6. El concepto y características del Estado El Estado es la organización política de la sociedad, asegurando su unidad e integridad, ejerciendo a través del mecanismo estatal la gestión de los asuntos de la sociedad, el poder público soberano, que dicta la ley.

10. Concepto y funciones del impuesto Se entiende por impuesto el pago obligatorio, individualmente gratuito, que grava a las organizaciones y personas físicas en forma de enajenación de fondos que les pertenecen por derecho de propiedad, gestión económica o gestión operativa.

Tema 4. El concepto de impuesto, su papel y funciones principales 4.1. El impuesto como categoría jurídica, sus rasgos característicos Se entiende por impuesto un pago obligatorio, individualmente gratuito, que grava a las organizaciones y personas físicas en forma de enajenación de lo que les corresponde por derecho.

14.2. Concepto, características jurídicas y características de los delitos fiscales Un delito fiscal es un acto (acción o inacción) ilícito (en violación de la legislación sobre impuestos y tasas) de un contribuyente, agente fiscal.

5. Concepto y características de las tasas En el art. 8 La tarifa del Código Tributario se define como contribución obligatoria recaudado sobre organizaciones e individuos, cuyo pago es una de las condiciones para la comisión de honorarios en relación con los pagadores agencias gubernamentales, órganos Gobierno local,

7. Principios de tributación: concepto, características, funciones El principio de tributación es la posición básica fundamental que subyace Sistema de impuestos estados. Algunos de estos principios están consagrados en regulaciones, otros se derivan de la interpretación de la ley tributaria.

35. Delito fiscal: concepto y signos Un delito fiscal es un acto (acción o inacción) culpable, perjudicial e ilegal, por el cual el Código Tributario ha establecido responsabilidad. delito fiscal son ilegales,

Pregunta 54 Competencia perfecta: concepto, características.

15. Concepto, esencia, signos de impuestos Según el art. 8 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el impuesto es un pago obligatorio, individualmente gratuito, que se aplica a organizaciones e individuos en forma de enajenación de lo que tienen por derecho de propiedad, gestión económica o

55. Delito fiscal: concepto y características Un delito fiscal es un acto (acción o inacción) culpable, perjudicial e ilícito, por el cual el Código Fiscal de la Federación de Rusia establece la responsabilidad (artículo 106 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Los signos de una infracción fiscal incluyen

El impuesto como categoría jurídica, sus rasgos característicos.

Se entiende por impuesto un pago obligatorio, individualmente gratuito, que se aplica a organizaciones e individuos en forma de enajenación de fondos que les pertenecen por derecho de propiedad, gestión económica o gestión operativa con el fin de apoyar financieramente las actividades del Estado y (o ) municipios.

El Código Fiscal de la Federación de Rusia establece (artículo 3): a nadie se le puede asignar la obligación de pagar impuestos y tasas, así como otras contribuciones y pagos que tengan las características de impuestos o tasas establecidas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. , no están previstos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia o se establecen de una manera distinta a la determinada por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. En este sentido, los signos de impuestos, que incluyen:

– carácter imperativo y obligatorio;

– gratuidad individual;

– forma monetaria;

– carácter público y no focalizado de los impuestos.

Veamos estos signos con más detalle.

Carácter imperativo-obligatorio. Pagar impuestos es una obligación constitucional, no una contribución caritativa. El contribuyente no tiene derecho a negarse a cumplir con sus obligaciones tributarias. Esto distingue los pagos de impuestos de este tipo de ingresos presupuestarios, como las transferencias gratuitas previstas en el artículo 41 del Código de Presupuesto de la Federación de Rusia.

De forma individual y gratuita. El pago de un impuesto no genera una contraobligación del Estado de realizar acciones específicas a favor de un determinado contribuyente identificado personalmente.

Esta característica distingue los impuestos de las tasas que son de naturaleza parcialmente reembolsable. El pago de la tasa implica acciones recíprocas del Estado en interés del contribuyente. Esto puede ser emitir una licencia, otorgar el derecho a comercializar o estacionar vehículos, impartir justicia, realizar registros u otras acciones legalmente significativas. Un particular asocia el pago de una tasa a la consecución de determinados beneficios. Habiendo pagado la tasa, el contribuyente tiene derecho a exigir que el Estado tome las medidas adecuadas, incluso a través de los tribunales.

Carácter de dinero. Históricamente, las necesidades de los estados y otros participantes en las relaciones jurídicas en la era precapitalista se satisfacían en forma de intercambio natural.

El Código Fiscal de la Federación de Rusia define el impuesto como un pago exclusivamente monetario que se aplica a organizaciones e individuos. Los impuestos se pagan en efectivo o forma no monetaria. El medio de pago es la moneda de la Federación Rusa. Como excepción, de conformidad con el párrafo 3 del artículo 45 del Código Fiscal de la Federación de Rusia organizaciones extranjeras, personas distintas a residentes fiscales Federación Rusa, así como en otros casos previstos por las leyes federales, la obligación de pagar impuestos se puede cumplir en moneda extranjera.

Carácter público no objetivo. El pago de impuestos es un atributo incondicional del Estado, sin el cual no puede existir. Son los impuestos y tasas los que constituyen la inmensa mayoría de las fuentes de ingresos del estado y los municipios (a veces hasta el 90%). Su propósito funcional es apoyar financieramente las políticas internas y externas implementadas por el Estado, es decir, asegurar el funcionamiento normal de la sociedad. Como indicó el Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia, el pago de impuestos está destinado a cubrir los gastos de las autoridades públicas.

En la literatura extranjera, las funciones de los impuestos incluyen:

1) financiación de gastos estatales;

2) redistribución del ingreso estatal a favor de los ciudadanos más pobres;

3) regulación no económica de la producción para aumentar su eficiencia.

Precedente judicial es una regla de comportamiento (posición jurídica), formulada en decision de la Corte sobre un caso específico y que tiene importancia generalmente vinculante para una amplia gama de personas, incluidos otros tribunales. Un precedente sirve como estándar (modelo, criterio) cuando los tribunales consideran casos similares. En Rusia, a pesar de la prioridad incondicional de un acto jurídico normativo, existe jurisprudencia de facto. Durante el periodo formativo ley de Impuesto De gran importancia es la práctica judicial de los tribunales superiores, especialmente el Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia.

4. Concepto y características del impuesto

Según el art. 2 NK impuesto– se trata de un pago obligatorio, individualmente gratuito, que se aplica a organizaciones e individuos en forma de enajenación de fondos que les pertenecen por derecho de propiedad, gestión económica o gestión operativa con el fin de apoyar financieramente las actividades del Estado y (o) municipios (artículo 8 del Código Tributario).

Esencia El impuesto consiste en la enajenación por el Estado a su favor de fondos pertenecientes a particulares. A través de los impuestos, el Estado retira unilateralmente una determinada parte del producto interno bruto a fondos centralizados para la implementación de tareas y funciones públicas. Al mismo tiempo, parte de la propiedad de los contribuyentes (individuos y organizaciones) en forma monetaria pasa a ser propiedad del Estado.

Señales impuesto 1 . Obligatoriedad del impuesto. Pagar impuestos es una obligación constitucional y no una contribución caritativa o donación voluntaria. La tributación no implica ningún tipo de préstamo al Estado y siempre se caracteriza por su irrevocabilidad. Sólo en el caso de establecer una serie de beneficios fiscales, pago excesivo de impuestos o cobro ilegal de atrasos, la legislación fiscal prevé la devolución de los fondos correspondientes del presupuesto. Los retiros de impuestos tampoco son un castigo (medida de responsabilidad) por comportamiento ilegal y, por lo tanto, se distinguen de las sanciones.

El impuesto lo fija el estado. unilateralmente, y siempre en forma de ley. Los requisitos de las autoridades tributarias y las obligaciones tributarias del contribuyente se derivan de la ley. El cumplimiento de las obligaciones tributarias está garantizado por un sistema de coerción estatal.

2. Gratuidad tributaria individual. El pago de un impuesto no implica una obligación recíproca del Estado de prestar servicios públicos al contribuyente o de realizar acciones específicas en su interés. Por lo tanto, no existe ningún beneficio directo (interés) para el contribuyente por pagar impuestos. Habiendo pagado el impuesto, no adquiere derechos subjetivos adicionales y no puede exigir satisfacción recíproca al Estado. Por tanto, las relaciones fiscales carecen de la equivalencia característica de las relaciones de intercambio y de mercado.

3. Forma de pago monetaria. El Código Tributario define el impuesto como un pago monetario que se aplica a organizaciones e individuos. La legislación actual no prevé ninguna forma de pago de impuestos en especie.

4. Fines públicos de la tributación. Según el art. 8 del Código Tributario, los impuestos se pagan con el fin de apoyar financieramente las actividades del estado y (o) municipios. Son los impuestos los que constituyen la inmensa mayoría de las fuentes de ingresos del estado y los municipios (más del 90% de todos los ingresos presupuestarios). Su propósito funcional es apoyar financieramente las políticas internas y externas implementadas por el Estado, es decir, asegurar el funcionamiento normal de la sociedad.

5. Concepto y características de las tarifas

En arte. 8NK recopilación se define como una tasa obligatoria que se cobra a organizaciones e individuos, cuyo pago es una de las condiciones para la realización de acciones legalmente significativas en relación con los contribuyentes por parte de organismos estatales, gobiernos locales, otros organismos y funcionarios autorizados, incluida la concesión de ciertos derechos o la expedición de permisos (licencias).

Las principales diferencias entre tasas e impuestos. 1. Gratuidad individual. Los impuestos son individualmente gratuitos; no se proporciona ninguna contraprestación para una persona privada. Las tasas se pagan en relación con la prestación al pagador por parte del Estado de determinados servicios jurídicos públicos en los que el pagador está individualmente interesado (expedición de licencias, acciones de registro, impartición de justicia, realización de actos notariales).

2. Libertad de elección. A la hora de pagar las tasas, la libre discreción del pagador, su motivación y su deseo de entablar relaciones jurídicas públicas con el Estado son de gran importancia.

3. Carácter compensatorio. El impuesto se paga para apoyar financieramente las actividades del estado y los municipios. Proposito especial cobro: para compensar los costos adicionales del estado para proporcionar al pagador servicios individuales específicos de naturaleza jurídica pública.

4. Composición limitada de elementos. Un impuesto se considera establecido sólo cuando los contribuyentes y todos los elementos tributarios enumerados en el Código Tributario (objeto de tributación, la base imponible, período contributivo, tipo impositivo, etc.). Al establecer tasas de conformidad con el Código Tributario, sus pagadores y elementos impositivos se determinan en relación con tasas específicas. El Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia indicó que la cuestión de exactamente qué elementos del impuesto deben consagrarse en la ley sobre este impuesto la decide el propio legislador, en función de la naturaleza del impuesto.

5. Pago único. El pago de impuestos requiere cierta regularidad, sistematicidad y periodicidad. Los honorarios son únicos y se pagan en situaciones estrictamente definidas.

6. Preliminaridad del pago. Si el objeto tributario como hecho jurídico de carácter especial surge para el contribuyente antes del cumplimiento de la obligación tributaria, entonces el objeto tributario como derecho a acciones jurídicamente significativas por parte del Estado se produce después del pago del impuesto.

7. Proporcionalidad a la escala de los servicios públicos prestados. El monto del impuesto depende de la capacidad de pago del contribuyente; a medida que cambia la base imponible, cambia. El importe de la tasa es el mismo para todos los pagadores respecto de los cuales el Estado toma las mismas medidas. Este tamaño no está determinado por las características individuales de los objetos tributarios, sino por la escala de los servicios prestados.

8. Sin sanciones. La falta de pago del impuesto conlleva el embargo forzoso de atrasos y sanciones, así como la implicación del contribuyente u otras entidades en responsabilidad fiscal. Si no se paga la tasa, el Estado se niega al pagador a realizar acciones legalmente significativas sin aplicar ningún tipo de sanción.

6. Sistema de impuestos y tasas

“Sistema tributario” y “sistema tributario” no son conceptos idénticos. Se relacionan como género y especie, es decir, como general y parte. Sistema de impuestos Abarca todas las relaciones sociales de una forma u otra relacionadas con la tributación. De este modo, Sistema de impuestos- una parte integral del sistema fiscal ruso.

El sistema de impuestos y tasas está establecido por la legislación federal. Según el art. 13 del Código Fiscal, los impuestos y tasas recaudados en la Federación de Rusia se dividen en federales, regionales y locales.

Los criterios para esta clasificación son las entidades que fijan los impuestos y el territorio en el que se pagan.

Impuestos y tasas federales(establecido por el Código Fiscal y de pago obligatorio en toda la Federación de Rusia): 1) impuesto al valor agregado; 2) impuestos especiales; 3) impuesto sobre la renta personal; 4) soltero impuesto social; 5) impuesto sobre la renta de las sociedades; 6) impuesto a la extracción de minerales; 7) impuesto sobre sucesiones o donaciones; 8) impuesto al agua; 9) tarifas por el uso de objetos de vida silvestre y por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos; 10) deber estatal.

Impuestos regionales(establecido por el Código Fiscal y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, de pago obligatorio en los territorios de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia): 1) impuesto a la propiedad de las organizaciones; 2) impuesto al juego; 3) impuesto de transporte.

Impuestos locales(establecido por el Código Tributario y reglamentario actos legalesórganos representativos de los autogobiernos locales, vigentes de conformidad con el Código Tributario, actos jurídicos reglamentarios de los órganos representativos de los autogobiernos locales y de pago obligatorio en los territorios de los municipios correspondientes): 1) impuesto a la tierra; 2) impuesto predial para personas físicas.

Dependiendo de la categoría de contribuyentes. los impuestos se diferencian en impuestos pagados por personas físicas (impuesto sobre la renta de las personas físicas, impuesto sobre la propiedad de las personas físicas, impuestos sobre la propiedad transferida por herencia o donación, etc.); impuestos pagados por las organizaciones (impuesto sobre la renta, impuesto a la propiedad de las organizaciones, etc.); impuestos mixtos pagados tanto por personas físicas como por organizaciones (IVA, impuestos especiales, impuesto social unificado, derechos aduaneros y estatales, impuesto territorial, etc.).

Por objeto de tributación distinguidos: 1) impuestos a la propiedad; 2) impuestos sobre la renta (ganancias); 3) impuestos sobre determinados tipos de actividades.

1. Concepto, objeto y método del derecho tributario (NP)

notario público– un sistema de normas financieras y legales que regulan las relaciones jurídicas tributarias.
Tres aproximaciones a la naturaleza del NP, su lugar en el sistema legal: 1. NP es una institución jurídica del derecho financiero que no debe considerarse por separado de él. 2. El NP es una rama del derecho independiente, con objeto y método propios, principios jurídicos, terminología y demás atributos de la rama. 3. NP es una subrama del derecho financiero que aspira a convertirse en una industria independiente.
sujeto NP- Se trata de relaciones de poder para el establecimiento, introducción y recaudación de impuestos y tasas en la Federación de Rusia, así como relaciones que surgen en el proceso de implementación. control fiscal, apelar contra actos de las autoridades tributarias, acciones (inacción) de sus funcionarios y llevar ante la justicia por la comisión de un delito tributario.
Relaciones jurídicas tributarias están divididos en propiedad, directamente relacionados con el movimiento de fondos en efectivo o en forma no monetaria, y organizacional (no propiedad). Los primeros son los principales, los segundos son auxiliares, asegurando el surgimiento, cambio o terminación de las relaciones tributarias sobre la propiedad. Todas las relaciones tributarias están directa o indirectamente relacionadas con la propiedad, los bienes materiales, los beneficios económicos, es decir, con el aumento de la propiedad.
método NP– se trata de un conjunto de métodos, técnicas y medios de influencia jurídica en las relaciones tributarias determinadas por las particularidades del sujeto de derecho tributario.
Signos del método NP:
1. Prioridad de los intereses públicos sobre los privados. El pago de impuestos es un atributo incondicional del Estado, sin el cual no puede existir. El NP es de naturaleza fiscal, su principal objetivo– para garantizar el autogobierno estatal y local recursos financieros para la ejecución de tareas y funciones públicas. Todas las demás tareas son de carácter secundario y derivativo.
2. El predominio de normas obligatorias y prohibitivas. Los impuestos y tasas no se pagan por iniciativa del pagador, ni como préstamo o contribución caritativa, sino por obligación constitucional y legal. Por tanto, la mayoría de las normas tributarias son obligatorias o prohibitivas, aunque, por supuesto, aquí también hay normas permisivas.
3. Imperatividad. El derecho tributario se caracteriza por una regulación regulatoria detallada y la minimización de la libertad de los sujetos para regular independientemente su comportamiento en el marco de la relación jurídica tributaria.
4. Participación obligatoria de representantes estatales competentes. Las relaciones jurídicas tributarias son de carácter vertical, caracterizadas por la subordinación de las partes.
5. Combinación de permisivo y generalmente permisible. regulacion legal. El tipo de regulación permisivo se caracteriza por la fórmula “está prohibido todo lo que no esté expresamente permitido por la ley” y se aplica a entidades gubernamentales; el tipo generalmente permisivo es “está permitido todo lo que no esté expresamente prohibido por la ley” y se aplica a particulares .

2. Norma de derecho tributario. Acción de actos la legislación fiscal

norma de derecho tributario- es generalmente vinculante, formalmente definido, establecido o sancionado por el Estado y garantizado protección estatal una regla general que regula las relaciones de poder para el establecimiento, introducción y recaudación de impuestos y tasas en la Federación de Rusia, así como las relaciones que surgen en el proceso de control fiscal, apelando actos de las autoridades fiscales, acciones (inacción) de sus funcionarios y reteniéndolos. responsable de cometer un delito fiscal.
Características especiales normas tributarias: 1) regulan las relaciones sociales en el ámbito tributario; 2) en su mayor parte son de carácter imperativo, determinan el marco de conducta permisible y adecuada de los sujetos de derecho tributario. Los participantes en las relaciones tributarias-legales no pueden cambiar (complementar, especificar) de forma independiente los requisitos de las regulaciones tributarias; 3) el contenido de las normas tributarias está dominado por obligaciones y prohibiciones positivas; 4) las sanciones de las normas tributarias son de carácter patrimonial.
Actos de legislación tributaria que establecen nuevos impuestos y (o) tasas, así como regulaciones regionales y municipales que introducen impuestos y (o) tasas, entrar en vigencia no antes del 1 de enero del año siguiente al de su adopción, pero no antes de un mes desde la fecha de su publicación oficial, exigiéndose el cumplimiento simultáneo de ambas condiciones. En este caso, la condición que se produce más tarde en el tiempo es decisiva.
Entran en vigor otras leyes que introducen cambios y adiciones a la legislación fiscal vigente: en relación con los impuestos, no antes de un mes a partir de la fecha de su publicación oficial y no antes del primer día del siguiente período impositivo para el impuesto correspondiente; en relación con las tarifas, no antes de un mes a partir de la fecha de su publicación oficial.
Las leyes que establecen nuevos impuestos o empeoran la situación del contribuyente no tienen efecto retroactivo (artículo 57 de la Constitución de la Federación de Rusia). Tres opciones retroactivas actos de legislación tributaria según el Código Tributario:
1) actos que establecen nuevos impuestos y (o) tasas, aumentan las tasas impositivas, tasas, establecen o agravan la responsabilidad por violación de la legislación fiscal, establecen nuevas obligaciones o empeoran de otro modo la situación de los participantes en las relaciones fiscales, no tienen efecto retroactivo:
2) actos que eliminan o mitigar la responsabilidad por violación de la legislación tributaria o por establecer garantías adicionales para la protección de los derechos de los contribuyentes, contribuyentes, agentes tributarios y sus representantes, tener efecto retroactivo;
3) actos que suprimen impuestos y (o) tasas, reducen las tasas impositivas (tasas), eliminan las responsabilidades de los contribuyentes, contribuyentes, agentes fiscales, sus representantes o mejoran de otro modo su situación, puede tener efecto retroactivo, si así lo prevén específicamente.

3. Fuentes del derecho tributario

Fuentes de derecho tributario- Se trata de formas jurídicas oficialmente reconocidas por el Estado, que contienen normas fiscales y legales. Las fuentes del derecho tributario incluyen regulaciones y tratados internacionales.
Constitución de la Federación de Rusia establece la obligación de cada persona de pagar los impuestos y tasas legalmente establecidos, y además dispone que las leyes que establezcan nuevos impuestos o agraven la situación de los contribuyentes no tienen efecto retroactivo (artículo 57). La Constitución de la Federación de Rusia delimita las competencias fiscales entre la Federación de Rusia, sus entidades constituyentes y los gobiernos autónomos locales, y contiene disposiciones importantes relacionadas con la elaboración de leyes fiscales. La Constitución de la Federación de Rusia crea los requisitos legales para una mayor regulación fiscal y legal, determinada por las normas constitucionales y base legal estados.
Las leyes fiscales incluyen tres niveles de regulación legal– federales, regionales y locales. Legislación de la Federación de Rusia sobre impuestos y tasas consiste en el Código Tributario y las leyes federales sobre impuestos y tasas adoptadas de conformidad con él. Legislación de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia. sobre impuestos y tasas consiste en leyes sobre impuestos y tasas de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia adoptadas de conformidad con el Código Fiscal. Actos jurídicos reglamentarios de los municipios. sobre impuestos y tasas locales incluyen decisiones y otros actos de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales adoptados de conformidad con el Código Fiscal.
código de impuestos– la fuente más importante de derecho tributario, tiene consistencia interna, una estructura compleja, gran volumen y un alto nivel de generalizaciones normativas.
Estatutos. Reformas fiscales tienen como objetivo limitar y eliminar gradualmente la elaboración de normas departamentales del ámbito tributario. Las autoridades ejecutivas federales, regionales y locales, en los casos previstos por la legislación tributaria, dentro de los límites de su competencia, dictan actos jurídicos reglamentarios en cuestiones relacionadas con impuestos y tasas, que no puede cambiar ni complementar ley de Impuesto. Autoridades fiscales y aduaneras de conformidad con el apartado 2 del art. 4 Los códigos tributarios no tienen derecho a emitir regulaciones sobre impuestos y tasas.
Tratados Internacionales incluir tratados fiscales para evitar la doble imposición y acuerdos internacionales de cooperación y asistencia mutua en cuestiones de cumplimiento de la legislación tributaria. Si un tratado internacional de la Federación de Rusia establece reglas y normas distintas a las previstas por las leyes fiscales, entonces se aplican las reglas y normas de los tratados internacionales (artículo 7 del Código Fiscal).
Precedente judicial es una regla de conducta (disposición legal), formulada en una decisión judicial sobre un caso específico y que tiene un significado generalmente vinculante para una amplia gama de personas, incluidos otros tribunales. Un precedente sirve como estándar (modelo, criterio) cuando los tribunales consideran casos similares. En Rusia, a pesar de la prioridad incondicional de un acto jurídico normativo, existe jurisprudencia de facto. Durante el período de formación del derecho tributario, la práctica judicial de los tribunales superiores, especialmente el Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia, es de gran importancia.

4. Concepto y características del impuesto

Según el art. 2 NK impuesto– se trata de un pago obligatorio, individualmente gratuito, que se aplica a organizaciones e individuos en forma de enajenación de fondos que les pertenecen por derecho de propiedad, gestión económica o gestión operativa con el fin de apoyar financieramente las actividades del Estado y (o) municipios (artículo 8 del Código Tributario).
Esencia El impuesto consiste en la enajenación por el Estado a su favor de fondos pertenecientes a particulares. A través de los impuestos, el Estado retira unilateralmente una determinada parte del producto interno bruto a fondos centralizados para la implementación de tareas y funciones públicas. Al mismo tiempo, parte de la propiedad de los contribuyentes (individuos y organizaciones) en forma monetaria pasa a ser propiedad del Estado.
Señales impuesto 1 . Obligatoriedad del impuesto. Pagar impuestos es una obligación constitucional y no una contribución caritativa o donación voluntaria. La tributación no implica ningún tipo de préstamo al Estado y siempre se caracteriza por su irrevocabilidad. Sólo en el caso de establecer una serie de beneficios fiscales, pago excesivo de impuestos o cobro ilegal de atrasos, la legislación fiscal prevé la devolución de los fondos correspondientes del presupuesto. Los retiros de impuestos tampoco son un castigo (medida de responsabilidad) por comportamiento ilegal y, por lo tanto, se distinguen de las sanciones.
El impuesto lo fija el estado. unilateralmente, y siempre en forma de ley. Los requisitos de las autoridades tributarias y las obligaciones tributarias del contribuyente se derivan de la ley. El cumplimiento de las obligaciones tributarias está garantizado por un sistema de coerción estatal.
2. Gratuidad tributaria individual. El pago de un impuesto no implica una obligación recíproca del Estado de prestar servicios públicos al contribuyente o de realizar acciones específicas en su interés. Por lo tanto, no existe ningún beneficio directo (interés) para el contribuyente por pagar impuestos. Habiendo pagado el impuesto, no adquiere derechos subjetivos adicionales y no puede exigir satisfacción recíproca al Estado. Por tanto, las relaciones fiscales carecen de la equivalencia característica de las relaciones de intercambio y de mercado.
3. Forma de pago monetaria. El Código Tributario define el impuesto como un pago monetario que se aplica a organizaciones e individuos. La legislación actual no prevé ninguna forma de pago de impuestos en especie.
4. Fines públicos de la tributación. Según el art. 8 del Código Tributario, los impuestos se pagan con el fin de apoyar financieramente las actividades del estado y (o) municipios. Son los impuestos los que constituyen la inmensa mayoría de las fuentes de ingresos del estado y los municipios (más del 90% de todos los ingresos presupuestarios). Su propósito funcional es apoyar financieramente las políticas internas y externas implementadas por el Estado, es decir, asegurar el funcionamiento normal de la sociedad.

5. Concepto y características de las tarifas

En arte. 8NK recopilación se define como una tasa obligatoria que se cobra a organizaciones e individuos, cuyo pago es una de las condiciones para la realización de acciones legalmente significativas en relación con los contribuyentes por parte de organismos estatales, gobiernos locales, otros organismos y funcionarios autorizados, incluida la concesión de ciertos derechos o la expedición de permisos (licencias).
Las principales diferencias entre tasas e impuestos. 1. Gratuidad individual. Los impuestos son individualmente gratuitos; no se proporciona ninguna contraprestación para una persona privada. Los honorarios se pagan en relación con la prestación a su pagador por parte del Estado de determinados servicios jurídicos públicos en los que el pagador está interesado individualmente (expedición de licencias, acciones de registro, prestación de justicia, realización de acciones notariales).
2. Libertad de elección. A la hora de pagar las tasas, la libre discreción del pagador, su motivación y su deseo de entablar relaciones jurídicas públicas con el Estado son de gran importancia.
3. Carácter compensatorio. El impuesto se paga para apoyar financieramente las actividades del estado y los municipios. El objetivo de la tasa es compensar los costos adicionales del Estado al proporcionar al pagador servicios individuales específicos de carácter jurídico público.
4. Composición limitada de elementos. Un impuesto se considera establecido sólo cuando los contribuyentes y todos los elementos tributarios enumerados en el Código Tributario (objeto de tributación, base imponible, período impositivo, tasa impositiva, etc.) están completamente identificados. Al establecer tasas de conformidad con el Código Tributario, sus pagadores y elementos impositivos se determinan en relación con tasas específicas. El Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia indicó que la cuestión de exactamente qué elementos del impuesto deben consagrarse en la ley sobre este impuesto la decide el propio legislador, en función de la naturaleza del impuesto.
5. Pago único. El pago de impuestos requiere cierta regularidad, sistematicidad y periodicidad. Los honorarios son únicos y se pagan en situaciones estrictamente definidas.
6. Preliminaridad del pago. Si el objeto tributario como hecho jurídico de carácter especial surge para el contribuyente antes del cumplimiento de la obligación tributaria, entonces el objeto tributario como derecho a acciones jurídicamente significativas por parte del Estado se produce después del pago del impuesto.
7. Proporcionalidad a la escala de los servicios públicos prestados. El monto del impuesto depende de la capacidad de pago del contribuyente; a medida que cambia la base imponible, cambia. El importe de la tasa es el mismo para todos los pagadores respecto de los cuales el Estado toma las mismas medidas. Este tamaño no está determinado por las características individuales de los objetos tributarios, sino por la escala de los servicios prestados.
8. Sin sanciones. El incumplimiento del pago de impuestos implica el embargo forzoso de atrasos y sanciones, así como la responsabilidad tributaria del contribuyente u otras entidades. Si no se paga la tasa, el Estado se niega al pagador a realizar acciones legalmente significativas sin aplicar ningún tipo de sanción.

6. Sistema de impuestos y tasas

“Sistema tributario” y “sistema tributario” no son conceptos idénticos. Se relacionan como género y especie, es decir, como general y parte. Sistema de impuestos Abarca todas las relaciones sociales de una forma u otra relacionadas con la tributación. De este modo, Sistema de impuestos- una parte integral del sistema fiscal ruso.
El sistema de impuestos y tasas está establecido por la legislación federal. Según el art. 13 del Código Fiscal, los impuestos y tasas recaudados en la Federación de Rusia se dividen en federales, regionales y locales.
Los criterios para esta clasificación son las entidades que fijan los impuestos y el territorio en el que se pagan.
Impuestos y tasas federales(establecido por el Código Fiscal y de pago obligatorio en toda la Federación de Rusia): 1) impuesto al valor agregado; 2) impuestos especiales; 3) impuesto sobre la renta personal; 4) impuesto social unificado; 5) impuesto sobre la renta de las sociedades; 6) impuesto a la extracción de minerales; 7) impuesto sobre sucesiones o donaciones; 8) impuesto al agua; 9) tarifas por el uso de objetos de vida silvestre y por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos; 10) deber estatal.
Impuestos regionales(establecido por el Código Fiscal y las leyes de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, de pago obligatorio en los territorios de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia): 1) impuesto a la propiedad de las organizaciones; 2) impuesto al juego; 3) impuesto de transporte.
Impuestos locales(establecido por el Código Tributario y actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los autogobiernos locales, vigentes de conformidad con el Código Tributario, actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los autogobiernos locales y obligatorios para el pago en los territorios de los correspondientes municipios): 1) impuesto territorial; 2) impuesto predial para personas físicas.
Dependiendo de la categoría de contribuyentes. los impuestos se diferencian en impuestos pagados por personas físicas (impuesto sobre la renta de las personas físicas, impuesto sobre la propiedad de las personas físicas, impuestos sobre la propiedad transferida por herencia o donación, etc.); impuestos pagados por las organizaciones (impuesto sobre la renta, impuesto a la propiedad de las organizaciones, etc.); impuestos mixtos pagados tanto por personas físicas como por organizaciones (IVA, impuestos especiales, impuesto social unificado, derechos aduaneros y estatales, impuesto territorial, etc.).
Por objeto de tributación distinguidos: 1) impuestos a la propiedad; 2) impuestos sobre la renta (ganancias); 3) impuestos sobre determinados tipos de actividades.
Impuestos directos e indirectos. El criterio es la entidad que realmente soporta la carga tributaria. Para impuestos directos, esta persona es el contribuyente directo; para impuestos indirectos, esta persona es el consumidor final (comprador) de bienes, obras o servicios. Al vender bienes, el contribuyente incluye el monto del impuesto indirecto en el precio de los bienes, trasladando la carga real de pagarlo al comprador. habiendo pagado impuesto indirecto, el contribuyente se compensa a sí mismo de los gastos de pago a expensas del comprador.
Los impuestos directos pueden ser personales y reales. Tamaño impuestos personales está determinado por los ingresos realmente recibidos, mientras que los impuestos reales se calculan en función no de los ingresos reales, sino estimados, del contribuyente.

7. Principios de la tributación: concepto, características, funciones.

Principio de tributación– la disposición básica fundamental que subyace al sistema fiscal del estado. Algunos de estos principios están consagrados en regulaciones, otros se derivan de la interpretación de la legislación tributaria. Algunos son de naturaleza intersectorial o de toda la industria, otros regulan instituciones legales, subinstituciones o incluso aspectos individuales de la fiscalidad. Los principios generales de tributación están consagrados en el art. 3 del Código Tributario “Principios básicos de la legislación sobre impuestos y tasas”.
Características (signos) de los principios generales. impuestos. 1. Carácter básico. Al ser prescripciones de carácter inicial y fundamental, los principios y normas determinan los objetivos, el contenido, la estructura y la orientación funcional de todas las demás normas tributarias. Establecieron un programa único para el desarrollo de la industria en su conjunto y de sus instituciones individuales. Los principios legales aseguran la unidad del derecho tributario al imponer requisitos uniformes a las normas legales tributarias. 2. Generalizar la naturaleza. Los principios rigen los aspectos clave más importantes de la tributación. Representan categorías jurídicas generalizadoras, correlacionadas con otras normas del derecho tributario como generales y especiales. 3. Carácter condicional-estructural. La estructura interna de principios y normas es bastante arbitraria. Es casi imposible intentar identificar aquí elementos estructurales estables: hipótesis, disposición, sanción. 4. Carácter prioritario. Los principios generales de tributación tienen prioridad (supremacía) en relación con otras normas de derecho tributario. En caso de contradicciones, se aplican las normas y principios especificados.
5. Carácter estable. Las reformas fiscales se llevan a cabo de forma continua, la legislación fiscal se caracteriza por un alto dinamismo y variabilidad. En este contexto, los principios generales de la tributación tienen una estabilidad significativa. Es esta naturaleza estable la que permite que los principios generales de la tributación sirvan como pautas legales a largo plazo en el sistema de legislación tributaria.

8. Principio de legalidad de la tributación

Legalidad de los impuestos consiste en la implementación precisa y coherente de las normas fiscales y legales por parte de todos los participantes en las relaciones jurídicas fiscales, incluidos los organismos estatales (municipales). En el ámbito fiscal, la legalidad incluye dos componentes.
1. En el ámbito de la legislación tributaria: legalidad - cumplimiento por parte del legislador de las ideas y principios básicos al establecer impuestos y tasas. La violación de estos requisitos en forma o en esencia conlleva el perjuicio de los actos normativos, los hace impugnables y permite exigir su cancelación.
2. En el ámbito de implementación (aplicación) de la legislación tributaria. Según el Código Tributario, toda persona debe pagar los impuestos y tasas legalmente establecidos. A nadie se le puede asignar la obligación de pagar impuestos y tasas, así como otras tasas y pagos que tengan las características de impuestos o tasas establecidas por el Código Tributario, no previsto por el Código Tributario o establecido de una manera distinta a la determinada por el Código Tributario Análisis de la legislación tributaria, fuentes doctrinales y práctica judicial nos permite formular los requisitos básicos para pagos de impuestos legalmente establecidos.
1. Se fijan los impuestos organismos representativos poder estatal y autogobierno local.
2. Los impuestos se establecen mediante actos de legislación tributaria de conformidad con el procedimiento legislativo.
3. Los actos de legislación tributaria deben tener carácter jurídico.
4. Al establecer un impuesto deberá observarse el principio de certeza de la tributación, en particular, deberán definirse clara y claramente todos sus elementos necesarios y suficientes para calcular y pagar el impuesto.
5. La legislación fiscal debe implementarse adecuadamente.
El Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia ha indicado repetidamente que un impuesto o tasa sólo puede establecerse por ley; los impuestos recaudados no sobre la base de la ley no pueden considerarse legalmente establecidos. Normas similares están consagradas en las constituciones de muchos países extranjeros. La Constitución de la Federación de Rusia, así como el Código Fiscal, excluyen la posibilidad de que el Presidente de la Federación de Rusia o las autoridades ejecutivas establezcan impuestos y tasas.
Estas conclusiones formaron la base base para reconocer los instalados ilegalmente Gobierno de la Federación Rusa la siguiente pagos obligatorios: tasa de despacho de fronteras; derechos de licencia para la producción, embotellado y almacenamiento de productos alcohólicos, para la venta al por mayor de productos alcohólicos, derechos de inspección de empresas para comprobar el cumplimiento de los requisitos de producción, embotellado, almacenamiento y venta al por mayor productos alcohólicos; recaudación de electricidad suministrada a empresas en el ámbito de la producción material; tasa de compensación de costos para el desarrollo de infraestructura urbana y otros asentamientos y proporcionar condiciones sociales y de vida a los ciudadanos que llegan a la región de Moscú para obtener residencia permanente.

9. El principio de universalidad e igualdad de la tributación

Según la Constitución de la Federación de Rusia, toda persona está obligada a pagar los impuestos y tasas legalmente establecidos. Normas similares están presentes en las constituciones de muchos países: “Todos están obligados a participar en Gastos gubernamentales de acuerdo con sus capacidades” (Constitución italiana); “Cada uno debe contribuir a los gastos públicos según sus propios intereses. oportunidades economicas mediante un sistema fiscal justo" (Constitución Española); “La población estará sujeta a impuestos de conformidad con las leyes” (Constitución japonesa).
El principio de universalidad. La tributación es que cada miembro de la sociedad está obligado, en la medida de lo posible, a participar en la creación de sistemas centralizados. fondos financieros de carácter público.
NK se expande el contenido de este principio por tema, estableciendo que "cada cara deberá pagar los impuestos y tasas legalmente establecidos.” Mientras que el art. 57 La Constitución de la Federación de Rusia se encuentra en el Capítulo 2 “Derechos y libertades del hombre y del ciudadano” y establece obligaciones tributarias en relación únicamente con las personas físicas; el Código Tributario extiende el requisito de tributación universal a las organizaciones. El Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia indicó que “un impuesto es una condición incondicional e imputable a la existencia del Estado, por lo que la obligación de pagar impuestos, consagrada en el art. 57 de la Constitución de la Federación de Rusia, se aplica a todos los contribuyentes como exigencia incondicional del Estado” (Resolución del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 1996). Al mismo tiempo, cada persona (tanto ciudadano como organización) está obligada a pagar los impuestos y tasas legalmente establecidos respecto de los cuales se le reconoce como contribuyente.

Toda persona está obligada al pago de los impuestos y tasas legalmente establecidos. Las leyes que establecen nuevos impuestos o empeoran la situación de los contribuyentes no tienen efecto retroactivo.

Comentario al artículo 57 de la Constitución de la Federación de Rusia

Este artículo es el primero y más significativo sobre impuestos y tasas de la Constitución. En virtud del art. 64 de la Constitución, sus disposiciones constituyen uno de los fundamentos de la condición jurídica de una persona en Federación Rusa. La obligación constitucional de pagar impuestos y tasas es universal y se aplica a todos, independientemente de la ciudadanía de las personas, el lugar y la legislación de creación de la organización (ver párrafo 2 del artículo 11, párrafo 1 del artículo 19 del Código Fiscal de la Federación de Rusia Federación). Al mismo tiempo, dependiendo de la residencia del contribuyente (lugar de residencia permanente o actividad), el alcance de la obligación de pagar impuestos específicos puede no ser el mismo. La exención de impuestos es una excepción al principio de universalidad de la tributación: un beneficio. Sólo el legislador tiene derecho a determinar (reducir o ampliar) el círculo de personas sujetas a beneficios fiscales(ver Resoluciones del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 21 de marzo de 1997 N 5-P, de 28 de marzo de 2000 N 5-P * (715)).

Del artículo comentado, considerado en relación con lo dispuesto en la Parte 2 del art. 6, parte 2 art. 8 y , se deriva el principio constitucional de igualdad de tributación. Esto significa que la carga tributaria debe distribuirse equitativamente; Cada contribuyente se encuentra en igualdad de condiciones ante la ley tributaria y la forma de propiedad no puede ser un criterio de estatus u otra diferenciación en el ámbito tributario.

Como ha señalado el Tribunal Constitucional, para asegurar la regulación de la tributación conforme a la Constitución, el principio de igualdad requiere tener en cuenta la capacidad real para pagar impuestos, con base en los principios legales de equidad y proporcionalidad; en el ámbito de las relaciones fiscales, no está permitido establecer tipos impositivos adicionales o aumentados, dependiendo de la forma de propiedad, la forma organizativa y jurídica de la actividad empresarial, la ubicación del contribuyente y otros motivos de carácter discriminatorio. (ver Resolución del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 21 de marzo de 1997 N 5-P , de 04/04/1996 N 9-P *(716)).

Los impuestos son una condición necesaria existencia del estado, base económica sus actividades, condición para el desempeño de sus funciones públicas (ver Resoluciones del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 17 de diciembre de 1996 N 20-P, de 16 de julio de 2004 N 14-P * (717)). Es por ello que la obligación de pagar los impuestos y tasas legalmente establecidos se aplica a todos los contribuyentes como exigencia inmediata e incondicional. Esto explica la posibilidad de una recaudación indiscutible de impuestos, sujeta a control judicial posterior.

El proceso de cumplimiento de las obligaciones tributarias tiene varias etapas, y en él además del contribuyente también participan otras personas. Por ejemplo, los bancos ( bancos comerciales y otros instituciones de crédito) y los agentes fiscales, para quienes esta obligación tiene también carácter incondicional de derecho público. Los bancos tienen la obligación jurídica pública de garantizar la transferencia oportuna de impuestos y tasas al presupuesto, cuyo incumplimiento prevé responsabilidad en el Código Tributario (artículo 133). A los agentes tributarios se les encomienda la obligación de calcular, retener y transferir a los presupuestos de manera correcta y oportuna ( fondos extrapresupuestarios) impuestos, y si es imposible retener el impuesto, informar el monto de la deuda del contribuyente por escrito a autoridad fiscal en el lugar de su registro (artículo 24 del Código Tributario). En caso de impago o pago incompleto del impuesto dentro del plazo establecido, la obligación de pagar el impuesto se cumple obligatoriamente mediante la ejecución de los fondos del agente fiscal en cuentas bancarias (cláusula 1 del artículo 46 del Código Tributario).

El agente fiscal, como sujeto de relaciones jurídicas tributarias, al retener impuestos en origen, no cumple con la obligación del contribuyente, sino con su propia obligación jurídica pública de transferir oportuna y íntegramente el impuesto al presupuesto. Ejecución agente fiscal Esta obligación no puede considerarse una violación de los derechos del contribuyente (Definiciones del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 19 de abril de 2000 N 112-O, de 22 de enero de 2004 N 41-O).

El concepto de impuestos y tasas legalmente establecidos contenido en el artículo comentado significa que los impuestos y tasas deben ser establecidos exclusivamente por las leyes. Esto corresponde a la prohibición constitucional de restringir los derechos y libertades del hombre y del ciudadano de otro modo que no sea la ley federal (parte 3 del artículo 55). El Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia en sus decisiones formuló posiciones jurídicas de que un impuesto o tasa sólo puede establecerse por ley; los impuestos no recaudados por ley no pueden considerarse “impuestos legalmente”. La Constitución excluye la posibilidad de establecer impuestos y tasas por parte de las autoridades ejecutivas (ver Resolución No. 9-P del 4 de abril de 1996).

En la Resolución del 11 de noviembre de 1997 N 16-P * (718), la Corte formuló una posición jurídica: la exigencia constitucional de establecer impuestos y tasas única y exclusivamente por ley representa uno de los principios de un Estado democrático de derecho y tiene como objetivo a garantizar, en particular, los derechos y intereses legítimos a los contribuyentes de la arbitrariedad y la interferencia no autorizada del poder ejecutivo; Sólo la ley, por su certeza, estabilidad y procedimiento especial de adopción, puede proporcionar al contribuyente datos confiables para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Si los elementos esenciales de un impuesto o tasa son establecidos por el poder ejecutivo, entonces el principio de certeza obligaciones tributarias está en riesgo, ya que estas obligaciones pueden empeorar para el contribuyente de manera simplificada.

Sin embargo, esta prohibición no excluye la posibilidad de una participación limitada del Gobierno como máximo órgano ejecutivo del poder estatal en la determinación de los elementos esenciales de los impuestos y tasas. Como ha señalado repetidamente el Tribunal Constitucional, el Gobierno, dentro de los límites establecidos por la ley, tiene derecho a especificar un elemento tan esencial del impuesto como la tasa, así como a regular el procedimiento de recaudación del impuesto (Definiciones de la Constitución Tribunal de la Federación de Rusia de 5 de noviembre de 1998 N 197-O, de 15 de julio de 2003 N 311-O *( 719)). Al mismo tiempo, la autoridad para establecer o modificar elementos esenciales de un impuesto como el objeto y la base imponible pertenece exclusivamente al legislador (ver: Resolución del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 28 de octubre de 1999 N 14-P; Determinación del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 7 de febrero de 2002 N 29-O *(720)). En cuanto a las tasas, el Gobierno, por ejemplo, tiene derecho a determinar de forma independiente no sólo el procedimiento para el pago de las tasas, sino también los límites de su recaudación, a pesar de que, en relación con las tasas individuales, sus importes específicos pueden ser fijados por el poder ejecutivo. autoridades de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia (Definición del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 8/02/2001 N 14-O*(721)).

Del concepto constitucional de "jurídico" impuesto establecido"sigue el requisito de un establecimiento adecuado (pleno) del impuesto. En primer lugar, esto implica la definición de todos los elementos esenciales del impuesto en la ley: un impuesto no puede ser reconocido como establecido si la ley no contiene ningún elemento esencial del impuesto impuesto - sujeto, objeto, base imponible, procedimiento y condiciones de pago, período impositivo, tasa y procedimiento de cálculo (cláusula 6, artículo 3, artículo 17 del Código Tributario).

En segundo lugar, es necesario fijar correctamente cada elemento del impuesto por separado. Se imponen mayores requisitos al objeto de tributación, lo que está asociado con el surgimiento de una obligación de pagar impuestos y tasa de impuesto, que determina el monto de la deducción fiscal. Al respecto, el Tribunal Constitucional ha señalado reiteradamente que el impuesto debe tener un objeto tributario independiente, formulado de forma clara e inequívoca. En cuanto al tipo impositivo, el legislador está obligado a determinarlo en cualquier caso. talla máxima(ver: Resoluciones del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 28 de marzo de 2000 N 5-P, de 30 de enero de 2001 N 2-P; Determinación del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 9 de abril de 2002 N 69-O * (722)). Se imponen requisitos similares a las tasas: en Resolución de 28 de febrero de 2006 N 2-P * (723), el Tribunal, considerando el caso sobre la constitucionalidad de la Ley Federal "Sobre Comunicaciones", indicó que al establecer las contribuciones proporcionadas pues por ella a la reserva especial del servicio universal, los elementos esenciales de los determinados pagos (recaudación) fiscales no tributarios -el objeto y base, la tarifa máxima o sus criterios- deberán ser establecidos directamente por ley.

Los elementos esenciales de un impuesto o tasa no incluyen beneficios. Debido al principio de universalidad de la tributación, su ausencia en sí misma no puede considerarse una violación de los derechos constitucionales (ver Resolución del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia del 07/02/2002 N 37-O * (724)). Al mismo tiempo, la norma sobre beneficios no debe ser de naturaleza arbitraria y violar el principio de igualdad tributaria (ver Resolución del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 07/02/2002 N 13-O * (725)).

El artículo comentado contiene la construcción jurídica “impuestos y tasas”. Los principales criterios para los impuestos y tasas, que permiten distinguirlos de otros pagos públicos, son: obligatorios por ley y carácter fiscal (ingreso al presupuesto). Por ejemplo, el Tribunal Constitucional llegó a la conclusión sobre el carácter no tributario de cuota de suscripción para servicios en la organización del funcionamiento y desarrollo del Unificado sistema energético Rusia, considerando que este pago, a diferencia de los pagos de impuestos, va a RAO UES de Rusia, y no a el presupuesto estatal. Además, no está determinado por la ley, sino por un acuerdo de conexión (artículo 428 del Código Civil), está dirigido al desarrollo del sistema energético federal y, en última instancia, satisface los intereses de los consumidores, ya que como resultado de estas inversiones. aumenta la cantidad de electricidad suministrada al mercado mayorista federal unificado (Definición del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 5 de julio de 2001 N 165-O*(726)).

En la citada Resolución No. 16-P de 11 de noviembre de 1997, la Corte Constitucional señaló que Pago de impuestos se basa en la ley forma monetaria enajenación de bienes para cubrir los gastos de los poderes públicos, realizada, entre otros, sobre la base de la obligación, la irrevocabilidad y la gratuidad individual. La definición de pago de impuestos formulada por el Tribunal en sus principales características fue reproducida por el legislador en el art. 8 del Código Fiscal de la Federación de Rusia: se entiende por impuesto un pago obligatorio, individualmente gratuito, que se aplica a organizaciones e individuos en forma de enajenación de fondos que les pertenecen por derecho de propiedad, gestión económica o gestión operativa con el fin de apoyo financiero para las actividades del estado y (o) municipios (Parte 1); tasa significa una tasa obligatoria que se cobra a organizaciones e individuos, cuyo pago es una de las condiciones para que los organismos estatales, gobiernos locales, otros organismos y funcionarios autorizados lleven a cabo acciones legalmente significativas en relación con los pagadores de tasas, incluida la concesión de ciertos derechos. o la expedición de permisos (licencias) ) (parte 2).

Es importante diferenciar entre impuestos y tasas, ya que las denominaciones de estos pagos no siempre coinciden con su naturaleza jurídica real. En la Resolución No. 224-O de 08/07/2004, el Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia indicó que al evaluar cualquier pago en función de sus méritos, independientemente del nombre que lleve, es necesario tener en cuenta las características de los impuestos y honorarios establecidos en la ley; En esta decisión, el Tribunal concluyó que el impuesto sobre transacciones con valores representa, de hecho, un tipo especial de tasa: una “tasa de emisión”. No entra dentro de la categoría constitucional de recaudación, p.e. Comisión de rentabilidad, recopilado sobre la base del inciso 1 del art. 81 de la Ley Federal de 21 de julio de 1997 N 119-FZ “Sobre procedimientos de ejecución" (modificada el 26 de junio de 2007) * (727), ya que tiene las características de una sanción administrativa: tiene un valor fijo, establecido Ley Federal valor monetario, cobrado por la fuerza, formalizado mediante resolución del órgano autorizado oficial, se imputa en caso de delito (ver Resolución del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia de 30 de julio de 2001 N 13-P * (728)).

El capítulo 2 del Código Fiscal "Sistema de impuestos y tasas en la Federación de Rusia" establece los siguientes tipos impuestos y tasas: los impuestos federales incluyen el IVA, los impuestos especiales, el impuesto sobre la renta personal, el impuesto social unificado, el impuesto sobre la renta de las sociedades, el impuesto sobre la extracción de minerales y el impuesto sobre el agua (artículo 13); A impuestos regionales incluyen el impuesto a la propiedad corporativa, el impuesto al juego y el impuesto al transporte (artículo 14); A impuestos locales- impuesto territorial e impuesto predial para personas físicas (artículo 15). En cuanto a las tasas, el Código Fiscal prevé sólo dos tipos de tasas incluidas en la lista. impuestos federales y tasas: se trata de tasas por el uso de objetos del mundo animal y por el uso de objetos de recursos biológicos acuáticos y derechos estatales (artículo 15).

En la mencionada Resolución No. 2-P de 28 de febrero de 2006, la Corte Constitucional detalló los criterios para distinguir impuestos de tasas, y también reconoció que los pagos públicos que no están incluidos en el Código Tributario, pero que son tasas por su naturaleza, también están dentro del alcance del artículo comentado. En particular, el Tribunal indicó que otros pagos públicos al presupuesto obligatorios por ley, que no son impuestos, así como aquellos que no entran en la definición de tasas de este Código Tributario y no están indicados en el mismo como tales, sino en su representan esencialmente tasas fiscales, no deben ser sustraídos del ámbito del art. 57 de la Constitución y las posiciones jurídicas doctrinales del Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia que la desarrollan sobre las condiciones para el correcto establecimiento de impuestos y tasas, especificadas por el legislador en relación con las tasas, en particular en el párrafo 3 del art. 17 NK, que adquiere así un carácter universal.

Además de los impuestos y tasas, el Código Fiscal contiene los llamados regímenes fiscales especiales, que pueden proporcionar impuestos federales, no especificado en el art. 13 Código Tributario (cláusula 7, artículo 12). Los regímenes tributarios especiales son establecidos por el Código Tributario y se aplican en los casos y en la forma previstos por el Código Tributario y otras leyes sobre impuestos y tasas; pueden incluir orden especial determinación de los elementos tributarios, así como la exención de la obligación de pagar determinados impuestos y tasas prevista en el art. 13-15 NK. Los regímenes fiscales especiales incluyen: el sistema tributario para los productores agrícolas (impuesto agrícola unificado); sistema tributario simplificado; sistema tributario en forma de un impuesto único sobre la renta imputada para especies individuales actividades; sistema tributario para la implementación de acuerdos de producción compartida (artículo 18).