4.1. Vergi hüququ hüququn bir sahəsi kimi

Vergi qanunu vergi və rüsumların müəyyən edilməsi və büdcəyə yığılması ilə bağlı ictimai münasibətləri tənzimləyən prinsip və normalar sistemini özündə birləşdirən hüquq sahəsidir. şəxslər.

Bəzi alimlər vergi hüququ anlayışına və onun məzmununa başqa təriflər verirlər, xüsusilə vergi sahəsində münasibətlərə və ya büdcədənkənar fondlara vergilərin yığılmasına və s. işarə edirlər.Lakin bu, vergi anlayışını ciddi şəkildə dəyişdirmir. qanun. Tərifdə göstərilən sosial münasibətlər başqa cür də vergi hüquq münasibətləri adlandırıla və təşkil edə bilər vergi hüququnun subyekti . Belə münasibətlər sisteminə aşağıdakılar daxildir:

Vergilərin və rüsumların yaradılması, tətbiqi və yığılması üzrə səlahiyyət münasibətləri Rusiya Federasiyası;

Müvafiq şəxslər öz vəzifələrini yerinə yetirdikdə yaranan hüquq münasibətləri vergi öhdəlikləri vergilərin və ödənişlərin hesablanması və ödənilməsi haqqında;

İcra zamanı yaranan hüquqi münasibətlər vergi nəzarəti;

Hüquqların müdafiəsi prosesində yaranan hüquq münasibətləri və qanuni maraqlar vergi hüquq münasibətlərinin iştirakçıları (vergi ödəyiciləri, vergi orqanları, dövlət və s.), yəni vergi orqanlarının aktlarından, onların hərəkətlərindən (hərəkətsizliyindən) şikayət verilərkən məmurlar, habelə vergi mübahisələri prosesində;

Vergi hüquqpozmalarına görə məsuliyyətə cəlb olunma prosesində yaranan hüquq münasibətləri.

Necə elm vergi qanunuəksər müəlliflər və ekspertlər qeyd etsə də, maliyyə hüququ elminin tərkib hissəsi hesab olunur xüsusi rol və vergi hüququ elminin xüsusiyyətləri, əhatə dairəsi:

Vergitutma qanunları haqqında elmi baxışlar, fikirlər, biliklər və nəzəri konsepsiyalar sistemi;

Hüquq normalarının strukturu, onların işlənib hazırlanması və tətbiqi;

Vergi hüququ elminin predmeti sənayenin predmetindən xeyli genişdir, çünki vergi hüququ hüquqi norma və prinsiplər sistemidir və vergi hüququ elmi – müəyyən bir sistemdə qurulub, daim inkişaf edir məlumat bazası bu hüquq sahəsi haqqında biliklər. Normativ baza Vergi hüququ elmləri vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik aktlarından (vergi qanunvericiliyi), habelə bu sahədə hüquq-mühafizə və məhkəmə təcrübəsindən ibarətdir.

– bunlar vergi hüquq münasibətləri iştirakçılarının davranışlarının iradə və xarakterinə, onlar arasındakı münasibətlərə hüquqi təsirin üsul və üsullarıdır.

Vergi hüququnun əsas üsulları bunlardır:

1) imperativ üsul, bu, vergi hüququ çərçivəsində münasibətlərin dövlət və adından çıxış edən hüquqi münasibətlərin bəzi iştirakçılarının digərlərinə tabe olması əsasında qurulmasında ifadə olunur. bələdiyyələr;

2) dispozitiv üsul tövsiyələr və təsdiqləmə üsulları da daxil olmaqla. Belə ki, vergi hüquq münasibətlərinin bir iştirakçısının tövsiyələri digər iştirakçı tərəfindən qəbul olunmaq şərti ilə səlahiyyətli (imperativ) xarakter alır və müəyyən məsələlər üzrə bu hüquq münasibətlərinin iştirakçıları öz münasibətlərinin şərtlərini xüsusi müqavilələr əsasında müəyyən edə bilərlər. qanun çərçivəsində (məsələn, vergilərin ödənilməsi üçün möhlət və taksit planlarının verilməsi, təminat üzrə müqavilələrin bağlanması) vergi krediti və investisiya vergisi krediti).

Vergi qanunvericiliyi ilə tənzimlənən münasibətlər, in daha böyük dərəcədə ictimai hüquq sahəsinə aiddir, buna görə də imperativ üsul hüquqi tənzimləmə dispozitiv metoddan daha tez-tez istifadə olunur. Yadda saxlamaq lazımdır ki, tənzimlənən münasibətlərin xarakterindən və digər amillərdən (məsələn, iqtisadi) asılı olaraq, bu üsullar müxtəlif birləşmələrdə və variasiyalarda görünə bilər.

İlk baxışda vergi hüququ metodunun inzibati hüquq metodu ilə üst-üstə düşdüyü barədə fikir söyləmək olar. Həqiqətən, onlar olduqca oxşardırlar, bu da hüquq-mühafizə təcrübəsi tərəfindən qeyd edilmiş və qəbul edilmişdir. Eyni zamanda, göstərilən iki hüquqi tənzimləmə metodu arasındakı fərqləri müəyyən edən əsas və həlledici məqam subyektlərə təsir dairəsidir. Əgər inzibati hüquq (məsuliyyətin tətbiqi sahəsində) ilk növbədə vətəndaşlara və müəssisələrin vəzifəli şəxslərinə təsir edirsə, vergi hüququ da hüquqi şəxslər və bəzi xüsusi kateqoriyalar ( qarşılıqlı asılı şəxslər). Ona görə də bu hüquq sahələrinin hüquqi tənzimləmə üsullarının kimliyindən danışmaq mümkün deyil.

Əsas Müəssisə vergi hüququnda hüquqi tənzimləmə üsulu hərəkətlərin müəyyən qaydasını müəyyən etməkdən, hərəkətləri qadağan etməkdən və ya hərəkətləri seçmək imkanı verməkdən ibarətdir. Müəyyən hallarda hərəkət üçün göstərişlər vergi qanunvericiliyinin müvafiq norması ilə lazımi qaydada nəzərdə tutulmuşdur (məsələn, yuxarı vergi orqanına şikayətin verilməsi qaydası və müddətləri ciddi şəkildə müəyyən edilmişdir). Müvafiq hüquqi tədbirlər (məsuliyyət) nəzərdə tutulan müəyyən hərəkətlərin qadağan edilməsi də hüquqi tənzimləmə elementini təşkil edir. Eyni zamanda, hərəkət seçmək imkanının verilməsi hüquq münasibətləri iştirakçılarına vergi hüquq normasında nəzərdə tutulmuş düzgün davranış variantları verir (məsələn, vergi ödəyicisinə həm şəxsən, həm də hüquqi şəxs vasitəsilə vergi hüquq münasibətlərində iştirak etmək imkanı vermək. və ya səlahiyyətli nümayəndə).

4.2. Vergi hüququnun mənbələri

Hüquq mənbəyi anlayışı bilavasitə fəaliyyətlə bağlıdır dövlət qurumları qanun, fərman, qərar və digər hüquqi aktların formasını verərək qanunu tərtib etmək səlahiyyəti.

Vergi hüququnun mənbələri – bu, vergitutma prosesində yaranan münasibətləri tənzimləyən vergi hüquq normalarını özündə əks etdirən normativ hüquqi aktlar sistemidir. .

Vergi hüququnun ən mühüm mənbələri bunlardır:

1) Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası;

2) Rusiya Federasiyasının və onun təsis qurumlarının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyi;

3) tənzimləyici hüquqi aktlar yerli özünüidarənin nümayəndəli orqanları tərəfindən qəbul edilən vergilər və ödənişlər üzrə;

4) vergilər və rüsumlar haqqında dövlət icra hakimiyyəti orqanlarının və yerli özünüidarəetmə orqanlarının əsasnamələri və əsasnamələri;

5) vergitutma məsələlərinə dair beynəlxalq müqavilələr;

6) Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin qərarları.

IN Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası vergi hüququnun əsas normaları müəyyən edilir: Rusiya Federasiyasının subyekti və Rusiya Federasiyasının və onun subyektlərinin vergitutma sahəsində birgə yurisdiksiyasının subyektləri; dövlət hakimiyyətinin ali orqanlarının vergilər sahəsində səlahiyyətləri (71, 72, 74-76, 80, 83-85, 90, 103-107, 114, 125-ci maddələr) və yerli özünüidarəetmə orqanlarının vergitutma sahəsində səlahiyyətləri. (Maddə 132); vergi ödəyicisinin hüquqi statusunun əsasları (25, 35, 40, 41, 43, 46, 52, 53, 57-ci maddələr).

Rusiya Federasiyasının və onun təsis qurumlarının vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyi daxildir:

Vergilər və rüsumlar haqqında federal qanunvericilik (dan ibarətdir Vergi Məcəlləsi Rusiya Federasiyası və vergilər və rüsumlar haqqında digər federal qanunlar);

Vergilər və rüsumlar haqqında regional qanunvericilik (Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunlarından və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericilik (nümayəndəlik) orqanları tərəfindən qəbul edilmiş vergilər və rüsumlar üzrə digər normativ hüquqi aktlardan ibarətdir).

Vergilər və rüsumlar haqqında federal qanunvericilik və ya Vergi Məcəlləsində deyildiyi kimi, Rusiya Federasiyasının vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyi aşağıdakılardan ibarətdir:

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi:

Vergilər və rüsumlar haqqında federal qanunlar ona uyğun olaraq qəbul edilir.

Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq qəbul edilmiş vergilər və rüsumlar haqqında federal qanunlara aşağıdakılar daxildir:

Federal qanunlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin qüvvəyə minməsindən əvvəl qəbul edilmiş, Vergi Məcəlləsinə zidd olmayan dərəcədə qüvvədə olan vergilər və rüsumlar haqqında;

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq qəbul edilən vergilər və rüsumlar haqqında federal qanunlar.

Beləliklə, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin qüvvəyə minməsindən əvvəl qəbul edilmiş federal qanunlara Rusiya Federasiyasının 21 mart 1991-ci il tarixli "Rusiya Federasiyasının vergi orqanları haqqında" Qanunu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin bir sıra maddələrinin müddəaları daxildir. Rusiya Federasiyasının "Əsaslar haqqında" Qanunu vergi sistemi Rusiya Federasiyasında" 27 dekabr 1991-ci il tarixli. və bir sıra başqaları.

Vergilər və rüsumlar haqqında regional qanunvericilik Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq qəbul edilmiş qanunlarından və digər normativ hüquqi aktlarından ibarətdir. Belələrinə regional qanunlar Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları, bu qurumların ərazisində vergilər və rüsumlar haqqında federal qanunvericiliklə müəyyən edilmiş regional vergilər və rüsumlar daxildir.

Yerli idarəetmə orqanlarının normativ aktları nümayəndəli orqanlar tərəfindən qəbul edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq, belə yerli aktlara aktlar daxildir nümayəndəli orqanlar müvafiq bələdiyyələrin ərazisində federal qanunvericiliklə müəyyən edilmiş yerli vergi və rüsumları tətbiq edən yerli özünüidarəetmə orqanları (qanunverici məclislər, nümayəndələr şuraları və s.).

Nəzərə almaq lazımdır ki, Rusiya Federasiyasının Konstitusiyasının qəbulundan sonra qanunvericilik aktları “qanunvericilik” anlayışının əhatə dairəsinə daxil edilmədiyi üçün Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə də əlavələr daxil edilmir. icra hakimiyyəti orqanlarının vergitutma ilə bağlı məsələlərə dair normativ hüquqi aktlarının vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyi dəyişdirə və ya əlavə edə bilməyəcəyini göstərən vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilikdə qanunlar.

Harada tabeliyində olan normativ hüquqi aktlar, vergi hüququnun normalarını ehtiva edənlər də öz növbəsində iki qrupa bölünür: ümumi səlahiyyətlərə aid olan orqanların aktları və xüsusi səlahiyyətlərə aid olan orqanların aktları.

TO ümumi səlahiyyət orqanlarının aktları aid etmək:

Rusiya Federasiyası Prezidentinin Rusiya Federasiyasının Konstitusiyasına və vergi qanunvericiliyinə zidd olmayan və digər qanunvericilik aktlarından üstün olan fərmanları. Bu cür aktlar Prezidentin səlahiyyətlərinə aid olan hər hansı bir məsələ üzrə qəbul edilə bilər (Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 90-cı maddəsi), o cümlədən Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq bu məsələnin müəyyən edildiyi hallar istisna olmaqla, vergi hüququnun predmeti olan məsələlər. , yalnız qanunla tənzimlənə bilər. Hal-hazırda Rusiya Federasiyası Prezidentinin vergitutma ilə bağlı yalnız az sayda qüvvədə olan fərmanları var.

Sənətin 1-ci hissəsinə uyğun olaraq Rusiya Federasiyası Hökumətinin nizamnaməsi. Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 114-cü maddəsi vahid maliyyə, kredit və vergi siyasəti. Xüsusilə, Hökumətin qərarı ilə aşağıdakılar müəyyən edilə bilər: vergi dərəcələri (Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş hallarda); mövsümi olan sənaye və fəaliyyət növlərinin siyahısı; Vergi Ödəyicilərinin Vahid Dövlət Reyestrinin aparılması qaydası; üçün nağdsız borcların silinməsi qaydası federal vergilər və ödənişlər.

Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının icra hakimiyyəti orqanlarının və yerli özünüidarəetmə orqanlarının vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyə dəyişiklik və ya əlavələr edə bilməyən vergi və rüsumlarla bağlı məsələlərə dair normativ hüquqi aktları.

Xüsusi səlahiyyətli orqanlar(Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi, Federal Vergi Xidməti, Federal Gömrük Xidməti) həmçinin Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində dərc edilməsi birbaşa nəzərdə tutulmuş qaydalar hazırlamaq hüququna malikdir. Bəli, Federal vergi xidməti nəşr edir təlimatlar doldurmaqla vergi bəyannamələri Və hərəkət edir, fərdi sahibkarlar tərəfindən gəlir və xərclərin uçotunun aparılması qaydasının müəyyən edilməsi.

Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası müəyyən edir ki, əgər Rusiya Federasiyasının beynəlxalq müqaviləsində qanunla nəzərdə tutulmuş qaydalardan başqa qaydalar müəyyən edilirsə, Qaydalar beynəlxalq müqavilə . Bu, beynəlxalq müqavilə normalarının milli qanunvericilikdən, o cümlədən onun tərkib hissəsi kimi vergi qanunvericiliyindən üstünlüyünü göstərir, lakin yalnız Rusiya Federasiyasının Federal Məclisi tərəfindən vergitutma məsələlərinə aid beynəlxalq müqavilələr ratifikasiya edildikdə. Bu tip aktlara Rusiya Federasiyası ilə ikiqat vergitutmanın aradan qaldırılması ilə bağlı çoxsaylı müqavilələr daxildir. müxtəlif ölkələr. Beləliklə, Rusiya Federasiyası Hökuməti ilə İtaliya Respublikası Hökuməti arasında Konvensiya (5 oktyabr 1997-ci ildə Federal Məclis tərəfindən ratifikasiya olunmuş) gəlir və kapital vergilərinə münasibətdə ikiqat vergitutmanın aradan qaldırılması və vergidən yayınmanın qarşısının alınması qaydalarını müəyyən etmişdir. Belə müqavilələr ABŞ (1992), İsveç, Bolqarıstan (1993), Belçika, Almaniya (1996), İslandiya, Yeni Zelandiya (2003) və bir çox başqa ölkələrlə imzalanmışdır.

1998-ci il noyabrın iyirmi beşi Birliyə üzv ölkələr arasında malların (işlərin, xidmətlərin) ixracı və idxalı zamanı dolayı vergilərin tutulması prinsipləri haqqında Saziş imzalanıb. Müstəqil Dövlətlər. Qeyd edək ki, 1961 və 1963-cü il Vyana Konvensiyalarına uyğun olaraq. diplomatik və konsulluq nümayəndəlikləri ilə əlaqədar olaraq, bu qurumlar yerləşdikləri dövlətdə demək olar ki, bütün növ vergiləri toplamaqdan azaddırlar. Eyni müddəa beynəlxalq təşkilatların nümayəndəliklərinə, habelə qəbul edən ölkənin vətəndaşı olmayan işçilərə və onların ailə üzvlərinə də şamil edilir. Hazırda Rusiya Federasiyası inzibati və vergi məsələlərində hüquqi yardım haqqında beynəlxalq müqavilələrin bağlanması sistemini fəal şəkildə inkişaf etdirir.

Hüquq mənbələrinə istinad praktiki olaraq göstərilir Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin qərarları, 21 iyul 1994-cü il tarixli Federal Konstitusiya Qanununa uyğun olaraq. "Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsi haqqında" Rusiya Konstitusiyasının təfsiri ilə məşğul olur. Şərhin nəticəsi Konstitusiya Məhkəməsinin normativ əhəmiyyət daşıyan hüquqi mövqeyidir. Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsinin qərarları yalnız mübahisənin tərəfləri üçün deyil, digər subyektlər üçün də məcburidir. Xüsusilə, bir hüquq norması Rusiya Federasiyasının Konstitusiyasına uyğun gəlmirsə, qanunverici orqanlar bu normanı ləğv etməyə borcludurlar.

Konstitusiya Məhkəməsi bir sıra qərarlarında vergitutma təcrübəsinin cavab verməli olduğu ən mühüm meyarları müəyyən etmiş, həmçinin vergi və ödənişlərə dair bir sıra qanunvericilik aktlarına münasibətdə hüquqi mövqeyini müəyyən etmişdir. Vergi Məcəlləsi qəbul edilərkən Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin hüquqi mövqeləri böyük ölçüdə nəzərə alınmışdır və sonradan Konstitusiya Məhkəməsinin qərarları ilə müəyyən qanunlar tətbiq edilmişdir. tənzimləyici çərçivə vergi qanunvericiliyində. Belə ki, 30 yanvar 2001-ci il tarixli qərarında. Rusiya Federasiyasının "Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında" Qanunun 1-ci bəndinin "e" yarımbəndinin və 20-ci maddəsinin 3-cü bəndinin müddəalarının konstitusiyaya uyğunluğunu yoxladıqda, Konstitusiya Məhkəməsi Rusiya Federasiyasının "Rusiya Federasiyasında vergi sisteminin əsasları haqqında" Qanununun 20-ci maddəsinin 3-cü hissəsinin birinci, ikinci, üçüncü və dördüncü bəndlərinin müddəaları (31 iyul 1998-ci il tarixli Federal Qanuna uyğun olaraq), regional vergilərin (satış vergisinin) tətbiqi qaydası haqqında.

Vergitutma ilə bağlı müəyyən müddəaları təsbit edən ümumi qanunların normalarının vergi hüququ üçün əhəmiyyətindən də bəhs edilməlidir. Belə ümumi qanunlar Rusiya Federasiyasının Büdcə Məcəlləsi, Federal Büdcə haqqında Federal Qanundur bu il, "Mühasibat uçotu haqqında" Federal Qanun və s.

4.3. Vergilər və ödənişlər anlayışı, onların növləri

“Vergi” anlayışına müxtəlif mövqelərdən yanaşmaq olar: hüquqi, iqtisadi, sosial və s. Bu, vergi aspektlərini fərqli şəkildə nəzərə alacaqdır. Qanunvericilikdə verginin tərifi bu ödənişin xüsusiyyətlərini göstərmək və bununla da dövlət və idarəetmə orqanlarının bu xüsusiyyətlərə malik olan ödənişləri müstəqil müəyyən etmək imkanlarını məhdudlaşdırmaq üçün verilir.

Verginin qanunvericilik tərifi Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin Birinci hissəsinin 8-ci maddəsində verilmişdir. Altında vergi mülkiyyət, təsərrüfat idarəetmə və ya operativ idarəetmə hüququ ilə sahib olduqlarının özgəninkiləşdirilməsi şəklində təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən alınan məcburi, fərdi qaydada əvəzsiz ödəniş kimi başa düşülür. Pul, üçün maliyyə təhlükəsizliyi dövlətin və (və ya) bələdiyyələrin fəaliyyəti .

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş bütövlükdə vergi anlayışının tərifi onun əsas hüquqi və s iqtisadi əlamətlər və funksiyaları. Vergi və ödənişlərin əsas funksiyalarından biri də ondan ibarətdir fiskal. Bu funksiyanın həyata keçirilməsi dövlət və yerli özünüidarəetmə orqanlarını maliyyə resursları ilə təmin etmək məqsədi daşıyır. Başqa bir funksiyadır tənzimləyən , bunun mahiyyəti ondan ibarətdir ki, vergilər sosial münasibətlərin tənzimləyicisi kimi dövlət və yerli özünüidarəetmə orqanları tərəfindən stimullaşdırma ictimai istehsalın inkişafı və ya üçün mühafizə onun ayrı-ayrı sənaye sahələri, onların köməyi ilə əhalinin istehlakı və gəlirləri tənzimlənə bilər. Ədəbiyyatda həmçinin qeyd olunur ki, vergilər maliyyənin xas funksiyasını yerinə yetirir. test funksiyasını yerinə yetirir, xüsusən də subyektlərin təsərrüfat fəaliyyətinin qanuniliyinə və gəlirlərinin düzgün bölüşdürülməsinə dövlət nəzarətində köməklik göstərirlər.

Vergi qanunvericiliyində rüsum və rüsum anlayışları da var. Heç bir ödəniş və ya ödəniş yoxdur maliyyə əhəmiyyəti vergilərə xasdır, baxmayaraq ki, onların bəzi xüsusiyyətləri ümumidir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi bunu müəyyən edir kolleksiya başa düşdü məcburi töhfəödənilməsi dövlət orqanları, yerli özünüidarəetmə orqanları, digər səlahiyyətli orqanlar və vəzifəli şəxslər tərəfindən rüsum ödəyicilərinə münasibətdə hüquqi əhəmiyyətli hərəkətlərin həyata keçirilməsi, o cümlədən müəyyən hüquqların verilməsi və ya verilməsi üçün şərtlərdən biri olan təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən tutulur. icazələr (lisenziyalar).

“Rüsumlar” kateqoriyasına Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş dövlət rüsumu, gömrük rüsumları, heyvanlar aləmindən və su bioloji resurslarından istifadə hüququna görə ödənişlər (13-15-ci maddələr), habelə federal, regional və yerli lisenziya rüsumları daxildir.

Vəzifə – xüsusi növ dövlət orqanları ilə dövlət arasında konkret münasibətlərə girən hüquqi və fiziki şəxslərdən tutulan vergi və rüsum.

Rüsum və ya rüsumun toplanmasında məqsəd yalnız təşkilatın fəaliyyəti ilə bağlı xərclərini itkisiz, həm də xalis gəlir olmadan ödəməkdir. Xüsusilə vurğulanmalıdır ki, rüsum və ya rüsum xidmətə görə deyil, xidmətlə əlaqədar ödənilir, üstəlik, ümumi maraqlardan çıxış edən, öz dövlət hakimiyyəti funksiyalarını həyata keçirən dövlət orqanı tərəfindən göstərilən xidmətlə bağlıdır. Bəli, rüsum ərizə verərkən ödənilir iddia ərizəsi məhkəməyə müraciət konkret şəxsin məhkəmə müdafiəsi hüququ ilə bağlıdır, lakin sosial cəhətdən müəyyən ediləcəkdir faydalı funksiya məhkəmələr – qanunun aliliyinin qorunması.

Vergilər və ödənişlər müxtəlif əsaslarla təsnif edilə bilər. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi yalnız bir təsnifat bölməsini ayırır müxtəlif səviyyələrdə dövlət orqanlarının vergilərin müəyyən edilməsi və tətbiqi sahəsində səlahiyyətlərinin dərəcəsinə görə. Bunlara dövlət (federal və regional) və yerli vergilər daxildir.

Quraşdırma və təqdimat federal vergilər dövlətin ali nümayəndəlik orqanının qərarı ilə həyata keçirilir. Onlar Rusiya Federasiyasının hər yerində ödəniş üçün məcburidir. Bu vergilər təkcə getmir federal büdcə– onlar müxtəlif səviyyəli büdcələrə daxil edilə bilər.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 13-cü maddəsinə uyğun olaraq federal vergilər və rüsumlar aid etmək:

1) əlavə dəyər vergisi;

2) müəyyən növ mallara (xidmətlərə) və bəzi mineral xammal növlərinə aksiz vergiləri;

3) təşkilatların mənfəətindən (gəlirindən) vergi;

4) kapital gəlirindən vergi;

5) fərdi gəlir vergisi;

6) dövlət sosial büdcədənkənar fondlarına ayırmalar;

7) dövlət rüsumu;

8) gömrük rüsumları və gömrük yığımları;

9) yerin təkindən istifadəyə görə vergi;

10) faydalı qazıntılar bazasının təkrar istehsalına görə vergi;

11) karbohidrogen hasilatından əlavə gəlir vergisi;

12) faunadan və su bioloji ehtiyatlarından istifadə hüququna görə haqq;

13) meşə vergisi;

14) su vergisi;

15) ekoloji vergi;

16) federal lisenziya rüsumları.

Regional Rusiya Federasiyasının müvafiq subyektinin qanunu ilə Rusiya Federasiyasının müvafiq subyektinin ərazisində tətbiq edilən vergilər tanınır. Bu o demək deyil ki, Rusiya Federasiyasının təsis qurumları regional vergilərin tutulması şərtlərini müəyyən etməkdə sərbəstdirlər. Vergi Məcəlləsi müəyyən edir ki, regional vergi təyin edilərkən Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının nümayəndəlik orqanları müəyyən edir. vergi güzəştləri, dərəcəsi (məcəllə ilə müəyyən edilmiş hədlər daxilində), verginin ödənilməsi qaydası və müddətləri, hesabat forması. Vergitutmanın digər elementləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə, yəni federal səviyyədə (Məcəllənin birinci hissəsinin 12-ci maddəsinin 3-cü bəndi) müəyyən edilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 14-cü maddəsinə regional vergilər və ödənişlərə daxildir:

1) təşkilatların əmlak vergisi;

2) daşınmaz əmlak vergisi;

3) yol vergisi;

4) nəqliyyat vergisi;

5) qumar vergisi;

6) regional lisenziya rüsumları.

yerli vergilər yerli özünüidarəetmənin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları ilə müəyyən edilir və tətbiq edilir və müvafiq bələdiyyələrin ərazilərində ödənilməsi məcburidir. Bu qaydadan istisna olaraq, federal əhəmiyyətli şəhərlərdə - Moskva və Sankt-Peterburqda yerli vergilər bu subyektlərin qanunları ilə müəyyən edilir və tətbiq edilir.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 15-ci maddəsi müəyyən edilmişdir aşağıdakı növlər yerli vergilər və rüsumlar:

1) torpaq vergisi;

2) fiziki şəxslərin əmlak vergisi;

4) vərəsəlik və ya hədiyyə vergisi;

5) yerli lisenziya rüsumları.

Regional vergilərdən əldə olunan gəlirlər Rusiya Federasiyasının təsis qurumunun büdcəsi ilə yerli büdcələr. Yerli vergilər müvafiq yerli büdcələrə kredit verilir.

Toplanması və istifadəsinin xarakterindən asılı olaraq vergilər ümumi və məqsədli bölünür. Müəyyən bir xərclərin maliyyələşdirilməsi üçün nəzərdə tutulmayan vergilər adlanır general. Belə vergilər fərdi gəlir vergisi, hüquqi şəxslərin əmlak vergisi, reklam vergisi və s. hədəflənmişdir konkret büdcə xərclərinin maliyyələşdirilməsi üçün toplanan vergilər. Ona görə də ünvanlı verginin müəyyən edilməsi vəsaitlərin toplanması üçün xüsusi mexanizm tələb edir. Bu məqsədlə əlavə büdcə və vergi məbləğlərinin uçotu üçün xüsusi hesablar yaradılır. Belə vergilərə mineral-xammal bazasının təkrar istehsalına görə vergi, dövlət sosial büdcədənkənar fondlarına ayırmalar, torpaq vergisi və digərləri daxildir.

Yığım üsuluna görə vergilər birbaşa və dolayı bölünür. Birbaşa maddi sərvətlərin əldə edilməsi və toplanması prosesində tutulan və bilavasitə gəlirə, əmlaka və s. dolayı vergilər malların, işlərin və xidmətlərin qiymətinə əlavəni təmsil edir və alıcı tərəfindən ödənilir. Nəticədə vergi dolayı yolla, məhsulun qiyməti ilə ödənilir.

Yığım tezliyinə görə vergi və ödənişlər müntəzəm və ya birdəfəlik ola bilər. Daimi (sistemli, cari) vergilər əmlaka və ya hər hansı gəlir gətirən fəaliyyət növü ilə məşğul olan ödəyiciyə sahib olduğu bütün dövr ərzində müəyyən fasilələrlə tutulur. Ödəniş bir dəfə vergilər sistem təşkil etməyən hadisələrlə bağlıdır. Məsələn, gömrük rüsumlarının ödənilməsi malların idxalı və ya ixracı faktından asılıdır.

Mövzu tərkibindən asılı olaraq vergilər və ödənişlər üç növə bölünür:

1) yalnız hüquqi şəxslər tərəfindən ödənilən (məsələn, gəlir vergisi, qumar vergisi);

2) yalnız fiziki şəxslər tərəfindən ödənilən (gəlir vergisi, fiziki şəxslərin əmlak vergisi);

3) bütün kateqoriyalı subyektlər tərəfindən ödənilən qarışıq vergilər və ödənişlər (nəqliyyat vergisi, torpaq vergisi, dövlət, gömrük rüsumları və s.).

Vergi və ödənişlərin növlərə və digər əsaslara görə bölünməsi mövcuddur.

4.4. Vergi hüquq münasibətləri

Vergi hüquq münasibətləri Rusiya Federasiyasında vergilərin və rüsumların yaradılması, tətbiqi və yığılması ilə bağlı münasibətlər, habelə vergi nəzarəti prosesində yaranan münasibətlər, vergi orqanlarının aktlarından, onların vəzifəli şəxslərinin hərəkətlərindən (hərəkətsizliyindən) şikayət etmək və saxlamaqla əlaqədardır. törətdiyinə görə məsuliyyət daşıyır vergi cinayəti.

Vergi hüquq münasibətləri bir sıra əhəmiyyətli xüsusiyyətlərə və xüsusiyyətlərə malikdir:

1) vergi hüquq münasibətləri sosial əhəmiyyətli münasibətdir. Bu hüquq münasibətləri müəyyən şəxslər (hüquqi və fiziki şəxslər) arasında yaranır və ilk növbədə vergitutma sahəsində sosial əhəmiyyət kəsb edir;

2) vergi hüquq münasibətləri vergi hüququ normaları ilə tənzimlənir, yəni bu münasibətlər vergi hüququ normaları əsasında yaranır, hüquqi normativlərə uyğun inkişaf edir, vergi hüququ normaları çərçivəsində həyata keçirilir və vergi qanunvericiliyinin normaları çərçivəsində həyata keçirilir. onların əsasında xitam verilir;

3) vergi hüquq münasibətləri onların subyektləri arasında hüquqi əlaqəni təmsil edir hüquqi münasibətlər subyektiv hüquqlar və qanuni öhdəliklər vasitəsilə;

4) vergi hüquq münasibətləri hakimiyyət münasibətlərinə əsaslanır, çünki bir tərəfdən həmişə dövlət orqanı və ya dövlətin səlahiyyət verdiyi orqan var;

5) vergi hüquq münasibətləri pul vəsaitləri və onların dövlətə ödənilməsi, habelə müəyyən hüquq və ya icazələrin əldə edilməsi (rüsumlarla bağlı) ilə bağlı yaranan münasibətlərdir. Eyni zamanda, verginin ödənilməsi birtərəfli xarakter daşıyır və heç bir nəzərə alınmır;

6) vergi hüquq münasibətləri aydın şəkildə müəyyən edilir, konkret münasibətlər. Bu, onların xarakteri və vergi qanunvericiliyində müvafiq təsbit edilmədən hər hansı dəyişiklik və əlavələrin edilməsinin mümkünsüzlüyü ilə bağlıdır.

Vergi hüquq münasibətlərinin yaranması, dəyişdirilməsi və xitam verilməsi üçün əsaslar vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilir.

Gömrük rüsumlarının müəyyən edilməsi və alınması ilə bağlı münasibətlər, o cümlədən gömrük rüsumlarının ödənilməsinə nəzarətin həyata keçirilməsi prosesində yaranan münasibətlər, gömrük orqanlarının aktlarından, onların hərəkətlərindən (hərəkətsizliyindən) şikayət verilməsi haqqında da danışmaq lazımdır. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa, vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliyin tətbiq edilmədiyi vəzifəli şəxslər və təqsirli şəxslərin məsuliyyətə cəlb edilməsi.

Vergi münasibətlərinin strukturu dedikdə belə hüquqi münasibətin elementlərinin daxili strukturu və qarşılıqlı əlaqəsi başa düşülür. Vergi hüquq münasibətlərinin strukturu aşağıdakı üç elementlə formalaşır:

1) hüquq münasibətlərinin obyektləri;

2) hüquq münasibətlərinin subyektləri;

Bir obyekt vergi hüquq münasibətləri subyektlərin hüquqi münasibətlərə girdiyi hüquqi münasibətlərdir. Vergi-hüquqi ədəbiyyatda adətən vergi hüquq münasibətlərinin obyekti kimi məcburi əvəzsiz ödəniş (vergi və ya rüsum) göstərilir. Ödənişin məbləği vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericiliklə müəyyən edilmiş qaydalarla müəyyən edilir. Bəzi alim və mütəxəssislər vergi hüquq münasibətlərinin əsas obyekti kimi vergi ödəyicisi tərəfindən büdcəyə və ya büdcədənkənar fonda vergi və ya rüsum şəklində daxil edilməli və ya məcburi qaydada tutulmalı olan pul sərvətini (maddi neməti) nəzərdə tuturlar. vergi orqanları.

Vergi hüquq münasibətlərinin obyektlərinə müəyyən maddi (istehsal vasitələri, istehlak malları və s.) və qeyri-maddi (yaradıcılıq məhsulları, iştirakçıların özünü davranışı) imtiyazları, ödəmə öhdəliyinin gec yerinə yetirilməsinə görə cərimələr şəklində olan vəsaitlər daxil edilməlidir. vergilər, pozuntuya görə cərimələr vergi qanunvericiliyi, habelə vergitutma sahəsində ictimai hüquq qaydası, vergi sirrini təşkil edən məlumatların mühafizəsi, belə hüquq münasibətləri iştirakçılarının hüquq və qanuni mənafeləri, onların müdafiəsi.

Vergi hüquq münasibətlərinin hüquqi məzmununu belə münasibətlər iştirakçılarının subyektiv hüquqları və hüquqi vəzifələri formalaşdırır. Hüquq hüquq münasibətinin subyekti tərəfindən mülkiyyətinə görə subyektiv adlanır. Deməli, vergi hüquq münasibətləri iştirakçısının öz istəyi ilə hüququn həyata keçirilməsində ona verilmiş hüquqdan istifadə edə və ya ondan istifadə etməkdən imtina edə bilən asılılıq yaranır.

Vergi hüquq münasibətləri subyektinin subyektiv hüququ- bu, bir qayda olaraq, başqa bir şəxsin qanuni vəzifəsinə uyğun gələn bu səlahiyyətli şəxsin mümkün davranışının növü və ölçüsüdür. Qanuni vəzifə– bu, hüquq normasında (vergi və hüquqi) nəzərdə tutulmuş və qeyd-şərtsiz icra edilməli olan öhdəlikdir.

Vergi hüquq münasibətlərinin iştirakçıları subyektlərdir iqtisadi fəaliyyət və dövlət qurumları. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 9-cu maddəsinə aşağıdakılar daxildir:

1) Məcəlləyə uyğun olaraq vergi ödəyicisi və ya rüsum ödəyicisi kimi tanınan təşkilatlar və fiziki şəxslər;

2) Məcəlləyə uyğun olaraq tanınan təşkilatlar və şəxslər vergi agentləri;

3) Federal Vergi Xidməti və onun Rusiya Federasiyasındakı bölmələri;

4) Federal Gömrük Xidməti;

5) müəyyən edilmiş qaydada vergi və gömrük orqanlarından əlavə vergiləri və (və ya) rüsumları qəbul edən və yığan, habelə nəzarəti həyata keçirən dövlət icra hakimiyyəti orqanları və yerli özünüidarəetmə orqanları, onların səlahiyyət verdiyi digər orqanlar və vəzifəli şəxslər; onların vergi ödəyiciləri və rüsum ödəyiciləri tərəfindən ödənilməsi üzrə;

6) Rusiya Federasiyasının Maliyyə Nazirliyi, respublikaların maliyyə nazirlikləri, maliyyə şöbələriərazilərin, bölgələrin, Moskva və Sankt-Peterburq şəhərlərinin administrasiyalarının (şöbələri, şöbələri), muxtar bölgə, muxtar dairələr, rayon və şəhərlər, digər səlahiyyətli orqanlar - vergilərin və rüsumların ödənilməsinin möhlət və hissə-hissə ödənilməsi məsələlərini həll edərkən;

7) dövlət büdcədənkənar fondlarının orqanları.

Vergi hüquq münasibətləri iştirakçılarının bu siyahısı tam deyil, çünki bəzi digər kateqoriyalar da subyekt kimi çıxış edə bilər.

Vergi ödəyiciləri vergi hüquq münasibətləri iştirakçılarının strukturunda mərkəzi həlqədir.

Vergi ödəyiciləri və rüsum ödəyiciləri Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq müvafiq olaraq vergiləri və (və ya) rüsumları ödəməyə borclu olan təşkilatlar və fiziki şəxslərdir.

TO fərdi vergi ödəyiciləri üçün aid edilir:

1) Rusiya Federasiyasının vətəndaşları;

2) Xarici vətəndaşlar;

3) vətəndaşlığı olmayan şəxslər;

4) fərdi sahibkarlar hüquqi şəxs yaratmadan fəaliyyət göstərən, habelə xüsusi notariuslar, özəl mühafizəçilər, xüsusi detektivlər.

Rusiya Federasiyasının ərazisində qalma müddətindən asılı olaraq, vergi ödəyiciləri kimi fiziki şəxslər iki növə bölünür:

a) fiziki şəxslər - vergi rezidentləri Rusiya Federasiyası;

b) fiziki şəxslər - Rusiya Federasiyasının vergi qeyri-rezidentləri.

Fiziki şəxslər - Rusiyanın vergi rezidentləri Təqvim ilində ən azı 183 gün Rusiya Federasiyasının ərazisində faktiki olaraq olan, vətəndaşlığından asılı olmayaraq fiziki şəxslər tanınır. Fiziki şəxslər - qeyri-rezidentlər, müvafiq olaraq ölkəmizin ərazisində müəyyən edilmiş müddətdən az qalan şəxslər.

Vergi hüquq münasibətlərində vergi ödəyicisi (rüsum ödəyicisi) qismində çıxış edənlərə təşkilatlar aid etmək:

1) rus təşkilatları - Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq yaradılmış hüquqi şəxslər;

2) xarici təşkilatlar – qanunvericiliyə uyğun olaraq yaradılmış xarici hüquqi şəxslər, şirkətlər və digər korporativ şəxslər xarici ölkələr, beynəlxalq təşkilatlar, onların Rusiya Federasiyasının ərazisində yaradılmış filialları və nümayəndəlikləri. Xarici korporativ hüquqi şəxslər Rusiya Federasiyasındakı fəaliyyətləri üçün ödənişləri öz daimi nümayəndəlikləri vasitəsilə həyata keçirirlər (yəni Rusiyada filial, ofis, nümayəndəlik, agent şəbəkəsi və s. açılırsa).

Nəzarət sualları

1. Vergi hüququ hansı hüquq münasibətlərini tənzimləyir?

2. Vergi hüququnun hüquqi tənzimlənməsinin əsas üsullarını sadalayın.

3. Hansı normativ hüquqi aktlar vergi hüququnun mənbələri sayıla bilər?

4. Anlayışların qanunvericilik tərifini verin "vergi", "rüsum" və "rüsum".

5. Vergi ilə rüsumun əsas fərqi nədir.

6. Hansı vergi təsnifatlarını bilirsiniz?

7. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi müvafiq olaraq federal, regional və yerli olaraq hansı vergi və ödəniş növlərini təsnif edir?

8. Vergi hüquq münasibətləri hansı struktur elementlərdən ibarətdir? ?

10. Onlar nə ilə fərqlənirlər? Rusiya Federasiyasının vergi rezidentləri vergidən qeyri-rezidentlər?

Fəsil 5. MÜLKİ HÜQUQ

5.1. Ümumi anlayışlar mülki hüquq hüququn bir sahəsi kimi

İqtisadi əlaqələr və xarici proseslər müasir dövlət inzibati, vergi, maliyyə, mülki hüquq və s. daxil olmaqla müxtəlif institutlar və hüquq sahələri vasitəsilə tənzimlənir. Lakin mülki hüquq birbaşa əmlak dəyərlərinin hərəkəti ilə bağlıdır. Mülki hüquq bir hüquq sahəsi kimi Roma “mülki hüququ”ndan yaranır və Rusiya hüququnun digər sahələri ilə birlikdə istehsalın, kapitalın və elmi-texniki nailiyyətlərin səmərəliliyinin artırılmasını, sahibkarlıq subyektlərinin iqtisadi azadlığının həyata keçirilməsini, mülkün əldə edilməsi yolu ilə vətəndaşların maddi və sosial-mədəni tələbatlarının ödənilməsi, onlara müxtəlif xidmətlər göstərilməsi və s. şəraitdə mülki hüququn əhəmiyyəti bazar iqtisadiyyatıəhəmiyyətli dərəcədə artır.

Sivil qanunəmlak və şəxsi qeyri-əmlak münasibətlərini tənzimləyən hüquq normalarının (qurumların, alt sektorların) və qaydaların məcmusudur.

Tənzimlənən mülki hüquq münasibətlərinin iştirakçıları vətəndaşlar (fiziki şəxslər), hüquqi şəxslər, dövlət, habelə muxtar və inzibati-ərazi vahidləridir. Mülki hüquq ehtiva edir ümumi müddəalar, bütün mülki münasibətlər üçün vacib olan, məsələn, haqqında məhdudiyyət müddəti, habelə mülkiyyət hüququ, öhdəliklər hüququ, müəllif hüququ, ixtira hüququ və vərəsəlik hüququ haqqında qaydalar.

Geniş mənada mülki qanunvericilik: mülki hüquq normalarını ifadə edən normativ hüquqi aktlar toplusu (Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 71-ci maddəsi). Dar mənada mülki qanunvericilik: Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi (bundan sonra Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi) və ona uyğun olaraq qəbul edilmiş federal qanunlar (Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 3-cü maddəsi).

Vətəndaş əxlaqı elmi ictimai münasibətlərin mülki hüquqi tənzimlənməsi qanunlarını öyrənir. Tədqiqat predmeti: mülki qanunvericilik aktlarında təcəssüm olunmuş mülki hüquq normaları, onların ictimai münasibətlərlə qarşılıqlı əlaqəsi, tətbiqi praktikası. Tədqiqatın nəticələri: mülki hüquq doktrinası, nəzəriyyələr, anlayışlar, ideyalar, anlayışlar və s.

Hüquq sahəsinin subyekti tənzimlədiyi sosial münasibətlərin dairəsi. Mülki hüququn predmeti mülki münasibətlər adlanan tərəflərin hüquqi bərabərliyinə əsaslanan əmlak və bununla bağlı şəxsi qeyri-əmlak münasibətləridir.

Mülkiyyət münasibətləri– dəyər xarakterli müxtəlif növ maddi nemətlər (əşyalar, işlər, xidmətlər və digər əmlak) ilə bağlı yaranan ictimai münasibətlər. Mülkiyyət münasibətlərinin obyekti kimi maddi nemət ona olan ictimai tələbatı əks etdirən və onun həyata keçirilməsinə sərf olunan əməyi nəzərə alan dəyər ölçüsünə malik olmalıdır. Mülki qanunla tənzimlənən əmlak münasibətləri dispozitiv xarakter daşıyır və prinsipcə bərabər dəyərli (hüquqi mənada) maddi nemətlərin mübadiləsini nəzərdə tutur.

Şəxsi qeyri-əmlak münasibətləri- iştirakçıların bir-birinin fərdi şəxsiyyət xüsusiyyətlərini (ad, şərəf, ləyaqət, işgüzar nüfuz, müəlliflik, sağlamlıq) qarşılıqlı qiymətləndirdiyi qeyri-maddi nemətlərlə bağlı yaranan sosial münasibətlər. Onlar mülki hüquq münasibətlərinin subyekti kimi fərdin onun həyata keçirilməsinin davamlılığı və səmərəliliyi baxımından fərdi qiymətləndirilməsi yolu ilə mülkiyyət münasibətləri ilə əlaqələndirilir.

Hüquqi tənzimləmə üsulu– sosial münasibətlərə hüquqa təsir üsulları, üsulları toplusu, onların hüquqi xüsusiyyətləri bu hüquq sahəsində.

Mülki hüququn predmetini təşkil edən ictimai münasibətlər dispozitiv və qarşılıqlı qiymətləndirmə xarakteri daşıyır. Belə qiymətləndirmə o halda düzgün formalaşdırıla bilər ki, qiymətləndirən tərəflər bərabər olsunlar ki, bu da mülki hüquq münasibətlərinin dispozitiv xarakterini ifadə edir (aşağıda daha ətraflı). Tərəflərin hüquqi bərabərliyi o deməkdir ki, mülki hüquq münasibətində tərəflərdən heç biri digər tərəfin davranışını yalnız bu hüquq münasibətində, məsələn, inzibati və ya cinayət hüquqi münasibətdə tutduğu mövqeyə görə əvvəlcədən müəyyən edə bilməz. . Bu üsul iştirakçılara qərarların qəbulunda müstəqillik və müstəqillik verir, sahibkarlıq təşəbbüsünün təzahürünə və mülki dövriyyənin inkişafına kömək edir.

Mülki hüquq metodunun digər əsas xüsusiyyəti onun mülahizəsidir. Onun mahiyyəti ondan ibarətdir ki, mülki hüquqda məcburi hüquq normaları ilə yanaşı, hüquq münasibətləri iştirakçılarının bu normalarla müəyyən edilmiş davranış qaydalarından kənara çıxmasına, münasibətlərini başqa qanun əsasında və ya qarşılıqlı razılıq əsasında qurmağa imkan verən dispozitiv normalar da mövcuddur. qanun və ya müqavilə ilə başqa hal nəzərdə tutulmayıbsa.

Mülki hüququn prinsipləri– mülki qanunvericiliyin ən mühüm xassələrini əks etdirən ictimai münasibətlərin mülki hüquq tənzimlənməsinin əsas prinsipləri. Qanunverici mülki hüququn prinsiplərini Sənətdə təsbit etdi. Mülki Məcəllənin 1-i və buna görə də onlar birbaşa tətbiq edilə bilər. Bu müddəa mülki hüquq sahəsində böyük praktiki əhəmiyyət kəsb edir, çünki qanunvericilikdə boşluqlar aşkar edildikdə və hüququn analogiyasının tətbiqi zərurəti yaranarsa, bu halda onun əsas prinsiplərini, yəni qanunvericilik prinsiplərini tətbiq etməyə imkan verir. sivil qanun,

Mülki hüququn əsas prinsipi budur mülki-hüquqi tənzimləmənin icazəli yönümlülük prinsipi. Mülki hüququn subyektləri vətəndaşların və kommersiya təşkilatlarının ümumi hüquq qabiliyyətini ifadə edən qanunla qadağan olunmayan istənilən hərəkətləri edə bilərlər. Bu cür hərəkətlər üçün əsas tələb: mülki qanunvericiliyin əsas prinsiplərinə və mənasına, yəni onun prinsiplərinə zidd olmamalıdır.

Mülki hüquq subyektləri öz hüquqlarını öz mülahizələri ilə, yəni öz maraqları naminə həyata keçirirlər (Mülki Məcəllənin 9-cu maddəsinin 1-ci bəndi). Bu o deməkdir ki, hakimiyyət orqanlarının və digər şəxslərin mülki hüquq münasibətlərinin iştirakçılarını öz subyektiv hüquqlarını həyata keçirməyə və ya müdafiə etməyə məcbur etmək, müdafiə hüququna etinasızlıq göstərdiklərinə görə onlara qarşı sanksiyalar tətbiq etmək hüququ yoxdur. Eyni zamanda, Sənətin 2-ci bəndində qanunverici. Mülki Məcəllənin 1-ci maddəsi mülki hüquqların həyata keçirilməsinin hüdudlarını müəyyən etdi: “Federal qanun əsasında yalnız konstitusiya quruluşunun əsaslarını, mənəviyyatını, sağlamlığını, hüquqlarını və digər şəxslərin qanuni mənafelərini qorumaq üçün zəruri olan həddə, ölkənin müdafiəsini və dövlətin təhlükəsizliyini təmin etməkdir”.

Mülki hüququn bütün subyektləri üçün hüquqi rejimin bərabərliyi prinsipi. Bu prinsip Sənətin 1-ci bəndində təsbit edilmişdir. 1 Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi. Mülki hüququn heç bir subyektinin digər subyektlərdən üstünlüyü yoxdur. Məsələn, Sənətin 4-cü bəndinə uyğun olaraq. Mülki Məcəllənin 212-ci maddəsinə əsasən, bütün mülkiyyətçilərin hüquqları bərabər şəkildə qorunur. Hər hansı subyektlər arasında - Rusiya Federasiyasından tutmuş adi vətəndaşa qədər hüquqi münasibətləri tənzimləyərkən öhdəliklər hüququnun ümumi hissəsinin normaları tətbiq edilir.

Şəxsi işlərə özbaşına müdaxilənin yolverilməzliyi prinsipi. Hakimiyyət orqanları və hər hansı digər şəxslərin mülki hüquq subyektləri öz fəaliyyətlərini qanunun tələblərinə uyğun həyata keçirdikdə onların şəxsi işlərinə qarışmaq hüququ yoxdur. Özbaşınalıq qanuna əsaslanmayan müdaxilə deməkdir. Məsələn, hakimiyyət orqanları sahibkarlara hansı malları (işləri, xidmətləri) istehsal etməli, hansı şərtlərlə və hansı qiymətlərlə satmalı olduqlarını deməyə ixtiyarı yoxdur. Dürüstlük hüququ məxfilik, şəxsi və ailə sirləri Sənətdə təsbit edilmişdir. Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 23-cü maddəsi.

Mülkiyyət toxunulmazlığı prinsipi. Sənətin 3-cü hissəsinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 35-ci maddəsinə əsasən, heç bir mülki hüququn subyekti yalnız qanunla açıq şəkildə nəzərdə tutulmuş hallardan başqa, məhkəmənin qərarı ilə əmlakından məhrum edilə bilməz. Sənətin 2-ci bəndində. Mülki Məcəllənin 235-ci maddəsi belə halların tam siyahısını müəyyən edir: - öhdəliklərə görə əmlakın girov qoyulması; - qanunla şəxsə məxsus ola bilməyən əmlakın özgəninkiləşdirilməsi; - onun altında olan sahənin zəbt edilməsi ilə əlaqədar daşınmaz əmlakın özgəninkiləşdirilməsi; - idarə olunmayan mədəni sərvətlərin geri alınması; - rekvizisiya, yəni fövqəladə hallarda tutma məcburi ödəniş məbləği sabit qiymətlər əsasında müəyyən edilən kompensasiya; - müsadirə - təzminat ödənilmədən cinayətə görə sanksiya kimi götürmə; - qanunla müəyyən edilmiş digər hallarda özgəninkiləşdirilməsi.

Müqavilə azadlığı prinsipi, Sənətin 1-ci bəndində təsbit edilmişdir. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1-ci maddəsi mülki hüquq subyektlərinin həm müqavilə üzrə tərəfdaşları seçməkdə, həm də müqavilə növünü və onun bağlanacağı şərtləri seçməkdə öz mülahizə azadlığını təmin edir.

Bəzi hallarda bu prinsipdən sapmalar olur. Bəli, imtinaya icazə verilmir kommersiya təşkilatı istehlakçıya müvafiq mallar, xidmətlər təqdim etmək və onun üçün müvafiq iş görmək mümkün olduqda, ictimai müqavilə bağlamaqdan (Mülki Məcəllənin 426-cı maddəsi).

Malların, xidmətlərin sərbəst hərəkəti prinsipi və maddi resurslar Rusiya Federasiyasının hər yerində, Art tərəfindən yaradılmışdır. Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 8-ci maddəsi və Sənətin 3-cü bəndi. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 1-ci maddəsi, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının və digər şəxslərin Rusiya Federasiyasının vahid iqtisadi məkanında malların, xidmətlərin və maliyyə resurslarının sərbəst hərəkətinə mane olan hər hansı yerli qaydalar müəyyən etmək hüququna malik olmadığını müəyyən edir. Rusiya Federasiyasının ərazisində gömrük sərhədlərinin, rüsumların, rüsumların və malların, xidmətlərin və maliyyə vəsaitlərinin sərbəst hərəkətinə hər hansı digər maneələrin yaradılmasına icazə verilmir. Rusiya Federasiyasının qanunvericiliyinə uyğun olaraq, malların ölkənin bir bölgəsindən, şəhərindən və ya rayonundan digərinə satışına (alınmasına, dəyişdirilməsinə, əldə edilməsinə) qadağa qoyan aktlar və ya hərəkətlər etmək yolverilməzdir. Arta uyğun olaraq malların və xidmətlərin hərəkətinə məhdudiyyətlər. Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 74-cü maddəsi yalnız təhlükəsizliyi təmin etmək, insanların həyat və sağlamlığını qorumaq, təbiəti və mədəni dəyərləri qorumaq, məsələn, mal əti məhsullarının hərəkətini məhdudlaşdırmaq üçün zəruri olduqda federal qanuna uyğun olaraq tətbiq edilə bilər. dəli dana xəstəliyi epidemiyası ilə əlaqə.

5.2. Mülki hüququn mənbələri anlayışları

Mülki hüququn mənbələri - mülki hüquq normalarını ehtiva edən normativ sənədlər.

Belə normativ aktlar birlikdə geniş mənada mülki qanunvericiliyi təşkil edir. Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq mülki qanunvericilik. 3 GK edir Mülki Məcəllə RF və ona uyğun olaraq qəbul edilmiş mülki hüquq sahəsini tənzimləyən digər federal qanunlar.

Normativ akt – hüquq normalarını müəyyən edən səlahiyyətli dövlət orqanının aktı.

Qanun – Konstitusiya ilə müəyyən edilmiş qaydada ali dövlət hakimiyyəti orqanının qəbul etdiyi normativ akt. Ən yüksəkə sahibdir hüquqi qüvvə başqalarına münasibətdə qaydalar(fərmanlar, qərarlar və s.). Müasir cəmiyyətdə hüququn əsas mənbəyi. Məsələn, "Məhdud məsuliyyətli cəmiyyətlər haqqında" Federal Qanun, "İpoteka haqqında" Federal Qanun və s.

Əsasnamə – dövlət orqanı tərəfindən qanuna uyğun olaraq və qanunun tələblərinə uyğun olaraq verilən hüquqi akt. Məsələn, Rusiya Federasiyası Prezidentinin 5 oktyabr 1999-cu il tarixli 1338 nömrəli Fərmanı "Rusiya Federasiyası Prezidenti yanında Mülki qanunvericiliyin kodlaşdırılması və təkmilləşdirilməsi üzrə Şura haqqında", Rusiya Federasiyası Hökumətinin iyun tarixli Fərmanı. 18, 1999-cu il № 650 “Hərbi xidmət haqqında Nümunəvi Əsasnamənin təsdiq edilməsi haqqında Təhsil müəssisəsi ali peşə təhsili” (24 sentyabr 23/12/2002-ci il tarixli dəyişikliklər və əlavələrlə).

Departament aktı – hər hansı sənaye sahəsinə rəhbərlik edən mərkəzi qurum tərəfindən verilən hüquqi akt hökumət nəzarətindədir. Məsələn, Rusiya Federasiyası Aqrar Sənaye Nazirliyinin 13 avqust 1999-cu il tarixli, 276 nömrəli əmri “Müqavilənin 17 və 18-ci maddələrinin tələblərinə uyğun olaraq antiinhisar orqanlarına ərizə və bildirişlərin verilməsi qaydası haqqında Əsasnamənin təsdiq edilməsi haqqında. Rusiya Federasiyasının "Rəqabət və inhisarçılıq fəaliyyətinin məhdudlaşdırılması haqqında" Qanunu əmtəə bazarları"(31 oktyabr 2000-ci il tarixli dəyişikliklər və əlavələrlə), Rusiya Mərkəzi Bankının 27 iyul 2001-ci il tarixli 986-U "Rusiya Federasiyası Mərkəzi Bankının (Rusiya Bankı) bəzi qaydaları haqqında" Direktivi."

Mülki hüququn mənbələrini aşağıdakı növlərə bölmək olar:

1. Ümumi qəbul edilmiş prinsiplər və normalar beynəlxalq hüquq, Rusiya Federasiyasının iştirakçısı olduğu beynəlxalq müqavilələrdə təsbit edilmiş;

2. Beynəlxalq müqavilələr, Rusiya Federasiyası tərəfindən beynəlxalq hüququn digər subyektləri ilə bağlanmış və müəyyən edilmiş qaydada ratifikasiya edilmiş;

3. Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası, Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi, federal qanunlar, mülki hüquq münasibətlərinin tənzimlənməsi ilə bağlı;

4. Qaydalar: Rusiya Federasiyası Prezidentinin qanunlara zidd olmayan fərmanları, habelə Rusiya Federasiyası Prezidentinin qanunları və fərmanları əsasında və onlara əməl etmək üçün qəbul edilmiş və ya istinad edilən Rusiya Federasiyası Hökumətinin fərmanları. digər hüquqi aktlar kimi; federal icra hakimiyyəti orqanlarının qanunlarda və digər qanunvericilik aktlarında nəzərdə tutulmuş hallarda və hədlər daxilində verdikləri mülki hüquq normalarını ehtiva edən normativ aktlar və ya idarəedici normativ aktlar.

Onlar mülki hüququn mənbələri hesab edilmir, lakin hüquq-mühafizə praktikasında istifadə olunur:

- Biznes adətləri, yəni hüquq normasında müvafiq qaydalar olmadıqda hüquq normaları ilə istinad edilə bilən mülki dövriyyədə müəyyən edilmiş davranış qaydaları.

- Biznes adətləri, yəni qanunla və ya tərəflərin razılaşması ilə tənzimlənməyən münasibətlərə şamil edilən biznes fəaliyyətinin istənilən sahəsində müəyyən edilmiş və geniş istifadə olunan davranış qaydaları.

- Əxlaq və etika standartları mülki qanunvericiliyin mənasını dərk etmək və onda təcəssüm olunmuş hüquq normalarının düzgün tətbiqi üçün vacibdir.

- Məhkəmə plenumlarının qərarları qanunvericiliyin şərhində qanunun tətbiqini aydınlaşdıran və müvafiq məhkəmələrin bütün sistemi üçün məcburi olan aktlardır.

- Arbitraj təcrübəsi, yəni eyni kateqoriyalı işlərə aid məhkəmələrin çoxsaylı vahid qərarları da ümumi anlayışın və tətbiqin inkişafına kömək edir. məhkəmə orqanları mülki qanunvericilik, lakin konkret iş üzrə qərarda nəzərə alınmaya bilər.

- Məhkəmə presedenti, yəni konkret iş üzrə məhkəmənin qərarı yalnız işdə iştirak edən şəxslər üçün məcburidir, lakin oxşar işlərə baxan hakimlər üçün mütləq deyil.

Rusiya Federasiyasının hüquq sistemi kontinental hüquq sisteminə aiddir, buna görə də Rusiya mülki hüququnda məhkəmə presedenti hüquq mənbəyi deyil. Lakin müasir mülki hüquqda məhkəmə təcrübəsi böyük əhəmiyyət kəsb edir. vasitəsilə məhkəmə təcrübəsi mülki hüquq normalarının hüquqi şərhi həyata keçirilir: normanın mənası belə dəqiqləşdirmələr etmək hüququna malik olan orqan - məhkəmə plenumu tərəfindən izah edilir. Müvafiq məhkəmələr üçün məcburi qüvvə. Bu şərh Plenumun qərarlarında öz əksini tapmışdır Ali Məhkəmə. Bu məqsədlə hüquqi münasibətlərin müəyyən sahələri üzrə məhkəmə təcrübəsinin icmalları dərc olunur. Eyni zamanda, məhkəmə təcrübəsinin ümumiləşdirilməsi əsasında qanunvericilik təşəbbüsləri irəli sürülə və federal qanun layihələri hazırlana bilər.

Sənətin 1-ci bəndinə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 3-ü, Rusiya Federasiyasının Konstitusiyasına uyğun olaraq, mülki qanunvericilik Rusiya Federasiyasının yurisdiksiyasındadır. Beləliklə, yalnız Rusiya Federasiyası mülki hüquq sahəsində federal qanunları qəbul edə, dəyişdirə və ləğv edə bilər. Federasiyanın subyektləri mülki hüquq münasibətləri sahəsində öz normativ aktlarını verə bilərlər. Ancaq heç bir halda bu qaydalar Rusiya Federasiyasının mülki qanunvericiliyinə zidd olmamalıdır. Belə bir normativ akta misal Art. 4 iyun 1999-cu il tarixli, 34-ZS nömrəli Rostov vilayətinin Regional Qanununun 40 “Haqqında” avtomobil yolları Hüquqi və fiziki şəxslər tərəfindən avtomobil yollarında təsərrüfat, sahibkarlıq və digər fəaliyyət növlərinin həyata keçirilməsini tənzimləyən Rostov vilayəti" (14 may 2001-ci il tarixli dəyişikliklər və əlavələrlə). Bu qanunun aliliyi mülki hüquqa tamamilə uyğundur.

Mülki hüququn predmeti elə müxtəlif və mürəkkəb münasibətlərdən ibarətdir ki, onların hamısı zəruri tədbir təfərrüatlar hətta Mülki Məcəllə kimi böyük, həcmli qanunla da tənzimlənə bilməz.

Bunun üçün onun qaydalarını və institutlarını inkişaf etdirən və konkretləşdirən bir çox başqa qanunlar tələb olunur. Mülki Məcəllə özünün bir sıra normalarında bir neçə onlarla belə qanunvericilik aktının qəbul edilməsi zərurətini bilavasitə təmin etdi və bununla da mülki qanunvericiliyin bütün sahəsinin əsas strukturunu birləşdirdi. Məsələn, fərdi hüquqi şəxslərin statusu haqqında federal qanunlar. Nəzərə almaq lazımdır ki, Mülki Məcəllədə birbaşa göstəriş varsa, başqa bir federal qanun müvafiq münasibətləri Məcəllədə nəzərdə tutulduğundan fərqli şəkildə tənzimləyə bilər. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsi mülkiyyət münasibətlərinin tənzimlənməsində qanunların rolunu əhəmiyyətli dərəcədə artırdı, normalarında konkret qanunlara birbaşa istinadlar təyin etdi. Beləliklə: a) müvafiq münasibətlərin qanunvericiliklə tənzimlənməsi istisna edilir; b) bilavasitə qanunvericilik tənzimləməsinin əhatə dairəsi indi xeyli genişlənmişdir; c) vahid əsasında razılaşdırılmış konkret qanunlar sisteminin yaradılması nəzərdə tutulur qanunvericilik bazası, qanunvericinin özü qəbul etməyə borcludur.

Bu müddəalar həyata keçirildikcə mülki qanunvericilik vahid kodlaşdırılmış sistemin getdikcə daha çox fərqli xüsusiyyətləri əldə edir. Təəssüf ki, yerli qanunvericilər həmişə öz niyyətlərini ardıcıl olaraq nəzərə almır və həyata keçirmirlər. Bundan əlavə, mülki hüququn normaları və hətta institutları çox vaxt onun tərəfindən mürəkkəb qanunlarda, məsələn, mülki hüququn ümumi müddəalarına tam uyğun gəlməyən qanunlarda tərtib edilir, məsələn, qanunlar. qiymətli kağızlar, bankçılıq və s. Qanunvericilikdə ziddiyyətlərin yaranmasına səbəb olan belə bir vəziyyətin mənfi nəticələrini aradan qaldırmaq üçün Sənətin 2-ci bəndinin qaydaları. Mülki Məcəllənin 3-cü maddəsi: “... Digər qanunlarda olan mülki hüquq normaları bu Məcəlləyə uyğun olmalıdır.”

5.3. Mülki hüquq münasibətləri anlayışı

Vergi hüququ daxili hüquq sisteminin elementi kimi

Cəmiyyətdə davamlı olaraq yaranan hüquq münasibətlərinin müxtəlifliyi və mürəkkəbliyi istənilən müasir dövlətin hüquq sisteminin elementlərinin davamlı transformasiyasını şərtləndirir. Vergi hüququ müvafiq sistemin bu nisbətən yeni elementlərindən biri kimi qəbul edilə bilər.

Eyni zamanda, vergi hüququ müvafiq hüquq sahəsinin hüquqi mahiyyəti və faktiki hüquqi məzmunu ilə bağlı davamlı, uzunmüddətli mübahisələrin olması ilə xarakterizə olunur. Bir sıra tədqiqatçılar qeyd edirlər ki, vergi hüququnun müasir xüsusiyyətləri onu müstəqil hüquq sahəsi kimi fərqləndirməyə imkan vermir, vergi hüququnu maliyyə institutu və ya alt sahəsi kimi təsnif edir.

Digər bir qrup alim, əksinə, öz nöqteyi-nəzərini Rusiya Federasiyasının vergi sisteminin səmərəli işləməsinin müstəsna əhəmiyyəti, bir sıra xüsusiyyətlərin mövcudluğu və öz hüquqi subyektini və metodunu müəyyən etmək imkanı ilə əsaslandırır. tənzimləmə, vergi hüququnun müstəqil hüquq sahəsi kimi tanınmasının zəruriliyi haqqında tezisini ifadə edir.

Eyni zamanda, elmi ictimaiyyətdə ümumi qəbul edilmiş nöqteyi-nəzər belə bir fikirdir ki, mövcudluğu tərəflərdən heç biri tərəfindən mübahisələndirilməyən ayrıca vergi hüququ sistemi mövcuddur. Müvafiq sistemin qurulması, bir tərəfdən, vergilər və rüsumlar haqqında mövcud qanunvericiliyin strukturu, digər tərəfdən, fərdi şəxslərin formalaşmasını müəyyən edən müvafiq sahədə hüquq-mühafizə fəaliyyətinin ehtiyacları ilə müəyyən edilir. vergi hüququ sahəsində normativ aktları və bütöv hüquqi institutları, bununla da onların dövlət və bələdiyyə pul ehtiyatlarının formalaşma prosesində yerini və rolunu müəyyən edir.

Qeyd 1

Beləliklə, qeyd etmək lazımdır ki, bütün vergi və hüquq normaları bir-biri ilə sıx bağlıdır, nəticədə müəyyən daxili məzmunu ilə seçilən, xüsusiyyətlərindən daha sonra bəhs ediləcək bütöv müstəqil sistem formalaşır.

Vergi hüquq sistemi

Daha əvvəl qeyd edildiyi kimi, vergi hüququnun ən mühüm xüsusiyyəti onun sistemidir ki, müasir hüquq ədəbiyyatında aşağıdakı kimi müəyyən edilməsi təklif olunur:

Tərif 1

Vergi hüququ sistemi vergi hüququ normalarının müstəqil təşkil edilmiş daxili strukturudur, sistemi bir-biri ilə əlaqəli hüquq normalarının ardıcıl yerləşdirilməsi yolu ilə formalaşır, məqsədlərin, vəzifələrin, habelə predmetinin, metodunun vəhdəti ilə seçilir. vergi hüququnun hüquqi tənzimlənməsi prinsipləri.

Eyni zamanda, vergi hüququ sistemini xarakterizə etmək üçün bir sıra xüsusiyyətlər təklif olunur ki, onların məzmununun başa düşülməsi nəzərdən keçirilən sistemin başa düşülməsinə kömək edir. Bu əlamətlər arasında:

• Vergi hüququ sisteminin elementlərinin vəhdəti və differensasiyası. Bu xüsusiyyətin məzmunu ondan ibarətdir ki, bir tərəfdən vergi hüququ normaları ilə bağlı ümumi məqsədlərə nail olmaq üçün tətbiq edilir maddi dəstək dövlətin və onun ayrı-ayrı elementlərinin fəaliyyəti, digər tərəfdən isə müvafiq sahədə mövcud olan ictimai münasibətlərin müxtəlifliyi məzmunca fərqlənən hüquqi tənzimləmələrin olmasını şərtləndirir.
• Vergi hüququ sisteminin elementlərinin qarşılıqlı əlaqəsi və ardıcıllığı. Bu xüsusiyyət yuxarıda qeyd olunanlarla sıx bağlıdır və onunla ifadə olunur ki, istənilən sistemin, o cümlədən hüquq və qanunvericilik sisteminin səmərəli fəaliyyət göstərməsi yalnız onun bütün tərkib elementlərinin daxili ardıcıllığı və ardıcıllığı şəraitində mümkün olur;
• Obyektivlik vergi hüququ sisteminin əlaməti kimi onun qurulması və fəaliyyətinin obyektiv dövlət və ictimai ehtiyacların təmin edilməsi zərurətinə əsaslanmasını nəzərdə tutur.
• və s.

Vergi hüququ sisteminin elementləri

Konsepsiyası və xüsusiyyətləri yuxarıda müzakirə olunan nəzərdən keçirilən vergi hüququ sisteminin strukturunda ənənəvi olaraq iki əsas struktur elementi - hər birinin məzmunu müvafiq dəstlə təmsil olunan vergi hüququnun ümumi və xüsusi hissələri mövcuddur. vergi hüquq normalarının və institutlarının.

Beləliklə, vergi hüququnun ümumi hissəsi onun sisteminin ilk struktur elementi kimi aşağıdakıları müəyyən edən qaydalarla təmsil olunur:

• Vergi hüquq münasibətləri sahəsində hüquqi tənzimləmənin əsas prinsiplərini, forma və üsullarını;
• Rusiya Federasiyasında müəyyən edilmiş vergi və rüsumlar sisteminin tərkibi;
• Vergi və ödənişlərin müəyyən edilməsi və tətbiqi üçün ümumi şərtlər;
• Federal Vergi Xidməti orqanları da daxil olmaqla vergi hüquq münasibətləri iştirakçılarının hüquqi vəziyyəti;
• Vergi nəzarətinin forma və üsulları və s.

Qeyd etmək lazımdır ki, vergi hüququnun ümumi hissəsinin elementlərinin əsas xüsusiyyəti ondan ibarətdir ki, müvafiq hüquqi tənzimləmələr bütün vergi hüququ sisteminə “nüfuz edir” və tətbiq edilməli olur, o cümlədən xüsusi hüquq normalarının elementlərinin həyata keçirilməsi prosesində. hissəsi.

Vergi hüququ sisteminin ikinci elementi - xüsusi hissəsi, müəyyən edilməsi və toplanması ilə bağlı məsələləri tənzimləməyə yönəlmiş hüquq normalarından ibarətdir. fərdi növlər vergilər və ödənişlər, o cümlədən vergilərin müəyyən növlərinin və xüsusi vergi rejimlərinin hesablanması və ödənilməsi qaydasını müəyyən edən qaydalar. Vergi hüququnun xüsusi hissəsini təşkil edən elementlər toplusu hazırda Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsində, habelə vergi hüququnun kodlaşdırılmamış mənbələri kimi çıxış edən digər normativ hüquqi aktlarda cəmləşmişdir.

Qeyd 2

Beləliklə, belə bir nəticəyə gələ bilərik ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində və vergi hüququnun digər mənbələrində təsbit edilmiş bütün vergi və hüquq normaları toplusu, tikinti və icranın öz daxili qanunları ilə fərqlənən vahid bir sistemi təmsil edir. Eyni zamanda, faktiki inkişaf edən vergi hüquq münasibətlərinə əsaslanan qurulmuş vergi hüququ sistemi qanunun aliliyinin möhkəmləndirilməsinə və vergi hüququna həvalə edilmiş funksiyaların yerinə yetirilməsinə kömək edir.

VERGİ HÜQUQU vergilərin və ödənişlərin müəyyən edilməsi, idarə edilməsi və yığılması zamanı yaranan səlahiyyət münasibətlərini, habelə vergi nəzarətinin həyata keçirilməsi prosesində yaranan münasibətləri tənzimləyən və törətmələrə görə məsuliyyətə cəlb olunan maliyyə-hüquqi normalar (sosial davranış qaydaları) sistemidir. vergi pozuntusu. Vergi hüququ maliyyə hüququnun bir hissəsidir.

Vergi hüququ Ümumi və Xüsusi hissələrə bölünür.

Vergi hüququnun ümumi hissəsi bütün vergi növlərinə şamil edilir və vergitutmanın əsas müddəalarını müəyyən edən qaydaları özündə ehtiva edir. Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsində ölkədə vergitutma məsələlərini tənzimləyən vergi qanunvericiliyinin ümumi normaları sistemləşdirilib.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normaları büdcədən tutulan vergilər sistemini müəyyən edir, vergiləri (rüsumları) ödəmək öhdəliklərinin yaranması, dəyişdirilməsi və xitam verilməsinin əsaslarını və onların icrası qaydasını müəyyən edir, hüquq və vəzifələri tənzimləyir. iştirakçıların sayı vergi münasibətləri, vergi nəzarətinin forma və üsullarını müəyyən edir, vergi sahəsində məsuliyyət müəyyən edir.

IN Xüsusi hissə vergi qanunvericiliyi fərdi vergi və ödənişlərin alınması qaydasını və şərtlərini tənzimləyən qaydaları ehtiva edir. Vergi Məcəlləsinin ikinci hissəsi əlavə dəyər vergisinin, aksizlərin, fiziki şəxslərin gəlir vergisinin və vahid verginin tutulması qaydasını və şərtlərini əks etdirir. sosial vergi(töhfə).

Vergi hüququnun predmeti vergilərin müəyyən edilməsi, tətbiqi və yığılması ilə bağlı dövlət, vergi ödəyiciləri və digər şəxslər arasında münasibətlərdir. Vergi münasibətləri həmişə hüquqi və fiziki şəxslərdən gəlirlərinin bir hissəsinin müvafiq büdcəyə və büdcədənkənar məqsədli fondlara çıxarılması ilə bağlıdır. Vergi hüququnun metodu vergitutma sahəsində ictimai münasibətlər haqqında qanuna təsir üsullarının, yollarının məcmusu və məcmusudur.

Vergi hüququnun metodu dövlət büdcəsinin formalaşdırılması üçün seçimə imkan verməyən birmənalı qaydaların tətbiqi zərurəti ilə müəyyən edilən hakimiyyət-əmlak kimi xarakterizə olunur.

Vergi qanunvericiliyi bəzən öz vergi siyasətini müəyyən dərəcədə formalaşdırmaq imkanına malik olan tabeliyində olan vergi ödəyicisinin davranışında tövsiyələrdən, təsdiqlərdən və seçim hüququndan istifadə etməyə imkan verir.

Vergi hüququnun mənbələri vergi hüquq normalarını özündə əks etdirən normativ hüquqi aktlardır.

Vergi hüququnun əsas mənbələri bunlardır:

1) Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası;

2) qanunlar;

3) Rusiya Federasiyası Prezidentinin fərmanları və Hökumətinin fərmanları;

4) idarələrarası və idarələrarası normativ sənədlər;

5) beynəlxalq hüquqi müqavilələr. Vergi qaydalarını ehtiva edən müxtəlif səviyyələrdə bir-biri ilə əlaqəli normativ hüquqi aktlar toplusu vergi qanunvericiliyi sistemini təşkil edir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergi qanunvericiliyi sistemində mərkəzi yer tutur.

Böyük hüquq ensiklopediyası. – 2-ci nəşr, yenidən işlənmiş. Və əlavə – M., 2010, s. 310.

“Vergi hüququ” termini aşağıdakıları bildirir:

> qanunvericilik sahəsi;

> maliyyə hüququ elminin alt sahəsi;

> akademik intizam.

Vergi qanunvericiliyi - vergilərin müəyyən edilməsi və yığılması ilə bağlı ictimai münasibətləri tənzimləyən maliyyə-hüquqi normaların məcmusudur büdcə sistemi və içində təmin edilmiş hallar– təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən büdcədənkənar dövlət və bələdiyyə məqsədli fondları.

Vergi hüququ maliyyə hüququnun bir alt sahəsidir, lakin əvvəllər maliyyə və hüquqi institut kimi fərqlənirdi. Vergi hüququnun müstəqil mahiyyətinin müzakirəsi əsasən 1998-ci ildə həyata keçirilən vergi qanunvericiliyinin kodifikasiyası (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin birinci hissəsinin qəbulu) ilə əlaqədar idi.

Maliyyə hüququ məsələlərini araşdıran alimlərin əksəriyyəti vergi hüququnun onun daxilində qurulduğu qənaətindədirlər.

İnkişaf etmədiyi dövrdə bazar münasibətləri və ictimai mülkiyyətin qanunvericilik prioriteti, vergi hüququ dövlət gəlirlərinin hüquqi institutunun tərkib hissəsindən başqa bir şey hesab edilmirdi. İqtisadiyyatın idarə edilməsinin bazar formalarına keçid, bütün mülkiyyət formalarının bərabərliyinin tanınması və nəticədə şəxsi və ictimai maraqları birləşdirən qanunvericilik modelinə yaranan ehtiyac vergini tənzimləyən xeyli sayda normativ hüquqi aktların qəbul edilməsinə səbəb oldu. mexanizmi. Vergi hüququnun fəal inkişafı nəticəsində o, Rusiya Federasiyasının maliyyə hüququ ilə əlaqəli olaraq onun alt sektoru kimi xarakterizə olunmağa başladı.

Vergilərin və ödənişlərin tutulması qaydası vergilərin və ödənişlərin müəyyən edilməsi, daxil edilməsi, büdcə sisteminə daxil edilməsi, vergilərin və rüsumların yığılması, vergi nəzarətinin həyata keçirilməsi və vergitutma sahəsində vergitutma sahəsində ictimai münasibətləri tənzimləyən normativ hüquqi aktların məcmusu olan vergi qanunvericiliyi ilə tənzimlənir. vergi məsuliyyətinə cəlb edilməsi.

Ona görə də vergi hüququ maliyyə hüququnun alt sahələrindən biri kimi onun gələcək inkişaf perspektivi ilə ən böyük tərkib hissəsinə çevrilir. Son zamanlar vergi qanunvericiliyində ciddi dəyişikliklər edilib. Bu, onun strukturuna və ümumi məzmununa, eləcə də konkret normalarına aiddir. Beləliklə, Rusiya Federasiyasının yaranan vergi qanununun iqtisadi və sosial dəyişikliklərdə, istehsalın inkişafında və ölkənin maliyyəsinin gücləndirilməsində mühüm rol oynadığı qəbul edilir.

Bundan əlavə, vergi hüququ qanunvericiliyin bir sahəsi kimi təkcə maliyyə hüququnun qeyd olunan normalarını deyil, həm də bu sahədə vergitutma, nəzarət və məsuliyyət sisteminə aid olan digər hüquq sahələrini (inzibati, mülki, cinayət və s.) əhatə edir.

Akademik bir fən kimi vergi hüququ xüsusi kursun bir hissəsi kimi öyrənilir. Bu yanaşmada müasir şərait vergilərin və vergi fəaliyyətlərinin artan rolu da var müsbət tərəfləri, çünki o, bu məsələlərin dərindən hərtərəfli öyrənilməsinə kömək edir.

Vergi hüququ Rusiya hüququnun vahid sisteminin tərkib hissəsidir, lakin eyni zamanda öz hüquqi tənzimləmə predmetinə və vergi və hüquq normalarının nisbi müstəqilliyini göstərən ictimai münasibətlərə təsir üsullarının xüsusi birləşməsinə malikdir.

2.2. Vergi hüququnun predmeti və metodu

Hüququn bütün sahələri və ya alt sahələri, ilk növbədə, hüquqi tənzimləmə predmetinə görə fərqlənirlər. Eyni zamanda, mövzu suala cavab verir - bu filial nəyi öyrənir?

Vergi hüququnun predmeti– dövlətin (bələdiyyə qurumunun) gəlirləri üçün vergilərin müəyyən edilməsi, tətbiqi və yığılması, vergi nəzarətinin həyata keçirilməsi və mühakimə olunması ilə bağlı dövlət, vergi ödəyiciləri və digər şəxslər arasında inkişaf edən eynicinsli əmlak və bununla bağlı qeyri-əmlak ictimai münasibətlərinin məcmusu. vergi hüquqpozması törətdiyinə görə.

Vergi hüquqi tənzimlənməsinin əhatə dairəsinə ictimai münasibətlər daxildir:

> vergilərin və ödənişlərin müəyyən edilməsi, tətbiqi və yığılması haqqında;

> aidiyyəti şəxslər tərəfindən onların icrası prosesində yaranan vergi öhdəlikləri;

> vergi nəzarəti və vergi qanunvericiliyinə əməl olunmasına nəzarət prosesində yaranan;

> vergi orqanlarının aktlarından, onların vəzifəli şəxslərinin hərəkətlərindən (hərəkətsizliyindən) şikayət verilməsi prosesində yaranan;

> vergi hüquq münasibətləri iştirakçılarının hüquq və qanuni mənafelərinin müdafiəsi prosesində yaranan;

> vergi hüquqpozmalarına görə məsuliyyətə cəlb edilməsi prosesində yaranan.

Əsas xüsusiyyətləri vergi hüququnun predmetini təşkil edən münasibətlər:

> mülkiyyət xarakteri daşıyır;

> dövlət və bələdiyyənin formalaşmasına yönəlmişdir maddi resurslar;

> məcburi iştirakçı və təsir edən subyekt səlahiyyətli orqanlar tərəfindən təmsil olunan dövlət və ya bələdiyyə qurumudur.

Vergi hüququ metodu - hüququn bu alt qolunun vergi münasibətlərinə unikal təsirini əks etdirən hüquqi texnikanın, vasitələrin, metodların məcmusudur.

Əsas vergi hüququ üsulları:

– səlahiyyətli göstərişlər üsulu(imperativ, əmr-könüllü) - dövlətin vergilərin müəyyən edilməsi, tətbiqi və ödənilməsi qaydalarını, habelə bu münasibətlərin maddi məzmununu müstəqil şəkildə müəyyən etdiyi hüquqi təsir üsulu; müəyyən edilmiş göstərişlərə əməl edilmədikdə düzgün davranış tədbiri də müəyyən edilir və icrası təmin edilir.

– tövsiyələr və əlaqələndirmə metodu- aydınlaşdırmalar qəbul edilərkən, tövsiyələrin funksiyalarını və nümunələrini müəyyən edən, habelə fiskal orqanların birgə işinin istiqamətləri müəyyən edilərkən, qismən müəyyən vergi məsələləri üzrə yurisdiksiya subyektləri müəyyən edilərkən istifadə olunan üsul (Azərbaycan Respublikası Konstitusiyasının 72-ci maddəsi). Rusiya Federasiyası).

– dispozitiv üsul- tərəflərin bərabərliyi, icazələrə əsaslanan koordinasiya ilə bağlı hüquqi təsir metodu.

Bu üsul olduqca nadir hallarda istifadə olunur və məsələn, özəl quruma öz vergi siyasətini formalaşdırmaq imkanı vermək, vergi öhdəliklərinin icrasında möhlət əldə etmək, vergi krediti və ya investisiya vergisi krediti almaq üçün müqavilələr bağlamaq, əvəzləşdirmədə ifadə olunur. vergi öhdəliyinin yerinə yetirilməsi üçün əks iddianın əvəzləşdirilməsi yolu ilə dövlətin mal (iş, xidmət) tədarükçülərinə olan borcunu.

2.3. Vergi hüququ sistemi

Vergi hüququ maliyyə hüququnun özünəməxsus bir alt sahəsidir sistemi ardıcıl yerləşmiş və bir-biri ilə əlaqəli hüquq normalarından ibarət olan, bu tənzimləmənin məqsəd, vəzifələri, tənzimləmə predmeti, prinsip və üsullarının vəhdəti ilə birləşən daxili strukturu (struktur, təşkilat) təmsil edən... Onun konstruksiyasını təkcə dövlət orqanları müəyyən etmir. vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin strukturu, həm də vergi hüququ normalarının və institutlarının formalaşmasına əhəmiyyətli təsir göstərən vergitutma praktikasının ehtiyacları ilə onların dövlət və bələdiyyə vəsaitlərinin toplanması prosesində rolunu müəyyən etməyə kömək edir.

Vergi hüququ dövlət tərəfindən yaradılmış və qorunan qaydalar məcmusudur. Bütün vergi və hüquq normaları bir-biri ilə əlaqələndirilir və nəticədə onların qarşılıqlı asılılığı formalaşır tam sistem müəyyən daxili quruluşa malikdir.

Vergi hüququ sistemi belə xüsusiyyətlərlə xarakterizə olunur xarakter xüsusiyyətləri, birlik, fərq, qarşılıqlı əlaqə, bölmək qabiliyyəti, obyektivlik, ardıcıllıq, maddi şərtilik, prosessual icra kimi.

By ümumi qayda vergi qanunvericiliyi iki hissəyə bölünür - Ümumi və Xüsusi.

IN Ümumi hissə vergi münasibətlərinin hüquqi tənzimlənməsinin əsas prinsiplərini, hüquqi formalarını və üsullarını, vergilər və ödənişlər sisteminin tərkibini müəyyən edən normaları, Ümumi şərtlər vergilərin və ödənişlərin, vergi hüquq münasibətləri subyektlərinin hüquq və vəzifələrinin, həyata keçirən dövlət orqanları sisteminin müəyyən edilməsi və tətbiqi vergi fəaliyyəti, bu sahədə onların səlahiyyətlərinin məhdudlaşdırılması, digər subyektlərin vergi və hüquqi vəziyyətinin əsasları, vergi nəzarətinin forma və üsulları, habelə vergi ödəyicilərinin hüquqlarının müdafiəsi üsul və prosedurları.

Vergi Qanununun Ümumi hissəsinin təsisatları bu alt sahə ilə tənzimlənən bütün hüquq münasibətlərinə şamil edilən hüquq normalarını ehtiva edir. Vergi Qanununun Ümumi hissəsinin müddəaları onun Xüsusi hissəsinin təsisatlarında müəyyən edilir.

Vergi hüququnun xüsusi hissəsini ayrı-ayrı vergi və ödəniş növlərini, onların hesablanması və ödənilməsi qaydasını, habelə xüsusi vergi rejimlərini (vahid kənd təsərrüfatı vergisi, sadələşdirilmiş vergitutma sistemi, vahid vergi müəyyən fəaliyyət növləri üzrə hesablanmış gəlirlərə, hasilatın pay bölgüsü sazişlərinin həyata keçirilməsi zamanı vergitutma).

Əlbəttə ki, vergi və hüquq normalarının böyük çeşidində toqquşmalar və uyğunsuzluqlar qaçılmaz olaraq yaranır, lakin onlar birlikdə öz daxili qanunauyğunluqları və tendensiyaları olan vahid bir sistemi təmsil edirlər. Mövcud vergi münasibətlərinə əsaslanan bu sistemin qurulması maliyyə-hüquqi normaların daha düzgün tətbiqinə imkan yaradır və bununla da qanunun aliliyinin möhkəmlənməsinə, vergi qanunvericiliyi ilə tənzimləyici və qoruyucu funksiyaların həyata keçirilməsinə öz töhfəsini verir.

2.4. Rusiya hüquq sistemində vergi hüququ

Vergi hüququ və konstitusiya hüququ. Konstitusiya hüququ digər hüquq sahələrinin əsas norma və prinsiplərini özündə ehtiva etdiyi üçün hüquq sistemində aparıcı yer tutur. Vergi münasibətlərinin konstitusiya-hüquqi tənzimlənməsi onların ictimai əhəmiyyəti və dövlət hakimiyyəti xarakteri ilə əvvəlcədən müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Konstitusiyasının normaları təkcə qanuni şəkildə ödəmək üçün universal öhdəliyi müəyyən etmir müəyyən edilmiş vergilər və rüsumlar (57-ci maddə), həm də vergi ödəyicilərinin hüquqlarına hörmətlə dövlətin fiskal maraqları arasında kompromis təmin edən hüquqi təminatlar sistemini nəzərdə tutur.

Vergi hüququ və maliyyə hüququ. Vergi hüququnun maliyyə hüququ sisteminə daxil olması hüquqi tənzimləmə subyektinin sərhədlərinin qismən üst-üstə düşməsi ilə sübut olunur. Maliyyə hüququnun predmeti dövlət (bələdiyyə) fondlarının formalaşması, bölüşdürülməsi və istifadəsi prosesində inkişaf edən ictimai münasibətlərdir. Vergi hüququnun predmeti dövlətin (bələdiyyə) toplanmasına yönəlmiş ictimai münasibətlərdir. pul fondları və bununla da maliyyə hüququnun predmetinin bir hissəsini təşkil edir. Ağır arqument maliyyə siyasətinin vəhdətinin konstitusiya ilə müəyyən edilmiş prinsipidir. Vergi siyasəti birinciyə münasibətdə həlledici əhəmiyyət kəsb edən maliyyə siyasətinin bir hissəsidir.

Vergi hüququ və büdcə hüququ. Maliyyə hüququ sisteminin bir hissəsi olan vergi hüququ digər maliyyə və hüquqi birliklərlə qarşılıqlı əlaqədə olur. Beləliklə, bütün səviyyələrdə və dövlət büdcələrinin formalaşması büdcədənkənar fondlar daha çox tənzimləyən vergi hüququ normaları əsasında həyata keçirilir dövlət gəlirləri. Vergilərin müəyyən edilməsi və yığılması, vergi nəzarətinin aparılması və s. prosesində inkişaf edən münasibətlər büdcə hüququnun predmetini təşkil etmir. Bu o deməkdir ki, vergi hüququnun predmeti büdcə-hüquqi tənzimləmə sərhədləri ilə yalnız qismən üst-üstə düşür.

Vergi və mülki hüquq. Vergi hüquq münasibətləri xüsusi mülkiyyət hüquqlarının məhdudlaşdırılması forması olmaqla mülki hüquqi tənzimləmə ilə sıx bağlıdır. Bununla belə, vergi qaydalarının mülki qaydalardan üstünlüyü müəyyən edilmişdir - Art. Rusiya Federasiyasının Mülki Məcəlləsinin 2-si vergi, maliyyə və inzibati qanunvericiliklə tənzimlənən mülki mülkiyyət münasibətlərinə aid deyil. Vergi münasibətləri faktiki mülkiyyət münasibətləri əsasında yaranır, hüquqi forması mülki münasibətlərdir.

Vergi və inzibati hüquq. Vergi münasibətlərinin hüquqi tənzimlənməsi mexanizminə dövlət səlahiyyətlərini həyata keçirən icra hakimiyyəti orqanları daxildir. İnzibati hüquq dövlət aparatının hüquqi statusunu müəyyən edir.

Vergi və cinayət hüququ. Bir tərəfdən cinayət hüququnun müdafiəsi obyektlərindən biri də dövlətin fiskal maraqlarıdır. Digər tərəfdən, vergi hüquq normalarına müraciət etmədən bəzi cinayətlərin kvalifikasiyası mümkün deyil.

1 Vergi hüququ sistemi. Vergi hüququ bir hüquq sahəsi kimi Rusiya hüququnun vahid sisteminin bir hissəsidir və öz növbəsində daha çox hüquq sistemidir. aşağı səviyyə, yəni. özü məqsədlərin, vəzifələrin, tənzimləmə predmetinin, bu cür tənzimləmə prinsiplərinin və metodunun daxili vəhdəti ilə birləşən ardıcıl yerləşmiş və bir-biri ilə əlaqəli hüquq normaları sistemidir.

Rusiya hüququnun əksər sahələrinin normaları kimi, vergi hüququ normaları da iki hissəyə qruplaşdırılır - general Və xüsusi.

ümumi hissəsidir Vergi qanunvericiliyinə vergi hüququnun prinsiplərini, Rusiya Federasiyasında vergi və rüsumların sistemini və növlərini, vergi hüquq münasibətləri iştirakçılarının hüquq və vəzifələrini, vergi ödəmək öhdəliyinin yaranması, dəyişdirilməsi və xitam verilməsinin əsasları daxildir. , onun könüllü olması üçün prosedur və mühafizə, həyata keçirilməsi qaydasını müəyyən edir vergi hesabat və vergi nəzarəti, habelə mühafizə üsulları və prosedurları s vergi hüququnun subyektləri.

Xüsusi hissə vergi qanunvericiliyi daxildir özünüz n müəyyən növ vergilərin yığılmasını tənzimləyən normativ hüquqi aktlar. Hazırda onların kodlaşdırılması prosesi davam edir və onlar Vergi Məcəlləsinin ikinci (Xüsusi) hissəsinə daxil ediliblər.

2. Vergi qanununun yeri.Hal-hazırda vergi qanunu kimi önə çıxır və tərəfimizdən əsaslandırılır rus hüququnun müstəqil sahəsi aşağıdakı obyektiv halların bir-biri ilə əlaqəli sisteminin mövcudluğuna görə:

1} hüquqi tənzimləmənin müstəqil subyektinin olması, həm dəbu sənaye tərəfindən tənzimlənən sosial münasibətlərin xüsusiyyətləri ilə tutulur. Məlumdur ki, hüquqi tənzimləmə mövzusu vahid Rusiya hüququnun ayrı-ayrı sektorlara ayrılması üçün bir sıra meyarların birincisidir. vergi hüququnun subyekti makiyaj etmək sferasında yaranan sosial münasibətlərRusiya Federasiyasının vergi sisteminin fəaliyyəti prosesində vergitutma.(xüsusən dövlət, mülkiyyət və hakimiyyət-inzibati münasibətlər sahələri),

2) müstəqilliyə dövlət və ictimai ehtiyacların olmasıaşağıdakı ehtiyacların birləşməsi hesabına vergi sisteminin və vergitutmanın düzgün hüquqi tənzimlənməsi:

İqtisadi islahatların uğurla həyata keçirilməsi üçün vergi sisteminin xüsusi əhəmiyyəti uzunmüddətli təminat üçün; iqtisadi artım Və maliyyə sabitliyiölkələr; - maliyyə kifayətliyi üçün vergitutmanın səmərəli hüquqi tənzimlənməsinin əhəmiyyəti - subyektiv və ani hallardan asılı olmayaraq xüsusi hüquqi mexanizmin olması zərurəti - vergi yükünün idarə edilməsi və ictimai (dövlət və bələdiyyə) fiskal öhdəliyi olan şəxslər arasında xərclər (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 8-ci maddəsi) və s.

3) hüquqi tənzimləmənin özünəməxsus (xüsusi) metodunun olması

4)xüsusi (xüsusi) hüquq mənbələrinin olması. Bu meyar həm də Rusiya hüququnun hazırkı inkişafı mərhələsində hüquq sahələrinin müəyyən edilməsi üçün mühüm meyar kimi fərqlənir.

5)hüquq sahəsinin prinsiplərinin konstitusiya və (və ya) qanunvericiliklə konsolidasiyası və konkret (yalnız bu hüquq sahəsinə xas olan) anlayışlar və kateqoriyalar sisteminin olması

3. NP Prinsipləri:Vergi hüququnun prinsiplərinin növləri. Digər hüquq sahələrinin prinsipləri kimi vergi hüququnun prinsiplərini də iki növə bölmək olar: sosial-hüquqi(- qanunilik, asayiş və s.) və xüsusi hüquqi prinsiplər.

Vergilərin qanuniliyi prinsipi. Vergi Məcəlləsi də göstərir ki, hər bir şəxs yalnız qanunla müəyyən edilmiş vergi və rüsumları ödəməlidir (1-ci bənd). İncəsənət. 3).

Vergitutmanın universallığı və bərabərliyi prinsipi. Konstitusiyaya uyğundur və Konstitusiyanın 57-ci maddəsində təsbit edilmişdir ki, ona görə “hər kəs qanunla müəyyən edilmiş vergiləri və rüsumları ödəməyə borcludur”. Bundan əlavə, Sənətin 2-ci hissəsi. Konstitusiyanın 8-ci maddəsində hər bir vətəndaşın Konstitusiyada nəzərdə tutulmuş bərabər vəzifələr daşıdığı təsbit edilmişdir.

Vergi ədalətliliyi prinsipi : “Rusiya Federasiyasının Konstitusiyasına uyğun olaraq vergi tənzimlənməsini təmin etmək üçün bərabərlik prinsipi ədalətlilik və mütənasibliyin hüquqi prinsiplərinə əsaslanaraq faktiki vergi ödəmə qabiliyyətini tələb edir. “...vergilər təyin edilərkən ədalətlilik prinsipi əsasında vergi ödəyicisinin vergi ödəmək qabiliyyəti faktiki olaraq nəzərə alınır”. Yəni vergilər ədalətli olmalıdır.

Dövlət məqsədləri üçün vergilərin tutulması prinsipi. ayrı-ayrı şəxslərin - vergi ödəyicilərinin və bütövlükdə cəmiyyətin maraqlarının tarazlığının tapılmasını nəzərdə tutur. “Ona görə də dövlətin təkcə vergi ödəyicilərinin deyil, həm də cəmiyyətin digər üzvlərinin hüquq və qanuni mənafelərinin müdafiəsi məqsədilə vergi hüquq münasibətlərinin tənzimlənməsi istiqamətində tədbirlər görmək hüququ və öhdəliyi var”.

Vergi və rüsumların müəyyən edilmiş qaydada müəyyən edilməsi prinsipi. Bu prinsip, xüsusilə, vasitəsilə sabit və həyata keçirilir qanunvericilik istisna olmaqla, vergitutma üzrə konstitusiya qadağası

Vergilərin (rüsumların) iqtisadi əsasları prinsipi. Vergilər və rüsumlar vergi ödəyiciləri üçün nəinki həddindən artıq yüklənməli, həm də iqtisadi əsasa malik olmalıdır (başqa sözlə, özbaşına olmamalıdır.

Vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik aktlarının aradan qaldırılması mümkün olmayan bütün şübhələrinin, ziddiyyətlərinin və qeyri-müəyyənliklərinin vergi ödəyicisinin (rüsum ödəyicisinin) xeyrinə şərh edilməsi prezumpsiyası prinsipi.

Vergi öhdəliyinin müəyyənliyi prinsipi vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilik aktları tərtib edilməlidir

elə bir şəkildə ki, hər kəs hansı vergiləri (rüsumları), nə vaxt və hansı qaydada ödəməli olduğunu dəqiq bilsin.

Rusiyanın iqtisadi məkanının birliyi prinsipi
Federasiya və vergi siyasətinin birliyi

4.,6 Mənbələr 1. Konstitusiya2. Beynəlxalq hüquq normaları və Rusiya Federasiyasının beynəlxalq müqavilələri3. Xüsusi vergi hüququ: a) vergilər və rüsumlar haqqında federal qanunvericilik (və ya vergilər və rüsumlar haqqında qanunvericilik), o cümlədən: Vergilər və rüsumlar haqqında digər federal qanunlar; Federasiyanın təsis qurumlarının qanunvericilik (nümayəndəlik) orqanları tərəfindən qəbul edilən vergilər və ödənişlər üzrə digər normativ hüquqi aktlar c) yerli özünüidarəetmə orqanlarının qəbul etdiyi vergilər və ödənişlər haqqında normativ hüquqi aktlar.4 Ümumi vergi qanunvericiliyi (digər federal qanunlar); , ilə
vergi hüququ normalarına malik olmaqla).5 Vergitutma və ödənişlərə aid məsələlər üzrə tabeli normativ hüquqi aktlar: a) ümumi səlahiyyətlərə aid olan orqanların aktları: Prezidentin fərmanları; Hökumətin qərarları; federasiyanın təsis qurumlarının icra hakimiyyəti orqanları tərəfindən qəbul edilən vergitutma və ödənişlərlə bağlı məsələlərə dair əsasnamələr və əsasnamələr, yerli özünüidarəetmə orqanları tərəfindən qəbul edilmiş vergitutma və rüsumlarla bağlı məsələlərə dair əsasnamələr; b) xüsusi səlahiyyətli orqanların aktları: - Vergilər və ödənişlərlə bağlı məsələlərə dair idarə əsasnamələri və normativ hüquqi aktlar, dərc edilməsi birbaşa Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmuş xüsusi səlahiyyətə aid olan orqanlar.6. Konstitusiya Məhkəməsinin qərarları.

5. Normativ hüquqi aktlar Rusiya Federasiyası Hökuməti, federal icra hakimiyyəti orqanları, Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının icra hakimiyyəti orqanları, yerli özünüidarəetmə orqanlarının vergilər və ödənişlər üzrə icra hakimiyyəti orqanları.

vergitutma və ödənişlərə aid olan, vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyi dəyişdirə və ya əlavə edə bilməyən normativ hüquqi aktlar qəbul edir.

Vergilər və rüsumlar sahəsində və gömrük işi sahəsində nəzarət və nəzarət funksiyalarını həyata keçirmək səlahiyyətinə malik federal icra hakimiyyəti orqanları və onların ərazi orqanlarının vergilər və rüsumlar məsələlərinə dair normativ hüquqi aktlar vermək hüququ yoxdur.

Qanunvericilik aktlarının zamanla vergi və ödənişlərə təsiri

1. Vergi qanunvericiliyi aktları rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan gec olmayaraq və növbəti ilin 1-ci günündən gec olmayaraq qüvvəyə minir. vergi dövrü bu maddədə nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla, müvafiq vergi üzrə.

Bu maddədə nəzərdə tutulmuş hallar istisna olmaqla, rüsumlar haqqında qanunvericilik aktları rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan gec olmayaraq qüvvəyə minir.

Yeni vergilərin və (və ya) rüsumların müəyyən edilməsi baxımından bu Məcəlləyə dəyişikliklər edən federal qanunlar, habelə Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergi və rüsumları haqqında qanunvericilik aktları və vergiləri tətbiq edən bələdiyyələrin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktları daha əvvəl qüvvəyə minmir. qəbul edildiyi ildən sonrakı ilin 1 yanvarından, lakin rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan gec olmayaraq.

7. Vergi predmeti hüquqlar kollektiv olaraq bunlardır:

1) vergilərin və ödənişlərin müəyyən edilməsi, tətbiqi və yığılması ilə bağlı səlahiyyət münasibətləri;

2) müvafiq şəxslər tərəfindən vergilərin və ya ödənişlərin hesablanması və ödənilməsi üzrə vergi öhdəliklərinin yerinə yetirilməsi prosesində yaranan hüquq münasibətləri;

3) vergi nəzarəti və vergi qanunvericiliyinə əməl olunmasına nəzarət prosesində yaranan hüquq münasibətləri;

4) vergi hüquq münasibətləri iştirakçılarının (vergi ödəyiciləri, vergi orqanları, dövlət və s.) hüquq və qanuni mənafelərinin müdafiəsi prosesində yaranan hüquq münasibətləri, yəni. vergi orqanlarının aktlarından, onların vəzifəli şəxslərinin hərəkətlərindən (hərəkətsizliyindən) şikayət verilməsi prosesində, habelə vergi mübahisələri prosesində;