"Vergilər" - bizə tanış olan bu söz həm sahibkarlar, həm də adi işçilər tərəfindən tez-tez həyəcanla, bəzən isə qəzəblə tələffüz olunur. İnsanlar vergilərin artan yükündən, vergilərin ağır və qeyri-adi zərurətindən narahatlıqla danışırlar. vergi müfəttişlikləri Gəlir bəyannamələrində hansı vergilərin nə vaxt ödənilməli olduğu və onların dərəcələrinin necə olması ilə bağlı qızğın müzakirələr gedir.
Lakin əvvəlcə vergilər “axilia” (kömək) adlanırdı və yalnız fövqəladə hallarda vətəndaşlardan alınırdı. Lakin ordunun saxlanması və getdikcə artan bürokratiya getdikcə daha çox pul tələb edirdi və müvəqqəti olan vergilər daimi mənbəyə çevrilirdi. dövlət gəlirləri.
İndi isə vergilər yaranandan bəri dövlətin maraqları ilə vergi ödəyicilərinin hüquqlarının birləşdirilməsi problemi birinci yerə çıxıb. Dövlət xəzinəni doldurmağa, vergi ödəyicisi isə öz maraqlarını qorumağa çalışır, vergi yükünün minimal olmasını və sahibkarlığa marağı məhv etməməsini təmin edir.
Əsas gəlir mənbələrindən biri federal büdcə, o cümlədən regional və yerli büdcələr gəlir vergisidir. Mənfəət vergisi müəssisə və təşkilatların vergi sistemində mərkəzi yer tutur.
Buna görə də işin məqsədi mənfəət vergisinin öyrənilməsidir.
Vergi uçotu dedikdə müəyyən etmək üçün məlumatların ümumiləşdirilməsi sistemi başa düşülür vergi bazası müəyyən edilmiş qaydada qruplaşdırılmış ilkin sənədlərin məlumatları əsasında konkret vergi üzrə.
Təşkilatlar vahid idarəetmə sistemi yaratmalıdırlar vergi uçotu. Onun məqsədi vergilərin, ödənişlərin və digər ödənişlərin düzgün və dəqiq hesablanması üçün təşkilatda vergi uçotu sisteminin təşkili üçün vahid prinsiplər və yanaşmalar yaratmaqdır. məcburi ödənişlər, qanunla müəyyən edilmiş müddətlərdə onların saxlanılması və büdcələrə daxil edilməsi müxtəlif səviyyələrdə Və büdcədənkənar fondlar.
Vergi uçotunun təşkili sisteminin əsas məqsədləri bunlardır:
tərifi ümumi prinsiplər hər bir idarəetmə səviyyəsində (şaquli) və hər bir idarəetmə səviyyəsində (üfüqi) vergi və mühasibat xidmətlərinin səlahiyyət və vəzifələrinin bölünməsi;
yaradılış vahid sistem təşkilatın vergi uçotu sistemində vergi və mühasibat xidmətlərinin fəaliyyətini tənzimləyən şirkətdaxili sənədlər.
Belə sənədlər ola bilər:
Vergi və mühasibat xidmətləri haqqında Əsasnamə;
vergi məqsədləri üçün uçot siyasəti;
müxtəlif növlər daxili təlimatlar və cari əsaslar əsasında tərtib edilmiş müddəalar vergi qanunvericiliyi, lakin müəssisənin fəaliyyətinin xüsusiyyətləri nəzərə alınmaqla.
Qeyd edək ki, vergi uçotu sistemi müəssisələr tərəfindən müstəqil şəkildə, vergi uçotu norma və qaydalarının tətbiqində ardıcıllıq prinsipi əsasında təşkil edilir. Bu o deməkdir ki, sistem bir vergi dövründən digərinə ardıcıl olaraq tətbiq edilməlidir. Eyni zamanda, vergi uçotunun aparılması qaydası ticarət və ictimai iaşə təşkilatları tərəfindən müəyyən edilir uçot siyasəti rəhbərin müvafiq əmri (sərəncamı) ilə təsdiq edilmiş vergitutma məqsədləri üçün.
Fiziki şəxslər üçün vergi uçotu prosedurunun dəyişdirilməsi biznes əməliyyatları yaxud obyektlər müəssisə tərəfindən həm vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilikdə dəyişikliklər edildikdə və ya tətbiq olunan uçot üsulları, həm də öz xahişi ilə (vergi qanunvericiliyi ilə müəyyən edilmiş hədlər daxilində) həyata keçirilə bilər. Tətbiq olunan uçot metodları dəyişdirilərkən vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində dəyişiklik edilməsi barədə qərar yeni vergi dövrünün əvvəlindən, vergilər və ödənişlər haqqında qanunvericilikdə dəyişiklik edildikdə isə normalar dəyişdirildiyi andan gec olmayaraq qəbul edilir. bu qanun qüvvəyə minir.
Vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində dəyişikliklər də təşkilat rəhbərinin əmri (və ya əmri) ilə təsdiqlənməlidir.
Vergi məqsədləri üçün uçot siyasəti strukturu
Vergi məqsədləri üçün uçot siyasəti həm ayrıca təsdiq edilmiş sənəd şəklində, həm də müəssisənin ümumi uçot siyasəti üçün qəbul edilmiş bölmə şəklində formalaşa bilər. mühasibat uçotu, və vergi məqsədləri üçün. Ayrı bir müddəanın məcburi qəbulu vergi qanunvericiliyi ilə tənzimlənmədiyi üçün ticarət və ictimai iaşə təşkilatları onun təsdiqi qaydasını müstəqil seçə bilərlər.
Vergi məqsədləri üçün uçot siyasətinin qurulması ilə bağlı vergi və ya digər orqanların tövsiyələri yoxdur. Vergi qanunvericiliyinin yalnız müəyyən müddəaları (gəlir vergisi və ƏDV ilə bağlı) var ki, bu sənəddə öz əksini tapmalıdır.
Aşağıda təklif olunur təxmini formaüç əsas bölməni özündə birləşdirən belə bir uçot siyasətinin qurulması:
1) təşkilatda vergi uçotunun təşkilati aspektləri;
2) vergitutma üsulları və üsulları;
3) vergi mühasibat uçotu registrləri.
Bu bölmələrin hər birinin formalaşma xüsusiyyətlərini nəzərdən keçirək.
Təşkilati aspektlər vergi uçotu
Bu bölməyə ticarət təşkilatlarında vergi uçotunun ümumi prinsipləri ilə başlamaq məqsədəuyğundur və ya iaşə.
Belə mühasibat uçotu müəssisə rəhbərliyinin bütün səviyyələrində aparıldığı üçün bu cür işlərin aparılması ya təşkilatın mühasibatlıq şöbəsinə (xüsusən də bu müəssisənin vergitutma prosesinə cavabdeh olan şöbəsinə) və ya xüsusi yaradılmış mühasibat uçotu şöbəsinə həvalə edilə bilər. təşkilatda Vergi ofisi(şöbə, xidmət) kimi təşkilatın strukturuna daxil edilir ayrı bölmə. Bu an vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində öz əksini tapmalıdır.
Vergi uçotunun qurulmasına təsir göstərə bilən müəssisənin sahə xüsusiyyətlərini də uçot siyasətində əks etdirmək olar.
Əgər təşkilat coğrafi olaraq ayrıdırsa struktur bölmələri Rusiya Federasiyasının təsis qurumlarının büdcələrinə vergilərin hesablanması və ödənilməsi funksiyaları ilə təchiz edilmiş (filiallar, nümayəndəliklər) və yerli büdcələr, bu hesablamaların filialın (nümayəndəliyin) yerləşdiyi yer üzrə vergi orqanlarına, habelə bütövlükdə müəssisə üzrə vergi uçotunun aparılması üzrə baş bölməyə təqdim edilməsi müddətlərini müəyyən etmək lazımdır.
Təbii ki, vergi məqsədləri üçün uçot siyasətinin özünü təsdiqləmə qaydalarını da təmin etmək lazımdır (uçot siyasətinin qəbulu vaxtını kim təsdiqləyir hesabat ili, bu sənədin necə formalaşması: müəssisənin ümumi uçot siyasətinin tərkib hissəsi və ya ayrıca müddəa kimi və s.), ona dəyişikliklərin edilməsi qaydası.
Təşkilat kiçik biznesdirsə və ya sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçibsə, bu fakt vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində də əks olunmalıdır, çünki bu cür müəssisələr üçün vergi uçotunun və vergitutmanın bəzi xüsusiyyətləri var.
Vergitutma qaydaları və üsulları
Bu bölmədə vergi uçotunun qaydalarını və üsullarını (metodlarını) əks etdirir.
Vergi uçotu qaydaları qanunvericilik və ya normativ sənədlər Mühasibat uçotunda dəyişiklik təmin edilmir, lakin təşkilatın özü tərəfindən mühasibat uçotu prosedurunun təfərrüatları və dəqiqləşdirilməsinə icazə verilir. Müvafiq olaraq, uçot siyasəti yalnız vergi uçotunun (vergitutma) bəzi spesifik xüsusiyyətlərinə malik olan məqamları (qaydaları) əks etdirir.
Vergi uçotunun aparılması üsulları dedikdə, qanunvericilik və ya normativ sənədlərdə vergitutmanın müəyyən prinsiplərinin tətbiqində dəyişikliklərin nəzərdə tutulması başa düşülür. Bu halda, təşkilat müstəqil olaraq mümkün variantlardan (metodlar, üsullar) birini seçir.
Aşağıda fərdi vergilər kontekstində vergi məqsədləri üçün ticarət və ictimai iaşə təşkilatlarının uçot siyasətində əks etdirilməli olan maddələrin təxmini siyahısı verilmişdir.
1.1 İlkin məlumatlar
1.1 Təşkilatın Nizamnaməsindən çıxarış
1. Domino QSC 20 aprel 2002-ci ildə dövlət qeydiyyatına alınıb. Təşkilatın təsisçiləri “Kedr” MMC və “Klimat” QSC-dir.
2. Böyüklük Nizamnamə kapitalı 10.000 rubl təşkil edir. və yerləşdirilməsi ilə əmələ gəlir adi səhmlər Nominal dəyəri 10 rubl olan şirkətlər.
3. Kedr MMC-nin Cəmiyyətin nizamnamə kapitalındakı payı 90% təşkil edir, nominal dəyəri 10 rubl olan 900 səhmə sahibdir. ümumi xərc Kedr MMC-nin payı 900 rubl təşkil edir.
QSC Klimat-ın payı 10% -dir, nominal dəyəri 10 rubl olan 100 səhmə sahibdir. Klimat QSC-nin şirkətin nizamnamə kapitalındakı payının ümumi dəyəri 1000 rubl təşkil edir.
4. Şirkət mənfəət əldə etmək məqsədi ilə yaradılmışdır. Şirkətin əsas fəaliyyət istiqamətləri bunlardır:
- tikinti və təmir işləri;
- ticarət Tikinti materiallari;
– tikinti üzrə məsləhət xidmətlərinin göstərilməsi;
– daşınmaz əmlak bazarının marketinqi;
– xarici iqtisadi fəaliyyət və s.
1.2 Təşkilatın uçot siyasətindən çıxarış
1. İstismar müddəti bir ildən artıq olan obyektlər əsas vəsaitlərin obyektləridir.
2. Əsas vəsaitlər üzrə amortizasiya müəyyən edilmiş amortizasiya normaları əsasında hər rüb hesablanır.
3. Xidmət müddəti 1 ildən az olan və dəyəri J0 000 rubldan az olan obyektlər. məişət alətləri və avadanlıqları kateqoriyasına aiddir.
4. Təsərrüfat inventarının və avadanlığının dəyəri istismara verildikdən sonra birdəfəlik xərclərə daxil edilir.
5. Satışdan və qeyri-satış əməliyyatlarından gəlirlər kassa üsulu ilə müəyyən edilir.
6. Bütün vergitutma obyektləri faktiki olaraq vəsait daxil olduqdan sonra mövcud hesab edilir.
1.3 İlin birinci yarısı üçün təşkilatın biznes əməliyyatları jurnalı
1. üçün xərclər bank xidmətləri bütün hesabat dövrü üçün daxil olmaqla 3000 rubl təşkil etdi hesablaşma və kassa xidmətləri, şəhərlərarası ödənişlərin ödənilməsi, bank məlumat xidmətləri. Əlavə dəyər vergisi (bundan sonra ƏDV) hesablanmır.
Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-ci fəsli gəlir vergisi üçün vergitutma bazasını müəyyən etmək üçün vergi uçotunun aparılmasını nəzərdə tutur.
Vergi uçotu, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin normalarına uyğun olaraq qruplaşdırılmış ilkin sənədlərdən alınan məlumatlar əsasında vergitutma bazasını müəyyən etmək üçün məlumatların ümumiləşdirilməsi sistemidir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 313-cü maddəsi).
Vergi uçotunun məqsədləri:
- - hesabat (vergi) dövrü ərzində vergi ödəyicisi tərəfindən aparılan təsərrüfat əməliyyatlarının vergitutma məqsədləri üçün uçot qaydası haqqında dolğun və etibarlı məlumatın formalaşdırılması;
- - vergilərin hesablanmasının düzgünlüyünə, vergilərin hesablanmasının və büdcəyə ödənilməsinin tamlığına və vaxtında aparılmasına nəzarət etmək üçün daxili və xarici istifadəçilərə məlumatların verilməsi.
Buradan belə nəticə çıxır ki, vergi uçotu əks etdirmə vasitəsi kimi xidmət edir maliyyə münasibətləri təşkilatla dövlət arasında. Vergi uçotu ilə mühasibat uçotu arasındakı fərq ondan ibarətdir ki, vergi uçotu yalnız vergi məqsədləri üçün aparılır (cədvəl 1). O, vergi ödəyicisinin və onun fəaliyyəti ilə bağlı bütün əməliyyatların şəffaflığını təmin etməlidir maliyyə vəziyyəti. Vergi uçotunun zəruriliyi mühasibat uçotunun müəyyən edilməsi üçün kifayət qədər olmaması ilə müəyyən edilir vergi bazası.
Vergi uçotu sisteminin təşkili vergitutma bazasının ölçüsünə birbaşa və ya dolayısı ilə təsir göstərən bir sıra göstəricilərin müəyyən edilməsini, onların vergi uçotu registrlərində sistemləşdirilməsi meyarlarını, habelə uçotun aparılması, uçot obyektləri haqqında məlumatların registrlərdə yaradılması və əks etdirilməsi qaydasını müəyyən edir. .
Analitik vergi uçotu registrləri fəslin tələblərinə uyğun olaraq qruplaşdırılmış hesabat (vergi) dövrü üçün vergi uçotu məlumatlarının sistemləşdirilməsi üçün istifadə olunan göstəricilərin (birləşdirilmiş formaların) məcmusudur. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 25-i, mühasibat uçotu hesabları arasında bölüşdürülmədən (əks olunmadan).
Bir təşkilat tərəfindən həyata keçirilən əməliyyatlar haqqında məlumatların toplanması və sistemləşdirilməsi üçün ayrıca məcburi prosedur kimi mühasibat uçotu kimi vahid vergi uçotu sisteminin yaradılması vergi nəticələri, qanunla nəzərdə tutulmayıb.
Hər bir təşkilat, həyata keçirilən əməliyyatların məcmusundan və xüsusiyyətlərindən asılı olaraq, qanunla müəyyən edilmiş qaydalara əsaslanaraq, vergitutma bazasını formalaşdırarkən onların uçotunun aparılması qaydasını müəyyən edən, aparılan əməliyyatlar haqqında məlumatların qeydiyyatı üsulunu müstəqil seçmək hüququna malikdir. prinsip - vergi uçotu norma və qaydalarının bir vergi dövründən digərinə tətbiqi ardıcıllığı.
Mənfəətin vergiyə cəlb edilməsi üçün vergi uçotu siyasətinin formalaşmasına ümumi yanaşmalar Art. İncəsənət. 313, 314 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Vergi uçotunun aparılması qaydası vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində müəyyən edilir. Rəhbərin müvafiq əmri ilə təsdiq edilir (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 313-cü maddəsi).
Uçot siyasətində dəyişikliklərə aşağıdakı hallarda icazə verilir: qanunvericilikdə dəyişikliklər; istifadə olunan uçot metodlarında dəyişikliklər; vergi ödəyicisi yeni fəaliyyət növlərini həyata keçirməyə başlamışsa (uçot siyasətində onların uçotu qaydası əks olunmalıdır). Uçot siyasətinə edilən dəyişikliklər yeni vergi dövrünün əvvəlindən tətbiq edilir.
Müəssisədə vergi uçotunun təşkili üç varianta görə həyata keçirilə bilər:
- 1) ayrıca mühasibat uçotu - bu təşkil üsulu ilə vergi uçotu mühasibat uçotundan tamamilə müstəqil şəkildə həyata keçirilir. Bu vəziyyət, təşkilatın mövcud mühasibat departamentinin tərkibində vergi uçotu şöbəsi yaratmaq imkanı olduqda mümkündür;
- 2) birləşmiş uçot - bu üsul mühasibat uçotunun vergi tələblərinə uyğun aparılmasını nəzərdə tutur. Eyni zamanda, vergi uçotu metodologiyası xərclərin işçi hesablar planının hesablarında məcburi əks olunmasını tələb edəcəkdir. Bu seçim gəlir vergisinin hesablanması üçün vergi bazasının müəyyən edilməsi xüsusilə çətin olmayan kiçik müəssisələrdə iqtisadi cəhətdən əsaslandırılır;
- 3) qarışıq mühasibat uçotu hansı hissənin tətbiqində aralıq variantı təmsil edir mühasibat işiənənəvi mühasibat uçotu registrlərində hazırlanır və işçi hesablar planının hesablarında əks etdirilir, vergi uçotu registrləri isə 25-ci fəslin tələblərinə uyğun olaraq mühasibat uçotu məlumatlarını yenidən qruplaşdırmaq üçün istifadə olunur. Vergi Məcəlləsi RF "Gəlir Vergisi".
Beləliklə, vergi uçotu bu halda mühasibat uçotunu tamamlayır, onunla vahid bütövlük yaradır. Bu seçimin əhəmiyyətli bir çatışmazlığı onun böyük mürəkkəbliyi və kifayət qədər yüksək səhv ehtimalıdır.
Vergi uçotu məlumatları əks etdirməlidir:
- - gəlir və xərclərin məbləğinin formalaşdırılması qaydası;
- - cari vergi (hesabat) dövründə vergi məqsədləri üçün nəzərə alınan xərclərin payının müəyyən edilməsi qaydası;
- - sonrakı vergi dövrlərində xərclərə aid edilməli olan xərclərin (zərərin) qalığının məbləği;
- - yaradılmış ehtiyatların məbləğlərinin formalaşdırılması qaydası;
- - vergilər üzrə büdcə ilə hesablaşmalar üzrə borcun məbləği.
Vergi ödəyicisi təsərrüfat əməliyyatlarını təhlil edir və müstəqil olaraq hansı uçot obyektləri üçün vergi bəyannamələrinin göstəricilərinin düzgün müəyyən edilməsi üçün zəruri olan bütün məlumatların toplusunu təqdim etməli olan vergi uçotu registrlərinin formalarını hazırlamalı və təsdiq etməli olduğunu müstəqil şəkildə müəyyənləşdirir.
Vergi uçotu məlumatları aşağıdakılarla təsdiqlənir:
- 1. İlkin mühasibat sənədləri (o cümlədən mühasibin sertifikatı). İlkin mühasibat sənədi mühasibat uçotu adi haldır məlumat bazası həm mühasibat, həm də vergi uçotu üçün registrlərin tərtib edilməsi üçün. Müxtəlif növ mühasibat uçotu və vergi registrlərində məlumatlar yalnız hər bir uçot növünün məqsədlərinə uyğun olaraq müxtəlif əsaslarla qruplaşdırılır. Kəsişmə sahəsi xərclərin müəyyən edilməsi və bölüşdürülməsi, xərclərin hesablanmasıdır hazır məhsullar, bitməmiş işin dəyəri qalıqları və s.
- 2. Analitik vergi uçotu registrləri. Analitik vergi uçotu registrləri, vergi uçotu hesabları arasında bölüşdürülmədən (əks olunmadan) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin tələblərinə uyğun olaraq qruplaşdırılmış hesabat (vergi) dövrü üçün vergi uçotu məlumatlarının sistemləşdirilməsinin konsolidasiya edilmiş formalarıdır.
- 3. Vergi bazasının hesablanması. Hesabat (vergi) dövrü üçün vergi bazasının hesablanması vergi ödəyicisi tərəfindən Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin müvafiq maddələrinin normalarına uyğun olaraq müstəqil şəkildə tərtib edilir. Məsələn, korporativ gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasının hesablanması qaydası Art. 315. 316-333-cü maddələrlə bağlı vergi uçotunun aparılması qaydaları müəyyən edilir. müəyyən növlər gəlir və xərclər (məsələn, satışdan əldə edilən gəlirin vergi uçotu qaydası, ticarət əməliyyatları üçün xərclər), müəyyən növ təşkilatlar (sığorta təşkilatları, banklar), müxtəlif növlər müqavilələr ( etimad idarəçiliyiəmlak).
Müəssisədə vergi uçotunun qurulmasının ümumi sxemi Əlavə 1-də təqdim olunur. Diaqrama əsasən belə nəticəyə gəlmək olar ki, ilkin sənədlər həm mühasibat, həm də vergi uçotunun aparılması üçün əsas rolunu oynayır.
Vergi uçotu registrlərinin vahid təsdiq edilmiş formaları olmadığına görə qurum onları müstəqil şəkildə hazırlamalı və ya tətbiq olunan mühasibat uçotu registrlərinə əlavə rekvizitlər daxil etməli, bununla da vergi uçotu registrlərini formalaşdırmalıdır. Hər iki halda registrlər vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində göstərilməlidir.
Təşkilat məlumatlardan istifadə etmək hüququna malikdir analitik uçot məlumatların hamısını ehtiva etmək şərti ilə mühasibat uçotu qaydalarına uyğun hazırlanmışdır zəruri məlumatlar gəlir vergisini hesablamaq üçün (Rusiya Maliyyə Nazirliyinin 01.08.2007-ci il tarixli 03-03-06/1/531 saylı məktubu).
Sənətə uyğun olaraq. 9 "Mühasibat uçotu haqqında" 129_ФЗ nömrəli Federal Qanun, bir təşkilat tərəfindən həyata keçirilən bütün iş əməliyyatları təsdiqedici sənədlərlə sənədləşdirilməlidir. Bu sənədlər əsas mühasibat uçotunun aparıldığı ilkin uçot sənədləri kimi xidmət edir.
Beləliklə, ilkin sənədlər həm mühasibat, həm də vergi uçotunun təşkili üçün əsas rolunu oynayır.
Vergi uçotu registrləri kağız üzərində xüsusi blanklar şəklində aparılır elektron formatda və/və ya hər hansı kompüter mediası. Eyni zamanda, məlumatların analitik uçotu vergi ödəyicisi tərəfindən faktların xronoloji ardıcıllıqla davamlı əks olunmasını təmin edəcək şəkildə təşkil edilməlidir. iqtisadi fəaliyyət və vergitutma bazasının formalaşdırılması qaydasını aşkar etmişdir.
Vergi bazasının müəyyən edilməsi üçün analitik vergi uçotu registrlərinin formaları məcburi aşağıdakı detalları ehtiva etməlidir:
- - reyestrin adı;
- - tərtib müddəti (tarixi);
- - fiziki və pul ifadəsində əməliyyat sayğacları;
- - təsərrüfat əməliyyatlarının adı;
- - bu reyestrlərin tərtibinə cavabdeh olan şəxsin imzası (imzasının deşifrə edilməsi).
Digər vacib qeyd məlumatların vergi reyestrlərində əks etdirilməsi formatına aiddir. Sənətə uyğun olaraq. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 314-cü maddəsinə əsasən, mühasibat uçotu hesablarının yazışmaları vergi uçotunda göstərilmir - yalnız iş əməliyyatının adı (və ya eyni adlı əməliyyatlar qrupu) və onların məbləği əks olunur. Bununla belə, mühasibat uçotu və vergi uçotu məlumatlarının çarpaz uyğunlaşdırılmasını asanlaşdırmaq üçün mühasibat uçotu hesablarının vergi uçotu reyestrinin formasına daxil edilməsi çox faydalı ola bilər (lakin əsas məlumat deyil, istinad kimi).
Sənətə görə. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 314-cü maddəsinə əsasən, təsərrüfat əməliyyatlarının vergi uçotu registrlərində düzgün əks etdirilməsi onları tərtib edən və imzalayan şəxslər tərəfindən təmin edilir.
Vergi uçotu reyestrindəki xətanın düzəldilməsi düzəlişin tarixi və əsası göstərilməklə düzəliş edən şəxsin imzası ilə təsdiq edilməlidir. Vergi uçotu registrlərini saxlayarkən onlar icazəsiz düzəlişlərdən qorunmalıdır.
Reyestrləri tərtib edərkən aşağıdakı məqsədlərə nail olmaq təmin edilməlidir:
- - informasiyanın sonrakı emalı üçün əmək xərclərinin minimuma endirilməsi;
- - vergi reyestrinin məlumatlarını köçürmək imkanı vergi bəyannaməsi birbaşa və ya kiçik emaldan sonra;
- - mühasibat uçotu registrlərindən məlumatların ötürülməsinin düzgünlüyünün sonrakı yoxlamalarını aparmaq imkanı.
Vergi bazası fəsildə müəyyən edilmiş standartlara uyğun olaraq vergi ödəyicisi tərəfindən müstəqil olaraq hesablanır. 25 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Vergi bazasının hesablanmasında aşağıdakı məlumatlar olmalıdır:
- 1. Vergitutma bazasının müəyyən edildiyi dövr.
- 2. Hesabat (vergi) dövründə satışdan əldə edilən gəlirin məbləği.
- 3. Satışdan əldə edilən gəlirin məbləğini azaldan hesabat (vergi) dövründə çəkilmiş xərclərin məbləği.
- 4. Satışdan əldə edilən mənfəət (zərər).
- 5. Qeyri-əməliyyat gəlirlərinin məbləği.
- 6. Qeyri-əməliyyat xərclərinin məbləği
Bütün kommersiya təşkilatları fərdi sahibkarlar və digər müəssisələr fəaliyyət növündən asılı olaraq dövlətə mənfəət vergisi və bəzi digər ödənişlər etməlidirlər.
Hörmətli oxucular! Məqalədə hüquqi problemlərin həlli üçün tipik yollar haqqında danışılır, lakin hər bir iş fərdi. Necə bilmək istəyirsinizsə probleminizi tam olaraq həll edin- məsləhətçi ilə əlaqə saxlayın:
MÜRACİƏT VƏ ZƏNGLƏR 7/24 və həftənin 7 günü QƏBUL EDİLİR.
Bu sürətli və PULSUZ!
Seçilmiş vergi sistemi əhəmiyyətli təsir göstərir. Baxım ehtiyacını xatırlamaq vacibdir vergi hesabatı.
Onun təşkili mürəkkəb bir proses olmasa da, çox şeyə malikdir müxtəlif xüsusiyyətlər. Onların hamısını bilmək və onlara əməl etmək lazımdır.
Belə hesabatların həyata keçirilməsinə nəzarət ixtisaslaşmış bir qurum - Federal Vergi Xidməti tərəfindən həyata keçirilir.
Nə bilmək lazımdır
Təşkilatlar vergi uçotunu müxtəlif yollarla aparırlar. Bununla belə, istisnaların yalnız kiçik bir siyahısı var (xeyriyyə təşkilatları və digərləri). bu qayda tətbiq edilmir.
Vergi hesabatının aparılması qaydası təsdiq edilmişdir qanunvericilik səviyyəsi, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi və digər normativ sənədlər
Həm baş mühasib, həm də müəssisə rəhbəri aşağıdakı əsas məsələlərlə əvvəlcədən tanış olmalıdırlar:
- əsas anlayışlar;
- məqsəd nədir;
- qanunvericilik bazası.
Əsas anlayışlar
Vergi uçotunu apararkən hər cür çətinlik və pozuntuların qarşısını almaq üçün mövcud qanunvericilik normaları ilə tanış olmalısınız.
Ən çox başa düşmək üçün mühüm məqamlar Bəzi şərtləri başa düşməlisiniz:
- vergi uçotu;
- Mühasibat uçotu;
- vergi ödəyicisi;
- fərdi gəlir vergisi;
- masa və sahə yoxlaması.
NC vergi bazasının dəyərini hesablamaq üçün bütün mövcud məlumatların toplanması və yaradılması prosedurudur.
Bütün lazımi məlumatlar götürülür mühasibat sənədləri. Onlar Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsində müəyyən edilmiş qaydada qruplara bölünür.
Mühasibat uçotu mövcud əmlak və onun vəziyyəti haqqında bütün məlumatların toplanması və ümumiləşdirilməsi prosedurudur. Üstəlik, bütün məlumatlar pul ifadəsində göstərilir.
Bu məqam “mühasibat uçotu” adlanan xüsusi sənədlərdə öz əksini tapmışdır. Mühasibat uçotunun bir hissəsi kimi vergi uçotu aparıla bilər.
Mühasibat uçotu ilə vergi uçotu qaydaları arasında uyğunsuzluqlar aşkar edildikdə, xüsusi registrlərdə müəyyən düzəlişlər edilir.
Vergi ödəyicisi - bu halda bu termin işlə məşğul olan müəssisə, fərdi sahibkar, fiziki şəxs deməkdir kommersiya fəaliyyəti və vergi yığımının çıxılması.
Mülkiyyət formasından asılı olaraq müəssisələr üçün bu tip uçotun aparılması qaydaları fərqli ola bilər. .
Müəssisə tərəfindən ödənilən əsas vergilərdən biri ( vergi agenti) dən əmək haqqı onların işçiləri.
Birinci halda, bütün sənədlər Federal Vergi Xidmətinə verilir, ikincisi, yoxlama müəssisənin özündə aparılır;
Əsas məqsəd nədir
Baxılan növün mühasibat uçotunun təşkili modelləri fərqli ola bilər. Amma əsas məqsəd həmişə eyni qalır.
Bu, müəyyən bir müəssisənin maliyyə və əmlak vəziyyəti haqqında tam və maksimum etibarlı məlumatların toplanmasıdır.
Vergi uçotu həmçinin aşağıdakı mühüm vəzifələri həyata keçirməyə imkan verir:
Vergi qanunvericiliyinə və bu növ mühasibat uçotu qaydalarına əməl olunmasına daxili nəzarət aşağıdakı şəxslər tərəfindən həyata keçirilməlidir:
- Baş mühasib;
- nəzarətçi;
- təsisçisi.
Yadda saxlamaq lazımdır ki, bu tip qeydləri apararkən səhvlərə yol vermək cəzalandırılır. Üstəlik, bəzi hallarda səhvlər təkcə cərimə deyil, həm də inzibati və hətta cinayət cəzası ilə təhdid edir.
Buna görə də, siz bu cür presedentlərdən çəkinməli və hesabatların verilməsinə, vergi və mühasibat uçotunun aparılmasına məsuliyyətlə yanaşmalısınız.
Qanunvericilik bazası
Vergi uçotu müəyyən edilmiş qaydalara uyğun aparılmalıdır. Bu halda çoxlu sayda müxtəlif standart və qaydalara əməl edilməlidir.
Onlarla əvvəlcədən tanış olmağa dəyər. Vergi qanunvericiliyində hər il islahatlar aparılır - bütün dəyişiklikləri izləmək vacibdir.
Masa apararkən və ya yerində yoxlama Federal Vergi Xidməti həmişə ilk növbədə vergi sahəsindəki yeniliklərlə bağlı hər şeyə diqqət yetirir.
Əsas hüquqi aktlar aşağıdakılardır:
| İkiqat vergitutmanın aradan qaldırılması prosesi | |
| Vergitutmanın xüsusi aspektləri | |
| Vergi uçotunun əsas qaydaları | |
| Bu tip mühasibat uçotu üçün analitik xarakterli registrlər | |
| Vergitutma bazasının hesablanması üçün məlumatlar hansı ardıcıllıqla tərtib edilir? | |
| Gəlirlərin uçotu zamanı vergi uçotu necə formalaşır | |
| Bəzi xüsusi gəlir növləri üzrə uçot qaydası elan edilir | |
| Satış xərclərinin məbləğini necə müəyyən etmək olar? | |
| Ticarət əməliyyatları üçün xərclər necə hesablanır? |
Bəzi fərdi müəssisələrin xüsusi mühasibat qaydaları var. Onlar aşağıdakı YAP-larda əks olunur:
Federal qanunvericiliyə maksimum diqqət yetirməyə dəyər. Bu xüsusilə mühasibat uçotu üçün doğrudur kommersiya təşkilatları qeyri-maddi aktivlər.
Hər il müxtəlif düzəlişlər və islahatlar aparılır. Bütün məlumatlar Federalın rəsmi saytında dərc olunur vergi xidməti- İnternetdə.
Bir təşkilatda vergi uçotunun aparılması qaydası
Mühasibat uçotunun təşkili modelləri fərqli ola bilər. Lakin eyni zamanda, vergi hesabatlarının yaradılması və mühasibat uçotunun aparılması prinsipi mülkiyyət formasından asılı olmayaraq bütün müəssisələr üçün eynidir.
Buna görə də siz mütləq onların hamısı ilə tanış olmalısınız. Ən vacib suallar aşağıdakılardır:
- hansı prinsiplərə əməl etməliyik?
- müəssisənin idarə edilməsi üsulları - MMC;
- hansı problemlərlə üzləşirlər;
- şirkətin gəlir və xərcləri - maliyyə nəticələri.
Hansı prinsiplərə riayət etmək lazımdır
Vergi uçotunun bütün prinsipləri mümkün qədər ətraflı şəkildə öz əksini tapmışdır.
Ən vacibləri aşağıdakılardır:
| Pul ölçü | Hesabatda bütün məlumatlar həmişə yalnız əks olunur pul vahidləri, istisnasız olaraq |
| Mülkiyyətin ayrılığı | Müəssisə mülkiyyətində olan əmlak, vergi uçotuna daxil edilməsi zərurəti yarandıqda ayrıca vəziyyətdədir (əmlakın köhnəlməsinə təsir göstərir) |
| Biznesin davamlılığı | Vergi uçotu prosesi fasiləsiz, fasiləsiz və istisnasız olaraq aparılmalıdır. |
| Hesablama prinsipi | Ayrı-ayrı hesabat dövrlərinə bölünmüş vaxt dəqiqliyini əks etdirir ( , ) |
| Tətbiq ardıcıllığı | Qanunvericilikdə öz əksini tapmış bütün qaydalar, prinsiplər və digər şərtlər bir hesabat dövründən digərinə davamlı olaraq tətbiq edilməlidir. |
| Gəlir və xərclərin vahidliyi | Eyni hesabat dövründə bütün vergilərin əks etdirilməsini nəzərdə tutur |
Ən çox mühüm sənəd vergi tənzimlənməsi sahəsində Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsidir. Nəzərə almağa dəyər bu sənədin maksimum vaxt.
Bütün vergilərin qeydə alınma qaydasını başa düşmək vacibdir.
Səhvlər aşkar edilərsə, Federal Vergi Xidməti hesabat sənədlərini yekunlaşdırmağa və təqdim etməyə imkan verəcəkdir.
Ancaq bu, vaxt itkisinə və təkrar masa və ya sahə yoxlamasına səbəb olacaq.
Müəssisədə idarəetmə üsulları
MMC-də vergi uçotunun aparılması qaydası fərqli ola bilər. İki üsul var:
- tamamilə müstəqil və müstəqil vergi uçotunun aparılması;
- mühasibat uçotu əsasında vergi uçotu.
Hər bir metodun həm üstünlükləri, həm də bəzi əhəmiyyətli çatışmazlıqları var.
Mühasibat uçotu ilə heç bir şəkildə inteqrasiya olunmayan müstəqil vergi uçotu bütün vacib məlumatların xüsusi registrlərə daxil edilməsini tələb edir.
Belə bir sistemin istifadəsi mühasibat uçotu ilə inteqrasiya ilə müqayisədə xərclərin müəyyən qədər artırılmasını tələb edir. Çünki bütün əməliyyatlar iki dəfə (mühasibat, vergi uçotunda) əks etdirilməlidir.
Video: vergi planlaşdırması və birgə fəaliyyətlər
Vahid mühasibat və vergi uçotu sistemindən istifadə etmək daha məqsədəuyğundur. Bu tip sxem daha az əmək tələb edir.
Mühasibat və vergi uçotunun prinsiplərinin əksəriyyəti eynidir. Bu halda mühasibat uçotu məlumatları əsasında vergitutma bazasının hesablanmasına icazə verilir.
Hər bir halda ayrı-ayrı MMC-lərə münasibətdə fərdi uçot sistemi hazırlanmalıdır. Bu əməliyyatı həyata keçirmək üçün:
| Müəssisənin fəaliyyətinin təhlili aparılır | Mühasibat uçotu obyektləri seçilir (mühasibat uçotu və vergi uçotu qaydalarının üst-üstə düşməsini təmin etmək lazımdır) |
| Tətbiq qaydası müəyyən edilir | Vergi bazasını və digər məcburi hərəkətləri müəyyən etmək üçün bütün mühasibat məlumatları |
| Format hazırlanır | Sözügedən formatın qeydlərini saxlamaq üçün xüsusi analitik registrlər |
| Ayrı-ayrı uçotun sahələri müəyyən edilir | Vergi və mühasibat uçotu (bəzi hallarda onun həyata keçirilməsi qaydaları əhəmiyyətli dərəcədə fərqlənir) |
| Ayrı-ayrı uçot maddələri müəyyən edilir | — |
Vergi uçotunun təşkili variantları fərqli ola bilər. Lakin bəzi hallarda birgə tipli uçotdan istifadə etmək mümkün deyil.
Bu halda, vergi və mühasibat uçotunun inteqrasiyasından istifadə etmək mümkün deyil - sonuncunun olmaması səbəbindən.
Onlar hansı problemlərlə üzləşirlər?
Vergi hesabatının hazırlanması çoxlu sayda mürəkkəb məsələləri əhatə edir. Ən əhəmiyyətli olanlara aşağıdakılar daxildir:
- qarşılıqlı hesabatların aparılması;
- borcun üçüncü şəxsə verilməsi, borcların ödənilməsi;
- veksellə ödəniş;
- sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə ödəniş edərkən gəlirin tanınması.
Müəssisə hesablaşmanın nağd metodundan istifadə edirsə, onda bütün əməliyyatlar həm gəlir əldə edərkən, həm də ödəniş edərkən nəzərə alınır. Nəğd olaraq xərc.
Borcu başqa bir şəkildə - əsasında ödəyərkən də vəziyyət oxşardır. Qarşılıqlı hesabat verildiyi halda, gəlirin tanınmasına icazə verilir.
Maliyyə Nazirliyi borcun ödənilməsi üçün malların köçürülməsinin uçotunun aparılmasına imkan verir. Bu an öz əksini tapmışdır
Verilən malların bağışlanması halında, borcun üçüncü şəxsə köçürülməsi zamanı da vəziyyət oxşardır. Bu vəziyyət nəzərə alınır
Belə bir vəziyyət yaranarsa, mülki qanunlara riayət etmək mütləqdir.
Bu cür qanunvericilik borcun ödənilməsini asanlaşdırır. Ancaq eyni zamanda, belə bir vədin ödənilməsinin şərti olmadığını xatırlamaq lazımdır.
Buna görə də, bu cür gəlirləri vergidə/mühasibat uçotunda əks etdirmək üçün veksel üzrə ödəniş aparılmalıdır.
Müvafiq təcrübə olmadıqda, elektron ödəniş sistemləri vasitəsilə ödəniş edərkən bəzi çətinliklər yarana bilər. Son zamanlar maliyyə əməliyyatlarının aparılmasının bu cür üsullarından getdikcə daha çox istifadə olunur.
Onlar demək olar ki, bütün fərdi sahibkarlar tərəfindən istifadə olunur, hüquqi və şəxslər. Bu məqam nəzərdən keçirilir
Gəlirin alınma tarixi malı alan şəxsə ödənişin edildiyi gündür. Bu məqam vergi hesabatında öz əksini tapır.
Şirkətin gəlir və xərcləri (maliyyə nəticələri)
Maliyyə nəticələri hesabat dövrünün sonuna müəssisənin gəlir və xərcləridir. Bu kontekstdə “gəlir” termini aktivlərin alınması hesabına iqtisadi səmərələrin artmasına aiddir.
Vergi uçotunda müəssisənin gəlirlərini aşağıdakı kateqoriyalara bölmək olar:
- normal fəaliyyətdən;
- başqa.
Təşkilati xərclər aktivlərin (vəsaitlərin məbləğinin) azalması səbəbindən iqtisadi səmərə və gəlirlərin azalmasıdır.
Mühasibat və vergi uçotunda aşağıdakı xərclər əks etdirilir:
- aktivlər – müvəqqəti istifadəyə verilmişdir;
- başqa müəssisənin nizamnamə kapitalında iştirakla bağlı;
- məzənnə fərqləri;
- fövqəladə hallar səbəbindən yaranır.
Yaranan nüanslar
Vergi və mühasibat uçotu hesablarının formalaşması bir çox müxtəlif nüanslarla bağlıdır.
Bu gün ən vacib suallara aşağıdakılar daxildir:
gəlir vergisi;
əmlak vergisi;
ticarət təşkilatlarında xüsusiyyətləri.
Gəlir vergisi
Vergi uçotu Vergi Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olaraq həyata keçirilən məlumatların Qruplaşdırılmasından məlumatların ümumiləşdirilməsi fəaliyyətidir. Ödəyicilər müstəqil olaraq vergi uçotunun aparılacağı bir sistem hazırlayırlar. Fəaliyyətin əsas məqsədi məcburi büdcə ayırmalarının əsaslarını müəyyən etməkdir.
İstifadəçilər qrupu
Vergi uçotunun məqsədi maraqlı şəxslər tərəfindən müəyyən edilir. İnformasiya istifadəçiləri 2 kateqoriyaya bölünür: xarici və daxili. Sonuncu söz müəssisə rəhbərliyidir. Daxili istifadəçilər üçün vergi uçotu haqqında məlumat mənbəyidir qeyri-istehsal xərcləri. Bu xərclər, Vergi Məcəlləsinin müddəalarına uyğun olaraq, baza hesablanarkən nəzərə alınmır. bunlara, xüsusən, müqavilə ilə müəyyən edilmiş mükafatdan əlavə, işçilərə və ya idarəetmə işçilərinə ödənilən müxtəlif mükafat növləri ilə bağlı xərclər, habelə məbləğ maddi yardım. Xərcləri azaltmaqla vergi uçotu vergi tutulan mənfəəti optimallaşdıra bilər. Kənar istifadəçilərə ilk növbədə nəzarət strukturları və Vergi Məcəlləsinin müddəalarının tətbiqi üzrə məsləhətçilər daxildir. Vergi orqanları bazanın, hesablamaların formalaşmasının düzgünlüyünü qiymətləndirir, büdcəyə hesablanmış ödənişlərin daxil olmasına nəzarət edir. Məsləhətçilər ayırmaları minimuma endirmək üçün tövsiyələr verir və şirkətin maliyyə siyasətinin istiqamətini müəyyənləşdirirlər.
Funksiyalar
İstifadəçilərin maraqlarını nəzərə alaraq, icrası vergi uçotu ilə təmin olunan bir neçə vəzifəni qeyd etmək lazımdır. Bu:
- Etibarlı və formalaşması tam məlumat məcburi töhfələr üçün əsas olan ödəyicinin gəlir və xərclərinin məbləği haqqında hesabat dövrü.
- Xarici və daxili istifadəçilərə məbləğlərin düzgünlüyünə, vaxtında hesablanmasına və büdcəyə ödənilməsinə nəzarət edə bilmələri üçün məlumatların verilməsi.
- Müəssisə rəhbərliyi tərəfindən ödənişləri optimallaşdırmağa və riskləri minimuma endirməyə imkan verən məlumatların əldə edilməsi.
Məlumatların ümumiləşdirilməsinin xüsusiyyətləri
İnformasiyanın qruplaşdırılması yuxarıda göstərilən vəzifələrin həyata keçirilməsi vasitəsi kimi xidmət edir. ilkin sənədlər. Mühasibat uçotu və vergi uçotu bir-biri ilə sıx qarşılıqlı əlaqədədir. Eyni zamanda, bu sistemlər müxtəlif vəzifələri həyata keçirir. Xüsusilə, bir təşkilatda vergi uçotu yalnız məlumatların ümumiləşdirilməsini əhatə edir. Bir təşkilatda məlumatların toplanması aşağıdakıları əks etdirməlidir.
- Gəlir və xərclərin məbləğlərinin formalaşması proseduru.
- Cari dövrdə vergitutma üçün nəzərə alınan xərclərin payının müəyyən edilməsi qaydaları.
- Növbəti dövrə köçürülən qalan xərclərin məbləği.
- Formalaşdırılmış ehtiyatların miqdarının formalaşdırılması qaydaları.
- Büdcə ilə hesablaşmalarda borcun məbləği.
Mühasibat uçotu hesablarında vergi uçotu məlumatları göstərilmir. Bu müddəa Vergi Məcəlləsinin 314-cü maddəsində təsbit edilmişdir. Vergi uçotu məlumatlarının təsdiqi həyata keçirilir:
- İlkin sənədlər. Buraya, digər şeylər arasında, mühasibdən arayış daxildir.
- Analitik registrlər.
- Vergi bazasının hesablanması.
Obyektlər
Vergi uçotu zərər və mənfəəti müəyyən etmək üçün müəssisənin gəlir və xərcləri haqqında məlumatların ümumiləşdirilməsi və müqayisəsidir. Sonuncu, Vergi Məcəlləsinin 247-ci maddəsinə uyğun olaraq, məsrəflərin məbləği ilə azaldılmış daxil olan vəsaitlərin məbləğidir. Vergi uçotunda xərclər cari dövrdə nəzərə alınanlara və qarşıdakılara köçürülənlərə bölünür. Əsas vəzifələrdən biri müəyyən bir tarixdə məcburi ödənişlərin məbləğinin və mənfəətdən tutulmalar üzrə borcun məbləğinin müəyyən edilməsidir. Mühasibat uçotunun predmeti təşkilatın həyata keçirərkən vergi ödəməli olduğu qeyri-istehsal və istehsal fəaliyyətidir.
Prinsiplər
Qeydlərin aparılması aşağıdakı əsas müddəalara əsaslanır:
- Pul ölçüsü.
- Mülkiyyətin ayrılması.
- Müəssisənin fəaliyyətinin davamlılığı.
- İqtisadi həyat faktlarının müvəqqəti əminliyi.
- Vergi Məcəlləsinin norma və qaydalarının tətbiqi ardıcıllığı.
- Xərclərin və gəlirlərin bərabər tanınması.
Pul ölçüsü
Vergi Məcəlləsinin 249-cu maddəsinə uyğun olaraq satışdan əldə edilən gəlirlər üçün ödənişlərlə bağlı bütün daxilolmalar müəyyən edilir. satılan məhsullar və ya təbii və ya ifadə olunan mülkiyyət hüquqları pul formaları. Sənətdən. Məcəllənin 252-dən belə çıxır ki, əsaslandırılmış xərclər iqtisadi cəhətdən əsaslandırılmış xərclərdir. Üstəlik, onların qiymətləndirilməsi pul ifadəsində təqdim edilməlidir. Dəyəri xarici valyutada hesablanan daxilolmalar, məbləği rublla əks olunan gəlirlə birlikdə nəzərə alınır. Bu zaman birincilər Mərkəzi Bankın məzənnəsi ilə yenidən hesablanır.
Mülkiyyət izolyasiyası
Müəssisəyə məxsus olanlar digər şəxslərin mülkiyyətində olan, lakin bu təşkilatda yerləşən obyektlərdən ayrıca uçota alınmalıdır. Vergi Məcəlləsində bu prinsip amortizasiya olunan əmlaka münasibətdə bəyan edilir. O, müəssisənin mülkiyyətində olan maddi sərvətləri, əqli əməyin məhsullarını və digər obyektləri tanıyır.
Gedən narahatlıq
Vergi uçotu müəssisənin qeydiyyata alındığı gündən ləğv/yenidən təşkil edilənədək mövcud olduğu müddətdə aparılmalıdır. Bu prinsip əmlakın amortizasiyasının hesablanması qaydasını təyin edərkən istifadə olunur. Müvafiq məbləğlərin hesablanması müstəsna olaraq müəssisənin fəaliyyəti dövründə həyata keçirilir və fəaliyyət başa çatdıqdan sonra dayandırılır.
Faktların müvəqqəti əminliyi
Sənətə görə. Vergi Məcəlləsinin 271-ci maddəsinə əsasən, gəlir yalnız yarandığı hesabat dövründə tanınır. Bu zaman vəsaitin faktiki daxil olması, mülkiyyət hüququnun, maddi sərvətlər. Vergi Məcəlləsinin 272-ci maddəsinə əsasən, vergitutma məqsədləri üçün qəbul edilən xərclər aid olduğu dövrdə belə tanınır. Bu halda, vəsaitin faktiki ödənilməsi və ya başqa formada ödəniş vaxtı əhəmiyyət kəsb etmir.
Digər prinsiplər
Vergi Məcəlləsinin 313-cü maddəsində bir müddəa var ki, ona görə ödəyici vergi qanunvericiliyinin norma və qaydalarını bir dövrdən digərinə ardıcıl şəkildə tətbiq etməyə borcludur. Bu prinsip vergitutma bazasını formalaşdırmaq üçün haqqında məlumatı ümumiləşdirən bütün obyektlərə şamil edilir. 271 və 272-ci maddələr məsrəflərin və gəlirlərin bərabər şəkildə tanınmasının zəruriliyini müəyyən edir. Bu prinsip, xərclərin çəkildiyi gəlirlə eyni dövrdə əks olunmasını nəzərdə tutur.
Mühasibat uçotu və vergi uçotu
Təsərrüfat subyekti vergitutma bazasının müəyyən edilməsi üçün məlumatların toplanması və ümumiləşdirilməsi sistemini formalaşdırarkən bir sıra tələbləri nəzərə almalıdır. Vergi uçotu elə təşkil edilməlidir ki, ilkin sənədlərdən alınan məlumatlar aşağıdakılara imkan versin:
- İqtisadi həyat faktlarını davamlı olaraq xronoloji ardıcıllıqla əks etdirin.
- Hadisələrin sistemləşdirilməsi.
- Mənfəətdən ayırmalar üzrə bəyannamə göstəricilərinin formalaşdırılması.
PBU və hesablar planına uyğun olaraq ciddi şəkildə həyata keçirilən mühasibat uçotundan fərqli olaraq, vergi uçotu üçün ciddi standartlar yoxdur. Bununla əlaqədar olaraq, vergitutma bazasını müəyyən etmək üçün məlumatların ümumiləşdirilməsi subyekt tərəfindən onun müstəqil şəkildə hazırlanmış sistemə uyğun olaraq həyata keçirilir. Harada vergi orqanları müəssisədə istifadə olunan məcburi sənədləşmə formalarını müəyyən edə bilməz.
Hesabat üsulları
Müəssisə mühasibat uçotu ilə bağlı olmayan avtonom uçot sistemi yarada bilər. Bu halda hər bir əməliyyat reyestrdə öz əksini tapacaqdır. İkinci üsul mühasibat məlumatlarından istifadə etməklə vergi uçotunun təşkilidir. Bu seçim daha az əmək tələb edir və müvafiq olaraq daha məqsədəuyğundur. Bu üsul Vergi Məcəlləsinin 313-cü maddəsinin müddəalarına uyğundur. Bu norma, hər hesabat dövrünün sonunda bazanın hesablanmasının vergi uçotu məlumatlarına uyğun olaraq həyata keçirildiyini müəyyən edir, əgər Ch. Vergi Məcəlləsinin 25-ci maddəsi mühasibat uçotu qaydaları ilə müəyyən edilmiş sxemdən fərqli olaraq vergitutma bazasının formalaşdırılması üçün obyektlər və əməliyyatlar haqqında məlumatların qruplaşdırılması və ümumiləşdirilməsi qaydasını nəzərdə tutur. Müddəalar üst-üstə düşürsə, büdcəyə məcburi töhfələrin məbləği ilkin sənədlərdəki məlumatlardan istifadə etməklə hesablana bilər. Bu zaman ilk növbədə eyni və fərqli vergi və uçot qaydalarının tətbiq olunduğu obyektləri müəyyən etmək lazımdır. Sonra vergitutma bazasının formalaşdırılması üçün ilkin sənədlərdən məlumatların istifadəsi prosedurunu hazırlamalısınız. Bundan əlavə, vergitutma məqsədləri üçün nəzərə alınan obyektləri vurğulamaq üçün reyestr formaları yaratmaq lazımdır.
Vergi uçotu sistemi qanunla müəyyən edilmiş prinsipə - vergi uçotu norma və qaydalarının bir vergi dövründən digərinə tətbiqi ardıcıllığına əsaslanaraq vergi ödəyicisi tərəfindən müstəqil şəkildə təşkil edilir.
Vergi uçotunun aparılması qaydası vergi məqsədləri üçün uçot siyasətində müəyyən edilir. Rəhbərin əmri (sərəncamı) ilə təsdiq edilir. Uçot siyasətində dəyişikliklərə aşağıdakı hallarda icazə verilir: qanunvericilikdə dəyişikliklər; istifadə olunan uçot metodlarında dəyişikliklər; vergi ödəyicisi yeni fəaliyyət növlərini həyata keçirməyə başlamışsa (uçot siyasətində onların uçotu qaydası əks olunmalıdır). Uçot siyasətinə edilən dəyişikliklər yeni vergi dövrünün əvvəlindən tətbiq edilməlidir.
Vergi uçotu məlumatları əks etdirməlidir:
- gəlir və xərclərin məbləğinin formalaşdırılması qaydasını;
- cari vergi (hesabat) dövründə vergitutma məqsədləri üçün nəzərə alınan xərclərin payının müəyyən edilməsi qaydası;
- sonrakı vergi dövrlərində xərclərə aid edilməli olan xərclərin (zərərin) qalığının məbləği;
- yaradılmış ehtiyatların məbləğlərinin formalaşdırılması qaydasını;
- vergilər üzrə büdcə ilə hesablaşmalar üzrə borcun məbləği. Vergi uçotu məlumatları aşağıdakılarla təsdiqlənir:
- İlkin mühasibat sənədləri.
- Analitik vergi uçotu registrləri. Analitik vergi uçotu registrləri, vergi uçotu hesabları arasında bölüşdürülmədən (əks olunmadan) Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin tələblərinə uyğun olaraq qruplaşdırılmış hesabat (vergi) dövrü üçün vergi uçotu məlumatlarının sistemləşdirilməsinin konsolidasiya edilmiş formalarıdır. Reyestrlər mühasibat uçotu üçün qəbul edilmiş sənədlərdə olan məlumatları sistemləşdirmək və toplamaq üçün nəzərdə tutulmuşdur. ilkin sənədlər, vergitutma bazasının hesablanmasında əks etdirilməsi üçün analitik vergi uçotu məlumatları. Vergi uçotu məlumatları vergi məqsədləri üçün uçotun obyektlərini xronoloji ardıcıllıqla davamlı olaraq əks etdirməlidir. Reyestrlərin formaları, analitik məlumatların və ilkin uçot sənədlərindən məlumatların onlarda əks etdirilməsi qaydası vergi ödəyicisi tərəfindən müstəqil olaraq hazırlanır və vergi məqsədləri üçün təşkilatın uçot siyasətinə əlavələr ilə müəyyən edilir. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi analitik registrlərin formaları üçün tələb olunan təfərrüatları müəyyən edir (reyestrin adı; tərtib müddəti (tarixi); əməliyyat sayğacları naturada (mümkün olduqda) və pul ifadəsində və s.) Vergi uçotu məlumatları qeyd edilə bilər. cədvəllərdə, mühasib arayışlarında və digər vergi ödəyicilərinin sənədlərində, vergitutma obyektləri haqqında məlumatların qruplaşdırılması.
- Vergi bazasının hesablanması. Hesabat (vergi) dövrü üçün vergi bazasının hesablanması vergi ödəyicisi tərəfindən Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin müvafiq maddələrinin normalarına uyğun olaraq müstəqil şəkildə tərtib edilir. Məsələn, korporativ gəlir vergisi üzrə vergitutma bazasının hesablanması qaydası Art. 315. 316-333-cü maddələrdə bəzi gəlir və xərclərin növlərinə (məsələn, satışdan əldə edilən gəlirlərin, ticarət əməliyyatları üzrə xərclərin vergi uçotunun aparılması qaydası), ayrı-ayrı təşkilatlara (sığorta təşkilatları, banklar), müxtəlif növ müqavilələr (əmlakın etibarlı idarə edilməsi).
