6. Dövlət anlayışı və xüsusiyyətləri Dövlət cəmiyyətin siyasi təşkilatıdır, onun birliyini və bütövlüyünü təmin edir, dövlət mexanizmi vasitəsilə cəmiyyətin işlərinin idarə edilməsini, suveren ictimai hakimiyyəti həyata keçirir, qanun verir.

10. Vergi anlayışı və funksiyaları Vergi dedikdə təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən mülkiyyət, təsərrüfat idarəetmə və ya operativ idarəetmə hüququ ilə onlara məxsus pul vəsaitlərinin özgəninkiləşdirilməsi şəklində alınan məcburi, fərdi qaydada pulsuz ödəniş başa düşülür.

Mühazirə 4. Vergi anlayışı, onun rolu və əsas funksiyaları 4.1. Vergi, hüquqi kateqoriya kimi, onun xarakterik xüsusiyyətləri Vergi dedikdə, təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən hüquqda onlara məxsus olanların özgəninkiləşdirilməsi şəklində alınan məcburi, fərdi qaydada pulsuz ödəniş başa düşülür.

14.2. Vergi hüquqpozmalarının anlayışı, hüquqi xüsusiyyətləri və xüsusiyyətləri Vergi hüquqpozması vergi ödəyicisinin, vergi agentinin təqsirkar tərəfindən törədilmiş qanunsuz (vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyi pozmaqla) əməli (hərəkəti və ya hərəkətsizliyi) başa düşülür.

5. Sənətdə rüsumların anlayışı və xüsusiyyətləri. Vergi Məcəlləsinin 8-ci maddəsinə əsasən, ödəniş dövlət orqanları, yerli özünüidarəetmə orqanları tərəfindən rüsumların ödənilməsi şərtlərindən biri olan təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən tutulan məcburi rüsum kimi müəyyən edilir.

7. Vergitutma prinsipləri: anlayışı, əlamətləri, funksiyaları Vergitutma prinsipi onun əsasında duran əsas əsas müddəadır. vergi sistemi Dövlət. Bu prinsiplərin bəziləri normativ olaraq müəyyən edilir, digərləri isə verginin şərhi yolu ilə əldə edilir

35. Vergi hüquqpozması: anlayış və əlamətləri Vergi hüquqpozması Vergi Məcəlləsi ilə məsuliyyət müəyyən etdiyi təqsirli, zərərli, hüquqa zidd hərəkətdir (hərəkət və ya hərəkətsizlikdir). vergi pozuntusu haqsızlıqdır,

Sual 54 Mükəmməl rəqabət: konsepsiya, əlamətlər

15. Vergilərin anlayışı, mahiyyəti, əlamətləri Art. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 8-ci maddəsinə əsasən, vergi təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən mülkiyyət, təsərrüfat idarəçiliyi və ya özgəninkiləşdirilməsi şəklində alınan məcburi, fərdi pulsuz ödənişdir.

55. Vergi hüquqpozması: anlayış və əlamətlər Vergi hüquqpozması Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin məsuliyyəti müəyyən etdiyi təqsirli, zərərli, qanunsuz hərəkətdir (hərəkət və ya hərəkətsizlikdir) (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 106-cı maddəsi). Vergi pozuntusunun əlamətlərinə daxildir

Vergi hüquqi kateqoriya kimi, onun xarakterik xüsusiyyətləri

Vergi dedikdə, dövlətin və (və ya) fəaliyyətini maliyyə cəhətdən təmin etmək məqsədi ilə təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən onlara mülkiyyət, təsərrüfatçılıq və ya pul vəsaitlərinin operativ idarə edilməsi hüququ ilə mənsub olan pul vəsaitlərinin özgəninkiləşdirilməsi şəklində tutulan məcburi, fərdi qaydada pulsuz ödəniş başa düşülür. ) bələdiyyələr.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi (3-cü maddə) müəyyən edir: heç kim vergiləri və rüsumları, habelə Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş vergi və ya rüsum əlamətləri olan digər töhfələri və ödənişləri ödəməyə məcbur edilə bilməz. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmayan və ya Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən ediləndən fərqli qaydada müəyyən edilmiş. Bu baxımdan, vergilərin əlamətləri xüsusi əhəmiyyət kəsb edir, bunlara aşağıdakılar daxildir:

- imperativ-məcburi xarakter;

- fərdi təmənnasızlıq;

- pul forması;

- vergilərin ictimai və qeyri-adekvat xarakteri.

Bu əlamətləri daha ətraflı nəzərdən keçirək.

İmperativ xarakter. Vergi ödəməsi xeyriyyə töhfəsi deyil, konstitusiya və hüquqi öhdəlikdir. Vergi ödəyicisinin vergi öhdəliyini yerinə yetirməkdən imtina etmək hüququ yoxdur. Beləliklə, vergi ödənişləri bu növ büdcə gəlirindən RF BC-nin 41-ci maddəsində nəzərdə tutulmuş əvəzsiz köçürmələr kimi fərqlənir.

Fərdi olaraq pulsuz. Verginin ödənilməsi dövlətin müəyyən bir şəxs kimi müəyyən edilmiş vergi ödəyicisinin xeyrinə konkret hərəkətlər etmək üçün qarşılıqlı öhdəliyi yaratmır.

Bu xüsusiyyət vergiləri qismən ödənilən rüsumlardan fərqləndirir. Rüsumun ödənilməsi dövlətin vergi ödəyicisinin maraqları naminə qarşılıqlı hərəkətlərini nəzərdə tutur. Bu, lisenziyanın verilməsi, ticarət və ya nəqliyyat vasitələrinin park edilməsi hüququnun verilməsi, ədalətin təmin edilməsi, qeydiyyatın aparılması və ya digər hüquqi əhəmiyyətli hərəkətlər ola bilər. Şəxsi şəxs müəyyən fayda əldə etməyi haqqın ödənilməsi ilə əlaqələndirir. Rüsumu ödədikdən sonra vergi ödəyicisi dövlətdən müvafiq tədbirlərin görülməsini, o cümlədən məhkəmə yolu ilə tələb etmək hüququna malikdir.

Pul xarakteri. Tarixən kapitalizmdən əvvəlki dövrdə dövlətlərin və hüquqi münasibətlərin digər iştirakçılarının ehtiyacları təbii mübadilə formasında ödənilirdi.

Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi vergini təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən alınan müstəsna pul ödəməsi kimi müəyyən edir. Vergi ödənişi nağd və ya nağdsız formada həyata keçirilir. Ödəniş vasitəsi - Rusiya Federasiyasının valyutası. İstisna olaraq, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 45-ci maddəsinin 3-cü bəndinə uyğun olaraq. xarici təşkilatlar, Rusiya Federasiyasının vergi rezidenti olmayan fiziki şəxslər, habelə federal qanunlarda nəzərdə tutulmuş digər hallarda vergi ödəmək öhdəliyi xarici valyutada həyata keçirilə bilər.

İctimaiyyətə uyğun olmayan. Vergi ödənişləri dövlətin qeyd-şərtsiz atributudur, onsuz mövcud ola bilməz. Dövlət və bələdiyyələrin gəlir mənbələrinin böyük hissəsini (bəzən 90%-ə qədər) təşkil edən vergilər və ödənişlərdir. Onların funksional məqsədi dövlətin həyata keçirdiyi daxili və xarici siyasəti maliyyə cəhətdən dəstəkləmək, yəni cəmiyyətin normal həyatını təmin etməkdir. Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsinin qeyd etdiyi kimi, vergi ödənişlərinin ödənilməsi dövlət orqanlarının xərclərini təmin etməyə yönəldilmişdir.

Xarici ədəbiyyatda vergilərin funksiyalarına aşağıdakılar daxildir:

1) dövlət xərclərinin maliyyələşdirilməsi;

2) dövlət gəlirlərinin ən yoxsul vətəndaşların xeyrinə yenidən bölüşdürülməsi;

3) istehsalın səmərəliliyini artırmaq məqsədilə onun qeyri-iqtisadi tənzimlənməsi.

1. Konsepsiya, mövzu və metod vergi qanunu(NP)

NP- vergi hüquq münasibətlərini tənzimləyən maliyyə və hüquq normaları sistemi.
NP-nin təbiətinə üç yanaşma, onun yeri qanuni sistem: 1. NP maliyyə hüququnun hüquqi institutudur və ondan ayrıca nəzərdən keçirilməməlidir. 2. NP müstəqil hüquq sahəsidir, özünəməxsus subyekti və metodu, hüquqi prinsipləri, terminologiyası və sənayenin digər atributlarına malikdir. 3. NP - müstəqil bir sahəyə təcrid olunmağa çalışan maliyyə hüququnun alt qolu.
NP mövzusu- bunlar Rusiya Federasiyasında vergi və rüsumların yaradılması, tətbiqi və yığılması üçün səlahiyyət münasibətləri, habelə onların həyata keçirilməsi prosesində yaranan münasibətlərdir. vergi nəzarəti, vergi orqanlarının aktlarından, onların vəzifəli şəxslərinin hərəkətlərindən (hərəkətsizliyindən) şikayət vermək və vergi hüquqpozmasının törədilməsinə görə məsuliyyətə cəlb etmək.
Vergi hüquqi münasibətləri bölünür əmlak, nağd və ya nağdsız formada vəsaitlərin hərəkəti ilə bilavasitə bağlı olan və təşkilati (qeyri-əmlak). Birincisi, əmlak vergisi münasibətlərinin yaranması, dəyişdirilməsi və ya xitam verilməsini təmin edən əsas, ikincisi köməkçidir. Bütün vergi münasibətləri birbaşa və ya dolayısı ilə əmlakla, maddi nemətlərlə, iqtisadi nemətlərlə, yəni əmlakın artması ilə əlaqədardır.
NP üsulu- bu, vergi hüququ subyektinin xüsusiyyətlərinə görə vergi münasibətlərinə hüquqi təsirin üsullarının, üsullarının, vasitələrinin məcmusudur.
NP metodunun əlamətləri:
1. İctimai maraqların şəxsi maraqlardan üstünlüyü. Vergi ödənişləri dövlətin qeyd-şərtsiz atributudur, onsuz mövcud ola bilməz. NP fiskal xarakter daşıyır, əsasdır məqsəd- dövlət və yerli idarəetmənin təmin edilməsində maddi resurslar ictimai tapşırıq və funksiyaların həyata keçirilməsi üçün. Bütün digər vəzifələr ikinci dərəcəli, törəmə xarakter daşıyır.
2. Məcburi və qadağanedici normaların üstünlük təşkil etməsi. Vergilər və ödənişlər ödəyicinin təşəbbüsü nəticəsində deyil, borc və ya xeyriyyə töhfəsi kimi deyil, konstitusiya və hüquqi öhdəlik əsasında. Buna görə də, əksər vergi qaydaları ya məcburidir, ya da qadağandır, baxmayaraq ki, burada təbii ki, icazə verən qaydalar var.
3. İmperativlik. Vergi hüququ müfəssəl tənzimləmə tənzimləməsi və subyektlərin vergi hüquq münasibətləri çərçivəsində öz davranışlarını müstəqil tənzimləmək azadlığının minimuma endirilməsi ilə xarakterizə olunur.
4. Səlahiyyətli dövlət nümayəndələrinin məcburi iştirakı. Vergi hüquq münasibətləri şaquli xarakter daşıyır, tərəflərin tabeçiliyi ilə xarakterizə olunur.
5. İcazə verilən və ümumiyyətlə icazə verilən birləşmə hüquqi tənzimləmə. İcazə verən tənzimləmə növü “qanunla bilavasitə icazə verilməyən hər şey qadağandır” düsturu ilə xarakterizə olunur və dövlət hakimiyyəti subyektlərinə şamil edilir, ümumi tənzimləmə növü – “qanunla bilavasitə qadağan olunmayan hər şeyə icazə verilir” və tətbiq edilir. şəxslərə.

2. Vergi hüququnun norması. Aktların etibarlılığı vergi qanunvericiliyi

Vergi hüququ normasıÜmumilikdə məcburi, formal olaraq müəyyən edilmiş, müəyyən edilmiş və ya dövlət tərəfindən sanksiyalaşdırılmış və təmin edilmiş bir sənəddir dövlət mühafizəsi Rusiya Federasiyasında vergilərin və rüsumların yaradılması, tətbiqi və tutulması, habelə vergi nəzarətinin həyata keçirilməsi prosesində yaranan münasibətlər, vergi orqanlarının aktlarından, onların vəzifəli şəxslərinin hərəkətlərindən (hərəkətsizliyindən) şikayət vermək və cinayət məsuliyyətinə cəlb etmək zamanı yaranan münasibətləri tənzimləyən ümumi qayda. vergi pozuntusu törətmək...
Xüsusi xüsusiyyətlər vergi qaydaları: 1) vergitutma sahəsində ictimai münasibətləri tənzimləyir; 2) əksər hallarda imperativ xarakter daşıyır, vergi hüququ subyektlərinin icazə verilən və düzgün davranış çərçivəsini müəyyən edir. Vergi və hüquq münasibətlərinin iştirakçıları vergi normalarının göstərişlərini müstəqil surətdə dəyişə (əlavə edə, konkretləşdirə) bilməzlər; 3) vergi normalarının məzmununda müsbət öhdəliklər və qadağalar üstünlük təşkil edir; 4) vergi normalarının sanksiyaları əmlak xarakteri daşıyır.
yeni vergilər və (və ya) ödənişləri müəyyən edən vergi qanunvericiliyi aktları, habelə vergilərin və (və ya) ödənişlərin tətbiqini nəzərdə tutan regional və bələdiyyə normativ hüquqi aktları; qüvvəyə minir qəbul edildiyi ildən sonrakı ilin yanvar ayının 1-dən gec olmayaraq, lakin onların rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan tez olmayaraq hər iki şərtə eyni vaxtda riayət olunması tələb olunur. Bu halda, həlledici şərt, vaxtından sonra baş verən vəziyyətdir.
Mövcud vergi qanunvericiliyinə dəyişikliklər və əlavələr edən digər aktlar qüvvəyə minir: vergilərə münasibətdə - rəsmi dərc edildiyi tarixdən bir aydan gec olmayaraq və müvafiq vergi üzrə növbəti vergi dövrünün 1-dən tez olmayaraq; rüsumlara münasibətdə - onların rəsmi dərc edildiyi gündən bir aydan gec olmayaraq.
Yeni vergilər müəyyən edən və ya vergi ödəyicisinin vəziyyətini pisləşdirən qanunların geriyə qüvvəsi yoxdur (Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 57-ci maddəsi). Retroaktiv qüvvə üçün üç seçim Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq vergi qanunvericiliyi aktları:
1) yeni vergilərin və (və ya) yığımların müəyyən edilməsi, vergi dərəcələrinin, yığımların artırılması, vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə məsuliyyət müəyyən edən və ya ağırlaşdıran, yeni öhdəliklərin yaranmasına və ya vergi münasibətləri iştirakçılarının vəziyyətini başqa şəkildə ağırlaşdıran aktlar; geriyə qüvvədə deyil:
2) vergi qanunvericiliyinin pozulmasına görə məsuliyyəti aradan qaldıran və ya yüngülləşdirən və ya vergi ödəyicilərinin, rüsum ödəyicilərinin, vergi agentlərinin, onların nümayəndələrinin hüquqlarının müdafiəsi üçün əlavə təminatlar müəyyən edən hərəkətlər; geriyə qüvvədədir;
3) vergiləri və (və ya) rüsumları ləğv edən, vergilərin (rüsumların) dərəcələrini azaldan, vergi ödəyicilərinin, rüsum ödəyicilərinin, vergi agentlərinin, onların nümayəndələrinin öhdəliklərini aradan qaldıran və ya onların vəziyyətini başqa yolla yaxşılaşdıran hərəkətlər; geriyə qüvvədə ola bilər,əgər bunu açıq şəkildə təmin etsələr.

3. Vergi hüququnun mənbələri

Vergi hüququnun mənbələri- bunlar dövlət tərəfindən rəsmi olaraq tanınan, vergi və hüquq normalarını özündə əks etdirən hüquqi formalardır. Vergi hüququnun mənbələrinə normativ aktlar, beynəlxalq müqavilələr daxildir.
Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası hər bir şəxs üçün qanunla müəyyən edilmiş vergiləri və ödənişləri ödəmək öhdəliyini müəyyən edir, həmçinin yeni vergilər müəyyən edən və ya vergi ödəyicilərinin vəziyyətini pisləşdirən qanunların geriyə qüvvəsi yoxdur (maddə 57). Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası Rusiya Federasiyası, onun subyektləri və yerli özünüidarəetmə orqanları arasında vergi səlahiyyətlərini məhdudlaşdırır, vergi qanunvericiliyi ilə bağlı mühüm müddəaları ehtiva edir. Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası, konstitusiya və qanunla müəyyən edilmiş sonrakı vergi və hüquqi tənzimləmə üçün hüquqi əsaslar yaradır. hüquqi baza Dövlət.
Vergi qanunvericiliyi daxildir hüquqi tənzimləmənin üç səviyyəsi- federal, regional və yerli. RF qanunvericiliyi vergilər və rüsumlar haqqında Vergi Məcəlləsindən ibarətdir və ona uyğun qəbul edilir federal qanunlar vergilər və ödənişlər haqqında. Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunvericiliyi vergilər və rüsumlar haqqında, Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq qəbul edilmiş Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının vergi və rüsumları haqqında qanunlardan ibarətdir. Bələdiyyələrin normativ hüquqi aktları O yerli vergilər rüsumlara isə yerli özünüidarəetmə orqanlarının Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq qəbul edilmiş qərarları və digər aktları daxildir.
vergi kodu- vergi hüququnun ən mühüm mənbəyidir, daxili ardıcıllığa, mürəkkəb struktura, böyük həcmə, yüksək səviyyədə tənzimləyici ümumiləşdirmələrə malikdir.
Əsasnamələr. Vergi islahatları vergitutma sahəsindən departament qaydalarının yaradılmasını məhdudlaşdırmağa və tədricən sıxışdırmağa yönəlib. Federal, regional və yerli icra hakimiyyəti orqanları vergi qanunvericiliyində nəzərdə tutulmuş hallarda öz səlahiyyətləri daxilində vergitutma və ödənişlərlə bağlı məsələlərə dair normativ hüquqi aktlar qəbul edirlər; dəyişdirə və ya əlavə edə bilməyən vergi qanunu. Sənətin 2-ci bəndinə uyğun olaraq vergi və gömrük orqanları. 4 TC-nin vergilər və ödənişlər üzrə normativ hüquqi aktlar vermək hüququ yoxdur.
Beynəlxalq müqavilələr daxildir vergi müqavilələri ikiqat vergitutmanın qarşısının alınması və vergilərə əməl olunması məsələləri üzrə əməkdaşlıq və qarşılıqlı yardım haqqında beynəlxalq müqavilələr. Rusiya Federasiyasının beynəlxalq müqaviləsində vergi qanunvericiliyi aktlarında nəzərdə tutulandan başqa qayda və normalar müəyyən edilərsə, beynəlxalq müqavilələrin qayda və normaları tətbiq edilir (Vergi Məcəlləsinin 7-ci maddəsi).
Məhkəmə presedenti-də tərtib edilmiş davranış qaydasıdır (hüquqi tənzimləmə). hökm xüsusi iş üzrə və digər məhkəmələr də daxil olmaqla, geniş insanlar üçün ümumi əhəmiyyət kəsb edən. Məhkəmələr oxşar işlərə baxarkən presedent standart (model, meyar) rolunu oynayır. Rusiyada normativ hüquqi aktın qeyd-şərtsiz prioritetinə baxmayaraq, presedent hüququ faktiki olaraq baş verir. Vergi hüququnun formalaşması zamanı ali məhkəmələrin, xüsusən də Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin məhkəmə təcrübəsi böyük əhəmiyyət kəsb edir.

4. Vergi anlayışı və əlamətləri

Sənətə görə. 2 NC vergi- bu, dövlətin və (və ya) fəaliyyətini maliyyə cəhətdən təmin etmək məqsədi ilə təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən onlara mülkiyyət, təsərrüfatçılıq və ya pul vəsaitlərinin operativ idarə edilməsi hüququ ilə məxsus pul vəsaitlərinin özgəninkiləşdirilməsi şəklində alınan məcburi, fərdi qaydada əvəzsiz ödənişdir. bələdiyyələr (Vergi Məcəlləsinin 8-ci maddəsi).
mahiyyəti vergi fiziki şəxslərə məxsus vəsaitlərin dövlət tərəfindən öz xeyrinə özgəninkiləşdirilməsidir. Vergitutma yolu ilə dövlət birtərəfli qaydada ümumi daxili məhsulun müəyyən hissəsini ictimai vəzifə və funksiyaların həyata keçirilməsi üçün mərkəzləşdirilmiş fondlara çıxarır. Eyni zamanda, vergi ödəyicilərinin - fiziki şəxslərin və təşkilatların nağd şəkildə əmlakının bir hissəsi dövlətin mülkiyyətinə keçir.
İşarələr vergi. 1 . Verginin məcburi xarakteri. Vergi ödəmək xeyriyyə töhfəsi və ya könüllü ianə deyil, konstitusiya və qanuni öhdəlikdir. Vergitutma heç bir dövlət kreditləşməsini nəzərdə tutmur və həmişə geri alınmazlığı ilə xarakterizə olunur. Yalnız bir sıra vergi güzəştlərinin müəyyən edilməsi, verginin artıq ödənilməsi və ya borcların qanunsuz tutulması hallarında vergi qanunvericiliyi müvafiq vəsaitin büdcəyə qaytarılmasını nəzərdə tutur. Vergidən azadolmalar həmçinin qanun pozuntusuna görə cəza (məsuliyyət tədbiri) deyil və beləliklə də cəzalardan kənarlaşdırılır.
Vergi dövlət tərəfindən müəyyən edilir birtərəfli, və həmişə qanun şəklində. Vergi orqanlarının tələbləri və vergi ödəyicisinin vergi öhdəlikləri qanundan irəli gəlir. Vergi öhdəliyinin yerinə yetirilməsi dövlət məcburiyyəti sistemi ilə təmin edilir.
2. Verginin fərdi ödənişsizliyi. Verginin ödənilməsi dövlətin vergi ödəyicisinə dövlət xidmətləri göstərmək və ya onun mənafeyinə uyğun konkret hərəkətlər etmək üzrə qarşılıqlı öhdəliyinə səbəb olmur. Buna görə də vergi ödəyicisi üçün vergi ödəmək üçün birbaşa fayda (faiz) yoxdur. Vergi ödəməklə əlavə subyektiv hüquqlar əldə etmir, dövlətdən qarşılıqlı təminat tələb edə bilməz. Beləliklə, vergi münasibətləri mübadilə, bazar münasibətləri üçün xarakterik olan ekvivalentlikdən məhrumdur.
3. Ödənişin pul forması. Vergi Məcəlləsi vergini təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən tutulan nağd ödəniş kimi müəyyən edir. Mövcud qanunvericilik heç bir təbii vergi ödəməsini nəzərdə tutmur.
4. Vergitutmanın ictimai məqsədləri. Sənətə görə. Vergi Məcəlləsinin 8-ci maddəsinə əsasən, vergilər dövlətin və (və ya) bələdiyyələrin fəaliyyətinin maliyyə təminatı məqsədi ilə ödənilir. Məhz vergilər dövlətin və bələdiyyələrin gəlir mənbələrinin böyük hissəsini (bütün büdcə gəlirlərinin 90%-dən çoxunu) təşkil edir. Onların funksional məqsədi dövlətin həyata keçirdiyi daxili və xarici siyasəti maliyyə cəhətdən dəstəkləmək, yəni cəmiyyətin normal həyatını təmin etməkdir.

5. Rüsumların anlayışı və əlamətləri

Sənətdə. 8 NC kolleksiya dövlət orqanları, yerli özünüidarəetmə orqanları, digər səlahiyyətli orqanlar və vəzifəli şəxslər tərəfindən hüquqi əhəmiyyətli hərəkətlər, o cümlədən müəyyən hüquqların verilməsi və ya verilməsi üçün şərtlərdən biri olan təşkilatlardan və fiziki şəxslərdən tutulan icbari rüsum kimi müəyyən edilir. icazələrin (lisenziyaların) ...
Rüsumlar və vergilər arasındakı əsas fərqlər. 1. Fərdi təmənnasızlıq. Vergilər fərdi olaraq pulsuzdur; fərdi şəxs üçün qarşılıqlı məmnunluq təmin edilmir. Rüsumlar ödəyicinin fərdi olaraq maraqlı olduğu dövlət tərəfindən ödəyiciyə müəyyən ictimai hüquq xidmətlərinin göstərilməsi ilə əlaqədar ödənilir (lisenziyaların verilməsi, qeydiyyat hərəkətləri, ədalətin təmin edilməsi, notariat hərəkətlərinin aparılması).
2. Seçim azadlığı. Rüsumların ödənilməsi zamanı ödəyicinin öz ixtiyarında olması, onun motivasiyası, dövlətlə ictimai-hüquqi münasibətlərə girmək istəyi böyük əhəmiyyət kəsb edir.
3. Kompensasiya xarakteri. Vergi dövlətin və bələdiyyələrin fəaliyyətinin maliyyə təminatı üçün ödənilir. Xüsusi təyinatlı yığım - ödəyiciyə ictimai-hüquqi xarakterli fərdi xüsusi xidmətlərin göstərilməsi üçün dövlətin əlavə xərclərini kompensasiya etmək.
4. Elementlərin məhdud tərkibi. Vergi o zaman müəyyən edilmiş sayılır ki, vergi ödəyiciləri və Vergi Məcəlləsində sadalanan bütün vergitutma elementləri (vergitutma obyekti, vergi bazası, vergi dövrü, vergi dərəcəsi və s.). Vergi Məcəlləsinə uyğun olaraq rüsumlar müəyyən edilərkən onların ödəyiciləri və vergitutma elementləri konkret rüsumlara münasibətdə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsi qeyd etdi ki, rüsumla hansı vergitutma elementlərinin bu rüsumla bağlı qanunda təsbit edilməsi məsələsi yığımın xarakterindən asılı olaraq qanunvericinin özü tərəfindən həll edilir.
5. Ödənişin birdəfəlik xarakteri. Verginin ödənilməsi müəyyən qanunauyğunluğu, müntəzəmliyi, tezliyi nəzərdə tutur. Rüsumlar birdəfəlikdir, ciddi şəkildə müəyyən edilmiş hallarda ödənilməlidir.
6. Ödənişin ilkin xarakteri. Xüsusi növ hüquqi fakt kimi verginin obyekti vergi ödəyicisi üçün vergi öhdəliyi yerinə yetirilməmişdən əvvəl yaranırsa, verginin obyekti dövlət tərəfindən qanuni əhəmiyyətli hərəkətlər etmək hüququ kimi - vergi ödəyicisi üçün ödəniş edildikdən sonra. vergi.
7. Göstərilən dövlət xidmətlərinin miqyasına mütənasiblik. Verginin məbləği vergi ödəyicisinin ödəmə qabiliyyətindən asılıdır; dəyişikliklə vergi bazası dəyişir. Haqqında dövlətin eyni hərəkətləri yerinə yetirdiyi bütün ödəyicilər üçün rüsumun məbləği eynidir. Bu ölçü vergitutma obyektlərinin fərdi xüsusiyyətləri ilə deyil, göstərilən xidmətlərin miqyası ilə müəyyən edilir.
8. Cərimə yoxdur. Vergi ödəməmək borcların və cərimələrin məcburi götürülməsinə, habelə vergi ödəyicisinin və ya digər subyektlərin vergi öhdəliyi... Rüsum ödənilmədikdə, dövlət ödəyiciyə hər hansı sanksiya tətbiq etmədən hüquqi əhəmiyyətli hərəkətlər etməkdən imtina edir.

6. Vergilər və ödənişlər sistemi

“Vergi sistemi” və “vergi sistemi” eyni anlayışlar deyil. Onlar bir cins və bir növ, yəni ümumi və bir hissə kimi əlaqələndirilir. Vergi sistemi vergitutma ilə bağlı bu və ya digər şəkildə bütün ictimai münasibətləri əhatə edir. Beləliklə, vergi sistemi- Rusiya vergi sisteminin tərkib hissəsi.
Vergilər və ödənişlər sistemi federal qanunla müəyyən edilir. Sənətə görə. 13 Vergi Məcəlləsi Rusiya Federasiyasında tutulan vergilər və rüsumlar federal, regional və yerli olaraq bölünür.
Bu təsnifatın meyarları vergiləri təyin edən subyektlər və onların ödənildiyi ərazidir.
Federal vergilər və rüsumlar(Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş və Rusiya Federasiyasının bütün ərazisində ödənilməsi məcburi): 1) əlavə dəyər vergisi; 2) aksizlər; 3) fərdi gəlir vergisi; 4) tək sosial vergi; 5) korporativ gəlir vergisi; 6) faydalı qazıntıların çıxarılmasına görə vergi; 7) vərəsəlik və ya hədiyyə vergisi; 8) su vergisi; 9) heyvanlar aləmi obyektlərindən istifadəyə və su bioloji ehtiyatları obyektlərindən istifadəyə görə haqlar; 10) dövlət rüsumu.
Regional vergilər(Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının ərazilərində ödənilməsi məcburi olan Vergi Məcəlləsi və Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının qanunları ilə müəyyən edilmişdir): 1) təşkilatların əmlakına vergi; 2) qumar biznesindən vergi; 3) nəqliyyat vergisi.
Yerli vergilər(NK və tənzimləyici orqan tərəfindən yaradılmışdır hüquqi aktlar Vergi Məcəlləsinə, yerli özünüidarəetmənin nümayəndəlik orqanlarının normativ hüquqi aktlarına uyğun olaraq qüvvəyə minmiş və müvafiq bələdiyyələrin ərazilərində ödənilməsi məcburi olan yerli özünüidarəetmə orqanlarının nümayəndəlik orqanları: 1) torpaq vergisi; 2) fiziki şəxslərin əmlak vergisi.
Vergi ödəyicilərinin kateqoriyasından asılı olaraq vergilər fiziki şəxslər tərəfindən ödənilən vergilərə (fiziki şəxslərin gəlir vergisi, fiziki şəxslərin əmlak vergisi, vərəsəlik və ya bağışlama yolu ilə keçmiş əmlaka görə vergilər və s.) differensiallaşdırılır; təşkilatlar tərəfindən ödənilən vergilər (gəlir vergisi, hüquqi şəxslərin əmlak vergisi və s.); həm fiziki şəxslər, həm də təşkilatlar tərəfindən ödənilən qarışıq vergilər (ƏDV, aksizlər, vahid sosial vergi, gömrük və dövlət rüsumları, torpaq vergisi və s.).
Vergitutma obyektinə görə ayırır: 1) əmlak vergiləri; 2) gəlirdən (mənfəətdən) vergilər; 3) müəyyən fəaliyyət növləri üzrə vergilər.
Birbaşa və dolayı vergilər. Kriteriya faktiki olaraq vergi yükünü daşıyan qurumdur. Birbaşa vergilər üçün belə bir şəxs birbaşa vergi ödəyicisidir, dolayı vergilər üçün - malların, işlərin və ya xidmətlərin son istehlakçısı (alıcısı). Vergi ödəyicisi malları satarkən dolayı verginin məbləğini malın qiymətinə daxil edir, onun ödənilməsinin real yükünü alıcının üzərinə qoyur. Ödəmiş dolayı vergi, vergi ödəyicisi onun ödənilməsi xərclərini alıcının hesabına kompensasiya edir.
Birbaşa vergilər ola bilər şəxsi və real.Ölçü fərdi vergilər faktiki alınan gəlirlə müəyyən edilir, real vergilər isə vergi ödəyicisinin faktiki deyil, gözlənilən gəlirindən asılı olaraq hesablanır.

7. Vergitutma prinsipləri: anlayışı, əlamətləri, funksiyaları

Vergitutma prinsipi- dövlətin vergi sisteminin əsasında duran fundamental əsas mövqe. Bu prinsiplərin bəziləri qanunvericilikdə təsbit edilir, digərləri isə vergi qanunvericiliyinin şərhi yolu ilə əldə edilir. Bəziləri sənaye miqyasında və ya sənayelərarası xarakter daşıyır, digərləri isə hüquqi institutları, sub-institutları və hətta vergitutmanın müəyyən aspektlərini tənzimləyir. Vergitutmanın ümumi prinsipləri Sənətdə təsbit edilmişdir. 3 NK “Vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericiliyin əsas prinsipləri”.
Ümumi prinsiplərin xüsusiyyətləri (işarələri). vergitutma. 1. Əsas xarakter. Prinsip-normalar ilkin, əsas xarakterli göstərişlər olmaqla bütün digər vergi normalarının məqsədlərini, məzmununu, strukturunu və funksional yönümünü müəyyən edir. Bütövlükdə sənayenin və onun ayrı-ayrı institutlarının inkişafı üçün bir növ proqram müəyyən etdilər. Hüquq prinsipləri vergi və hüquq normalarına vahid tələblər qoyan vergi hüququnun vəhdətini təmin edir. 2. Ümumiləşdirici xarakter. Prinsiplər vergitutmanın ən mühüm, əsas aspektlərini tənzimləyir. Onlar ümumi və xüsusi kimi vergi hüququnun digər normaları ilə əlaqəli ümumiləşdirici hüquq kateqoriyalarını təmsil edirlər. 3. Şərti struktur xarakteri. Prinsip-normaların daxili strukturu kifayət qədər ixtiyaridir. Burada sabit struktur elementləri - fərziyyə, dispozisiya, sanksiyanı ayırmağa çalışmaq çətin ki. 4. Prioritet xarakteri. Vergitutmanın ümumi prinsipləri vergi hüququnun digər normaları ilə müqayisədə üstünlüyə (üstlüyünə) malikdir. Ziddiyyətlər yarandıqda isə məhz göstərilən norma-prinsiplər tətbiq edilir.
5. Sabit xarakter. Vergi islahatları davamlı olaraq aparılır, vergi qanunvericiliyi yüksək dinamizm və dəyişkənlik ilə xarakterizə olunur. Bunun fonunda vergitutmanın ümumi prinsipləri çox sabitdir. Məhz bu sabit təbiət vergitutmanın ümumi prinsiplərinin vergi qanunvericiliyi sistemində uzunmüddətli hüquqi göstərişlər rolunu oynamasına imkan verir.

8. Vergitutmanın qanunilik prinsipi

Vergitutmanın qanuniliyi vergi hüquq münasibətlərinin bütün iştirakçıları, o cümlədən dövlət (bələdiyyə) orqanları tərəfindən vergi və hüquq normalarına dəqiq və dönməz riayət edilməsindən ibarətdir. Vergitutma sahəsində qanunilik daxildir iki komponent.
1. Vergi qanunvericiliyi sahəsində: qanunvericilik - vergilər və ödənişlər müəyyən edilərkən qanunverici tərəfindən əsas ideya və prinsiplərə riayət edilməsi. Bu tələblərin formaca və ya mahiyyətcə pozulması normativ aktların etibarsızlığına səbəb olur, onları qüvvədən salır və ləğv edilməsini tələb etməyə imkan verir.
2. Vergi hüququnun həyata keçirilməsi (tətbiqi) sferasında. Vergi Məcəlləsinə əsasən, hər bir şəxs qanunla müəyyən edilmiş vergi və rüsumları ödəməlidir. Heç kəsdən vergiləri və rüsumları, habelə Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən edilmiş vergi və ya rüsum əlamətləri olan digər rüsumları və ödənişləri ödəmək öhdəliyi götürülə bilməz; Vergi Məcəlləsində nəzərdə tutulmayan və ya Vergi Məcəlləsi ilə müəyyən ediləndən fərqli qaydada müəyyən edilir Vergi qanunvericiliyinin təhlili, doktrinal mənbələr və məhkəmə təcrübəsiüçün əsas tələbləri formalaşdırmağa imkan verir qanunla müəyyən edilmiş vergi ödənişləri.
1. Vergilər dövlət hakimiyyətinin və yerli özünüidarənin nümayəndəli orqanları tərəfindən müəyyən edilir.
2. Vergilər qanun yaradıcılığı qaydasına uyğun olaraq vergi qanunvericiliyi aktları formasında müəyyən edilir.
3. Vergi qanunvericiliyi aktları hüquqi xarakter daşımalıdır.
4. Vergi müəyyən edilərkən vergitutmanın müəyyənlik prinsipinə əməl edilməli, xüsusən də onun verginin hesablanması və ödənilməsi üçün zəruri və kifayət edən bütün elementləri aydın və aydın şəkildə müəyyən edilməlidir.
5. Vergi qanunvericiliyi aktları müvafiq qaydada qüvvəyə minməlidir.
Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsi dəfələrlə qeyd etmişdir ki, vergi və ya rüsum yalnız qanunla müəyyən edilə bilər; qanun əsasında tutulmayan vergilər qanuni olaraq qoyulmuş hesab edilə bilməz. Bu cür normalar bir çoxlarının konstitusiyalarında təsbit olunub xarici dövlətlər... Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası, habelə Vergi Məcəlləsi, Rusiya Federasiyasının Prezidenti və ya icra hakimiyyəti orqanları tərəfindən vergi və rüsumların müəyyən edilməsi imkanını istisna edir.
Bu nəticələrdə qeyd edilmişdir qanunsuz yaradılmış tanınması üçün əsas Rusiya Federasiyası Hökuməti tərəfindən izləyir məcburi ödənişlər: sərhəd rəsmiləşdirilməsi haqqı; alkoqollu içkilərin istehsalına, qablaşdırılmasına və saxlanmasına, alkoqollu içkilərin topdan satışına görə lisenziya rüsumları, müəssisələrin istehsalı, qablaşdırılması, saxlanması və istehsalına dair tələblərə uyğunluğunun yoxlanılmasına görə ödənişlər. topdan spirtli içkilər; maddi istehsal sahəsində müəssisələrə verilən elektrik enerjisinə görə haqq; şəhər infrastrukturunun inkişafı üçün xərclərin ödənilməsi üçün yığım və s yaşayış məntəqələri və daimi yaşamaq üçün Moskva vilayətinə gələn vətəndaşlar üçün sosial-məişət şəraitinin təmin edilməsi.

9. Vergitutmanın universallığı və bərabərliyi prinsipi

Rusiya Federasiyasının Konstitusiyasına görə, hər kəs qanunla müəyyən edilmiş vergiləri və rüsumları ödəməyə borcludur. Oxşar normalar bir çox ölkələrin konstitusiyalarında da var: “Hər kəs iştirak etməyə borcludur dövlət xərcləriöz imkanlarına uyğun olaraq ”(İtaliya Konstitusiyası); “Hər kəs öz qanunlarına uyğun olaraq dövlət xərclərində iştirak etməlidir iqtisadi imkanlarədalətli vergi sistemi vasitəsilə ”(İspaniya Konstitusiyası); “Əhali qanunlara uyğun olaraq vergilərə tabedir” (Yaponiya Konstitusiyası).
Universallıq prinsipi vergitutma ondan ibarətdir ki, cəmiyyətin hər bir üzvü, mümkün qədər, mərkəzləşdirilmiş sistemin yaradılmasında iştirak etməyə borcludur maliyyə fondları ictimai təbiət.
NK genişlənir mövzuya görə bu prinsipin məzmunu, bunun müəyyən edilməsi "Hər üz qanunla müəyyən edilmiş vergi və rüsumları ödəməlidir”. Art. 57 Rusiya Federasiyasının Konstitusiyası 2-ci fəsildə "İnsan və vətəndaş hüquq və azadlıqları" və təsbit edir. vergi öhdəliyi yalnız fiziki şəxslərə münasibətdə Vergi Məcəlləsi vergitutmanın universallığı tələbini təşkilatlara şamil edir. Rusiya Federasiyasının Konstitusiya Məhkəməsi qeyd etdi ki, “vergi dövlətin mövcudluğu üçün qeyd-şərtsiz, atributiv şərtdir, buna görə də Art. Rusiya Federasiyası Konstitusiyasının 57-ci maddəsi, dövlətin qeyd-şərtsiz tələbi kimi bütün vergi ödəyicilərinə şamil edilir ”(Rusiya Federasiyası Konstitusiya Məhkəməsinin qərarı, 1996-cı il). Bundan əlavə, hər bir şəxs (həm vətəndaş, həm də təşkilat) vergi ödəyicisi kimi tanınan qanunla müəyyən edilmiş vergi və rüsumları ödəməyə borcludur.