50. Daňová dokumentácia, jej zloženie. Úložné lehoty pre daňovú dokumentáciu. Daňové tajomstvo.
DAŇOVÝ DOKLAD - súbor dokladov ustálená forma používa sa v procese zdaňovania, kde postupnosť výpočtu dane, výška dane, ako aj jej výška daňová povinnosť. Do N.d. Existujú štyri druhy dokumentov: hlásenie a zúčtovanie N.D.; sprievodné N.D.; účtovné a daňové registre; oznámenia. Funkcia N.d. pri absencii špeciálneho primárneho daňové doklady: základ pre zachovanie N.D. sú spravidla prvotné účtovné doklady, ktoré zaznamenávajú skutočnosť obchodnej transakcie. Dokumentácia o vykazovaní a zúčtovaní ( daňové výpočty a priznania) - dokumentácia, ktorá eviduje výšku dane
povinnosti. Dokumentáciu podpisuje manažér a hlavný účtovník (vyhlásenie o súčte ročný príjem- fyzická osoba) a je prenajatá daňový úrad miesto (alebo bydlisko) daňovníka. Za neodovzdanie resp neskoré odovzdanie za zúčtovacie doklady sa správcovi dane poskytuje pokuta. Súvisiaca dokumentácia - dokumenty obsahujúce nezákladné údaje potrebné na výpočet dane, ktoré údaje odôvodňujú a dešifrujú daňové výpočty Až na niektoré výnimky daňové právo nestanovuje zodpovednosť za neposkytnutie podporných dokumentov. Daňové účtovné registre sú konsolidované formuláre N.D. v podniku. Informácie obsiahnuté v primárne dokumenty účtovníctvo a potrebné na premietnutie do daňového poplatníka, musí sa zhromaždiť a systematizovať v registroch daňových poplatníkov, ktoré vyvinulo a schválilo Ministerstvo daní Ruskej federácie, potom sa za určité zdaňovacie obdobie zosumarizuje a prenesie do výpočtov dane. Príkladom daňového registra je daňová karta fyzickej osoby, ktorá je vedená v organizáciách v súlade s Prílohou č. 7 Pokynu Ministerstva daní Ruskej federácie č. 35 z 29. júna 1995 o uplatňovaní zákona č. zákon o daň z príjmu od jednotlivcov; knihu príjmov a výdavkov, ktorú vedú malé podniky, ktoré uplatňujú zjednodušený systém zdaňovania, účtovníctva a výkazníctva. Oznámenia daňových úradov (výzvy na zaplatenie dane, oznámenie) - dokumenty odovzdávané (zaslané) daňovými úradmi daňovníkom a obsahujúce informácie o termíne a výške dane, ktorú je potrebné zaplatiť. Takéto oznámenia sa spravidla posielajú jednotlivcov. Podľa odseku 1 pododseku 8 článku 23 Daňový kód Ruská federácia, daňovníci sú povinní zabezpečiť bezpečnosť dokumentov potrebných na výpočet a platenie daní počas štyroch rokov. Patria sem účtovné a daňové účtovné údaje, ako aj doklady potvrdzujúce prijatie príjmov, výdavkov a zaplatenie (zrážanie) daní. Podobná požiadavka je stanovená pre daňových agentov(Pododdiel 5, odsek 3, článok 24 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňové tajomstvo Právo daňovníka na mlčanlivosť o informáciách poskytnutých správcom dane, zaručené čl. 102 NK. Daňové tajomstvo tvoria všetky informácie o daňovníkovi, ktoré dostane správca dane, orgán štátneho mimorozpočtového fondu a colný orgán, s výnimkou údajov: ktoré daňovník zverejní samostatne alebo s jeho súhlasom; o identifikačné číslo daňovník; o porušovaní právnych predpisov o daniach a poplatkoch a sankciách za tieto priestupky; poskytnuté daňovým (colným) alebo orgánom činným v trestnom konaní iných štátov v súlade s medzinárodnými zmluvami (dohodami), z ktorých jednou je Ruská federácia, o vzájomnej spolupráci medzi daňovými (colnými) alebo orgánmi činnými v trestnom konaní (v zmysle informácií poskytovaných týmto orgánom). orgány). Daňové tajomstvo nepodlieha zverejneniu zo strany daňových úradov, vládnych agentúr mimorozpočtové fondy a colné orgány, ich úradníci a prilákali špecialistov a expertov, s výnimkou prípadov ustanovených federálny zákon. Sprístupnením daňového tajomstva je najmä využitie alebo postúpenie výrobného alebo obchodného tajomstva daňovníka inej osobe, o ktorom sa dozvedel úradník správcu dane, orgán štátneho mimorozpočtového fondu alebo colný orgán, resp. poverený odborník alebo odborník na výkon svojich povinností. Prijatý do daňové úrady, orgány štátnych mimorozpočtových fondov alebo colné orgány, informácie tvoriace daňové tajomstvo majú osobitný režim uchovávania a prístupu. Prístup k informáciám tvoriacim daňové tajomstvo má úradníkov podľa zoznamov určených ministerstvom daní a daní, orgánmi štátnych mimorozpočtových fondov a Štátnym colným výborom. Strata dokumentov obsahujúcich informácie predstavujúce daňové tajomstvo alebo zverejnenie takýchto informácií so sebou nesie zodpovednosť stanovenú federálnymi zákonmi.
Systém daňového účtovníctva si daňovník organizuje samostatne na základe legislatívy zavedený princíp- postupnosť aplikácie daňových účtovných noriem a pravidiel od jedného zdaňovacie obdobie inému.
Postup pri vedení daňového účtovníctva je ustanovený v účtovná politika na daňové účely. Schvaľuje sa na príkaz (pokyn) prednostu. Zmeny v účtovných zásadách sú povolené v prípade: zmien v legislatíve; zmeny v používaných účtovných metódach; ak daňovník začal vykonávať nové druhy činností (účtovná politika musí odrážať postup pri ich účtovaní). Zmeny účtovných postupov sa musia uplatňovať od začiatku nového zdaňovacieho obdobia.
Údaje daňového účtovníctva musia odrážať:
- postup pri tvorbe výšky príjmov a výdavkov;
- postup pri určení podielu výdavkov zohľadnených na daňové účely v bežnom zdaňovacom (vykazovacom) období;
- výšku zostatku výdavkov (straty) zaúčtovať do nákladov v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach;
- postup pri tvorbe súm vytvorených rezerv;
- výška dlhu za vyrovnanie s rozpočtom na daniach. Údaje z daňového účtovníctva potvrdzuje:
- Primárne účtovné doklady.
- Analytické daňové účtovné registre. Analytické daňové účtovné registre sú konsolidované formy systematizácie daňových účtovných údajov za vykazované (daňové) obdobie, zoskupené v súlade s požiadavkami daňového poriadku Ruskej federácie, bez rozdelenia (premietnutia) medzi daňové účtovné účty. Registre sú určené na systematizáciu a zhromažďovanie informácií obsiahnutých v primárnych dokumentoch prijatých do účtovníctva, analytických údajov daňového účtovníctva na zohľadnenie pri výpočte základu dane. Údaje daňového účtovníctva musia priebežne v chronologickom poradí odrážať predmety účtovania na daňové účely. Formuláre registrov, postup na vyjadrenie analytických údajov a údajov z primárnych účtovných dokladov v nich vypracúva daňovník samostatne a sú ustanovené prílohami k účtovným zásadám organizácie na daňové účely. Daňový poriadok Ruskej federácie určuje podrobnosti požadované pre formuláre analytických registrov (názov registra; obdobie (dátum) zostavenia; merače transakcií v naturáliách (ak je to možné) a v peňažnom vyjadrení atď.) Môžu sa zaznamenávať údaje z daňového účtovníctva v tabuľkách, účtovných potvrdeniach a iných dokladoch daňovníka, zoskupenie informácií o zdaniteľných predmetoch.
- Výpočet základu dane. Výpočet základu dane za vykazovacie (zdaňovacie) obdobie zostavuje daňovník samostatne v súlade s normami príslušných článkov daňového poriadku Ruskej federácie. Napríklad postup pri výpočte základu dane pre daň z príjmov právnických osôb je uvedený v čl. 315. Články 316-333 špecifikujú pravidlá vedenia daňového účtovníctva vo vzťahu k určité druhy príjmov a výdavkov (napríklad postup pri daňovom účtovaní príjmov z predaja, výdavkov na živnosť), niektoré typy organizácií (poisťovne, banky), rôzne druhy zmlúv ( správa dôvery nehnuteľnosť).
Daňové účtovníctvo sa vykonáva s cieľom získať úplné a spoľahlivé informácie o postupe účtovania na daňové účely obchodné transakcie vykonávané daňovníkom počas vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia, ako aj poskytovanie informácií interným a externým používateľom na sledovanie správnosti výpočtu, úplnosti a včasnosti výpočtu dane a odvodu do rozpočtu.
Daňové účtovníctvo je systém na zhrnutie informácií na určenie základu dane na základe údajov z prvotných dokladov, zoskupených v súlade s postupom stanoveným daňovým poriadkom.
Daňový účtovný systém organizuje daňovník samostatne na základe princípu konzistentnosti pri uplatňovaní noriem a pravidiel daňového účtovníctva, to znamená, že sa uplatňuje postupne od jedného zdaňovacieho obdobia k druhému. Postup pri vedení daňového účtovníctva si daňovník ustanoví v účtovnej zásade pre daňové účely schválenej príslušným príkazom (pokynom) prednostu. Daňové a iné úrady nemajú právo ustanoviť pre daňovníkov povinné formy daňových účtovných dokladov.
Rozhodnutie o zmene účtovnej politiky pre daňové účely pri zmene používaných účtovných metód sa prijíma od začiatku nového zdaňovacieho obdobia a pri zmene legislatívy o daniach a poplatkoch najskôr od okamihu zmeny noriem tohto zákona nadobudnú účinnosť.
Daňovníci vypočítajú základ dane na konci každého zdaňovacieho obdobia na základe údajov z daňového účtovníctva, ak články daňového poriadku ustanovujú postup pri zoskupovaní a účtovaní predmetov a obchodných transakcií na daňové účely odlišný od postup pri zoskupovaní odrazov v účtovníctve ustanovený účtovnými pravidlami.
Hlavným problémom pri organizovaní daňového účtovníctva je teda problém jeho interakcie s účtovníctvom.
Organizácia racionálneho toku dokumentov v štruktúre finančnej a účtovnej služby a jej automatizácia zabezpečuje potrebu maximálnej konvergencie dvoch účtovných systémov, najmä preto, že princípy zakotvené v samotnej definícii daňového účtovníctva, jeho predmetov, účelov a registrov majú účtovný pôvod. V ideálnom prípade by účtovné zásady pre zdaňovanie mali vychádzať z rovnakých počiatočných údajov a metód výpočtu ako účtovné zásady prijaté v účtovníctve.
Pri organizovaní daňového účtovníctva najdôležitejšia otázka súvisí s výberom účtovných a daňových registrov. IN nové vydaniečl. 313 Daňový poriadok „Daňové účtovníctvo. Všeobecné ustanovenia“ sa uvádza, že ak účtovná evidencia obsahuje nedostatočné informácie na určenie základu dane v súlade s požiadavkami kapitoly 25 daňového poriadku, potom má organizácia právo zahrnúť ďalšie údaje do príslušných účtovných evidencií, čím sa tvorí daňové účtovníctvo registrov, alebo viesť nezávislé daňové účtovníctvo registrov účtovníctvo.
Existuje niekoľko základných podmienok, ktoré zabezpečujú minimalizáciu autonómnych daňových registrov a účtovných registrov s ďalšími podrobnosťami.
V prvom rade by ste si mali zvoliť rovnaké spôsoby vedenia účtovníctva a daňového účtovníctva a ako možnosti predpísané v účtovných zásadách (napr. lineárna metóda odpisy dlhodobého majetku) a nepremenlivé (napríklad účtovanie výdavkov na úhradu bankových služieb). V tomto prípade stačí použiť iba účtovných registrov a vôbec nemusíte platiť dane. V prípade rozdielnych účtovných metód (napríklad pri účtovaní nákladov na reprezentáciu) je vhodné použiť oddelenú účtovnú a daňovú evidenciu.
okrem toho dôležitý bod je zabezpečiť identitu v triedení účtovných predmetov predovšetkým z hľadiska obsahu. Absencia pojmu „prevádzkové náklady“ v daňovom účtovníctve teda neznamená, že náklady na úhradu bankových služieb budú v účtovníctve a daňovom účtovníctve rozdielne zohľadnené. Napriek tomu, že v účtovníctve tieto výdavky súvisia s prevádzkovými nákladmi a v daňovom účtovníctve s neprevádzkovými nákladmi, v oboch typoch účtovníctva sa tieto výdavky netýkajú výdavkov spojených s predajom výrobkov, tovarov, prác a služieb. Ale rozdiely v stanovení počiatočnej ceny dlhodobého majetku resp nehmotný majetok v účtovníctve a daňovom účtovníctve môže v mnohých prípadoch viesť k tomu, že organizácia, aj keď si zvolila rovnakú metódu výpočtu odpisov pre oba typy účtovníctva, bude nútená viesť buď kombinované alebo samostatné účtovné a daňové registre. na tvorbu počiatočných nákladov účtovného objektu a účtovaním jeho odpisov.
V súlade s čl. 314 Daňový poriadok analytické registre daňového účtovníctva - bezplatné formy systematizácie údajov daňového účtovníctva za vykazovacie (zdaňovacie) obdobie, zoskupené v súlade s požiadavkami kapitoly 25 daňového poriadku, bez rozdelenia (premietnutia) medzi účtovné účty.
Údaje daňového účtovníctva sú údaje, ktoré sa berú do úvahy vo vývojových tabuľkách, osvedčeniach účtovníka a iných dokladoch daňových poplatníkov, ktoré zoskupujú informácie o zdaniteľných predmetoch.
Vytvorenie tohto daňového účtovníctva predpokladá kontinuitu zohľadňovania v chronologickom poradí účtovných objektov na daňové účely (vrátane transakcií, ktorých výsledky sa zohľadňujú v niekoľkých vykazovacích obdobiach alebo sú odložené o niekoľko rokov).
Analytické účtovanie údajov z daňového účtovníctva musí daňovník zároveň usporiadať tak, aby odhalilo postup tvorby základu dane.
Analytické daňové účtovné registre sú určené na systematizáciu a zhromažďovanie informácií obsiahnutých v primárnych dokumentoch prijatých do účtovníctva, analytické daňové účtovné údaje na zohľadnenie pri výpočte základu dane.
Daňové účtovné evidencie sa vedú formou osobitných tlačív na papieri, v v elektronickom formáte a/alebo akékoľvek počítačové médium.
Formy daňových účtovných registrov a postup na vyjadrenie analytických údajov daňového účtovníctva a údajov z primárnych účtovných dokladov v nich zároveň vyvíja daňovník nezávisle a sú stanovené v prílohách k účtovnej politike organizácie na daňové účely.
Správne premietnutie obchodných transakcií do daňových účtovných registrov zabezpečujú osoby, ktoré ich zostavili a podpísali.
Pri ukladaní daňových účtovných registrov je potrebné ich chrániť pred neoprávnenými opravami.
Oprava chyby v daňovej evidencii musí byť odôvodnená a potvrdená podpisom zodpovedná osoba kto opravu vykonal s uvedením dátumu a odôvodnenia vykonanej opravy.
Výpočet základu dane za vykazovacie (zdaňovacie) obdobie podľa § 315 daňového poriadku zostavuje daňovník samostatne a musí obsahovať tieto údaje:
1. Obdobie, na ktoré sa určuje základ dane(od začiatku zdaňovacieho obdobia na základe časového rozlíšenia);
2. Suma príjmu z predaja prijatého vo vykazovanom (zdaňovacom) období vrátane:
1) príjmy z predaja tovaru (práce, služby) vlastnej výroby, ako aj príjmy z predaja majetku, majetkových práv, s výnimkou príjmov uvedených v odseku 2 tohto odseku;
2) tržby z predaja cenné papiere, neuplatňuje sa na organizovaný trh;
3) výnosy z predaja cenných papierov obchodovaných na organizovanom trhu;
4) výnosy z predaja zakúpeného tovaru;
5) tržby z predaja finančné nástroje derivátové transakcie, s ktorými sa neobchoduje na organizovanom trhu;
6) výnosy z predaja dlhodobého majetku;
7) príjmy z predaja tovarov (práce, služby) odvetví služieb a fariem.
3. Výška nákladov vynaložených v účtovnom (zdaňovacom) období, znižujúca výšku príjmov z predaja, vrátane:
1) výdavky na výrobu a predaj tovaru (práce, služby) vlastnej výroby, ako aj výdavky vynaložené na predaj majetku, majetkových práv, s výnimkou výdavkov uvedených v bode 2. tohto odseku.
V tomto prípade sa celková suma výdavkov zníži o sumu zostatkov nedokončenej výroby, zostatkov výrobkov na sklade a výrobkov odoslaných, ale nepredaných ku koncu vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia, určených podľa § 319 ods. daňového poriadku „Postup pri posudzovaní zostatkov nedokončenej výroby, zostatkov hotové výrobky, tovar odoslaný“;
2) výdavky vynaložené pri predaji cenných papierov neobchodovaných na organizovanom trhu;
3) výdavky vynaložené pri predaji cenných papierov obchodovaných na organizovanom trhu;
Daňové účtovníctvo je činnosť sumarizácie informácií zo Zoskupovania informácií sa vykonáva v súlade s ustanoveniami daňového poriadku. Platitelia si samostatne vytvoria systém, podľa ktorého sa bude viesť daňové účtovníctvo. Hlavným účelom činnosti je určiť základ povinných rozpočtových prostriedkov.
Skupina používateľov
Účel daňového účtovníctva určujú zainteresované subjekty. Používatelia informácií sú rozdelení do 2 kategórií: externí a interní. Ako posledná hovorí správa podniku. Pre interných používateľov je daňové účtovníctvo zdrojom informácií o nevýrobné náklady. Na tieto náklady sa v zmysle ustanovení daňového poriadku pri výpočte základu neprihliada. Patria sem najmä náklady na rôzne druhy odmeny vyplácané zamestnancom alebo vedúcim zamestnancom, okrem odmien ustanovených zmluvou, ako aj výšku finančná asistencia. Znížením nákladov môže daňové účtovníctvo optimalizovať zdaniteľný zisk. Medzi externých používateľov patria predovšetkým kontrolné štruktúry a poradcovia pri uplatňovaní ustanovení daňového poriadku. Daňové úrady hodnotia správnosť tvorby základu, kalkulácií a kontrolujú príjem imputovaných platieb do rozpočtu. Konzultanti dávajú odporúčania na minimalizáciu zrážok a určujú smerovanie finančnej politiky spoločnosti.
Funkcie
S prihliadnutím na záujmy používateľov stojí za zmienku niekoľko úloh, ktorých plnenie zabezpečuje daňové účtovníctvo. toto:
- Formovanie spoľahlivých a úplné informácie o výške príjmov a výdavkov platiteľa, v súlade s ktorým sa vymeriava základ pre povinné odvody do vykazované obdobie.
- Poskytovanie informácií externým a interným používateľom, aby mohli sledovať správnosť, včasnosť výpočtu a úhrady súm do rozpočtu.
- Získavanie informácií podnikovej správy, ktoré umožňujú optimalizáciu platieb a minimalizáciu rizík.
Špecifiká sumarizácie údajov
Zoskupovanie informácií slúži ako prostriedok na realizáciu vyššie uvedených úloh. primárna dokumentácia. Účtovníctvo a daňové účtovníctvo spolu úzko súvisia. Medzitým tieto systémy vykonávajú rôzne úlohy. Najmä daňové účtovníctvo v organizácii zahŕňa výlučne sumarizáciu informácií. Zber údajov v organizácii musí odrážať:
- Postup, ktorým sa tvoria sumy príjmov a výdavkov.
- Pravidlá pre určenie podielu výdavkov, ktoré sa zohľadňujú pri zdanení v bežnom období.
- Suma zostávajúcich nákladov, ktoré sa prenesú do ďalšieho časového obdobia.
- Pravidlá pre tvorbu výšky vytvorených rezerv.
- Výška dlhu pri vyrovnaní s rozpočtom.
Informácie o daňovom účtovníctve sa na účtovných účtoch nezobrazujú. Toto ustanovenie je zakotvené v § 314 daňového poriadku. Potvrdenie údajov z daňového účtovníctva sa vykonáva:
- Primárna dokumentácia. Jeho súčasťou je okrem iného aj potvrdenie od účtovníka.
- Analytické registre.
- Výpočet základu dane.
Objekty
Daňové účtovníctvo je zovšeobecnenie a porovnanie informácií o príjmoch a výdavkoch podniku na určenie straty a zisku. Tou druhou je v súlade s článkom 247 daňového poriadku suma prijatých finančných prostriedkov znížená o výšku nákladov. Výdavky v daňovom účtovníctve sú rozdelené na tie, ktoré sa berú do úvahy v bežnom období a tie, ktoré sa prenášajú do nastávajúcich. Jednou z kľúčových úloh je určenie veľkosti povinné platby a výšku dlhu na zrážkach zo zisku k určitému dátumu. Predmetom účtovníctva sú nevýrobné a výrobné činnosti organizácie, pri realizácii ktorých jej vzniká povinnosť platiť daň.
Princípy
Vedenie záznamov je založené na týchto kľúčových ustanoveniach:
- Peňažný rozmer.
- Oddelenie majetku.
- Kontinuita prevádzky podniku.
- Dočasná istota faktov ekonomického života.
- Postupnosť uplatňovania pravidiel a predpisov daňového poriadku.
- Rovnaké uznanie nákladov a výnosov.
Peňažný rozmer
V súlade s článkom 249 daňového poriadku sa príjem z predaja určuje podľa všetkých príjmov súvisiacich s platbami za predaných produktov alebo majetkové práva, ktoré sú vyjadrené v prirodzených resp peňažné formy. Z čl. 252 zákonníka vyplýva, že oprávnené výdavky sú tie, ktoré sú ekonomicky oprávnené. Okrem toho musí byť ich hodnotenie prezentované v peňažnom vyjadrení. Príjmy, ktorých hodnota sa počíta v cudzej mene, sa berú do úvahy spolu s príjmami, ktorých výška sa odráža v rubľoch. V tomto prípade sú prvé prepočítané kurzom centrálnej banky.
Izolácia majetku
Ktoré sú vo vlastníctve podniku, sa musia účtovať oddelene od predmetov vo vlastníctve iných osôb, ktoré sa však nachádzajú v tejto organizácii. V daňovom poriadku je táto zásada deklarovaná vo vzťahu k odpisovanému majetku. Uznáva materiálne aktíva, produkty duševnej práce a iné predmety vo vlastníctve podniku.
Znepokojovať sa
Daňová evidencia musí byť vedená počas celej existencie podniku od dátumu jeho registrácie až do likvidácie/reorganizácie. Táto zásada sa využíva pri stanovení postupu pri výpočte odpisov majetku. Časové rozlíšenie zodpovedajúcich súm sa vykonáva výlučne počas prevádzky podniku a končí ukončením činnosti.
Dočasná istota faktov
Podľa čl. 271 daňového poriadku sa príjem zaúčtuje až v tom účtovnom období, v ktorom vznikol. V tomto prípade skutočný príjem finančných prostriedkov, vlastnícke práva, hmotný majetok. Podľa § 272 daňového poriadku sa výdavky, ktoré sú uznané na účely zdanenia, ako také uznajú v období, s ktorým súvisia. V tomto prípade nezáleží na čase skutočného vyplatenia finančných prostriedkov alebo platby inou formou.
Iné princípy
§ 313 daňového poriadku obsahuje ustanovenie, podľa ktorého je platiteľ povinný dôsledne uplatňovať pravidlá a predpisy daňovej legislatívy z jedného obdobia do druhého. Táto zásada platí pre všetky predmety, o ktorých súhrn informácií tvorí základ dane. Články 271 a 272 určujú potrebu rovnakého uznávania nákladov a výnosov. Tento princíp predpokladá, že výdavky sa premietnu do rovnakého obdobia ako príjmy, na ktoré boli vynaložené.
Účtovníctvo a daňové účtovníctvo
Pri vytváraní systému zberu a sumarizácie informácií na určenie základu dane musí ekonomický subjekt brať do úvahy množstvo požiadaviek. Daňové účtovníctvo musí byť organizované tak, aby informácie z primárnej dokumentácie poskytovali príležitosť:
- Priebežne odrážať fakty ekonomického života v chronologickom poradí.
- Systematizácia podujatí.
- Tvorba deklaračných ukazovateľov pre odvody zo zisku.
Na rozdiel od účtovníctva, ktoré sa vedie striktne podľa PBU a účtovej osnovy, neexistujú prísne normy pre daňové účtovníctvo. V tomto ohľade zovšeobecňovanie informácií na určenie základu dane vykonáva subjekt podľa systému, ktorý sám vyvinul. Daňové úrady zároveň nemôžu zaviesť povinné formy dokumentácie, ktoré podnik používa pre všetkých.
Metódy podávania správ
Podnik môže vytvoriť autonómny účtovný systém, ktorý nesúvisí s účtovníctvom. Každá operácia sa v tomto prípade prejaví v registri. Druhou metódou je organizovať daňové účtovníctvo pomocou účtovných informácií. Táto možnosť je menej náročná na prácu, a preto je aj výhodnejšia. Táto metóda je v súlade s ustanoveniami § 313 daňového poriadku. Táto norma stanovuje, že výpočet základu na konci každého účtovného obdobia sa vykonáva v súlade s údajmi z daňového účtovníctva, ak je v kap. 25 daňového poriadku upravuje postup zoskupovania a sumarizácie informácií o objektoch a operáciách na vytvorenie základu dane, ktorý sa líši od schémy ustanovenej účtovnými pravidlami. Ak sa ustanovenia zhodujú, potom je možné vypočítať výšku povinných príspevkov do rozpočtu na základe informácií z primárnej dokumentácie. V tomto prípade je potrebné v prvom rade určiť objekty, pre ktoré platia rovnaké a rozdielne daňové a účtovné pravidlá. Potom by ste mali vypracovať postup na použitie informácií z primárnej dokumentácie na vytvorenie základu dane. Okrem toho je potrebné vytvoriť registračné formuláre na zvýraznenie predmetov, ktoré sa berú do úvahy na daňové účely.