Paso 4. Aplicar
Una organización que quiere mudarse a pago de UTII, presenta, dentro de los cinco días siguientes a la fecha de inicio de la aplicación del sistema tributario especificado, una solicitud de registro en el formulario No. UTII-1 en oficina de impuestos en el lugar de negocios.
Esto demora 5 días a partir de la fecha de inicio de la aplicación de este sistema tributario.
Cancelación del registro de una organización al término de la actividad comercial sujeta a tributación de UTII, transitar a un régimen tributario diferente, incluso si el contribuyente incumplió los requisitos establecidos por los incisos 1 y 2 del numeral 2.2 del artículo 346.26 del Código Tributario Federación Rusa, se realiza en base a una solicitud de baja como contribuyente de la UTII en el formulario N° UTII-3, presentada en autoridad fiscal dentro de los cinco días siguientes a la fecha de terminación de las actividades empresariales sujetas a un impuesto único, o desde la fecha de transición a otro régimen de tributación, o desde último día meses del período impositivo en que se cometieron infracciones a los requisitos establecidos.
Al término de las actividades empresariales en UTII o transición a un régimen tributario diferente (incluso si se permiten violaciones a los requisitos de los incisos 1 y 2 del párrafo 2.2 del artículo 346.26 del Código Tributario), es necesario darse de baja como pagador de UTII. Para ello, se requiere presentar una solicitud ante la autoridad fiscal en el formulario N° UTII-3.
Esto debe hacerse dentro de los 5 días:
- desde la fecha de terminación de la actividad empresarial en UTII o transición a otro régimen tributario;
- desde el último día del mes del período impositivo en que se cometieron las infracciones a los requisitos del inc. 1 y 2 p.2.2 art. 346.26 del Código Tributario.
Actualmente, los contribuyentes de UTII no están obligados a informar a la autoridad fiscal en el lugar de registro de cualquier cambio en la información previamente informada sobre los tipos y ubicaciones de las actividades. Al mismo tiempo, el contribuyente tiene derecho a informar a la autoridad fiscal de dichos cambios mediante el formulario de solicitud de alta/solicitud de baja.
Actualmente, los contribuyentes de la UTII no tienen la obligación de notificar a la autoridad fiscal del lugar de registro cualquier cambio en la información previamente reportada sobre los tipos de actividades y lugares de su realización. Al mismo tiempo, el contribuyente tiene derecho a notificar a la autoridad fiscal estos cambios a través del formulario de Solicitud de alta (Solicitud de baja).
Analicemos la situación.
La organización proporciona servicios domésticos y servicios de estacionamiento pagados. A pesar de que ambos tipos de actividad se han trasladado a la UTII, cada una de ellas tiene su propio tamaño. retorno básico, así como su indicador físico, del cual depende directamente el monto del impuesto. Esto significa que la organización debe tener en cuenta por separado los indicadores necesarios para calcular UTII para estacionamiento pago y UTII para servicios personales.
Ilustración: Irina Grigoryeva / Clerk.ru
A partir del 1 de enero, muchas organizaciones y empresarios individuales perderán el derecho a aplicar UTII y es hora de que piensen en cómo darse de baja y cambiar a otro sistema tributario.
Quién no podrá aplicar UTII y PSN a partir de 2020, puede averiguarlo en el materialPara ser dado de baja, un contribuyente de UTII debe presentar una solicitud en la oficina de impuestos. Debe presentarse en la oficina tributaria donde la organización o empresario individual esté registrado como pagador de UTII y donde se presenten las declaraciones. Si hay varias oficinas de impuestos de este tipo (por ejemplo, varios puntos de venta minorista en diferentes ciudades), la solicitud se envía a cada oficina de impuestos en el lugar de registro.
Las organizaciones completan el formulario UTII-3 y el formulario UTII-4 está destinado a empresarios individuales. Casi no hay diferencia entre ellos, el principio de llenado es el mismo.
A lo que debe prestar atención en primer lugar es a indicar el motivo de la baja. Hay cuatro bases en la forma:
- 1 - con la terminación de la actividad empresarial sujeta a un impuesto único sobre la renta imputada;
- 2 - con la transición a un régimen tributario diferente;
- 3 - en violación de los requisitos establecidos por el subpárrafo 1 del párrafo 2.2 del Artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
- 4 - otro.
El número 4 se indica solo cuando se da de baja un objeto y no varios. Por ejemplo, se cerró un punto de venta, el resto sigue funcionando en el área fiscal, donde está registrado el contribuyente. O se detuvo una de las actividades que caían bajo la imputación. Al mismo tiempo, se completa un anexo a la solicitud, que debe indicar el código del tipo de actividad (del anexo a la orden) y la dirección del lugar de realización de la actividad.
¡Recuerde, una indicación errónea del número 4 en la solicitud conduce al hecho de que el contribuyente UTII no se elimina del registro!Para ser dado de baja como pagador de UTII a partir del 1 de enero de 2020, las solicitudes deben presentarse a más tardar el 10 de enero.
Si la declaración contiene el número 1 como motivo de la baja - "por cese de la actividad empresarial", la autoridad fiscal dará de baja todos los puntos de venta (en todas las direcciones) donde el contribuyente esté registrado ante esta autoridad fiscal como pagador de UTII. En este caso, dentro de los cinco días siguientes a la fecha de recepción de la solicitud, la autoridad fiscal le remite un aviso de baja. Si se indica el número 4 como motivo, entonces no se emite la notificación.
Las solicitudes para UTII-3 y UTII-4 se pueden enviar tanto a través de TCS como por Russian Post (mediante una carta valiosa con una lista de archivos adjuntos). También puede presentarlos personalmente ante las autoridades fiscales. No olvide que si un representante presenta una solicitud para un empresario individual, debe tener un poder notarial.
Ejemplo de solicitud de baja de UTII-4
En nuestro material de hoy, le informaremos al lector sobre el procedimiento para cancelar el registro de UTII y las reglas para completar la solicitud correspondiente. En la parte inferior de la página puede descargar el formulario de solicitud de baja de UTII. Las normas y documentos vigentes en 2019 se mantienen sin cambios para 2020. La declaración y eliminación del pagador de UTII se produce sobre la base de las solicitudes.
Si es un contribuyente de UTII, puede surgir una situación en la que su Actividad comercial estaba fuera del ámbito de aplicación de las condiciones de aplicación de este tipo de tributación. Por ejemplo:
- negativa del tipo de actividad en la que se puede aplicar un régimen fiscal especial de UTII;
- en relación con la expansión del volumen de actividad empresarial, es decir, se aumentó el área del piso de negociación y ahora superó los 150 metros cuadrados;
- el porcentaje de participación en otras organizaciones fue superior al 25 por ciento;
- de acuerdo con los resultados del período impositivo, el número promedio de empleados superó las 100 personas.
En el primer caso, dentro de los cinco días siguientes a las modificaciones anteriores, deberá solicitar la baja de la UTII. Para organizaciones y empresarios individuales desarrollados diferentes formas declaraciones. En otros casos, vas más allá aplicación de UTII, vulnerando así las normas de aplicación de la UTII. Una solicitud de baja en caso de violación del procedimiento para aplicar UTII se presenta a más tardar el último día del mes del trimestre en el que se descubrió una de las tres violaciones descritas anteriormente.
Para organizaciones - Formulario UTII 3 (Solicitud de baja de una organización como contribuyente de un impuesto único sobre la renta imputada para ciertos tipos actividades (Formulario No. ENVD-3). La cancelación del registro de empresarios individuales de UTII está regulada por la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 11 de diciembre de 2012 No. MMV-7-6 / 94.
Para empresarios individuales - Formulario UTII 4 (Solicitud de baja empresario individual como contribuyente de un impuesto único sobre la renta imputada para determinados tipos de actividades (Formulario N° ENVD-3). La cancelación del registro de una entidad legal de UTII está regulada por la Orden del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 11 de diciembre de 2012 No. MMV-7-6 / 941.
Plazos para la baja de la UTII
En base a su solicitud, dentro de los 5 días hábiles siguientes a la fecha de su recepción, Hacienda emite o envía por correo, según indique usted en la solicitud, un aviso de baja, en el que se indicará la fecha en que se dio de baja.
Tenga en cuenta que esta fecha será la fecha que especificó en la solicitud. Es decir, en la solicitud se indica la fecha en que se dio de baja del régimen fiscal especial y el motivo del cese de actividades o del tránsito a otro régimen fiscal.
Si ha incumplido el plazo para presentar una solicitud de baja de UTII debido a la terminación de actividades comerciales, entonces la fecha de baja será el último día del mes en que se presentó la solicitud. Para usted, esto significará que está obligado a pagar impuestos sobre la totalidad el mes pasado, y no por el tiempo real de realización de actividades en dicho mes (TC RF, inc. 10, art. 346.29).
Tiene derecho a cambiar voluntariamente a un régimen fiscal diferente solo desde el comienzo del año, si mantiene actividades para UTII.
Cambiar a otro régimen de tributación durante el año si cesas en la actividad sujeta a tributación única durante el año y pasas a realizar otro tipo de actividad. En este caso, la solicitud de baja de UTII deberá contener la fecha de cese de este tipo de actividad.
Pero si ha cometido al menos una infracción, que se describe anteriormente, entonces ya es su responsabilidad cambiar a un régimen tributario diferente del último día del mes del período impositivo en el que se produjeron las infracciones a los requisitos establecidos por los incisos 1 y 2 del párrafo 2.2 del Artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa fueron cometidos.
No olvide proporcionar una declaración de UTII después de haberse dado de baja como pagador de UTII. Fecha límite de presentación declaraciones UTII en caso de baja no difiere de término normal presentación de la declaración, es decir, antes del día 20 del primer mes siguiente al trimestre del informe.
Es necesario presentar una declaración después de la cancelación del registro a la inspección en la que estaba registrado como "custodio". Hay, por ejemplo, situaciones en las que la inspección en la que te dieron de alta como pagador de la UTII se niega a aceptar la declaración después de haberte dado de baja de la UTII. Por ejemplo, se dio de baja el 10 de octubre de 2019. La fecha límite para presentar la declaración del tercer trimestre es el 20 de enero de 2020. Por lo tanto, tiene derecho a presentar una declaración antes de que finalice este período, pero en el momento en que presentó su declaración, la inspección ya le había dado de baja y transferido la tarjeta de contribuyente a su IFTS principal, en su lugar de residencia, y se niega a aceptar la declaración. En este caso, las actuaciones de la inspección son ilegales. Así consta en el Oficio del Servicio de Impuestos Federales de fecha 20 de marzo de 2015 No. Nº GD-4-3/ [correo electrónico protegido] Si se enfrenta a una situación de este tipo, tiene derecho a presentar una queja remitiéndose a la carta anterior del IFTS.
El procedimiento para llenar una solicitud de baja de UTII
El procedimiento para completar una solicitud de cancelación del registro de un pagador UTII se describe en la Orden del Servicio de Impuestos Federales de la Federación Rusa del 11 de diciembre de 2012 No. ММВ-7-6 / [correo electrónico protegido]). Esta aplicación no representa nada complicado y diferente del procedimiento para completar documentos de esta categoría. Detengámonos en un punto. Esta es la definición del código de baja de UTII.
Al completar la solicitud, se le pedirá que elija uno de los cuatro códigos:
- "1" - si se termina la actividad comercial;
- "2" - si hay transición a otro régimen tributario;
- "3" - si se violan los requisitos para la aplicación de UTII, establecidos por los párrafos 1 y 2, párrafo 2.2 del Artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa;
- "4" - si ninguno de los puntos anteriores es la base.
Los primeros 3 códigos no plantean preguntas. Averigüemos bajo qué circunstancias usar el número 4 en esta declaración.
Todo contribuyente en la Federación Rusa que opere como empresario privado tiene derecho a rescindir actividad empresarial en cualquier momento. El cese de la actividad de un empresario persona física en 2019, en aplicación del régimen fiscal de la UTII, obliga al empresario a darse de baja como contribuyente de este impuesto. Esto debe hacerse de manera oportuna y correcta para evitar problemas en el futuro.
Procedimiento estándar para cerrar una IP en 2019
No deberías tener ningún problema en particular. El procedimiento en cuestión es bastante simple. Analicemos en detalle cómo se lleva a cabo la terminación de las actividades de la IP en 2019. Para hacer esto, siga estos pasos:
Los matices del cese de la actividad de un empresario individual aplicando el régimen fiscal de la UTII
Los requisitos relacionados con la baja de un empresario individual en 2019, aplicando UTII, se mantuvieron. La terminación de la actividad de un empresario individual que trabaja en UTII se produce sobre la base de una solicitud forma prescrita Nº UTII-4.
Esta solicitud se presenta a la autoridad fiscal en sin fallar dentro de los cinco días siguientes al día en que se hizo el asiento en el USRIP sobre la terminación de las actividades comerciales.
El Código Fiscal de la Federación de Rusia no prevé el cierre de un empresario individual en regímenes especiales. plazos obligatorios presentación de declaraciones y pago de impuestos. Sin embargo, la terminación de las actividades de una empresa que opera bajo UTII no implica la cancelación de las deudas acumuladas. Al cerrar un negocio, es necesario, en primer lugar, presentar la “última” declaración en la oficina de impuestos, y en segundo lugar, es imprescindible pagar UTII por el último trimestre de trabajo. La declaración UTII se puede presentar tanto antes de presentar una solicitud en el modelo UTII-4, como después de la finalización del período impositivo, según reglas generales.
Al hacerlo, debe recordarse que el capítulo 26.3 Código de impuestos no se proporciona la presentación de declaraciones "cero" en UTII.
Los detalles de cerrar una IP con deudas
Al registrar el cierre de un empresario individual, la autoridad fiscal informa sobre esto fondos extrapresupuestarios- PFR y FSS. Según los datos recibidos de las autoridades fiscales, estas autoridades dan de baja la IP automáticamente. Sin embargo, la deuda pendiente permanece y debe pagarse incluso si individual. De lo contrario, las deudas del empresario se cobrarán en los tribunales.
El procedimiento para la baja de un empresario individual registrado como empleador es ligeramente diferente. La dificultad radica en que estos empresarios necesitan saldar sus deudas con fondos extrapresupuestarios por adelantado.
El hecho de la inscripción oficial del cierre de una empresa no significa la cancelación de las obligaciones anteriores del empresario. Por lo tanto, no se recomienda retrasar el pago de las deudas con los acreedores y ex empleados, ya que al presentar reclamaciones ante los tribunales, el ex empresario corre el riesgo de perder todos sus bienes.
En conclusión, cabe señalar que después de la baja, un empresario individual deberá cancelar la cuenta corriente del empresario individual y realizar el procedimiento para la baja de la caja registradora.
Pequeñas cosas útiles que los pagadores de UTII deben recordar en 2019
Al registrar oficialmente el cierre de un negocio, se debe recordar que los documentos correctamente ejecutados y presentados a tiempo garantizan una rápida finalización del procedimiento y la ausencia de problemas en el futuro.
Por lo tanto, los empresarios a menudo cometen errores al completar los recibos de pago de impuestos estatales.
Hay que recordar que a la hora de pagar la tasa por cese de actividad de un empresario individual en 2019, es necesario poner el CCC correcto.
Además, al llenar declaración de impuestos es importante saber que en 2019 hubo cambios para empresarios individuales que tienen la oportunidad de reducir UTII por primas de seguro,
Los cambios están en el cálculo de estas contribuciones. (1 salario mínimo multiplicado por la tarifa). El monto fijo vence el 31 de diciembre.
En 2019, no debemos olvidar que el exceso de la facturación anual de la marca IP de 300.000 rublos, conlleva un aumento de las deducciones de las cotizaciones al PFR en un 1% del importe excedente.
Las relaciones que surgen en relación con el registro estatal de personas como empresario individual, así como en relación con la terminación de actividades como empresario individual, están reguladas por la Ley Federal No. 129-FZ de 08.08.2001 "Sobre el registro estatal entidades legales y empresarios individuales.
¿Cuánto tiempo se tarda en pagar las primas de seguro tras la terminación de una empresa unipersonal?
De conformidad con el art. 432 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el pago de las primas de seguro por parte de los pagadores que han dejado de realizar actividades como empresario individual se realiza a más tardar 15 días calendario a partir de la fecha de entrada en el USRIP sobre la terminación de Actividades de negocio.¿Cuánto debo cotizar al término de la actividad de un empresario individual?
El párrafo 5 del artículo 430 del Código Fiscal de la Federación Rusa establece que si los pagadores dejan de realizar actividades empresariales u otras actividades profesionales durante el período de facturación, el monto fijo correspondiente de las primas de seguro que deben pagar por este período de facturación, se determina en proporción al número de meses naturales del mes en que dejó de ser válido registro estatal individuo como empresario individual.Detrás mes incompleto actividad, el importe fijo correspondiente de las primas de seguro se determina en proporción al número de días naturales de dicho mes a partir de la fecha de registro estatal de la terminación por parte de una persona física de la actividad como empresario individual (Carta del Ministerio de Hacienda de fecha 7 de febrero , 2017 N BS-3-11 / [correo electrónico protegido]).
¿Cuánto tiempo se tarda en presentar una declaración 3-NDFL tras la terminación de una IP?
El contribuyente está obligado a presentar una declaración dentro de los cinco días a partir de la fecha de entrada en el registro estatal al momento de la terminación por parte de un individuo de la actividad como empresario individual en relación con su decisión de terminar esta actividad en el USRIP y cancelarlo con el impuesto autoridad como empresario individual (incluido el período comprendido entre el día de presentación de una solicitud de registro estatal de cese de actividad como empresario individual y el día de la exclusión de este empresario del USRIP) (cláusula 9 del artículo 22.3 ley Federal del 8 de agosto de 2001 N 129-FZ, párrafos 10 y 11 del artículo 227 del Código Fiscal de la Federación Rusa, párrafo 3 del art. 229 del Código Fiscal de la Federación Rusa, Carta del Ministerio de Finanzas del 13 de enero de 2016 N BS-4-11 / [correo electrónico protegido]).¿Existe una sanción por la presentación tardía de una declaración cero de 3-NDFL al finalizar una IP?
Si un empresario individual, al finalizar las actividades, no presentó una declaración en el formulario 3-NDFL a la autoridad fiscal de manera oportuna, entonces la autoridad fiscal tiene derecho a imponer una multa de 1000 rublos. por declaración tardía (cero) (cláusula 1, artículo 119 del Código Fiscal de la Federación Rusa).¿Necesito certificar ante notario la firma de una persona en una solicitud de registro estatal de cese de actividad como empresario?
Depende de cómo se presenten los documentos a la oficina de impuestos.La firma en la solicitud no necesita ser certificada en los siguientes casos:
- si el solicitante presenta documentos directamente al IFTS y al mismo tiempo presenta un pasaporte u otro documento de identificación;
- si el solicitante presenta documentos a través del centro multifuncional, presenta un pasaporte (otro documento de identidad) y firma la solicitud en presencia de un empleado del centro multifuncional;
- si el solicitante presenta documentos a través de un portal único de servicios estatales y municipales.
¿Es necesario notificar a la inspección de impuestos y fondos sobre el cierre de una cuenta corriente al terminar una IP?
No, no es necesario. Desde mayo de 2014, se canceló la obligación de las organizaciones y empresarios individuales de informar a la oficina de impuestos sobre la apertura y el cierre de cuentas bancarias (artículos 5 y 6 de la Ley Federal No. 59-FZ del 2 de abril de 2014).¿Qué documentos se deben presentar ante el IFTS al término de la actividad de un empresario individual?
El registro estatal al término de la actividad de un individuo como empresario individual en relación con su decisión de terminar esta actividad se lleva a cabo sobre la base de los siguientes documentos presentados a la autoridad de registro:a) una solicitud de registro estatal firmada por el solicitante en el formulario P26001;
b) un documento que confirme el pago de la tasa estatal (160 rublos);
c) un documento que confirme el envío al Fondo de Pensiones de la Federación Rusa de información contable personalizada, así como información sobre primas de seguro adicionales para la parte financiada de la pensión laboral (Artículo 22.3 de la Ley Federal "Sobre el Registro Estatal de Entidades Legales y empresarios individuales" de 08.08.2001 N 129-FZ).
¿Necesito notificar a la UIF sobre el cierre de la IP?
El propio empresario no necesita enviar ninguna notificación a la UIF sobre el cierre de la PI. Los documentos sobre el cierre de la PI se presentan a la inspección fiscal, las autoridades fiscales excluyen la PI del USRIP y ellos mismos transmiten información a la UIF de que dicha PI ya no figura en el registro (cláusula 2, artículo 11 de la Ley de 15 de diciembre de 2001 N° 167-FZ).¿En cuántos días, a partir de la fecha de presentación de los documentos sobre el cese de la actividad de un empresario individual, el impuesto dará de baja al empresario?
Según el apartado 8 del art. 22.3, apartado 1 del art. 8 de la Ley Federal de 08.08.2001 N 129-FZ, el registro estatal, al finalizar la actividad de un individuo como empresario individual, se lleva a cabo dentro de un período de no más de cinco días hábiles a partir de la fecha de presentación de documentos a la autoridad de registro.En virtud del apartado 9 del art. 22.3 de la Ley de Registro, el registro estatal de una persona como empresario individual pierde su validez en relación con la adopción por parte de esta persona de una decisión de poner fin a las actividades comerciales después de realizar una inscripción al respecto en el USRIP.
¿Cómo puedo pagar la tasa estatal?
El deber estatal para cerrar una IP en 2017 es de 160 rublos.Hay dos formas de recibir un recibo y depositar fondos:
- Descargue el recibo del impuesto estatal para el cierre de la IP y acérquese a la sucursal bancaria para pagarlo;
- A través de sistema de pago en línea, que emitirá automáticamente una muestra del deber estatal para cerrar una IP con los datos de un individuo ingresado.
Para que se pague la tarifa por el cierre de una IP, seleccione el elemento "Tarifa estatal para registrar la terminación de una entidad comercial como una IP", y luego haga clic en "Siguiente".
Rellenamos los campos. En el elemento "Dirección de residencia", se abrirá una ventana adicional, complete todo de acuerdo con las instrucciones y luego presione el botón "Siguiente".
Revisa todos tus datos nuevamente y elige cómo pagarás el impuesto estatal: dinero en efectivo" o " pagos sin efectivo».
Si elegimos "pago no en efectivo", se nos advierte que solo los clientes de los bancos asociados que tienen cuentas de liquidación con ellos pueden realizar pagos electrónicos que no sean en efectivo. Debe seleccionar un banco y realizar un pago.
La IP cesó sus operaciones el 12 de abril de 2017. ¿Necesito pagar UTII para abril?
Sí, debe pagar los 11 días de abril. El inciso 10 del artículo 346.29 del Código determina que el monto de la renta imputada por el trimestre en que el contribuyente fue dado de baja por terminación de actividades empresariales sujetas a un impuesto único se computa desde el primer día del período impositivo hasta la fecha de cancelación del registro ante la autoridad fiscal especificada en la notificación de la autoridad fiscal sobre la cancelación del registro de una organización o empresario individual como contribuyente único.Si la baja de un empresario individual ante la autoridad fiscal como contribuyente de la UTII no se realizó a partir del primer día del mes calendario, entonces el monto de los ingresos imputados para este mes se calcula con base en la cantidad real de días que el empresario individual realiza actividades empresariales (Carta del Ministerio de Hacienda de fecha 8 de abril de 2016 No. N SD-3-3/ [correo electrónico protegido], párr. 3 p.3 art. 346.28 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
IP en UTII fue dado de baja como contribuyente el 25 de marzo de 2017. ¿Necesito presentar una declaración UTII para el primer trimestre de 2017?
El numeral 3 del artículo 346.32 del Código determina que las declaraciones de impuestos por UTII con base en los resultados del período impositivo sean presentadas por los contribuyentes a las autoridades fiscales a más tardar el día 20 del primer mes del período impositivo siguiente.Sin plazos especiales declaración de impuestos según la UTII en caso de que el contribuyente termine la actividad sujeta a la UTII y se dé de baja como contribuyente de la UTII o como empresario individual, el Código no prevé.
Dado que el empresario persona natural fue dado de baja como contribuyente de la UTII el 25 de marzo de 2017, debía presentar la declaración de la UTII del primer trimestre de 2017 a más tardar el 20 de abril de 2017, habiendo calculado en ella impuesto único por el período de tiempo efectivamente trabajado (del 1 de enero al 24 de marzo de 2017) (Carta del Ministerio de Hacienda del 8 de abril de 2016 N SD-3-3/ [correo electrónico protegido]).
¿Las autoridades fiscales tienen derecho a realizar una auditoría fiscal después del cierre de la PI?
Las autoridades fiscales tienen derecho a realizar auditorías fiscales de las actividades empresariales de las personas que, en el momento de la auditoría, hayan cesado en dicha actividad y hayan perdido la condición de empresario individual (Sentencias del Tribunal Constitucional de la Federación Rusa de 25.01. .La autoridad fiscal dentro del cameral auditoria de impuestos tiene derecho a exigir una explicación al contribuyente si existen discrepancias en los documentos del contribuyente y (o) inconsistencias en la información proporcionada por el contribuyente con la información disponible para la autoridad fiscal (inciso 3, artículo 88 del Código Tributario de la Federación Rusa). El formulario para el requisito de proporcionar explicaciones se encuentra en el Apéndice N 1 de la Orden del Servicio de Impuestos Federales de Rusia con fecha 08.05.2015 N MMV-7-2 / [correo electrónico protegido] El requisito debe indicar cuáles son los errores e inconsistencias.
El contribuyente que cumple con el requisito tiene derecho a presentar documentos que confirmen la exactitud de la información reflejada en la declaración (cláusula 4, artículo 88 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
Ley Federal N° 130-FZ del 1 de mayo de 2016, en vigor el 1 de enero de 2017, por falta de explicaciones solicitadas de conformidad con el párrafo 3 del art. 88 del Código Fiscal de la Federación Rusa, en caso de no presentar una declaración de impuestos actualizada dentro del plazo prescrito, cláusula 1 del art. 129.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia introduce responsabilidad en forma de una multa de 5.000 rublos. (por una violación repetida durante un año calendario - 20,000 rublos) (cláusula 2, artículo 129.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).
La falta de presentación de documentos a las autoridades fiscales dentro del plazo establecido por parte del contribuyente conlleva una multa de 200 rublos. por cada documento no presentado (cláusula 1 del artículo 126 del Código Fiscal de la Federación Rusa, Sentencia del Tribunal Constitucional de la Federación Rusa del 20 de noviembre de 2014 N 2630-O). La autoridad fiscal tiene derecho a solicitar documentos durante una auditoría fiscal de escritorio solo en los casos previstos la legislación fiscal, que no contiene, como base para solicitar documentos en el marco de una auditoría fiscal documental, una declaración sobre el impuesto pagado en aplicación del sistema tributario simplificado, identificación por parte de la autoridad fiscal de contradicciones en los documentos (información) presentados por el contribuyente.
¿Debe un empresario individual en el sistema tributario simplificado que ha perdido el estatus de empresario por separado presentar a la autoridad fiscal un aviso de terminación de actividades comerciales respecto de las cuales se aplicó el sistema tributario simplificado?
No, no debería. En la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 18.07.2014 N 03-11-09 / 35436, presentada a las autoridades fiscales inferiores y a los contribuyentes mediante carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia con fecha 04.08.2014 N GD-4-3 / [correo electrónico protegido] se dice que, como regla general, la pérdida de la condición de empresario individual aplicando el régimen tributario simplificado significa la extinción simultánea del régimen tributario simplificado.Dichos contribuyentes no están obligados a presentar a la autoridad fiscal un aviso de cese de actividades empresariales respecto de las cuales se aplicó el régimen tributario simplificado (Carta del Ministerio de Hacienda de fecha 8 de abril de 2016 N SD-3-3/ [correo electrónico protegido]).
IP sobre el sistema tributario simplificado cesó operaciones (da de baja como empresario) el 11 de abril de 2016. No se presentó notificación de cese de actividad empresarial, respecto de la cual se aplicó el régimen tributario simplificado. ¿Cuál es la fecha límite para presentar una declaración de impuestos para 2016?
Dado que el IP cesó sus actividades como empresario individual el 11/04/2016 y no se presentó el aviso de cese de actividades respecto del cual se aplicó el régimen tributario simplificado, no tiene fundamento para aplicar la norma del numeral 2 de Artículo 346.23 del Código.Las declaraciones de impuestos bajo el régimen tributario simplificado para el año 2016 deben ser presentadas por un empresario individual en la forma generalmente establecida, es decir a más tardar el 30 de abril de 2017. (Carta del Ministerio de Hacienda de fecha 8 de abril de 2016 N SD-3-3/ [correo electrónico protegido]).
¿Debo pagar impuestos cuando un individuo deja de operar como empresario individual?
De conformidad con el párrafo 1 del artículo 3 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cada persona debe pagar legalmente impuestos establecidos y honorarios En virtud del inciso 1 del artículo 45 del Código, el contribuyente está obligado a cumplir de manera independiente la obligación de pagar el impuesto, salvo disposición en contrario de la legislación sobre impuestos y tasas.Las causales para extinguir la obligación de pagar impuestos y (o) tasas se especifican en el párrafo 3 del artículo 44 del Código.
El cese por una persona física de la actividad como empresario individual no es una circunstancia que suponga la extinción de la obligación de tributar derivada del ejercicio de dicha actividad.
De conformidad con el artículo 64 del Código Fiscal de la Federación Rusa, a un contribuyente se le puede otorgar un plan de aplazamiento o pago a plazos para el pago de impuestos si existen motivos previstos en este artículo. La solicitud de aplazamiento o plan de cuotas para el pago del impuesto es presentada por una persona interesada ante el organismo autorizado correspondiente (Carta del Ministerio de Hacienda de fecha 4 de agosto de 2016 N 03-02-08 / 45681).
¿Cómo volver a calcular el monto del impuesto sobre el PSN, si el empresario individual cesó las actividades comerciales, con respecto a las cuales se aplicó el sistema tributario de patentes, antes del vencimiento de la patente?
Si un empresario individual cesó la actividad empresarial, con respecto a la cual se aplicó el sistema tributario de patentes, antes de la expiración de la patente, periodo fiscal se reconoce el período desde el comienzo de la validez de la patente hasta la fecha de finalización de dichas actividades especificadas en la solicitud presentada a la autoridad fiscal de conformidad con el párrafo 8 del Artículo 346.45 del Código Fiscal de la Federación Rusa.Si al realizar el recálculo aparece un empresario individual que ha pagado el impuesto previamente calculado dentro de los plazos establecidos por el inciso 2 del artículo 346.51 del Código:
- pago en exceso del impuesto, entonces tiene derecho, mediante la presentación de la solicitud correspondiente, a devolverlo o compensarlo con el pago de otros impuestos en la forma prescrita por el artículo 78 del Código;
- el monto del impuesto a pagar, entonces, con base en las normas vigentes del Código, el monto calculado del impuesto es pagadero a más tardar en los plazos especificados en la patente (Carta del Ministerio de Hacienda del 25 de mayo de 2016 N 03-11- 11/29934).