Definición

Régimen tributario de los productores agropecuarios ( agricultura unificada) es un régimen fiscal especial que reduce la carga fiscal de los productores agrícolas. El cálculo y pago de ESHN está regulado por el capítulo 26.1 código de impuestos radiofrecuencia ESHN solo puede ser aplicado por productores agrícolas que cumplan con los criterios establecidos por el Artículo 346.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Este artículo del Código Tributario establece una lista de condiciones que permiten y prohíben la transición a la UAT.

La transición a la ESHN se realiza de forma voluntaria. El retorno a otros regímenes de tributación se realiza voluntariamente o en sin fallar, en caso de que dejara de cumplir con los criterios establecidos por el Artículo 346.2 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

El pago de ESHN prevé la exención de los siguientes impuestos:

Impuesto sobre la renta para organizaciones / impuesto sobre la renta personal para empresarios individuales;

impuesto a la propiedad;

El artículo 346.1 del Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé excepciones: casos en los que se pagan el impuesto sobre la renta personal y el IVA, a pesar de la aplicación del Impuesto Agrícola Unificado.

Pagadores de UAT

Los pagadores de ESHN son organizaciones y empresarios individuales, que son productores agrícolas que cambiaron a ESHN de la manera prescrita.

las tasas de impuestos

La tasa de la UAT es del 6%.

Período gravable

El período impositivo para ESHN es un año calendario.

Características del cálculo de ESHN

La base imponible de la UAT son los ingresos menos el monto de los gastos.

Los ingresos y gastos se determinan sobre una base de caja, es decir, al recibir/pagar los fondos.

El listado de rentas sujetas a tributación está abierto. Los anticipos recibidos contra entregas futuras se reconocen como ingresos.

Se cierra la lista de gastos que reducen la base imponible, es decir si el contribuyente realizó un gasto que no está especificado en esta lista, este gasto no reduce la base imponible. Los anticipos pagados a los proveedores se incluyen en los gastos solo después de la recepción de los bienes (ejecución del trabajo, prestación de servicios). Gastos de adquisición (construcción, fabricación) de activos fijos y activos intangibles, se reconocen después de su pago y puesta en servicio.

Además, todos los gastos deben estar documentados, económicamente justificados, y los gastos para los que se establezcan normas reducen la base imponible sólo dentro de los límites de dichas normas.

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Deducción de IVA en un activo fijo para un pagador de UAT a partir de 2019
los empresarios individuales que son contribuyentes de UAT no son reconocidos como contribuyentes de IVA... los empresarios individuales que son contribuyentes de UAT serán reconocidos como contribuyentes de IVA... el objeto de tributación, el pagador de UAT reduce el monto recibido por él... ya que el contribuyente sigue siendo un pagador de UAT, todavía tiene en cuenta ... aplicar el sistema de impuestos en forma de UAT, al comprar bienes (... será si el pagador de UAT aprovecha la oportunidad de recibir una exención ...
Los contribuyentes de la UAT pagarán el IVA y el impuesto predial
Y los empresarios individuales que son contribuyentes de la UAT no son reconocidos como contribuyentes del IVA (... el sistema tributario para los productores agropecuarios (UAT) tienen derecho a la exención... los empresarios reciben la exención como contribuyentes de la UAT, basta con presentar solo una notificación. . ... es imposible determinar si el pagador de UAT cumple con los criterios establecidos. Por lo tanto, es posible ... productores de productos básicos. Por lo tanto, los pagadores de UAT deberán llevar registros separados de propiedad ...
Presentación de un aviso de exención de IVA por parte de un pagador de UAT
Ya se ha marcado para los contribuyentes de UAT por un posible aumento en el monto de su impuesto ... presentado. Características del pago del IVA por parte de los contribuyentes de la UAT. Un mensaje “agradable” sobre lo nuevo... y los empresarios individuales que son contribuyentes de la UAT no fueron reconocidos como contribuyentes del IVA... al contribuyente, pero se establecen unos especiales, más leves para los contribuyentes de la UAT... atención: Aunque la UAT pagador recibió una exención de las obligaciones del pagador... RF). Dificultad para los pagadores de la UAT que han recibido exención de obligaciones...
¿Cómo afecta el monto de los ingresos el derecho a la exención del IVA por parte del pagador de la UAT?
Liberado. En 2019, los contribuyentes de la UAT enfrentaron un nuevo carga fiscal... simplificaciones que se aplican a los pagadores de la UAT que deseen aprovechar la oportunidad de no pagar ... aplicar un régimen especial en la forma de pagar la UAT al mismo tiempo que se aplica la exención. ... para el período impositivo anterior para la UAT, el monto de los ingresos recibidos de ... la exención del IVA para los contribuyentes de la UAT superará significativamente el mismo umbral para ... (el mismo procedimiento para el pagador de la UAT - en la exención de obligaciones. ..

Entre los regímenes fiscales especiales en la Federación Rusa, hay uno injustamente subestimado: un impuesto agrícola único. Los empresarios que trabajan en el sector agrícola rara vez se pasan a este sistema, prefiriendo uno simplificado o incluso general, lo que lleva a un sobrepago de impuestos significativo. En este artículo, hablaremos sobre el cálculo del ESHN, quién puede aplicarlo, en qué forma informar a la inspección.

ESHN - un régimen para las empresas agrícolas. El principal tipo de negocio (que comprende el 70% de los ingresos) deberían ser la producción de productos agrícolas. El procedimiento para la aplicación de la ESHN y el cálculo pago de impuestos regulado por el art. 346 coronas noruegas.

El Código propone otros regímenes para las empresas agrícolas. Sin embargo, el impuesto en cuestión es el más beneficioso económicamente:

Sistema tributario	tasa de impuesto	la base imponible
BÁSICO (general)	20%	Lucro
Ingreso STS (simplificado)	6%	Ingreso
ingresos STS menos gastos	5-15% (dependiendo de la región)	Ingresos menos gastos
ESHN (impuesto agrícola)	6%	Ingresos menos gastos

Qué sustituye al impuesto único agrario

IP en ESHN no se paga:

IVA (excepto importaciones);
impuesto a la propiedad;
impuestos personales.

Para la exención de impuestos de LLC sobre:

propiedad;
valor añadido (también excepto para las importaciones);

Los pagadores están obligados a primas de seguro para los empleados: el sistema no los incluye.

Ventajas de ESHN

la tasa impositiva (6% de la base) es la más baja entre otros regímenes, incluso los preferenciales;
sustituye al IVA, IRPF, renta, patrimonio;
se aplica a organizaciones de cualquier forma de propiedad (IP, LLC, KFH);
no tiene restricciones sobre el nivel de ingresos y el número de empleados (excepto para las empresas pesqueras);
es posible combinar el régimen con, UTII;
no requiere contabilidad completa, basta con presentar una declaración, llenar el libro KUDiR, archivar la documentación primaria.

La desventaja son los requisitos estrictos para las actividades de la empresa.

Quién puede aplicar el impuesto agrario

Código Fiscal de la Federación de Rusia en el art. 346.2 define esta lista:

Organizaciones, empresarios individuales, que son productores agropecuarios.

Puede cambiar a ESHN:

Empresarios individuales, cooperativas, cuyos ingresos provienen en más del 70% de la venta de sus propios productos agrícolas.
empresas pesqueras con una plantilla media de hasta 300 empleados.
asentamientos y empresas pesqueras formadoras de ciudades, si emplean al menos½ de todos los residentes del pueblo.

No tienen derecho a la aplicación del impuesto agrario:

contabilización de otro tipo de actividades en el sistema tributario simplificado, OSNO;
organismos estatales, presupuestarios, estatales;
empresas cuya actividad principal es el procesamiento de productos extranjeros adquiridos;
empresas que organizan juegos de azar;
producir bienes sujetos a impuestos especiales (tabaco, alcohol).

El sistema trae ahorros reales y otros beneficios, mientras que la contabilidad se simplifica.

Declaración de impuestos para el impuesto agrícola unificado: el procedimiento de presentación

declaración de impuestos ESH

Este es el principal documento de informes para el modo en discusión. El formulario oficial está aprobado por Orden del Servicio de Impuestos Federales MMV-7-3/384.

Período - 12 meses, debe presentar una declaración hasta el 31 de marzo del próximo año. Si la organización cesó sus actividades, a más tardar el día 25 del mes siguiente.

El pago bajo la ESHN se realiza en dos etapas:

Pago por adelantado debido a más tardar el 25 de julio año corriente. Se calcula según el libro de contabilidad (6% de la base - la diferencia entre ingresos y gastos).
liquidación final realizado antes del 31 de marzo del año siguiente al del informe. Para la segunda etapa, debe determinar el impuesto para todo el año y luego restar el pago.

Los pagos se pueden realizar mediante orden de pago o en el banco del cliente. Los retrasos conducen a la acumulación de sanciones, así como a la abolición del régimen.

El libro de contabilidad de ingresos y gastos de la ESHN: si es necesario mantenerlo y cómo completarlo

KUDiR eskhn

La inspección fiscal necesita acceso a los informes del cliente; de esta manera, puede verificar los datos reflejados en la declaración y calcular el monto a pagar. Necesitas liderar:

emprendedores- KUDiR;
organizaciones- Contabilidad completa.

No se requiere la entrega de estos documentos a la inspección, basta con una declaración de impuestos. Pero la presentación de informes (así como el cumplimiento disciplina de efectivo y trabajar con CCP) están definidos por el Código Fiscal de la Federación Rusa y son obligatorios.

Rellenar el KUDiR no es difícil. El libro está organizado de la siguiente manera:

se permite reflejar transacciones en papel o en;
cada año se inicia un nuevo volumen;
al final del plazo, el documento se imprime, se cose, se numera, se certifica con un sello;
cada operación se refleja en una línea separada;
todos los movimientos deben estar documentados;
si un empresario tiene varios regímenes fiscales, KUDiR para ESHN se realiza por separado;
secciones en blanco, los libros "cero" se redactan en orden general.

Cómo calcular ESHN - teoría, ejemplos prácticos

Dado que el pago se produce en dos etapas, consideraremos cada una de ellas.

Cálculo de anticipo

Determine todos los ingresos del 1 de enero al 30 de junio.
Calcular el importe de los gastos de KUDiR.
Calcular la base imponible.
Pague un anticipo (6%) a más tardar el 15 de julio (sin proporcionar una declaración y otra documentación).

Segunda etapa (final)

determinar la cantidad de ingresos y gastos para todo el año;
calcular la base imponible;
tenga en cuenta las pérdidas pasadas: reduzca la base sobre ellas;
calcular el monto total del impuesto para el período;
restar el anticipo del valor recibido;
pagar el monto final al Servicio de Impuestos Federales antes del 31 de marzo;
presentar a la inspección la declaración ESHN que confirme los valores.

Ejemplo. IP Ivanov cultiva hortalizas y las vende en ferias. Modo - ESHN. Por período pasado sufrió pérdidas por un monto de 15,000 rublos. Los ingresos totales durante 12 meses según KUDiR ascendieron a 480,000, gastos - 212,000, para la primera mitad del año 165 y 132 mil rublos.

Durante seis meses del período actual, Ivanov está obligado a pagar (165-132) * 6% = 1,98 mil rublos a más tardar el 1 de julio. Segundo (último) pago:

480-212=268 000;

Disminución del monto de las pérdidas del período anterior: 268-15=253.000;

Impuesto: 253*6%=15,18 mil;

Contabilidad pago por adelantado: 15,18-1,98 \u003d 13,2 mil rublos.

13200 Ivanov debe pagarse antes del 31 de marzo, al mismo tiempo presentar la declaración ESHN para el período actual.

El impuesto agrícola unificado es un régimen rentable y conveniente para los productores agrícolas. Las empresas que venden bienes de producción propia y materias primas en el campo de la producción de cultivos, la cría de animales, la pesca y la caza pueden cambiarse a él.

Después periodo fiscal(12 meses) las empresas están obligadas a pagar contribuciones y presentar una declaración. Se requiere un pago por adelantado al final del semestre.

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El impuesto agrícola unificado (ESAT) es un impuesto que pagan los productores de bienes agrícolas cuando se cambian voluntariamente a este régimen fiscal especial (cláusula 1, cláusula 2, artículo 346.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Para pasar a un régimen especial en la forma de pago del Impuesto Agrario Unificado, las organizaciones y empresarios deben notificar oficina de impuestos en el lugar de su registro (cláusula 1, artículo 346.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Si hablamos de ESHN (que es en palabras simples), entonces este es un régimen especial para productores de bienes agrícolas, que le permite pagar impuestos a una tasa más baja, simplificar la presentación de informes y el flujo de documentos.

ESHN: tributación

Las organizaciones que aplican un régimen fiscal especial para los productores agropecuarios están exentas del pago del impuesto sobre la renta de sociedades, impuesto sobre bienes inmuebles, salvo en los supuestos previstos en el apartado 3 del art. 346.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Los empresarios que hayan pasado a la aplicación del Impuesto Unificado Agrario están exentos del pago del impuesto sobre bienes muebles, impuesto sobre la renta de las personas físicas en relación con las rentas percibidas de actividad empresarial, salvo las situaciones definidas en el apartado 3 del art. 346.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Hasta el 1 de enero de 2019, los productores agrícolas que aplicaban el Impuesto Agrícola Unificado estaban exentos del pago del IVA, con excepción de las situaciones previstas en el párrafo 3 del art. 346.1 Pero a partir del 1 de enero de 2019, un cambio en la legislación fiscal de la Federación Rusa obliga a las organizaciones y empresarios individuales que se han cambiado al Impuesto Agrícola Unificado a calcular y pagar el IVA de manera general de acuerdo con el cap. 21 del Código Fiscal de la Federación Rusa (cláusula 12, artículo 9 de la Ley Federal del 27 de noviembre de 2017 N 335-FZ, Carta del Servicio Federal de Impuestos del 18 de mayo de 2018 No. SD-4-3 / [correo electrónico protegido] ).

Además, los pagadores de la ESHN del Código Fiscal de la Federación de Rusia están obligados a pagar el impuesto de transporte y otros impuestos (por ejemplo, el impuesto sobre el agua) si tienen los objetos de tributación apropiados.

Impuesto único agrario en 2019

La UAT se calcula con base en los resultados de medio año, el monto del impuesto se determina como la diferencia entre ingresos y gastos multiplicada por la tasa del impuesto (inciso 1, artículo 346.6, inciso 2, artículo 346.7, inciso 1, inciso 2, artículo 346.9 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La tasa impositiva del Impuesto Agrícola Unificado se establece en 6% (cláusula 1, artículo 346.8 del Código Fiscal de la Federación Rusa). A su vez, las leyes de los sujetos podrán establecer tasas diferenciadas que van del 0 al 6% para todos o ciertas categorías contribuyentes en función de: los tipos de productos agrícolas producidos, el monto de los ingresos, el lugar de negocios y/o el número promedio de empleados.

El pago del ESHN, así como el anticipo del mismo, lo realizan las organizaciones (IE) en el lugar de su registro (cláusula 4, artículo 346.9 del Código Fiscal de la Federación de Rusia). Donde pago por adelantado según la UAT, se paga a más tardar el día 25 del mes siguiente al medio año (cláusula 2 del artículo 346.7, cláusula 2 del artículo 346.9 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El impuesto en sí se paga a más tardar el 31 de marzo del año siguiente (cláusula 5 del artículo 346.9 del Código Fiscal de la Federación Rusa, cláusula 2 del artículo 346.10 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al término de las actividades como productores de bienes agropecuarios, la UAT deberá pagarse a más tardar el día 25 del mes siguiente al mes en que se terminen dichas actividades, según la notificación enviada al IFTS (inciso 2 del artículo 346.10 de la Código Fiscal de la Federación Rusa).

Plazo para pago de ESHN en 2019:

Declaración tributaria del impuesto agrario unificado

La declaración del impuesto por la UAT la presentan las organizaciones (IP) en este régimen especial al final del año en la oficina tributaria del lugar de su registro a más tardar el 31 de marzo del año siguiente (cláusula 1, artículo 346.7, cláusula 1, cláusula 2, artículo 346.10 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al término de las actividades como productores de bienes agropecuarios, es necesario presentar la declaración jurada de la UAT a más tardar el día 25 del mes siguiente al mes en que se terminan dichas actividades, según notificación enviada al Servicio de Impuestos Federales. (IFTS).

Introducción

El Impuesto Único Agropecuario (UAT) es un sistema de tributación para los productores agropecuarios que reemplaza al conjunto principal de impuestos y tasas. Nueva edición El Capítulo 26.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa convirtió por completo los principios anteriores de tributación lo más cerca posible del sistema simplificado.

Para los empresarios individuales, la UAT sustituye el pago del impuesto sobre la renta personal, impuesto sobre las ventas, impuesto sobre la propiedad personal (en relación con los bienes utilizados para actividades empresariales), impuesto de transporte(en una relación Vehículo utilizados para actividades empresariales) y el impuesto social unificado.

Para entidades legales el sistema tributario en forma de impuesto agrícola unificado reemplaza el pago del impuesto sobre la renta empresarial, el IVA (excepto el IVA pagadero cuando los bienes se importan al territorio aduanero de la Federación de Rusia), el impuesto sobre la propiedad empresarial y el impuesto social unificado.

El objeto de la tributación de la UAT son los ingresos reducidos por el monto de los gastos, y la tasa de gravamen de la UAT es del 6 por ciento. Debido a la naturaleza estacional de la producción agrícola, un año se reconoce como un período impositivo.

No olvide que legal y individuos que han pasado a pagar el impuesto agrario unificado, siguen pagando primas de seguro por la obligatoriedad seguro de pension, así como otros impuestos de acuerdo con el régimen general de tributación.

Tienen derecho a aplicar el régimen tributario en la modalidad de ESHN, las empresas y empresarios particulares que cumplan con los siguientes requisitos:

Producir productos agrícolas o criar pescado, así como realizar su procesamiento primario e industrial y vender estos productos o pescado.

En los ingresos totales de la venta de bienes (obras, servicios) de tales organizaciones o empresarios, la parte de los ingresos de la venta de productos agrícolas producidos por ellos y (o) pescado cultivado por ellos, incluidos los productos de su procesamiento primario, producido por ellos a partir de materias primas agrícolas de su propia producción y (o) pescado cultivado por ellos, debe ser al menos el 70%

Alcance del impuesto agrario unificado

Los contribuyentes del impuesto agrícola unificado son las organizaciones y los empresarios individuales que son productores agrícolas. Este impuesto fue introducido por la Ley Federal del 28 de diciembre de 2001. Las condiciones para su aplicación se reflejan en un capítulo especial del Código Fiscal de la Federación Rusa, donde se clasifica como un sistema tributario para los productores agrícolas.

Los productores agropecuarios son organizaciones y empresarios individuales que producen productos agropecuarios, realizan su procesamiento industrial primario y posterior. Además, la empresa también puede procesar activos fijos alquilados y vender estos productos. Pero sujeto a la condición de que en el ingreso total de la venta de bienes (obras, servicios) de dichas organizaciones y empresarios individuales, la parte del ingreso de la venta de productos agrícolas producidos por ellos, incluidos los productos de su procesamiento primario, producido por ellos a partir de materias primas agrícolas de su propia producción, no es inferior al 70 por ciento.

Respecto a las cooperativas agropecuarias de consumo que se dediquen a la elaboración, comercialización y comercio y realicen las siguientes funciones: abastecimiento, horticultura, horticultura, ganadería, reconocidas como tales de conformidad con la Ley Federal “De Cooperación Agropecuaria”, que tengan participación en los ingresos de la venta de productos agrícolas de producción propia de los miembros de estas cooperativas, incluidos los productos de procesamiento primario, producidos por estas cooperativas a partir de materias primas agrícolas de producción propia de los miembros de estas cooperativas, así como del trabajo (servicios) realizado para los socios de estas cooperativas, constituye por lo menos el 70 por ciento de los ingresos totales por la venta de bienes (obras, servicios).

Tabla 1. El procedimiento para aplicar la ESHN

Opciones	Impuesto agrícola único
Elementos de impuesto único
Objeto de tributación, tipo impositivo	Ingresos menos gastos, 6%
Reconocimiento de ingresos	De acuerdo con el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa
Reconocimiento de gastos	Lista cerrada de 28 posiciones
Período gravable	año del calendario
Períodos de informe	Medio año
Pago único de impuesto
Fecha límite para el pago de anticipos en función de los resultados de los períodos de informe	No instalado
Plazo para el pago del impuesto al final del período impositivo
Declaraciones de impuestos individuales
Plazos de presentación	Al final de medio año y año
Criterios para la ulterior aplicación del régimen especial
Ingresos (participación de los ingresos)	Para el período impositivo, la participación de los ingresos por la venta de productos agrícolas manufacturados y (o) pescado de piscifactoría, incluidos los productos de procesamiento primario producidos a partir de materias primas agrícolas propias y (o) pescado de piscifactoría, en el ingreso total por la venta de bienes ( obras, servicios) es del 70 por ciento o más
valor residual de la propiedad	Criterios no establecidos
Requerimientos adicionales
Cumplimiento de deberes de los agentes fiscales	En los casos previstos por el Código Fiscal de la Federación Rusa
Haciendo contabilidad	Necesariamente

Al aplicar el régimen especial, una característica del Impuesto Agrario Unificado es que todos los contribuyentes están obligados a llevar registros de sus indicadores de desempeño necesarios para calcular la base imponible y el monto del impuesto único, con base en datos contables, observando los requisitos de Capítulo 26.1 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Uno de los requisitos es el reconocimiento de ingresos y gastos en base caja. Y en contabilidad, como saben, los ingresos y gastos se reconocen de acuerdo con la certeza temporal de los hechos. actividad económica(es decir, al momento de la implementación). Por lo tanto, los contribuyentes, para cumplir con los requisitos del capítulo 26.1, deben ajustar las cifras contables en los registros tributarios individuales.

El requisito de mantener registros contables (y ajustar sus indicadores de acuerdo con el Capítulo 26.1) se aplica a organizaciones, empresarios y empresas campesinas (fincas), pero los empresarios ley Federal de fecha 21 de noviembre de 1996 No. 129-FZ "Sobre la contabilidad" no están obligados a llevar registros contables. Según el inciso 2 del artículo 4 de esta ley, “llevarán los registros de ingresos y gastos en la forma que establezca la legislación fiscal”. Federación Rusa". En este caso ley de Impuesto requiere que los contribuyentes determinen los indicadores involucrados en el cálculo de la base imponible para el Impuesto Agrícola Unificado sobre la base de datos contables (cláusula 8 del artículo 346.5 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

El procedimiento para reconocer ingresos bajo el Impuesto Agrícola Unificado, establecido por el Artículo 346.5 del Código Tributario de la Federación Rusa, es similar al que opera bajo "simplificación". Al determinar el objeto de los impuestos, las organizaciones tienen en cuenta los ingresos por la venta de bienes (obras, servicios) y los derechos de propiedad (artículo 249 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), ingresos no operacionales(Artículo 250 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) y no tienen en cuenta los ingresos previstos en el Artículo 251 del Código. Los empresarios individuales solo tienen en cuenta los ingresos recibidos de las actividades empresariales.

Todos los ingresos se reconocen en efectivo. Es decir, la fecha de su recepción es el día en que se recibe el dinero en una cuenta bancaria o en caja, así como el día de recepción de otros bienes (obras, servicios) y derechos de propiedad. A su vez, el Código establece específicamente el procedimiento para el reconocimiento de determinados ingresos cuando se modifique el régimen tributario por parte de aquellas entidades que determinaron la base imponible del impuesto sobre la renta sobre la base del devengo. A partir de la fecha de transición, dichas organizaciones deberán incluir en los ingresos los montos de los anticipos en virtud de los contratos que vayan a ejecutar durante el período de aplicación del régimen especial. A su vez, dichos contribuyentes no toman en cuenta como parte de la renta gravable por la UAT, el pago recibido durante el período de aplicación del régimen especial para bienes (obras, servicios), cuya renta por enajenación se incluidos en la base imponible del impuesto sobre la renta durante el período de aplicación régimen general impuestos.

Tenga en cuenta que los empresarios no tienen tales problemas, ya que tanto antes como después de la transición a un régimen especial, determinan los ingresos y gastos en base al efectivo.

Para los contribuyentes de UAT, se establece una lista cerrada de gastos que se tiene en cuenta al determinar la base imponible (cláusula 2, artículo 346.5 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Estos gastos son similares a los reconocidos durante la “simplificación”, sin embargo, para la UAT, la lista de gastos es más larga. Además, incluye:

el costo de los alimentos para los trabajadores que se dedican a las labores agrícolas;

costos de servicios de información y asesoría;

gastos para el desarrollo del personal;

costos legales y honorarios de arbitraje;

Gastos en forma de sanciones pagadas y multas por incumplimiento o ejecución indebida obligaciones, así como en forma de cantidades pagadas en compensación por los daños causados.

El contribuyente tiene derecho a reconocer todos los gastos como gastos sólo después de su pago efectivo. Los gastos también deben estar económicamente justificados y documentados. Para algunos gastos orden especial reconocimiento.

Los gastos de adquisición de activos fijos e intangibles (IA) son tomados en cuenta y reconocidos por los pagadores de la UAT casi de la misma forma que los “simplificadores”. Para los activos fijos e intangibles adquiridos después de la transición al pago del impuesto agrícola unificado, los gastos se reconocen en el momento de la puesta en operación de las instalaciones. Pero, de manera similar, no siempre es posible tener en cuenta los costos de adquisición de activos fijos e intangibles. Si el contribuyente vende (transfiere) objetos adquiridos durante el período de aplicación del régimen especial, antes del vencimiento de tres años desde la fecha de su adquisición (y para objetos con un período uso beneficioso más de 15 años - antes de la expiración de 10 años a partir de la fecha de su adquisición), entonces tiene negativo consecuencias fiscales. De conformidad con el párrafo 8 del subpárrafo 2 del párrafo 4 del artículo 346.5 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el contribuyente está obligado a recalcular la base imponible para todo el período de uso de los objetos vendidos (transferidos), teniendo en cuenta la disposiciones del Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa y pagar una cantidad adicional de impuestos y multas.

La base imponible de la UAT son los ingresos menos el monto de los gastos. Los ingresos y gastos se determinan sobre la base del devengo desde el inicio del período impositivo. Ingresos (gastos), expresados en moneda extranjera, se convierten en rublos según tipo de cambio oficial Banco de Rusia, establecido en la fecha de recepción de ingresos (gastos). El valor monetario de las rentas recibidas en especie, lo determina el contribuyente con base en precios de mercado(neto de IVA) de conformidad con las disposiciones del artículo 40 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Si no lo hace, autoridades fiscales podrá recalcular sus ingresos, guiándose por el artículo señalado del Código.

El contribuyente tiene derecho a reducir la base imponible únicamente por el monto de la pérdida percibida en períodos impositivos anteriores al aplicar el Impuesto Unificado Agrario. La pérdida no debe reducir la base imponible en más del 30%. El monto de la pérdida que exceda este monto se traslada a los siguientes períodos impositivos (no más de 10 períodos).

Las pérdidas recibidas por la aplicación del régimen general de tributación, así como las pérdidas recibidas por la aplicación de otros regímenes especiales, los contribuyentes de la UAT no tienen derecho a reconocer.

El Código Tributario fija la tasa de la UAT en el 6% (artículo 346.8). El importe del impuesto se calcula como el correspondiente tasa de impuesto porcentaje de la base imponible (inciso 1, artículo 346.9). Período de información para impuestos es igual a medio año, impuestos - a un año calendario (Artículo 346.7).

Con base en los resultados del período informado, los contribuyentes están obligados a calcular el monto del pago anticipado (cláusula 2, artículo 346.9). Los montos de anticipos transferidos durante el año se computan para el pago del impuesto agrícola unificado al final del período impositivo. Al mismo tiempo, el Código no establece un límite de tiempo para realizar un pago anticipado. De acuerdo con los resultados del período impositivo, las organizaciones pagan el Impuesto Agrícola Unificado a más tardar el 31 de marzo del próximo año y los empresarios, a más tardar el 30 de abril.

Tanto las organizaciones como los empresarios y las fincas presentan declaraciones para la UAT por los seis meses a más tardar el 25 de julio del año que se informa. Plazos de presentación declaraciones de impuestos según los resultados del período impositivo coincidan con los plazos de pago monto anual impuesto. Es decir, las organizaciones deben presentar una declaración a más tardar el 31 de marzo y los empresarios individuales, a más tardar el 30 de abril del año siguiente al período impositivo vencido.