Auditoría obligatoria 44 FZ. ¿Cómo es la auditoría de adquisiciones?

P unct 7 h.4 cdas. 1 de la Ley No. 223-FZ indica directamente que esta ley no regula las relaciones relacionadas con la auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) del cliente. Así, según la Ley No. 223-FZ, no se realiza la compra de este tipo de servicio.

Como se desprende de la Parte 4 del art. 5 Ley Federal con fecha 30.12.2008 No. 307-FZ "Sobre auditoría" (en adelante - Ley No. 307-FZ), el contrato para la prestación de servicios para la auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de una organización debe concluirse en el manera prescrita por la ley Federación Rusa sobre el sistema de contratos en el campo de adquisiciones, bienes, obras, servicios para satisfacer las necesidades estatales y municipales; sobre el sistema de contratos, es decir, en el marco de la Ley del sistema de contratos. Sin embargo, este requisito se aplica solo a las organizaciones que pertenecen a una de las siguientes categorías:

una organización en cuyo capital autorizado (agrupado) la participación de la propiedad estatal sea al menos del 25%;
corporación estatal;
compania del estado;
empresa unitaria estatal;
empresa unitaria municipal.

Condiciones para realizar una auditoría legal bajo la Ley CC

Parte 4 del art. 5 de la Ley N ° 307-FZ, se determinan las siguientes condiciones para la celebración de un contrato:

el contrato se concluye con una organización de auditoría o un auditor individual;
la frecuencia de la licitación abierta: al menos una vez cada cinco años;
método y forma de contratación: licitación abierta;
el establecimiento de requisitos para asegurar las solicitudes de participación en la licitación, así como para asegurar la ejecución del contrato, no es obligatorio.

OMSdebegastarobligatorioauditoría

De acuerdo con la Parte 3 del Art. 5 de la Ley No. 307-FZ auditoría legal estados contables (financieros) de las siguientes categorías de organizaciones, así como estados consolidados retenidasolamenteauditoríaorganizaciones:

organizaciones cuyos valores están admitidos a circulación en negociación organizada;
otras organizaciones de crédito y seguros;
fondos de pensiones no estatales;
organizaciones en cuyo capital autorizado (por acciones) la participación de propiedad estatal sea al menos del 25%;
corporaciones públicas;
empresas estatales.

Esto significa que la auditoría de los informes de organizaciones relacionadas con las enumeradas en la Parte 3 del Art. 5 de las categorías de la Ley N ° 307-FZ, así como la auditoría de estados consolidados (independientemente de las categorías de la organización enumeradas en las partes 3 y 4 del artículo 5 de la Ley N ° 307-FZ) deben llevarse a cabo exclusivamente por auditoría organizaciones, a pesar de que el art. 5 de la Ley No. 307-FZ para categorías similares de organizaciones, por ejemplo, organizaciones en cuyo capital autorizado (acciones conjuntas) la participación de propiedad estatal es de al menos el 25%, corporaciones estatales, empresas de propiedad estatal, es posible realizar una auditoría por un auditor individual.

Como regla general, los clientes han desarrollado documentación estándar, donde, cuando se presentan los requisitos a los participantes de la adquisición, se prescribe una redacción estándar que prevé la participación en la adquisición. individuos... Por lo tanto, teniendo en cuenta los requisitos de la Parte 3 del Art. 5 de la Ley No. 307-FZ, en el pliego de condiciones para la contratación de servicios para la auditoría obligatoria, no se debe olvidar indicar que solo una persona jurídica (o un grupo entidades legales).

Caminoyordendefinicionesproveedor

Compra por selección organización de auditoría para la auditoría obligatoria de estados financieros (contables) en virtud de la Parte 4 del Art. 5 de la Ley N ° 307-FZ no se puede realizar de ninguna otra forma, excepto abiertocompetencia.

La frecuencia de este procedimiento es al menos una vez cada cinco años. Además, de acuerdo con la Parte 2 del Art. 5 de la Ley N ° 307-FZ, anualmente se realiza una auditoría obligatoria. ¿Con qué frecuencia debe anunciarse un concurso en este caso? Se puede realizar una licitación pública para realizar una auditoría legal anualmente o cada 2 a 5 años. Por ejemplo, el tema se puede formular de la siguiente manera: "Realización de una licitación pública para el derecho a celebrar un contrato para la prestación de servicios para la auditoría de los estados financieros consolidados de XXX JSC de acuerdo con las NIIF para 2014, 2015, 2016" . Si se realiza una licitación abierta cada 2-5 años, es más conveniente resaltar las etapas de la auditoría (1 año - 1 etapa), donde la documentación y el borrador del acuerdo también prevén un procedimiento de pago por etapas basado en en los documentos que cierran el escenario (no el contrato).

Dado que una licitación abierta para la realización de una auditoría legal debe realizarse de acuerdo con el procedimiento establecido por la Ley sobre el sistema de contratos, entonces al desarrollar criterios para evaluar y comparar las ofertas de los participantes en la documentación de la licitación, los clientes deben guiarse por las reglas para evaluar las ofertas, propuestas finales de los participantes en la adquisición de bienes, obras, servicios para satisfacer las necesidades estatales y municipales, aprobadas por el Gobierno de la Federación de Rusia de 28 de noviembre de 2013 No. 1085. Además, la Ley del Sistema de Contratos prevé la apertura de sobres con las ofertas de los participantes, la consideración y evaluación de dichas ofertas por parte de la comisión de licitación. En consecuencia, además de lo dispuesto en la Ley del Régimen Contractual, relativo al procedimiento de determinación de proveedores (contratistas, artistas intérpretes o ejecutantes) mediante licitaciones, que se recogen en el art. 48-58 de la ley mencionada, al clientenecesarioademáscrearcomisiónparadefinicionesproveedor (ejecutante, contratista) en la forma prescrita por el Art. 39 de la Ley del Régimen Contractual. Sin embargo, según regla general al realizar licitaciones (de acuerdo con la Ley del Sistema de Contratos), el cliente está obligado a establecer un requisito para la obtención de solicitudes (parte 1 del artículo 44 de la Ley del Sistema de Contratos).

Sin embargo, debe tenerse en cuenta que, a pesar de la disposición especificada de la Ley sobre el sistema de contratos, el cliente todavía tiene derecho en virtud de la Parte 4 del Art. 5 de la Ley N ° 307-FZ, este requisito, al realizar una licitación abierta para la realización de una auditoría legal de informes, no establece cómo y / o no establece un requisito para hacer cumplir el contrato.

Debido a los requisitos de la parte 5 del art. 5 de la Ley No. 307-FZ, organizaciones en las que el volumen de ingresos de la venta de productos (venta de bienes, realización de trabajos, prestación de servicios) para el año de informe anterior no supera los mil millones de rublos, es necesario seleccionar una organización de auditoría para realizar una auditoría legal de los estados financieros (contables) entre las pequeñas y medianas empresas. Por tanto, es necesario concluir un acuerdo solo con sujetos de mediana y pequeña empresa. Por lo tanto, la documentación debe incluir un requisito para que el participante cumpla con los requisitos del art. 4 de la Ley Nº 209-FZ "sobre el desarrollo de la pequeña y mediana empresa en la Federación de Rusia".

Sin embargo, surge la pregunta: ¿es posible realizar adquisiciones de manera general y concluir un acuerdo con una contraparte que no sea una entidad de pequeña y mediana empresa, si no hubiera solicitudes de dichas entidades en una licitación abierta? En el sentido de la Parte 4 del art. 5 de la Ley No. 307-FZ, la celebración de un contrato en este caso solo es posible con un participante que sea una entidad de pequeña y mediana empresa.

Consecuencias de declarar inválida una licitación abierta

El artículo 55 de la Ley del Régimen de Contratos, si la oferta es declarada inválida, además de la celebración de una licitación repetida o una nueva compra (parte 2 del artículo 55 de la Ley del Régimen de Contratos), también prevé la celebración de una acuerdo con un solo proveedor de acuerdo con el párrafo 25 de la Parte 1 del Art. 93 de la Ley (parte 2 del Art. 55 de la Ley del Régimen de Contratos) y la contratación mediante solicitud de propuestas (parte 4 del Art. 55 de la Ley del Régimen de Contratos). ¿Es posible en este caso adquirir este tipo de servicio a un único proveedor o realizando una solicitud de propuestas?

Según el autor del artículo, no, dado que la contratación para la selección de una organización de auditoría para realizar una auditoría obligatoria de estados financieros (contables) en virtud de la Parte 4 del Art. 5 de la Ley N ° 307-FZ no se puede realizar de ninguna otra forma, salvo licitación abierta. La celebración de un contrato para una auditoría obligatoria después de los resultados de la contratación por métodos tales como una solicitud de propuestas y un solo proveedor contradeciría la norma imperativa de la Ley N ° 307-FZ, que también es especial en relación con las normas de la Ley del régimen contractual.

Además, al organizar y realizar licitaciones abiertas para la selección de un proveedor de servicios de auditoría, el autor del artículo recomienda que los clientes se guíen por los materiales adoptados para mejorar la práctica de tales licitaciones por parte del Consejo de Auditoría (Orden No. 18 de fecha 18 de septiembre de 2014), a saber:

Recomendaciones metodológicas para organizar y realizar licitaciones abiertas para el derecho a celebrar un acuerdo para auditar los estados contables (financieros) de las organizaciones especificadas en la parte 4 del art. 5 de la Ley Federal de Auditoría;
un modelo de contrato para una auditoría de los estados contables (financieros) de una organización.

El Ministerio de Finanzas de Rusia en una carta de fecha 30 de septiembre de 2014 No. 07-04-12 / 48814 informa que estos materiales se publican en el sitio web oficial del Ministerio www.minfin.ru en la sección "Actividades de auditoría" (" Información general"-" Auditoría obligatoria "e" Información general "-" Actividades de las organizaciones de auditoría y auditores individuales ").

También será útil leer la presentación preparada por el Departamento Regulatorio. contabilidad, informes financieros y actividades de auditoría del Ministerio de Finanzas de Rusia, sobre el tema "Materiales metodológicos para organizar la contratación de servicios de auditoría". Esta presentación también está disponible para su revisión en el sitio web del Ministerio de Finanzas.

Violaciónordenparticipaciónauditoría

Pasemos a la práctica administrativa cuando consideremos casos de violación del procedimiento para la contratación de servicios para realizar una auditoría obligatoria de estados contables (financieros).

La información sobre la celebración de una licitación abierta con el propósito de una auditoría legal de estados contables (financieros) con el fin de evitar el riesgo de apelar el procedimiento debe publicarse en la sección del sitio web oficial destinada a publicar información sobre la realización de pedidos para el suministro de bienes, realización de trabajos, prestación de servicios (según la Ley de la CC).

Para hacer esto, una organización se registró en el sitio web oficial como cliente, de acuerdo con la Ley No. 223-FZ en la forma prescrita por la orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia No. 506, el Tesoro de Rusia No. 13n de fecha 08 / 10/2012, debe registrarse en la sección correspondiente del sitio (de acuerdo con la Ley del Tribunal Constitucional) en la forma prescrita por la orden del Tesoro de Rusia de fecha 25 de marzo de 2014 No. 4n.

Si la organización no está sujeta a la Ley No. 223-FZ, sin embargo, en virtud del Art. 5 de la Ley No. 307-FZ, está obligada a realizar una licitación abierta en la forma prescrita por la Ley sobre el Sistema de Contratos, luego dicha organización también debe registrarse primero en el Sitio Web Oficial de la manera prescrita por orden del Tesoro de Rusia con fecha 25 de marzo de 2014 No. 4n.

Como ya se mencionó, la Ley No. 223-FZ no regula las relaciones asociadas con la selección por parte del Cliente de una organización de auditoría para la auditoría legal de estados contables (financieros). Sin embargo, algunos clientes, ignorando la cláusula 7 de la parte 4 del art. 1 de la Ley No. 223-FZ, desarrollar documentación en el marco de la Ley No. 223-FZ y el reglamento de adquisiciones aprobado de conformidad con esta ley, que es ilegal. Esta posición se refleja en las decisiones de la OFAS de Kalmyk de 18.08.2014 No. 08/2254, de la OFAS de Ivanovo de 15.09.2014 No. 10126, de la OFAS de Tatarstán de 20.11.2014 en el caso No. T04-201 / 2014 etc.

Además, algunos clientes desarrollan documentación de acuerdo con los requisitos de la Ley del Sistema de Contratos, y el aviso de la contratación se publica en el sitio web oficial en la sección destinada a publicar información sobre la contratación. tipos separados legalmente chlits (según Ley N ° 223-FZ). En esta situación, la posición de la autoridad antimonopolio en diferentes regiones con respecto a la legalidad de tales acciones no es tan ambigua. Así, la OFAS de Moscú (decisión del 03.12.2014 en el caso No. 1-00-1795 / 77-14), Ivanovskoe OFAS (decisiones del 15.09.2014 No. 10126, del 13.11.2014 No. 10313) considera que sí no importa, en qué parte del Sitio Oficial se coloca el aviso, ya que la búsqueda del artículo de adquisición requerido no puede ser difícil, porque al escribir la palabra "auditoría" en la línea de búsqueda, se muestra información sobre todas las adquisiciones independientemente de la sección en recurso de información, que contiene información. Sin embargo, Tatarstan OFAS (decisión del 20.11.2014 en el caso No. T04-201 / 2014), Penza OFAS (decisión del 22.08.2014 en el caso No. 3-09 / 34-2014), Kalmyk OFAS (del 18.08.2014 No. 08/2254) adhieren a la posición opuesta, citando el hecho de que colocar un aviso de licitación abierta para la selección de una organización de auditoría para la auditoría obligatoria de estados contables (financieros) en la sección del sitio web oficial destinada a publicar información sobre adquisiciones por parte de ciertos tipos de entidades legales es una violación del procedimiento para determinar el ganador de una licitación abierta, lo que puede dar lugar a una limitación del número de participantes en el concurso.

Sicompraauditoríanollevado a caboenmarco de referenciaDe la Leyacerca deKansas

Existe una cierta categoría de clientes sujetos a la Ley N ° 223-FZ, quienes están obligados a realizar una auditoría obligatoria, pero no están incluidos en la lista de casos en los que debe llevarse a cabo en la forma prescrita por la Ley del Contrato. Sistema. ¿Es legal, en este caso, realizar adquisiciones en el marco de la Ley N ° 223-FZ y publicar información en el Sitio Web Oficial en la sección dedicada a ello? En nuestra opinión, dado que la Ley No. 223-FZ (en virtud de la cláusula 7, parte 4 del artículo 1) no regula la compra de este tipo de servicio, la documentación debe desarrollarse fuera del marco de esta ley. Si una organización lleva a cabo sus actividades de contratación en el marco de la Ley N ° 223-FZ y ha superado el procedimiento de registro en el sitio web Oficial en la sección correspondiente (según la Ley N ° 223-FZ) como cliente y en la forma prescrita por orden del Ministerio de Desarrollo Económico de Rusia No. 506, el Tesoro de Rusia No. 13n de fecha 08/10/2012, luego técnicamente, por supuesto, tales organizaciones tienen la oportunidad de colocar un aviso de la contratación de servicios de auditoría en el sitio web oficial, pero ¿es legal?

Según el autor del artículo, esto es ilegal. La información sobre la contratación se publica en el sitio web oficial debido al hecho de que su ubicación está prevista por la Ley No. 223-FZ, pero en virtud de la cláusula 3 del Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia de 10.09.2012 No. 908 "Con la aprobación del Reglamento sobre la publicación de información sobre adquisiciones en el sitio web oficial" (en adelante - Resolución No. 908) no se permite publicar información en el Sitio Oficial, cuya publicación no está prevista en esta ley. En consecuencia, la información sobre adquisiciones que se realice fuera del marco de la Ley No. 223-FZ no está sujeta a colocación en el Sitio Web Oficial.

Sin embargo, esta posición no siempre se refleja en las decisiones de las autoridades antimonopolio al considerar casos de violación por parte del cliente del procedimiento para la realización de un procedimiento de licitación abierta, cuyo tema es la selección. empresa de auditoría para realizar una auditoría legal de contabilidad (estados financieros). Así, la denuncia de la demandante, quien señaló que una licitación abierta, cuyo objeto es la compra de servicios para la realización de una auditoría legal de estados contables (financieros), debería haberse realizado en el marco de la Ley del Contract System y, en consecuencia, la información sobre la contratación también debe colocarse en la sección correspondiente del sitio oficial, fue reconocida por la OFAS de Kaluga como infundada (decisión del 11.09.2014 en el caso No. 02-31t / 2014). La Comisión OFAS encontró que las normas de la Parte 4 del Art. 5 de la Ley No. 307-FZ no se puede aplicar a dicho organizador de licitaciones, ya que la empresa no es una corporación estatal, empresa estatal, empresa unitaria estatal o empresa unitaria municipal, y la participación de la propiedad estatal en el capital autorizado de la empresa es inferior al 25%. Habiendo motivado (en nuestra opinión, con bastante razón) por estas circunstancias, la negativa a satisfacer la denuncia del solicitante, Kaluga OFAS, sin embargo, no reveló una violación del párrafo 3 de la Resolución No. 908, a pesar de que el organizador de la subasta indicó explícitamente en su explicación de que la empresa realizó el concurso anterior de manera voluntaria, no con base en las normas de la Ley No. 223-FZ en virtud del párrafo 7 de la parte 4 del art. 1 de la ley anterior. El cliente lo justificó por el hecho de que la información sobre la licitación abierta se publicó en el sitio web oficial www.zakupki.gov.ru en el apartado dedicado a la Ley N ° 223-FZ, con el fin de atraer a la mayor cantidad posible de postores potenciales, ya que la publicación de información sobre la celebración de una licitación abierta solo en el sitio web oficial de la sociedad reduciría el número de participantes potenciales en una licitación abierta.

A pesar de que algunos clientes no tienen la obligación de realizar las actividades de adquisición en la forma prescrita por la Ley N ° 223-FZ o la Ley del Sistema de Contratos, sin embargo, para ahorrar dinero, el servicio para realizar una auditoría legal de estados contables (financieros) pueden adquirirse mediante métodos competitivos para determinar un proveedor ... En este caso, tiene sentido utilizar su documentación de adquisición estándar y modificarla, teniendo en cuenta las características específicas de la adquisición de este tipo de servicio. Si la organización no cuenta con documentación estándar, entonces puede aprovechar la experiencia de otros clientes que publican este tipo de avisos en el sitio web Oficial. La información sobre la contratación, incluido el aviso, la documentación y el borrador del contrato, se puede publicar en el sitio web corporativo de la organización. En ausencia de una sección correspondiente en dicho sitio web, así como para atraer al mayor número de participantes, se puede colocar un aviso de compra en una de las plataformas electrónicas comerciales.

Entonces, si lo deseas la organización puede anunciar una licitación abierta para el derecho a celebrar un acuerdo sobre la realización de una auditoría obligatoria de los estados contables (financieros), incluso si no existe la obligación de llevar a cabo este procedimiento de la manera prescrita por la legislación vigente en el campo de la contratación . Sin embargo, el aviso de compra debe publicarse en su propio sitio web corporativo o en plataformas comerciales, o por cualquier otro medio medios de comunicación en masa, pero no en el sitio oficial, como recomienda el autor del artículo. En este caso, la compra se podrá realizar de cualquier otra forma (subasta, solicitud de propuestas, etc.) y de cualquier otra forma, incluida la electrónica.

La documentación típica se refiere a una plantilla de documentación que los clientes utilizan al realizar varias compras, ya que es bastante laborioso desarrollar documentación nueva para cada compra. Como regla general, cada cliente tiene su propia documentación estándar, que se revisa y cambia periódicamente.

Nuestra organización tiene una participación del 30% en el estado. Es necesario realizar una auditoría legal. De acuerdo con la Ley Federal de 30.12.2008 No. 307-FZ "Sobre Actividades de Auditoría", el contrato para la auditoría obligatoria de los estados contables (financieros) de una empresa unitaria estatal se concluye con una organización de auditoría o un auditor individual, determinado mediante la celebración de una licitación abierta en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia sobre el sistema contractual en el campo de adquisiciones, bienes, obras y servicios para satisfacer las necesidades estatales y municipales. Al mismo tiempo, en la actualidad, el Sistema Unificado de Información (UIS) no funciona y es imposible llevar a cabo el trámite bajo la Ley No. 44-FZ (desde la colocación del plan de adquisiciones (cambios) hasta la colocación de el procedimiento en sí). En esta situación, ¿será posible celebrar un acuerdo para una auditoría legal con un solo intérprete de conformidad con el art. 93 de la Ley No. 44-FZ (hasta 100 mil rublos) sin licitación?

M. Zabegalova, Krasnodar

Responder. Basado en el párrafo 4. del art. 5 de la Ley Federal de 30.12.2008 No. 307-FZ (modificada del 03.07.2016) "Sobre actividades de auditoría" un acuerdo para realizar una auditoría legal de los estados contables (financieros) de una organización en el autorizado (conjunto- acciones) capital cuya participación en la propiedad estatal sea al menos del 25%, así como para auditar los estados contables (financieros) de una corporación estatal, compania del estado, una empresa de derecho público, una empresa unitaria estatal o una empresa unitaria municipal se concluye con una organización de auditoría o un auditor individual determinado mediante la celebración de una licitación abierta al menos una vez cada cinco años en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia sobre el sistema de contratos en el campo de adquisiciones, bienes, trabajo, servicios para asegurar las necesidades estatales y municipales, mientras que el establecimiento de un requisito para asegurar las solicitudes de participación en la competencia y (o) asegurar la ejecución del contrato no es obligatorio.

Por lo tanto, su organización necesita contratar la auditoría a través de una licitación abierta.

El Ministerio es de la misma opinión. desarrollo economico RF en la Carta de fecha 05.06.2015 No. D 28i-1598. En particular, indica que de conformidad con el párrafo 7 de la parte 4 del art. 1 de la Ley No. 223-FZ, esta ley no regula las relaciones asociadas con la selección por parte del cliente de una organización de auditoría para realizar una auditoría legal de los estados contables (financieros) del cliente de acuerdo con el Art. 5 de la Ley No. 307-FZ.

Al mismo tiempo, una organización en cuyo capital autorizado (mancomunado) la participación de propiedad estatal sea de al menos el 25%, una corporación estatal, una empresa estatal, al seleccionar una organización de auditoría de acuerdo con la Ley No. 44-FZ, debe ser guiado por las normas que rigen únicamente el procedimiento de licitación. El procedimiento para la determinación de los artistas intérpretes o ejecutantes a través de un concurso se establece en el § 2 de la Ley N ° 44-FZ.

Si una licitación abierta se declara inválida debido a que al final del plazo para la presentación de solicitudes de participación en la licitación, no se han presentado solicitudes, el cliente, de acuerdo con lo establecido en la Ley N ° 44-FZ, deberá realizar una licitación repetida.

Si la licitación se declara inválida debido a que al final del plazo de presentación de solicitudes de participación en la licitación, solo se ha presentado una solicitud, que cumple con los requisitos de la Ley N ° 44-FZ y documentación de licitación, o Sobre los resultados de la consideración de las solicitudes de participación en la licitación, solo una solicitud reconocida como que cumple con los requisitos de la Ley No. 44-FZ y la documentación de la licitación, el cliente celebra un contrato con un solo proveedor (contratista, ejecutante).

En este sentido, el cliente está obligado a acordar la posibilidad de celebrar un contrato con un solo proveedor (contratista, ejecutante), respectivamente, con el organismo ejecutivo federal autorizado para ejercer el control en la esfera de las adquisiciones, o el organismo de control en el campo. de Estado orden de defensa, el órgano ejecutivo de la entidad constitutiva de la Federación de Rusia, el órgano gobierno local el distrito de la ciudad autorizado para ejercer control sobre las adquisiciones.

Considerando que, de acuerdo con las disposiciones de la Ley N ° 44-FZ, una organización en cuyo capital (social) autorizado la participación de propiedad estatal es al menos del 25%, una corporación estatal, una empresa estatal no son clientes estatales ni municipales, no tienen derecho a solicitar a ninguno de estos organismos que acuerden la posibilidad de celebrar un contrato con un solo proveedor (contratista, ejecutante), y los organismos pertinentes no tienen la autoridad para hacerlo.

Así, si se declara inválida la oferta, así como el reconocimiento de la única oferta que cumple con los requisitos de la Ley N ° 44-FZ y la documentación del concurso, la entidad económica tiene derecho a celebrar un contrato con el único proveedor (contratista , ejecutante) sin el consentimiento de las autoridades reguladoras o para volver a realizar la licitación.

Con base en lo anterior, podemos concluir que la única forma de llegar a un acuerdo con el único contratista en esta situación es el caso de declarar inválida la licitación, así como reconocer la única solicitud que cumple con los requisitos de la Ley No. 44-FZ. y documentación de licitación.

Además, hay que tener en cuenta que la parte 2 del art. 7.29 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia establece la responsabilidad administrativa de tomar una decisión sobre el método de determinación de un proveedor (contratista, ejecutante), incluida una decisión sobre la compra de bienes, obras, servicios para satisfacer las necesidades estatales y municipales de un solo proveedor (contratista, ejecutante), si el proveedor de determinación (contratista, albacea) de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia sobre el sistema contractual en el campo de la contratación debe llevarse a cabo a través de una licitación o subasta. Para tal delito, se prevé una multa administrativa para funcionarios en la cantidad de 50 mil rublos.

Tenga en cuenta que la ley no permite concluir un acuerdo sin una licitación, incluso si la EIS no funciona y es técnicamente imposible realizar una licitación abierta.

Las medidas para realizar una auditoría de las transacciones de contratación están reguladas por la Ley del 05.04.2013 No. 44-FZ en el Art. 98 y la Ley de 05.04.2013 bajo el No. 41-FZ. Los auditores brindan una evaluación experta de la efectividad del sistema de adquisiciones y precios, el nivel de profesionalismo de los participantes en las transacciones.

Auditoría en adquisiciones

La iniciación de actividades de auditoría es uno de los elementos del control estatal sobre la eficiencia y corrección de la implementación de todas las etapas de la contratación pública. A través de la opinión experta del auditor, se determinan las debilidades del sistema, los errores cometidos por los participantes en los procedimientos y las razones de la ocurrencia de las deficiencias.

¡REFERENCIA! La auditoría puede actuar como autocomprobación, y como una de las etapas de una auditoría integral de las actividades de los clientes.

La comprobación puede tener como objetivo comprobar la validez de las acciones. agencias gubernamentales, instituciones unitarias, empresas presupuestarias y organizaciones de tipo autónomo. La auditoría consta de tres etapas:

Preparación.
Actividades básicas de verificación.
Resumiendo.

Los procedimientos preparatorios están representados por acciones para estudiar el sujeto y objeto de verificación, analizando sus particularidades. Formación de tal base de información es necesario determinar la metodología de investigación y aclarar los riesgos potenciales. En el proceso de preparación para el trabajo, los auditores elaboran una lista de regulaciones que rigen las relaciones legales en el campo de la contratación, una lista de preguntas para el análisis e identifican las fuentes de datos.

Después de resumir las tareas y objetivos preliminares, la verificación se divide en etapas condicionales. Se fija un plazo para cada acción y se nombran auditores responsables. En la etapa preparatoria, los auditores toman toda la información de fuentes públicas:

información de un sistema de información unificado en el campo de las adquisiciones;
sitios web oficiales de empresas y organismos reguladores;
plataformas de negociación en Internet.

El resultado de la etapa preparatoria es el desarrollo de un programa de auditoría. El siguiente paso es realizar un trabajo analítico básico. Su esencia radica en verificar la legalidad de las acciones de los participantes involucrados en los procesos de contratación, la vigencia de los costos incurridos y su efectividad. Rendimiento predecible en términos de transacciones de gastos... Las conclusiones analíticas se basan en los resultados de verificar la información de todas las compras realizadas en el período analizado.

Se deben sistematizar las medidas de contratación con fines de auditoría:

bajo contratos;
por características cuantitativas y de costos;
teniendo en cuenta el número de solicitudes presentadas y el porcentaje de rechazo.

¡IMPORTANTE! Si las compras se realizaron a proveedores individuales, deben dividirse en dos grupos: con un precio de transacción total de hasta 100 mil rublos y por encima de este límite.

Los auditores, luego de resumir la información que se les brinda, verifican la viabilidad de los costos en el marco de las actividades de adquisiciones: se determinan las necesidades estatales, para cuya eliminación se realizó la adquisición, se cumple el cumplimiento de los gastos con restricciones estandarizadas e indicadores planificados. comprobado. Al evaluar la justificación, los auditores analizan los volúmenes de suministros, evalúan la calidad de los productos.

Un elemento adicional del análisis es verificar la puntualidad de las liquidaciones entre las contrapartes. En esta etapa se analizan las condiciones de los contratos, el procedimiento para su ejecución, la realidad de los términos acordados por las partes, se estudian las formas de minimizar los costos presupuestarios. Al realizar actividades de monitoreo, los auditores deben ajustar los resultados obtenidos por el factor de estacionalidad, la duración del ciclo de producción y la necesidad de asegurar un ciclo tecnológico continuo para los sujetos individuales de las transacciones.

La rentabilidad se evalúa revisando los documentos de planificación y contrato.

Los auditores verifican la confiabilidad de los proveedores elegidos por la empresa, la vigencia de los precios que establecen.

En esta etapa se realiza una verificación comparativa de los términos de cooperación con los contratistas seleccionados y potenciales. Al evaluar la efectividad de los costos, se registra el grado de satisfacción de las necesidades de la organización en los aspectos económicos y sociales.

En la etapa final de la auditoría, la información analítica se resume y se refleja en el informe. El documento resultante identifica los problemas y riesgos identificados, violaciones. La tarea del auditor no es solo encontrar las deficiencias, sino también formas de eliminarlas. EN formulario de informe debe contener propuestas para mejorar las actividades de adquisiciones.

Órganos de auditoría

Los órganos de inspección deben regirse por las leyes federales y regulaciones internas... El papel de los auditores puede ser:

Cámara de Cuentas de la Federación de Rusia;
estructuras de control y contabilidad de subordinación municipal y regional.

La autonomía organizativa está legalmente prevista para los órganos dotados de funciones de control y contabilidad. Constantemente la estructura actual en el campo de la supervisión financiera es el órgano supremo de control estatal: la Cámara de Cuentas. Sus representantes tienen derecho a utilizar una amplia gama de técnicas analíticas para solicitar información detallada a las personas involucradas en los procedimientos auditados. Este organismo tiene independencia material, sus actividades no están influenciadas por el estado del entorno político.

Tareas, métodos

Las tareas de la auditoría se reducen a obtener la siguiente información:

la presencia o ausencia de contradicciones a las normas legislativas en las medidas adoptadas en el ámbito de la contratación;
el grado de corrección de la contabilidad;
se evalúa la integridad y fiabilidad de los formularios de notificación;
buscar formas de optimizar la base imponible;
comprobar la veracidad de la relación contractual:
análisis de la confiabilidad del trabajo realizado para evaluar los activos inmobiliarios;
identificación del nivel de eficiencia en el uso de recursos empresariales;
análisis de la política de precios.

El objetivo final es determinar la confiabilidad y precisión de los datos que se muestran en los informes, la viabilidad de los costos y la identificación de reservas para mejorar el desempeño.

Por cierto, Además, los auditores pueden brindar apoyo de consultoría al personal gerencial de las instituciones auditadas.

La técnica de auditoría se basa en la determinación de una serie de indicadores absolutos y relativos. Entre los criterios cuantitativos, se muestra el nivel de ahorro presupuestario potencial. Al evaluar el entorno competitivo, se calculan los siguientes valores:

el volumen medio de solicitudes de cada compra;
el número de ofertas admitidas por compra;
el porcentaje de compras a proveedores individuales y transacciones en términos competitivos.

Los datos obtenidos para la empresa se comparan con los indicadores promedio del país y la entidad constituyente de la Federación de Rusia. El nivel de profesionalismo se evalúa por el número de especialistas con formación especial en el campo de la contratación.

Comprobar objetos

Las auditorías pueden afectar las actividades de tales estructuras:

las autoridades estatales;
corporaciones públicas;
instituciones del Estado;
organizaciones autónomas y presupuestarias;
fondos extrapresupuestarios;
empresas unitarias;
personas jurídicas que participan en construcción de capital sobre la base de inversiones mediante la captación de fondos del presupuesto federal.

Presentación de resultados

El resultado de la auditoría es un informe (acto) emitido por la autoridad supervisora. Contiene datos sistematizados sobre la base de evidencia, los hallazgos. En este documento, los auditores identifican los problemas y debilidades identificados, proporcionan consejo practico para corregir la situación. El formulario de denuncia debe contener la siguiente información:

criterios de auditoría;
evaluación de la eficiencia y corrección de la organización de las actividades de adquisiciones en la empresa;
características de las desviaciones;
hechos de restricción de acceso a la información (si los hubiera);
el grado de importancia de las deficiencias en el trabajo de una agencia gubernamental;
reflejo de los riesgos potenciales que pueden ser provocados por los problemas identificados.

Si los auditores indican la presencia de una infracción administrativa en las acciones de la estructura auditada, se inicia una auditoría integral no programada. Es posible apelar a la fiscalía siempre que la verificación establezca los hechos de delitos financieros o corrupción. El informe de auditoría debe notificarse a la dirección de las estructuras auditadas y publicarse en el sitio web del EIS.

Existen reglas especiales para la adquisición de auditorías legales de estados financieros. Además de las leyes 44-FZ y 223-FZ, la auditoría de estados contables y financieros está regulada por el artículo 5 de la Ley Federal No. 307-FZ del 30 de diciembre de 2008.

En una carta conjunta, la FAS y el Ministerio de Hacienda explicaron cómo contratar correctamente este servicio.

Varias organizaciones deben solicitar una auditoría de los estados financieros y contables al menos una vez cada cinco años. El auditor es seleccionado de acuerdo con la Ley N ° 44-FZ. La lista incluye:

organizaciones en cuyo capital autorizado (mancomunado) la participación de la propiedad estatal sea de al menos el 25 por ciento;
corporaciones públicas;
empresas estatales;
empresas públicas;
empresas unitarias estatales;
empresas unitarias municipales.

Las organizaciones se enumeran en la Parte 4 del Artículo 5 de la Ley Federal No. 307-FZ de fecha 30.12.2008.

Las empresas y corporaciones estatales, las empresas públicas, las organizaciones con una participación estatal en el capital de más del 25 por ciento compran bienes, obras, servicios de acuerdo con la Ley No. 223-FZ. SUE y MUP - de acuerdo con la Ley No. 44-FZ, pero hay excepciones.

Las entidades legales que figuran en la lista y trabajan de acuerdo con 44-FZ compran una auditoría legal de acuerdo con las mismas reglas que otros servicios. Los autores de la carta enfatizan que en el artículo 5 de la Ley Federal No. 307-FZ del 30 de diciembre de 2008, no es necesario obtener solicitudes y contratos, pero esta regla no se aplica a los clientes bajo 44-FZ.

Los clientes bajo 223-FZ determinan el proveedor de la auditoría legal sobre la base de la Ley No. 44-FZ. La única forma de contratación es posible: una licitación abierta. La condición también se aplica a la recompra.

Ejemplo 1. La corporación estatal organizó un concurso. Objeto de contratación: servicios de limpieza. Al elegir un contratista, la institución sigue las normas de la Ley No. 223-FZ. Todas las solicitudes no corresponden a la documentación de licitación. El cliente realiza una solicitud de propuestas.

Ejemplo 2. La corporación estatal organizó un concurso. Objeto de contratación: auditoría de estados financieros. Al elegir un contratista, la institución sigue las normas de la Ley No. 44-FZ. Todas las solicitudes no corresponden a la documentación de licitación. El artículo 5 de la Ley Federal Nº 307-FZ de 30 de diciembre de 2008 establece el único método de contratación: licitación abierta. El cliente vuelve a realizar una licitación abierta para los servicios de auditoría.

Se permite comprar auditorías de un solo proveedor. Condición: solo una solicitud cumple con la Ley No. 44-FZ y documentación de licitación. No es necesario que la autoridad supervisora \u200b\u200bapruebe las compras de un solo proveedor. Las normas 44-FZ se utilizan solo para determinar el proveedor. Es necesario planificar las compras y ejecutar los contratos celebrados de acuerdo con la Ley N ° 223-FZ.

En una carta conjunta, la FAS y el Ministerio de Finanzas explicaron cómo los artistas intérpretes o ejecutantes pueden apelar la compra de una auditoría legal. Una queja contra el cliente bajo 223-FZ se redacta de la manera prescrita por el artículo 18.1 de la Ley Federal del 26 de julio de 2006 No. 135-F3. Al cliente bajo 44-FZ - en la forma establecida por los capítulos 5 y 6 de la Ley No. 44-FZ.

¿Cuándo es obligatoria una auditoría? ¿En qué “otros casos” previstos por la Ley Federal de 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ “Sobre la Actividad de Auditoría” (en adelante Ley No. 307-FZ), la empresa está obligada a realizar una auditoría?

En el artículo 5 de la Ley núm. 307-FZ se proporciona una lista exhaustiva de los motivos para realizar una auditoría legal de los estados contables (financieros) de las empresas.

¿Cómo saber si una empresa está sujeta a una auditoría legal o no? El artículo 5 de la Ley No. 307-FZ identifica los siguientes motivos para realizar una auditoría legal.

Forma jurídica y organizativa de la empresa

Recordemos que la Ley Federal del 1 de diciembre de 2014, No. 403-FZ (entró en vigencia el 2 de diciembre de 2014) amplió el tipo de organizaciones respecto de las cuales un preceptivo (inciso 1 del párrafo 1 del artículo 5 de la Ley No. 307-FZ, cláusula 5 del artículo 67.1 del Código Civil de la Federación de Rusia).

Todos los JSC sin excepción están sujetos a auditoría obligatoria (independientemente del tipo: JSC, JSC, PJSC y JSC).

¡Importante!

La legislación actual de la Federación de Rusia prevé orden especial la realización de una auditoría legal en una JSC, en cuyo capital autorizado hay una cierta participación del estado (cláusula 4 del artículo 5 de la Ley No. 307-FZ).

Un acuerdo para realizar una auditoría legal de los estados contables (financieros) de una organización en cuyo capital autorizado (agrupado) la participación de la propiedad estatal es al menos del 25%, así como para auditar los estados contables (financieros) de una corporación estatal. , empresa estatal, SUE o MUP se concluye sobre la base de los resultados de la colocación de un pedido mediante la celebración de licitaciones en forma de licitación abierta en la forma prescrita por la Ley Federal de 05.04.2013 No. 44-FZ "Sobre el sistema de contratos en el campo de la contratación de bienes, obras, servicios para satisfacer las necesidades estatales y municipales ”(en adelante, la Ley No. 44-FZ).

A partir del 1 de enero de 2016, está previsto realizar la planificación de adquisiciones por parte de las empresas, incluida la planificación de la adquisición de servicios de auditoría. Y de acuerdo con el artículo 16 de la Ley No. 44-FZ, los costos de realizar una auditoría legal deben incluirse en el plan de adquisiciones formado por la empresa, el organizador de la licitación para el período del presupuesto, es decir. por un período de al menos 3 años. Se realiza una licitación abierta para la selección de un auditor externo al menos una vez cada cinco años.

Realización de cierto tipo de actividades

Las organizaciones de crédito, seguros, compensación, mutuas de seguros, organizaciones que son participantes profesionales del mercado están sujetas a auditoría obligatoria. papeles valiosos, fondos (NPF (excluidos los fondos estatales no presupuestarios), fondos mutuos, AMF).

Cumplimiento de los indicadores de actividad económica y financiera establecidos

con el volumen de ingresos de la venta de productos (bienes, obras, servicios) para el año anterior más de 400 millones de rublos (con la excepción de las autoridades estatales y locales, instituciones estatales y municipales, empresas unitarias estatales y empresas unitarias municipales, cooperativas agrícolas y sus sindicatos) o

con la suma de activos hoja de balance al final del año de informe anterior, más de 60 millones de rublos.

Recordemos que en la actualidad las empresas "simplificadas" están obligadas a llevar y preparar estados contables (financieros). Y si el volumen de los ingresos "simplificados" supera los 400 millones de rublos. o la cantidad de activos del balance al final del año excede los 60 millones de rublos, entonces dichas empresas deben realizar una auditoría (carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia con fecha del 30 de enero de 2013 No. 07-02-05 / 1677).

Empresas que realizan determinadas acciones

Las empresas están sujetas a auditoría obligatoria:

cuyos valores están admitidos a negociación organizada;

representar y (o) publicar estados contables (financieros) consolidados (consolidados). Las excepciones son las autoridades públicas y los gobiernos locales, fondo extrapresupuestario, así como instituciones estatales y municipales.

Otros casos establecidos por leyes federales

En algunos casos, la obligación de realizar una auditoría está consagrada en las disposiciones de la ley federal.

Por ejemplo, para organizadores juego La obligación de realizar una auditoría se establece en el inciso 12 del artículo 6 de la Ley de 29 de diciembre de 2006, No. 244-FZ "En regulación gubernamental actividades para la organización y realización de juegos de azar y enmiendas a algunos actos legislativos de la Federación de Rusia ", para los partidos políticos - la Ley Federal de 11.07.2001, No. 95-FZ" Sobre los Partidos Políticos ", para la Russian Science Foundation - Ley Federal de 02.11.2013 No. 291-FZ "Sobre la Fundación de la Ciencia de Rusia y enmiendas a ciertos actos legislativos de la Federación de Rusia".

Los estados contables (financieros) de los GUP y MUP están sujetos a auditoría obligatoria en los casos que determine el propietario de dicha propiedad. Así, de conformidad con el inciso 1 del artículo 26 de la Ley Federal de 14 de noviembre de 2002, No. 161-FZ "De las Empresas Unitarias Estatales y Municipales" (en adelante, Ley No. 161-FZ), contable (financiero) declaraciones de una empresa unitaria en los casos determinados por el propietario de la propiedad de una empresa unitaria, está sujeto a una auditoría anual obligatoria por un auditor independiente. En este caso, el propietario de la propiedad de una empresa unitaria en relación con la empresa especificada toma decisiones sobre la realización de auditorías, aprueba al auditor y determina el monto del pago por sus servicios (cláusula 16, cláusula 1 del artículo 20 de la Ley No. 161-FZ).

En la práctica, esto significa que, independientemente de los indicadores de actividad económica y financiera (en términos de ingresos y cantidad de activos), estados financieros Los MUP y GUP están sujetos a auditoría obligatoria en los casos que determine el propietario de la propiedad.

Si las empresas están sujetas a una auditoría legal, esta debe realizarse anualmente (cláusula 2, artículo 5 de la Ley 307-FZ).