçirmişdir. İndi qüvvədə olan normaya görə, 12 ay təqvim ili ərzində deyil, ardıcıl olaraq götürülür. 12 ay ərzində, 183 günü saydığımız zaman, aylar fasiləsiz, Rusiya Federasiyasının ərazisində qaldığımız günlər isə fasilələrlə keçə bilər.
rusiya Federasiyasının qeyri-rezidentləri. Bunlar Rusiya Federasiyasının ərazisində lazımi sayda gün qalmayan şəxslərdir.
Şəxsin rezident və ya qeyri-rezident kimi tanınmasının hüquqi nəticələri.
Sakinlər üçün tam vergi öhdəliyi, yəni Rusiya Federasiyası ümumi qayda olaraq həm Rusiya Federasiyasının ərazisindəki mənbələrdən, həm də qeyri-rezidentlərin yalnız vergi ödədikləri mənbələrdən əldə etdiyi bütün gəlirlərə münasibətdə fərdi gəlir vergisi tutulması tələbi; Rusiya Federasiyasının ərazisində əldə edilən gəlir.
Rezidentlərə və qeyri-rezidentlərə fərqli vergi dərəcələri tətbiq edilir. Rezidentlər üçün ümumi nisbət 13%, qeyri-rezidentlər üçün isə 30% təşkil edir.
Vergi Məcəlləsinin 23-cü fəsli vergi güzəştlərinin mümkünlüyünü nəzərdə tutur. Belə ayırmalar var vergi güzəştləri və şəxsin gəlirinin bir hissəsinin vergidən azad edilməsini nəzərdə tutur. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə görə, yalnız gəlirləri 13% dərəcəsi ilə vergi tutulan şəxslərin tutulma hüququ var.