4.1. El derecho tributario como rama del derecho.

Ley de Impuesto Es una rama del derecho que incluye un sistema de principios y normas que rigen las relaciones públicas en relación con el establecimiento y recaudación de impuestos y tasas al presupuesto por parte de entidades legales y individuos.

Algunos científicos dan otras definiciones del concepto de derecho tributario y su contenido, en particular, señalan las relaciones en el campo de los impuestos o la recaudación de impuestos con fondos extrapresupuestarios, etc. Sin embargo, esto no cambia significativamente el concepto de impuesto. ley. Las relaciones sociales especificadas en la definición pueden denominarse de otro modo relaciones jurídicas fiscales y constituyen sujeto de derecho tributario . El sistema de tales relaciones incluye:

Relaciones de poder para el establecimiento, introducción y recaudación de impuestos y tasas en Federación Rusa;

Relaciones jurídicas que surgen cuando las personas relevantes cumplen sus obligaciones tributarias sobre el cálculo y pago de impuestos y tasas;

Relaciones jurídicas que surgen durante la implementación. control fiscal;

Relaciones jurídicas que surgen en el proceso de protección de derechos y intereses legítimos participantes en las relaciones jurídicas tributarias (contribuyentes, autoridades fiscales, estado, etc.), es decir, en el proceso de apelación de actos de las autoridades tributarias, acciones (inacción) de sus funcionarios, así como en el proceso de disputas tributarias;

Relaciones jurídicas que surgen en el proceso de procesamiento de delitos tributarios.

Cómo ley tributaria científica se considera una parte integral de la ciencia del derecho financiero, aunque la mayoría de los autores y expertos señalan papel especial y las particularidades de la ciencia del derecho tributario, cuyo alcance es:

Un sistema de puntos de vista, ideas, conocimientos y conceptos teóricos científicos sobre las leyes tributarias;

La estructura de las normas jurídicas, su desarrollo y aplicación;

El tema de la ciencia del derecho tributario es mucho más amplio que el tema de la industria, ya que el derecho tributario es un sistema de normas y principios legales, y ciencia del derecho tributario – está integrado en un determinado sistema, en constante desarrollo base de información conocimientos sobre esta área del derecho. Marco normativo Las ciencias del derecho tributario consisten en actos legislativos sobre impuestos y tasas (legislación tributaria), así como en la aplicación de la ley y la práctica judicial en esta área.

– estos son métodos y técnicas de influencia jurídica sobre la voluntad y la naturaleza del comportamiento de los participantes en las relaciones jurídicas fiscales, la relación entre ellos.

Los principales métodos de derecho tributario son:

1) método imperativo, que se expresa en el hecho de que las relaciones en el marco del derecho tributario se construyen sobre la base de la subordinación de algunos participantes en la relación jurídica a otros, actuando en nombre del Estado y municipios;

2) método dispositivo, incluidos los métodos de recomendaciones y aprobaciones. Así, las recomendaciones de un participante en las relaciones jurídicas tributarias adquieren carácter autorizado (imperativo) siempre que sean aceptadas por otro participante y, en determinadas cuestiones, los participantes en estas relaciones jurídicas pueden determinar los términos de su relación sobre la base de acuerdos especiales. en el marco de la ley (por ejemplo, la provisión de aplazamientos y planes de pago de impuestos, la celebración de acuerdos sobre la provisión crédito fiscal y crédito fiscal a la inversión).

Relaciones reguladas por la ley tributaria, en en mayor medida pertenecen al ámbito del derecho público, por lo que el método imperativo regulacion legal Se utiliza con más frecuencia que el método dispositivo. Cabe recordar que, dependiendo de la naturaleza de las relaciones reguladas y de otros factores (por ejemplo, económicos), estos métodos pueden aparecer en diversas combinaciones y variaciones.

A primera vista, se puede opinar que el método del derecho tributario coincide con el método del derecho administrativo. De hecho, son bastante similares, lo cual fue observado y aceptado por la práctica policial. Mientras tanto, el punto principal y decisivo que determina las diferencias entre los dos métodos de regulación jurídica indicados es la esfera de influencia sobre los sujetos. Si el derecho administrativo afecta (en el ámbito de aplicación de la responsabilidad) principalmente a los ciudadanos y funcionarios de las empresas, entonces el derecho tributario también afecta entidades legales y algunas categorías especiales de temas ( personas interdependientes). Por tanto, es imposible hablar de la identidad de los métodos de regulación jurídica de estas ramas del derecho.

Entidad Núcleo método de regulación legal en derecho tributario Consiste en establecer un determinado orden de acciones, prohibir acciones o brindar la oportunidad de elegir acciones. Las instrucciones de acción en ciertos casos están debidamente previstas por la norma pertinente de la legislación tributaria (por ejemplo, el procedimiento y los plazos para presentar una queja ante una autoridad tributaria superior están estrictamente establecidos). La prohibición de determinadas acciones, para las que se prevén medidas legales adecuadas (responsabilidad), también constituye un elemento de regulación jurídica. Al mismo tiempo, brindar la oportunidad de elegir una acción brinda a los participantes en las relaciones jurídicas opciones para el comportamiento adecuado previsto por la norma legal tributaria (por ejemplo, brindar la oportunidad de participar en las relaciones jurídicas tributarias tanto personalmente con el contribuyente como a través de un abogado). o representante autorizado).

4.2. Fuentes de derecho tributario

El concepto de fuente de derecho está asociado a la actividad directa. agencias gubernamentales facultad de formular la ley, dándole la forma de ley, decreto, resolución y demás actos jurídicos.

Fuentes de derecho tributario – Este es un sistema de actos legales regulatorios que contienen normas de derecho tributario que rigen las relaciones que surgen en el proceso tributario. .

Las fuentes más importantes del derecho tributario son:

1) Constitución de la Federación de Rusia;

2) legislación de la Federación de Rusia y sus entidades constitutivas sobre impuestos y tasas;

3) regulatorio actos legales sobre impuestos y tasas adoptados por los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales;

4) estatutos y reglamentos de los órganos ejecutivos estatales y de los órganos ejecutivos de los gobiernos autónomos locales en materia de impuestos y tasas;

5) tratados internacionales en materia tributaria;

6) decisiones del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia.

EN Constitución de la Federación de Rusia se fijan las normas fundamentales del derecho tributario: la materia de la Federación de Rusia y los sujetos de jurisdicción conjunta de la Federación de Rusia y sus sujetos en el ámbito tributario; competencia en materia tributaria de los máximos órganos del poder estatal (artículos 71, 72, 74-76, 80, 83-85, 90, 103-107, 114, 125) y las competencias de los gobiernos locales en materia tributaria (Artículo 132); fundamentos de la condición jurídica del contribuyente (artículos 25, 35, 40, 41, 43, 46, 52, 53, 57).

Legislación de la Federación de Rusia y sus entidades constitutivas sobre impuestos y tasas incluye:

Legislación federal sobre impuestos y tasas (que consiste en Código de impuestos Federación de Rusia y otras leyes federales sobre impuestos y tasas);

Legislación regional sobre impuestos y tasas (que consta de leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y otros actos jurídicos reglamentarios sobre impuestos y tasas adoptados por los órganos legislativos (representativos) de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia).

La legislación federal sobre impuestos y tasas o, como se denomina en el Código Fiscal, la legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas, consta de:

Código Fiscal de la Federación de Rusia:

Leyes federales sobre impuestos y tasas adoptadas de conformidad con ella.

Las leyes federales sobre impuestos y tasas adoptadas de conformidad con el Código Fiscal incluyen:

Las leyes federales sobre impuestos y tasas adoptados antes de la entrada en vigor del Código Fiscal de la Federación de Rusia, actualmente vigente en la medida que no contradiga el Código Fiscal;

Leyes federales sobre impuestos y tasas adoptadas de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia.

Así, las leyes federales adoptadas antes de la entrada en vigor del Código Fiscal de la Federación de Rusia incluyen la Ley de la Federación de Rusia "sobre las autoridades fiscales de la Federación de Rusia" del 21 de marzo de 1991, las disposiciones de varios artículos de la Ley de la Federación de Rusia "Sobre los fundamentos Sistema de impuestos en la Federación de Rusia" de fecha 27 de diciembre de 1991. y varios otros.

La legislación regional sobre impuestos y tasas consta de leyes y otros reglamentos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia adoptados de conformidad con el Código Fiscal. a tal leyes regionales incluir leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia que introducen impuestos y derechos regionales establecidos por la legislación federal sobre impuestos y tasas en el territorio de estas entidades constitutivas.

Actos regulatorios de los órganos de gobierno local. son adoptados por autoridades representativas. De conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, dichas leyes locales incluyen leyes organismos representativos gobiernos locales (asambleas legislativas, consejos de representantes, etc.), introduciendo impuestos y tasas locales establecidos por la legislación federal en el territorio de los municipios correspondientes.

Debe tenerse en cuenta que dado que, después de la adopción de la Constitución de la Federación de Rusia, los estatutos no están incluidos en el alcance del concepto de "legislación", el Código Fiscal de la Federación de Rusia tampoco incluye los estatutos. leyes en la legislación sobre impuestos y tasas, lo que indica que los actos jurídicos normativos de las autoridades ejecutivas en cuestiones relacionadas con la tributación no pueden cambiar ni complementar la legislación sobre impuestos y tasas.

Donde actos jurídicos regulatorios subordinados, que contienen normas de derecho tributario, a su vez, se dividen en dos grupos: actos de órganos de competencia general y actos de órganos de competencia especial.

A actos de órganos de competencia general relatar:

Decretos del Presidente de la Federación de Rusia, que no deben contradecir la Constitución de la Federación de Rusia ni la legislación fiscal y tener prioridad sobre otros estatutos. Dichos actos pueden adoptarse sobre cualquier cuestión que sea competencia del Presidente (artículo 90 de la Constitución de la Federación de Rusia), incluso sobre cuestiones que sean objeto de derecho tributario, excepto en los casos en que esta cuestión, de conformidad con el Código Tributario. , sólo puede regularse por ley. Actualmente, sólo existe un pequeño número de decretos válidos del Presidente de la Federación de Rusia en materia fiscal.

Estatutos del Gobierno de la Federación de Rusia, que, de conformidad con la Parte 1 del art. 114 de la Constitución de la Federación de Rusia se encarga de garantizar la implementación de un sistema financiero, crediticio y política fiscal. En particular, una resolución del Gobierno podrá establecer: tipos impositivos (en los casos especificados por el Código Tributario); una lista de industrias y actividades estacionales; procedimiento para el mantenimiento del Registro Unificado Estatal de Contribuyentes; procedimiento para cancelar atrasos no monetarios por impuestos federales y honorarios.

Actos reglamentarios y legales de las autoridades ejecutivas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los gobiernos autónomos locales sobre cuestiones relacionadas con impuestos y tasas, que no pueden modificar ni complementar la legislación sobre impuestos y tasas.

Órganos de especial competencia(El Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, el Servicio Federal de Impuestos, el Servicio Federal de Aduanas) también tiene el derecho de desarrollar reglamentos, cuya publicación está directamente prevista en el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Sí, federales servicio de impuestos publica instrucciones llenando declaraciones de impuestos Y hechos, definiendo el procedimiento para contabilizar los ingresos y gastos de los empresarios individuales.

La Constitución de la Federación de Rusia establece que si un tratado internacional de la Federación de Rusia establece normas distintas a las previstas por la ley, entonces el normas tratado internacional . Esto indica la prioridad de las normas de un tratado internacional sobre la legislación nacional, incluida la legislación tributaria como su componente, pero solo en el caso de la ratificación de tratados internacionales relacionados con cuestiones tributarias por parte de la Asamblea Federal de la Federación de Rusia. Las leyes de este tipo incluyen numerosos acuerdos para la eliminación de la doble imposición celebrados por la Federación de Rusia con diferentes paises. Así, el Convenio entre el Gobierno de la Federación de Rusia y el Gobierno de la República Italiana (ratificado por la Asamblea Federal el 5 de octubre de 1997) estableció las normas para evitar la doble imposición en relación con los impuestos sobre la renta y el capital y prevenir la evasión fiscal. Se firmaron acuerdos de este tipo con Estados Unidos (1992), Suecia, Bulgaria (1993), Bélgica, Alemania (1996), Islandia, Nueva Zelanda (2003) y muchos otros países.

veinticinco de noviembre de 1998 Se firmó un Acuerdo sobre los principios de imposición de impuestos indirectos a la exportación e importación de bienes (trabajo, servicios) entre los países miembros de la Commonwealth. Estados independientes. Cabe señalar que de conformidad con las Convenciones de Viena de 1961 y 1963. En cuanto a las misiones diplomáticas y consulares, estas instituciones están exentas de recaudar casi todo tipo de impuestos en el estado anfitrión. La misma disposición se aplica a las oficinas de representación de organizaciones internacionales, así como a los empleados y sus familiares que no sean ciudadanos del país anfitrión. Actualmente, la Federación de Rusia está desarrollando activamente un sistema para celebrar acuerdos internacionales sobre asistencia jurídica en asuntos administrativos y fiscales.

La referencia a fuentes del derecho está prácticamente indicada. decisiones del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia, lo cual, de conformidad con la Ley Constitucional Federal de 21 de julio de 1994. "Sobre el Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia" trata de la interpretación de la Constitución rusa. El resultado de la interpretación es la posición jurídica del Tribunal Constitucional, que tiene importancia normativa. Las decisiones del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia son vinculantes no sólo para las partes en la disputa, sino también para otras entidades. En particular, si se reconoce que una norma jurídica es incompatible con la Constitución de la Federación de Rusia, las autoridades legislativas están obligadas a derogar esa norma.

En varias de sus decisiones, el Tribunal Constitucional identificó los criterios más importantes que debe cumplir la práctica tributaria y también determinó la situación jurídica en relación con una serie de actos legislativos sobre impuestos y tasas. Al adoptar el Código Fiscal, se tuvieron en gran medida en cuenta las posiciones jurídicas del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia, y decisiones posteriores del Tribunal Constitucional introdujeron ciertas marco normativo en la legislación fiscal. Así, en la resolución de 30 de enero de 2001. En el caso de verificar la constitucionalidad de las disposiciones del subpárrafo "e" del párrafo 1 y el párrafo 3 del artículo 20 de la Ley de la Federación de Rusia "sobre los fundamentos del sistema tributario en la Federación de Rusia", el Tribunal Constitucional consideró que disposiciones de las partes uno, dos, tercer y cuarto párrafos 3 del artículo 20 de la Ley de la Federación de Rusia "Sobre los fundamentos del sistema tributario en la Federación de Rusia" (modificada por la Ley Federal del 31 de julio de 1998), sobre el procedimiento para la introducción de impuestos regionales (impuesto sobre las ventas).

También cabe decir sobre la importancia para el derecho tributario de las normas de las leyes generales, que establecen determinadas disposiciones relacionadas con la tributación. Estas leyes generales son el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia, la Ley federal sobre el presupuesto federal para este año, Ley federal "sobre contabilidad", etc.

4.3. El concepto de impuestos y tasas, sus tipos.

El concepto de “impuesto” puede abordarse desde varias posiciones: jurídica, económica, social, etc. Esto tendrá en cuenta los aspectos fiscales de forma diferente. En la legislación, la definición de impuesto se da para indicar las características de este pago y así limitar la capacidad de las autoridades gubernamentales y de gestión para establecer de forma independiente pagos que tengan estas características.

La definición legislativa de impuesto figura en el artículo 8 de la primera parte del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Bajo impuesto Se entiende como un pago obligatorio, individualmente gratuito, que se impone a las organizaciones y a los individuos en forma de enajenación de lo que tienen por derecho de propiedad, gestión económica o gestión operativa. Dinero, con el fin de seguridad financiera actividades del estado y (o) municipios .

La definición del concepto de impuesto en su conjunto establecida por el Código Fiscal de la Federación de Rusia incluía sus fundamentos legales y signos económicos y funciones. Una de las principales funciones de los impuestos y tasas es fiscal. La implementación de esta función tiene como objetivo dotar de recursos financieros a los gobiernos estatal y local. Otra función es regular , cuya esencia se expresa en el hecho de que los gobiernos estatales y locales utilizan los impuestos como regulador de las relaciones sociales para estímulo desarrollo de la producción social o para contención sus industrias individuales, con su ayuda se puede regular el consumo de la población y sus ingresos. La literatura también señala que los impuestos cumplen la función inherente de las finanzas. prueba función, en particular, ayudan al Estado a controlar la legalidad de las actividades económicas de las entidades y la correcta distribución de sus ingresos.

La legislación tributaria también incluye los conceptos de tasas y derechos. No hay tarifas ni cargos importancia financiera inherentes a los impuestos, aunque algunas de sus características son comunes.

El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que en virtud de recopilación está entendido contribución obligatoria recaudado sobre organizaciones e individuos, cuyo pago es una de las condiciones para la realización de acciones legalmente significativas en relación con los contribuyentes por parte de organismos estatales, gobiernos locales, otros organismos y funcionarios autorizados, incluida la concesión de ciertos derechos o la emisión de permisos (licencias).

La categoría de "derechos" incluye los derechos estatales, los derechos de aduana, los derechos por el derecho a utilizar la vida silvestre y los recursos biológicos acuáticos previstos por el Código Fiscal (artículos 13 a 15), así como los derechos de licencia federales, regionales y locales.

Deber – clase especial impuesto y tasa que grava a las personas jurídicas y a las personas físicas que entablan relaciones específicas entre ellos y el Estado representado por órganos gubernamentales.

El objetivo de la recaudación de un derecho o tasa es únicamente cubrir, sin pérdidas, pero también sin ingresos netos, los costes de la institución relacionados con sus actividades. Cabe destacar especialmente que el impuesto o tasa no se paga por el servicio, sino en relación con el servicio, además, con el prestado por el organismo estatal, que actúa en interés general y realiza sus funciones de poder estatal. Sí, pago de la tasa al momento de la presentación. declaración de reclamación a los tribunales está asociado con el derecho de una persona en particular a la protección judicial, pero se determinará socialmente función útil tribunales: mantener el estado de derecho.

Los impuestos y tasas se pueden clasificar por diversos motivos. El Código Fiscal de la Federación de Rusia distingue solo una división clasificada según el grado de competencia de los órganos gubernamentales de distintos niveles para establecer e introducir impuestos. Estos incluyen impuestos estatales (federales y regionales) y locales.

Instalación e introducción impuestos federales llevado a cabo por decisión del máximo órgano representativo del estado. Son de pago obligatorio en toda la Federación de Rusia. Estos impuestos no sólo van a presupuesto federal– pueden incluirse en presupuestos de varios niveles.

De conformidad con el artículo 13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia para impuestos y tasas federales relatar:

1) impuesto al valor agregado;

2) impuestos especiales sobre ciertos tipos de bienes (servicios) y ciertos tipos de materias primas minerales;

3) impuesto sobre las ganancias (ingresos) de las organizaciones;

4) impuesto sobre la renta del capital;

5) impuesto sobre la renta personal;

6) contribuciones a fondos sociales extrapresupuestarios estatales;

7) deber estatal;

8) derechos de aduana y tasas aduaneras;

9) impuesto sobre el uso del subsuelo;

10) impuesto a la reproducción de la base de recursos minerales;

11) impuesto a los ingresos adicionales provenientes de la producción de hidrocarburos;

12) tasa por el derecho de uso de la fauna y los recursos biológicos acuáticos;

13) impuesto forestal;

14) impuesto al agua;

15) impuesto ambiental;

16) derechos de licencia federales.

Regional Se reconocen los impuestos que se introducen en el territorio de la entidad constitutiva correspondiente de la Federación de Rusia por la ley de la entidad constitutiva. Esto no significa que las entidades constitutivas de la Federación de Rusia sean libres de determinar las condiciones para la recaudación de impuestos regionales. El Código Fiscal determina que, al establecer un impuesto regional, las autoridades representativas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia determinan beneficios fiscales, tasa (dentro de los límites establecidos por el Código), procedimiento y plazos de pago de impuestos, formulario de declaración. Otros elementos tributarios están establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, es decir, a nivel federal (cláusula 3 del artículo 12 de la primera parte del Código).

Artículo 14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia para impuestos regionales y las tarifas incluyen:

1) impuesto sobre la propiedad de las organizaciones;

2) impuesto sobre bienes inmuebles;

3) impuesto de circulación;

4) impuesto de transporte;

5) impuesto al juego;

6) derechos de licencia regionales.

Local Los impuestos se establecen e introducen mediante actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales y su pago es obligatorio en los territorios de los municipios correspondientes. Como excepción a esta regla, en las ciudades de importancia federal (Moscú y San Petersburgo), los impuestos locales se establecen e introducen mediante las leyes de estas entidades constituyentes.

Artículo 15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establecido los siguientes tipos impuestos y tasas locales:

1) impuesto a la tierra;

2) impuesto a la propiedad para personas físicas;

4) impuesto sobre sucesiones o donaciones;

5) derechos de licencia locales.

Los ingresos de los impuestos regionales se pueden distribuir entre el presupuesto de una entidad constitutiva de la Federación de Rusia y presupuestos locales. Impuestos locales se acreditan a los correspondientes presupuestos locales.

Dependiendo de la naturaleza de la recolección y el uso. Los impuestos se dividen en generales y específicos. Los impuestos que no están destinados a financiar un gasto específico se denominan general. Dichos impuestos son el impuesto sobre la renta de las personas físicas, el impuesto sobre la propiedad de las empresas, el impuesto sobre la publicidad, etc. Pero en algunos casos parece apropiado introducir dirigido impuestos recaudados para financiar gastos presupuestarios específicos. Por lo tanto, el establecimiento de un impuesto específico requiere un mecanismo especial para recaudar fondos. Para ello, se establece un presupuesto adicional y cuentas especiales para el registro del monto de los impuestos. Estos impuestos incluyen el impuesto sobre la reproducción de la base de recursos minerales, las contribuciones a los fondos sociales extrapresupuestarios estatales, el impuesto territorial y algunos otros.

Según el método de recaudación, los impuestos se dividen en directos e indirectos. Directo Se reconocen impuestos que se recaudan en el proceso de adquisición y acumulación de riqueza material y se aplican directamente a la renta, la propiedad, etc. Indirecto Los impuestos representan un agregado al precio de los bienes, obras y servicios y son pagados por el comprador. En consecuencia, el impuesto se paga indirectamente, a través del precio del producto.

Según la frecuencia de recogida Los impuestos y tarifas pueden ser regulares o únicos. Regular Los impuestos (sistemáticos, corrientes) se recaudan a ciertos intervalos durante todo el período de propiedad de la propiedad o de la realización de cualquier tipo de actividad generadora de ingresos por parte del pagador. Pago una vez Los impuestos están asociados a eventos que no forman un sistema. Por ejemplo, el pago de derechos de aduana depende del hecho de la importación o exportación de mercancías.

Dependiendo de la composición del tema. Los impuestos y tasas se dividen en tres tipos:

1) pagado únicamente por personas jurídicas (por ejemplo, impuesto sobre la renta, impuesto sobre el juego);

2) pagado únicamente por personas físicas (impuesto sobre la renta, impuesto a la propiedad de personas físicas);

3) impuestos y tasas mixtos pagados por todas las categorías de entidades (impuesto de transporte, impuesto territorial, estatal, derechos de aduana, etc.).

Existe una división de impuestos y tasas por tipos y por otros motivos.

4.4. Relaciones jurídicas tributarias

Las relaciones jurídicas fiscales son relaciones relacionadas con el establecimiento, introducción y recaudación de impuestos y tasas en la Federación de Rusia, así como las relaciones que surgen en el proceso de control fiscal, apelando actos de las autoridades fiscales, acciones (inacción) de sus funcionarios y reteniéndolos. responsable de cometer delito fiscal.

Las relaciones jurídicas fiscales tienen varios rasgos y características importantes:

1) la relación jurídica fiscal es una relación socialmente significativa. Estas relaciones jurídicas surgen entre determinadas personas (personas jurídicas y personas físicas) y tienen trascendencia social, principalmente en el ámbito tributario;

2) las relaciones jurídicas tributarias están reguladas por las normas del derecho tributario, es decir, estas relaciones surgen sobre la base de las normas del derecho tributario, se desarrollan de acuerdo con las normas legales, se llevan a cabo dentro de los límites de las normas del derecho tributario y son rescindidos sobre su base;

3) las relaciones jurídicas fiscales representan una conexión jurídica entre los sujetos de dicha relación relaciones legales a través de derechos subjetivos y obligaciones legales;

4) las relaciones jurídicas tributarias se basan en relaciones de poder, ya que por un lado siempre existe un organismo estatal o un organismo autorizado por el Estado;

5) Las relaciones jurídicas tributarias son las relaciones que surgen respecto de los fondos y su pago al Estado, así como respecto de la adquisición de ciertos derechos o permisos (en relación con las tasas). Al mismo tiempo, el pago del impuesto es de carácter unilateral y no prevé contraprestación alguna;

6) las relaciones jurídicas tributarias son relaciones específicas y claramente definidas. Esto se debe a su naturaleza y a la imposibilidad, sin la debida consagración en la legislación tributaria, de realizar cambios y adiciones.

Las causales de surgimiento, modificación y terminación de las relaciones jurídicas tributarias están establecidas por la legislación tributaria.

También es necesario decir sobre las relaciones relativas al establecimiento y recaudación de derechos de aduana, así como las relaciones que surgen en el proceso de ejercer el control sobre el pago de derechos de aduana, apelando actos de las autoridades aduaneras, acciones (inacción) de sus funcionarios y llevar ante la justicia a los culpables, a quienes no se les aplica la legislación sobre impuestos y tasas, a menos que el Código Fiscal de la Federación de Rusia disponga lo contrario.

Se entiende por estructura de una relación tributaria la estructura interna y la interconexión de los elementos de dicha relación jurídica. La estructura de las relaciones jurídicas tributarias está formada por los siguientes tres elementos:

1) objetos de relaciones jurídicas;

2) sujetos de relaciones jurídicas;

Un objeto Las relaciones jurídicas tributarias son aquello sobre lo que surgen las relaciones jurídicas, por el cual los sujetos entablan relaciones jurídicas. En la literatura jurídica tributaria, un pago gratuito obligatorio (impuesto o tasa) suele indicarse como objeto de las relaciones jurídicas tributarias. El monto del pago está determinado por las normas establecidas por la legislación sobre impuestos y tasas. Algunos científicos y especialistas se refieren al activo monetario (beneficio material) como el principal objeto de las relaciones jurídicas tributarias, que debe ser aportado por el contribuyente al presupuesto o fondo extrapresupuestario en forma de impuesto o tasa, o recaudado por la fuerza por autoridades fiscales.

Los objetos de las relaciones jurídicas tributarias deben incluir ciertos beneficios materiales (medios de producción, bienes de consumo, etc.) e intangibles (productos de la creatividad, el comportamiento mismo de los participantes), fondos en forma de sanciones por el cumplimiento tardío de la obligación de pagar. impuestos, multas por infracción la legislación fiscal, así como el orden público en el ámbito tributario, la seguridad de la información que constituya secreto fiscal, los derechos e intereses legítimos de los participantes en dichas relaciones jurídicas, su protección.

El contenido jurídico de las relaciones jurídicas tributarias está formado por los derechos subjetivos y obligaciones legales de los participantes en dichas relaciones. El derecho se denomina subjetivo según su titularidad por parte del sujeto de la relación jurídica. De ahí surge una dependencia en el ejercicio del derecho a la discreción del partícipe en las relaciones jurídicas tributarias, quien puede hacer uso del derecho que se le otorga o negarse a ejercerlo.

Derecho subjetivo del sujeto de las relaciones jurídicas tributarias.- este es el tipo y medida del posible comportamiento de esta persona autorizada, que, por regla general, corresponde al deber legal de otra persona. Obligación legal– se trata de una obligación prevista por una norma jurídica (fiscal y jurídica) y sujeta a ejecución incondicional.

Los participantes en las relaciones jurídicas tributarias son sujetos. actividad económica y agencias gubernamentales. El artículo 9 del Código Fiscal de la Federación de Rusia incluye:

1) organizaciones e individuos reconocidos de conformidad con el Código como contribuyentes o pagadores de tasas;

2) organizaciones e individuos reconocidos de conformidad con el Código agentes fiscales;

3) Servicio Federal de Impuestos y sus divisiones en la Federación de Rusia;

4) Servicio Federal de Aduanas;

5) órganos ejecutivos estatales y órganos ejecutivos de los autogobiernos locales, otros órganos y funcionarios autorizados por ellos, que en la forma prescrita, además de las autoridades tributarias y aduaneras, reciben y recaudan impuestos y (o) tasas, así como control sobre su pago por parte de los contribuyentes y pagadores de tasas;

6) Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, Ministerios de Finanzas de las Repúblicas, departamentos financieros(departamentos, divisiones) de administraciones de territorios, regiones, ciudades de Moscú y San Petersburgo, región Autónoma, distritos autónomos, distritos y ciudades, otros organismos autorizados, al resolver cuestiones de aplazamiento y pago fraccionado de impuestos y tasas;

7) órganos de fondos extrapresupuestarios estatales.

Esta lista de participantes en las relaciones jurídicas tributarias no es exhaustiva, ya que algunas otras categorías de personas también pueden actuar como sujetos.

Los contribuyentes son el eslabón central en la estructura de los participantes en las relaciones jurídicas tributarias.

Los contribuyentes y pagadores de tasas son organizaciones e individuos que, de conformidad con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, están obligados a pagar impuestos y (o) tasas, respectivamente.

A para contribuyentes individuales atribuido:

1) ciudadanos de la Federación de Rusia;

2) Ciudadanos extranjeros;

3) apátridas;

4) empresarios individuales que realicen actividades sin constituir persona jurídica, así como los notarios privados, vigilantes de seguridad privados, detectives privados.

Dependiendo de la duración de la estancia en el territorio de la Federación de Rusia, las personas físicas como contribuyentes se dividen en dos tipos:

a) individuos – residentes fiscales Federación Rusa;

b) personas físicas: impuestos a los no residentes de la Federación de Rusia.

Individuos – residentes fiscales de Rusia Se reconocen las personas, independientemente de su ciudadanía, que se encuentren efectivamente en el territorio de la Federación de Rusia durante al menos 183 días en un año calendario. Individuos - no residentes, en consecuencia, personas que permanezcan en el territorio de nuestro país por menos del período especificado.

A quienes actúan en relaciones jurídicas tributarias como contribuyentes (pagadores de tasas) organizaciones relatar:

1) organizaciones rusas – entidades jurídicas constituidas de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia;

2) organizaciones extranjeras – personas jurídicas extranjeras, empresas y otras entidades corporativas creadas de conformidad con la ley países extranjeros, organizaciones internacionales, sus sucursales y oficinas de representación establecidas en el territorio de la Federación de Rusia. Las personas jurídicas corporativas extranjeras pagan sus actividades en la Federación de Rusia a través de sus oficinas de representación permanentes (es decir, si se abre una sucursal, oficina, oficina de representación, red de agentes, etc. en Rusia).

Preguntas de control

1. ¿Qué relaciones jurídicas están reguladas por la ley tributaria?

2. Enumerar los principales métodos de regulación legal del derecho tributario.

3. ¿Qué normas pueden considerarse fuentes del derecho tributario?

4. Dar una definición legislativa de conceptos. "impuesto", "tarifa" y "derecho".

5. ¿Cuál es la principal diferencia entre un impuesto y una tasa?

6. ¿Qué clasificaciones fiscales conoces?

7. ¿Qué tipos de impuestos y tasas clasifica el Código Fiscal de la Federación de Rusia como federales, regionales y locales, respectivamente?

8. ¿De qué elementos estructurales constan las relaciones jurídicas tributarias? ?

10. ¿En qué se diferencian? residentes fiscales de la Federación de Rusia de impuestos no residentes?

Capítulo 5. DERECHO CIVIL

5.1. Conceptos generales El derecho civil como rama del derecho.

Relaciones económicas y procesos externos estado moderno están regulados a través de diversas instituciones y ramas del derecho, que incluyen el derecho administrativo, tributario, financiero, civil, etc. Sin embargo, el derecho civil está directamente relacionado con el movimiento de los valores de la propiedad. El derecho civil como rama del derecho tiene su origen en el "derecho civil" romano y, junto con otras ramas del derecho ruso, garantiza un aumento de la eficiencia de la producción, el capital y los logros científicos y técnicos, la implementación de la libertad económica de las entidades comerciales, la satisfacción de las necesidades materiales y socioculturales de los ciudadanos mediante la adquisición de bienes, proporcionándoles diversos servicios, etc. El significado del derecho civil en condiciones. economía de mercado está creciendo significativamente.

Ley civiles un conjunto de normas legales (instituciones, subsectores) y reglas que rigen las relaciones patrimoniales y personales no patrimoniales.

Los participantes en las relaciones jurídicas civiles reguladas son los ciudadanos (personas físicas), las personas jurídicas, el Estado, así como las unidades autónomas y administrativo-territoriales. El derecho civil contiene provisiones generales, que son importantes para todas las relaciones civiles, por ejemplo, sobre periodo límite, así como normas sobre derechos de propiedad, derecho de obligaciones, derechos de autor, derecho de invención y derecho de sucesiones.

Legislación civil en un sentido amplio: un conjunto de normas que expresan las normas del derecho civil (artículo 71 de la Constitución de la Federación de Rusia). Legislación civil en sentido estricto: Código Civil de la Federación de Rusia (en adelante, el Código Civil de la Federación de Rusia) y las leyes federales adoptadas de conformidad con él (artículo 3 del Código Civil de la Federación de Rusia).

La ciencia de la moralidad civil estudia las leyes del derecho civil que regulan las relaciones sociales. El tema de su estudio: las normas del derecho civil plasmadas en actos de legislación civil, su interacción con las relaciones sociales, la práctica de su aplicación. Resultados del estudio: doctrina del derecho civil, teorías, conceptos, ideas, conceptos, etc.

Materia de la rama del derecho la gama de relaciones sociales que regula. El objeto del derecho civil es la propiedad y las relaciones personales no patrimoniales asociadas basadas en la igualdad jurídica de las partes, que se denominan relaciones civiles.

Relaciones de propiedad– relaciones sociales que surgen en relación con diversos tipos de bienes materiales (cosas, obras, servicios y otros bienes) de carácter valorativo. Un bien material como objeto de las relaciones de propiedad debe tener una medida de valor que refleje la necesidad social del mismo y tenga en cuenta el trabajo invertido en su implementación. Las relaciones de propiedad reguladas por el derecho civil son de carácter dispositivo e implican el intercambio de, en principio, bienes materiales de igual valor (en el sentido jurídico).

Relaciones personales no patrimoniales– relaciones sociales que surgen en relación con beneficios intangibles que tienen una evaluación mutua por parte de los participantes de los rasgos de personalidad individuales de cada uno (nombre, honor, dignidad, reputación comercial, autoría, salud). Se relacionan con las relaciones de propiedad a través de una valoración individual del individuo como sujeto de relaciones jurídicas civiles, desde el punto de vista de la sostenibilidad y eficacia de su implementación.

Método de regulación legal.– un conjunto de técnicas, formas de influir en el derecho sobre las relaciones sociales, su características legales en esta área del derecho.

Las relaciones sociales que constituyen el sujeto del derecho civil son de naturaleza dispositiva y mutuamente evaluativa. Una evaluación de este tipo sólo puede formarse correctamente si las partes evaluadoras son iguales, lo que expresa el carácter dispositivo de las relaciones jurídicas civiles (con más detalle a continuación). La igualdad jurídica de las partes significa que ninguna de las partes en una relación jurídica civil puede predeterminar el comportamiento de la otra parte únicamente en virtud de la posición que ocupa en esta relación jurídica, como, por ejemplo, en una relación jurídica administrativa o penal. . Este método proporciona a los participantes independencia e independencia en la toma de decisiones, contribuye a la manifestación de la iniciativa empresarial y al desarrollo de la circulación civil.

Otra característica principal del método del derecho civil es su discrecionalidad. Su esencia es que, junto con las normas jurídicas obligatorias en el derecho civil, existen normas dispositivas que permiten a los participantes en las relaciones jurídicas desviarse de las reglas de conducta prescritas por estas normas, estableciendo sus relaciones sobre la base de otra ley o mediante consentimiento mutuo. a menos que la ley o el contrato dispongan lo contrario.

Principios del derecho civil– los principios básicos de la regulación de las relaciones públicas por el derecho civil, que reflejan las propiedades más esenciales de la legislación civil. El legislador consagró los principios del derecho civil en el art. 1 del Código Civil, por lo que pueden aplicarse directamente. Esta disposición es de gran importancia práctica en el campo del derecho civil, ya que si se descubren lagunas en la legislación y surge la necesidad de aplicar una analogía del derecho, permite en este caso aplicar sus principios básicos, es decir, los principios de ley civil,

El principio básico del derecho civil es Principio de orientación permisiva de la regulación del derecho civil.. Los sujetos de derecho civil pueden realizar cualquier acción no prohibida por la ley, que expresa la capacidad jurídica general de los ciudadanos y las organizaciones comerciales. El principal requisito para tales acciones: no deben contradecir los principios básicos y el significado de la legislación civil, es decir, sus principios.

Los sujetos de derecho civil ejercen sus derechos a su propia discreción, es decir, en su propio interés (cláusula 1 del artículo 9 del Código Civil). Esto significa que las autoridades y otras personas no tienen derecho a obligar a los participantes en relaciones jurídicas civiles a ejercer o proteger sus derechos subjetivos, ni a imponerles sanciones por descuidar el derecho a la protección. Al mismo tiempo, el legislador en el apartado 2 del art. 1 del Código Civil estableció los límites del ejercicio de los derechos civiles: “Sobre la base de la ley federal sólo en la medida necesaria para proteger los fundamentos del sistema constitucional, la moral, la salud, los derechos y los intereses legítimos de otras personas, velar por la defensa del país y la seguridad del Estado”.

El principio de igualdad de régimen jurídico para todos los sujetos de derecho civil.. Este principio está consagrado en el apartado 1 del art. 1 Código Civil de la Federación de Rusia. Ningún sujeto de derecho civil tiene ventajas sobre otros sujetos. Por ejemplo, según el párrafo 4 del art. 212 del Código Civil, los derechos de todos los propietarios están protegidos por igual. Las normas de la parte general de la ley de obligaciones se aplican al regular las relaciones jurídicas entre cualquier sujeto, desde la Federación de Rusia hasta el ciudadano común.

El principio de inadmisibilidad de la injerencia arbitraria en los asuntos privados. Las autoridades y cualquier otra persona no tienen derecho a interferir en los asuntos privados de los sujetos de derecho civil si llevan a cabo sus actividades de conformidad con los requisitos de la ley. Arbitrario significa interferencia que no se basa en la ley. Por ejemplo, las autoridades no tienen derecho a decir a los empresarios qué bienes (obras, servicios) deben producir, en qué condiciones y a qué precios deben venderlos. Derecho a la integridad privacidad, los secretos personales y familiares están consagrados en el art. 23 de la Constitución de la Federación de Rusia.

El principio de inviolabilidad de la propiedad.. Según la parte 3 del art. 35 de la Constitución de la Federación de Rusia, ningún sujeto de derecho civil puede ser privado de su propiedad excepto por decisión judicial dictada únicamente en los casos expresamente previstos por la ley. En el apartado 2 del art. 235 del Código Civil define una lista exhaustiva de tales casos: - ejecución hipotecaria de bienes por obligaciones; - enajenación de bienes que no pueden pertenecer a una persona por ley; - enajenación de bienes inmuebles en relación con la incautación del terreno correspondiente; - rescate de bienes culturales no gestionados; - requisa, es decir, incautación en situaciones de emergencia con pago obligatorio compensación, cuyo monto se establece en base a precios fijos; - confiscación - incautación como sanción por un delito sin indemnización; - enajenación en los demás casos establecidos por la ley.

El principio de libertad de contratación., consagrado en el apartado 1 del art. 1 del Código Civil de la Federación de Rusia establece la libertad de discreción de los sujetos de derecho civil tanto al elegir socios en virtud de un acuerdo como al elegir el tipo de acuerdo y las condiciones bajo las cuales se celebrará.

En algunos casos existen desviaciones de este principio. Sí, no se permite negarse. organización comercial de celebrar un contrato público si es posible proporcionar al consumidor los bienes y servicios pertinentes y realizar el trabajo correspondiente para él (artículo 426 del Código Civil).

El principio de libre circulación de bienes, servicios y recursos financieros en toda la federación rusa, establecido por el art. 8 de la Constitución de la Federación de Rusia y el párrafo 3 del art. 1 del Código Civil determina que los sujetos de la Federación de Rusia y otras personas no tienen derecho a establecer normas locales que impidan la libre circulación de bienes, servicios y recursos financieros en el espacio económico único de la Federación de Rusia. En el territorio de la Federación de Rusia, no se permite el establecimiento de fronteras aduaneras, derechos, tasas y cualquier otro obstáculo a la libre circulación de bienes, servicios y recursos financieros. De acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia, no está permitido emitir actos o tomar acciones que establezcan una prohibición sobre la venta (compra, intercambio, adquisición) de bienes de una región del país, ciudad o distrito a otro. Restricciones a la circulación de bienes y servicios según el art. 74 de la Constitución de la Federación de Rusia puede introducirse de conformidad con la ley federal solo si es necesario para garantizar la seguridad, proteger la vida y la salud de las personas, proteger la naturaleza y los valores culturales, por ejemplo, limitando el movimiento de productos cárnicos de carne en relación con la epidemia de la enfermedad de las vacas locas.

5.2. Conceptos de fuentes del derecho civil.

Fuentes de derecho civil: regulaciones que contienen normas de derecho civil..

Estos actos normativos en conjunto forman la legislación civil en un sentido amplio. Legislación civil de conformidad con el párrafo 2 del art. 3 GK es Código Civil RF y otras leyes federales adoptadas de conformidad con ella que regulan el ámbito del derecho civil.

acto normativo – un acto del organismo gubernamental competente que establece las normas de derecho.

Ley – un acto normativo adoptado por el máximo órgano del poder estatal en la forma prescrita por la Constitución. tiene el más alto fuerza legal en relación con los demás regulaciones(decretos, resoluciones, etc.). La principal fuente de derecho en la sociedad moderna. Por ejemplo, la Ley federal "sobre sociedades de responsabilidad limitada", la Ley federal "sobre hipotecas", etc.

Por ley – un acto jurídico emitido por una agencia gubernamental de conformidad con la ley y de conformidad con la ley. Por ejemplo, el Decreto del Presidente de la Federación de Rusia de 5 de octubre de 1999 No. 1338 "Sobre el Consejo del Presidente de la Federación de Rusia para la codificación y mejora de la legislación civil", Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de junio 18, 1999 No. 650 “Sobre la aprobación del Reglamento Modelo sobre Asuntos Militares institución educativa educación profesional superior" (modificado y complementado el 24 de septiembre, 23/12/2002).

acto departamental – un acto jurídico emitido por la institución central a cargo de cualquier industria controlado por el gobierno. Por ejemplo, Orden del Ministerio de Industria Agraria de la Federación de Rusia de 13 de agosto de 1999 No. 276 “Sobre la aprobación del Reglamento sobre el procedimiento para la presentación de peticiones y notificaciones a las autoridades antimonopolio de conformidad con los requisitos de los artículos 17 y 18 de la Ley de la Federación de Rusia "sobre competencia y restricción de actividades monopolísticas en mercado de insumos primarios"(modificada y complementada el 31 de octubre de 2000), Directiva del Banco Central de Rusia de 27 de julio de 2001 No. 986-U “Sobre determinadas regulaciones del Banco Central de la Federación de Rusia (Banco de Rusia)”.

Las fuentes del derecho civil se pueden clasificar en los siguientes tipos:

1. Principios y normas generalmente aceptados. ley internacional, consagrados en acuerdos internacionales en los que la Federación de Rusia es parte;

2. Tratados Internacionales, celebrado por la Federación de Rusia con otros sujetos de derecho internacional y ratificado en la forma prescrita;

3. Constitución de la Federación de Rusia, Código Civil de la Federación de Rusia, leyes federales, relativo a la regulación de las relaciones jurídicas civiles;

4. Reglamentos: Decretos del Presidente de la Federación de Rusia que no contradicen las leyes, así como los decretos del Gobierno de la Federación de Rusia, adoptados sobre la base y en cumplimiento de las leyes y decretos del Presidente de la Federación de Rusia, o referidos asi como otros actos jurídicos; actos normativos de las autoridades ejecutivas federales que contienen normas de derecho civil dictadas por ellos en los casos y dentro de los límites previstos por las leyes y otros actos jurídicos, o denominados actos normativos departamentales.

No se consideran fuentes de derecho civil, pero se utilizan en la práctica policial:

- Costumbres comerciales, es decir, reglas de conducta establecidas en la circulación civil, a las que se puede hacer referencia mediante reglas de derecho en ausencia de reglas correspondientes en la norma jurídica.

- Costumbres comerciales, es decir, reglas de conducta establecidas y ampliamente utilizadas en cualquier ámbito de la actividad empresarial que se aplican a relaciones no reguladas por ley o acuerdo de las partes.

- Normas de moralidad y ética. son importantes para comprender el significado de la legislación civil y la correcta aplicación de las normas jurídicas contenidas en ella.

- Resoluciones de plenos judiciales Son actos que aclaran la aplicación del derecho en la interpretación de la legislación y son vinculantes para todo el sistema de tribunales pertinentes.

- Práctica de arbitraje, es decir, múltiples decisiones uniformes de los tribunales de la misma categoría de casos, también contribuye al desarrollo de una comprensión y aplicación comunes. autoridades judiciales legislación civil, pero no puede tenerse en cuenta en una decisión sobre un caso específico.

- Precedente judicial, es decir, la decisión del tribunal sobre un caso específico es vinculante sólo para las personas que participan en el caso, pero no necesariamente para los jueces que consideran casos similares.

El sistema jurídico de la Federación de Rusia pertenece al sistema jurídico continental, por lo que en el derecho civil ruso el precedente judicial no es una fuente de derecho. Pero la práctica judicial es de gran importancia en el derecho civil moderno. A través de práctica judicial Se lleva a cabo una interpretación jurídica de las normas del derecho civil: el significado de la norma es explicado por el organismo que tiene derecho a hacer tales aclaraciones: el pleno judicial. Fuerza vinculante ante los tribunales competentes. Esta interpretación está consagrada en las resoluciones del Pleno. Corte Suprema. Para ello se publican reseñas de la práctica judicial en determinadas áreas de las relaciones jurídicas. Al mismo tiempo, sobre la base de una generalización de la práctica judicial, se pueden tomar iniciativas legislativas y preparar proyectos de leyes federales.

Según el apartado 1 del art. 3 del Código Civil, de conformidad con la Constitución de la Federación de Rusia, la legislación civil está bajo la jurisdicción de la Federación de Rusia. Por tanto, sólo la Federación de Rusia puede adoptar, modificar y derogar leyes federales en el ámbito del derecho civil. Los sujetos de la Federación podrán dictar sus propios reglamentos en materia de relaciones de derecho civil. Pero en ningún caso estas regulaciones deben contradecir la legislación civil de la Federación de Rusia. Un ejemplo de tal acto normativo es el art. 40 de la Ley Regional de la Región de Rostov de 4 de junio de 1999 No. 34-ZS “Sobre autopistas Región de Rostov" (modificada y complementada el 14 de mayo de 2001), que regula la implementación por parte de personas jurídicas y personas físicas de actividades económicas, empresariales y de otro tipo en las carreteras. Este estado de derecho es enteramente coherente con el derecho civil.

El sujeto del derecho civil consta de relaciones tan diversas y complejas que todas ellas medida necesaria Los detalles no pueden regularse ni siquiera mediante una ley tan amplia y voluminosa como el Código Civil.

Esto requiere muchas otras leyes que desarrollen y especifiquen sus normas e instituciones. El Código Civil preveía directamente en varias de sus normas la necesidad de adoptar varias docenas de actos legislativos de este tipo, como si así consolidaran la estructura básica de toda la rama de la legislación civil. Por ejemplo, las leyes federales sobre el estado de las personas jurídicas individuales. Debe tenerse en cuenta que si existe una indicación directa en el Código Civil, otra ley federal puede regular la relación correspondiente de manera diferente a lo previsto por el Código. El Código Civil de la Federación de Rusia ha aumentado significativamente el papel de las leyes en la regulación de las relaciones de propiedad, estableciendo en sus normas referencias directas a leyes específicas. Así: a) se excluye la regulación de las relaciones relevantes por estatutos; b) el alcance de la regulación legislativa directa se ha ampliado ahora significativamente; c) se prevé la creación de un sistema de leyes específicas acordadas basadas en un único Marco legislativo, que el propio legislador está obligado a adoptar.

A medida que se implementan estas disposiciones, la legislación civil adquiere cada vez más características distintas de un sistema codificado único. Desafortunadamente, los legisladores nacionales no siempre tienen en cuenta e implementan consistentemente sus propias intenciones. Además, las normas e incluso las instituciones del derecho civil a menudo las formula en leyes complejas, que a menudo no se corresponden completamente con las disposiciones generales del derecho civil, por ejemplo, en las leyes sobre valores, bancario etc. Para eliminar las consecuencias negativas de tal situación, que conducen a la aparición de contradicciones en la legislación, se aplican las normas del párrafo 2 del art. 3 del Código Civil: “... Las normas de derecho civil contenidas en otras leyes deben ajustarse a este Código”.

5.3. El concepto de relaciones jurídicas civiles.

El derecho tributario como elemento del ordenamiento jurídico interno.

La diversidad y complejidad de las relaciones jurídicas que surgen continuamente en la sociedad determina la transformación continua de los elementos del sistema jurídico de cualquier estado moderno. La legislación tributaria puede reconocerse como uno de estos elementos relativamente nuevos del sistema pertinente.

Al mismo tiempo, el derecho tributario se caracteriza por la presencia de disputas continuas y prolongadas sobre la naturaleza jurídica y el contenido jurídico real del área del derecho pertinente. Varios investigadores señalan que las características modernas del derecho tributario no permiten distinguirlo como una rama jurídica independiente, clasificando el derecho tributario como una institución o subrama de las finanzas.

Otro grupo de científicos, por el contrario, motiva su punto de vista por la excepcional importancia del funcionamiento eficaz del sistema fiscal de la Federación de Rusia, la presencia de una serie de características y la posibilidad de identificar su propio sujeto y método de legalidad. regulación, expresa la tesis sobre la necesidad de reconocer el derecho tributario como una rama jurídica independiente.

Al mismo tiempo, el punto de vista generalmente aceptado en la comunidad científica es la opinión de que existe un sistema de derecho tributario separado, cuya existencia no es cuestionada por ninguna de las partes. La construcción del sistema correspondiente está determinada, por un lado, por la estructura de la legislación vigente sobre impuestos y tasas, y por otro lado, por las necesidades de las actividades de aplicación de la ley en el área correspondiente, que determinan la formación de individuos. regulaciones e instituciones legales enteras en el campo del derecho tributario, determinando así su lugar y papel en el proceso formación de recursos monetarios estatales y municipales.

Nota 1

Por lo tanto, cabe señalar que todas las normas fiscales y legales están estrechamente interconectadas, lo que da como resultado la formación de un sistema integral e independiente, que se distingue por un cierto contenido interno, cuyas características se analizarán más adelante.

sistema de derecho tributario

Como se señaló anteriormente, la característica más importante del derecho tributario es su sistema, que en la literatura jurídica moderna se propone definir de la siguiente manera:

Definición 1

El sistema de derecho tributario es una estructura interna organizada independientemente de las normas de derecho tributario, cuyo sistema se forma mediante la disposición secuencial de normas legales interrelacionadas, que se distinguen por la unidad de metas, objetivos, así como el tema, método y Principios de regulación jurídica del derecho tributario.

Al mismo tiempo, para caracterizar el sistema de derecho tributario, se proponen una serie de características, cuya comprensión de su contenido contribuye a la comprensión del sistema considerado. Entre estos signos se encuentran:

• Unidad y diferenciación de elementos del sistema de derecho tributario. El contenido de esta característica es que, por un lado, las normas del derecho tributario se aplican para lograr objetivos comunes relacionados con material de soporte funcionamiento del Estado y sus elementos individuales, y por otro lado, la diversidad de relaciones sociales existentes en el ámbito correspondiente determina la presencia de normas jurídicas de diferente contenido.
• Interacción y coherencia de elementos del sistema de derecho tributario. Esta característica está estrechamente relacionada con lo anterior y se expresa en el hecho de que el funcionamiento eficaz de cualquier sistema, incluido el sistema de derecho y legislación, sólo es posible en condiciones de coherencia interna y coherencia de todos sus elementos constitutivos;
• La objetividad, como característica de un sistema de derecho tributario, significa que su construcción y funcionamiento se basa en la necesidad de garantizar la objetividad del gobierno y las necesidades públicas.
• etc.

Elementos del sistema de derecho tributario.

En la estructura del sistema de derecho tributario considerado, cuyo concepto y características se discutieron anteriormente, tradicionalmente hay dos elementos estructurales principales: las partes general y especial del derecho tributario, cuyo contenido está representado por un conjunto correspondiente. de normas e instituciones jurídicas tributarias.

Así, la parte general del derecho tributario, como primer elemento estructural de su sistema, está representada por normas que establecen:

• Principios básicos, formas y métodos de regulación jurídica en el ámbito de las relaciones jurídicas tributarias;
• La composición del sistema de impuestos y tasas establecido en la Federación de Rusia;
• Condiciones generales para el establecimiento e introducción de impuestos y tasas;
• Situación jurídica de los participantes en las relaciones jurídicas tributarias, incluidos los órganos del Servicio de Impuestos Federales;
• Formas y métodos de control fiscal, etc.

Cabe señalar que la característica principal de los elementos de la parte general del derecho tributario es que las normas legales correspondientes “impregnan” todo el sistema del derecho tributario y están sujetas a aplicación, incluso en el proceso de implementación de los elementos del derecho tributario especial. parte.

El segundo elemento del sistema de derecho tributario, una parte especial, está formado por aquellas normas legales que tienen como objetivo regular las cuestiones relacionadas con el establecimiento y recaudación de especies individuales impuestos y tasas, incluidas las normas que establecen el procedimiento para calcular y pagar ciertos tipos de impuestos y regímenes fiscales especiales. El conjunto de elementos que componen una parte especial del derecho tributario se concentra actualmente en la segunda parte del Código Tributario de la Federación de Rusia, así como en otros actos legales reglamentarios que actúan como fuentes no codificadas del derecho tributario.

Nota 2

Por lo tanto, podemos concluir que todo el conjunto de normas fiscales y legales consagradas en el Código Fiscal de la Federación de Rusia y otras fuentes del derecho fiscal representa un sistema único, que se distingue por sus propias leyes internas de construcción e implementación. Al mismo tiempo, el sistema construido de derecho tributario, basado en el desarrollo real de las relaciones jurídicas tributarias, ayuda a fortalecer el estado de derecho y cumplir las funciones asignadas al derecho tributario.

EL DERECHO TRIBUTARIO es un sistema de normas financieras y legales (reglas sociales de comportamiento) que regulan las relaciones de poder que surgen en el establecimiento, administración y recaudación de impuestos y tasas, así como las relaciones que surgen en el proceso de ejercer el control tributario y responsabilizar por cometer un delito fiscal. El derecho tributario es parte del derecho financiero.

La ley tributaria se divide en partes General y Especial.

La parte general de la ley tributaria se aplica a todo tipo de impuestos e incluye normas que establecen las disposiciones básicas de la tributación. La primera parte del Código Tributario sistematizó las normas generales de la legislación tributaria que rigen las cuestiones tributarias en el país.

Las normas del Código Tributario de la Federación de Rusia establecen un sistema de impuestos que gravan el presupuesto, determinan los motivos para el surgimiento, cambio y terminación de las obligaciones de pagar impuestos (tasas) y el procedimiento para su ejecución, regulan los derechos y obligaciones. de participantes relaciones fiscales, establecer formas y métodos de control tributario, establecer responsabilidad en el ámbito tributario.

EN parte especial El derecho tributario incluye normas que regulan el procedimiento y las condiciones para la recaudación de impuestos y tasas individuales. La segunda parte del Código Tributario refleja el procedimiento y las condiciones para recaudar el impuesto al valor agregado, los impuestos especiales, el impuesto sobre la renta personal y un impuesto único. impuesto social(contribución).

El objeto del derecho tributario es la relación entre el Estado, los contribuyentes y otras personas en materia de establecimiento, introducción y recaudación de impuestos. Las relaciones tributarias siempre están asociadas al retiro por parte de personas jurídicas y personas físicas de parte de sus ingresos al correspondiente presupuesto y fondos fiduciarios extrapresupuestarios. El método del derecho tributario es un conjunto y combinación de técnicas, formas de influir en el derecho de las relaciones sociales en el ámbito tributario.

El método del derecho tributario se caracteriza como poder-propiedad, determinado por la necesidad de aplicar reglas inequívocas que no permitan elegir para formar el presupuesto estatal.

La legislación tributaria a veces permite el uso de recomendaciones, aprobaciones y el derecho a elegir en el comportamiento de un contribuyente subordinado, que tiene la oportunidad de moldear su propia política tributaria hasta cierto punto.

Las fuentes del derecho tributario son actos jurídicos regulatorios que contienen las normas del derecho tributario.

Las principales fuentes del derecho tributario son:

1) Constitución de la Federación de Rusia;

2) leyes;

3) Decretos del Presidente y Decretos del Gobierno de la Federación de Rusia;

4) documentos reglamentarios interdepartamentales y departamentales;

5) tratados jurídicos internacionales. Un conjunto interconectado de regulaciones en varios niveles que contienen normas tributarias forma un sistema de legislación tributaria. El Código Fiscal de la Federación de Rusia ocupa un lugar central en el sistema de legislación fiscal.

Gran enciclopedia jurídica. – 2ª ed., revisada. Y adicional – M., 2010, pág. 310.

El término “ley tributaria” significa:

> rama de la legislación;

> subrama de la ciencia del derecho financiero;

> disciplina académica.

Ley de Impuesto - un conjunto de normas financieras y legales que regulan las relaciones sociales en materia de establecimiento y recaudación de impuestos en sistema presupuestario y en casos proporcionados– fondos fiduciarios estatales y municipales extrapresupuestarios de organizaciones e individuos.

El derecho fiscal es una subrama del derecho financiero, pero anteriormente se distinguía como una institución financiera y jurídica. La discusión sobre la naturaleza independiente de la ley tributaria se debió en gran medida a la codificación de la legislación tributaria llevada a cabo en 1998 (la adopción de la primera parte del Código Tributario de la Federación de Rusia).

La mayoría de los científicos que estudian cuestiones de derecho financiero opinan que el derecho fiscal está integrado en él.

Durante el periodo de subdesarrollo relaciones de mercado y la prioridad legislativa de la propiedad pública, la ley tributaria no se consideraba más que una parte integral de la institución legal de los ingresos estatales. La transición a formas de gestión económica de mercado, el reconocimiento de la igualdad de todas las formas de propiedad y, en consecuencia, la necesidad emergente de un modelo legislativo que combine los intereses públicos y privados llevaron a la adopción de un número significativo de actos jurídicos reglamentarios que regulan el impuesto. mecanismo. Como resultado del desarrollo activo del derecho tributario, comenzó a caracterizarse en relación con el derecho financiero de la Federación de Rusia como su subsector.

El procedimiento de recaudación de impuestos y tasas está regulado por la legislación tributaria, que es un conjunto de normas que regulan las relaciones públicas en el campo tributario derivadas del establecimiento, introducción, recaudación de impuestos y tasas en el sistema presupuestario, la implementación del control fiscal y llevando a la obligación tributaria.

Por lo tanto, el derecho tributario como una de las ramas del derecho financiero se está convirtiendo en su componente más importante y con perspectivas de mayor desarrollo. Recientemente ha habido cambios significativos en la legislación fiscal. Esto se aplica a su estructura y contenido general, así como a normas específicas. Así, se reconoce que la nueva legislación fiscal de la Federación de Rusia desempeña un papel importante en las transformaciones económicas y sociales, en el desarrollo de la producción y en el fortalecimiento de las finanzas del país.

Además, el derecho tributario como rama de la legislación incluye no solo las normas mencionadas del derecho financiero, sino también otras ramas del derecho (administrativa, civil, penal, etc.) relacionadas con el sistema de tributación, control y responsabilidad en esta área.

El derecho tributario como disciplina académica se estudia como parte de un curso especial. Este enfoque en condiciones modernas El papel cada vez mayor de los impuestos y las actividades tributarias también ha lados positivos, ya que contribuye a un estudio integral y profundo de estas cuestiones.

El derecho fiscal es una parte integral del sistema unificado del derecho ruso, pero al mismo tiempo tiene su propio tema de regulación legal y una combinación especial de métodos para influir en las relaciones públicas, lo que indica la relativa independencia de las normas fiscales y legales.

2.2. Objeto y método del derecho tributario.

Todas las ramas o subramas del derecho se diferencian, en primer lugar, por el tema de la regulación jurídica. Al mismo tiempo, el sujeto responde a la pregunta: ¿qué estudia esta rama?

Objeto de derecho tributario– un conjunto de relaciones sociales homogéneas de propiedad y no propiedad asociadas que se desarrollan entre el Estado, los contribuyentes y otras personas en relación con el establecimiento, introducción y recaudación de impuestos sobre la renta del Estado (entidad municipal), la implementación del control y el procesamiento fiscal. por cometer un delito fiscal.

El alcance de la regulación legal tributaria incluye las relaciones públicas:

> sobre el establecimiento, introducción y recaudación de impuestos y tasas;

> que surjan en el proceso de ejecución por las personas relevantes de su obligaciones tributarias;

> que surjan en el proceso de control tributario y control del cumplimiento de la legislación tributaria;

> que surjan en el proceso de apelación de actos de las autoridades tributarias, acciones (inacción) de sus funcionarios;

> que surjan en el proceso de protección de los derechos e intereses legítimos de los participantes en las relaciones jurídicas tributarias;

> que surjan en el proceso de procesamiento de delitos tributarios.

Básico características relaciones que constituyen el sujeto del derecho tributario:

> tener carácter patrimonial;

> dirigido a la formación de gobiernos estatales y municipales recursos financieros;

> el participante obligado y entidad influyente es la entidad estatal o municipal representada por las autoridades competentes.

Método de derecho tributario – un conjunto de técnicas, medios y métodos jurídicos que reflejan el impacto único de esta subrama del derecho en las relaciones tributarias.

Básico métodos de derecho tributario:

– método de instrucciones autorizadas(imperativo, comando-volitivo): un método de influencia legal, donde el Estado establece de forma independiente procedimientos para establecer, introducir y pagar impuestos, así como el contenido material de estas relaciones; también se determina la medida de conducta adecuada y se garantiza la ejecución en caso de incumplimiento de las instrucciones establecidas.

– método de recomendaciones y coordinación- el método que se utiliza al adoptar aclaraciones, establece las funciones y modelos de recomendaciones, así como al determinar la dirección del trabajo conjunto de las autoridades fiscales, en parte al determinar los sujetos de competencia en determinadas cuestiones tributarias (artículo 72 de la Constitución de La Federación Rusa).

– método dispositivo- un método de influencia jurídica relacionado con la igualdad de las partes, coordinación basada en permisos.

Este método se utiliza muy raramente y se expresa, por ejemplo, en brindar a una entidad privada la oportunidad de formular su política fiscal, obtener un aplazamiento en el cumplimiento de obligaciones fiscales, celebrar acuerdos para obtener un crédito fiscal o crédito fiscal a la inversión, compensar la deuda del Estado con proveedores de bienes (obras, servicios) mediante la compensación de una reconvención por el cumplimiento de una obligación tributaria.

2.3. sistema de derecho tributario

El derecho fiscal es una subrama del derecho financiero, que tiene su propia sistema representando una estructura interna (estructura, organización), que consta de normas legales ubicadas secuencialmente e interconectadas, unidas por la unidad de metas, objetivos, tema de regulación, principios y métodos de este reglamento... Su construcción está determinada no solo por la estructura de la legislación sobre impuestos y tasas, sino también por las necesidades prácticas tributarias, que influyen significativamente en la formación de normas e instituciones del derecho tributario, ayudan a determinar su papel en el proceso de acumulación de fondos estatales y municipales.

La ley tributaria es un conjunto de reglas creadas y protegidas por el estado. Todas las normas fiscales y legales están coordinadas entre sí, como resultado de lo cual son interdependientes. Sistema completo con una determinada estructura interna.

El sistema de derecho tributario se caracteriza por tales rasgos de personaje, como unidad, diferencia, interacción, capacidad de dividir, objetividad, coherencia, condicionalidad material, implementación procesal.

Por regla general La ley tributaria se divide en dos partes: Generales y Especiales.

EN parte general incluye normas que establecen los principios básicos, formas legales y métodos de regulación legal de las relaciones tributarias, la composición del sistema de impuestos y tasas, Términos generales establecimiento e introducción de impuestos y tasas, derechos y obligaciones de los sujetos de las relaciones jurídicas tributarias, el sistema de órganos gubernamentales que implementan actividades fiscales, delimitación de sus competencias en esta materia, los fundamentos del régimen fiscal y jurídico de otras entidades, formas y métodos de control tributario, así como métodos y procedimientos para proteger los derechos de los contribuyentes.

Las instituciones de la Parte General de la Ley Tributaria contienen aquellas normas de derecho que se aplican a todas las relaciones jurídicas reguladas por esta subrama. Las disposiciones de la Parte General de la Ley Tributaria se especifican en las disposiciones de su Parte Especial.

Una parte especial de la legislación tributaria está formada por normas que regulan en detalle ciertos tipos de impuestos y tasas, el procedimiento para su cálculo y pago, así como regímenes tributarios especiales (impuesto agrícola unificado, sistema tributario simplificado, impuesto único sobre ingresos imputados para ciertos tipos de actividades, impuestos al implementar acuerdos de producción compartida).

Por supuesto, en una gran variedad de normas fiscales y legales, inevitablemente surgen colisiones y discrepancias, pero en conjunto representan un sistema único con sus propios patrones y tendencias internos. La construcción de este sistema, que se basa en las relaciones tributarias existentes, brinda la oportunidad de una aplicación más correcta de las normas financieras y legales y, por lo tanto, contribuye al fortalecimiento del estado de derecho y la implementación de funciones regulatorias y protectoras por parte del derecho tributario.

2.4. Derecho fiscal en el sistema de derecho ruso.

Derecho tributario y derecho constitucional. El derecho constitucional ocupa un lugar destacado en el sistema jurídico, ya que contiene normas y principios fundamentales de otras ramas del derecho. La regulación constitucional y legal de las relaciones tributarias está predeterminada por su importancia pública y su carácter de poder estatal. Las normas de la Constitución de la Federación de Rusia no sólo establecieron la obligación universal de pagar legalmente impuestos establecidos y tasas (artículo 57), sino que también preveía un sistema de garantías legales que aseguraran un compromiso entre el respeto de los derechos de los contribuyentes y los intereses fiscales del Estado.

Derecho tributario y derecho financiero. El hecho de que el derecho tributario sea parte del sistema del derecho financiero se evidencia por la coincidencia parcial de los límites del tema de regulación legal. El tema del derecho financiero son las relaciones sociales que se desarrollan en el proceso de formación, distribución y uso de fondos estatales (municipales). El tema del derecho tributario son las relaciones sociales encaminadas a la acumulación estatal (municipal). fondos monetarios y formando así parte de la materia del derecho financiero. Un argumento de peso es el principio constitucionalmente establecido de unidad de la política financiera. La política fiscal es una parte de la política financiera, que tiene una importancia decisiva en relación con la primera.

Derecho tributario y derecho presupuestario. Al ser parte del sistema de derecho financiero, el derecho tributario interactúa con otras comunidades financieras y jurídicas. Así, la formación de presupuestos en todos los niveles y estados. fondos extrapresupuestarios en mayor medida se lleva a cabo sobre la base de las normas de derecho fiscal que rigen ingresos del gobierno. Las relaciones que se desarrollan en el proceso de establecimiento y recaudación de impuestos, realización del control tributario, etc., no constituyen materia de ley presupuestaria. Esto significa que el tema del derecho tributario coincide sólo parcialmente con los límites de la regulación presupuestaria y legal.

Derecho fiscal y civil. Las relaciones jurídicas fiscales, al ser una forma de restricción de los derechos de propiedad privada, están estrechamente relacionadas con la regulación del derecho civil. Sin embargo, se ha establecido la prioridad de las normas fiscales sobre las civiles - según el art. 2 del Código Civil de la Federación de Rusia no se encuentran entre las relaciones de propiedad civil reguladas por la legislación fiscal, financiera y administrativa. Las relaciones fiscales surgen sobre la base de relaciones reales de propiedad, forma jurídica que son relaciones civiles.

Derecho tributario y administrativo. El mecanismo de regulación legal de las relaciones tributarias incluye autoridades ejecutivas que ejercen poderes estatales. Ley administrativa determina el estatus legal del aparato estatal.

Derecho fiscal y penal. Por un lado, uno de los objetos de la protección del derecho penal son los intereses fiscales del Estado. Por otra parte, la calificación de algunos delitos es imposible sin recurrir a las normas del derecho tributario.

1 Sistema de derecho tributario. El derecho fiscal como rama del derecho forma parte del sistema unificado del derecho ruso y, a su vez, es un sistema de más nivel bajo, es decir. En sí mismo es un sistema de normas jurídicas ubicadas secuencialmente y mutuamente vinculadas, unidas por la unidad interna de metas, objetivos, tema de regulación, principios y método de dicha regulación.

Como las normas de la mayoría de las ramas del derecho ruso, las normas del derecho fiscal se agrupan en dos partes: general Y especial.

una parte común El derecho tributario incluye normas que establecen los principios del derecho tributario, el sistema y los tipos de impuestos y tasas en la Federación de Rusia, los derechos y obligaciones de los participantes en las relaciones jurídicas tributarias, los motivos para el surgimiento, cambio y terminación de la obligación de pagar impuestos. , el procedimiento para su voluntaria y aplicación, establece el procedimiento de implementación impuesto presentación de informes y control fiscal, así como métodos y procedimientos de protección s sujetos de derecho tributario.

parte especial la ley tributaria incluye tú mismo m normas que regulan la recaudación de determinados tipos de impuestos. Actualmente continúa el proceso de su codificación, y se incluyen en la segunda parte (Especial) del Código Tributario.

2. Lugar de derecho tributario.Actualmente ley de Impuesto destaca y es justificado por nosotros como rama independiente del derecho ruso por la presencia de un sistema interconectado de las siguientes circunstancias objetivas:

1} la presencia de un sujeto independiente de regulación legal, tantocapturado por las particularidades de las relaciones sociales reguladas por esta industria. Es bien sabido que el tema de la regulación jurídica es el primero de una serie de criterios para delimitar el derecho ruso unificado en sectores separados. sujeto de derecho tributario constituir relaciones sociales que surgen en la esferatributación en el proceso de funcionamiento del sistema tributario de la Federación de Rusia.(en particular, las esferas del Estado, la propiedad y las relaciones entre el poder y la administración),

2) la presencia de necesidades estatales y sociales de independenciaadecuada regulación jurídica del sistema tributario y de la tributación, debido a la combinación de las siguientes necesidades:

La importancia especial del sistema tributario para la implementación exitosa de reformas económicas; la importancia del sistema tributario para asegurar el largo plazo crecimiento económico Y estabilidad financiera países; - la importancia de una regulación legal efectiva de los impuestos para la suficiencia financiera; - la necesidad de tener un mecanismo legal especial independiente de las circunstancias subjetivas y momentáneas; - la necesidad de formar un mecanismo legal efectivo para gestionar la carga tributaria y la distribución de los ingresos públicos (estatales). y municipales) gastos entre personas fiscalmente obligadas (artículo 8 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), etc.

3) la presencia de su propio método (especial) de regulación legal

4)la presencia de fuentes de derecho especiales (especiales). Este criterio también se destaca en la etapa actual de desarrollo del derecho ruso como un criterio importante para identificar las ramas del derecho.

5)consolidación constitucional y (o) legislativa de los principios de una rama del derecho y la presencia de un sistema de conceptos y categorías específico (inherente únicamente a esta rama del derecho)

3. Principios de NP:Tipos de principios del derecho tributario. Al igual que los principios de otras ramas del derecho, los principios del derecho tributario se pueden dividir en dos tipos: sociojurídico(- legalidad, orden público, etc.) y principios jurídicos especiales.

El principio de legalidad de los impuestos. El Código Tributario también indica que cada persona debe pagar únicamente los impuestos y tasas legalmente establecidos (cláusula 1 Arte. 3).

El principio de universalidad e igualdad de la tributación. es constitucional y está consagrado en el artículo 57 de la Constitución, según el cual “toda persona está obligada al pago de los impuestos y tasas legalmente establecidos”. Además, la parte 2 del art. 8 de la Constitución establece que todo ciudadano tiene las mismas responsabilidades previstas en la Constitución.

El principio de equidad fiscal : “Para garantizar una regulación fiscal de conformidad con la Constitución de la Federación de Rusia, el principio de igualdad requiere la capacidad real de pagar impuestos sobre la base de los principios legales de equidad y proporcionalidad. "... al fijar los impuestos, la capacidad del contribuyente para pagar impuestos se tiene en cuenta sobre la base del principio de equidad". Es decir, los impuestos deben ser justos.

El principio de recaudar impuestos para fines públicos. Implica encontrar un equilibrio entre los intereses de los individuos: los contribuyentes y la sociedad en su conjunto. "Por lo tanto, el Estado tiene el derecho y la obligación de tomar medidas para regular las relaciones jurídicas tributarias con el fin de proteger los derechos e intereses legítimos no sólo de los contribuyentes, sino también de otros miembros de la sociedad".

El principio de establecer impuestos y derechos en el debido proceso. Este principio se fija y aplica, en particular, a través de prohibición constitucional de imponer impuestos excepto por ley

El principio de la base económica de los impuestos (tasas). Los impuestos y tasas no sólo no deben ser excesivamente gravosos para los contribuyentes, sino que también deben tener una base económica (en otras palabras, no ser arbitrarios).

El principio de presunción de interpretación a favor del contribuyente (pagador de tasas) de todas las dudas, contradicciones y ambigüedades inamovibles de los actos legislativos en materia de impuestos y tasas.

El principio de certeza de la obligación tributaria Se deben formular actos legislativos sobre impuestos y tasas.

de tal manera que todos sepan exactamente qué impuestos (tasas), cuándo y en qué orden deben pagar.

El principio de unidad del espacio económico de Rusia.
Federación y unidad de la política tributaria

4.,6 Fuentes 1. Constitución2. Normas de derecho internacional y tratados internacionales de la Federación de Rusia3. Ley fiscal especial: a) legislación federal sobre impuestos y tasas (o legislación sobre impuestos y tasas), que incluye: Código Fiscal; otras leyes federales sobre impuestos y tasas; b) legislación regional sobre impuestos y tasas: leyes de las entidades constitutivas de Rusia Federación; otros actos jurídicos reglamentarios sobre impuestos y tasas adoptados por los órganos legislativos (representativos) de las entidades constitutivas de la Federación; c) actos jurídicos reglamentarios sobre impuestos y tasas adoptados por los órganos representativos del gobierno local.4 Legislación tributaria general (otras leyes federales , con
sosteniendo las normas del derecho tributario).5 Actos jurídicos regulatorios subordinados en cuestiones relacionadas con impuestos y tasas: a) actos de órganos de competencia general: decretos del Presidente; Resoluciones gubernamentales; estatutos y reglamentos en cuestiones relacionadas con impuestos y tasas, adoptados por las autoridades ejecutivas de las entidades constitutivas de la Federación; estatutos y reglamentos en cuestiones relacionadas con impuestos y tasas, adoptados por los órganos ejecutivos de los gobiernos autónomos locales; b) actos de órganos de competencia especial: - estatutos departamentales y actos jurídicos reglamentarios en cuestiones relacionadas con impuestos y tasas, órganos de competencia especial, cuya publicación está directamente prevista por el Código Tributario.6. Decisiones del Tribunal Constitucional.

5.Actos jurídicos regulatorios El Gobierno de la Federación de Rusia, los órganos ejecutivos federales, los órganos ejecutivos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, los órganos ejecutivos de los gobiernos autónomos locales en materia de impuestos y tasas

emitir actos jurídicos normativos en cuestiones relacionadas con impuestos y tasas, que no pueden modificar ni complementar la legislación sobre impuestos y tasas.

Las autoridades ejecutivas federales autorizadas para ejercer funciones de control y supervisión en materia de impuestos y derechos y en materia de asuntos aduaneros, y sus órganos territoriales no tienen derecho a dictar actos jurídicos reglamentarios en materia de impuestos y derechos.

Efecto de los actos legislativos sobre impuestos y tasas a lo largo del tiempo

1. Los actos de legislación tributaria entran en vigor no antes de un mes a partir de la fecha de su publicación oficial y no antes del primer día del siguiente. período impositivo por el impuesto correspondiente, salvo los casos previstos en este artículo.

Los actos legislativos sobre tasas entran en vigor no antes de un mes a partir de la fecha de su publicación oficial, salvo los casos previstos en este artículo.

Las leyes federales que modifican este Código en términos de establecer nuevos impuestos y (o) tasas, así como los actos legislativos sobre impuestos y tasas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los municipios que introducen impuestos, no entran en vigor antes. del 1 de enero del año siguiente al de su adopción, pero no antes de un mes a partir de la fecha de su publicación oficial.

7. Objeto del impuesto Los derechos en conjunto son:

1) relaciones de poder en materia de establecimiento, introducción y recaudación de impuestos y tasas;

2) relaciones jurídicas que surjan en el proceso de cumplimiento por parte de las personas relevantes de sus obligaciones tributarias para el cálculo y pago de impuestos o tasas;

3) relaciones jurídicas que surgen en el proceso de control tributario y control del cumplimiento de la legislación tributaria;

4) relaciones jurídicas que surgen en el proceso de protección de los derechos e intereses legítimos de los participantes en las relaciones jurídicas tributarias (contribuyentes, autoridades tributarias, estado, etc.), es decir. en el proceso de apelación de actos de las autoridades tributarias, acciones (inacción) de sus funcionarios, así como en el proceso de disputas tributarias;