Zaległe długi wierzycieli są odpisywane, gdy pozostają w bilansie przez długi czas. Aby określić terminowość procedury, księgowy musi przyjrzeć się terminom ważności okres przedawnienia. Są równe trzem latom. Również złe należności mogą zostać przedłużone ze względu na pewne czynniki.
Ogólne zasady spisywania przeterminowanych zobowiązań i należności
Kwoty, dla których upłynął termin przedawnienia, znajdują odzwierciedlenie w ustawie zgodnie z wynikami inwentaryzacji. Gdy zobowiązania są uważane za przeterminowane, . Konieczne jest wydanie zarządzenia dyrektora w sprawie odpisu.
Wymagane przygotowanie oświadczenie rozliczeniowe, który stanowi pisemne uzasadnienie procedury. Przedstawia dane dotyczące przyczyn powstania zadłużenia, a także wskazuje powody, dla których pozostał on niespłacany. Dopiero po wykonaniu wszystkich tych czynności możliwe jest prawidłowe zamknięcie należności.
Odpis musi być odzwierciedlony w następujących dokumentach:
- Księgowość. Zmiany dotyczące rachunki do zapłacenia są dokonywane na podstawie paragrafu 78 o rachunkowości. Rachunkowość zakłada, że takimi kwotami można obciążyć wyniki finansowe. W takim przypadku tworzone są księgowania: debet, konto 60, kredyt, konto 91, subkonto „Inne wydatki”;
- rachunkowość podatkowa. Zgodnie z prawem tworzony jest w nim dochód nieoperacyjny. Ta pozycja dotyczy również osób pracujących według uproszczonego schematu.
Istnieje . Akcja odbywa się w ostatnim terminie okres sprawozdawczy, w którym przedawnienie uległo przedawnieniu, a dług stał się przeterminowany. Pozycja ta jest wspierana przez Ministerstwo Finansów.
Jeśli bardziej szczegółowo przeanalizujemy regułę, to okaże się, że jeśli terminy upływały w drugim kwartale, ale fakt ten został wykryty w trzecim kwartale, to w wygenerowanym oświadczeniu za drugi kwartał widoczny jest przychód. W takim przypadku będziesz musiał złożyć „wyjaśnienie”.
Do przeprowadzenia procedury potrzebne są dwa główne dokumenty:
- akt inwentarza;
- Informacje księgowe.
Bez tych dokumentów spisanie należności i należności może zostać uznane za niezgodne z prawem.
Ponieważ procedurę można udokumentować tylko za okres, w którym wystąpiło opóźnienie, firmom zaleca się regularne inwentaryzacje. Wskazane jest zaplanowanie go na koniec każdego okresu sprawozdawczego (co kwartał lub co miesiąc). Umożliwi to terminowe wykrywanie przeterminowanych zobowiązań i należności.
Dokładny termin inwentaryzacji długów zależy od okresu sprawozdawczego dla danej organizacji.
Cechy sporządzenia aktu inwentarza
Pracownicy organizacji są zobowiązani do przeprowadzenia inwentaryzacji obliczeń zarówno należności, jak i zobowiązań. Ta procedura wymaga:
- Ustal stosunek należności i podobnej płatnej części rachunku rozliczeniowego bilansu. Ten stosunek należy również sprawdzić w stosunku do pozostałości w arkusze obrotowe. Ułatwi to identyfikację części zobowiązań, które wygasły.
- Księgowość wymaga sprawdzenia. W szczególności rozliczanie braków i kradzieży. Przeprowadzane jest sprawdzenie poprawności dostępnych danych.
Obawy inwentaryzacyjne, obliczenia i instytucje bankowe, środkami pozabudżetowymi i klientami. Jego wyniki muszą być udokumentowane. Na ten moment, do jego projektu nie można używać standardowych formularzy. Kształt zależy od polityka rachunkowości konkretna organizacja. Jeśli firma korzysta ze standardowych formularzy, możesz skorzystać z formularza nr INV-17.
Bez aktu inwentarza i wyciągu księgowego spisanie wierzycieli jest nielegalne.
Co się stanie, jeśli nie sporządzisz aktu inwentarza?
W niektórych przypadkach firmy, omijając przepisy prawa, nie prowadzą inwentaryzacji zobowiązań lub należności. W związku z tym nie jest sporządzany akt, który wskazuje terminy i opóźnienia, a zarządzenie dyrektora nie jest wydawane w postępowaniu. Prowadzi to do tego, że długi nie zyskują oficjalnie statusu beznadziejnych. Firmy nie odnotowują ich w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.
To jest naruszenie. Ujawniają to inspektorzy, a karą za to jest naliczenie grzywny. Brak ustawy nie stanowi zwolnienia z kształtowania dochodu przez podatnika. usługi podatkowe mają prawo pozwać taką organizację. Praktyka arbitrażowa temat jest dość interesujący. Sprawy częściej wygrywają firmy niż organy podatkowe.
Prawidłowe przygotowanie sprawozdań księgowych
Oprócz ustawy, spisanie zobowiązań, a także należności, jeśli zostanie wykonane prawidłowo, będzie wymagało sporządzenia sprawozdania księgowego. Zawiera dane o zadłużeniu. Pomoc zawiera następujące informacje:
- Umowa, na podstawie której powstał dług;
- Linki do faktur, aktów lub innych podstawowych dokumentów;
- Obliczanie terminu przedawnienia roszczenia;
- przedawnienie;
- Dane firmy;
- Imię i nazwisko głównego księgowego oraz jego podpis.
Rachunek księgowy jest przesłanką do odpisania zobowiązań lub rozrachunki z odbiorcami.
Okres przedawnienia
Obliczenia terminu przedawnienia istniejącego zadłużenia dokonuje księgowy. Jest to wymagane, aby uniknąć błędów przy obliczaniu podatku dochodowego. W tej procedurze należy korzystać z przepisów Kodeks cywilny:
- Dokładne warunki zwrotu długu przez firmę są określone w umowie;
- Sprawdza się, czy umowa i zawarte w niej warunki nie uległy zmianie. Aby to zrobić, musisz zapoznać się z tekstami dodatkowych umów do umowy;
- Czasami rzeczywisty termin przedawnienia i termin określony w umowie różnią się. Uwzględniane są jednak tylko informacje z umowy;
- Okres roszczenia wynosi trzy lata i liczony jest od następnego dnia po upływie terminu umownego (ten sam termin przedawnienia przewidziany jest dla należności).
Należy pamiętać, że bieg terminu roszczenia może zostać przerwany, jeśli firma nawiąże kontakt z wierzycielem i potwierdzi swoje długi. W tym przypadku okres składania wniosków rozpatrywane od innej daty. Dzięki temu firma może odroczyć termin zapłaty podatków od zysków otrzymanych z zobowiązań. Wymaga to potwierdzenia istnienia zobowiązań.
Można to zrobić za pomocą listu gwarancyjnego wysłanego do pożyczkodawcy. Potwierdza istnienie długu, a także czas, w którym organizacja planuje go zamknąć. Potwierdzeniem i jednocześnie zwłoką jest również przeniesienie części zadłużenia na wierzyciela lub zapłata kary umownej za przeterminowane zobowiązania.
Termin przedawnienia można przedłużyć inną metodą - aktem pojednawczym podpisanym przez szefa organizacji. W przypadku podpisania aktu przez jednego głównego księgowego dokument może zostać unieważniony.
W celu zwiększenia szans na przyjęcie aktu w sądzie należy zadbać o to, aby był on również opatrzony podpisem szefa kontrahenta. W takim przypadku termin przedawnienia liczony jest od dnia uzgodnienia, co ma znaczenie dla odroczenia podatku.
Jak odpisać opóźnienie i naprawić je w księgowości: księgowania
Należności przeterminowane są odpisywane w wynik finansowy na podstawie inwentarza i polecenia szefa firmy. W takim przypadku księgowania są umieszczane w księgowości. Wymagane będą księgowania: konto debetowe 60, konto kredytowe 91. Zadłużenia są rejestrowane na subkoncie „Inne wydatki”. Wprowadza się je do księgowości po wydaniu polecenia umorzenia zobowiązań.
Zaleca się przeprowadzanie corocznej inwentaryzacji przed wydaniem rocznego sprawozdania finansowego. Zasady zakładają, że spisany dług dotyczy kwartału, w którym wygasł. Oznacza to, że księgowy nie może czekać do końca roku sprawozdawczego i możliwe będzie przeprowadzenie inwentaryzacji. Kontrole powinny być regularne.
Jak prawidłowo określić? Przydatna informacja dla księgowych.
Oblicz aktualny wskaźnik zadłużenia. Ten wskaźnik pozwala określić płynność i wypłacalność firmy.
Utrwalenie opóźnienia w księgowości podatkowej
Rachunkowość podatkowa będzie wymagała rejestracji opóźnienia w przychodach w ostatnim dniu okresu sprawozdawczego. Podstawa ustalenia długu dla wyników finansowych powinna być zbliżona w dokumentach takich jak księgowość i rachunkowość podatkowa. Podstawy to:
- Zamówienie na wykonanie inwentaryzacji obliczeń;
- arkusz inwentarzowy;
- Polecenie szefa organizacji o umorzeniu długu, a także pisemne uzasadnienie tego.
Podstawą może być również wykluczenie wierzyciela z Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych z następujących powodów:
- likwidacja;
- Inicjatywa organów podatkowych.
Wielkość opóźnienia w tym przypadku jest wyświetlana w okresie, w którym nastąpiło wykluczenie z Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych.
Często zdarza się sytuacja z późnym, stosunkowo termin podatkowy w którym dług jest faktycznie przeterminowany, poprzez odpisanie zobowiązań. W takim przypadku dochód należy wyświetlić w kwartale, w którym wystąpiło opóźnienie. Zasada ta nie zależy od daty inwentaryzacji i kolejności wykonania zabiegu. Ten punkt jest taki sam we wszystkich prawach.
Jeśli obliczone pojedynczy podatek na uproszczony system, zadłużenie przeterminowane jest rejestrowane jako część dochodu nieoperacyjnego. Dotyczy to zarówno firm płacących zryczałtowany podatek dochodowy, jak i firm płacących podatek dochodowy pomniejszony o kwotę wydatków. Nie uwzględnia okresu, w którym powstał dług. Dochód nie obejmuje jednak zadłużenia, które powstało z zapłaty podatków, kar, które zostały umorzone lub zmniejszone zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa.
Długi są ustalane na subkoncie „Inne wydatki”.
Cechy płatności VAT
Dość często pojawiają się spory dotyczące rozliczania podatku VAT z zaliczki jako wydatku po upływie okresu roszczeń z tytułu zobowiązań wierzycieli. Ministerstwo Finansów wskazuje, że w tym przypadku podatnik ma prawo do obniżenia podatku VAT tylko od wierzycieli dotyczących zasobów materiałowych i produkcyjnych, usług i robót. Jednak należy to odpisać w okres sprawozdawczy w dochodach nieoperacyjnych.
Nie ma możliwości zaliczenia podatku VAT w wydatkach nieoperacyjnych od istniejących zaliczek na podstawie skutków przedawnienia, które zostały objęte odpisem. To stanowisko jest kontrowersyjne. W związku z tym punktem do sądownictwa często trafiają skargi. Często w takich przypadkach wygrywają firmy. Warto wspomnieć, że wszystkie sprzeczności w kod podatkowy są interpretowane na korzyść podatnika zgodnie z paragrafem określonym w tym samym kodeksie.
Jak dotąd nie znaleziono stabilnego stanowiska w kwestii uwzględniania podatku VAT od zaliczek przy odpisywaniu opóźnień. Decydując o wszczęciu postępowania sądowego, menedżer musi wziąć pod uwagę wysokość zaległych zobowiązań, a także ewentualne koszty postępowania sądowego.
Algorytm odpisu jest dość prosty. Po pierwsze, opóźnienie jest wykrywane w wyniku inwentaryzacji. Następnie zostaje sporządzony odpowiedni akt, nakaz wydaje kierownik i wystawiane jest zaświadczenie księgowe.
Przeprowadzona procedura jest rejestrowana w księgowości i rachunkowość podatkowa. Będzie to wymagało okablowania. Często przy płaceniu podatków od kwoty objętej tą pozycją pojawia się wiele nieporozumień. W przypadku ich podatnik ma prawo zwrócić się do: Organ sądowy. Często takie sprawy wygrywają firmy.
Obecnie na dokładność i rzetelność sprawozdań finansowych stawiane są coraz bardziej rygorystyczne wymagania. Zmieniły się wymagania dotyczące odzwierciedlenia odroczonych kosztów, tworzone są rezerwy i szacunkowe zobowiązania, wszystkie istotne wskaźniki sprawozdawcze są przedmiotem szczególnej uwagi. Wskaźniki te obejmują kwoty należności i zobowiązań.
Przedsiębiorstwa muszą kontrolować należności i zobowiązania, monitorować terminy zapadalności, aktywnie pracować z należnościami, terminowo odpisywać nieściągalne należności w rachunkowości i ujmować je jako przychód lub koszt w podatku.
Przy prowadzeniu ewidencji i sprawowaniu kontroli pojawia się wiele pytań związanych z niuansami rozliczania rozliczeń w przedsiębiorstwie, konieczne jest uwzględnienie wymagań cywilnoprawnych i ustawodawstwo podatkowe, nie zapomnij o przepisach dotyczących prowadzenia księgowość, zwróć uwagę na praktykę arbitrażową, uwzględnij życzenia Ministerstwa Finansów i organów podatkowych.
W naszym artykule postaramy się podkreślić mechanizm kontroli i odpisów zły dług, przy zachowaniu których księgowy będzie mógł uniknąć znaczących zniekształceń wskaźników sprawozdawczych w zakresie należności i zobowiązań.
1. Dług do umorzenia
Aby umorzyć dług, niezależnie od jego rodzaju, potrzebujesz powodu. Rozważ powody, dla których dług jest umorzony.
Zgodnie z Ordynacją Podatkową:
- Zobowiązania są odpisywane w przychody nieoperacyjne z powodu wygaśnięcia okres przedawnienia lub z innych powodów (z wyjątkiem kwot długów wobec budżetu i funduszy pozabudżetowych, odpisanych lub zmniejszonych zgodnie z prawem) zgodnie z klauzulą 18 art. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
- Należności są odpisywane w koszty nieoperacyjne (lub kosztem utworzonej rezerwy), jeżeli taki dług zostanie uznany za dług nieściągalny (klauzula 2, ust. 2, art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie nieściągalne długi (długi nierealne do ściągnięcia) to rozpoznane długi, na które ustalili okres przedawnienia, a także te długi, co do których, zgodnie z prawem cywilnym, obowiązek zakończony ze względu na niemożność jego wykonania, na podstawie akt Agencja rządowa lub likwidacja organizacje (klauzula 2, art. 266 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
- należności, dla których okres przedawnienia wygasł, inne długi nierealistyczne do ściągnięcia są odpisywane dla każdego zobowiązania na podstawie danych inwentaryzacyjnych, pisemnego uzasadnienia i zarządzenia kierownika. Takie kwoty są wpłacane na konto rezerwy. wątpliwe długi lub wyniki finansowe organizacja komercyjna lub zwiększyć wydatki organizacji non-profit (klauzula 77 Regulaminu).
Notatka:Umorzenie długu ze stratą z powodu niewypłacalności dłużnika nie jest umorzeniem długu. Dług ten powinien zostać odzwierciedlony w bilansie w ciągu pięć lat od momentu spisania w celu monitorowania możliwości jej odzyskania w przypadku zmiany stanu majątkowego dłużnika.
- Kwoty zobowiązań i długów deponenta, za które okres przedawnienia przeterminowane, są odpisywane dla każdego zobowiązania na podstawie danych inwentaryzacyjnych, pisemnego uzasadnienia i zarządzenia kierownika. Kwoty te przypisuje się wynikom finansowym organizacji komercyjnej lub wzrostowi dochodów organizacji non-profit (klauzula 78 Regulaminu).
- Upływ terminu przedawnienia (dla celów podatkowych i rachunkowych).
- niemożność wypełnienia obowiązku (na podstawie aktu organu państwowego) lub likwidacji organizacji (dla celów podatkowych i rachunkowych).
- Nierealistyczny odbiór (do celów księgowych).
Zgodnie z art. 196 Kodeksu Cywilnego ogólny termin przedawnienia wynosi trzy lata. Zaczyna płynąć od momentu, gdy organizacja dowiedziała się o naruszeniu jej prawa (na przykład od dnia, w którym płatność od kupującego miała być otrzymana, a nie otrzymana zgodnie z warunkami umowy).
Jednocześnie zgodnie z art. 203 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej, termin przedawnienia przerwane prezentacja pozew sądowy, a także wykonanie przez dłużnika czynności wskazujących na uznanie długu (np. podpisanie aktu pojednawczego).
Po przerwie bieg przedawnienia rozpoczyna się od nowa. Do nowego limitu czasu nie wlicza się czasu, który upłynął do przerwy.
Notatka:Wraz z upływem terminu przedawnienia zobowiązania głównego wygasa również termin dla zobowiązań dodatkowych (gwarancja, zastaw itp.). Zmiana osób w zobowiązaniu nie pociąga za sobą zmiany terminu przedawnienia.
Drugi kryterium - niemożność wypełnienia zobowiązań.
Niemożność wywiązania się z obowiązków uznawana jest:
- W obecności aktu organu państwowego.
Nie bój się jednak trudności. Stanowisko podatników popiera Ministerstwo Finansów i Naczelny Sąd Arbitrażowy.
Tak więc, zgodnie z pismem Ministerstwa Finansów z dnia 22.10.2010. nr 03-03-05 / 230, przed zmianami do art. 266 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, kwestia deklarowania długów jako nieściągalnych na podstawie ustawy (dekretu) komornik-wykonawca o zakończeniu postępowania egzekucyjnego, powinien być rozstrzygany z uwzględnieniem obowiązującej praktyki sądowej.
Jednocześnie w piśmie Ministerstwo Finansów powołuje się na Definicję Państwa z dnia 07.02.2008r. 2727/08 w sprawie nr A60-3260/2007-C6. W nim sąd wskazał, że wierzytelności, w stosunku do których komornik-wykonawca wydał postanowienie o zakończeniu postępowania egzekucyjnego na podstawie normy nr 229-ФЗ „W sprawie postępowanie egzekucyjne”, jest uznawany za beznadziejny do celów opodatkowania zysków na podstawie art. 266 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
- Po likwidacji organizacji dłużnika (lub wierzyciela).
Jednocześnie likwidację osoby prawnej uważa się za zakończoną, a osoba prawna przestała istnieć po dokonaniu wpisu na ten temat w Jednolitym Państwowym Rejestrze Osób Prawnych (klauzula 8 art. 63 rosyjskiego kodeksu cywilnego). Federacja).
Trzeci kryterium - nierealność windykacji według oceny samej organizacji.
Można go używać tylko do celów księgowych, nie zapominając o wystawieniu pisemnego uzasadnienia i uzyskaniu nakazu od szefa umorzenia takich długów.
Na pierwszy rzut oka stosowanie tego kryterium nie ma sensu. Jednak w organizacjach z dużą liczbą drobnych długów, których windykacja w postępowaniu przedsądowym nie doprowadziła do pozytywnego wyniku, a koszty sądów mogą przekroczyć sam dług, sensowne jest umorzenie takich długów na podstawie o wynikach inwentaryzacji na koszt zysk netto przedsiębiorstw.
2. Umorzenie należności w rachunkowości i rachunkowości podatkowej
Tak więc po przeprowadzeniu kolejnej inwentaryzacji należności zidentyfikowaliśmy wierzytelności, dla których zgodnie z umową (lub z innych przyczyn) upłynął termin przedawnienia (wpłynęło akt organu państwowego lub osoba prawna została zlikwidowana) .
Dokumenty potwierdzające istnienie należności oraz upływ terminu przedawnienia dla niej:
- Umowa lub faktura, dokumenty potwierdzające fakt zapłaty.
- Faktury, zaświadczenia o wykonanych usługach, wykonane prace.
- Akty pojednawcze potwierdzające dług (nie wymagane, ale wysoce pożądane).
- Pisemne żądania spłaty zadłużenia.
- Ustawa (rozporządzenie) komornika-wykonawcy o zakończeniu postępowania egzekucyjnego.
- Wyciąg z Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych potwierdzający likwidację osoby prawnej - dłużnika.
Zebrano dokumenty, przeprowadzono inwentaryzację, sporządzono „Ustawę inwentaryzacyjną rozrachunków z nabywcami, dostawcami oraz innymi dłużnikami i wierzycielami” INV-17, zlecenie odpisania należności podpisał kierownik. Sporządzanie sprawozdania księgowego.
W księgowości dokonujemy następujących wpisów:
- W przypadku utworzenia szacunkowej rezerwy na należności wątpliwe.
Obciążyć
Notatka:Sam fakt umorzenia długu z powodu niewypłacalności dłużnika nie jest umorzeniem długu. Odpisane należności podlegają księgowaniu na koncie pozabilansowym 007 „Należności niewypłacalnych dłużników spisanych ze stratą”. Rachunkowość analityczna na koncie 007 prowadzona jest dla każdego dłużnika, którego dług jest umorzony ze stratą oraz dla każdego zadłużenia umorzonego ze stratą.
- W przypadku, gdy rezerwa szacunkowa nie została utworzona lub jej wysokość nie wystarcza na pokrycie umorzonego zadłużenia.
Obciążyć konto 007 „Dług umorzony ze stratą od niewypłacalnych dłużników” - odzwierciedla należności umorzone z powodu niewykonalności ich windykacji.
Notatka:w obecności należności i zobowiązań dla tego samego kontrahenta, w celu uniknięcia ryzyko podatkowe należy najpierw przeprowadzić jednostronnie siatka a dopiero potem odpisać należności jako wydatki (jeżeli nie są objęte zobowiązaniami).
W rachunkowości podatkowej:
- Jeżeli zgodnie z art. 266 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej utworzono rezerwę na wątpliwe długi, to właśnie ta rezerwa służy do pokrywania strat z tytułu nieściągalnych długów. Jeżeli wysokość rezerwy jest niewystarczająca, wówczas kwotę różnicy (pomiędzy kwotą wykorzystanej rezerwy a kwotą zadłużenia) zalicza się do kosztów nieoperacyjnych.
- W przypadku, gdy nie została utworzona rezerwa na należności wątpliwe, dług jest umorzony w ramach kosztów nieoperacyjnych.
3. Odpisanie rozrachunków z dostawcami w rachunkowości i rachunkowości podatkowej
W celu terminowego i całkowitego umorzenia należności z upływającym terminem przedawnienia konieczne jest regularne przeprowadzanie inwentaryzacji takich długów.
Przypominamy, że zgodnie z klauzulą 12 ustawy „O rachunkowości” nr 129-FZ, organizacja zobowiązany przeprowadzić inwentaryzację przed sporządzeniem rocznego sprawozdania finansowego.
Po wykryciu zobowiązań, dla których upłynął termin przedawnienia, odpisuje się je na dochód organizacji dla celów księgowych i rachunkowość podatkowa.
Jednocześnie rozpoznanie przychodu na potrzeby rachunkowości podatkowej następuje w okresie rozliczeniowym, w którym upłynął termin przedawnienia i nie jest związany z datami spisu inwentarza oraz poleceniem kierownika jego odpisania.
Notatka:naruszenie prawa 129-FZ w części obowiązek przeprowadzenie inwentaryzacji i brak polecenia kierownika odpisów należności nie jest podstawy do nieuwzględnienia należności z upływającym terminem przedawnienia w wydatkach nieoperacyjnych tego okresu rozliczeniowego, w którym wygasł okres przedawnienia. Takie stanowisko przedstawił Najwyższy Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej (uchwała nr 7462/09 z dnia 8 czerwca 2010 r.).
Dokumenty potwierdzające należność i upływ terminu przedawnienia na niej:
- Umowa lub faktura, dokumenty potwierdzające otrzymanie zapłaty.
- Otrzymane faktury, zaświadczenia o wykonanych usługach, wykonane prace.
- Akty pojednawcze potwierdzające dług (bardzo ważny dokument potwierdzenie przedawnienia).
- Pisemne odpowiedzi na roszczenia o spłatę długów i same takie roszczenia.
- Inne dokumenty potwierdzające fakt powstania zadłużenia i początek biegu przedawnienia.
W księgowości dokonujemy następujących wpisów:
Obciążyć rachunki rozliczeniowe (60, 62, 70, 71, 73, 76) Kredyt konto 91.1 „Inne dochody” - rachunki płatne z wygasłym okresem przedawnienia są odpisywane na inne dochody.
W rachunkowości podatkowej:
- Zobowiązania są odpisywane w przychody nieoperacyjne w dniu upływu okresu przedawnienia.
Rozmawialiśmy o tym, czym jest termin przedawnienia, jak jest obliczany, kiedy jest zawieszony lub przerwany, w. W tym artykule porozmawiamy o umorzeniu długów, dla których upłynął termin przedawnienia.
Po co odpisywać dług
Wskazuje się, że należności lub zobowiązania, których termin przedawnienia upłynął, są odpisywane dla każdego zobowiązania na podstawie spisu inwentarza, pisemnego uzasadnienia i zlecenia kierownika. Odpisane długi są uwzględniane w wynikach finansowych organizacji jako część innych dochodów (przy spisaniu wierzycieli) i innych wydatków (przy spisaniu należności). Jeżeli na należności wątpliwe utworzono rezerwę, wierzytelność ta jest odpisywana w ciężar rezerwy. Tylko ta część długu, na którą nie wystarczyła rezerwa, zostanie zaliczona do wydatków.
Możliwy jest odpis należności i zobowiązań oraz z wyprzedzeniem okres przedawnienia, jeżeli takie długi zostaną uznane za nierealne do windykacji (spłaty). Jest to możliwe na przykład, gdy dłużnik zostaje wykluczony z Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych w przypadku likwidacji.
Odpis rozrachunków płatnych w księgowości można odzwierciedlić w następujących wpisach ():
Obciążenie rachunków 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”, 70 „Rozliczenia z personelem o wynagrodzenia”, 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”, 67 „Rozliczenia dla pożyczki długoterminowe i pożyczki ”itp. - Kredyt na koncie 91 „Inne przychody i wydatki”, subkonto „Inne dochody”
A umorzenie należności po upływie terminu przedawnienia zostanie odzwierciedlone w następujący sposób:
Obciążenie konta 91, subkonto „Inne wydatki” - Kredyt na rachunkach 62 „Rozliczenia z kupującymi i klientami”, 71 „Rozliczenia z osobami odpowiedzialnymi”, 76 itp.
Jeżeli należności są odpisywane kosztem wcześniej utworzonej rezerwy, zamiast konta 91, obciąża się konto 63 „Rezerwy na wątpliwe długi”.
Jednocześnie umorzenie należności z tytułu niewypłacalności dłużnika nie prowadzi do całkowitego umorzenia długu. Taki dług musi zostać wypisany z bilansu w ciągu 5 lat od daty umorzenia długu w przypadku jego windykacji w przypadku zmiany stanu majątkowego dłużnika (paragraf 2 pkt 77 Rozporządzenia Ministerstwa Spraw Zagranicznych Finanse z dnia 29 lipca 1998 r. nr 34n).
Oznacza to, że kwota odpisanej należności wynosi Wpis księgowy(Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 31.10.2000 nr 94n):
Obciążenie rachunku 007 „Dług umorzony z powodu utraty niewypłacalnych dłużników”
Rachunkowość podatkowa dla oddłużenia
Przy obliczaniu podatku dochodowego kwota odpisanych rachunków do zapłaty z powodu upływu terminu przedawnienia lub z innych powodów jest zaliczana do dochodu nieoperacyjnego (
Procedura odpisywania należności i zobowiązań to gorący temat dla każdego księgowego. W przypadku likwidacji wierzyciela oprócz pozytywnego wyniku (spółki już nie ma, co oznacza, że dług nie trzeba spłacać), pojawia się również nieprzyjemny moment – wzrost dochodu do opodatkowania. Dlatego niezwykle ważne jest prawidłowe ustalenie i nieprzekroczenie terminu spisania zobowiązań, w tym wliczenia ich w dochody organizacji.
Procedura spisywania należności
Istnieją różne powody odpisywania zobowiązań firmy:
- na główna zasada przedsiębiorstwo może umorzyć swoje długi po przedawnieniu, które wynosi 3 lata, z wyjątkiem długów z tytułu podatków, grzywien, kar (art. 195-196 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, klauzula 7 PBU 9/99);
- wykluczenie wierzyciela z Jednolitego Państwowego Rejestru Osób Prawnych jako nieaktywnej organizacji;
- umorzenie długu przez kontrahenta;
- likwidacja wierzyciela (art. 419 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Czy procedura spisywania należności i zobowiązań zmienia się, gdy kontrahent kończy swoją działalność? Procedura jest podobna do ustalonej sekwencji działań dla wszystkich innych zasad:
1. Przeprowadzenie inwentaryzacji obliczeń w celu ustalenia aktualnej kwoty długu do umorzenia, wraz z przygotowaniem stosownego aktu.
Jak odzyskać odpisane należności?
Kodeks cywilny pozwala na realizację zobowiązań dłużnych nawet po ich odpisaniu w księgowości. Podstawą przywrócenia zobowiązań w rachunkowości jest nowa umowa pomiędzy stronami.
Na przykład dług został umorzony poprzez zaksięgowanie Dt 62 Kt 91-1. W przypadku zawarcia umowy:
- w rok bieżący- w dniu jego podpisania można dokonać wpisu stornującego;
- w przyszłym roku - należy uznać swój wydatek za inny, odzwierciedlając go poprzez zaksięgowanie: Dt 91-2 Kt 62.
Przykłady
Ritm LLC otrzymał towary od innej firmy w wysokości 250 000 rubli. Następnie dostawca został zlikwidowany (jest kserokopia certyfikatu). Zapłata za dostarczony towar nie została dokonana. Jak odpisać należności na rzecz księgowego?
W przypadku niezapłaconych towarów należy dokonać następujących wpisów w celu umorzenia długu:
Jeżeli VAT przedstawiony przez dostawcę:
- wcześniej zaakceptowany do odliczenia, jest skończony Wpis księgowy: Dt 60 (76) Kt 91.1 - odpisany "wierzyciel" jest wliczony w dochód, w tym VAT;
- nie zaakceptowany do odliczenia (uwzględniony w kosztach nieoperacyjnych na podstawie akapitu 14 ust. 1 art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), w księgowości dokonuje się wpisu: Dt 91,2 Kt 19 - VAT przedstawiony przez dostawcę , ale nie zaakceptowany do odliczenia, jest zaliczany do kosztów.
Co do zasady największy udział w ogólnej kwocie zobowiązań przypada dostawcom i kontrahentom. Najczęściej staje się przeterminowany, jeśli z jakiegoś powodu nie spieszysz się ze spłatą i spłatą długu. Jednocześnie należy pamiętać, że przedawnienie takich długów jest ograniczone i nie warto na nie przymykać oczu.
W bilans rocznyłączna kwota zobowiązań niespłaconych na dzień sprawozdawczy jest odzwierciedlona w wierszu 1520. Jest to dług wobec dostawców i wykonawców, personelu, budżetów różne poziomy, inni wierzyciele.
Zgodnie z zasadami rachunkowości zobowiązania są księgowane na odpowiednich rachunkach i odzwierciedlane w sprawozdaniach finansowych (w bilansie) do terminu wymagalności. Zobowiązania wobec dostawców i kontrahentów powstają na koncie 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”. Tworząc taki dług
bilans musi wskazywać saldo kredytu na tym rachunku na koniec okresu sprawozdawczego.
Taki dług najczęściej przeradza się w dług przeterminowany.
Procedura tworzenia rozliczeń w księgowości
Procedura tworzenia rozliczeń wobec dostawców lub wykonawców zależy od warunków transakcji, na podstawie której powstała. Na ogół jego kwota jest równa cenie umownej otrzymanej aktywa materialne, roboty lub usługi.
PRZYKŁAD 1. KSZTAŁTOWANIE ZOBOWIĄZAŃ Z TYTUŁU NABYTYCH WARTOŚCI MATERIAŁÓW
W rok sprawozdawczy Astra LLC zakupiła materiały w wysokości 118 000 rubli. (w tym VAT - 18 000 rubli).
Księgowy musi dokonać wpisów:
DEBET 10 KREDYT 60
100 000 rubli (118 000 - 18 000) - kredytowanie materiałów;
DEBET 19 KREDYT 60
18 000 rubli - Uwzględniany jest podatek VAT od materiałów (na podstawie faktury dostawcy).
Na koniec roku sprawozdawczego materiały nie zostały opłacone. W wierszu 1520 bilansu Astry należy wskazać kwotę długu u dostawcy w wysokości 118 000 rubli.
W wielu sytuacjach wskaźnik zobowiązań jest tworzony w: specjalne zamówienie. Na przykład, jeśli zapłaciłeś dostawcy własnym wekslem, to dług wobec niego za dostarczone wartości nie wygasa. Jego wysokość należy również wziąć pod uwagę w linii 1520.
Wystawienie rachunku
Aby rozliczyć dług wystawiony wekslem, otwórz osobne subkonto „Weksle wystawione” na konto 60. Różnica pomiędzy wartością nominalną weksla a kwotą należną dostawcy jest traktowana jako odsetki za odroczoną płatność.
Różnica ta jest uwzględniona w pozostałych kosztach i zwiększa zobowiązania. W przyszłości rachunek może być przedstawiony do zapłaty nie tylko przez dostawcę, ale także przez dowolną osobę (zgodnie z indosem - indos). Z tego powodu nie stosuje się księgowości analitycznej weksli dla pierwotnych posiadaczy.
PRZYKŁAD 2. FORMOWANIE ZOBOWIĄZAŃ,
JEŚLI W PŁACIE ZA TOWARY ZOSTANIE WYSTAWIONY WEKsel
W roku sprawozdawczym Saturn LLC zakupiła materiały od JSC Jupiter za kwotę 11 800 rubli. (w tym VAT - 1800 rubli) z odroczonym terminem płatności na okres 2 miesięcy.
Jako zapłatę za materiały Saturn LLC wystawiła sprzedającemu weksel o wartości nominalnej 12 800 rubli.
W rachunkowości Saturna operacja ta musi być odzwierciedlona w następujący sposób:
DEBET 10 KREDYT 60
10 000 rubli – zaliczono materiały, w zapłatę za które wystawiono rachunek;
DEBET 19 KREDYT 60
1800 rubli. – odzwierciedlony podatek VAT od materiałów;
DEBET 60 KREDYT 76 subkonto „Weksle wystawione”
11 800 rubli. - dług jest wystawiony wekslem własnym;
DEBET 91-2 KREDYT 76 subkonto „Weksle wystawione”
1000 rubli. (12 800 - 11 800) - kwota nadwyżki wartości nominalnej weksla nad kosztem materiałów (rabat na rachunku).
Na koniec roku dług nie został spłacony.
W bilansie Saturna linia 1520 odzwierciedla rachunki płatne na rzecz dostawcy wystawione wekslem w wysokości 13 000 rubli. (11 800 rubli + 1000 rubli).
Gdy dług na rachunku wygaśnie, księgowy dokonuje księgowania:
DEBET 76 subkonto „Weksle wystawione” KREDYT 50 (51)
spłacił zadłużenie z tytułu weksla przedstawionego do zapłaty.
Kiedy należy odpisać zobowiązania?
Jeśli nie spłacisz rachunków należnych dostawcy, będzie to musiało zostać odpisane.
Musisz to zrobić w dwóch przypadkach:
- przedawnienie długu upłynął (trzy lata od momentu ostatniego uznania długu);
- wyszło na jaw, że wierzyciel został zlikwidowany.
Innymi słowy, w tych dwóch przypadkach zobowiązania stają się nieściągalne.
Kwotę spisanych zobowiązań należy uwzględnić w pozostałych dochodach w rachunkowości oraz w dochodach nieoperacyjnych w rachunkowości podatkowej.
Procedura odpisu
Zobowiązania odpisuje się odrębnie dla każdego istniejącego zobowiązania. W takim przypadku podstawą odpisu jest inwentaryzacja rozrachunków z dostawcami, a także dokument wewnętrzny uzasadniający przyczyny odpisu
(klauzula 78 Regulaminu Rachunkowości).
Co do zasady firmy są zobowiązane do corocznego przeprowadzania inwentaryzacji w celu sporządzenia rocznego sprawozdania finansowe, który spełnia kryterium niezawodności.
Jednocześnie zarządzający ma prawo ustalić dodatkowe podstawy do jego prowadzenia, a także wskazać, które aktywa i pasywa będą podlegały weryfikacji. Odpis „zaległych” wierzycieli jest właśnie taką podstawą.
Na podstawie wyników inwentaryzacji powstaje akt inwentaryzacji rozliczeń z wierzycielami (formularz nr INV-17), który zawiera informacje o wielkości sumy, a nie tylko „przeterminowanych” zobowiązań. Ustawa dla każdego wierzyciela wskazuje w szczególności jego nazwę, rachunki księgowe, na których uwzględnia się to lub inne zobowiązania w Obecny czas, informacje o uzgodnieniu (o braku uzgodnienia, o występowaniu rozbieżności) wzajemnych rozliczeń z wierzycielem, a także wielkość „przeterminowanych” zobowiązań. Akt sporządza komisja inwentaryzacyjna
w 2 egzemplarzach i musi być podpisany przez członków komisji.
Notatka
W bilans należności i zobowiązania są szczegółowo wskazane. Należności - w aktywach i zobowiązania - w pasywach. Oznacza to, że te długi nie równoważą się. Nawet pod warunkiem, że zarówno salda debetowe, jak i kredytowe pojawiły się na kontach analitycznych tego samego konta.
Do spisania przeterminowanych należności, oprócz ustawy o inwentarzu, wymagane jest również pisemne uzasadnienie jej istnienia. Takim uzasadnieniem będzie zestawienie księgowe sporządzone w kontekście syntetycznych kont księgowych na podstawie danych rejestry księgowe, a także inne dokumenty potwierdzające zadłużenie (np. akt pojednania ugód z wierzycielem). Z zaświadczenia powinno jasno wynikać, kiedy i z jakich powodów powstała konkretna należność, jaka jest jej wielkość. Musi również zawierać dane pożyczkodawcy.
Na podstawie spisu inwentarza i sprawozdania księgowego kierownik firmy musi podpisać zlecenie, które będzie podstawą odpisu.
Odpis rozrachunków z dostawcami odzwierciedla zapis:
DEBET 60 KREDYT 91-1
spłaty zobowiązań umorzone.
Po umorzeniu długu jego kwota nie jest uwzględniana w bilansie.
Kiedy opłaca się odpisywać zobowiązania?
Kwota spisanych zobowiązań zwiększa dochód firmy do opodatkowania. Oznacza to, że firmie bardziej opłaca się umorzyć długi w okresie podatkowym, gdy poniesie straty, których kwota jest większa niż wielkość zadłużenia.
W takim przypadku firma nie będzie musiała płacić podatku dochodowego od kwoty zadłużenia.
PRZYKŁAD 3: ODPISYWANIE ZOBOWIĄZAŃ NIE PROWADZI DO ZAPŁATY PODATKU
Na początku IV kwartału roku sprawozdawczego Pegas LLC posiadała rozrachunki z zobowiązaniami
w przypadku towarów otrzymanych, ale niezapłaconych, których termin przedawnienia upływa w tym kwartale.
Kwota długu wynosi 59 000 rubli.
Firma określa przychód przy obliczaniu podatku dochodowego na zasadzie memoriałowej.
Płaci podatki kwartalnie.
Załóżmy, że pod koniec roku firma otrzymała stratę w wysokości 120 000 rubli. (z wyłączeniem długu umorzonego).
Księgowy Pegasus odpisał dług po przedawnieniu poprzez zaksięgowanie:
DEBET 60 KREDYT 91-1
59 000 rubli - spisane rachunki płatne z upływającym terminem przedawnienia.
Kwota zadłużenia w rocznym bilansie „Zobowiązanie” nie musi być odzwierciedlona.
Po odpisaniu należności stratą firmy będzie:
120 000 rubli - 59 000 rubli. = 61 000 rubli.
Podatek dochodowy od zobowiązań nie wymaga zapłaty.
Kiedy odpisywanie należności jest nieopłacalne?
Odpisywanie zobowiązań jest nieopłacalne, jeśli w bieżącym okresie podatkowym spółka uzyskała zysk lub stratę, której wysokość jest znacznie mniejsza od kwoty zadłużenia.
Odpisując zobowiązania, firma będzie zmuszona do zwiększenia dochodu do opodatkowania.
W tej sytuacji firma jest zainteresowana przedłużeniem okresu przedawnienia.
Co do zasady termin przedawnienia zaczyna liczyć od dnia, w którym kupujący musi przelać pieniądze na podstawie umowy.
Notatka
Do dochodu z działalności nieoperacyjnej nie zalicza się zadłużenia z tytułu zapłaty podatków, kar i grzywien, a także obowiązkowych składek ubezpieczeniowych, kar i grzywien w okresie fundusze pozabudżetowe(klauzula 21 ust. 1 art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Jeżeli taka data nie jest ustalona w umowie, okres przedawnienia jest liczony od momentu przejścia własności towaru ze sprzedającego na kupującego (art. 200 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Aby termin przedawnienia został przerwany i zaczął naliczać się od nowa, dostawca musi wystąpić do sądu z roszczeniem przeciwko dłużnikowi. W takim przypadku bieg przedawnienia zostaje przerwany z dniem uznania przez sąd pozwu.
Ponadto przedawnienie zostaje przerwane, jeśli firma uznała dług.
Musi to zostać potwierdzone na piśmie - listem lub aktem uzgodnienia obliczeń.
Potwierdzeniem będzie również przekazanie dostawcy przynajmniej części pieniędzy.
W takim przypadku firma-dłużnik nie powinna odpisywać zobowiązań.
Odpisane rozliczenia w rachunkowości podatkowej
Kwota odpisanych należności jest uwzględniona w dochodach nieoperacyjnych, jeżeli została odpisana z powodu upływu okresu przedawnienia (zwykle trzech lat) (klauzula 18, art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Odbywa się to na podstawie danych inwentaryzacyjnych, pisemnego uzasadnienia odpisu (na przykład sprawozdania księgowego) oraz zamówienia kierownika organizacji (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 września 2014 r. Nr 03-03-P3/45767).
Datę uznania dochodu nieoperacyjnego do celów podatkowych ustala się zgodnie z postanowieniami art. 271 ust. 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Dochody w postaci spisanych zobowiązań nie są tam bezpośrednio wymienione. Naszym zdaniem finansiści uważają, że konieczne jest kierowanie się ust. 5 pkt. okresu sprawozdawczego, w którym upłynął ten okres.
Przypomnijmy, że okresy sprawozdawcze dla podatku dochodowego to pierwszy kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego. A dla podatników, którzy rozliczają się miesięcznie zaliczki na podstawie faktycznie otrzymanego zysku, – miesiąc,
dwa miesiące, trzy miesiące i tak dalej do końca roku kalendarzowego.
PRZYKŁAD 4. OKREŚLENIE TERMINU SPŁATY ZAPŁATY NALEŻNOŚCI
Termin przedawnienia zobowiązań firmy upłynął 22 sierpnia 2016 r. Pakiet dokumentów uzasadniających umorzenie długu został przygotowany 28 sierpnia 2016 r. W przypadku organizacji okresy sprawozdawcze dotyczące podatku dochodowego to pierwszy kwartał, sześć miesięcy i dziewięć miesięcy roku kalendarzowego. Oznacza to, że przychody nieoperacyjne należy rozpoznać na ostatni dzień okresu sprawozdawczego – dziewięć miesięcy, czyli 30 września 2016 roku.
Nie zapominaj, że dochód nieoperacyjny nie obejmuje zaległości w zapłacie podatków, kar i grzywien, a także obowiązkowych składek ubezpieczeniowych, kar i grzywien na fundusze pozabudżetowe (klauzula 21 ust. 1 art. 251 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja).
VAT, który nie podlegał wcześniej odliczeniu, jest zaliczany do kosztów nieoperacyjnych (subklauzula 14 ust. 1 art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Niebezpieczeństwa związane z nieodpisywaniem należności
Praktyka pokazuje, że firmy zadłużone nie zawsze zwracają uwagę na zobowiązania i nie spieszą się (a czasami po prostu nie dotrzymują terminu) umorzenia długów.
To oczywiście daje organom podatkowym podstawę do dodatkowych podatków.
Termin przedawnienia weksla
Spółka nie zaliczała do przychodów nieoperacyjnych zobowiązań w formie zobowiązania z przedawnionym terminem przedawnienia weksla z terminem zapadalności nie wcześniejszym niż określony w wekslu.
Kontrola wyników kontrola w terenie uznał, że termin przedawnienia tego obowiązku upłynął, a dochód powinien był zostać rozpoznany.
Firma przegrała sprawę.
Sąd Najwyższy Federacji Rosyjskiej w uchwale nr 302-KG16-8806 z dnia 14 lipca 2016 r. przypomniał: jeżeli taki weksel nie został przedstawiony przez posiadacza weksla wystawcy (Spółce) do zapłaty w terminie rok od dnia jego sporządzenia, wówczas posiadacz weksla ma prawo w ciągu trzech lat od dnia upływu terminu płatności zgłosić wystawcy roszczenie z tego weksla w pozwie.
W takim przypadku należy złożyć oryginalny dokument, na którym opiera swoje roszczenia (art. 851 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, ust. 1, 21 uchwały Plenum Sądu Najwyższego Federacji Rosyjskiej nr 33, Plenum Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej nr 14
z dnia 04.12.2000, art. Sztuka. 34, 70, 77 Rozporządzenia w sprawie weksla i weksla, wprowadzonego w życie Dekretem Centralnego Komitetu Wykonawczego i Rady Komisarzy Ludowych ZSRR z 08.07.1937 nr 104/1341, dalej zwanym rozporządzeniem w sprawie projektu ustawy).
Notatka
Podatek VAT, wcześniej nieakceptowany do odliczenia, przy odpisywaniu należności, jest wliczany do kosztów nieoperacyjnych (podpunkt 14 ust. 1 art. 265 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Prawnie ustalonym warunkiem przerwania biegu przedawnienia są działania posiadacza weksla popełnione przeciwko Spółce jako wystawcy, a mianowicie przedstawienie odpowiedniego roszczenia wobec niej (art. 71 Regulaminu wekslowego).
Ponieważ roszczenie nie zostało zgłoszone, prawo do roszczenia posiadaczowi weksla będącego przedmiotem sporu wygasa po upływie terminu przewidzianego w art. 70 Regulaminu weksla.
Sądy wyszły z faktu, że roszczenia pieniężne wobec Spółki z tytułu: weksle przy przedstawieniu uważa się za spłacone po upływie czterech lat od dnia upływu terminu przedstawienia weksla do zapłaty (w przypadku niezgłoszenia roszczeń w ustalonym terminie).
Po tym okresie istnieją podstawy do spisywania należności
w sprawie zobowiązań do rachunków po wygaśnięciu przedawnienia i zaliczeniu ich do dochodu nieoperacyjnego (art. 203 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, art. 18 ust. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, uchwała Prezydium Najwyższy Sąd Arbitrażowy Federacji Rosyjskiej z dnia 08.06.2010 nr 17462/09 w sprawie nr A26-5933/2008).
Zobowiązania do dywidendy
Zobowiązania mogą powstać również w związku z faktem, że dywidendy nie zostały wypłacone wspólnikowi (uczestnikowi) spółki.
Jeżeli dywidendy nie zostały odebrane, na ogół ich kwoty są przywracane w ramach zyski zatrzymane, ale w dochód podatkowy nie są one uwzględnione. Wymaga to jednak podstaw.
Osoba, która nie otrzymała zadeklarowanych dywidend ze względu na fakt, że spółka lub rejestrator nie posiada dokładnych i niezbędnych danych adresowych lub dane bankowe, ma prawo wystąpić z roszczeniem o wypłatę takich (nieodebranych) dywidend w ciągu trzech lat od dnia podjęcia decyzji o ich wypłacie, chyba że statut spółki przewiduje dłuższy termin na zgłoszenie tego roszczenia.
Jednocześnie termin na złożenie wniosku o wypłatę nieodebranych dywidend, w przypadku jego utracenia, nie może zostać przywrócony, chyba że osoba uprawniona do otrzymywania dywidend nie wniosła tego roszczenia pod wpływem przemocy lub groźby (pismo z Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 21 marca 2016 r. Nr 03-03-06/115735).
Po upływie tego okresu zadeklarowane i nieodebrane dywidendy są przywracane w ramach zysków zatrzymanych spółki, a obowiązek ich wypłaty wygasa.
Taki dochód nie jest brany pod uwagę przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych (podpunkt 3.4 ust. 1, art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Jednak ustawa nr 208-FZ przewiduje inny powód nieotrzymywania dywidend.
Od tego zależy, czy należy je odpisać jako przeterminowane zobowiązania i uwzględnić przy opodatkowaniu zysków.
Kwoty rozrachunków z wypłatą dywidendy w sytuacji, gdy wspólnicy spółki zwrócili się do spółki z żądaniem wypłaty dywidendy, ale nie otrzymali zadośćuczynienia z powodu braku Pieniądze, po upływie okresu przedawnienia, podlegają zaliczeniu do dochodu podatnika nieoperacyjnego na podstawie art. 250 ust. 18 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Wydanie "PB"