Pasal 27 Peraturan Pengelolaan akuntansi Dan laporan keuangan di Federasi Rusia (Disetujui dengan Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 29 Juli 1998 N 34n) ditetapkan bahwa penyusunan laporan akuntansi (keuangan) tahunan di Federasi Rusia di wajib harus didahului dengan inventarisasi seluruh aset dan liabilitas.
Tata cara pelaksanaan inventarisasi diatur dalam Petunjuk Metodologi Inventarisasi Properti dan kewajiban finansial(selanjutnya disebut Petunjuk).
Menurut pasal 1.2 Pedoman mengacu pada properti organisasi, dan cadangan - untuk kewajiban keuangan.
Persediaan dilakukan dengan cara memeriksa jumlah-jumlah yang tercantum dalam akun-akun akuntansi yang bersangkutan pada akhir tahun, dan juga mengidentifikasi piutang dan hutang dari kedaluwarsa jangka waktu pembatasan.
Menurut klausul 3.44 Petunjuk Metodologi, inventarisasi perhitungan terdiri dari pemeriksaan keabsahan jumlah yang tercantum dalam akun akuntansi. Akun berikut harus diverifikasi:
Dokumentasi inventaris
Untuk melakukan inventarisasi, komisi inventaris permanen dibentuk (klausul 2.2 Pedoman).
Hasil inventarisasi didokumentasikan.
Dokumen utama untuk mencerminkan hasil inventarisasi dikembangkan oleh organisasi secara mandiri - sebagai aturan, formulir dokumen yang diberikan dalam Lampiran 1 - 18 Instruksi, serta yang terdapat dalam album formulir terpadu, diambil sebagai dasar.
hasil inventarisasi tahunan harus tercermin dalam laporan akuntansi (keuangan), artinya ketidakkonsistenan yang teridentifikasi harus diperhitungkan dalam akun akuntansi secara tepat waktu (paling lambat tanggal 31 Desember tahun pelaporan).
Inventarisasi penyelesaian dengan pemasok dan pelanggan
Inventarisasi penyelesaian dengan pemasok, pelanggan, berbagai debitur dan kreditur melibatkan pemeriksaan keabsahan jumlah piutang dan hutang yang tercantum di neraca.
Rekonsiliasi penyelesaian dengan orang-orang yang disebutkan namanya membantu menilai secara andal kebenaran refleksi jumlah utang.
Saat menginventarisasi penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan, dengan pemasok dan kontraktor, serta dengan debitur dan kreditur lainnya, organisasi melakukan rekonsiliasi penyelesaian bersama dengan rekanannya pada tanggal 31 Desember tahun pelaporan, yang didokumentasikan dalam undang-undang.
UU Rekonsiliasi
Laporan perdamaian dibuat tersendiri untuk masing-masing debitur dan kreditur dalam rangkap dua.
Tindakan rekonsiliasi memungkinkan Anda tidak hanya mengidentifikasi kesalahan dalam akuntansi, tetapi juga menghindari perselisihan dengan pihak lawan. Jika debitur organisasi menandatangani dokumen tersebut, maka dia setuju dengan keadaan penyelesaiannya dan menyatakan kesediaannya untuk membayar utangnya.
Tindakan rekonsiliasi menjadi dasar penghapusan piutang tak tertagih setelah berakhirnya jangka waktu pembatasannya.
Laporan rekonsiliasi juga diperlukan ketika suatu organisasi mengajukan permohonan ke pengadilan untuk menagih utang dari pihak lawan atas barang yang dipasok atau jasa yang disediakan.
Organisasi mengembangkan bentuk tindakan rekonsiliasi penyelesaian bersama secara mandiri. Peraturan perundang-undangan tidak mengatur suatu bentuk kesatuan dokumen ini(Surat Kementerian Keuangan Rusia tanggal 18 Februari 2005 N 07-05-04/2).
Di awal dokumen di tengah harus ditulis nama dokumen, akta perdamaian, dan di bawahnya mencantumkan nama para pihak;
Penting untuk menunjukkan kesepakatan atau kesepakatan antar organisasi yang menjadi dasar pembuatan pernyataan rekonsiliasi perhitungan. Klaim hanya dapat dipertimbangkan dalam kerangka kontrak yang ada;
Pada bagian tabel, masing-masing pihak rekanan harus memiliki kolom tersendiri untuk mengisi data posisi umum. Memberikan tautan ke dokumen utama (faktur, tindakan penerimaan dan transfer hasil pekerjaan yang dilakukan/layanan yang diberikan, perintah pembayaran, perintah tunai, dll.). Di akhir tabel, data masing-masing pihak dirangkum untuk mengetahui ada tidaknya utang, yang akan ditentukan setelah perhitungan rekonsiliasi;
Di akhir dokumen, jumlah total utang ditunjukkan ( saldo akhir dalam istilah moneter) berdasarkan hasil penyelesaian bersama antar organisasi, menurut data masing-masing pihak lawan. Tempat tanda tangan para pihak dan nama lengkap ditentukan. orang yang berwenang yang menandatangani akta itu. Itu dapat ditandatangani oleh orang yang diberi wewenang oleh satu-satunya badan eksekutif organisasi ( Direktur Jenderal, direktur, presiden, dll.) atau perwakilan yang bertindak berdasarkan surat kuasa yang dikeluarkan oleh badan tersebut.
Agar akta perdamaian menjadi sah, harus ditandatangani oleh orang-orang yang berwenang di kedua belah pihak.
Bagian utama laporan rekonsiliasi yang memuat informasi tentang transaksi bisnis yang dilakukan oleh pihak lawan adalah bagian tabel yang terdiri dari dua bagian. Sisi kiri, pada umumnya, mencerminkan fakta kegiatan ekonomi organisasi yang menyusun dokumen tersebut. Ini mencakup empat kolom. Yang pertama menunjukkan nomor seri rekaman, yang kedua - ringkasan transaksi bisnis, yang ketiga dan keempat - nilai moneternya dengan debit atau kredit. Sisi kanan tabel tetap kosong; Data tersebut dicatat di sana oleh pihak lawan ketika dia melakukan rekonsiliasi.
Jadi, dalam tindakan yang sedang dipertimbangkan, entri dibuat dalam urutan kronologis tentang semua operasi yang dilakukan oleh organisasi dengan partisipasi pihak lawan tertentu untuk periode tertentu. Setelah itu, perputaran debit dan kredit dihitung dan saldo akhir ditentukan untuk tanggal yang diperlukan.
Jika tidak ada masalah atau kesalahan, maka jumlah yang diterima setelah pengisian tab pertama dan kedua akan terlihat seperti cermin di tabel.
Satu salinan akta tersebut tetap berada di departemen akuntansi organisasi, yang kedua dikirim ke organisasi tempat rekonsiliasi dilakukan.
Pihak lawan yang menerima tindakan ini harus memeriksa semua data yang terkandung di dalamnya dan memasukkannya sendiri.
Ia juga harus mencatat perbedaan yang teridentifikasi dalam tindakan ini.
Setelah merefleksikan semua orang informasi yang perlu pihak lawan mengembalikan tindakan ini ke organisasi.
Koreksi kesalahan
Jika inkonsistensi teridentifikasi akibat tindakan akuntan yang salah, entri penyesuaian harus dibuat dalam akuntansi dengan cara yang ditentukan oleh klausul 5 PBU 22/2010 “Memperbaiki kesalahan dalam akuntansi dan pelaporan”, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia. tanggal 28 Juni 2010 N 63n .
Jadi, misalnya, kesalahan pada tahun pelaporan yang diidentifikasi sebelum akhir tahun ini dikoreksi dengan entri dalam akun akuntansi terkait pada bulan tahun pelaporan di mana kesalahan tersebut diidentifikasi.
Perbedaan persediaan yang diidentifikasi selama inventarisasi dapat dicerminkan sebagai berikut.
|
Kesalahan yang teridentifikasi sebagai akibat dari inventarisasi penyelesaian dengan pemasok, yang mengakibatkan tidak lengkapnya refleksi dalam akuntansi harga pokok pembelian, telah diperbaiki |
||
|
Hutang usaha kepada pemasok (pembeli) yang jangka waktunya telah habis telah dihapuskan |
||
|
Dinonaktifkan piutang usaha sebelum pemasok (pembeli), yang jangka waktunya telah berakhir |
||
|
Jumlah piutang yang telah dihapusbukukan dimasukkan dalam neraca |
Inventarisasi cadangan piutang ragu-ragu
Buat cadangan untuk hutang yang diragukan organisasi terpaksa untuk semua “piutang”, termasuk utang pemasok dan kontraktor atas uang muka yang diberikan kepada mereka, utang karyawan dan pihak ketiga atas pinjaman yang diberikan kepada mereka.
Cadangan dibuat jika suatu utang diakui diragukan.
Kriteria timbulnya suatu utang yang dianggap diragukan ditetapkan oleh perusahaan secara mandiri (tercermin dalam kebijakan akuntansi). Akuntan yang mengelola rekening giro harus mengetahui dengan jelas kriteria ini dan membuat cadangan tepat waktu.
Jika piutang sesuai dengan konsep “diragukan”, akuntan harus menilai kemungkinan pelunasan utang dan, sesuai dengan penilaian, menentukan jumlah cadangan - semakin tinggi probabilitas ini, semakin kecil jumlah cadangan. untuk utang ragu-ragu, dan sebaliknya - semakin rendah kemungkinan debitur akan melunasi utangnya, semakin besar cadangannya.
Jadi, selama inventarisasi cadangan piutang ragu-ragu, komisi inventaris menganalisis setiap jumlah yang tercermin dalam akun untuk memenuhi kriteria yang disetujui dan proporsionalitasnya.
Perlu diketahui bahwa jumlah cadangan piutang ragu-ragu pada akhir tahun pelaporan (berdasarkan hasil inventarisasi) diperhitungkan dengan cara yang dianut dalam organisasi:
Baik dengan menambahkan jumlah cadangan yang belum terpakai (dibuat setahun sebelumnya) ke hasil keuangan dan pembuatan cadangan baru secara simultan (metode akuntansi ini secara tegas diatur dalam klausul 70 Peraturan Akuntansi dan Pelaporan Keuangan di Federasi Rusia);
Baik dengan merevisi jumlah cadangan, yaitu dengan memeriksa keabsahan jumlah yang tercatat dalam rekening, dan bila perlu melakukan penyesuaian yang sesuai ( metode ini ditentukan oleh norma PBU 21/2008 “Perubahan nilai perkiraan”, disetujui oleh Perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 6 Oktober 2008 N 106n).
Contoh
Pada akhir tahun, catatan organisasi mencakup jumlah cadangan utang ragu-ragu yang belum terpakai - 500.000 rubel. Selama inventarisasi, ditemukan bahwa kemungkinan pembayaran utang telah menurun, sehingga diputuskan untuk meningkatkan cadangan yang ditentukan menjadi 700.000 rubel.
Pendaftaran hasil inventarisasi
Hasil perhitungan inventarisasi disajikan sebagai berikut.
Pertama, hasil verifikasi masing-masing debitur dan kreditur dituangkan dalam suatu sertifikat yang merupakan lampiran akta pada Formulir N INV-17.
Sertifikat ini menunjukkan:
Rincian masing-masing debitur dan kreditur organisasi;
Tanggal dan alasan utang;
Jumlah hutang.
Kemudian berdasarkan sertifikat tersebut dibuat laporan inventarisasi penyelesaian dengan pembeli, pemasok dan debitur serta kreditur lainnya dalam bentuk N INV-17 dalam rangkap dua, yang ditandatangani. orang yang bertanggung jawab komisi inventaris.
Satu salinan undang-undang tersebut ditransfer ke departemen akuntansi, yang kedua tetap berada di komisi.
Undang-undang tersebut menentukan:
1) nama organisasi yang melakukan inventarisasi;
2) unit tempat dilakukannya inventarisasi;
4) nomor seri dan tanggal pembuatan dokumen;
5) tanggal pemeriksaan status piutang dan akun hutang;
6) nama organisasi debitur; nomor rekening akuntansi dimana piutang dicatat; jumlah penuh piutang untuk masing-masing pihak lawan; jumlah utang yang belum dikukuhkan oleh debitur dan telah berakhir jangka waktu pembatasannya;
7) nama organisasi kreditur; nomor rekening akuntansi dimana hutang usaha dicatat;
8) jumlah penuh utang usaha untuk masing-masing pihak lawan;
9) jumlah utang yang belum dikukuhkan oleh kreditur dan telah berakhir jangka waktu pembatasannya;
10) jumlah total untuk setiap jenis utang.
Setelah menerima hasil inventarisasi, manajemen organisasi menyetujuinya dan mengambil keputusan untuk membuat cadangan piutang ragu-ragu, menghapuskan hutang buruk, menghapus utang yang telah habis masa berlakunya.
Pemrosesan menghasilkan transaksi dan pergerakan register khusus yang terkait dengan pembayaran utang dan penggantian kerugian pembayaran di muka untuk penyelesaian dengan pemasok dan pelanggan.
Menurut perhitungan di mata uang asing pemrosesan menyesuaikan jumlah penerimaan dan penjualan ketika mengimbangi uang muka pada tingkat yang berbeda, dan juga menilai kembali saldo untuk semua rekening mata uang asing dan menghasilkan entri untuk perbedaan nilai tukar dalam akuntansi dan akuntansi pajak.
Penting! Pemulihan urutan penyelesaian dan revaluasi saldo mata uang - langkah-langkah yang diperlukan prosedur peraturan untuk menutup bulan.
Di header dokumen, pilih tindakan yang perlu dilakukan (" Mengembalikan urutan penyelesaian pembelian", "Mengembalikan urutan perhitungan untuk implementasi", "Revaluasi saldo mata uang"). Di bagian tabel, bendera menunjukkan organisasi, tempat tindakan yang dipilih akan dilakukan.
Saat menilai kembali saldo mata uang, pemrosesan membuat dan memposting dokumen “Revaluasi dana mata uang” untuk hari di mana transaksi dilakukan ke akun akuntansi mata uang asing, serta untuk hari terakhir setiap bulan periode revaluasi. Periode revaluasi dimulai dari tanggal mulai revaluasi ditunjukkan di bagian tabel dan diakhiri dengan yang dipilih di header tanggal status penyelesaian saat ini. Tanggal mulai dan berakhirnya periode revaluasi dapat berubah sewaktu-waktu.
Seringkali perusahaan dihadapkan pada situasi di mana mereka harus memulihkan catatan akuntansinya. Jika hal ini tidak dilakukan, organisasi akan menghadapi masalah serius, termasuk penyitaan rekening. Ini adalah proses yang sangat memakan waktu, jadi kami telah menyusunnya petunjuk langkah demi langkah untuk memulihkan catatan akuntansi, sehingga memudahkan Anda menavigasi: mulai dari mana, ke mana harus pergi untuk pemulihan dokumen, bagaimana menyederhanakan pekerjaan ini.
Apa yang dimaksud dengan restorasi akuntansi?
Memulihkan catatan akuntansi adalah proses padat karya yang bertujuan untuk memulihkan dan menjadikan dokumen utama sesuai dengan data akuntansi, sesuai kebutuhan. undang-undang Rusia, merampingkan akuntansi perusahaan dengan mencerminkan semua transaksi ekonomi dan moneter dalam akuntansi, menciptakan sistem akuntansi yang layak untuk aktivitas organisasi selanjutnya. Selain itu, ketika memulihkan catatan akuntansi, hal ini sering kali diperlukan analisis yang komprehensif semua pembayaran pajak dan pernyataannya.
Mengapa dan dalam kasus apa catatan akuntansi perlu dipulihkan?
Pemulihan akuntansi perlu dilakukan dalam kasus berikut:
- Organisasi tidak menyimpan catatan akuntansi atau melakukannya dari waktu ke waktu;
- Karena satu dan lain hal terjadi kerugian dokumentasi akuntansi;
- Perusahaan mempekerjakan seorang akuntan yang tidak memenuhi syarat, yang tindakannya menyebabkan perbedaan antara indikator akuntansi dan keadaan sebenarnya perusahaan serta data dokumen;
- Ada kedengkian ketika data akuntansi sengaja diubah.
Organisasi harus memulihkan akuntansinya, jika tidak maka akan menghadapi masalah besar, yang terburuk adalah penyitaan rekening oleh Layanan Pajak Federal. Hukuman tersebut akan dijatuhkan jika Anda tidak hanya tidak melakukan pencatatan, tetapi juga tidak menyampaikan laporan akuntansi dan pajak.
Perusahaan juga mungkin menghadapi masalah berikut:
- denda yang tinggi karena pelanggaran berat terhadap peraturan akuntansi;
- pencurian, pelecehan dan penggelapan, karena no akuntansi yang ketat pergerakan barang dan bahan;
- komplikasi hubungan dengan pihak lawan jika tidak ada dokumen yang diperlukan;
- ketidakmampuan untuk membuktikan kasusnya jika ada tuntutan dari inspektorat pajak atau proses hukum.
Di mana mulai memulihkan catatan akuntansi
Pertama-tama, harus diingat bahwa pemulihan laporan keuangan adalah proses yang panjang dan melelahkan, yang pada akhirnya memerlukan penilaian tambahan atau penyesuaian pajak yang masih harus dibayar dan dibayar sebelumnya. Jika Anda memutuskan untuk melakukan ini tanpa melibatkan spesialis dari luar, maka Anda perlu memulai dengan inventarisasi properti dan dana perusahaan.
Dalam hal organisasi tidak menyelenggarakan akuntansi sama sekali, maka pertama-tama perlu dilakukan pemulihan akuntansi kuantitatif secara penuh atau selektif, dan kemudian melakukan inventarisasi.
Petunjuk langkah demi langkah untuk memulihkan catatan akuntansi
Di bawah ini kami telah menyusun diagram kecil untuk Anda - instruksi yang akan memberi tahu Anda harus mulai dari mana dan bagaimana memulihkan catatan akuntansi Anda seproduktif mungkin.
- Inventarisasi dilakukan, di mana ketersediaan aktual properti, uang, peralatan, dan alat produksi di perusahaan ditentukan. Penyelesaian dengan pihak lawan juga diinventarisasi. Data ini dibandingkan dengan data akuntansi.
- Kami menganalisis dokumentasi utama - apa yang ada dan apa yang hilang. Berdasarkan dokumen yang tersedia, kami memeriksa apakah entri telah dibuat sesuai dengan dokumen tersebut, dan memposting yang hilang ke akun. Kami memeriksa semuanya dengan neraca keuangan, jika ada yang belum dikelola, maka Anda perlu mengisinya. Dengan menggunakannya, dimungkinkan untuk membuat ulang akuntansi dan akuntansi pajak.
- Setelah memverifikasi data akuntansi dan dokumentasi utama, mengidentifikasi dokumen yang hilang pelaporan yang ketat- faktur, kwitansi dan pengeluaran pesanan tunai, faktur, perintah pembayaran, sertifikat penerimaan, dll. Segala sesuatu yang hilang harus dikembalikan; bagaimana melakukannya jika perusahaan tidak menyimpan salinan dokumen, lihat tabel.
Ke mana saya bisa pergi untuk memulihkan dokumen? |
Apa yang harus dilakukan |
Dokumen apa yang akan tersedia? |
|---|---|---|
|
Tulis surat kepada manajer meminta salinan laporan rekening dengan dokumen terlampir |
Wesel |
|
|
Pemasok dan pembeli |
Tulis surat yang meminta untuk mengirimi Anda laporan rekonsiliasi |
Dokumen yang mengkonfirmasi piutang dan hutang |
|
Menulis surat meminta pernyataan rekonsiliasi perhitungan dengan anggaran |
Tindakan rekonsiliasi perhitungan wajib pajak untuk pajak, biaya dan iuran |
|
|
Kirimkan permohonan untuk mendapatkan sertifikat |
Sertifikat status penyelesaian dengan anggaran atau tidak adanya hutang pajak dan biaya |
|
|
Dana pensiun dan FSS |
Tulis surat untuk menerbitkan salinan perhitungannya |
Salinan perhitungan pajak sosial terpadu, premi asuransi |
|
Isi pemberitahuan di situs Rosstat |
Kode jenis kegiatan menurut OKVED |
- Kami membandingkan semua angka dan jumlah dokumen yang dipulihkan dengan akuntansi dan membuat perubahan yang diperlukan.
- Pada tahap ini, kami mengidentifikasi laporan yang belum disampaikan ke berbagai otoritas, terutama ke layanan pajak. Kami menyiapkan dan menyampaikan laporan yang diperlukan ( saldo tahunan, laporan arus kas, deklarasi PPN, Pajak Sosial Terpadu, pajak penghasilan, dll.), jika perlu, kami mengirimkan deklarasi yang diperbarui.
- Final perlu dilakukan mengaudit, dan auditor haruslah orang yang tidak ikut serta dalam pemulihan catatan akuntansi.
Hati-hati! Ketika melakukan rekonsiliasi dengan Layanan Pajak Federal, penyelesaian dengan anggaran untuk pajak dan bea, jumlah yang tercermin oleh otoritas pajak dalam kartu rekening pribadi dan jumlah pajak yang diperoleh dalam akuntansi pada tanggal laporan rekonsiliasi mungkin tidak sesuai. Hal ini disebabkan karena akuntansi dan akuntansi perpajakan mempunyai kerangka waktu yang berbeda.
Tidak ada jawaban langsung atas pertanyaan ini dalam peraturan perundang-undangan yang berlaku saat ini, namun berdasarkan praktik itu sendiri, dapat dikemukakan beberapa alasan mengapa seorang akuntan tidak boleh mengabaikan kegiatan ini. Kami mengusulkan untuk memulai dengan esensi aset dan liabilitas yang direkonsiliasi dengan pihak lawan, dan kemudian beralih ke peristiwa itu sendiri dan konsekuensinya terhadap akuntansi dan akuntansi pajak.
Sekilas tentang “debitur” dan “kreditur” dari sudut pandang hukum
Hutang apa pun pada saat implementasi aktivitas kewirausahaan dikaitkan dengan penerimaan oleh orang-orang atas kewajiban tertentu: untuk melakukan suatu tindakan atau menahan diri darinya. Dengan mengadakan suatu perjanjian, masing-masing pihak tidak hanya bertindak sebagai debitur, tetapi juga sebagai kreditur, yang berhak menuntut tindakan balasan dari pihak lainnya. Kewajiban dapat timbul baik karena suatu kontrak maupun karena sebab-sebab lain, misalnya karena menimbulkan kerugian (klausul 2 Pasal 307 KUH Perdata Federasi Rusia).Piutang usaha memberikan organisasi hak untuk menuntut pihak ketiga atas kewajiban yang tidak dipenuhi oleh mereka, dan hutang usaha, sebaliknya, membebankan kewajiban padanya untuk memenuhi kewajibannya sendiri. Tabel pada halaman tersebut menunjukkan contoh “debitur” dan “kreditur” yang mungkin ada di neraca lembaga otonom.
Oleh peraturan umum kewajiban yang timbul diakhiri dengan pemenuhannya. Jika hal ini tidak memungkinkan, Anda dapat mengakhiri kewajiban:
dengan persetujuan para pihak - pelaksanaan kompensasi, penggantian dengan kewajiban lain (novasi);
- dengan keputusan satu pihak - dengan pengampunan utang, mengimbangi tuntutan balik dari jenis yang sama;
- karena keadaan di luar kendali para pihak - karena ketidakmungkinan memenuhi suatu kewajiban, berdasarkan suatu perbuatan agen pemerintah dan karena likuidasi suatu badan hukum.
| Jenis utang AU | |||
| Piutang usaha | Akun hutang | ||
| - uang muka yang diberikan kepada pemasok dan kontraktor; Hutang pegawai perusahaan sebesar jumlah yang dapat dipertanggungjawabkan, pinjaman yang diterima; Jumlah kerugian dan kekurangan yang tidak dibayar kembali oleh pihak yang bersalah; Jumlah kelebihan pembayaran pajak dan biaya | - hutang kepada pemasok dan kontraktor; Uang muka yang diterima dari pembeli; Kewajiban penyelesaian dengan anggaran dan dana pajak dan retribusi; Hutang kepada personel untuk upah; Hutang kepada pihak lain |
||
Selain itu, utang tersebut dapat dijual atau dialihkan kepada orang lain dengan persetujuan orang tersebut. Akuntan perlu memperhatikan semua kasus, yang masing-masing kasus tersebut berakhirnya suatu kewajiban menjadi dasar untuk menghapusnya dari akuntansi.
Apabila hal-hal tersebut tidak terjadi dan kewajiban tidak dipenuhi, maka utang tersebut dapat dihapusbukukan setelah berakhirnya jangka waktu pembatasan yang telah ditetapkan. Kode sipil dan tiga tahun. Permulaannya ditentukan oleh batas waktu pemenuhan kewajiban, yang ditunjukkan pada akhir kontrak (klausul 2 pasal 200 KUH Perdata Federasi Rusia). Jika tanggal pemenuhan kewajiban tidak ditentukan dalam kontrak, maka perlu dilanjutkan dari jangka waktu yang wajar, setelah itu debitur diberi waktu tujuh hari untuk memenuhi tuntutan yang diajukan kreditur (Pasal 314 KUH Perdata Rusia). Federasi).
Adalah suatu kesalahan jika kita berasumsi bahwa setelah berakhirnya jangka waktu pembatasan, kreditur tidak dapat menuntut pemenuhan kewajibannya (bagaimanapun juga, jangka waktu pembatasan tidak mengakhirinya). Kreditur mempunyai hak seperti itu, tetapi hak itu hanya dapat dilaksanakan secara eksternal. prosedur peradilan. Dalam hal ini, peluang menagih utang jauh lebih kecil. Oleh karena itu, kreditur perlu mengambil tindakan untuk menagih utangnya sebelum jangka waktu pembatasan berakhir.
Debitur dapat dikirimi tagihan, pernyataan rekonsiliasi rekening dan dokumen lainnya. Apabila setelah itu debitur melunasi utangnya seluruhnya atau sebagian, mengirimkan surat penundaan pembayaran, atau melakukan perbuatan-perbuatan lain yang menunjukkan pengakuan utangnya, maka jangka waktu pembatasan itu terputus dan kemudian dimulai kembali (Pasal 203 KUHPerdata). Federasi Rusia). Demikian pula halnya dengan penandatanganan berita acara perdamaian oleh debitur yang lalai. Setelah penandatanganannya, jangka waktu pembatasan mulai berjalan kembali, dan waktu yang telah berlalu sebelum jeda yang ditentukan mulai berjalan kembali jangka waktu klaim tidak dihitung.
Berdasarkan hal-hal di atas, berdasarkan berakhirnya jangka waktu pembatasan, akuntan berhak menghapuskan jumlah piutang dalam akuntansi dan akuntansi perpajakan selambat-lambatnya tiga tahun sejak tanggal rekonsiliasi terakhir ini. hutang (Surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 10 Juli 2015 No. 03-03-06 /39756). Kesimpulan serupa juga berlaku mengenai utang usaha, yang mana otoritas pajak mungkin diperlukan untuk dimasukkan dalam pendapatan lain-lain. Sementara itu, dengan tidak adanya tindakan rekonsiliasi dan dokumen utama, tidak mungkin menarik kesimpulan tentang periode timbulnya utang dan tanggal mulainya jangka waktu pembatasan (Resolusi Federal Antimonopoly Service UO tanggal 25 November 2010 No. F09-7954/10-C2). Catatan: kesimpulan dibuat untuk tujuan penerapan akuntansi dan peraturan perpajakan terutama didasarkan pada ketentuan hukum perdata.
Bagaimana cara merekonsiliasi akun?
Sayangnya, di peraturan hanya ada sedikit panduan untuk acara ini. Rekonsiliasi akan kami soroti dalam rangka inventarisasi yang diatur dalam Pedoman Metodologi Inventarisasi Properti dan Kewajiban Keuangan (selanjutnya disebut Pedoman). Oleh karena itu, tujuan utama inventarisasi penyelesaian adalah untuk memastikan keandalan akuntansi hutang dan kewajiban, menetapkan waktu terjadinya dan pembayarannya. Untuk melakukan ini, validitas jumlah hutang dalam penyelesaian dengan pemasok dan pelanggan, anggaran dan dana di luar anggaran, karyawan dan orang yang bertanggung jawab, debitur dan kreditur lainnya. Komisi inventarisasi, melalui pemeriksaan dokumen, juga harus menetapkan kebenaran dan keabsahan jumlah piutang, utang dan titipan, termasuk jumlah piutang dan utang yang telah habis masa berlakunya.Pada saat inventarisasi, keberadaan hutang dan piutang harus dikonfirmasi dengan dokumen, misalnya:
perjanjian dengan pemasok atau pelanggan;
- tindakan penerimaan dan pengalihan pekerjaan yang dilakukan, layanan yang diberikan, faktur pengiriman aset material;
- lainnya, khususnya dokumen pembayaran untuk transfer uang muka kepada pemasok yang belum memenuhi kewajibannya, tindakan rekonsiliasi utang.
Apakah laporan rekonsiliasi merupakan dokumen utama?
Untuk jawabannya silakan merujuk pada Instruksi No. 157n. Dokumen tersebut menyatakan bahwa data primer diterima untuk tujuan akuntansi. dokumen akuntansi, diterima sebagai hasil pengendalian internal atas fakta-fakta kehidupan ekonomi untuk mencatat data yang terkandung di dalamnya dalam register akuntansi. Artinya, “utama” menegaskan selesainya suatu transaksi yang menyebabkan perubahan data aset dan kewajiban, pendapatan dan pengeluaran lembaga. Tindakan rekonsiliasi perhitungan itu sendiri tidak menunjukkan selesainya suatu transaksi yang berubah posisi keuangan pihak-pihak yang melakukan rekonsiliasi. Oleh karena itu, akuntan tidak mempunyai kewajiban untuk melakukan refleksi atas dasar tersebut entri akuntansi. Fakta bahwa tindakan rekonsiliasi penyelesaian tidak termasuk dalam dokumen utama juga ditegaskan oleh daftar tersebut rincian wajib dokumen-dokumen tersebut diberikan dalam paragraf 7 Instruksi No. 157n.Isi fakta kehidupan ekonomi dan nilai pengukuran alami dan (atau) moneter (menunjukkan satuan pengukuran) untuk suatu tindakan rekonsiliasi sulit untuk ditetapkan, karena mencerminkan perhitungan untuk beberapa transaksi bisnis, yang harus dikonfirmasi olehnya. memiliki "utama" yang terpisah. Tindakan rekonsiliasi pada hakikatnya lebih bersifat generalisasi daftar akuntansi, dibuat oleh dua pihak. Bukan tanpa alasan ada dalam daftar formulir dokumentasi akuntansi diterapkan oleh lembaga negara bagian dan kota (Perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 30 Maret 2015 No. 52n), tidak ada pernyataan rekonsiliasi perhitungan, yang hanya menegaskan posisi kami yang diungkapkan.
Berdasarkan ketentuan Art. 9 Hukum Federal tanggal 06.12.2011 No. 402-FZ “Tentang Akuntansi”, tindakan rekonsiliasi penyelesaian bersama bukan merupakan dokumen akuntansi utama dan tidak berhubungan dengan dokumen akuntansi (Surat Rosprirodnadzor tanggal 17.02.2015 No. OD-06-01- 26/2389).
Mari kita beri contoh dari praktik arbitrase. Keputusan Mahkamah Agung Federasi Rusia tanggal 18 Juli 2016 No. F01-2768/2016 mempertimbangkan perselisihan mengenai penagihan utang atas barang yang dijual. Namun materi perkara tidak membenarkan adanya utang tersebut. Faktur tidak ditandatangani oleh tergugat (dan akibatnya tidak dilaksanakan dengan benar); tidak ada dokumen lain yang menunjukkan penyerahan (pemindahan) barang sesuai dengan faktur yang ditentukan. Tindakan rekonsiliasi penyelesaian bersama yang dibuat secara sepihak tanpa dokumen utama yang mengkonfirmasi penyerahan barang tidak membuktikan penerimaan barang tersebut.
Kesimpulan serupa juga disampaikan dalam Putusan Pengadilan Banding Arbitrase Keempat tanggal 14 Januari 2013 No. A19-11729/2012. Dari akta inventarisasi pelunasan dengan pelanggan, sertifikat utang usaha, buku penjualan, transkrip piutang dan utang, tidak mungkin ditentukan tanggal timbulnya kewajiban. Referensi ke faktur (yang merupakan dokumen yang diperlukan untuk akuntansi pajak saat menghitung PPN) jika tidak ada dokumen utama tidak mengkonfirmasi tanggal penjualan barang yang sebenarnya (pelaksanaan pekerjaan, penyediaan layanan).
Artinya, dokumen yang dimaksud bukanlah dokumen utama yang menjadi dasar pencatatan suatu transaksi bisnis dalam akuntansi suatu lembaga otonom. Namun demikian, kertas ini berfungsi untuk melaksanakan prosedur “akuntansi”, di mana ditemukan pengiriman (pembayaran) yang tidak terhitung atau salah tercermin. Dokumen-dokumen utama yang mendukungnya dibuat (diperbaiki), sedangkan akta rekonsiliasi hanya mengungkapkan kekurangan dalam pengiriman dan pemrosesan transaksi.
Seperti apa laporan rekonsiliasi?
Karena tindakan rekonsiliasi penyelesaian dengan pihak lawan tidak berkaitan dengan dokumen utama, maka akuntan berhak untuk menyusunnya di bebas dari dengan detail yang nyaman bagi Anda. Biasanya, kumpulannya minimal, sebagaimana dibuktikan dengan dokumen siap pakai yang disediakan di banyak produk perangkat lunak dan aplikasi - tindakan rekonsiliasi. Ini mencakup informasi tentang pihak lawan dengan siapa rekonsiliasi dilakukan, serta tanggal dan nomor dokumen utama yang mengonfirmasi penyelesaian transaksi bisnis, termasuk jumlah transaksi tersebut dilakukan ketika para pihak menyelesaikan transaksi.Di bawah ini kami tunjukkan salah satu opsi untuk menyusun laporan rekonsiliasi penyelesaian:
Tindakan rekonsiliasi
penyelesaian bersama
untuk periode 01.08.2016 sampai dengan 31.08.2016
antara AU "Pusat Pelayanan Sosial"
dan LLC Perusahaan komersial»
berdasarkan perjanjian tanggal 01.02.2016 No.10
Lembaga otonom "Pusat Pelayanan Sosial", selanjutnya disebut Pembeli, diwakili oleh direktur A. S. Ivanov, bertindak berdasarkan Piagam, dan perseroan terbatas "Perusahaan Komersial", selanjutnya disebut Pemasok, diwakili oleh direktur M. V. Petrov. , bertindak berdasarkan Piagam, telah menyusun tindakan rekonsiliasi perhitungan dengan perjanjian pasokan tertanggal 01.02.2016 No.10 sebagai berikut.
Menurut Pembeli, gosok. | Menurut Pemasok, gosok. |
||||||
tanggal | Dokumen | Debet | Kredit | tanggal | Dokumen | Debet | Kredit |
Saldo awal | Saldo awal | ||||||
Perintah pembayaran | |||||||
Perintah pembayaran | Perintah pembayaran | ||||||
Faktur | |||||||
Saldo akhir | Saldo akhir | ||||||
Ada perbedaan antara kredensial Pemasok dan Pembeli. Jumlah hutang berdasarkan kontrak yang tersedia pada 01/09/2016 dan sama dengan 80.000 rubel. (delapan puluh ribu rubel), hanya dikonfirmasi oleh Commercial Enterprise LLC.
Dalam contoh yang disajikan, kami sengaja merefleksikan ketidaksesuaian antara data pemasok dan pembeli untuk memahami prosedur selanjutnya dari para pihak.
Apa tindakan yang dilakukan setelah penandatanganan laporan rekonsiliasi?
Tentu saja, jawabannya tergantung pada seberapa “akurat” para mitra memeriksanya. Jika tidak ada perbedaan, maka kedua belah pihak tidak bisa berbuat apa-apa dan melupakan rekonsiliasi sampai waktu berikutnya. Jika data para pihak tidak sesuai, Anda perlu mencari alasan dan siapa yang melakukan kesalahan. Mari kita beralih ke laporan rekonsiliasi yang disajikan di atas: kemungkinan besar perbedaan tersebut disebabkan oleh AC, bukan akuntan, tetapi orang yang menerima barang dari pemasok, tetapi tidak mentransfer dokumen ke departemen akuntansi. Tanpa mereka, suatu transaksi bisnis (pengiriman) tidak dapat tercermin, sehingga kewajiban membayar barang yang dipasok, terkait dengan pengapalan, tidak ditampilkan.Dalam situasi seperti itu, akuntan perusahaan yang beroperasi perlu menerima dari rekannya dari LLC dokumen yang sebelumnya tidak tersedia untuk pengiriman barang yang telah selesai dan, berdasarkan dokumen tersebut, mencerminkan transaksi bisnis ini dalam akuntansi. Setelah ini, Anda harus membuat laporan rekonsiliasi baru dalam program dan mengirimkannya ke mitra Anda untuk disetujui. Jika tidak ada perbedaan, maka rekonsiliasi dapat dianggap selesai dan kewajiban direkonsiliasi. Namun ada kemungkinan pihak agen tidak mengkonfirmasi pengiriman dan penerimaan barang jika, misalnya, kualitasnya buruk. Kemudian akta tersebut ditandatangani dengan perbedaan pendapat, yang diselesaikan dalam tata cara tuntutan (sebelum persidangan atau di pengadilan). Setelah perselisihan diselesaikan, pihak yang kalah melakukan perubahan akuntansi berdasarkan data yang dikonfirmasi dan dibenarkan oleh pihak yang menang.
Di mana lagi laporan rekonsiliasi dapat berguna?
Ternyata hal ini tidak hanya membantu memulihkan penyelesaian dengan pihak lawan, tetapi juga membenarkan dan menghitung denda dengan benar jika mitra gagal memenuhi kewajibannya. Izinkan kami mengingatkan Anda: menurut ayat 1 seni. 330 KUH Perdata Federasi Rusia denda (denda, penalti) adalah sejumlah uang yang ditentukan oleh undang-undang atau kontrak, yang wajib dibayarkan oleh debitur kepada kreditur jika tidak dipenuhi atau eksekusi yang tidak tepat kewajiban, khususnya jika terjadi keterlambatan kinerja.Tanggal diterimanya penghasilan berupa denda, denda, dan (atau) sanksi lain atas pelanggaran kontrak atau kewajiban utang, serta berupa besaran ganti rugi (kerusakan) adalah tanggal pengakuan oleh debitur. atau tanggal mulai berlakunya putusan pengadilan. Jika kreditur memperhitungkan jumlah-jumlah ini pada tanggal pengakuannya oleh peminjam, suatu dokumen yang menunjukkan pengakuan debitur atas kewajiban membayar kepada kreditur secara penuh atau dalam jumlah yang lebih kecil denda, denda, dan sanksi lain atas pelanggaran. kewajiban kontrak dapat berupa tindakan bilateral yang ditandatangani oleh para pihak (perjanjian penghentian, laporan rekonsiliasi, dll.) (surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 10 Januari 2014 No. GD-4-3/108@, Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 30 Oktober 2014 No. 03-03-06/1/54946).
Jika tidak ada akta perdamaian yang ditandatangani atau pembayaran aktual seluruh atau sebagian kepada kreditur sejumlah sanksi yang menunjukkan pengakuan debitur atas kewajiban membayar denda, denda, dan sanksi lainnya, tidak ada alasan untuk mengakui jumlah yang bersangkutan sebagai bagian. dari pendapatan kreditur (Surat Layanan Pajak Federal Federasi Rusia tertanggal 23 Juni 2016 No. SD -4-3/11239@). Oleh karena itu, debitur dalam keadaan demikian dapat mengajukan tuntutan mengenai kebenaran perhitungan dan penerapan denda.
Jadi, kita telah melihat beberapa situasi di mana laporan rekonsiliasi akun mungkin berguna. Kami merekomendasikan untuk melakukan rekonsiliasi secara periodik dibandingkan rekonsiliasi selektif (misalnya sebulan sekali atau triwulan sekali). Ini akan membantu Anda menghindari keterlambatan dalam mengidentifikasi kesalahan dalam perhitungan dan memperbaikinya tepat waktu, tanpa membawa masalah tersebut ke proses di luar hukum atau peradilan. Dan kegagalan mendasar dalam merekonsiliasi perhitungan dapat menyebabkan tidak akuratnya informasi tentang piutang dan hutang dalam akuntansi dan pelaporan lembaga otonom. Oleh karena itu, kami menyarankan akuntan untuk merekonsiliasi akun dengan mitra, yang akan membantu menjaganya aktivitas ekonomi dalam kerangka kerja sama yang saling percaya dan saling menguntungkan.
Jika penyelesaian bersama dilakukan tanpa rincian, tidak ada kemungkinan untuk mengontrol batas waktu pembayaran. Dalam laporan penyelesaian bersama "pernyataan penyelesaian bersama dengan pihak lawan" dan "pernyataan penyelesaian dengan pihak lawan" tidak mungkin untuk memperluas laporan dengan rincian dokumen penyelesaian. Tidak mungkin menentukan dokumen penjualan mana yang dibayar pembeli atau dokumen kwitansi mana yang kami bayar. Penutupan hutang dan uang muka akan terjadi sesuai FIFO. Laporan “piutang pada saat jatuh tempo hutang” dan “laporan batas kredit” juga tidak akan berfungsi.
Jika penyelesaian bersama dilakukan dengan rinci sesuai "dokumen penyelesaian dengan pihak lawan" lalu ke pengguna Dokumen pembayaran harus ditunjukkan di semua dokumen. Dalam dokumen implementasi, tindakan penyediaan layanan, penerimaan barang dan bahan dan dokumen lain yang mencerminkan transaksi bisnis pembelian dan penjualan dengan pembeli/pemasok Tab "pembayaran di muka" muncul yang juga perlu diisi (diisi secara semi-otomatis) jika tidak, uang muka tidak akan ditutup.
Anda juga perlu mengisi dokumen pembayaran daftar dokumen, yang pembayarannya dilakukan (diisi secara semi-otomatis).
Mekanisme ini dirancang oleh pengembang. Setelah kotak centang dipasang dan ada perpindahan berdasarkan perjanjian ini, kotak centang tidak dapat lagi dibatalkan.
Ketika kontrak dicentang "menurut dokumen penyelesaian dengan pihak lawan" dokumen yang Anda pilih persetujuan ini melakukan perpindahan dalam register “Penyelesaian Bersama dengan Pihak Rekanan berdasarkan Dokumen Penyelesaian” sebaliknya dalam register “Penyelesaian Bersama dengan Pihak Rekanan”.
digunakan dalam laporan
Pernyataan Penyelesaian Bersama dengan Pihak Lawan
Laporan Jalur Kredit
Indikator Pekerjaan Manajer
PenjualanDengan Pembayaran
Laporkan ke Manajer
Laporan berikut hanya digunakan Daftar Penyelesaian Bersama Dengan Pihak Lawan Menurut Dokumen Penyelesaian
Mereka tidak akan berfungsi tanpanya:
Laporan Jalur Kredit
Piutang Hutang Hutang Hutang
Peralihan dari melakukan penyelesaian bersama tanpa merinci menjadi memelihara dengan merinci.
prosedurnya adalah sebagai berikut:
1. Anda perlu menghapus centang/centang kotak di kontrak "menurut dokumen penyelesaian dengan pihak lawan". Hal ini hanya dapat dilakukan dengan mengomentari cek keberadaan pergerakan berdasarkan kontrak. Kami mengomentari isi prosedur Rewrite() dalam modul form elemen.
2. Dengan pemrosesan grup, hapus centang/centang kotak.
3. Kami akan mentransfer dokumen penyelesaian bersama (akta, penjualan, kuitansi, pembayaran, PKO, RKO, dll) untuk seluruh periode.
4. Periksa. Jika Anda menghapus centang pada kotak di daftar penyelesaian bersama, seharusnya tidak ada entri untuk dokumen penyelesaian. Jika Anda mencentang kotak tersebut, seharusnya tidak ada entri dalam daftar penyelesaian bersama dengan pihak lawan.
5. Kami mengembalikan cek yaitu. Mari kita batalkan komentar pada apa yang kita komentari dalam prosedur BeforeWrite().
6. Kami melakukan pemrosesan untuk mengembalikan perhitungan.
P.S. tambahan dari ChessCat:
Jika penyelesaian bersama dilakukan secara rinci sesuai dengan “dokumen penyelesaian dengan pihak lawan”, maka pengguna perlu menunjukkan dokumen penyelesaian di semua dokumen. Tanpa ini (dan ini sangat penting), “Buyer’s Advance Offset” tidak akan terjadi (jika daftar dokumen tidak diisi dalam Implementasi) dan itu saja uang tunai menurut dokumen “Perintah pembayaran masuk” akan jatuh pada Uang Muka. Akibatnya, akuntan menerima saldo yang diciutkan untuk menghitung PPN atas uang muka di akun 62.2 dan 62.1.
Jika penyelesaian bersama dilakukan tanpa merinci “sesuai dokumen penyelesaian dengan pihak lawan”, maka permasalahan tersebut tidak akan muncul.
Dengan menghapus centang dan mencentang kotak - ini dapat dilakukan dengan lebih mudah - salinan perjanjian saat ini dibuat (kotak centang yang perlu diubah) dan perjanjian lama diganti dengan yang baru menggunakan semua tautan dengan dokumen ulang -diposting. Setelah penggantian kontrak lama ditandai untuk dihapus dan, jika perlu, dihapus secara fisik dari database.
Itu saja.