Fecha límite para presentar el informe de auditoría a estadísticas. ¿Cuándo es obligatoria una auditoría?¿Quién está obligado a proporcionar un informe de auditoría?

Algunas organizaciones están obligadas a realizar una auditoría anual (verificación) de los estados contables (financieros) (parte 2 del artículo 5 de la Ley del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ).

Los criterios de auditoría legal establecen que se realiza una auditoría si una organización es:

sociedad Anónima;

participante profesional del mercado papeles valiosos o los valores de la organización son admitidos a negociación organizada;

compañía de seguros;

fondo de pensiones no estatal (o su empresa de gestión);

organización de crédito.

Para todas las demás empresas (con la excepción de las autoridades, así como las instituciones estatales (municipales)), una auditoría es obligatoria si, por ejemplo:

la organización proporciona (publica) estados contables (financieros) consolidados (excepto para el fondo extrapresupuestario estatal);

el volumen de ingresos de la venta de productos (bienes, obras, servicios) para el año de informe anterior supera los 400,000,000 de rublos. (excepto las cooperativas agrícolas y sus sindicatos, así como las empresas unitarias estatales (municipales));

la cantidad de activos del balance al final del año de informe anterior supera los 60,000,000 de rublos. (excepto las cooperativas agrícolas y sus sindicatos, así como las empresas unitarias estatales (municipales));

dicha obligación está consagrada en otras leyes federales (por ejemplo, para los emisores de valores, la obligación de realizar una auditoría está establecida por el párrafo 9 del artículo 22 de la Ley del 22 de abril de 1996 No. 39-FZ, y para los organizadores juego parte 12 del artículo 6 de la Ley del 29 de diciembre de 2006 No. 244-FZ).

Una lista completa de casos en los que es necesario llevar a cabo auditoria obligatoria organización, se da en la parte 1 del artículo 5 de la Ley del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ. tabla dinámica que contiene lista completa casos de auditoría legal Estados financieros para 2015, con una indicación del tipo de informe auditado y posibles auditores, se proporciona en el mensaje de información del Ministerio de Finanzas de Rusia.

Situación: ¿es necesario realizar una auditoría obligatoria de una LLC para el primer año de operación? Los indicadores financieros (ingresos, cantidad de activos) excedieron los límites permitidos.

No, no es necesario.

El hecho es que para resolver el problema de una auditoría obligatoria, las organizaciones evalúan indicadores de ingresos y activos no para año de informe, pero para el anterior.

Entonces, para una LLC, se requiere una auditoría si:

el volumen de ingresos de la venta de productos (bienes, obras, servicios) del año anterior al año de informe supera los 400 000 000 de rublos;

la cantidad de activos del balance al final del año anterior al que se informa supera los 60,000,000 de rublos.

Esto se establece en el párrafo 4 de la parte 1 del artículo 5 de la Ley del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ. En la Parte 1 del Artículo 5 de la Ley del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ se proporciona una lista completa de casos en los que es necesario realizar una auditoría obligatoria.

En este caso, la empresa opera sólo el primer año. En consecuencia, no tenía ningún indicador financiero en el año anterior, ya que la organización en sí aún no existía. Por lo tanto, no se requiere una auditoría obligatoria de los estados financieros.

Es posible que se tenga que realizar una auditoría obligatoria el próximo año si los activos o los ingresos superan los límites establecidos. Pero también dependerá de cuándo se registró exactamente la organización.

El hecho es que para las organizaciones de nueva creación existen reglas especiales para determinar el período de informe. Es decir, el primer año de informe para una organización recién creada es el período:

desde la fecha de registro estatal hasta el 31 de diciembre del mismo año, inclusive, si la organización fue constituida antes del 30 de septiembre;

desde la fecha de registro estatal hasta el 31 de diciembre del año siguiente, inclusive, si la organización se estableció después del 30 de septiembre.

Por ejemplo, la organización se registró el 1 de julio de 2013 (es decir, antes del 30 de septiembre). En consecuencia, el primer año de reporte para la misma será el período del 1 de julio al 31 de diciembre de 2013 inclusive. Será necesario realizar una auditoría obligatoria en este caso después de los resultados de 2014 en 2015, si indicadores financieros para 2013 (de julio a diciembre inclusive) superará los valores máximos.

Supongamos ahora que la organización se registró el 1 de noviembre de 2013 (es decir, después del 30 de septiembre). El primer año de reporte será el período comprendido entre el 1 de noviembre de 2013 y el 31 de diciembre de 2014 inclusive. En consecuencia, de acuerdo con los resultados de 2014, no se requerirá una auditoría obligatoria, ya que la organización aún no tendrá un período anterior al período del informe. Pero de acuerdo con los resultados de 2015 (en 2016), se deberá realizar una auditoría si los indicadores financieros de noviembre de 2013 a diciembre de 2014 inclusive superan los límites permitidos.

Control interno

Si los estados financieros de una organización están sujetos a auditoría obligatoria, está obligada a organizar y llevar a cabo control interno contabilidad y preparación de estados financieros. Una excepción a este procedimiento es el caso cuando el jefe de la organización se ha hecho cargo de la contabilidad.

Quién realiza la auditoría legal

La auditoría obligatoria puede ser realizada tanto por organizaciones de auditoría como por auditores individuales (parte 2 del artículo 1, artículo 3, 4 de la Ley del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ).

La única excepción es para:

sociedades cuyos valores estén admitidos a negociación organizada y (u) otros organizadores de negociación en el mercado de valores;

organizaciones de crédito y seguros;

fondos de pensiones no estatales;

sociedades, en cuyos capitales autorizados (acciones) de los cuales la participación propiedad del Estado es al menos el 25 por ciento;

corporaciones publicas y empresas;

empresas generadoras de estados financieros consolidados.

Las auditorías obligatorias son realizadas por organizaciones de auditoría.

Estas reglas están previstas en la parte 3 del artículo 5 de la Ley del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ.

Al elegir una organización de auditoría (auditor individual):

asegúrese de que ella es miembro organización autorreguladora auditores De lo contrario organización de auditoría(un auditor individual) no tiene derecho a realizar una auditoría, proporcionar servicios relacionados con la auditoría (parte 2 del artículo 23 de la Ley del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ);

asegurarse de su independencia (parte 1 del artículo 8 de la Ley del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ).

Consejo: para asegurarse de que la organización de auditoría es miembro de una organización autorregulada, puede solicitarle documentos que acrediten la pertenencia a una de ellas. El registro estatal de organizaciones autorreguladas de auditores se puede encontrar en el sitio web oficial del Ministerio de Finanzas de Rusia (parte 7 del artículo 23 de la Ley del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ).

Además, la legislación prevé las características de una auditoría obligatoria en:

empresas unitarias estatales y municipales;

corporaciones y empresas públicas;

organizaciones, en los capitales autorizados (acciones) de los cuales la participación de propiedad estatal es al menos el 25 por ciento.

La celebración de contratos de auditoría solo es posible para ellos sobre los resultados de realizar un pedido para la prestación de estos servicios en subasta en forma de oferta abierta (en la forma prescrita por la Ley del 5 de abril de 2013 No. 44- ZF). Esta regla está establecida en el inciso 4 del artículo 5 de la Ley del 30 de diciembre de 2008 N° 307-FZ.

Presentación de un informe de auditoría a Rosstat y a la oficina de impuestos

Si una organización está obligada a realizar una auditoría, debe presentar informe de auditoría junto con los estados financieros subdivisión territorial Rosstat. Usted necesita hacer ésto:

o simultáneamente con la presentación de estados financieros;

o por separado, pero no más tarde de 10 días hábiles contados a partir del día siguiente a la fecha del dictamen del auditor, y no más tarde del 31 de diciembre del año siguiente al del informe.

Atención: si no envía un informe de auditoría a Rosstat (envío tardío), se le cobrará sanción administrativa.

Por el hecho de que la información estadística no se envíe a Rosstat (o se envíe con violaciones, incluso fuera de tiempo), se impone una multa de 10 000 a 20 000 rublos. para un funcionario de la organización (jefe). La organización puede ser multada de 20 000 a 70 000 rublos.

La violación repetida costará más: ejecutivo será multado por un monto de 30,000 a 50,000 rublos, la organización enfrenta una multa por un monto de 100,000 a 150,000 rublos.

Dichas sanciones están previstas en el Artículo 13.19 del Código de la Federación de Rusia sobre infracciones administrativas.

Enviar un informe de auditoría a oficina de impuestos no se requiere, ya que el informe del auditor no está incluido en el composición de los estados financieros obligatorio para su presentación a la inspección. Aclaraciones similares se encuentran en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha del 30 de enero de 2013 No. 03-02-07 / 1/1724 y el Servicio de Impuestos Federales de Rusia para Moscú con fecha del 31 de marzo de 2014 No. 13-11 / 030545, de fecha 20 de enero de 2014 N° 16-15/003855.

Publicación del informe del auditor

Si se publican los estados financieros sujetos a auditoría obligatoria, entonces se debe publicar un informe de auditoría junto con ellos (parte 10 del artículo 13 de la Ley del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ).

Una auditoría es una revisión independiente de los estados financieros de una organización. En el artículo le diremos cuándo realizar dicha auditoría y qué empresas están sujetas a auditoría. También averiguaremos dónde presentar el informe de auditoría y qué sucederá por ignorar esta obligación.

No hay términos claros en la legislación sobre cuándo realizar una auditoría obligatoria de los estados financieros. Dado que el informe es anual, es lógico verificarlo después de fin de año y antes de que los propietarios de la empresa aprueben el balance y otros formularios. Esto sucede en la próxima reunión anual de participantes (accionistas). Por lo tanto, las LLC celebran dicho evento en marzo-abril del año siguiente al período de informe vencido. Las JSC celebran una asamblea de accionistas de marzo a junio (artículo 34 de la Ley de 8 de febrero de 1998 N° 14-FZ, inciso 1 del artículo 47 de la Ley de 26 de diciembre de 2014 N° 208-FZ).

Al mismo tiempo, la contabilidad debe presentarse al IFTS y al departamento de estadísticas a más tardar tres meses después del final del año. Es decir, para 2015, los informes deberían haber sido presentados a estos departamentos antes del 31 de marzo de 2016 inclusive (inciso 5, inciso 1, artículo 23 del Código Tributario, artículo 18 de la Ley del 12.06.2011 No. 402-FZ). Además, era posible presentar informes que no fueron aprobados por los propietarios de la organización. Lo principal es cumplir con el plazo.

Cuándo auditar y quién lo hace

Veamos qué organizaciones están sujetas a auditoría obligatoria. En particular, debe ser realizado por cualquier sociedad anónima (tanto pública como no pública), Las compañías de seguros, no estatal Fondos de la pensión y organizaciones de crédito.

Además, se requiere una auditoría si la empresa publica estados contables (financieros) consolidados (excepto para el fondo estatal extrapresupuestario). Lo mismo se aplica a las empresas con ingresos del año de informe anterior de más de 400 millones de rublos. Es obligatorio realizar una auditoría para las organizaciones cuyos activos de balance al final del año de informe anterior superan los 60 millones de rublos.

Nota

Las Empresas Unitarias del Estado, las Empresas Unitarias Municipales, las corporaciones estatales y las empresas pueden celebrar contratos de auditoría solo después de realizar un pedido para la prestación de estos servicios en subasta en forma de licitación abierta (parte 4 del artículo 5 de la Ley Federal del 30 de diciembre , 2008 N° 307-FZ).

Una lista completa de casos de auditoría obligatoria en la parte 1 del artículo 5 de la Ley del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ. Tiene sentido mirar adicionalmente la tabla de resumen del Ministerio de Finanzas de Rusia (publicada en el sitio web oficial del departamento) con una lista completa de casos de auditoría contable obligatoria para 2015. Además, la tabla indica: el tipo de informe auditado y los posibles auditores.

¿Quién puede realizar una auditoría obligatoria? Tanto las organizaciones de auditoría como los auditores individuales tienen derecho a hacer esto (parte 2 del artículo 1, artículo 3, 4 de la Ley Federal del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ).

Sin embargo, en algunos casos, una auditoría legal solo puede encomendarse a empresa auditora. Por ejemplo, esto es relevante para organizaciones cuyos valores están admitidos a negociación organizada y (u) otros organizadores de negociación en el mercado de valores. Se aplica un requisito similar a los bancos, las compañías de seguros, las corporaciones estatales y las empresas con al menos un 25 por ciento de propiedad estatal. Esto está previsto en la Parte 3 del Artículo 5 de la Ley Federal del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ.

Al seleccionar un auditor, asegúrese de que el auditor sea miembro de una organización de autorregulación de auditores. Para hacer esto, solicite a un posible auditor documentos sobre la membresía en la SRO. Sería útil consultar el sitio web del Ministerio de Finanzas de Rusia: en la sección "Actividades de auditoría" se proporciona información sobre si hay organizaciones de auditoría y auditores individuales en las SRO.

Un momento más. El auditor debe ser independiente de su empresa. En particular, si el auditor restableció la contabilidad, no tiene derecho a verificar los estados. En la Parte 1 del Artículo 8 de la Ley Federal No. 307-FZ del 30 de diciembre de 2008 se proporciona una lista completa de las prohibiciones de auditoría.

Por cierto, si se publican estados financieros sujetos a auditoría obligatoria, también se tendrá que publicar un informe de auditoría junto con ellos. Esta regla está consagrada en la Parte 10 del Artículo 13 de la Ley Federal N° 402-FZ del 6 de diciembre de 2011.

Principios de auditoría y presentación de informes

Los principios básicos de la auditoría están establecidos por las Reglas (aprobadas por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 23 de septiembre de 2002 No. 696). Además, los principios de la auditoría se establecen en las normas FSAD 1/2010, 2/2010 y 3/2010, aprobadas por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 20 de mayo de 2010 No. 46n. Estos documentos son obligatorios para todos los auditores (cláusula 3, parte 1, artículo 7 de la Ley del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ). Además, al verificar las declaraciones, los auditores se guían por las recomendaciones del Ministerio de Finanzas de Rusia.

Ahora sobre el informe de auditoría. Este documento oficial, que detalla los resultados de la prueba. La conclusión está destinada a los usuarios de los estados financieros (parte 1 del artículo 6 de la Ley del 30 de diciembre de 2008 No. 307-FZ).

En conclusión, el auditor da una valoración de la fiabilidad de los indicadores de información. El documento puede expresar una opinión sin reservas o modificada sobre la fiabilidad de la contabilidad (cláusula 14 de la FSAD 1/2010).

Nota

Si los estados financieros de una organización están sujetos a auditoría obligatoria, está obligada a organizar y realizar el control interno de contabilidad y preparación de estados financieros (parte 2 del artículo 19 de la Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ) .

Si el auditor reconoció que los informes son confiables (es decir, la verdadera posición de la empresa se refleja en el balance general, el estado de resultados y otros formularios), expresa una opinión sin reservas.

El auditor expresa una opinión modificada si, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, se establece que los estados financieros contienen incorrecciones materiales. Un resultado similar será cuando el auditor no pueda obtener evidencia suficiente de que los estados financieros, considerados en su conjunto, no contienen incorrecciones materiales.

Además, la opinión modificada se divide en tres categorías. Considerémoslos en orden de endurecimiento, por así decirlo.

Opción número 1. Opinión con reserva

Tal opinión sería siempre que exista evidencia suficiente de que el efecto de las incorrecciones, individualmente o en su conjunto, es significativo. Pero esto no afecta a la mayoría de los elementos significativos de la presentación de informes.

El auditor también dará una opinión con salvedades si no puede obtener suficiente evidencia de auditoría sobre la cual basar su opinión. Al mismo tiempo, el auditor puede concluir que el impacto de las incorrecciones no detectadas es importante, pero no afecta a la mayoría de los elementos importantes de los estados contables (financieros).

Opción #2: Descargo de responsabilidad de opinión

El auditor debe rehusarse a expresar una opinión a menos que pueda obtener suficiente evidencia sobre la cual basar su opinión. Sin embargo, el auditor cree que el impacto de las incorrecciones no detectadas es importante y afecta a la mayoría de los elementos de información importantes.

Opción número 3. Opinión negativa

El auditor debe expresar una opinión negativa al recibir evidencia suficiente de que las incorrecciones detectadas pueden afectar significativamente el estado de los estados contables (financieros) y la mayoría de sus elementos significativos.

Todo ello está previsto en los apartados 1, 13, 15, 16 del FSAD 1/2010.

Los resultados de la auditoría pueden revelar errores y violaciones de la ley. Antes de redactar un informe de auditoría, los auditores deben informarlo a la dirección de la organización. Los auditores describen el motivo de las violaciones de la contabilidad y la presentación de informes en un documento redactado en forma libre(por ejemplo, en forma de informe). Después de estudiar este documento, los empleados de la organización auditada deben corregir los errores. Si la empresa auditada se niega a corregir las violaciones, los auditores no podrán expresar una opinión sin reservas en el informe.

Dónde presentar un informe de auditoría

Las empresas sujetas a la auditoría legal deben presentar un informe de auditoría junto con los estados financieros a la división territorial de Rosstat. Esto se puede hacer de dos formas. Primero, presente el documento simultáneamente con los estados financieros. En segundo lugar, presentar el documento por separado, pero a más tardar 10 días hábiles a partir del día siguiente a la fecha del informe del auditor. Por supuesto, esta fecha puede ser anterior al 31 de marzo (fecha límite contable). Por lo tanto, los legisladores han prescrito la fecha límite para presentar un informe de auditoría, a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente al informe. Estos son los requisitos de la Parte 2 del Artículo 18 de la Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ.

Nota

Las organizaciones que están sujetas a auditoría obligatoria no tienen derecho a aplicar formularios simplificados contabilidad e informes (Parte 5, Artículo 16 de la Ley Federal del 6 de diciembre de 2011 No. 402-FZ).

Tenga cuidado: si ignora la obligación de enviar un informe de auditoría a Rosstat (y lo envía tarde), habrá una multa administrativa según el artículo 19.7 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa. Es decir, el jefe de la empresa como funcionario será multado por un monto de 300 a 500 rublos, y la organización misma será sancionada por un monto de 3000 a 5000 rublos. Rosstat advierte sobre esto en una carta del 16 de febrero de 2016 No. 13-13-2 / 28-SMI.

Pero el informe de auditoría no necesita ser presentado a la oficina de impuestos. Después de todo, este documento no está incluido en los estados financieros que son obligatorios para su presentación a la inspección (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 30 de enero de 2013 No. 03-02-07 / 1/1724 y el Servicio de Impuestos Federales de Rusia para Moscú de fecha 31 de marzo de 2014 No. 13-11/030545).

¿Es posible una auditoría voluntaria?

Además de la obligatoria, también existe una auditoría voluntaria. Se lleva a cabo por decisión de los propietarios o de la dirección de la organización. Tal verificación puede tener lugar, por ejemplo, cuando los propietarios (gerente) necesitan información sobre el estado de la contabilidad al cambiar el jefe de contabilidad o al recibir un préstamo bancario.

Veamos si uno de los fundadores (participantes, accionistas) puede iniciar una auditoría en la organización.

La forma organizativa y jurídica de la empresa es importante. En una LLC, la decisión de realizar una auditoría, seleccionar un auditor y determinar el monto del pago por sus servicios se toma por reunión general participantes (inciso 10, inciso 2, artículo 33 de la Ley del 8 de febrero de 1998 N° 14-FZ). Al mismo tiempo, un participante individual tiene derecho a iniciar una auditoría si está dispuesto a pagar los servicios de auditoría a sus expensas (parte 2 del artículo 48 de la Ley de 08.02.1998 No. 14-FZ). En esta situación, no se necesita la decisión de la asamblea general (inciso 10, inciso 2, artículo 33, inciso 2, artículo 48 de la Ley Federal del 8 de febrero de 1998 No. 14-FZ, resolución de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación Rusa del 13 de mayo de 2008 No. 17869/07).

En las sociedades anónimas la situación es ligeramente diferente. El auditor es elegido por la junta general de accionistas, y el monto del pago lo determina la junta directiva o el consejo de supervisión. Un accionista individual puede requerir una auditoría si posee el 10 por ciento o más de las acciones con derecho a voto (cláusula 2, artículo 86, cláusula 3, artículo 85 de la Ley Federal N° 208-FZ del 26 de diciembre de 1995).

Cómo contabilizar los costos de auditoría

En contabilidad, refleje los gastos de la organización para realizar una auditoría externa como parte de los gastos de actividades ordinarias (cláusula 5 de PBU 10/99).

Como regla general, los costos de auditoría externa se reconocen como período de información en que se realizaron (es decir, el día en que se firmó el acto de prestación de servicios), independientemente del hecho de pago (cláusula 18 PBU 10/99).

Una excepción es la contabilidad de una pequeña empresa sobre una base de efectivo. En este caso, tanto los ingresos como todos los gastos (incluidos los servicios de auditoría) se reconocen como pagados.

Los cables son:

DÉBITO 26 (44) CREDITO 60 (76)
- reflejó el costo de los servicios de auditoría.

Si la organización de auditoría (auditor individual) es un contribuyente de IVA, refleje el IVA soportado mediante la publicación:

DÉBITO 19 CREDITO 60 (76)
- se tiene en cuenta el IVA presentado.

Si la organización compensa a su fundador por los costos de la auditoría, refleje estos cálculos en una subcuenta separada de la cuenta 75 (por ejemplo, 75-3 "Acuerdos con los fundadores por otras operaciones"). Dependiendo de la fuente de financiamiento de estos costos en la contabilidad, haga la siguiente entrada:

DÉBITO 84 (26, 44) CREDITO 75-3
- refleja los costos asociados con el pago al fundador de la compensación por los costos de pagar los servicios del auditor a expensas de ganancias retenidas ejercicios anteriores (gastos de actividades ordinarias).

Al calcular el impuesto sobre la renta, incluya los costos de los servicios de auditoría en otros gastos (subcláusula 17, cláusula 1, artículo 264 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Esto se aplica tanto a las auditorías obligatorias como a las voluntarias.

Si la organización utiliza el método de efectivo, incluya los costos de auditoría en los gastos solo después de que se paguen realmente (cláusula 3, artículo 273 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

En la contabilidad fiscal, los costos de auditoría son costos indirectos(Cláusula 1, Artículo 318 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si la organización utiliza el método de acumulación, incluya los costos de los servicios de auditoría como gastos en uno de los siguientes días:

en el día fijado para el pago de los servicios de auditoría de acuerdo con los términos del contrato;
en el último día del período de declaración (impuesto);
en la fecha de presentación del acto de prestación de servicios.

Así lo establece el inciso 3 del apartado 7 del artículo 272 código de impuestos radiofrecuencia

Las firmas simplificadas con un objeto de “ingresos menos gastos” también pueden tener en cuenta los costos de auditoría para reglas generales. Es decir, los servicios deben prestarse y pagarse (subcláusula 15, cláusula 1, artículo 346.16, cláusula 2, artículo 346.17 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

consultor de impuestosTamara Petrukhina

No todas las sociedades de responsabilidad limitada están obligadas a auditar los estados financieros al final del año. En la tabla, proporcionamos una lista completa de organizaciones que deben realizar una auditoría en 2020 y los criterios generales para una auditoría obligatoria para una LLC.

Los criterios que obligan a las empresas a realizar una auditoría están establecidos por la Ley Federal del 30 de agosto de 2008 No. 307-FZ "Sobre Auditoría". Si, según los resultados de 2019, se cumple al menos uno de estos criterios, es obligatoria una auditoría para una LLC en 2020.

Criterios de auditoría obligatorios para LLC en 2020

No existen requisitos separados específicamente para la auditoría de una LLC por ley. Es necesario tener en cuenta los criterios generales (inciso 1 del artículo 5 No. 307-FZ). Los criterios totales, organizativos y legales para una auditoría obligatoria en 2020 para una LLC son los siguientes:

El monto de los ingresos del año anterior al año del informe > 400 millones de rublos ;
La cantidad de activos en el balance general al final del año anterior al informe > 60 millones de rublos ;
Los valores de LLC están admitidos a negociación organizada;
La organización es una oficina de crédito/seguros/compensación historiales de credito, un participante profesional en el mercado de valores, una mutua de seguros, un organizador comercial, un NPF, un AMF, una sociedad de gestión de AIF, un fondo mutuo o un NPF (excepto los fondos extrapresupuestarios);
Una organización presenta o publica estados financieros consolidados.

Si una organización en forma de LLC cumple con al menos uno de estos criterios, es necesario realizar una auditoría obligatoria de los estados financieros.

Los funcionarios tributarios comenzarán a comunicarse a través de mensajes SMS y, al mismo tiempo, será menos probable que exijan el pago de la deuda. Sin embargo, las visitas de inspección serán más frecuentes si la empresa ha acumulado una cantidad impresionante de atrasos.

Importante: los funcionarios planean cambiar los criterios de auditoría en 2020 (proyecto de ley N° 273179-7). Proponen aumentar la cantidad de ingresos a 600 millones de rublos, la cantidad de activos del balance - hasta 200 millones de rublos. También quieren introducir un criterio para el número de empleados: no más de 100 personas para cada uno de los dos años consecutivos anteriores al año del informe.

Al tomar la decisión de realizar una auditoría de cuentas, la empresa no solo debe tener en cuenta los requisitos enumerados anteriormente, sino también las leyes que rigen el alcance de las actividades. A pesar de que los criterios para una auditoría obligatoria se establecen en un artículo separado de la ley (los enumeramos anteriormente), el último párrafo del párrafo 1 del art. 5 de la Ley N° 307-FZ habla de la presencia criterios adicionales establecidos por leyes separadas (ver tabla).

Qué LLC están obligadas a auditar en 2020

Quién está obligado a auditar	Ley
Empresas unitarias estatales y municipales (en los casos que determine el propietario)	Arte. 26 de la Ley Federal del 14 de noviembre de 2002 No. 161-FZ
OSFL (en los casos previstos por la ley)	Arte. 32 de la Ley Federal del 12 de enero de 1996 No. 7-FZ, art. 6-7 de la Ley Federal del 30 de diciembre de 2006 No. 275-FZ
Cooperativas de consumo de crédito	Arte. 28, 31 de la Ley Federal del 18 de julio de 2009 No. 190-FZ
organizadores de juegos de azar	Arte. 6 Ley Federal 29.12.2006 No. 244-FZ

Tenga en cuenta también que la ley federal con fecha 08/02/98 No. 14-FZ en LLC no contiene criterios para cuando se necesita una auditoría obligatoria. Establece que la asamblea general de los participantes de la empresa puede decidir sobre una auditoría, así como prescribir la obligación de realizar una auditoría en el estatuto. Esta es una iniciativa de LLC.

Verificación de auditoría y cambios en PBU 1/2008

El Ministerio de Hacienda, mediante oficio N° 07-04-09/2694 del 19 de enero de 2018, publicó Recomendaciones a los auditores. De la sección II del documento se desprende que los auditores no harán comentarios si la empresa no reescribió los métodos en la política contable debido a las modificaciones a la PBU 1/2008.

A partir del 6 de agosto de 2017, las empresas deben tomar nuevas decisiones contables. Las reglas han cambiado para los casos en los que no hay métodos en el estándar. Entonces necesitas desarrollarlos tú mismo. En este caso, es necesario tener en cuenta secuencialmente:

NIIF;
estándares federales y (o) de la industria sobre temas similares;
asesoramiento contable.

En primer lugar, se deben seguir las reglas internacionales si no hay métodos en las normas nacionales. Por ejemplo, en una situación de arrendamiento, es necesario tomar como base las reglas prescritas en las NIIF (Apéndice 1 de la orden del Ministerio de Finanzas de fecha 11.06.16 No. 111n).

Según el departamento, antes las empresas han tenido que desarrollar sus métodos de acuerdo con los estándares internacionales. Por lo tanto, la PBU 1/2008 actualizada no agregó la obligación de leer estándares internacionales. Ella estaba antes.

El 6 de agosto de 2017 entraron en vigor los cambios a las reglas para la elaboración de políticas contables. Sin embargo, no hay plazos específicos para aplicar. nueva edición PBU 1/2008. En este caso política contable necesita ser corregido. Y reflejar los cambios en los métodos contables de forma retroactiva (cláusulas 14, 15 de la PBU 1/2008).

En 2020, es necesario llevar un nuevo registro de cálculos del impuesto sobre la renta. El periódico "Contabilidad. Impuestos. Ley" descubrió la esencia de las enmiendas a PBU 18/02 y ofreció contadores Consejo practico para el trabajo.

Muchas empresas todavía utilizan los métodos de las antiguas instrucciones de los departamentos y ministerios de la industria. Existe el riesgo de que una verificación con el nuevo algoritmo muestre que los métodos no se pueden aplicar. Luego debe elegir correctamente y volver a calcular todo el año.

El Ministerio de Hacienda recomendó a los auditores que no consideraran una violación si la empresa no cambiaba los métodos contables que adoptaba antes de la entrada en vigencia de la Orden N° 69n de fecha 28 de abril de 2017. Aquellos métodos que las empresas desarrollaron de acuerdo con las normas antes de los ajustes en PBU 1/2008 no necesitan ser cancelados.

El Ministerio de Hacienda considera raro que los métodos nacionales contradigan los internacionales. Los auditores no deben considerar una violación que la empresa operara sus propios métodos adoptados antes de agosto de 2017.

Es posible que los auditores decidan que no es necesario verificar los métodos contables en la política en absoluto, si no están escritos en las normas federales.

Publicamos otra pregunta que nos llegó a través del formulario realimentación de una de las páginas de nuestro sitio.
De: Yakov Nikolaevich
Tema: ¿Necesito presentar un informe de auditoría obligatorio? sociedad Anónima para 2014 en Rosstat e IFTS?

Pregunta:

Aprendimos que a partir de los informes anuales de 2014, las sociedades anónimas, y tenemos CJSC, deben recibir un informe de auditoría obligatorio y luego enviarlo a las estadísticas y la oficina de impuestos.
Aclarar por favor:

¿Fecha límite para presentar los informes anuales y los informes de auditoría a las autoridades estatales de estadística?
Fecha límite para la presentación del informe de auditoría autoridades fiscales en el lugar de registro fiscal?

Responder:

El 06 de junio de 2014, un nuevo “Procedimiento para la presentación de copia obligatoria de los estados contables (financieros)” aprobado por servicio federal estadísticas estatales (Rosstat), que determina para las sociedades anónimas los plazos para presentar estados financieros anuales y un informe de auditoría a las autoridades estadísticas.

Si los estados contables (financieros) anuales de la organización están sujetos a auditoría obligatoria, es necesario presentar una copia de los estados contables anuales y una copia del informe de auditoría a la autoridad estatal de estadísticas en el lugar de registro de la empresa ( Apartado 2, artículo 18 de la Ley N° 402-FZ).

“El procedimiento para la presentación de copia obligatoria de los estados contables (financieros)” deberá cumplir con:

organizaciones comerciales y no comerciales;
organismos estatales, organismos Gobierno local, autoridades públicas fondos extrapresupuestarios y fondos extrapresupuestarios estatales territoriales;
empresarios individuales, así como abogados que hayan establecido despachos de abogados, notarios y otras personas dedicadas a la práctica privada (en lo sucesivo, personas dedicadas a la práctica privada);
ubicado en el territorio Federación Rusa sucursales, oficinas de representación y otros unidades estructurales organizaciones establecidas de conformidad con la ley estados extranjeros, organizaciones internacionales, sus sucursales y oficinas de representación ubicadas en el territorio de la Federación Rusa, a menos que los tratados internacionales de la Federación Rusa dispongan lo contrario.

¿Qué organizaciones están obligadas a realizar una auditoría legal?

A partir del 01 de septiembre de 2014 entra en vigor la norma del Código Civil sobre la auditoría externa obligatoria de toda sociedad anónima JSC (pública y no pública), anteriormente también denominadas CJSC y JSC.

Si hay información en los informes y el informe del auditor clasificados como secretos de estado, también deben presentarse teniendo en cuenta los requisitos de la Ley de la Federación Rusa del 21 de julio de 1993 N 5485-1 "Sobre los secretos de estado".

¿La composición del conjunto de estados contables (financieros) anuales?

La estructura de la copia obligatoria entregada de los estados financieros anuales incluye el balance, informe sobre resultados financieros y aplicaciones para ellos. Para una organización sin fines de lucro, los estados financieros anuales deben constar de hoja de balance, informar sobre Uso previsto fondos y sus aplicaciones.

Asegúrese de incluir su número de teléfono y dirección de contacto en los formularios de informes. Correo electrónico para una pronta comunicación con usted por parte de un representante de Rosstat.

Si la empresa está sujeta a auditoría obligatoria, las multas pueden ser muy importantes. Para qué exactamente, lo descubrirá en nuestra revisión.

¿Cuál es la responsabilidad de la auditoría legal?

Lo más interesante es que las normas legales vigentes no contemplan una multa por no realizar una auditoría obligatoria. Es decir, por el hecho mismo de la ausencia. Pero no te relajes. Ya que, si no se realiza una auditoría obligatoria, se impone una multa por otra ligeramente diferente.

Básicamente, la multa por una auditoría obligatoria en 2018 está asociada con un documento como un informe de auditoría. En este contexto, las sanciones por evadir una auditoría obligatoria están previstas en el Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa.

El resultado es un círculo vicioso.: como tal, la legislación actual no prevé una multa por no pasar una auditoría obligatoria. Sin embargo, es imposible tener a mano un informe de auditoría sin un análisis de los estados financieros por parte de especialistas externos.

Por lo tanto, no existe responsabilidad por no pasar una auditoría legal, así como responsabilidad por evitar una auditoría legal.

Rosstat: multa por auditoría obligatoria en 2018

Si una organización está obligada por ley a realizar una auditoría obligatoria de sus informes anuales, lo que significa que se debe enviar un informe de auditoría a la división local de Rosstat en el lugar de registro junto con una copia de los estados financieros. Y - llegar a tiempo a su debido tiempo. De lo contrario, las sanciones por una auditoría obligatoria son las siguientes (Artículo 19.7 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa):

para la empresa en su conjunto: de 3 a 5 mil rublos;
para un contador (lo más probable) - de 300 a 500 rublos.

La ley establece 2 opciones para el período en que Rosstat debe recibir el informe de auditoría sobre la confiabilidad de los estados financieros (parte 2 del artículo 18 de la Ley<О бухучете˃ № 402-ФЗ):

Junto con la contabilidad anual - en el período general.
Si el veredicto de los auditores aún no está listo, la ley otorga 10 días hábiles a partir de la fecha de su conclusión, pero a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente al informe.

Revelación del informe del auditor

Esto sólo se aplica a las sociedades anónimas. Para ellos, el párrafo 2 del Artículo 15.19 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia prevé una multa elevada. Incluyendo - y por violación de las reglas para la divulgación (divulgación) del informe de auditoría:

para funcionarios: de 30,000 a 50,000 rublos (o privación del derecho a una profesión de 1 a 2 años);
para sociedades anónimas en su conjunto - de 700.000 a 1.000.000 de rublos.

Tenga en cuenta que para PJSC y OJSC existe un único plazo para divulgar los estados financieros y el informe del auditor. Es decir, deben publicarse para información general juntos y al mismo tiempo. Por ejemplo, en 2018, esto debería haber ocurrido antes del 03 de abril inclusive. (Cláusula 71.4 del Reglamento sobre Divulgación de Información por Emisores de Valores de Renta Variable, aprobado por el Banco de Rusia el 30 de diciembre de 2014 No. 454-P).