Pajak penghasilan bagi bukan penduduk. Panduan lengkap akuntansi pajak penghasilan pribadi untuk bukan penduduk

Dalam semua kasus lainnya (termasuk saat dalam perjalanan bisnis atau liburan ke luar negeri), masa tinggal di luar negeri tidak termasuk dalam jumlah hari tinggal di Rusia.

Prosedur ini mengikuti paragraf 2 Pasal 207 Kode Pajak Federasi Rusia. Kesimpulan tersebut juga ditegaskan Kementerian Keuangan Rusia dalam surat tertanggal 26 Juli 2007 No. 03-04-06-01/268.

Contoh penentuan status pajak seseorang (penduduk atau bukan penduduk) untuk keperluan pajak penghasilan orang pribadi. Sepanjang tahun, orang tersebut berulang kali melakukan perjalanan bisnis ke luar negeri

Karya warga negara Moldova A.S. Kondratieva dikaitkan dengan perjalanan bisnis. Selama tahun 2015 (365 hari), ia dikirim dalam perjalanan bisnis ke luar negeri sebanyak tiga kali dengan jangka waktu 100, 20 dan 40 hari (tidak termasuk hari keberangkatan dari Rusia dan kembali ke Rusia). Total durasi perjalanan dinas ke luar negeri adalah 160 hari.

Selain itu, Kondratiev pergi berlibur ke luar negeri selama 24 hari (tidak termasuk hari keberangkatan dari Rusia dan kembali ke Rusia).

Secara total, selama 12 bulan terakhir, Kondratiev telah melakukan:

di luar negeri – 184 hari (160 hari + 24 hari);
di wilayah Rusia 181 hari (365 hari - 184 hari), yaitu kurang dari 183 hari.

Kondratiev diakui sebagai bukan penduduk pajak.

Situasi: Apakah jangka waktu 12 bulan terputus dalam menentukan status pajak orang asing yang meninggalkan negara tersebut karena habisnya izin tinggalnya di Rusia? Tahun depan dia akan memasuki Federasi Rusia lagi.

Tidak, itu tidak terputus.

Undang-undang menetapkan prosedur seragam untuk menentukannya status pajak orang ketika menghitung pajak penghasilan pribadi untuk bukan penduduk.

Jika selama 12 bulan berturut-turut berikutnya seseorang telah berada di Rusia selama 183 hari kalender atau lebih, ia dianggap kena pajak .

Jika selama 12 bulan berikutnya berturut-turut seseorang tinggal di Rusia kurang dari 183 orang hari-hari kalender, dia pajak .

Ini mengikuti ketentuan ayat 2 Pasal 207 Kode Pajak Federasi Rusia. Hal serupa juga tercermin dalam surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 5 Mei 2008 No. 03-04-06-01/115.

Penggunaan jangka waktu 12 bulan untuk menentukan status pajak wajib pajak penghasilan orang pribadi adalah wajib. Apalagi jika seseorang membayar pajak penghasilan orang pribadi atas penghasilannya sendiri, maka jangka waktu 12 bulan itu sama dengan tahun takwim diterimanya penghasilan itu (Ayat 2 Pasal 207, Pasal 216 dan 228 Kitab Undang-undang Pajak Rusia). Federasi). Mengganggu periode tertentu tidak ditentukan oleh hukum (termasuk karena alasan, misalnya, pemutusan atau penutupan kembali kontrak kerja, keluar dan masuk kembali ke wilayah Rusia). Pada saat yang sama, jumlah hari seseorang tinggal di Rusia (kurang dari atau lebih dari 183 hari) selama periode 12 bulan dapat terganggu. Hal ini ditegaskan oleh ketentuan ayat 2 Pasal 207 Kode Pajak Federasi Rusia.

Jika seseorang bepergian ke luar negeri untuk berobat atau belajar (untuk jangka waktu tidak lebih dari enam bulan), maka jangka waktu 12 bulan tersebut tidak terputus. Durasi perjalanan termasuk dalam perhitungan 183 hari (klausul 2 pasal 207 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, tujuan perjalanan harus didokumentasikan (misalnya, ketika menjalani perawatan - perjanjian dengan institusi medis, sertifikat yang menunjukkan waktu pelaksanaannya dan salinan paspor dengan stempel kontrol perbatasan) (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 26 Juni 2008 No. 03-04-06-01/182).

Jika seseorang meninggalkan Federasi Rusia karena alasan lain (termasuk sehubungan dengan pembaruan dokumen migrasi, pemutusan kontrak kerja), maka periode 12 bulan yang menentukan status pajak orang tersebut juga tidak terganggu. Namun hari-hari yang dihabiskan di luar negeri harus dikeluarkan dari perhitungan 183 hari (surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 26 Mei 2011 No. 03-04-06/6-123).

Dokumen yang mengkonfirmasi tinggal jangka pendek di luar negeri

Dokumen yang mengonfirmasi kehadiran seseorang di luar Rusia untuk perawatan atau pelatihan jangka pendek meliputi:

kontrak dengan institusi medis (pendidikan) untuk pengobatan (pelatihan);

sertifikat yang dikeluarkan oleh lembaga medis (pendidikan) yang menunjukkan selesainya pengobatan (pelatihan) yang menunjukkan waktunya;

salinan halaman paspor dengan visa khusus dan stempel pengawasan perbatasan di penyeberangan perbatasan.

Pada saat yang sama, tidak ada batasan usia, jenis institusi pendidikan dan disiplin ilmu yang dipelajari, institusi medis dan penyakit, atau daftar negara tempat pelatihan atau pengobatan berlangsung.

Hal ini tertuang dalam surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 26 Juni 2008 No. 03-04-06-01/182, Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 15 Oktober 2015 No. OA-3-17 /3850 dan tanggal 20 Juli 2012 No. OA3-13/2525.

Bepergian ke luar negeri hanya penting untuk menghitung jumlah hari tinggal di Rusia (kurang dari atau lebih dari 183 hari). Itu tidak mengganggu jalannya periode 12 bulan.

Prosedur ini mengikuti paragraf 2 Pasal 207 Kode Pajak Federasi Rusia.

Ada kemungkinan dalam satu tahun (misalnya tujuh bulan) jumlah hari seseorang tinggal di Rusia akan mencapai 183 hari. Dalam hal ini dia menjadi . Dan status ini tidak bisa berubah hingga akhir tahun. Hal ini ditegaskan dengan surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 29 Maret 2007 No. 03-04-06-01/94 dan tertanggal 29 Maret 2007 No. 03-04-06-01/95.

Contoh penentuan status pajak seseorang (penduduk atau bukan penduduk) untuk keperluan pajak penghasilan orang pribadi

Pada bulan Juni 2014, A.V. Lvov menerima penghasilan dari penjualan mobil tersebut.

Lviv harus menghitung pajak penghasilan pribadi atas jumlah yang diterima dan mentransfernya ke anggaran secara mandiri (ayat 2, ayat 1, pasal 228 Kode Pajak Federasi Rusia).

Untuk mengetahui tarif yang harus diambil untuk menghitung pajak penghasilan pribadi, Lvov harus menentukan status pajaknya (penduduk atau bukan penduduk).

Masa pajak untuk pajak penghasilan pribadi adalah satu tahun (Pasal 216 Kode Pajak Federasi Rusia). Lviv harus menghitung dan mentransfer pajak ke anggaran berdasarkan hasilnya - ketika tahun berakhir (klausul 4 Pasal 228 Kode Pajak Federasi Rusia). Oleh karena itu, Lvov menetapkan status pajaknya pada tanggal 1 Januari 2015 (saat berakhirnya tahun 2014, di mana ia menerima pendapatan dari penjualan mobil).

12 bulan sebelum tanggal ini adalah periode 1 Januari sampai dengan 31 Desember 2014 (365 hari).

Selama periode ini, Lvov meninggalkan Rusia hanya sekali - selama 28 hari selama liburan (tidak termasuk hari keberangkatan dari Rusia dan kembali ke Rusia). Selama waktu ini, periode 12 bulan di mana Lviv harus menentukan waktunya di Rusia (kurang lebih 183 hari) tidak terganggu. Namun, 28 hari Lvov berlibur ke luar negeri tidak termasuk dalam perhitungan waktu yang dihabiskan di Rusia (kurang lebih 183 hari).

Jadi, selama 12 bulan berturut-turut berikutnya pada tahun 2014, Lvov menghabiskan waktu di Federasi Rusia:
365 hari – 28 hari = 337 hari

Karena Lvov menghabiskan lebih dari 183 hari di Rusia (337 hari > 183 hari) selama 12 bulan berturut-turut pada tahun 2014, dia adalah wajib pajak Rusia.

Situasi: Apakah izin tinggal mengkonfirmasi waktu sebenarnya seseorang tinggal di Rusia? Waktu tinggal sebenarnya di Federasi Rusia harus dihitung untuk menentukan status pajak seseorang (penduduk atau bukan penduduk) untuk keperluan penghitungan pajak penghasilan pribadi

Tidak, itu tidak mengkonfirmasi.

Undang-undang tersebut tidak memuat daftar dokumen yang dapat digunakan untuk menentukan jumlah hari tinggal di Rusia untuk menentukan status pajak. Ini bisa berupa dokumen apa pun yang mengonfirmasi fakta bahwa seseorang berada di negara tersebut. Dengan demikian, tanggal masuk dan keluar dari Rusia dapat ditentukan dengan tanda:

di paspor;

di paspor diplomatik;

di paspor layanan;

di paspor pelaut (kartu identitas pelaut);

di kartu migrasi;

dalam dokumen perjalanan pengungsi, dll.

Jika tidak ada tanda di paspor (misalnya, seseorang berasal dari Ukraina atau Republik Belarus), maka dokumen lain mungkin menjadi bukti tinggal di Rusia. Misalnya dokumen pendaftaran tempat tinggal, kuitansi akomodasi hotel. Untuk pekerja - timesheets atau sertifikat dari tempat kerja yang diterbitkan berdasarkan timesheets ini. Untuk siswa - sertifikat dari tempat belajar, yang menegaskan kehadiran sebenarnya di lembaga pendidikan.

Hal ini menyusul surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 13 Januari 2015 No. 03-04-05/69536, Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 25 Mei 2011 No. AS-3-3/1855.

Izin tinggal hanya menegaskan hak warga negara asing (orang tanpa kewarganegaraan) untuk tinggal permanen di Rusia, serta bebas masuk dan keluar dari negara tersebut. Bagi orang tanpa kewarganegaraan, izin tinggal juga merupakan dokumen identitas. Hal ini tertuang dalam ayat 1 Pasal 2 UU 25 Juli 2002 Nomor 115-FZ.

Dengan demikian, izin tinggal menegaskan hak warga negara untuk tinggal Federasi Rusia(menyatakan identitasnya), tetapi bukan merupakan dokumen yang mengkonfirmasi waktu sebenarnya yang dihabiskan seseorang di negara tersebut.

Kategori bukan penduduk mencakup individu yang, selama 12 bulan berturut-turut, tinggal di wilayah Federasi Rusia selama kurang dari 183 hari, tidak termasuk perjalanan jangka pendek, kurang dari enam bulan, ke luar negeri untuk tujuan pengobatan, pelatihan dan bekerja di ladang hidrokarbon lepas pantai (klausul 2 pasal 207 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, kewarganegaraan seseorang tidak menjadi masalah. Jika sumber pendapatan yang diterima seseorang berada di Rusia, maka bukan penduduk harus membayar pajak penghasilan pribadi ke anggaran Federasi Rusia. Majikan menghitung mundur waktu penentuan tempat tinggal sejak tanggal timbulnya penghasilan kena pajak. Untuk mengonfirmasi durasi tinggal di dalam perbatasan wilayah Federasi Rusia, Anda dapat mengandalkan tanda penyeberangan perbatasan di paspor Anda.

Tarif pajak penghasilan pribadi untuk bukan penduduk

Kode Pajak Federasi Rusia dalam paragraf 3 Seni. 224 mencantumkan kemungkinan tarif perpajakan jenis yang berbeda pendapatan bukan penduduk:

tarif pajak dasar adalah 30%;

jika pendapatan diwakili oleh dividen dari penyertaan modal perusahaan Rusia, tarif pajak dikurangi menjadi 15%;

apabila orang asing bukan penduduk bekerja berdasarkan paten sewa dan ruang lingkupnya tanggung jawab pekerjaan tidak ada hubungannya aktivitas komersial(misalnya, melakukan pekerjaan rumah tangga rutin untuk majikan), atau dia terdaftar sebagai karyawan di suatu organisasi, pengusaha perorangan, atau orang yang melakukan praktik hukum swasta - penghasilan akan dikenakan pajak dengan tarif 13%;

pendapatan tenaga kerja bukan penduduk - spesialis berkualifikasi tinggi dikenakan pajak sebesar 13%;

tarif standar sebesar 13% akan berlaku bagi bukan penduduk yang dapat menegaskan statusnya sebagai peserta program negara untuk pemukiman kembali rekan senegaranya;

bukan penduduk yang menjadi awak kapal berbendera Rusia harus membayar pajak penghasilan pribadi sebesar 13% melalui agen pajaknya;

Aturan pajak penghasilan sebesar 13% juga berlaku bagi pengungsi.

Saat menjual properti, bukan penduduk Federasi Rusia membayar NFDL sebesar 30% (terlepas dari periode kepemilikan real estat dan kewarganegaraan). Tidak ada koneksi ke periode minimum lokasi aset yang dijual dalam kepemilikan manfaat pajak khas hanya untuk bukan penduduk.

Pengembalian pajak penghasilan orang pribadi kepada pajak bukan penduduk yang telah menjadi penduduk

Majikan harus memeriksa kembali tempat tinggalnya pada setiap tanggal penerimaan aktual pendapatan oleh pekerja sesuai dengan Art. 223 Kode Pajak Federasi Rusia (rekomendasi tersebut diberikan dalam Surat Kementerian Keuangan tertanggal 20 April 2012 No. 03-04-05/6-534, surat dari Layanan Pajak Federal tertanggal 6 September 2016 Nomor OA-3-17/4086). Jika, dalam waktu 12 bulan sejak tanggal yang ditentukan, jumlah hari yang dihabiskan di wilayah Federasi Rusia, seorang bukan penduduk telah mengumpulkan 183 hari atau lebih, ia menjadi anggota kelompok pembayar pajak yang diakui sebagai penduduk. Harap diperhatikan bahwa 12 bulan ini dapat dimulai pada satu masa pajak dan berakhir pada masa pajak lainnya. Hari-hari tinggal di dalam perbatasan Federasi Rusia akhirnya diklarifikasi setelahnya masa pajak(tahun kalender), karena Pajak penghasilan pribadi dihitung secara keseluruhan untuk satu tahun takwim. Periode-periode ini dapat diinterupsi oleh perjalanan ke luar negeri, yang utama adalah jumlah hari seseorang berada di Rusia selama masa pajak lebih tinggi dari batas yang sah. Saat menganalisis durasi interval keberangkatan, hari keberangkatan dan kedatangan di Federasi Rusia dihitung dalam periode tinggal di Federasi Rusia (surat Layanan Pajak Federal Rusia tertanggal 31 Maret 2009 No. 3-5-04 /345).

Anda dapat mengonfirmasi tanggal kedatangan atau keberangkatan Anda, termasuk. dokumen-dokumen berikut:

tanda di paspor;

entri di kartu migrasi;

tiket transportasi (udara, kereta api);

tanda terima pembayaran jasa akomodasi hotel;

surat keterangan dari majikan sebelumnya;

sertifikat perjalanan.

Apabila terjadi perubahan status dari bukan penduduk menjadi penduduk, pemberi kerja wajib menghitung ulang pemotongan pajak penghasilan orang pribadi sejak awal tahun. Misalnya, jika perubahan status terjadi pada bulan Juli, maka untuk periode Januari sampai Juni pemberi kerja memotong pajak penghasilan pribadi dari bukan penduduk dengan tarif 30%. Tarif 13% seharusnya sudah diterapkan pada gaji bulan Juli (untuk wajib pajak). Dalam hal ini, pemberi kerja mempunyai kewajiban tambahan untuk menghitung ulang selama beberapa bulan terakhir. Perlunya operasi ini disebabkan oleh beberapa faktor:

bagi penduduk pajak dihitung pada setiap pembayaran, tetapi penghitungannya bukan berdasarkan jumlah penghasilan saat ini, melainkan berdasarkan akumulasi penghasilan sejak awal tahun, hasil yang diperoleh Kewajiban pajak disesuaikan dengan pajak yang telah dibayar;

selama seseorang berstatus bukan penduduk, ia tidak dapat menggunakan potongan pajak; apabila statusnya berubah, seseorang mempunyai hak itu;

penggunaan metode penghitungan pajak yang berbeda (tanpa dan dengan efek kumulatif, tanpa pengurangan pajak dan bersama mereka) terhadap pendapatan bukan penduduk dan penduduk dapat menyebabkan perbedaan besaran kewajiban terhadap anggaran.

Untuk periode sebelum bulan Juli tahun berjalan, sebagian pajak harus dikembalikan kepada individu melalui pengembalian dana atau diimbangi dengan pembayaran di masa depan. Artinya, apabila dilakukan pemotongan sebesar 30%, dan karena adanya perubahan status dilakukan penghitungan ulang sebesar 13%, selisih beberapa bulan terakhir harus dikembalikan kepada karyawan. Pengembalian kelebihan pajak bagi Wajib Pajak sehubungan dengan perubahan status perpajakan pegawai yang tidak diimbangi oleh agen pajak terhadap pembayaran selanjutnya dilakukan oleh fiskus. Untuk melakukan ini, setelah akhir tahun pajak, seseorang menyerahkan kepada Layanan Pajak Federal pernyataan pendapatan dan permohonan penggantian kelebihan pembayaran dengan dokumen yang mengonfirmasi tempat tinggal.

Pajak penghasilan pribadi saat bekerja berdasarkan paten

Pajak penghasilan pribadi ketika orang asing bekerja berdasarkan paten tenaga kerja dipotong berdasarkan algoritma khusus. Orang asing, yang memperoleh Paten, wajib membayar kembali biayanya melalui pembayaran di muka. Setelah bekerja dengan upah karyawan tersebut akan dipertahankan pajak penghasilan. Jumlahnya dapat dikurangi dengan jumlah biaya tetap yang dibayarkan untuk paten (klausul 6 pasal 227.1 Kode Pajak Federasi Rusia). Bagi pemberi kerja, dasar penyesuaiannya adalah pemotongan pajak adalah pernyataan dari karyawan itu sendiri dan pemberitahuan dari Layanan Pajak Federal (majikan perlu menghubungi inspektorat dengan permohonan untuk menerimanya).

KBK untuk pajak penghasilan orang pribadi bukan penduduk

Pada saat membayar pajak atas penghasilan penduduk dan bukan penduduk di formulir pembayaran kode KBK yang sama ditunjukkan - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Jika kita berbicara tentang pendapatan karyawan yang bekerja di bawah paten dan membayar kontribusi tetap, KBK PPh Orang Pribadi Bukan Penduduk menunjukkan sebagai berikut: 182 1 01 02040 01 1000 110.

Bagaimana seorang akuntan yang menghitung pajak penghasilan pribadi bagi pegawai non-residen tidak melakukan kesalahan?

Saat ini, beberapa karyawan sering dikirim dalam perjalanan bisnis ke luar negeri. Akibatnya, status pajak karyawan tersebut dapat berubah sepanjang tahun. Hal ini juga berlaku bagi pekerja asing. Karyawan ini dapat menjadi penduduk atau bukan penduduk tergantung pada jumlah hari yang dihabiskan di wilayah Federasi Rusia. Pada artikel ini kita akan membahas secara rinci tentang semua nuansa yang terkait dengan penentuan status pajak seorang karyawan untuk menghitung pajak penghasilan pribadi atas penghasilannya.

Siapa yang bukan penduduk?

Menurut ayat 2 seni. 207 Kode Pajak Federasi Rusia Wajib pajak adalah individu yang benar-benar berada di Federasi Rusia setidaknya selama 183 hari kalender selama 12 bulan berikutnya berturut-turut. Masa tinggal individu di Federasi Rusia tidak terganggu selama periode perjalanannya ke luar wilayah Federasi Rusia:

Untuk pengobatan atau pelatihan jangka pendek (kurang dari enam bulan);

Untuk melakukan tenaga kerja atau tugas lain yang berkaitan dengan pelaksanaan pekerjaan (penyediaan jasa) di ladang hidrokarbon lepas pantai.

Selain itu, terlepas dari waktu sebenarnya yang dihabiskan di Federasi Rusia, personel militer Rusia diakui sebagai wajib pajak Federasi Rusia.
pegawai yang bertugas di luar negeri, serta pegawai badan dan badan pemerintah pemerintah lokal, dikirim untuk bekerja di luar Federasi Rusia ( ayat 3 seni. 207 Kode Pajak Federasi Rusia).

Dari ketentuan di atas dapat disimpulkan bahwa wajib pajak adalah setiap orang yang berada di wilayah Federasi Rusia selama 183 hari kalender atau lebih selama 12 bulan berturut-turut berikutnya, serta personel militer Rusia yang bertugas di luar negeri, dan pegawai kota dan kota. agensi pemerintahan otoritas yang dikirim ke luar negeri.

Pajak bukan penduduk - seseorang yang tinggal di Federasi Rusia kurang dari 183 hari kalender dalam 12 bulan berturut-turut ( ayat 2 seni. 207 Kode Pajak Federasi Rusia).

Harap dicatat bahwa kewarganegaraan negara, tempat lahir atau tempat tinggal seseorang tidak mempengaruhi penentuan status pajak. Warga negara Federasi Rusia juga dapat menjadi wajib pajak bukan penduduk untuk pajak penghasilan pribadi.

Jika warga negara Rusia adalah bukan penduduk, pajak penghasilan pribadi sehubungan dengan penghasilannya dihitung dan ditransfer ke anggaran dengan cara yang sama seperti sehubungan dengan bukan penduduk lainnya. Tidak ada aturan khusus. Berdasarkan ayat 3 seni. 224 Kode Pajak Federasi Rusia persentase pajak ditetapkan sebesar 30% sehubungan dengan semua pendapatan yang diterima oleh individu yang bukan wajib pajak Federasi Rusia.

Bagaimana prosedur untuk menentukan waktu tinggal di Federasi Rusia?

Untuk menentukan status seorang pegawai (residen atau non-residen), Anda harus:

1) menghitung 12 bulan sejak tanggal penerimaan penghasilan, karena status pajak orang pribadi yang menerima penghasilan ditentukan oleh agen pajak dari mana orang pribadi tersebut menerima penghasilan yang bersangkutan pada setiap tanggal pembayarannya;

catatan
12 bulan yang dihitung adalah periode penagihan. Bisa saja bertepatan dengan satu tahun kalender atau jatuh pada tahun yang berbeda, yaitu dimulai pada tahun yang satu dan berakhir pada tahun kalender yang lain. Hal utama adalah bahwa 12 bulan itu mengikuti satu demi satu. Misalnya, periode penagihan mungkin dari 05/06/2017 hingga 04/06/2018.

2) menghitung jumlah hari ketika seseorang berada di wilayah Federasi Rusia selama 12 bulan sebelumnya. Waktu yang dihabiskan di wilayah Federasi Rusia dihitung dalam hari kalender. Tidak perlu hari-hari ini terus menerus saling mengikuti ( ayat 2 seni. 207 Kode Pajak Federasi Rusia).

Saat menentukan status pajak, hari-hari sebenarnya kehadiran seseorang di Federasi Rusia adalah penting, yaitu, semua hari ketika ia berada di wilayah Federasi Rusia diperhitungkan. Dengan demikian, Perhitungan waktu yang dihabiskan seseorang di wilayah Federasi Rusia meliputi :

Hari kedatangan seseorang di Federasi Rusia dan hari keberangkatannya dari Federasi Rusia ( Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 15 Februari 2017 No. 03‑04‑05/8334 , Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tanggal 24 April 2015 No. OA-3-17/1702@);

Saat seseorang berada di luar negeri untuk pengobatan atau pelatihan jangka pendek. Jangka pendek berarti pengobatan (pelatihan) di luar negeri kurang dari enam bulan. Batasan usia, jenis institusi pendidikan, institusi kesehatan, penyakit, daftar negara asing hilang.

catatan
Hari-hari ketika seseorang berada di luar negeri (berlibur, perjalanan bisnis, dll.) tidak termasuk dalam perhitungan waktu yang dihabiskan di Federasi Rusia.

Dokumen apa yang dapat mengonfirmasi status kependudukan Anda?

Daftar dokumen yang dapat mengkonfirmasi status pajak seseorang, peraturan perpajakan tidak terpasang. Ini mungkin termasuk:

salinan halaman paspor yang diberi tanda lintas batas;
kartu migrasi dengan data masuk ke Federasi Rusia dan keluar dari Federasi Rusia;
surat keterangan dari tempat kerja (termasuk dari tempat kerja sebelumnya);
pesanan perjalanan bisnis, waybill, dll.;
laporan awal dan dokumen pelengkap (dokumen perjalanan, dokumen tempat tinggal);
sertifikat pendaftaran di tempat tinggal sementara;
sertifikat yang diterima di tempat tinggal di Federasi Rusia;
perjanjian dibuat dengan institusi medis (pendidikan);
sertifikat pengobatan (pelatihan) yang menunjukkan waktu pengobatan (pelatihan) tersebut.

catatan
Untuk mengonfirmasi status penduduk Federasi Rusia, seorang karyawan dapat menyerahkan dokumen yang dikeluarkan oleh otoritas pajak. Mulai 09.12.2017 konfirmasi ini diterbitkan dalam bentuk yang disetujui Berdasarkan Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 7 November 2017 No. ММВ-7-17/837@. Dokumen ini menegaskan status wajib pajak untuk tahun takwim ( klausul 7 Perintah, disetujui Perintah Layanan Pajak Federal Federasi Rusia No. ММВ-7-17/837@).

Jadi, majikan berhak menentukan secara mandiri status pajak karyawan tersebut dengan menghitung jumlah hari yang ia habiskan di Federasi Rusia selama periode yang ditentukan ( Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 22 Februari 2017 No. 03‑04‑05/10518 , Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tanggal 19 September 2016 No. OA-3-17/4272@).

catatan
Izin tinggal warga negara asing tidak menegaskan status perpajakan seorang penduduk. Berdasarkan ayat 1 seni. 2 Hukum Federal № 115‑FZ Izin tinggal adalah dokumen yang menegaskan hak warga negara asing untuk tinggal permanen di Federasi Rusia, bebas masuk dan keluar dari negara tersebut, dan bukan waktu tinggalnya di wilayah Federasi Rusia.

Tarif pajak penghasilan pribadi atas pembayaran kepada bukan penduduk

Oleh peraturan umum, didirikan ayat 1 seni. 224 Kode Pajak Federasi Rusia, tarif pajaknya adalah 13%, kecuali ditentukan lain oleh pasal ini. Poin 3 Pasal ini menentukan tarif pajak yang ditetapkan dalam ukuran 30 % sehubungan dengan semua pendapatan yang diterima oleh individu, yang bukan wajib pajak Federasi Rusia , tidak termasuk pendapatan diterima:

dalam bentuk dividen dari penyertaan modal dalam kegiatan organisasi Rusia yang tarif pajaknya 15%;
dari melakukan aktivitas ketenagakerjaan yang ditentukan dalam Seni. 227.1 Kode Pajak Federasi Rusia, yang tarif pajaknya adalah 13%;
dari melaksanakan aktivitas ketenagakerjaan sebagai tenaga ahli yang berkualifikasi tinggi sesuai dengan Undang-undang Federal No. 115‑FZ, yang tarif pajaknya ditetapkan sebesar 13%;
dari kinerja kegiatan kerja oleh peserta Program negara untuk membantu dalam pemukiman kembali secara sukarela ke Federasi Rusia rekan senegaranya yang tinggal di luar negeri, serta anggota keluarga mereka yang telah pindah bersama untuk tempat tinggal permanen di Federasi Rusia, yang tarif pajaknya adalah 13 %;
dari pelaksanaan tugas ketenagakerjaan oleh awak kapal yang mengibarkan Bendera Negara Federasi Rusia, yang tarif pajaknya ditetapkan sebesar 13%;
dari melakukan kegiatan perburuhan oleh warga negara asing atau orang tanpa kewarganegaraan, yang diakui sebagai pengungsi atau yang telah menerima suaka sementara di wilayah Federasi Rusia sesuai dengan Undang-undang Federal No. 4528‑1 , yang tarif pajaknya adalah 13%.

catatan
Dalam menentukan tarif pajak, perlu juga diperhatikan perjanjian penghindaran pajak pajak berganda antara Federasi Rusia dan negara tempat karyawan tersebut tinggal, tarif pajak khusus dapat ditetapkan. Perjanjian internasional lebih diutamakan Kode pajak (Bagian 4 Seni. 15 Konstitusi Federasi Rusia, ayat 1 seni. 7 Kode Pajak Federasi Rusia). Jadi, jika suatu organisasi membayar pendapatan kepada bukan penduduk Federasi Rusia, ketentuan perjanjian internasional Federasi Rusia harus diterapkan dengan negara tempat dia menjadi wajib pajak.

Pembayaran apa kepada bukan penduduk yang harus dipotong pajak penghasilan pribadinya?

Berdasarkan Seni. 209 Kode Pajak Federasi Rusia Objek pajak adalah penghasilan yang diterima Wajib Pajak:

dari sumber di Federasi Rusia dan (atau) di luarnya - untuk individu yang merupakan wajib pajak Federasi Rusia;
dari sumber di Federasi Rusia - untuk individu yang bukan wajib pajak Federasi Rusia.

Oleh karena itu, pajak penghasilan pribadi hanya perlu dipotong dari penghasilan bukan penduduk yang diterimanya dari sumber di Federasi Rusia. Berdasarkan Seni. 208 Kode Pajak Federasi Rusia Pendapatan dari sumber-sumber di Federasi Rusia, khususnya, meliputi:

dividen dan bunga yang diterima dari organisasi Rusia, serta bunga yang diterima dari Rusia pengusaha perorangan dan/atau organisasi asing sehubungan dengan kegiatannya divisi terpisah di Federasi Rusia;
pembayaran asuransi Sesampainya disana peristiwa yang diasuransikan, termasuk pembayaran asuransi berkala (sewa, anuitas) dan (atau) pembayaran terkait dengan partisipasi tertanggung dalam pendapatan investasi perusahaan asuransi, serta jumlah penebusan yang diterima dari organisasi Rusia dan (atau) organisasi asing sehubungan dengan kegiatan subdivisi terpisah di Federasi Rusia;
pendapatan yang diterima dari penggunaan hak cipta atau hak terkait di Federasi Rusia;
pendapatan yang diterima dari sewa atau penggunaan properti lainnya yang berlokasi di Federasi Rusia;
pendapatan penjualan perumahan berlokasi di Federasi Rusia;
pendapatan dari penjualan saham atau saham lainnya di Federasi Rusia kertas berharga, serta penyertaan saham dalam modal dasar organisasi;
pendapatan dari penjualan saham, sekuritas lainnya, kepentingan partisipasi dalam modal dasar organisasi di Federasi Rusia, yang diterima dari partisipasi dalam kemitraan investasi;
pendapatan dari penjualan hak klaim terhadap organisasi Rusia atau organisasi asing sehubungan dengan kegiatan divisi terpisahnya di wilayah Federasi Rusia;
pendapatan dari penjualan properti lain yang berlokasi di Federasi Rusia dan dimiliki oleh individu;
imbalan atas pelaksanaan pekerjaan atau tugas lainnya, pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan, tindakan yang dilakukan di Federasi Rusia;
remunerasi dan pembayaran lainnya untuk pelaksanaan tugas ketenagakerjaan yang diterima oleh awak kapal yang berlayar di bawah Bendera Negara Federasi Rusia;
penghasilan lain yang diterima wajib pajak sebagai hasil kegiatannya di Federasi Rusia.

Selain itu, ketika menentukan pendapatan bukan penduduk, nuansa berikut harus diperhatikan:

Berlaku untuk pendapatan bukan penduduk aturan umum tentang pelepasan penuh atau sebagian spesies individu pembayaran dari pajak penghasilan orang pribadi, yang daftarnya telah ditetapkan Seni. 217 Kode Pajak Federasi Rusia;

Ketika mengidentifikasi pembayaran yang pajaknya harus dipotong, perjanjian tentang penghindaran pajak berganda antara Federasi Rusia dan negara tempat karyawan tersebut tinggal diperhitungkan, karena hal itu juga dapat memberikan alasan untuk pembebasan pajak penghasilan pribadi untuk pembayaran tertentu.

Apakah perlu menerapkan pengurangan pajak saat menghitung pajak penghasilan pribadi atas pembayaran kepada bukan penduduk?

Menurut ayat 1 seni. 210 Kode Pajak Federasi Rusia saat menentukan dasar pengenaan pajak untuk pajak penghasilan orang pribadi diperhitungkan seluruh penghasilan wajib pajak yang diterimanya baik dalam bentuk tunai maupun natura, atau hak pelepasan yang diperolehnya. Klausul 3 Seni. 210 Kode Pajak Federasi Rusia Telah ditetapkan bahwa untuk penghasilan yang dikenakan tarif pajak sebesar 13%, dasar pengenaan pajaknya ditentukan sebagai nilai moneter dari penghasilan yang dikenakan pajak, dikurangi dengan jumlah pengurangan pajak yang ditetapkan dalam Seni. 218 - 221 Kode Pajak Federasi Rusia.

Dengan demikian, pengurangan pajak properti disediakan hal. 2 hal. 1 seni. 220 Kode Pajak Federasi Rusia, hanya berlaku atas penghasilan orang pribadi yang dikenakan pajak dengan tarif 13%, yang diakui sebagai wajib pajak sesuai dengan Seni. 207 Kode Pajak Federasi Rusia.

Oleh karena itu, pengurangan pajak tertentu terhadap penghasilan bukan penduduk tidak dapat digunakan .

catatan
Pendapatan sebagai warga negara asing, dan warga negara Federasi Rusia akan dikenakan pajak yang sama di Federasi Rusia, jika warga negara tersebut diakui sebagai wajib pajak Federasi Rusia sesuai dengan ketentuan Seni. 207 Kode Pajak Federasi Rusia. Jadi, jika seorang karyawan, menurut pasal ini, adalah wajib pajak Federasi Rusia, ia berhak menerima pengurangan pajak properti sesuai dengan prosedur yang ditetapkan.

Bagaimana cara mentransfer pajak penghasilan pribadi atas pembayaran kepada karyawan non-residen?

Pengusaha harus memotong dan mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran dari pembayaran yang menguntungkan karyawan yang bukan penduduk Federasi Rusia dengan cara yang ditetapkan secara umum, serta dari pembayaran kepada karyawan yang merupakan penduduk Federasi Rusia, berdasarkan Seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia. Jadi, sebagai aturan umum, transfer jumlah yang dipotong dari pendapatan wajib pajak pajak penghasilan pribadi harus paling lambat sehari setelah hari pembayaran penghasilan ( ayat 6 seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Sehubungan dengan tunjangan liburan dan tunjangan cacat sementara, disediakan Pesanan spesial transfer pajak penghasilan pribadi -
selambat-lambatnya pada hari terakhir bulan pembayarannya ( ayat 6 seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bagaimana cara menghitung pajak penghasilan pribadi atas pembayaran kepada karyawan non-residen?

Berdasarkan ayat 1 seni. 210 Kode Pajak Federasi Rusia Dalam menentukan dasar pengenaan pajak, harus diperhitungkan segala penghasilan Wajib Pajak yang diterimanya baik dalam bentuk tunai maupun natura atau hak pelepasan yang diperolehnya, serta penghasilan dalam bentuk keuntungan materi, ditentukan sesuai dengan Seni. 212 Kode Pajak Federasi Rusia. Untuk penghasilan yang diberikan tarif pajak lain (selain yang ditetapkan ayat 1 seni. 224 Kode Pajak Federasi Rusia), dasar pengenaan pajak didefinisikan sebagai nilai moneter dari penghasilan yang dikenakan pajak ( ayat 4 seni. 210 Kode Pajak Federasi Rusia). Dalam hal ini, jumlah pajak sehubungan dengan penghasilan yang dikenakan tarif pajak lain dihitung oleh agen pajak secara terpisah untuk setiap jumlah penghasilan tertentu yang diperoleh wajib pajak ( ayat 3 seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pajak dihitung pada tanggal penerimaan sebenarnya pendapatan , ditentukan berdasarkan Seni. 223 Kode Pajak Federasi Rusia(ayat 3 seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Misalnya, tanggal sebenarnya penerimaan penghasilan berupa gaji adalah hari terakhir bulan perolehannya ( ayat 2 seni. 223 Kode Pajak Federasi Rusia).

Bagaimana jika status pajak pegawai berubah?

Status karyawan diubah dari bukan penduduk menjadi penduduk Federasi Rusia. Jika selama masa pajak seorang karyawan memperoleh status wajib pajak dan status ini tidak dapat diubah lagi (yaitu, seseorang berada di Federasi Rusia selama lebih dari 183 hari dalam masa pajak saat ini), jumlah remunerasi yang diterima oleh pekerja dari pemberi kerja atas pelaksanaan tugas kerja sejak awal masa pajak, dikenakan pajak dengan tarif 13%. Penghitungan ulang harus dilakukan mulai dari bulan di mana jumlah hari tinggal karyawan di Federasi Rusia pada masa pajak saat ini melebihi 183 hari. Jumlah pajak yang dipotong oleh agen pajak dari penghasilan seorang pegawai sebelum ia menerima status wajib pajak dengan tarif 30% akan dikompensasikan ketika menentukan dasar pengenaan pajak atas dasar akrual atas penghasilan pegawai tersebut, termasuk penghasilan yang pajaknya dipotong sebesar tarif 30%.

catatan
Apabila jumlah pajak penghasilan orang pribadi yang dipotong dari penghasilan seorang pegawai dengan tarif 30% tidak seluruhnya dikompensasikan pada akhir masa pajak dan setelah penggantian kerugian tersebut masih terdapat jumlah pajak yang harus dikembalikan, maka pengembalian tersebut jumlah yang harus dibayarkan kepada Wajib Pajak dilakukan oleh fiskus tempat ia didaftarkan di tempat tinggalnya (tempat tinggalnya), menurut tata cara yang ditentukan. ayat 1.1 seni. 231 Kode Pajak Federasi Rusia. Klarifikasi tersebut disediakan dalam surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 26 September 2017 No. 03‑04‑06/62127 , tanggal 15.02.2016 No. 03‑04‑06/7958 , Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tanggal 21 September 2011 No. ED-4-3/15413@.

Jadi, tata cara penghitungan ulang pajak penghasilan orang pribadi adalah sebagai berikut:

Dasar pengenaan pajak dihitung pada tanggal diterimanya penghasilan secara akrual;

Basis pajak mencakup semua penghasilan yang diperoleh karyawan dari awal tahun hingga tanggal sekarang, yang bagi wajib pajak dikenakan pajak dengan tarif 13%. Pengecualian -
dividen yang pajak penghasilan orang pribadinya dihitung ulang secara terpisah;

Dasar pengenaan pajak dikurangi dengan jumlah pengurangan pajak, asalkan pekerja berhak atasnya dan dia telah menyerahkan dokumen-dokumen yang diperlukan;

Pajak penghasilan pribadi dihitung dengan tarif 13%;

Besarnya kelebihan pembayaran pajak ditentukan.

Mari kita beri contoh penghitungan ulang pajak penghasilan orang pribadi dalam hal seorang pegawai telah menjadi penduduk.

Contoh 1

Dari Januari hingga Juni, seorang karyawan non-residen menerima gaji 30.000 rubel. per bulan, dari mana pajak penghasilan pribadi dipotong sebesar 30%. Selama periode ini (enam bulan), jumlah pajak yang dipotong berjumlah 54.000 rubel. (RUB 30.000 x 30% x 6 bulan). Pada tanggal pembayaran gaji bulan Juli, karyawan tersebut menjadi wajib pajak Federasi Rusia. Dia punya anak, begitu kata karyawan itu pengurangan standar dalam jumlah 1.400 rubel. per bulan. Bagaimana cara menghitung pajak penghasilan pribadi bulan Juli?

1. Basis pajak dihitung berdasarkan akrual selama tujuh bulan (termasuk 1 Januari hingga 31 Juli). Itu akan sama dengan 200 200 rub. ((30.000 rub. x 7 bulan) - (1.400 rub. x 7 bulan)).

2. Pajak dihitung dengan tarif 13%. Itu akan menjadi 26.026 rubel. (200 200 gosok x 13 %).

3. Jumlah kelebihan pembayaran pajak penghasilan pribadi ditentukan - 27.974 rubel. (54.000 - 26.026).

Status karyawan diubah dari penduduk menjadi bukan penduduk Federasi Rusia. Jika karyawan pada tanggal penerimaan pendapatan menjadi bukan penduduk Federasi Rusia, yang sebelumnya ditahan di tahun ini pajaknya perlu dihitung ulang.

catatan
Pajak harus dihitung ulang ketika status karyawan tidak dapat lagi diubah, yaitu karyawan tersebut telah berada di luar Federasi Rusia selama lebih dari 183 hari kalender pada tahun berjalan. Apabila ada kemungkinan pegawai tersebut dapat menjadi penduduk kembali sebelum akhir tahun, maka pajaknya tidak perlu segera dihitung ulang.

Dengan demikian, Tata cara penghitungan ulang pajak penghasilan orang pribadi adalah sebagai berikut : apabila seorang pekerja menjadi bukan penduduk, maka perlu menghitung pajak penghasilan orang pribadi secara terpisah atas setiap penghasilan yang dibayarkan kepadanya sejak awal tahun dengan tarif 30% atau dengan tarif khusus yang ditentukan oleh perjanjian internasional. Dalam hal ini tidak perlu mengurangi jumlah penghasilan untuk pengurangan pajak penghasilan orang pribadi, karena bukan penduduk tidak berhak atas pemotongan ( ayat 4 seni. 210, ayat 3 seni. 224, ayat 3 seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Mari kita beri contoh penghitungan ulang pajak penghasilan orang pribadi dalam hal seorang pegawai menjadi bukan penduduk.

Contoh 2

Mari kita gunakan kondisi contoh 1. Misalkan pada tanggal pembayaran gaji untuk bulan Juli, karyawan tersebut menjadi pajak bukan penduduk Federasi Rusia.

Pajak penghasilan pribadi untuk bulan Juli akan berjumlah 9.000 rubel. (30.000 rubel x 30%).

Selama enam bulan, jumlah pajak yang dipotong akan menjadi 22.308 rubel. (((RUB 30.000 x 6 bulan) - (RUB 1.400 x 6 bulan)) x 13 %).

Besarnya pajak penghasilan orang pribadi itu karyawan ini harus membayar tambahan ke anggaran Federasi Rusia, akan sama dengan 31.692 rubel. (30.000 rubel x 6 bulan x 30% - 22.308 rubel).

Dengan demikian, jumlah total pajak penghasilan pribadi yang harus dibayarkan ke anggaran atas penghasilan karyawan ini pada akhir masa pajak adalah 40.692 rubel. (9.000 + 31.692).

Berdasarkan ayat 4 seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia jumlah pajak yang dipotong tidak boleh melebihi 50 % pembayaran tunai. Jadi, ketika membayar gaji karyawan untuk Juli 2017, Anda hanya dapat memotong pajak penghasilan pribadi sebesar 10.500 rubel. (RUB 21.000 x 50%). Sisa pajak sebesar 30.192 rub. (40.692 - 10.500) dipotong dari pembayaran pada bulan-bulan berikutnya.

catatan

Jika pajak penghasilan pribadi tidak dapat dipotong sepenuhnya pada akhir tahun, pemberi kerja harus melaporkan hal ini otoritas pajak dan karyawan ( ayat 5 seni. 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Kegagalan untuk memenuhi kewajiban ini memerlukan denda bagi institusi -
agen pajak dalam jumlah 200 rub. untuk setiap pesan yang tidak terkirim ( ayat 1 seni. 126 Kode Pajak Federasi Rusia), dan untuk resmi institusi - dalam jumlah 300 hingga 500 rubel. ( Seni. 2.4, Bagian 1 Seni. 15.6 Kode Pelanggaran Administratif Federasi Rusia).

Sebagai kesimpulan, mari kita uraikan poin-poin utama yang berkaitan dengan pemotongan pajak penghasilan pribadi dari pendapatan karyawan - pajak bukan penduduk Federasi Rusia:
Non-residen pajak adalah individu yang tinggal di Federasi Rusia kurang dari 183 hari kalender dalam 12 bulan berturut-turut. Dalam hal ini, kewarganegaraan, tempat lahir atau tempat tinggal seseorang tidak menjadi masalah;
Penghasilan umumnya dikenakan pajak dengan tarif 30% kecuali ditentukan lain oleh perjanjian internasional;
Pemotongan pajak tidak berlaku atas penghasilan karyawan tersebut;
Dalam hal terjadi perubahan status pajak dari bukan penduduk menjadi penduduk atau sebaliknya, perlu dilakukan perhitungan ulang besaran pajak penghasilan orang pribadi atas seluruh penghasilan pegawai sejak awal masa pajak dan menerapkan tarif pajak yang sesuai kepada mereka.

_________________________________________

Penutupan kontrak kerja mengasumsikan bahwa pemberi kerja, selain membayar upah itu sendiri, juga diharuskan menanggung biaya tambahan untuk pensiun, pengobatan dan asuransi sosial karyawan Anda. Dalam kasus normal, kapan ada pembicaraan tentang seorang karyawan yang merupakan warga negara Federasi Rusia, tarif umum premi asuransi ditentukan sebesar 30% dari gaji, tidak termasuk kontribusi untuk cedera. Dalam hal ini pekerja itu sendiri adalah pembayar pajak penghasilan orang pribadi dengan tarif 13%. Namun, sekali lagi, majikan bertanggung jawab atas pajak ini - dialah yang memotong dan mentransfer jumlah yang sesuai ke anggaran. Apabila perjanjian kerja ditandatangani oleh tenaga kerja asing, maka perpajakan dalam hal ini mempunyai ciri khas tersendiri baik dalam penghitungan iuran maupun perhitungan iuran. pembayaran pajak penghasilan pribadi. Mereka akan bergantung pada migrasi dan status perpajakan orang yang membuat kontrak kerja.

Status hukum tenaga kerja asing

Status hukum tenaga kerja asing di Federasi Rusia ditentukan oleh status migrasi suatu pusat tertentu.

Seseorang yang telah menerima izin tinggal di negara kita untuk jangka waktu 5 tahun memiliki status penduduk tetap di Federasi Rusia.

Penduduk sementara – seseorang yang mempunyai izin tinggal sementara untuk jangka waktu 3 tahun. Izin tersebut dituangkan dalam dokumen identitas orang asing tersebut. Dan hanya untuk orang tanpa kewarganegaraan izin ini dikeluarkan dalam bentuk dokumen tersendiri.

Status selanjutnya adalah tinggal sementara di Federasi Rusia. Status ini diberikan berdasarkan visa atau kartu migrasi. Mereka yang tinggal sementara di Federasi Rusia tidak memiliki izin tinggal atau izin tinggal sementara. Secara terpisah, di antara mereka yang tinggal sementara, seseorang dapat memilih warga negara anggota EAEU, yaitu dari Belarus, Kazakhstan, Armenia, dan Kyrgyzstan. Warga negara-negara ini memiliki hak untuk bekerja di Federasi Rusia tanpa memperoleh paten kerja.

Status pengungsi dan orang-orang dengan suaka sementara di wilayah Federasi Rusia yang telah menerima sertifikat yang sesuai, serta spesialis berkualifikasi tinggi (HQS), yaitu warga negara asing yang memiliki pengalaman kerja atau keterampilan dalam spesialisasi tertentu, dan yang terlibat dalam pekerjaan di Rusia dengan tinggi upah(Subklausul 3, Klausul 1, Pasal 13.2 Undang-Undang Federal 25 Juli 2002 No. 115-FZ).

Perpajakan tenaga kerja asing tahun 2017: iuran

Prosedur penghitungan premi asuransi yang wajib dibayar oleh pemberi kerja tergantung pada status migrasi pekerja asing tersebut.

Jadi, menurut skema biasa (22% dari gaji untuk pensiun, 5,1% untuk kesehatan dan 2,9% untuk kontribusi sosial) pembayaran dihitung untuk karyawan dengan status tinggal permanen atau sementara di Federasi Rusia, pengungsi, serta warga negara negara bagian EAEU. Pembayaran iuran untuk pegawai asing tersebut tidak akan berbeda dengan pembayaran untuk pegawai dengan paspor Rusia. Orang dengan suaka sementara akan memberi majikan mereka tabungan atas iuran jika terjadi cacat sementara dan sehubungan dengan kehamilan - 1,8%, bukan 2,9% seperti biasanya. Tarif 1,8% juga relevan bagi mereka yang tinggal sementara di Federasi Rusia, tetapi selain itu, karyawan tersebut tidak membayar iuran asuransi kesehatan.

Dan terakhir, jika spesialis berkualifikasi tinggi dengan status tinggal permanen atau sementara di Federasi Rusia terlibat dalam pekerjaan, maka pensiun dan kontribusi sosial untuk mereka dibayarkan dengan tarif reguler, dan pemberi kerja tidak melakukan pemotongan untuk perawatan kesehatan. Untuk markas besar yang tinggal sementara di Rusia, tidak ada biaya yang dibayarkan sama sekali.

Masalah terpisah adalah kontribusi untuk cedera. Terlepas dari status atau kewarganegaraan karyawan, iuran ini dibayarkan secara umum. Tarifnya tergantung pada jenis aktivitas yang dilakukan dan bervariasi dari 0,2 hingga 8,5%. Tidak ada pengecualian untuk membayar iuran ini bagi orang asing.

Pajak penghasilan pribadi atas penghasilan orang asing

Namun tarif pemotongan pajak penghasilan pribadi ketika membayar gaji kepada orang asing tidak bergantung pada status migrasi, tetapi pada status pajak orang asing tersebut. Dalam hal ini, penting apakah karyawan tersebut adalah wajib pajak Federasi Rusia atau tidak.

Jika orang asing tinggal di Federasi Rusia kurang dari 183 hari, ia dianggap bukan penduduk. Pajak penghasilan pribadi harus dipotong dari gajinya sebesar 30%. Sejak hari ke 183 tinggal di Rusia selama 12 bulan berturut-turut, orang asing menjadi penduduk Federasi Rusia. Penghasilannya akan dikenakan pajak dengan tarif biasa sebesar 13%. Menariknya, status pajak ditentukan pada tanggal setiap pembayaran tertentu. Artinya, orang asing yang tiba di Rusia mengadakan kontrak kerja pertamanya dengan status bukan penduduk. Seiring waktu, ia menjadi penduduk, dan setelah itu majikan harus menghitung ulang pajak penghasilan pribadi dari tarif 30% menjadi 13% dari awal tahun kalender di mana perubahan tersebut terjadi.

Pada saat yang sama, ada pengecualian terhadap aturan ini: warga negara EAEU, untuk tujuan membayar pajak penghasilan pribadi atas penghasilan tenaga kerja, diakui sebagai penduduk sejak hari pertama bekerja di Rusia. Artinya, tarif pajak sebesar 13% selalu diterapkan pada gaji mereka.

Pajak penghasilan pribadi untuk HQS juga dipotong sebesar 13%.

Apa yang diberikan paten kerja bagi orang asing?

Tarif pajak penghasilan pribadi sebesar 13% juga berlaku bagi orang asing yang bekerja berdasarkan paten. Aturan ini diperkenalkan pada tahun 2015. Untuk menerapkan tarif tersebut, pemberi kerja wajib memeriksa masa berlaku paten warga negara asing tersebut. Sebenarnya dalam hal ini paten akan menjadi salah satu dokumen yang harus diserahkan oleh pekerja pada saat bekerja.

Syarat-syarat penerbitan paten ditentukan dalam Pasal Art. 13.3 Undang-Undang Federal tanggal 25 Juli 2002 No.115-FZ. Dinyatakan bahwa paten dikeluarkan untuk warga negara asing yang telah mencapai usia 18 tahun dan tiba di Federasi Rusia tanpa visa dari negara di mana Federasi Rusia memiliki rezim bebas visa.

Paten ketenagakerjaan mengharuskan orang asing membayar uang muka tetap berupa pajak penghasilan pribadi untuk setiap bulan berlakunya paten. Tetapi apabila pembayaran itu tidak dilakukan, maka Paten itu diakui batal, dan pihak asing pada prinsipnya kehilangan hak untuk melaksanakannya. aktivitas tenaga kerja di Federasi Rusia.

Oleh karena itu, pemberi kerja dihadapkan pada pertanyaan bagaimana cara memeriksa keabsahan paten kerja pekerja asing.

Berkaitan dengan itu perlu dipahami bahwa masa berlaku suatu Paten tidak boleh lebih dari 1 tahun kalender. Selambat-lambatnya 10 hari kerja sebelum berakhirnya jangka waktu izin ini, warga negara asing dapat mendaftarkan kembali Patennya istilah baru. Penerbitan ulang paten hanya mungkin dilakukan satu kali.

Majikan dapat memeriksa relevansi paten yang dikeluarkan dengan membayar pembayaran di muka sesuai dengan pajak penghasilan pribadi. Hal ini dapat dilakukan di situs web Direktorat Utama Masalah Migrasi Kementerian Dalam Negeri Rusia guvm.mvd.rf. Saat memeriksa, Anda perlu memperhitungkan jumlah pembayaran yang ditetapkan - itu bervariasi tergantung pada wilayah tempat paten dikeluarkan. Jadi, di Moskow pada tahun 2017 adalah 4.200 rubel, di wilayah Moskow - 4.000 rubel, St. Petersburg dan Wilayah Leningrad– 3000 rubel. Pembayaran-pembayaran ini, jika ditransfer ke anggaran oleh pekerja migran itu sendiri, majikan berhak untuk memotong jumlah pajak penghasilan pribadi yang diperoleh dari pembayaran kepada pekerja asing tersebut.

Adapun iuran gaji pegawai asing yang memiliki hak paten dibayarkan dalam jumlah standar untuk warga negara yang berstatus tinggal sementara di Federasi Rusia, yaitu sebesar 22%. kontribusi pensiun dan 1,8% untuk iuran jika terjadi cacat sementara.

Undang-undang fiskal saat ini mengatur kebutuhan untuk menghitung dan mentransfer pajak penghasilan pribadi dari bukan penduduk pada tahun 2017. Pilihan tarif dan prosedur penghitungan basis pajak ditentukan oleh parameter berikut: apakah orang asing memiliki status khusus, fakta tempat tinggal di Federasi Rusia, dan jenis pendapatan yang dikenakan pajak. Untuk menghindari denda dan jenis tanggung jawab lainnya, pemberi kerja perlu mempertimbangkan semua seluk-beluk dan nuansanya.

Konsultan Ditambah mencobanya secara gratis

Dapatkan akses

Bagaimana tarif pajak bagi orang asing ditentukan?

Prosedur perpajakan orang asing yang bekerja di Federasi Rusia dijelaskan dalam Art. 224 Kode Pajak Federasi Rusia. Menurut undang-undang, tarif pajak penghasilan yang diterapkan dalam kasus tertentu bergantung pada tempat tinggal.

Kode Pajak Federasi Rusia menyebut penduduk sebagai seseorang yang, selama 12 bulan terakhir terus menerus, telah tinggal di wilayah Rusia setidaknya selama 183 hari. Masa tinggal di negara tersebut dapat bergantian dengan tanggal keberangkatan dan terjadi dalam urutan apa pun. Keberangkatan ke luar negeri yang berlangsung sampai dengan enam bulan tidak diperhitungkan jika tujuannya adalah pendidikan atau pelayanan kesehatan.

Mereka adalah tenaga kerja asing yang mempunyai pengalaman, pengetahuan dan prestasi di bidang kegiatan tertentu. Tingkat gaji mereka sesuai dengan tingkat minimum yang ditetapkan oleh undang-undang. Kelompok khusus VKS adalah peserta proyek Skolkovo.

Gaji karyawan tersebut dikenakan pajak sebesar 13%. Dari pendapatan lain yang diterima dari perusahaan pemberi kerja, 30% dipotong.

2. Orang asing yang beroperasi berdasarkan paten

Sejak 2015, warga negara di mana Federasi Rusia memiliki rezim bebas visa tidak mengajukan izin kerja. Mereka memperoleh dokumen khusus - paten, yang merupakan pembayaran pajak penghasilan di muka. Hal ini memberi mereka hak untuk dipekerjakan oleh individu dan perusahaan di wilayah tertentu di Rusia.

Dalam hal paten, pajak penghasilan orang pribadi atas orang asing pada tahun 2017 dibayar dengan tarif 13%. Saat menentukan besarnya pengurangan pajak, akuntan perusahaan tempatnya bekerja harus memotong dari kewajiban fiskal karyawan sejumlah uang muka yang ditransfer pada saat pembelian izin. Masa berlaku paten dan biayanya ditunjukkan dalam sertifikat dari Layanan Pajak Federal.

3. Pengungsi asing

Untuk warga negara lain yang telah menerima status migran paksa di Rusia, berlaku pengurangan tarif sebesar 13%.

4. Imigran dari negara bagian EAEU (Belarus, Kazakhstan, Kyrgyzstan dan Armenia)

Kondisi kerja yang disederhanakan di Rusia disediakan untuk warga negara sahabat. Mereka membayar pajak penghasilan dengan tarif khusus sebesar 13%.

Penting! Pada tahun 2017, pajak penghasilan orang pribadi bagi warga negara asing tidak dihitung atas penghasilan yang diterima dari sumber luar negeri.
Penting! Tarif khusus diberikan hanya untuk pendapatan tenaga kerja warga negara asing. Dividen yang mereka terima dari perusahaan Rusia dikenakan pajak sebesar 15%, pendapatan lain dari sumber di Federasi Rusia - dengan tarif 30%.

Orang Asing: pajak penghasilan dan tempat tinggal

Tugas seorang akuntan ketika menghitung pajak penghasilan adalah menentukan dengan benar fakta tempat tinggal warga negara asing. Secara umum, konfirmasi tinggal 183 hari di wilayah Federasi Rusia adalah paspor seseorang dengan tanda melintasi perbatasan.

Jika tidak ada tanda yang dibuat pada saat kedatangan di negara lain (seperti untuk negara bagian EAEU), tiket pesawat dan kereta api serta cek hotel diakui sebagai dokumen pendukung. Anda dapat menggunakan kontrak kerja dari tempat kerja sebelumnya, lembar waktu, perintah perjalanan bisnis, dll.

Tempat tinggal pekerja asing dapat berubah seiring berjalannya waktu, sehingga status fiskal ditentukan untuk setiap tanggal pembayaran. Jika berubah, besaran alokasi anggaran dihitung ulang.

Cara membayar pajak penghasilan pribadi orang asing tahun 2017

Pajak penghasilan pribadi bagi warga negara asing dibayar oleh majikan yang mengadakan kontrak kerja atau kontrak sipil. Pengecualian terhadap aturan ini adalah orang yang bekerja berdasarkan paten. Mereka membayar sebagian pajak pendapatan mereka dimuka ketika mereka membeli dokumen izin dalam pelayanan fiskal.

Saat menghitung pajak penghasilan untuk pemilik paten asing, akuntan organisasi harus mengajukan permintaan kepada otoritas fiskal bahwa ia berhak mengurangi jumlah tersebut. kewajiban anggaran dengan jumlah uang muka yang dibayarkan sebelumnya. Layanan Pajak Federal memiliki waktu 10 hari sejak tanggal diterimanya permintaan untuk menanggapi. Jika positif, Anda dapat mengurangi pajak penghasilan pribadi yang dihitung sebesar 13% dari biaya paten.

Jika seorang karyawan dari negara serikat pekerja bekerja secara bersamaan di beberapa perusahaan, pembayaran di muka hanya dikreditkan di satu tempat. Biasanya majikan inilah yang pertama kali mengirimkan permintaan ke Layanan Pajak Federal.

Pajak pendapatan pribadi pekerja asing pada tahun 2017 dibayarkan dengan cara yang sama seperti untuk warga negara Rusia. Jika seseorang dipekerjakan oleh suatu organisasi, organisasi tersebut menjalankan fungsi agen fiskal: menghitung dan mentransfer pajak penghasilan.

Batas waktu transfer dana ke anggaran tergantung pada jenis pendapatan yang diterima:

gaji – pada hari pembayaran dilakukan melalui transfer bank atau penarikan tunai dari lembaga kredit;
pembayaran liburan dan sertifikat ketidakmampuan untuk bekerja - selambat-lambatnya pada akhir bulan di mana jumlah yang sesuai dibayarkan;
pendapatan dalam bentuk barang – hari berikutnya setelah produk (layanan disediakan) ditransfer ke karyawan.

Organisasi yang mentransfer dividen kepada warga negara asing bertindak sebagai agen fiskal. Mereka wajib memotong dan menyetorkan pajaknya ke kas negara paling lambat sehari setelah pembayaran penghasilan.

Berdasarkan akrual dan pembayaran yang dilakukan agen pajak melapor ke Layanan Pajak Federal dengan menyerahkan sertifikat 2-NDFL. Saat mengisi formulir pelaporan, penting untuk memilih status orang asing yang tepat.