Los estados financieros de la organización deben proporcionar una representación confiable de situación financiera organización a la fecha del informe, el resultado financiero de sus actividades y los flujos de efectivo para el período del informe (Parte 1, Artículo 13 de la Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ). Basado Estados financieros Los usuarios toman decisiones económicas. Es por eso que la composición de los estados no se limita únicamente al balance y los estados financieros. Las explicaciones suelen prepararse para dos formas principales. Las explicaciones del balance y el estado de resultados financieros incluyen apéndices a estos formularios y una nota explicativa (cláusula 5 de PBU 4/99). Los anexos al balance y a la cuenta de resultados son el estado de cambios en el patrimonio neto, el estado de flujos de efectivo y el estado de resultados. Uso previsto fondos (cláusula 2 de la Orden del Ministerio de Hacienda de 2 de julio de 2010 No. 66n). ¿Qué es una nota explicativa?
Nota explicativa del balance y cuenta de resultados
Una nota explicativa del balance y otras formas de presentación de informes no es un documento obligatorio y se redacta a discreción de la organización. Por tanto, la composición y estructura de la nota explicativa es diferente para cada organización. El propósito de la nota explicativa es proporcionar a los usuarios datos adicionales que no están incluidos en los formularios de presentación de informes principales y sus anexos, pero que serían útiles para los usuarios que presentan informes. Por ejemplo, la nota explicativa refleja eventos importantes que ocurrieron después de la fecha del informe. Un ejemplo de dicha información sería la información sobre los dividendos anuales recomendados o declarados después del 31 de diciembre en función del desempeño de la organización durante el año. año de informe (
Por ley, la nota explicativa no es un informe obligatorio, aunque forma parte de las cuentas anuales. Sin embargo, hay situaciones en las que dicho documento es simplemente necesario. Veamos en qué casos es necesario. este documento y en qué forma debe redactarse.
Nota explicativa: esencia y contenido
De hecho, las autoridades fiscales no necesitan una nota explicativa. Está elaborado para que la empresa pueda confirmar su reputación positiva:
- cuanto más detalladamente se divulguen todas las cifras del informe, más transparentes parecerán las actividades de la empresa;
- una nota explicativa hará que la empresa tenga más autoridad ante los socios potenciales y también atraerá a terceros inversores;
- Una nota explicativa es una oportunidad para evitar diversas preguntas por parte de las autoridades reguladoras.
Los expertos recomiendan redactar una nota explicativa con la misma frecuencia que los estados financieros. ¿Por qué explicar? documentación contable? Por ejemplo, para determinar la cifra final de "cuentas por cobrar", es necesario tener en cuenta los saldos para todos los cálculos, así como el monto de la reserva, que no se indica por separado en el balance, sin embargo, puede ser de interés para determinados inversores.
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Por regla general, no se dan explicaciones únicamente sobre el balance, ya que el balance no se elabora solo, sino junto con informes adicionales. En este sentido, se deben proporcionar aclaraciones para todos los informes presentados a la vez. La nota explicativa debe contener una transcripción de todas las líneas de saldo. Por ejemplo, del informe de desempeño financiero de una empresa nos hacemos una idea de los ingresos netos de la empresa, sin embargo, forma parte de una línea del balance denominada “Utilidades retenidas”. Respectivamente, este indicador Definitivamente necesita decodificación.
La mayoría de las veces, las decodificaciones de líneas se presentan en forma de tablas, donde el número y el nombre de la línea se indican en una columna y la explicación se coloca en la segunda. Además de la decodificación, la nota explicativa debe indicar los siguientes puntos:
- información general sobre la empresa: detalles, fundadores, fecha de creación, forma organizativa, otra información sobre la empresa;
- principales disposiciones de las políticas contables;
- estructura del balance en términos porcentuales;
- valoración de activos e indicadores financieros analíticos: liquidez, cobertura de reservas, rentabilidad;
- composición de los activos fijos, reservas de la empresa en términos de valor;
- fondo de salarios;
- valores emitidos y recibidos;
- otra información sobre el trabajo de la empresa.
La nota explicativa está firmada por el director de la empresa y certificada con el sello de la empresa. Pero, en general, no es necesario completar todos estos elementos.
Muestra de cumplimentación de una nota explicativa de los estados financieros anuales.
No existe un formulario general y unificado para una nota explicativa de los estados financieros anuales, por lo que este documento está redactado de forma arbitraria. Los puntos de la nota explicativa los determina la dirección, dependiendo de qué tan completa debe ser la decodificación de los indicadores:
Toda la información explicativa se indica en forma libre y podrá contener, además de tablas, gráficos y diagramas. Puedes detallar la información de la forma más En maneras diferentes, todo depende de cuánto detalle quiera la gerencia revelar información sobre el trabajo de la empresa. Lo más importante es que la información sea lo más fiable y útil posible.
Finalmente, finalicé el proceso de elaboración de una nota explicativa de las cuentas anuales, que decidí abordar cumpliendo al máximo con los requisitos de la legislación vigente.
Les ofrezco mi versión de la nota explicativa. Junto al texto, aporto posibles comentarios.
Entonces, en el membrete de la organización (si lo hay) escribimos lo siguiente:
NOTA EXPLICATIVA
a los estados financieros anuales
Sociedades de Responsabilidad Limitada
"NUESTRA COMPAÑÍA"
para 2011
Introducción
Los estados financieros de la Sociedad de Responsabilidad Limitada "NUESTRA FIRMA" para 2011 se prepararon de acuerdo con el sistema simplificado establecido para organizaciones - pequeñas empresas en el párrafo 6 de la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 2 de julio de 2010 No. 66n " Sobre las formas de estados financieros de las organizaciones", a saber:
Los estados financieros del año 2011 se compilaron en el siguiente volumen:
1) balance;
2) estado de pérdidas y ganancias;
3) estado de cambios de capital;
4) estado de flujo de efectivo;
5) explicaciones del balance y del estado de pérdidas y ganancias (en forma tabular, teniendo en cuenta el Apéndice 3 de la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 2 de julio de 2010 No. 66n);
6) esta nota explicativa.
Información cuya divulgación en los informes se proporciona por separado normas de contabilidad, pero que no está incluido en los formularios de informes enumerados en los párrafos 1 a 5, se presenta en esta nota explicativa.
Presenté esta sección no como exige la ley, sino según el espíritu de mi corazón; quería comenzar con algún tipo de introducción. Creo que la sección se puede omitir por completo (apareció por primera vez en mi nota explicativa).
1. Breve descripción de la empresa.
LLC "NUESTRA FIRMA" INN 0000000000 está registrada por la Inspección Interdistrital de la Federación servicio de impuestos No. 46 en Moscú el 1 de enero de 2010 por OGRN 0000000000000. Al 31 de diciembre de 2011, el capital autorizado por un monto de 10.000 (diez mil) rublos consiste en el valor nominal de las acciones de los participantes y es pagado por el participantes en su totalidad (100%). El capital autorizado de la empresa consiste en la participación de un individuo (fundador único).
LLC “NUESTRA FIRMA” (en adelante, la Compañía) es una empresa que brinda una gama de servicios para la creación de sistemas muy importantes para instalaciones civiles e industriales, a partir del diseño de infraestructura e instalación de estructuras preparatorias, suministro de equipos. y terminando con el mantenimiento de estos maravillosos sistemas de los clientes.
Las principales actividades de la Compañía son: venta al por mayor otras máquinas, instrumentos y equipos para uso industrial en general y especiales; instalación, puesta en servicio, trabajos de reparación, Mantenimiento y desarrollo documentación de trabajo. Mercados de ventas geográficos: todas las regiones de Rusia (no hay oficinas de representación ni sucursales en otras ciudades; la entrega a otras regiones se realiza con la participación de empresas de transporte).
Requisitos de la cláusula 27 de PBU 4/99. Los datos para los párrafos 2 y 3 se pueden tomar del sitio web de la empresa, de un folleto publicitario o redactar el texto junto con el gerente.
El número medio anual de empleados para 2011 es de XX personas.
Número de empleados al 31 de diciembre de 2011 – XX personas.
El único órgano ejecutivo de la Compañía es el Director General, quien, de conformidad con la Decisión No. 1 del único fundador, nombró a Ivan Ivanovich Ivanov.
Requisitos de la cláusula 31 de PBU 4/99.
2. Explicaciones a la cuenta de resultados
2.1. Descifrado de la línea 2110
Los ingresos por la venta de bienes, trabajos realizados y servicios prestados en 2011 ascendieron (sin IVA) a XXXXX mil rublos. (p.2110).
LLC "NUESTRA FIRMA" es una empresa diversificada. Los ingresos y gastos por tipo de actividad se presentan en la Tabla 1.
tabla 1 (en miles de rublos)
tipo de actividad
Ingresos por ventas (sin IVA)
Precio de coste
Nombre del tipo de actividad (código OKVED ХХ.ХХ.Х) XXXXX (página 2120)
TOTAL de la línea 2110 TOTAL de la línea 2120 Las principales actividades de la Compañía eran rentables.
Requisitos de la cláusula 27 de PBU 4/99.
2.2. Líneas de decodificación 2120 y 2210.
La composición de los costos de producción (costos de distribución) de la Compañía para el año de informe (líneas 2120 y 2210) se presenta en la Tabla 2:
Tabla 2 ( en mil rublos)
Requisitos de la cláusula 27 de PBU 4/99. Decodificación de indicadores - según análisis utilizados en contabilidad de costos (20,25,26,44).
2.3. Descifrado de la línea 2340
La composición de los otros ingresos de la Compañía para el año de informe (línea 2340) se presenta en la Tabla 3:
Tabla 3 ( en mil rublos)
Requisitos de la cláusula 27 de PBU 4/99.
3. Explicaciones para el estado de flujo de efectivo
3.1. Descifrado de la línea 4119
La composición de otros ingresos de operaciones corrientes (línea 4119) se presenta en el Cuadro 5:
Tabla 5 ( en mil rublos)
Requisitos de la cláusula 29 de PBU 4/99.
3.2. Descifrado de la línea 4129
La composición de otros pagos de operaciones corrientes (línea 4129) se presenta en el Cuadro 6:
Tabla 6 ( en mil rublos)
Requisitos de la cláusula 29 de PBU 4/99.
4. Explicaciones sobre los pasivos estimados reflejados en la contabilidad y los informes.
4.1. Al final del año del informe, la Compañía formó un pasivo estimado para pagar las vacaciones de los empleados por el tiempo trabajado por un monto de XXXX mil rublos. El número total de días de vacaciones adeudados a los empleados al 31 de diciembre de 2011 es de XXX días. El período previsto de cumplimiento de la obligación es durante el año 2012.
Requisitos de la cláusula 3 de PBU 8/2010, cláusula 22 de PBU 10/99.
5. Explicaciones sobre las reservas estimadas reflejadas en la contabilidad y los informes.
5.1. No se formó una reserva para deudas de cobro dudoso al 31 de diciembre de 2011 por falta de fundamento para su constitución (la deuda pendiente fue reconocida por el comprador, se espera recibir el pago antes del 30 de junio de 2012).
5.2. Reserva para reducción costo de inventarios al 31 de diciembre de 2011 no se constituyó por falta de causal de constitución (los restantes inventarios en el almacén no han perdido sus propiedades originales, su actual precio de mercado no ha disminuido).
Requisitos de la cláusula 6 de PBU 21/2008.
6.Análisis financiero expreso de las actividades de la empresa.
LLC "NUESTRA FIRMA" se encuentra en la etapa inicial de desarrollo, cuyas características son la baja rotación y el alto riesgo de escasez de efectivo.
6.1. Estructura de activos del balance
El 100% de la participación en la estructura de los activos totales del balance (en adelante, BB) al final del año de informe recae en activos circulantes, lo que indica la formación de una estructura de activos bastante móvil, que contribuye a la aceleración de la facturación de los fondos empresariales. La empresa tiene una estructura de activos "ligera", lo que indica la movilidad de la propiedad de la empresa.
6.2. Estructura de los pasivos del balance
Las fuentes de formación del pasivo total de la empresa son el capital y las reservas (53%) y los pasivos a corto plazo (47%).
Disponibilidad ganancias retenidas al final del año del informe indica el funcionamiento efectivo de la empresa.
6.3. Eficiencia operacional
Rentabilidad de las ventas: por cada rublo de facturación, la empresa recibió 7,54 rublos de beneficio neto.
Rendimiento del capital en términos de beneficio antes de impuestos: por un rublo invertido por los propietarios, la empresa recibió 125,41 rublos de beneficio antes de impuestos en el año del informe.
La rentabilidad sobre los activos es del 66,72%, lo que indica la alta eficiencia de uso del inmueble.
Las fórmulas para calcular los indicadores se dan en la Tabla 7.
Tabla 7
Nombre del indicador Fórmula de cálculo
Cálculo
(en miles de rublos)
Valor del indicador
Relación de retorno sobre ventas (pág. 2200 OPU/
(línea 2120 + línea 2210 + línea 2220 OPU)) *100
Relación de rendimiento sobre el capital para el beneficio antes de impuestos (pág. 2300 OPU/
p.1300 BB) *100
Relación de rendimiento sobre activos para beneficio antes de impuestos (pág. 2300 OPU/
Página 1600 BB) *100
6.4. Estabilidad financiera
Los valores de los índices de liquidez indican la buena solvencia de la empresa (el índice de liquidez actual es 2,14, el índice de actividad urgente es 1,98, el índice de liquidez absoluta es 1,15, el capital de trabajo neto es 1,09).
De acuerdo a los resultados año financiero podemos afirmar la situación financiera estable de la empresa como resultado de una gestión hábil de todo el conjunto de factores productivos y económicos. Entonces, el coeficiente independencia financiera es 0,53, la proporción de provisión de capital de trabajo con fuentes propias de financiamiento es 0,53, el pasivo total sobre activos totales es 0,47, el pasivo total sobre equidad – 0,88.
Las fórmulas para calcular los indicadores se dan en la Tabla 8.
Tabla 8
Nombre del indicador
Fórmula de cálculo
Cálculo
(en miles de rublos)
Valor del indicador
Ratio de liquidez absoluta (p.1240+p.1250)/ (p.1510+p.1520+ p.1540+p.1550) (BB) Ratio de liquidez rápido (p.1230+p.1240+ p.1250+p.1260)/ (p.1510+p.1520+ p.1540+p.1550) (BB) Radio actual p.1200/p.1500 (BB) de 1,5 a 2,5
Capital de trabajo neto (p.1200-p.1250)/ (p.1500-p.1530-p.1540) (BB) Ratio de independencia financiera p.1300/ p.1700(BB) Ratio de cobertura del capital de trabajo procedente de fuentes de financiación propias (p.1300-p.1100)/ p.1200 (BB) Pasivos totales a activos totales (p.1400 + p.1500)/ p.1600 (BB) Pasivos totales con respecto al patrimonio (p.1400 + p.1500)/ p.1300 (BB)
Requisitos del párrafo 4 de la Ley de Contabilidad. contabilidad 129-FZ. La ley no dice qué volumen de indicadores será necesario y suficiente. El enfoque podría ser el siguiente: el conjunto de indicadores reflejados en la nota explicativa debería caracterizar a la empresa de la manera que nosotros queremos. Por ejemplo, si queremos demostrar que todo está bien con nosotros, omitimos aquellos indicadores que indican lo contrario e indicamos solo aquellos indicadores que confirmarán nuestro maravilloso estado. Y viceversa: queremos demostrar que todo está mal, incluimos en la nota explicativa exactamente aquellos indicadores que lo indicarán.
7. Metodología contable
LLC "NUESTRA FIRMA" mantiene registros contables de acuerdo con política contable empresa, aprobada por Orden No. 06 del 01/08/11, desarrollada sobre la base y de conformidad con la Ley Federal de la Federación de Rusia del 21/11/96. No. 129-FZ “Sobre Contabilidad”, Reglamento sobre Contabilidad e Información Financiera en Federación Rusa(aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 29 de julio de 1998 No. 34n), normas contables sobre determinadas cuestiones contables.
Disposiciones metodológicas básicas sección de contabilidad política contable:
7.1. Los activos fijos incluyen objetos de trabajo con un período de uso prolongado (más de 12 meses) y un costo superior al límite establecido en PBU 6/01 para activos, cuyo reflejo se permite como parte de los inventarios.
7.2. La depreciación de los activos fijos se calcula utilizando el método de línea recta durante todo el período. uso beneficioso, determinado de acuerdo con las normas del Gobierno de la Federación de Rusia del 01.01.2002 No. 1.
7.3. Revaluación de activos fijos en voluntariamente no se lleva a cabo.
7.4. La adquisición de inventarios se refleja en contabilidad con una evaluación de costo real en la cuenta 10 “Materiales”.
7.5. La opción utilizada para estimar los inventarios y calcular el costo real de los recursos materiales puestos en producción: al costo de las primeras compras en el tiempo (FIFO).
7.6. El costo del equipo especial y la ropa protectora se reembolsa una vez en el momento de la puesta en servicio.
7.7. Los bienes adquiridos en el momento de su venta (emisión) se valorizan al costo de los primeros inventarios adquiridos en el tiempo (método FIFO).
7.8. Para contabilizar los costos directos de la producción principal, se utiliza método personalizado contabilidad. La base para la distribución de los costos generales entre objetos de cálculo de costos es salario personal directamente involucrado en la ejecución del trabajo bajo la orden.
7.9. Costos indirectos se reflejan en la cuenta 25 “Gastos generales de producción”, cuenta 26 “Gastos comerciales generales” (en ausencia de actividades comerciales).
7.10. Los gastos indirectos cobrados en la cuenta 26 “Gastos generales” se cargan mensualmente directamente a la cuenta 90 “Ventas”.
7.11. Los gastos administrativos incluyen únicamente los gastos generales del negocio sin tener en cuenta elementos de los gastos generales de producción.
7.12. Al realizar actividades comerciales, la contabilización de ingresos y gastos se realiza en su conjunto (mediante el método de la caldera), sin desglosar por contratos y cuentas. Los gastos de venta y los gastos comerciales se contabilizan en la cuenta 44 y se incluyen en el costo de los productos, bienes, obras y servicios vendidos en su totalidad en el período sobre el que se informa de su reconocimiento como gastos de actividades ordinarias.
7.13. Las reservas para gastos y pagos futuros se constituyen de acuerdo con la legislación vigente.
7.14. Los ingresos y gastos en contabilidad se reconocen en base devengado (en el momento de la transferencia de propiedad de los bienes al comprador o en el momento de la aceptación del trabajo por parte del cliente o la prestación de servicios).
7.15. Para contabilizar los cálculos del impuesto sobre la renta en una empresa, se utiliza PBU 18/02 "Contabilidad para los cálculos del impuesto sobre la renta". La información sobre el impuesto a la renta corriente se genera en contabilidad ajustando el gasto por impuesto a la renta contingente por los montos de los activos y pasivos por impuestos permanentes reconocidos en el período sobre el que se informa, así como por el monto de las diferencias entre los montos de los activos por impuestos diferidos reconocidos y pagados en el período del informe.
7.16. Las reservas estimadas se forman de acuerdo con los métodos establecidos en las políticas contables.
7.17. El pasivo estimado por pago de vacaciones se forma de acuerdo con la metodología establecida en la política contable.
7.18. En relación con la clasificación de una empresa como entidad de pequeña empresa, las siguientes disposiciones sobre contabilidad:
— PBU 11/2008 “Información sobre partes relacionadas”;
— PBU 16/02 “Información sobre actividades discontinuadas”.
7.19. En relación con la clasificación de una empresa como pequeña empresa, los estados financieros se preparan de acuerdo con el sistema simplificado establecido para las organizaciones de pequeñas empresas en el párrafo 6 de la Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia de 2 de julio de 2010 No. 66n. “Sobre las formas de los estados financieros de las organizaciones”, a saber:
a) el balance y la cuenta de pérdidas y ganancias incluyen indicadores solo para grupos de partidas (sin detallar los indicadores por partidas);
b) en los apéndices del balance y del estado de pérdidas y ganancias, solo se proporciona la información más importante, sin cuyo conocimiento es imposible evaluar la situación financiera de la organización; o resultados financieros sus actividades.
A los efectos de formar indicadores del balance, una cantidad se considera significativa si su relación con el total total de la partida del informe es de al menos el 80%.
7.20. Los cambios realizados a las políticas contables para 2012 son de carácter técnico.
8. Metodología contabilidad tributaria
LLC "NUESTRA FIRMA" mantiene la contabilidad fiscal de acuerdo con la política contable de la empresa, aprobada por Orden No. 06 del 08.01.11, desarrollada de acuerdo con Código de impuestos RF.
Las principales disposiciones metodológicas de la sección fiscal de la política contable:
8.1. La fecha de venta a los efectos de calcular el impuesto al valor agregado se reconoce a medida que se reciben fondos como pago por los bienes enviados (trabajo realizado, servicios prestados).
8.2. Para efectos del impuesto a la renta, los ingresos y gastos se reconocen sobre la base del devengo.
8.3. Método de evaluación de los materiales utilizados en la realización del trabajo (prestación de servicios), así como de los bienes adquiridos durante la venta: al costo de las primeras adquisiciones en el tiempo (FIFO).
8.4. Para los bienes depreciables, la depreciación se calcula utilizando el método de línea recta de acuerdo con las tasas de depreciación determinadas al momento de la puesta en operación de la instalación. No se aplican coeficientes especiales ni tasas de depreciación reducidas.
8.5. No se crean reservas para gastos futuros por reparaciones en garantía y reparaciones mayores. Estos gastos se reconocen a efectos fiscales en el período sobre el que se informa (impuesto) en el que se incurrieron.
8.6. La reserva para el pago de vacaciones se crea de conformidad con el artículo 324.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia según la metodología establecida en la política contable.
8.7. No se crea una reserva para gastos futuros para el pago de beneficios anuales por antigüedad y al final del año.
8.8. Reservas deudas dudosas se crean de conformidad con el artículo 266 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
8.9. Período de declaración del impuesto sobre la renta: trimestre. La empresa aplica siguiente orden pago de anticipos durante el año:
- pago de impuestos mensualmente pagos anticipados, calculado sobre la base de la ganancia recibida durante el último trimestre (a más tardar el día 28 de cada mes en el período del informe),
- pago al final del año (a más tardar el 28 de marzo del año siguiente al vencimiento del período impositivo).
8.10. Los cambios introducidos en la política contable fiscal para 2012 son de carácter técnico.
No existe un requisito específico en la ley para incluir información sobre las políticas de contabilidad fiscal en los informes, pero creo que esta sección es apropiada: estamos obligados a revelar las diferencias que surgen entre la contabilidad y la contabilidad fiscal (cláusula 25 de PBU 18/02).
Lo mismo puede decirse de la siguiente sección: incluí la mayor parte en el texto no por los requisitos de la legislación contable, sino para mostrar que la empresa mantiene la contabilidad fiscal de acuerdo con los requisitos del Código Tributario, y como explicación. por las diferencias que han surgido en la contabilidad.
9. Explicaciones para las declaraciones de impuestos
9.1. Impuesto sobre la renta
De conformidad con el artículo 313 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la empresa calculó la base imponible al final del período impositivo sobre la base de los datos contables fiscales.
Cálculo base imponible para el período impositivo, compilado de acuerdo con las normas establecidas por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, sobre la base de los datos de contabilidad fiscal en base devengado desde el comienzo del año.
De conformidad con el artículo 315 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el cálculo de la base imponible contiene los datos que figuran en la Tabla 9:
Tabla 9 (en miles de rublos)
1. El período para el cual se determina la base imponible (desde el inicio del período impositivo en base devengado) Del 22 de julio de 2011 al 31 de diciembre de 2011 2. El monto de los ingresos por ventas recibidos en período impositivo, incluido: 1) producto de la venta de bienes (obras, servicios) de producción propia, así como producto de la venta de propiedad y derechos de propiedad; 2) ingresos por ventas papeles valiosos, no aplicando a mercado organizado; 3) producto de la venta de valores negociados en el mercado organizado; 4) producto de la venta de bienes comprados; 5) producto de la venta de activos fijos; 6) ingresos por la venta de bienes (obras, servicios) de industrias de servicios y granjas. 3. El importe de los gastos realizados durante el período impositivo, descontando el importe de los ingresos por ventas, incluyendo: 1) gastos de producción y venta de bienes (obras, servicios) de producción propia, así como gastos incurridos en la venta de bienes y derechos de propiedad; 2) gastos incurridos durante la venta de valores no negociados en un mercado organizado; 3) gastos incurridos durante la venta de valores negociados en el mercado organizado; 4) gastos incurridos durante la venta de bienes adquiridos; 5) gastos asociados a la venta de activos fijos; 6) gastos en que incurren las industrias de servicios y las explotaciones agrícolas cuando venden bienes (obras, servicios). 4. Ganancia (pérdida) por ventas, que incluye: 1) ganancia por la venta de bienes (trabajo, servicios) de producción propia, así como ganancia (pérdida) por la venta de propiedad, derechos de propiedad; 2) ganancia (pérdida) por la venta de valores no negociados en el mercado organizado; 3) ganancia (pérdida) por la venta de valores negociados en el mercado organizado; 4) ganancia (pérdida) por la venta de bienes comprados; 5) ganancia (pérdida) por la venta de activos fijos; 6) ganancia (pérdida) por la venta de industrias de servicios y granjas 5. Cantidad ingresos no operacionales, incluido: 1) ingresos por transacciones con instrumentos financieros transacciones de derivados negociados en el mercado organizado;
2) ingresos por transacciones con instrumentos financieros de operaciones de futuros no negociados en el mercado organizado.6. El importe de los gastos no operativos, en particular: 1) gastos por transacciones con instrumentos financieros de operaciones de futuros negociados en el mercado organizado; 2) gastos por transacciones con instrumentos financieros de operaciones de futuros no negociados en el mercado organizado. 7. Ganancia (pérdida) de operaciones no operativas 8. Base imponible total del período impositivo Según los datos contables fiscales, la ganancia imponible ascendió a XXXX mil rublos.
Según los datos contables, el beneficio antes de impuestos ascendió a XXXX mil rublos. (página 2300 OPU), beneficio neto– XXXX mil rublos. (pág. 2400 OPU).
En realidad, la sección 9.1 puede omitirse hasta este punto. Las tablas 10,11,12 reflejan los requisitos de la cláusula 25 de PBU 18/02 (si se aplica en la organización).
Factores que influyeron en la desviación de la ganancia imponible de ganancia contable, se presentan en la tabla 10.
Tabla 10 (en miles de rublos)
Tipos de ingresos y gastos
Importes tenidos en cuenta al determinar el beneficio contable
Cantidades tomadas en cuenta al determinar la ganancia imponible
Diferencias que surgieron durante el período sobre el que se informa y dieron lugar al ajuste del gasto contingente por impuesto a la renta para determinar el impuesto a la renta corriente
Gastos incurridos por la organización a partir del beneficio neto.
Gastos reflejados en la contabilidad en la cuenta de otros ingresos y gastos (de acuerdo con PBU 10/99), pero no tenidos en cuenta al gravar las ganancias (de acuerdo con el Código Tributario)(diferencia permanente que aumenta la base imponible)
Gastos excesivos de entretenimiento. (diferencia permanente que aumenta la base imponible)
Utilizando los datos proporcionados en la Tabla 10, produjimos cálculos necesarios del impuesto a la renta para determinar el impuesto a la renta corriente (Cuadro 11):
Tabla 11
El monto del impuesto sobre la renta corriente generado en el sistema contable y sujeto a pago al presupuesto, reflejado en la cuenta de pérdidas y ganancias y en la declaración del impuesto sobre la renta, es de XXX mil rublos.
Para verificar la influencia del mecanismo para reflejar los cálculos del impuesto sobre la renta en el sistema contable sobre la exactitud del cálculo del impuesto sobre la renta destinado al pago al presupuesto, el impuesto sobre la renta corriente se calculó utilizando el método de ajuste de los datos contables para determinar la base imponible del impuesto sobre la renta.
Los ajustes requeridos se muestran en la Tabla 12:
Tabla 12 (en miles de rublos)
1. Utilidad antes de impuestos según el estado de resultados (utilidad contable) (línea 2300 OPU) 2. Aumentos que incluyen: el monto de los gastos incurridos por la organización a expensas de la ganancia neta el monto de los gastos reflejados en la contabilidad en la cuenta de otros ingresos y gastos (de acuerdo con PBU 10/99), pero no tenidos en cuenta al gravar las ganancias (de acuerdo con el Código Tributario) gastos excesivos de entretenimiento 3. Beneficio imponible total Impuesto sobre la renta corriente = ХХХХ (mil rublos) * 20/100 = ХХХ (mil rublos)
9.2. Impuesto al valor agregado
Cálculo del monto del impuesto al valor agregado pagadero al presupuesto para 2011 con base en declaraciones de impuestos, elaborado de conformidad con el Capítulo 21 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En 2011, OUR FIRM LLC no realizó transacciones exentas de impuestos.
También se podrá omitir la sección 9.2.
10. Información sobre la distribución del beneficio neto
Al momento de firmar los estados financieros de OUR FIRM LLC para 2011, no fueron aprobados por el único fundador y no se tomó ninguna decisión sobre la distribución de las ganancias que quedan a disposición de la Compañía después de impuestos.
CEO
Contador jefe
Para terminar, introduje el artículo 10, aunque a la luz del PBU 7/98 me parece apropiado.
Espero que mi experiencia sea útil para alguien.
¡Les deseo a todos los contadores que trabajan en la presentación de informes anuales éxito creativo!
Las reglas por las cuales se preparan los estados financieros de la organización fueron aprobadas por Orden del Ministerio de Finanzas No. 43n del 6 de julio de 1999. PBU 4/99 define la estructura de la documentación. Una nota explicativa del balance sirve como elemento integral. Veamos este documento en detalle.
información general
Como se mencionó anteriormente, los estados financieros de una organización incluyen varios elementos. Éstas incluyen:
- Informe de auditoría. Confirma la precisión de la balanza. La conclusión la proporcionan aquellas empresas para las que, de acuerdo con las normas, se prevé una auditoría obligatoria.
- Documento final sobre resultados financieros.
- Hoja de balance.
- Explicaciones.
- Aplicaciones.
Nota explicativa del balance
Este documento divulga la información presente en los documentos contables finales. La nota explicativa del balance debe contener información sobre:
Punto importante
La nota explicativa del balance también debe incluir una descripción de los hechos de la no aplicación del PBU en los casos en que su uso no permita una descripción confiable del estado de la propiedad y los resultados financieros de la empresa, con justificaciones. De lo contrario, las circunstancias relevantes se considerarán incumplimiento de las normas y actuarán como una violación de los requisitos legales. En consecuencia, las autoridades de control pueden aplicar las sanciones previstas por la ley contra los responsables.
información adicional
Además de los datos básicos, nota contable puede incluir información que acompaña a los documentos finales si la dirección de la empresa decide que serán útiles para los usuarios a la hora de tomar decisiones de gestión. La información adicional incluye:
La nota explicativa del balance puede contener otra información adicional. Si es necesario, estos datos se pueden presentar en forma de cuadros, gráficos o tablas analíticas.
Ejemplo de nota explicativa
El documento se redacta de acuerdo con las reglas aprobadas. Un ejemplo de nota explicativa consta de las siguientes secciones:
- Información básica sobre la empresa.
- Ingresos por ventas.
- Gastos asociados a la venta.
- El resultado financiero que se obtiene de la actividad principal.
- Otros ingresos.
- Otros gastos.
- Cálculo del impuesto sobre la renta.
- Resultado financiero actividad económica.
- Información sobre políticas contables.
Información básica sobre la empresa.
Con él comienza la nota explicativa del balance. La forma del documento no está unificada. La empresa tiene derecho a desarrollar el formulario de forma independiente. La sección de información básica sobre la empresa debe contener:
La información básica también indica el número de empleados, información sobre el tamaño del capital autorizado y los principales tipos de actividades.
Ingresos/gastos por ventas
La nota explicativa del balance revela datos sobre ingresos y gastos recibidos/efectuados durante la ejecución del trabajo, la prestación de servicios y la venta de bienes. El documento indica cifras específicas para ciertos periodos(en años). Debe justificarse la diferencia resultante en la contabilización de los costes de gestión y de producción. En este caso, se proporcionan cálculos específicos.
Resultado financiero de las actividades principales
La nota contable contiene indicadores para el período del informe actual. En este caso, se indica el monto de la ganancia a efectos fiscales. Si alguna información no se refleja en el balance, este hecho se explica en la nota. Digamos que una empresa celebró un acuerdo para el suministro de un gran envío de bienes, pero la transferencia y firma de la factura se retrasó. La nota también indica la cuenta en la que se refleja el importe. costes reales para la fabricación de productos.
Otros ingresos
Esta sección indica el importe total de los recibos. El documento también proporciona la cantidad de ingresos no operativos y la cantidad de fondos recibidos por la venta de activos fijos. A partir de estos datos se indica el monto de los ingresos a efectos tributarios. La nota explica las razones de la diferencia. Otros gastos se describen de la misma manera. 
Cálculos del impuesto sobre la renta
La nota explicativa indica el documento reglamentario que orienta a la empresa a la hora de calcular pago obligatorio al presupuesto. Es PBU 18/02. La nota debe indicar el monto específico de ganancia a efectos fiscales. Las fuentes de información son los registros fiscales y la información de las declaraciones. El documento describe las principales operaciones relacionadas con el cálculo del pago obligatorio. Por ejemplo:
"La tasa impositiva para 2013 es del 20%. El importe del pago obligatorio calculado al presupuesto es de 327.000 rublos. El importe del beneficio contable es de 470.000 rublos. El gasto condicional reflejado en la cuenta DB 99.02.1 es de 94.000 rublos. El monto de los activos por impuestos diferidos a principios de 2013 fue de 50 mil rublos. Durante el período del informe, hubo un aumento en los activos por impuestos de 34 mil rublos debido a la formación de una diferencia temporaria por un monto de 170 mil rublos. El valor de PNA (activos fiscales permanentes) - 10 mil rublos Surgió debido a la diferencia en el monto de la contribución fundacional del participante que posee el 100% de las acciones del capital autorizado. obligaciones tributarias) en 2013 – 209 mil rublos. Surgió debido a diferencias permanentes– 1.045.000 rublos. El impuesto actual sobre los beneficios empresariales, calculado de conformidad con las disposiciones de PBU 18/02, es de 327 mil rublos, lo que corresponde a la información de la declaración de 2013." 
Resultado financiero de la actividad económica.
Esta sección también establece la cantidad específica recibida en este año. La nota enumera los factores que influyeron en el resultado financiero. Estos, en particular, pueden incluir gastos comerciales, administrativos y de otro tipo incurridos y cancelados en relación con la venta de un gran lote de productos terminados producidos en el último trimestre del año completo y vendidos en el primer trimestre del período que comenzó.
Datos de política contable
Esta sección indica los documentos reglamentarios sobre cuya base se formó y aprobó. Las políticas contables describen:
Conclusión
Los documentos finales, proporcionados al final del período a los usuarios interesados, contienen números secos. Las aclaraciones necesarias sobre determinadas áreas de la contabilidad se proporcionan en la nota explicativa del balance. El FSS en algunos casos exige este documento, aunque la normativa no prevé la obligación de las empresas de proporcionarlo. Los principales usuarios suelen ser los fundadores y el Servicio de Impuestos Federales. Los auditores también pueden comprobar la nota explicativa para garantizar que sus indicadores se correspondan con las cifras del balance. En la práctica, no suele haber dificultades para redactar este documento. Dado que no existe un formulario unificado, los especialistas utilizan reglas tácitas establecidas para completarlo. La nota explicativa deberá estar certificada con las firmas del director general y del jefe de contabilidad.
Introducción
Conclusión
Introducción
De acuerdo con la Ley federal "sobre contabilidad", se incluye una nota explicativa en los estados financieros de las organizaciones. Contiene una descripción textual de los indicadores establecidos en los formularios de informes financieros, y también revela indicadores que no se reflejan en ellos, pero que son importantes para la toma de decisiones de las partes interesadas en relación con esta organización.
La relevancia de este trabajo se debe, por un lado, al gran interés suscitado por el tema “Nota explicativa del informe anual informe contable" V. ciencia moderna, por otro lado, su insuficiente desarrollo. La consideración de cuestiones relacionadas con este tema tiene importancia tanto teórica como práctica. Además, en la actualidad las empresas no prestan la debida atención a la correcta preparación de notas explicativas para reporte anual, aunque estas explicaciones son de gran importancia para que los usuarios se formen una opinión objetiva sobre la situación financiera de la empresa.
El propósito de redactar este trabajo de curso es un estudio detallado de la nota explicativa y la preparación de una nota explicativa al informe contable.
Como parte del logro de este objetivo, se plantearon las siguientes tareas:
.Identificar el papel de la nota explicativa en los estados financieros;
2.Divulgar la composición de la información incluida en la nota explicativa;
.Estudiar la metodología para la elaboración de una nota explicativa.
.Consideración de la nota explicativa de OJSC AK "Yakutskenergo".
El objeto del estudio es OJSC AK "Yakutskenergo".
El trabajo tiene una estructura e incluye una introducción, una parte teórica - Capítulo 1, que consta de 3 párrafos, una parte práctica - Capítulo 2, que consta de 2 párrafos, una conclusión, una lista de referencias y un apéndice.
La introducción fundamenta la relevancia de la elección del tema y establece la meta y los objetivos del estudio.
El capítulo uno revela asuntos Generales, se definen los conceptos y requisitos básicos para la elaboración de una nota explicativa, su contenido y estructura, y se revela el significado de la nota explicativa para los usuarios.
El segundo capítulo examina la estructura y el contenido de la nota explicativa utilizando el ejemplo de OJSC AK Yakutskenergo.
informe contable nota explicativa
Capítulo 1. Contenido, estructura y significado de la nota explicativa
1.1 Regulación legal de la nota explicativa
Uno de los principales documentos de la legislación de la Federación de Rusia que regula la contabilidad en general y, en particular, la presencia, finalidad y composición de la nota explicativa, es la ley federal de 6 de diciembre de 2011 No. 402 Ley Federal “De Contabilidad”.
Con base en una ley superior, todas las organizaciones están obligadas a preparar estados financieros basados en datos sintéticos y contabilidad analítica. Estados contables de las organizaciones, con excepción de los presupuestarios y organizaciones publicas, consta de: balance; declaración de ganancias y pérdidas; anexos al balance y a la cuenta de pérdidas y ganancias previstos regulaciones; Reporte de auditor; y una nota explicativa. Composición de los estados financieros organizaciones presupuestarias determinado por el Ministerio de Finanzas de Rusia. Para organizaciones públicas (asociaciones) y sus divisiones estructurales, no implementar actividad empresarial y al no tener, además de los bienes enajenados, ningún volumen de negocios en la venta de bienes (obras, servicios), es válida una versión simplificada de los estados financieros anuales, es decir. Estas organizaciones no podrán elaborar nota explicativa.
Esta ley reitera que la nota explicativa de los estados financieros anuales debe contener información significativa sobre la organización, su situación financiera, comparabilidad de los datos de los períodos sobre los que se informa y los anteriores, métodos de valoración y elementos importantes de los estados financieros.
La nota explicativa debe reflejar los hechos de no aplicación de las normas contables en los casos en que no permitan un reflejo confiable del estado de la propiedad y los resultados financieros de la organización, y se deben dar las explicaciones adecuadas. De lo contrario, la no aplicación de las normas contables se considera una evasión de su implementación y se reconoce como una violación de la legislación de la Federación de Rusia en materia de contabilidad.
Estos aspectos también se definen en PBU 4/99 “Estados contables de una organización” de 6 de julio de 1999 No. 43n. La nota explicativa deberá contener información sobre los datos cuyo requisito de divulgación se define en este Reglamento:
¾ Sobre cambios en el capital (autorizado, reserva, adicional, etc.) de la organización;
¾ Sobre la composición de los costos de producción;
¾ Sobre la presencia de cuentas por cobrar;
¾ Sobre la presencia de cuentas por pagar;
¾ Sobre operaciones discontinuadas;
¾ Acerca de los afiliados;
¾ Sobre las ayudas estatales;
¾ Sobre el beneficio por acción, etc.
La mayoría de los indicadores se pueden generar en los principales formularios de informes. Recomendaciones metodológicas sobre el procedimiento para la formación de indicadores de los estados financieros de la organización de fecha 28 de junio de 2000. No. 60n, que establece el procedimiento general para la formación de indicadores de información financiera; evaluar los indicadores de presentación de informes para todos los formularios de presentación de informes; procedimiento de corrección de errores.
Por tanto, es obvio que la presencia de una nota explicativa en los estados financieros de las organizaciones no cambia y está regulada por actos legislativos.
Todas las organizaciones deben redactar una nota explicativa, excepto: presupuestarias, organizaciones públicas que no realizan actividades empresariales, pequeñas empresas que no están obligadas a realizar auditoría, organizaciones que utilizan un sistema tributario simplificado.
La estructura y contenido de la nota explicativa no están regulados. documentos reglamentarios. La legislación actual establece únicamente Requerimientos generales a la nota explicativa. El Instructivo sobre el procedimiento para la elaboración y presentación de estados financieros establece que la nota explicativa debe describir brevemente lo que hace la empresa, proporcionar los principales indicadores de sus actividades para el año de informe, información sobre cuántos dividendos se pagarán y con qué otros fines. se gastará el beneficio neto, etc. Sin embargo, en cualquier caso, cada organización determina de forma independiente la cantidad de información, así como la forma de su presentación, en forma de texto, tablas, diagramas, diagramas, etc.
La nota explicativa de los estados financieros anuales debe contener información esencial sobre la organización, su situación financiera, comparabilidad de los datos de los años anteriores y del informe, métodos de evaluación y elementos significativos de los estados financieros, información prevista por la legislación sobre ahorro de energía y aumentar eficiencia energética.
La nota explicativa deberá informar los hechos de no aplicación de las normas contables en los casos en que no permitan un reflejo confiable del estado patrimonial y los resultados financieros de la organización, con la debida justificación. De lo contrario, la no aplicación de las normas contables se considera una evasión de su implementación y se reconoce como una violación de la legislación de la Federación de Rusia en materia de contabilidad.
En la nota explicativa de los estados financieros, la organización anuncia cambios en sus políticas contables para el próximo año de informe.
1.2 Estructura y contenido de la nota explicativa
Las explicaciones resumen y detallan información sobre las actividades de la organización para el período del informe que no se divulgaron en los formularios de informes estándar.
Las explicaciones deben contener hechos de no aplicación de normas contables en los casos en que no permitan expresar de manera confiable el estado patrimonial y los resultados financieros de la organización, con la debida justificación. De lo contrario, la no aplicación de las normas contables se considera una evasión de su implementación y se reconoce como una violación de la legislación contable.
En las explicaciones a los estados financieros de la organización, los cambios en sus políticas contables para el próximo año de informe. La orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 2 de julio de 2010 No. 66n "Sobre las formas de los estados financieros de las organizaciones" define Información necesaria, que debe darse en las explicaciones:
¾ una breve descripción de organización, principales direcciones de sus actividades (actuales, de inversión, financieras);
¾ políticas contables de la organización y cambios en las políticas contables;
¾ los principales factores que influyeron en los resultados económicos y financieros;
¾ principales indicadores analíticos;
¾ explicaciones al balance y a la cuenta de pérdidas y ganancias;
¾ otras transcripciones y comentarios (eventos posteriores a la fecha del informe, hechos condicionales de la actividad económica, ayuda estatal, información de partes relacionadas, información de segmentos, información de actividades ambientales, etc.);
¾ decisión de la junta de accionistas sobre la distribución de las utilidades que quedan a disposición de la organización.
Cada organización determina de forma independiente la cantidad de información, así como la forma de su presentación. Pueden ser textos, tablas, diagramas, etc.
La información sobre las personas afiliadas debe resaltarse en una sección separada de la nota explicativa. Este es el requisito de la cláusula 14 de PBU 11/2008 “Información sobre partes relacionadas”. Se proporciona información sobre las personas afiliadas en todos los casos, incluso si:
¾ dicha organización está controlada o influenciada significativamente por una persona física o jurídica;
¾ dicha entidad controla o tiene influencia significativa sobre entidad;
¾ esta empresa y otra organización están controladas (directamente o a través de terceras organizaciones) por la misma persona jurídica o natural (el mismo grupo de personas).
Recordemos que la organización o individual controla otra empresa cuando tiene derecho:
¾ disponer (directamente o a través de sus subsidiarias) de más del 50% de las acciones con derecho a voto de una sociedad anónima o del capital (social) autorizado de una sociedad de responsabilidad limitada;
¾ disponer (directamente o a través de sus subsidiarias) de más del 20% de las acciones con derecho a voto de una sociedad anónima o del capital (social) autorizado de una sociedad de responsabilidad limitada y tiene la capacidad de determinar las decisiones tomadas en estas empresas.
Si en el año del informe la organización realizó transacciones con afiliados, entonces en los estados financieros de cada afiliado se revela al menos la siguiente información:
¾ la naturaleza de la relación y tipos de transacciones con ella;
¾ volumen de transacciones de cada tipo (en términos absolutos o relativos);
¾ indicadores de costos para operaciones inconclusas al final del período del informe;
¾ métodos utilizados para determinar los precios para cada tipo de transacción con el mismo.
Consideremos qué requisitos para el contenido de la nota explicativa impone PBU 1/2008 " Política contable organización". La cláusula 24 de PBU 1/2008 establece que la nota explicativa debe revelar los métodos de contabilidad importantes. Estos incluyen, en particular (ver cláusula 21 de PBU 1/2008) las opciones utilizadas por la empresa durante el año del informe:
¾ el motivo del cambio de política contable;
¾ el procedimiento para reflejar las consecuencias de los cambios en las políticas contables en los estados financieros;
¾ el monto de los ajustes asociados con cambios en las políticas contables para cada partida de los estados financieros para cada uno de los períodos de presentación de informes, y si la organización está obligada a revelar información sobre las ganancias por acción, también con base en datos sobre ganancias básicas y diluidas (pérdida ) por acción.
En la nota explicativa de los estados financieros, la organización anuncia cambios en sus políticas contables para el próximo año de informe (cláusula 4 del artículo 13 de la Ley de Contabilidad).
Toda esta información es obligatoria y, por tanto, debe estar presente en la nota explicativa, independientemente de los deseos del jefe de contabilidad y de la dirección de la empresa.
Para proporcionar a los usuarios que informan información confiable, es importante indicar en la nota explicativa los eventos que ocurrieron después de la fecha del informe. Un evento posterior a la fecha de presentación se reconoce como un hecho de actividad económica que ha tenido o puede tener un impacto en la situación financiera, flujo de efectivo o resultados de operaciones de la organización y que tuvo lugar en el período comprendido entre la fecha de presentación y la fecha de presentación. de firmar los estados financieros del año sobre el que se informa. En el párrafo 2 del Apéndice de PBU 7/98 "Eventos posteriores a la fecha del informe" se proporciona una lista aproximada de tales eventos:
¾ tomar una decisión sobre la reorganización de la organización;
¾ adquisición de una empresa como complejo inmobiliario;
¾ reconstrucción o reconstrucción planificada;
¾ tomar decisiones sobre la emisión de acciones y otros valores;
¾ una transacción importante relacionada con la adquisición y enajenación de activos fijos e inversiones financieras;
¾ un incendio, accidente, desastre natural u otra emergencia que resulte en la destrucción de una parte importante de los activos de la organización;
¾ terminación de una parte importante de las actividades principales de la organización si esto no pudiera preverse a la fecha del informe;
¾ una disminución significativa en el valor de los activos fijos, si ocurrió después de la fecha del informe;
¾ Cambios impredecibles en los tipos de cambio de moneda extranjera después de la fecha del informe.
Si ocurre uno o más de estos eventos, el contador deberá incluirlo en la nota explicativa. Breve descripción y evaluar sus consecuencias en términos monetarios. Si no es posible evaluar las consecuencias de un evento después de la fecha del informe en términos monetarios, entonces la organización debe indicarlo. En este caso, no se realizan asientos en los registros contables del período sobre el que se informa. Cuando un evento ocurre después de la fecha de presentación de informes en la contabilidad del período siguiente al de presentación de informes, procedimiento general se realiza un registro que refleja este evento.
A diferencia de un evento posterior a la fecha de reporte, un hecho contingente se reconoce como un hecho de actividad económica que ocurre en la fecha de reporte, respecto de cuyas consecuencias y la probabilidad de que ocurran en el futuro existe incertidumbre, es decir, la La ocurrencia de consecuencias depende de si uno o más eventos ocurren en el futuro, eventos inciertos (cláusula 3 de PBU 8/01 “Hechos condicionales de la actividad económica”).
Los hechos condicionales incluyen:
¾ procedimientos legales no completados a la fecha del informe, en los que la organización actúa como demandante o demandada y decisiones sobre las cuales solo se pueden tomar en el futuro períodos de informe;
¾ desacuerdos con la fecha de presentación de informes que no se resolvieron autoridades fiscales sobre el pago de pagos al presupuesto;
¾ avales, avales y otras clases de garantías sobre obligaciones emitidas antes de la fecha del informe a favor de terceros, cuyos plazos no hayan llegado;
¾ letras descontadas (descontadas) antes de la fecha del informe, cuyo período de pago no ocurrió antes de la fecha del informe;
¾ acciones de otras organizaciones o personas realizadas antes de la fecha del informe, como resultado de las cuales la organización debe recibir una compensación, cuyo monto es objeto de proceso judicial;
¾ obligaciones de garantía emitidas por la organización en relación con los productos, bienes vendidos por ella en el período del informe, trabajos realizados, servicios prestados;
¾ obligaciones de seguridad ambiente;
¾ venta o cese de cualquier línea de actividad de la organización, cierre de divisiones de la organización o su traslado a otra región geográfica, etc.;
¾ otros hechos similares.
Es obvio que los hechos condicionales pueden tener consecuencias tanto positivas como negativas. En este sentido, se hace una distinción entre pasivos contingentes y activos contingentes. Se entiende por pasivo contingente la consecuencia de un hecho contingente, que en el futuro con un grado de probabilidad muy alto o alto puede conducir a una disminución de los beneficios económicos de la organización. Por el contrario, un activo contingente es consecuencia de un hecho contingente que es muy probable o muy probable que dé lugar a mayores beneficios económicos para la entidad en el futuro.
La información sobre los activos contingentes se revela en la nota explicativa de los estados financieros de la organización para el período sobre el que se informa si existe una probabilidad alta o muy alta de que la organización los reciba. En este caso, no se da el grado de probabilidad o el valor de la valoración del activo contingente (cláusula 23 de PBU 8/01).
Se sabe que la terminación de parte de las actividades de una organización puede realizarse:
¾ mediante la venta de un complejo inmobiliario (empresa) o parte del mismo, que represente un conjunto de activos y pasivos relacionados con operaciones discontinuadas, como resultado de la conclusión de una sola transacción;
¾ mediante la venta de activos individuales y su terminación (ejecución) de acuerdo con el procedimiento establecido por la ley. obligaciones individuales relacionados con operaciones discontinuadas;
¾ negándose a continuar parte de la actividad.
La organización revela la siguiente información sobre actividades discontinuadas en sus estados financieros anuales:
a) descripción de la actividad discontinuada;
b) el valor de los activos y pasivos de la organización que se espera enajenar o reembolsar como parte de la terminación de las actividades;
c) los montos de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas antes de impuestos, así como el monto del impuesto a la renta devengado relacionado con actividades discontinuadas;
d) flujo de efectivo relacionado con operaciones discontinuadas, en el contexto de corriente, inversión y actividades financieras durante el período que abarca el presente informe.
La suspensión de parte de las actividades de una organización sin la intención de terminarla no se considera ni se revela en los estados financieros como una actividad discontinuada (cláusula 4 de PBU 16/02).
Al mismo tiempo, como se informa en el párrafo 11 de PBU 16/02 “Información sobre actividades discontinuadas”, la información especificada en los párrafos. “a” y “b” se revelan en la nota explicativa de los estados financieros. Información prevista en los párrafos. Se recomienda revelar “c” y “d” en el estado de resultados y en el estado de flujo de efectivo, respectivamente, o en una nota explicativa.
Una organización que sea parte en un acuerdo de actividad conjunta debe revelar en la nota explicativa al menos la siguiente información:
¾ el propósito de la actividad conjunta (producción de productos, ejecución de trabajos, prestación de servicios, etc.) y contribución a la misma;
¾ método de obtención de beneficios o ingresos económicos (operaciones conjuntas, activos utilizados conjuntamente, actividades conjuntas);
¾ clasificación del segmento informante (operacional o geográfico) (de acuerdo con las reglas establecidas por PBU 12/2000 “Información por segmentos”);
¾ el valor de los activos y pasivos relacionados con la empresa conjunta;
¾ el importe de los ingresos, gastos, ganancias o pérdidas relacionados con la actividad conjunta.
La divulgación de esta información está regulada por PBU 20/03 "Información sobre la participación en actividades conjuntas".
Consideremos PBU 4/99 "Estados contables de una organización".
Además de la información indicada anteriormente, la nota explicativa deberá incluir la siguiente información:
¾ dirección Legal organizaciones;
¾ actividades principales;
¾ número promedio anual de empleados para el período sobre el que se informa o número de empleados a la fecha del informe (31 de diciembre);
¾ composición (nombres y cargos) de los miembros de los órganos ejecutivos y de control de la organización;
¾ sobre hechos extraordinarios de la actividad económica y sus consecuencias;
¾ sobre cualquier garantía emitida y recibida para las obligaciones y pagos de la organización;
¾ sobre eventos posteriores a la fecha de presentación y hechos contingentes de la actividad económica;
¾ sobre operaciones discontinuadas;
¾ sobre afiliados.
Entonces, hemos examinado qué requisitos imponen los documentos reglamentarios en materia de contabilidad vigentes para la preparación de una nota explicativa de los estados financieros anuales de una empresa. La forma obligatoria de este documento no está aprobada por ley, por lo que el contador establece la secuencia de presentación del material de forma independiente.
1.3 El significado de la nota explicativa en los estados financieros.
Una nota explicativa es una parte importante de los estados financieros y contiene información sobre las actividades de la organización durante el período del informe que no se reveló en los formularios de presentación de informes.
La nota explicativa debe cumplir las siguientes tareas principales:
¾ asegurar la descarga de información de los formularios de informes contables;
¾ revelar información material contenida en las partidas de los estados financieros;
¾ proporcionar a los usuarios información contable comparable para varios períodos de presentación de informes;
¾ Proporcionar datos sobre los indicadores analíticos que son más importantes desde el punto de vista de la evaluación. actividades comerciales organizaciones.
La nota explicativa tiene importante y debido al hecho de que los indicadores individuales que no son lo suficientemente significativos como para ser presentados en hoja de balance y cuenta de resultados, pero son lo suficientemente importantes como para presentarse por separado en las notas del balance.
La nota explicativa de los estados financieros se redacta en cualquier forma, pero varias disposiciones contables contienen requisitos para la presentación de cierta información en ella: sobre la organización, su situación financiera, comparabilidad de los datos de los años anteriores y del informe, valoración. métodos y partidas significativas de los estados financieros. Cada organización determina de forma independiente la cantidad de información, así como la forma de su presentación: en forma de texto, tablas, diagramas, diagramas, etc.
Al elegir un método para generar una nota explicativa, se debe distinguir entre la información incluida en la nota explicativa y en los formularios de informes financieros. La nota explicativa la forma la organización en función de las características de sus actividades, la posibilidad de presentar más información detallada. Actualmente, las organizaciones tienen el derecho de elegir de forma independiente el método para generar explicaciones: pueden incluirse directamente en los formularios de informes o en una nota explicativa. Existen 2 tipos de opciones principales para revelar información en los estados financieros.
La primera opción es utilizar los formularios de informes contenidos en el anexo de la orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 2 de julio de 2010. N° 66n. La información incluida en los formularios de informes se presenta de forma detallada. En este caso, la organización debe revelar información detallada sobre los elementos importantes del informe en una nota explicativa (una cantidad se considera significativa si su relación con el total de los datos relevantes para el año del informe es de al menos el 5%).
La segunda opción es que la organización utilice formularios de informes desarrollados de forma independiente en base a las tablas de informes propuestas en la Orden No. 66n del Ministerio de Finanzas de Rusia. En este caso, se permite divulgar artículos de contenido económico similar de forma combinada.
Las notas a los estados financieros proporcionan a los usuarios datos adicionales que no es apropiado incluir en el balance y el estado de resultados, pero que son necesarios para que los usuarios de los estados financieros hagan una evaluación realista de la situación financiera de la organización, los resultados financieros de su actividades y cambios en su situación financiera. Las explicaciones de los estados financieros (balance y estado de pérdidas y ganancias) revelan información en forma de formularios de informes separados (estado de flujo de efectivo, estado de cambios en el capital, etc.) y en forma de nota explicativa.
Generalmente se prepara una nota explicativa para el informe anual. Pero si es necesario, es posible redactar una nota explicativa para los estados financieros intermedios, a petición de los fundadores, en virtud de actos legislativos individuales o por iniciativa de la organización.
La nota explicativa podrá contener una valoración. Actividad de negocios organización, el grado de implementación del plan, asegurando las tasas de crecimiento especificadas, el nivel de eficiencia en el uso de los recursos de la organización, etc.
Capítulo 2. Divulgación de indicadores contables de la nota explicativa de OJSC AK "Yakutskenergo" 2010
2.1 Características económicas OJSC AK "Yakutskenergo"
Sociedad Anónima Abierta La Sociedad Anónima "Yakutskenergo" se creó de conformidad con el Decreto del Presidente de la Federación de Rusia de 1 de julio de 1992 No. 721 "Sobre medidas organizativas para la transformación de empresas estatales, asociaciones voluntarias de empresas estatales en acciones conjuntas". compañías."
La Compañía es la sucesora legal de todos los derechos y obligaciones de la Asociación Estatal de Producción de Energía y Electrificación "Yakutskenergo".
OJSC AK "Yakutskenergo" se creó en junio de 1994 mediante la fusión Asociación de producción energía y electrificación de la República Socialista Soviética Autónoma de Yakut "Yakutskenergo" y el Departamento Especial de Construcción e Instalación "VilyuyGESstroy".
Yakutskenergo es una de las mayores empresas energéticas de RAO UES de Rusia. La característica principal del funcionamiento del sistema eléctrico de OJSC AK "Yakutskenergo" es una importante área de servicio, que constituye 1/5 de la Federación de Rusia, en la que se encuentran una gran cantidad de fuentes de energía de pequeña capacidad unitaria.
La capacidad eléctrica instalada de las instalaciones de la compañía a 1 de enero de 2009 es de 1.513,6 MW, y la capacidad térmica es de 1.698,6 Gcal/h.
Los ingenieros energéticos de Yakutia trabajan en las condiciones climáticas y naturales más difíciles: casi toda la república se encuentra en la zona de permafrost, cuyo espesor en algunos lugares alcanza los 500 metros o más, y la amplitud de las fluctuaciones de la temperatura del aire exterior supera los 100 0(en invierno la temperatura baja a - 60 0, y en verano sube a +40 0). La República de Sajá (Yakutia) se divide convencionalmente en cuatro regiones energéticas no conectadas por redes eléctricas: Central, Sur, Oeste y Norte.
OJSC AK "Yakutskenergo" está obligado a mantener registros contables y presentar estados financieros en la forma prescrita por la legislación de la Federación de Rusia y esta Carta.
Los principales objetivos contables de OJSC AK "Yakutskenergo" son:
De acuerdo con los requisitos de la Ley "Sobre Contabilidad":
.Formación de información completa y confiable sobre las actividades de la organización y su estado de propiedad, necesaria para los usuarios internos y externos de los estados financieros;
2.Proporcionar la información necesaria a los usuarios internos y externos de los estados financieros para controlar el cumplimiento de la legislación de la Federación de Rusia;
.Prevención de resultados negativos de las actividades económicas de la organización e identificación de reservas intraeconómicas para asegurar su estabilidad financiera.
Posibilidad de compilar estados consolidados RAO "UES del Este" de acuerdo con los requisitos de RAS, NIIF;
Proporcionar información para calcular pagos de impuestos;
Garantizar el mantenimiento contabilidad separada por tipo de actividad.
La responsabilidad de la organización, el estado y la confiabilidad de la contabilidad de la Compañía recae en el Director General de la Compañía de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia y estos Estatutos.
El informe anual, el balance, la cuenta de pérdidas y ganancias, la distribución de ganancias y pérdidas de la Compañía están sujetos a la aprobación preliminar por parte del Directorio de la Compañía a más tardar 30 (Treinta) días antes de la fecha de la Asamblea General anual de Accionistas de la Compañía.
La contabilidad en OJSC AK "Yakutskenergo" la lleva a cabo el servicio de contabilidad, encabezado por el jefe de contabilidad. El servicio de contabilidad incluye los departamentos de contabilidad de las sucursales asignadas a saldo separado, dirigido directamente por los jefes de contabilidad y el departamento de contabilidad centralizado de Yakutsk. Reglas básicas de contabilidad y documentación. transacciones de negocios cumplir con el Reglamento sobre el mantenimiento de informes contables y financieros en la Federación de Rusia, teniendo en cuenta las características de la industria de OJSC AK Yakutskenergo.
El objetivo principal de los empleados del departamento de DBU es la formación de registros contables y fiscales confiables, así como la presentación oportuna de estados financieros. Proporcionar a los directivos, acreedores, inversores, auditores y otros usuarios estados financieros, información comparable y fiable sobre la contabilidad de la Sociedad.
AK "Yakutskenergo" mejora su indicadores económicos
En la sociedad anónima Yakutskenergo se celebró una reunión con los directores de sucursal. Después de examinar los resultados de las actividades de producción en 2002 y del trabajo en el período otoño-invierno de 2002-2003, los participantes en la reunión observaron que durante 2002 las empresas de AK "Yakutskenergo" proporcionaron un suministro fiable y estable de energía eléctrica y térmica a todos consumidores.
El objetivo anual de producción de energía eléctrica en el sistema energético en su conjunto se cumplió en un 99,3%, incluido AK "Yakutskenergo", en un 99,4%, en OJSC Sakhaenergo - un 97%. En total, el sistema energético generó 7.780,292 millones de kWh de energía eléctrica. En comparación con 2001, la producción de energía eléctrica aumentó un 0,6%
Más del 20,5% de la energía eléctrica generada fue suministrada al Mercado Federal Mayorista de Electricidad y Capacidad. El flujo de energía eléctrica al FOREM ascendió a 1.539.862 millones de kW. H. con un plan de 1491,2 millones de kW. h) El flujo real de electricidad al FOREM en el año del informe aumentó en relación con el plan en un 3,3% y en relación con el año 2001 real en un 6,9%.
La producción de energía térmica del sistema durante el año del informe ascendió a 4.809.587 mil Gcal. El objetivo anual de producción de energía térmica se cumplió en un 95,6%; en comparación con 2001, el suministro de energía térmica ascendió al 94,1%. Al mismo tiempo, aumentó el suministro útil de electricidad y calor (de 6.071,773 millones de kWh en 2001 a 6.197,68 millones de kWh en 2002, y de 3.534.547 mil Gcal a 3.671.149 mil Gcal, respectivamente), lo que indica claramente una reducción de las pérdidas, tanto en Redes eléctricas y térmicas.
La producción de electricidad en todo el sistema energético durante 6 meses del período otoño-invierno de 2002/2003 ascendió a 4.962,2 millones de kW. h., que es un 1,0% superior al plan, y supera el nivel del período anterior en un 4,9%. La producción de electricidad aumentó en todas las regiones energéticas. Suministro de energía térmica a través del sistema eléctrico durante el periodo invernal 2002/2003. ascendió a 3870,4 mil Gcal. o el 101,1% del plan, lo que supone un 3,1% más que en el mismo periodo anterior. El aumento de la demanda de productos de la empresa en el período otoño-invierno, debido a las bajas temperaturas del pasado invierno, fue plenamente satisfecho por las filiales de la empresa.
El desarrollo del programa de reparación industrial en 2002 ascendió a 733,3 millones de rublos, es decir, el 104% del plan original. Plan inversiones de capital 148% completado. GTU-3 se puso en funcionamiento en Yakutskaya GRES y en la línea aérea de 220 kV NGRES-Tommot y en la central eléctrica diésel Deputatskaya.
Los indicadores indudables de la estabilización económica de la empresa incluyen una mejora en los pagos por la energía consumida, tanto en el mercado interno como en el FOREM, así como una disminución el año pasado en 361.869 mil rublos. cuentas por cobrar a consumidores de energía eléctrica y térmica. A finales de 2002, el total cuentas por cobrar se redujo en 674.857 mil rublos, cuentas por pagar a proveedores y contratistas: 572.501 mil rublos.
La reducción de los costes de producción en 2002 ascendió a 219.865,9 mil rublos. Se ha garantizado una reducción significativa de las pérdidas comerciales de energía eléctrica y de energía térmica no distribuida.
Como resultado de las medidas tomadas en el plan de recuperación financiera de la empresa, se reestructuró la deuda por impuestos y tasas por un importe total de 1.740,9 millones de rublos. Durante 2002, AK "Yakutskenergo" no incurrió en retrasos en los pagos corrientes en Presupuesto federal y uno por uno impuesto social, así como el impuesto al usuario autopistas.
Un aspecto positivo importante de la recuperación financiera de la empresa es la obtención de un beneficio de 129,4 millones de rublos a finales de 2002. La capitalización de las acciones de la empresa al 1 de marzo de 2003 ascendía a 1.627.100,2 mil rublos.
Al mismo tiempo, a pesar de los resultados positivos de la actividad en 2002, la situación financiera de OJSC AK Yakutskenergo sigue siendo inestable debido a nivel alto construcción sin terminar en la cantidad activos no corrientes(25,8%), un nivel bastante bajo de capital de trabajo propio, así como un alto nivel de gastos operativos y no operativos (en comparación con los ingresos correspondientes).
Dentro programa federal Las transformaciones en la industria de la energía eléctrica marcaron el comienzo de la formación de un concepto regional para reformar el sistema energético basado en la interacción con el gobierno de la República de Sakha (Yakutia) y el mayor consumidor: CJSC AK ALROSA.
La empresa ha desarrollado un programa de actividades de reparación energética. Se liquidaron las sucursales complementarias "Energoremont" y "Energolesprom" y se hicieron preparativos para la transferencia de otras empresas complementarias a filiales y filiales. Se ha implementado la etapa preliminar del programa de optimización de personal. La reducción de personal en 2002 ascendió a 477 personas.
Los principales objetivos para 2003 fueron la implementación de indicadores técnicos y económicos básicos y obligaciones contractuales con los consumidores solventes, la mejora de las actividades de venta de energía y la implementación del plan. actividades de inversión y programas de transformación, continuar trabajando en la recuperación financiera de la empresa, mejorar las relaciones corporativas, la gestión de personal y mejorar las actividades reparadoras.
La nota explicativa considerada en el trabajo es una nota explicativa de los estados financieros del año finalizado el 31 de diciembre de 2010 de OJSC AK Yakutskenergo.
Los indicadores numéricos que figuran en la nota explicativa se indican en miles de rublos, a menos que se indique lo contrario.
Información básica: información general; actividades principales; sucursales y oficinas de representación de la Compañía; estructura de capital social, principales accionistas; información sobre órganos de gobierno; información sobre autoridades de control; información sobre el registrador y el auditor; información sobre filiales y empresas dependientes.
Base de presentación de la información en la presentación de informes: base de presentación; consecuencias de cambios en las políticas contables; organización y formas de contabilidad; procedimiento contable para activos y pasivos expresados en moneda extranjera; activos intangibles; Activos fijos; Construcción en progreso; inversiones financieras; inventarios; trabajo en progreso y productos terminados; Gastos futuros; acuerdos con deudores y acreedores; procedimiento contable capital adicional; el procedimiento para la creación de reservas; el procedimiento para contabilizar préstamos y empréstitos; activos fijos arrendados; inventarios aceptados para custodia; deudas de deudores insolventes canceladas con pérdidas; garantía de obligaciones y pagos emitidos y recibidos; el procedimiento para generar ingresos; procedimiento de generación de gastos; impuestos diferidos; ganancias por acción; inventario de bienes y pasivos; hechos condicionales de la actividad económica; eventos posteriores a la fecha del informe; información del segmento; información sobre partes relacionadas.
Análisis y evaluación condición financiera y resultados de desempeño: datos introductorios y comparativos; análisis indicadores financieros.
Explicaciones sobre partidas significativas del balance: activos fijos; activos fijos arrendados; Construcción en progreso; inversiones financieras a largo plazo; cepo; cuentas por cobrar; inversiones financieras a corto plazo; dinero; capital autorizado; Capital adicional; Capital de reserva; ganancias retenidas (pérdida descubierta); cuentas por pagar; créditos y préstamos; inventarios registrados fuera del balance; garantía recibida y emitida.
Explicación de la cuenta de resultados; ingresos de actividades ordinarias; gastos de actividades ordinarias; otros ingresos y gastos; impuesto sobre la renta; divulgación de información sobre ganancias por acción.
Otras explicaciones: partes relacionadas; remuneración del consejo de administración, del consejo de administración y Director general; información del segmento; costos de recursos energéticos; eventos posteriores a la fecha del informe; ley de Impuesto; hechos condicionales de la actividad económica.
De acuerdo con la Nota Explicativa de OJSC AK "Yakutskenergo" al 31 de diciembre de 2010, se reveló la siguiente información sobre la empresa y sus actividades económicas.
El capital autorizado de la empresa de conformidad con los estatutos es de 9.296.198.111 rublos. El capital autorizado se divide en:
963.562.986 acciones ordinarias nominativas no certificadas, con un valor nominal de 1 rublo;
332.635.125 acciones preferentes no certificadas, de 1 rublo cada una.
Los principales accionistas al 31 de diciembre de 2010 se presentan en la Fig. 1.
Arroz. 1. Estructura del capital autorizado de OJSC AK "Yakutskenergo"
En la parte 3 de la nota explicativa: análisis y evaluación de la situación financiera y los resultados de las operaciones de OJSC AK Yakutskenergo, se revela la siguiente información.
En el balance al 01/01/10, los saldos iniciales de la línea 120 - Activos fijos y 420 - Capital adicional por revaluación de activos fijos han cambiado.
La subsección “análisis de indicadores financieros” de la Sección 3 revela la situación financiera de la empresa. Al 31 de diciembre, la situación financiera de OJSC AK Yakutskenergo es bastante estable, como lo confirman los siguientes indicadores.
Cuadro 1. Evaluación de la situación financiera de OJSC AK "Yakutskenergo"
Tipos de indicadores financieros01.01.201031.12.2010Evaluación de la estabilidad financiera Ratio deuda-capital0.680.6Evaluación de la liquidez Ratio de liquidez actual0.861.76 Ratio de liquidez rápida0.681.26 Compartir capital de trabajo en activos 0.280.26 Evaluación de rentabilidad Rentabilidad del producto - 3.36% 4.71% Rentabilidad de la actividad principal 3.25% 4.95% Rentabilidad del capital social - 11.11% 1.26% Evaluación de la actividad empresarial Productividad laboral 3711.964568.37 Productividad del capital 0.931, 21
La dinámica de los ratios de estabilidad financiera indica una disminución en la proporción de dinero prestado en la estructura de las fuentes de financiamiento de la Compañía. Al mismo tiempo, los indicadores están dentro valores estándar. Así, en 2010 la Compañía incrementó su estabilidad financiera.
Principales características de las actividades financieras y económicas de la Compañía en 2010: los ingresos por ventas ascendieron a 20.489.139 mil rublos, el beneficio por ventas ascendió a 965.907 mil rublos, el beneficio antes de impuestos ascendió a 238.909 mil rublos, el beneficio neto a 218.239 mil rublos.
La sección 4 de la nota explicativa contiene explicaciones de partidas contables importantes.
Por ejemplo, el párrafo 4.1 revela información sobre el valor residual de los activos fijos, costo de remplazo activos fijos, después de la revaluación.
Según la nota explicativa, la empresa realizó una revalorización voluntaria de todo tipo de inmovilizado. Al mismo tiempo, los activos fijos se revalorizaron en 1.196.837 mil rublos.
La cláusula 4.2 refleja información sobre construcciones sin terminar. A principios de 2010, los costes de las obras sin terminar ascendían a 1.862.209 mil rublos. Durante el año, los costos de construcción y adquisición de activos fijos ascendieron a 1.952.634 mil rublos. Las instalaciones puestas en funcionamiento ascendieron a 1.478.465 mil rublos. Quedan 2.309.526 mil rublos en obras sin terminar.
La cláusula 4.9 refleja cambios relacionados con Capital autorizado. Durante 2009 y 2010 no se realizaron cambios.
En la cláusula 4.10. El capital adicional refleja la estructura del capital adicional e incluye la revaluación de activos fijos y la revaluación de proyectos de construcción.
En el párrafo 4.12. Se refleja la información sobre las ganancias retenidas. Reunión general A la fecha del informe no se ha celebrado ninguna junta de accionistas en la que se deba considerar el tema de la distribución de utilidades del año 2010.
2.3 Evaluación de la nota explicativa de OJSC AK "Yakutskenergo" y recomendaciones
Una nota explicativa es uno de los componentes de los estados financieros.
Según PBU 4/99, la organización debe revelar información relacionada con la política contable de la organización, así como que los estados financieros fueron preparados por la organización de acuerdo con las normas vigentes de contabilidad y presentación de informes en la Federación de Rusia.
OJSC AK "Yakutskenergo" reveló esta información en la nota explicativa, en la sección 2 "Base para proporcionar información en los informes".
Además, según PBU 4/99, se deben divulgar los siguientes datos adicionales.
Cuadro 2. Comprobación de la presencia de cláusulas PBU 4/99 en la nota explicativa de OJSC AK "Yakutskenergo"
PBU 4/99 JSC AK "Yakutskenergo" Disponibilidad de activos fijos arrendados al principio y al final del período del informe + Disponibilidad de activos fijos al principio y al final del período del informe + Disponibilidad al principio y al final del período del informe especies individuales cuentas por cobrar+Cambio en el capital (autorizado, reserva, etc.) de la organización+Presencia al principio y al final del período del informe de ciertos tipos de cuentas por pagar+Volumen de ventas de productos+Eventos después de la fecha del informe+Afiliados+Ganancias por acción+Composición de otros ingresos y gastos+
Según los resultados de la verificación del cumplimiento de PBU 4/99 "Estados contables de una organización" y la nota explicativa de OJSC AK Yakutskenergo, no se identificaron desviaciones en los puntos de divulgación de información.
Además, de acuerdo con PBU 11/2008, la "Información sobre partes relacionadas" se separa en una sección separada de la nota explicativa - 6.1 Partes relacionadas.
La nota explicativa de OJSC AK "Yakutskenergo" cumple con todas las normas reglamentarias para la divulgación de información sobre las actividades de la organización.
El único inconveniente de la nota explicativa de OJSC AK "Yakutskenergo" puede considerarse su presentación a usuarios externos en un formato de mala calidad y en un formato de archivo incómodo para la lectura.
Conclusión
Como resultado del estudio del tema propuesto, se reveló que la nota explicativa del informe anual es uno de los elementos más importantes que, junto con otras formas de presentación de informes, conforma los estados financieros anuales. Una nota explicativa se diferencia de otras formas de presentación de informes por la presencia de indicadores adicionales que ni siquiera se reflejan en la contabilidad.
Este formulario de informes se compila para proporcionar a los usuarios información relevante sobre las actividades financieras y económicas reales de la organización.
Uno de los principales documentos que regula la presencia de una nota explicativa en los estados financieros y los requisitos de contenido es la Ley Federal No. 129-FZ "Sobre Contabilidad". Prescribe que todas las organizaciones utilizan la nota explicativa en los informes, excepto las que no realizan actividades empresariales. La estructura y contenido de la nota explicativa no están regulados por documentos reglamentarios, por lo que cada organización la elabora a su manera. Los elementos individuales y su contenido están regulados por diversas disposiciones contables.
El principal requisito para una nota explicativa es reflejar información esencial sobre la organización; sobre su situación financiera; comparabilidad de los datos de los períodos de informe y los períodos anteriores; sobre métodos de valoración y partidas significativas de los estados financieros.
Existen elementos o indicadores básicos que se reflejan en este formulario de informe, estos incluyen la siguiente información: sobre la organización y los propietarios; sobre políticas contables; sobre ingresos y gastos; sobre personas afiliadas; sobre eventos posteriores a la fecha de presentación y hechos contingentes de la actividad económica; sobre el beneficio por acción, etc.
Nota explicativa para fines de estudio en trabajo del curso Considerado en el ejemplo de JSC AK "Yakutskenergo" - una de las compañías energéticas más grandes de RAO "UES de Rusia".
Lista de literatura usada
1.Ley Federal "Sobre Contabilidad" de 6 de diciembre de 2011. No. 204-FZ
2.Orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia "Sobre las formas de los estados financieros de las organizaciones" No. 66n de 2 de julio de 2010
.Reglamento Contable "Política contable de la organización, PBU 1/2008".
.Reglamento contable "Estados contables de una organización, PBU 22/10"
.Normas contables "Eventos posteriores a la fecha del informe, PBU7/98"
.Reglamento Contable "Hechos condicionales de la actividad económica, 8/01"
.Normas contables "Información por segmentos, PBU 12/200"
.Reglamento Contable "Información sobre actividades discontinuadas, PBU 16/02"
.Reglamento Contable "Información sobre participación y actividades conjuntas, PBU 20/03"
.Estatuto de OJSC AK "Yakutskenergo"
.Nota explicativa de los estados financieros correspondientes al año finalizado el 31 de diciembre de 2010 de OJSC AK "Yakutskenergo"
.Política contable de OJSC AK "Yakutskenergo"
.Zhukov A.A., Shestakov N.A. Consultas. "Contabilidad. Impuestos. Derecho." N° 13, 2004
.Kondrakov N.P. Contabilidad. - M.: INFRA-M, 2007.
.Kozlova E.P., Babchenko T.N., Galanina E.N. Contabilidad en las organizaciones.
.Lupikova E.V., Pashuk N.K. Informes contables (financieros). KnoRus-M.: 2005.
.Puchkova S.I. Informes contables (financieros): libro de texto. - M.: DNI
.Slabinskaya I.A., Rovenskikh V.A. Informes contables (financieros): teoría y práctica: tutorial/ I A. Slabinskaya, V.A. Rovenski. - 4ª ed., revisada. y adicional - Stary Oskol: TNT, 2010. - 360 p.
FBK-PRENSA, 2004
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