Qualquer empresário que busca aumentar seu lucro sente a inevitável carga tributária. É natural que se esforce para reduzir o custo do pagamento de impostos, mas é importante não ultrapassar os limites definidos por lei. Porém, a carga tributária não pode ser muito baixa, pois neste caso quase certamente haverá infrações legislação tributária, que pode ser identificado como planejado ou não programado.
Em que componentes consiste a carga tributária, qual o seu papel na atividade empreendedora como calculá-lo em diferentes níveis econômicos se um empreendedor pode fazer isso sozinho - discutiremos todas essas questões abaixo. Junte-se a nós!
Carga tributária absoluta e relativa
O conceito de carga tributária é utilizado para estabelecer compromissos financeiros empresário perante o Estado. Pode ser visto como um valor relativo ou absoluto.
O valor que onera o empresário pelos seus deveres de contribuinte, expresso em determinado valor, é valor absoluto carga tributária.
O empresário precisa conhecer esse número para planejar a relação entre despesas e receitas, otimizar o negócio e avaliar sua rentabilidade.
O fisco interpreta a carga tributária como uma medida que caracteriza os recursos que um empresário destina da empresa para suas despesas tributárias. Essa abordagem é relativa, pois inclui muitos parâmetros levados em consideração pela Receita Federal.
Por isso designação relativa carga tributária permite analisar melhor o impacto da carga tributária sobre condição financeira empresário e a rentabilidade do seu negócio.
Às vezes, a carga tributária é identificada com taxa efetiva imposto– uma percentagem do pagamento efetivo de um determinado imposto na base tributável total. Quando estamos falando sobre sobre a carga tributária de um determinado imposto, é permitido aplicar esta definição, que é o que é feito em alguns regulamentos.
Documentos estaduais
Como a carga tributária ocupa o primeiro lugar entre os critérios de seleção dos “sortudos” para a auditoria fiscal presencial, sua regulamentação documental refere-se principalmente aos documentos expedidos pela Receita Federal. As relações entre os contribuintes e as autoridades reguladoras são reguladas pelos seguintes atos:
- Ordem da Receita Federal Federação Russa“Com a aprovação do Conceito do sistema de planejamento de viagens auditorias fiscais» de 30/05/2007 nº MM-3-06/333 e seu Anexo nº 3 - dados informativos, reabastecidos e atualizados anualmente;
- Carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa “Sobre o trabalho das comissões autoridades fiscais sobre legalização base tributária» A norma AS-4-2/12722 de 17 de julho de 2013 contém fórmula para cálculo da carga tributária de acordo com Vários tipos impostos e regimes fiscais especiais.
OBSERVAÇÃO! Todas essas informações estão contidas no site oficial da Receita Federal.
Quem precisa e por quê?
Determinar quanto dinheiro vai para os impostos é ponto importante, que determina a atividade das entidades económicas a vários níveis:
- os próprios contribuintes– pode avaliar a eficácia das suas atividades, determinar quão grande é o risco de uma auditoria fiscal, tomar uma decisão sobre o regime fiscal ideal e prever ações futuras;
- O Serviço Fiscal Federal usando esses números, ele projeta suas atividades de controle e também tem a oportunidade de influenciar a modernização sistema de taxas geralmente;
- Ministério das Finanças e outras economias agências governamentais com base em indicadores de carga tributária que estudam situação econômica nos níveis regional e estadual, planejando e prevendo a futura política financeira do país.
Que tipo de carga consideraremos?
Os documentos mencionados, além de informações informativas, podem dar aos empresários a oportunidade de calcular de forma independente a carga tributária por meio de fórmulas especialmente desenvolvidas.
O primeiro documento (despacho da Receita Federal) traz uma fórmula geral que ajudará no cálculo carga tributária total, ou seja, a parcela dos fundos que foram provisionados para pagamento com base declarações fiscais, em relação ao valor das receitas registadas pelo Goskomstat (na demonstração de resultados).
IMPORTANTE! O imposto sobre o rendimento das pessoas singulares está incluído no cálculo dessa carga, mas o IVA não. Neste caso, as contribuições para fundos fora do orçamento, uma vez que nem todos são fiscalizados pela Receita Federal.
O segundo documento (carta da Receita Federal) contém diversas fórmulas de cálculo para diversos tributos e determinados regimes tributários especiais.
Fórmula de cálculo da carga tributária
Carga cumulativa
calculado de forma muito mediana. A sua fórmula é extremamente simples: é um quociente entre deduções fiscais e receitas. Em uma versão mais refinada, poderia ficar assim:НН = СнОг x 100% / СВг – IVA,
– o valor dos impostos pagos de acordo com o relatório do ano fiscal;SVg– valor da receita para Documentos contábeis correspondente ao período fiscal anual; não inclui IVA e impostos especiais de consumo.
Esta técnica foi desenvolvida e recomendada para uso pelo Ministério das Finanças da Federação Russa.
A carga será considerada baixa e atrairá muita atenção do Fisco caso o indicador calculado seja inferior aos valores médios do setor atualizados anualmente no site da Receita Federal.
PARA A SUA INFORMAÇÃO! Existem outros métodos de cálculo da carga tributária agregada, propostos em diversas publicações econômicas.
EXEMPLO. Vamos calcular a carga de trabalho da Dolgozhdan LLC condicional, que atua no ramo hoteleiro.
A Receita Federal determinou o nível médio de carga para esse tipo de negócio em 9%.
Receita empresarial de acordo com dados relatório financeiro em 2015 totalizou 40 milhões de rublos. As declarações fiscais apresentadas pela empresa este ano apresentaram as seguintes deduções fiscais:
- IVA – 1,1 milhões de rublos;
- imposto de renda – 1,2 milhões de rublos;
- imposto sobre a propriedade corporativa – 520 mil rublos;
- imposto de transporte – 250 mil rublos.
COM remunerações os funcionários foram deduzidos do imposto de renda pessoal no valor de 750 mil rublos. Prêmios de seguros, bem como transferências para Fundo de pensão, não têm significado para este cálculo.
: 1.100.000 + 1.200.000 + 520.000 + 250.000 + 750.000 = 2.625.000 rublos. Divida pelo indicador de lucro: 2.625.000 / 40.000.000 = 0,065. Multiplicando por 100%, obtemos 6,5%.O resultado apurado é inferior à média (9%) apurada pela Receita Federal para esse setor empresarial. Portanto, a Dolgozhdan LLC será incluída no plano de auditorias fiscais presenciais, ou seus funcionários serão chamados à repartição de finanças para prestar esclarecimentos.
Carregar para um imposto específico
Na maioria das vezes, a carga tributária é calculada com base no IVA e no imposto de renda.
Nível de carga fiscal sobre o rendimento
A Receita Federal ficará alerta caso esteja abaixo dos seguintes indicadores:
- para empresas comerciais – menos de 1%;
- para outras organizações, inclusive aquelas envolvidas na produção e contratação - menos de 3%.
É calculado usando a seguinte fórmula:
ННп = Нп / (Др + Двн),
Onde:
NNp– carga tributária do imposto de renda;
Np– imposto de renda com base no resultado da declaração anual;
Dr.– rendimentos de vendas apurados de acordo com os dados da declaração de lucros;
Dvn– outras receitas (não operacionais) da organização de acordo com a mesma declaração.
O resultado obtido é multiplicado por 100%.
Nível de carga tributária para IVA
O Serviço de Impostos Federais reconhece o nível de carga tributária do IVA como baixo se, para todos os quatro trimestres do ano de referência, o valor dedução de taxas para o IVA ascenderá a 89% ou mais do valor total deste imposto.
- Divida o valor do IVA (IVA) pago pelos indicadores da base tributável de acordo com a Seção 3 da declaração relevante, com foco no estado do mercado russo (NBRF):
NN para IVA = NNDS / NBRF
- Encontre a relação entre o valor do IVA de acordo com a declaração (IVA) e a base tributável total, que inclui indicadores do mercado russo e do mercado de exportação (NBtot):
NN para IVA = NNDS / Nbot.
Nuances da carga tributária para diferentes tipos de empreendedores
- PI. Empreendedor individual deve calcular a carga tributária do imposto de renda pessoal. Para fazer isso, você precisa dividir o indicador da sua declaração pelo 3-NDFL fornecido na declaração.
- Pagadores do sistema tributário simplificado deve pegar o nível de sua carga acumulada de acordo com a declaração e dividi-lo pela receita de acordo com o 3-NDFL.
- Empresários no Imposto Agrícola Único dividir, respectivamente, seus indicadores tributários pelo valor da receita conforme declaração 3-NDFL.
- Aqueles que escolheram OSNO, some o IVA e o imposto de renda e encontre a relação entre o valor recebido e a receita total refletida na demonstração do resultado.
INFORMAÇÃO IMPORTANTE! Se um empresário, além dos listados, pagar outros impostos, por exemplo, terreno, água, propriedade, etc. (exceto o imposto de renda pessoa física), então todos esses impostos participarão do cálculo do ônus total.
Se o nível de carga tributária for baixo, isso não significa penalidades obrigatórias: elas só podem ser impostas com base nos resultados de uma auditoria, cujo risco aumenta naturalmente em tal situação.
A carga tributária– um dos principais critérios que influenciam a decisão do fisco de realizar uma auditoria in loco. Quanto menor a carga tributária, maior o risco de o contribuinte ser incluído pelo fisco no plano de auditoria. Contaremos com mais detalhes sobre como calcular você mesmo a carga tributária de uma empresa em nosso artigo.
A carga tributária
Em geral, a carga tributária pode ser determinada como um percentual dos tributos pagos pelo contribuinte e de seus rendimentos. A carga tributária pode ser calculada para uma organização específica, empresário individual ou indivíduo, para um grupo de empresas, para a indústria como um todo, etc.
Hoje, existem diferentes métodos de cálculo da carga tributária, diferindo na lista de tributos incluídos no cálculo e nos indicadores com os quais esses tributos são comparados. Serviço de Impostos Federais dentro controle tributário aplica a metodologia oficial de cálculo da carga tributária apresentada no Conceito de sistema de planejamento para inspeções in loco (aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa de 30 de maio de 2007 nº MM-3-06/333, conforme alterado em 10 de maio de 2012).
Feito um cálculo preliminar da carga tributária, o contribuinte pode determinar por si mesmo a que nível ela corresponde, ou seja, não é inferior ao exigido para um setor empresarial específico. Para tanto, a Receita Federal publica anualmente em seu site oficial indicadores médios de carga tributária do setor, também apresentados no Anexo nº 3 do Despacho nº MM-3-06/333 da Receita Federal da Federação Russa. Se a pontuação estiver abaixo da média do setor, a organização provavelmente será sinalizada como candidata para inclusão no plano de inspeção no local.
Para avaliar suas chances de ser visitado por fiscais da Receita Federal, é preciso entender como calcular a carga tributária. Você mesmo pode fazer o cálculo, usando o Conceito já mencionado acima, bem como a carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datada de 17 de julho de 2013 nº AS-4-2/12722 (conforme alterada em 21 de março de 2017 ). Estes documentos contêm critérios e fórmulas através dos quais as autoridades fiscais determinam o nível de carga fiscal. Vejamos-os mais detalhadamente;
Carga tributária total: fórmula de cálculo
O cálculo agregado inclui todos os impostos pagos pelo contribuinte, incl. e como agente fiscal. Excluídos do cálculo: prêmios de seguro, IVA sobre mercadorias importadas para a Federação Russa, direitos aduaneiros (cartas do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa datadas de 22 de março de 2013 nº ED-3-3/1026 e datadas de 11 de janeiro de 2017 Nº 03-01-15/208).
Aqui está um exemplo de cálculo da carga tributária:
A Aktiv LLC atua de forma simplificada, produzindo produtos têxteis e de vestuário. Os indicadores de desempenho da empresa e os tributos apurados para pagamento em 2016, conforme declarações fiscais e cálculos apresentados à Receita Federal, foram os seguintes:
- Receita de 45 milhões de rublos,
- Imposto pago em conexão com a aplicação do sistema tributário simplificado “receitas menos despesas” - 2,15 milhões de rublos,
- Imposto sobre a terra – 100 mil rublos,
- Taxa de transporte – 150 mil rublos,
- Imposto de renda pessoal sobre pagamentos a funcionários – 850 mil rublos,
- Contribuições de seguro para o Fundo de Pensões, Fundo de Seguro Médico Obrigatório, Fundo de Seguro Social – 1,7 milhões de rublos.
A Aktiv LLC calcula a carga tributária em 2017 com base em seus próprios indicadores do ano civil anterior (2016), bem como levando em consideração os indicadores médios do setor publicados no site da Receita Federal para 2016.
Neste caso, apenas o valor dos prêmios de seguro (1,7 milhões de rublos) não é incluído no cálculo da carga tributária da empresa, e encargos fiscais de acordo com o regime tributário simplificado, imposto de renda pessoa física, terrenos e impostos de transporteé necessário levar em consideração:
Para a produção têxtil e de vestuário em 2016, a carga tributária média da indústria é de 7,7% (Anexo nº 3 do Despacho nº MM-3-06/333 do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa). No caso da Aktiva, a carga total de trabalho é inferior à média do setor, o que significa que há uma grande probabilidade de a empresa ser incluída no plano das próximas inspeções in loco.
Como calcular a carga tributária de um imposto
O Serviço Fiscal Federal considera uma carga tributária de baixa renda inferior a 3%, e para atividades comerciais - inferior a 1% (carta do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa nº AS-4-2/12722, conforme alterada em 21 de março de 2017).
Para o IVA, o nível de carga fiscal é considerado baixo quando as deduções fiscais para certo período ascendem a mais de 89% em relação ao IVA acumulado (cláusula 2 do Apêndice nº 2 do despacho do Serviço Fiscal Federal da Federação Russa nº MM-3-06/333). Mas este é um valor médio para o país como um todo, e nas entidades constituintes da Federação Russa, nos sites locais do Serviço Fiscal Federal, as informações sobre o nível permitido de deduções de IVA, calculadas com base em dados regionais, são atualizadas regularmente . Antes de calcular a carga tributária de uma empresa, é preciso levar em consideração que esses indicadores podem ser superiores ou inferiores ao nível nacional. Por exemplo, em 1º de maio de 2017, a parcela “segura” das deduções do IVA no Daguestão era de 86,1%, no Território de Primorsky - 92,7% e na região de Moscou - 90,4%.
Se a carga tributária for baixa
Como vemos, é do interesse do contribuinte saber calcular a carga tributária. Tendo descoberto desvios dos indicadores de carga geralmente aceitos no sentido de subestimação durante cálculos independentes, é melhor se preparar antecipadamente para explicações com a administração fiscal.
Nem sempre nível baixo carga tributária indica a “evasão” de tributos por parte da empresa e a presença de infrações à legislação tributária. Se a fórmula for utilizada corretamente no cálculo da carga tributária e não houver outros erros, os motivos podem ser bastante objetivos, por exemplo, aumento de custos devido ao aumento dos preços dos fornecedores.
A Inspecção Fiscal não pode realizar auditorias abrangentes a todas as organizações; simplesmente não dispõe de tais recursos; Portanto, eles verificam aqueles que têm mais provável encontrar infrações, avaliar impostos adicionais e multar. Para isso, com base numa análise pré-auditoria, os fiscais elaboram anualmente um plano de auditorias in loco.
Um dos critérios de análise é a carga tributária. Caso seja diferente da média do setor, a empresa torna-se candidata à auditoria. Esse critério está explicitado no Conceito de sistema de planejamento de auditorias fiscais presenciais (aprovado por despacho da Receita Federal de 30 de maio de 2007 nº MM-3-06/333).
Eles podem estimar a carga tributária como um todo e por impostos individuais. Um indicador “ruim” de carga tributária, segundo autoridades, é motivo para nomear inspeção no local, “cavar” mais fundo quando auditoria documental, solicitar esclarecimentos, ligar para o gerente para uma conversa, etc.
Diremos como é calculada a carga do IVA e como evitar problemas se o indicador for diferente do seguro.
Como calcular a carga tributária do IVA
A metodologia de análise e a fórmula de cálculo da carga tributária sobre o valor agregado foram prescritas no Anexo 4 da Carta da Receita Federal de 17 de julho de 2013 nº AS-4-2/12722 “Sobre a atuação das comissões do fisco sobre a legalização da base tributária”, mas agora esta carta não está em vigor.
No Apêndice 2 da Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia datada de 30 de maio de 2007 nº MM-3-06/333@, a carga tributária é definida como a razão entre o valor dos impostos pagos de acordo com os dados do relatório e o volume de negócios ( receita) da organização. Mas este despacho não prevê o cálculo da carga tributária separadamente.
Você pode calcular sua carga tributária e compará-la com as médias do setor no site da Receita Federal por meio do serviço “Calculadora de impostos para cálculo da carga tributária”. É adequado apenas para empresas em sistema comum tributação. Você deve indicar o ano e o tipo em que está interessado atividade econômica tanto um assunto da Federação Russa quanto o sistema mostrarão médias da indústria sobre o IVA, o imposto sobre o rendimento e a carga fiscal total. Ao inserir suas métricas, você pode comparar sua carga de trabalho com a média do setor.
Os indicadores do setor por ano também estão disponíveis no Anexo 3 do despacho da Receita Federal de 30 de maio de 2007 nº MM-3-06/333@, mas para a carga tributária total, e não separadamente para os tributos.
1C-WiseAdvice adota uma abordagem baseada em risco. Garantimos constantemente que a carga fiscal não se desvia dos valores de referência em mais de 10%. Isto reduz o risco de uma auditoria fiscal no local a quase zero.
As autoridades fiscais estão muito mais interessadas não na percentagem da carga fiscal do IVA, mas num indicador como a percentagem de deduções. É calculado usando a fórmula:
Valor das deduções / Valor total do IVA acumulado x 100%
De acordo com o Conceito do sistema de planejamento de auditorias fiscais presenciais, se a parcela das deduções de 12 meses for superior a 89%, o contribuinte se enquadra em grupo de risco e passa a ser candidato a auditoria presencial.
Exemplo
De acordo com as quatro declarações trimestrais da empresa, o valor do IVA calculado é de 3 milhões de rublos e o valor das deduções é de 2,9 milhões de rublos.
Parcela de deduções:
2,9/3 x 100 = 96,67%
Esta é uma parcela muito grande, ultrapassa o limite seguro e a empresa precisa se preparar para questionamentos e verificações.
Um percentual seguro de deduções de 89% é um critério nacional. Nas regiões russas, o indicador de compartilhamento seguro pode ser diferente.
A Receita Federal publica regularmente em seu site os dados do relatório 1-IVA por região. Para calcular a parcela média das deduções da região, é necessário pegar o indicador da linha 210 (valor das deduções do IVA), dividir pelo indicador da linha 110 (imposto acumulado) e multiplicar por 100.
#Conselho de 1C-WiseAdvice
Antes de enviar a sua próxima declaração de IVA, calcule a parcela das deduções nesta declaração e compare-a com a parcela da sua região no relatório 1-IVA. Se sua taxa de dedução for superior à média, considere como você a contabilizará. inspetores fiscais. Se você não quiser chamar a atenção, mova algumas das deduções para um período posterior.
Explicação da baixa carga tributária do IVA para a Receita Federal
Se você tiver uma parcela elevada de deduções de IVA, isso não é uma violação e não é motivo para cobrar impostos adicionais e multar a empresa. Mas este é um sinal para que as autoridades fiscais prestem atenção à empresa e descubram se ela está usando métodos agressivos e formas ilegais optimização do IVA, quer seja um elo na cadeia de branqueamento de capitais. Muito provavelmente, você será solicitado a esclarecer ou convocado para uma comissão de fiscalização.
Se você estiver conduzindo um verdadeiro atividade econômica e não tem nada a esconder, a sua tarefa é provar às autoridades fiscais que não está a fazer nada ilegal e que as grandes deduções do IVA têm motivos justificados.
As razões para a baixa carga fiscal do IVA podem ser as seguintes:
- No final do trimestre, a organização adquiriu uma grande quantidade de bens e as vendas desses bens são esperadas no próximo trimestre e nos anos seguintes.
- A empresa adquiriu equipamentos caros e a dedução do seu custo cobriu o IVA “de saída”.
- As vendas caíram devido à sazonalidade do negócio, mas os custos de fazer negócios permaneceram os mesmos.
- Os fornecedores aumentaram os preços das matérias-primas e, devido à queda nas vendas, os preços de venda dos produtos tiveram de ser reduzidos.
- A empresa está apenas iniciando suas atividades, as vendas de produtos ainda não foram estabelecidas e as despesas com aquisição de equipamentos, matérias-primas, etc. - um monte de.
Uma explicação para a baixa carga fiscal do IVA pode ser assim:
Em resposta ao seu pedido nº 2.147, datado de 4 de novembro de 2019, para esclarecimentos sobre a elevada parcela de deduções de IVA na declaração do terceiro trimestre de 2019, a Success LLC informa o seguinte.
Em julho de 2019, a empresa adquiriu novos equipamentos no valor de RUB 1.560.000, incl. IVA 260.000 rublos. A dedução deste equipamento é declarada na declaração do período correspondente. Ao mesmo tempo, devido ao período de férias de verão, as vendas no terceiro trimestre de 2019 caíram 43% em relação ao trimestre anterior.
Tudo isto levou a que a parte das deduções do IVA ascendesse a 93%. No quarto trimestre de 2019, esperamos um aumento médio nas vendas de 50%, o que, aliado à falta de grandes compras conduzirá a uma diminuição da percentagem de deduções e a um aumento do IVA a pagar.
Formulários:
- acordo com o fornecedor do equipamento nº ____ datado de ____________;
- cópia do pedido de comissionamento do equipamento nº_____ datado de _____________;
- cópias de faturas de fornecedores; relatório sobre os volumes de vendas para o terceiro trimestre de 2019.
Quando o assunto é carga tributária, os empresários estão presos entre duas fogueiras. Por um lado, existe um desejo natural de otimizar os pagamentos e ter uma carga tributária mínima. Por outro lado, assim que a empresa consegue poupar mais, mesmo por meios legais, ela imediatamente fica sob a atenção das autoridades fiscais. Acontece que ficar fora da média é arriscado e você precisa ser “como todo mundo”.
Em andamento serviços de contabilidade Garantimos constantemente que a carga tributária dos nossos clientes permaneça sempre numa zona segura que não atraia a atenção das autoridades fiscais.
Além disso, os especialistas da 1C-WiseAdvice sabem como reduzir de forma eficaz e segura a sua carga tributária. Nossos advogados tributários têm muitos anos de experiência trabalhando com a Receita Federal, por isso são capazes de encarar o problema através dos olhos de um especialista tributário e oferecer uma solução que não atrairá a atenção dos fiscais.
Trabalharemos métodos de otimização levando em consideração as especificidades do seu negócio e ofereceremos opções seguras. E se as autoridades fiscais tiverem dúvidas, sabemos como combater suspeitas de forma competente.
Serviço de pedido
O chamado Conceito de sistema de planejamento para auditorias fiscais presenciais foi aprovado por despacho do Serviço Fiscal Federal da Rússia de 30 de maio de 2007 nº MM-3-06/333. Permite-lhe perceber até que ponto o seu negócio corre o risco de ser sujeito a uma auditoria presencial por parte das autoridades fiscais. Um dos principais critérios é a carga tributária por tipo de atividade econômica. Meados de maio de 2018 Serviço fiscal A Rússia publicou indicadores atualizados da carga fiscal por tipo de atividade económica para 2017. Nós os apresentamos lista completa nesta revisão (podem ser baixados) para que cada empresa (IP) possa compará-los com seu valor.
Composição das atividades
Tradicionalmente, os indicadores da carga fiscal por tipo de atividade económica são fixados no Anexo n.º 3 ao referido despacho. Agora - para 2017 (a Receita Federal os atualiza anualmente). O documento trata de áreas de atuação ampliadas de acordo com o classificador OKVED-2. Procure aquele que melhor se adapta à sua área.
Tipos de indicadores
Observe que os coeficientes de carga tributária por tipo de atividade econômica no Conceito de fiscalização in loco da Receita Federal são sempre apresentados em forma de tabela. E existem 2 tipos deles:
De referir que os valores da carga fiscal por tipo de atividade económica para 2017 são apresentados em percentagem.
A carga tributária é a proporção de impostos (incluindo imposto de renda pessoal) e taxas de acordo com os relatórios estatísticos oficiais do Serviço Fiscal Federal da Rússia e o volume de negócios das organizações de acordo com Rosstat, multiplicado por 100%.
| Tipo de atividade econômica (de acordo com OKVED-2) | Período 2017 | |
| TOTAL | 10,8 | 3,6 |
| Agricultura, silvicultura, caça, pesca, piscicultura - total | 4,3 | 5,5 |
| agricultura e pecuária, caça e prestação de serviços relacionados nestas áreas | 3,5 | 5,4 |
| silvicultura e exploração madeireira | 7,5 | 6,8 |
| pesca, piscicultura | 7,9 | 5,5 |
| Mineração - total | 36,7 | 1,8 |
| extração de minerais combustíveis e energéticos - total | 45,4 | 1,0 |
| extração de recursos minerais, exceto combustível e energia | 18,8 | 4,1 |
| Indústrias de transformação – total | 8,2 | 2,2 |
| produção de alimentos, bebidas, produtos de tabaco | 28,2 | 2,4 |
| produção de têxteis, vestuário | 8,1 | 4,2 |
| produção de couro e produtos de couro | 7,9 | 4,7 |
| processamento de madeira e produção de produtos de madeira e cortiça, exceto móveis, produção de produtos de palha e materiais de vime | 2,0 | 3,6 |
| produção de papel e produtos de papel | 4,4 | 1,8 |
| atividades de impressão e cópia | 9,2 | 4,3 |
| produção de coque e produtos petrolíferos | 5,1 | 0,2 |
| produção de produtos químicos e produtos químicos | 1,9 | 2,4 |
| produção de medicamentos e materiais utilizados para fins médicos | 6,9 | 3,0 |
| produção de produtos de borracha e plástico | 6,3 | 2,6 |
| produção de outros produtos minerais não metálicos | 8,9 | 3,5 |
| produção metalúrgica e produção de produtos metálicos acabados, exceto máquinas e equipamentos | 4,4 | 2,4 |
| produção de máquinas e equipamentos, não incluídos em outros grupos | 8,8 | 3,9 |
| produção de equipamentos elétricos, produção de computadores, produtos eletrônicos e ópticos | 9,9 | 4,3 |
| produção de computadores, produtos eletrônicos e ópticos | 12,5 | 5,3 |
| produção de equipamentos elétricos | 6,7 | 3,0 |
| produção de outros Veículo e equipamento | 4,7 | 4,8 |
| produção de veículos automotores, reboques e semirreboques | 5,1 | 1,7 |
| Fornecimento de eletricidade, gás e vapor; ar condicionado – total | 6,8 | 2,4 |
| geração, transmissão e distribuição de eletricidade | 8,1 | 2,2 |
| produção e distribuição de combustíveis gasosos | 1,3 | 1,4 |
| produção, transmissão e distribuição de vapor e água quente; ar condicionado | 6,5 | 4,5 |
| Abastecimento de água, saneamento, organização de coleta e destinação de resíduos, atividades e eliminação de poluição - total | 8,4 | 4,8 |
| Construção | 10,2 | 4,3 |
| Comercio no atacado e varejo; reparação de veículos e motocicletas – total | 3,2 | 1,2 |
| Comercio no atacado e varejo veículos motorizados e motocicletas e sua reparação | 2,7 | 1,1 |
| comércio atacadista, exceto comércio atacadista veículos e motocicletas | 3,1 | 0,9 |
| comércio varejista, exceto comércio de veículos automotores e motocicletas | 3,6 | 2,2 |
| Atividades de hotéis e empresas Refeições- Total | 9,5 | 5,7 |
| Transporte e armazenamento – total | 6,8 | 4,8 |
| atividade transporte ferroviário: transporte intermunicipal e internacional de passageiros e carga | 8,5 | 6,8 |
| atividades de transporte por dutos | 4,5 | 2,1 |
| atividades de transporte aquaviário | 9,3 | 4,1 |
| atividades de transporte aéreo e espacial | negativo. | 3,0 |
| atividade serviço postal e atividades de correio | 14,4 | 11,6 |
| Atividades na área da informação e comunicação - total | 16,4 | 5,2 |
| Atividades imobiliárias | 21,3 | 6,3 |
| Atividades administrativas e serviços adicionais relacionados | 15,4 | 9,2 |
O cálculo da carga tributária em 2020 é um procedimento especial que permite ao contribuinte controlar de forma independente o nível de carga fiscal no âmbito da legislação em vigor. Lembremo-nos de que mesmo uma ligeira mudança este indicador poderá despertar especial interesse por parte dos funcionários da Inspetoria Federal. Neste artigo iremos ensinar-lhe como calcular a carga tributária de uma empresa.
Disposições gerais
A dimensão da carga fiscal das entidades económicas não é um indicador “fantasma” ou um valor abstracto planeado. Não, a carga tributária é o valor dos impostos, taxas e contribuições, que é determinado para uma entidade econômica em função do seu tipo de atividade, escala de produção e nível de pessoal.
Por outras palavras, é determinado o volume de pagamentos fiscais ao orçamento para quase todas as disciplinas. Mais precisamente, as autoridades determinaram apenas os valores fronteiriços. O desvio desses indicadores indica mudanças significativas na vida financeira e econômica de um empresário ou organização, o que desperta grande interesse da Receita Federal.
Descrevemos com mais detalhes quais valores estão definidos para 2020 no artigo “Carga tributária por tipo de atividade: a Receita Federal vem até nós”. A seguir, determinaremos como calcular a carga tributária de uma empresa usando um exemplo específico.
Carga tributária: fórmula de cálculo
Assim, o tamanho da carga fiscal é a razão entre o valor dos pagamentos fiscais de uma entidade econômica, calculado em porcentagem, e o valor das receitas recebidas, determinado de acordo com os dados contabilidade durante o período do relatório.
O indicador deve ser calculado pela fórmula:
Para um cálculo correto indicador importante Considere as seguintes recomendações:
- Incluir no cálculo todos os valores de pagamentos fiscais acumulados pelo contribuinte no período do relatório.
- Considere as taxas que a empresa paga como agente tributário. Por exemplo, inclua também o imposto de renda pessoal dos funcionários nos dados de cálculo.
- Exclua valores de IVA de importação.
- Não leva em consideração os direitos aduaneiros devidos nos termos da legislação em vigor.
- Também não inclua no cálculo os valores dos prêmios de seguros acumulados.
Outros métodos de cálculo
Os contribuintes têm o direito de utilizar outros métodos de cálculo da carga tributária para realizar autoverificação. Portanto, as autoridades forneceram duas maneiras.
Método número 1. Cálculo do imposto de renda.
- folha 02, linha 180;
- folha 02, soma das linhas 010 e 020.
Atualmente, não foram estabelecidos os valores pelos quais a Receita Federal inicia a fiscalização in loco. Os indicadores dos anos anteriores foram os seguintes: pelo menos 1% para uma empresa comercial e pelo menos 3% para outras organizações, incluindo empresas contratantes e empresas manufatureiras.
Método número 2. Cálculo do imposto sobre valor agregado.
Com este método de cálculo da carga fiscal, calcula-se o rácio entre o valor das deduções do IVA e o valor do imposto acumulado. Se o valor obtido for 89% ou mais, a Receita Federal terá interesse.
Valores baixos dos valores a pagar de IVA não podem indicar que o contribuinte se desvia do pagamento de impostos e taxas. Esta conclusão só pode ser tirada com base nos resultados da auditoria.
Cálculo da carga tributária de uma empresa a partir do exemplo de 2020
Condições para liquidações:
A VESNA LLC desenvolve atividades no ramo de hotelaria e restauração. A empresa usa OSNO. De acordo com declarações financeiras, receita para 2017 (linha 2110 do relatório Resultados financeiros) - 65 milhões de rublos.
Dados relatórios fiscais para 2017:
- declaração de imposto de renda - 1.750.000 rublos;
- IVA - 1.670.000 rublos;
- imposto de transporte - 450.000 rublos;
- imposto sobre a propriedade - 780.000 rublos;
- Imposto de renda pessoal - 1.200.000 rublos.
Os valores dos prêmios de seguros pagos não são considerados no cálculo.
Exemplo de cálculo de carga tributária:
Dinheiro carga = 65.000.000 / (1.750.000 + 1.670.000 + 450.000 + 780.000 + 1.200.000) × 100% = 65.000.000 / 5.850 × 100% = 11,11%.
Segundo a Receita Federal: o valor mínimo é dinheiro. carga de hotéis e restaurantes em 2017 - 9,5%. 11,11% para Vesna LLC é superior ao valor mínimo determinado pela Receita Federal (9,5%).
Diminuição do indicador: o que vai acontecer
Se o valor do indicador estiver abaixo da média para um determinado tipo de atividade, a Receita Federal reserva-se o direito:
- Ligue para o chefe da empresa para uma conversa pessoal. A reunião será conduzida pelo titular da Receita Federal do local de registro ou por seus suplentes. Durante a conversa, um representante da Receita Federal descobrirá o motivo da redução da carga fiscal. O principal objetivo da reunião: identificar empresas de fachada, contribuintes inescrupulosos, transações e transações ilegais.
- Inicie uma inspeção no local. A fiscalização incluirá o contribuinte “problemático” no plano de atividades de controle e auditoria, que irá: realizar uma verificação minuciosa da contabilidade e contabilidade fiscal, primário e Documentos contábeis, confirmando os fatos da atividade econômica.
Caso uma empresa evite o cumprimento das exigências da Receita Federal, os fiscais têm o direito de utilizar métodos de influência mais eficazes. Além disso, tais métodos podem ter um impacto negativo nas atividades do sujeito. Por exemplo, em casos excepcionais, a Receita Federal pode congelar as contas de uma empresa. Ou seja, quaisquer transações financeiras serão impossíveis. Os funcionários também podem recorrer aos tribunais para iniciar processos administrativos ou mesmo criminais por evasão fiscal e outros pagamentos fiscais.