Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əsas vəsaitlər eyni adlı qanuna uyğun olaraq uçota alınır və bu, “sadələşdirilmiş” şirkətləri öz fəaliyyətləri haqqında hesabat verməyə və nəticələrini sənədləşdirməyə məcbur edirdi. Vergi ödəyiciləri PBU 6/01-i rəhbər tutaraq sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əsas vəsaitlərin bütün hərəkətlərini qeydiyyata almalıdırlar.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əsas vəsaitlər: alınması və qeydiyyatı
Sadələşdirilmiş vergi sisteminə əsasən əsas vəsaitlər aşağıdakı kimi eyni tərifə malikdir ümumi sistem. Bunlar istifadə üçün alınmış aktivlərdir sahibkarlıq fəaliyyəti(və yenidən satış üçün deyil), bir müddət üçün faydalı istifadə bir ildən çox və 40.000 rubldan çox başa gəlir. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əsas vəsaitlərin (FPE) əsas məqsədi iqtisadi mənfəət əldə etməkdir.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əsas vəsaitlər azaldılır vergi bazası tanınmış xərclər baxımından əldə edildikdə sadələşdirilmiş vergi üzrə. Onların siyahısı Art tərəfindən ciddi şəkildə tənzimlənir. 346.16 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi. Bundan əlavə, sadələşdirilmiş vergi sistemi üçün əsas vasitə aşağıdakılardan ibarət olmalıdır:
- faktiki ödənilmiş;
- düzgün tərtib edilmiş sənədlərlə müşayiət olunur;
- təşkilatın və ya fərdi sahibkarın sahibkarlıq fəaliyyətində birbaşa istifadə üçün nəzərdə tutulmuşdur;
- daşınmaz əmlak və ya nəqliyyat vasitəsidirsə, onda mülkiyyət qeydiyyata alınmalıdır.
Sadələşdirilmiş sistemdə xərclərin silinməsi "Gəlir minus xərclər" vergitutma obyektindən istifadə edərkən aktualdır. Bu halda ödənilməli olan vergi alınan əmlakın dəyəri qədər azalır. "Gəlir" vergitutma obyekti ilə şirkətin çəkdiyi hər hansı xərclər verginin azaldılmasına təsir göstərmir, çünki o, yalnız cari hesaba və kassaya daxilolmalar hesabına ödənilir. Buna görə də, sadələşdirilmiş vergi sisteminə əsasən “Gəlir” üzrə əsas vəsaitlər mühasibat uçotunda nəzərə alınır. ümumi prosedur, lakin KUDIR-da qeyd edilməmişdir.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əsas vəsaitin uçotu onun ilkin dəyəri ilə həyata keçirilir. Bu konsepsiyaya nə daxildir?
- ƏS-nin alındığı qiymət: müqavilə üzrə məbləğ, o cümlədən ƏDV (sadələşdirilmiş şirkətlər ƏDV ödəyicisi kimi tanınmadığı üçün vergi ilkin dəyərə daxildir), zəruri hallarda çatdırılma və quraşdırma xərcləri.
- Gömrük rüsumları.
- Dövlət rüsumları.
- Əsas vəsaitlərin alınması üçün zəruri olan vasitəçi, hüquqşünas, məsləhətçi xidmətləri üçün ödəniş.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əsas vəsait üzrə xərclər onun tam ödənildiyi, istismara verildiyi və sahibkarlıq fəaliyyətində istifadəsinə başlanıldığı vergi dövründə silinməyə başlayır.
Xərclər daxilində nəzərə alınır vergi dövrü bərabər paylarda və sonuncu nömrədə tanınır. Yəni rübün son günündə onlar silinir. Eyni zamanda, vergi idarəsi onu ilin sonuna qədər, ödəniş və istismara verildikdən dərhal sonra silməlidir. Yəni, əgər əsas vəsait oktyabr ayında alınıbsa, onun bütün dəyəri dekabrın 31-də xərc kimi silinəcək. Satınalma məbləği və əmlakın faydalı istifadə müddəti əhəmiyyət kəsb etmir.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əsas vəsaitlər hissə-hissə alınarsa, onlar üçün xərclər də silinir, lakin faktiki ödənilmiş məbləğdə. Pul istismara verildikdən sonra. Ancaq əmlakın tam ödənilməsini gözləyə və sonra xərcləri əks etdirə bilərsiniz. Bu üsul mühasibat uçotunu sadələşdirir, lakin şirkət üçün faydalı deyil.
İstifadə olunmuş əsas vəsaiti alarkən, alış xərclərinin qeydiyyatı və silinməsi eyni ardıcıllıqla baş verir.
Sadələşdirilmiş vergi sisteminə əsasən pulsuz və ya töhfə olaraq alınan əsas vəsaitlər nizamnamə kapitalı alış xərcləri kimi tanınmaq olmaz.
Xərclərin tanınması anlarını başa düşmək daha asandır konkret misal. Ticarət avadanlıqları almağı düşünün. Onun dəyəri 150.000 rubl təşkil edir. Borc müqavilə şərtlərinə əsasən 3 ödənişlə ödənilməlidir: 30 aprelə qədər 50 000, iyunun 30-dək 40 000, iyulun 31-dək 30 000. Şirkət onu 2013-cü ilin martında dərhal 30.000 rubl ödəyərək aldı. 2013-cü il aprelin 1-də istifadəyə verilib.
Martın 31-nə olan məlumata görə, avadanlıqlar istismara verilmədiyinə görə xərclərin tanınması mümkün deyil.
Başqa bir yol var: sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əsas vəsaitlər limit daxilində silinir. Bu halda 50000-ə bərabər olacaq. (150000/3Q = 50000)
2-ci rübün nəticələrinə əsasən 30 iyun tarixinə 50.000-i xərc kimi silinəcək. Sentyabrın 30-da həddi aşmaq mümkün olmadığı üçün 50.000 min də xərclər və gəlirlər kitabına daxil ediləcək. Dekabrın 31-də isə qalan 50.000-i xərc kimi tanınacaq.
ƏS-ni mühasibat uçotuna qəbul etmək üçün hansı sənədləri doldurmaq lazımdır?
Əsas vəsait mühasibat uçotuna qəbul edilərkən onun düzgün uçota alınması zəruridir. Bunun üçün OS hərəkəti üçün vahid formalar mövcuddur:
- Forma No OS-1 - əsas vəsaitlərin qəbulu/verilməsi aktı. İstifadəyə, köçürməyə və istismardan çıxarmağa xidmət edir.
- Forma No OS-3 – ƏS-nin təmir, yenidənqurma və ya modernləşdirmə üçün qəbulu/çatdırılması haqqında şəhadətnamə.
- Forma No OS-4 – istisna olmaqla, əsas vəsaitlərin silinməsi aktı Nəqliyyat vasitəsi. Forma No OS-4a onlar üçün nəzərdə tutulub.
- Forma No OS-6 – inventar kartı. Hər bir əsas vəsait üçün işə başlayır.
ƏS sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən əvvəl alınıbsa
Birincisi, əməliyyat sistemi alarkən əvvəllər çıxılan ƏDV-ni bərpa etmək və ödəmək lazımdır. Əmlakın qalıq dəyərinə mütənasib olaraq hesablanır. Bunu etmək üçün formuladan istifadə edə bilərsiniz:
Bərpa olunacaq ƏDV = əvvəllər çıxılmaq üçün qəbul edilmiş ƏDV x Əsas vəsaitlərin qalıq dəyəri / Əsas vəsaitlərin ilkin dəyəri
Bu məbləğ sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əsas vəsaitin ilkin dəyərində nəzərə alınmayacaq.
— 3 il daxil olmaqla, xərclər sadələşdirilmiş sistemin tətbiq olunduğu ilk il ərzində silinir;
— 3 ildən 15 ilədək: birinci ildə dəyərin 50 faizi, ikinci il dəyərinin 30 faizi, üçüncü ildə dəyərin 20 faizi;
- 15 ildən çox - 10 ildən çox bərabər paylarda.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əsas vəsaiti satmaq nə vaxt sərfəli deyil?
Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinə uyğun olaraq, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə istifadə müddəti 15 ilə qədər olan, satışa qədər 3 ildən az müddətə mülkiyyətində olan əsas vəsaitlər satış baxımından rentabelsizdir. Bunun səbəbi vergi ödəyicisinin sadələşdirilmiş vergi üzrə vergitutma bazasını yenidən hesablamaq və bu əmlakın xərclərini xərclərdən çıxarmaq öhdəliyidir.
Eyni qayda, istismar müddəti 15 ildən artıq olan və biznesdə 10 ildən az istifadə edilmiş əsas vəsaitlərin satışına da şamil edilir.
Ancaq bir xərc olaraq, hesablanmış amortizasiya məbləğini OS-nin işlədiyi dövr üçün vergi uçotunda tərk edə bilərsiniz. Bundan sonra, sadələşdirilmiş vergi sisteminə uyğun olaraq bazanı yenidən hesablamaq lazımdır. Nəticədə yaranan vergi borcları büdcəyə köçürülür. Penaltiləri də xatırlamaq lazımdır. Onlar verginin ödənilməli olduğu növbəti gündən borcların köçürüldüyü günə qədər hesablanır.
Və nəhayət, yenidən hesablamadan sonra sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əsas vəsaitlərin satışı zamanı vergi bazası zəruri hallarda vergi orqanına yenilənmiş bəyannamə təqdim edin.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi haqqında "gəlir minus xərclər"əsas vəsaitin dəyərini ödəyib istifadəyə verdiyiniz ildə tam olaraq xərclərə daxil edin. İl ərzində, qalan hər rübün son günündə bərabər hissələrdə xərcləri silin. Vergi uçotunda amortizasiyanın hesablanmasına ehtiyac yoxdur. Mühasibat uçotunda olduğu kimi əsas vəsaitlərin dəyərini müəyyənləşdirin səh. 1-ci maddənin 3-cü maddəsi. 346.16 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Misal. Sadələşdirilmiş vergi sistemi çərçivəsində ƏS-nin alınması xərclərinin uçotu
İyun ayında təşkilat pulunu ödəyib və avtomobildən istifadə etməyə başlayıb. Bu OS-nin ilkin dəyəri 1.500.000 rubl təşkil edir.
Xərclərə 30 iyun, 30 sentyabr və 31 dekabr tarixləri üçün hər biri 500.000 rubl daxil ola bilər. (1.500.000 RUB / Q3 = 500.000 RUB).
Bir OS satarkən, gəliri nəzərə alın, xərclərə heç bir şey daxil etməyin; Əgər əmlakı satın aldığınız ildə və ya növbəti 3 ildə satmısınızsa (Əgər SPI 15 ildən artıqdırsa - satın alındığı tarixdən 10 il ərzində), xərcləri yenidən hesablayın. Əməliyyat sisteminin dəyərinin əvəzinə, yalnız əməliyyat sistemi qaydalarına uyğun olaraq hesablanan xərclərə daxil edin. Satınalma ili üçün əlavə vergi və cərimələr ödəyin.
Xərclərə həmçinin sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçidə qədər alınmış, lakin az amortizasiya olunmuş əsas vəsaitlər də daxil ola bilər. Onların vergi qalıq dəyəri tədricən silinir - asılı olaraq 1 ildən 10 ilə qədər Maliyyə Nazirliyinin 13 fevral 2015-ci il tarixli, N 03-11-06/2/6557 məktubu.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi "gəlir" əsas vəsaitlər üzrə xərcləri nəzərə ala bilməz. Əməliyyat sistemini satarkən yalnız gəliri - alıcıdan alınan gəliri nəzərə alın.
Mühasibat uçotunda əsas vəsaitlərin amortizasiyasını hesablayın. Kiçik müəssisələr amortizasiyanı ildə bir dəfə, dekabrın 31-də hesablaya bilərlər bənd 19 PBU 6/01.
Biz hər gün mühasibin işi üçün vacib olan xəbərləri seçərək vaxtınıza qənaət edirik.
BİZ PEŞƏKARLARIN FİKİRİNİ DİYƏR EDİRİK |
| Zəhmət olmasa rəyinizi buraxın TİPİK VƏZİYYƏLƏR™ haqqında |
Görməyi gözlədiyim üçün sualıma cavab ala bilmədim... |
Sadələşdirilmiş vergi sistemində “gəlir minus xərclər” obyekti ilə hansı xərclərin və hansı qaydada tanınması barədə danışdıq. Bu materialda "gəlir minus xərclər" sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əsas vəsaitlərin amortizasiyası haqqında danışacağıq.
Sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə amortizasiya xərclərə daxildirmi?
Gəlir-xərc sadələşdirməsindən istifadə etməklə əsas vəsaitləri və ya qeyri-maddi aktivləri alarkən mühasibin sualı var: sadələşdirilmiş vergi sisteminə görə amortizasiya xərclərə daxildirmi?
"Gəlir - xərclər" sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə amortizasiya sadələşdirilmiş vergi sistemindən istifadə edərək vergitutma bazası hesablanarkən nəzərə alınan xərclərə daxil edilmir (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsi). Ancaq bu yalnız o deməkdir ki, Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin faydalı istifadə müddəti ərzində dəyərini silmək üçün "gəlir-xərc" sadələşdirmələrini tələb etmir, lakin, bir qayda olaraq, bu cür xərcləri nəzərə almağa imkan verir. zamanı hesab cari il. Və sadələşdiricilər üçün bu, gəlir vergisi ödəyiciləri ilə müqayisədə şübhəsiz üstünlükdür.
Beləliklə, sadələşdiricinin əsas vəsaitlərə və ya qeyri-maddi aktivlərə xüsusi rejimin tətbiqi dövründə çəkdiyi xərclər belə əsas vəsaitlərin istismara verilməsi və ya qeyri-maddi aktivlərin qeydiyyata alındığı andan tanınır və sadələşdiricinin xərclərində bərabər şəkildə əks etdirilir. əsas vəsaitlərin istifadəyə verildiyi və ya qeyri-maddi aktivlərin qeydiyyata alındığı hesabat ilinin hər rübünün sonu (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 1, 2, 1-ci bəndləri, 3, 4, 346.16-cı maddələr). . Təbii ki, əsas vəsaitlər və qeyri-maddi aktivlər ödənilməli və sahibkarlıq fəaliyyətini həyata keçirərkən istifadə edilməlidir.
Beləliklə, müəyyən bir qeyd-şərtlə deyə bilərik ki, amortizasiya sadələşdirilmiş vergi sistemi "gəlir minus xərclər" altında sadəcə sürətləndirilmiş üsulla silinir. Bununla belə, sadələşdirilmiş vergi sistemində “gəlir minus xərclər” üzrə sürətləndirilmiş amortizasiya anlayışı mövcud deyil.
Ona görə də qanunvericilik və tələblər baxımından Ç. Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 26.2-də sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əsas vəsaitlərin amortizasiyasının "gəlir minus xərclər" və ya sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə qeyri-maddi aktivlərin amortizasiyasının "gəlir minus xərclər" həyata keçirilmədiyini söyləmək düzgündür.
Əsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin əldə edilməsi ilə bağlı xərclərin, habelə əsas vəsaitlərin yenidən qurulması və modernləşdirilməsi ilə bağlı xərclərin tanınmasının fərqli qaydası, bu xərclər xüsusi rejimə keçiddən əvvəl çəkildikdə tətbiq edilir. Burada xərclərin tanınma müddəti əmlakın faydalı istifadə müddətindən asılıdır. Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə əsas vəsaitlərin uçotunun aparılması qaydası haqqında daha ətraflı danışdıq. Orada göstərilən prosedur eyni dərəcədə qeyri-maddi aktivlərin xərclərdə uçotuna da aiddir.
Bunun üçün nəzərə almaq lazımdır mühasibat uçotuəsas vəsaitlərin və qeyri-maddi aktivlərin amortizasiyası PBU 6/01 və PBU 14/2007 ilə müəyyən edilmiş qaydada hesablanır. Eyni zamanda, hüququ olan təşkilatlara münasibətdə amortizasiyanın hesablanması üçün xüsusi (sadələşdirilmiş) prosedur tətbiq oluna bilər (PBU 6/01-in 19-cu bəndi):
- illik məbləğ Belə təşkilatlar hesabat ilinin 31 dekabr tarixinə və ya təşkilat tərəfindən müstəqil olaraq müəyyən edilmiş dövrlər üzrə amortizasiya hesablaya bilər;
- Onlar əsas vəsaitləri mühasibat uçotuna qəbul edərkən istehsal və təsərrüfat avadanlıqlarının amortizasiyasını bir dəfəyə ilkin maya dəyəri məbləğində hesablaya bilərlər.
Qeyri-maddi aktivlərin uçotuna gəldikdə, sadələşdirilmiş mühasibat uçotundan istifadə edən bir təşkilat qeyri-maddi aktivlərin əldə edilməsi və ya yaradılması xərclərini bu cür məsrəflərin çəkildiyi anda tam olaraq adi fəaliyyət üçün xərclər kimi silə bilər (
Əsas vəsaitlər hər hansı bir şirkətin əsas aktividir. Onlarsız etmək mümkün deyil: bura kompüter texnologiyası, avadanlıq, mebel və binalar daxildir. Şirkətin aktivlərinin əsas vəsaitlərə xərclənən məxaric hissəsi nəzərə alınmalıdır. Xüsusi vergi rejimi (STS) altında fəaliyyət göstərən şirkətlər üçün uçot proseduru öz xüsusiyyətlərinə malikdir. Sadələşdirilmiş vergi sisteminə əsasən əsas vəsaitlərin necə silinməsi barədə məqaləni oxuyun.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə silinən əsas vəsaitlərin xüsusiyyətləri
Şirkət sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə fəaliyyət göstərirsə, "gəlir minus xərclər" əsas vəsaitlərin alınmasına sərf olunan xərclər və qeyri-maddi aktivlər, hesablanması üçün vergitutma bazasının azaldılması nəzərə alına bilər məcburi ödəniş. Cəmiyyətin əsas vəsaitləri əmək vasitəsi kimi çıxış edən, məhsulun (xidmətlərin və ya işlərin) istehsalında və satışında istifadə olunan və ya şirkətin idarə edilməsi məqsədilə istifadə olunan əmlakdır. Aşağıdakı xüsusiyyətlərə cavab verməlidir:
- əmlak şirkətin mülkiyyətinə alınmalıdır;
- əmlak mənfəət əldə etmək üçün nəzərdə tutulmuşdur;
- əmlakın faydalı istifadə müddəti bir ildən artıqdır;
- əldə edilmiş əmlakın ilkin dəyəri 40 min rubldan çoxdur. vahid üçün.
Əgər əsas vəsait yuxarıda göstərilən meyarlardan ən azı birinə cavab vermirsə, o, xərc kimi nəzərə alına bilməz.
Əsas vəsaitlərin silinməsi: ilkin maya dəyəri
Fəaliyyət göstərən şirkətlər üçün əsas vəsaitlərin silinməsi ümumi rejimödəniş vergi öhdəlikləri, dərhal baş vermir. Amortizasiyanı nəzərə almaq və tədricən istehlak olunan hissəyə köçürməni həyata keçirmək lazımdır.
Sadələşdirilmiş sistemdə əsas vəsaitlərin silinməsi fərqli şəkildə baş verir. Bu halda, əsas vəsaitin əldə olunma müddəti vacibdir: sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən əvvəl və ya sonra. İkinci hadisəni də nəzərə alaq.
Şirkətin ehtiyacları üçün əmlakın alınması xərclərini silmək üçün onun ilkin dəyərini müəyyənləşdirməlisiniz. Bu xərc, bir qayda olaraq, daxil edilməlidir maliyyə xərcləriəsas vəsaitlərin əldə edilməsi və ya yaradılması ilə bağlı olanlar, yəni:
- satıcıya və ya təchizatçıya ödənilən qiymət;
- cəmiyyətin əmlakının çatdırılması və cəmiyyətin fəaliyyətində istifadə üçün yararlı vəziyyətə gətirilməsi üzrə xidmətlərə görə ödənilən xərc;
- ƏDV (sadələşdirilmiş vergi sistemi vəziyyətində bu, "giriş" vergisi olacaq);
- əmlak xarici təchizatçıdan alınıbsa, onda gömrük rüsumları və yığımları nəzərə alınır;
- vasitəçilik, məsləhətləşmə və alınmış əsas vəsait haqqında məlumat əldə etmək üçün ödənilən məbləğlər.
Əsas vəsaitlərin silinməsi xərclərinin tanınması
Əsas vəsaitlərin alınması üçün xərclərin tanınması aşağıdakı nüanslar nəzərə alınarsa mümkündür:
- şirkət xüsusi rejimdə fəaliyyət göstərir: sadələşdirilmiş vergi sistemi “gəlir minus xərclər”;
- alış xərcləri artıq ödənilmişdir;
- əldə edilmiş əmlak şirkətin fəaliyyəti zamanı istifadə olunur;
- xərclər hələ ödənilməmişdirsə, lakin qismən ödəniş baş veribsə, o zaman belə məbləğlər də nəzərə alına bilər.
Əsas vəsaitlərin əldə edilməsi ilə bağlı xərclərin silinməsi sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə bərabər hissələrdə, o cümlədən hesabat dövrü, onlar şirkət tərəfindən satın alındıqda. Bu, hesabat ilinin hər rübünün sonuncu təqvim günü sənədlərdə öz əksini tapmalıdır.
Rüblük xərclər hissəsinə daxil edilən məbləğlər aşağıdakı düsturla hesablanır:
Pst / D = RkWh
Pst – ilkin xərc;
D – düsturla hesablanan hesabat rübündə nəzərə alınan pay:
Kkv – əldə etmə şərtlərinin yerinə yetirildiyi tarixdən etibarən rüblərin sayı.
Bir nümunəyə baxaq. Parus MMC 15% sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə fəaliyyət göstərir. 2014-cü il aprelin 15-də şirkət aprelin 18-də istifadəyə verilmiş avadanlıq alıb. Əsas vəsaitin ilkin dəyəri 60 min rubl təşkil etdi. Təchizatçı ödənişi 10 may 2014-cü il tarixində tam şəkildə qəbul etmişdir. Birinci rübdə heç bir avadanlıq alınmayıb. Hesablama üç rüb ərzində aparılacaq. Xərclər bərabər şəkildə nəzərə alınır, yəni 60 min rubl. / 3 = 20 min rubl və 30 iyun, 30 sentyabr və 31 dekabrda nümayiş olunacaq.
Silinmə vaxtı xərclər və faydalı istifadə müddətindən asılıdır. İstifadə müddəti üç ildən artıqdırsa və 15 ildən çox deyilsə, əsas vəsaitlər 3 hesabat ili ərzində silinir:
- birinci təqvim ilində yarısı;
- ikinci ildə dəyərin 30%-i;
- 20% - üçüncüdə.
İstifadə müddəti 15 ildən çox olarsa, sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə 10 illik fəaliyyət dövrü ərzində əsas vəsaitlər silinməlidir.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə “gəlir” üzrə əsas vəsaitlərin silinməsi
Əgər şirkət xüsusi vergi ilə fəaliyyət göstərirsə sadələşdirilmiş vergi sistemi rejimi"gəlir" , Əsas vəsaitlərin, yəni onların alınması xərclərinin silinməsi yoxdur. “Gəlir minus xərclər” rejimindən istifadə edən firmalar bu cür xərcləri uçota almaq hüququna malikdirlər, çünki vergi bazası müəyyən edilərkən avadanlıqların alınması üçün vəsait nəzərə alınır.
Bununla belə, sadələşdirilmiş vergi sisteminin “gəlirindən” istifadə etməklə əsas vəsaitlərin uçotunu aparmaq hələ də lazımdır. Bu, şirkətin əsas vəsaitlərinin qalıq dəyərinin vergi öhdəliklərinin ödənilməsi üçün xüsusi rejimin tətbiqi üçün zəruri meyar olması ilə izah olunur. Bu qaydaya riayət edilməsi sadələşdirilmiş əsaslarla fəaliyyət göstərən bütün müəssisələr üçün məcburidir.
Şirkətin əsas vəsaitlərinin qalıq dəyərinin müəyyən həddi var. Bu həddi keçərsə, sadələşdirilmiş rejimin tətbiqi mümkün olmayacaq. Vergi Məcəlləsi Qalıq dəyər limiti 100 milyon rubl səviyyəsində müəyyən edilmişdir. (hesablama uçot məlumatlarına əsasən aparılır). Bu məhdudiyyət təkcə təşkilatlar üçün deyil, həm də fərdi sahibkarlar üçün aktualdır.
Əsas vəsaitlər satıla bilər. Müəssisənin aktivi olan avadanlığı satarkən sadələşdirilmiş vergi sistemi ilə fəaliyyət göstərən şirkətlər ümumi müəyyən edilmiş alqoritmdə 6% “gəlir” nəzərə alınmalıdır.
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə amortizasiyanın - gəlirlərin minus xərclərinin özünəməxsus xüsusiyyətləri vardır. Aşağıda amortizasiyanın düzgün hesablanması və mühasibat uçotunda göstərilməsini öyrənin.
Bu materialda PBU 6/01 standartları ilə tanış ola bilərsiniz.
Gəlir və xərclər kitabına ƏS-nin alınması xərclərini necə daxil etmək olar
Vergi uçotunda sadələşdirilmiş vergi sistemi tətbiq edilərkən "gəlir minus xərclər" amortizasiya hesablanmır. Obyektin dəyəri daxilində silinir təqvim ili, satın alındığı (tikildiyi), rübdə bərabər hissələrdə (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 3-cü bəndi). Yəni obyekt istismara verilibsə:
- 1 kv. — obyektin dəyərinin ¼ hissəsi ilə silinir;
- 2-ci rübdə - obyektin dəyərinin 1/3 hissəsi;
- 3 kv. - hər biri ½ hissə;
- 4 kv. - silinmə bir anda həyata keçirilir.
Gəlir və xərclər kitabında (KUDiR) xərclər hesabat rübünün son günündə göstərilir.
Bu halda, OS obyekti:
- ödənilməlidir
- düzgün formatlanmışdır ilkin sənədlər alış üçün,
- müəssisənin fəaliyyətində istifadə olunur,
- iqtisadi cəhətdən məqsədəuyğundur
- Ch-ə uyğun olaraq amortizasiya olunan əmlaka aid edilməlidir. 25 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.
Misal
Əmlak 2019-cu ilin yanvar ayında 400.000 rubla alınıb. Sonra bu ilin hər rübünün son günündə KUDiR-ə 100.000 rubl silinməlidir. (4 kv. üçün 400.000 ÷). Obyekt 3-cü rübdə ödənilibsə, 30 sentyabr və 31 dekabrda 200.000 rubl göstərilir. Yəni ilin sonunda vergi uçotunda ödənilir tam qiymətƏS obyekti.
Aktivin ilkin dəyəri 100.000 rubldan çox deyilsə. (Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsinin 257-ci maddəsinin 1-ci bəndi), onda bütün məbləğ bir anda ödəniş zamanı xərclərin bir hissəsi kimi nəzərə alına bilər.
Əmlakın ödənişi hissə-hissə aparılarsa, onun vergi uçotunda dəyəri ödənilmiş məbləğlərin bərabər payları ilə ödəniləcəkdir.
Misal
2018-ci ilin fevral ayında Rigma MMC maşın aldı qiymətləndirmə 800.000 rub. Ödəniş aşağıdakı kimi edildi:
- 1 kv. 2018 - 300.000 rub.
- 2 kv. 2018 - 210.000 rub.
- 3 kv. 2018 - 100.000 rub.
- 4 kv. 2018 - 90.000 rub.
- 1 kv. 2019 - 100.000 rub.
Xərclər KUDiR-ə aşağıdakı kimi daxil edilməlidir:
|
KUDiR-ə daxil edilmə tarixi |
Məbləğ, min rubl |
Hesablama,min rubl. |
İzahatlar |
|
31.03.2018 |
300/4 kv. |
300.000 rub. 1-ci, 2-ci, 3-cü və 4-cü rüblərdə bərabər paylarla qəbul edilir. 2018 |
|
|
30.06.2018 |
75 + 210 ÷ 3 kv. |
210.000 rub. 2-ci, 3-cü və 4-cü rüblərdə qəbul olunacaq. 2018 |
|
|
30.09.208 |
75 + 70 + 100 ÷ 2 kv. |
100.000 rub. Q3 və Q4-də nəzərə alınmışdır. 2018 |
|
|
31.12.2018 |
75 + 70 + 50 + 90 |
90,000 4-cü rübdə tam qəbul ediləcək. 2018 |
2019-cu ildə qalan 100.000 rubl. hər rübdə bərabər hissələrdə xərclərə 25.000 rubl daxil etmək lazımdır. 31.03, 30.06, 30.09, 31.12.
Əsas vəsait sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən əvvəl alınmışdırsa, məlumatlara uyğun olaraq qalıq dəyəri vergi uçotu ilin 31 dekabrında, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçməzdən əvvəl, aşağıdakı kimi xərclər kimi bərabər paylarda silinməlisiniz (Rusiya Federasiyası Vergi Məcəlləsinin 346.16-cı maddəsinin 3-cü yarımbəndi):
- Təqvim ili ərzində nəzərdə tutulan istifadə müddəti 3 ildən çox olmadıqda.
- 3 il müddətinə (1-ci ildə 50%, 2-ci ildə 30%, 3-cü ildə 20%), nəzərdə tutulan istifadə müddəti 3 ildən çox və 15 ilə qədər daxil olmaqla.
- 10 il müddətinə, əgər müddət 15 ildən çox olarsa.
Nəticələr
Sadələşdirilmiş vergi sistemi üzrə mühasibat uçotunda amortizasiya "gəlir minus xərclər" PBU 6/01 normalarına uyğun olaraq hesablanır. Vergi uçotunda obyektin dəyəri bir təqvim ili ərzində əldə edildiyi təqdirdə bərabər hissələrlə ödənilir. sadələşdirilmiş vergi sisteminin tətbiqi. Bir təşkilat OSNO-dan istifadə edərkən bir aktiv alıbsa və ilin əvvəlindən sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçibsə, sadələşdirilmiş vergi sisteminə keçiddən əvvəlki ilin 31 dekabr tarixinə vergi uçotu məlumatlarına görə aktivin qalıq dəyəri. vergi sistemi Sənətin 3-cü bəndində nəzərdə tutulmuş qaydalara uyğun olaraq ödənilir. 346.16 Rusiya Federasiyasının Vergi Məcəlləsi.