Volumen de negocios máximo por empresario individual Volumen de negocios máximo

El sistema de tributación de patentes se introdujo hace relativamente poco tiempo: en 2013, para facilitar la contabilidad de los empresarios individuales. Las empresas no tienen derecho a PSN (artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¿Pueden todos los empresarios individuales utilizar el sistema de patentes? Por supuesto que no. Existen una serie de restricciones sobre el uso de PSN. El Código Fiscal contiene 63 tipos de actividades respecto de las cuales se puede aplicar el sistema de patentes (cláusula 2 del artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Básicamente, se trata de la prestación de servicios a la población. Más detalles se pueden encontrar en el clasificador especial de especies. actividad empresarial, respecto del cual la legislación de la materia prevé la aplicación del sistema de patentes (KVPDP). Fue aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de 15 de enero de 2013 N ММВ-7-3/9@.

¿Cuáles son las restricciones para usar PSN?

1. Los empresarios individuales tienen derecho a cambiar al sistema tributario de patentes solo en aquellas entidades constitutivas de la Federación de Rusia donde este régimen tributario está establecido por la legislación regional.

2. Las propias leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia establecen la cantidad de ingresos anuales potenciales que puede recibir un empresario individual. En este caso, el límite superior de ingresos no puede exceder 1 millón de rublos, a menos que se establezca lo contrario en el párrafo 8 del art. 346.43 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Los sujetos de la Federación de Rusia tienen derecho a aumentar talla máxima ingresos anuales potencialmente obtenibles no más de 10 veces (cláusula 19, cláusula 2, artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

3. El número de empleados no debe exceder durante el período impositivo 15 personas para todo tipo de actividades empresariales, incl. en virtud de contratos civiles.

4. Límite de ingresos. No deben exceder 60 millones de rublos. para todo tipo de actividades, respecto del cual se aplica el PSN (cláusula 1, cláusula 6, artículo 346.45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

¿A partir de qué base imponible y a qué tipo se calcula el impuesto?

La base imponible según el PSNO se determina como la expresión monetaria de los ingresos anuales potencialmente percibidos por un empresario individual por el tipo de actividad empresarial respecto de la cual se aplica la patente. Está determinado para el año calendario por la ley de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia (cláusula 1 del artículo 346.48 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

El ingreso anual potencial máximo, como se señaló anteriormente, es de 1.000.000 de rublos. (cláusula 7 del artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Al mismo tiempo, en virtud del inciso 9 del art. 346.43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé la indexación mediante un coeficiente deflactor establecido para el año calendario.

Por orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia, el coeficiente deflactor del sistema tributario de patentes para 2017 se fija en 1,425.

Por lo tanto, la cantidad máxima de ingresos anuales que potencialmente recibirá un empresario individual en 2017 será de 1.425.000 rublos. (1.000.000 de rublos x 1,425).

Pero las autoridades regionales pueden aumentar la cantidad máxima de ingresos potenciales (subcláusula 4, cláusula 8, artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) no más de tres, cinco y diez veces. Depende del tipo de actividad.

Por lo tanto, teniendo en cuenta dicho aumento, la cantidad máxima de ingresos potenciales será (1.425.000 rublos x 3), 7.125.000 rublos. (1.425.000 rublos x 5), 14.250.000 rublos (1.425.000 rublos x 10) respectivamente.

El tipo impositivo es del 6%, pero las entidades constitutivas de la Federación de Rusia a nivel regional pueden reducirlo al 0%.

El impuesto se calcula como el correspondiente tasa de impuesto porcentaje de la base imponible.

Suma PSP=PVD*S,

Donde PVD es el ingreso potencial en rublos, C es la tasa en porcentaje.

Este cálculo es válido siempre que la patente se tenga por 12 meses.

Si un empresario obtiene una patente por un período inferior a 12 meses, el impuesto se calcula de la siguiente manera:

Monto de PSN=PVD/12 meses*Número de meses del período impositivo*C.

Duración de la patente

Se concede una patente a un empresario por un período determinado. En este caso, el período de validez de una patente es válido dentro de un año calendario y no puede ser superior a 12 meses. El período mínimo de validez de una patente basado en el párrafo 5 del art. 346.45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia es un mes.

En la práctica se ha desarrollado que una patente debe expedirse por un período que comienza a principios de mes. Pero el Código Fiscal de la Federación de Rusia no limita la fecha de inicio de una patente al comienzo de un mes calendario. Así se establece en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de 26 de diciembre de 2016 N 03-11-12/78014, de 20 de enero de 2017 N 03-11-12/2316 y de 14 de febrero de 2017 N 03-11 -12/8052.

Es decir, la legislación solo nos remite al hecho de que la patente es válida dentro de un año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre), a partir de cualquier día del mes que el empresario individual indicó en la solicitud de patente.

Por lo tanto, si recibimos una patente, por ejemplo, durante 2 meses del 13 de octubre al 12 de diciembre, los días restantes de diciembre (del 13 al 31 de diciembre) saldrán del sistema PSN y será imposible obtener una patente. para el resto del año, ya que plazo minimo La patente tiene una validez de un mes. Por tanto, es más recomendable obtener una patente desde principios de mes.

¿Cuánto pagar por PSN?

Entonces, recibimos la patente, decidimos el período, la base imponible y el monto. Ahora, para no violar la ley, es necesario saber cuándo pagar las cantidades del PSN. El pago de PSN depende del período por el cual se recibió la patente.

A saber:

1) si la patente se recibió por un período hasta seis meses - por el importe total del impuesto, a más tardar en la fecha de vencimiento de la patente;

2) si la patente se recibió por un período desde seis meses antes del año calendario:

- por la cantidad de 1/3 del monto del impuesto a más tardar 90 días naturales después de la entrada en vigor de la patente;

- por la cantidad de 2/3 del importe impuesto a más tardar en la fecha de vencimiento de la patente.

El pago de impuestos se realiza en el lugar de registro ante la autoridad fiscal.

El empresario está obligado a aplicar este régimen especial durante el período por el que se concedió la patente. Abandonar pronto el sistema de patentes a voluntad está prohibido.

Pérdida del derecho al sistema de patentes.

También puede suceder que el empresario individual pierda el derecho a solicitar la patente por los siguientes motivos:

1) si, desde el comienzo del año calendario, los ingresos por ventas respecto de los cuales se aplica el sistema de tributación de patentes superan los 60 millones de rublos;

2) si dentro período impositivo el número de empleados excederá las 15 personas (se permitirá el incumplimiento del requisito establecido en el párrafo 5 del artículo 346.43 de la NKRF).

Hasta 2017, la falta de pago a tiempo de una patente también era motivo de pérdida. Pero gracias a las modificaciones realizadas en el Código Fiscal, el régimen fiscal de patentes funciona en una versión mejorada. Ahora bien, la demora en el pago de una patente no es motivo de pérdida del derecho a PSN.

Sin embargo, si el contribuyente "fracasó" con el PSN, deberá volver a calcular los impuestos para el período por el cual se emitió la patente, en el marco del régimen fiscal general.

Puede darse una situación en la que el contribuyente haya combinado el PSN con otros regímenes y, si pierde el derecho a utilizar el PSN, pase al régimen especial que combinó con una patente (artículo 346.45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Anteriormente, los funcionarios fiscales insistieron en que el contribuyente, al perder el derecho a PSN, está obligado a cambiar a modo general tributación y recalcular impuestos. Pero desde 2017, gracias a las enmiendas, este problema se resolvió.

En casos de pérdida del derecho a utilizar PSN por los motivos de los párrafos. 1 y párrafos. 2 cláusula 6 art. 346.45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, dentro de los 10 días naturales siguientes a la fecha de pérdida del derecho o terminación de la actividad comercial:

Sobre la transición al régimen tributario general, la solicitud de pérdida del derecho a utilizar el PSN se presenta en el Formulario N 26.5-3;

La solicitud de terminación de actividades comerciales a las que se aplica el PSN se presenta en el formulario recomendado N 26.5-4.

Combinando PSN con otros regímenes fiscales

El Código Fiscal no prohíbe combinar el PSN con otros regímenes fiscales.

Veamos qué sistemas fiscales se pueden combinar con PSN.

En el párr. 2 págs.1 art. 346.43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, un empresario individual puede combinar PSN con otros regímenes de pago de impuestos, por ejemplo:

3. con un sistema fiscal común.

PSN no se aplica a las actividades realizadas en el marco de un simple acuerdo de asociación (acuerdo de actividad conjunta) o un acuerdo gestión de confianza propiedad.

Si un empresario aplica el PSN y al mismo tiempo realiza actividades gravadas de acuerdo con otros regímenes, entonces, de acuerdo con el inciso 6 del art. 346.53 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, está obligado a llevar registros de propiedad, obligaciones y transacciones de negocios de conformidad con el procedimiento establecido dentro del régimen fiscal correspondiente.

Existen algunas peculiaridades a la hora de combinar modos.

Por ejemplo, al combinar PSN con UTII al determinar el número promedio de empleados para el período impositivo, es necesario tener en cuenta a los empleados que participan en tipos de actividades "imputadas". Al mismo tiempo, el número medio de empleados durante el período impositivo no debe exceder de 15 personas(carta del Ministerio de Hacienda de 21 de julio de 2015 N 03-11-09/41869).

Si un empresario individual aplica el sistema tributario simplificado simultáneamente con el PSN, al determinar el monto de los ingresos por ventas con el fin de cumplir con el límite de ingresos, se tienen en cuenta los ingresos de ambos regímenes especiales (esto se establece en el inciso 6 del artículo 346.45 y en el inciso 4 del artículo 346.13). Además, ambas normas indican que el monto de los ingresos está sujeto a control. de ventas.

Al mismo tiempo, el sistema tributario simplificado controla no solo los ingresos por ventas, sino también ingresos no operacionales(cláusula 4 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Desde 2017 límite de tamaño renta, sujeto a la cual el derecho del contribuyente a aplicación del sistema tributario simplificado durante el período de declaración (impuesto) permanece, asciende a 150 millones de rublos. (cláusula 4 del artículo 346.13 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Anteriormente, el límite de ingresos era de 60 millones de rublos, sujeto a indexación a más tardar el 31 de diciembre del año en curso según el coeficiente deflactor establecido para el próximo año calendario.

Por tanto, el valor del coeficiente deflactor requerido a efectos de aplicar el Cap. 26.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, para 2016 es igual a 1.329 (orden del Ministerio de Desarrollo Económico de la Federación de Rusia de 20 de octubre de 2015 N 772).

Resulta que la cantidad máxima de ingresos de un empresario individual que utilizó el sistema tributario simplificado y el PSN:

  • para 2016, asciende a 79,74 millones de rublos. (60 millones de rublos x 1.329);
  • para 2017 Son 150 millones de rublos.
(cartas del Ministerio de Hacienda de 30 de noviembre de 2016 N 03-11-11/70997, de 18 de abril de 2016 N 03-11-11/22124).

Además, en el marco del PSN se tienen en cuenta las rentas de todo tipo de actividades empresariales a las que se aplica este sistema tributario.

Tenga en cuenta que este sistema tributario simplificado se pierde con ingresos superiores a 150 millones de rublos. PSN se perderá si se supera el límite de 60 millones.

Al combinar el PSN y el sistema tributario simplificado, también es necesario realizar un seguimiento de cuántos trabajadores son contratados específicamente en actividades de "patentes". Se debe cumplir la condición de no más de 15 personas. Lo principal es que el número total de empleados esté dentro del límite establecido para el sistema tributario simplificado, es decir, no más de 100 personas por período impositivo.

Pero aquí está el procedimiento para contabilizar ingresos y gastos al combinar PSN y el régimen fiscal general. la legislación fiscal no instalado. Aquí el empresario individual debe llevar registros de los ingresos de las actividades en el marco del PSN y registrar los datos en el libro de ingresos. empresarios individuales utilizando patentes. Y en el marco de la OSN, tener en cuenta los ingresos y gastos en el libro de ingresos y gastos y transacciones comerciales del empresario individual.

Un empresario individual con una patente, con una serie de excepciones, no es reconocido como contribuyente del IVA cuando realiza tipos de actividades comerciales respecto de las cuales se aplica el PSN (cláusula 11 del artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). .

En consecuencia, al combinar PSN y OSN, debe llevar registros de los montos del IVA “soportado” de acuerdo con las reglas del inciso 4 del art. 170 Código Fiscal de la Federación de Rusia.

¿De qué está exento un empresario individual en una patente?

Un empresario individual sobre una patente está exento de presentar informes según la PSN, pero debe llevar un libro de ingresos y gastos de un empresario individual.

Un empresario individual que utiliza PSN está exento de una serie de impuestos, a saber:

1. Del IVA en relación con las operaciones reconocidas como objeto de tributación de conformidad con el Capítulo. 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, excepto en los casos:

1) al realizar tipos de actividades comerciales respecto de las cuales no se aplica el sistema de impuestos sobre patentes;

2) al importar mercancías al territorio de la Federación de Rusia y otros territorios bajo su jurisdicción;

3) al realizar operaciones gravadas de conformidad con el art. 174.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia

2. Del impuesto sobre la renta personal en términos de ingresos recibidos por la implementación de tipos de actividades comerciales respecto de las cuales se aplica el sistema de impuesto de patentes.

3. Del impuesto a la propiedad individuos en términos de bienes utilizados en la realización de tipos de actividades comerciales respecto de las cuales se aplica el PSN. Con excepción de los objetos sujetos a tributación por el impuesto sobre la propiedad de las personas físicas incluidas en la lista determinada de conformidad con el párrafo 7 del art. 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (teniendo en cuenta los detalles del párrafo 2 del párrafo 10 del artículo 378.2 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).

Aquellos. Los empresarios individuales no están exentos del pago del impuesto sobre la propiedad "catastral", independientemente de si utilizan o no el inmueble correspondiente en actividades de "patentes".

UTII: ¿quién puede ser el pagador?

Los contribuyentes únicos pueden ser tanto empresarios individuales como personas jurídicas. El pagador debe estar registrado ante las autoridades fiscales y realizar actividades permitidas por el régimen. Todos los tipos de actividades incluidas en la UTII se enumeran en el párrafo 2 del art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.

La restauración pública y el comercio minorista, la prestación de servicios domésticos, de transporte por carretera, veterinarios y hoteleros, las actividades publicitarias están lejos de ser Lista llena obras y servicios que pueden estar sujetos a un impuesto único sobre la renta imputada. La aplicación de un impuesto único es un derecho, no una obligación, y tiene carácter declarativo.

¡IMPORTANTE! Además lista federal servicios en cada entidad constitutiva de la federación, se aceptan listas locales de tipos de actividades, cuya tributación es posible bajo el sistema UTII. La principal condición para la aplicación de la UTII es que las autoridades de la entidad constitutiva de la federación deben aprobar el tipo de actividad a nivel local.

¿Qué criterios debe cumplir el pagador UTII?

El impuesto único es uno de los más populares en el sector de las pequeñas empresas, ya que libera a una organización o empresario de la necesidad de mantener registros fiscales. Para evitar abusos por parte de los contribuyentes, ciertas condiciones del régimen UTII están establecidas por ley.

Los criterios de UTII son algo diferentes para las personas jurídicas y los empresarios individuales. Presentémoslos en forma de lista.

Condiciones para la aplicación de UTII según la situación jurídica del pagador

Pagador - entidad debe cumplir con las siguientes condiciones:

¿No conoces tus derechos?

  1. El número medio total de empleados de la organización durante el último año calendario no debe exceder las 100 personas.
  2. La participación de otras organizaciones en el capital autorizado no supera el 25%.
  3. No debería estar entre los mayores contribuyentes.
  4. No puede realizar actividades de prestación de servicios. Abastecimiento y al mismo tiempo ser una institución en el ramo. seguridad Social, salud o educación.

El pagador, un empresario individual, está obligado a cumplir con las siguientes condiciones:

  1. El número total de empleados contratados no debe exceder las 100 personas.
  2. El tipo de actividad del pagador debe estar presente en el acto legislativo. municipio, y el régimen UTII está permitido en su territorio.
  3. No puede ser arrendador de gasolineras y gasolineras.
  4. No pueden realizar actividades bajo simples acuerdos de asociación o de administración de fideicomisos.

¡IMPORTANTE! Para empresarios individuales: pagadores de UTII, la obligación de mantener contabilidad cancelado.

Restricciones impuestas a los pagadores de UTII

El legislador ha establecido una serie de restricciones a las actividades de UTII. , que debe observarse, de lo contrario la inspección puede revelar violaciones fiscales, lo que supondrá un nuevo cálculo del impuesto único pagado y sanciones.

  1. Restricciones sobre tipos de actividades. Sólo los tipos de actividades de la lista cerrada especificada en el Código Fiscal de la Federación de Rusia están sujetos a imposición única. Si se realizan otros trabajos y servicios, el pagador está obligado a llevar registros separados y pagar impuestos sobre otras transacciones de acuerdo con la legislación vigente.
  2. Limitación del círculo de personas a las que se prestan los servicios. El pagador está obligado a prestar servicios domésticos en el marco de la actividad imputada exclusivamente a particulares. Las transacciones en las que los destinatarios de los servicios del hogar sean personas jurídicas no pueden estar sujetas a un impuesto único. Servicio de reparación, mantenimiento y el lavado de vehículos de motor se puede prestar tanto a personas físicas como jurídicas.
  3. Limitación física. El área del piso de negociación cuando se realizan actividades comerciales o se prestan servicios de catering no debe exceder los 150 metros cuadrados. m. En particular, se prohíbe la propiedad agregada de una superficie superior a 150 metros cuadrados. metro partes relacionadas. Se establece un límite de 20 coches para los pagadores que presten servicios de transporte.
  4. Restricción por carácter territorial. Si las autoridades locales han establecido un impuesto comercial en el territorio de un sujeto de la federación, aplicación de UTII prohibido en tales áreas.
  5. Restricciones a la combinación de sistemas tributarios. Los pagadores de UTII tienen derecho combinando UTII con otros sistemas tributarios. Sin embargo, existe una prohibición directa de combinar actividades. comercio al por menor y la prestación de servicios de restauración pública sujetos a UTII y al Impuesto Agrícola Unificado (Impuesto Agrícola Unificado).

A pesar de una gama bastante amplia de prohibiciones legislativas, prácticamente no existe límite para los ingresos de UTII para los pagadores. Esto se debe a que el cálculo del impuesto no se basa en indicadores reales actividad económica organización o emprendedor, sino de los ingresos potenciales, que dependen del indicador físico y rendimiento básico. Lo único que vale la pena mencionar aquí es que para los mayores contribuyentes la transición a UTII es imposible.

¡IMPORTANTE! El importe de la rentabilidad básica para cada tipo de actividad lo establece el Código Fiscal de la Federación de Rusia en el art. 346.29.

***

El impuesto único sobre la renta imputada está muy extendido entre las pequeñas empresas dedicadas al comercio, la restauración y los servicios al consumidor. El Estado ha establecido una serie de condiciones para la aplicación de la imputación: se relacionan con el número de empleados, el territorio de actividad, el tipo de actividad y la composición de los fundadores de la entidad jurídica.

Para poder pagar impuesto único sobre la renta imputada, cabe recordar que la restricción más grave se establece en relación con los tipos de actividades permitidas que están sujetas a un impuesto único sobre la renta imputada.

Esta información es para quienes utilizan el sistema tributario simplificado (STS). "Simplificado" puede ser utilizado tanto por organizaciones como por empresarios. Sin embargo, este derecho no se otorga a todos. Hay una serie de criterios específicos que deben cumplirse. Entre ellos se encuentra el indicador de rentabilidad.


En este artículo veremos:

  • El concepto de “rotación”;
  • ¿Cuáles son los límites de ingresos?
  • Lo que se reconoce como ingreso para una “persona simplificada” y lo que no se reconoce;
  • Qué hacer para evitar caer del sistema tributario simplificado.

El volumen de negocios es el concepto más importante para las empresas y los empresarios individuales. Depende de su tamaño condición financiera y las actividades de la empresa en su conjunto. La posibilidad de aplicar uno u otro sistema tributario también depende del volumen de facturación.


El volumen de negocios son los ingresos de la empresa, los ingresos recibidos por los bienes enviados, el trabajo realizado, los servicios prestados, los bienes vendidos, los productos y los materiales para el año del informe.


Hay dos límites de ingresos bajo el sistema tributario simplificado:

  1. Pasar al sistema tributario simplificado.
  2. Aplicar el sistema tributario simplificado.

Para cambiar al sistema tributario simplificado, los comerciantes no aplican límites; estos límites se introducen solo para las organizaciones.


Para comenzar a utilizar el sistema tributario simplificado, una empresa debe cumplir una serie de condiciones. Uno de ellos es el límite de ingresos durante los 9 meses del año anterior al paso al régimen especial. Para cambiar al sistema tributario simplificado a partir del 1 de enero de 2018, el límite superior de ingresos durante los 9 meses de 2017 es de 112,5 millones de rublos.


Las organizaciones de nueva creación pueden aplicar el sistema tributario simplificado desde el momento del registro en la oficina de impuestos. En este caso, deberá informar a la oficina de impuestos presentando una notificación sobre la transición al sistema tributario simplificado. El formulario de notificación para la transición al sistema tributario simplificado fue aprobado por orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia de fecha 2 de noviembre de 2012 No. ММВ-7-3/829@. También conservan el derecho a acogerse al régimen simplificado dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha de registro fiscal. Si no se cumple el plazo, se denegará la aplicación del sistema tributario simplificado y sólo a partir del próximo año será posible cambiar a un sistema tributario simplificado.


Las organizaciones y empresarios que ya apliquen el régimen tributario simplificado también deberán cumplir con el límite de ingresos durante el año. El límite superior de rentabilidad es de 150 millones de rublos para 2017. Este es el valor final. No es necesario ajustarlo por coeficientes.


Los ingresos se determinan en base a indicadores. contabilidad tributaria. Estos datos quedan reflejados en el libro de ingresos y gastos.


Al calcular la cantidad ingreso marginal tenido en cuenta:

  • ingresos por ventas, que se determinan de conformidad con el artículo 249 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Estos ingresos también incluyen los ingresos recibidos por la venta de activos fijos o terrenos; el pago puede realizarse tanto en efectivo como en especie;
  • ingresos no operativos, que se reconocen de conformidad con el artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia;
  • anticipos recibidos, es decir Tomamos en cuenta los ingresos en la fecha de recepción del dinero en caja o en la cuenta corriente;
  • ingresos recibidos bajo el sistema de impuestos sobre patentes (PTS).

Si gana dinero a través de transacciones intermediarias, actúa como agente, comisionista, entonces solo se incluye en los ingresos el monto de la remuneración en virtud del contrato de agencia o contrato de comisión.


Al mismo tiempo, los clientes - principales y principales - al calcular valor límite Los ingresos incluyen en los ingresos todo el producto de las ventas, sin reducirlo por el monto de los honorarios de intermediación.


¡Importante! Al determinar el límite, no es necesario tener en cuenta los siguientes ingresos:

  • Si realiza varios tipos de actividades, algunas de las cuales se transfieren a la UTII (combinan la UTII y el sistema tributario simplificado), los ingresos de las actividades en la UTII no se tienen en cuenta al calcular, porque al aplicar este régimen especial, no existe límite en el monto de los ingresos percibidos;
  • recibido en período de información, pero reflejado como ingreso al calcular el impuesto sobre la renta, estando en sistema común impuestos (para quienes cambiaron de OSNO);
  • los previstos en el artículo 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia (por ejemplo, si la propiedad se recibió como garantía, depósito o se transfirió gratuitamente, subvenciones, financiación específica);
  • recibido de controlado compañías extranjeras, así como los dividendos e intereses sobre títulos públicos, que están sujetos al impuesto sobre la renta calculado a tasas especiales;
  • en realidad no recibido por usted, pero presentado para pago, por ejemplo, alquiler que no se recibió en la cuenta corriente o propiedad que no fue transferida por la contraparte en virtud del acuerdo);
  • para los empresarios, se trata de ingresos sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas a tipos del 9% y el 35%.

Romashka LLC en el período de enero a agosto de 2017 prestó servicios por valor de 45 millones de rublos, vendió bienes por un monto total de 100 millones de rublos y recibió intereses sobre préstamos otorgados por 1 millón de rublos. Tiene previsto vender en septiembre parcela, propiedad de la empresa, por 7 millones de rublos. Por lo tanto, el volumen de negocios anual en septiembre superará el límite máximo permitido para el sistema tributario simplificado de 150 millones de rublos. (45 + 100 + 1 + 7), y Romashka LLC perderá el derecho a utilizarlo a partir del tercer trimestre de 2017.


Consecuencias de superar el límite de ingresos


1. Desde el inicio del trimestre en el que se superó el límite, las organizaciones y los empresarios individuales pierden el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado.

2. En caso de pérdida del derecho a utilizar el sistema tributario simplificado, se deberá notificar al servicio tributario. Para ello, se proporciona un mensaje sobre la transición al régimen fiscal general en el formulario aprobado dentro de los 15 días naturales siguientes al final del período del informe. Si no se notifica, la oficina de impuestos puede multarle con 5.000 rublos.


3. Plazo para presentar una declaración bajo el sistema tributario simplificado en caso de transición forzosa: a más tardar el día 25 del mes siguiente al trimestre en que se perdió el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado. El impuesto también debe pagarse antes del día 25.


4. Las organizaciones y los empresarios individuales que han perdido el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado deben declarar y pagar impuestos de acuerdo con el sistema tributario simplificado: para las organizaciones esto es IVA, impuesto sobre la renta, impuesto a la propiedad; para empresarios individuales: IVA, impuesto sobre la renta personal, impuesto sobre la propiedad personal sobre la propiedad utilizada en actividades comerciales.


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Desde el momento de la transición a la OSN, la empresa calcula y paga impuestos de acuerdo con el sistema general en la forma prescrita para las organizaciones de nueva creación (empresarios individuales recién registrados). Si sucede que el contribuyente no descubrió inmediatamente que perdió el derecho a aplicar el régimen especial y realizó pagos para pagar el impuesto único, entonces código de impuestos Brinda la oportunidad de compensar estos montos con el pago del impuesto bajo el régimen general. Además, no se devengarán sanciones y multas durante el trimestre de transición al régimen general.


Si la obligación de cambiar al régimen general surgió durante el año calendario y era necesario declarar impuestos en el sistema tributario simplificado, pero el plazo para presentar declaraciones ya había expirado antes del final del período de declaración, cuando el contribuyente perdió el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado, entonces servicio de impuestos no tiene derecho a multar a un contribuyente por la presentación tardía de informes.


Si el exceso de ingresos se produjo durante el año y la transición a OSN no se produjo desde el comienzo del año, entonces autoridades fiscales requerir pago impuesto minimo en el caso de utilizar el método de cálculo “ingresos menos gastos”, si el monto del impuesto simplificado es menor que el mínimo calculado para el período en que la empresa o empresario individual aplicó el sistema tributario simplificado.


Cómo retrasar la fecha de recepción de ingresos


Hoy en día existen muchas formas de retrasar la fecha de recepción de ingresos. El autor del artículo propone un enfoque de derecho civil, una de las formas más comunes e indoloras de optimizar el límite de ingresos anual.

1. Aplazamiento del pago del contrato (acuerdo adicional al mismo).


Una de las formas de optimizar la tributación al aplicar el sistema tributario simplificado puede considerarse un método de transferencia de pago de un comprador a otro. período de facturación. Si la empresa y el comprador están satisfechos con dichos términos del contrato, podemos acordar la transferencia. Dinero el próximo año, por lo que la empresa podrá mantener ingresos dentro del límite establecido para la aplicación del sistema tributario simplificado.


Ejemplo:

De enero a noviembre, Romashka LLC vendió productos por valor de 146 millones de rublos, en diciembre se realizarán envíos por valor de 7 millones de rublos. La empresa está a la espera de dos pagos: 2 millones de rublos por adelantado y 5 millones de rublos, el saldo de la deuda. Para no perder el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado y no exceder el permitido ingreso máximo, pedimos al comprador que realice el segundo pago por valor de 5 millones de rublos en enero del próximo año. Así, Romashka LLC tiene ingresos anuales 146.000.000 + 2.000.000 = 148.000.000 de rublos, que está dentro de los límites permitidos.

2. En lugar de pago, un contrato de préstamo con compensación posterior.


Si el primer método no es adecuado, puede utilizar un contrato de préstamo. Los fondos recibidos en concepto de deuda, como se sabe, no se incluyen en base imponible, utilizando el artículo 251 del Código Tributario, puede procesar el dinero recibido del comprador exactamente de esta manera.


Por ejemplo:

LLC "Romashka" 7.000.000 de rublos recibidos de la transacción en diciembre se registran como fondos recibidos en virtud del contrato de préstamo. Enviamos mercancías a este año, y el año que viene compensaremos obligaciones. Por lo tanto, se incluirán 7.000.000 de rublos en los ingresos del próximo período impositivo. Aquí nuevamente es necesario obtener el consentimiento de la contraparte.


¿Quiere incluir sólo el margen (margen) en su facturación? Entonces un acuerdo de mediación es para usted


En arte. 251 del Código Tributario especifica ingresos que no están incluidos en base imponible, el párrafo 9 de este artículo dice: “En forma de fondos recibidos por el comisionista, agente en relación con el cumplimiento de obligaciones derivadas de un contrato de comisión, contrato de agencia u otro acuerdo similar, así como para el reembolso de los costos incurridos por el comisionista, agente, si dichos costos no están sujetos a inclusión en los gastos de un comisionista o agente de acuerdo con los términos de los contratos celebrados. Los ingresos indicados no incluyen comisiones, agencia u otras remuneraciones similares.”


Esto significa que podemos concluir que para optimizar los ingresos se puede celebrar un contrato de comisión, según el cual la empresa prestará servicios de intermediación y solo el monto de la comisión se incluirá en los ingresos.


Ejemplo:

Romashka LLC, que trabaja de forma simplificada, recibió 146.000.000 de rublos en ingresos por la venta de equipos en 9 meses. El próximo envío de material por valor de 7.000.000 de rublos está previsto para diciembre. Para optimizar la tributación, celebramos un acuerdo de comisión, según el cual Romashka LLC, como intermediario, completará la transacción, es decir. la compra del equipo será por cuenta del comprador, pero bajo responsabilidad del intermediario y por cuenta de éste. Sólo el monto de la comisión se destinará a los ingresos de Romashka LLC. A pesar de que la cuenta corriente de la empresa será transferida Precio final equipo por un monto de 7.000.000 de rublos (de los cuales 5.000.000 son el costo del equipo y 2.000.000 son el pago por servicios de intermediación), el ingreso anual no excederá el ingreso máximo permitido de 146.000.000 + 2.000.000 = 148.000.000 de rublos.


Las autoridades fiscales, por supuesto, conocen tales esquemas, por lo que no se debe abusar de tales transacciones; es necesario detallar cuidadosamente todas las condiciones en el acuerdo para que no sea posible reclasificar dicho acuerdo en una compra normal y acuerdo de venta.

El sistema tributario simplificado es un régimen simple y accesible. Su objetivo es reducir el número de impuestos pagados y de informes generados y está dirigido a pequeñas empresas. Por tanto, para su aplicación se fijan límites para el año en el sistema tributario simplificado. En este artículo te diremos qué restricciones existen para utilizar la simplificación y qué hacer si las violas.

Límites del sistema tributario simplificado 2020

Los empresarios y organizaciones principiantes conocen la existencia del sistema tributario simplificado y están tratando de cambiar a este sistema, porque tiene muchas ventajas:

  • tasas impositivas bajas: 6% de los ingresos y 15% de la diferencia entre ingresos y gastos;
  • en las regiones la tasa puede reducirse aún más: del 1 al 6% de los ingresos y del 5 al 15% de la diferencia entre ingresos y gastos;
  • al final del año sólo es necesario presentar una declaración;
  • El pago de impuestos de la base de "ingresos" puede reducirse a la mitad por el monto de las primas de seguro para los empleados y empresarios individuales (o reducirse Pago de impuestos completamente - en caso de trabajo independiente de un empresario individual y pago de contribuciones "para uno mismo").

Los empresarios individuales y las organizaciones pueden cambiar al régimen simplificado al registrarse presentando una notificación dentro de los 30 días. Si ya opera bajo un régimen fiscal diferente y desea cambiar al sistema tributario simplificado, podrá hacerlo solo a partir del próximo año; para ello, presente una solicitud antes del 31 de diciembre. Las organizaciones pueden combinar el sistema tributario simplificado con UTII, y los empresarios también pueden combinarlo con el sistema de patentes.

La transición a un sistema simplificado y su permanencia en él están asociadas a una serie de restricciones. Los límites a los montos requeridos para aplicar el sistema tributario simplificado crecen anualmente, lo que simplifica la transición al sistema tributario simplificado y lo hace más accesible. En 2020 no hubo cambios significativos en las condiciones de aplicación del sistema tributario simplificado, por lo que te contamos con más detalle cada uno de ellos.

Actividades

Las personas simplificadas no tienen derecho a realizar negocios en todas las áreas. Por ejemplo, el sistema tributario simplificado no puede ser utilizado por casas de empeño, organizaciones de microfinanzas, bancos, aseguradoras, agencias de contratación, establecimientos de juego y fabricantes de bienes sujetos a impuestos especiales.

Ingresos anuales

En 2020, el límite de ingresos anuales es de 150 millones de rublos; este valor se ha establecido desde 2017 y aún no ha cambiado. Esta cantidad de ingresos permite que más empresas permanezcan en el sistema simplificado, ya que desde 2016 el límite de ingresos anuales se ha multiplicado por 2,5. Anteriormente, el monto de los ingresos se indexaba según el coeficiente deflactor, pero en el período 2017-2020. no se aplica.

Las empresas simplificadas pueden realizar actividades que generen ingresos de hasta 150 millones de rublos y no temer perder el derecho a aplicar el sistema tributario simplificado. Tenga en cuenta que no todos los ingresos recibidos se incluyen en el cálculo.

Ingresos incluidos en el cálculo:

  • ingresos por ventas;
  • ingresos no operacionales;
  • de la realización de los derechos de propiedad;
  • anticipos recibidos.

Ingresos excluidos del cálculo:

  • préstamo reembolsado;
  • el depósito o depósito recibido;
  • propiedad recibida como contribución al capital autorizado;
  • de bienes recibidos gratuitamente;
  • fondos recibidos en virtud de un contrato de agencia;
  • subvenciones recibidas;
  • ingresos de actividades bajo un régimen tributario diferente, al combinar el sistema tributario simplificado con UTII o una patente.

Las personas simplificadas que quieren permanecer en el sistema tributario simplificado, cuando se acercan al límite de ingresos, intentan reducirlo. Hay varias formas de hacerlo, pero no son seguras y las autoridades fiscales las conocen bien, por lo que pueden descubrir fácilmente dicho fraude. Por ejemplo, es habitual redactar dos acuerdos con una contraparte: un contrato de compraventa y un préstamo. Es decir, el pago se te transfiere en forma de préstamo y el año que viene compensan los requisitos. En este caso, las autoridades fiscales pueden demostrar que el préstamo es ficticio, y si, teniendo en cuenta esto, los ingresos superan el límite, se perderá el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado.

Límite de ingresos durante 9 meses

Los ingresos de las empresas que planean pasar al sistema tributario simplificado a partir de 2020 deberían ascender a 112,5 millones de rublos durante los primeros nueve meses del año pasado. Es posible sortear esta limitación transfiriendo los ingresos al cuarto trimestre, porque en este caso los ingresos anuales no son importantes, solo se tienen en cuenta los ingresos de los primeros 9 meses.

Un emprendedor puede convertirse en una persona simplista sin importar cuántos ingresos obtenga. Esta regla se aplica solo a organizaciones, no se aplica a empresarios individuales. Pero al aplicar el sistema tributario simplificado, un empresario individual debe asegurarse de que sus ingresos anuales no excedan los 150 millones de rublos; de lo contrario, tendrá que volver al régimen general.

Valor residual de los activos fijos.

Para la transición y aplicación del sistema tributario simplificado, existe una condición que limita el valor residual de los activos fijos a 150 millones de rublos. Una organización que tiene activos fijos con un valor residual de más de 150 millones de rublos no tiene derecho a cambiar a un sistema simplificado. Al mismo tiempo, los empresarios no están obligados a informar información sobre los activos fijos al cambiar al sistema tributario simplificado, pero si se excede el límite del valor residual durante la realización de negocios, se perderá el derecho a utilizar el sistema simplificado.

Para esta limitación sólo se tienen en cuenta los activos fijos depreciables. tierra y otros Recursos naturales, inventarios, bienes, proyectos de construcción inacabados, valores Y instrumentos financieros no están sujetos a depreciación y por lo tanto no se tienen en cuenta. Puede reducir el costo de los activos transfiriéndolos a conservación o vendiéndolos temporalmente a una persona amiga y alquilándolos.

Plantilla media

Los contribuyentes del impuesto "simplificado" deben respetar el límite en el número de empleados: 100 personas. Para calcular el número medio, tenga en cuenta sus empleados, los trabajadores externos a tiempo parcial y los empleados con contrato de funcionario.

No es necesario incluir a las mujeres en el cálculo. licencia de maternidad y en permiso parental, excepto aquellos que trabajan a tiempo parcial o en casa y conservan el derecho a prestaciones seguro Social. Así como estudiantes trabajadores que realizan exámenes de ingreso y licencias adicionales sin goce de sueldo.

El cálculo del número no se realiza al final del período, sino para todo el período. Por lo tanto, incluso si la empresa este momento emplea a más de 100 personas, aún puede conservar el derecho a aplicar la simplificación si el número medio para todo el período no supera los límites.

Por ejemplo, si la empresa tuvo 90 empleados de enero a julio, y a partir del 13 de agosto se contrataron 16 nuevos empleados más, entonces el número promedio de empleados se calculará de la siguiente manera:

  • 90 × 7= 630 personas de enero a julio;
  • (90 × 12 + 106 × 18) / 30 = 100 número promedio de personas en agosto;
  • 106 × 4 = 424 personas de septiembre a diciembre;
  • (630 + 100 + 424) / 12 = 97 personas de media al año.

Aunque el número de personal supere las 100 personas, no se perderá el derecho a utilizar la simplificación.

Participación de otras personas jurídicas.

Para las organizaciones en el sistema tributario simplificado, la participación de otras entidades legales es limitada: 25%. Es decir, el capital autorizado no puede consistir en más del 25% de aportes de otras organizaciones. Esta limitación se puede eludir de varias maneras.

  1. Aumente su capital autorizado mediante aportaciones de fundadores, empresarios individuales y particulares. Esto le permitirá cambiar la proporción de acciones y mantenerse dentro del límite del 25%.
  2. Vender una participación en la empresa a uno de los fundadores. Si la persona jurídica es el único fundador, se puede vender el 75%. capital autorizado“subsidiarias” a personas de confianza o dueños de negocios reales. Entonces la estructura de capital de la empresa cumplirá las condiciones.
  3. Mantener funciones de control sobre la persona jurídica reduciendo su participación en el capital autorizado. Por ejemplo, una organización con una participación del 25% puede tener el 75% de las ganancias y los votos. Esta decisión puede ser percibida negativamente por las autoridades fiscales.

creación de sucursales

Las organizaciones que utilizan el sistema tributario simplificado no pueden tener sucursales. Rama - división separada, ubicado fuera de la ubicación de la organización y realizando todas o parte de sus funciones. La sucursal recibe propiedad de la persona jurídica que la creó y está dotada de un administrador que actúa por poder. Condición importante— reflejo de la sucursal en los documentos constitutivos.

Si una división separada no cumple con todas las condiciones necesarias para ser sucursales, no puede ser reconocida como sucursal. Por lo tanto, es posible disfrazar una sucursal como una división separada. Si no refleja la sucursal en los documentos constitutivos, limita el número de funciones y personal de especialistas, no nombra a un gerente y no abre una cuenta corriente, será difícil demostrar que una división separada es una sucursal. Además, la autoridad de control deberá acreditar la existencia de una sucursal.

Qué hacer si violas las restricciones

Si has violado las restricciones que comentamos anteriormente, tendrás que dejar de utilizar el sistema simplificado. Notificación de terminación del sistema tributario simplificado debe presentarse dentro de los 15 días siguientes al siguiente período de informe. Si viola los límites en el segundo trimestre, envíe una notificación a la oficina de impuestos antes del 15 de julio. El formulario de notificación fue aprobado por orden del Servicio de Impuestos Federales de 2 de noviembre de 2012 No. ММВ-7-3/829. Si no envía una notificación o no lo hace a tiempo, se le cobrará una multa de 200 rublos por cada documento.

Habiendo perdido la simplificación, deberá presentar declaración antes del día 25 del mes siguiente al mes de presentación de la notificación. Elaborar una declaración para el período comprendido desde el inicio del año hasta el trimestre en el que perdió el derecho a utilizar el sistema tributario simplificado. Durante el mismo período es necesario pagar un impuesto único. La falta de presentación de una declaración conlleva responsabilidad en virtud del artículo 119 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: una multa del 5% del monto impago a tiempo para cada mes, pero no menos de 1000 rublos y no más del 30%.

Al cambiar al régimen general, es necesario pagar y calcular los impuestos en la forma prescrita para las nuevas organizaciones y empresarios individuales. Si se retrasa en los pagos mensuales del trimestre en el que cambió a un sistema tributario diferente, no tendrá que pagar multas ni intereses. Pero los pagos atrasados ​​para el próximo trimestre ya amenazan con multas y sanciones.

¿Se aumentarán los límites del sistema tributario simplificado en 2020?

Actualmente se está considerando un proyecto de ley en la Duma del Estado. No. 875580-7, que propuso revisar los límites del sistema tributario simplificado e introducir un proyecto de transición. Ya ha sido adoptado en primera lectura y las enmiendas deben presentarse antes del 20 de marzo de 2020.

Si se aprueba el proyecto de ley, podrá superar los límites de ingresos y número de empleados, pero conservará el derecho a aplicar el sistema tributario simplificado. Esto aumentará la tasa impositiva. En el sistema tributario simplificado, los “ingresos” del 6% al 8%, y en el sistema tributario simplificado, los “ingresos menos gastos” del 15% al ​​20%.

El límite de ingresos seguirá siendo de 150 millones de rublos, pero puede superarse hasta en 50 millones de rublos. Cuando sus ingresos oscilan entre 150 y 200 millones de rublos, tendrá que pagar impuestos a una tasa más alta.

La situación es similar con el número de empleados. El límite será de 100 personas, pero será posible aumentarlo en 30 personas. Mientras tanto, mientras el número medio de empleados esté en el rango de 100 a 130 personas, se pagará un tipo impositivo mayor.

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El sistema tributario simplificado (STS) es uno de los regímenes más simples y convenientes. Uno de factores importantes Lo que hay que tener en cuenta es el volumen de negocios de los empresarios individuales en "términos simplificados". ¿Cómo afectan los ingresos al derecho a utilizar el modo? Es simple: después de exceder el límite de ingresos bajo el sistema tributario simplificado, se cancela el derecho a utilizar el régimen. Ahora le informaremos sobre los límites y limitaciones de la facturación máxima de un empresario en el sistema tributario simplificado en 2018, así como sobre qué ingresos debe pensar en cambiar el sistema tributario.

Límite de ingresos

La facturación es todo el dinero que un empresario ha ganado en cierto periodo. En pocas palabras, la facturación son ingresos.

El parámetro de facturación es muy punto importante sobre el sistema tributario simplificado. En primer lugar, el código tributario prohíbe el uso de la “imposición simplificada” si el volumen de negocios ha excedido un cierto nivel. En 2018 ascendió a 150 millones de rublos. Así se establece en el art. 346.12 Código Fiscal de la Federación de Rusia. En segundo lugar, con una alta rotación, el uso de "simplificado" deja de ser rentable.

Si ya está utilizando el sistema tributario simplificado, exceder el parámetro dará lugar a una transferencia automática de usted a (OSNO) con informes obligatorios y el pago de la totalidad del IVA y del impuesto sobre la renta personal. El hecho es que "simplificado" fue desarrollado para representantes de pequeñas y microempresas, pero ¿qué tipo de microempresa es ésta que genera 150 millones de rublos al año?

Superar el límite de facturación resultará en una transferencia automática al sistema tributario principal (OSNO).

Si su volumen de negocios ya no se ajusta al sistema tributario simplificado y no hay posibilidad de cambiar a otro régimen especial, comience a prepararse para el sistema principal. Por supuesto, tendrás que informar más, pero no habrá restricciones para realizar el negocio. Un aumento en la facturación, en primer lugar, indica que su empresa ya ha crecido desde su estatus de "pequeña".