Tipos de registros de transações comerciais em contabilidade. Resumo: O conceito de transações comerciais e seus tipos

Balanço patrimonial.

Os ativos da organização participam continuamente do giro econômico, alterando sua composição e forma de valor. Para orientar as entidades empresariais, elas precisam saber quais ativos possuem, de quais fontes foram criados e para que finalidade se destinam. O balanço responde a essas perguntas.

O balanço é uma forma de resumir e agrupar o patrimônio de uma empresa e as fontes de sua formação a partir de uma determinada data em valor monetário. Como um elemento de método contabilidadeé caracterizado pelos seguintes recursos.

Os ativos da economia e as fontes de sua formação são apresentados separadamente: os recursos econômicos estão no ativo e as fontes estão no passivo. O ativo total do balanço é sempre igual ao passivo total do balanço:

ATIVO = PASSIVO.

Como os passivos representam o capital e os passivos da organização, esta igualdade pode ser apresentada da seguinte forma:

ATIVO = CAPITAL + PASSIVO.

No balanço, os ativos e passivos são apresentados apenas em termos monetários.

Cada elemento de ativo e passivo do balanço patrimonial é chamado de item do balanço. Qualquer rubrica do ativo do balanço permite obter as seguintes características dos recursos económicos: em que se materializa esta parte do ativo, onde é utilizada, o seu valor.

Qualquer rubrica do passivo do balanço permite obter as seguintes características das fontes de formação dos recursos económicos: de que fonte foi criada esta parte do activo, a que fim se destina, o seu valor.

Todas as rubricas do ativo e do passivo do balanço, com base na sua homogeneidade económica, são resumidas em determinadas secções do balanço.

O ativo do balanço contém duas seções:

Ativos não circulantes;

II Ativo circulante.

O passivo do balanço consiste em três seções:

III Capital e reservas;

IV Passivos de longo prazo;

V Passivos de curto prazo.

As seções do ativo do balanço são organizadas de acordo com o aumento da liquidez, e do passivo - de acordo com o grau de consolidação das fontes.

A composição das seções do balanço e a ordem de agrupamento dos itens nelas são reguladas por regulamentos.

O balanço contém um conjunto de indicadores momentâneos que caracterizam os ativos da economia e as fontes da sua formação a partir de uma determinada data.

Assim, o balanço é uma forma de agrupar os ativos agrícolas por tipo e fonte de sua formação em termos de valor em uma determinada data.

Na seção I do ativo equilíbrio" Ativo permanente"são apresentados todos os ativos de longo prazo de uma entidade econômica: ativos intangíveis, ativos fixos, longo prazo investimentos financeiros, investimentos de capital.

Artigos do grupo " Ativos intangíveis" são avaliados no balanço pelo seu valor residual. O valor residual deste grupo de ativos é determinado como a diferença entre o custo original (de reposição) e o valor da depreciação acumulada.

Artigos do grupo também são avaliados" Ativo permanente" com exceção da rubrica “Terrenos". A depreciação não é acumulada para este tipo de ativo. No balanço, todos os ativos fixos e intangíveis são apresentados em uma seção, independentemente do ramo de atuação.

De acordo com os artigos do grupo " Investimentos financeiros"os investimentos são refletidos Dinheiro e outros bens a outras entidades económicas por um período superior a um ano; sob o artigo " Investimentos de capital" - custos reais em construções inacabadas.

Na seção II do ativo equilíbrio" Ativos correntes"os ativos não circulantes são refletidos em vários grupos. No grupo " Reservas"itens separados representam o ativo circulante do setor produtivo. As matérias-primas e os suprimentos são avaliados no balanço pelo custo real de aquisição. Os custos em andamento podem ser avaliados pelo custo padrão, pelo valor dos custos diretos ou pelo custo real de produção. A mesma seção também reflete itens de circulação: produtos acabados e mercadorias expedidas, despesas diferidas, que devem ser avaliadas pelo custo real.

O segundo grupo de ativos circulantes consiste em aplicações financeiras de curto prazo em outras organizações. Grupo " Dinheiro"apresentado por artigos" Caixa", "Contas correntes", "Contas monetárias", "Outros fundos".

Esta mesma seção do ativo também reflete contas a receber de outras organizações e pessoas físicas, bem como de funcionários de uma determinada entidade empresarial.

Saldo de passivo consiste em três seções. A seção III do balanço é representada pelo capital próprio e as seções IV e V refletem o capital captado.

No capítulo III equilíbrio "Capital e reservas“Os itens independentes refletem as fontes próprias de formação de propriedade - capital autorizado, capital adicional, capital de reserva. A mesma seção mostra os lucros retidos da empresa de anos anteriores e os itens independentes representam perdas não cobertas.

Artigos da seção IV do balanço " deveres de longo prazo“caracterizar dívidas com bancos por empréstimos e financiamentos recebidos de outras organizações por um período superior a um ano.

Seção V do balanço Passivos de curto prazo" combina vários grupos de dívidas de curto prazo: fundos emprestados, contas a pagar, reservas para despesas futuras, receitas diferidas.

Por grupo" Fundos emprestados“As rubricas independentes reflectem a dívida aos bancos por empréstimos de curto prazo e empréstimos de outras empresas.

De acordo com os artigos do grupo " Contas a pagar“reflete a dívida com fornecedores e empreiteiros por bens e materiais deles recebidos, com subsidiárias e empresas dependentes, com funcionários da organização, com o orçamento e com fundos sociais.

Dependendo da finalidade, conteúdo e ordem de elaboração, distinguem-se vários tipos de balanços:

1. Balanço caracteriza em termos monetários os ativos da economia e as fontes de sua formação a partir de uma determinada data. O balanço patrimonial é compilado pelo departamento de contabilidade das organizações por meio do cálculo dos saldos das contas.

2. Equilíbrio de trabalho além dos saldos dos ativos e das fontes de sua formação no início e no final do período, contém dados sobre sua movimentação (giração de débito e crédito) para período do relatório.

3. Saldo inicial(inicial) é o primeiro balanço elaborado na data de registro da organização. O ativo desse balanço caracteriza a composição do patrimônio da entidade empresarial com a qual se inicia a sua atividade, e o passivo - as fontes de sua origem. O balanço de abertura contém menos itens do que os balanços subsequentes, refletindo os resultados das atividades empresariais durante um determinado período de tempo. Antes da elaboração do balanço de abertura, via de regra, é realizado um inventário e avaliação dos recursos disponíveis da organização.

4. Saldo final - documento de relatório sobre as atividades produtivas e financeiras da organização durante um determinado período de tempo. É compilado com base em registos contabilísticos verificados (reconciliação do volume de negócios e dos saldos das contas, verificação do inventário de activos).

5. Saldo de liquidação tem como objetivo caracterizar a situação patrimonial da organização na data de encerramento de suas atividades como pessoa jurídica.

6. Balanço preliminaré desenvolvido antecipadamente no final do período coberto pelo relatório, levando em consideração as mudanças esperadas na composição do patrimônio da organização. A base para a elaboração de tal balanço são os dados contabilísticos reais sobre o estado dos ativos e passivos no momento da sua preparação e os dados esperados sobre as transações comerciais que serão concluídas antes do final do período de relatório. O saldo preliminar permite estabelecer antecipadamente a situação financeira da organização no final do período coberto pelo relatório.

7. Saldo bruto inclui cláusulas regulatórias; usado para pesquisa científica, melhoria das funções de informação de equilíbrio, etc.

8. Saldo líquido- balanço, do qual estão excluídos os artigos regulamentares: “Depreciação de ativos fixos”, “Depreciação de ativos intangíveis”, etc. condições modernas A importância do balanço líquido tem aumentado, pois permite determinar o valor real dos ativos da organização. Atualmente, o balanço líquido é a forma de relatório atual.

Quatro tipos transações comerciais, afetando o equilíbrio.

Todos os dias, as organizações realizam diversas transações comerciais que afetam a quantidade de ativos e as fontes de sua formação. Como o balanço reflete o estado do imóvel, cada operação afeta o balanço, alterando o valor de seus itens. Dependendo do impacto no balanço, todas as transações comerciais são geralmente divididas em quatro tipos:

1. Primeiro tipo Impacto na estrutura do ativo do balanço as transações comerciais estão associadas a um reagrupamento dos ativos da organização. Por exemplo, o dinheiro foi recebido no caixa de uma conta corrente para pagamento remunerações funcionários da organização no valor de 62.500 rublos. Iremos refletir esta operação no balanço.

A operação afetou duas rubricas do ativo do balanço: o caixa da rubrica “Conta Corrente” diminuiu e o da rubrica “Caixa” aumentou no mesmo montante, ou seja, houve um reagrupamento de bens no ativo do balanço.

O primeiro tipo inclui operações de recebimento de fundos para a conta corrente da caixa registradora ou de devedores, a emissão de dinheiro da caixa registradora para os responsáveis, a devolução de valores não gastos pelos responsáveis ​​​​ao caixa, a liberação de materiais do armazém para a produção, recebimento de produtos acabados da produção para o armazém, envio de produtos acabados do armazém para os clientes, etc.

Assim, as transações comerciais do primeiro tipo causam alterações apenas no ativo do balanço; o balanço total (moeda) não muda.

O primeiro tipo de alterações no balanço patrimonial pode ser escrito como:

UMA + X - X = P,

onde A é um ativo;

P - passivo;

X - alterações patrimoniais por influência de transações comerciais.

2. Segundo tipo Impacto na estrutura de passivos do balanço as transações comerciais estão associadas ao reagrupamento das obrigações da organização. Por exemplo, os impostos foram retidos sobre os salários dos funcionários de uma organização no valor de 5.000 rublos.

A operação afetou duas rubricas do passivo do balanço: o passivo da rubrica “Dívida ao pessoal da organização” diminuiu e o passivo da rubrica “Dívida ao orçamento” aumentou no mesmo montante, ou seja, houve um reagrupamento de fontes no passivo do balanço.

O segundo tipo também inclui operações de utilização de lucros para a criação de fundos de acumulação e consumo.

Assim, as transações comerciais do segundo tipo levam a alterações apenas no lado do passivo do balanço. A moeda total do balanço não muda.

O segundo tipo de alterações no balanço é escrito pela equação:

UMA = P + X - X.

3. Terceiro tipo Impacto na moeda do balanço (ativo e passivo ao mesmo tempo) na direção do aumento as transações comerciais estão associadas a um aumento na propriedade. Por exemplo, materiais no valor de 40.000 rublos foram recebidos de fornecedores, cujo dinheiro ainda não foi pago. Iremos refletir esta operação no balanço.

A terceira modalidade de operação resultou no aumento no mesmo valor de uma rubrica do balanço patrimonial de ativos (“Materiais”) e de uma rubrica do balanço patrimonial passivo (“Fornecedores e empreiteiros”). A moeda do balanço aumentou, mantendo a igualdade entre os activos e passivos do balanço. As operações do terceiro tipo incluem operações de cálculo de salários do pessoal da organização, crédito de empréstimos em suas contas, obtenção de empréstimos, etc.

O terceiro tipo de alterações no balanço patrimonial pode ser refletido pela equação:

A + X = P + X.

4. Quarto tipo Impacto na moeda do balanço (ativo e passivo ao mesmo tempo) para baixo as transações comerciais estão associadas à diminuição (alienação) de propriedade.

Como resultado da operação, houve uma diminuição de uma rubrica do ativo do balanço no mesmo montante (a rubrica “Empréstimos bancários de curto prazo”). A moeda do balanço diminuiu, mantendo a igualdade entre os ativos e passivos do balanço. As operações do quarto tipo incluem operações de pagamento de salários ao pessoal da organização, pagamento de dívidas a fornecedores, orçamento e fundos sociais.

O quarto tipo de alterações no balanço patrimonial pode ser refletido pela equação.

Uma das tarefas da contabilidade é a formação de informações sobre os ativos, passivos da empresa, suas receitas, despesas e fatos significativos das atividades da organização. Na maioria das vezes, o assunto da contabilidade são as transações comerciais.

Processos de negócios e operações de negócios

Em atividade empresa de manufatura ou uma organização que executa trabalho ou presta serviços, existem três processos:

• fornecer,
• Produção,
• implementação.

Os processos consistem em um conjunto de operações de negócios.

Uma transação comercial em contabilidade é uma ação (fato), cujo resultado são mudanças na composição, distribuição da propriedade e nas fontes de sua formação. Por exemplo, fluxo de caixa bens materiais, obrigações.

Os processos de negócios na contabilidade são refletidos à medida que as transações comerciais são realizadas - neste caso, o objeto da contabilidade passa a ser o fato da transação e o resultado.

Operações de negócios e processos da empresa - diagrama

Tipos de transações comerciais

A contabilidade no sistema de contabilidade empresarial distingue 4 tipos de transações dependendo do seu impacto no balanço.

Transações comerciais em contabilidade: tabela de classificação

Impacto no equilíbrio	Correspondência sinal de conta
	por débito	por empréstimo
Afeta apenas o ativo	ativo	ativo
Afeta apenas o passivo	passiva	passiva
Aumenta ativos e passivos	ativo	passiva
Reduz ativos e passivos	passiva	ativo

Tipo I são transações que reduzem um item do ativo “às custas” de outro. Exemplos: chegada ao armazém produtos finalizados, recebimento de recursos da conta corrente para o caixa. Há uma mudança na composição do patrimônio da organização, mas não no seu valor total:

Tipo II - os lançamentos afetam apenas itens do passivo. Por exemplo: o capital de reserva é aumentado à custa dos lucros. Tais transações comerciais na contabilidade levam a mudanças na composição dos passivos e nas fontes de fundos sem afetar a sua avaliação global:

Tipo III - transações em que o valor do imóvel aumenta e ao mesmo tempo aumenta o passivo. Exemplos são transações de compra de ativos fixos, obtenção de empréstimo. Neste caso, a moeda do saldo muda:

Tipo IV – lançamentos contábeis que reduzem o nível de passivo ou equidade organização devido a uma diminuição nos ativos. Um exemplo comum: contas a pagar. Uma transação comercial afeta tanto um item do ativo quanto um passivo e leva à sua redução:

• material – movimento de bens e materiais,
• monetário – transações com fundos,
• liquidação – relacionamentos com contrapartes para liquidações.

Este princípio também é usado para classificar Documentos contábeis.

Transações comerciais em contabilidade: exemplos

Consideremos, como exemplo, a lista de operações comerciais de uma empresa que se dedica à montagem e venda de relógios de pulso. Em abril, um lote de mercadorias foi montado: o custo dos componentes foi de 284.000 rublos, os salários dos montadores foram de 110.000 rublos. O produto foi vendido por RUB 655.018. (incluindo IVA RUB 99.918).

Correspondência de contas e conteúdo das transações comerciais: tabela

	Componentes são baixados para produção
	Os pagamentos aos funcionários da produção foram acumulados
	Prêmios de seguro acumulados			69 (de acordo com subcontas)
	Um lote de mercadorias foi vendido			90-1 “Receita”
	O custo do lote vendido foi baixado		90-2 “Custo”
	IVA cobrado

As transações nº 1 e 5 são exemplos dos tipos I e II - levarão a alterações nos ativos e passivos, mas não afetarão a moeda do balanço. As transações nº 2, 3, 6, 7 são um exemplo de contas que afetam o balanço total da empresa.

Analise financeira. Para compreender antecipadamente a natureza das possíveis alterações nos relatórios da empresa, basta determinar o tipo de transação comercial.

Tipos de transações comerciais em contabilidade

Sobre grande empresa um volume significativo de transações contábeis refere-se à contabilidade interna e não afeta os valores dos itens de reporte. Esta é a transferência de estoques, bens entre pessoas financeiramente responsáveis, entre diferentes departamentos dentro de uma divisão, etc.

Personagem diferente consequências económicas possuem operações que alteram a composição e o valor da propriedade e suas fontes.

Tais mudanças são refletidas nos relatórios da empresa. EM teoria clássica Na contabilidade, costuma-se distinguir quatro tipos de transações comerciais.

O critério é a natureza do seu impacto no balanço da empresa:

• permutação – uma mudança em um ativo ou passivo;
• modificações – crescimento/diminuição de ativos e passivos.

4 tipos de transações comerciais

eu eII tipos de operações– dois itens estão envolvidos em um ativo ou passivo. Exemplo: emissão de valores contábeis (I), aumento de capital em detrimento dos lucros (II).

As alterações podem ocorrer tanto dentro de uma seção do balanço quanto entre seções, mas sempre no âmbito apenas de um ativo ou apenas de um passivo. A composição e colocação de atuais e ativos não circulantes e despesas da organização ou composição de obrigações, etc.

Como há diminuição de um item e aumento do segundo em apenas uma parte do balanço, o resultado geral permanece o mesmo.

Tipos I e II de transações comerciais: exemplos de lançamentos

• D71 K50 – foi emitida uma quantia em dinheiro mediante relatório do caixa da empresa (I).
• D41 K71 – baseado em relatório antecipado os bens adquiridos são refletidos na contabilidade (I).
• D66 K67 – com base em alterações assinadas ao contrato de empréstimo a dívida de curto prazo é transferida para o longo prazo (II).
• D84 K82 – a reserva de capital da empresa foi constituída à custa dos lucros (II).

III tipo de operações– aumentar o valor estimado de um item do ativo e de um item do passivo.

Transações comerciais típicas deste tipo: recebimento de mercadorias não pagas do fornecedor, reflexo na contabilização da dívida do fundador na contribuição para o capital autorizado.

Uma variante comum de tais operações é um aumento na propriedade da empresa com um aumento correspondente na sua dívida. O crescimento reflete-se no resultado final do balanço como um todo.

III tipo de transação comercial: exemplos de lançamentos

• D10 K60 – foi recebido combustível para necessidades de produção própria, reflete-se a dívida com o fornecedor.
• D51 K66 – foi recebida uma tranche (por um período de 30 dias) ao abrigo de uma linha de crédito rotativo.

IV tipo de operações– esta é uma diminuição em um item tanto do ativo quanto do passivo. O exemplo mais simples de uma atividade: pagamento a um fornecedor.

Outras opções comuns: reembolsar dívidas de empréstimos, transferir pagamentos de impostos para o orçamento, emitir salários. Ao mesmo tempo, a moeda do balanço diminui.

IV tipo de transação comercial: exemplos de lançamentos

• D60 K51 – foi efetuado pagamento à contraparte pelo equipamento fornecido.
• D63 K76 – contas a receber foram baixadas em função da liquidação da empresa devedora.

Como determinar que tipo de transação comercial é?

O tipo de transação é determinado pelas características das contas correspondentes (ativas/passivas).

Mas se a transação envolver uma conta de “passivo ativo”, conhecer a correspondência não é suficiente para determinar como a transação afetará o saldo (ou seja, seu tipo).

Exemplo

As mercadorias foram recebidas do fornecedor para posterior revenda. Em contabilidade esta operação será refletido pela fiação D41 K60. Dependendo da situação, esta operação pode ser classificada como tipo I ou tipo III.

Nestes casos, para determinar com precisão o impacto no saldo, é necessário conhecer o conteúdo detalhado da transação ou os dados iniciais (saldo) contabilidade analítica.

Fonte: https://spmag.ru/articles/tipy-hozyaystvennyh-operaciy

Transações comerciais em contabilidade

Qualquer empresa, no exercício das suas atividades, realiza determinadas operações. Eles devem ser registrados na contabilidade. Neste caso, as contas estão envolvidas. Eles participam da reportagem.

O que são transações comerciais?

Uma operação empresarial (HO) é uma ação específica que altera a composição do patrimônio, ou sua localização, ou as fontes de sua formação.

Além disso, as perdas económicas podem estar associadas a alterações na formação do orçamento, na estrutura de propriedade da empresa, no capital próprio e no capital social. dinheiro emprestado ah, capital de reserva.

O fato de uma transação comercial é a base para a criação de um lançamento contábil. O lançamento é gerado com base nos documentos que comprovam a operação.

Um determinado evento acarreta uma mudança nos indicadores. Por exemplo, o capital e o volume da propriedade podem mudar. Os valores podem aumentar ou diminuir. Mudanças no capital causam mudanças na moeda do balanço. Consequentemente, o valor dos ativos e passivos também muda.

Exemplos de transações comerciais em contabilidade

Vejamos exemplos de operações e sua estrutura aproximada:

• Fornecer. Exemplos de operações comerciais: recebimento de matéria-prima, repasse de recursos ao fornecedor, entrada de matéria-prima na produção.
• Implementação. Exemplos de despesas financeiras: despesas com vendas de produtos, recebimento de receitas, venda de mercadorias.
• Produção. Exemplos de ativos financeiros: pagamento de salários a funcionários, depreciação de ativos fixos, aceitação de obra de empreiteiro, transferência de recursos para empreiteiro.

Esses são os tipos mais comuns de transações comerciais.

Tipos de transações comerciais

Vejamos a tabela com a classificação das transações comerciais:

Impacto no saldo Correspondência de débito Correspondência de crédito

Mudança nos ativos	Ativo	Ativo
Alteração de responsabilidades	Passiva	Passiva
Aumento de ativos e passivos	Ativo	Passiva
Diminuição de ativos e passivos	Passiva	Ativo

São quatro tipos de transações, que são classificadas de acordo com a forma como afetam o balanço.

Vamos dar uma olhada mais de perto nos tipos de transações (A é um ativo, P é um passivo, O é volume de negócios):

• 1 tipo Lançamentos que reduzem um item do ativo aumentando outro. Exemplos do tipo 1: a mercadoria chega ao armazém, o dinheiro é enviado da conta para a caixa registradora. Nesse caso, a estrutura do imóvel muda, mas o valor final permanece o mesmo. A seguinte fórmula pertence a esse tipo: Saldo A + O no débito da conta 1 – O no crédito da conta 2 = Saldo P.
• Tipo 2 Lançamentos alterando itens de responsabilidade. Exemplos do tipo 2: multiplicar o capital de reserva pela alteração do valor do lucro. Nesse caso, XO provoca uma mudança na estrutura das fontes de recursos, mas a avaliação final permanece a mesma. Este tipo pertence a esta fórmula: A balanço = P balanço + O no crédito da conta 1 – O no. débito da conta 2.
• Tipo 3 Ações que aumentam o valor dos ativos e passivos de uma empresa. Exemplo: operações de venda de ativo imobilizado, obtenção de empréstimo. Os lançamentos alteram as moedas do balanço Fórmula: Saldo A + O no débito da conta 1 = Saldo P + O no crédito da conta 2.
• Tipo 4 Ações que reduzem o valor dos passivos ou o valor do capital próprio, reduzindo o valor dos ativos. Exemplo: pagamentos a fornecedores. No processo, tanto os ativos quanto os passivos diminuem. Fórmula: Saldo A - O no débito da conta 1 = Saldo P - O no crédito da conta 2.

As operações também são classificadas de acordo com seu conteúdo:

• Material. A movimentação de itens de estoque é esperada.
• Financeiro. Suponha a movimentação de fundos.
• Calculado. Liquidações com contrapartes.

O tipo de transação determina as características de seu reflexo na contabilidade.

Como definir o tipo de operação

Para determinar o tipo de transação, é necessário analisar quais contas foram utilizadas nas transações e quais alterações foram feitas na moeda do balanço. As informações a seguir ajudarão a facilitar a determinação (A – ativo, P – passivo):

• XO ativo. Correspondência: ambas as contas A. Dt aumenta e Kt diminui. O saldo não muda.
• XO passivo. Correspondência: ambas as contas P. Dt diminui, Kt aumenta. O saldo não muda.
• XO misto para um aumento. Correspondência: Dt - A, Kt - P. Dt e Kt aumentam. O equilíbrio aumenta.
• XO misto para redução. Correspondência: Dt - P, Kt - A. Os indicadores Dt e Kt estão diminuindo. O saldo será reduzido.

Para estabelecer com precisão o tipo de transação, você precisa ter informações sobre o plano de contas e a estrutura do balanço.

PARA A SUA INFORMAÇÃO! Um ativo é propriedade da empresa e um passivo são as fontes dessa propriedade. Existem formas mistas em ativos e passivos.

Lançamentos contábeis dependendo do tipo de transação

Consideremos as transações para o primeiro tipo de transações comerciais:

• Direção das matérias-primas para produção: Dt20 KT10.
• Recebendo fundos do comprador: Dt51 KT60.
• Direcionamento de recursos para o caixa: DT50 KT51.

Lançamentos contábeis para operações do tipo 2:

• Retenção de imposto de renda pessoal sobre o salário: Dt70 KT68.
• Aumento da reserva por lucro: Dt84 Kt82.
• Adiantamento ao fornecedor com dinheiro emprestado: Dt60 Kt66.

Lançamentos para transações do tipo 3:

• Recebendo material do fornecedor: Dt10 Kt60.
• Pagamento de salários: Dt20 Kt70.
• Recebimento de recursos emprestados: Dt51 Kt66.

Lançamentos para transações do tipo 4:

• Reembolso do empréstimo: Dt66 Kt51.
• Pagamento de salários: Dt70 Kt51.
• Sentido de pagamento ao fornecedor: Dt51 Kt60.

Esses são os lançamentos contábeis usados ​​com mais frequência.

Nuances de lançamento de transações

Cada operação tem uma natureza dupla. Afeta ativos e passivos simultaneamente. A dependência de Dt e Kt é chamada de correspondência de contas.

À esquerda (a débito) são registrados os demais ativos da empresa, e à direita (a crédito) – a fonte de sua origem.

Os lançamentos devem ser registrados no momento da transação.

Cada fiação é documentada. A documentação primária confirma a existência real de uma transação comercial.

Não apenas contadores, mas também gestores e executivos trabalham em sua elaboração.

EM documentação primária As seguintes informações obrigatórias devem ser incluídas:

• Assinaturas de pessoas autorizadas.
• Informações sobre o responsável pela operação.
• Informações sobre o conteúdo da operação.
• Data em que o documento foi concluído.
• Tipo de documento.

Para facilitar a inserção de informações, um número é atribuído à conta. A dupla entrada permite confirmar a igualdade do volume de negócios em termos de Dt e Kt para o período de relatório. Se uma desigualdade se formou, isso é evidência de um erro. Além disso, a entrada dupla facilita o estabelecimento do conteúdo da postagem.

Exemplos

Vejamos exemplos de reflexão de transações na contabilidade:

• A conta da Prioritet LLC recebeu fundos no valor de 5 mil rublos pelas mercadorias transferidas. Neste caso será utilizada a seguinte fiação: Dt51 Kt62. Valor da transação: 5.000 rublos. Nesse caso, a moeda do balanço permanece a mesma, mas os ativos mudam. A conta corrente é reabastecida em 5 mil rublos, a conta “Acordos com clientes” é reduzida no mesmo valor.
• No final do período do relatório, a Priority LLC obteve lucro. O gestor precisa calcular dividendos no valor de 10 mil rublos. A fiação será a seguinte: Dt84 Kt75. Valor da transação: 10 mil rublos. A moeda do saldo permanece a mesma. Apenas o passivo muda.
• Matérias-primas no valor de 4 mil rublos chegaram ao armazém da Prioritet LLC. A fiação será assim: Dt41 Kt60. Valor: 4.000 rublos. Nesse caso, a moeda do balanço muda.
• A Priority LLC transferiu fundos no valor de 5 mil rublos ao fornecedor para entrega. A fiação será assim: Dt60 Kt51. Valor: 5 mil rublos.

O lançamento reflete o valor da transação, bem como o documento principal com base no qual foi gerado.

Fonte: https://assistentus.ru/buhuchet/hozyajstvennye-operacii/

Regras para registrar transações comerciais em contas contábeis

No decorrer do seu trabalho, as empresas realizam diversas ações. Cada um deles está registrado em contabilidade usando contas.

Essas operações são chamadas de operações de negócios; elas influenciam os relatórios da organização de uma certa maneira.

O que são eles, seus tipos

Uma transação comercial é um fato que reflete informações sobre cálculos efetuados, alterações na composição do patrimônio, próprio e fontes emprestadas Educação Deve ser considerado como um evento que serve de base para a elaboração de lançamentos contábeis.

Um pré-requisito para o reconhecimento do facto da prática de uma ação é a presença de todos os documentos comprovativos necessários.

Qualquer operação realizada por uma empresa altera um ou ambos os indicadores simultaneamente:

• tamanho da propriedade;
• composição e volume das fontes de sua formação.

Os valores podem diminuir ou aumentar. Esses movimentos afetam diretamente a moeda do balanço, ou seja, o montante total idêntico de ativos e passivos.

Dependendo de como exatamente a propriedade e as fontes interagem entre si, existem 4 tipos de operações:

• permutação ativa;
• a permutação é passiva;
• modificação crescente;
• modificação de redução.

A classificação em um desses tipos depende de como essa ação afeta a composição dos ativos e passivos do balanço.

As instruções para gerar essas operações são apresentadas no vídeo a seguir:

A ordem e as nuances de sua reflexão

De acordo com o princípio da dupla entrada, transações contábeis não pode violar a identidade do valor dos ativos e passivos. Ou seja, qualquer transação pode alterar o valor total de ambos os lados do balanço ou movimentar fundos dentro de uma das seções.

Os efeitos que as transações têm no balanço são de dois tipos:

• modificação, isto é, um aumento ou diminuição na moeda do balanço, enquanto o lançamento envolve um ativo e um passivo;
• permutação, ou seja, nenhuma alteração no saldo, enquanto a operação for realizada dentro de um de seus lados.

Reduzindo a modificação

Esta espécie é caracterizada diminuição simultânea de ativos e passivos. O custo da propriedade e das suas fontes diminui, mas a moeda do balanço permanece inalterada.

Na maioria das vezes, este tipo inclui transações relacionadas ao reembolso de obrigações anteriormente contraídas, por exemplo, pagamento de empréstimos ou dívidas a fornecedores.

A interação de ativos e passivos aqui pode ser representada como uma fórmula:

A - eu = P - eu, Onde

• A - ativo;
• P - passivo;
• E - alteração nas contas de débito e crédito.

Este tipo inclui fiação semelhante à seguinte:

A essência dessas operações é que a organização, saldando as obrigações surgidas, gasta Fundos próprios. Por exemplo, ao pagar dívidas a fornecedores, o valor armazenado na conta corrente diminui, mas ao mesmo tempo diminui o valor total do passivo.

Modificação aumentando

A peculiaridade deste tipo é aumento de itens simultaneamente em ativos e passivos equilíbrio. Ao mesmo tempo, a igualdade da moeda é mantida e custo total ativos e passivos aumentam.

Os lançamentos deste tipo estão mais frequentemente associados à aquisição de materiais, ativos fixos, cálculo de salários e ações semelhantes.

A fórmula de interação é a seguinte: A + I = P + I. Esta modalidade inclui os lançamentos apresentados na tabela a seguir:

A essência dessas operações é que a organização, ao adquirir bens, aumenta simultaneamente o volume de suas obrigações. Ou seja, por exemplo, na compra de materiais, o saldo devedor da conta 10 aumenta, assim como o saldo credor da conta 60.

Permutação ativa

Operações deste tipo envolvem apenas um lado da balança. Este tipo inclui transações que reduzem um determinado item de um ativo e, ao mesmo tempo, aumentam o valor de outra linha. Ao mesmo tempo, o valor total de todas as propriedades permanece inalterado.

As transações aqui geralmente envolvem faturas ou contas a receber. A fórmula de interação é assim:

A + D - K = P, Onde

• D - alteração no débito;
• K - troco por empréstimo.

Este tipo inclui fiação semelhante às apresentadas:

A sua essência é que, ao realizar determinadas operações, um tipo de propriedade é substituído por outro. Por exemplo, ao pagar contas a receber o valor da conta corrente aumenta e ao mesmo tempo o valor das obrigações da empresa contraparte diminui.

Permutação passiva

Este tipo é caracterizado pelo fato de que durante as operações algum item do passivo aumenta e outro diminui.

Neste caso, a fonte de formação da propriedade surge de uma das existentes.

Estes incluem lançamentos registados em relação à retenção de impostos sobre salários de funcionários e redireccionamento de lucros.

A interação entre ativos e passivos pode ser expressa pela fórmula: A = P + D - K.

Os sinais de permutação passiva têm a seguinte fiação:

A essência das operações é que quando uma das fontes de formação de propriedade diminui, a outra aumenta.

Por exemplo, se uma empresa não consegue actualmente cumprir as suas obrigações para com um fornecedor, ela recorre a instituição de crédito. O banco paga a quantidade necessária. Ao mesmo tempo, a dívida da empresa para com a contraparte é reduzida, mas uma nova obrigação é formada.

Fonte: http://ZnayDelo.ru/buhgalteriya/hozyajstvennye-operacij.html

Tipos de transações comerciais em contabilidade e seu impacto no balanço patrimonial

Na contabilidade, a unidade contábil é uma transação comercial.

É um evento distinto que provoca mudanças na composição da propriedade e nas fontes de sua formação.

Continue lendo para obter mais detalhes sobre quais tipos de transações comerciais existem na contabilidade e como realizá-las corretamente.

Mudanças

Para uma gestão adequada é importante ter informações sobre todos os meios econômicos, sua composição, localização, fontes de formação e direções de utilização.

Todos esses dados são refletidos no balanço. Baseia-se num duplo grupo de objetos: a propriedade da organização (ativos) e as fontes de sua formação (passivos).

Todos estes elementos estão refletidos no balanço em termos monetários.

Entrada dupla

Todos os tipos de transações comerciais na contabilidade alteram a composição de ativos e passivos.

Nesse caso, é feita uma dupla entrada no balanço: débito e crédito. São duas contas diferentes. As informações são exibidas em ordem cronológica.

Para cada transação concluída deve haver provas documentais.

Convencionalmente, cada operação é dividida em duas etapas: apuração das contas correspondentes (cotação) e reflexo do estoque no balanço (lançamento). Estes últimos são registrados no registro de transações ou nos pedidos memoriais.

Para facilitar esse processo, a cada item de custo é atribuído um número específico, que aparece no lançamento. Esses números são unificados e correspondem aos nomes dos itens do balanço.

Para refletir corretamente a transação, é importante entender que cada transação aparece em duas ou mais contas, mas no mesmo valor.

Uma transação comercial pode afetar apenas um ativo (A), apenas um passivo (P) ou tanto a propriedade quanto as fontes de fundos. O impacto de uma transação específica no balanço pode ser refletido da seguinte forma:

A + Despesas = Capital + Receitas + Passivos.

Dependendo das mudanças nos ativos e passivos, os seguintes tipos de transações comerciais serão diferenciados na contabilidade:

• alterações apenas nos ativos;
• alterando apenas passivos;
• aumentar os ativos e passivos, mantendo o equilíbrio;
• reduzindo ativos e passivos, mantendo o equilíbrio.

A classificação das transações comerciais pode ser apresentada condicionalmente na forma das seguintes equações:

Um “+”, Um “-“; P “+”, P “–“; A “+”, P “+”;

A” – “, P” – “.

Vamos examiná-los com mais detalhes.

Primeiro tipo de operações

No balanço da empresa, é necessário refletir a operação de recebimento de recursos no caixa com conta bancária para salários. Existem dois itens de ativos envolvidos aqui. A rubrica “Conta à ordem” diminuiu no mesmo valor e “Dinheiro” aumentou. A moeda do saldo não mudou. Isso também inclui:

• recebimento de fundos de devedores;
• devolução de valores de adiantamentos não utilizados;
• liberação de materiais para produção;
• envio de produtos ao comprador, etc.

As transações comerciais do primeiro tipo alteram a composição da propriedade sem afetar o balanço patrimonial. Eles podem ser escritos na forma da seguinte equação:

A + X – X = P, onde X é o valor da transação.

Tais operações ocupam um lugar de destaque no atividade econômica. Qualquer processo produtivo é realizado contando com recursos e mão de obra propriamente dita. Todos esses elementos estão no ativo.

Segundo tipo de operações

O balanço da empresa deve refletir a transação para pagar a dívida do fornecedor às custas de empréstimo bancário no valor de 20 milhões de rublos.

Existem duas cláusulas passivas afetadas aqui. A dívida da organização com o banco aumenta e a dívida com os fornecedores diminui.

A moeda do saldo permanece inalterada.

Operações semelhantes incluem retenção de impostos, direcionamento de lucros para um fundo de reserva, baixa de parte da receita futura como lucro, etc.

Esses tipos de transações comerciais na contabilidade afetam apenas as fontes de formação de propriedade. Eles podem ser escritos na forma da seguinte equação:

UMA = P + X – X.

Terceiro tipo de operações

Este tipo inclui transações em que os ativos e passivos do balanço mudam simultaneamente. Ao mesmo tempo, a igualdade entre eles é mantida.

Por exemplo, recebimento de empréstimo para pagamento de salários, recebimento de ativos fixos como contribuição ao capital autorizado, etc. balanço patrimonial muda na mesma quantidade.

Tais operações podem ser escritas como uma equação:

A + X = P + X.

Quarto tipo de operações

O balanço da empresa deve refletir a operação de reembolso do empréstimo no valor de 2 milhões de rublos.

Como resultado, verifica-se uma diminuição dos recursos na “Conta Corrente” e uma diminuição nos “Empréstimos de curto prazo”.

Os ativos e passivos do balanço são reduzidos no mesmo montante, e a moeda do balanço também é reduzida:

A – X = P – X.

Vamos dar uma olhada em como refletir todos os tipos de transações comerciais na contabilidade.

Exemplos de operações ativas

O caixa recebeu fundos no valor de 150 mil rublos da conta corrente. Como resultado desta operação, o saldo da conta bancária (KT51) diminui e o saldo da caixa registadora aumenta (DT50). Lançamentos contábeis para transações comerciais: DT50 KT51 – 150 mil rublos.

Exemplos de operações passivas

O imposto de renda pessoal foi retido sobre os salários no valor de 20 mil rublos. Esta operação comercial leva a uma redução da dívida da empresa com o pessoal (KT68). Ao mesmo tempo, a dívida com o orçamento aumenta (DT70). Fiação: DT70 KT68 – 20 mil rublos.

O saldo antes da transação é apresentado na tabela abaixo.

O saldo após a transação é apresentado na tabela abaixo.

Exemplos de operações ativas-passivas

Terceiro tipo. O armazém recebeu materiais do fornecedor no valor de 320 mil rublos. por uma fatura não paga. A operação afeta o ativo e o passivo:

• aumento de materiais no armazém: KT10 +320 mil rublos.
• contabilização de liquidações com fornecedores e empreiteiros: KT60 +320 mil rublos.

Fiação: DT10 KT60 – 320 mil rublos.

O saldo antes da transação é apresentado na tabela abaixo.

O saldo após a transação é apresentado na tabela abaixo.

Quarto tipo. A organização reembolsou a dívida com o fornecedor no valor de 500 mil rublos. A operação afeta o ativo e o passivo:

• contabilização de liquidações com fornecedores e empreiteiros: DT60 -500 mil rublos.
• a quantidade de fundos na conta bancária diminui: DT51 -500 mil rublos.

Fiação: DT60 KT51 – 500 mil rublos.

O saldo antes da transação é apresentado na tabela abaixo.

O saldo após a transação é apresentado na tabela abaixo.

Em todos os casos acima, as alterações são iguais. A moeda do saldo é ajustada pelo mesmo valor.

A importância do equilíbrio

É importante cumprir todos os requisitos acima na elaboração do balanço. Reflete claramente condição financeira organização, mostra quem investiu os fundos, como foram alocados e como os empréstimos foram garantidos.

Ao analisar o balanço de vários períodos, é possível imaginar a dinâmica de desenvolvimento da organização e determinar se os recursos estão sendo utilizados de forma racional.

A presença de um relatório corretamente elaborado permite ao gestor pensar em todas as consequências das atividades da organização, administrar a economia de forma consciente e buscar reservas internas.

Como documento de relatório, o balanço contém informações importantes.

A organização reporta-se a eles perante órgãos governamentais, administração tributária, estatísticas e instituições de crédito.

Com base nas informações do balanço e demais formulários de reporte, o indicador é calculado lucro líquido, o valor dos impostos é estabelecido, contribuições obrigatórias e pagamentos.

O balanço da investigação científica é um resumo de dados precisos e sistematizados sobre a situação da propriedade, a actividade económica, a estática e a dinâmica de cada exploração agrícola.

Sem um estudo abrangente e cuidadoso de tais relatórios, é impossível elaborar na prática formas eficazes de desenvolver e impulsionar a economia do país em geral e de uma organização específica em particular.

De acordo com a lei, o gestor é responsável pela organização da contabilidade da organização e pelo cumprimento das leis na realização de transações comerciais.

O chefe da organização deve criar as condições necessárias para uma contabilidade adequada, garantir que todos os departamentos, serviços e colaboradores cumprem os requisitos do contabilista-chefe relativamente à preparação e fornecimento de documentos contabilísticos. Contador chefe reporta-se diretamente ao chefe da organização e é responsável pela formação política contábil, contabilidade, fornecimento oportuno de informações completas e confiáveis declarações financeiras. O contador-chefe garante a conformidade das transações comerciais em andamento com a legislação Federação Russa, monitoriza a utilização racional dos recursos e gere o serviço de contabilidade.

A estrutura do serviço de contabilidade depende principalmente da escala de atividades da organização, das condições da organização e da tecnologia de produção, do volume trabalho de contabilidade e a disponibilidade de meios técnicos de contabilidade.

A contabilidade na organização é realizada de acordo com aquelas desenvolvidas pelo contador-chefe política contábil aprovado pelo gerente.

Neste caso afirma-se:

plano de contas de trabalho;

formulários documentos primários(padrão e desenvolvido dentro da organização);

o procedimento para a realização de um inventário dos ativos e passivos da organização;

métodos de avaliação de tipos de bens e passivos;

regras de fluxo de documentos e tecnologia de processamento de informações contábeis;

procedimento para monitorar transações comerciais. A metodologia contábil na Federação Russa envolve o uso de um plano de contas, que é obrigatório para uso em todas as organizações.

Este plano de contas é uma lista unificada de informações codificadas (ou seja, informações onde a cada item é atribuído um número específico - código), refletindo uma lista de contas contábeis que agrupam informações sobre a propriedade da organização e as fontes de sua formação. Para que a contabilidade seja mais eficaz em uma determinada organização, existe o conceito de “plano de contas funcional”, ou seja, um plano adotado por uma determinada organização, que indica as subcontas de trabalho e contas analíticas necessárias dentro das unificadas. contabilidade comercial

De acordo com o parágrafo 3º do art. 6º da Lei Federal “Sobre Contabilidade”, na formação da política contábil em cada organização, deve ser aprovado um plano de contas de trabalho. O plano de contas de trabalho é lista completa contas sintéticas e analíticas, necessário para a organização para fins contábeis. É desenvolvido com base em um Plano de Contas padrão aprovado pelo Ministério das Finanças da Federação Russa.

As contas nas quais a propriedade da organização, suas obrigações e processos de negócios são refletidos de forma generalizada são chamadas de sintéticas (contas de primeira ordem). Estes incluem contas "Ativos Fixos", "Materiais", "Caixa", " Capital autorizada", "Acordos com pessoal por salários", etc. A contabilização realizada nessas contas apenas em termos monetários é chamada de sintética.

Para obter informações detalhadas e mais detalhadas sobre os objetos contábeis, são utilizadas contas analíticas. Contas que refletem dados detalhados para cada espécies separadas ativos, obrigações da organização e processos são chamados de analíticos. Além das contas sintéticas, são abertas contas analíticas para obter indicadores privados detalhados da movimentação de bens e obrigações da organização. A contabilidade realizada em contas analíticas é chamada de analítica.

Existe uma certa relação entre contabilidade analítica e sintética. Os saldos e giros de uma conta sintética específica devem ser iguais aos saldos e giros de todas as contas analíticas abertas além desta conta sintética.

Ao mesmo tempo, algumas contas sintéticas consistem em vários grupos de contas analíticas. Os primeiros grupos (depois da conta sintética) de contas de contabilidade analítica são chamados de subcontas (contas de segunda ordem). A subconta é um elo contábil intermediário entre contas sintéticas e analíticas. Cada uma das subcontas combina várias contas analíticas, mas também é combinada com outras subcontas por uma conta sintética.

Caso o Plano de Contas não contenha as contas necessárias às atividades da organização, ela poderá inserir contas sintéticas adicionais por meio de códigos gratuitos. Neste caso, a introdução de contas deve ser acordada com o Ministério das Finanças da Federação Russa.

Todas as transações comerciais são documentadas com documentos contábeis primários. Requerimentos gerais O inciso 2º do art. 9º da Lei Federal “Sobre Contabilidade”. Os formulários de documentos primários que refletem os fatos da vida financeira e econômica da organização, para os quais não são fornecidos formulários padrão, bem como os formulários de documentos para relatórios contábeis internos e um cronograma de fluxo de documentos são elementos obrigatórios da política contábil.

Primário Documentos contábeis deve ter um número detalhes obrigatórios: nome do documento, código do formulário, data de elaboração, nome da organização, sobrenomes e iniciais funcionários e assinaturas das pessoas que compilaram o documento, o conteúdo da transação comercial, sua característica quantitativa em espécie e em termos monetários, etc.

A criação dos documentos primários, o procedimento e o momento da sua transferência para o departamento de contabilidade para refletir as transações nas contas contábeis são realizados de acordo com o cronograma de fluxo de documentos aprovado pela organização.

Fluxo de documentos significa a movimentação de documentos desde o momento em que são compilados em uma determinada organização ou recebidos de fora até serem depositados no arquivo após processamento e sistematização. O cronograma de fluxo de documentos especifica o momento de compilação, envio e processamento de documentos primários, registro e agrupamento de dados contábeis, indicando pessoas responsáveis. O cronograma de fluxo de documentos é elaborado pelo contador-chefe da organização e, após aprovação do gestor, torna-se vinculativo.

Formulários unificados foram aprovados para as seguintes seções contábeis:

na contabilização de produtos e matérias-primas;

na contabilização do trabalho e seu pagamento;

na contabilização de materiais, ativos fixos e ativos intangíveis;

no registro dos resultados do inventário;

para contabilização de transações em dinheiro e liquidação.

As informações dos documentos primários são transferidas para os registros contábeis. Em contabilidade, um registro é entendido como tipos diferentes tabelas nas quais os dados da documentação primária são inseridos. Os registros são divididos de acordo com três bases:

finalidade (cronológica, sistemática e combinada);

generalização dos dados (integrados, diferenciados);

pela aparência (livros, cartões, folhas soltas, mídia mecânica).

Conforme Lei federal Os registros contábeis “On Accounting” têm como objetivo sistematizar e acumular informações contidas em documentos primários aceitos para contabilidade, para reflexão nas contas contábeis e nas demonstrações financeiras.

Antes dos lançamentos nos registros contábeis sintéticos, os documentos primários são sistematizados e acumulados. Inscreva-se para registros contábeis realizado manualmente ou mecanicamente. No primeiro caso, as transações são registradas manualmente com tinta ou caneta esferográfica (nos casos em que são preenchidas várias vias, por cópia). A gravação da máquina é feita usando tecnologia de computador. As entradas nos registros contábeis devem ser curtas, organizadas, claras e legíveis. A correção de erros nos registros contábeis é realizada:

de forma revisada;

caminho postagens adicionais(entrada adicional);

usando o método de “reversão vermelha” (método de entrada de reversão). A utilização de um método ou outro depende do momento de detecção dos erros e de sua natureza.

O método corretivo é utilizado quando um lançamento incorreto (erro) é detectado durante o período contábil (antes do relatório) e apenas em um registro, ou seja, a correspondência de faturas não é afetada. Os erros nos registros contábeis são corrigidos da seguinte forma: o texto e o valor incorretos são riscados e o texto e o valor corretos são escritos acima do riscado (ou próximo a ele). O cruzamento é feito com uma linha para que a correção possa ser lida.

Os outros dois métodos de correção se aplicam se o erro for descoberto após o relatório ou afetar dois registros, ou seja, Houve reentrada incorreta do valor ou correspondência de contas.

Este ou aquele método é usado nos seguintes casos:

se os registros refletirem um valor inferior ao valor correto, use o método de registro adicional;

se os registros refletirem um valor superior ao valor correto, utilizar o método de lançamento de reversão (“reversão vermelha”).

As correções pelo método de lançamento adicional (lançamentos adicionais) são realizadas em duas etapas:

• 1) é determinado o valor pelo qual deve ser feito um lançamento de ajuste;
• 2) esse valor é registrado nos registros contábeis.

O valor em falta é inscrito nos registos na mesma correspondência que o valor corrigido.

Uma entrada de reversão é usada em vários casos:

• 1) quando o valor contabilizado incorretamente for superior ao correto;
• 2) quando a correspondência de contas for indicada incorretamente;
• 3) quando o lançamento inicial na correspondência de contas e o valor foi efetuado corretamente, mas o objetivo desse lançamento e, portanto, da transação comercial, não foi alcançado.

No primeiro caso, o lançamento do estorno é realizado em duas etapas:

• a) o lançamento incorreto anterior é cancelado (pelo método “reversão vermelha”);
• b) sejam feitos lançamentos corretos nos registros contábeis.

No segundo caso, o procedimento para realizar um lançamento de estorno é o seguinte:

• a) o lançamento incorreto é totalmente cancelado - tanto o valor quanto a correspondência das contas são repetidos com reversão vermelha;
• b) o valor correto é registrado na correspondência correta da forma usual.

O terceiro caso de uso de lançamento de estorno é quando o lançamento original estava totalmente correto no momento em que foi feito, mas o valor acabou sendo maior que o valor real. Essa situação ocorre frequentemente, por exemplo, quando os materiais liberados para produção não foram totalmente consumidos. Para corrigir as operações, é utilizado o método de “reversão vermelha”. Para isso, o valor anterior também é cancelado e, em seguida, é inserido um novo e correto.

A vantagem dos métodos de lançamento suplementar e reverso é que as correções podem ser feitas antes e depois do relatório.

A lista de registros é determinada pela forma de contabilidade utilizada na organização. A forma de contabilidade é entendida como um conjunto de diversos registros contábeis com procedimento e método de registro estabelecidos.

Atualmente, são utilizados os seguintes formulários contábeis recomendados pelo Ministério das Finanças da Federação Russa:

formulário de pedido de diário;

formulário de mandado memorial;

formulários de contabilidade utilizando tecnologia informática;

forma simplificada de contabilidade.

A forma de contabilização é determinada pelas seguintes características: quantidade, estrutura e aparência registos contabilísticos, a sequência de comunicação entre documentos e registos, bem como entre os próprios registos e a forma de registo nos mesmos, ou seja, a utilização de determinados meios técnicos.

No formulário contábil de ordem de diário (Fig. 1.6), as informações refletidas nos documentos primários são inseridas diretamente na ordem de diário ou são pré-agrupadas em demonstrações acumulativas. Os diários de pedidos são usados ​​ao longo do mês para refletir as transações em uma conta sintética separada ou em um grupo de contas inter-relacionadas. No final do mês, os resultados dos diários de pedidos são refletidos no Razão Geral usado nos relatórios.

Arroz. 1.6.

Vantagens do formulário de contabilidade de ordem de diário:

• 1) os registros de todas as transações comerciais são mantidos em documentos cumulativos (diários de pedidos), o que permite agrupar as transações de crédito para cada conta sintética no contexto das contas debitadas correspondentes;
• 2) num só registo é possível combinar registos cronológicos e sistemáticos e utilizar os resultados mensais das ordens do diário para registar o volume de negócios no Razão, sem recorrer à elaboração de ordens memoriais;
• 3) para algumas contas sintéticas é possível não manter registros especiais de contabilidade analítica;
• 4) consegue-se uma ligação direta entre a contabilidade analítica e a contabilidade sintética, bem como com o balanço;
• 5) a utilização de diários de encomendas permite, ao registar operações nos mesmos, navegar rapidamente pela correspondência das contas e evitar lançamentos que não correspondam ao conteúdo económico;
• 6) criam-se condições para uma ampla divisão do trabalho.

As desvantagens do formulário de contabilidade de pedido de diário incluem a complexidade e a complexidade da construção de pedidos de diário, que se concentram no preenchimento manual de dados e complicam a mecanização da contabilidade.

A composição dos registros contábeis e a sequência de lançamentos neles no formulário de ordem memorial são apresentados na Fig. 1.7.

Arroz. 1.7.

Com um formulário de ordem memorial de contabilidade de acordo com o primário ou documentos cumulativos lavrar ordens memoriais, que são registradas no diário de registro e posteriormente no Razão (registro contábil sintético). A contabilidade analítica é mantida em cartões, cujos lançamentos são feitos com base em dados primários ou documentos resumidos. De acordo com as contas sintéticas e analíticas do final do mês são declarações de rotatividade, cujos dados são comparados entre si.

A forma de contabilidade de ordem memorial distingue-se pela estrita consistência do processo contábil, pela simplicidade e acessibilidade dos equipamentos contábeis; utiliza amplamente formulários padronizados de registros analíticos, máquinas de calcular e métodos de registro de cópia; Além disso, facilita a divisão do trabalho contábil entre trabalhadores qualificados e menos qualificados.

A principal desvantagem desta forma de contabilidade é a intensidade do trabalho, causada pela duplicação repetida dos mesmos registros.

Uma parte significativa das deficiências inerentes aos formulários de contabilidade de ordem de diário e de ordem de memorial é liberada de uma forma de contabilidade automatizada criada com base no uso de tecnologia de informática. EM visão geral Esta forma de contabilidade é caracterizada pela seguinte sequência de processamento de informações: meio de armazenamento de computador - computador - diagramas de máquina de informações de saída.

Uma das opções para uma forma automatizada de contabilidade é apresentada na Fig. 1.8.

Arroz. 1.8.

1. A utilização de formas de contabilidade orientadas para a máquina garante: mecanização e grande automatização do processo contabilístico; alta precisão dos dados contábeis; eficiência dos dados contábeis; aumentando a produtividade dos trabalhadores contábeis, liberando-os de realizar tarefas simples funções técnicas e proporcionando maior oportunidade de envolvimento no controle e análise das atividades comerciais; interligando todos os tipos de contabilidade e planejamento, uma vez que utilizam os mesmos meios de informação.

Atualmente a parte principal organizações comerciais mantém registros usando computadores pessoais baseados em vários pacotes de software aplicativo ou programas proprietários.

As pequenas empresas podem utilizar uma forma simplificada de contabilidade, na qual apenas podem ser utilizados dois tipos de registos contabilísticos - o Livro de contabilização dos factos da actividade económica (registo contabilístico sintético) e as fichas contabilísticas dos objectos relevantes (imobilizado, Os inventários, produtos acabados, etc.), que são registros contábeis analíticos.

O livro de contabilização dos fatos da atividade econômica (Diário-Principal) é preenchido diretamente de acordo com os dados dos documentos primários, ou de acordo com os dados finais das demonstrações (uma amostra deste livro é apresentada na Tabela 1.4).

Tabela 1.4 Livro "Revista-Principal"

Este registro reflete bens domésticos organizações, seu faturamento e resultados (lucros e perdas). Neste caso, cada operação no decurso da movimentação de fundos é registada como débito da conta (quando os fundos chegam) e como crédito na conta (quando saem). O movimento do rendimento (lucro) a partir do momento em que este é identificado reflete-se no sentido oposto do débito de uma conta (quando o lucro é baixado) para o crédito de outra conta (quando é recebido) (débito da conta 90 , crédito da conta 99).

Neste livro, cada valor é refletido três vezes nas colunas “Valor do faturamento”, no débito de uma conta e no crédito de outra conta. Portanto, o valor total do giro é sempre igual à soma dos giros de débito e à soma dos giros de crédito de todas as contas, o que permite controlar a movimentação de fundos.

Para contabilidade analítica, três tipos de registros podem ser usados:

a) um livro (cartões) de forma quantitativa e total, que reflete os recursos e sua movimentação por modalidade (imobilizado, materiais, produtos, etc.).

Tabela 1.5 Livro de contabilidade quantitativa e total

b) um livro (fichas) em forma de polígrafo, que leva em consideração os custos de produção e a produção. A contabilidade neste livro é realizada por tipo de produção.

Tabela 1.6 Formulário do livro do polígrafo

c) livro (cartões) de ficha contratual, onde guardam registros de acertos com fornecedores e empreiteiros, compradores e clientes, bem como outras organizações e pessoas.

Uma das principais tarefas da contabilidade é a formação de informações sobre os ativos e passivos da empresa, suas despesas e receitas, bem como os fatos mais importantes da atividade. Na maioria dos casos, o assunto da contabilidade são as transações comerciais. Leia sobre quais tipos eles são e como se refletem na contabilidade.

A legislação contabilística em vigor não tem uma definição precisa de agregados familiares. operações. Porém, a Lei Federal nº 402 define o fato da titularidade. vida.

Um fato da vida econômica implica uma transação ou operação que afeta situação econômica empresas, situação financeira e fluxo de caixa. Podemos dizer que o proprietário. a operação é um fato da economia. vida.

Operações e processos de negócios

Os processos de negócios e as operações de negócios têm um relacionamento próximo entre si. Afinal, as famílias os processos em contabilidade representam um conjunto de famílias. operações.

A essência da operação é uma das características mais importantes do fato da economia. vida, pois dependendo dela são feitos determinados lançamentos na contabilidade.

Aqui está uma tabela com o conteúdo das operações e processos de negócios:

Principais tipos de operações

Existem quatro tipos de transações comerciais:

1. As operações do primeiro tipo afetam a composição dos ativos imobiliários, ou seja, apenas o ativo do balanço. Nenhuma alteração é feita nas obrigações.
2. Ao realizar operações do segundo tipo, mudam as fontes de formação do patrimônio da empresa. Isso significa que apenas a parte passiva muda. Isto não se aplica à moeda do balanço.
3. As operações do terceiro tipo afetam tanto a propriedade quanto o capital da empresa. As mudanças estão sendo feitas em grande escala. Tanto em termos de passivos como de activos, a moeda do balanço está a crescer.
4. Na realização de operações do quarto tipo, tanto a parte ativa como a passiva do balanço são reduzidas (e em igual montante).

Exemplos de utensílios domésticos operações

Aqui estão alguns exemplos de transações comerciais em contabilidade:

1. Primeiro tipo:
   • D43 – K20 – liberação de produtos acabados da produção.
   • D94 – K10 – foi identificada falta de valores durante o inventário.
2. Segundo tipo:
   • D80 – K84 – o tamanho do Reino Unido diminuiu para o tamanho ativos líquidos empresas.
   • D96 – K70 – acumulação de férias a partir da reserva.
3. Terceiro tipo:
   • D76 - K91 - cobrança de multa por violação das condições previstas no contrato.
   • D08 – K70 – cálculo de salários para trabalhadores que instalam uma instalação de SO.
4. Quarto tipo:
   • D91 – K52 – diferença negativa nas taxas de câmbio para conta no exterior. moeda.
   • D91 – K63 – constituição de reserva para créditos de liquidação duvidosa.

Características de refletir transações na contabilidade

As transações comerciais na contabilidade devem ser refletidas de acordo com certas regras.

Assim, o conjunto de custos associados ao processo produtivo é formado pelos custos decorrentes de:

• Quantidade de produtos;
• Volume de materiais e matérias-primas;
• O número de MPZ.

Alguns deles podem surgir durante o processamento de estoques com a finalidade de:

• Prestação de vários tipos de serviços;
• Execução de obra;
• Fabricação de bens;
• Vendas de estoque.