Las líneas 2400 1370 deben coincidir. Discrepancias en la elaboración de informes anuales

Las pequeñas empresas, como cualquier otra empresa comercial con personalidad jurídica, deben preparar estados financieros basados en datos contables. Sin embargo, las empresas con el estatus correspondiente tienen una serie de preferencias en términos de completar los documentos de informes. ¿Qué quieren decir? ¿Cuáles son los matices de completar los bloques de información más importantes? Estados financieros— ¿líneas en la sección “Capital y reservas” para una pequeña empresa?

¿Qué son los estados financieros?

Primero, un poco de teoría sobre la contabilidad. Los datos al respecto nos serán útiles desde el punto de vista de comprender las tareas que enfrentamos. servicios financieros cualquier empresa comercial.

Hemos señalado anteriormente que los estados financieros deben ser preparados por empresas con la condición de personas jurídicas. Este matiz importante, ya que los empresarios individuales, que, desde el punto de vista de la legislación de la Federación de Rusia, individuos, no deben llevar registros contables, ni llenar informes con base en los registros correspondientes. Obligaciones del empresario individual en términos de contabilidad financiera se reducen a llevar el Libro de Ingresos y Gastos.

Bajo los estados financieros entidad legal generalmente se acepta comprender la totalidad de la información que refleja los resultados actividad económica empresas durante el período del informe. Esta informacion se forma principalmente a partir de indicadores registrados en los registros contables.

El tipo de informes considerados es uno de los claves en la empresa, junto con los fiscales y de gestión. La información reflejada en él se utiliza para evaluar la situación financiera de la empresa, sus perspectivas de crecimiento, la exactitud de indicadores importantes de actividad económica, así como declaración de impuestos. Esta información puede ser de interés para gerentes, propietarios de empresas y agencias gubernamentales.

Los estados contables juegan un papel importante en la interacción de una empresa con posibles acreedores e inversores. Las personas interesadas en invertir en una empresa se esforzarán en considerar fuentes confiables que les permitan evaluar adecuadamente condición financiera empresas. Entre los que satisfacen plenamente estos criterios se encuentran los estados financieros. Lo elaboran y certifican empleados competentes de la empresa, a veces con la participación de consultores externos independientes que pueden analizar la exactitud con la que se cumplimenta una u otra sección del balance (“Capital y reservas”, por ejemplo), y Qué puntos se pueden mejorar en el procedimiento de presentación de informes utilizado.

La ventaja de las fuentes consideradas es su regularidad. Los estados contables se pueden preparar una vez al año o con más frecuencia, según los requisitos legales, así como los deseos de las partes interesadas, como propietarios y acreedores. Los estados contables, por regla general, se preparan de acuerdo con formularios estándar aprobados por las autoridades reguladoras, principalmente el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia. Refleja una variedad de indicadores económicos: activos, pasivos del balance, capital y reservas de la empresa.

Los estados contables deben correlacionarse con fuentes primarias, así como con los registros que utilizan los servicios financieros de la empresa. La tarea más importante de este tipo de informes es identificar hechos significativos que reflejen estabilidad financiera la empresa, la presencia de determinadas reservas, la dinámica de ingresos y gastos.

¿Cuáles son las características de la contabilidad de una pequeña empresa?

La contabilidad en empresas clasificadas como pequeñas empresas puede diferir significativamente de los procedimientos correspondientes, que caracterizan las actividades de las medianas y grandes empresas. En primer lugar, vale la pena considerar los criterios para clasificar una entidad económica como pequeña empresa. Esto incluye la siguiente empresa:

en el que el capital autorizado sea privado en más del 25%;
que emplea de 15 a 100 personas, y ingresos anuales es de 120 a 800 millones de rublos (si una entidad comercial tiene menos personal y facturación, se clasificará como una microempresa).

La característica principal de la contabilidad de una pequeña empresa es la capacidad de realizarla en un formato simplificado. Es significativamente diferente de esquema general contabilidad, que implica:

cumplimentación de un balance, estados financieros, así como diversas aplicaciones que los complementen;
elaborar un informe de auditoría en los casos previstos por la ley;
elaboración de una nota explicativa del balance y del informe de resultados financieros.

Entre las principales secciones de los estados financieros se encuentra “Capital y reservas” en el balance. Este es un bloque de información que refleja indicadores financieros, el más importante, desde el punto de vista de evaluar la eficiencia económica de la empresa. Procedimiento general la contabilidad requiere su finalización obligatoria. La versión simplificada también implica completar la sección "Capital y reservas" del balance. Este es un componente obligatorio de la presentación de informes para las empresas comerciales, a pesar de que el procedimiento contable simplificado se caracteriza por una serie de preferencias importantes para las pequeñas empresas. A saber:

la oportunidad de no completar solicitudes de balance y nota explicativa a él (si no hay una necesidad objetiva de ello);
posibilidad de no incluir en documentos contables cifras de resultados comerciales dentro de grupos de artículos (es decir, no existe ningún requisito legal para indicar indicadores para artículos específicos).

En cuanto a la contabilidad en sí, una pequeña empresa puede llevarla de forma sencilla, sin registros, o de forma estándar. Al mismo tiempo, una empresa que tenga el estatus adecuado y disfrute de preferencias legales por una contabilidad simplificada debe tener en cuenta que el registro de las transacciones comerciales debe cumplir el criterio de racionalidad. Los expertos recomiendan seguir una regla similar al preparar informes.

Por lo tanto, tiene sentido, si es posible, especificar los indicadores para partidas individuales dentro de la sección "Capital y reservas" del balance de una pequeña empresa. Echemos un vistazo más de cerca a cómo se puede completar el área de informes correspondiente.

Completar el apartado “Capital y Reservas” del balance: ¿qué información se refleja en él?

La sección “Capital y Reservas” del balance es un bloque de información que consta de 7 líneas. La tarea del contador es reflejar en ellos indicadores tales como:

tamaño capital autorizado empresas;
el precio de las acciones propias de la empresa que fueron compradas a sus propietarios;
el tamaño del capital de reserva adicional;
tamaño ganancias retenidas o tamaño pérdida descubierta organizaciones.

El tamaño de la empresa se refleja en la línea 1310. Estudiemos las características de su cumplimentación con más detalle.

Capital autorizado en el balance: línea 1310

Esta línea del balance (“Capital y reservas”) implica reflejar el monto del capital autorizado correspondiente al definido en los documentos constitutivos de la empresa. No importa el hecho pago parcial cualquiera de los fundadores de la empresa su parte. Incluso si alguno de los inversores, en principio, no aportó la cantidad requerida al capital autorizado, el indicador correspondiente se encuentra en la sección "Capital y reservas" en hoja de balance fijado.

Para completar correctamente la línea en cuestión, se debe utilizar el saldo acreedor de la cuenta 80, utilizado en los registros contables. A continuación, el contador debe reflejar la información correcta sobre las acciones propias de la empresa.

Acciones propias en el balance: línea 1320

La cumplimentación de la línea correspondiente en el apartado “Capital y Reservas” del balance es un trámite que puede tener algunas características específicas para empresas con la condición de JSC y LLC.

Así, al elaborar informes y reflejar datos sobre los mismos en la línea 1320, indican información sobre sus propias acciones que fueron compradas directamente a sus tenedores. Las LLC registran información sobre el valor de las acciones dentro del capital autorizado, que, a su vez, fueron compradas a los fundadores de la empresa.

Para completar la línea en cuestión en la sección "Capital y reservas", debe utilizar datos sobre el saldo deudor dentro de la cuenta 81. A continuación, debe reflejar en el informe información sobre capital adicional y de reserva. Estudiemos los matices de este procedimiento con más detalle.

Capital adicional y de reserva en el balance: línea 1350

La información relevante es la característica más importante de una fuente como el balance (“Capital y Reservas”). ¿Qué incluye?

En cuanto al capital adicional, se puede constituir de 3 formas:

por el hecho de valoración adicional de activos clasificados como no corrientes;
por los ingresos generados en el proceso de emisión papeles valiosos(si, por ejemplo, las acciones de la empresa se negocian a un valor superior a su valor nominal), a expensas de las contribuciones de los fundadores, si hablamos de una LLC;
a expensas del IVA restituido en el momento de la transferencia de tal o cual propiedad al capital autorizado.

Para reflejar correctamente las cifras de la línea 1350, es necesario utilizar información dentro del saldo acreedor de la cuenta 83. El capital de reserva de la empresa también se refleja en la sección "Capital y Reservas". El código de línea del balance destinado a indicar el valor de este recurso es 1360.

La información sobre esto en los estados financieros se refleja en las empresas que tienen un fondo de reserva. En general, esto es sociedades anónimas, ya que, por exigencias de la legislación rusa, están obligados a formarlo. Una sociedad anónima se constituye mediante aportaciones obligatorias por un importe igual o superior al 5% del beneficio neto. Tan pronto como alcance el valor especificado en los documentos constitutivos de la empresa, se podrán suspender las deducciones correspondientes. En este caso, el monto del fondo de reserva debe ser del 5% o más del capital autorizado de la empresa.

Por supuesto, una LLC también tiene derecho a formar un fondo adecuado. Su monto y el procedimiento de transferencia de capital para la creación del recurso correspondiente se determinan en la política de gestión de la organización.

Para reflejar correctamente las cifras de capital de reserva en el balance, es necesario utilizar información sobre el saldo acreedor dentro de la cuenta 82. El siguiente bloque de información de la sección "Capital y Reservas" del balance es la línea 1370. refleja datos sobre las ganancias retenidas de la empresa.

Ganancias retenidas en el balance: línea 1370

La información de la línea 1370 del balance debe reflejar todas las empresas con facturación comercial. El indicador correspondiente puede estar representado por ganancias o pérdidas descubiertas. Para ingresar datos correctos en la línea sobre la cual estamos hablando acerca de, debe utilizar información de la cuenta 84. En este caso, es posible que deba transferir el saldo deudor o acreedor de la cuenta correspondiente al balance. Tenga en cuenta que para entonces el balance de la empresa deberá reformarse. Implica cerrar cuentas como 90, 91 y 99.

Otro bloque importante en la sección "Capital y reservas" del balance de una pequeña empresa es la línea 1320. Refleja el valor de las acciones propias de la empresa.

Acciones propias en saldo: 1320

La información en esta línea puede ser registrada tanto por JSC como por LLC (si la empresa compra ciertas acciones de los fundadores que abandonan el negocio). Las JSC reflejan en el bloque correspondiente el valor de los valores que fueron comprados a sus propietarios, las LLC, acciones dentro del capital autorizado adquiridas a los fundadores.

Para reflejar correctamente la información en la línea 1320, el contador debe utilizar datos sobre el saldo deudor dentro de la cuenta 81.

Informes para pequeñas empresas: otros matices

Entonces, vimos cómo la Sección III del balance, “Capital y Reservas”, la completa un contador de una pequeña empresa. Será útil estudiar adicionalmente otra información que caracteriza la formación de estados financieros en una empresa que tiene el estatus correspondiente.

La legislación de la Federación de Rusia permite a las pequeñas empresas desarrollar de forma independiente documentos a través de los cuales se generarán informes. Por ejemplo, si una empresa no completa una u otra partida del balance (“Capital y reservas” incluye, como ahora sabemos, bastantes líneas, y no todas serán necesariamente completadas por la empresa; en algunos (en los casos en que simplemente no tenga los datos necesarios), entonces tiene derecho a excluirlo de los formularios que se utilizan con fines informativos.

Una pequeña empresa que utiliza métodos contables simplificados puede utilizar registros sin pero esta oportunidad debe aprovecharse sólo si el esquema contable correspondiente no interfiere con la extracción de la información necesaria para completar un bloque de información de estados contables como la sección "Capital y reservas". . Los pasivos del balance, así como sus activos, en muchos casos pueden completarse correctamente sólo si las cuentas se consideran en el contexto de la partida doble para diversas transacciones comerciales.

Otro matiz que caracteriza la contabilidad en una pequeña empresa es la capacidad de reducir el número total de cuentas clasificadas como sintéticas. El caso es que las empresas más grandes están obligadas a aplicar las cuentas adecuadas según la lista aprobada por ley. Sobre esta base, se elabora un plan de cuentas interno de trabajo corporativo. A su vez, las pequeñas empresas, si la contabilidad en ellas se lleva a cabo en el marco de una lista limitada de transacciones comerciales, tienen derecho a no utilizar las obligatorias para las grandes empresas y a no aprobarlas en el plan de trabajo. Sin embargo, los existentes deben reflejar plenamente la esencia de los procesos de negocio. Un contador no debería tener ningún problema con la forma de calcular el capital y las reservas en un balance utilizando registros.

Se puede observar que muchas empresas en la práctica no aprovechan esta oportunidad precisamente para evitar situaciones en las que no hay suficiente información en los registros contables para completar uno u otro bloque de información en los estados financieros. Pero si la empresa confía en que se pueden evitar tales precedentes, tiene derecho a utilizar un esquema simplificado para registrar transacciones comerciales. Para ello, puede utilizar, por ejemplo, un libro de contabilidad de pequeño volumen y estructura sencilla.

Resumen

Entonces, estudiamos la esencia de la contabilidad en una pequeña empresa, examinamos qué es el balance (capital y reservas) y qué se incluye en él. Las empresas con el estatus correspondiente, en virtud de la legislación, tienen derecho a llevar la contabilidad utilizando esquemas simplificados, así como a generar informes utilizando registros y documentos menos complejos. Pero en términos de completar el balance, las pequeñas empresas en realidad tienen pocas ventajas sobre las más grandes, ya que los indicadores económicos importantes se registran en los bloques de información correspondientes. No es deseable ignorarlos al generar informes, una fuente clave de información sobre situación financiera compañía comercial.

Objeto del artículo: reflejo de información sobre el resultado financiero no distribuido del año en curso y de años anteriores.
Línea del balance: 1370.
Números de cuenta incluidos en la línea: saldo de cuenta (débito o crédito).

Después de un año de reunión general accionistas de la empresa o fundadores de la organización, se toma una decisión sobre la distribución del beneficio neto de la empresa. La parte del resultado financiero que no fue distribuida entre los participantes se reconoce como utilidades retenidas del año en curso. Si el resultado financiero es negativo, aparece información sobre la pérdida descubierta de la empresa.

En la contabilidad de la empresa, las ganancias retenidas o las pérdidas descubiertas se registran en la cuenta 84. Muestra por separado los resultados financieros no distribuidos del año actual y de períodos anteriores para diferentes subcuentas.

¡Nota del autor! La cuenta 84 es activa-pasiva, por lo que puede haber un saldo deudor (el monto de la pérdida pendiente) y un saldo acreedor (el monto de las ganancias retenidas), dependiendo del desempeño de la empresa.

La línea 1370 del balance general se refiere a la sección Capital y reservas de la parte pasiva del balance general: reflejada aquí equidad empresas en términos de ganancias retenidas. La información de todos los años se resume y se muestra en una línea. Esta línea también registra información sobre pérdidas del año en curso y períodos anteriores que no fueron cubiertas por fuentes de financiamiento relevantes.

ganancias retenidas

Línea 1370: parte de la ganancia neta no gastada en las necesidades de la organización.

¡Nota del autor! Se entiende por beneficio neto en contabilidad el resultado financiero positivo final de las actividades de la empresa, que queda después del pago de todas las obligaciones en términos de pago. impuestos obligatorios, tasas, contribuciones de seguros al presupuesto.

Según las reglas de conducta. contabilidad, el resultado financiero de la empresa se muestra en Kt99. Al final del año se lleva a cabo un procedimiento de reforma del balance (cierre de todas las cuentas contables principales). Uno de los resultados de este procedimiento es la transferencia del saldo de 99 Kt a 84 Dt en términos de ingresos no distribuidos para este período.

Las ganancias retenidas se pueden gastar en las siguientes necesidades:

pago de dividendos a accionistas o fundadores de la empresa;
aumentar el tamaño del capital autorizado de la empresa (después del registro oficial de los cambios en la documentación constitutiva);
creación de reservas: transferencia de parte de las ganancias retenidas al capital de reserva de la empresa;
amortización de pérdidas de años anteriores.

¡Nota! Durante el año no puede haber movimiento en Dt84 sin la decisión de los fundadores de la empresa.

Pérdida descubierta

Las pérdidas como resultado de las actividades de la organización pueden surgir en los siguientes casos:

los costos de la empresa exceden los ingresos recibidos tanto de sus actividades principales como de operaciones no relacionadas con sus principales actividades económicas y financieras;
se identificaron errores importantes de períodos de informes anteriores;
se han hecho ajustes a política contable compañías.

La línea 1370 del balance es un reflejo de pérdidas que no fueron cubiertas por posibles fuentes de financiamiento. Datos históricos y este año están resumidos.

Fuentes de cobertura de pérdidas:

fondos del fondo autorizado: llevar el tamaño del fondo autorizado a activos netos compañías. La reducción del capital autorizado debe llevarse a cabo dentro de los límites establecidos por la ley (el umbral mínimo para las sociedades anónimas públicas es de 100 mil rublos, para las sociedades anónimas no públicas y las LLC, 10 mil rublos).
fondos del fondo de reserva de la empresa;
inversión específica de los fundadores de la organización (aportaciones de los propietarios de la empresa que no afectan la distribución de acciones y el monto del capital autorizado);
utilidades retenidas de años anteriores.

Regulación regulatoria

El uso de la cuenta 84 para generar información sobre la presencia de ganancias no distribuidas de la empresa al final del año (la aparición de una pérdida descubierta) se lleva a cabo de acuerdo con el Plan de Cuentas y otros documentos reglamentarios.

Ejemplos prácticos de contabilidad de ganancias retenidas (pérdida descubierta)

Ejemplo 1

En 2017, los ingresos por la venta de bienes de Solnyshko LLC ascendieron a 2 millones de rublos (sin IVA). El costo de los bienes vendidos ascendió a 1 millón de rublos (compra a proveedores, transporte, etc.). Otros costos de la empresa - 70 mil rublos.

Transacciones de negocios

930 mil rublos - beneficio neto OOO.

Del resultado financiero final de la empresa se pagaba el impuesto sobre la renta al presupuesto.

186 mil rublos: acuerdos con el Servicio Federal de Impuestos de Rusia.

Tras realizar el procedimiento de reforma de balance se realizó la siguiente contabilización

744 mil rublos: se muestran las ganancias retenidas de la empresa.

En el balance de Solnyshko LLC a finales de 2017, la línea 1370 contendrá la cantidad de 744 mil rublos.

Ejemplo 2

Como resultado del análisis de las actividades económicas y financieras de la empresa YAR, se identificó una pérdida con base en los resultados de las actividades del año 2017. La pérdida al 1 de enero de 2018 ascendió a 40 mil rublos. Los fundadores de la empresa decidieron cubrir las pérdidas con su propia financiación específica.

Transacciones de negocios

15 mil rublos - contribución en efectivo de los fundadores.

25 mil rublos - transferencia de los fundadores Dinero a la cuenta bancaria de la empresa.

40 mil rublos: la pérdida se cubre con contribuciones específicas de los fundadores.

Asientos comunes para ganancias retenidas (pérdida descubierta)

Procedimiento de reforma del equilibrio
Cancelación de pérdidas
Dt84 Kt84 - a expensas de los ingresos de períodos anteriores.

Dt82 Kt84 - mediante capital autorizado.

Dt75 Kt84 - financiación dirigida fundadores.

Dt80 Kt84: llevar el capital autorizado al valor de los activos netos.

“> Línea 1370 “Utilidades retenidas (pérdida descubierta)”

Por línea 1370 El monto de las ganancias retenidas o pérdidas descubiertas de la organización se refleja:

[Saldo de cuenta 84 “Utilidades retenidas (pérdida descubierta)”]

(en términos de dividendos a cuenta devengados en el período sobre el que se informa)

[Saldo de cuenta 84 “Utilidades retenidas (pérdida descubierta)”]

El monto de la ganancia retenida (pérdida descubierta) del período sobre el que se informa es igual al monto de la ganancia neta (pérdida neta) del período sobre el que se informa, es decir, ganancia (pérdida) después de impuestos. Por lo tanto, si la organización no tiene ganancias retenidas (pérdida descubierta) de años anteriores y la distribución de dividendos provisionales durante el período del informe, entonces el valor de la línea 1370 coincide con el valor de la línea 2400 “Ganancia (pérdida) neta de la empresa que informa período” del Formulario No. 2.

En algunos casos, la organización está obligada a período de información a partir del 1 de enero del año de informe, realizar ajustes a los indicadores del balance:

1. Las ganancias retenidas (pérdida descubierta) incluyen los resultados de la revaluación de activos intangibles si:

el monto de la depreciación de los activos intangibles excede el monto de su revaluación acreditado a capital adicional organizaciones como resultado de revaluaciones realizadas en años anteriores;
se descuentan los activos intangibles que anteriormente no estaban infravalorados;
Los activos intangibles, que fueron previamente descontados, se revalúan y el monto de su amortización realizada en años anteriores se carga a las ganancias retenidas (pérdida descubierta) en años anteriores.

2. El monto de las ganancias retenidas (pérdida descubierta) se ajusta cuando cambian los valores estimados de los activos intangibles (es decir, el valor residual de los activos intangibles):

en caso de aclaración del plazo uso beneficioso AMN;
en caso de aclaración del método de cálculo de la depreciación de los activos intangibles.

3. Las ganancias retenidas (pérdida descubierta) incluyen los resultados de la revaluación de activos fijos si:

un activo que fue previamente descontado se revalúa y el monto de su depreciación realizada en períodos de informes anteriores se carga a ganancias retenidas (pérdida descubierta) en años de informes anteriores;
el monto de la depreciación de un activo excede el monto de su revaluación acreditado al capital adicional de la organización como resultado de la revaluación realizada en años anteriores;
Se descuenta OS, que hasta ahora no estaba infravalorado.

4. El monto de las ganancias retenidas (pérdida descubierta) se ajusta cuando cambian las políticas contables:

causado por cambios en la legislación de la Federación de Rusia o actos reglamentarios en materia de contabilidad (excepto en los casos en que el acto legislativo o reglamentario pertinente disponga lo contrario);
en otros casos, cambios en las políticas contables.

No se realiza ningún ajuste a las ganancias retenidas si las consecuencias monetarias de un cambio en la política contable para períodos anteriores al período sobre el que se informa no pueden estimarse de manera confiable.

5. Las ganancias retenidas (pérdida descubierta) incluyen los resultados del nuevo cálculo de las ganancias diferidas. activos fiscales y obligaciones causadas por cambios en las tasas del impuesto sobre la renta de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia.

Hoja de balance. Línea 1370

En la línea 1370 del balance general es necesario reflejar el monto de las ganancias retenidas (pérdida descubierta) formada al 31 de diciembre del año de informe. Al mismo tiempo, el indicador de la línea 1370 “Utilidades retenidas (pérdida descubierta)” incluye la ganancia (pérdida) tanto del año en curso como de años anteriores. La ganancia recibida se refleja en el crédito de la cuenta 84 “Utilidades retenidas (pérdida descubierta)”. El saldo acreedor de esta cuenta se ingresa en la línea 1370. Si se ha formado una pérdida en la contabilidad de la empresa, se refleja en el débito de la cuenta 84. En esta situación, el saldo deudor de esta cuenta se ingresa en la línea 1370. Al mismo tiempo, se indica en el balance entre paréntesis.

Formación de ganancia (pérdida) y reflejo en la línea 1370

Las ganancias retenidas (pérdidas descubiertas) del año de informe se cargan en la cuenta 84 al reformar el balance.

En 2014, la empresa recibió los siguientes indicadores:

— ingresos por ventas (subcuenta 90-1) - 2.360.000 rublos;

— costo de ventas (subcuenta 90-2) - 1.300.000 rublos;

— IVA devengado sobre los ingresos (subcuenta 90-3): 360.000 rublos;

— beneficio de las ventas (subcuenta 90-9) - 700.000 rublos;

- importe total de otros ingresos (subcuenta 91-1) - 59.000 rublos;

— monto total de otros gastos (subcuenta 91-2) - 34 000 rublos;

- beneficio como resultado de recibir otros ingresos (subcuenta 91-9) - 25.000 rublos.

Al cerrar todas las subcuentas abiertas para las cuentas 90 “Ventas” y 91 “Otros ingresos y gastos”, además de reformar el balance, el contador realizará los siguientes asientos:

DÉBITO 90-1 CRÉDITO 90-9

– 2.360.000 rublos. - la subcuenta 90-1 está cerrada;

DÉBITO 90-9 CRÉDITO 90-2

– 1.300.000 rublos. - la subcuenta 90-2 está cerrada;

DÉBITO 90-9 CRÉDITO 90-3

– 360.000 rublos. - la subcuenta 90-3 está cerrada;

DÉBITO 90-9 CRÉDITO 99

– 700.000 rublos. - se reflejan las ganancias de las ventas (las publicaciones se realizaron mensualmente durante año financiero el monto de la ganancia recibida de la actividad principal);

DÉBITO 91-1 CRÉDITO 91-9

– 59.000 rublos. - la subcuenta 91-1 está cerrada;

DÉBITO 91-9 CRÉDITO 91-2

– 34.000 rublos. - la subcuenta 91-2 está cerrada;

DÉBITO 91-9 CRÉDITO 99

– 25.000 rublos. - se reflejan las ganancias de otros ingresos y gastos (las contabilizaciones se realizaron mensualmente durante el ejercicio financiero por el monto de las ganancias recibidas de otras actividades);

DÉBITO 99 CRÉDITO 68 subcuenta “Cálculos del impuesto sobre la renta”

– 145.000 rublos. ((700 000 + 25 000) × 20%) - impuesto sobre la renta acumulado (la contabilización se realiza durante el año a medida que se acumulan los pagos anticipados de impuestos);

donde: NPk - NP al final del año del informe;

NPn - NP al comienzo del período del informe;

PE - beneficio neto restante después del cálculo del impuesto sobre la renta;

Div - pagado año de informe dividendos basados en NP de años anteriores.

Si no tiene el valor NP, para calcular el NP puede utilizar el siguiente esquema:

primero calcule la ganancia antes de impuestos;
para determinarlo se calcula el ingreso operativo, que se define como la diferencia entre la utilidad bruta y los gastos (ventas y operación);
luego reste la depreciación y los costos de intereses de los ingresos operativos;
Reste el impuesto de la ganancia resultante.

Indicadores para inversores

Al analizar la situación financiera de una empresa, los inversores prestan atención al uso ganancias retenidas. Si el NP se acumula y no se pone en circulación, esta situación debería parecer adecuada a los inversores, ya que pueden contar con una gran parte de los dividendos.

Sin embargo, sin inversión en sus actividades, la empresa deja de crecer y sus ingresos no solo no aumentan, sino que también pueden disminuir (por caída de competitividad, alto desgaste de los equipos y por otros motivos relacionados con la falta de inversión). Por tanto, una empresa que acumula beneficios pero no invierte en sus actividades no puede ser atractiva.

Al mismo tiempo, una empresa que no obtiene beneficios ni paga dividendos no puede interesar en absoluto a los inversores.

La opción ideal para los inversores es una empresa que invierta en su desarrollo los fondos restantes después del pago de dividendos. Aunque los propietarios pueden decidir no pagar dividendos y poner en circulación todo el volumen de NP.

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Comparabilidad de indicadores de las líneas 1370 “Utilidades (pérdidas) retenidas” del Balance y 2400 “Utilidad (pérdida) neta” del Estado de Resultados Financieros

Pregunta:

Creamos un balance y el Formulario 2 "Estado de pérdidas y ganancias" para el primer semestre de 2016. Los contadores nos dicen que la línea "ganancias retenidas" en el balance debería converger con la línea similar 2400 en el Formulario 2, pero diverge en 8 mil. Si miras hoja de balance, entonces el saldo de la cuenta 99.01.1 está claramente incluido en el saldo, pero en el formulario 2, la línea 2400 se calcula mediante fórmulas y se recopila de diferentes cuentas. Y aquí surge la pregunta: ¿deberían converger estas líneas? Y para cualquier período, ¿tal vez coincidan al final del año, cuando habrá informes para todo el año y habrá una reforma del balance?

Nuestra opinion:

La relación entre los indicadores del Balance y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias se observa bajo las siguientes condiciones:

Tenga en cuenta que los indicadores están interrelacionados (iguales) si durante el período del informe no hubo facturación en la cuenta 84 (con la excepción de la reforma del balance). Por ejemplo, no se devengaron dividendos ni se realizaron aportaciones al capital de reserva. Si se utilizó el saldo de ganancias retenidas en el período del informe, entonces la cantidad de ganancia utilizada debe ser una discrepancia entre las líneas 1370 del Balance y 2400 del Estado de Cuentas. resultados financieros.

El procedimiento para completar el balance y el estado de pérdidas y ganancias al preparar informes provisionales tiene las siguientes características:

El procedimiento para completar el balance y el estado de pérdidas y ganancias al preparar informe anual:

Conclusión:

La comparabilidad de los indicadores en las líneas 1370 “Ganancias retenidas (pérdida descubierta)” del Balance y 2400 “Ganancia (pérdida) neta” del Estado de resultados financieros debe observarse en cualquier período de informe, si durante este período de informe no hubo rotación en cuenta 84 (excepto el saldo de la reforma). Si el saldo de ganancias retenidas se utilizó en el período del informe, entonces la cantidad de ganancia utilizada debe ser una discrepancia entre las líneas 1370 del Balance General y 2400 del Estado de Resultados.

Zaitsevskaya Elena Alexandrovna

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Línea 1370 del balance general “Utilidades retenidas (pérdida descubierta)”

Ganancias retenidas (pérdida descubierta) (línea 1370)

Esta línea debe reflejar el monto de las ganancias retenidas (pérdida descubierta) generadas al 31 de diciembre de 2015. Al mismo tiempo, el indicador de la línea 1370 “Utilidades retenidas (pérdida descubierta)” incluye la ganancia (pérdida) tanto del año en curso, 2015, como de años anteriores. La ganancia recibida se refleja en el crédito de la cuenta 84 “Utilidades retenidas (pérdida descubierta)”. El saldo acreedor de esta cuenta se ingresa en la línea 1370. Si se ha formado una pérdida en la contabilidad de la empresa, se refleja en el débito de la cuenta 84. En esta situación, el saldo deudor de esta cuenta se ingresa en la línea 1370. Al mismo tiempo, se indica en el balance entre paréntesis.

La línea 1370 del balance refleja el monto de las ganancias retenidas (pérdida descubierta) formada al 31 de diciembre del año de informe. Al mismo tiempo, el indicador de la línea 1370 incluye la ganancia (pérdida) tanto del año de informe como de años anteriores.

La ganancia recibida se refleja en el crédito de la cuenta 84 “Utilidades retenidas (pérdida descubierta)”.

En este caso, el saldo acreedor de esta cuenta se ingresa en la línea 1370.

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