Obračun i odbitak poreza na dohodak fizičkih lica za godinu dana. Datum prijema prihoda i datum prenosa poreza na dohodak fizičkih lica

Koje promjene u porezu na dohodak građana stupaju na snagu 2016. godine i za šta je važno da se kompanije pripreme za sada.

Činjenica je da mnoge izmjene poreza na dohodak građana u 2016. godini bitno mijenjaju pravila rada.

Ograničenje prihoda za porez na dohodak građana u 2016

Od 2016. godine ograničenje prihoda je povećano sa 280 na 350 hiljada rubalja, što zaposlenicima daje pravo na odbitke za djecu. Povećani su i odbici za djecu s invaliditetom: za roditelje sa 3.000 na 12.000 rubalja, za staratelje - sa 3.000 na 6.000 rubalja. Ove izmjene su uvedene u član 218 Poreskog zakona Ruske Federacije saveznog zakona od 23. novembra 2015. br. 317-FZ.

Datumi prijema prihoda i uslovi prenosa poreza na dohodak fizičkih lica

U 2016. godini će se promijeniti datumi prijema određenih prihoda (vidi tabelu 1), kao i vrijeme prenosa poreza na dohodak građana (vidi tabelu 2).

Tabela 1. Datumi prijema prihoda

Vrsta prihoda	Datum prijema prihoda
Plata	Poslednji dan u mesecu za koji se obračunava zarada (po otkazu - poslednji dan rada za koji se obračunava prihod)
Praznici, invalidnine, dividende	Dan isplate prihoda
Putna naknada (dnevnica preko norme, troškovi bez dokumenata)	Posljednji dan u mjesecu u kojem se odobrava avansni izvještaj nakon službenog puta
Prihodi u naturi (pokloni, proizvodi, itd.)	Dan prenosa prihoda u naturi
Materijalna korist od uštede na kamatama prilikom izdavanja kredita	Posljednjeg dana svakog mjeseca u periodu za koji je "fizičar" primio novac na pozajmicu
Prihod koji je "fizičar" dobio kao rezultat prebijanja protivtužbi	Dan registracije ofseta (potpisivanje akta)
Loši dug za koji je nastupila zastarelost	Dan otpisa duga

Tabela 2. Uslovi plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica

Vrsta prihoda	Termin transfera
Plata	Najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda
Praznici, invalidnine	Najkasnije posljednjeg dana u mjesecu u kojem je kompanija izdala novac
Dividende	U DOO - najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda U AD - najkasnije mesec dana od ranijeg datuma (kraj poreskog perioda, isplata novca)

Na primjer, porez na zarade mora se prenijeti najkasnije narednog dana od dana njegovog izdavanja. A od regresa i beneficija - najkasnije poslednjeg dana u mesecu u kojem je zaposleni primio novac. Ako su kompanije ranije plaćale porez na dohodak uz svaki godišnji odmor, sada će morati da prave jedan nalog mesečno - poslednjeg dana u mesecu.

Novi obračun 6 poreza na dohodak fizičkih lica od 2016

Preduzeća će u 2016. godini podnositi ne samo godišnju, već i tromjesečnu prijavu poreza na dohodak građana - novi obračun 6-poreza na dohodak fizičkih lica (naredba br. MMV od 14.10.15. [email protected]). Obrazac sadrži generalne podatke o isplaćenim prihodima, obračunatom i zadržanom porezu za sve zaposlene. Prvi put ćete morati podnijeti novi izvještaj za prvi kvartal - najkasnije do 4. maja 2016. (pošto 30. april 2016. pada na subotu, a od 1. maja do 3. maja su praznici i vikendi). Ne morate dostaviti procjenu za 2015.

Novi dokument ne zamjenjuje niti poništava 2-NDFL certifikate. One se, kao i do sada, moraju dostaviti najkasnije do 1. aprila naredne godine.

Uzorak punjenja 6-NDFL

2 promjene poreza na dohodak fizičkih lica od 2016. godine

Na snazi od 8. decembra nova forma 2-porez na dohodak. Odobrena je od strane Federalne poreske službe Rusije naredbom br. MMV od 30. oktobra 2015. [email protected] Na novom obrascu morate dostaviti podatke o prihodima za 2015. godinu. Sada postoje tri vrste certifikata: primarni, razjašnjeni i poništeni. Razlikuju se po brojevima u polju "Broj podešavanja". Ako je referenca primarna, onda trebate staviti broj 00. Za ažurirane reference, broj ovisi o broju podešavanja. Ako kompanija navede 2-NDFL po prvi put, onda morate staviti šifru 01, ako drugi ispravi isti certifikat 02, itd. Ako trebate poništiti pogrešno dostavljen certifikat, morate staviti vrijednost 99 u " Adjustment Number” i popunite samo odeljke 1 i 2 podacima o kompaniji i zaposlenom.

Osim toga, u pomoć su dodana nova polja i linije. Moraju se popuniti ako kompanija zapošljava stranca koji privremeno boravi na osnovu patenta. U polju „Iznos fiksnog avansne uplate» potrebno je popuniti akontacije za koje je preduzeće smanjilo porez na dohodak građana. I u posebnom redu - broj i datum obavještenja kojim se potvrđuje pravo na smanjenje poreza na dohodak građana, kao i šifra inspekcije koja je obavještenje izdala.

U odeljku 4 sertifikata pojavio se red gde će poslodavac upisati broj i datum obaveštenja za socijalni odbitak i šifru IFTS-a koji je izdao dokument. Ali poslodavac će ove odbitke dati tek od 2016. godine, tako da oni ne moraju biti prikazani u 2-NDFL certifikatu za 2015. godinu.

Prihodi i odbici u 2-NDFL potvrdama

Prihodi i odbici u 2-NDFL potvrdama moraju biti prikazani novim kodovima (vidi tabelu 3). Odobrene su od strane Federalne poreske službe Rusije naredbom br. MMV-7-11 od 10. septembra 2015. [email protected]

Tabela 3. Šifre prihoda i odbitka

Šifra	Opis
Prihodi
1542	Prihod u obliku stvarne vrijednosti udjela u odobrenom kapitalu, isplaćen po istupanju učesnika
odbici
	Kamate na hipoteke i kredite za njegovo refinansiranje
320-326	Socijalni odbici za vaše školovanje, školovanje djece, braće, sestara, za zdravstveno osiguranje
328, 510	Plaćaju zaposleni (šifra 328) i poslodavac (šifra 510) dodatni doprinosi on fondovska penzija u okviru programa državne podrške

Šifre odbitaka za porez na dohodak fizičkih lica u 2016

Na listu su dodani novi kodovi za socijalne odbitke za liječenje i obrazovanje. Ali oni ne moraju biti odraženi u 2-NDFL sertifikatu za 2015. godinu, budući da kompanije predstavljaju socijalni odbici tek od 2016.

U 2016 više kompanija moći će podnijeti prijave poreza na dohodak na papiru. Ovo pravo imaju organizacije koje dostavljaju informacije za manje od 25 ljudi (pismo Federalne poreske službe Rusije od 05.11.15. br. BS-4-11 / 19263). Ranije kompanije prijavljeno elektronskim putem ako 10 ili više osoba prima prihod.

Kazne za greške u 2-NDFL certifikatu

Od sljedeće godine uvodi se odgovornost za greške u 2-NDFL certifikatima. Za svaki lažni dokument, kompanija može biti kažnjena sa 500 rubalja. Ista kazna će biti i za greške u obračunu 6 poreza na dohodak fizičkih lica (vidi tabelu 4). A ako se obračun 6-NDFL ne dostavi na vrijeme, kazna će biti 1.000 rubalja, a u roku od 10 radnih dana inspektori mogu blokirati račun kompanije.

Tabela 4. Kazne za greške i kasno izvještavanje

Kršenje	Odgovornost
Preduzeće nije dostavilo ili sa zakašnjenjem dostavilo obračun 6-poreza na dohodak fizičkih lica	Kazna - 1000 rubalja za svaku punu i nepun mjesec(tačka 1.2 člana 126 Poreskog zakonika Ruske Federacije sa izmenama i dopunama od 01.01.16.). Inspektorat ima pravo da blokira račun u roku od 10 radnih dana (klauzula 3.2 člana 76 Poreskog zakona Ruske Federacije sa izmjenama i dopunama od 01.01.16.)
Preduzeće je predalo 6 poreza na dohodak na papiru, iako se mora podnijeti putem interneta	Kazna - 200 rubalja (član 119.1 Poreskog zakona Ruske Federacije)
Kompanija je dostavila 6-NDFL obračun ili 2-NDFL sertifikate sa greškama	Kazna - 500 rubalja za svaki pogrešan dokument (član 126.1 Poreskog zakona Ruske Federacije sa izmjenama i dopunama od 01.01.16.)
Kompanija nije dostavila 2-NDFL sertifikat	Kazna - 200 rubalja za svaki dokument koji nije dostavljen (član 126 Poreskog zakona Ruske Federacije)

Rok za 2-NDFL potvrdu o ne zadržanom porezu na dohodak građana

Potvrde 2-NDFL o nepodržanom porezu na dohodak građana moraju se dostaviti najkasnije do 1. marta godine nakon isteka poreski period(klauzula 5 člana 226 Poreskog zakona Ruske Federacije sa izmenama i dopunama od 01.01.16.). Ranije su kompanije prijavljivale u roku od mjesec dana nakon kraja godine.

Procedura za podnošenje izvještaja za zaposlene odvojene podjele

Kodeksom je 2016. godine jasno utvrđena procedura za podnošenje izvještaja za zaposlene u izdvojenim odjeljenjima. Sertifikati 2-NDFL 2016 a obračun 6-poreza na dohodak takvih "fizičara" moraće se dostaviti inspekciji na lokaciji posebnih kancelarija. Izuzetak su najveće kompanije koje imaju izbor. Oni mogu dostaviti informacije ili na mjestu registracije, ili na mjestu svake podjele (klauzula 2 člana 230 Poreskog zakona Ruske Federacije sa izmjenama i dopunama od 01.01.16.).

Osim toga, sada iz kodeksa jasno proizilazi gdje se plaća porez na prihode izvođača radova. Zavisi ko je potpisao ugovor - sjedište ili odjel. Ako izvođač sklapa ugovor direktno sa kompanijom, tada se porez mora prenijeti inspekciji centrale. Ako ugovor potpisuje šef filijale, onda inspekciji odjela (Savezni zakon od 28. novembra 2015. br. 327-FZ). Prethodno je takva objašnjenja davalo Ministarstvo finansija (dopis br. 03-04-06/8-220 od 06.08.2012.). Ali takav nalog nije proizašao iz kodeksa.

Socijalni odbici za liječenje i obuku kod poslodavca

Od sljedeće godine zaposleni imaju pravo na primanje od poslodavca socijalni odbici za liječenje i obrazovanje. Da bi to učinio, zaposlenik podnosi prijavu i dokumente koji potvrđuju troškove inspekciji na mjestu registracije. A poreski organi izdaju obaveštenje u obliku naredbe Federalne poreske službe Rusije od 27.10.15. br. MMV-7-11 / [email protected] Zaposleni može akumulirati troškove i odjednom dobiti obavještenje o svim troškovima. Ali kompanija iznosi odbitke samo od mjeseca u kojem je zaposlenik donio dokument sa inspekcije. Ako su prihodi zaposlenog, nakon što dobije obavještenje od njega, ispod odbitka, zaposlenik će moći vratiti porez samo putem inspekcije.

Neoporezivi dohodak fizičkih lica

Kompanija nije dužna dostaviti podatke o prihodima ako je nadoknadila "fizičarima" bilo kakve pravne troškove (član 61. člana 217. Poreskog zakona Ruske Federacije). Sudski troškovi uključuju usluge advokata, državnu taksu itd. Sada ovi prihodi ne podliježu porezu na dohodak građana.

1. januara 2016. godine, izmjene i dopune poglavlja 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije „Porez na dohodak pojedinci”i u dijelu I Poreskog zakonika Ruske Federacije u smislu poboljšanja poreske administracije poreza. Usvojeni su novi obrasci za izvještavanje 2-NDFL i 6-NDFL.

Sistematizirajte ili ažurirajte svoje znanje, steknite praktične vještine i pronađite odgovore na svoja pitanja u Računovodstvenoj školi. Kursevi su razvijeni uzimajući u obzir profesionalni standard "Računovođa".

Na šta poreski agenti trebaju obratiti pažnju? Pogledajmo neke važne promjene.

Izvještajni period

Od 1. januara 2016. godine zapravo je uveden izvještajni period (de facto) za porez na dohodak građana. Na kraju prvog kvartala šest mjeseci i devet mjeseci poreski agenti pojavila se nova obaveza - da se obezbijedi obračun iznosa isplaćenih, obračunatih, zadržanih i navedeni porez na dohodak građana(obračun 6 poreza na dohodak fizičkih lica).

Plaćanje se mora izvršiti najkasnije do zadnji dan mjesec nakon odgovarajućeg perioda, za godinu - najkasnije do 1. aprila godine koja slijedi nakon isteka poreskog perioda. Rokovi za podnošenje prijava za 2016. godinu su sljedeći:

za I kvartal 2016. godine - najkasnije do 3. maja 2016. godine;
za polugodište 2016. godine - najkasnije do 1. avgusta 2016. godine;
za 9 mjeseci 2016. godine - najkasnije do 31.10.2016

Obračun na obrascu 6-NDFL za 2016. godinu potrebno je dostaviti najkasnije do 1. aprila godine koja slijedi nakon isteka poreskog perioda.

Porez i iznos prihoda obračunavaju se kao tekući zbir za cijelu organizaciju ili pojedinačnog preduzetnika, bez personaliziranog računovodstva.

Datum prijema prihoda

Zakon br. 113-FZ riješio je mnoga sporna pitanja o kojima su regulatorni organi dugo vremena davali objašnjenja, ponekad dijametralno suprotna.

Datum prijema prihoda u obliku materijalne koristi od uštede na kamatama prilikom primanja kredita, pozajmljenih sredstava

Od 2016. godine, datum prijema prihoda u vidu materijalne koristi na primljena pozajmljena (kreditna) sredstva je posljednji dan svakog mjeseca u periodu za koji su pozajmljena (kreditna) sredstva obezbjeđena. Dakle, dugo neriješena pitanja vezana za formiranje ili ne poreska osnovica na beskamatne kredite od 2016. uklonjene.

Od 1. januara 2016. godine otklanjaju se ova i mnoga druga pitanja u pogledu određivanja datuma prihoda od materijalnih koristi od pozajmljenih (kreditnih) sredstava.

Datum prijema prihoda na obračunske iznose

Takođe je otklonjeno još jedno važno pitanje u vezi sa određivanjem datuma prijema prihoda: datum prijema prihoda o iznosima izdatim kao izveštaj za službeno putovanje je poslednji dan u mesecu u kome se odobrava avansni izveštaj nakon što je zaposleni vraća se sa službenog puta.

Kada poreski agent mora uplatiti porez na dohodak fizičkih lica?

Rešeno je pitanje datuma prenosa poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku od strane poreskog agenta:

najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda poreskom obvezniku - primjenjuje se, plate, bonusi, prihodi u naturi, dividende, itd.;
najkasnije do poslednjeg dana u mesecu u kome se vrše isplate u vidu privremene invalidnine i regresa.

Sistematizirajte ili ažurirajte svoje znanje, steknite praktične vještine i pronađite odgovore na svoja pitanja na Računovodstvenom fakultetu. Kursevi su razvijeni uzimajući u obzir profesionalni standard "Računovođa".

Uslovi plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica od strane poreskih agenata. Uslovi prenosa poreza na dohodak fizičkih lica po otkazu. Odgovornost za kršenje uslova plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica.

Godine 2015. napravljene su izmjene i dopune stavka 6. člana 226. Poreskog zakonika Ruske Federacije u vezi sa vremenom prijenosa poreza na dohodak fizičkih lica po odbitku od strane poreznih agenata ( pravna lica, individualni preduzetnici), na snazi od 01.01.2016.

Uslovi plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica od strane poreskih agenata

* Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se i odbija od u potpunosti obračunate zarade za mesec (odvojeno od akontacije poreza na dohodak fizičkih lica nije zadržano i nije prebačeno u budžet) - Pismo Ministarstva finansija Rusije od 10. aprila 2015. br. 03-04-06 / 20406.

**Ako se godišnji odmor, naknada za godišnji odmor, beneficije (oporezive porezom na dohodak građana) isplaćuju u okviru obračuna za otkaz, porez na dohodak građana se plaća najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda poreskom obvezniku (obračun pri otkazu). ).

Ako se po isteku mjeseca plata isplaćuje u više rata, porez na dohodak fizičkih lica se zadržava i prenosi po isplati svake rate.

Odgovornost za kršenje rokova

Zbog kršenja rokova plaćanja porez na dohodak fizičkih lica agenti plaćaju novčanu kaznu prema članu 123. Poreskog zakona Ruske Federacije i kazne prema članu 75. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Član 123 Poreskog zakona Ruske Federacije. Propust poreskog agenta da ispuni obavezu zadržavanja i (ili) prenosa poreza

Nezakonito zadržavanje i (ili) neprenos (nepotpuno zadržavanje i (ili) prenos) u roku utvrđenom ovim zakonikom iznosa poreza koji podliježu zadržavanju i prenosu od strane poreskog agenta, povlači novčanu kaznu u iznosu od 20 procenat iznosa koji je predmet zadržavanja i (ili) prenosa.

Član 75. Poreskog zakona Ruske Federacije. penal

3. Kazna se obračunava za svaki kalendarski dan kašnjenja u izvršenju obaveze plaćanja poreza ili takse, počevši od dana nakon uplate poreza ili takse utvrđenog zakonodavstvom o porezima i taksama, osim ako je drugačije propisano poglavljima 25. i 26.1. ovog Kodeksa.

4. Kazna za svaki dan kašnjenja utvrđuje se kao procenat neplaćenog poreza ili naknade.

Pretpostavlja se da je kamatna stopa penala jednaka jednoj tristotoj stopi refinansiranja koja je bila na snazi u tom trenutku. Centralna banka Ruska Federacija.

U 2016. godini, brojne izmjene i dopune poreski broj. Time je izmijenjena procedura podnošenja usluge, kao i procedura podnošenja izvještaja DOO. Promjene su uticale i na uslove plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica (poreza na dohodak fizičkih lica), čiji su poreski agenti organizacije i individualni preduzetnici.

Osnovna pravila za plaćanje poreza na dohodak građana

Kada je u pitanju porez na dohodak fizičkih lica, računovođa kompanije mora tačno odrediti tri datuma:

primanje od strane zaposlenog prihoda (plata, regres, bolovanje, itd.);
porez po odbitku;
poreskih transfera u budžet.

Ovo su datumi na koje će zaposleni obratiti pažnju. poreska služba, a njihovo nepoštivanje će biti osnov za izricanje kazni društvu.

Lista osnovnih pravila za plaćanje poreza na dohodak građana u 2016. godini:

datum obračuna poreza na dohodak fizičkih lica poklapa se sa stvarnim datumom njegovog prijema;
porez po odbitku nastaje na dan isplate prihoda licu;
poreski agent je dužan da uplati porez na dohodak fizičkih lica u budžet najkasnije narednog dana od dana zadržavanja, izuzev plaćanja godišnjih odmora i bolničkih plaćanja;
od 2016. godine rok za prenos poreza u budžet direktno zavisi od vrste prihoda (plata, regres, dividende i sl.), a ne od načina njegovog prijema od strane pojedinca (gotovina, bankovno plaćanje) kao prije.

Porez na dohodak fizičkih lica iz zarade u 2016

Bez obzira na poreski režim i vrstu delatnosti (ovu informaciju može dobiti svako), sve organizacije i pojedinačna preduzeća su obveznici poreza na dohodak fizičkih lica iz zarada zaposlenih.

datum prijema

Prema Zakon o radu Ruska Federacija bi trebala isplaćivati plate zaposlenima najmanje jednom u dvije sedmice. Dani izdavanja određuju se u svakom pojedinačnom preduzeću na osnovu kolektivnog ugovora ili ugovora o radu.

Većina domaćih kompanija plaća zaposlene tačno dva puta mjesečno. Prva uplata se zove avans, a druga se zove konačno poravnanje. Datum stvarnog prijema plata je posljednji dan u mjesecu za koji su plaće obračunate. Dakle, u poresko izvještavanje za porez na dohodak fizičkih lica, poslednji dan svakog meseca mora biti naveden kao datum prijema prihoda zaposlenog u vidu zarade.

Datum zadržavanja

Kao datum odbitka uzima se dan izdavanja druge polovine plate (konačnog obračuna). Prilikom obračuna iznosa poreza na dohodak fizičkih lica zbrajaju se uplate za obje polovine mjeseca.

Dok zaposleni ne dobije punu platu, porez na dohodak fizičkih lica nije u obavezi da se zadržava i prenosi u budžet, ali to ni na koji način ne utiče na datum prijema u izveštaju.

Datum prenosa u budžet

Poreski agent je od 2016. godine dužan da izvrši transfer poreza na dohodak fizičkih lica sa plate najkasnije narednog dana nakon izdavanja (i, shodno tome, odbitka) svog zaposlenog. Na dan zadržavanja to je također dozvoljeno.

Mogu li platiti PDV unaprijed?

Porezni zakon zabranjuje takve radnje. Fiskalna služba će uplatu smatrati "neobjašnjivom potvrdom". Mogući su izuzeci, ali će poreski agent imati sudski postupak za utvrđivanje ispravnosti obračuna poreza na dohodak građana ako se transfer u budžet izvrši prije roka.

Također, računovođe često griješe plaćajući porez na akontaciju. No, prema važećem zakonodavstvu, plata se ne može smatrati primljenom prije kraja mjeseca, što znači da se porez na dohodak fizičkih lica iz akontacije neće zbrajati sa porezom na dohodak građana od konačne plate, a manjak će biti snimljeno. U takvoj situaciji poreski agent očekuje kazne u iznosu od 20% nedostajućeg iznosa.

savjet: ne može se zanemariti još jedna česta greška preduzetnika, a koja se tiče pogrešnog tumačenja – izuzeće od upotrebe kase ne oslobađa od poštovanja blagajničke discipline.

Primjer ispravnog navođenja rokova i poslovanja sa porezom na dohodak fizičkih lica iz zarade

Zaposlenom je 20. maja 2016. godine isplaćena akontacija za prvu polovinu tekućeg mjeseca, a 10. juna i ostatak plate za drugu polovinu maja. Danom prijema prihoda u vidu zarade smatraće se 31. maj, danom odbitka poreza na dohodak građana - 10. jun. Porez je potrebno uplatiti u budžet 10. ili 13. juna (11. i 12. su slobodni dani).

Iako je prilično lako odrediti i navesti tačne datume (samo plan), greške u prijavljivanju su i dalje česte.

Izmjene u postupku plaćanja poreza na bolovanje i regres u 2016. godini

Praznici i bolovanja nisu vezani za platu. Porez od njih se zadržava na dan prijema prihoda u gotovini ili na dan bankovnu karticu. Od 2016. godine promijenjen je rok za plaćanje poreza na dohodak fizičkih lica sa godišnjih odmora i bolovanja u budžet. Sada se može prenijeti najkasnije posljednjeg dana u mjesecu u kojem je izdanje napravljeno. Ranije se to moralo raditi direktno na dan kada je zaposlenik dobio bolovanje ili regres.

Predsjednik Ruske Federacije je ovog proljeća potpisao Federalni zakon br. 113-FZ od 2. maja 2015. godine (u daljem tekstu – Zakon br. 113-FZ), kojim se mijenja procedura, kao i izvještaj o njoj. Promjene će stupiti na snagu od sljedeće godine. Dakle, jedna od najvažnijih i globalnih inovacija u porezu na dohodak građana je uvođenje kvartalno izvještavanje. Njime se predviđa da će, pored godišnjih 2-NDFL sertifikata, poslodavci morati da podnesu poreska uprava takođe tromesečne uplate.

Osim toga, zakonodavci su razjasnili neke datume prijema prihoda radi obračuna poreza na dohodak fizičkih lica, koji ranije nisu bili jednoznačno utvrđeni. Uveli su i jedinstveni rok za prenos ovog poreza, koji ne zavisi od toga kako se primanja isplaćuju - na karticu zaposlenog, sa blagajne ili na drugi način.

Pravila za podnošenje poreskih prijava za porez na dohodak fizičkih lica

Glavna promjena je uvođenje tromjesečnika. Tromjesečno izvještavanje će pokazati koliko je poreza na dohodak fizičkih lica naplaćeno za period. Oblik takvog obračuna ovog trenutka još nije instaliran. Razvijaju ga zvaničnici. Međutim, već je poznato da će poslodavci u obračunu morati da odraze podatke o svim pojedincima koji su ostvarili prihod, podatke o isplaćenim prihodima, datim odbitcima, obračunatim i zadržanim iznosima poreza. Najvjerovatnije će novi oblik biti sličan uobičajenom. Stoga ne bi trebalo biti teško ispuniti ga.

Bilješka. Od sljedeće godine, pored 2-NDFL potvrda, IFTS će morati dostavljati tromjesečne obračune poreza na dohodak građana

Rokovi za dostavljanje tromjesečnog obračuna IFTS-u - na osnovu rezultata izvještajnih perioda - I kvartal, pola godine, 9 mjeseci i godina. Dakle, za prvi kvartal, šest mjeseci, 9 mjeseci, obračun će biti potrebno dostaviti do posljednjeg dana mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog perioda. Odnosno, najkasnije do 30. aprila, 31. jula i 31. oktobra. I godišnji obračun - zajedno sa potvrdama u obrascu 2-NDFL za prošlu godinu - najkasnije do 1. aprila (podstav "a", stav 3 člana 2, stav 3 člana 4 Zakona br. 113-FZ). Ponavljam, moraće da se predaju, kao i do sada.

Obračun se mora izvršiti u u elektronskom formatu. Izuzetak je ako je manje od 25 osoba primalo prihode od poslodavca. U ovom slučaju će biti moguće izvesti na papiru. Štaviše, skrećem vam pažnju da će isti limit važiti od sljedeće godine za 2-NDFL certifikate. Sada, da vas podsjetim, oni se mogu predati u papirnom obliku samo ako je primalo manje od 10 osoba. Ako ima 10 ili više ljudi, onda se prijava prenosi putem Interneta (stav 2, klauzula 2, član 230 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Bilješka! Ako je 25 ili više osoba primilo prihode od poslodavca, onda ćete morati putem interneta dostaviti potvrde i obračune poreza na dohodak fizičkih lica u 2016. godini.

Postoji malo pojašnjenje u vezi sa 2-NDFL sertifikatima, što će biti od koristi poslodavcima. Dakle, od naredne godine potvrde o nemogućnosti zadržavanja poreza (sa predznakom 2) mogu se slati u dužem roku - najkasnije do 1. marta. Po važećim pravilima predaju se do 1. februara. Odnosno, od 2016. godine biće više vremena za prijavu poreza po odbitku.

Što se tiče 2-NDFL potvrda za one pojedince čiji je prihod zadržan od poreza na dohodak građana (sa znakom 1), moraju se predati sve u isto vrijeme - najkasnije do 1. aprila (klauzula 2 člana 230 Poreske Kodeks Ruske Federacije). Ovdje se ništa neće promijeniti.

Obračun poreza na dohodak fizičkih lica: trenutak utvrđivanja prihoda koji zaposleni prima za potrebe oporezivanja

Generalno, datum prijema prihoda je datum na koji se prihod priznaje kao stvarno primljen za potrebe uključivanja u osnovicu poreza na dohodak građana. Ovaj datum zavisi od vrste prihoda. Na primjer, za prihod novčani oblik- ovo je dan njihove isplate, za plate - posljednji dan u mjesecu za koji se obračunavaju. Takve norme utvrđene su članom 223 Poreskog zakona Ruske Federacije. Detaljne informacije o tome kada se prihod smatra primljenim, kao i kada ga je potrebno zadržati i prenijeti u budžet poreza na dohodak fizičkih lica u 2016. godini vidi tabelu. jedan.

Vrsta prihoda	Kada se prihod smatra primljenim	Kada odbiti porez na dohodak	Kada prenijeti porez u budžet
Plata	Poslednji dan u mesecu za koji se obračunava zarada (klauzula 2 člana 223 Poreskog zakona Ruske Federacije)	Obračunati iznos poreza treba odbiti direktno od prihoda kada su stvarno plaćeni (klauzula 4, član 226 Poreskog zakona Ruske Federacije)	Ne kasnije od sljedećeg dana nakon dana isplate prihoda (podstav "d", stav 2, član 2 Zakona br. 113-FZ)
Prihod u naturi	Dan prenosa prihoda u naturi
Odmor i bolovanje	Dan uplate sredstava ili njihovog prijenosa na bankovni račun (podtačka 1. stav 1. člana 223. Poreskog zakona Ruske Federacije)		Najkasnije poslednjeg dana u mesecu u kojem su izvršene uplate (podstav "d", stav 2, član 2 Zakona br. 113-FZ)

Međutim, za neke vrste prihoda, Porezni zakonik Ruske Federacije ne definira jasno šta treba smatrati datumom njihovog prijema. S tim u vezi, zakonodavci su razjasnili ove datume. Kako će se mijenjati datumi prijema prihoda za obračun poreza na dohodak građana iz 2016. godine, pogledajte tabelu. 2.

Na primjer, prihod u obliku otpisanog duga pojedinca. Nije jasno na koji datum to sada određuje poslodavac. Finansijeri savjetuju da se u ovom slučaju fokusira na dan od kojeg je naplata iznosa postala nemoguća. Ovo bi mogao biti datum isteka roka rok zastarelosti, odnosno protekle su tri godine od utvrđenog dana plaćanja. Ili kada je šef odlučio da oprosti dug i otpiše ga (pismo Ministarstva finansija Rusije od 24. septembra 2009. br. 03-03-06 / 1/610). Od 2016. godine za sva otpisana dugovanja fizičkih lica prihodi će se smatrati ostvarenim danom otpisa nenaplativog duga iz bilansa stanja preduzeća. U ovom trenutku, moraćete da izračunate porez na dohodak fizičkih lica (podstav „b“, stav 1, član 2, stav 3, član 4 Zakona br. 113-FZ).

Vrsta prihoda	Datum prijema prihoda u 2015
Otpisan lični dug	Što se smatra datumom primanja prihoda, Porezni zakonik Ruske Federacije nije objašnjen. Prema podacima Ministarstva finansija, ovo je dan kada je naplata sredstava postala nemoguća. Na primjer, kada je istekao rok zastare ili je poslodavac odlučio da dug oprosti i otpiše (dopis od 24.09.2009. godine br. 03-03-06/1/610)	Dan otpisa loših dugova sa bilansa organizacije
Iskoristite uštede na kamati na kredit	Takav datum nije određen zakonom. Specijalisti finansijskog odeljenja savetuju da se prihod odredi na datum vraćanja sredstava - ako je izdat beskamatni zajam ili na dan plaćanja kamate - ako je zajam kamatonosni (pisma Ministarstva finansija Rusije od 07. /25/2011 br. 03-04-05 / 6-531 i od 16.05.2011. broj 04-05/6-350	Posljednjeg dana svakog mjeseca tokom perioda na koji je kredit odobren. Istovremeno, nije važno da li je "fizičar" platio kamatu ili ne (podstav "b", klauzula 1, član 2 i tačka 3, član 4 Zakona br. 113-FZ)
Višak dnevnice	Datum utvrđivanja prihoda Poreskog zakona Ruske Federacije nije utvrđen. Prema podacima Ministarstva finansija i Federalne poreske službe, ovo je dan odobrenja prethodni izvještaj zaposleni (dopisi od 27.03.2015. godine br. 03-04-07/17023 i od 07.04.2015. godine br. BS-4-11/5737)	Posljednji dan u mjesecu u kojem se odobrava avansni izvještaj nakon što se zaposlenik vrati sa službenog puta (podstav "b", tačka 1, član 2 i tačka 3, član 4 Zakona br. 113-FZ)
Offset zahtjevi	Porezni zakonik Ruske Federacije ne sadrži posebna pravila za određivanje datuma primanja prihoda. U praksi, prihod se priznaje u trenutku potpisivanja izvještaja o netiranju.	Dan prebijanja protiv homogenih potraživanja (podstav “b”, stav 1, član 2 i stav 3, član 4 Zakona br. 113-FZ). Odnosno, kada je potpisan ugovor o netiranju

Od sljedeće godine materijalnu korist mora se izračunati na zadnji dan svakog mjeseca. Bez obzira da li je kredit kamatonosni ili beskamatni. Shodno tome, porez na dohodak fizičkih lica će takođe morati da se obračunava mesečno - poslednjeg dana (podstav „b“, stav 1, član 2 i stav 3, član 4 Zakona br. 113-FZ). Sada se u praksi za obračun poreza na dohodak poslodavci rukovode datumom vraćanja pozajmljenih sredstava (ako je kredit beskamatan) ili datumom plaćanja kamate (ako je kredit kamatonosni) . Odnosno, obračunavaju porez u trenutku kada se sredstva vrate poslodavcu ili kada se plaća kamata (pisma Ministarstva finansija Rusije od 25. jula 2011. br. 03-04-05 / 6-531 i od 16. maja 2011. godine broj 03-04-05 / 6-350) .

Od 2016. godine, datum stvarnog prijema prihoda u vidu viška dnevnica priznaje se kao poslednji dan u mesecu u kome je odobren avansni izveštaj po povratku zaposlenog sa službenog puta (podstav „b“ stav 1. , član 2 i stav 3, član 4 Zakona br. 113 -FZ). U međuvremenu, na osnovu dostupnih pojašnjenja zvaničnika, prihodi bi trebalo da se utvrde na dan odobrenja avansnog izveštaja (pisma Ministarstva finansija Rusije od 27. marta 2015. br. 03-04-07 / 17023, od 29. decembra 2014. godine broj 04/07/2015 broj BS-4-11/5737).

Bilješka! Od 2016. godine porez na dohodak građana od viška dnevnica moraće da se obračunava poslednjeg dana u mesecu kada je odobren avans

Postupak plaćanja poreza

Od naredne godine uvodi se jedinstveni datum plaćanja poreza na dohodak građana - najkasnije narednog dana od dana isplate prihoda. Odnosno, više neće biti važno kako se novac prenosi - na račun zaposlenog, sa blagajne ili na drugi način. Bitna je samo činjenica da je nagrada isplaćena. Sada, da vas podsjetim, porez na dohodak fizičkih lica se drugačije prenosi. Dakle, ako prihod ide na karticu zaposlenog, porez se plaća odmah. Ako se naknada isplaćuje iz novčanih prihoda, onda sljedećeg dana trebate prenijeti porez na dohodak građana. A ako se prihod izdaje od novca podignutog iz banke, porez na dohodak se plaća istog dana.

Inovacijom će se izbjeći situacije kada je, na primjer, podignut novac sa računa za isplatu zarada, odmah plaćen porez na dohodak, ali zaposleni nije došao po novac. U ovom slučaju, smatralo se da je porez prebačen unaprijed i mogao je biti kažnjen, morali ste dokazati svoj slučaj na sudu (odluke Federalne antimonopolske službe Sjeverozapadnog okruga od 4. februara 2014. u predmetu br. A26- 3190/2013 i Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 23. jula 2013. br. 784/13).

Za sve načine isplate prihoda uspostaviće se jedinstveni postupak plaćanja poreza na dohodak građana, izuzev regresa i bolovanja. Od njih, porez će se morati platiti najkasnije posljednjeg dana u mjesecu u kojem su te uplate izvršene (član 6. člana 226. Poreskog zakona Ruske Federacije u novo izdanje). Ova inovacija je također zgodna, jer će vam omogućiti da generirate porezne uplate ne za svakog zaposlenika posebno, već za sve odjednom - na kraju mjeseca.

Bilješka! Od 2016 s odmora i bolnički porez na dohodak građana Morate platiti najkasnije do posljednjeg dana u mjesecu u kojem su uplate izvršene.

Odgovornost za prekršaje poreza na dohodak fizičkih lica

Ukoliko poslodavac ne zadrži porez na dohodak od prihoda zaposlenog i ne uplati ga na vrijeme, čeka ga novčana kazna. Iznos sankcija u ovom slučaju iznosi 20% iznosa poreza koji treba zadržati i (ili) prenijeti (član 123. Poreskog zakona Ruske Federacije). Pored toga, poreski organi mogu naplatiti kazne za neplaćanje poreza na vrijeme za svaki dan kašnjenja. Izračunavaju se na osnovu 1/300 stope refinansiranja (član 75. Poreskog zakona Ruske Federacije). Takve kazne su sada na snazi i nastavit će se primjenjivati i sljedeće godine.

Za nedostavljanje potvrda 2-NDFL - 200 rubalja. za svaku nedostavljenu potvrdu (klauzula 1, član 126 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Bilješka! Za nepodnošenje 2 potvrde o porezu na dohodak IFTS-u, poreski organi će biti kažnjeni sa 200 rubalja. za svaki dokument (klauzula 1, član 126 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Za nepodnošenje obračuna na vrijeme, porezna uprava od sljedeće godine će biti kažnjena sa 1.000 rubalja. za svaki puni i nepotpuni mjesec od dana određenog za njegovo podnošenje (tačka 1.2 člana 126 Poreskog zakonika Ruske Federacije, podstav "b" stava 7 člana 1 i stav 3 člana 4 Zakona br. 113- FZ). Osim toga, u slučaju kašnjenja u namirivanju u roku od 10 dana, poreski organi će moći da blokiraju račun preduzeća ili preduzetnika. Računi će biti odmrznuti tek nakon izvršene uplate.

Ako se izračun dostavi na vrijeme, ali s greškama, kazna od 500 rubalja. za svaki pogrešan dokument. Štaviše, inspektori će izreći istu kaznu za svaki sertifikat 2-NDFL sa iskrivljenim podacima. Biće moguće izbjeći dodatne naknade samo ako prođete „pojašnjenja“ prije nego što inspekcija utvrdi greške (klauzula 8, član 1 i tačka 3, član 4 Zakona br. 113-FZ).