Komplexný plán na tému daní. Daňový systém Ruskej federácie

9.1. Podstata a druhy daní

9.2. daňový systém

9.1 Povaha a druhy daní

daňový systém- dôležitá súčasť systému verejných financií, aj keď nie je identifikovaná ako samostatná jednotka. Vo formácii hrá vedúcu úlohu vládne príjmy, citlivo ovplyvňujúce príjmy právnických a fyzických osôb. Daňový systém možno zároveň posudzovať v širokom a úzkom zmysle. V širšom zmysle zahŕňa všetky povinné platby, prostredníctvom ktorých sa uskutočňuje prerozdeľovanie príjmov v prospech štátu a ktoré sú sústredené v rozpočte a účelových fondoch. V užšom zmysle ide o súbor daní len ako osobitnú formu mobilizácie rozpočtových príjmov.

Dane sú povinné platby zákonných a jednotlivcov do rozpočtu.

Vo finančnej terminológii sa používa päť druhov, ktoré odrážajú platby štátu – platba, zrážky a príspevky, daň, poplatok. Napriek určitým znakom sa tieto platby vyznačujú spoločnými znakmi, ktoré umožňujú ich spojenie do jednej skupiny ako dane a povinné platby daňového charakteru.

zaplatiť (odpovedá na otázku "na čo?") stanovuje určitú ekvivalenciu medzi platiteľom a štátom (platba za vodu, platba za ťažbu dreva a pod.). Výška poplatku závisí od množstva zdrojov, ktoré sa použijú, pričom príjem poplatku štátom je determinovaný vlastníctvom štátu k týmto zdrojom. Ak štát stratí ich vlastníctvo, príde aj o tieto príjmy. Z hľadiska ekonomického obsahu poplatok nie je daňou, keďže neodráža prerozdelenie príjmov.

Zrážky a príspevky (odpovedzte na otázku „k čomu?“, „z čoho?“) zabezpečiť zamýšľaný účel platieb. Môže byť len čiastočná (zrážka), t.j. ustanovené podľa ekonomického obsahu platieb, alebo plné (príspevky), keď sa finančné prostriedky v plnej výške vynakladajú len na určený účel. Čiastočne sú určené napríklad odpočty za geologický prieskum.

dane (odpovedzte na otázku "na čo?") sú zriadené na údržbu vládnych štruktúr a pre finančné zabezpečenie ich výkon štátnych funkcií – riadiacej, obrannej, sociálnej a ekonomickej.

daň-Totozaplatiťspoločnosti na výkon štátnych funkcií, totoodpočet časť hodnoty hrubého domáceho produktu (HDP) pre národné potreby, bez ktorej moderná spoločnosť nemôže existovať.

Osobitnou formou platenia daní sú poplatky. Na rozdiel od daní, ktoré sú pravidelnými príjmami, poplatky sú jednorazové, príležitostné a drobné platby, ktoré sa vyberajú na mieste konania podujatia (napríklad trhový poplatok).

Funkcie daní ako finančnej kategórie vyplývajú z funkcií financií. Financie vo všeobecnosti plnia dve funkcie – distribúciu a kontrolu. Dane priamo súvisia s distribučnou funkciou v zmysle prerozdeľovania hodnoty vytvoreného HDP medzi štát a právnické osoby a fyzické osoby. Sú metódou centralizácie HDP v rozpočte pre národné potreby, čím sa napĺňajú fiškálna funkciu.

Fiškálna funkcia je hlavnou pri charakterizovaní podstaty daní, určuje ich sociálny účel. Vzhľadom na túto funkciu by mal štát dostávať nielen dostatok daní, ale aj stabilne. Daňové príjmy musia byť konštantné, stabilné a rovnomerne rozdelené medzi regióny.

Stálosť znamená, že dane by mali ísť do rozpočtu nie vo forme jednorazových platieb na dobu neurčitú, ale rovnomerne počas rozpočtový rok v jasne stanovených lehotách. Keďže účelom daní je zabezpečiť výdavky štátu, načasovanie ich platenia musí byť v súlade s načasovaním financovania rozpočtových výdavkov.

Stabilita príjmy je determinovaná vysokou mierou záruk, ktoré rozpočet na tento rok príjem dostane v plnej výške. Nemá zmysel zavádzať dane, ktoré neposkytujú potrebné záruky, pretože v tomto prípade sa všetky finančné aktivity štátu stávajú neistými.

Jednotnosť rozdelenie daní po území je nevyhnutné na zabezpečenie dostatočného príjmu pre všetky zložky rozpočtového systému. Bez toho vzniká potreba výrazného prerozdeľovania financií medzi rozpočty, čím sa znižuje miera autonómie každého rozpočtu, miera regionálnej samosprávy a samofinancovania.

Dane, ako už bolo uvedené, odrážajú pohyb hodnoty od právnických osôb a fyzických osôb k štátu. Ich vyplatenie vedie k zníženiu príjmu platiteľa. Navyše objektívne má každý platiteľ záujem zaplatiť čo najmenšiu sumu, čo je možné dosiahnuť jednak znížením objemu predmetu zdanenia, ako aj voľbou daňovo zvýhodnených prevádzkových podmienok. Takže v podstate každej dane klame regulácia funkciu. Rovnako ako fiškálna funkcia charakterizuje sociálny účel daní. Podstatou regulačnej funkcie je vplyv daní na rôzne aspekty činnosti ich platiteľov.

Keďže regulačná funkcia daní je objektívny jav, k vplyvu daní dochádza bez ohľadu na vôľu štátu, ktorý ich zriaďuje. Štát nimi zároveň môže vedome regulovať určité proporcie v sociálno-ekonomickom živote spoločnosti. Takáto cielená daňová politika je však možná len vďaka objektívne inherentnej regulačnej funkcii daní.

Používanie daní ako finančných regulátorov je veľmi zložitá a chúlostivá záležitosť. Tu nemôžu byť žiadne hlavné a vedľajšie veci - všetko je dôležité. Niekedy môžu drobné detaily v zdaňovaní radikálne zmeniť podstatu dopadu dane: urobiť z nej presný opak toho, čo sa predpokladalo.

Prvky daňového systému. Výber daní je založený na identifikácii nasledujúcich prvkov daňového systému: subjekt a nositeľ dane, predmet a jednotka zdanenia, zdroj platby, sadzba dane a kvóta. predmet, alebo platiteľa(najčastejšie sa používa druhý termín) daň je aj fyzická resp subjekt, ktorá ju priamo platí. Daňová práca začína identifikáciou platiteľov, od r daňová službaŠtát musí jasne vedieť, kto presne tú či onú daň odvádza do rozpočtu, kto je zodpovedný za záväzok voči štátu. Predmet zdanenia to naznačuje Čo podlieha tej či onej dani. Toto je druhý prvok zdaňovania, pretože po určení platiteľa je potrebné určiť Čo Je to on, kto podlieha daniam. Bežná daňová práca je možná len vtedy, ak je jasne definovaný predmet zdanenia. Predmet zdanenia musí byť stabilný, musí podliehať jasnému účtovaniu, musí priamo ovplyvňovať platiteľa a odrážať jeho (nie mimo právnických alebo fyzických osôb) vplyv na tento predmet.

Daňová jednotka- je mernou jednotkou (fyzickou alebo peňažnou) zdaniteľného predmetu. Fyzické meranie pomerne presne odráža predmet zdanenia. Napríklad hodnotenie pozemok zdanenie sa vykonáva v hektároch, stotinách hektárov, metrov štvorcových a tak ďalej. Čím väčšia je veľkosť zdaniteľného predmetu, tým väčšia je merná jednotka. Peňažné meranie môže byť priame - pri posudzovaní príjmu a nepriame - pri posudzovaní toho istého pozemku (za trhovú alebo štandardnú cenu), majetku atď.

Zdroj platenia dane- ide o príjem platiteľa, z ktorého platí daň. Zdroj platby môže priamo súvisieť s predmetom zdanenia (keď sa zdaňuje samotný príjem alebo majetok, ktorý generuje príjem), alebo nemusí súvisieť s predmetom zdanenia (napríklad dane z majetku a pôdy, ktoré sú pre fyzické osoby používajú a nevytvárajú príjem pre svojich vlastníkov). Sadzba dane je zákonom stanovená výška dane na jednotku dane. Existujú dva prístupy k určovaniu daňových sadzieb: univerzálne a diferencované. Pri univerzálnom prístupe je stanovená jednotná sadzba pre všetkých platiteľov, pri diferencovanom prístupe - niekoľko. Diferenciácia sadzieb môže prebiehať v dvoch smeroch. Prvým je podľa platiteľov, kedy je pre väčšinu platiteľov pridelená základná sadzba, ako aj znížené a zvýšené sadzby pre jednotlivých platiteľov. Druhá je podľa odlišných charakteristík a posúdení zdaniteľného predmetu. Stanovenie daňových sadzieb môže byť založené na empirickej metóde a ekonomickom a matematickom modelovaní.

Esencia empirická metóda ktorá sa sústreďuje najmä na fiškálnu funkciu daní, spočíva v určovaní sadzieb na základe existujúcich daňových skúseností s prihliadnutím na zabezpečenie štátnych výdavkov a dopad každej dane na finančné zdroje a peňažné príjmy a výdavky platiteľov. Esencia metóda ekonomického a matematického modelovania spočíva vo vývoji matematického modelu, ktorý zohľadňuje všetky záujmy štátu a platiteľa a určujúce (väčšinou určujúce, keďže je takmer nemožné zohľadniť všetko) faktory, ktoré pôsobia v oblasti výberu konkrétnej dane. . Okrem spomínaných dvoch vedeckých metód, v daňovej praxi sa používa aj striktne intuitívne stávkový prístup. Vychádza zo želaní tých, ktorí tieto sadzby vyvíjajú a schvaľujú.

Podľa konštrukcie sa sadzby dane delia na pevné a úrokové.

Pevné sadzby sú stanovené v peňažnom vyjadrení na jednotku zdanenia vo fyzickom vyjadrení. Môžu byť dvoch typov: pevné- stanovené v konkrétnych množstvách, príbuzný- definované relatívne k určitej hodnote (napríklad ako percento z minimálnej mzdy).

Záujem sadzby sú stanovené len vo vzťahu k predmetu zdanenia, ktorý má peňažnú hodnotu (predsa len, výška dane má len peňažnú hodnotu, s výnimkou naturálnych daní). Sú rozdelené do troch typov: proporcionálne, progresívne a regresívne.

Proporcionálne- ide o jednotné sadzby, ktoré nezávisia od veľkosti predmetu dane. Zjednodušujú daňová práca, a tiež čo najpresnejšie dodržiavať zásadu rovnosti platiteľov.

Progresívne- ide o sadzby, ktorých veľkosť sa zvyšuje so zvyšujúcim sa objemom predmetu zdanenia. Regresívne sadzby na rozdiel od progresívnych klesajú s rastom predmetu zdanenia. Daňová kvóta je podiel dane na príjme platiteľa. Dá sa definovať v absolútnych a relatívnych pojmoch. Význam daňovej kvóty je v tom, že charakterizuje úroveň zdanenia. Z hľadiska sociálnej spravodlivosti musí mechanizmus zdaňovania nevyhnutne zahŕňať daňovú kvótu.

Podľa formy zdanenia Všetky dane sú rozdelené do dvoch skupín: priame a nepriame.

Priame dane sú stanovené priamo vo vzťahu k platiteľom a platia sa z ich príjmu, pričom výška dane priamo závisí od veľkosti predmetu zdanenia. Nepriame dane sú stanovené v cenách tovarov a služieb a platia sa prostredníctvom cenovej prirážky a ich výška pre jednotlivého platiteľa priamo nezávisí od jeho príjmu.

Podľa ekonomického obsahu predmetu zdanenia dane sa delia do troch skupín: dane z príjmu, spotrebné a majetkové. Dane z príjmu sa vyberajú z príjmov fyzických a právnických osôb. Priamymi predmetmi zdanenia sú mzda a ostatné príjmy občanov, zisk alebo hrubý príjem podnikov. Spotrebné dane sa vyplácajú nie pri prijatí príjmu, ale pri jeho použití. Vyberajú sa vo forme nepriamych daní. Daň z majetku sa zriaďujú relatívne k hnuteľnému resp nehnuteľnosť;V závislosti od úrovne vládnych štruktúr ktoré ustanovujú dane, sa delia na celoštátne a miestne.

Národný dane stanovujú vyššie orgány. ich zber je povinný v celej krajine bez ohľadu na to, do akého rozpočtu (národného alebo miestneho) sú zahrnuté. Podľa ich rozdelenia medzi články rozpočtového systému sa štátne dane delia do troch skupín: príjmy štátneho rozpočtu, príjmy miestnych rozpočtov a príjmy, ktoré sa v určitom pomere rozdeľujú medzi štátny rozpočet a miestny rozpočet. Rozdelenie daní medzi články rozpočtového systému môže mať trvalý regulačný charakter, samozrejme ustanovený legislatívnymi aktmi, alebo môže nastať formou rozpočtovej regulácie, kedy sa odvody do miestnych rozpočtov vykonávajú podľa ročných diferencovaných noriem v závislosti od potrieb. jedného alebo druhého miestneho rozpočtu.

Miestne dane zriaďujú miestne orgány a manažment.

Pre spôsob zberu Existujú dva druhy daní – skladacie a platové. Dane za usporiadanie najprv sa ustanovia v celkovej výške podľa potrieb štátu na príjmy, potom sa táto suma rozdelí na samostatné časti podľa územných celkov a na nižšej úrovni medzi platiteľov. Ide o historicky prvú formu výberu daní. Dane z platu ustanovujú najskôr stanovenie sadzieb a potom výšky dane pre každého platiteľa osobitne. Celková suma dane sa tvorí ako súčet platieb jednotlivých platiteľov.

Daňové plánovanie v organizácii– jeden z najúčinnejších nástrojov na zvýšenie efektívnosti činnosti spoločnosti, umožňujúci výrazne znížiť náklady na dane a poplatky pri dodržaní zákonných požiadaviek. Obsah daňového plánovania sa odhaľuje prostredníctvom určitej postupnosti činností, metód a postupov.

Budovanie systému daňového plánovania by sa malo začať výpočtom objemu daňové zaťaženie. To vám umožní pochopiť, či je potrebné vykonať nejaké zmeny v systéme riadenia podniku.

Ak výška platieb dane nie je vyššia ako 15% roč čistý zisk, potom organizácia nepotrebuje naliehavú potrebu daňového plánovania a prognózovania. Buď finančný riaditeľ môže kontrolovať včasnosť a úplnosť platenia daní a poplatkov do rozpočtu.

Pre malé a stredné podniky, ktorých daňové zaťaženie je 20 – 35 % z čistého príjmu, sa vybudovanie systému daňového plánovania stáva relevantnejším. Na tento účel má zmysel najať samostatného špecialistu a pre veľké podniky– vytvoriť celé oddelenie, ktoré bude sledovať a účtovať všetky odvody daní a zostavovať prognózy daňového zaťaženia v plánovacom období. Ak sa firma chystá pre ňu realizovať rozsiahlejšie alebo vedľajšie projekty, je tiež vhodné delegovať funkcie daňového plánovania na profesionálov, napríklad formou outsourcingu.

Pre organizácie s daňovým zaťažením nad 40% je otázka zavedenia daňového plánovania veľmi akútna, inak im hrozí strata pozície na trhu alebo dokonca bankrot. V tomto prípade by sa vedenie spoločnosti malo vážne zamyslieť nad vybudovaním vhodného prognostického systému a vytvoriť na tieto účely špeciálne oddelenie.

Základné účel daňové plánovanie má znížiť daňové zaťaženie v dôsledku:

• uplatnenie daňových výhod stanovených Daňovým poriadkom Ruskej federácie a iné regulačné dokumenty;
• sledovanie včasnosti platenia daní a poplatkov do rozpočtu;
• úpravy účtovná politika organizácie s cieľom využiť medzery v daňovej legislatíve vo svoj prospech.

Hlavné typy daňového plánovania v organizácii

klasické daňové plánovanie je organizácia a kontrola splácania daňových povinností spoločnosti v súlade s normami a lehotami ustanovenými zákonom. Tento typ plánovanie zahŕňa prognózovanie v súlade s právnymi požiadavkami.

Optimalizácia daňové plánovanie (daňová optimalizácia) je založené na využívaní medzier v daňovej legislatíve v prospech organizácie, t.j. minimalizovať daňové zaťaženie.

Nelegálne daňové plánovanie je založené na vyhýbaní sa daňovým poplatníkom splácať svoje záväzky voči rozpočtu pomocou nelegálnych nástrojov na zníženie daňového zaťaženia. Tento typ predpovedí je v rozpore so zákonom a má za následok primerané sankcie.

Uvažované daňové plánovanie sa neformálne nazýva „biela“, „sivá“ a „čierna“ a čím je „farba tmavšia“, tým je nezákonnejšia.

Podľa načasovania sa daňové plánovanie delí na dlhodobé a aktuálne.

Dlhodobý je zameraný na zníženie daňového zaťaženia organizácie na niekoľko rokov dopredu a je základom stratégie rozvoja spoločnosti.

Obsahuje:

• určenie optimálneho miesta na registráciu podniku a jeho pobočiek (z hľadiska minimalizácie daňového zaťaženia);
• určenie vhodnej organizačnej a právnej formy a štruktúry na budovanie spoločnosti.

Súčasné daňové plánovanie zahŕňa použitie nástrojov a metód na zníženie daňového zaťaženia v krátkodobom horizonte alebo pri realizácii konkrétneho projektu alebo transakcie.

Obsahuje:

• uplatnenie daňových výhod na dane a poplatky platené organizáciou;
• revízia štandardných foriem obchodných zmlúv a ich optimalizácia s prihliadnutím na daňovú legislatívu;
• úprava účtovných zásad organizácie s cieľom minimalizovať daňové zaťaženie.

TOP 10 daňových tvrdení + obchodné protiargumenty

Daňoví úradníci sa snažia nájsť úmyselné daňové zvýhodnenie namiesto identifikácie porušení. Kontrolóri hovoria o nedostatku účelu podnikania a nedostatkoch v papierovaní. Ale nie všetky tvrdenia sú platné. Zistite, ako napadnúť 10 nárokov od kontrolórov z elektronického článku.

Hlavné princípy daňového plánovania v organizácii

Princíp 1.Princíp zákonnosti. Tento princíp je založený na dodržiavaní požiadaviek Daňový kód RF pri vedení daňové účtovníctvo a podávanie správ. Jeho dodržiavanie vám umožňuje vyhnúť sa podozreniam z daňových únikov zo strany vašej spoločnosti.

Princíp 2.Princíp účinnosti. Princíp efektívnosti zahŕňa vykonávanie daňového plánovania činností organizácie v súlade s najnovšie zmeny v legislatíve. Vyžaduje si to včasné úpravy hlavných dokumentov spoločnosti – účtovných a daňových zásad, a to aj pri otváraní nových divízií alebo reštrukturalizácii spoločnosti. Rýchla reakcia na všetky zmeny daňového poriadku Ruskej federácie umožňuje organizácii optimalizovať svoje daňové zaťaženie.

Princíp 3.Princíp optimality. Princíp optimality je založený na využívaní nástrojov a metód, ktoré pomáhajú dosiahnuť rovnováhu medzi veľkosťou daňového zaťaženia a cieľmi firmy a jej manažmentu. Je dôležité pochopiť, že zníženie nákladov na platenie daní a poplatkov je len spôsob, ako zvýšiť efektivitu organizácie. Pre vlastníkov je dôležité nájsť optimálnu rovnováhu medzi výškou odvodov daní a výškou čistého zisku, ktorý je možné použiť na rozvoj firmy. Finančníci potrebujú zhodnotiť efekt využívania nástrojov daňového plánovania – ich ziskovosť v aktuálnom a plánovanom období. Za preštudovanie stojí aj to, aký dopad bude mať zníženie odvodov jednej dane na ostatné odvody do rozpočtu.

Princíp 4.Princíp platnosti. Princíp platnosti vyžaduje, aby spoločnosť vypracovala odôvodnenie použitia nástrojov daňovej optimalizácie s cieľom preukázať zákonnosť a účelnosť svojho konania pred daňovými a súdnymi orgánmi.

Princíp 5.Princíp zložitosti. Princíp zložitosti znamená, že pri organizovaní daňového plánovania v podniku sa berú do úvahy nielen požiadavky daňového poriadku Ruskej federácie, ale aj iné regulačné dokumenty, napríklad Občiansky zákonník.

Princíp 6.Princíp profesionality. Zásada profesionality vyžaduje, aby daňové plánovanie v organizácii vykonávali kvalifikovaní odborníci, ktorí rozumejú všetkým zložitostiam daňového a účtovného výkazníctva.

Princíp 7.Zásada dôvernosti. Tento princíp predpokladá, že metódy a nástroje daňového plánovania, ktoré spoločnosť používa, by nemali byť zverejnené vonkajším používateľom.

• 5 zmien v dizajne faktúr, o ktorých by ste mali vedieť v roku 2017

Prvky systému daňového plánovania organizácie

1. Účtovný a daňový systém spoločnosti. Musia spĺňať požiadavky platnej legislatívy a nesmú si navzájom odporovať. Účtovná závierka organizácie musí obsahovať všetky potrebné údaje pre daňové plánovanie.
2. Účtovný poriadok je interný dokument podniku, ktorý okrem iného stanovuje pravidlá vedenia účtovníctva a daňovej evidencie v podniku. Účtovná zásada špecifikuje pravidlá, ktoré sú dôležité pre určenie a optimalizáciu daňového zaťaženia: spôsob výpočtu výnosov organizácie (peňažné alebo časové rozlíšenie), spôsob výpočtu odpisov (lineárne alebo nelineárne), spôsob účtovania o vyradení odpisov. aktíva (FIFO alebo LIFO) atď.
3. Daňové výhody a organizácia transakcií. Daňovníci často neuplatňujú všetky zákonom požadované ustanovenia. daňové výhody. Často je tiež potrebné analyzovať potenciálne dôsledky uzatvárania transakcií z hľadiska dopadu na daňové zaťaženie spoločnosti.
4. Daňová kontrola. Daňový rozpočet je hlavným kontrolným nástrojom, ktorý používa generálny riaditeľ a finančný riaditeľ. Implementácia metód vnútorná kontrola splatenie daňových povinností umožňuje minimalizovať chyby pri zostavovaní daňového rozpočtu. To zároveň umožňuje zabezpečiť dodržiavanie lehôt na vrátenie daňových povinností a eliminovať vznik omeškania. Určite by ste mali využiť odklad platenia daní a poplatkov, ak je poskytnutý. daňovej legislatívy.
5. Daňový kalendár umožňuje včas a v plnej výške uhradiť všetky daňové povinnosti a podať daňové priznanie. Treba mať na pamäti, že oneskorené zaplatenie daní a poplatkov má za následok sankcie stanovené daňovými, správnymi, trestnými a inými odvetviami práva.
6. Budovanie efektívneho systému riadenia spoločnosti. Maximalizácia zisku organizácie sa dosahuje optimalizáciou obchodnej štruktúry a vypracovaním vhodných plánov daňového plánovania v krátkodobom a strednodobom horizonte.
7. Uplatňovanie zvýhodnených daňových režimov. Očakáva sa, že registráciou živnosti v r. sa zníži daňové zaťaženie offshore zóny v zahraničí alebo firmy s nízkym daňovým zaťažením u nás. Všetky použité optimalizačné schémy musia byť opodstatnené a zákonné, inak ich budú môcť daňové úrady napadnúť a brať na zodpovednosť za porušenie zákona.
8. Imitácia finančné modely umožňujú vypočítať daňové zaťaženie v rôznych situáciách, kedy sa menia určité parametre vonkajšieho a vnútorného prostredia podniku.
9. Reportingová a analytická činnosť daňovej správy. Vyžaduje vytvorenie informačnú základňu analyzovať efektívnosť aplikovaných metód a nástrojov na zníženie daňového zaťaženia v rôzne obdobiačas. To vám umožní vykonať faktorovú analýzu práce spoločnosti, identifikovať silné a slabé stránky daňovej politiky a hľadať spôsoby, ako maximalizovať zisky organizácie.

Kedy je potrebné zorganizovať systém daňového plánovania v podniku?

Efektívnosť daňového plánovania v organizácii je zabezpečená komplexnosťou a koordináciou činností všetkých účastníkov systému. Je potrebné určiť skupinu ľudí, ktorí budú zodpovední za daňové prognózy, vývoj a analýzu spôsobov, ako znížiť daňové zaťaženie spoločnosti.

Ak máte pochybnosti o potrebe a vhodnosti organizácie daňového plánovania v podniku, stojí za to mať na pamäti, že daňovú optimalizáciu možno vykonať v dobrých aj zlých obdobiach pre spoločnosť.

Po prvé, skutočné daňové plánovanie zamerané na optimalizáciu daňového zaťaženia nie je ovplyvnené mierou daňového zaťaženia spoločnosti. Vybudovanie systému daňového prognózovania je možné aj pri najmenších sumách platieb. Na tieto účely sa využíva celý arzenál právnych prostriedkov daňovej optimalizácie.

Po druhé, organizovanie daňového plánovania v podniku si vyžaduje vytvorenie špecializovaného oddelenia, ktorého špecialisti sa budú zaoberať všetkými otázkami súvisiacimi s daňami: plánovaním platieb daní, interakciou s audítormi a poskytovaním potrebných správ atď. Práca takéhoto oddelenia nebude závisieť ani tak od objemových daňových odpočtov spoločnosti, do akej miery je jej schopnosť financovať svoju činnosť.

Vysoká miera daňového zaťaženia však neznamená, že podnik môže stavať efektívny systém daňové plánovanie, ak vedenie nie je pripravené vyčleniť finančné prostriedky na zabezpečenie práce príslušného špeciálneho oddelenia.

Príprava na daňové plánovanie v organizácii by sa preto mala začať stanovením rozpočtu na údržbu jednotky daňového plánovania a hodnotením doby návratnosti a ziskovosti týchto nákladov. Samozrejme, v malých firmách, v ktorých sa na riadení podieľa len riaditeľ a účtovník a zvyšok personálu tvoria radoví zamestnanci, nemá zmysel vytvárať oddelenie daňového plánovania. V tomto prípade je najjednoduchšie delegovať zodpovednosť za optimalizáciu daňového zaťaženia na manažment. IN veľké organizácie, v ktorej sú špeciálne oddelenia (účtovníctvo a finančnú službu), je potrebné buď vytvoriť špecializovanú jednotku daňového plánovania, alebo presunúť funkcie daňového plánovania na jedného z finančných manažérov alebo účtovníkov.

V tomto prípade na vybudovanie prognostického systému a rôznych schém na optimalizáciu daňového zaťaženia bude potrebné zapojiť ďalších zamestnancov spoločnosti – právnikov, hlavného účtovníka a pod.

Funkcie všetkých účastníkov daňovej optimalizácie sú rozdelené takto:

• riaditeľ spoločnosti posúdi potrebu určitých činností daňového plánovania, inštruuje špecialistov na účtovné a právne služby o konkrétnych opatreniach na zníženie daňového zaťaženia spoločnosti;
• právnik analyzuje zákonnosť plánovaných aktivít a v prípade potreby koordinuje s partnermi a dodávateľmi všetky detaily implementácie daňovej schémy;
• účtovník vypočíta výšku daňových odvodov do rozpočtu v súlade s novou optimalizačnou schémou, zváži vlastnosti ich odrazu v účtovníctve a daňové priznanie spoločnosti;
• daňový plánovač analyzuje všetky údaje, ktoré mu poskytli ostatní účastníci optimalizácie, a vyvodí záver o tom, nakoľko je možné a potrebné implementovať túto schému do činnosti spoločnosti.

Základné metódy daňového plánovania v organizáciách

Metóda 1. Metóda situačného daňového plánovania

Toto je jedna z najpopulárnejších a ľahko implementovateľných metód. Zahŕňa organizáciu daňového plánovania v podniku v nasledujúcom poradí.

Najprv sa na základe zakladajúcich dokumentov spoločnosti a požiadaviek daňovej legislatívy zostaví zoznam splatných daní a poplatkov s uvedením možných daňových sadzieb a daňových výhod. Na základe týchto informácií sa vytvára takzvané daňové pole organizácie.

Ďalej, s prihliadnutím na špecifiká činnosti podniku, sa zostaví zoznam typických obchodných transakcií a foriem dohôd používaných v spoločnosti, vykoná sa ich dôkladná analýza a vyberú sa pre spoločnosť najvhodnejšie schémy daňovej optimalizácie. Ťažkosti pri aplikácii tejto metódy spočívajú v tom, že čím väčšia je organizácia, tým väčší počet scenárov činností je potrebné zvážiť. To si vyžaduje použitie špecializovaného softvéru.

Metóda 2. Metóda mikrováh

Metóda mikrobilancie zahŕňa hodnotenie výkonnosti spoločnosti pod vplyvom rôznych vonkajších a vnútorných faktorov prostredia. Na tento účel sú činnosti organizácie zoskupené do blokov obchodných operácií a pre každý blok sú hlavné účtovné zápisy a vytvorte súvahu. Na základe porovnania takýchto mikrováh sa vyberie najvhodnejšia možnosť.

Táto metóda je založená na vyčlenení jedného hlavného bloku z celého súboru obchodných transakcií a jeho chápaní ako samostatného denníka obchodných transakcií s vykonaním viacerých variantov transakcií a zostavením viacerých variantov mikrobilancií. Ich analýza umožňuje vybrať najefektívnejšie z hľadiska pomeru nákladov a finančných výsledkov. Ak blok obchodných transakcií zahŕňa všetky daňové povinnosti spoločnosti, potom mikrosúvahy umožňujú vybrať si možnosť s minimálnym daňovým zaťažením.

Metóda 3. Metóda graficko-analytických závislostí

Metóda graficko-analytických závislostí je založená na identifikácii jedného alebo viacerých hlavných prvkov súvahy, ktoré ovplyvňujú veľkosť zisku (straty) spoločnosti. Na tento účel sa najprv vytvorí zväčšený blok obchodných transakcií, na ktorom sa zúčastňuje vybraný prvok súvahy. Ďalej na základe výpočtu rôzne možnosti mikrováhy pre rôzne hodnoty skúmanej premennej sa nakreslí graf, ktorý ukazuje závislosť zisku organizácie od hodnôt tejto premennej. V dôsledku toho sa na základe analýzy takéhoto grafu vyberie najefektívnejšia možnosť.

Metóda 4. Maticovo-bilančná metóda

Metóda maticovej rovnováhy je metóda analýzy založená na mnohých premenných. Používa sa na rozsiahly výskum a umožňuje predpovedať zisk (stratu), ako aj nájsť úzke miesta v súvahe spoločnosti. Konštrukcia matíc umožňuje určiť silné a slabé prepojenia medzi rôznymi účtovnými účtami a obchodnými transakciami.

Metóda 5. Metóda štatistickej bilancie

Metóda štatistickej bilancie zahŕňa vytvorenie ekonomického modelu založeného na priemerných hodnotách parametrov získaných z súvahy niekoľko komerčné organizácie. Ak sa ukazovatele konkrétnej spoločnosti líšia od priemerných hodnôt, znamená to pozitívne alebo negatívne trendy v činnosti spoločnosti.

Takéto ekonomický model na základe priemerných hodnôt štatistických ukazovateľov možno použiť na rozvoj taktiky daňového plánovania. Obmedzením metódy štatistickej súvahy je, že u nás nie všetky firmy otvorene zverejňujú svoje finančné výkazy potrebné na vytvorenie určitého štatistického základu.

Metóda 6. Metóda stanovenia finančné toky v daňovom systéme s dvoma súradnicami

Táto metóda vychádza z predpokladu, že spoločnosť je platiteľom dane len za dve dane: daň z príjmu právnických osôb a DPH (niekedy sa pripočítavajú aj spotrebné dane). Všetky ostatné platby daní sa buď neberú do úvahy pre ich malú veľkosť, alebo sú za určitých predpokladov zahrnuté do jednej z uvedených daní.

Ďalej je zostavená matematická rovnica, ktorá odzrkadľuje podiel daňových odpočtov z hrubého príjmu spoločnosti v posudzovanom systéme dane s dvomi súradnicami, čo nám umožňuje určiť priamy vzťah medzi sadzbami nepriamej dane a dane z príjmu právnických osôb s ostatnými makroekonomickými ukazovatele (výška dane z nehnuteľnosti, výška odpisy, objem vlastných a požičané peniaze a výšku úrokov zaplatených za ich použitie).

Zmenou hodnôt týchto ukazovateľov pomocou nástrojov daňového plánovania môže odborník posúdiť ich vplyv na veľkosť daňového zaťaženia podniku, ktoré tvoria dve hlavné dane (DPH a daň z príjmu).

• Daňový systém po roku 2018: kto vyhrá a kto nevyhnutne prehrá

Hlavné fázy daňového plánovania v organizácii

Etapa 1. Vznik nápadu na organizáciu podnikania, stanovenie cieľov a zámerov spoločnosti, voľba daňového režimu, skúmanie možností uplatnenia daňových výhod a znižovania daňového zaťaženia legálnou cestou.

Etapa 2. Výber daňovo najvýhodnejšej lokality pre umiestnenie výroby a kancelárie podniku vrátane štrukturálne členenia, pobočky a dcérske spoločnosti.

Fáza 3. Výber právnej formy budúca spoločnosť(právnická osoba alebo fyzická osoba podnikateľ), analýza daňového zaťaženia v každom prípade. Napríklad verejné akciové spoločnosti sú povinné platiť daň z príjmu, ale verejné obchodné spoločnosti nie.

Nasledujúce etapy sa týkajú súčasného daňového plánovania, do ktorého by malo organicky zapadať spoločný systém riadenie podniku.

Fáza 4. Vytvorenie takzvaného daňového poľa - špeciálna tabuľka popisujúca prvky a podrobnosti každej dane a poplatku. Na základe týchto informácií analyzujú špecialisti spoločnosti všetky možné daňové výhody pre každú daň a vytvárajú krok za krokom plán ich aplikácie.

Etapa 5. Vývoj zohľadňujúci už vytvorené daňové pole systému zmluvných vzťahov podnikov. Na tento účel sú naplánované hlavné typy transakcií, ktoré bude organizácia uzatvárať: nákup a predaj, prenájom, zmluva, platené služby a pod. Každý typ transakcie je analyzovaný z pohľadu daňových povinností, ktoré môžu vzniknúť po jej uzavretí.

Fáza 6. Vykonanie reťazca akcií:

• zohľadňujú sa hlavné obchodné operácie, ktoré bude organizácia vykonávať;
• rôzne možnosti sa analyzujú s prihliadnutím na daňové dôsledky, vyberú sa tie najoptimálnejšie, zostavia sa účtovné a daňové zápisy;
• na základe zvolených možností sa vytvorí protokol typických obchodných transakcií, ktorý je základom účtovníctva a daňového účtovníctva v spoločnosti;
• posudzuje sa možnosť maximalizácie zisku organizácie s prihliadnutím na potenciálne daňové riziká;
• sa vyvíjajú ďalšie možnostiúčtovnej politiky spoločnosti v plánovacom období.

Etapa 7. Daňový manažment. Táto etapa zahŕňa vybudovanie systému daňového účtovníctva a kontroly v organizácii. Daňové riadenie je založené na minimalizácii rizika chýb pri výpočte daňových záväzkov zavedením technológie vnútornej kontroly daňové výpočty, čo vám umožní robiť daňové rozhodnutia čo najobjektívnejšie.

Ako sa v organizácii vykonáva daňové účtovníctvo a daňové plánovanie

Daňové plánovanie je neoddeliteľnou súčasťou manažérske účtovníctvo v spoločnosti. Hlavné informácie používané pri daňovom plánovaní sú prevzaté z účtovnej závierky, ale niektoré údaje pochádzajú z manažérskych účtovných dokladov. Okrem toho sú informácie potrebné na plánovanie platieb dane z príjmov obsiahnuté v daňovom účtovníctve (sem patria informácie o príjmoch a nákladoch zohľadnených pri výpočte zdaniteľného zisku).

Potreba prechodu z daňového účtovníctva na daňové plánovanie vzniká pri vytváraní systému manažérskeho účtovníctva v podniku a zavádzaní rozpočtovania. Rozpočtovanie je prax zostavovania rozpočtov v kontexte hlavných činností spoločnosti a analýzy a sledovania ich plnenia. Rozpočet je zase dokument, ktorý odráža všetky príjmy a výdavky oddelenia alebo podniku ako celku.

Vzťah medzi daňovým a manažérskym účtovníctvom sa najplnšie prejavuje pri príprave a rozbore rozpočtu daní a poplatkov. Potreba uplatnenia daňového rozpočtu v činnosti spoločnosti je daná obmedzenými finančnými prostriedkami a potrebou ich optimálneho využitia.

Rozpočet na dane a poplatky je zahrnutý v celkový rozpočet spoločnosti, ktorej súčasťou je aj súvaha, výkaz o finančné výsledky a dopravný rozpočet Peniaze.

Pri zostavovaní daňového rozpočtu sa uvádzajú plánované a skutočné údaje o objemoch predaja, objemoch nákupov, objemoch o kapitálové investície a iné obchodné transakcie, ktoré sú prevzaté z účtovnej závierky. Následne sa ukazovatele daňového rozpočtu (výšky daňových odvodov) premietnu do ďalších výkazov spoločnosti: do rozpočtu výroby a do výkazu ziskov a strát.

• 7 chýb, ktoré povedú k trestnému stíhaniu ktoréhokoľvek riaditeľa

Aké sú vlastnosti daňovej kontroly a daňového plánovania organizácie?

Daňová kontrola- ide o jeden z hlavných nástrojov daňovej legislatívy, predstavuje činnosť oprávnených orgánov na kontrolu dodržiavania právnych predpisov o daniach a poplatkoch daňovníkmi, daňovými agentmi a platiteľmi poplatkov spôsobom stanoveným Daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Daňové úrady v rámci svojich úradných právomocí vykonávajú daňovú kontrolu: kontrolujú účtovné a výkaznícke údaje daňovníkov, dostávajú vysvetlenia ku kontroverzným otázkam činnosti a obchodné transakcie daňoví poplatníci, daňových agentov a platiteľov poplatkov.

Pri dirigovaní daňová kontrola daňové úrady kontrolujú dodržiavanie všetkých požiadaviek platnej legislatívy o daniach a poplatkoch a vedú evidenciu právnických a fyzických osôb.

Používajú sa rôzne metódy:

1. Pozorovanie t vyžaduje všeobecné oboznámenie sa so stavom vybraného objektu daňovej kontroly. Na ilustráciu aplikácie tejto metódy v praxi môžete zvážiť daňové priznania v podnikoch zaoberajúcich sa výrobou alkoholických nápojov, resp. etylalkohol. Súčasťou pozorovacej metódy bude aj kontrola prítomnosti kolkov na tovare podliehajúcich spotrebnej dani a hodnotenie dodržiavania pravidiel používania registračných pokladníc v obchodných podnikoch.
2. Vyšetrenie základné fakty ekonomická aktivita daňovníka sa vykonáva s cieľom identifikovať znaky porušenia daňových právnych predpisov, odstrániť ich následky a potrestať vinníkov. Kontrola, ktorá sa vykonáva na daňovom úrade, sa nazýva stolný audit. Pre právnické osoby a fyzické osoby podnikateľov je možné zorganizovať daňovú kontrolu na mieste. Kontrola stola vychádza z analýzy daňových výkazov poskytnutých daňovníkom a informácií o jeho činnosti. Stolný audit činnosti právnických osôb je na základe pravidelne poskytovaný daňový úrad súvahy. Kontrola na mieste zahŕňa priamu návštevu daňových úradov v organizácii za účelom kontroly prvotných účtovných výkazov a iných účtovných dokladov odrážajúcich platnosť a nevyhnutnosť výdavkov organizácie, správnosť výpočtu základ dane, úplnosť premietnutia príjmu spoločnosti a pod. Hoci kontrola na mieste v porovnaní s administratívnym auditom si vyžaduje viac času a prostriedkov na jeho vykonanie, považuje sa za objektívnejší, a preto je hlavnou metódou daňovej kontroly.
3. Prieskum realizované s cieľom evidovať aspekty činnosti ekonomického subjektu s následným využitím podkladov na objasnenie (úpravu) ukazovateľov spojených s jeho finančná situácia(ziskovosť), vzťahy so subjektmi daňovej kontroly pri platení daní. Napríklad pri obhliadke miesta činnosti osoby zaoberajúcej sa krajčírstvom sa eviduje skutočná dostupnosť hotových výrobkov a polotovarov a pri obhliadke predajného miesta tovaru sa kontroluje dodržiavanie aktuálnych podmienok (dostupnosť spotrebné dane, špeciálne kolky, licencie a pod.), súlad tovaru s faktúrami a pod.
4. Analýza sa vykonáva na základe daňových a účtovných výkazov zostavovaných v rôznej frekvencii (raz štvrťročne alebo raz ročne) a zahŕňa použitie rôznych analytických nástrojov. Napríklad na výpočet základu dane v neprítomnosti potrebnú dokumentáciu Daňovník vypočíta priemerné a relatívne ukazovatele na základe podobných hodnôt iných spoločností v odvetví.
5. Audit vykonáva priamo s daňovníkom (právnickou osobou resp individuálny podnikateľ). Zahŕňa kontrolu prvotných dokladov, účtovných registrov, účtovníctva a štatistické vykazovanie, skutočná dostupnosť finančných prostriedkov.

Daňoví úradníci zapojení do daňovej kontroly majú pomerne veľké práva. Zákon im umožňuje kontrolovať zdrojové dokumenty daňovníkov, štatistické účtovné výkazy, skutočnú dostupnosť finančných prostriedkov v pokladnici alebo na bežnom účte. V extrémnych prípadoch môžu zapečatiť skladové priestory, predkladať bankám a iným organizáciám žiadosti o skutočnostiach záujmu o ekonomickú činnosť daňovníka a protokolárne zaisťovať doklady.

Aké riziká sú spojené s daňovým plánovaním v organizácii?

Akékoľvek kroky v rámci daňového plánovania prinášajú pre organizáciu určité riziká. Opatrenia na zníženie daňového zaťaženia, aj keď sú plne v súlade s požiadavkami platnej legislatívy, daňové úrady vítajú. Dôvodom je skutočnosť, že daňové inšpekcie majú záujem maximalizovať prijaté platby do zodpovedajúceho rozpočtu.

Náročnosť aplikácie rôznych schém daňovej optimalizácie spočíva aj v tom, že nie v každej situácii sa to dá dokázať túto metódu zníženie daňového zaťaženia je úplne legálne. Súčasná legislatíva nemá jasné kritériá na posúdenie zákonnosti všetkých uplatňovaných daňové schémy. Neprináša do tejto problematiky jasnosť a nejednotnosť súdna prax, v rámci ktorého možno tie isté spôsoby znižovania daňového zaťaženia považovať v jednej situácii za nezákonné a v inej za plne v súlade so zákonom.

Všetky vyššie uvedené faktory vedú k nasledujúcim ťažkostiam pri uplatňovaní nástrojov daňového plánovania v praxi:

1. Podnikateľskú činnosť organizácií sťažuje nejednoznačnosť právnych požiadaviek v otázkach minimalizácie daňového zaťaženia.
2. Nejednotnosť daňových pravidiel a súdnej praxe v oblasti daňovej optimalizácie vedie k strate dôvery a zníženiu autority daňových úradov v očiach daňovníkov.
3. Klesajúci investičná atraktivita tuzemské firmy z dôvodu neistoty hraníc daňovej optimalizácie.

Profesionálne uplatňovanie všetkých požiadaviek daňovej legislatívy v praxi a využívanie prípustných daňových výhod však umožňuje minimalizovať riziká pri daňovom plánovaní v organizácii. V dôsledku toho pozitívne výsledky takéhoto plánovania prevažujú nad možnými daňovými rizikami.

Domov > Dokument

1. Vzdelávací a metodický komplex Špecializácia: 080107 Dane a dane Moskva 2009 (1)

   Tréningový a metodologický komplex

   Vzdelávací a metodický komplex „Organizácia a metodika daňových kontrol“ je zostavený v súlade s požiadavkami Štátneho vzdelávacieho štandardu vyššieho odborného vzdelávania / Modelového programu pre odbor

2. Vzdelávací a metodický komplex akademickej disciplíny „dane a dane“ v odbore 060400 „Financie a úver“ Novosibirsk 2001

   Tréningový a metodologický komplex

   Disciplína „Dane a zdanenie“ zohráva dôležitú úlohu pri vytváraní vedomostí potrebných pre pracovníkov takmer vo všetkých oblastiach činnosti. Znalosť základov zdaňovania je nevyhnutná pre oboch zamestnancov výrobné podniky finančná a úverová

3. Profesionálne rekvalifikačné programy pre štátnych zamestnancov plánované na realizáciu na Ruskej akadémii verejnej správy pod vedením prezidenta Ruskej federácie, jej pobočiek a v podriadených vzdelávacích registroch

   Dokument

   dodatočné odborné vzdelávanie (odborná rekvalifikácia a zdokonaľovanie) pre štátnych zamestnancov plánované na realizáciu v Ruskej akadémii štátna služba za prezidenta Ruská federácia,

4. Ruská federácia „o vzdelávaní“ (3)

   zákon

   1. Vzdelávacia inštitúcia je inštitúcia, ktorá uskutočňuje výchovno-vzdelávací proces, teda realizuje jeden alebo viac vzdelávacích programov a (alebo) zabezpečuje údržbu a výchovu študentov a žiakov.

5. Ruská federácia Akadémia ruského práva Učebnica daňového práva Ruska (1)

   Učebnica

   O. N. Gorbunova - doktorka práv, profesorka, vedúca Katedry finančného práva a právnych základov účtovníctvo Moskovská štátna právnická akadémia;

Metodický vývoj lekcie na tému „Dane“

Účel lekcie: študovať pojem dane, druhy daní

Ciele lekcie:
určiť hlavné druhy daní; charakterizovať platenie daní ako jednu z ústavné povinnosti občan Ruskej federácie; určiť charakteristické znaky daní

Plánované výsledky
Predmet
definovať pojem daň, daňový systém, charakterizovať práva a povinnosti zdaňovania
Osobné
pochopenie potreby platiť dane; určiť ich práva a povinnosti občanov ako daňových poplatníkov
Poznávacie
pracovať s regulačnými dokumentmi, porovnávať rôzne druhy zdaňovanie
Komunikácia
nadviazať spoluprácu v procese riešenia učebnej úlohy; vstúpiť do dialógu v procese interakcie so študentmi a učiteľmi
Regulačné
určiť učebnú úlohu; určiť úroveň vedomostí o danej téme

Technologická mapa lekcie

Kroky lekcie	Obsah činnosti učiteľa	Obsah aktivít žiakov	Formované metódy činnosti
Fáza hovoru (motivácia k vzdelávacím aktivitám)	Organizuje prípravu triedy na vyučovaciu hodinu; vás pozýva, aby ste si prečítali nasledujúce vyhlásenia: Neexistujú dobré dane W. Churchill V tomto svete nemôže byť nič absolútne isté, okrem nevyhnutnosti smrti a daní. B. Franklin Možno si nevšimnete, že sa vám všetko darí, ale daňová služba si to všimne. P. Daninos Dane sú cenou, ktorú platíme za možnosť žiť v civilizovanej spoločnosti O. Wendell Holmes Na štúdium pojmu daň učiteľ navrhuje preštudovať si základné definície pojmu (Príloha č. 1) Učiteľ pozýva na spoločnú diskusiu o štruktúre dane (Príloha č. 2) Vysvetľuje funkcie daní: 1. Fiškálna funkcia zdaňovania. Zber prostriedkov do štátnej pokladnice resp mimorozpočtové fondy. Pomocou fiškálnej funkcie sa vytvárajú a vytvárajú finančné zdroje materiálne podmienky pre fungovanie štátu je jeho úlohou zabezpečiť stabilnú príjmovú základňu rozpočtov všetkých úrovní. 2. Stimulačná funkcia zdaňovania. Štát pomocou daní, dávok a sankcií stimuluje technický pokrok, zvýšenie počtu pracovných miest, investície do rozšírenia výroby 3. Redistribučná funkcia zdaňovania. Zmyslom tejto funkcie je, že štát používa systém progresívnych zdaňovanie príjmov ako jeden z nástrojov prerozdeľovania príjmov občanov. Ako je známe, účelom prerozdeľovania je znížiť diferenciáciu v úrovniach blahobytu jednotlivcov s cieľom dosiahnuť väčšiu sociálnu spravodlivosť. Pri štúdiu problematiky druhov daní: federálnych, regionálnych a miestnych, učiteľ navrhuje zostaviť tabuľku a pracovať v malých skupinách. Učiteľ prezentuje informácie o priamych a nepriamych daniach. Priame dane: daň z príjmu, daň z príjmu, daň z darovania, pozemok, dedenie nehnuteľnosti. Nepriame dane: daň z pridanej hodnoty, daň z obratu, spotrebná daň, clo. Na preskúmanie problematiky práv a povinností je trieda požiadaná, aby si vybrala spomedzi účastníkov „ daňový inšpektor» a daňovníkov, ktorí sa na ňu obrátia s určením svojich práv a povinností.	Zúčastňuje sa diskusie o výrokoch. Formulujte tému lekcie. Plán lekcie: 1. Dane, daňová štruktúra, daňové funkcie 2. Hlavné druhy daní 3. Práva a povinnosti daňovníka Žiaci si pri práci vo dvojiciach preštudujú text, nájdu obsah pojmu daň a zaznamenajú si do zošitov: daň je povinná, individuálne bezodplatná platba vyberaná od fyzických a právnických osôb za účelom financovania činnosti štátu. Daňový poplatník - organizácie a fyzické osoby, ktoré sú v zmysle zákona povinné platiť dane. Diskutujte a opravte daňové štruktúry: 1. Predmet dane 2. Predmet dane 3. Sadzba dane Zaznamenajte si daňové funkcie do poznámkového bloku Vytvorte tabuľku: „Druhy daní“ federálny Regionálne Miestne Daň z pridanej hodnoty; spotrebné dane; daň z príjmu; daň z príjmu právnických osôb; daň z ťažby nerastov; daň z vody organizačná daň z majetku; daň z hazardných hier; dopravy Daň z pozemkov; Daň z nehnuteľností pre fyzické osoby; obchodný poplatok; rezortný poplatok Prezentujte prijaté informácie. Zúčastnite sa diskusie o priamych a nepriamych daniach. Trieda organizuje hru, v ktorej sa rozdeľujú do rolí a formulujú si poznámky na základe textu učebnice. Výsledky práce sú prezentované (príloha č. 4)	Samostatná práca Práca vo dvojici Samostatná práca Samostatná práca Skupinová práca Samostatná práca Skupinová práca
Fáza odrazu	Na upevnenie preberanej látky učiteľ ponúka úlohy na danú tému. Organizuje diskusiu o výsledkoch vyučovacej hodiny	Dokončite úlohy na tému „Dane“ 1. Fiškálnou funkciou daní je: A) dane odrážajú znaky osobitných zásluh občanov B) dane môžu stimulovať rozvoj ekonomického subjektu C) dane tvoria príjmy štátneho rozpočtu D) dane vám umožňujú kontrolovať činnosť firiem 2. Druh dane vyberanej od fyzických osôb je: A) daň z majetku právnických osôb B) daň z pridanej hodnoty B) daň z nehnuteľnosti D) daň z príjmu 3. Predmetom zdanenia je: A) príjmy spoločnosti B) právnická osoba B) majetok podnikov D) hektár pôdy 4. Predmetom zdanenia je: A) jednotlivec B) právnická osoba B) majetok D) občania 5. Občan C zaplatil daň za auto, ktoré vlastnil. Predmetom dane je v tomto prípade: A) príjem občana C B) občan C B) vodičský preukaz D) osobné auto 6. V Ruskej federácii sa vyberá daň z príjmu fyzických osôb. Ktorá z nasledujúcich možností sa vzťahuje na predmet tejto dane: A) majetok zamestnanca b) spoločnosť, v ktorej zamestnanec pracuje C) bývanie, v ktorom žije rodina zamestnanca D) mzda zamestnanca Zapojte sa do diskusie o výsledkoch hodiny, robte si poznámky domáca úloha	Samostatná práca

Príloha č.1
Daň je povinná, individuálne bezodplatná platba násilne vyberaná orgánmi štátnej správy na rôznych úrovniach od organizácií a fyzických osôb za účelom finančnej podpory činnosti štátu a (alebo) obcí. Výber daní upravujú daňové zákony. Súhrn ustanovených daní, ako aj princípy, formy a spôsoby ich zriaďovania, úpravy, zrušovania, vyberania a kontroly tvoria daňový systém štátu.
Daň (poplatok, clo) - povinný peňažný príspevok vyberaný štátom od fyzických a právnických osôb a prevádzaný na štátny rozpočet alebo do mimorozpočtových fondov.

Príloha č.2
Daňový predmet - z čoho sa daň vyberá (zisk, príjem, vozidlo, mzdový fond a pod.).

Predmet dane (daňovník) - fyzická alebo právnická osoba, ktorá je platiteľom dane.

Základ dane - daňový predmet meraný v peňažných alebo fyzických jednotkách.

Sadzba dane - výška dane, ktorá je stanovená percentom zo základu dane alebo v absolútnej výške v hotovosti na jednotku základu dane.

Príloha č.3

Federálne dane a poplatky

Federálne dane a poplatky sú dane a poplatky, ktoré sú ustanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a sú povinné platiť v celej Ruskej federácii.

Posúvajte sa federálne dane a poplatky ustanovené čl. 13 daňového poriadku Ruskej federácie:

1) daň z pridanej hodnoty (DPH) ;

2) Spotrebné dane ;

3) Daň z príjmu ;

5) Daň z príjmu právnických osôb ;

6) Daň z ťažby nerastov ;

8) Vodná daň ;

9) Poplatky za využívanie fauny a za využívanie vodných biologických zdrojov ;

10) Vládna povinnosť .

Regionálne dane

Regionálne dane sú dane, ktoré sú ustanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie o daniach a sú povinné platiť na územiach príslušných zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.

Zoznam regionálnych daní ustanovuje čl. 14 daňového poriadku Ruskej federácie:

1) Daň z majetku organizácie ;

2) Daň z hazardných hier ;

3) Dopravná daň .

Charakteristiky regionálnych daní upravuje odsek 3 čl. 12 daňového poriadku Ruskej federácie:

Regionálne dane sa zavádzajú a prestávajú pôsobiť na územiach zakladajúcich subjektov Ruskej federácie v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie a zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie o daniach.

Pri stanovovaní regionálnych daní zákonodarné (reprezentatívne) orgány štátnej moci zakladajúcich subjektov Ruskej federácie určujú spôsobom a v medziach ustanovených Daňovým poriadkom Ruskej federácie tieto prvky zdaňovania: daňové sadzby , postup a lehoty na platenie daní, ak tieto prvky zdaňovania nie sú ustanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie. Ostatné prvky zdanenia podľa regionálne dane a daňovníkov určuje daňový poriadok Ruskej federácie.

Zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, zákony o daniach, spôsobom a v medziach stanovených Daňovým poriadkom Ruskej federácie, môžu stanoviť špecifiká určovania základu dane, daňové výhody. , dôvody a postup ich uplatňovania. Rezortný poplatok

Príloha č.4
Práva daňových poplatníkov
1. Získajte bezplatné informácie od daňových úradov o aktuálnych daniach a poplatkoch
2. Využívanie daňových výhod, ak existujú dôvody
3. Vyžadovať dodržiavanie a zachovávanie daňového tajomstva
4. Buďte prítomní počas exkurzie daňová kontrola
5. Získajte bezplatné informácie o aktuálnych daniach a poplatkoch od daňových úradov v mieste vašej registrácie

Povinnosti daňových poplatníkov
1. Dodržiavajte zákonné požiadavky daňový úrad o odstraňovaní zistených priestupkov
2. Predložiť daňovým úradom a ich úradníkov doklady potrebné na výpočet a platenie daní
3. Platiť legálne zavedené dane do rozpočtu a mimorozpočtových fondov
4. Dodržiavať zákonné požiadavky správcu dane na odstránenie porušení
Príloha č.5
1.B; 2.B; 3. B; 4. B; 5.G; 6. G