Documentos para contabilidade de empresas industriais. Contabilização de estoques na contabilidade

Documentos primários de recebimento de estoques são a base da organização contabilidade de materiais. É com base em documentos primários que é realizado o controle preliminar, atual e posterior da movimentação, segurança e utilização dos estoques.

Os documentos primários sobre movimentação de materiais devem ser cuidadosamente elaborados e devem conter todas as assinaturas das pessoas que realizaram determinada operação e os códigos dos correspondentes objetos contábeis. Monitorar o cumprimento das regras de registro de movimentação de recursos materiais Contador chefe e chefes de departamentos relevantes.

Acompanhar financeiramente a implementação do plano - suporte técnico De acordo com os contratos, o recebimento tempestivo dos materiais é confiado ao serviço de fornecimento. Para o efeito, mantém registos operacionais da execução dos contratos de fornecimento, nos quais regista o cumprimento dos termos do contrato de fornecimento da gama de materiais, sua quantidade, preço, datas de envio, etc. a contabilidade é realizada pelo departamento de contabilidade.

A contabilização dos materiais na empresa é efectuada em paralelo: na contabilização em termos totais e nos armazéns em termos quantitativos. No final do período de reporte, ambas as contas são reconciliadas.

Formas intersetoriais típicas de primário documentação contábil conter os seguintes formulários:

* Os formulários nº M-2 e M-2a “Procuração” são usados para emitir o direito de uma pessoa atuar como procurador de uma organização ao receber bens materiais emitidos pelo fornecedor sob uma ordem de serviço, fatura, contrato, ordem, acordo. O formulário M-2a é usado por organizações cujo recebimento de bens materiais por procuração é generalizado.
* O Formulário nº M-4 “Pedido de Recebimento” é usado para registrar materiais recebidos de fornecedores ou de processamento. A ordem de recebimento em uma via é lavrada pelo responsável financeiro no dia da chegada dos valores ao armazém.

De acordo com a ordem de recebimento, a aceitação e envio de materiais pode ser formalizada através da aposição de um carimbo no documento do fornecedor (fatura, fatura, etc.), cuja impressão contém os mesmos dados da ordem de recebimento. Esse carimbo é igual ao pedido de recebimento. O procedimento para registro de documentos para aceitação e postagem de materiais deve ser fixado em política contábil organizações.

* O formulário nº M-7 “Certificado de Aceitação de Materiais” é utilizado para formalizar a aceitação de bens materiais que apresentem discrepância quantitativa e de alta qualidade, bem como discrepância de sortimento com os dados dos documentos de acompanhamento do fornecedor; Também é compilado na aceitação de materiais recebidos sem documentos.
* O Formulário nº M-8 “Cartão Limit-fence” é utilizado na presença de limites de fornecimento de materiais para o desenho do fornecimento de materiais consumidos sistematicamente na fabricação de produtos, também para monitoramento contínuo do cumprimento limites estabelecidos liberação de materiais para necessidades de produção.
* O formulário nº M-11 “Fatura sob demanda” é usado para registrar a movimentação de ativos materiais dentro da organização entre divisões estruturais ou pessoas financeiramente responsáveis.
* O formulário nº M-15 “Fatura de fornecimento de materiais a terceiros” é utilizado para contabilizar o fornecimento de bens materiais a fazendas própria organização localizada fora de sua localidade, ou para organizações externas, com base em contratos e outros documentos.
* O Formulário nº M-17 “Cartão de Contabilidade de Materiais” é utilizado para registrar a movimentação de materiais no armazém para cada classe, tipo e tamanho; preenchido para cada número de item do material e mantido pelo responsável financeiro (lojista, gerente de almoxarifado).
* O formulário nº M-35 “Lei sobre a capitalização de bens materiais adquiridos durante a desmontagem e desmontagem de edifícios e estruturas” é usado para projetar a capitalização de bens materiais adquiridos durante a desmontagem e desmontagem de edifícios e estruturas adequadas para uso na produção de trabalhar.

Além dos documentos listados, são utilizados para contabilização de bens materiais:

- lista de inventário de itens de estoque (formulário nº INV-3);
- uma folha de comparação dos resultados do inventário de itens de inventário (formulário nº INV-19);
- documentos de acompanhamento (especificações, certificados, certificados de qualidade);
- ato de adquirir materiais no mercado;
- ato de conversão de unidades de medida de materiais;
- ato de conclusão sobre situações de emergência;
- atuar na baixa de materiais.

Nos cálculos para aquisição de bens materiais por uma organização, são utilizados:

- guia de transporte (formulário nº 1-T);
- fatura;
- documentos de liquidação e pagamento bancário;
- ordem de pagamento de entrada e saída, etc.

Metodologia para contabilização de estoques

Avaliação de estoques e contabilização de sua aquisição

estoque de material contábil

De acordo com PBU 5/01, os estoques são aceitos para contabilização de acordo com custo real. Ao mesmo tempo, a determinação do custo real depende da ordem em que os estoques são recebidos pela organização.

1. O custo real dos estoques adquiridos mediante pagamento é o valor dos custos reais da organização para a aquisição, com exceção do imposto sobre valor agregado (IVA) e outros impostos reembolsáveis (exceto nos casos previstos pela legislação da Federação Russa ).

Os custos reais de compra de estoques podem ser:

Valores pagos de acordo com o contrato ao fornecedor (vendedor);

Valores pagos pelas organizações por serviços de informação e consultoria relacionados com a aquisição de inventários;

Direitos aduaneiros e outros pagamentos;

Impostos não reembolsáveis pagos pela aquisição de unidade de estoque;

Taxas pagas à organização intermediária;

Juros de empréstimos bancários utilizados para compra de estoques até sua armazenagem;

Diferenças de valor surgidas antes adoção do MPZ para contabilização quando o pagamento é feito em rublos em um valor equivalente ao valor em moeda estrangeira (condicional unidades monetárias). Além disso, uma diferença total positiva reduz o custo real dos estoques e uma diferença negativa o aumenta;

Custos de aquisição e entrega de estoques no local de sua utilização, incluindo custos de seguros.

Esses custos incluem também os custos de aquisição e entrega de estoques, os custos de manutenção do aparelho de compras e armazenamento da organização, os custos dos serviços de transporte para entrega de estoques ao local de sua utilização, se não estiverem incluídos no preço dos estoques estabelecido por o contrato, custos de pagamento de juros sobre empréstimos a fornecedores, etc. despesas.

As despesas gerais e outras similares não são incluídas nos custos reais de aquisição de inventários, exceto quando estão diretamente relacionadas com a aquisição de inventários.

Os custos de levar os estoques a um estado em que sejam adequados para uso para os fins pretendidos incluem os custos da organização para retrabalhar e melhorar características técnicas recebeu estoques não relacionados à produção de produtos, execução de trabalhos e prestação de serviços.

2. O custo real dos estoques quando fabricados pela organização é determinado com base nos custos associados à produção desses estoques.

A contabilização e a formação dos custos de produção dos estoques são realizadas pela organização na forma estabelecida para a determinação do custo dos respectivos tipos de produtos.

3. O custo real dos estoques contribuídos como contribuição para o capital autorizado (social) da organização é determinado a partir do seu valor monetário acordado pelos fundadores (participantes) da organização, salvo disposição em contrário da legislação da Federação Russa.
4. O custo real dos estoques recebidos gratuitamente pela organização é determinado com base no seu valor atual de mercado na data da capitalização.
5. O custo real dos estoques adquiridos em troca de outros bens (exceto Dinheiro), determinado com base no valor de mercado dos bens transferidos ou a serem transferidos pela organização. O custo desses bens é estabelecido com base no preço pelo qual, em circunstâncias comparáveis, a organização normalmente determina o custo de bens semelhantes.

A avaliação dos estoques, cujo custo na aquisição é determinado em moeda estrangeira, é feita em rublos por recálculo moeda estrangeiraà taxa Banco Central RF, em vigor na data de aceitação para contabilização pela organização das reservas previstas no contrato.

Principal regulamentos, que determinam o procedimento de contabilização de estoques, são PBU 5/01 “Contabilização de estoques” de 09/06/2001. e Diretrizes metodológicas para contabilização de estoques, aprovadas por Ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa em 28 de dezembro de 2001. Nº 119n.

Dependendo da política contábil adotada pela organização, o recebimento de materiais pode ser refletido de duas maneiras:

- ao custo real usando a conta 10;
- usando preços contábeis usando as contas 15 e 16.

Forma de utilização da conta 10 “Materiais” em correspondência com as contas correspondentes. De acordo com este método, o recebimento de materiais no armazém é refletido pelas seguintes transações:

Tabela 1. Reflexo do recebimento de materiais através da conta 10

Os documentos primários de recebimento, movimentação, bem como de descomissionamento de estoques desempenham um papel importante na organização da contabilização de matérias-primas e materiais;

Para registrar e registrar transações comerciais relacionadas à movimentação de materiais, são fornecidas as seguintes formas unificadas de documentação contábil primária, apresentadas na Tabela 1.

Tabela 1.

O processo de movimentação de materiais em uma organização consiste em três etapas principais: o recebimento de materiais na organização, o consumo de materiais na organização e o descarte de materiais da organização.

Recebimento de suprimentos.

Para materiais recebidos sob contratos de compra e venda e outros acordos semelhantes, a organização deve receber do fornecedor (expedidor) documentos de liquidação e acompanhamento: notas de entrega, faturas, guias de transporte, especificações, certificados, bem como outros documentos necessários para aceitar materiais para contabilidade.

Os documentos acima são transferidos para a divisão relevante da organização (departamento de materiais e fornecimento técnico, armazém) como base para aceitação e aceitação de materiais para contabilidade.

Ao aceitar materiais você deve:

· registrar documentos no diário de entrada de carga;

· verificar a conformidade destes documentos com os contratos de fornecimento no que diz respeito à gama, preços e quantidades de materiais, método e prazo de envio e demais condições de entrega estipuladas no contrato;

· verificar a veracidade dos cálculos nos documentos de liquidação;

· pagar documentos de liquidação recusar o pagamento total ou parcialmente ou por motivos;

· determinar a extensão real da responsabilidade em caso de violação dos termos do contrato;

· transferir documentos para as divisões da organização (contabilidade, departamento financeiro, etc.) dentro dos prazos previstos nas regras de fluxo de documentos da organização.

Para receber materiais do almoxarifado do fornecedor ou da organização, a pessoa autorizada recebe os documentos apropriados e uma procuração para receber os materiais.

As procurações são emitidas na forma estabelecida pela legislação em vigor, através dos formulários nº M-2 ou nº M-2a. O formulário nº M-2a é usado por organizações que recebem materiais por procuração em grande escala. Procuração em nome de entidade legal emitido sob a assinatura do seu titular ou de outra pessoa autorizada a fazê-lo pelos documentos constitutivos, com o selo da organização anexado. A procuração é lavrada em uma via pelo departamento de contabilidade da organização e expedida mediante assinatura ao destinatário. A emissão de procurações é registrada em diário pré-numerado e lacrado para registro das procurações expedidas. Não é permitida a emissão de procurações a pessoas que não trabalhem na organização. A procuração deve ser integralmente preenchida, conter a data de sua emissão e modelo de assinatura da pessoa em nome de quem foi expedida. A procuração geralmente é emitida por um período de 10 dias.

Após a aceitação, os materiais são cuidadosamente verificados quanto à conformidade com a gama, quantidade e qualidade. O procedimento e os prazos de aceitação de materiais em termos de quantidade e qualidade são estabelecidos em documentos normativos especiais.

A aceitação e postagem de entrada de materiais e contêineres (para materiais) é formalizada pelos armazéns competentes, via de regra, por meio da elaboração de ordens de recebimento do formulário nº M-4 na ausência de discrepâncias entre os dados do fornecedor e os dados reais (em em termos de quantidade e qualidade). O formulário de pedido de recebimento nº M-4 em uma via é elaborado pelo responsável financeiro no dia do recebimento dos materiais no armazém. A ordem de recebimento deve ser emitida para a quantidade real de materiais recebidos.

Em vez de uma ordem de recebimento, a aceitação e postagem de materiais podem ser formalizadas através da colocação de um carimbo no documento do fornecedor (fatura, fatura), cuja impressão contém os mesmos dados da ordem de recebimento. Neste caso, preencha os dados do carimbo especificado e coloque o próximo número do pedido de recebimento. Esse carimbo equivale a uma ordem de recebimento. No transporte rodoviário de mercadorias, a aceitação dos materiais recebidos é realizada com base na guia de remessa recebida do expedidor (se não houver discrepâncias entre a guia de remessa e os dados reais).

Em caso de discrepância entre os materiais recebidos e o sortimento, quantidade e qualidade especificados nos documentos do fornecedor, a aceitação é realizada pela comissão de aceitação, que elabora um ato de aceitação dos materiais no formulário nº M-7 em dois cópias com a participação obrigatória do responsável financeiro e do representante do remetente (fornecedor) ou representante da organização desinteressada.

O ato de aceitação dos materiais serve de base para a apresentação de reclamações e ações judiciais contra o fornecedor e/ou transportador. Após a aceitação dos materiais, os atos com documentos anexados (guias de transporte, etc.) são transferidos: uma via para o departamento de contabilidade da organização para registrar a movimentação de materiais, a outra para o departamento de suprimentos ou departamento de contabilidade para enviar uma carta de reclamação para o fornecedor. No caso de lavratura de certificado de aceitação do formulário nº M-7, não é emitida ordem de recebimento (formulário nº M-4).

Os materiais devem ser fornecidos em unidades de medida apropriadas (peso, volume, linear, peças). O preço contábil é estabelecido utilizando as mesmas unidades de medida. Se a liquidação do fornecedor e os documentos que a acompanham indicarem uma unidade de medida maior (ou menor) do que a aceita na organização, os materiais serão recebidos na unidade de medida aceita na organização. Os materiais recebidos devem ser postados em tempo hábil. Os atos de recepção e as ordens de recepção deverão, em regra, ser lavrados no dia da recepção dos respectivos materiais no armazém.

Publicação de materiais recebidos de uma pessoa responsável por relatório antecipado, é feito da maneira geralmente estabelecida com base em documentos comprovativos da compra (faturas e recibos de loja, recibo de recebimento ordem de pagamento ao comprar de outra organização à vista), que acompanham o relatório antecipado.

A entrega de materiais ao armazém pelos departamentos é documentada com faturas de movimentação interna de materiais nos casos em que:

· os produtos fabricados pelas divisões da organização são utilizados para consumo interno na organização ou para processamento posterior;

· os departamentos da organização devolvem-no ao armazém ou almoxarifado da oficina;

· entrega de resíduos gerados durante o processo produtivo, bem como entrega de produtos defeituosos;

· é realizada a entrega dos materiais recebidos na liquidação (desmontagem) do ativo imobilizado.

Para contabilizar os materiais remanescentes da liquidação de ativos fixos e outros bens, é utilizada uma lei sobre o registo de bens materiais recebidos durante a desmontagem e desmontagem de edifícios e estruturas (formulário n.º M-35). Os materiais recebidos de outras organizações (inclusive gratuitamente) e fabricados na organização também estão sujeitos a aceitação nos armazéns apropriados da organização.

Os documentos contábeis primários que refletem o recebimento de materiais devem conter dados sobre sua quantidade e custo. Se o documento não contiver as informações necessárias para uma contabilidade confiável dos materiais recebidos e não atender aos requisitos dos documentos contábeis primários, o contador não terá motivos suficientes para aceitar esses materiais para contabilidade.

Despesas e movimentação de estoques na organização.

A liberação de materiais para produção significa a sua liberação de um almoxarifado (armazenamento) diretamente para a fabricação dos produtos (execução de trabalho, prestação de serviços), bem como a liberação de materiais para as necessidades de gestão da organização. Os materiais são liberados dos armazéns centrais da organização, dependendo da estrutura da organização, para os armazéns das divisões ou diretamente para as divisões da organização de acordo com os padrões e volumes estabelecidos do programa de produção (tarefas). A liberação de materiais acima dos padrões é realizada de acordo com o procedimento estabelecido nesta organização. Ao dispensar, os materiais devem ser medidos em unidades apropriadas.

A liberação dos materiais dos almoxarifados da organização é realizada apenas pelo funcionário do departamento da organização designado para recebê-los. As listas de pessoas a quem é concedido o direito de receber materiais dos armazéns, bem como as amostras das suas assinaturas, acordadas com o contador-chefe, devem ser comunicadas às pessoas relevantes que descarregam os materiais dos armazéns (almoxarifados).

A liberação dos materiais dos almoxarifados da organização para a produção é realizada com base em limites pré-estabelecidos. Os limites de liberação de materiais para produção são definidos pelo departamento de suprimentos ou outros departamentos por decisão do chefe da organização. Os limites de fornecimento de materiais são estabelecidos com base nos padrões de consumo de materiais desenvolvidos pelos serviços competentes da organização, programas de produção das divisões da organização, tendo em conta os saldos (estoques transitados) de materiais no início e no final do planejamento período.

Os principais documentos contábeis para a liberação de materiais do armazém da organização para as divisões da organização são o cartão de limite (Formulário nº M-8), a fatura de demanda (Formulário nº M-11) e a fatura de liberação de materiais para o exterior (Formulário nº M-15).

O cartão limite-cerca destina-se à liberação de materiais que são consumidos sistematicamente para a fabricação de produtos, bem como ao monitoramento do cumprimento dos limites. O cartão de limite de entrada é emitido em duas vias para um nome de material (número do item) pelo período de um mês. Antes do início do mês, uma via é transferida para a unidade estrutural - consumidora de materiais, a segunda - para o almoxarifado. A liberação dos materiais para produção é realizada pelo almoxarifado mediante apresentação de representante unidade estrutural sua cópia do cartão limite-fence. O lojista anota em ambas as vias a data e a quantidade dos materiais emitidos, após o que exibe o restante do limite de acordo com o número do item do material. Para pequenos volumes de fornecimento de materiais, podem ser emitidos cartões de limite e retirada por um trimestre.

De acordo com o cartão limite-cerca, também são mantidos registros de materiais não utilizados na produção (devoluções). No final do mês (trimestre), os cartões de limite são submetidos ao serviço de contabilidade da organização. No caso de fornecimento de materiais acima do limite, é afixado um carimbo (inscrição) “Acima do limite” nos documentos contábeis primários (cartões de limite, exigências de fatura). A liberação de materiais acima do limite é realizada mediante autorização do gestor ou de pessoas por ele autorizadas a fazê-lo. Os documentos indicam os motivos do excesso de oferta de materiais. O fornecimento de materiais acima do limite inclui o fornecimento adicional relacionado à correção ou compensação de defeitos (para a produção de produtos, produtos para substituir os rejeitados) e cobrindo gastos excessivos de materiais (ou seja, despesas que excedam as normas). Ao receber materiais para a produção de produtos para substituição de produtos rejeitados e correção de defeitos, são anexados ao cartão de limite ou fatura de demanda atos (avisos) de defeitos indicando o código do produto, peça ou número do pedido para o qual os produtos rejeitados foram fabricados.

Para reduzir o número de documentos primários, a Resolução nº 71a nas instruções de uso e preenchimento de formulários recomenda o registro da liberação de materiais em cartões de contabilidade de materiais (formulário N M-17). Neste caso, não são elaborados documentos de consumo para liberação de materiais, e a operação em si é realizada com base limite de cartões emitido em uma cópia. O limite de férias também pode ser indicado no próprio cartão. Ao receber os materiais, o representante da unidade estrutural assina diretamente nos cartões de depósito de materiais e o lojista assina no cartão limite de recebimento. Com este sistema de liberação de materiais do almoxarifado, o cartão contábil do almoxarifado é um registro contabilidade analítica e ao mesmo tempo desempenha as funções de documento contábil primário. A lista de materiais fornecidos por este método às divisões da organização onde é utilizado é estabelecida pelo chefe da organização.

Para contabilizar a movimentação de bens materiais dentro de uma organização entre divisões estruturais ou pessoas financeiramente responsáveis, de acordo com o parágrafo 113 das Instruções Metodológicas nº 119n, é aplicada uma exigência de fatura (formulário nº M-11). A fatura em duas vias é lavrada pelo responsável financeiro da unidade estrutural que entrega valores materiais. Uma via serve de base para baixa de valores e a segunda como base para sua capitalização.

Para registrar o fornecimento de materiais às fazendas de sua organização localizadas fora de seu território, ou a organizações terceirizadas, é utilizada uma fatura de fornecimento de materiais a terceiros (Formulário nº M-15). A fatura é emitida por funcionário de unidade estrutural em duas vias com base em acordos (contratos), ordens de serviço e demais documentos pertinentes e mediante apresentação pelo destinatário de procuração para recebimento de valores, preenchida na forma prescrita . A primeira via é transferida para o almoxarifado como base para a liberação dos materiais, a segunda - para o destinatário dos materiais.

Os resíduos gerados nas divisões da organização são recolhidos na forma prescrita e entregues nos armazéns através de guias de remessa com indicação do seu nome e quantidade. No transporte rodoviário de mercadorias, é emitida uma guia de remessa.

Materiais baixados que podem ser utilizados para fins econômicos (materiais com redução características de qualidade), ou para serem entregues como resíduos (sucatas, trapos, etc.) são levados ao armazém (almoxarifado) da organização com base em ato de baixa e fatura de movimentação interna de bens materiais.

A baixa de materiais transferidos em regime de doação ou gratuitamente é realizada com base em documentos primários de liberação de materiais (guias de transporte, pedidos de liberação de materiais a terceiros, pedidos de liberação, etc.).

Tudo primário Documentos contábeis sobre a movimentação de materiais nos armazéns da organização devem ser apresentados ao serviço de contabilidade nos prazos estabelecidos pela organização. Os documentos primários recebidos dos armazéns estão sujeitos ao controle do departamento de contabilidade quanto à essência e legalidade das transações realizadas, bem como à regularidade da sua execução. Nos casos de detecção de transações que não estejam em conformidade com a lei Federação Russa e regras contabilidade, o contador que registra os materiais, reporta isso ao contador-chefe.

Além disso, deve-se notar que diretrizes para a contabilização de materiais, permitem, além de formas unificadas de documentos contábeis primários, utilizar formulários de documentos primários desenvolvidos de forma independente. No entanto, as seguintes condições devem ser atendidas:

A organização é obrigada a utilizar formulários unificados e somente nos casos em que sua utilização seja impossível ou não prevista, desenvolver formulários próprios documentação primária;

Os formulários de documentação primária desenvolvidos de forma independente devem atender aos requisitos para documentos primários especificados no Artigo 9. Lei federal datado de 21 de novembro de 1996 nº 129-FZ “Sobre Contabilidade”. Em outras palavras, um documento autodesenvolvido deve conter todos detalhes necessários, a saber:

Título do documento;

Data de preparação do documento;

Nome da organização em nome da qual o documento foi elaborado;

Metros transação comercial em espécie e em termos monetários;

Nome funcionários os responsáveis pela execução de uma transação comercial e pela regularidade de sua execução;

Assinaturas pessoais dessas pessoas.

Se uma organização desenvolver de forma independente a forma de um documento primário, ela é obrigada a incluí-lo no apêndice ao regulamento da política contábil, aprovado anualmente por despacho do gestor.

Deve-se lembrar também que as entidades empresariais têm o direito de inserir detalhes adicionais nos formulários unificados de documentação contábil primária. A remoção de detalhes obrigatórios não é permitida. O procedimento para aprovação de formulários unificados modificados de documentação primária é semelhante ao procedimento para aprovação de formulários de documentos desenvolvidos de forma independente.

Como o principal documento contábil é a confirmação do fato de uma transação comercial, sua formação incorreta pode levar a graves consequências na forma de multas e impostos e penalidades adicionais. Há apenas uma razão para isso: um primário compilado incorretamente documento contábil não pode ser uma confirmação do fato de uma transação comercial e, portanto, não pode ser uma confirmação das despesas da empresa.

As razões pelas quais uma organização pode recorrer ao desenvolvimento de uma forma independente de documento contábil primário para a liberação de materiais para produção podem ser:

As especificidades do próprio processo de liberação de materiais;

Características de contabilidade de armazém de materiais;

Características tecnológicas do próprio processo produtivo.

Peculiaridades estrutura organizacional organizações.

Ressalta-se que ao desenvolver um formulário independente de liberação de materiais para produção, é necessário fornecer detalhes que indiquem para quais finalidades o material está sendo liberado: produção principal, produção auxiliar ou para produção de produtos semiacabados. O fato é que, se isso não estiver previsto no documento primário, não ficará claro em que conta é necessário levar em conta os custos na forma de custo dos materiais fornecidos: na conta principal de produção (20), na conta auxiliar de produção (23) ou na conta 21 de produção de produtos semiacabados.

Com base em documento que não indica para que fins os materiais são liberados do almoxarifado, os materiais liberados ficam sob responsabilidade de quem os recebeu. Neste caso, a baixa de materiais para produção é realizada com base em outro documento - ato de consumo de materiais. Não existe um formulário unificado para tal ato, portanto a organização deve desenvolver tal formulário de forma independente. Você não precisa fazer isso se adicionar detalhes adicionais ao documento primário usado para documentar a liberação de materiais do depósito, indicando que os custos pertencem a uma produção específica (principal, auxiliar, produção de produtos semiacabados) ou tipo de despesa.

O ato de consumo de materiais deverá conter os seguintes dados aproximados:

Nome do documento primário “Lei sobre consumo de materiais”

Data de compilação

Nome do material

Destino (onde este material foi utilizado: pedido N ou cálculo de custo N)

Número de item

Unidade

Número de unidades fornecidas

Preço (se a organização usar preços contábeis, o preço contábil do material será indicado)

Consumo de materiais em termos quantitativos e monetários

Retorno ao armazém em termos quantitativos e monetários.

O formulário TORG-13 refere-se à documentação interna da empresa e serve para registrar as movimentações de estoques e contêineres entre suas divisões estruturais.

ARQUIVOS

Em que casos o documento é utilizado?

Este formulário é essencialmente uma fatura comum que reflete a movimentação de estoques, que incluem matérias-primas, produtos semiacabados, produtos, contêineres e outras mercadorias importantes para a execução dos processos produtivos do empreendimento.

Ao mesmo tempo, nele não fica registrado tudo o que diz respeito ao imobilizado (visto que existe outra forma de movimentação de imobilizado).

A fatura de movimentação interna é válida no âmbito das atividades de uma pessoa jurídica e é utilizada na interação entre oficinas, locais, armazéns, departamentos, sede, remoto unidades separadas, bem como pessoas que são financeiramente responsáveis.

Além disso, o formulário TORG-13 é utilizado quando se trata de transporte em veículos da empresa e até mesmo na devolução de mercadorias por clientes do comércio varejista.

Apesar da aparente insignificância do formulário, ele é absolutamente necessário para a correta contabilização dos itens de estoque e o correto reporte do empreendimento.

Além disso, garante que os bens da organização não se perderão durante a transição de um departamento para outro e, caso isso aconteça, permitirá identificar rapidamente os responsáveis pelo incidente.

Quando o documento é emitido?

A formação do formulário ocorre diretamente durante a transferência da mercadoria (contêiner) de uma mão para outra. As assinaturas dos colaboradores participantes neste processo indicam que o procedimento de aceitação e transferência foi realizado de forma adequada.

Depois de preenchido e assinado o formulário, ele “vai” para o departamento de contabilidade, onde, com base nele, são feitas todas as manipulações contábeis necessárias para contabilizar corretamente a movimentação dos itens de estoque.

Características do formulário, pontos gerais

Se você se depara com a tarefa de preencher o formulário TORG-13, leia as recomendações abaixo e veja um exemplo de documento. Com base em nossas dicas e amostras, você pode inserir facilmente os dados necessários neste formulário.

Antes de passar para consideração detalhada formulário, iremos fornecê-lo aqui informações gerais sobre este documento.

O uso de formulários únicos e unificados de formulários primários está atualmente abolido por lei. Isto significa que os funcionários de organizações e empresas podem emitir tais faturas em forma livre ou, caso a empresa possua modelo de documento próprio desenvolvido e aprovado em regulamentação local - conforme seu tipo.

Muitos, à moda antiga, preferem usar o formulário TORG-13, anteriormente comumente usado e obrigatório. Isso se explica pelo fato de conter todas as linhas necessárias, ser compreensível e fácil de preencher. Além disso, se necessário, você pode personalizar facilmente este formulário de acordo com sua preferência, incluindo ou, inversamente, removendo algumas colunas da tabela principal.

O método escolhido para a emissão dessas faturas deve ser registrado nas políticas contábeis da empresa.

Você pode preencher o documento manualmente ou no computador - não importa. Porém, no segundo caso, deverá ser impresso, pois deve ser obrigatório conter assinaturas “vivas” da pessoa que transferiu as mercadorias e as aceitou.

O formulário TORG-13 é emitido em duas cópias idênticas(se for em espécie, é melhor fazê-lo através de uma folha de cópia), uma das quais fica com o funcionário transmissor e a segunda com o receptor.

Posteriormente, com base nesses documentos, os itens de estoque são baixados em um departamento e seu recebimento é registrado em outro.

Não há necessidade de carimbar o formulário TORG-13 com selo, pois se refere à documentação interna do empreendimento. Mas o próprio fato de sua existência deve ser refletido em um diário especial para registro desse tipo de documentação (na maioria das vezes localizado no departamento de contabilidade).

Ao preparar um documento, você deve garantir que não haja erros nele e muito menos informações deliberadamente incorretas ou não verificadas. Não devemos esquecer que com base neste formulário, subsequentes transações contábeis, que são rigorosamente supervisionados por agências reguladoras governamentais.

Exemplo de fatura para movimentação interna, transferência de mercadorias, contêineres no formulário TORG-13

No início do documento está escrito:

o nome da organização, bem como seu código OKPO, atividades conforme OKPD e tipo de operação;
número e data da fatura;
o remetente do produto (pacote) e o tipo de atividade desta divisão;
informações semelhantes sobre o destinatário;
contas através das quais é realizada a movimentação dos itens de estoque.

Abaixo está uma tabela onde eles se enquadram:

nome do produto (pacote);
seu código, nota, unidade de medida (nome e conforme OKEI);
quantidade e preço fornecido (quantidade, peso).

Os resultados são resumidos na tabela e as assinaturas são colocadas no material pessoas responsáveis.

Armazenamento de documentos

Considerando que o formulário se refere à documentação primária da empresa, ele deve ser armazenado por um determinado período de tempo, que é determinado pelos regulamentos da organização ou pela legislação da Federação Russa (mas não inferior a três anos - em caso auditoria fiscal). Somente após o término desse prazo a fatura poderá ser descartada (também na forma prevista em lei).

Nome do formulário do documento	Objetivo do formulário do documento
Procuração (M-2)	Emitido a um funcionário para recebimento de mercadorias no território do transportador ou fornecedor
Procuração (M-2a)
Ordem de recebimento (M-4)	Usado para indicar unidades de estoque capitalizadas em seu próprio armazém
Certificado de aceitação de materiais (M-7)	Usado para indicar o MPP caso sejam identificadas discrepâncias
Cartão limite-fence (M-8)	Usado para liberar materiais e materiais para produção de acordo com o padrão
Fatura de necessidade (M-11)	Usado para liberar materiais e materiais em produção
Nota fiscal para emissão de materiais à parte (M-15)	Usado para emissão de estoques para unidades remotas ou compradores de estoques
Atuar no registro de bens materiais recebidos durante a desmontagem e desmontagem de edifícios e estruturas (M-35)	Usado para levar em conta os estoques remanescentes após o desmantelamento de ativos fixos

5. Contabilização da alienação de plantas industriais.

Além de ser colocado em produção, o MPZ pode ser vendido a terceiros. Neste caso, o custo contábil dos materiais é baixado da conta 10 “Materiais” para o débito da conta 91.2 “Outras despesas”. O resultado financeiro da venda de materiais é baixado mensalmente da conta 91.9 “Saldo de outras receitas e despesas” para crédito da conta 99 “Lucros e perdas”.

Exemplo 4.

De acordo com a fatura e guia de remessa M-15, o produto da venda de materiais é de 23.600 rublos, incl. IVA 18%. O custo médio real dos materiais vendidos é de 17.000 rublos.

D 62 K 91,1 23600 – está refletida a receita proveniente da venda de estoques.

D 91,2 K 68 3600 – Está refletido o IVA na venda de inventários.

D 91,2 K 10 17000 – o custo real do estoque foi baixado.

D 91,9 K 99 3000 – reflete o resultado financeiro da venda.

A transferência gratuita de estoques também está refletida na conta 91.2.

Exemplo 5.

A organização transfere materiais sob um contrato de doação, cujo valor contábil é de 15.000 rublos.

D 91,2 K 10 15000 - transferido gratuitamente para o MPZ de acordo com o efetivo

custo.

D 99 K 91,9 15.000 – reflete o resultado financeiro da gratuidade

transferências.

Em caso de descarte de estoque em decorrência de incêndio ou desastres naturais, são feitos lançamentos semelhantes ao exemplo 5.

Se for detectada falta de estoques com base nos resultados do estoque, são elaborados os seguintes lançamentos:

D 94 K 10 - reflete-se a escassez de insumos.

D 73,2 K 94 – a falta é atribuída ao culpado.

D 73,2 K 98,2 - reflete a diferença entre contabilidade e valor de mercado MPZ.

D 50 (70) K 73,2 – o culpado depositou dinheiro na caixa registradora ou reteve do salário do culpado.

D 98,2 K 91,1 – é baixada a diferença entre o valor contábil e o valor de mercado dos estoques.

operações para seu movimento interno

229. A liberação de rações, sementes, produtos, fertilizantes minerais, peças de reposição, materiais, matérias-primas e outros itens de estoque para produção significa sua liberação de um armazém (despensa) diretamente para alimentação de gado e aves, aplicação no solo, etc. . para a produção de produtos agrícolas e outros, produção de materiais, execução de trabalho (prestação de serviços), incl. trabalhos de construção, instalação e reparação, bem como para as necessidades de gestão da organização.

A liberação de materiais para almoxarifados de unidades organizacionais e canteiros de obras é considerada movimentação interna.

230. O custo dos materiais liberados dos armazéns (depósitos) de uma organização para as divisões e das divisões para os lotes, fazendas, equipes, locais de trabalho na contabilidade analítica é geralmente determinado em uma estimativa a preços contábeis (excluindo custos de transporte e aquisição) ou custo planejado .

231. Produtos agrícolas, matérias-primas, materiais, combustíveis, produtos semiacabados e outros bens materiais são liberados dos armazéns centrais da organização, dependendo da estrutura da organização, para os armazéns das divisões ou diretamente para as divisões do organização (se não possuírem armazéns) e dos armazéns das oficinas (armazéns) à produção (locais, equipes, diretamente aos locais de trabalho) por peso, volume ou contagem de acordo com os padrões e volumes estabelecidos do programa de produção (tarefas). As licenças superiores à norma são realizadas de acordo com o procedimento estabelecido na organização em questão.

Ao dispensar, os materiais devem ser medidos em unidades de medida apropriadas (peso, volume, linear, peça).

232. Distribuição de produtos para empresas Refeições, instituições pré-escolares infantis, a movimentação de produtos, mercadorias e materiais de um armazém para outro armazém ou para outro almoxarifado de uma determinada organização com a reposição sistemática de estoques de almoxarifados de departamentos e fazendas de armazéns centrais é lavrada com fatura para em -fins agrícolas ou folha de cobrança de limites (ficha) (formulário N M -8), emitida com base em ordem do chefe de uma organização agrícola. As declarações limite (cartões) (formulário N M-8) são elaboradas, via de regra, nos casos em que o fornecimento de bens materiais é realizado de acordo com os padrões estabelecidos para o volume planejado de trabalho em lavoura, construção, reparos em reparação lojas, etc

233. Os produtos e materiais recebidos do almoxarifado por representante da unidade produtiva deverão ser-lhe entregues integralmente e registrados nos locais de armazenamento ou utilização.

234. Os resíduos de produtos petrolíferos são aceites no armazém de petróleo dos condutores e tratoristas com base em faturas.

235. A entrega pelas unidades produtivas da produção ao almoxarifado dos bens materiais por elas fabricados ou processados deverá ser formalizada por meio da emissão de notas fiscais de movimentação de materiais dentro da fazenda. Estas mesmas faturas também formalizam operações de entrega de materiais não consumidos por departamentos, equipes, fazendas (lojas, seções, etc.) a um armazém ou almoxarifado de um departamento, oficina (área) da produção (se foram previamente recebidos por meio de faturas e outros documentos), bem como a entrega de resíduos de produção, resíduos de defeitos, de liquidação de ativos fixos, de desmantelamento de estruturas provisórias, etc.

236. À medida que os materiais são liberados dos armazéns do departamento (almoxarifados) para locais, equipes e locais de trabalho, após a confirmação do seu consumo, são baixados das contas de bens materiais e creditados nas correspondentes contas de custos de produção.

O custo dos materiais liberados para necessidades gerenciais é cobrado nas contas apropriadas para contabilização dessas despesas.

237. Custo dos materiais liberados e gastos na produção relacionados a períodos de relatório futuros (para o desenvolvimento de novos empreendimentos, instalações de produção, oficinas e unidades (custos iniciais), para a preparação e desenvolvimento da produção de novos tipos de produtos e novos tecnologias, recuperação de terras, etc.), é creditado na conta de despesas diferidas. O custo dos materiais fornecidos também pode ser incluído nesta conta noutros casos em que seja necessário distribuir os custos por vários períodos de reporte.

Declarações para recebimento de ração diretamente para alimentação de animais:

são redigidos no departamento de contabilidade com base no cálculo das necessidades de ração para o próximo período e assinados pelo chefe da organização agrícola, pelo especialista-chefe em pecuária e pelo contador-chefe. Indicam a que tipo e grupo de gado e aves a ração se destina (é elaborado um documento separado para cada grupo), o limite diário de fornecimento estabelecido com base nos padrões de alimentação aprovados dentro da quantidade total de ração permitida para consumo (dentro do limite estabelecido) e alimentação efectivamente fornecida (alimentada) com base no gado disponível.

As fichas de consumo de ração são entregues aos encarregados para o período de preparação das rações, mas não superior a um mês, em duas vias, uma das quais é entregue ao distribuidor da ração e a segunda é guardada por o destinatário.

Feno, silagem, silagem e outros produtos utilizados na alimentação não são liberados sem pesagem.

A primeira via destes documentos com recibo do destinatário da ração serve de base para a baixa da ração fornecida da conta do lojista ou outro responsável financeiro. A segunda - com o recibo do lojista para liberação da ração - fica com o gestor da fazenda, capataz.

As planilhas de consumo de ração são verificadas pelo chefe do departamento e submetidas ao departamento de contabilidade para refletir o consumo de ração no registro de consumo de ração (Formulário N SP-20).

260. Alimentos transportados dos campos para as áreas de invernada do gado e entregues custódia diretamente às equipes das fazendas pecuárias, são liberados para alimentação dos animais também conforme ficha de consumo de ração. Nesse caso, uma via do extrato ou cartão de cobrança de limite (extrato) é entregue ao departamento de contabilidade, e a segunda fica com o capataz e serve como documento para a contabilização diária dos alimentos emitidos para alimentação dos animais. Neste caso, a alimentação é libertada mediante assinatura dos trabalhadores seniores ou de outros trabalhadores que servem o gado.

261. Os alimentos grosseiros e suculentos, que durante o período de sua aquisição ficam localizados a uma distância dos locais de pecuária quando não é necessário transbordo adicional (transporte para novos locais de armazenamento), são liberados na forma especificada no parágrafo 259 destas Metodológicas. Recomendações.

262. A contabilização do consumo de silagem e feno é mantida para cada estrutura de silo, pilha ou montículo. Tendo determinado várias vezes a massa da silagem e da silagem na carroça ou carrinho em que é entregue na fazenda, não é possível pesá-la todos os dias.

Para controlar e regular o consumo de silagem e silagem na fazenda, no primeiro dia do mês, é verificada a real disponibilidade de silagem e silagem quanto ao cumprimento dos dados contábeis.

Durante o primeiro mês de utilização do silo, é necessário verificar se o peso aproximado de um metro cúbico de silo, tomado no cadastramento, corresponde ao seu peso real. Para isso, recomenda-se cortar uma camada de meio metro ou um metro ao longo do comprimento da vala (colar) em todo ou metade do seu comprimento e em toda a altura e pesá-la. Depois de medir cuidadosamente este corte, calcule o seu volume e, conhecendo a massa da silagem e da silagem, determine a sua massa média em um metro cúbico.

Caso seja detectada falta de silagem ou silagem, é elaborado um relatório no qual são indicados os motivos das discrepâncias de peso: postagem incorreta (erros na determinação do volume, na determinação da massa de um metro cúbico), deterioração da ração (devido armazenamento ou uso inadequado); imprecisão na contabilidade; distorções intencionais.

263. Massa verde de ervas para alimentação de animais, bem como pontas de raízes, folhas de repolho, etc. ao final do dia, é registrado pelo capataz conforme o prumo do pesador na planilha de consumo de ração, compilada em duas vias (para o capataz da produção agrícola e da pecuária).

264. A contabilidade verifica a quantidade de ração indicada nas fichas de consumo de ração e nos relatórios de armazém e cozinha de ração, estabelece a correspondência do número de animais indicado nas fichas de consumo de ração para cada dia do mês de referência com o gado que está listado no livro de movimentação de animais e aves.

265. O contador faz uma anotação correspondente nas demonstrações de consumo de ração sobre a verificação dos documentos de ração recebida e consumida.

266. Todos os documentos sobre a movimentação de rações na forma prescrita são apresentados ao departamento de contabilidade após verificação com relatórios dos responsáveis financeiros e lançamentos no livro (cartões) de contabilidade do armazém de materiais e no registro de consumo de rações.

267. O consumo de ração em um complexo suinícola é documentado por meio de planilha contábil de movimentação de animais e consumo de ração (formulário N SP-48).

Antes de emitir as fichas contábeis para o local, o departamento de contabilidade indica nelas os tipos de alimentos utilizados na alimentação dos animais mantidos neste local.

Diariamente, a planilha contábil indica a disponibilidade de ração no início do dia, seu recebimento e consumo no dia e o saldo no final do dia. O consumo de ração é mostrado em peso natural e em unidades de ração.

Os dados sobre a movimentação de rações na ficha contábil são assinados pelo especialista em pecuária para rações.

268. Na contabilidade, o consumo de ração por área é registrado no livro de registro de ração (Formulário N SP-20). A quantidade necessária de folhas é alocada para cada seção do diário, onde o consumo de ração por tipo é mostrado pelas datas do mês.

No final do mês, o departamento de contabilidade como um todo do complexo e de cada secção elabora um relatório sobre a movimentação dos bens materiais, que é submetido ao departamento de contabilidade central.

A base para sua compilação são os dados finais do feed log. O saldo, recebimento e consumo de ração estão refletidos no relatório por tipo, para cada local e para o complexo suinocultura como um todo. O consumo de ração por tipo é apresentado em centros físicos, em centros de unidades de ração e em termos de valor (estimado a preços contabilísticos).

O relatório é assinado por um especialista em pecuária para alimentação, um economista e o chefe do complexo. Em seguida, é usado pela contabilidade como base para a baixa dos alimentos para animais como custos de produção.

269. A liberação de peças de reposição e materiais de reparo é formalizada por fatura interna ou declaração de limite (cartão) (Formulário N M-8) para recebimento de bens materiais ou lista de defeitos para reparo de máquinas. Estes documentos são lavrados em duas vias para o gestor do armazém (lojista) e para o destinatário. As férias são gozadas apenas dentro do limite estabelecido. Com base neles, são mantidos registros nas fichas de almoxarifado de materiais e, ao final do mês, o gerente do almoxarifado elabora um relatório sobre a movimentação dos bens materiais. Este relatório só pode ser compilado em termos totais por grupos e marcas de máquinas (sem listar nomes).

270. O gerente de armazém de petróleo (abastecedor) dispensa combustíveis e lubrificantes ou emite cupons (em litros) para reporte aos petroleiros, tratoristas e motoristas conforme fichas de limite de entrada (cartões) abertas para cada destinatário dentro dos limites estabelecidos. Paralelamente, o gerente do armazém de petróleo (abastecedor) anota nas guias de transporte e fichas de registro dos tratoristas a quantidade (em litros) de derivados de petróleo fornecidos. O fornecimento único de produtos petrolíferos é realizado por meio de faturas.

Os principais documentos para a contabilização primária do consumo de derivados de petróleo são guias de transporte e planilhas contábeis. Os produtos petrolíferos para outras necessidades de produção (funcionamento de motores estacionários, caldeiras, etc.) são contabilizados de acordo com declarações de limites de entrada (cartões) ou faturas.

Os dados sobre a quantidade de produtos petrolíferos recebidos e consumidos são transferidos dentro dos prazos estabelecidos pelo cronograma de fluxo de documentos das folhas de conhecimento de embarque (contábil) para as folhas de contabilidade de custos cumulativos.

Paralelamente, as folhas de acumulação registam também a quantidade de produtos petrolíferos nos cupões não utilizados no início e no final do mês e o combustível restante nos tanques dos veículos atribuídos a cada condutor de trator e condutor de veículo.

Folhas de viagem e contábeis emitidas e processadas para cada período do relatório estão sujeitos à conciliação com as fichas de limites e entradas (mapas) e demais documentos de fornecimento de produtos petrolíferos e a ficha de devolução de cupões anexa ao relatório. As verificações efectuadas são confirmadas pela assinatura do gestor da garagem ou de outra pessoa que efectue a contabilidade operacional dos produtos petrolíferos. A reconciliação pode ser efectuada através dos dados finais das fichas acumulativas de funcionamento de veículos e equipamentos de transporte, registo de obras e custos (fichas acumulativas).

Os dados totais mensais sobre a emissão de produtos petrolíferos reflectidos no relatório de movimentação de combustíveis e lubrificantes devem ser idênticos aos dados finais sobre a utilização de produtos petrolíferos registados nas folhas de contabilidade de custos cumulativos.

A contabilidade e as guias de transporte registram a quantidade de combustível efetivamente consumida e de acordo com a norma para a quantidade de trabalho executado. Com base nesses dados, é determinado o excesso de consumo ou economia de combustível. O departamento de contabilidade da empresa mantém registros do consumo padrão e real de derivados de petróleo, bem como de suas economias e consumo excessivo por cada tratorista e motorista de automóvel.

Se necessário, bem como para determinar a poupança ou o consumo excessivo de produtos petrolíferos, podem ser abertos os cartões pessoais dos condutores, os quais são compilados com base nos respectivos documentos acumulativos primários.

O consumo real de produtos petrolíferos (em litros) é amortizado para custos de produção com base em guias de transporte e folhas de contabilidade previamente lançadas nas folhas de contabilidade de custos cumulativos.

271. O excesso de fornecimento de sementes, rações, fertilizantes, combustíveis e lubrificantes, construção e outros materiais de produção e sua reposição é emitido em nota fiscal separada. As licenças acima do limite incluem: licenças adicionais quando o programa de produção for excedido, licenças adicionais para cobrir excedentes, para compensar defeitos, etc.

O fornecimento excessivo de produtos e materiais e a substituição de alguns tipos por outros só são permitidos com a autorização do chefe da organização agrícola ou de pessoas autorizadas.

272. A liberação do armazém central para os departamentos de produtos e materiais, cuja necessidade surja periodicamente, deverá ser realizada por meio de faturas.

Emissão de produtos e materiais com pequenos desvios da quantidade solicitada documento primário, é permitida sem obtenção de autorização adicional apenas nos casos em que tal liberação seja causada pelo estado da embalagem, seu volume, tamanho, peso, etc.

273. A quantidade de materiais homogêneos em massa liberados na produção (areia, brita, cascalho, carvão, etc.), se for impossível liberá-los por peso ou medição real, pode ser determinada com base em periódicos (pelo menos uma vez por mês) inventários dos restos desses materiais. Os resultados do inventário dos restos desses materiais deverão ser formalizados por comissão permanente de inventário, mediante elaboração lista de inventário itens de estoque (formulário N INV-3). A composição da comissão é determinada por despacho ou diretiva do chefe da organização agrícola.

274. Os medicamentos (exceto álcool), inclusive os medicamentos prontos, bem como os curativos, os preparados biológicos, os desinfetantes, os desinfetantes são baixados conforme atos aprovados pelo titular da organização agrícola, no valor total. Álcool (retificado e cru), morfina, cafeína e outras drogas venenosas e potentes são contabilizadas em termos quantitativos e totais para cada receita separadamente.

275. Os produtos e materiais perdidos em consequência de catástrofes naturais (inundações, incêndios e outras emergências) são baixados conforme atos elaborados por comissão especial como despesas extraordinárias e lançados na conta 99 “Lucros e perdas”. A comissão deve incluir representantes autoridades locais autoridades (administração) e, se necessário, companhias de seguros. Um certificado do serviço meteorológico acompanha o ato.

b) conciliar os relatórios das divisões da organização com os registos de armazém da organização, bem como com os dados do serviço de contabilidade, caso sejam identificadas discrepâncias, são efetuadas as devidas correções; Os armazéns, oficinas e outros departamentos onde sejam identificadas discrepâncias são notificados das correções efetuadas. As correções apropriadas são feitas em relatórios, cartões contábeis de materiais e outros documentos contábeis. Ao realizar a contabilidade por meio de tecnologia de informática, as correções especificadas devem ser feitas no utilizado base de informações;

c) determinar, em conjunto com outros serviços (departamentos) interessados da organização, desvios do consumo real de materiais em relação aos padrões estabelecidos;

d) monitorizar regularmente a correcção da contabilização dos bens materiais em armazéns, oficinas e outros departamentos.

278. Para distribuir o custo dos materiais liberados para produção e outros fins por tipo de produto (obra, serviço) e itens de despesas, uma organização pode elaborar um demonstrativo mensal consolidado do consumo de materiais. Na declaração especificada, os custos de materiais (incluindo materiais e equipamentos) são apresentados no contexto de oficinas e outros departamentos com distribuição entre contas de custos, e dentro delas - por pedidos (produtos, tipos de produtos, obras, serviços) e itens de despesas.