Prihodi se raspoređuju među ulagačima prema njihovoj veličini vlasničko učešće u društvu. Profit kao krajnji rezultat finansijske aktivnosti odražava učinak kompanije.
Izvori dobiti dioničara
- Kapitalna dobit. Predstavlja dobit dobijenu prodajom akcija koje su poskupele.
- Dividende. Prihod organizacije nakon odbijanja poreza i drugih plaćanja.
Dividende su glavni izvor prihoda za dioničare. One se obračunavaju za svaku dionicu, tako da je profit investitora direktno proporcionalan broju dionica koje posjeduje vredne papire. Vlasnici povlašćenih akcija, pored osnovne dividende, imaju pravo i na premiju u vidu sredstava iz posebnih fondova.
Princip obračunavanja i isplate dividendi
U skladu sa stavom 3. čl. 42 Saveznog zakona br. 208 u privrednim preduzećima, neto dobit se raspoređuje od strane akcionara u okviru glavne skupštine, na kojoj učesnici organizacije odobravaju:
- spisak lica koja imaju pravo na dividende na kraju izvještajnog perioda;
- iznos dividendi za svaku kategoriju hartija od vrijednosti (obične, povlaštene);
- oblik i postupak plaćanja (novac, imovina, procenat nominalne vrijednosti akcije).
Dividende se isplaćuju tromjesečno, svakih šest mjeseci ili jednom godišnje. Dobit dioničara se izdaje u cijelosti ili u ratama. Nakon usaglašavanja svih aspekata formiranja i raspodjele dobiti akcionarima, objavljuje se postupak isplate dividende.
Redoslijed i način primanja dividendi
Vlasnici povlašćenih akcija imaju pravo na primanje prvenstvene dobiti, iz st. 2. i 3. čl. 43 Saveznog zakona br. 208. Ako je preduzeće izdalo više vrsta izdavanje papira ove kategorije, u odnosu na svaku od njih, poštuje se redoslijed propisan poveljom. Sredstva preostala nakon raspodjele među vlasnicima povlaštenih dionica koriste se za isplatu dividendi običnim investitorima.
Dobit isplaćuje preduzeće emitent ili institucija kojoj je povereno vođenje registra štediša društva.
Rok za prenos dobiti akcionaru je ograničen na 25 dana od dana potvrđivanja liste podnosilaca zahteva za dividende.
Osnovna svrha posjedovanja dionica za dioničare je ostvarivanje prihoda. Prihodi od akcija mogu se formirati iz dve glavne grupe: prihoda u vidu dividendi i prihoda od kursnih razlika.
Investitor općenito može dobiti prihod u obliku dividendi jednom godišnje. Ređe kompanije isplaćuju polugodišnje ili kvartalne dividende u manjem iznosu od godišnjih.
Investitor prima prihod od razlike u stopama kada se promijeni tržišna vrijednost dionica kompanije. Ovdje učestalost primanja prihoda nije ograničena. Možete kupiti paket dionica na duže vrijeme i fiksirati profit za nekoliko godina, ili možete profitirati od malih oscilacija cijena na dnevnoj bazi.
Prihodi od kursne razlike
Devizni prihodi proizlaze iz stalne promjene tržišnu cijenu akcijama kojima se trguje na berzi.
Pored mogućnosti povećanja profita od kupovine dionica (otvorite poziciju dugo), margin lending obezbeđuje investitor jedinstvena prilika zaradite na tržištu koje pada (otvorite poziciju kratko).
Osnovni princip profitiranja od kursnih razlika u akcijama je “kupuj nisko – prodaj visoko”. Po defaultu se pretpostavlja da investitor zarađuje na rastu cijene dionice, kupujući je po nižoj cijeni i prodaje po višoj. U slučaju da tržište padne, na prvi pogled investitor nema priliku da zaradi, već samo treba sačekati da cijena dionice ponovo počne rasti.
Marginsko kreditiranje ispravlja ovu nepravdu, dajući investitoru priliku da zarađuje i na rastu i na padu tržišta.
Margin pozajmljivanje
Kako radi?
Kada otvorite račun, broker vam daje kreditnu liniju koju možete koristiti zajedno sopstvenih sredstava. U transakcijama kupovine margine koristimo zajam u novcu: uzimamo novac od brokera, kupujemo vrijednosne papire s njima, zatim prodajemo i vraćamo iznos kredita brokeru.
Na isti način možemo iskoristiti obezbeđenu kreditnu liniju za pozajmljivanje hartija od vrednosti od brokera umesto novca.
Uzmimo primjer. Na računu imamo 1.000.000 rubalja. Dionica Gazproma košta 155 rubalja. Prodali smo ranije kupljene dionice i fiksirali profit, jer vjerujemo da će cijena akcije pasti i dostići 150 rubalja po akciji. Želimo da iskoristimo ovaj pad.
Da bismo to uradili, pozajmimo 6.450 akcija Gazproma od brokera i prodajemo ih po trenutnoj ceni od 155 rubalja po akciji. Kredit se iskazuje na našem računu u vidu negativne pozicije po hartijama od vrijednosti.
Gazprom se spušta na 150 rubalja, mi kupujemo isti broj hartija od vrednosti. Negativan saldo po hartijama od vrednosti se zatvara, kredit se vraća, a razlika između prodajne i kupoprodajne cene je naša dobit od poslovanja.
| Prethodni datum | Datum otvaranja pozicije | Datum zatvaranja pozicije | |
|---|---|---|---|
| Cash | 1 000 000 | 1 999 750 | 1 032 250 |
| Hartije od vrijednosti (GAZP) | 0 | - 6 450 | 0 |
Takve operacije se nazivaju neosigurane transakcije ili kratke prodaje i omogućavaju investitoru da zaradi na padu tržišta.
Troškovi maržnog kreditiranja
Kao i svaki kreditni proizvod, marginalno kreditiranje ima svoju cijenu. Cijena kredita sadržana je u brokerskim tarifama i iskazana je u % godišnje, dok se obračun iznosa za plaćanje vrši na osnovu perioda stvarnog korištenja sredstava kredita.
Na slici možete vidjeti promjenu cijene akcija Gazproma u jednom trgovačkom danu.
Prodajom po višoj cijeni i kupovinom po nižoj cijeni možete zaraditi 3% za nekoliko dana.
Sljedeća cifra je promjena cijene dionica Gazproma za 6 mjeseci.
Kupovina po nižoj cijeni i prodaja po višoj donijeli bi vam 24% profita za pola godine.
Pozitivne kursne razlike od poslovanja sa akcijama pojedinci- rezidenti Ruske Federacije se oporezuju po stopi od 13%.
Poreska osnovica u ovom slučaju je pozitivan finansijski rezultat na transakcije s dionicama, koji se izračunava prema formuli:
Poreska osnovica = Iznos prodaje dionica - Iznos kupovine dionica - Svi troškovi vezani za kupovinu i prodaju dionica
Troškovi obuhvataju sve iznose naknada plaćenih mjenjačkim posrednicima i drugim profesionalnim učesnicima (brokerske provizije, burze, plaćanje depozitarnih usluga i sl.).
Bilješka!
Poreska osnovica za poslovanje s dionicama i za poslovanje sa fjučersima i opcijama utvrđuje se posebno. Istovremeno, dobit na dionicama i gubitak od fjučersa se balansiraju prema rezultatima poreski period, odnosno gubitak na jednoj grupi instrumenata može smanjiti dobit na drugoj.
U slučaju mjenjačkih transakcija s dionicama, porezni agent je posrednik preko kojeg se te transakcije obavljaju. Ako transakcije obavljate preko jednog brokera, finansijski rezultat za različite grupe instrumenata može se uravnotežiti prije obračuna i plaćanja poreza.
Ako imate nekoliko otvorenih brokerske račune, a na jednoj je ostvarena dobit, a na drugoj - gubitak, moraćete sami da podnesete konačnu poresku prijavu, uravnotežite finansijski rezultat i vratite preplaćeni porez na prijavu.
Da minimiziram poreska osnovica i vratite preplaćeni porez, biće vam potrebne potvrde u obrascu 2-NDFL od svakog od brokera kod kojih je otvoren brokerski račun i izvršene transakcije kupoprodaje dionica u izvještajnom periodu.
Prihodi u obliku dividendi
Dividende- ovo je prihod koji vlasnik udjela ostvaruje od dijela dobiti akcionarskog društva, raspoređenog među dioničarima na kraju poslovne godine. Privremene dividende se mogu isplaćivati i na osnovu rezultata za kvartal, pola godine ili tri kvartala (9 mjeseci). Upravni odbor preporučuje skupštini akcionara iznos dividendi, a akcionari ga mogu samo odobriti ili smanjiti.
Rok i postupak isplate dividendi utvrđuju se statutom društva ili odlukom skupštine akcionara o isplati dividende. Ako statut društva ne precizira period isplate dividende, period isplate dividende ne bi trebalo da bude duži od 60 dana od dana donošenja odluke o isplati dividende (ovo je navedeno u Zakonu „O akcionarskim društvima“).
Politika dividendi- to je politika akcionarskog društva u oblasti korišćenja dobiti. Formira ga upravni odbor u zavisnosti od ciljeva akcionarskog društva i faze razvoja, a utvrđuje udjele dobiti koji se isplaćuju akcionarima u vidu dividendi, ostaju u obliku neraspoređenu dobit ili reinvestira u poslovanje kompanije.
Za ruski investitori svako proljeće je važan događaj, jer se u to vrijeme registri zatvaraju prije godišnjeg generalna skupština dioničari u većini kompanija.
Oporezivanje dividendi
Dohodak od dividende koju primi fizičko lice takođe se oporezuje po stopi od 13%. Porez se odbija od cjelokupnog iznosa dividende primljene na izvoru isplate, odnosno porez u iznosu od 13% emitent odbija odmah po isplati, a investitor nema obavezu samostalnog plaćanja poreza na dividende.
Dividende na akcije u vlasništvu nerezidentnih fizičkih lica oporezuju se po stopi od 15%.
Formiranje registra akcionara za isplatu dividendi
Zatvaranje registra (ili krajnji datum)- je postupak zatvaranja liste akcionara od strane registrara na datum izvještavanja. Kao rezultat toga, akcionari upisani u registar imaju pravo da učestvuju na godišnjoj skupštini akcionara ili da podnesu zahtev za isplatu dividendi po osnovu rezultata cele finansijske godine tačno na dan njenog zatvaranja.
Dakle, za dobijanje dividende na dionicu za 2018. godinu potrebno je i dovoljno posjedovati ovu dionicu na jedan dan u 2019. godini, kada je određen krajnji datum za dividende za 2018. godinu.
Ranije se, prije januara 2014. godine, poklopio krajnji datum za učešće na sastanku i za primanje dividendi. Istovremeno, akcionari koji imaju pravo na dividende, od momenta preseka do trenutka održavanja skupštine, nisu imali informaciju da li će dividende biti isplaćene na kraju godine iu kom iznosu. Sada se redoslijed promijenio.
Prije održavanja skupštine akcionara objavljuje se krajnji datum kojim se formira lista akcionara koji imaju pravo učešća na skupštini. Na sjednici se, između ostalog, utvrđuje iznos i postupak isplate dividendi i saopštava drugi granični datum, već za potrebe isplate dividende. Imenuje se u roku od 10 do 20 dana od dana održavanja sastanka.
Dakle, nakon skupštine dioničara, investitor i dalje ima mogućnost da se upiše u registar za isplatu dividendi, čak i ako u vrijeme održavanja skupštine nije imao dionice u portfelju. Dodatni plus za investitora je i ranije poznata informacija o visini dividende koju će dobiti.
Kada kupiti dionicu da biste dobili dividende
Trenutak prenosa prava na akcije je trenutak upisa na depo račune ili upisa u registar. Dakle, ako kupite akcije na dan zatvaranja registra na berzi u režimu trgovanja T+2, možda nećete ući u registar akcionara zbog kašnjenja u isporuci i uplati. Za upis u registar dioničara na dan presjeka Rusko tržište Moskovska berza, morate kupiti dionicu 2 radna dana prije najavljenog datuma prekida.
Dionice koje objavljuju visoke dividende će porasti (ili nadmašiti tržište) do datuma preseka dividendi. Sljedećeg dana nakon zatvaranja registra može doći do pada cijena za ½ - ¾ očekivanog (tržišno očekivanog) iznosa dividendi. Ovaj pad se takođe naziva dividendni jaz.
Emitent i investitor
Prilikom rada s vrijednosnim papirima važno je imati maksimalnu informaciju o njihovom emitentu, što će vam pomoći da donesete ispravnu odluku o ulaganju. Da biste to učinili, postoje posebni resursi za otkrivanje informacija o emitentima:
- Sveobuhvatni sistem informacija i otkrivanja vijesti (SKRIN);
- Server za otkrivanje informacija "SPARK Issuer".
Velike kompanije obično na svojim web stranicama objavljuju informacije o svojim finansijskim aktivnostima i izdatim hartijama od vrijednosti. Konkretno, možete citirati web stranice takvih kompanija kao što su:
Izdavač je kompanija kojoj nedostaje Novac i privlači ih izdavanjem hartija od vrijednosti.
dakle, primarno tržište hartija od vrijednosti- ovo je tržište na kojem se distribuiraju hartije od vrijednosti koje je upravo izdao emitent, gdje stiču svoje prve vlasnike (investitore).
Po analogiji sa izdavaocem, može se definisati investitor kao osoba koja ima slobodan novac i spremna je da ga uloži u hartije od vrijednosti. Investitori mogu biti privatni (fizička lica), korporativni (pravna lica - preduzeća) i institucionalni (kompanije specijalizovane za kupovinu hartija od vrednosti - investicione kompanije i sredstva).
Da privuku velike sume od emitenta se traži da plasira svoje hartije od vrijednosti među širok spektar investitora. To se obično radi putem izdavanja i plasmana emitivnih hartija od vrijednosti.
Glavne vrste emitivnih hartija od vrijednosti su dionice i obveznice, koje se zbog svoje serijskosti i standardnosti lako prometuju na sekundarnom tržištu. Formiraju se vlasničke hartije od vrijednosti organizovana tržišta hartijama od vrednosti i obezbeđuju glavni promet na berzanskom tržištu.
Sekundarno tržište vrijednosnih papira- tržište na kojem se trguje hartijama od vrijednosti koje su prethodno stavljene na primarno tržište. Štaviše, promet hartija od vrijednosti na sekundarnom tržištu odvija se bez direktnog učešća emitenta, budući da se transakcije sklapaju između kupca i prodavca (investitora).
Razlika između primarnog i sekundarnog tržišta vrijednosnih papira prikazana je na dijagramu.
Postoje dva oblika inicijalnog plasmana emitivnih hartija od vrijednosti – privatni i javni. Privatni plasman podrazumeva prodaju hartija od vrednosti uskom krugu investitora koje je unapred odredio emitent.
Javna ponuda (IPO)
Javna ponuda je najinteresantnija za investitore i svakome daje mogućnost kupovine vrijednosnih papira. Sa stanovišta akcionarskog društva, inicijalna javna ponuda (IPO) je proces transformacije privatna kompanija javnosti kroz izdavanje i plasman dionica među širokim krugom investitora.
Main berze prilagoditi se Ruske akcije na IPO-u su:
- ruski trgovačke platforme(Moskovska berza);
- Stranotrgovinske platforme (LSE i NYSE - putem depozitarnih potvrda).
Dakle, učešće u IPO-u dionica je optimalno za investitora samo ako ostvari dugoročno strategiju ulaganja i kupuje akcije koje je spreman da drži dugi niz godina. Cijena nakon IPO-a može ili značajno porasti ili značajno pasti, a investitor nema alate da pouzdano procijeni vjerovatnoću ovog kretanja, budući da ne postoji istorija trgovanja.
Za aktivne trgovce IPO nije najviše Najbolja odluka, a bolje je raditi sa hartijama od vrednosti koje su već plasirane i kojima se trguje na sekundarnom tržištu, koje imaju istoriju trgovanja i omogućavaju procenu dinamike njihovog kretanja u budućnosti.
Kao što je već navedeno, u opštem slučaju, nakon plasmana akcija, njihova nominalna cena ostaje nepromenjena, dok se tržišna cena stalno menja, a vlasnik akcije može prestati da bude samo ako izvrši građanskopravni posao koji oslobađa ga imovine (kupoprodaja, donacija itd.).
Međutim, u ruskoj praksi postoji niz postupaka tokom kojih se nominalna vrijednost dionice može promijeniti, a vlasnik jedne dionice može postati vlasnik druge. Riječ je o procedurama kao što su cijepanje i konsolidacija dionica, te proces konverzije dionica.
Dijeli konverziju je zamjena jedne hartije od vrijednosti za drugu pod unaprijed najavljenim uslovima. Konverzija se može desiti u okviru jedne hartije od vrednosti sa promenom njene nominalne vrednosti ili datih prava, kao i između različitih hartija od vrednosti (na primer, konverzija jedne emisije akcija u drugu, obične dionice u povlašćene, povlašćene akcije - u povlašćene akcije različite vrste sa različitim obimom prava, pa čak i obveznice u akcije). Takođe je moguće da se u postupku reorganizacije, spajanja ili akvizicije akcije jednog preduzeća konvertuju u akcije drugog po unapred najavljenom kursu konverzije.
Napomena u rusko zakonodavstvo Zabranjena je konverzija običnih akcija u povlašćene i nije predviđena mogućnost konverzije akcija u obveznice.
Uzmimo primjer.
U 2008. godini, kao rezultat reorganizacije RAO UES Rusije, akcionarima akcija ovog emitenta u vreme odsecanja registra (6. juna 2008.) dodeljene su u deklarisanim razmerama akcije novostvorenih energetskih kompanija: OGK , TGK, FGC UES, HydroOGK i InterRAO sa određenim omjerima konverzije. Kao rezultat toga, nakon završetka postupka konverzije, ispostavilo se da su vlasnici RAO UES vlasnici akcija u novim energetskim kompanijama.
Da bi se obezbedio što efikasniji promet akcija na sekundarnom tržištu hartija od vrednosti, kompanije mogu vršiti i podele i konsolidacije koje dovode do promene nominalne vrednosti akcija. Zapravo, podjela i konsolidacija su poseban slučaj pretvaranja dionica u dionice iste vrste, ali različite nominalne vrijednosti.
Podjela dionica (ili podjela)- radi se o povećanju broja akcija uz promjenu njihove nominalne vrijednosti (uz nepromijenjenu veličinu odobrenog kapitala) u cilju povećanja njihove likvidnosti na sekundarnom tržištu.
Konsolidacija dionica- smanjenje broja akcija uz promjenu njihove nominalne vrijednosti (sa istim odobrenim kapitalom) u cilju pojednostavljenja računovodstvenog poslovanja.
Obično se ove operacije izvode u različitim omjerima: 1:2, 1:100, 3:2, itd.
Ovako je došlo do podjele Googleovih dionica 2014. godine. Najviši menadžment kompanije težio je jačanju svojih pozicija u kontroli poslovanja kompanije. Omjer podjele bio je 2 prema 1. Podjela se odnosila na preraspodjelu između klasa i ticala se povećanja broja dionica izračunatih za kratkoročna ulaganja(klasa C). Kompanija je na kraju uspjela udvostručiti promet svojih hartija od vrijednosti na otvorenom tržištu.
Prihod dioničara sastoji se od dva elementa: dividende, koja je prihod od tekućih aktivnosti kompanije, i dobiti od portfolio poslovanja, što treba posmatrati kao promjenu uglavnom cijene (stope) akcija.
STVARANJE PRIHODA IZ TEKUĆIH AKTIVNOSTI
U početnom periodu postojanja akcionarskih društava, isplaćene dividende su bile glavni prihod akcionara. Dividende, koje su se u potpunosti odrazile na fluktuacije profita, karakteriše visoka volatilnost. Dividende su sada održivije i sada predstavljaju samo djelić prinosa dionice.
A) Da li su dividende postale održiv prihod?
Hajde da razmotrimo strategije za distribuciju dividendi od strane firmi svojim akcionarima. Ako se akcije kompanije kotiraju na berzi, jedno od najvažnijih ograničenja u raspodjeli prihoda je njihova cijena; sve manje ili više značajne promjene u visini isplaćene dividende odmah se odražavaju na tečaj, ponekad izazivajući prilično oštre skokove. Ovo je preplavljeno ozbiljnim posljedicama, posebno ako dividenda počne padati. Stoga većina kompanija nastoji osigurati da dividende ne odstupaju previše od onoga što se smatra „normalnim“.
U slučaju povećanja dobiti raste i dividenda, ali u manjoj mjeri od dobiti. Ako se smanjuju, dividenda također počinje opadati, ali do određene donje granice. Njegova tranzicija, prema riječima čelnika kompanije, može imati ozbiljnu negativan uticaj
na cijenu dionice.
Uredba usvojena u Francuskoj 17. avgusta 1967. godine, koja je po prvi put zabilježila princip materijalnog interesa radnika za rezultate razvoja preduzeća, predviđa da se i prije izračunavanja vrijednosti „kamatnog fonda“ potrebno je izvršiti odbitak od iznosa neto profit(nakon oporezivanja) jednak 5% troška kapitala.
Naravno, ovaj odbitak je jednostavna operacija poravnanja i ni na koji način ne određuje stvarnu politiku kompanije u oblasti raspodjele dividendi. Njegovo značenje je drugačije: uvodi u umove privrednih subjekata ideju „normalne“ naknade kapitala, nakon čega se preostali dio dobiti može raspodijeliti na sve zainteresirane strane.
Ipak, ne treba preuveličavati trend stabilizacije distribucije dividendi. U radovima nekih ekonomista otkrivena je neosporna ((osetljivost) dividendi na fluktuacije u profitabilnosti preduzeća. U periodu 1955 - 1964. za francuske kompanije u elektrotehnici i elektronici, koeficijent linearne korelacije dividendi i neto dobiti primljenih (r2) bila je 0,85.
Događaji iz krizne 1975. godine ponovo su pokazali visoku osjetljivost dividendi na promjene tržišne situacije. Za akcije nefinansijskih kompanija koje se kotiraju na berzi, ukupan iznos isplaćenih dividendi za ovu godinu iznosio je 8,6 miliona franaka, naspram 8,9 miliona za prethodnu godinu. izvještajne godine. Godine 1976., kada je došlo do određenog oporavka u privredi, iznos isplaćenih dividendi porastao je na 9,2 miliona franaka.
Općenito, ipak treba uzeti u obzir da je tokom proteklih decenija odnos između rezultata ekonomska aktivnost kompanije i dividende koje se isplaćuju izgubile su svoju inherentnu rigidnost. U predstavi na sceni tržišnu ekonomiju, akcionar više nije glavni akter.
B) Pretvorene dividende u dodatni prihod?
Od sredine 1970-ih, volatilnost na brojnim berzama dovela je do uzlaznog trenda prinosa akcija (izračunatih kao omjer između iznosa dividende - uključujući porezne olakšice ako je potrebno - i cijene dionica).
Ovaj trend je bio posebno jasan do 1978. Na primjer, u New Yorku berza za 197 6 - april 197 8 godine došlo je do pada Dow Jones indeksa od 20%, što je dovelo do značajnog povećanja nivoa profitabilnosti hartija od vrijednosti. Na pariskoj berzi dati nivo do kraja 1977
dostigao 7,68%.
Porast cijena u periodu 1977-1983 doveo je do "povratka" prinosa na dionice otprilike na DRŽAVU 1967. Oni su mnogo niži od onih za tržište obveznica.
Opisana situacija je tipična za Francusku, gdje poreski zakon favorizuje hartije od vrijednosti sa fiksnim prihodom, koje se naplaćuju konstantnih 25%. Za standardnog akcionara marginalna stopa porez na dividende može dostići 65%. U međuvremenu, vlasnik obveznica koje donose 10% prinosa na uloženi kapital uvek zadržava nakon oporezivanja 7,5% - tri četvrtine prihoda koji je dobio,
Ovdje, naravno, treba imati na umu da vrijednost dionica može rasti, ali vrijednost obveznica ne može.
Postupak za obračun prihoda akcionara nakon likvidacije društva
OJSC je jedini akcionar OJSC-1. Cijena dionica OAO-1 u poreskom računovodstvu OAO je 1000 rubalja. Nominalna vrijednost dionica OAO-1 je 1200 rubalja. Vrijednost udjela u poreskoj evidenciji akcionara formira se, posebno, na osnovu preostale vrijednosti uložene imovine. OJSC-1 je likvidiran. Tržišna vrijednost imovine koja će se podijeliti u korist OJSC-a je 1.500 rubalja.
Oporezivi prihod u ovoj situaciji formiraće se kao razlika između tržišne vrednosti primljene imovine (1.500 rubalja) i uplaćene vrednosti akcija (1.000 rubalja).
Prihodi koje ruska organizacija-akcionar dobije nakon likvidacije ruskog akcionarskog društva ne mogu se kvalifikovati kao dividende.
Prihodi koje ruska organizacija-akcionar primi nakon likvidacije organizacije registrovane u Republici Kipar može se kvalifikovati kao dividende.
Na osnovu st. 4 str.1 art. 251 Poreskog zakonika Ruske Federacije, prilikom utvrđivanja poreske osnovice, prihoda u obliku imovine, imovinskih prava, koji su primljeni u granicama doprinosa (doprinosa) od strane člana privrednog društva ili ortačkog društva (njegov nasljednik ili nasljednika), sa smanjenjem Krivičnog zakona u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije, po izlasku (penzionisanju) iz privrednog društva ili partnerstva ili prilikom raspodjele imovine likvidiranog privrednog društva ili partnerstva između njegovih učesnika.
U skladu sa stavom 2 čl. 277 Poreskog zakonika Ruske Federacije tokom likvidacije organizacije i raspodjele imovine likvidirane organizacije, prihod dioničara (učesnika, dioničara) likvidirane organizacije koji plaćaju porez utvrđuje se na osnovu tržišne cijene imovine ( imovinska prava) koje su primili u trenutku prijema ove imovine, umanjeno za stvarno plaćenu (bez obzira na oblik plaćanja) relevantnih dioničara (učesnika, dioničara) ove organizacije vrijednost dionica (dionica, dionica).
Dakle, prihod akcionara organizacije dobijen podjelom imovine zbog likvidacije takve organizacije podliježe oporezivanju u dijelu koji premašuje plaćene troškove učesnika za sticanje dionica.
U ovom slučaju, uplaćena vrijednost akcija utvrđuje se na način propisan stavom 1. čl. 277 Poreskog zakona Ruske Federacije (pisma Ministarstva finansija od 2. novembra 2011. N 03-03-06 / 4/125, od 11. oktobra 2011. N 03-03-10 / 99).
Prema stavu 1 čl. 277 Poreskog zakonika Ruske Federacije, vrijednost stečenih dionica (dionica, dionica) za potrebe oporezivanja dobiti priznaje se kao jednaka vrijednosti (rezidualne vrijednosti) uložene imovine (imovinskih ili neimovinskih prava koja imaju novčanu vrijednost (u daljem tekstu: imovinska prava)), utvrđenu prema podacima poresko računovodstvo od dana prenosa vlasništva nad navedenom imovinom (pravo vlasništva), uzimajući u obzir dodatne troškove koje prenosilac priznaje za poreske svrhe po takvom plaćanju.
Tako će se oporezivi prihod u ovoj situaciji formirati kao razlika između tržišne vrijednosti primljene imovine (1.500 rubalja) i uplaćene vrijednosti dionica (1.000 rubalja).
Što se tiče kvalifikacije razmatranog prihoda kao dividende, izvještavamo o sljedećem.
1. JSC-1 je ruska organizacija
U skladu sa stavom 1. čl. 43 Poreskog zakona Ruske Federacije, dividenda je svaki prihod koji dioničar (učesnik) primi od organizacije u raspodjeli dobiti preostale nakon oporezivanja (uključujući u obliku kamata na povlaštene dionice) na dionice (učesnici) u vlasništvu od strane akcionara (učesnika) srazmerno udelima akcionara (učesnika) u ovlašćenom (akcionarskom) kapitalu ove organizacije.
Istovremeno, na osnovu st. 1 str.2 art. 43 Poreskog zakonika Ruske Federacije, isplate nakon likvidacije organizacije dioničaru (učesniku) ove organizacije u novcu ili u naturi koje ne prelaze doprinos ovog dioničara (učesnika) u odobreni (dionički) kapital organizacije se ne priznaju kao dividende.
Prema čl. 2 Federalnog zakona od 22. aprila 1996. N 39-FZ "O tržištu hartija od vrijednosti", dionica je emisiona vrijednosna papira koja osigurava prava svog vlasnika (akcionara) da primi dio dobiti DD u obliku dividende, da učestvuje u upravljanju DD i na dio imovine preostale nakon njegovog ukidanja. Akcija je registrovana hartija od vrijednosti.
Na osnovu stava 1. čl. 23 Federalnog zakona od 26. decembra 1995. N 208-FZ „O akcionarskim društvima“, imovinu likvidiranog društva koja je preostala nakon završetka namirenja s vjerovnicima likvidaciona komisija raspoređuje među dioničare prema redoslijedu predviđenom po ovoj normi.
U dopisu Ministarstva finansija od 07.05.2009. godine N 03-03-06/1/307 se objašnjava da prihodi akcionarske organizacije ostvareni u vezi sa raspodjelom imovine likvidirane organizacije i prekoračenjem vrijednosti akcija stvarno koje plaća akcionarska organizacija ne priznaje se kao dividenda.
Zastupljen od strane Federalne poreske službe Rusije, uzimajući u obzir činjenicu da odredbe Federalnog zakona N 208-FZ pripisuju raspodjelu dobiti u nadležnost glavne skupštine dioničara (član 1. člana 48. Federalnog zakona N 208-FZ), a raspodjelu imovine likvidiranog društva između dioničara vrši komisija za likvidaciju (čl. 21, 22 Federalnog zakona N 208-FZ), dolazi do zaključka da je raspodjela imovine društva u likvidaciji, preostala nakon okončanja namirenja sa poveriocima, ne može se smatrati raspodelom dobiti društva, koja je prema utvrđenom čl. 43 Poreskog zakonika Ruske Federacije, definicija dividende ne dozvoljava, u poreske svrhe, razmatranje imovine koju su učesnici likvidirane kompanije primili u režimu dividendi (pismo Federalne poreske službe Rusije od 13.04. 2009. N 3-2-06 / 39).
Dakle, prihod ruske organizacije-akcionara pri likvidaciji ruskog akcionarskog društva ne može se kvalifikovati kao dividende.
U pogledu imovine koju je učesnik primio prilikom likvidacije organizacije, odredbe st. 11 str.1 čl. 251 Poreskog zakona Ruske Federacije (pismo Ministarstva finansija od 02.11.2011. N 03-03-06 / 4/125).
2. JSC je organizacija registrovana na Kipru
Na osnovu čl. 7 Poreskog zakonika Ruske Federacije ako međunarodni ugovor Ruske Federacije koji sadrži odredbe o oporezivanju i naknadama utvrđuje druga pravila i norme osim onih predviđenih Poreskim zakonikom Ruske Federacije i normativom usvojenom u skladu s njim pravni akti o porezima i (ili) taksama, tada će se primjenjivati pravila i norme međunarodnih ugovora Ruske Federacije.
Vlada Ruske Federacije i Vlada Republike Kipar zaključile su Sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja u pogledu poreza na dohodak i kapital (Nikozija, 5. decembar 1998.), koji se primjenjuje na porez na dobit preduzeća u Ruskoj Federaciji. (klauzula 3, član 2. Sporazuma).
U skladu sa stavom 3. čl. 10. Ugovora, pojam dividende označava prihod od dionica ili drugih prava, osim potraživanja duga, koji daju pravo na učešće u dobiti, kao i prihod - čak i isplaćen u obliku kamate - koji podliježe istom oporezivanje kao prihod od akcija u skladu sa poresko zakonodavstvo Država čiji je rezident kompanija koja isplaćuje dividendu.
Nadležni organi u svojim pojašnjenjima ukazuju da, prema zvaničnim komentarima na Model konvencije o porezu na dohodak i kapital Organizacije za ekonomsku saradnju i razvoj (OECD) i na Model konvencije o dvostrukom oporezivanju između razvijenih i zemlje u razvoju Organizacije Ujedinjenih nacija (UN), na osnovu koje Ruska Federacija sklapa sporazume o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja sa stranim državama, koncept "dividende" uključuje ne samo raspodjelu dobiti, o čemu se odluka donosi na godišnjem sastanku. akcionara, ali i drugih prihoda koje je primio akcionar (učesnik), uključujući i tokom likvidacije kompanije (pisma Ministarstva finansija Rusije od 12.04.2012. N 03-08-05/2, od 07.04.2011. N 03 -08-05, od 23.06.2006. N 03-08-05, pismo Federalne poreske službe Rusije za Moskvu od 30. oktobra 2008. N 20-12 / 101953).
Shodno tome, prihod ruske organizacije - akcionara u likvidaciji organizacije registrovane u Republici Kipar, utvrđen na način propisan stavom 2 čl. 277 Poreskog zakona Ruske Federacije, može se kvalificirati kao dividende.
Tekst Stepan Arykov, Vyacheslav Gornostaev, stručnjaci Službe pravnog savjetovanja GARANT
Stručnjaci AAA-Investa će za Vas obaviti usluge punjenja i arhiviranja poreska prijava o porezu na dohodak fizičkih lica i pomoći u optimizaciji oporezivanja.
aaa-investmentsllc.com
Porez na dobit dioničara
AO je dobrovoljno odlučio smanjiti odobreni kapital. AO otkupljuje od dioničara ( entiteta rezident Ruske Federacije) dionice kako bi ih otkupio kako bi smanjio njihov odobreni kapital bez plaćanja gotovine dioničaru. U skladu sa čl. 250 str.16 dd ima neposlovni prihodi, budući da se smanjenje vrši na dobrovoljnoj osnovi uz istovremeno odbijanje akcionara da vrati trošak doprinosa. Da li akcionar plaća porez na dobit pri sklapanju sa njim nadoknadivi ugovor kupoprodaja radi otkupa akcija, pod uslovom da se odrekne nadoknade u korist DD? Može li IFTS prvo zahtijevati obračun prihoda umanjen za troškove sticanja dionica da bi platio porez na dobit i isplatio preostali iznos akcionarskom društvu?
U skladu sa čl. 250 klauzula 16, vanposlovni prihod nastaje za AD, budući da se smanjenje vrši na dobrovoljnoj osnovi uz istovremeno odbijanje akcionara da vrati trošak doprinosa.
Zašto mislite da se ova stavka odnosi na vašu situaciju? Idete otkupnina dionice. Dakle, dioničar će dobiti isplatu za svoj dio. Ovdje nema poricanja.
Ovaj stav se primjenjuje na slučajeve u kojima dd, prema zakonu, mora smanjiti odobreni kapital u slučaju da trošak neto imovine društva će ostati manji od njegovog odobrenog kapitala na kraju izvještajne godine koja slijedi nakon druge izvještajne godine ili svake sljedeće izvještajne godine.
Da li akcionar plaća porez na dobit kada sa njim zaključi povratni kupoprodajni ugovor o otkupu akcija, pod uslovom da odbije naknadu u korist AD?
Ako zaključi kupoprodajni ugovor i oprosti mu dug, tada kompanija može, ali i ne mora imati prihode iz poslovanja. U ovom slučaju, to zavisi od udjela učesnika (klauzula 11, član 251 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Može li IFTS prvo zahtijevati obračun prihoda umanjen za troškove sticanja dionica da bi platio porez na dobit i isplatio preostali iznos akcionarskom društvu?
Kao rezultat toga, sve ovisi o tome kako sastavite ugovor. Ako postoji ugovor o otkupu udjela, a zatim i oprost duga za ovaj sporazum, onda da - učesnik ima prihod i porez prema članu 214.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Ako je prvobitno predviđeno da se udio besplatno prenese na kompaniju, onda nema prihoda. A nema prihoda – nema ni predmet oporezivanja.
1) Zašto mislite da se ova stavka odnosi na vašu situaciju? Otkupljujete dionice. Dakle, dioničar će dobiti isplatu za svoj dio. Ovdje nema poricanja. —
Pojašnjenje: Akcionar neće dobiti isplatu za svoj dio. Akcionar, takoreći, daje svoje akcije DD, tako da ih DD isplati i umanji osnovni kapital. Ali otkup dionica od dioničara prema Građanskom zakoniku formaliziran je kupoprodajnim ugovorom.
2) čl. 250 tačka 16 samo predviđa prihode kada se odobreni kapital smanji u suprotnosti sa zakonom: „osim slučajeva predviđenih podstavom 17. stav 1. člana 251. ovog zakonika);
3) Ako zaključi kupoprodajni ugovor i oprosti dug po njemu, tada društvo može, ali i ne mora imati prihode iz poslovanja. U ovom slučaju, to zavisi od udjela učesnika (klauzula 11, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije) - AD možda nema prihod, ali dioničar?
Zaključak: Da li je bolje izdati smanjenje kapitala smanjenjem nominalne vrijednosti akcija? Pošto ovo ne zahtijeva kupoprodajni ugovor i može se sastaviti kako pišete:
“Udio se besplatno prenosi na društvo, onda nema prihoda. I nema prihoda - nema objekta oporezivanja"
Imate pitanje za advokata?
2. Odluka o smanjenju osnovnog kapitala društva za amortizacija dionica ili od strane sticanje dijela dionica u cilju smanjenja njihovog ukupnog broja, usvaja ga skupština akcionara.
Činjenica je da se sa stanovišta oporezivanja dioničara ova dva načina smanjenja odobrenog kapitala ne razlikuju. Odnosno, kada otkupi, on prima prihod. A sa smanjenjem, prihod nastaje ako se obezbijede bilo kakva plaćanja.
3. Odluka o smanjenju osnovnog kapitala društva smanjenjem nominalne vrijednosti dionica može predvidjeti isplatu sredstava svim dioničarima društva i (ili) prijenos na njih vlasničkih hartija od vrijednosti u vlasništvu kompanije i plasiranih od strane drugo pravno lice.
Dakle, ovdje nije važno kako formalizujete smanjenje odobrenog kapitala, već koliko će dioničar dobiti kao rezultat. Ako se utvrdi da otkup nije veći od cijene po kojoj je dioničar stekao paket dionica (ili uložio sredstva u UK), tada neće imati poreznu osnovicu.
Ali imajte na umu da su ovdje uključene odredbe ne poreznog, već korporativnog zakona. Morate otkupiti dionicu ili platiti po smanjenju ne manjem od određene stvarne vrijednosti. Ovom prilikom dalje u članu 29. kaže se:
Odnos iznosa za koji se smanjuje odobreni kapital društva prema veličini odobrenog kapitala društva prije njegovog smanjenja ne može biti manji od omjera sredstava koja su primili dioničari društva i (ili) ukupna vrednost vlasničkih hartija od vrednosti koje su stekli akcionari društva u iznosu neto imovine društva.
Odnosno, kada se smanji osnovni kapital, nastaje oporezivanje i za AD i za akcionara?
AD - prema čl. 250 klauzula 16 (dobrovoljno, nije u vezi sa zakonom i odbijanje akcionara da doprinese)
Od akcionara - za otkup po cijeni višoj od cijene sticanja (čak i ako ovaj novac ne dobije?)
Odnosno, dva pravna lica plaćaju porez na dohodak na isti iznos i faktički za istu stvar?
br. Ispada da porez nastaje ili od kompanije ili od dioničara.
Ako društvo izvrši isplatu dioničaru kao rezultat smanjenja odobrenog kapitala, tada društvo ne prima prihod, a dioničar se oporezuje iznosom koji premašuje njegov ulog.
Član 251. Prihodi koji se ne uzimaju u obzir pri utvrđivanju poreske osnovice
1. Prilikom utvrđivanja poreske osnovice ne uzimaju se u obzir prihodi:
4) u vidu imovine, imovinska prava koja u granicama uloga (doprinosa) primi učesnik u privrednom društvu ili ortačkom društvu (njegov nasljednik ili nasljednik), uz smanjenje osnovnog kapitala u skladu sa zakonom. Ruska Federacija pri istupanju (istupanju) iz privrednog društva ili ortačkog društva, odnosno pri raspodjeli imovine likvidiranog privrednog društva ili ortačkog društva među njegovim učesnicima;
Ako dioničar ne dobije ništa kao rezultat smanjenja odobrenog kapitala, onda nema ni prihod. I sama kompanija ima neposlovne prihode prema klauzuli 16 člana 250 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Koliko sam shvatio, u vašoj situaciji akcionar je pravno lice? U ovom slučaju možete i prodati dionice, a zatim oprostiti dug, ili možete provesti postupak smanjenja odobrenog kapitala organizacije, a odbijajući vratiti vrijednost odgovarajućeg dijela doprinosa dioničarima organizacije
kao što je propisano stavom 16. čl. 250 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ali šta ćete tačno potrošiti zavisiće od prihoda i troškova učesnika.
U prvom slučaju, akcionar će imati prihod od prodaje, ali će moći da uzme u obzir i troškove sticanja akcija kada se one otpišu, a društvo će imati prihode kada mu se dug oprosti u iznosu od njen iznos. Ova opcija nije dobra ako je iznos troškova za kupovinu dionica od strane dioničara bio mali.
U drugom slučaju, akcionar neće imati prihode od poreza, kao što neće biti ni rashoda, on će jednostavno otpisati akcije za potrebe računovodstvo i sve. Kompanija će imati prihod upravo prema klauzuli 16 člana 250 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Pogledajte sami šta je najbolje za vas.
Lakše je pitati advokata!
Postavite pitanje našim advokatima - to je mnogo brže od traženja rješenja.
Ko i u kojim slučajevima treba da plaća porez na dohodak?
Glavna vrsta direktnog poreza je porez na dohodak. U svakoj zemlji se postavlja pojedinačno, odnosi se na različite grupe ljudi, ima određene uslove i uslove za plaćanje.
Informacije o takvoj naknadi biće korisne ne samo preduzetnicima, već i pojedincima koji su takođe dužni da je plate. Ispod IQReview detaljno će analizirati sve suptilnosti koje se odnose na porez na dohodak.
Šta je porez na dohodak?
Porez na dohodak je naknada koju plaćaju fizička i pravna lica od ukupnog prihoda, umanjenog za obračune koji su dokumentovani. Naknada se utvrđuje u procentima.
Formulaciju treba razjasniti odvojeno: u Rusiji (kao i u nizu drugih zemalja) porezom na dohodak smatraju se samo naknade fizičkih lica. Prihodi od organizacija (pravnih lica) podliježu porezu na dohodak. IQReviewće razmotriti obje ove oblasti, fokusirajući se na porez na dohodak građana.
Ko je dužan da ga plati?
PDV se obračunava na:
osobe koje su rezidenti Ruske Federacije (borave u zemlji najmanje 183 kalendarska dana u roku od 12 mjeseci);
pojedinci koji nisu rezidenti Ruske Federacije (borave manje od 183 kalendarska dana godišnje), ali primaju prihod u zemlji.
Sa samoobavještavanjem poreska uprava o svojim prihodima dužni su:
Građani koji se bave privatnom praksom (advokati, notari).
Pojedinci koji su rezidenti Ruske Federacije i primaju prihod izvan Rusije.
Pojedinci koji su primili poklone od neporeskih agenata (poreski agent je lice koje ne plaća porez za sebe, već za drugog poreskog obveznika).
Pojedinci koji su ostvarili prihod od prodaje imovine.
Pojedinci koji su ostvarili prihode od kojih poreski agenti nisu naplatili porez.
Pojedinci koji osvoje neku imovinu ili novac u igrama zasnovanim na riziku.
Pojedinci koji primaju uplate kao nasljednici autora (pronalasci, književna djela, umjetnička djela, nauka).
Pojedinci koji primaju imovinu ili novac od drugih pojedinaca na poklon.
Porez na dohodak se plaća:
Sve vrste pravnih lica predviđene u Rusiji (LLC, OJSC, CJSC i tako dalje).
Strana pravna lica koja posluju na teritoriji Ruske Federacije preko predstavništva ili ostvaruju dobit u Ruskoj Federaciji na bilo koji drugi način.
Strana pravna lica koja su priznata poreski rezidenti RF.
Strana pravna lica koja su stvarno kontrolisana iz Ruske Federacije, osim ako druga mogućnost nije predviđena međunarodnim poreskim sporazumom.
Ko je oslobođen plaćanja?
Organizacije koje posluju po posebnim sistemima oporezivanja.
Organizacije koje plaćaju naknade za kockanje.
Organizacije koje učestvuju u Inovacionom projektu Skolkovo.
Šta se oporezuje, a šta ne oporezuje?
Po zakonu, fizička lica su dužna da plaćaju porez na dohodak fizičkih lica na sljedeće prihode:
Od plate.
Od izdavanja nekretnina.
Iz bilo kojeg izvora prihoda koji se nalazi u drugim zemljama.
Od dobitaka u igrama koje su povezane s rizikom (lutrije, lutrije).
Ne podliježu PDV-u:
Državne naknade, osim plaćanja za privremeni invaliditet.
Obezbeđen smeštaj bez naknade.
Naknada za komunalne račune.
Isplate gotovine za hranu ili izdavanje naknada u naturi.
Primljena naknada za ličnu povredu.
Otpustne isplate.
Isplate članovima porodice u slučaju smrti državnih službenika koji su bili na dužnosti.
Sredstva kojima se nadoknađuje obavljanje radnih zadataka (službeni put, dežurstvo).
Svi isplate kompenzacije utvrđeno zakonodavstvom Ruske Federacije i lokalnih samouprava.
Donator (za davanje krvi, majčinog mlijeka).
Grantovi koji se dodjeljuju za podršku nauci, obrazovanju, kulturi i umjetnosti. Donator granta može biti ruska ili strana organizacija, koju mora odobriti Vlada Ruske Federacije.
Nagrade za dostignuća u oblasti nauke, obrazovanja, kulture, književnosti, umetnosti. Listu nagrada mora odobriti Vlada Ruske Federacije.
Sve vrste jednokratne materijalne pomoći (humanitarna pomoć, isplate žrtvama prirodnih katastrofa ili terorističkih akata u Rusiji, isplate siromašnima i tako dalje).
Prihodi od prodaje nekretnine koja je u vlasništvu vlasnika više od 5 godina.
Sredstva i imovina koju je građanin dobio nasljedstvom.
Sredstva i imovina koju je građanin dobio na poklon od člana porodice ili bliskog srodnika.
Sredstva dobijena prodajom proizvoda koji su uzgajani lično pomoćne farme ili na farmama (i živim i prerađenim). Farme su oslobođene plaćanja 5 godina počevši od godine registracije.
Sredstva dobijena od prodaje ili kao plata za sakupljanje ljekovitog bilja, bobičastog voća, orašastih plodova, gljiva ili drugih samoniklih proizvoda. Od plaćanja poreza na dohodak fizičkih lica izuzeti su samo oni prihodi koji se primaju od organizacija koje imaju dozvolu za industrijsku berbu određenih vrsta biljaka.
Sredstva koja primaju članovi porodičnih (klanskih) zajednica mali narodi Sjever. Oslobođeni su poreza na dohodak samo ako se bave tradicionalnim ribarskim industrijama za svoju nacionalnost.
Sredstva dobijena od lovaca za isporuku izvađenog krzna, krzna, kože, mesa - ako se lov obavljao po dozvoli.
IP koji plaćaju jedinstveni porez na imputirani prihod. Takav porez na dohodak za individualne preduzetnike je moguć ako se preduzeće bavi određenom vrstom delatnosti za koju je predviđena takva mogućnost oporezivanja.
Plate vojnika, mornara, predvodnika i narednika koji služe vojni rok.
Sve vrste pomoći koje se prenose veteranima i vojnim invalidima Drugog svetskog rata, kao i udovicama vojnika poginulih u neprijateljstvima sa Finskom, Japanom, u Drugom svetskom ratu.
Sredstva koja se prenose siročadi mlađoj od 24 godine i koriste za školovanje u licenciranim obrazovnim ustanovama.
Kada i gdje se plaća?
Poreska prijava se podnosi nadzornom organu u mjestu registracije. Rok za podnošenje izvještaja je 30. april svake godine.
Porez na zarade ne plaćaju pojedinci lično – to radi preduzeće (koje je u ovom slučaju poreski agent) za njih. Deklaracija se može podnijeti iu papirnom obliku i daljinski - u elektronskom obliku.
U ostalim slučajevima porez na dohodak fizičkih lica plaća se najkasnije do 15. jula naredne godine nakon perioda u kojem je prijava podnesena.
Porez na dohodak fizičkih lica obračunava se prema sljedećoj formuli:
Poreska stopa * Poreska osnovica.
Porezni zakonik Ruske Federacije predviđa sljedeće stope:
13% - pogodno za većinu stanovnika Ruske Federacije. Ovo uključuje i platu, i prihode od prodaje imovine i naknade.
15% - pogodno za pojedince koji nisu rezidenti Ruske Federacije, a primaju prihode od ruskih preduzeća.
30% - odnosi se na sve prihode pojedinaca koji nisu rezidenti Ruske Federacije.
35% - maksimalni ulog, koji se odnosi na sve dobitke i nagrade, prihode od depozita u bankama (ako premašuju utvrđene iznose), kao i na niz drugih slučajeva predviđenih Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
Poreska osnovica se utvrđuje pojedinačno za svaku vrstu prihoda.
Porez na dohodak po odbitku
Prema zakonu, poslodavac je dužan da zadrži od svoje plate zaposleni u porezu na dohodak građana. Porez na dohodak se zadržava na sljedeći način:
Sumiraju se svi bodovi koji čine konačnu platu: stopa, dodaci, bonusi, stimulacije i tako dalje.
Ako su dostupne, stavke koje se odnose na poreske olakšice se odbijaju ( materijalnu pomoć, naknade itd.).
13% se odbija od rezultirajućeg broja (iznos poreza na dohodak građana usvojen u Ruskoj Federaciji).
Izuzetak su samo individualni preduzetnici sa kojima kompanija sarađuje po ugovoru o saradnji.
Poreski odbitak: kada i kako mogu dobiti povrat poreza?
Od gore navedenih 13% možete zatražiti odbitak – povrat dijela ranije uplaćenih sredstava.
Prema važećem Poreznom zakoniku Ruske Federacije, predviđene su sljedeće vrste odbitaka:
Standard. Odnosi se na "žrtve Černobila", djecu sa invaliditetom, roditelje i supružnike poginulih u službi vojnih lica. Potpuna lista lica navedena je u st. 1, 2 i 4 čl. 218 Poreskog zakona Ruske Federacije. U ovom slučaju, svaka osoba ima pravo na samo 1 odbitak. Ako građanin padne pod nekoliko tačaka odjednom, maksimalna veličina povratak.
Društveni. Uključuje troškove za obrazovanje, dobrotvorne svrhe, liječenje i kupovinu lijekova, dobrovoljno osiguranježivota, trošak fondovskog dijela radne penzije.
Nekretnina. Pravo na primanje imaju lica koja su prodala ili kupila nekretninu, bila angažovana na izgradnji kuće ili kupila zemljište.
Odbitak za prenos gubitaka. Mogu ga dobiti lica koja obavljaju transakcije sa hartijama od vrednosti i finansijski instrumenti hitni poslovi. U ovoj oblasti djelatnosti rashodi često mogu premašiti prihode. U slučaju ovakvog negativnog rezultata, nastali gubitak se može prenijeti u sljedeće razdoblje (godinu).
Za vraćanje dijela uplaćenih sredstava potrebno je podnijeti zahtjev poslodavcu ( poreski agent) ili poreskom organu u mjestu registracije. Iznos refundiranog iznosa utvrđuje se za svaku grupu posebno.
Građani koji su oslobođeni plaćanja poreza na dohodak ne mogu se prijaviti za odbitke:
Nezaposleni su ljudi koji nemaju nikakav izvor prihoda osim državnih naknada.
Individualni preduzetnici koji rade po posebnim sistemima oporezivanja.
Poreski režimi za preduzeća
Odvojeno, treba se zadržati na pravilima oporezivanja preduzeća koja se odnose na mala preduzeća.
Za individualne preduzetnike postoji nekoliko opcija plaćanja poreza na dohodak, a svaka od njih ima svoje karakteristike. Najčešće individualni preduzetnik može samostalno izabrati koja će se vrsta oporezivanja na njega primjenjivati.
Pogledajmo dostupne opcije u nastavku.
"Standard" i najnepopularnija opcija. Obezbeđuje sledeće naknade na prihode organizacije:
Porez na dohodak fizičkih lica - plaća se od svih prihoda preduzetnika.
porez na nekretnina koji se operiše u preduzetničku aktivnost.
U ovom slučaju, nedostatak je barem to što sam proces izvještavanja postaje komplikovaniji. Kao individualni preduzetnik, građanin plaća PDV, a kao fizičko lice - porez na dohodak fizičkih lica, odnosno morate platiti 2 takse.
Jedinstveni porez na pripisani prihod
UTII (jedinstveni porez na imputirani prihod) - opcija koja se može primijeniti na sljedeća područja aktivnosti:
Transportne usluge za prevoz putnika i tereta (ako se obavljaju drumskim putem).
Usluge za privremeni boravak (primanje sredstava od zakupa stambenog prostora).
Maloprodaja.
Pružanje veterinarskih usluga.
Pružanje raznih usluga u domaćinstvu.
Usluge popravke, održavanja i pranja automobila.
Promjena mjesta trgovanja, zemljište.
Izbor UTII-a omogućava preduzetniku da prikupi nekoliko poreza u jednoj naplati.
Za individualne preduzetnike, jedinstveni porez na imputirani prihod zamjenjuje:
Porez na imovinu fizičkih lica, koji se primjenjuje pri poslovanju.
Za pravna lica, UTII zamjenjuje:
Porez na dobit.
Porez na imovinu preduzeća.
Takva šema oporezivanja je pogodna i korisna za uspješne i stabilne operativne organizacije. Ali u početnoj fazi aktivnosti kompanije, kada finansijsku stabilnost još nije dostupan, UTII može, naprotiv, uzrokovati poteškoće.
Iznos plaćanja se izračunava prema formuli:
(Poreska osnovica * Poreska stopa) - Premije osiguranja.
Sistem oporezivanja patenata
Patent je poreski sistem pogodan za građane koji rade za sebe, ali iz nekog razloga ne žele da registruju individualnog preduzetnika. To su i dadilje, i tutori, i vlasnici kuća koji to iznajmljuju. Ukupno, regulatorni akti Ruske Federacije predviđaju 63 vrste aktivnosti koje se mogu oporezovati prema patentnom sistemu. U regionima, lokalne vlasti mogu dopuniti ovu listu. U osnovi, sve aktivnosti su vezane za uslužni sektor.
Ova vrsta oporezivanja pojavila se relativno nedavno (2014. godine) i još nije stekla popularnost. Razlog je to što većina građana koji bi imali koristi od korišćenja patenta radi „u sivom“, a da uopšte ne plaćaju porez na svoju delatnost.
Princip naplate je kupovina patenta (dozvole) za obavljanje određenih djelatnosti.
Pojednostavljeni sistem oporezivanja
Pojednostavljeni sistem oporezivanja je najčešća opcija među malim preduzećima. Može se platiti iz dva iznosa:
Od prihoda. U ovom slučaju, iznos naknade je fiksnih 6% od ukupnog prihoda ostvarenog u izvještajnom periodu.
Od prihoda minus rashoda (samo oni troškovi koji su predviđeni Poreskim zakonikom Ruske Federacije mogu biti prihvatljivi za troškove). U ovom slučaju, naknada je fiksna na 15%.
Porez na dohodak u Amsterdamu
Koja je trenutna stopa poreza na dohodak u Amsterdamu?
Čuo sam da zavisi od visine plate. je li tako? Ako da, kakva je zavisnost?
Porezni sistem u Holandiji ne zavisi od grada – u Amsterdamu će porez biti isti kao u drugim delovima zemlje.
Sav prihod se razlaže u 3 kutije.
Za novajlije, kutije 2 i 3 su obično okrugle nule, pa pogledajmo okvir 1 detaljnije.
Na platu se primjenjuje sljedeća tarifna ljestvica, za 2012. godinu izgleda ovako:
Visokoobrazovani iseljenici (kennismigranten) imaju pravo da se prijave za takozvano pravilo 30% (30% regeling). Da biste izračunali svoju platu nakon primjene ovog pravila, morate učiniti sljedeće.
- Uzmite 70% bruto plate
- Uđite u kalkulator, izračunajte neto platu
- Dodajte 30% bruto plate.
Izračunajmo primjer za platu kenismigranta od 51.239 eura godišnje (za starije od 30 godina).
Biće to 3941 evra bruto mesečno (godišnju platu delimo sa 13 - od 12 meseci + regres za godišnji odmor u visini mesečne plate).
Oporezivo 70% - 2759 eura bruto.
Neto - 1964 eura.
Dodajemo neoporezivih 30% od 3941 eura - 1182 eura.
Ukupno - 3146 neto. Poresko opterećenje je
Pravilo važi najviše 8 godina. Nakon toga ćete morati da plaćate porez kao i svi ostali stanovnici Holandije. Ili otvorite vlastiti posao i platite na potpuno drugačiji način.
Još jedna malo poznata prednost za one koji podliježu pravilu 30% je da ne morate prijaviti svoju nekretninu i ušteđevinu u polju 3 za vrijeme trajanja pravila.
www.our-amsterdam.nl
Samruk-Kazyna je 2016. završila pozitivno finansijski rezultat, rekao je v.d Yernar Zhanadil, generalni direktor za finansije i poslovanje Samruk-Kazyna dd, izvještava o finansijskim rezultatima za 2016. godinu i planu razvoja za narednih 5 godina na informativnoj platformi Centralne službe za komunikacije.
„Neto prihod po akcionaru iznosio je 455 milijardi tenge, što je za 180 odsto više ili 292 milijarde tenge u odnosu na 2015. Iznos konsolidovanog prihoda u 2016. iznosio je 4,1 trilion. tenge, što je više od iznosa iz 2015. godine za tačno 1 bilion. tenge i li za 32 posto. Osim toga, 65 posto rasta prihoda osigurano je prodajom dodatne količine sirove nafte, kao i prodajom proizvoda od rafiniranog zlata i uranijuma. Istovremeno, treba napomenuti da je povećanje prihoda ostvareno uprkos padu prosječne cijene nafte”, rekao je Yernar Zhanadil.
Prema riječima govornika 2015 prosječna cijena za naftu je iznosila 52 dolara po barelu, a 2016. je zapravo iznosila 44 dolara po barelu. “Odnosno, očekivali smo da ćemo dobiti negativan efekat, ali smo dobili pozitivan efekat, prije svega, zbog činjenice da je glavnina sirove nafte prodata u drugoj polovini 2016. godine i to nam je omogućilo da u jednom trenutku kada su cijene nafte rasle i prosječna cijena rasla, da bismo ostvarili veći nivo prihoda”, rekao je Yernar Zhanadil.
Porez na dobit od dividende pri likvidaciji zavisnog preduzeća
U slučaju likvidacije organizacije, oporezivi prihod akcionara (učesnika) nastaje samo u vidu razlike između tržišne vrednosti imovine u trenutku njenog prijema i vrednosti uplaćenog udela u odobrenom kapitalu kompanija. Ovaj prihod, prema Ministarstvu finansija Rusije, priznaje se kao dividenda.
Iz pisma uredniku
Imamo podružnicu (DD) koja je sada u likvidaciji. Svim povjeriocima su isplaćena sva njihova potraživanja, preostala imovina je prebačena na nas. Da li trebamo platiti porez na dohodak i na koji prihod?
Dakle, vi ste jedini osnivač na koga se imovina koja je preostala nakon namirenja potraživanja povjerilaca prenosi na unovčenog podružnica u obliku akcionarskog društva.
Prilikom likvidacije organizacije i raspodjele njene imovine prihod poreskih obveznika-akcionara (učesnika, dioničara) likvidirane organizacije utvrđuje se na osnovu tržišne cijene imovine koju dobiju u trenutku njenog prijema, umanjenoj za vrijednost akcija. (akcije, jedinice) koje su oni stvarno platili (klauzula 2 člana 277 Poreskog zakona RF). Oblik plaćanja dionica - novčani ili nenovčani - nije bitan.
Prilikom utvrđivanja poreske osnovice za porez na dohodak prihod u vidu imovine ostvaren u granicama doprinosa (doprinosa) učesnika privrednog društva ne uzima se u obzir prilikom raspodjele imovine likvidiranog privrednog društva među njegovim učesnicima ( podtačka 4, tačka 1, član 251 Poreskog zakona Ruske Federacije).
U slučaju likvidacije organizacije, oporezivi prihod akcionara (učesnika) nastaje samo u vidu razlike između tržišne vrednosti imovine u trenutku njenog prijema i vrednosti uplaćenog udela u odobrenom kapitalu kompanija.
Osim toga, imajte na umu da se prihod koji dobijete, prema ruskom Ministarstvu finansija, priznaje kao dividenda (vidi pismo od 16. februara 2017. br. 03-03-06/1/8913).
Podsjetimo da se dividenda priznaje kao svaki prihod koji dioničar (učesnik) primi od organizacije u raspodjeli dobiti preostale nakon oporezivanja na dionice (udjele) u njegovom vlasništvu srazmjerno udjelima dioničara (učesnika) u ovlaštenom (udjelu) ) kapital ove organizacije (klauzula 1 člana 43 Poreskog zakona Ruske Federacije). Istovremeno, isplate u slučaju likvidacije organizacije dioničaru (učesniku) ove organizacije u novcu ili u naturi, ne prelazeći doprinos ovog dioničara (učesnika) u ovlašteni (dionički) kapital organizacije ( podtačka 1, tačka 2, član 43 Poreskog zakona Ruske Federacije) ne priznaju se kao dividende).
Izvor isplate dividende je dobit društva nakon oporezivanja (neto dobit društva) (tačka 2. člana 42. savezni zakon od 26. decembra 1995. br. 208-FZ "O akcionarskim društvima", u daljem tekstu - Zakon br. 208-FZ).
Imovinu likvidiranog društva preostalu nakon namirenja potraživanja svih povjerilaca, odnosno nakon plaćanja svih obaveza, uključujući obaveze za poreze i naknade, likvidaciona komisija raspoređuje među akcionare u skladu sa stavom 1. čl. 23 Zakona br. 208-FZ. U stvari, takva plaćanja imaju za cilj raspodjelu neto dobiti organizacije. To jest, oni zadovoljavaju definiciju dividende.
Stoga, ako vrijednost imovine koju ste dobili tokom raspodjele imovine likvidiranog društva premašuje vaš udio u njegovom odobrenom kapitalu, takav višak se priznaje kao dividende.
Računovodstvena stručna štampa
Za one računovođe koji više vole da rade sa primarnim izvorima. Garancija profesionalizma i lične odgovornosti stručnjaka i autora.
www.buhgalteria.ru
Član 350. Poreski obveznici
Obveznici poreza na prihod od kapitala (u daljem tekstu: porez) su organizacije (član 18. ovog zakonika) i fizička lica koja ostvaruju dohodak koji podleže oporezivanju u skladu sa članom 351. ovog zakonika.
Član 351. Predmet oporezivanja
1. Predmet oporezivanja je, ako nije drugačije utvrđeno dijelovima od drugog do šestog ovog člana, prihodi koji poreski obveznik primi u poreskom periodu ili za poreski period iz izvora u Ruskoj Federaciji ili van nje, u obliku:
1) dividende (prvi i drugi deo člana 60. ovog zakonika);
2) kamata (deo četvrti člana 60. ovog zakonika), ako ta kamata nije:
a) prihodi koje primaju organizacije koje obavljaju bankarstvo, posebno za pružanje kredita, garancija, poravnanja i gotovinskih usluga;
b) premije osiguranja ili premije reosiguranja;
c) novčane kazne ili kazne za kršenje ugovornih ili dužničkih obaveza;
d) naknade komisionarima ili posrednicima ili druge slične naknade;
3) uslovne dividende.
Istovremeno, uslovne dividende priznaju se kao dobit (prihod) vraćen od strane strane organizacije koju je ova organizacija primila od implementacije ekonomska aktivnost u Ruskoj Federaciji preko stalne poslovne jedinice, ako se navedeni prihodi odnose na prihode iz izvora u Ruskoj Federaciji (član 57. ovog zakonika).
Prihodi iz st. 1. i 2. ovog dela ne priznaju se kao uslovne dividende.
2. Dividende akumulirane od strane organizacije osnovane u skladu sa nacionalnim zakonodavstvom strana država, podležu oporezivanju od strane ruske organizacije akcionara (učesnika, osnivača) od trenutka donošenja odluke o raspodeli dividendi, bez obzira na vreme njihove isplate.
Ako strana organizacija, u čijem kapitalu udio ruskih organizacija i pojedinaca - rezidenata Ruske Federacije prelazi 50%, ne raspodjeljuje dobit najmanje dvije naredne godine, dividende ruskih organizacija - dioničara (učesnika, osnivača) i pojedinaca - rezidenti Ruske Federacije, dobijeni od ovoga strana organizacija, dio dobiti ove strane organizacije, koji preostane nakon plaćanja poreza u skladu sa nacionalnim zakonodavstvom odgovarajuće strane države, priznaje se srazmjerno njihovom udjelu u kapitalu ove strane organizacije.
3. Prihod naveden u prvom dijelu ovog člana ne podliježe oporezivanju ako te prihode primaju strane organizacije iz izvora izvan Ruske Federacije.
4. Ne oporezuju se prihodi poreskih obveznika od transakcija sa hartijama od vrednosti (stav 7. Poglavlja 30. ovog zakonika), kao i dodatni (dodatni) kapital emitenta, privučen plasmanom akcija (kamata, akcija).
Istovremeno, kamata se ne smatra samostalnim predmetom oporezivanja u skladu sa ovom glavom, direktno ili indirektno formira ili uzima u obzir u cijeni hartija od vrijednosti prilikom obavljanja kupoprodajnih i revalorizacionih transakcija sa njima (osim onih obračunatih na dan državne hartije od vrijednosti tokom njihovog boravka u bilansu stanja poreskog obveznika) .
5. Za potrebe ovog poglavlja, povećanje nominalne vrijednosti akcija ili udjela (udjela) u odobrenom (rezervnom) kapitalu (fondu) koji pripada poreskom obvezniku - organizaciji, ako je takvo povećanje povezano sa njihovom revalorizacijom ili uz povećanje veličine odobrenog (rezervnog) kapitala (fonda) kao rezultat kapitalizacije dobiti koja ostaje na raspolaganju relevantnoj organizaciji.
Navedenom odredbom ne ukida se obaveza poreskog obveznika da plati porez na dobit (dohodak) u skladu sa Poglavljem 30. ovog zakonika na prihode od prodaje (revalorizacije) akcija (kamata, akcija) koje mu pripadaju.
6. Za potrebe ovog poglavlja, raspodeljiva dobit ortačkog društva, kao i prihod od učešća u zajedničkim investicionim fondovima, nije predmet oporezivanja.
Ovom odredbom ne ukida se obaveza poreskog obveznika da plati dobit (dohodak) odnosno porez na dohodak fizičkih lica (glava 30. odnosno 32. ovog zakonika) na prihode ostvarene učešćem u ortačkom društvu (ujediničkom investicionom fondu).
Član 352. Poreska osnovica
1. Poreska osnovica se definiše kao prihod poreskog obveznika koji podliježe oporezivanju u skladu sa ovom glavom.
2. Ruska organizacija koja isplaćuje prihod poreskom obvezniku utvrđuje poreska osnovica posebno za svakog poreskog obveznika u odnosu na svaku takvu uplatu. Istovremeno, za određene transakcije (član 356. ovog zakonika) obaveza utvrđivanja poreske osnovice može biti nametnuta i direktno primaocu prihoda (poreskog obveznika)
3. Poreska osnovica na prihode u vidu dividendi utvrđuje se prema odredbama člana 308. ovog zakonika.
Ako se dividende isplaćuju u vidu raspodele imovine, poreska osnovica se utvrđuje na osnovu tržišne vrednosti (član 53. ovog zakonika) imovine koja se deli na dan donošenja odluke o raspodeli.
3. Poreska osnovica u odnosu na prihode od državnih hartija od vrijednosti utvrđuje se kao kamate obračunate u periodu u kojem je ta hartija od vrijednosti bila u vlasništvu poreskog obveznika.
4. Poreska osnovica za kamatu na račune u kreditne institucije definiše se kao kamata obračunata poreskom obvezniku za izvještajni (poreski) period.
Član 353
Poreska osnovica uračunava se u skladu sa ovim poglavljem prihodi u obliku:
1) dividende i kamate (uključujući i na račune kod ruskih kreditnih institucija) koje primaju pojedinci od ruskih i stranih organizacija u ruskoj ili stranoj valuti,
2) kamate primljene od fizičkih lica, rezidenata i nerezidenata Ruske Federacije, u ruskoj ili stranoj valuti.
Član 354. Poreske stope
Utvrđuju se sljedeće poreske stope.
1. 15 odsto - na prihode od dividendi (osim slučajeva predviđenih delom četvrtim ovog člana);
2. 12 posto - za prihode od obračunate kamate:
1) o državnim hartijama od vrijednosti Ruske Federacije, državnim obveznicama konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i municipalne obveznice tokom boravka kod poreskog obveznika;
2) za fizička lica za izvještajni (poreski) period na primljene kamate (uključujući kamate na vrijednosne papire, na račune kod ruskih kreditnih institucija, osim za račune otvorene u vezi sa poslovanjem), ako je ova kamata na prihode isplaćene u rubljama za odgovarajuće izvještajni (poreski) period ne prelazi prosječnu stopu refinansiranja Centralna banka Ruska Federacija, ali za prihode isplaćene u stranoj valuti; - 9 posto godišnje.
3. 30 posto: - na prihod:
1) od kamata koje prima poreski obveznik (osim slučajeva predviđenih u drugom i četvrtom delu ovog člana);
2) na kamate koje su fizička lica primila u toku izveštajnog (poreskog) perioda (uključujući kamate na hartije od vrednosti, na račune u ruskim kreditnim institucijama, osim na račune otvorene u vezi sa obavljanjem preduzetničke delatnosti), u meri u kojoj prelazi kamatu na prihod isplaćen u rubljama za relevantni izvještajni (poreski) period koji odgovara prosječnoj stopi refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije i za prihode isplaćene u stranoj valuti; - 9 posto godišnje;
1) na dividende, uključujući uslovne dividende (osim ako nije drugačije određeno ovim članom), koje primaju ruske organizacije ili pojedinci - rezidenti Ruske Federacije ili strane organizacije ili pojedinci - rezidenti država sa kojima Ruska Federacija ima sporazum o eliminaciji dvostrukog oporezivanja, dividende iz izvora prihoda u Ruskoj Federaciji.
Istovremeno, stopa od 0 odsto primjenjuje se samo na dividende isplaćene iz dobiti na koju je plaćen porez na dobit (dohodak) u skladu sa Poglavljem 30. ovog zakonika.
2) o dividendama koje isplati investicioni fond iz iznosa dividendi, kamata i prihoda od prodaje hartija od vrednosti koje je ovaj fond primio za poreski period;
3) na prihode od prostog ortačkog društva, ortačkog društva, udjela investicioni fondovi i druge slične formacije;
Član 355. Utvrđivanje visine poreza
1. Iznos poreza se utvrđuje na odgovarajući način Stopa poreza procenat poreske osnovice.
2. Ruske organizacije koje poreskim obveznicima isplaćuju prihode koji podležu oporezivanju u skladu sa članom 351. ovog zakonika određuju iznos poreza posebno za svakog takvog poreskog obveznika u odnosu na svaku isplatu navedenog prihoda. Ova odredba ne oslobađa poreske obveznike obaveze vođenja evidencije o svojim prihodima i porezima po odbitku od tih prihoda.
Iznos poreza na navedeni prihod dobijen iz izvora izvan Ruske Federacije utvrđuje poreski obveznik samostalno u odnosu na svaku takvu isplatu.
Član 356. Postupak plaćanja poreza
1. Ako je izvor prihoda poreskog obveznika ruska organizacija, obaveza zadržavanja poreza na prihode poreskog obveznika i uplate u budžet leži na ovom izvoru prihoda.
Iznos poreza se odbija od prihoda poreskog obveznika za svaku isplatu tog prihoda i uplaćuje se u budžet u roku od 10 dana od dana isplate prihoda.
Porez obračunava i odbija od prihoda poreskog obveznika i plaća lice koje isplaćuje prihod (izvor prihoda) koji podliježe oporezivanju u skladu sa ovom glavom, osim ako ovim članom nije drugačije određeno. Osoba koja plaća prihod je odgovorna za zadržavanje i prenos poreza u budžet.
2. Ako je izvor prihoda fizičko lice, a lice koje prima prihod je organizacija, obaveza plaćanja poreza pripada ovoj organizaciji.
Iznos obračunatog poreza uplaćuje se u budžet za svaku uplatu.
3. Ako nije moguće utvrditi iznos oporezivog prihoda na državne hartije od vrijednosti Ruske Federacije, državne obveznice konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i municipalne obveznice na izvoru prihoda, primalac prihoda obračunava i plaća porez na primljeni prihod. Vrste hartija od vrijednosti za koje se primjenjuje postupak utvrđen ovim dijelom utvrđuje država poreska služba Ruska Federacija u dogovoru sa Ministarstvom finansija Ruske Federacije.
Iznos obračunatog poreza uplaćuje se u budžet u roku od 10 dana po isteku izvještajnog perioda.
4. Stalno predstavništvo strane organizacije u Ruskoj Federaciji dužno je da plati porez na iznos uslovne dividende.
5. Poreski obveznici koji primaju prihode iz izvora izvan Ruske Federacije koji podležu oporezivanju u skladu sa ovim poglavljem dužni su da utvrde i plate iznos viška poreza na prihod od kapitala obračunat u skladu sa ruskim poreskim zakonodavstvom u odnosu na iznos obračunatog poreza i plaća se lokalno.pronalaženje izvora prihoda u slučaju da se izvor prihoda nalazi u zemlji sa kojom je zaključen ugovor o ukidanju dvostrukog oporezivanja.
U slučaju da se izvor prihoda nalazi u zemlji sa kojom nije sklopljen sporazum o ukidanju dvostrukog oporezivanja, tada se porez po odbitku od izvora prihoda u mjestu njegove lokacije ne prihvata za prebijanje prilikom obračuna. porez.
6. Porez po odbitku od izvora prihoda na osnovu tačke 1. dela trećeg člana 354. ovog zakonika pri plaćanju kamate koja je predmet oporezivanja u skladu sa ovom glavom može se prihvatiti za prebijanje prilikom plaćanja poreza na dobit ( prihod) po podnošenju dokumenata koji potvrđuju činjenicu da je izvor tog poreskog prihoda zadržan po odbitku.
Član 357 poresko izvještavanje izvor prihoda.
1. Organizacija koja je izvor prihoda poreskih obveznika (Prvi deo člana 356. ovog zakonika), kojoj je poverena obaveza zadržavanja prihoda poreskih obveznika i plaćanja poreza, ili organizacija koja prima prihode od fizičkog lica koje je izvor prihoda (drugi dio člana 356. ovog zakonika), mora voditi računovodstvo u skladu s tim isplaćenim poreskim obveznicima i (ili) primljenim od prihoda pojedinca; porez po odbitku i plaćen. Takvo računovodstvo se vodi posebno za svakog poreskog obveznika (organizaciju, pojedinca).
Odredbe ovog člana primenjuju se na stalnu poslovnu jedinicu koja isplaćuje uslovnu dividendu stranoj organizaciji (Član 356. deo četvrti ovog zakonika).
2. Izvor prihoda obaveštava poreski organ u mestu registracije o prihodima poreskog obveznika, zadržanim i plaćenim porezima, u roku od 10 dana po isteku svakog tromesečja. Navedene informacije su prikazane u obliku izvornog izvještaja o prihodima poreskih obveznika i porezima na izvoru.
Pružanje od strane izvora prihoda poreskom obvezniku dokumenata (izvoda iz prijavljivanja izvora prihoda) o iznosima obračunatih ili obračunatih i plaćenih prihoda i poreza po odbitku (ako to nije direktno predviđeno uslovima transakcije između poreski obveznik i izvor), sprovodi se na osnovu prijave poreskog obveznika registrovanog kod poreskog organa u mestu registracije tog poreskog obveznika. Za prihode isplaćene nakon što poreski obveznik podnese takvu prijavu, izvor prihoda je dužan da poreskom organu u mjestu registracije (u obliku prijave izvora) dostavi podatke o prihodima koje je poreski obveznik ostvario, zadržanim i uplaćenim porezima. prihoda u rokovima utvrđenim stavom prvim ovog dela) i poreskom organu po mestu registracije poreskog obveznika ili samom poreskom obvezniku (na osnovu sadržaja prijave) u rokovima utvrđenim članom 340. ovog zakonika (u obliku izvoda iz izvještaja o izvoru prihoda).
3. Ako je broj lica kojima je iz izvora prihoda isplaćen prihod veći od 150, poreski organ ima pravo da zahteva od tog izvora da se podaci navedeni u prvom delu ovog člana iznesu na disketama ili u drugom obliku koji dozvoljava kompjuterska obrada informacija.
4. Izvor prihoda obaveštava poreskog obveznika najkasnije mesec dana po isteku poreskog perioda o svim prihodima koje ovaj poreski obveznik primi iz ovog izvora, zadržanim i plaćenim porezima.
5. Obrazac izvještaja o izvoru prihoda utvrđuje Državna poreska služba Ruske Federacije u dogovoru sa Ministarstvom finansija Ruske Federacije.
6. O prihodima koje organizacija primi od pojedinaca sastavlja se deklaracija, čiji obrazac utvrđuje Državna poreska služba u dogovoru sa Ministarstvom finansija Ruske Federacije, koja se podnosi poreskoj upravi na način iu rokovima utvrđenim Poglavljem 30. ovog zakonika.
Član 358
1. Obavezu obračunavanja i plaćanja poreza poreski obveznik nameće u sledećim slučajevima, u skladu sa odredbama člana 356. ovog zakonika.
1) u slučajevima kada nije moguće odbiti porez od izvora plaćanja na državne hartije od vrednosti Ruske Federacije, državne obveznice konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i municipalne obveznice (član 356. treći ovog zakonika);
2) kada poreski obveznik ostvaruje prihode iz izvora koji se nalaze van teritorije Ruske Federacije (peti deo člana 356. ovog zakonika);
2. Iznos poreza poreski obveznik uplaćuje u budžet u roku od 10 dana od dana prijema prihoda.
3. Poreski obveznik koji je ostvario dohodak koji podleže oporezivanju u skladu sa ovim poglavljem dužan je da u roku od 10 dana od dana prestanka rada podnosi izveštaje poreskom organu u mestu obavljanja delatnosti (za organizacije) ili u mestu prebivališta (za fizička lica). svakog izvještajnog (poreskog) perioda na prihode primljene u obliku koji je utvrdila Državna porezna služba Ruske Federacije u dogovoru sa Ministarstvom finansija Ruske Federacije o obračunatim i plaćenim iznosima poreza na prihod od kapitala.
4. Poreski obveznik koji je ostvario dohodak koji podleže oporezivanju u skladu sa ovim poglavljem dužan je da poreskom organu u mestu svoje delatnosti (za organizacije) ili u mestu stalnog prebivališta (za fizička lica) podnosi prijavu o obračunatom i isplaćenom prihodu. iznose poreza na prihod od kapitala u uslovima utvrđenim Poglavljem 30. ovog zakonika (za poreske obveznike - organizacije) i Poglavljem 32. ovog zakonika (za poreske obveznike - fizička lica) ovog zakonika.
Član 359. Obrazac poreske prijave
Obrazac deklaracije i postupak njenog popunjavanja odobrava Državna poreska služba Ruske Federacije u dogovoru sa Ministarstvom finansija Ruske Federacije.
Plaća se fiksni procenat, cena povlašćenih akcija sa neograničenim periodom opticaja (Cpa) izračunava se po formuli
I već na teret sredstava na računu 84 vrše se troškovi organizacija za isplatu dividendi i drugih prihoda akcionara (učesnika).
Obračuni poreza na prihod u vidu dividendi primljenih na akcije u vlasništvu akcionarskog preduzeća i kojima se potvrđuje pravo vlasnika ovih hartija od vrednosti da učestvuje u raspodeli dobiti preduzeća izdavaoca prikazani su u poreske vlasti na lokaciji preduzeća koja isplaćuju ove prihode, u roku od pet dana od dana obračuna prihoda akcionarima, osnivačima, a najkasnije u roku od 10 dana nakon raspodele ovih prihoda (saopštenje upravnog odbora privremene ili opšte godišnje skupština akcionara o konačnom iznosu dividendi). Plaćanje poreza
Podijelite prihod. U nauci i praksi se raspravljalo o tome da li treba oporezovati novčani kapital akcije.Akcija nije prenos kapitala na zajam, već potvrda o udjelu u kapitalu datog preduzeća. Akcionarsko društvo, kao celina, plaća porez na promet i prihod. Pretpostavimo da je dioničko društvo primilo 1 milion rubalja. dobit sa kojom je platila porez na trgovinu i prihod 300 hiljada rubalja. Preostali profit se dijeli među dioničarima, na primjer, 10 rubalja. za svaku dionicu od sto rubalja. Postavlja se pitanje da li je moguće uzeti još 5% poreza na ovih 10 rubalja. ili ne U suštini, cijela dividenda od 700 hiljada rubalja. već podvrgnut oporezivanju, a sada bi porez na kamate bio ponovljeno oporezivanje istog prihoda. Zbog ovog razmatranja, neki teoretičari su smatrali da je pogrešno oporezovati dionice na novčani kapital. Ali, s druge strane, akcionarska društva spadaju u najprofitabilnija preduzeća, čije povećano oporezivanje samo donekle ujednačava nedovoljno oporezivanje ove dobiti. Osim toga, jedno je imati akcionarsko društvo kao pravno lice, a drugo je imati akcionara koji prima dividendu. Ovi argumenti su pretpostavili da se prihod akcionara treba oporezovati nezavisno od oporezivanja samog akcionarskog društva.
Obračune za navedene poreze na prihode u vidu dividende, preduzeća koja ove prihode isplaćuju akcionarima, osnivačima, a najkasnije u roku od 10 dana od dana obračuna prihoda u vidu dividende, dostavljaju poreskim organima na svom mestu. raspodjelu ovih prihoda. Uplata poreza u budžet se vrši u roku od pet dana od dana određenog za podnošenje obračuna.
Varijanca u prinosima dioničara mora se razlikovati od varijanse u poslovnom prihodu, poznate kao poslovni rizik. U našem primjeru, stepen rizika za obje firme je isti, jer su koeficijenti varijacije očekivanog budućeg prihoda od glavne djelatnosti bili jednaki.
Dobit prije oporezivanja i kamata Kamate - prihodi obveznika društva Dobit prije oporezivanja Porezi Prihodi dioničara Prihodi vlasnika obaveza plus prihodi dioničara 2000 0 2000 600
Još jedan faktor, pored nesigurnosti poreskog pokrića, koji bi mogao smanjiti ili čak eliminisati poreski kredit koji je povezan eksterno finansiranje, su porezi na dohodak pojedinaca. Ako i prihodi od duga i prihodi dioničara podliježu i korporativnim i individualni porezi, sadašnja vrijednost zaklona poreza na dobit preduzeća izračunata u jednačini (17.5) može se promijeniti. Jednačina ima sljedeći oblik
Poreska transparentnost (kompanija ne može sakriti prihode dioničara i služiti im kao poreski raj).
Da bi se potvrdila atraktivnost hartija od vrednosti koje se nude za upis, preporučljivo je izvršiti procenu verovatnoće budućih prihoda akcionara. Potonje se, kao što znate, sastoje od redovne isplate dividende na dionice (isplata kamata i obveznica) i razlike u povećanju tržišne stope u trenutku prodaje u odnosu na njihovu tržišnu kotaciju u trenutku kupovine. Stoga politiku dividendi određuje direktno sama kompanija ove informacije je deterministički, tj. unaprijed određeno pri izradi poslovnog plana. Drugačija je situacija sa određivanjem vjerovatnoće vrijednosti hartija od vrijednosti, jer ta vrijednost zavisi od više faktora. Međutim, ovakav procenjeni proračun ovih parametara trebalo bi da se izvrši već u fazi organizacije preduzeća, jer budućim akcionarima pokazuje ozbiljnost namera osnivača, njihovu dobru analitičku proučenost perspektiva razvoja kompanije.
Dividende po akciji se isplaćuju ukoliko je to neophodno da se zadovolje akcionari i da se istovremeno pruži prilika za ulaganje. Ako je udio dionica u isplati dividendi mali, one ne utiču značajno na prihod dioničara. Ali sa značajnim povećanjem broja dionica, njihova cijena i profitabilnost se smanjuju srazmjerno povećanju.
Ponašanje kompanije, usmjereno na maksimiziranje prihoda dioničara, dovoljan je uvjet za poboljšanje blagostanja društva, odnosno uspostavlja se korespondencija između individualnih ciljeva davaoca kapitala i društvenih ciljeva ekonomskog razvoja društva.
U Sjedinjenim Državama, prihod dioničara se oporezuje dva puta na nivou kompanije, porez na dobit preduzeća, a na nivou pojedinačnih dioničara, porez na prihod od kapitalne dobiti. Takav sistem se ponekad naziva klasičnim ili dvostepenim poreskim sistemom. Ako se kapitalni dobici oporezuju po nižoj stopi, ili ako se porez može odgoditi, investitori mogu zahtijevati veće povrate od kompanija koje isplaćuju velike dividende, a kompanije će težiti da zadrže profit, a ne da ga distribuiraju.
Ekonomisti su došli do zaključka da je za pojednostavljenje analize ponašanja banaka dovoljno držati se pretpostavke da menadžeri banaka nastoje maksimizirati prihode svojih dioničara. U stvarnosti, poslovanje bankarskih menadžera u pružanju finansijskih usluga povezano je i sa rizikom i sa mogućnošću povrata dioničarima. U ovoj situaciji, korisno je koristiti jednačinu koju smo koristili u Poglavlju 7 da opišemo proces maksimizacije vrijednosti imovine. Koristeći metodu diskontovanih obveznica, može se pretpostaviti da banka ostvaruje dobit (razliku između kamate primljene od dužnika i kamate plaćene deponentima) u određenom vremenskom periodu, a zatim diskontira (smanjuje) buduću dobit koristeći odgovarajuću diskontnu stopu .
Prihod dioničara se sastoji od dividendi i povećanja tržišne cijene dionice.
Neto prihod (nakon poreza i kamata na kredite) ne zavisi od toga koje akcije kompanija izdaje - obične ili povlašćene.