SV Razgulín,
Consejero de Estado activo de la Federación de Rusia de tercera clase
Orden contabilidad tributaria Los intereses sobre préstamos y empréstitos permiten a los contribuyentes tener en cuenta el monto total de los intereses en los gastos. Sin embargo, para las transacciones controladas, no solo se puede ajustar el monto de los gastos, sino también el monto de los ingresos en forma de intereses a efectos fiscales. Además, las dificultades pueden deberse a préstamos sin intereses, depósitos con tipos negativos, así como situaciones en las que interés legal. A estas cuestiones está dedicada una entrevista con un experto.
- ¿Qué enfoques proporciona el Código Tributario para contabilizar los intereses de las obligaciones de deuda en los gastos?
Las obligaciones de deuda son préstamos, incluidos préstamos comerciales y para productos básicos, Depósitos bancarios, cuentas bancarias, otros préstamos. La forma en que están diseñados, por ejemplo, valores, no importa.
El subpárrafo 2 del párrafo 1 del artículo 265 del Código Fiscal de la Federación de Rusia clasifica los gastos en forma de intereses sobre obligaciones de deuda como gastos no operativos. Un gasto es el monto de los intereses devengados por el tiempo real de uso de los fondos prestados y la rentabilidad inicial establecida por el emisor (prestamista) en los términos de la emisión (emisión, contrato), pero no superior a la real.
El interés de una obligación de deuda es cualquier ingreso previamente declarado (establecido), incluso en forma de descuento.
Las características de la contabilidad de intereses están reguladas por el artículo 269 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, la contabilidad fiscal de intereses, por el artículo 328 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
- Si un activo fijo se compra a crédito, ¿cómo se reflejan los intereses de dicho préstamo?
Los intereses sobre obligaciones de deuda de cualquier tipo, incluidos los préstamos emitidos para la adquisición (creación) de propiedad, se reflejan en la contabilidad fiscal como parte de los gastos no operativos. La naturaleza del crédito o préstamo concedido (corriente o de inversión) no afecta el procedimiento de contabilización de intereses.
¿El orden de su pago establecido en el contrato afecta la contabilización de los intereses en los gastos? Por ejemplo, si el pago de intereses se realiza simultáneamente con la devolución del importe principal al final del plazo del contrato.
El párrafo 8 del artículo 272 del Código Fiscal de la Federación de Rusia exige directamente que los intereses se incluyan en los gastos al final de cada mes del período de declaración (impuesto) correspondiente.
En caso de rescisión del contrato (reembolso obligación de deuda) durante un mes calendario, los intereses se incluyen en los gastos en la fecha de terminación del contrato (pago de la obligación de deuda).
En consecuencia, el párrafo 6 del artículo 271 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que, independientemente de las condiciones de pago previstas en un contrato de préstamo u otro acuerdo similar, cuya validez recaiga en más de un período de declaración (impuesto), los ingresos en virtud de dichos acuerdos se reconoce como recibido y se incluye en resultados al final de cada mes.
Las reglas para la contabilidad fiscal de ingresos (gastos) en forma de intereses, contenidas en el párrafo 4 del artículo 328 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, también requieren el reconocimiento de ingresos (gastos) en forma de intereses sobre obligaciones de deuda por un contribuyente que determina los ingresos (gastos) en base devengado mensualmente.
En la contabilidad analítica, el monto de los intereses se refleja en los ingresos (gastos) según los certificados. persona responsable, a quien se le confía llevar registros de ingresos (gastos) de obligaciones de deuda.
Así, si la obligación de deuda en sí prevé el devengo de intereses, entonces, independientemente de que el plazo para su pago pueda asignarse por acuerdo al final de la vigencia de dicha obligación, los intereses están sujetos a contabilización mensual en los ingresos de el prestamista (acreedor) y los gastos del prestatario (deudor).
Como excepción, se mencionan directamente los intereses devengados sobre el importe de los créditos del acreedor concursal de conformidad con la legislación sobre insolvencia (quiebra). Se reconocen como gastos en la fecha de transferencia de fondos de la cuenta corriente (pagos de caja registradora). Dichos intereses se contabilizan en los ingresos en la fecha de su percepción.
Si, según el contrato, la rescisión anticipada del préstamo implica una revisión del tipo de interés del período vencido, ¿cuál es el procedimiento para contabilizar los intereses en este caso?
Es necesario aclarar los ingresos y gastos en forma de intereses devengados en el período en el que se produjo la terminación anticipada del contrato. La ocurrencia de dichos ingresos o gastos no constituye un error o inexactitud en el cálculo. base imponible y se refleja para efectos del impuesto a las ganancias como parte de ingresos no operacionales o gastos del periodo sobre el que se informa en el que se incurrieron.
En particular, para el acreedor, cuando se reduce la tasa, esto significa reflejar en los ingresos no operativos la diferencia entre el monto de los intereses devengados a la tasa original y el monto de los intereses efectivamente pagados a la tasa prevista para la terminación anticipada (carta de Ministerio de Finanzas de Rusia de 16 de mayo de 2013 No. 03-03 -02/06/17017).
- ¿Cuánto interés se tiene en cuenta a efectos fiscales?
Por regla general, el ingreso (gasto) es el interés calculado con base en la tasa real establecida por la obligación de deuda. El siguiente principio se aplica a las transacciones que no se reconocen como controladas: el porcentaje utilizado en las transacciones se reconoce como interés de mercado y se carga a los ingresos (gastos) de las partes de las transacciones. Este procedimiento se aplica a las transacciones, independientemente de la fecha de su celebración, cuyos ingresos (gastos) se reconozcan a partir de 2015.
- ¿Para qué obligaciones de deuda se pueden ajustar los ingresos (gastos) en forma de intereses?
Los ajustes son posibles para transacciones controladas, es decir, principalmente en transacciones entre partes relacionadas. En tales transacciones, los ingresos (gastos) son intereses calculados sobre la base de la tasa real, teniendo en cuenta las normas del Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre control fiscal para precios de transferencia.
Entre organizaciones rusas- personas interdependientes celebraron un contrato de préstamo. Sin embargo, las transacciones entre estas personas no se clasifican como controladas. ¿Es posible reconocer los intereses de dicho acuerdo por el importe real en ingresos/gastos?
Una transacción entre partes relacionadas, cuyo lugar de registro o lugar de residencia fiscal de todas las partes y beneficiarios es Federación Rusa, se reconoce como controlado en presencia de las circunstancias especificadas en el artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. En particular, el monto de los ingresos provenientes de transacciones entre estas personas durante un año calendario debe exceder los mil millones de rublos.
Los intereses de una transacción entre partes relacionadas que no se reconoce como controlada se reconocen en ingresos y gastos con base en la tasa de interés real.
- Pero, ¿cómo se puede determinar a principios de año si una transacción se reconocerá como controlada?
Cuando se conoce la parte de la transacción, no sólo al emitir un préstamo, sino también al comprar bonos y letras de cambio de terceros emisores, es necesario analizar la existencia de relaciones de interdependencia. Tratándose de letras de cambio propias, la valoración podrá producirse en el momento de su colocación y rescate.
Ajustar ingresos por intereses(gastos) tomados en cuenta antes de reconocer una transacción como controlada no son necesarios, excepto en los casos en que las condiciones de los párrafos 1 o 2 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se cumplieron en las relaciones de las partes en el momento de las transacciones.
¿Es posible que las reglas de precios de transferencia no se apliquen si el interés de la transacción controlada está dentro del rango seguro?
Sí. Existen intervalos de tasas dentro de los cuales los intereses pueden reconocerse como gastos (ingresos) sin justificación especial.
Según el párrafo 1.1 del artículo 269 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, en operaciones controladas el contribuyente tiene derecho a:
Reconocer los ingresos a la tasa real si esta tasa es mayor que el valor mínimo del intervalo;
Reconocer el gasto a la tasa real si esta tasa es menor que el valor máximo del intervalo.
La cláusula 1.2 del artículo 269 del Código Fiscal de la Federación de Rusia utilizó tasas en relación con la moneda de las obligaciones en los intervalos: tasa clave Banco Central, tasa LIBOR, EURIBOR, SHIBOR.
Tenga en cuenta que el cálculo utiliza la moneda del rango de tipos a la tasa a la que se calculan los pagos según el acuerdo (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 3 de septiembre de 2015 No. 03-03-06/1/50811) . En otras palabras, si el interés se calcula sobre un importe en euros, expresado en euros, pero pagado en rublos, se utiliza el intervalo de intereses desde EURIBOR +4% hasta EURIBOR +7%.
Desde 2016, los indicadores de intervalo para las obligaciones de deuda emitidas en rublos y que surgen como resultado de transacciones reconocidas como controladas oscilan entre el 75 y el 125%. tasa clave Banco Central. La frase “hasta el 125%” da lugar a la posibilidad de interpretación, según la cual el cálculo del límite máximo debería basarse en el 124,99% y no en el 125%.
- ¿Qué tasa se considera tasa de interés fija o variable?
Bajo tipo de interés fijo se refiere a la condición de pago, que se indica como un número (por ejemplo, “12%) durante todo el plazo del contrato.
La tasa no se considera fija si se comprometen varias tasas (por período), se otorga el derecho de una de las partes a revisar unilateralmente la tasa de interés.
Texto del acuerdo (por ejemplo, “20% durante los primeros 2 meses, luego 18% para cada mes posterior”, “tasa LIBOR menos 0,2%”, etc.) a los efectos del artículo 269 del Código Fiscal de Rusia. La federación se considera condiciones con tasa de interés flotante.
Si la tasa de una obligación de deuda que surge como resultado de una transacción controlada es flotante, entonces el rango de tasas de interés máximas se calcula con base en el valor del indicador, por ejemplo, la tasa clave vigente en la fecha de reconocimiento de los ingresos ( gastos) en forma de intereses. Es decir, al final de cada mes del período de declaración (tributario) y en la fecha de terminación del contrato (pago de la obligación de deuda).
Cuando la tasa de intervalo cambia en un mes determinado nueva tarifa se aplica a los gastos de todo el mes. Por ejemplo, para marzo de 2018, con base en la tasa clave del Banco Central del 7,25%, establecida el 26 de marzo.
¿En qué fecha se determina la tasa utilizada para calcular el intervalo “seguro” para un préstamo a tasa fija?
En relación con las obligaciones de deuda cuya tasa es fija y no cambia durante todo el plazo de la obligación de deuda, se entiende por tasa del Banco Central (tasa LIBOR, EURIBOR, SHIBOR) la tasa correspondiente vigente en la fecha de captación de fondos. u otra propiedad en forma de obligación de deuda.
A partir del 1 de junio de 2018 nueva edición Artículos del Código Civil de la Federación de Rusia sobre préstamos y créditos ( la ley federal de 26 de julio de 2017 No. 212-FZ). En particular, para reconocer un contrato de préstamo (crédito) celebrado entre personas jurídicas, es posible que no se requiera la transferencia de dinero u otras cosas (artículo 807 del Código Civil de la Federación de Rusia).
Al mismo tiempo, la "fecha de atracción (provisión) de fondos" puede entenderse como la fecha de acreditación real de los fondos del préstamo en la cuenta del prestatario. Como regla general, la fecha de celebración del contrato y la fecha de atracción (provisión) de fondos no coinciden.
¿Cómo se calcula el plazo de una obligación de deuda a los efectos de determinar tasa básica¿LIBOR-EURIBOR-SHIBOR para deuda emitida en tramos?
De acuerdo con el inciso 3 del inciso 1.3 del artículo 269 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, a los efectos de calcular los intervalos de tipos de interés máximos, se deberá utilizar el tipo LIBOR-EURIBOR-SHIBOR más adecuado al plazo de la obligación de deuda. aplicado.
La carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 24 de marzo de 2016 No. 03-03-06/1/16569 establece que cada nuevo tramo durante el cual se transfieren fondos al prestatario debe considerarse como una obligación de deuda emergente.
Para las obligaciones de deuda colocadas en tramos, el plazo de la obligación de deuda será el plazo planificado de colocación de un tramo específico, y para las reembolsadas, el plazo real de colocación de un tramo específico. En caso de retraso en el pago, hasta el momento del pago real, el plazo de la obligación de la deuda se determina de acuerdo con el período planificado, ya que el retraso en el pago no debe considerarse como un error en la aplicación de la tasa establecida sobre la base del original. plazo de la obligación de deuda. Después del reembolso, el plazo está determinado por el plazo real.
- ¿Qué consecuencias se producen si no se observa el intervalo?
Los valores de intervalo en sí no equivalen a los tipos de mercado. Si el interés excede los límites del intervalo, para determinar los ingresos (gastos) no se toma el valor máximo (mínimo) del intervalo, sino las tasas de mercado calculadas utilizando métodos de fijación de precios para partes relacionadas.
No se pueden tener en cuenta los gastos por el pago de intereses que excedan los límites establecidos (cláusula 8 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia).
- ¿Qué método se utiliza para fijar la tasa de interés del mercado?
El método de fijación de precios preferido para transacciones entre partes relacionadas es el método de precios de mercado comparables. La búsqueda de transacciones comparables (obligaciones de deuda) se realiza en función de la moneda, plazos, volúmenes y métodos de garantía. Comercial y/o Condiciones financieras, que influyen en la tasa de interés. Por ejemplo, historial crediticio, solvencia, procedimiento para determinar la tasa de interés (fija o flotante), comparabilidad económica de las condiciones operativas de las partes, incluidas las características de los mercados, estrategias comerciales de las partes.
Para evaluar la comparabilidad de las obligaciones de deuda, se puede utilizar información sobre las obligaciones de deuda de las que el propio contribuyente es parte (información sobre las obligaciones atraídas y emitidas), información sobre los términos de obligaciones de deuda similares de terceros (si dicha información está disponible) .
- ¿Puede estar sujeta a control una transacción para conceder un préstamo sin intereses?
El riesgo potencial es posible si estamos hablando acerca de sobre períodos hasta 2017 en transacciones entre partes relacionadas (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 5 de octubre de 2012 No. 03-01-18/7-137).
Desde 2017, las transacciones para la concesión de préstamos sin intereses entre personas interdependientes, el lugar de registro o lugar de residencia de todas las partes y beneficiarios en los que se encuentra la Federación de Rusia, no se reconocen como controladas (inciso 7 del inciso 4 del artículo 105.14 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Esta regla se aplica independientemente de la fecha de celebración del acuerdo (acuerdo adicional al mismo) en cuyo marco se realizan estas transacciones (carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 13 de abril de 2017 No. ED-4-13/ 6968@).
Comprobar la coherencia del precio aplicado en estas transacciones, precios de mercado, el Servicio de Impuestos Federales no tiene ningún derecho.
Las disposiciones del artículo 269 del Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre el rango de tipos de interés máximos para las obligaciones de deuda controlada tampoco se aplican a los préstamos sin intereses.
Además, no se define el "beneficio material" que recibe la organización al utilizar un préstamo sin intereses. El Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no prevé la inclusión de dichos ingresos en la tributación del impuesto sobre la renta. Esta posición está confirmada por la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 23 de marzo de 2017 No. 03-03-RZ/16846.
- ¿Existen riesgos fiscales al conceder préstamos sin intereses?
Los fondos recibidos en virtud de un contrato de préstamo no se tienen en cuenta al determinar la base imponible de ingresos/gastos (artículos 251, 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Sólo los intereses se reconocen como ingresos/gastos según el contrato de préstamo. A una tasa del 0% no hay ingresos/gastos.
Pero la emisión de un préstamo sin intereses, por regla general, no está asociada a actividades destinadas a generar ingresos.
Al determinar la base imponible, no se tienen en cuenta los gastos en forma del costo de la propiedad transferida gratuitamente (trabajo, servicios, derechos de propiedad) y los gastos asociados con dicha transferencia (cláusula 16 del artículo 270 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). cuenta. En consecuencia, tener en cuenta los gastos relacionados durante la tributación, por ejemplo, una comisión bancaria por la transferencia de un préstamo sin intereses, conlleva el riesgo de que la autoridad fiscal presente reclamaciones contra dichos gastos por no cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 252 del Código Tributario de La Federación Rusa.
Al otorgar préstamos sin intereses o préstamos con una tasa mínima, debe recordarse que si la fuente de la provisión dinero prestado son fondos de crédito, y el monto de los intereses del préstamo será menor que el del préstamo, esto puede llevar a que se niegue a aceptar los gastos del prestamista para pagar intereses al banco como económicamente injustificados.
- ¿Permanecen riesgos fiscales al contabilizar intereses sobre transacciones no clasificadas como controladas?
Desde 2015, el artículo 269 del Código Fiscal de la Federación de Rusia se aplica no solo a los gastos, sino también a los ingresos.
Es necesario cumplir con los requisitos del artículo 252 del Código Fiscal de la Federación de Rusia sobre la justificación económica y la prueba documental de los gastos por intereses. En particular, los gastos por intereses deben estar relacionados con actividades destinadas a generar ingresos.
La autoridad fiscal puede negarse a reducir la base imponible debido a violaciones por parte del contribuyente del artículo 54.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia. La ausencia de la transacción en sí o la ausencia de un propósito comercial en ella, en opinión de la autoridad fiscal, puede estar indicada por plazos prolongados del préstamo (extensiones repetidas de los plazos), acompañados del impago de los intereses del préstamo (falta de requisitos de reembolso). Como regla general, en estos casos existe una interdependencia del acreedor y el deudor (Definición Corte Suprema RF de 16 de agosto de 2017 No. 310-KG17-10276).
El Código Tributario también establece que al pagar ingresos, incluidos intereses, a favor de organización extranjera agente fiscal A los efectos de la aplicación de los tratados internacionales, es necesario establecer el destinatario (propietario) real de la renta.
Cabe señalar aquí que, según la posición aclarada del Ministerio de Finanzas, los ingresos de los bancos extranjeros por la colocación en ellos personas rusas Los fondos a tasas de interés negativas se incluyen en los ingresos de actividad empresarial(carta de 23 de enero de 2018 No. 03-08-05/3288). Esto significa que dichos ingresos no están sujetos a impuestos en Rusia (siempre que no exista un establecimiento permanente Banco extranjero en territorio ruso).
- ¿Cómo se tienen en cuenta? comisiones adicionales relacionado con la emisión de un préstamo?
Además de pagar intereses, el prestatario está obligado a pagar otros pagos previstos en el contrato de préstamo, incluidos los relacionados con la concesión del préstamo. Los tipos de este tipo de comisiones en la práctica son la comisión (tarifa) por apertura línea de crédito, por reserva, por derecho amortización anticipada y otros.
Las comisiones sobre obligaciones de deuda se pueden tener en cuenta para la tributación de forma independiente: como gastos por servicios bancarios.
El momento de la prestación del servicio depende de los términos del contrato. En particular, la comisión por amortización anticipada de la deuda crediticia se reconocerá en la contabilidad fiscal en el momento de la prestación del servicio (fecha de amortización anticipada). La comisión por emitir cada tramo del préstamo se tiene en cuenta en el momento de la fecha de prestación del servicio: prestación del tramo del préstamo. La fecha de reconocimiento de la tarifa por abrir una línea de crédito en ingresos puede ser la fecha de celebración del contrato/fecha de emisión del préstamo.
Pero es necesario analizar el procedimiento para calcular la comisión, incluida la relación con el monto de la obligación de deuda, no solo desde el punto de vista de un procedimiento contable uniforme o único, sino también de la posible reclasificación de la comisión. como porcentaje.
- ¿Cuáles son los intereses previstos en el artículo 317.1 del Código Civil de la Federación de Rusia?
De conformidad con la versión original del párrafo 1 del artículo 317.1 del Código Civil de la Federación de Rusia, salvo disposición en contrario por ley o acuerdo, el acreedor de una obligación monetaria tenía derecho a recibir intereses del deudor sobre el monto de la deuda. durante el periodo de uso en efectivo(interés “legal”).
Uso de los fondos del acreedor que surgen en relación con la ejecución. obligación monetaria el deudor en una fecha posterior a la que el acreedor cumplió con la contraobligación de suministrar un bien (prestar un servicio, etc.) se consideró pagada. Y como tal pago se devengó el interés legal (cláusula 53 de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia de 24 de marzo de 2016 No. 7).
El artículo 317.1 del Código Civil de la Federación de Rusia se aplicó a los contratos celebrados a partir del 1 de junio de 2015. Para evitar el devengo de intereses, el acuerdo incluía disposiciones sobre la no aplicación de las disposiciones del artículo 317.1 del Código Civil de la Federación de Rusia.
A partir del 1 de agosto de 2016, la nueva versión del párrafo 1 del artículo 317.1 del Código Civil de la Federación de Rusia prevé el devengo de intereses legales solo si así lo establece la ley o el acuerdo. El monto de los intereses está determinado por el tipo de interés clave del Banco de Rusia vigente durante los períodos correspondientes, a menos que la ley o el acuerdo establezcan un monto de interés diferente. Por lo tanto, en los contratos celebrados a partir del 1 de agosto de 2016, no se puede establecer la condición de no devengo de intereses en virtud del artículo 317.1 del Código Civil de la Federación de Rusia.
El interés “legítimo” no es una multa, por lo que la aplicación simultánea de intereses en virtud del artículo 317.1 del Código Civil de la Federación de Rusia y sanciones, intereses en virtud del artículo 317.1 del Código Civil de la Federación de Rusia e intereses en virtud del artículo 395 de la Ley Civil Se permite el código de la Federación de Rusia.
Si se sigue la posición del Ministerio de Finanzas (carta N° 03-03-R3/67486 del 9 de diciembre de 2015), entonces el interés legal se refleja en los ingresos/gastos de la organización de acuerdo con la regla general de contabilización de intereses. ingresos/gastos por obligaciones de deuda (al final de cada mes y en la fecha de terminación de la obligación).
Un contador a menudo tiene que calcular el monto de los intereses por el uso de los fondos prestados. Y aquí es importante calcular correctamente la cantidad de días por los cuales se cobran tarifas por usar dinero. No sólo para evitar disputas entre las partes. Este cálculo depende cuestiones fiscales- contabilizar el monto de los intereses en ingresos (gastos) "rentables" y retención del impuesto sobre la renta personal de ingresos en la forma beneficio material(si el préstamo se otorga a un individuo).
Los contadores suelen tener dificultades para determinar el primer y el último día del período de préstamo. Averigüemos qué son estos días.
Primer día
Estipulemos de inmediato que las partes tienen derecho a determinar cualquier procedimiento para calcular el interés por el uso de un préstamo. cláusula 1 art. 809 Código Civil de la Federación de Rusia. Mire su contrato: si indica claramente a partir de qué día contar, actúe de acuerdo con las disposiciones de este documento. Pero, por regla general, en los contratos sólo se indica el tipo de interés y el plazo de amortización del préstamo. Por tanto, en otros asuntos hay que guiarse por reglas generales.
El contrato de préstamo se considera celebrado desde el momento en que se transfiere el dinero. cláusula 1 art. 807 Código Civil de la Federación de Rusia. Pero no es necesario tener en cuenta este día para efectos del cálculo de los intereses, ya que según la regla general del Código Civil, el transcurso del plazo período específico tiempo, comienza el día siguiente a la fecha del calendario o a la ocurrencia del evento que determina su inicio Arte. 191 Código Civil de la Federación de Rusia. Así, salvo que el contrato establezca lo contrario, los intereses siempre deberán devengarse a partir del día siguiente al de la transferencia (transferencia) de dinero.
Este punto es especialmente importante cuando el día en que se recibió el préstamo y el día en que comenzaron a acumularse los intereses caen en meses diferentes. Supongamos que a un empleado se le concedió un préstamo sin intereses el 31 de marzo de 2016. De acuerdo con las normas vigentes desde el 1 de enero de 2016, los ingresos en forma de beneficios financieros provenientes del ahorro en intereses surgen el último día de cada mes durante la vigencia del préstamo. subp. 7 cláusula 1 art. 223 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Dado que, según el Código Civil, el plazo de utilización del préstamo debe contarse a partir del 01/04/2016, no es necesario calcular el beneficio económico y retener el impuesto sobre la renta personal de marzo.
Último día
En cuanto al último día, todo es algo más complicado.
Como establece el Código Civil, salvo pacto en contrario, los intereses se pagan mensualmente "hasta el día reembolso del importe del préstamo a" cláusula 2 art. 809 Código Civil de la Federación de Rusia. La preposición "hacer" desde el punto de vista del idioma ruso se percibe más bien como una instrucción para no incluir el día de regreso. Al menos, según el diccionario de Ozhegov, "antes" indica el límite de algo, en el sentido de "antes de algo". Ozhegov S.I., Shvedova N.Yu. Diccionario explicativo de la lengua rusa: 80.000 palabras y expresiones fraseológicas. M.: Azbukovnik, 1999. P. 168.
Al mismo tiempo, otra disposición del Código Civil, que trata sobre la amortización anticipada de un préstamo, habla del devengo de intereses “hasta el día de la amortización total o parcial del importe del préstamo inclusive”. cláusula 4 art. 809 Código Civil de la Federación de Rusia. Aquí ya es obvio que se incluye el último día. A reglas diferentes No se puede calcular el interés por el reembolso anticipado y regular del préstamo. Dado que la norma sobre el procedimiento de devolución anticipada se introdujo más tarde, se puede suponer que el legislador aclaró deliberadamente la redacción para evitar disputas.
Tenga en cuenta que los documentos del Banco Central relativos a los préstamos del Banco de Rusia también exigen que se acumulen intereses hasta el día en que se reembolsa el préstamo. cláusula 2.1 del contrato general de préstamo (Anexo 1 del Reglamento, aprobado por el Banco Central el 12 de noviembre de 2007 No. 312-P); Cláusula 3.14 del Reglamento, aprobada. Banco Central 08.04.2003 No. 236-P; cláusula 2.2 de la Orden del Banco Central N° OD-3381 de 30 de noviembre de 2015; cláusula 6.1 de la Orden del Banco Central No. OD-18 de 15 de enero de 2014; cláusula 2.7 de la Orden del Banco Central No. OD-194 de 17 de abril de 2013. El Banco Central tiene derecho a determinar su procedimiento para calcular los intereses en cláusula 1 art. 809 Código Civil de la Federación de Rusia; Arte. 40 de la Ley de 10 de julio de 2002 No. 86-FZ, no puede considerarse una regla general. Sin embargo, la posición del Banco Central puede considerarse como un ejemplo de enfoque común.
Solicitamos asesoramiento sobre este tema a un experto en derecho civil y esto es lo que nos explicó.
DE FUENTES AUTÉNTICAS
juez del supremo Corte de arbitraje RF jubilado, profesor asociado de ruso Universidad Estatal Justicia, K. Yu. norte.
“Según el apartado 2 del art. 809 del Código Civil de la Federación de Rusia, los intereses de un contrato de préstamo se pagan mensualmente hasta el día en que se reembolsa el monto del préstamo. Creo que, a falta de condiciones sobre el procedimiento para calcular los intereses en el propio contrato, los intereses se devengan desde el día siguiente al de la emisión del préstamo hasta el día de su reembolso, inclusive”.
Dado que el cálculo de los intereses afecta a cuestiones fiscales, decidimos pedir también la opinión de un representante del Ministerio de Hacienda. Resultó ser lo mismo.
DE FUENTES AUTÉNTICAS
Asesor de la Función Pública Estatal de la Federación de Rusia, primera clase
“El cálculo de los intereses en virtud de un contrato de préstamo (crédito) en ausencia de una disposición sobre el procedimiento para su devengo en el propio contrato de préstamo se realiza de acuerdo con la fórmula interés simple para el período comprendido entre el día siguiente al día de la concesión del préstamo (crédito) hasta el día del reembolso del préstamo inclusive, para cada día calendario con base en el número de días calendario del año (365 o 366 días, respectivamente). La fecha de concesión del préstamo (crédito) no se tiene en cuenta al calcular el importe de los intereses devengados. Es decir, el período comienza al día siguiente de la fecha del calendario o de la ocurrencia de un evento (acción) que determinó su inicio. cláusula 2 art. 6.1 Código Fiscal de la Federación de Rusia” .
Teniendo en cuenta lo anterior, los intereses deberán devengarse el día de la amortización del préstamo (salvo que este día esté expresamente excluido por el contrato).
SE LO DECIMOS AL GERENTE
Es mejor indicar directamente en el contrato de préstamo qué día comienza el devengo de intereses y qué día finaliza. En este caso, puede centrarse con seguridad únicamente en el texto de su contrato.
Curiosamente, el debate sobre último día estalló en relación con los intereses en virtud del art. 395 del Código Civil de la Federación de Rusia. Se devengan cuando hay un retraso en el pago de un préstamo o en el cumplimiento de otra obligación dineraria. Y aunque, por regla general, dichos intereses se cobran "por día pago del importe de estos fondos al acreedor"
En lugar de Préstamo bancario una entidad jurídica puede pedir dinero prestado a un inversor privado u otra empresa. Normalmente, hay que pagar intereses al prestamista por utilizar un préstamo y, en el caso de un préstamo sin intereses, el prestatario paga un impuesto al estado. Para que el préstamo sea beneficioso para ambas partes del acuerdo, calculan cuál debe ser la tasa de interés según el acuerdo de préstamo entre personas jurídicas.
Cómo redactar un contrato de préstamo entre personas jurídicas.
El acuerdo entre personas jurídicas se redacta en escribiendo. El contrato especifica los términos esenciales; sin ellos, el tribunal invalidará el acuerdo. Para no correr riesgos, debe redactar un acuerdo en la oficina de un notario; el notario se asegurará de que el documento sea competente desde el punto de vista de la ley.
Puede pedir prestado no solo dinero, sino también bienes, materias primas y propiedades. En este caso, las partes elaboran una lista de bienes y describen detalladamente su nombre, cantidad y características. El prestatario devuelve exactamente lo que pidió prestado. No se puede pagar dinero en lugar de propiedad: la oficina de impuestos considerará dicha transacción como una compra y venta y obligará al prestamista a pagar el impuesto sobre la renta.
Los directivos de la empresa señalan en el acuerdo las siguientes condiciones esenciales:
- nombres, direcciones legales y detalles de las organizaciones;
- qué presta exactamente el prestamista al prestatario y en qué cantidad;
- cuándo el prestatario paga al prestamista y cómo.
Si el prestamista debe pagar intereses mensualmente, depende de las partes decidir por sí mismas. La deuda se puede pagar mensualmente, trimestralmente, con una transferencia al final del plazo del contrato. El prestatario entrega efectivo al prestamista, transfiere dinero a una cuenta corriente o envía Detalles del banco.
Condiciones adicionales en un contrato de préstamo entre personas jurídicas.
El contrato puede indicar condiciones adicionales, que aclaran el acuerdo, por ejemplo:
- qué responsabilidad asume un prestatario o prestamista si violan las obligaciones derivadas del contrato;
- qué hacer en una situación de fuerza mayor, por ejemplo, si el prestatario se enferma y no puede pagar;
- cómo resolver posibles disputas, por ejemplo en negociaciones o en los tribunales;
- si el acuerdo puede ampliarse y en qué condiciones.
Un prestamista puede ofrecer un préstamo específico para garantizar que el prestatario gaste dinero en el negocio. En este caso, el objetivo del préstamo se especifica en el contrato y el prestatario está obligado a gastar el dinero para este fin. Si el prestatario gasta el préstamo en otra cosa, el prestamista tiene derecho a rescindir el contrato y exigir el reembolso anticipado de la deuda.
Tasa de interés mínima en virtud de un contrato de préstamo entre personas jurídicas en 2019
Una entidad jurídica presta dinero con o sin intereses. La ley no limita porcentaje mínimo en virtud de un contrato de préstamo entre personas jurídicas. Los bancos ofrecen dinero a los empresarios entre un 6% y un 20% anual, y una organización privada fija la tasa a su discreción.
La empresa puede dar dinero sin intereses, por ejemplo, si el fundador y el prestatario son viejos amigos. Pero en este caso, el prestatario paga al presupuesto el 21% anual del importe del préstamo.
Según la ley, una empresa que utiliza dinero de forma gratuita recibe un beneficio material: debe pagar un impuesto mensual. El beneficio es el 5% del préstamo y el impuesto es el 35% del beneficio.
Por ejemplo, una empresa pide prestado 300.000 rublos al año y el acuerdo no tiene intereses.
El beneficio material es de 15.000 rublos, el impuesto mensual es de 5.250 rublos.
Durante el año, el prestatario pagará al presupuesto 5250 * 12 = 63 000 rublos, que es el 21% del monto del préstamo.
¿A qué tasa se deben otorgar préstamos a personas jurídicas para no pagar de más?
Para no recibir beneficios materiales y no pagar el 21% al presupuesto, conviene redactar un contrato de préstamo que devengue intereses con un tipo mínimo. ¿Cuál es el ritmo al que no hay ganancia material? de la tasa de refinanciación. A partir de enero de 2019, es igual al 7,75%, lo que significa que el dinero debería entregarse al 5,2% anual o más. Por un préstamo de 300.000 rublos, el prestatario paga de más 15.600 rublos, cuatro veces menos que con un acuerdo sin intereses.
Si una empresa presta dinero con intereses, obtiene ingresos. La empresa declara ingresos y paga impuesto sobre la renta, hasta un 20%, según el tipo de impuesto.
Un préstamo sin intereses también está sujeto a impuestos si las personas jurídicas son interdependientes y el monto del préstamo supera los mil millones de rublos. Se considera que las empresas son interdependientes cuando al menos el 25% de una empresa es propiedad de otra. En este caso, el prestamista paga impuestos sobre el lucro cesante: podría haber invertido mil millones de rublos y ganar dinero, pero dio el dinero para uso gratuito.
Lo que es importante saber sobre un contrato de préstamo entre personas jurídicas
La empresa tiene derecho a conceder no más de cuatro préstamos durante el año. Para prestar por quinta vez, es necesario obtener una licencia para actividades crediticias. Si no se hace esto, la dirección de la empresa incurre en responsabilidad penal en virtud del artículo 172 del Código Penal.
No puede emitir efectivo por más de 100.000 rublos. Los préstamos más grandes deben contabilizarse en una cuenta corriente o enviarse a los datos bancarios. Si un empresario quiere pedir prestado 200.000 rublos en efectivo y firma dos contratos de 100.000 rublos cada uno, corre el riesgo de pagar una multa. El importe de la multa para las personas jurídicas es de hasta 50.000 rublos.
Los préstamos superiores a 600.000 son registrados por las partes en servicio federal sobre seguimiento financiero. Para hacer esto, debe ir al sitio web del servicio y completar el formulario. Si una empresa oculta un préstamo importante, paga una multa. La entidad jurídica recibe una multa de 200.000 rublos, el director general, 20.000 rublos.
El dinero que recibe un empresario en virtud de un contrato de préstamo entre personas jurídicas solo puede gastarse en negocios. Por ejemplo, un empresario puede pagar la deuda de una empresa al Estado, pero no su propio préstamo. Si el propietario de una empresa o director ejecutivo gasta dinero prestado en sí mismo, corre el riesgo de recibir multas y sanciones o enfrentar responsabilidad penal.
Qué es mejor elegir: préstamo sin intereses o con intereses entre personas jurídicas
Para el prestatario, un préstamo que devenga intereses con un tipo mínimo del 5,2% es más rentable, por lo que paga cuatro veces menos que con un préstamo sin intereses. Un prestamista que presta dinero con intereses paga impuesto sobre la renta, pero gana dinero con los intereses mismos.
El director general concedió un préstamo a la organización en moneda rusa. ¿Cuál es el porcentaje máximo que se puede especificar en el contrato sin riesgo fiscal para la organización?
Pregunta: Por favor dígame, CEO(transacción no controlada) proporcionó un préstamo a la organización en moneda rusa, ¿a qué porcentaje máximo puede indicar en el acuerdo, sin riesgo fiscal para la organización?
Respuesta: Las normas generales del Código Civil de la Federación de Rusia sobre préstamos (artículos 807 a 818 del Código Civil de la Federación de Rusia) no prevén límite de tamaño porcentaje que podrá ser establecido por la parte contratante. De conformidad con el artículo 421 del Código Civil de la Federación de Rusia, las partes determinan de forma independiente los términos del acuerdo que celebran. En base a esto, las partes tienen derecho a prever cualquier interés sobre el monto del préstamo e indicarlo en el contrato.
Sin embargo, debe tenerse en cuenta que el prestatario puede invocar un abuso de derecho por parte del prestamista si la tasa de interés del contrato es alta, así como reconocer el contrato de préstamo con alto porcentaje inválido debido a su servidumbre (cláusula 3 del artículo 179 del Código Civil de la Federación de Rusia). Un contrato de préstamo puede ser declarado inválido por su servidumbre para el prestatario si el tipo de interés es muy superior al tipo de interés medio vigente en el mercado para contratos con condiciones similares. Esto es confirmado por práctica judicial ver Resolución del Tribunal Federal de Arbitraje del Distrito Volga-Vyatka de 26 de septiembre de 2006 No. A43-3546/2006-4-74, Resolución del Tribunal Federal de Arbitraje Distrito del Cáucaso Norte de 20 de junio de 2006 No. F08-2680/2006, A61-2402/05-3. Esta práctica judicial también puede ser utilizada por autoridades fiscales e invalidar el contrato de préstamo, si fuera necesario. Por lo tanto, al determinar el monto de los intereses sobre el monto del préstamo en virtud del contrato, se recomienda establecer un porcentaje que no exceda la tasa de interés promedio vigente en el mercado de contratos de préstamo y contratos de crédito.
Razón fundamental
Código Civil de la Federación de Rusia
Artículo 179. Nulidad de una transacción realizada bajo la influencia de engaño, violencia, amenaza o circunstancias desfavorables.
1. Una transacción realizada bajo la influencia de violencia o amenaza podrá ser declarada nula por el tribunal a petición de la víctima.
2. Una transacción realizada bajo la influencia de engaño podrá ser declarada nula por el tribunal a petición de la víctima.
También se considera engaño el silencio deliberado sobre circunstancias que una persona debería haber informado con la escrupulosidad que le exigen los términos de la transacción.
Una transacción realizada bajo la influencia del engaño de la víctima por parte de un tercero puede ser declarada inválida a petición de la víctima, siempre que la otra parte o la persona a quien se dirigió la transacción unilateral conocía o debería haber conocido el engaño. Se considera, en particular, que una parte tenía conocimiento del engaño si el tercero culpable del engaño era su representante o empleado o le había ayudado a completar la transacción.
3. Una transacción en condiciones extremadamente desfavorables, que una persona se vio obligada a realizar como resultado de una confluencia de circunstancias difíciles de las que se aprovechó la otra parte (una transacción esclavizante), puede ser declarada inválida por el tribunal a solicitud de la víctima.
4. Si una transacción es declarada inválida por uno de los motivos especificados en los párrafos 1 a 3 de este artículo, se aplican las consecuencias de nulidad de la transacción establecidas en el artículo 167 de este Código. Además, las pérdidas causadas a la víctima son compensadas por la otra parte. El riesgo de destrucción accidental del objeto de la transacción corre a cargo de la otra parte de la transacción.
Artículo 421. Libertad de contratación
1. Ciudadanos y entidades legales son libres de celebrar un contrato.
No se permite la obligación de celebrar un contrato, salvo en los casos en que la obligación de celebrar un contrato esté prevista en este Código, en la ley o en una obligación aceptada voluntariamente.56P. 1 cucharada. 426 Código Civil de la Federación de Rusia P. 2 art. 846 Código Civil de la Federación de Rusia
2. Las partes podrán celebrar un acuerdo, tanto previsto como no previsto por la ley u otras actos legales. A un acuerdo no previsto por la ley u otros actos jurídicos, en ausencia de los signos especificados en el párrafo 3 de este artículo, se aplicarán las normas sobre ciertos tipos No se aplican los contratos previstos por la ley u otros actos jurídicos, lo que no excluye la posibilidad de aplicar las reglas sobre analogía de la ley (cláusula 1 del artículo 6) a las relaciones individuales de las partes del contrato.
3. Las partes podrán celebrar un acuerdo que contenga elementos de diversos acuerdos previstos por la ley u otros actos jurídicos (acuerdo mixto). Las relaciones de las partes en un contrato mixto se aplican en las partes pertinentes de las normas sobre contratos cuyos elementos están contenidos en el contrato mixto, a menos que se derive otra cosa del acuerdo de las partes o de la esencia del contrato mixto.
4. Los términos del acuerdo se determinan a discreción de las partes, excepto en los casos en que el contenido del término correspondiente esté prescrito por la ley u otros actos legales ().
En los casos en que la condición del contrato esté prevista por una norma que se aplique en la medida en que el acuerdo de las partes no establezca lo contrario (norma dispositiva), las partes podrán, por acuerdo, excluir su aplicación o establecer una condición. distinta a la prevista en el mismo. A falta de tal acuerdo, los términos del contrato están determinados por una norma dispositiva.
5. Si los términos del contrato no están determinados por las partes o por una norma dispositiva, las condiciones pertinentes se determinan por las costumbres aplicables a las relaciones de las partes.
Cómo solicitar un préstamo
Partes del contrato de préstamo
Un préstamo puede ser emitido, así como recibido, por cualquier organización o persona, incluido un empresario. Para ello, redacta un contrato de préstamo con el destinatario (prestatario).
Cómo redactar un contrato de préstamo
Cómo redactar un contrato de préstamo
Lo que también es importante: para un préstamo que prevé intereses, indique cómo y cuándo deben pagarse. Si no se hace esto, el prestatario deberá pagar intereses mensualmente hasta que la deuda se pague por completo (cláusula 2 del artículo 809 del Código Civil de la Federación de Rusia).
Un ejemplo de cómo emitir un préstamo a un fundador: un individuo
LLC "Production Company "Master"" decidió conceder un préstamo que devenga intereses por un importe de 2.000.000 de rublos. al 6 por ciento anual. La empresa ofrece un préstamo a dos años. forma no monetaria en partes. El prestatario paga intereses al mismo tiempo que el principal (dinero). Si el prestatario paga el préstamo anticipadamente, paga intereses el mismo día como parte de la deuda. Las partes de la transacción especificaron dichas condiciones en el contrato de préstamo.
Cuando el contrato entre en vigor
¿Cuándo entra en vigor el contrato de préstamo?
El contrato de préstamo entra en vigor tan pronto como el prestatario recibe dinero u otros bienes en virtud del mismo. Hasta que esto ocurra, el contrato no se considerará celebrado. Incluso si fue firmado por ambas partes. ¿Cómo afecta esto a la contabilidad? Es el día de la transferencia de los fondos prestados cuando la contraparte tiene la obligación de pagar la deuda. Y es en esta fecha cuando el prestamista debe reflejar las cuentas por cobrar.
Al mismo tiempo, el monto total del préstamo especificado en el acuerdo no es tan importante. Lo que más importa es cuánto se transfirió realmente al prestatario. Digamos que el monto del préstamo es de 10.000 rublos, pero el prestatario recibió solo 5.000 rublos. Entonces, solo por la cantidad de 5.000 rublos. surge una deuda y la obligación de pagarla (junto con los intereses, si se proporcionaron). Así se desprende de las disposiciones y del apartado 2 del apartado 1 del artículo 807. Código Civil RF.
Pagos de préstamos
El prestatario está obligado a pagar la deuda dentro del plazo y en el orden especificados en el contrato. Si no se establece el plazo de amortización, entonces el deudor deberá reembolsar el préstamo a más tardar 30 días después de que el prestamista lo solicite. Esto se establece en el párrafo 1.
Determinar el plazo de devolución en días naturales.
Según el Código Civil, los plazos se calculan en días naturales y no en días laborables. En este caso, el plazo deberá contarse a partir del día siguiente a la fecha en que la organización exigió la devolución del préstamo. Si el último día en el que el deudor está obligado a realizar los pagos finales cae en un día inhábil, este plazo se pospondrá al siguiente día hábil. Así se establece en los artículos y del Código Civil de la Federación de Rusia.
Un préstamo en efectivo se puede pagar tanto en efectivo como no en efectivo(Cláusula 1 del artículo 807 del Código Civil de la Federación de Rusia). Sin embargo, es más fácil realizar pagos a través de un banco, porque así no tendrás que cumplir con los límites establecidos para pagos en efectivo.
El deudor puede reembolsar el préstamo antes de lo previsto. Pero si se proporcionaron intereses, entonces cierre la deuda. antes de lo previsto sólo es posible con el consentimiento del prestamista. Cuando el préstamo es sin intereses, no se requiere dicho permiso. Este procedimiento está establecido en el párrafo 2 del artículo 810 del Código Civil de la Federación de Rusia.
¿El préstamo se otorgó a un empleado? Luego, el monto del capital y los intereses se pueden retener de su salario previa solicitud.
¿Qué documento utilizar para formalizar la emisión y amortización de un préstamo?
Después de emitir un préstamo en efectivo, elabora los gastos. orden en efectivo según el formulario No. KO-2. Al pagar el préstamo y los intereses, redacte una orden de recibo de efectivo en el formulario No. KO-1. Las formas de estos documentos en efectivo aprobado por Resolución del Comité Estatal de Estadística de Rusia de 18 de agosto de 1998 No. 88. Es obligatorio utilizarlos.
Si las liquidaciones del préstamo no son en efectivo, los montos transferidos aparecerán en las órdenes de pago en el formulario No. 0401060.
Situación:¿Es necesario emitir un cheque de caja registradora al emitir? préstamos en efectivo y recibir intereses sobre ellos en efectivo
No, no es necesario.
Ejecute el recibo de caja a través de la caja registradora si:
recibió efectivo como pago por bienes vendidos, trabajo realizado o servicios prestados;
aceptado tasa de cambio en el marco de las actividades de organización y realización juego, pagó las ganancias;
recibió dinero por billetes de lotería vendidos o una apuesta de lotería y pagó las ganancias.
La emisión o devolución de préstamos en efectivo y los intereses sobre ellos es la provisión de propiedad para su uso y no la prestación de servicios. Por lo tanto, al calcular el préstamo, no utilice cajas registradoras. Esto se desprende del subpárrafo 4 del párrafo 3 del artículo 39. Código de impuestos RF, párrafo 1 del artículo 1.2 de la Ley de 22 de mayo de 2003 No. 54-FZ. Las agencias reguladoras también están de acuerdo con esta conclusión (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 10 de mayo de 2011 No. 03-01-15/3-51 y del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 20 de diciembre de 2016 No. ED-4 -20/24495). Así lo confirma el Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación de Rusia (resolución nº 3009/04 del 3 de agosto de 2004).
Situación:¿Puede el deudor pagar el préstamo y pagar intereses a un tercero para pagar la deuda del prestamista por los bienes (trabajo, servicios) suministrados?
Si quizas.
Con este método de pago del préstamo, la deuda del prestamista con el proveedor se reduce frente a la deuda del prestatario. Al mismo tiempo, la esencia relaciones contractuales entre el prestamista, proveedor de bienes (obras, servicios) y el prestatario no cambia. No hay transferencia de deuda. Esta conclusión se deriva del Código Civil de la Federación de Rusia.
Si el prestamista ha decidido que el prestatario puede pagarlo, entonces deberá formalizarlo mediante una carta de autorización. Debe contener:
nombre del proveedor al que se debe transferir el dinero y sus datos (incluida la cuenta bancaria);
el número y fecha del contrato en virtud del cual el prestamista le debe al proveedor, o el número y fecha de la factura de pago;
la cantidad que debe pagarse al prestatario.
Por ejemplo, una carta de asignación dirigida a un empleado puede tener el siguiente formato.
El prestatario puede confirmar el pago con copia del recibo de la orden de recibo de efectivo o de la orden de pago, que debe contener:
el importe del IVA soportado, resaltado en una línea separada (si el proveedor presenta el IVA).
Restricciones de cálculo
El dinero prestado puede emitirse en efectivo o transferirse a la cuenta bancaria del prestatario. Elija la segunda opción cuando se trata de un préstamo de gran monto. El hecho es que no puedes regalar más de 100.000 rublos en efectivo. bajo un solo contrato. Esta limitación está contenida en los párrafos de la Directiva del Banco de Rusia de 7 de octubre de 2013 No. 3073-U.
Atención: Al solicitar un préstamo en efectivo, cumpla con el límite de pago establecido, de lo contrario será multado.
- entre organizaciones;
- entre la organización y el empresario;
- entre empresarios.
Situación: al emitir un préstamo se requiere el permiso de los participantes (fundadores, accionistas)
Dicho permiso debe obtenerse si el préstamo se emite gran suma o la transacción según los criterios se refiere a transacciones con partes interesadas.
Por lo tanto, se considera gran cantidad una cantidad que es igual o superior al 25 por ciento del valor de los activos de la organización a la fecha del último informe. Así se desprende de lo dispuesto en los párrafos y el artículo 46 de la Ley de 8 de febrero de 1998 No. 14-FZ.
La lista de personas que pueden estar interesadas en completar una transacción está determinada por el párrafo 1 del artículo 81 de la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208-FZ y el párrafo 1 del artículo 45 de la Ley de 8 de febrero de 1998 No. 14. -FZ. Por ejemplo, una transacción entre partes interesadas sería la concesión de un préstamo al cónyuge, padres o hijos del director de la organización. El monto del préstamo no importa en este caso.
En ambos casos, si no hay permiso de los participantes (fundadores, accionistas), el contrato de préstamo puede ser declarado inválido. Así se establece directamente en el párrafo 5 del artículo 45, el párrafo 5 del artículo 46 de la Ley de 8 de febrero de 1998 No. 14-FZ, así como en el párrafo 6 del artículo 79 y la Ley de 26 de diciembre de 1995 No. 208. -FZ.
La decisión de conceder un préstamo la toman:
junta general o único participante de la LLC;
junta general de accionistas de la sociedad anónima;
junta directiva o consejo de supervisión de una organización sin fines de lucro.
¿Cuál es la diferencia entre un préstamo en especie y crédito para productos básicos
A efectos contables y fiscales, no existen diferencias entre un contrato de préstamo en especie y un contrato de préstamo para productos básicos.
Sólo hay unos pocos características legales. Por ejemplo, el momento en que los contratos entran en vigor:
para un préstamo: la fecha de transferencia de la propiedad (cláusula 1 del artículo 807 del Código Civil de la Federación de Rusia);
para un préstamo comercial: el día de la firma (párrafo 1 del artículo 822 del Código Civil de la Federación de Rusia).
Además, un préstamo comercial se reconoce sin intereses sólo si así se establece expresamente en el acuerdo (cláusula 1 del artículo 819 del Código Civil de la Federación de Rusia). Un préstamo inmobiliario no tiene intereses por defecto (cláusula 3 del artículo 809 del Código Civil de la Federación de Rusia).
Cómo solicitar un préstamo (crédito)
Una organización puede recibir dinero (propiedad) para uso temporal:
- en virtud de un contrato de préstamo (cláusula 1 del artículo 807 del Código Civil);
- en virtud de un contrato de préstamo (cláusula 1 del artículo 819 del Código Civil);
- en virtud de un contrato de préstamo (préstamo) sindicado (Ley Federal N ° 486-FZ de 31 de diciembre de 2017 “Sobre un préstamo (préstamo) sindicado y modificaciones de determinados actos legislativos de la Federación de Rusia”).
Sin embargo, existen diferencias significativas entre estos acuerdos.
Diferencias entre un contrato de crédito y un contrato de préstamo
1. Un préstamo en efectivo sólo puede ser emitido por un banco o una entidad de crédito (cláusula 1 del artículo 819 del Código Civil). Se puede obtener un préstamo en efectivo de cualquier ciudadano, empresario u organización (cláusula 1 del artículo 807 del Código Civil).
2. Acuerdo préstamo en efectivo sólo puede ser porcentaje (cláusula 1, artículo 819 del Código Civil). En virtud de un contrato de préstamo, se puede emitir dinero sin la condición de pagar intereses (cláusula 1 del artículo 809 del Código Civil).
3. Un contrato de crédito comercial se reconoce como libre de intereses sólo si así se indica directamente en su texto (cláusula 1 del artículo 819 del Código Civil). Un contrato de préstamo en especie lo es por defecto (cláusula 3 del artículo 809 del Código Civil).
Formas de conceder un préstamo (crédito)
Un préstamo (crédito) otorgado a una organización puede ser monetario o inmobiliario (préstamo en especie, préstamo para productos básicos).
Así se desprende de lo dispuesto en los artículos del Código Civil.
Términos del contrato de préstamo.
El monto de los intereses del préstamo (crédito) se puede especificar en el acuerdo. Si no existe tal cláusula, la organización debe pagar al prestamista intereses a la tasa de refinanciamiento vigente en la fecha de reembolso (el monto total del préstamo (crédito) o parte del mismo).
El procedimiento para el pago de intereses también puede estipularse en el contrato. Pero si esta condición no existe, la organización deberá pagar intereses mensualmente hasta reembolso completo préstamo (crédito).
Si el prestamista (acreedor) concede un préstamo (crédito) sin intereses, esta condición debe indicarse expresamente en el contrato (la excepción es un préstamo emitido en especie, que por defecto no tiene intereses).
El importe máximo para pagos en efectivo es de 100.000 rublos. Este límite se aplica a acuerdos bajo un solo acuerdo:
entre organizaciones;
entre la organización y el empresario;
entre empresarios.
Notificación por parte del banco del servicio de seguimiento financiero
Al recibir por parte de la organización un préstamo (crédito) en forma no monetaria por un monto de al menos 600,000 rublos. los bancos deben notificarlo al servicio de seguimiento financiero. Esto sucede en los siguientes casos:
- si la organización recibió un préstamo sin intereses;
- si una de las partes del contrato de préstamo (crédito) es una organización o un ciudadano registrado, domiciliado o ubicado en un estado (territorio) que no participa en la cooperación internacional en el campo de la lucha contra la legalización (blanqueo) del producto de delincuencia y financiación del terrorismo;
- una de las partes del contrato de préstamo (crédito) es la persona que posee una cuenta en un banco registrado en el estado especificado (en el territorio especificado).
Amortización del préstamo (crédito)
La organización está obligada a reembolsar el préstamo (crédito) recibido a tiempo y en la forma prescrita por el acuerdo. Si no se establece el plazo de amortización, la organización debe reembolsar el préstamo a más tardar 30 días después de que el prestamista (acreedor) haya presentado dicha demanda.
Una organización tiene derecho a reembolsar anticipadamente un préstamo (crédito) sin intereses. Regreso anticipado Los préstamos (créditos) que devengan intereses sólo se permiten con el consentimiento del prestamista (acreedor).
Este procedimiento está establecido en el apartado 2 del artículo 819 del Código Civil.
Emisión y amortización de un préstamo (crédito) en efectivo.
Al recibir un préstamo o devolver los fondos prestados en efectivo, redactar una orden de entrada o salida de efectivo (formularios No. KO-2 y No. KO-1, aprobados por Resolución del Comité Estatal de Estadísticas del 18 de agosto de 1998 No. 88) . Al mismo tiempo, es necesario cumplir
En primer lugar, el atractivo de una oferta de préstamo de cualquier institución de crédito Evaluamos por la tasa de interés. Los bancos lo saben muy bien y nos atraen con otra reducción interés anual. De hecho, la tasa es el parámetro más importante de cualquier préstamo, lo que afecta su precio (el sobrepago final), pero está lejos de ser lo único que discutimos en detalle. Aprenderá más sobre qué es, sobre sus variedades y cómo puede influir en esta revisión.
Tasa de interés. ¿Lo que es?
La tasa de interés es una cantidad expresada como porcentaje del monto del préstamo emitido, que el prestatario paga por el uso del dinero prestado en un intervalo de tiempo determinado (día, semana, mes, año, etc.).
Por lo general, nos enfrentamos a una tasa de interés anual, es decir, el monto del pago en exceso por un año de uso de un préstamo, pero a menudo podemos encontrarnos con una tasa diaria. Por ejemplo, cualquier micro institución financiera Indica el interés diario del préstamo. Pero en esencia, tasa de interés en préstamo (en adelante, LP) es sinónimo de LP anual.
Sólo por diversión, prueba un pequeño experimento. Abra cualquier calculadora de préstamos (son fáciles de encontrar a través de cualquier motor de búsqueda: Yandex o Google) y calcule el cronograma de pagos con los siguientes parámetros del préstamo: monto - 100 000 rublos; plazo – 1 año (12 meses); interés del préstamo – 10%; tipo de pago: anualidad. Como resultado, recibirá un sobrepago de 5499 rublos. Tenga en cuenta que esta cantidad no es como el 10% de 100 mil (que son 10 mil rublos), sino mucho menos. ¿Por qué?
Es sencillo. El hecho es que el calendario de pagos está diseñado para pagos mensuales préstamo (hablaremos de sus variedades un poco más). Después del siguiente reembolso, el monto de la deuda (organismo de préstamo) se reduce en el monto de la cuota mensual, después de lo cual se acumulan intereses sobre el saldo de la deuda, que disminuye cada mes. Debido a esto, el sobrepago total será menor que el indicado.
Pero si pagaras el importe total una vez, tendrías que pagar 110 mil. Por cierto, a pesar de que los bancos son más rentables con la segunda opción de pago único, cualquier préstamo se paga a plazos y, en la mayoría de los casos, cada mes. Esto se hace no sólo para la comodidad del cliente. Los bancos deben comprobar cuán oportunamente el prestatario cumple con sus obligaciones en virtud del acuerdo y, en caso de impago, tomar medidas oportunas.
¿Qué factores influyen en la tasa de interés de un préstamo?
Hay muchos factores que influyen en el importe del interés de un préstamo. Pero el más importante de ellos es el tamaño del llamado tipo de interés clave del Banco Central de la Federación de Rusia. Al momento de escribir este artículo, está fijado en 9%, pero su valor puede cambiar cada trimestre o incluso mes, o puede permanecer sin cambios. Todo depende de situación económica en el país.
El tipo de cambio clave del Banco Central de la Federación de Rusia nos dice que ni un solo oferta bancaria con un porcentaje anual menor puede no ser una realidad. Y si ves ofertas bancarias con más Bajas tasas, entonces la institución financiera probablemente incluyó muchos otros en dichos productos, lo que lleva el monto de los intereses realmente pagados al nivel promedio del mercado.
Dado que el banco presta exclusivamente fondos prestados, el nivel de interés anual se ve afectado por:
- el valor de la inflación actual;
- tasa de interés interbancaria (los bancos pueden pedir prestado a sus colegas de negocios);
- Gastos de pago de intereses a los depositantes.
Tipos de tasas de interés
Dependiendo de diversos factores variables y del método de fijación, se distinguen varios tipos de tarifas:
1. Fijo. Un monto constante de interés del préstamo, establecido por el convenio, que no cambia con el tiempo y no depende de la situación económica y otros criterios.
2. Flotando. Sujeto a revisión periódica en relación con cambios en la tasa clave, el nivel de inflación y otros eventos en la economía del país.
3. Decursivo. Los pagos de intereses se cobran como una suma global junto con la deuda principal al final del plazo del préstamo. Es decir, en caso préstamos al consumo Se utiliza este tipo de tasa anual.
4. Antisipativo (o preliminar). Aquí la situación es exactamente la contraria a la visión anterior. Todos los intereses se cobran en el momento de la emisión del préstamo y su monto se calcula en función del monto total de la deuda.
5. Actual. Una tasa fijada en una fecha determinada y válida únicamente para aquellos préstamos emitidos ese día. En un día, semana, mes, se aplicarán tipos de interés anuales completamente diferentes.
6. Adelante. También se fija en una fecha determinada, pero es válida para todas las obligaciones que se formalizaron con posterioridad a su constitución. Esta tarifa es válida hasta el día en que se fije su nuevo valor.
7. Ajustable y no ajustable. Depende de la influencia de las agencias gubernamentales (en particular, el Banco Central) sobre el tamaño de la tasa de interés anual. Los tipos no regulados están presentes con mayor frecuencia en los bancos comerciales.
8. Subasta. Estas son tasas para contratos de préstamo que se emitieron a través de una licitación para plataforma de negocios. En consecuencia, los procedimientos de subasta tuvieron un impacto directo en su valor.
9. Banca. Tasa de interés anual de los préstamos otorgados a prestatarios directos (empresas y particulares). Fijado directamente por la entidad financiera.
10.Nominales. Basado en el análisis de activos actuales institución bancaria sin tener en cuenta los procesos de mercado. Con base en este indicador, las tasas se calculan para cada período de interés.
11. Verdadero. El tipo nominal ajustado a las fluctuaciones de precios.
El truco de un préstamo con un tipo de interés bajo o cómo saber el tipo de interés anual real
Ya hemos dicho que ningún préstamo emitido por los bancos puede costar menos que los recursos bancarios atraídos. ¿Quién trabajaría con pérdidas? ¡Ciertamente no es un banco! El dinero, en esencia, es el mismo bien por cuyo uso hay que pagar.
Los anuncios y promociones en curso siempre hablarán de la tasa crediticia mínima posible que existe en el banco, porque lo primero que debe hacer una institución financiera es atraer un cliente. Y sólo así podrás retenerlo y vender tus productos. Por lo tanto, al solicitar un préstamo establecido "al 12% anual", lo más probable es que descubra que esta tasa se aplica a categorías preferenciales (clientes asalariados, jubilados, etc.) y se aplica con mayor frecuencia a tipos de préstamos a corto plazo (hasta un año), generalmente tarifas mínimas los llamados los tienen (para ellos mismos).
Para sus necesidades y capacidades, el banco también tendrá una oferta "muy ventajosa" con una tasa de interés anual de, digamos, "a partir del 19%". No se apresure a llegar a un acuerdo, estudie las ofertas de la competencia.
Otro truco publicitario es el camuflaje. A menudo, el banco intenta "ocultar" la tasa de interés real de un préstamo entre muchos servicios adicionales y tarifas asociadas. Como resultado, se le informará al cliente el porcentaje mínimo anual, pero más adelante conocerá los “recargos” restantes. Como dicen, habrá una sorpresa.
Cuando hablamos de tasa real nos referimos a la llamada tasa de interés efectiva (aunque desde 2008 ya no se llama así), que refleja el (TPC). Se debe indicar PSC de acuerdo con la ley. letra grande en un marco negro en la parte superior derecha de la primera página acuerdo de prestamo. Incluye todos los costos de servicio del préstamo obtenido y es, de hecho, el precio del préstamo. Es por este parámetro que es necesario comparar ofertas de diferentes bancos. Por cierto, PSK en obligatorio indicado como tasa ANUAL.
Y un matiz más: busque la palabra "anual" en cualquier oración. A menudo se puede ver un anuncio que dice que una institución financiera ofrece préstamos a “sólo” el 2%, pero al lado en letras minúsculas se escribe “por día”. Como resultado, dicho préstamo costará al menos el 730% anual. Y este es un verdadero robo, que tiene un nombre más simplificado: usura.
Lea sobre qué préstamo es el más rentable.
Cálculo de sobrepago
La cantidad que finalmente hay que pagar al banco también depende del tipo de pago: puede ser diferenciada o anualidad.
Con un esquema de pago diferenciado, el cuerpo del préstamo se divide en partes iguales, dependiendo del número esperado de pagos (esto se puede encontrar en el calendario de pagos). A cada parte igual se le suma el interés devengado sobre el saldo de la deuda, que será máximo en el primer pago y mínimo en el último. Por lo tanto, el monto del pago disminuirá cada mes.
El plan de anualidades divide todos los pagos por igual. También se acumulan intereses sobre el saldo de la deuda, pero la participación del organismo del préstamo reembolsado en los primeros pagos será mínima: la parte principal del pago serán los intereses del préstamo. Por lo tanto, primero pagará los intereses y luego pagará la deuda principal.
Puede leer sobre las ventajas y desventajas de cada plan de pago en, digamos que los bancos utilizan principalmente el plan de anualidades.
Para calcular los pagos mensuales se utilizan las siguientes fórmulas (especialmente para los interesados):
Puede ver el sobrepago total en el cronograma de pagos emitido por los bancos como parte integral del contrato de préstamo, o calcularlo en calculadora de préstamo en el sitio web del banco u otro recurso de Internet.
¿Cómo reducir el interés de un préstamo?
Cualquiera que sea el tipo de interés anual del préstamo, siempre existe la posibilidad de reducirlo. Para hacer esto, debe cumplir con todos los requisitos de edad bancaria, Experiencia laboral e ingresos, y esté preparado para proporcionar documentos adicionales. si recibes salarios en tarjeta de salario, entonces tienes todas las posibilidades de conseguir un préstamo condiciones preferenciales, lo mismo se aplica a los clientes y depositantes bancarios habituales, aunque no se recomienda solicitar préstamos de la misma institución financiera en la que tiene un depósito (si el banco pierde su licencia, el depósito no le será devuelto hasta que pague el préstamo).
También puede utilizar los “servicios” de un garante o solicitar un préstamo garantizado.
Consejo universal: si quieres que los bancos te traten siempre con lealtad, desde el principio de tu “ vida crediticia» ser un prestatario disciplinado, cumplir oportunamente con sus obligaciones en virtud del contrato y no permitir que su historial de crédito. Es fácil arruinarlo, pero más difícil arreglarlo.