Las auditorías fiscales son necesarias para controlar el pago de las obligaciones montos de impuestos empresarios, identificando y eliminando infracciones. El servicio de impuestos supervisa la exactitud de los cálculos y el pago puntual.
Implementación auditorías fiscales simplificado. Se están introduciendo métodos de control no estándar.
Cambios en la política fiscal en 2020
en los planes política fiscal para 2020, aumentar los ingresos tributarios al presupuesto sin permitir un aumento carga fiscal. Existen más herramientas para obtener argumentos sobre la necesidad de realizar inspecciones.
La administración y la presentación de informes sobre las contribuciones han cambiado significativamente. Las reglas para calcular algunos impuestos también han sufrido cambios.
Administración de pagos de seguros.
Las autoridades fiscales controlan el pago de las cotizaciones al seguro social, al Fondo de Pensiones y al Fondo Federal del Seguro Médico Obligatorio.
El cálculo se proporciona mensualmente, a más tardar el día 30 del mes actual (para el mes anterior). El pago vence el próximo mes antes del día 15.
A partir del 1 de enero de 2017, los pagadores cuyos ingresos totales durante 9 meses no superen los 90 millones de rublos recibirán el derecho a utilizar este sistema. Si en un año no supera los 120, se continuará trabajando en el sistema tributario simplificado. El valor residual máximo de los fondos en las condiciones de transición al sistema tributario simplificado no debe exceder los 150 millones de rublos.
A tipo impositivo cero
Se utiliza para gasoductos principales y producción de gas. Esto también incluye el desarrollo de recursos minerales, subsuelo, producción de helio, instalaciones. construcción de capital. Lista llena objetos aprobados por el gobierno de la Federación de Rusia.
En pagos de incentivos
Los pagos únicos de incentivos por proyectos deportivos no están sujetos a impuestos, es decir, por las plazas premiadas en los Juegos Olímpicos, Sordolímpicos y Paralímpicos a los participantes y sus entrenadores (especialistas que participan en la preparación).
¿Qué significan estos cambios para los contribuyentes?
Ventajas para los contribuyentes:
- Reducir el plazo para presentar objeciones con base en los resultados de los exámenes y otros eventos. Su duración se ha reducido a 10 días hábiles desde la finalización del polémico acto.
- Facultad de la inspección para exigir información adicional sobre beneficios fiscales. Además de los documentos justificativos, se podrá iniciar la presentación de explicaciones sobre problemas de propiedad y transacciones en el ámbito de las prestaciones. Esta información debe ser proporcionada dentro de los 5 días. Todas las explicaciones sobre el IVA se aceptan únicamente en en formato electrónico. Las versiones impresas de las declaraciones son inaceptables. Se imponen sanciones por no proporcionar una versión electrónica de un documento.
- Verificación más frecuente de la confiabilidad del Registro Unificado de Personas Jurídicas del Estado. Además, se consideran todas las quejas y reclamaciones (por ejemplo, de un competidor). Según las señales recibidas, inician controles adicionales realizado en el plazo de un mes. Cualquier sospecha de que la empresa o sus dirección Legal despierta sospechas. Por ejemplo, varias entidades jurídicas están registradas en una dirección. Durante la verificación de información dudosa, el control fiscal tiene el derecho de suspender el registro de la empresa. Pero esto no debería durar más de un mes. Si se confirma información falsa, se daña la reputación comercial del directivo y de toda la empresa.
Qué se comprobará con más frecuencia en 2020
- Registro, registro. Operar una empresa sin registro se clasifica como “negocio ilegal” (se enfrenta a hasta 5 años de prisión).
- Legalidad de la renta y pago íntegro de los impuestos sobre la misma. Tenido en cuenta salario, otros ingresos de los empleados. Se revela la presencia de salarios “grises”, aunque estas violaciones son difíciles de probar. Al calcular las contribuciones adicionales, solo se tienen en cuenta los montos específicamente identificados.
- Creación de empresas de “izquierda”. Si crea ilegalmente una entidad jurídica y utiliza documentos para este fin, existe el riesgo de recibir una pena de prisión de hasta 5 años y de cobrar recursos financieros a través de empresas fantasma – hasta 7.
- Inflar artificialmente los costos precios de compra. En 2020 se prevé un aumento de las sanciones fiscales por la utilización de precios no de mercado.
tipos de cheques
Las inspecciones están representadas por inspecciones documentales y de campo, programadas y no programadas.
Cameral
Realizado en la autoridad tributaria utilizando datos de declaraciones de impuestos. Es legal comprobar la documentación si (artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia):
- la declaración establece el impuesto para el reembolso del presupuesto;
- la organización presentó una solicitud de reducción de impuestos, un aumento en el monto de las pérdidas 2 años después de la primera declaración;
- se han descubierto una serie de inconsistencias o contradicciones;
- reclamado el uso de beneficios fiscales.
Si se detectan infracciones según los resultados de una inspección documental, se podrá iniciar una inspección in situ.
Visitando
Para evitar situaciones estresantes, siempre debe estar preparado para este tipo de reuniones. La información puede provenir de la contraparte, inspector de impuestos. La base de datos está cerrada al acceso público.
Las inspecciones in situ implican un examen exhaustivo Estados financieros con posibilidad de sanciones posteriores (desde multas hasta arresto). No hay forma de saber con antelación sobre una próxima visita. Pero para 2020, las autoridades tributarias deberán realizar una auditoría in situ basada en los resultados de una auditoría documental si hay alguna deficiencia.
Etapas de implementación: 
- Análisis de documentación. Se realiza en el territorio de la organización (empresa) con notificación previa y presentación de documento de identidad oficial. Trámites: solicitud de documentación, obtención de explicaciones necesarias, inspección de territorios, retirada de documentos necesarios. documentos financieros. La duración del control no debe ser superior a 2 meses. Es elegible una extensión de hasta 4 meses en los siguientes casos: el objeto es uno de los mayores contribuyentes, circunstancias de fuerza mayor.
- Resumiendo los resultados con un informe. El informe contiene la base imponible, se analizan las infracciones identificadas y se forman recomendaciones para corregirlas. Si es necesario, se evalúan impuestos adicionales y se imponen sanciones.
¿Qué quieren encontrar primero las autoridades fiscales? Si antes la prioridad de búsqueda eran los gastos excesivos por acumulación adicional de beneficios e IVA, ahora se ha añadido la búsqueda de ingresos no declarados. Incluso se consideran las quejas de los empleados despedidos de la organización. Los tribunales suelen ponerse del lado de las autoridades fiscales.
Suspensión y prórroga
Una auditoría a los contribuyentes (in situ o de escritorio) podrá suspenderse en los siguientes casos:
- implementación de contraverificación;
- eliminación de los documentos necesarios;
- realizando el examen.
Se puede implementar una extensión por muchas razones:
- si el contribuyente es uno de los mayores;
- según la información disponible de diferentes fuentes sobre infracciones fiscales;
- en caso de emergencia de fuerza mayor (incendio, inundación, etc.);
- en la presencia de divisiones separadas en la compañia;
- no proporcionar los documentos solicitados a tiempo;
- debido a otras circunstancias.
La duración de una inspección in situ estándar es de dos meses (puede aumentarse a 4-6).
Auditorías fiscales programadas y no programadas
Las inspecciones programadas se llevan a cabo principalmente una vez cada tres años. Se notifica a la empresa sobre ellos a más tardar con tres días de antelación. Pero también los hay no planificados. Rospotrebnadzor puede realizarlos en lugares Abastecimiento y venta de drogas.
La tabla muestra situaciones, lo que puede provocar el inicio de una operación no programada control fiscal en 2020.
| ¿Qué es una señal para verificar (razones para el control)? | ¿Qué violaciones se esperan? |
|---|---|
| Reducir la carga fiscal en relación con el promedio de la industria (en un 10% o menos) | Hay sospecha de ahorro fiscal |
| Falta de comunicación activa durante la celebración del contrato, violación de las reglas para su ejecución, falta de información confiable sobre la ubicación de las áreas. | Interacción con contrapartes que generan sospechas (desconfianza) |
| Superar la tasa de aumento de los gastos sobre los ingresos | Supuesto de subestimación de ingresos, sobreestimación de gastos. |
| Pérdidas continuas | Discrepancia entre pérdidas y aumento de ingresos por ventas. |
| Salarios bajos de los empleados (10% por debajo del promedio de la industria) | Sospecha de pagos “en sobres” |
| La duda de los contratos con los intermediarios existentes | Sospecha, por ejemplo, de manipulación de un producto que simplemente no se pudo producir en un volumen determinado en un momento determinado. La discrepancia entre los recursos materiales designados y los datos reales es otra. |
| Cambio de ubicación | Retraso especial para corregir violaciones identificadas |
| Inconsistencia con el nivel promedio de rentabilidad de la industria | Infraregistro |
Las medidas comunes adoptadas por los funcionarios tributarios para encontrar información y pruebas son siguiente:
- Entrevistar a las contrapartes (empleados bajo el contrato) y a todos los posibles testigos.
- Multar a los testigos por no comparecer.
- Visitar a los testigos, si no se presentan a la citación, en su domicilio con elaboración de un protocolo y grabación del mismo en vídeo.
- Utilizar las capacidades del inspector local en la búsqueda de testigos, interrogándolo para obtener información.
- Buscando un enfoque informal, fuentes alternativas, el uso de fotografías, grabaciones de audio y vídeo de los hechos, que desde mayo de 2016 son elegibles como prueba ante los tribunales.
- Búsqueda de información y pruebas en Internet, en la base de datos 2-NDFL, a solicitud de los bancos, la Inspección Estatal de Seguridad del Tráfico, Federación de Rusia.
- Incautación de pruebas materiales (discos duros, ordenadores) en presencia de la policía.
- Usar impresiones de llamadas comunicaciones celulares y encuestas telefónicas sociales.
Tips para opciones optimas El comportamiento del director en caso de auditoría podrá ser el siguiente::
En 2020, las empresas quedarán incluidas en el plan de auditoría fiscal en los siguientes casos:
- Si el importe de las infracciones supera los 10 millones de rublos.
- En caso de infracciones graves o incumplimiento total de los requisitos de declaración de impuestos.
- Si la organización está incluida en el plan para 2020 con base en los resultados de una auditoría documental.
- En saldo cero, iniciando el proceso de liquidación.
- Cuando te conviertes en uno de los mayores contribuyentes.
- En nombre de las fuerzas del orden.
Responsabilidad basada en resultados.
La inspección tiene derecho a aplicar sanciones de responsabilidad fiscal a empresarios y personas jurídicas. Algunos documentos pueden transferirse al departamento de policía para iniciar un caso penal. El grado de sanción depende de las violaciones identificadas y de las condiciones que las agravan o mitigan.
Se espera la eliminación de la obligación tributaria en siguientes casos: cuando el plazo de prescripción ha prescrito, no es culpable de delito fiscal. Quedan excluidos los desastres naturales, los casos de fuerza mayor y la ejecución de instrucciones escritas de los organismos reguladores.
La lista de condiciones atenuantes y agravantes se refleja en el artículo 112 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Responsabilidad fiscal no garantiza la exención de cargos penales o administrativos.
Algunos expertos creen que el plan de inspecciones in situ del Servicio de Impuestos Federales para 2018 es una formalidad absoluta que nunca se cumple. Y hasta hace poco, los dirigentes del país incluso recomendaban que los departamentos trataran esos documentos como confidenciales y no difundieran datos en el campo de la información gratuita.
Sin embargo, cada estructura, incluido el Servicio de Impuestos Federales, publica anualmente listas bastante impresionantes de empresas y empresarios individuales que estará sujeto a verificación. Más adelante en este artículo se analizará cuán útil es esto y si es posible determinar la probabilidad de medidas de control sin un plan.
Disposiciones básicas
Como es sabido, en Federación Rusa Cualquier contribuyente puede estar sujeto a auditorías fiscales, ya sea un ciudadano común, una persona jurídica o un individuo, un empresario individual. Sin embargo, sólo porcentaje mínimo de las entidades antes mencionadas participarán en las inspecciones.
Para simplificar el procedimiento y la estructuración, se está elaborando un plan especial de auditorías tributarias in situ para 2018, que contiene una relación de normas legales y individuos, que son una prioridad. Es poco probable que este documento deba ser tratado como verdad en primera instancia. Pero si encuentra su nombre en la lista, aún debe prepararse para un evento importante.
Para empezar, ordene toda la documentación, verifique la disponibilidad del “primario” y asegúrese de que se hayan pagado todos los impuestos y demás obligaciones. Es mejor hacerlo más tarde y con una multa que recibir una entrada negativa en el informe de inspección.
También debe prestar atención a la propiedad en el balance. Realizar un inventario y consolidar los activos de acuerdo con el inventario existente. Todo debe coincidir. Si algunos bienes materiales no se indican en la partida de gastos y la compra no se declara, espere problemas.
Qué hacer si no estás en la lista
Si su empresa no está incluida en la lista de inspecciones programadas, no se engañe. Este hecho no garantiza que las personas autorizadas no acudan a usted. Pero tampoco hay que entrar en pánico. Debe sopesar claramente la probabilidad de que también llame la atención del Servicio de Impuestos Federales. Hay varias señales que son de interés para las agencias gubernamentales:
- Desde hace bastante tiempo usted indica en sus informes que la empresa no es rentable, pero sigue existiendo.
- El número de costes ha aumentado significativamente sin justificación.
- Los gastos son casi iguales a los ingresos.
- A menudo se vuelve a registrar una empresa ante diversas autoridades.
- En las publicaciones participan un gran número de contrapartes y revendedores.
- La empresa no facilita a las autoridades fiscales la documentación solicitada.
Estas acciones pueden considerarse sospechosas a los ojos del Servicio Federal de Impuestos y estarán plagadas de consecuencias.
Otras opciones posibles
Como regla general, estas agencias gubernamentales cooperan bastante estrechamente con otros órganos: el Ministerio del Interior, la fiscalía, instituciones bancarias etc. Por lo tanto, si durante el último período del informe las actividades de la empresa estuvieron bajo supervisión, debido a diversas circunstancias, por el mismo Ministerio del Interior, la probabilidad de que se adopten medidas de control aumenta significativamente.
En cualquier caso, conviene recordar los principales criterios y características del procedimiento de auditoría fiscal:
- Sólo podrá realizarse previa decisión de la dirección de la autoridad competente, si se trata de un evento al aire libre, y sin ningún tipo de documentos de permiso en caso de una auditoría documental.
- Se puede realizar una inspección programada sin notificar a la persona que está siendo inspeccionada, pero la práctica muestra que, en la mayoría de los casos, recibirá una notificación algún tiempo antes del proceso (esto es más conveniente para ambas partes).
- La incautación de documentos y objetos también se lleva a cabo únicamente si existe una decisión adecuada.
- El período de verificación estándar no supera los 2 meses, pero puede haber otras opciones.
- Tiene derecho a rechazar el acceso a Público objetivo, si los empleados no presentan su identificación, no tienen decisión escrita, o sus datos no están indicados en ella.
- De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación de Rusia, las inspecciones no se realizan por la noche (del 22 al 06).
Conociendo sus derechos y habiéndose preparado para el evento, no tendrá problemas durante las actividades de inspección por parte de la Federación. servicio de impuestos. Pero consulta las listas publicadas en la web oficial en formato de tabla.Excel, todavía es posible. Así es como obtienes información útil y podrá evaluar al menos aproximadamente la probabilidad de una auditoría fiscal en 2018.
Informe analítico de ICSI sobre los principales resultados de las auditorías fiscales de bancos, empresas y empresarios individuales en las regiones de la Federación de Rusia durante el primer trimestre de 2017.
En el primer trimestre de 2017, en el contexto de una reducción de la deuda tributaria en muchas regiones de Rusia, se produjo un aumento en el volumen de evaluaciones adicionales basadas en los resultados de las auditorías fiscales de empresas, empresarios individuales y bancos.
Los últimos datos del Servicio de Impuestos Federales sobre los resultados del control fiscal demuestran que en el primer trimestre de 2017 se inició una reducción deuda tributaria. Al 1 de abril, su volumen total (incluidos los atrasos en impuestos y tasas, así como sanciones y multas) ascendía a 1.081,1 mil millones de rublos, un 21,7% menos que a principios de 2017. A modo de comparación, en el segundo En el primero La mitad de 2016, por el contrario, se produjo un aumento de la deuda tributaria.
La reducción de la deuda tributaria se debe en gran medida a la intensificación del trabajo de las autoridades tributarias en relación con la denominada. " trabajo de prueba» – realizar inspecciones, así como acciones para garantizar la recaudación cantidades requeridas. Al mismo tiempo, los datos sobre las inspecciones fiscales a nivel regional muestran que persisten diferencias significativas en la escala de esta actividad en las regiones de Rusia. Las autoridades fiscales de las regiones del Distrito Federal de los Urales se distinguieron por el enfoque más "duro" de control fiscal, caracterizado por un aumento significativo de los cargos adicionales, y el enfoque menos "duro" fue el de las autoridades fiscales del Distrito Federal del Cáucaso Norte. .
Principales características de las auditorías fiscales
La principal tendencia del primer trimestre de 2017 en términos de auditorías documentales(realizado por las autoridades fiscales sin visitar al contribuyente) es fuerte aumento el número de inspecciones y una reducción simultánea en los montos de los cargos adicionales en función de los resultados de estas inspecciones (tabla). En el conjunto del país, el número de inspecciones documentales en el primer trimestre superó los 10,6 millones, aunque en los mismos periodos de 2015 y 2016. su número ascendió a 6,7-6,8 millones. Sólo una pequeña parte de estos controles permitió detectar infracciones (según el Servicio de Impuestos Federales, las infracciones se identificaron sólo en el 6,5% de los casos), por lo que el volumen de cargos adicionales en función de los resultados de estas inspecciones suele ser pequeña.
Una situación completamente diferente se ha desarrollado con las auditorías fiscales in situ. El número de estas inspecciones en el primer trimestre de 2017 siguió disminuyendo y ascendió a sólo 5.572. (20% menos que el mismo periodo del año pasado). Al mismo tiempo, la proporción de este tipo de auditorías que dan lugar a evaluaciones adicionales para los contribuyentes es extremadamente alta (en últimos años está en el nivel del 99%), y el volumen promedio de cargos adicionales por 1 inspección asciende a decenas de millones de rublos (por ejemplo, en el primer trimestre de 2017 ascendió a 17,0 millones de rublos).
Un área separada del control fiscal es el control de los bancos (en términos de transferencia de impuestos al presupuesto, cumplimiento de los requisitos de las autoridades fiscales en relación con las cuentas de los clientes, etc.), por lo que se pueden imponer multas y sanciones. en los bancos. Recientemente, estas cantidades han ido creciendo. Por ejemplo, en el primer trimestre de 2017 el importe total de dichos cargos ascendió a 27,6 mil millones de rublos, un 26% más que en el mismo período del año pasado.
Inspecciones documentales en las regiones
El mayor número de inspecciones documentales se realiza tradicionalmente en las regiones más grandes de la Federación de Rusia en términos económicos. Por ejemplo, alrededor del 30% de las inspecciones documentales se realizan en Moscú, San Petersburgo, la región de Moscú, el territorio de Krasnodar y la región de Sverdlovsk. En el primer trimestre de 2017, el aumento en el número de inspecciones en estas regiones fue del 50-60% en comparación con el primer trimestre de 2016. Al mismo tiempo, en algunas regiones el número de inspecciones aumentó significativamente. en mayor medida. Por ejemplo, en la República de Crimea aumentó 3,1 veces en comparación con el mismo período del año anterior, en Sebastopol (casi el doble), en las regiones de Kaliningrado y Arkhangelsk (más del 80%). La tasa de crecimiento más baja en el número de inspecciones de este tipo fue típica de las regiones del Distrito Federal del Cáucaso Norte, sin embargo, el número de inspecciones en ellas también aumentó en un 35% (Figura 1).
A pesar de la disminución general en el volumen de liquidaciones adicionales a los contribuyentes con base en los resultados del primer trimestre de 2017, en 48 regiones las liquidaciones adicionales, por el contrario, aumentaron. Esto se aplica en mayor medida a las regiones del Distrito Federal de los Urales, donde la tasa de crecimiento de los cargos adicionales en comparación con el primer trimestre de 2016 ascendió al 40,9%. Las tasas de crecimiento más altas de los cargos adicionales basadas en los resultados de las auditorías documentales se observaron en el Okrug autónomo de Yamalo-Nenets (3,3 veces) y en la región de Chelyabinsk (2,3 veces). Además, las altas tasas de crecimiento de los cargos adicionales fueron típicas de Siberia (30,4%) y del Distrito Federal del Lejano Oriente (23,5%) (Figura 2). Entre las regiones de Siberia, cabe destacar el aumento de los gastos adicionales por inspecciones documentales en las regiones de Kemerovo (2,4 veces), Irkutsk (2,3 veces) y Novosibirsk (un 89,3%). Cabe destacar el fuerte aumento de los cargos adicionales en la República de Jakasia, donde un año antes los cargos adicionales ascendían a solo 6 millones de rublos, y en el primer trimestre de 2017 aumentaron a 82,2 millones de rublos.
También se observó un fuerte aumento de los cargos adicionales en varias de las regiones más grandes, incluida Moscú (los cargos adicionales aumentaron un 50,8%), el territorio de Krasnodar (un 77,4%) y la región de Sverdlovsk (un 5,5%). Como resultado, estas tres regiones representaron casi el 40% de los fondos acumulados en el país según los resultados de las auditorías documentales.
Inspecciones in situ en las regiones.
En la mayoría de las regiones de Rusia en el primer trimestre de 2017 el número de inspecciones in situ fue menor que el año anterior. Sin embargo, en varias regiones, así como en las inspecciones interregionales que atienden a los mayores contribuyentes, su número ha aumentado. Se observó un aumento significativo del número de inspecciones, en particular en San Petersburgo (un 31,8%), en las regiones de Amur (un 21,3%), Chelyabinsk (un 18,1%) y Yaroslavl (un 17,3%). Las inspecciones interregionales también aumentaron significativamente el número de inspecciones de los mayores contribuyentes: en promedio, en 9 de estas inspecciones, el número de inspecciones in situ aumentó un 31,0%. Al mismo tiempo, como en el caso de las inspecciones documentales, alrededor del 30% de las inspecciones de campo en el país se llevan a cabo en cinco grandes regiones: Moscú, Moscú, Samara y región de sverdlovsk y la región de Krasnodar.
En 70 regiones de la Federación de Rusia (así como en 8 de 9 inspecciones interregionales), el 100% de las inspecciones in situ realizadas en el primer trimestre de 2017 dieron lugar a evaluaciones adicionales de impuestos y tasas, sanciones y multas. Además, sólo en 10 entidades constituyentes de la Federación de Rusia esta cifra fue inferior al 99% (Buriatia y las repúblicas de Kabardino-Balkarian, el territorio de Altai, las regiones de Kurgán, Leningrado, Nizhny Novgorod, Novosibirsk y Omsk, así como Moscú y San Petersburgo). . El porcentaje más bajo de inspecciones que dieron lugar a cargos adicionales entre las entidades constitutivas de la Federación de Rusia se registró en la región de Novosibirsk (94,7%).
Existen diferencias significativas entre regiones en términos del volumen de evaluaciones adicionales realizadas por las autoridades fiscales en base a los resultados de las auditorías in situ. Como antes, en el primer trimestre de 2017, se mantuvo una alta concentración de cargos adicionales a nivel regional: el 32,4% del total de cargos adicionales recayó en Moscú, con una participación similar en la región de Moscú y San Petersburgo, que se encuentran en el segundo lugar. y 3er lugar según este indicador, ascendieron al 5,7% y al 5,0%, respectivamente.
En comparación con el primer trimestre del año pasado, el mayor aumento de los cargos adicionales según los resultados de las inspecciones in situ se observó en las regiones del Distrito Federal de los Urales (un aumento del 64,2%) y la mayor disminución se produjo en las regiones del Distrito Federal del Lejano Oriente (-54,8%). En los Urales Distrito Federal Se observó un aumento significativo de los cargos adicionales por inspecciones in situ en el Okrug autónomo de Yamal-Nenets (2,6 veces), en la región de Chelyabinsk (en un 88,6%) y en Región de Tiumén(en un 60,1%). En Lejano Oriente La reducción de cargos adicionales se debe principalmente a Región de Sajalín, donde en el primer trimestre de 2016 las inspecciones in situ generaron un cargo adicional de 2,9 mil millones de rublos. (esto representó más de la mitad de los cargos adicionales realizados en ese momento en todo el Distrito Federal del Lejano Oriente).
También persisten diferencias significativas entre regiones con respecto a los importes medios de los cargos adicionales por inspección. En el primer trimestre de 2017, los gastos adicionales realizados por la Inspección Interregional N° 2 alcanzaron un nivel récord: en promedio, por inspección ascendieron a 718,5 millones de rublos. Entre las auditorías fiscales que no afectan a los mayores contribuyentes, una especie de "liderazgo" pertenece al Okrug autónomo de Yamal-Nenets, San Petersburgo y Moscú con un volumen promedio de evaluaciones adicionales de 50 a 60 millones de rublos. para 1 inspección in situ. Al mismo tiempo, en 18 entidades constitutivas de la Federación de Rusia, los cargos adicionales ascienden a menos de 5 millones de rublos. por 1 cheque. Se trata principalmente de las regiones de los distritos federales de Siberia, del Lejano Oriente y del Cáucaso del Norte.
Cheques de empresarios individuales y bancos.
Cabe señalar que la mayoría de las inspecciones in situ (tanto en número como en el monto de los cargos adicionales) se relacionan con organizaciones, y las inspecciones de empresarios individuales en la Federación de Rusia en su conjunto representan aproximadamente el 10% del número total de inspecciones. inspecciones en sitio. Sin embargo, en varias regiones (que no son las más grandes ni en términos de número de inspecciones ni de volumen de cargos adicionales), las inspecciones de empresarios individuales y personas dedicadas a la práctica privada dieron lugar a pagos importantes en el primer trimestre de 2017.
Así, en 8 entidades constitutivas de la Federación de Rusia (región de Arkhangelsk y regiones autónomas de Nenets, Kursk, Moscú, Kemerovo, Penza, Volgogrado, Omsk y Bryansk), en promedio, se realizó 1 inspección de empresarios individuales y personas dedicadas a la práctica privada. de 10 a 30 millones de rublos. cargos adicionales. En total, en el primer trimestre de 2017 se llevaron a cabo 53 inspecciones de este tipo en estas regiones, y en todas ellas se produjo una acumulación adicional de estos importes. La cantidad de fondos acumulados según los resultados de la auditoría de un empresario individual por 1 inspección in situ resulta ser comparable o incluso excede la cantidad de acumulaciones adicionales para organizaciones más grandes.
El volumen de multas y sanciones impuestas por las autoridades fiscales a los bancos en función de los resultados de las inspecciones del cumplimiento de los requisitos también difiere significativamente entre las regiones de la Federación de Rusia. En el primer trimestre de 2017, un tercio de las multas y sanciones impuestas a los bancos se produjeron en Moscú y la región de Moscú (9,1 mil millones de rublos). Además, en 26 regiones (por regla general, son regiones con nivel bajo desarrollo sistema bancario) el importe de las multas y sanciones para los bancos fue inferior a 100 millones de rublos. Es importante señalar que la gran mayoría de las regiones se caracterizó por un aumento en los montos de estos cargos en comparación con el primer trimestre de 2016, lo que indica un mayor control sobre los bancos. Sólo en 12 regiones disminuyó el volumen de imposición de sanciones y multas a los bancos. Al mismo tiempo, en varias regiones los importes de las sanciones y multas han aumentado significativamente. Por ejemplo, en Moscú estos importes aumentaron un 55,8%, en San Petersburgo un 48,4%, en la región de Kaliningrado un 90,0% y en Crimea, Sebastopol y la región de Ulyanovsk hubo un aumento de más del doble en sanciones y multas. para bancos.
Especialmente para la revista “Director Financiero”, especialista en impuestos. bufete de abogados"Turov and Partners", Natalya Bryleva, describió una metodología paso a paso para prepararse para las auditorías fiscales en 2017.
¿Qué buscarán los funcionarios tributarios durante una auditoría fiscal en 2017? Una lista de verificación que lo ayudará a prepararse para las auditorías comerciales.
Las direcciones prioritarias de la política fiscal de la Federación de Rusia para 2016 y el período de planificación de 2017 y 2018 son evitar un aumento de la carga fiscal y, al mismo tiempo, aumentar los ingresos fiscales al presupuesto. En este sentido, las auditorías fiscales no sólo serán menos frecuentes sino que serán exhaustivas y meticulosas. Además, los inspectores ahora tienen aún más herramientas para recopilar los motivos para realizar auditorías fiscales. Entonces, ¿qué buscarán las autoridades fiscales en 2017 durante las auditorías fiscales de las empresas?
¿Están todas las empresas registradas y registradas en los fondos?
Lo primero que comprueban durante una auditoría fiscal es si todas las empresas están registradas. Si se utilizan sellos, formularios o formularios de empresas inexistentes, esto se calificará según el artículo 171 del Código Penal de la Federación de Rusia como “emprendimiento ilegal”, la pena máxima es de 5 años de prisión. A partir del 1 de enero de 2017, los funcionarios fiscales asumirán las funciones de controlar el cálculo correcto y el pago oportuno de las cotizaciones al seguro al Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia, el Fondo de Seguro Social y el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio. Ahora dicho control será llevado a cabo por reglas generales realización de auditorías fiscales y regulado por el Código Fiscal de la Federación de Rusia. Pero los períodos que expiraron antes de 2017 serán controlados de acuerdo con las antiguas reglas por el Fondo de Pensiones de la Federación de Rusia y el Fondo Federal de Seguro Social de la Federación de Rusia. En el marco de las inspecciones in situ, los funcionarios fiscales comprobarán tanto el pago de impuestos como las primas de seguros. Se espera que la recaudación de primas de seguros aumente debido a la transferencia de tales poderes al Servicio de Impuestos Federales, ya que las autoridades fiscales han desarrollado durante mucho tiempo un método para cobrar los atrasos de impuestos, incluso mediante intimidación (consulte cómo prepararse para una auditoría fiscal).
¿Usted o sus empleados han creado empresas “de izquierda” en los últimos diez años?
Durante una auditoría fiscal en 2017, existen riesgos de aplicar el artículo 173.1 “Constitución ilegal (creación, reorganización) entidad legal" y 173.2 "Uso ilegal de documentos para la formación (creación, reorganización) de una entidad jurídica" del Código Penal de la Federación de Rusia. La pena máxima según 173.1 es de hasta 5 años de prisión.
Durante las inspecciones fiscales, los inspectores buscarán signos de cobro a través de empresas fantasma
Cobrar Dinero, además de los cargos de evasión fiscal en virtud de los artículos 198, 199, se incluye en el artículo 3 de la Ley 115-FZ. Esto está plagado de un cuidadoso escrutinio en busca de participación en el extremismo y la financiación del terrorismo. Y aquí probablemente comenzarán a aplicar los artículos 174 y 174.1 del Código Penal de la Federación de Rusia "Legalización de fondos ... obtenidos por medios delictivos", la pena máxima es de hasta 7 años de prisión. Y aquí las autoridades fiscales contarán con la ayuda del sistema ASK VAT-2, que ya se utiliza desde hace un año.
Tenga en cuenta que las empresas que deben presentar declaraciones de IVA en formato electrónico podrán dar explicaciones a las autoridades fiscales solo en formato electrónico durante una auditoría documental (cláusula 3 del artículo 88 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Si las explicaciones se aportan en papel, no se considerarán presentadas. Otro mecanismo para que los funcionarios fiscales aprovechen la desatención de los empresarios y las fallas en tecnologías informáticas cobrar una multa por no informar ilegalmente información a la autoridad fiscal en ausencia de señales delito fiscal, previsto en el art. 126 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. Multa de 5 mil rublos. recogido en caso de no presentación ( presentación tardía) a la autoridad fiscal para obtener explicaciones cuando se actualice la declaración de impuestos no presentado a tiempo (cláusula 1 del artículo 129.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
Además, ahora, si el contribuyente no se ha conectado a gestión de documentos electrónicos, los bancos pueden suspender las transacciones de una organización en sus cuentas bancarias y las transferencias de sus fondos electrónicos.
¿Existe algún hecho de precios de compra inflados artificialmente (costos inflados) de productos (materias primas, materiales)?
Es difícil detectar precios de compra inflados artificialmente durante una auditoría fiscal en 2017, pero si las autoridades fiscales tienen éxito, la empresa se enfrenta al menos a responsabilidad por Código de impuestos. El resto dependerá del monto de los impuestos impagos. Aumentó sanción fiscal por falta de pago de impuestos como resultado de la utilización de precios no de mercado entre partes relacionadas entra en vigor durante las inspecciones de transacciones controladas sólo para periodos impositivos, a partir de 2017 (más sobre partes relacionadas en las relaciones jurídicas tributarias).
¿Son legales todos sus salarios, los salarios de sus empleados y otros ingresos suyos y de sus empleados, y se pagan en su totalidad los impuestos y primas de seguros?
Una violación difícil de probar. Ya que al resolver casos de pago de salarios convertibles a empleados en procedimiento judicial, los árbitros sólo tienen en cuenta cantidades específicas de salarios "grises", a partir de las cuales se pueden calcular contribuciones adicionales. Si un empleado dice que su empleador le pagó una vez alrededor de 3.000 rublos. efectivo, entonces dicho testimonio no será aceptado en el tribunal. Sin embargo, las autoridades fiscales intentarán responsabilizar a la empresa en virtud del artículo 199.1 del Código Penal “Incumplimiento de obligaciones agente fiscal“Hasta 6 años de prisión y, por supuesto, atrasos, sanciones, multas.
Programas ilegales sin licencia
Un tema favorito de agentes e investigadores durante las auditorías fiscales tanto de este año como de 2017. Artículo 146 del Código Penal – hasta 6 años con multa de medio millón.
Cómo prepararse para la auditoría fiscal de 2017. Lista de verificación
Aconsejo a los empresarios que evalúen de forma independiente los riesgos de hacer que su empresa tenga que pagar impuestos antes de una auditoría fiscal.
La lista de verificación mínima debe contener:
- Verifique la presencia de carpetas y documentos en ellos usando los siguientes bloques:
- documentos bancarios;
- documentos en efectivo;
- contratos;
- documentos de personal;
- documentos generales (documentos constitutivos, alquiler, servicios públicos, otros);
- documentos para activos fijos y activos intangibles;
- Libros y revistas.
- Tome todos los extractos bancarios.
- Tome cualquier extracto bancario de cualquier día.
- Realice cualquier transacción que se muestre en su extracto bancario.
- Solicite todos los documentos para esta operación. Recorra toda la cadena de movimiento de documentos y dinero relacionados con esta operación: contrato, factura, factura, albaranes, recibos de venta, etc. - vea absolutamente todo documentos fuente a lo largo de esta cadena.
- Si se trató de una operación de compra de equipo de oficina, verificar la presencia física del equipo de oficina, pasaportes del mismo, facturas o recibos de venta, facturas, facturas, certificados de puesta en servicio, asientos contables, depreciaciones, etc.
- Luego revisa las declaraciones. Recomiendo verificar sus informes al estado de los últimos tres años.
- Asegúrese de que los informes estén físicamente disponibles, que estén conectados entre sí y que haya documentos que confirmen los pagos al estado.
- Verifique otros documentos: muévase por la oficina de un lugar de trabajo a otro, tome el primer documento que haya sobre la mesa, pregunte: “¿qué es esto?”, “¿dónde debería estar?”, y pídale al empleado que lo nombre, lo ponga en su colóquelo o tírelo a la basura si no es necesario.
- Anota todas las deficiencias para que luego puedas crear un programa para eliminarlas. Además, invite a un contador experimentado (no un auditor, hay razones para ello) y permítale verificar los informes y el mantenimiento de los registros.
Asegúrese de verificar que cada empresa (IP) que utilice en su negocio cumpla con los criterios de integridad e independencia. Reúna un paquete básico de documentos para confirmar la verificación de la contraparte: solicite copias de los documentos constitutivos, pasaportes de los altos funcionarios de la empresa, impresiones de sellos y muestras de firmas, etc.
Agradecemos a nuestro lector E.A. nikonov, jefe de contabilidad de PKF BiK LLC de Ufa, por el tema propuesto del artículo.
La inspección fiscal no puede físicamente controlar a todos los contribuyentes, por lo que se ve obligada a realizar auditorías de forma selectiva. Para seleccionar a los “afortunados”, se elabora un plan de auditorías fiscales (IVA) in situ. Se elabora sobre la base de un análisis previo a la auditoría de las actividades del contribuyente y está aprobado por el Servicio de Impuestos Federales.
Existe la opinión de que las autoridades fiscales pueden realizar las llamadas inspecciones no programadas. Esto no es enteramente verdad. El mecanismo actual de planificación y preparación de auditorías fiscales in situ no prevé auditorías no programadas para Carta del Servicio de Impuestos Federales de 23 de enero de 2009 No. ШС-21-3/40. Sin embargo, por diversas razones, por ejemplo, si se recibe información negativa sobre su empresa de personas jurídicas o físicas o de organismos encargados de hacer cumplir la ley, las autoridades fiscales pueden realizar cambios en el plan de auditoría e incluir a su empresa en él.
La legislación tributaria no establece el procedimiento de selección de contribuyentes para las auditorías in situ. Por tanto, las autoridades fiscales lo desarrollan de forma independiente. En 2007, el Servicio Federal de Impuestos de Rusia aprobó el Concepto de un sistema de planificación para las auditorías fiscales in situ (en adelante, el Concepto) y los Criterios disponibles públicamente para la autoevaluación de riesgos para los contribuyentes en Orden del Servicio de Impuestos Federales de 30 de mayo de 2007 No. MM-3-06/333@. Si un contribuyente cae en una zona de riesgo, es decir, cumple con los criterios de evaluación de riesgo, existe una alta probabilidad de que sea incluido en el plan verificado por Carta del Servicio de Impuestos Federales de 31 de julio de 2007 No. 06-1-04/505.
Tanto el Concepto como los Criterios de Evaluación Pública de Riesgos están disponibles públicamente. Sin embargo, es posible que los cálculos de evaluación de riesgos realizados de forma independiente no siempre coincidan con los cálculos de las autoridades fiscales. sección 4 conceptos. Además, no sólo se guían por estos criterios. Y, por ejemplo, también utilizan información recibida de las fuerzas del orden o contenida en solicitudes de los ciudadanos y tienen en cuenta los resultados de los controles documentales.
¿Cómo puede saber si está incluido en el plan de inspección o no?
Los foros de contabilidad en línea responden a esta pregunta de diferentes maneras. Algunos dicen que pronto se exigirá a las autoridades fiscales que informen a los contribuyentes con antelación sobre el plan de auditoría. Alguien afirma que el plan de inspección está disponible públicamente en el sitio web del Servicio de Impuestos Federales. Pero estos son rumores falsos.
opinión del lector
“Y siempre me entero por mi inspector del departamento de inspección de oficina si estamos en el plan de viaje. Y absolutamente gratis”.
Valentina Serguéievna,
jefe de contabilidad, San Petersburgo
En realidad, los funcionarios fiscales elaboran un plan del PNB exclusivamente para uso personal. Descúbrelo en legalmente no es posible que usted esté incluido en él o no: el plan es un documento confidencial. Incluso para los propios empleados, el acceso a la información contenida en el plan es limitado y estrictamente regulado. Y la obligación de informarle de la intención de realizar un PNB autoridad fiscal No Cartas del Servicio de Impuestos Federales de 18 de noviembre de 2010 No. AS-37-2/15853, de 4 de abril de 2008 No. ШТ-6-2/255@; Resolución 2 de la AAS del 06/09/2011 No. A28-2594/2011.
De hecho, sólo se enterará de que se le realizará una auditoría in situ después de que lo llamen y lo inviten a familiarizarse con la decisión de realizar una TIR o cuando las autoridades fiscales llamen a su puerta y le informen que Ya he venido a consultar contigo. cláusula 1 art. 89 Código Fiscal de la Federación de Rusia; formulario de decisión para realizar una inspección in situ, aprobado. Por Orden del Servicio de Impuestos Federales de 25 de diciembre de 2006 No. SAE-3-06/892@.
Como regla general, la mayoría de los contables adivinan de antemano las intenciones de las autoridades fiscales. Y el PNB rara vez es una completa sorpresa. A veces las propias autoridades fiscales anuncian sus planes. Por ejemplo, para empezar a preparar los documentos con antelación. O sus proveedores (compradores) pueden informarle que a ellos, entre otros, se les solicitan documentos relacionados con sus transacciones con ellos. páginas. 2, 3, 5 cucharadas. 93.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia; Carta del Ministerio de Hacienda de 20 de junio de 2008 No. 03-02-07/1-225. Esto puede ser una señal, ya que en la etapa de análisis previo a la auditoría, las autoridades fiscales examinan todas sus conexiones para detectar la presencia de esquemas de evasión fiscal.