Kérdés: Jelentés generálásakor a pénzügyi eredmény tevékenységek (f. 0503121) 321., 322. sora nem tartalmazta a 106 00 „Befektetések nem pénzügyi eszközökbe” számla forgalmát. A pénzügyi ellenőrző bizottság az intézmény 2016. évi költségvetési beszámolójának ellenőrzésekor ezt a tényt észrevételként tükrözte a törvényben. A 106 00 számla forgalmának a Jelentés (f. 0503121) 321., 322. sorába kell-e beleesni?
Válasz 2017.07.03-tól
A költségvetési beszámoló elkészítésének rendjét a jóváhagyott Utasítás szabályozza. Oroszország Pénzügyminisztériuma 2010. december 28-án kelt, 191n számú rendelete (a továbbiakban: 191n. számú utasítás). A 191n számú utasítás 96. bekezdése szerint a Jelentés (0503121-es nyomtatvány) a következőket tartalmazza:
- a 321. sorban - a megfelelő számlák növekedése szerinti összeg analitikus számvitel számlák 0 101 00 000 "Befektetett eszközök", 0 106 11 310, 0 106 31 310, 0 106 41 310, 0 107 11 310, 0 107 31 310, 41 310, 0 1010 08 52 310 , 0 108 53 310;
- a 322. sorban – a 0 101 00 000 „Befektetett eszközök”, 0 104 11 410 – 0 104 38 410, 0 104 41 410 – 48 1014 0 104 41 410 – 48 1040 számlák megfelelő számláinak csökkenése szerinti összeg 51 410, 0 104 58 410, 0 106 11 410, 0 106 31 410, 0 106 41 410, 0 107 11 410, 0 107 31 410, 0 510 410 108 52 410, 0 53 410. Hitelforgalom megfelelő analitikus számviteli számlák szerint 0 104 00 000 "Amortizáció jelentési időszak„plusz” jellel, terhelési forgalom – „mínusz” jellel tükrözik.
- folyó ráfordításként való elszámolása pénzügyi év tárgyi eszköz beruházások és immateriális javak más szervezeteknek (kivéve állami és önkormányzati szervezeteknek), valamint magánszemélyeknek történő átadásával kapcsolatos;
- A tárgyévi tárgyévi ráfordításként való elszámolása olyan tárgyi eszközökbe történő beruházások, amelyek nem keletkeztek, beleértve fejlesztési költségek összegében tervezési és becslési dokumentáció, építési-szerelési munkák, egyéb olyan kiadások, amelyek nem vezettek tárgyi eszköz tárgy (befejezés) építéséhez (létrehozásához);
- mellékletek átvitele objektumokhoz nem pénzügyi eszközök;
- természeti és egyéb katasztrófák, veszélyes természeti jelenségek, katasztrófák következtében megsemmisült, befejezetlen építési beruházások beruházásainak leírása;
- terrorcselekmények vagy az intézmény, mint szerzői jog jogosultja akaratától függetlenül végrehajtott egyéb cselekmények következtében megsemmisült, befejezetlen építési projektekbe történő beruházások leírása;
- a befejezetlen építési beruházások tárgyévi költségként történő elszámolása az építkezés befejezéséről szóló döntés meghozatalakor;
- befejezetlen építkezések értékesítése.
A felsorolt műveletekre vonatkozó adatokat a Jelentés 322. sora tartalmazza (0503121-es nyomtatvány).
2016 decemberében a Földtulajdon Minisztérium megbízásából a nem lakás céljára szolgáló helyiségek operatív irányítási joggal az Államkincstári Intézményhez (a továbbiakban Államkincstár) kerültek. A helyiség nincs nyilvántartva, mérlegen kívüli számlán van elszámolva 01. 2017 decemberében ebben az épületben a felújítás során beszerelt berendezések okirattal átadásra kerültek a „X” Állami Közintézménytől. Az ingatlant térítésmentesen adták át, mivel az Építésügyi Minisztérium erre szánt pénzt jelentős felújításés ennek a berendezésnek a vásárlása a GKU "X"-től.
Az intézmény rendelkezésére bocsátják a nem pénzügyi eszközök tárgyainak átvételi és átadási okiratát a 0504101 formanyomtatványon (értesítés nem történik meg). Jelen törvény a tárgyi eszközbe történő beruházásokat (106 31-es számla) négy pozícióban ruházza át az állami intézménynek: tűz- és biztonsági vezérlőpult, biztonsági riasztó központ, amelyek a tűzjelző rendszer részét képezik, ASU doboz, mini-automata telefonközpont. A nem pénzügyi eszközök átvételéről és átadásáról szóló törvény 2. §-a jelzi, hogy az épület helyiségeinek nagyjavítását eszköz- és leltárbeszerzéssel végezték el.
A GKU és a GKU "X" különböző állami rendszergazdáknak vannak alárendelve költségvetési források ugyanaz a költségvetési szint.
Milyen feladásokat kell figyelembe venni az ingyenesen átadott berendezéseknél, ha az ASU doboz elválaszthatatlan kiegészítő felszerelésként érkezik, vagyis növeli a kezdeti költséget nem lakás céljára szolgáló helyiségek mérlegen kívüli számlán található?
A kérdést megvizsgálva a következő következtetésre jutottunk:
Ingyenes transzfer állami intézménybe tőkebefektetések más állami intézménytől, azonos költségvetési szintű állami költségvetési szolgáltatás alá tartozó tárgyi eszközökben az 1.106.31.000 számlán szerepel a költségvetési elszámolásban az 1.401.10.180 számlával összhangban.
A 01-es mérlegen kívüli számlán nyilvántartott nem lakás céljára szolgáló helyiségek értékének emelése a rá vonatkozó operatív gazdálkodási jogosultság megállapított eljárás szerinti nyilvántartásba vétele előtt nem indokolt.
A következtetés indoklása:
1. Először is megjegyezzük, hogy mikor arról beszélünk az azonos költségvetési szintű intézmények közötti vagyonátruházásról költségvetési rendszer Az RF, állami intézmény a mutatók elfogadását tükrözi a költségvetési számviteli számlán, amelyben az átadó fél figyelembe vette a nem pénzügyi eszközök tárgyait. Vagyis, ha a tárgyi eszközbe történő befektetések állami intézménybe kerülnek - egyébként ingó vagyontárgyakat 0 106 31 000 számlán az átadó az átadás időpontjában elszámolta, akkor a 0 106 31 000 „Intézmény egyéb ingó vagyontárgyai tárgyi eszköz befektetések” számlán is elfogadja az átvevő elszámolásra. Ezt a következtetést az magyarázza, hogy az átadó és átvevő felek megfelelő számláinak kódjainak meg kell egyeznie az Egységes Elszámolási Igazolás (0503125 nyomtatvány) 9. oszlopában az eszközök átvételekor és átadásakor. Az összevont elszámolások igazolásaiban (f. 0503125) szereplő vagyonnövelő (csökkenő) KOSGU kódokkal kapcsolatos eltérések nem megengedettek, mivel ez nem teszi lehetővé a megfelelő felhasználó számára az összevont költségvetési kimutatások helyes elkészítését (a PM levelének 1.3. pontja). Oroszország és a Szövetségi Pénzügyminisztérium pénzügyei 2017.02.02. NN 02-07-07/5669, 07-04-05/02-120).
Ennek megfelelően a nem pénzügyi eszközök átvételéről és átadásáról szóló törvény (f. 0504101) alapján a tárgyi eszközökbe - egyéb ingó vagyontárgyakba (tűzjelző központ és biztonsági riasztó vezérlőpult) történő befektetés állami intézménybe történő térítésmentes átadása. a tűzjelző rendszer részei, Box VRU, Mini ATS) egy másik kormányzati intézménytől, amely az Orosz Föderáció költségvetési rendszerének ugyanazon költségvetésének egy másik állami költségvetési szolgálatának van alárendelve, a költségvetési elszámolásban a második bekezdésben előírt módon tükröződik. Az Oroszország Pénzügyminisztériuma által jóváhagyott utasítás 32. pontja 2010. december 6-án N 162n.
Ezt követően az állami intézmény által 0 106 31 000 számlán szereplő egyéb ingó vagyontárgyak befektetését a vagyonátvételi és -eladási bizottság (a továbbiakban: Bizomány) határozata alapján 0 101 00 000 számlára fogadják el. törvény által a rendeletek által megállapított formában elkészített jogi aktusok, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma az Orosz Föderáció jogszabályaival összhangban fogadott el (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma által jóváhagyott utasítás 34. pontja, 2010. december 1., N 157n, a továbbiakban - N 157n).
Átvételkor ezt a döntést A Bizottságnak a bekezdések rendelkezései szerint kell eljárnia. 38., 39., 41., 157n.
Ugyanakkor megjegyezzük, hogy a 157n számú utasítás szerint a belső riasztóhálózatok az épület részét képezik, és nem külön leltári objektumok. A független leltárobjektumok közé tartoznak az ilyen rendszerek berendezései, például: végberendezések, műszerek, eszközök, mérő- és vezérlőberendezések; információk átalakítása, elfogadása, továbbítása, tárolása; számítógépes és irodai berendezések.
Így a telephelyen kiépített tűzjelző rendszert nem fogadják el tárgyi eszközként elszámolásra. Jelenlétét a helyiség nem pénzügyi eszközeinek nyilvántartására szolgáló Leltárkártya (f. 0504031) tükrözi. pontokban felsorolt tárgyi eszközként való besorolás kritériumainak megfelelő végberendezések önálló leltári objektumként kerülnek elszámolásra. 38., 39., 41., 157n.
A kormányintézmény a vizsgált helyzetben foglaltakat figyelembe véve befektetett eszközként - az intézmény egyéb ingó vagyontárgyaiba - a nem pénzügyi vagyontárgyak átvételéről és átadásáról szóló törvényben megjelölt mind a négy pozíciót köteles elfogadni. f. 0504101). A költségvetési könyvelésben a következő levelezési számlák jelennek meg:
1. Terhelés KRB 1 106 31 310 KDB kredit 1 401 10 180
- tükrözte az átvett nem pénzügyi eszközök elszámolásra történő átvételét a nem pénzügyi eszközök tárgyainak átvételéről és átadásáról szóló törvény alapján (f. 0504101);
2. Terhelés 1 101 3Х 310 KRB jóváírás 1 106 31 310
- tükrözi a tárgyi eszközöknek minősülő tárgyak könyvelésre történő átvételét a Bizottság határozata szerint.
2. A 157n. számú utasítás kimerítő felsorolást tartalmaz azon intézkedésekről, amelyek a nem pénzügyi eszközök tárgyának kezdeti (könyv szerinti) értékének növekedéséhez vezetnek. Ez korszerűsítés, kiegészítő felszerelés, rekonstrukció, beleértve a helyreállítás elemeit, a műszaki felújítást. Ebben az esetben a nem pénzügyi eszközök tárgya működésére vonatkozó eredetileg elfogadott standard mutatók javításának (növelésének) feltétele jótékony felhasználása, teljesítmény, felhordás minősége stb.) az elvégzett munka eredményei alapján.
A nem pénzügyi eszközök tárgyába történő tényleges beruházások a korszerűsítés, a kiegészítő felszerelés, a rekonstrukció költségeinek összegében, beleértve a helyreállítás elemeit, a műszaki felújítást, amely tükröződik a költségvetési források kedvezményezettjének jogkörét gyakorló szervezet könyvelésében. , az Értesítés (f. 0504805) alapján, az elvégzett munkához (munkaszakaszokhoz) végrehajtott tőkebefektetések volumenét igazoló dokumentumokkal együtt átadják azon tárgy mérlegtulajdonosának, amelyre vonatkozóan ezeket az intézkedéseket végrehajtották. ki (befejezve), hogy ezeknek a tényleges befektetéseknek az összegét egy ilyen tárgy kezdeti (könyv szerinti) értékének növeléséhez rendeljék hozzá.
A javítások viszont nem növelik a nem pénzügyi eszközök értékét. Ha azonban az elvégzett munka eredményeként nem pénzügyi eszközök keletkeznek, a nem pénzügyi eszközobjektumokba eszközölt befektetések átcsoportosítása az 1 106 00 000 számla használatával történik (Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2014. szeptember 1. N 02-02). -07/43705).
Így a helyiség kezdeti (könyv szerinti) értékének növelése érdekében egy állami intézménynek rendelkeznie kell a megfelelő indokokkal: Bejelentés (f. 0504805) és a kiegészítő berendezésekkel, korszerűsítéssel, rekonstrukcióval vagy műszaki átszereléssel kapcsolatos munkák befejezését igazoló dokumentumok. . Ezenkívül a közleménynek (f. 0504805) át kell utalnia a 0 106 10 000 „Befektetések ingatlan intézmények."
Ezzel együtt, ha az intézmény Bizottsága úgy dönt, hogy az ASU box felszerelése a helyiség kiegészítő felszerelése, akkor az állami intézmény által a törvény alapján elfogadott és a 0 106 31 000 számlán nyilvántartott tőkebefektetés átutalható a számlára. 0 106 11 000 "Befektetések tárgyi eszközökbe - az intézmény ingatlanai." Ezen a számlán mindaddig figyelembe vételre kerülnek, amíg a helyiségre az operatív irányítási jogot az előírt módon nyilvántartásba nem veszik, és azt a 0 101 12 000 „Nem lakás céljára szolgáló helyiségek - intézmény ingatlana” számlán mérlegelszámolásra át nem veszik. . Következésképpen a nem lakáscélú helyiségek költsége a kiegészítő berendezések mennyiségével csak azt követően emelhető, hogy azok mérlegkönyvelésre kerültek. Ugyanakkor az átvevő félnek nincs alapja a 01-es mérlegen kívüli számlán nyilvántartott nem lakás céljára szolgáló helyiségek értékének növelésére, mielőtt a vele kapcsolatos operatív gazdálkodási jogosultságot az előírt módon nyilvántartásba vette.
Elkészített válasz:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat szakértője
Kireeva Anna
Válasz minőség-ellenőrzés:
A GARANT Jogi Tanácsadó Szolgálat bírálója
Az Orosz Föderáció Állami Közszolgálatának tanácsadója, 2. osztályú Anna Shershneva
Az anyag a Jogi Tanácsadó szolgáltatás keretében nyújtott egyéni írásbeli egyeztetés alapján készült.
Elég gyakran a kormányzati szervek bizonyos gyártási műveleteket végeznek az 1C programban: Számvitel kormányzati hivatal 8, a „Készletek” menüben található egy teljes rész a termelés elszámolására. Ebben a cikkben beszélek egy kicsit az ebből a részből származó dokumentumokról és jelentésekről.
A lista első dokumentuma „A gyártáshoz szükséges anyagok leírása”. Ez a menüpont elrejti az „Anyagleírás” bizonylatot „Nem anyagi eszközök, munkák, szolgáltatások könyvelési költségbe történő leírása 106,00, 109,00” művelettípussal.
A terhelési számla 106.XX vagy 109.XX. Ha a 106.XX fiókot választja, akkor következő dokumentum, amelyet a „Termékfelszabadítás a 106-os számláról” kell használni, ez a nagybetűsítéshez szükséges elkészült termékek saját fogyasztásra gyártott (106.HI számlákból).
Ha a 109.XX számlát választja, akkor töltse ki a „Termékkiadás” bizonylatot, amely a 109.61 számláról (fő gyártási számla) legyártott anyagok könyvelésére szolgál a 105.XX.
Ebben a cikkben mindkét példát megvizsgáljuk. Az első a 106.ZI „(Feldolgozás) Raktári befektetések - az intézmény egyéb ingó vagyona” számla leírása. Elsőként a „Nómenklatúra” könyvtárból választjuk ki a nómenklatúrát - termékeket (ez az a cikk, amelyet Ön fog gyártani). A második alkonto a „Költségtípus” (egy olyan pozíciót választunk vagy hozunk létre, ahol a termékek gyártási költségeit összesítjük). Ez lehet egy privát cikk, például egy párnahuzat, egy ágyneműkészlet vagy egy általános, amelyet kényelmesebb használni anélkül, hogy zavart okozna a címtárban, például szabás.
Az „Anyagok” táblázatos részt a mérlegek közül választva töltjük ki
A dokumentum által generált feladások a következők után:
A következő dokumentum a „Termékkibocsátás a 106-os fiókból”.
Hozzon létre egy dokumentumot, töltse ki a MOL/Részleg és a termelési számlát. Ezt követően kattintson a „Dokumentum kitöltése” gombra, és állítsa be a késztermékek mennyiségét.
A dokumentum által generált feladások
A második helyzet az, hogy a termékeket nem saját használatra, hanem további értékesítésre gyártják. Ebben az esetben a 109.61 számla terhelése történik
A dokumentum a következő tranzakciókat generálja:
Ezután írja be a „Termékkiadás” dokumentumot
Dokumentumot készítünk és a táblázatos részt manuálisan töltjük ki: kiválasztjuk a termékpalettát, feltüntetjük a mennyiséget és a tervezett költséget.
A dokumentum által generált bejegyzések:
A rovat következő dokumentuma a „Folyamatban lévő munkák jegyzéke”
Jelen bizonylat a 109,61 számla hó végi egyenlegét határozza meg a tételek és a KEK összefüggésében.
Ha a hónap végén nincs beírva a „Folyamatban lévő termelés leltár” bizonylat, akkor a „Gyártási számlák lezárása” bizonylat kitöltésekor a program úgy ítéli meg, hogy a 109.61 számla egyenlege nullával egyenlő.
A szakasz következő dokumentuma nevéhez híven a termelési számlák zárására szolgál.
Az „Összes termelési költség megoszlása” dokumentum pedig az általános termelési költségek (109,71) és az általános üzleti költségek (109,81) felosztásához szükséges bejegyzések generálásához.
Ebben a részben számos kényelmes jelentés található, amelyekben láthatja, hogyan számították ki a termelési költségeket és hogyan oszlottak meg a költségek.
Ezek a gyártási műveletek 1C programban történő rögzítésének rendszerének fő pontjai: Kormányzati intézmény könyvelése, 8. kiadás. 1.0, de a téma meglehetősen terjedelmes és összetett, így ha továbbra is kérdései vannak, felteheti a cikkhez fűzött megjegyzésekben.
Ha további információra van szüksége az 1C: BGU 8-ban való munkavégzésről, akkor megtekintheti cikkgyűjteményünket.
Szaktanácsadó Maple Company az 1C kormányhivatalok programjai szerint
Képzeljünk el egy olyan helyzetet, hogy egy intézménynek eszközt kell vásárolnia, de nincs elegendő költségvetési forrása a vásárláshoz, és a vezetés úgy dönt, hogy a hiányzó összeget bevételtermelő tevékenységből származó forrásból fizeti ki. A törvény megengedi-e a vagyonszerzést a terhére különböző forrásokból finanszírozás? Hogyan lehet megfelelően aktiválni egy ilyen eszközt, elkerülve a számviteli és adószámviteli hibákat? Ebben a cikkben ezekre a kérdésekre ad választ a Accounting Online tanácsadója költségvetési számviteli kérdésekben.
Lehetséges operációs rendszert vásárolni különböző finanszírozási források felhasználásával?
Az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályai lehetővé teszik a költségvetési kiadások megtérítését a jövedelemtermelő tevékenységekből származó alapokból. De a költségvetésen kívüli kiadások visszafizetése a költségvetés rovására az alapok elfogadhatatlanok. Lényegében ez a költségvetési forrásokkal való visszaélés lesz (az Orosz Föderáció költségvetési törvénykönyvének 289. cikke), ami az Orosz Föderáció Közigazgatási Törvénykönyvének 15.14. cikke értelmében felelősséget von maga után. Vagyis büntetés azért tisztviselők 4 ezer rubel és 5 ezer rubel között; Mert jogalanyok- 40 ezer rubeltől 50 ezer rubelig.
Gyakori hiba
Mint ismeretes, a költségvetési számlaszám 26 számjegyből áll, és tartalmazza a finanszírozási forrást. Első pillantásra a különböző finanszírozási forrásokból beszerzett tárgy könyvelésre történő elfogadását több költségvetési számviteli számlán kell tükröznie. Ez a megközelítés azonban elfogadhatatlan, mivel számos könyvelési hibához vezet.
Tekintsük a helyzetet konkrét példa:
1. példa
Egy költségvetési intézmény egy többfunkciós eszközt vásárol 15 800 rubel értékben, beleértve az áfát - 2 410,17 rubelt.
10 000 rubelt fizettek a költségvetési forrásokból, a megszerzett eszköz többi részét a vállalkozói és egyéb jövedelemtermelő tevékenységekből származó pénzeszközökből fizették ki - 5800 rubelt. Tételezzük fel, hogy az intézmény költségvetésen kívüli tevékenységét nem terheli általános forgalmi adó.
A tranzakciók költségvetési számvitelben való megjelenítésének eljárása:
3. A berendezések költségeit a bevételt termelő tevékenységből származó pénzeszközök terhére kell megjeleníteni:
4. A költségvetési forrásból történő berendezések beszerzésének költségei a következők:
Figyelem! Következő számviteli bejegyzés helytelen:
Többfunkciós eszköz kapott jóváírást:
Dt 1 101 34 310 Kt 1 106 31 410 – 10 000 rubel
Dt 2 101 34 310 Kt 2 106 31 410 - 5800 rubel.
Milyen problémák merülhetnek fel, ha egy különböző finanszírozási forrásból megszerzett tárgyat több költségvetési könyvelési számlán jelenítenek meg? Az ilyen elszámolás hibákhoz vezet az értékcsökkenés kiszámításakor, a leltár és az átértékelés során, egy ilyen tárgy belső mozgása és leírása során.
A sorrendet tükrözze a számviteli politikában
Első pillantásra az a legegyszerűbb kiút, ha nem több forrásból vásárolunk tárgyi eszközöket, mert ez szükségtelen zűrzavart okoz a könyvelésben. De ez a megközelítés nem mindig elfogadható. Amennyiben egy tárgyi eszköz beszerzésére nem áll rendelkezésre elegendő költségvetési forrás, az intézmény bevonhatja a alatt kapott forrást vállalkozói tevékenység.
Próbáljuk kitalálni, hogyan kell ezt megtenni.
Így az intézmény úgy dönt, hogy befektetett eszközt vásárol két különböző finanszírozási forrás felhasználásával.
Mivel a jelenlegi jogszabályok nem határozzák meg, hogyan kell ilyen helyzetben aktiválni egy eszközt, szükséges az ilyen ügyletek elszámolási eljárásának kidolgozása és jóváhagyása. számviteli politika intézmények. Például így:
„Több finanszírozási forrás (költségvetési források és bevételtermelő tevékenységből származó források) terhére befektetett eszközök kifizetésekor az ilyen tárgyakat az alábbiak szerint kell figyelembe venni...”
Ezenkívül az ilyen tranzakciók lebonyolításához engedélyt kell kérni a főadminisztrátortól.
A gyakorlatban a különböző finanszírozási forrásokból beszerzett tárgyi eszközök elszámolásának két módja ismert.
1. módszer: a nem pénzügyi eszközök költségvetésen kívüli tevékenységekből költségvetési tevékenységekbe történő áthelyezése
A különböző forrásokból beszerzett tárgyi eszközök elszámolásának legelterjedtebb módja a nem pénzügyi eszközök kívülről történő átadása. költségvetési tevékenységek a költségvetéshez. Az ilyen átutalásra vonatkozó eljárást az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2006. május 25-i 02-14-10A/1354 számú levele tartalmazza. Igaz, nem részfinanszírozásról beszélünk, hanem olyan tárgyi eszközök átadásáról, amelyeket forrásból szereztek be kereskedelmi tevékenység, az alaptevékenységekhez használt eszközök részeként. Ez a módszertani megközelítés azonban lehetővé teszi a kiadások helyes leírását a bevételtermelő tevékenységekből származó források felhasználásával.
Megjegyzendő, hogy a könyvelési tételeket a már nem érvényes Utasítások alapján adjuk meg a levélben. költségvetési számvitel(az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2006. február 10-i, 25n. sz. rendeletével jóváhagyva). Ezért összeállításkor számviteli nyilvántartások egy modern kormányzati szerv esetében a jelenlegi Útmutatót kell használni könyvelés, amely alapján az intézmény működik (Költségvetési elszámolási utasítás a költségvetési intézmények részére, Utasítás a költségvetési intézmények számvitelére, illetve az önálló intézményekre).
2. példa
A tranzakciók költségvetési számvitelben való tükrözésének eljárása a következő lesz:
1. A jövedelemtermelő tevékenységekből származó pénzeszközökből történő kifizetés tükröződik:
2 302 31 830 dt 2 201 11 610 dt – 5 800 rubel2. A költségvetési alapokból történő kifizetés tükröződik:
Dt 1 302 31 830 Kt 1 304 05 310 – 10 000 rubel3. A többfunkciós készülék bevételtermelő tevékenységből származó forrásból történő beszerzésének költségei megjelennek:
2 106 31 310 dt 2 302 31 730 — 5 800 rubel4. A többfunkciós készülék költségvetési források terhére történő beszerzésének költségei tükröződnek:
1 106 31 310 dt 1 302 31 730 dt – 10 000 rubel5. A kiadások költségvetésen kívüli tevékenységből költségvetési tevékenységekbe kerültek át:
Dt 2 401 20 241 Kt 2 106 31 410 — 5 800 rubel6. A tárgyi eszközök költségvetésen kívüli forrásból történő átvételének költségei és a költségvetési bevételek megjelennek:
1 106 31 310 dt 1 401 10 180 — 5 800 rubel7. Többfunkciós eszköz regisztrálva:
Figyelem: a tárgyi eszközre befizetett teljes összeg költségvetésbe történő átvételekor az intézménynek nincs joga áfa-visszaigénylésre számolni, ezért a tárgyi eszközt a megfelelő áfa összegekkel együtt bekerülési értéken veszik nyilvántartásba.
2. módszer: finanszírozási forrás átadása
Finanszírozási forrás átutalásakor az intézmény operációs rendszer beszállítókkal (valamint a kapcsolódó munkák és szolgáltatások beszállítói, vállalkozói) felé fennálló tartozásának összege az alaptevékenységekre vonatkozó költségvetési számlákon megjelenik.
Ezt követően a jövedelemtermelő tevékenységekből származó pénzeszközök leírásra kerülnek. Ezen túlmenően ebben az esetben a 2 401 20 241 számla (állami és önkormányzati szervezetek részére történő térítésmentes átutalások) használata jogellenes lesz. A leírásokat az egyéb költségszámlán keresztül kell végrehajtani.
3. példa
A feltételek ugyanazok, mint az 1. példában.
1. A többfunkciós készülék költségvetési források terhére történő beszerzésének költségei a következők:
1 106 31 310 dt 302 31 730 — 15 800 rubel2. Beérkezett felszerelés:
1 101 34 310 dt 1 106 31 410 — 15 800 rubel3. Visszatükröződött részlet fizetetés berendezések költségvetési források terhére:
Dt 1 302 31 830 Kt 1 304 05 310 – 10 000 rubel4. A finanszírozási forrás átutalásának regisztrációja:
Dt 2 401 20 290 CT 2 201 11 610 – 5 800 rubel
Dt 1 201 11 510 CT 1 401 10 180 – 5 800 rubel5. A többfunkciós készülékre fennmaradó tartozás összege szerepel:
Dt 1 302 31 830 Kt 1 201 11 610 - 5 800 rubel.
Mert a készpénz nem áfakötelesek, akkor ezzel az elszámolási módszerrel nem kell adót felszámítani (Az Orosz Föderáció adótörvényének 146. cikke).
Ezen túlmenően meg kell jegyezni, hogy ha egy tárgyi eszközt a főtevékenységben terveznek használni, akkor a beszerzésének bevételtermelő tevékenység keretében felmerülő költségei nem jelennek meg az adóelszámolásban. Ez a következtetés az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 25. fejezetének rendelkezéseiből következik.
Melyik módszert válasszam?
Egyes szakértők és költségvetési számviteli tanácsadók hajlamosak azt hinni, hogy a második módszer ésszerűbb és biztonságosabb (az adóelszámolási hibák kockázata szempontjából). A befektetett eszközök elszámolásának ez a módja a finanszírozási források, nem pedig a tárgyi eszközök átadásának formalizálását jelenti.
Véleményünk szerint azonban az első módszer (a nem pénzügyi eszközök költségvetésen kívüli tevékenységekről költségvetési tevékenységekre történő átcsoportosítása) korrektebb és érthetőbb lesz mind a könyvelők, mind a szabályozó hatóságok számára. Végül is a második módszer magában foglalja az intézmény személyes számlájáról a pénzeszközöket igazoló dokumentumok nélkül. Ez ellentétes a törvényi előírásokkal, és a szabályozó hatóságok jogellenes költségnek tekinthetik az ilyen műveletet.
Reflexió 1C-ben
Tekintsük az 1C programban a különböző finanszírozási forrásokból beszerzett tárgyi eszközökkel történő tranzakciók nyilvántartását a 2. példa adatai alapján.
Az 1.2 műveleteket a „Készpénzkiadási kérelem” dokumentumokkal dokumentálják; műveletek 3.4 - „OS vásárlás”.
Az 5. és 6. művelet nem jellemző, ezért a „Számviteli művelet” bizonylatokkal formalizálják, ennek eredményeként kitöltik (OKUD 0504833 számú nyomtatvány). A rekordadatok egy dokumentumban rögzíthetők.
Az új számviteli szabályokra való átálláskor a legtöbb kérdést a tárgyi eszközök elszámolása veti fel. Ez számos tényezőnek köszönhető, amelyek közül az egyik a tárgyi eszközök új koncepciója. 2005. január 1-től az objektumok befektetett eszközként történő besorolásakor a költségkritérium nem kerül figyelembevételre. A 70n számú utasítás (10) bekezdése szerint a tárgyi eszközök közé tartoznak azok a tárgyi tárgyak, amelyek költségétől függetlenül az intézmény tevékenységében egy éven túl használatban vannak. Egy másik tényező az új rend tárgyi eszközök bekerülési értékének meghatározása. És végül a harmadik egy új eljárás a tárgyi eszközök maradványértékének meghatározására. Ez a cikk az állóeszközként használt anyagi tárgyak kezdeti költségének meghatározásával kapcsolatos kérdéseket tárgyalja.
Emlékezzünk arra, hogy összhangban 107n számú utasítás A befektetett eszközök olyan tárgyakat tartalmaztak, amelyek élettartama meghaladta a 12 hónapot, és beszerzési értékük 50-szerese minimális méret bérek.
A számla a befektetett eszközök költségvetési számvitelben történő elszámolására szolgál 0 101 00 000 „Befektetett eszközök”, amelyre a következő analitikai számlákat nyitják:
0 101 01 000 „Életterek”;
0 101 02 000 "Nem lakáscélú helyiségek";
0 101 03 000 "Struktúrák";
0 101 04 000 "Autók és felszerelések";
0 101 05 000 „Járművek”;
0 101 06 000 „Ipari és háztartási berendezések”;
0 101 07 000 „Könyvtári Alap”;
0 101 08 000 "Lágy leltár";
0 101 09 000 „Ékszerek és ékszerek;
0 101 10 000 – Egyéb befektetett eszközök.
A tárgyi eszközök elszámolása a szerint történik Össz-orosz osztályozó befektetett eszközök. Az összetételében szereplő objektumok mellett a következők tartoznak költségvetési elszámolás alá: ékszer től értékes fémekés drágakövek, valamint nemesfém- és drágakövek rögök, arany-, ezüst-, platina- és palládiumrudak, valamint nemesfémből (arany, ezüst, platina és palládium) készült érmék, az érmék kivételével amelyek valuta Orosz Föderáció, amely az állami nemesfém- és drágakőtartalékban található, 010109000 „Ékszerek és ékszerek” számlán;
ágynemű (ingek, ingek, fürdőköpenyek stb.), ágynemű és kiegészítők (matracok, párnák, takarók, lepedők, paplanhuzatok, párnahuzatok, ágytakarók, hálózsákok stb.), ruházat és egyenruhák, beleértve a munkaruházatot (öltönyök, kabátok) , esőkabátok, rövid bundák, ruhák, pulóverek, szoknyák, kabátok, nadrágok stb.), lábbelik, beleértve a különlegeseket is (csizma, csizma, szandál, filccsizma stb.), sportruházat és lábbelik (öltönyök, csizmák stb.) 010108000 „Számla készlet” számla;
edények a 010106000 „Ipari és háztartási berendezések” számlán;
speciális (katonai) befektetett eszközök típusai a 010100000 „Befektetett eszközök” számla megfelelő analitikai számlái szerint.
Ezen kívül befektetett eszközök részeként költségvetési intézmények figyelembe kell venni:
– a bérlő általa lízingelt épületekbe, építményekbe, berendezésekbe és egyéb befektetett eszközökbe történő befejezett beruházásai, ha a bérleti szerződés eltérően nem rendelkezik;
– tőkebefektetések évelő ültetvényeküzemeltetésre átvett területekkel kapcsolatos, függetlenül a teljes munkakomplexum elvégzésétől.
Leltári szám
A tárgyi eszközök költségvetési elszámolásának egysége egy leltári objektum. A tárgyi eszközök leltári tétele lehet:
– egy tárgy minden berendezéssel és tartozékkal;
– bizonyos funkciók ellátására tervezett különálló, szerkezetileg elszigetelt objektum;
- szerkezetileg tagolt objektumok különálló komplexuma (ugyanazon alapra szerelve és egyetlen egészet reprezentálva), amelyek egy meghatározott munka elvégzésére szolgálnak.
Ha egy objektumnak több része van különböző kifejezések hasznos felhasználást, akkor minden ilyen alkatrész önálló készlettételként kerül elszámolásra. Tehát, ha az épületek szomszédosak és közös faluk van, de mindegyik önálló szerkezeti egységet képvisel, akkor külön leltári objektumnak minősülnek. A melléképületek, bővítmények, kerítések és egyéb, az épület működését biztosító melléképületek (fészer, kerítés, kút stb.) együttesen egy leltári tárgyat alkotnak. Ha azonban ezek az épületek és építmények két vagy több épület működését biztosítják, akkor önálló leltári objektumnak minősülnek. Önálló leltári objektumok az önálló gazdasági jelentőségű épület külső bővítései, a különálló kazánházépületek, valamint a fővárosi melléképületek (raktárak, garázsok stb.).
Minden objektum, függetlenül attól, hogy üzemben, tartalékban vagy állagmegóvás alatt van, kap egy leltári sorozatszámot. Ugyanakkor a legfeljebb 1000 rubel értékű tárgyak, valamint a puha felszerelések, bármilyen értékű edények kivételt képeznek e szabály alól, vagyis nem kapnak leltári számot. Ha egy leltári objektum összetett, azaz bizonyos különálló elemeket tartalmaz, amelyek együtt egy egészet alkotnak, akkor minden ilyen elemnek ugyanazzal a leltári számmal kell rendelkeznie, mint a fő objektumnak. Ha egy leltári cikknek több olyan alkatrésze van, amelyeknek eltérő hasznos élettartama van, és amelyeket független objektumként számolnak el, akkor minden részhez külön leltári szám tartozik.
2005-ig a leltári szám nyolc számjegyből állt. A 107n számú utasítás 48. pontja bemutatta azt a szerkezetet, amely szerint a leltári számot képezni kellett. A 70n számú utasítás nem tartalmaz ilyen követelményeket. Ezért az intézménynek magának kell meghatároznia, hogy milyen lesz a nem pénzügyi eszközök leltári számának szerkezete. Leltári számot kell rendelni nemcsak a tárgyi eszközökhöz, hanem a nem termelt és immateriális javakhoz is.
A tárgyi eszköz tárgyához rendelt leltári szám az intézményben való tartózkodás teljes időtartama alatt nála marad. A leírt tárgyi eszközök leltári számai nem kerülnek a költségvetési elszámolásra újonnan átvett objektumokhoz.
Befektetett eszközök értékelése
A korábbi szabályokkal ellentétben 2005. január 1-től a tárgyi eszközök bekerülési értékének meghatározásakor figyelembe veszik a beszerzésükkel és a használatra alkalmas állapotba hozásával kapcsolatos összes költséget. Az ilyen költségek magukban foglalják:
– a szerződés szerint a szállítónak (eladónak) kifizetett összegek, beleértve az áfát is (kivéve a vállalkozási és egyéb jövedelemtermelő tevékenységből származó forrásból történő beszerzést);
– a szervezeteknek kifizetett összegek az építési és egyéb szerződések alapján végzett munkákért;
– szervezetnek tárgyi eszközbeszerzéssel kapcsolatos információs és tanácsadói szolgáltatásokért kifizetett összegek;
– az állóeszközök tárgyára vonatkozó jogok megszerzésével (átvételével) kapcsolatos regisztrációs díjak, állami illetékek és egyéb hasonló kifizetések;
- vámok;
– annak a közvetítő szervezetnek fizetett díjazás, amelyen keresztül a tárgyi eszközt beszerezték;
– a tárgyi eszközök felhasználási helyre szállításának költségei, beleértve a szállítási biztosítás költségeit is;
– tárgyi eszközök beszerzéséhez, építéséhez és előállításához közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek.
Az állóeszközök elszámolása teljes rubelben történik. A kopeckák összegei hozzá vannak rendelve számla 0 401 01 280"Más költségek".
Állóeszköz beszerzés költségvetési finanszírozás útján
Nézzünk egy konkrét példát az állóeszközök költségvetési finanszírozáson keresztüli beszerzésére irányuló tranzakciók tükrözésére.
1. példa
Az iskola 36 000,60 RUB értékben vásárolt bútorokat költségvetési forrásból. (ÁFA-val együtt – 5 491,62 RUB). A bútorszállítás költsége 2360 RUB volt. (ÁFA-val - 360 rubel) A bútorokat üzembe helyezés előtt össze kellett szerelni. A bútorokat az intézmény összeállította. A szerelésben részt vevő munkások bére 3000 rubelt tett ki.
Ebben a példában a tényleges költségek befektetett eszközök beszerzéséhez a bútorszállítónak kötött szerződés szerint kifizetett összegeket tartalmazza ÁFA-val, az intézménybe szállításának ÁFA-val együtt felmerülő költségeit, valamint az összeszerelés költségeit.
Elszámolni ezeket a költségeket Számlatükör megadott számla 0 106 01 000 "Tőkebefektetések állóeszközökbe." A költségvetési finanszírozás terhére lebonyolított állóeszköz-beruházások tranzakciói a számla terhelésén jelennek meg 1 106 01 310 „Az állóeszközökbe történő tőkebefektetések növekedése a számlajóváírással összhangban: 1 302 17 730 "Növekedés tartozás tárgyi eszközök beszerzésére" (a bútorszállítóval való elszámolás tekintetében), 1 302 03 730 „Szállítási kötelezettségek növekedése a szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások után a szállítási szolgáltatásokért” (a szállítási szervezettel történő elszámolások tekintetében), valamint a számlák 1 302 01 730 „A munkabér számláinak növekedése” és a könyvelési számlák elhatárolása bérek adók: 1 303 02 730 „Az egységes szociális adó és a kötelező biztosítási járulékok számlanövekedése nyugdíjbiztosítás az Orosz Föderációban", 1 303 06 730 „Üzemi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási számlaállomány növekedése” (a berendezések felszerelésében részt vevő munkavállalók felhalmozott bére tekintetében).
Vásárláshoz kapcsolódó ÁFA összegek anyagi javak, átvett munkák, költségvetési források terhére átvett szolgáltatások, számlán 0 210 01 000 A „beszerzett anyagi javakra, munkákra, szolgáltatásokra vonatkozó áfa kiszámítása” nem kerül felosztásra, hanem a tőkebefektetés részeként kerül figyelembevételre ( 70n számú utasítás 166. bekezdése).
Az intézmény könyvelésében a tranzakciók az alábbiak szerint jelennek meg:
| Terhelés | Hitel | Összeg, dörzsölje. |
|
| A bútorok aktiválásra kerültek | 36 000 | ||
| A kopekák összege tükröződik | 0,60 | ||
| Bútor szállítási költség tükrözve | 2 360 | ||
| Fizetési költségek tükrözve munkások munkája akik részt vettek a bútorok összeszerelésében | 3 000 | ||
| UST és biztosítási díjak a munkavállalói bérek kötelező nyugdíjbiztosítására 26%-os kulcs | 780 | ||
| A munkahelyi balesetek és foglalkozási megbetegedések elleni kötelező társadalombiztosítási járulékot a munkavállalók bérére számították 0,2%-ban. | 6 | ||
| Bútorok üzembe helyezve | 42 146 |
A tranzakciók rögzítésére a következő számlákat használtuk:
1 106 01 310 (410) „Az állóeszközökbe történő tőkebefektetések növekedése (csökkenése)”;
1 302 17 730 „Tartóeszközök beszerzésével kapcsolatos kötelezettségek növekedése”;
1 401 01 280 "Más költségek";
1 302 03 730 „Szállítási kötelezettségek növekedése a szállítókkal és vállalkozókkal történő elszámolások után a szállítási szolgáltatásokért”;
1 302 01 730 „Bértartozások növekedése”;
1 302 02 730 „Single alatti tartozás növekedése szociális adóés a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjai az Orosz Föderációban";
1 302 06 730 „Kötelező számlák növekedése társadalombiztosítás munkahelyi balesetektől és foglalkozási megbetegedésektől”;
1 101 06 410 "A termelés és a háztartási berendezések költségének növelése."
Befektetett eszközök beszerzése különböző finanszírozási forrásokon keresztül
A több finanszírozási forrásból beszerzett tárgyi eszközök elszámolásával kapcsolatos problémák különösen az új számviteli szabályokra való átállás kapcsán váltak jelentőssé. A legegyszerűbb kiút, ha nem több forrásból vásárolunk tárgyi eszközöket, mert ez összezavarja és bonyolítja a könyvelést. A gyakorlatban azonban a költségvetési források hiánya miatt az intézmények kénytelenek más finanszírozási forrásból fizetni a szükséges eszközöket vagy egyéb tárgyi eszközöket.
Tekintsünk egy példát egy tárgyi eszköz beszerzésére költségvetési finanszírozás és üzleti tevékenységből származó források felhasználásával.
2. példa
Egy felsőoktatási intézmény 42 000 rubelért vásárolt számítógépet, áfával együtt - 6 406,78 rubelt. Előleg fizetése 8000 rubel. költségvetési forrásból járult hozzá. A végső kifizetés (34 000 RUB) költségvetésen kívüli forrásból történt. A számítógépnek a költségvetésen kívüli források terhére szállított szállításáért 3600 rubelt fizettek, beleértve az áfát - 549 rubelt. Az intézményt az OFK látja el.
Vminek megfelelően BC RF költségvetési kiadások költségvetésen kívüli forrásból megtérítik (oktatási és kulturális újrabefektetések, költségvetésen kívüli források elköltése katonai ingatlanok értékesítéséből származó bevételek stb.). Ugyanakkor a költségvetésen kívüli kiadások költségvetési forrásból történő visszafizetése elfogadhatatlan, mivel ez lényegében a költségvetési források nem megfelelő felhasználása lesz ( Művészet.).
Kr.e. 289 RF
A gyakorlatban vannak olyan lehetőségek, amelyek a tárgyi eszköz kezdeti bekerülési értékének „költségvetési” és „nem költségvetési” részét tükrözik a számvitelben. Ez a megközelítés zavart okoz a leltározás során, mivel két különböző leltárobjektum jelenik meg.
A leglogikusabb a tárgyi eszköz teljes költségét a költségvetéshez rendelni. Ebben az esetben egyéb ráfordításként kerül leírásra a számítógép befizetési összege és a közlekedési szervezetnek költségvetésen kívüli tevékenységekért fizetett összeg. Ennek eredményeként a költségvetési tevékenységek elszámolása során 34 000 rubel mesterséges számlát hoznak létre a számítógépért. és szállítási szolgáltatásokra (3600 RUB). A számítógép és a szállítási szolgáltatások ilyen jellegű túlfizetése a költségvetésen kívüli tevékenységek elszámolásában szerepel. Hogyan lehet megoldani ezt a problémát? Leltárt készíthet a szállítókról, és ennek adatai alapján módosíthatja a kötelezettségeket a költségvetési könyvelésben.: ebben az esetben nem lehet bemutatni a megvásárolt számítógépes és szállítási szolgáltatások „input” ÁFA összegét a vállalkozási bevételből történő beszámítás tekintetében. Vminek megfelelően 70n számú utasítás 12. pontjaÉs pp. 4. bekezdés 2. cikk 170 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve a költségvetési tevékenységre szánt befektetett eszközöket ÁFA-val együtt bekerülési értéken kell figyelembe venni.
A költségvetési könyvelésben a tranzakciók a következőképpen jelennek meg:
Terhelés | Hitel | Összeg, dörzsölje. |
|
| Listázott előleg számítógép ellátására | 1 206 08 560 | ||
| A munkavégzést igazoló okirat alapján a közlekedési szervezet szolgáltatásait elfogadták | 1 106 01 310 | ||
| A forrásokat költségvetésen kívüli forrásokból utalták át a közlekedési szervezetnek | 2 401 01 280 | 2 201 01 610 | |
| Kapott egy számítógépet | 1 106 01 310 | 1 302 17 730 | |
| A szállítónak kiállított előleg az intézmény szállítói tartozása terhére kerül beszámításra | 1 302 17 830 | 1 206 08 660 | |
| A számítógépet üzembe helyezik | 1 101 04 310 | 1 106 01 410 | |
| Költségvetésen kívüli forrásból átutalt pénzeszközök, számítógép vásárlás végösszege | 2 401 01 280 | 2 201 01 610 | |
| Alapján számviteli igazolás a tárgyi eszközök beszerzésével kapcsolatos kötelezettségek összegét korrigálta | 1 302 17 830 | 1 401 01 100 | |
| A számviteli igazolás alapján a szállítókkal és a vállalkozókkal a szállítási szolgáltatások kifizetésére vonatkozó elszámolások után fizetendő számlaösszeg korrigálásra került. | 1 401 01 180 |