S.V. Razgulin,
Aktívny štátny radca Ruskej federácie 3. triedy
objednať daňové účtovníctvoúroky z úverov a pôžičiek umožňujú daňovníkom zohľadniť celú výšku úrokov vo výdavkoch. Pri kontrolovaných transakciách však možno upraviť nielen výšku výdavkov, ale aj výšku príjmov vo forme úrokov na daňové účely. Okrem toho môžu ťažkosti spôsobiť bezúročné pôžičky, vklady s negatívnymi sadzbami, ako aj situácie, v ktorých právny záujem. Týmto otázkam je venovaný rozhovor s odborníkom.
- Aké prístupy poskytuje daňový poriadok na účtovanie úrokov z dlhových záväzkov do nákladov?
Dlhové záväzky sú úvery vrátane komoditných a komerčných úverov, bankové vklady, bankové účty, iné pôžičky. Spôsob, akým sú navrhnuté, napr. cenné papiere, nevadí.
1 pododsek 2 článku 265 daňového poriadku Ruskej federácie klasifikuje výdavky vo forme úrokov z dlhových záväzkov ako neprevádzkové výdavky. Výdavok je suma naakumulovaného úroku za skutočný čas použitia požičaných prostriedkov a počiatočná ziskovosť stanovená emitentom (veriteľom) v podmienkach emisie (emisie, zmluvy), ale nie vyššia ako skutočná.
Úrok z dlhového záväzku je akýkoľvek predtým deklarovaný (stanovený) príjem, a to aj vo forme diskontu.
Vlastnosti účtovania úrokov sú upravené článkom 269 daňového poriadku Ruskej federácie, daňové účtovanie úrokov - článkom 328 daňového poriadku Ruskej federácie.
- Ak sa fixné aktívum kúpi na úver, ako sa prejaví úrok z takéhoto úveru?
Úroky z dlhových záväzkov akéhokoľvek druhu, vrátane úverov poskytnutých na obstaranie (vytvorenie) majetku, sa v daňovom účtovníctve premietajú do neprevádzkových nákladov. Charakter poskytnutého úveru alebo pôžičky (bežný alebo investičný) nemá vplyv na postup účtovania úrokov.
Má zmluvou stanovené poradie ich úhrady vplyv na účtovanie úrokov do nákladov? Napríklad, ak sa platba úrokov poskytuje súčasne s vrátením istiny na konci zmluvného obdobia.
Doložka 8 článku 272 daňového poriadku Ruskej federácie priamo vyžaduje, aby bol úrok zahrnutý do nákladov na konci každého mesiaca príslušného vykazovacieho (daňového) obdobia.
V prípade odstúpenia od zmluvy (splácanie dlhový záväzok) počas kalendárneho mesiaca sa úroky zahŕňajú do výdavkov ku dňu skončenia dohody (splatenie dlžného záväzku).
V súlade s tým sa v odseku 6 článku 271 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že bez ohľadu na platobné podmienky stanovené v zmluve o pôžičke alebo inej podobnej zmluve, ktorej platnosť pripadá na viac ako jedno vykazovacie (zdaňovacie) obdobie, príjmy podľa takýchto zmlúv sa účtuje ako prijatý a je zahrnutý do výnosov na konci každého mesiaca.
Pravidlá pre daňové účtovanie príjmov (nákladov) vo forme úrokov, obsiahnuté v článku 328 ods. daňovník zisťujúci príjmy (výdavky) na základe časového rozlíšenia mesačne.
V analytickom účtovníctve sa výška úroku odráža v príjmoch (výdavkoch) na základe certifikátov zodpovedná osoba, ktorý je poverený vedením evidencie príjmov (výdavkov) z dlhových záväzkov.
Ak teda samotný dlhový záväzok počíta s pripisovaním úrokov, potom bez ohľadu na to, že lehotu na ich splatenie možno dohodou posunúť až do skončenia platnosti takéhoto záväzku, úroky podliehajú mesačnému účtovaniu vo výnosoch veriteľa (veriteľa) a výdavky dlžníka (dlžníka).
Výnimkou sú priamo úroky z výšky pohľadávok konkurzného veriteľa v súlade s právnymi predpismi o platobnej neschopnosti (úpadku). Do výdavkov sa účtujú dňom prevodu prostriedkov z bežného účtu (platby z registračnej pokladne). Takýto úrok sa zohľadňuje vo výnosoch v deň prijatia.
Ak je podľa zmluvy predčasné ukončenie úveru spojené s revíziou úrokovej sadzby za uplynulé obdobie, ako sa v tomto prípade postupuje pri účtovaní úrokov?
Je potrebné objasniť príjmy a výdavky vo forme časovo rozlíšených úrokov v období, v ktorom došlo k predčasnému ukončeniu zmluvy. Výskyt takýchto príjmov alebo výdavkov nepredstavuje chybu alebo skreslenie vo výpočte základ dane a odráža sa na účely dane zo zisku ako súčasť neprevádzkový príjem alebo výdavky za vykazované obdobie, v ktorom vznikli.
Najmä pre veriteľa to pri znížení sadzby znamená premietnutie rozdielu medzi výškou úroku pri pôvodnej sadzbe a skutočne zaplateným úrokom so sadzbou stanovenou pri predčasnom ukončení do neprevádzkových príjmov (písm. Ministerstvo financií Ruska zo dňa 16. mája 2013 č. 03-03 -06/2/17017).
- Aký vysoký úrok sa zohľadňuje na daňové účely?
Autor: všeobecné pravidlo, príjem (náklad) je úrok vypočítaný na základe skutočnej sadzby stanovenej dlhovým záväzkom. Nasledujúca zásada platí pre transakcie, ktoré nie sú vykázané ako kontrolované: percento použité v transakciách sa vykazuje ako trhový úrok a účtuje sa do výnosov (nákladov) strán transakcií. Tento postup sa vzťahuje na transakcie bez ohľadu na dátum ich uzavretia, ku ktorým sa od roku 2015 účtujú výnosy (náklady).
- O aké dlhové záväzky možno upraviť príjmy (výdavky) vo forme úrokov?
Úpravy sú možné pri kontrolovaných transakciách, teda predovšetkým pri transakciách medzi nimi spriaznené osoby. Pri takýchto transakciách je príjmom (nákladom) úrok vypočítaný na základe skutočnej sadzby, pričom sa zohľadňujú normy daňového poriadku Ruskej federácie o daňová kontrola pre transferové oceňovanie.
Medzi Ruské organizácie- vzájomne závislé osoby uzavreli zmluvu o pôžičke. Transakcie medzi týmito osobami však nie sú klasifikované ako kontrolované. Je možné uznať úroky z takejto dohody v skutočnej výške do príjmov/výdavkov?
Transakcia medzi spriaznenými stranami, ktorej miesto registrácie alebo miesto daňovej rezidencie všetkých strán a príjemcov je Ruská federácia, je uznaná ako kontrolovaná za okolností uvedených v článku 105.14 daňového poriadku Ruskej federácie. Najmä výška príjmu z transakcií medzi týmito osobami za kalendárny rok musí presiahnuť 1 miliardu rubľov.
Úrok z transakcie medzi spriaznenými osobami, ktorá nie je vykázaná ako kontrolovaná, sa vykazuje vo výnosoch a nákladoch na základe skutočnej úrokovej miery.
- Ako však môžete na začiatku roka určiť, či bude transakcia uznaná ako kontrolovaná?
Keď je známa strana transakcie, a to nielen pri poskytovaní úveru, ale aj pri nákupe dlhopisov a zmeniek od emitentov tretích strán, je potrebné analyzovať existenciu vzťahov vzájomnej závislosti. Pri vlastných zmenkách môže k oceneniu dôjsť v čase ich uloženia a splatenia.
Upraviť úrokový výnos(výdavky), ktoré sa zohľadňujú pred uznaním transakcie ako kontrolovanej, sa nevyžadujú, s výnimkou prípadov, keď boli vo vzťahoch strán splnené podmienky článku 105.14 ods. transakcie.
Pravidlá transferového oceňovania sa nemusia uplatňovať, ak je úrok z kontrolovanej transakcie v bezpečnom rozsahu?
Áno. Existujú intervaly sadzieb, v rámci ktorých možno úroky uznať ako náklady (výnosy) bez osobitného odôvodnenia.
Podľa odseku 1.1 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie má daňovník pri kontrolovaných transakciách právo:
Vykázať príjem v skutočnej sadzbe, ak je táto sadzba väčšia ako minimálna hodnota intervalu;
Vykážte výdavok v skutočnej sadzbe, ak je táto sadzba nižšia ako maximálna hodnota intervalu.
V odseku 1.2 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie sa použili sadzby vo vzťahu k mene záväzkov v intervaloch: kľúčová sadzba Centrálna banka, sadzba LIBOR, EURIBOR, SHIBOR.
Upozorňujeme, že pri výpočte sa používa mena z rozsahu kurzov v kurze, v ktorom sa platby počítajú podľa dohody (list Ministerstva financií Ruska z 3. septembra 2015 č. 03-03-06/1/50811) . Inými slovami, ak sa úrok počíta zo sumy v eurách, vyjadrenej v eurách, ale zaplatenej v rubľoch, použije sa úrokový interval od EURIBOR +4 % do EURIBOR +7 %.
Od roku 2016 sa intervalové ukazovatele pre dlhové záväzky vydané v rubľoch a vznikajúce v dôsledku transakcií uznaných ako kontrolované pohybujú od 75 do 125 % kľúčová sadzba Centrálna banka. Slovné spojenie „do 125 %“ dáva možnosť výkladu, podľa ktorého by sa pri výpočte maximálneho limitu malo vychádzať zo 124,99 %, a nie zo 125 %.
- Aká sadzba sa považuje za fixnú alebo pohyblivú úrokovú sadzbu?
Pod fixna sadzba odkazuje na platobnú podmienku, ktorá je uvedená ako číslo (napríklad „12 %) na celú dobu trvania zmluvy.
Sadzba sa nepovažuje za pevnú, ak je viazaných niekoľko sadzieb (za obdobie), je poskytnuté právo jednej zo strán jednostranne upraviť úrokovú sadzbu.
Znenie v zmluve (napríklad „20 % za prvé 2 mesiace, potom 18 % za každý nasledujúci mesiac“, „sadzba LIBOR mínus 0,2 %“ atď.) na účely článku 269 ruského daňového poriadku Federácia sa považuje za podmienky s pohyblivou úrokovou sadzbou.
Ak je sadzba dlhového záväzku vzniknutá v dôsledku kontrolovanej transakcie pohyblivá, potom sa rozsah maximálnych úrokových sadzieb vypočíta na základe hodnoty ukazovateľa, napríklad kľúčovej sadzby platnej ku dňu vykázania výnosu ( výdavky) vo forme úrokov. Teda na konci každého mesiaca vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia a ku dňu ukončenia zmluvy (splatenia dlhového záväzku).
Keď sa intervalová sadzba zmení v určitom mesiaci nová sadzba sa vzťahuje na výdavky za celý takýto mesiac. Napríklad na marec 2018 na základe kľúčovej sadzby centrálnej banky 7,25 % stanovenej 26. marca.
K akému dátumu sa sadzba používa na výpočet „bezpečného“ intervalu určeného pre úver s pevnou úrokovou sadzbou?
Vo vzťahu k dlhovým záväzkom, pre ktoré je sadzba fixná a nemení sa počas celej doby trvania dlhového záväzku, sa sadzbou centrálnej banky (sazba LIBOR, EURIBOR, SHIBOR) rozumie zodpovedajúca sadzba platná v deň získania finančných prostriedkov. alebo iný majetok vo forme dlhového záväzku .
Účinné od 1. júna 2018 nové vydanieČlánky Občianskeho zákonníka Ruskej federácie o pôžičkách a úveroch ( federálny zákon zo dňa 26. júla 2017 č. 212-FZ). Najmä na uznanie zmluvy o pôžičke (úvere) uzavretej medzi právnickými osobami sa nemusí vyžadovať prevod peňazí alebo iných vecí (článok 807 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Zároveň „dátum pritiahnutia (poskytnutia) finančných prostriedkov“ možno chápať ako dátum skutočného pripísania úverových prostriedkov na účet dlžníka. Dátum uzavretia zmluvy a dátum prilákania (poskytnutia) finančných prostriedkov sa spravidla nezhodujú.
Ako sa počíta lehota dlhového záväzku na účely stanovenia Základná sadzba LIBOR-EURIBOR-SHIBOR pre dlh emitovaný v tranžiach?
Podľa odseku 3 článku 1.3 článku 269 Daňového poriadku Ruskej federácie by na účely výpočtu intervalov maximálnych úrokových sadzieb mala byť sadzba LIBOR-EURIBOR-SHIBOR, ktorá je najvhodnejšia pre dobu trvania dlhového záväzku aplikovaný.
V liste Ministerstva financií Ruska z 24. marca 2016 č. 03-03-06/1/16569 sa uvádza, že každá nová tranža, počas ktorej sa finančné prostriedky prevedú na dlžníka, sa musí považovať za vznikajúci dlhový záväzok.
Pri dlhových záväzkoch umiestnených v tranžiach bude termínom dlhového záväzku plánovaný termín umiestnenia konkrétnej tranže a pri splatených skutočných termínoch umiestnenia konkrétnej tranže. V prípade omeškania so splácaním až do momentu skutočného splatenia sa lehota splatnosti dlhového záväzku určuje podľa plánovaného obdobia, keďže oneskorená platba by sa nemala považovať za chybu pri uplatnení sadzby stanovenej na základe pôvodného dobu trvania dlhového záväzku. Po splatení je termín určený skutočným termínom.
- Aké následky nastanú pri nedodržaní intervalu?
Samotné intervalové hodnoty sa nezhodujú s trhovými sadzbami. Ak úrok presahuje limity intervalu, na určenie príjmu (nákladu) sa neberie maximálna (minimálna) hodnota intervalu, ale trhové sadzby vypočítané pomocou metód oceňovania pre spriaznené osoby.
Náklady na zaplatenie úrokov, ktoré presahujú stanovené limity, nemožno brať do úvahy (článok 8 článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie).
- Aká metóda sa používa na stanovenie trhovej úrokovej sadzby?
Preferovanou metódou oceňovania transakcií medzi spriaznenými osobami je metóda porovnateľných trhových cien. Vyhľadávanie porovnateľných transakcií (dlhových záväzkov) sa vykonáva na základe meny, podmienok, objemov a metód zabezpečenia. Komerčné a/alebo finančné podmienky, ktoré ovplyvňujú výšku úrokovej sadzby. Napríklad úverová história, solventnosť, postup určovania úrokovej sadzby (pevná alebo pohyblivá), ekonomická porovnateľnosť prevádzkových podmienok strán vrátane charakteristík trhov, obchodné stratégie strán.
Na posúdenie porovnateľnosti dlhových záväzkov môžete použiť informácie o dlhových záväzkoch, ktorých zmluvnou stranou je samotný daňovník (informácie o prilákaných a vydaných záväzkoch), informácie o podmienkach podobných dlhových záväzkov tretích strán (ak sú takéto informácie dostupné) .
- Môže transakcia na poskytnutie bezúročného úveru podliehať kontrole?
Potenciálne riziko je možné, ak hovoríme o o obdobiach do roku 2017 v transakciách medzi spriaznenými osobami (list Ministerstva financií Ruska zo dňa 5. októbra 2012 č. 03-01-18/7-137).
Od roku 2017 sa transakcie na poskytovanie bezúročných pôžičiek medzi vzájomne závislými osobami, miestom registrácie alebo bydliska všetkých strán a príjemcov, v ktorých sa nachádza Ruská federácia, neuznávajú ako kontrolované (odsek 7 článku 4 článku 105.14 daňového poriadku Ruskej federácie). Toto pravidlo platí bez ohľadu na dátum uzavretia zmluvy (dodatkovej zmluvy k nej), v rámci ktorej sa tieto transakcie uskutočňujú (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 13. apríla 2017 č. ED-4-13/ 6968@).
Skontrolujte konzistentnosť ceny použitej v týchto transakciách, trhové ceny Federálna daňová služba nemá žiadne právo.
Na bezúročné pôžičky sa nevzťahujú ani ustanovenia článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie o rozsahu maximálnych úrokových sadzieb na kontrolované dlhové záväzky.
Okrem toho nie je definovaný ani „materiálny prospech“, ktorý organizácia získa z použitia bezúročnej pôžičky. Kapitola 25 daňového poriadku Ruskej federácie nestanovuje zahrnutie takéhoto príjmu pri zdaňovaní dane z príjmu. Toto stanovisko potvrdzuje list Ministerstva financií Ruska zo dňa 23. marca 2017 č. 03-03-RZ/16846.
- Existujú daňové riziká pri poskytovaní bezúročných pôžičiek?
Finančné prostriedky prijaté na základe zmluvy o pôžičke sa nezohľadňujú pri určovaní základu dane v príjmoch/výdavkoch (články 251, 270 daňového poriadku Ruskej federácie). Ako výnos/náklad podľa úverovej zmluvy sa účtujú len úroky. Pri sadzbe 0 % neexistujú žiadne príjmy/výdavky.
Poskytnutie bezúročného úveru však spravidla nie je spojené s činnosťami zameranými na vytváranie príjmov.
Pri určovaní základu dane sa nezohľadňujú výdavky vo forme nákladov na bezodplatne prevedený majetok (práca, služby, majetkové práva) a výdavky spojené s takýmto prevodom (článok 16 článku 270 daňového poriadku Ruskej federácie). účtu. V dôsledku toho pri zohľadnení súvisiacich výdavkov pri zdanení, napríklad bankovej provízie za prevod bezúročného úveru, vzniká riziko, že správca dane uplatní nároky na takéto výdavky, ktoré nespĺňajú požiadavky ustanovené v § 252 daňového poriadku. Ruskej federácie.
Pri poskytovaní bezúročných pôžičiek alebo pôžičiek s minimálnou sadzbou by ste mali pamätať na to, že ak zdroj poskytovania požičané peniaze sú úverových prostriedkov a výška úroku z úveru bude nižšia ako z úveru, môže to viesť k odmietnutiu uznať náklady veriteľa na platenie úrokov banke ako ekonomicky neopodstatnené.
- Zostávajú daňové riziká pri účtovaní úrokov z transakcií, ktoré nie sú klasifikované ako kontrolované?
Od roku 2015 sa článok 269 daňového poriadku Ruskej federácie vzťahuje nielen na výdavky, ale aj na príjmy.
Je potrebné splniť požiadavky článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie o ekonomickom odôvodnení a dokladoch o úrokových nákladoch. Úrokové výdavky musia súvisieť najmä s činnosťami zameranými na vytváranie príjmov.
Daňový úrad môže odmietnuť zníženie základu dane z dôvodu porušenia článku 54.1 daňového poriadku Ruskej federácie zo strany daňovníka. Neprítomnosť samotnej transakcie alebo neexistencia obchodného účelu v nej podľa názoru správcu dane môže naznačovať dlhé úverové podmienky (opakované predlžovanie podmienok) sprevádzané neplatením úrokov z úveru (nedostatok požiadavky na splatenie). Spravidla v týchto prípadoch existuje vzájomná závislosť veriteľa a dlžníka (definícia najvyšší súd RF zo dňa 16. augusta 2017 č. 310-KG17-10276).
Daňový poriadok tiež stanovuje, že pri výplate príjmov vrátane úrokov v prospech zahraničná organizácia daňový agent pre účely aplikácie medzinárodných zmlúv je potrebné zistiť skutočného príjemcu (vlastníka) príjmu.
Tu treba uviesť, že podľa upresneného stanoviska ministerstva financií príjmy zahraničných bánk z umiestnenia u nich ruské osoby finančné prostriedky so zápornou úrokovou sadzbou sú zahrnuté do výnosov z podnikateľskú činnosť(list z 23. januára 2018 č. 03-08-05/3288). To znamená, že uvedené príjmy nepodliehajú zdaneniu v Rusku (za predpokladu, že neexistuje stála prevádzkareň). zahraničnej banky na ruskom území).
- Ako sa berú do úvahy? dodatočné provízie súvisiace s poskytnutím pôžičky?
Okrem úrokov je dlžník povinný platiť aj ďalšie platby stanovené v zmluve o úvere, vrátane platieb súvisiacich s poskytnutím úveru. Typy takýchto provízií v praxi sú provízia (poplatok) za otvorenie úverová linka, za rezerváciu, za právo predčasné splatenie a ďalšie.
Provízie z dlhových záväzkov môžu byť zohľadnené pri zdanení na samostatnom základe: ako výdavky na bankové služby.
Okamih poskytnutia služby závisí od podmienok zmluvy. Najmä poplatok za predčasné splatenie úveru bude zaúčtovaný v daňovom účtovníctve v čase poskytnutia služby (dátum predčasného splatenia). Provízia za vystavenie každej tranže úveru sa zohľadňuje v čase ku dňu poskytnutia služby - poskytnutia tranže úveru. Dňom zaúčtovania poplatku za zriadenie úverového rámca vo výnosoch môže byť dátum uzatvorenia zmluvy/dátum vystavenia úveru.
Je však potrebné rozobrať postup výpočtu provízie, vrátane súvislosti s veľkosťou dlhového záväzku, a to nielen z pohľadu jednotného či jednorazového postupu účtovania, ale aj pre prípadnú reklasifikáciu provízie. v percentách.
- Aké sú záujmy stanovené v článku 317.1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie?
V súlade s pôvodnou verziou odseku 1 článku 317.1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, pokiaľ zákon alebo dohoda neustanovuje inak, veriteľ peňažného záväzku mal právo získať od dlžníka úrok z výšky dlhu. po dobu používania v hotovosti(„právny“ záujem).
Použitie peňažných prostriedkov oprávneného vzniknutých v súvislosti s exekúciou peňažný záväzok dlžník neskôr, ako veriteľ splnil protizáväzok dodať aktívum (poskytnúť službu atď.), sa považovalo za zaplatené. A ako taká platba vznikol právny úrok (bod 53 uznesenia pléna Najvyššieho súdu Ruskej federácie zo dňa 24. marca 2016 č. 7).
Na zmluvy uzavreté od 1. júna 2015 sa vzťahuje článok 317.1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Aby sa predišlo vzniku úrokov, dohoda obsahovala ustanovenia o neuplatňovaní ustanovení článku 317 ods. 1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.
Od 1. augusta 2016 nová verzia odseku 1 článku 317.1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie stanovuje narastanie právneho záujmu len vtedy, ak je to ustanovené zákonom alebo dohodou. Výška úrokov je určená kľúčovou sadzbou Bank of Russia platnou počas príslušných období, pokiaľ zákon alebo dohoda neustanovuje inú výšku úrokov. V zmluvách uzavretých od 1. augusta 2016 teda nemôže byť ustanovená podmienka nepripisovania úrokov podľa článku 317.1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.
„Oprávnený“ úrok nie je pokutou, preto súčasné uplatnenie úrokov podľa článku 317.1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a pokút, úrokov podľa článku 317.1 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a úrokov podľa článku 395 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie Kód Ruskej federácie je povolený.
Ak sa budete riadiť stanoviskom Ministerstva financií (list č. 03-03-R3/67486 zo dňa 9.12.2015), tak zákonný úrok sa premieta do príjmov/výdavkov organizácie podľa všeobecného pravidla pre účtovanie úrokov príjmy/výdavky na dlhové záväzky (na konci každého mesiaca a ku dňu zániku záväzku).
Účtovník musí často vypočítať výšku úrokov za použitie požičaných prostriedkov. A tu je dôležité správne vypočítať počet dní, za ktoré sa účtujú poplatky za použitie peňazí. Nielen preto, aby sa predišlo sporom medzi stranami. Tento výpočet závisí daňové otázky- účtovanie výšky úrokov do „ziskových“ výnosov (nákladov) a zrážkou dane z príjmu fyzických osôb z príjmu vo forme materiálny prospech(ak je úver poskytnutý fyzickej osobe).
Účtovníci majú často problém určiť prvý a posledný deň výpožičnej lehoty. Poďme zistiť, aké sú tieto dni.
Prvý deň
Okamžite stanovme, že zmluvné strany majú právo určiť si akýkoľvek postup výpočtu úrokov za použitie úveru. odsek 1 čl. 809 Občiansky zákonník Ruskej federácie. Pozrite sa na svoju zmluvu - ak je v nej jasne uvedené, od ktorého dňa sa má počítať, potom konajte v súlade s ustanoveniami tohto dokumentu. V zmluvách je však spravidla uvedená iba úroková sadzba a doba splácania úveru. Preto sa v ostatných veciach treba riadiť všeobecnými pravidlami.
Zmluva o pôžičke sa považuje za uzavretú okamihom prevodu peňazí odsek 1 čl. 807 Občiansky zákonník Ruskej federácie. Tento deň však nie je potrebné brať do úvahy pre účely výpočtu úroku, keďže podľa všeobecného pravidla Občianskeho zákonníka je plynutie lehoty konkrétne obdobiečas, začína nasledujúci deň po kalendárnom dátume alebo po vzniku udalosti, ktorá určuje jej začiatok čl. 191 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Ak teda zmluva neurčuje inak, úroky musia byť pripísané vždy odo dňa nasledujúceho po dni prevodu (prevodu) peňazí.
Tento bod je dôležitý najmä vtedy, keď deň prijatia pôžičky a deň, keď sa úroky začali hromadiť, klesajú v rôznych mesiacoch. Predpokladajme, že zamestnanec dostal bezúročnú pôžičku 31. marca 2016. Podľa pravidiel platných od 1. januára 2016 príjem vo forme finančného plnenia z úspor na úrokoch vzniká v posledný deň každého mesiaca počas trvania úveru. subp. 7 odsek 1 čl. 223 Daňového poriadku Ruskej federácie. Keďže podľa Občianskeho zákonníka sa doba čerpania úveru musí počítať od 4. 1. 2016, nie je potrebné počítať finančný prospech a zrážať z neho daň z príjmu fyzických osôb za marec.
Posledný deň
Čo sa týka posledného dňa, všetko je trochu komplikovanejšie.
Ako je uvedené v Občianskom zákonníku, ak nie je dohodnuté inak, úroky sa platia mesačne "až do dňa splatenie sumy úveru a" odsek 2 čl. 809 Občiansky zákonník Ruskej federácie. Predložka „urobiť“ je z pohľadu ruského jazyka vnímaná skôr ako pokyn neuvádzať deň návratu. Aspoň podľa Ozhegovovho slovníka „pred“ označuje hranicu niečoho v zmysle „pred niečím“ Ozhegov S.I., Shvedova N.Yu. Výkladový slovník ruského jazyka: 80 000 slov a frazeologických výrazov. M.: Azbukovnik, 1999. S. 168.
Zároveň ďalšie ustanovenie Občianskeho zákonníka, ktoré sa zaoberá predčasným splatením úveru, hovorí o pripisovaní úrokov „do dňa úplného alebo čiastočného splatenia sumy úveru vrátane“ odsek 4 čl. 809 Občiansky zákonník Ruskej federácie. Tu je už zrejmé, že sa započítava posledný deň. A iné pravidlá Pri predčasnom a riadnom splácaní úveru nemôže byť vypočítaný úrok. Keďže pravidlo o konaní o predčasnom návrate bolo zavedené neskôr, možno predpokladať, že zákonodarca zámerne spresnil znenie, aby sa predišlo sporom.
Upozorňujeme, že dokumenty centrálnej banky týkajúce sa pôžičiek od Ruskej banky tiež vyžadujú, aby sa úroky naakumulovali až do dňa splatenia pôžičky vrátane bod 2.1 všeobecnej zmluvy o pôžičke (príloha 1 k pravidlám schválená centrálnou bankou dňa 12. novembra 2007 č. 312-P); ustanovenie 3.14 Predpisov, schválené. Centrálna banka 04.08.2003 č. 236-P; bod 2.2 Príkazu centrálnej banky č. OD-3381 zo dňa 30. novembra 2015; bod 6.1 Príkazu centrálnej banky č. OD-18 zo dňa 15. januára 2014; bod 2.7 príkazu centrálnej banky č. OD-194 zo 17. apríla 2013. Centrálna banka má právo určiť svoj postup pri výpočte úrokov odsek 1 čl. 809 Občiansky zákonník Ruskej federácie; čl. 40 zákona z 10. júla 2002 č. 86-FZ, nemožno to považovať za všeobecné pravidlo. Za príklad spoločného postupu však možno považovať stanovisko centrálnej banky.
Požiadali sme o radu v tejto otázke odborníka na občianske právo a takto nám to bolo vysvetlené.
Z AUTENTICKÝCH ZDROJOV
Sudca Najvyššieho rozhodcovský súd RF na dôchodku, docent ruštiny štátna univerzita Spravodlivosť, K. Yu. n.
„Podľa odseku 2 čl. 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa úroky podľa zmluvy o pôžičke platia mesačne až do dňa splatenia sumy pôžičky. Domnievam sa, že pri absencii podmienok o postupe výpočtu úrokov v samotnej zmluve sa úroky pripisujú odo dňa nasledujúceho po dni poskytnutia úveru až do dňa splatenia úveru vrátane.“
Keďže výpočet úrokov ovplyvňuje daňovú problematiku, rozhodli sme sa požiadať aj o stanovisko zástupcu ministerstva financií. Ukázalo sa, že je to rovnaké.
Z AUTENTICKÝCH ZDROJOV
Poradca štátnej štátnej služby Ruskej federácie, 1. trieda
„Výpočet úrokov podľa zmluvy o pôžičke (úvere), ak v samotnej zmluve o pôžičke nie je ustanovenie o postupe ich pripisovania, sa vykonáva podľa vzorca jednoduchý záujem za obdobie odo dňa nasledujúceho po dni poskytnutia úveru (úveru) do dňa splatenia úveru vrátane, za každý kalendárny deň podľa počtu kalendárnych dní v roku (365, resp. 366 dní). Pri výpočte výšky časovo rozlíšeného úroku sa nezohľadňuje dátum poskytnutia úveru (úveru). To znamená, že lehota začína plynúť nasledujúci deň po kalendárnom dni alebo po vzniku udalosti (akcie), ktorá určila jej začiatok. odsek 2 čl. 6.1 Daňový poriadok Ruskej federácie” .
S prihliadnutím na vyššie uvedené, úroky musia byť pripísané ku dňu splatenia úveru (pokiaľ tento deň zmluva výslovne nevylučuje).
POVIEME MANAŽÉROVI
Je lepšie priamo v zmluve o úvere uviesť, ktorým dňom sa začína a ktorým dňom končí pripisovanie úrokov. V tomto prípade sa môžete pokojne sústrediť len na text vašej zmluvy.
Zaujímavé je, že diskusia o posledný deň vzplanul vo vzťahu k úrokom podľa čl. 395 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Časovo sa rozlišujú pri omeškaní so splácaním úveru alebo s plnením iného peňažného záväzku. A hoci sa vo všeobecnosti takýto úrok účtuje "za deň vyplatenie sumy týchto prostriedkov veriteľovi“
Namiesto bankový úver právnická osoba si môže požičať peniaze od súkromného investora alebo inej spoločnosti. Za použitie pôžičky musíte veriteľovi zvyčajne zaplatiť úrok a v prípade bezúročnej pôžičky dlžník platí štátu daň. Aby bol úver výhodný pre obe zmluvné strany, vypočítajú si, aká by mala byť úroková sadzba podľa úverovej zmluvy medzi právnickými osobami.
Ako vypracovať úverovú zmluvu medzi právnickými osobami
Dohoda medzi právnickými osobami je vyhotovená v písanie. V zmluve sú uvedené podstatné náležitosti, bez ktorých súd zmluvu zruší. Aby ste neriskovali, mali by ste vypracovať dohodu v notárskej kancelárii - notár sa uistí, že dokument je gramotný z hľadiska zákona.
Požičiavať si môžete nielen peniaze, ale aj tovar, suroviny a majetok. V tomto prípade strany zostavia zoznam majetku a podrobne opíšu jeho názov, množstvo a vlastnosti. Dlžník vráti presne to, čo si požičal. Namiesto majetku nemôžete platiť peniaze – daňový úrad bude takúto transakciu považovať za kúpu a predaj a veriteľa zaviaže zaplatiť daň z príjmu.
Manažéri spoločnosti uvádzajú v zmluve tieto základné podmienky:
- mená, právne adresy a podrobnosti o organizáciách;
- čo presne veriteľ požičiava dlžníkovi a v akom množstve;
- kedy dlžník zaplatí veriteľovi a ako.
Či musí veriteľ platiť úroky mesačne, je na rozhodnutí strán. Dlh je možné splácať mesačne, štvrťročne, jedným prevodom na konci zmluvného obdobia. Dlžník dá veriteľovi hotovosť, prevedie peniaze na bežný účet alebo pošle Bankové údaje.
Ďalšie podmienky v zmluve o pôžičke medzi právnickými osobami
Zmluva môže naznačovať dodatočné podmienky, ktoré objasňujú zmluvu, napríklad:
- akú zodpovednosť nesie dlžník alebo veriteľ, ak porušia povinnosti vyplývajúce zo zmluvy;
- čo robiť v situácii vyššej moci, napríklad ak dlžník ochorie a nemôže platiť;
- ako riešiť prípadné spory, napríklad pri rokovaní alebo na súde;
- či možno zmluvu predĺžiť a za akých podmienok.
Veriteľ môže ponúknuť cielený úver, aby sa uistil, že dlžník míňa peniaze na podnikanie. V tomto prípade je účel pôžičky uvedený v zmluve a dlžník je povinný peniaze na tento účel vynaložiť. Ak dlžník minie pôžičku na niečo iné, veriteľ má právo vypovedať zmluvu a požadovať predčasné splatenie dlhu.
Minimálna úroková sadzba podľa úverovej zmluvy medzi právnickými osobami v roku 2019
Právnická osoba požičiava peniaze s úrokom alebo bez úroku. Zákon neobmedzuje minimálne percento na základe zmluvy o pôžičke medzi právnickými osobami. Banky ponúkajú podnikateľom peniaze vo výške 6-20% ročne a súkromná organizácia určuje sadzbu podľa vlastného uváženia.
Spoločnosť môže dať peniaze bez úrokov, napríklad ak sú zakladateľ a dlžník starí priatelia. V tomto prípade však dlžník zaplatí 21% ročne z výšky úveru do rozpočtu.
Firma, ktorá peniaze používa zadarmo, dostáva podľa zákona vecný prospech – musí platiť mesačnú daň. Zvýhodnenie je 5 % z pôžičky a daň je 35 % z výhody.
Napríklad firma si požičia 300 000 rubľov na rok, dohoda je bezúročná.
Hmotná výhoda je 15 000 rubľov, mesačná daň je 5 250 rubľov.
Počas roka dlžník zaplatí do rozpočtu 5250 * 12 = 63 000 rubľov, čo je 21% z výšky úveru.
V akej sadzbe by sa mali pôžičky poskytovať právnickým osobám, aby nedošlo k preplateniu?
Aby ste nedostávali materiálne výhody a neodvádzali 21 % do rozpočtu, mali by ste vypracovať zmluvu o úročení úveru s minimálnou sadzbou. Miera, pri ktorej nedochádza k žiadnemu materiálnemu zisku, je? zo sadzby refinancovania. Od januára 2019 sa rovná 7,75 %, čo znamená, že peniaze by sa mali poskytovať 5,2 % ročne alebo viac. Pri pôžičke 300 000 rubľov dlžník preplatí 15 600 rubľov - štyrikrát menej ako pri bezúročnej dohode.
Ak spoločnosť požičiava peniaze za úrok, získava príjem. Spoločnosť priznáva príjem a platí daň z príjmu – až 20 % v závislosti od daňového formulára.
Bezúročná pôžička sa zdaňuje aj vtedy, ak sú právnické osoby vzájomne závislé a veľkosť pôžičky presahuje 1 miliardu rubľov. Spoločnosti sa považujú za vzájomne závislé, ak aspoň 25 % jednej spoločnosti vlastní iná spoločnosť. V tomto prípade veriteľ platí daň z ušlého zisku: mohol investovať 1 miliardu rubľov a zarobiť peniaze, ale peniaze dal na bezplatné použitie.
Čo je dôležité vedieť o zmluve o pôžičke medzi právnickými osobami
Spoločnosť má právo poskytnúť počas roka najviac štyri pôžičky. Ak chcete požičať už piatykrát, potrebujete získať licenciu na poskytovanie úverov. Ak sa tak nestane, vedenie spoločnosti podlieha trestnej zodpovednosti podľa § 172 Trestného zákona.
V hotovosti nie je možné vydať viac ako 100 000 rubľov. Väčšie úvery je potrebné zaúčtovať na bežný účet alebo poslať na bankové spojenie. Ak si chce podnikateľ požičať 200 000 rubľov v hotovosti a uzavrie dve zmluvy po 100 000 rubľov, riskuje, že zaplatí pokutu. Výška pokuty pre právnické osoby je až 50 000 rubľov.
Pôžičky nad 600 000 evidujú strany v Federálna služba o finančnom monitorovaní. Ak to chcete urobiť, musíte prejsť na webovú stránku služby a vyplniť formulár. Ak firma skrýva vysoký úver, platí pokutu. Právnická osoba dostane pokutu 200 000 rubľov, generálny riaditeľ - 20 000 rubľov.
Peniaze, ktoré podnikateľ dostane na základe zmluvy o pôžičke medzi právnickými osobami, môže minúť len na podnikanie. Podnikateľ môže napríklad splatiť dlh firmy voči štátu, ale nie vlastný úver. Ak majiteľ firmy alebo generálny riaditeľ minie požičané peniaze na seba, riskuje, že dostane pokuty a penále alebo bude vystavený trestnej zodpovednosti.
Čo je lepšie zvoliť: bezúročný alebo úročený úver medzi právnickými osobami
Pre dlžníka je výhodnejší úročený úver s minimálnou sadzbou 5,2 % – zaplatí teda štyrikrát menej ako pri bezúročnom úvere. Veriteľ, ktorý požičiava peniaze za úrok, platí daň z príjmu, ale zarába na samotnom úroku.
Generálny riaditeľ poskytol organizácii pôžičku v ruskej mene. Aké maximálne percento môže byť uvedené v zmluve bez daňového rizika pre organizáciu?
otázka: Prosím povedz mi, generálny riaditeľ(nekontrolovaná transakcia) poskytol organizácii pôžičku v ruskej mene, aké maximálne percento môžete uviesť v zmluve, bez daňového rizika pre organizáciu?
odpoveď: Všeobecné normy Občianskeho zákonníka Ruskej federácie o pôžičkách (články 807-818 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie) nestanovujú limit veľkosti percento, ktoré môže ustanoviť zmluvná strana. V súlade s článkom 421 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie zmluvné strany nezávisle určujú podmienky dohody, ktorú uzatvárajú. Na základe toho majú zmluvné strany právo poskytnúť akékoľvek úroky z pôžičky a uviesť ich v zmluve.
Malo by sa však vziať do úvahy, že dlžník sa môže odvolávať na zneužitie práv zo strany veriteľa, ak je úroková sadzba podľa zmluvy vysoká, a tiež uznať zmluvu o pôžičke s vysoké percento neplatný z dôvodu jeho nevoľníctva (článok 3 článku 179 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Zmluva o pôžičke môže byť vyhlásená za neplatnú z dôvodu jej neslušnosti voči dlžníkovi, ak je úroková sadzba oveľa vyššia ako priemerná úroková sadzba prevládajúca na trhu zmlúv s podobnými podmienkami. Toto potvrdzuje súdna prax pozri uznesenie Federálneho arbitrážneho súdu okresu Volga-Vjatka z 26. septembra 2006 č. A43-3546/2006-4-74, Uznesenie Federálneho arbitrážneho súdu Severný Kaukaz zo dňa 20. júna 2006 č. F08-2680/2006, A61-2402/05-3. Túto súdnu prax môže využiť aj daňové úrady a v prípade potreby zneplatniť zmluvu o pôžičke. Preto sa pri určovaní výšky úroku zo sumy úveru podľa zmluvy odporúča stanoviť percento, ktoré nepresiahne priemernú úrokovú sadzbu prevládajúcu na trhu úverových zmlúv a úverových zmlúv.
Odôvodnenie
Občiansky zákonník Ruskej federácie
Článok 179. Neplatnosť transakcie uskutočnenej pod vplyvom podvodu, násilia, hrozby alebo nepriaznivých okolností
1. Transakciu uskutočnenú pod vplyvom násilia alebo hrozby môže súd na žiadosť obete vyhlásiť za neplatnú.
2. Transakciu uskutočnenú pod vplyvom podvodu môže súd na žiadosť obete vyhlásiť za neplatnú.
Za klamanie sa považuje aj úmyselné mlčanie o okolnostiach, ktoré mala osoba oznámiť so svedomitosťou, ktorá sa od nej vyžaduje podľa podmienok transakcie.
Transakcia uskutočnená pod vplyvom klamania obete treťou osobou môže byť na žiadosť obete vyhlásená za neplatnú za predpokladu, že druhá strana alebo osoba, ktorej bola jednostranná transakcia určená, o klamaní vedela alebo mala vedieť. Predovšetkým sa má za to, že strana vedela o klamaní, ak tretia strana vinná z klamania bola jej zástupcom alebo zamestnancom alebo jej pomáhala pri dokončení transakcie.
3. Transakciu za mimoriadne nevýhodných podmienok, ku ktorej bola osoba prinútená v dôsledku súbehu zložitých okolností, ktoré druhá strana využila (zotročujúca transakcia), môže súd vyhlásiť za neplatnú na návrh obeť.
4. Ak je transakcia vyhlásená za neplatnú na základe jedného z dôvodov uvedených v odsekoch 1-3 tohto článku, uplatňujú sa dôsledky neplatnosti transakcie stanovené v článku 167 tohto kódexu. Okrem toho straty spôsobené obeti nahrádza druhá strana. Riziko náhodného zničenia predmetu obchodu znáša druhá strana obchodu.
Článok 421. Zmluvná sloboda
1. Občania a právnických osôb môžu slobodne uzavrieť zmluvu.
Nútenie na uzavretie dohody nie je dovolené, s výnimkou prípadov, keď povinnosť uzavrieť dohodu ustanovuje tento zákonník, zákon alebo dobrovoľne prijatý záväzok.56P. 1 polievková lyžica. 426 Občiansky zákonník Ruskej federácie P. 2 čl. 846 Občiansky zákonník Ruskej federácie
2. Zmluvné strany môžu uzavrieť dohodu, ktorú ustanovuje aj neustanovuje zákon alebo iný zákon právne úkony. Na dohodu neupravenú zákonom alebo inými právnymi aktmi, ak neexistujú znaky uvedené v odseku 3 tohto článku, platia pravidlá o určité typy zmluvy ustanovené zákonom alebo iné právne úkony sa neuplatňujú, čo však nevylučuje možnosť aplikácie pravidiel o analogii zákona (čl. 6 ods. 1) na jednotlivé vzťahy zmluvných strán.
3. Zmluvné strany môžu uzavrieť dohodu, ktorá obsahuje prvky rôznych dohôd ustanovených zákonom alebo inými právnymi aktmi (zmiešaná dohoda). Vzťahy zmluvných strán podľa zmiešanej zmluvy sa v príslušných častiach aplikujú na pravidlá o zmluvách, ktorých náležitosti obsahuje zmiešaná zmluva, ak z dohody zmluvných strán alebo z podstaty zmiešanej zmluvy nevyplýva niečo iné.
4. Podmienky dohody sa určujú podľa uváženia zmluvných strán, okrem prípadov, keď obsah príslušnej podmienky predpisuje zákon alebo iné právne úkony ().
V prípadoch, keď je podmienka zmluvy upravená normou, ktorá sa použije v rozsahu, v akom dohoda strán neustanovuje inak (dispozitívna norma), môžu strany svojou dohodou vylúčiť jej uplatnenie alebo stanoviť podmienku odlišné od toho, ktoré je v ňom uvedené. V prípade neexistencie takejto dohody sú podmienky zmluvy určené dispozitívnou normou.
5. Ak podmienky zmluvy nie sú určené zmluvnými stranami alebo dispozitívnou normou, príslušné podmienky určujú zvyklosti platné pre vzťahy zmluvných strán.
Ako požiadať o pôžičku
Strany úverovej zmluvy
Pôžičku môže poskytnúť, ale aj prijať akákoľvek organizácia alebo osoba vrátane podnikateľa. Za týmto účelom uzatvorte s príjemcom (dlžníkom) zmluvu o pôžičke.
Ako vypracovať úverovú zmluvu
Ako vypracovať úverovú zmluvu
Čo je tiež dôležité: pre pôžičku, za ktorú sa poskytujú úroky, uveďte, ako a kedy sa musia zaplatiť. Ak sa tak nestane, dlžník bude musieť platiť úroky mesačne až do úplného splatenia dlhu (článok 2 článku 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Príklad ako poskytnúť pôžičku zriaďovateľovi - fyzickej osobe
LLC "Produkčná spoločnosť "Master"" sa rozhodla poskytnúť úročenú pôžičku vo výške 2 000 000 rubľov. na 6 percent ročne. Spoločnosť poskytuje úver na dva roky bezhotovostnou formou po častiach. Dlžník platí úroky súčasne s istinou (peniazmi). Ak dlžník úver predčasne splatí, v ten istý deň platí úroky ako súčasť dlhu. Takéto podmienky si zmluvné strany obchodu určili v zmluve o úvere.
Keď zmluva nadobudne platnosť
Kedy nadobúda platnosť úverová zmluva?
Zmluva o pôžičke nadobudne platnosť, akonáhle na ňu dlžník dostane peniaze alebo iný majetok. Kým sa tak nestane, zmluva sa nepovažuje za uzavretú. Aj keby to podpísali obe strany. Ako to ovplyvní účtovníctvo? V deň prevodu požičaných prostriedkov vzniká protistrane povinnosť dlh splatiť. A práve k tomuto dátumu musí veriteľ reflektovať pohľadávky.
Zároveň nie je až taká dôležitá celková výška úveru uvedená v zmluve. Dôležitejšie je, koľko bolo skutočne prevedené na dlžníka. Povedzme, že výška pôžičky je 10 000 rubľov, ale dlžník dostal iba 5 000 rubľov. Takže len za sumu 5 000 rubľov. vzniká dlh a povinnosť ho splatiť (spolu s úrokmi, ak boli poskytnuté). Vyplýva to z ustanovenia a odseku 2 odseku 1 článku 807 Občianskeho zákonníka RF.
Splátky pôžičiek
Dlžník je povinný splatiť dlh v lehote av poradí určenom v zmluve. Ak lehota splatnosti nie je stanovená, je dlžník povinný splatiť úver najneskôr do 30 dní odo dňa, keď o to veriteľ požiada. Toto je uvedené v odseku 1
Určte lehotu na vrátenie v kalendárnych dňoch.
Podľa Občianskeho zákonníka sa lehoty počítajú v kalendárnych a nie v pracovných dňoch. V tomto prípade sa lehota musí počítať odo dňa nasledujúceho po dni, keď organizácia požiadala o splatenie pôžičky. Ak posledný deň, kedy je dlžník povinný vykonať záverečné platby, pripadne na deň pracovného pokoja, posúva sa táto lehota na nasledujúci pracovný deň. Ustanovujú to články a Občiansky zákonník Ruskej federácie.
Hotovostný úver je možné vyplatiť v hotovosti aj bezhotovostne(článok 1 článku 807 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Jednoduchšie je však realizovať platby cez banku, pretože potom nebudete musieť dodržiavať stanovené limity pre hotovostné platby.
Dlžník môže splatiť úver predčasne. Ale ak bol poskytnutý úrok, zatvorte dlh v predstihu možné len so súhlasom veriteľa. Ak je úver bezúročný, takéto povolenie sa nevyžaduje. Tento postup je stanovený v článku 810 ods. 2 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.
Bola pôžička poskytnutá zamestnancovi? Potom mu môže byť na žiadosť zrazená suma istiny a úroku z platu.
Aký dokument použiť na formalizáciu vydania a splatenia pôžičky?
Po vystavení hotovostného úveru zostavte výdavky hotovostný príkaz podľa formulára č. KO-2. Pri splácaní úveru a úrokov vystavte pokladničný doklad na tlačive č. KO-1. Formy týchto pokladničné doklady schválené uznesením Štátneho výboru pre štatistiku Ruska zo dňa 18. augusta 1998 č. 88. Je povinné ich používať.
Ak sú úhrady úveru bezhotovostné, potom sa poukázané sumy objavia v platobných príkazoch vo formulári č. 0401060.
situácia:Či je potrebné pri výdaji vystaviť pokladničný šek hotovostné pôžičky a prijímanie úrokov z nich v hotovosti
Nie, netreba.
Spustite pokladničný doklad cez registračnú pokladnicu, ak:
prijatá hotovosť ako platba za predaný tovar, vykonanú prácu alebo poskytnuté služby;
prijatý hotovostná sadzba v rámci činností organizovať a vykonávať hazardných hier, vyplatil výhru;
prijal peniaze za predané losy alebo stávku v lotérii a vyplatil výhru.
Poskytovanie alebo vrátenie peňažných pôžičiek a úrokov z nich je poskytnutím majetku do užívania, a nie poskytnutím služieb. Pri výpočte pôžičky preto nepoužívajte registračné pokladnice. Vyplýva to z článku 39 ods. 3 pododseku 4 Daňový kód RF, odsek 1 článku 1.2 zákona č. 54-FZ z 22. mája 2003. S týmto záverom súhlasia aj regulačné agentúry (listy Ministerstva financií Ruska z 10. mája 2011 č. 03-01-15/3-51 a Federálnej daňovej služby Ruska z 20. decembra 2016 č. ED-4 -20/24495). Potvrdzuje to Prezídium Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie (uznesenie č. 3009/04 z 3. augusta 2004).
situácia: môže dlžník splatiť úver a zaplatiť úrok tretej strane, aby splatil dlh veriteľa za dodaný tovar (prácu, služby)?
Áno možno.
Pri tomto spôsobe splácania úveru sa dlh poskytovateľa úveru voči dodávateľovi znižuje oproti dlhu dlžníka. Zároveň podstata zmluvných vzťahov medzi veriteľom, dodávateľom tovaru (prác, služieb) a dlžníkom sa nemení. Nedochádza k prevodu dlhu. Tento záver vyplýva z Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.
Ak sa veriteľ rozhodol, že dlžník za to môže zaplatiť, musí to byť formalizované listom o splnomocnení. Musí obsahovať:
meno dodávateľa, ktorému je potrebné previesť peniaze, a jeho údaje (vrátane bankového účtu);
číslo a dátum zmluvy, na základe ktorej je veriteľ dlžný dodávateľovi, alebo číslo a dátum faktúry na zaplatenie;
sumu, ktorú je potrebné zaplatiť dlžníkovi.
Napríklad list o pridelení adresovaný zamestnancovi môže mať nasledujúci formát.
Dlžník môže platbu potvrdiť kópiou pokladničného dokladu alebo platobného príkazu, ktorý musí obsahovať:
suma DPH na vstupe zvýraznená v samostatnom riadku (ak dodávateľ uvádza DPH).
Obmedzenia výpočtu
Požičané peniaze je možné vydať v hotovosti alebo previesť na bankový účet dlžníka. Pri vysokej sume úveru zvoľte druhú možnosť. Faktom je, že v hotovosti môžete rozdať nie viac ako 100 000 rubľov. na základe jednej zmluvy. Toto obmedzenie je obsiahnuté v odsekoch a smernici Ruskej banky zo 7. októbra 2013 č. 3073-U.
Pozor: Pri poskytovaní hotovostnej pôžičky dodržujte stanovený platobný limit, inak vám bude uložená pokuta.
- medzi organizáciami;
- medzi organizáciou a podnikateľom;
- medzi podnikateľmi.
situácia: pri poskytnutí úveru je potrebný súhlas účastníkov (zakladateľov, akcionárov)
Takéto povolenie je potrebné získať v prípade poskytnutia úveru veľká suma alebo transakcia podľa kritérií súvisí s transakciami so zainteresovanými stranami.
Za veľkú sumu sa teda považuje suma, ktorá sa rovná alebo presahuje 25 percent hodnoty aktív organizácie k poslednému dátumu vykazovania. Vyplýva to z ustanovení odsekov a článku 46 zákona č. 14-FZ z 8. februára 1998.
Zoznam tých, ktorí môžu mať záujem o dokončenie transakcie, je určený odsekom 1 článku 81 zákona z 26. decembra 1995 č. 208-FZ a odsekom 1 článku 45 zákona z 8. februára 1998 č. 14 -FZ. Napríklad transakciou so zainteresovanou stranou by bolo poskytnutie pôžičky manželovi, rodičom alebo deťom vedúceho organizácie. Výška úveru v tomto prípade nerozhoduje.
V oboch prípadoch, ak nedôjde k súhlasu účastníkov (zakladateľov, akcionárov), môže byť zmluva o pôžičke vyhlásená za neplatnú. Toto je priamo ustanovené v odseku 5 článku 45, odsek 5 článku 46 zákona č. 14-FZ z 8. februára 1998, ako aj v odseku 6 článku 79 a zákona z 26. decembra 1995 č. 208. -FZ.
O poskytnutí pôžičky rozhoduje:
valné zhromaždenie alebo jediný účastník LLC;
valné zhromaždenie akcionárov akciovej spoločnosti;
predstavenstvo alebo dozorná rada neziskovej organizácie.
Aký je rozdiel medzi vecnou pôžičkou a komoditný úver
Pre účtovné a daňové účely nie sú rozdiely medzi zmluvou o naturálnom úvere a zmluvou o pôžičke tovaru.
Je ich len pár zákonné znaky. Napríklad okamih, keď zmluvy vstúpia do platnosti:
pre pôžičku - dátum prevodu majetku (článok 1 článku 807 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie);
pre obchodný úver - deň podpisu (odsek 1 článku 822 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Okrem toho sa obchodný úver považuje za bezúročný, iba ak je to výslovne uvedené v zmluve (článok 1 článku 819 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Úver na nehnuteľnosť je štandardne bezúročný (článok 3 článku 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Ako požiadať o pôžičku (úver)
Organizácia môže získať peniaze (majetok) na dočasné použitie:
- na základe zmluvy o pôžičke (článok 1 § 807 Občianskeho zákonníka);
- na základe zmluvy o pôžičke (článok 1 § 819 Občianskeho zákonníka);
- na základe zmluvy o syndikovanom úvere (úvere) (federálny zákon č. 486-FZ z 31. decembra 2017 „O syndikovanom úvere (úvere) ao zmene a doplnení niektorých právnych predpisov Ruskej federácie“).
Medzi týmito dohodami sú však značné rozdiely.
Rozdiely medzi zmluvou o úvere a zmluvou o pôžičke
1. Hotovostný úver môže poskytnúť iba banka alebo úverová organizácia (článok 1 § 819 Občianskeho zákonníka). Hotovostnú pôžičku možno získať od každého občana, podnikateľa alebo organizácie (článok 1 § 807 Občianskeho zákonníka).
2. Dohoda hotovostná pôžička môže byť len percento (odsek 1, článok 819 Občianskeho zákonníka). Na základe zmluvy o pôžičke možno vydať peniaze bez podmienky platenia úrokov (článok 1 § 809 Občianskeho zákonníka).
3. Zmluva o obchodnom úvere je uznaná za bezúročnú len vtedy, ak je to priamo uvedené v jej texte (čl. 1 § 819 Občianskeho zákonníka). Takouto je štandardne vecná zmluva o pôžičke (článok 3 § 809 Občianskeho zákonníka).
Formy poskytnutia pôžičky (úveru)
Pôžička (úver) poskytnutá organizácii môže byť peňažná alebo majetková (naturálna pôžička, komoditná pôžička).
Vyplýva to z ustanovení paragrafov Občianskeho zákonníka.
Podmienky úverovej zmluvy
Výšku úroku z pôžičky (úveru) je možné určiť v zmluve. Ak takáto doložka neexistuje, organizácia musí zaplatiť veriteľovi úrok vo výške refinančnej sadzby platnej v deň splatenia (celú sumu pôžičky (úveru) alebo jej časť).
Postup pri platení úrokov môže byť dohodnutý aj v zmluve. Ak však táto podmienka chýba, organizácia musí platiť úroky mesačne do úplné splatenie pôžička (úver).
Ak veriteľ (veriteľ) poskytuje bezúročnú pôžičku (úver), musí byť táto podmienka v zmluve výslovne uvedená (výnimkou je nepeňažný úver, ktorý je štandardne bezúročný).
Maximálna suma pre hotovostné platby je 100 000 RUB. Tento limit sa vzťahuje na vyrovnania v rámci jednej zmluvy:
medzi organizáciami;
medzi organizáciou a podnikateľom;
medzi podnikateľmi.
Oznámenie banky o službe finančného monitorovania
Po prijatí pôžičky (úveru) v bezhotovostnej forme organizáciou vo výške najmenej 600 000 rubľov. banky musia informovať službu finančného monitorovania. Stáva sa to v nasledujúcich prípadoch:
- ak organizácia dostala bezúročnú pôžičku;
- ak je jednou zo strán zmluvy o pôžičke (úvere) organizácia alebo občan, ktorý je registrovaný, má sídlo alebo sa nachádza v štáte (území), ktorý sa nezúčastňuje na medzinárodnej spolupráci v oblasti boja proti legalizácii (praniu) príjmov kriminalita a financovanie terorizmu;
- jednou zo zmluvných strán úverovej (úverovej) zmluvy je osoba, ktorá vlastní účet v banke registrovanej v určenom štáte (na určenom území).
Splatenie pôžičky (úveru)
Organizácia je povinná splatiť prijatú pôžičku (úver) včas a spôsobom stanoveným zmluvou. Ak lehota splatnosti nie je stanovená, organizácia musí pôžičku splatiť najneskôr do 30 dní po tom, čo veriteľ (veriteľ) takúto výzvu podal.
Organizácia má právo predčasne splatiť bezúročnú pôžičku (úver). Skorý návratúročené pôžičky (úvery) sú povolené len so súhlasom veriteľa (veriteľa).
Tento postup upravuje odsek 2 článku 819 Občianskeho zákonníka.
Poskytnutie a splatenie pôžičky (úveru) v hotovosti
Pri prijatí pôžičky alebo vrátení požičaných prostriedkov v hotovosti vyhotoviť pokladničný doklad alebo výdajový príkaz (tlačivá č. KO-2 a č. KO-1 schválené uznesením Štatistického výboru zo dňa 18. augusta 1998 č. 88) . Zároveň je potrebné dodržiavať
V prvom rade atraktívnosť ponuky úveru od akéhokoľvek úverová inštitúcia Hodnotíme podľa úrokovej sadzby. Banky to veľmi dobre vedia a lákajú nás ďalšou zľavou ročný úrok. Sadzba je skutočne najdôležitejším parametrom každého úveru, ktorý ovplyvňuje jeho cenu (konečné preplatenie), no zďaleka to nie je jediné, čo sme podrobne rozoberali. Viac o tom, čo to je, o jeho odrodách a ako ho môžete ovplyvniť, sa dozviete v tejto recenzii.
Úroková sadzba. Čo to je?
Úroková sadzba je čiastka vyjadrená v percentách zo sumy poskytnutej pôžičky, ktorú dlžník platí za použitie požičaných peňazí za určitý časový interval (deň, týždeň, mesiac, rok atď.).
Väčšinou sa stretávame s ročným úrokom, teda výškou preplatku za rok využívania úveru, no často sa môžeme stretnúť aj s denným. Napríklad akékoľvek mikro finančné inštitúcie označuje denný úrok z pôžičky. Ale v podstate, úroková sadzba o výpožičke (ďalej len LP) je synonymom ročného LP.
Len tak pre zaujímavosť skúste malý experiment. Otvorte ľubovoľnú kalkulačku pôžičiek (ľahko ich nájdete prostredníctvom akéhokoľvek vyhľadávača: Yandex alebo Google) a vypočítajte splátkový kalendár s nasledujúcimi parametrami úveru: suma - 100 000 rubľov; obdobie – 1 rok (12 mesiacov); úrok z úveru – 10 %; typ platby - anuita.V dôsledku toho dostanete preplatok vo výške 5 499 rubľov. Upozorňujeme, že táto suma nie je ako 10% zo 100 tisíc (čo je 10 tisíc rubľov), ale oveľa menej. prečo?
Je to jednoduché. Faktom je, že splátkový kalendár je určený pre mesačné splátkyúver (o ich odrodách si povieme trochu ďalej). Po ďalšom splatení sa výška dlhu (úverový orgán) zníži o výšku mesačnej splátky, po ktorej sa zostatok dlhu úročí, ktorý sa každý mesiac zmenšuje. Z tohto dôvodu bude celkový preplatok nižší, ako je uvedené.
Ak by ste ale zaplatili celú sumu jednorazovo, museli by ste zaplatiť 110-tisíc. Mimochodom, napriek tomu, že banky sú ziskovejšie pri druhej, jednorazovej možnosti splatenia, akýkoľvek úver sa spláca na splátky a vo väčšine prípadov každý mesiac. Deje sa tak nielen pre pohodlie klienta. Banky musia vidieť, ako včas si dlžník plní svoje záväzky vyplývajúce zo zmluvy, a v prípade nezaplatenia musia včas prijať opatrenia.
Aké faktory ovplyvňujú úrokovú sadzbu úveru?
Na výšku úroku z úveru vplýva veľa faktorov. Najdôležitejšia z nich je však veľkosť takzvanej kľúčovej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie. V čase písania tohto článku je stanovená na 9 %, no jej hodnota sa môže meniť každý štvrťrok alebo aj mesiac, prípadne môže zostať nezmenená. Všetko závisí od ekonomická situácia v krajine.
Kľúčová sadzba centrálnej banky Ruskej federácie nám hovorí, že ani jedna banková ponuka s nižším ročným percentom nemusí byť realitou. A ak vidíte ponuky bánk s ďalšími nízke sadzby, potom finančná inštitúcia pravdepodobne zaradila do takýchto produktov množstvo ďalších, ktoré výšku skutočne zaplatených úrokov dostávajú na priemernú trhovú úroveň.
Keďže banka poskytuje úvery výlučne z vypožičaných prostriedkov, výšku ročného úroku ovplyvňujú:
- hodnota súčasnej inflácie;
- sadzba medzibankových pôžičiek (banky si môžu požičať od svojich obchodných kolegov);
- výdavky na platenie úrokov vkladateľom.
Druhy úrokových sadzieb
V závislosti od rôznych variabilných faktorov a spôsobu nastavenia sa rozlišuje niekoľko typov sadzieb:
1. Pevné. Konštantná výška úrokov z úveru stanovená zmluvou, ktorá sa v priebehu času nemení a nezávisí od ekonomickej situácie a iných kritérií.
2. Plávajúce. Podlieha pravidelnej kontrole v súvislosti so zmenami kľúčovej sadzby, úrovňou inflácie a inými udalosťami v ekonomike krajiny.
3. Dekurzívne. Úrokové platby sa inkasujú ako jednorazová suma spolu s istinou na konci obdobia úveru. Teda pre prípad spotrebiteľské úvery Tento typ ročnej sadzby sa používa.
4. Antisipatívne (alebo predbežné). Tu je situácia presne opačná ako v predchádzajúcom pohľade. Všetky úroky sa účtujú v čase poskytnutia úveru a ich výška sa vypočítava na základe celkovej výšky dlhu.
5. Aktuálny. Sadzba stanovená k určitému dátumu a platná len pre pôžičky vydané v daný deň. V deň, týždeň, mesiac budú platiť úplne iné ročné úroky.
6. Vpred. Je tiež pevne stanovená k určitému dátumu, ale platí pre všetky záväzky, ktoré boli formalizované po jej ustanovení. Tento kurz platí do dňa stanovenia jeho novej hodnoty.
7. Nastaviteľné a nenastaviteľné. Závisí od vplyvu vládnych agentúr (najmä centrálnej banky) na výšku ročnej úrokovej sadzby. Neregulované typy sú častejšie prítomné v komerčných bankách.
8. Aukcia. Ide o sadzby pre úverové zmluvy, ktoré boli vystavené prostredníctvom výberového konania na obchodná platforma. Aukčné postupy mali teda priamy vplyv na ich hodnotu.
9. Bankovníctvo. Ročná úroková sadzba z úverov poskytnutých priamym dlžníkom (spoločnosti a fyzické osoby). Nastavuje priamo finančná inštitúcia.
10. Menovitý. Na základe analýzy súčasného majetku banková inštitúcia bez zohľadnenia trhových procesov. Na základe tohto ukazovateľa sa počítajú sadzby pre každé úrokové obdobie.
11. Skutočný. Nominálna sadzba upravená o cenové výkyvy.
Úlovok pôžičky s nízkym úrokom alebo ako zistiť skutočnú ročnú úrokovú sadzbu
Už sme povedali, že ani jeden úver poskytnutý bankami nemôže stáť menej ako prilákané bankové zdroje. Kto by pracoval so stratou? Banka určite nie! Peniaze sú v skutočnosti tou istou komoditou, za použitie ktorej musíte zaplatiť.
Reklamy a prebiehajúce akcie budú vždy hovoriť o minimálnej možnej úverovej sadzbe, ktorá v banke existuje, pretože prvá vec, ktorú musí finančná inštitúcia urobiť, je prilákať klienta. A až potom si ho budete môcť ponechať a predávať svoje produkty. Preto pri žiadosti o uvedenú pôžičku „vo výške 12 % ročne“ s najväčšou pravdepodobnosťou zistíte, že táto sadzba platí pre preferenčné kategórie (platových klientov, dôchodcovia a pod.) a najčastejšie sa vzťahuje na krátkodobé typy pôžičiek (do roka) - spravidla minimálne sadzby majú ich (za svoje) tzv.
Pre vaše potreby a možnosti bude mať banka aj „veľmi výhodnú“ ponuku s ročnou úrokovou sadzbou povedzme „od 19 %. Neponáhľajte sa dohodnúť, preštudujte si ponuky konkurentov.
Ďalším reklamným trikom je kamufláž. Často sa banka snaží medzi mnohými „skryť“ skutočnú úrokovú sadzbu úveru doplnkové služby a súvisiace poplatky. Vďaka tomu bude klientovi oznámené minimálne ročné percento, no o zvyšných „doplatkoch“ sa dozvie až neskôr. Ako sa hovorí, bude prekvapenie.
Keď hovoríme o reálnej sadzbe, máme na mysli takzvanú efektívnu úrokovú mieru (aj keď od roku 2008 sa to už tak nenazýva), ktorá odráža (TPC). Musí byť uvedené PSC v súlade so zákonom veľkým písmom v čiernom ráme vpravo hore na prvej strane zmluva o pôžičke. Zahŕňa všetky náklady na obsluhu čerpaného úveru a je v skutočnosti cenou úveru. Práve pri tomto parametri je potrebné porovnávať ponuky rôznych bánk. Mimochodom, PSK v povinné uvedená ako ROČNÁ sadzba.
A ešte jedna nuansa - v ktorejkoľvek vete hľadajte slovo „ročný“. Často môžete vidieť reklamu, že finančná inštitúcia ponúka pôžičky „iba“ 2 %, ale vedľa nej bude malým písmom napísané „za deň“. V dôsledku toho bude takýto úver stáť najmenej 730 % ročne. A toto je skutočná lúpež, ktorá má zjednodušenejší názov - úžera.
Prečítajte si, ktorá pôžička je najvýhodnejšia.
Výpočet preplatku
Suma, ktorú v konečnom dôsledku treba banke zaplatiť, závisí aj od typu jej platby – môže byť diferencovaná alebo anuitná.
Pri diferencovanej schéme splácania je úverový orgán rozdelený na rovnaké časti v závislosti od predpokladaného počtu splátok (nájdete ho v splátkovom kalendári). Ku každej rovnakej časti sa pripočítava úrok naakumulovaný zo zostatku dlhu, ktorý bude maximálny pri prvej platbe a minimálny pri úplne poslednej. Výška platby sa tak bude každý mesiac znižovať.
Anuitná schéma rozdeľuje všetky platby rovnako. K zostatku dlhu sa pripisujú aj úroky, ale podiel splateného úverového orgánu na prvých splátkach bude minimálny – hlavnú časť platby budú tvoriť úroky z úveru. Najprv teda splatíte úroky a až potom splatíte istinu.
O výhodách a nevýhodách jednotlivých splátkových schém sa dočítate v, povedzme, že banky využívajú najmä anuitnú schému.
Na výpočet mesačných splátok sa (najmä pre záujemcov) používajú tieto vzorce:
Celkový preplatok si môžete pozrieť v splátkovom kalendári vystavenom bankami ako neoddeliteľnú súčasť úverovej zmluvy, prípadne si ho vypočítať v úverová kalkulačka na webovej stránke banky alebo inom internetovom zdroji.
Ako znížiť úroky z úveru?
Bez ohľadu na ročnú úrokovú sadzbu úveru je vždy šanca na jej zníženie. Ak to chcete urobiť, musíte splniť všetky bankové požiadavky na vek, pracovné skúsenosti a príjem a buďte pripravení poskytnúť ďalšie dokumenty. Ak dostanete mzdy na platová karta, potom máte všetky šance na získanie úveru preferenčné podmienky, to isté platí pre bežných klientov bánk a vkladateľov, aj keď sa neodporúča brať si pôžičky od tej istej finančnej inštitúcie, v ktorej máte uložený vklad (ak banka stratí licenciu, vklad vám bude vrátený až po splatení úver).
Môžete využiť aj „služby“ ručiteľa, alebo si zobrať zabezpečený úver.
Univerzálna rada: ak chcete, aby sa k vám banky správali vždy lojálne, potom od samého začiatku vášho „ úverový život» byť disciplinovaným dlžníkom, plniacim si svoje záväzky zo zmluvy včas, a nedovoliť si svoje úverová história. Je ľahké to pokaziť, ale ťažšie opraviť.