Článok 27 Predpisov o hospodárení účtovníctvo A finančné výkazy v Ruskej federácii (Schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 29. júla 1998 N 34n) je ustanovené, že zostavovanie ročných účtovných (finančných) výkazov v Ruskej federácii v r. povinné musí predchádzať inventarizácia všetkého majetku a záväzkov.
Pravidlá vykonávania inventarizácie upravujú Metodické pokyny na inventarizáciu majetku a finančné záväzky(ďalej len Pokyny).
Podľa bodu 1.2 Smernice sa vzťahuje na majetok organizácie a rezervy - na finančné záväzky.
Inventarizácia sa vykonáva tak, že sa na konci roka skontrolujú sumy uvedené na príslušných účtovných účtoch a tiež sa zistia pohľadávky a záväzky z r. platnosť vypršala premlčacej dobe.
Podľa bodu 3.44 Metodického pokynu inventarizácia výpočtov spočíva v kontrole platnosti súm uvedených v účtovných účtoch. Nasledujúce účty musia byť overené:
Dokumentácia inventarizácie
Na vykonanie inventarizácie je vytvorená stála inventarizačná komisia (bod 2.2 usmernenia).
Výsledky inventarizácie sú zdokumentované.
Primárne dokumenty na vyjadrenie výsledkov inventarizácie vypracúva organizácia samostatne - za základ sa spravidla berú formuláre dokumentov uvedené v prílohách 1 - 18 Pokynov, ako aj tie, ktoré sú obsiahnuté v albumoch jednotných formulárov.
výsledky ročná inventúra musia byť premietnuté do účtovnej (účtovnej) závierky, čo znamená, že zistené nezrovnalosti musia byť zohľadnené v účtovníctve včas (najneskôr do 31. decembra vykazovaného roka).
Inventarizácia vyrovnaní s dodávateľmi a odberateľmi
Inventarizácia vyrovnaní s dodávateľmi, odberateľmi, rôznymi dlžníkmi a veriteľmi zahŕňa kontrolu platnosti súm pohľadávok a záväzkov uvedených v súvahe.
Odsúhlasenie vyrovnania s menovanými osobami pomáha spoľahlivo posúdiť správnosť premietnutia výšky dlhu.
Pri inventarizácii vyrovnaní s kupujúcimi a zákazníkmi, s dodávateľmi a dodávateľmi, ako aj s ostatnými dlžníkmi a veriteľmi, organizácie vykonávajú odsúhlasenia vzájomných vyrovnaní so svojimi protistranami k 31. decembru vykazovaného roka, ktoré sú zdokumentované v zákonoch.
zákon o zmierení
Správa o odsúhlasení sa vyhotovuje samostatne pre každého dlžníka a veriteľa v dvoch vyhotoveniach.
Zákon o odsúhlasení vám umožňuje nielen identifikovať chyby v účtovníctve, ale aj vyhnúť sa nezhodám s protistranami. Ak dlžník organizácie dokument podpíše, súhlasí so stavom vyrovnania a vyjadrí svoju ochotu zaplatiť dlh.
Zákon o vyrovnaní slúži ako základ pre odpis nedobytných pohľadávok po uplynutí ich premlčacej doby.
Správa o odsúhlasení je potrebná aj vtedy, keď sa organizácia obráti na súd s cieľom vymáhať dlh od protistrany za dodaný tovar alebo poskytnuté služby.
Organizácie vytvárajú formu zákona o vzájomnom vyrovnaní samostatne. Legislatíva nestanovuje jednotnú formu tohto dokumentu(List Ministerstva financií Ruska z 18. februára 2005 N 07-05-04/2).
Na začiatok dokumentu v strede by ste mali napísať názov dokumentu, akt zmierenia a pod ním uviesť mená strán;
Je potrebné uviesť dohodu alebo dohody medzi organizáciami, podľa ktorých bolo zostavené vyhlásenie o zosúladení výpočtov. Nároky možno posudzovať len v rámci existujúcich zmlúv;
V tabuľkovej časti by mala mať každá z protistrán svoje pole na vyplnenie údajov o všeobecných pozíciách. Poskytnite odkazy na primárne dokumenty (faktúry, akty o prevzatí a odovzdaní výsledkov vykonaných prác/poskytnutých služieb, platobné príkazy, peňažné príkazy atď.). Na konci tabuľky sú zhrnuté údaje každej strany na určenie prítomnosti alebo neprítomnosti dlhu, ktorý sa určí po zosúladení výpočtov;
Na konci dokumentu je uvedená celková výška dlhu ( Konečný zostatok v peňažnom vyjadrení) na základe výsledkov vzájomných vyrovnaní medzi organizáciami, podľa údajov od každej z protistrán. Miesto podpisu strán a celé meno je určené. oprávnené osoby, ktoré akt podpísali. Ako oprávnené osoby ho môže podpísať jediný výkonný orgán organizácie ( generálny riaditeľ, riaditeľ, prezident a pod.) alebo zástupca konajúci na základe splnomocnenia vydaného takýmto orgánom.
Aby sa akt o zmierení stal právoplatným, musí byť podpísaný oprávnenými osobami na oboch stranách.
Hlavnou časťou správy o odsúhlasení, ktorá obsahuje informácie o obchodných transakciách uskutočnených protistranami, je tabuľková časť, ktorá pozostáva z dvoch častí. Ľavá strana spravidla odráža fakty o ekonomických činnostiach organizácie, ktorá dokument zostavila. Obsahuje štyri stĺpce. Prvý z nich označuje poradové číslo záznamu, druhý - zhrnutie obchodná transakcia, v treťom a štvrtom - jeho peňažná hodnota debetom alebo kreditom. Pravá strana stola zostáva prázdna; Údaje tam zaznamená protistrana, keď vykoná zosúladenie.
V posudzovanom akte sú teda záznamy v chronologickom poradí o všetkých operáciách, ktoré organizácia vykonala za účasti konkrétnej protistrany. určité obdobie. Potom sa vypočítajú debetné a kreditné obraty a určí sa konečný zostatok k požadovanému dátumu.
Ak sa nevyskytnú žiadne problémy alebo chyby, sumy prijaté po vyplnení prvej a druhej karty budú v tabuľke vyzerať zrkadlovo.
Jedna kópia aktu zostáva v účtovnom oddelení organizácie, druhá sa odošle organizácii, s ktorou sa odsúhlasenie vykonáva.
Protistrana, ktorá tento úkon prijala, musí skontrolovať všetky údaje v ňom obsiahnuté a zadať svoje vlastné.
Zistené nezrovnalosti musí zaznamenať aj pri tomto úkone.
Po odzrkadlení všetkých potrebné informácie protistrana tento úkon organizácii vráti.
Oprava chyby
Ak sa zistia nezrovnalosti vyplývajúce z chybného konania účtovníka, opravné položky sa musia vykonať v účtovníctve spôsobom stanoveným v článku 5 PBU 22/2010 „Oprava chýb v účtovníctve a výkazníctve“, schváleného nariadením Ministerstva financií Ruska. zo dňa 28. júna 2010 N 63n .
Napríklad chyba vo vykazovanom roku zistená pred koncom tohto roka sa opraví zápismi na príslušných účtovných účtoch v mesiaci vykazovaného roku, v ktorom bola chyba zistená.
Inventarizačné rozdiely zistené počas inventarizácie možno premietnuť nasledovne.
|
Opravená chyba zistená v dôsledku inventarizácie vysporiadania s dodávateľmi, ktorá mala za následok neúplné zohľadnenie nákladov na zakúpený tovar |
||
|
Záväzky voči dodávateľovi (odberateľovi), ktorým uplynula premlčacia doba, boli odpísané |
||
|
Vyradené z prevádzky pohľadávky pred dodávateľom (kupujúcim), u ktorého uplynula premlčacia lehota |
||
|
Suma odpísaných pohľadávok je zahrnutá v súvahe |
Inventarizácia rezerv na pochybné pohľadávky
Vytvárajte rezervy na pochybné dlhy Organizácia povinný za všetky „pohľadávky“ vrátane dlhu dodávateľov a zhotoviteľov za preddavky, ktoré im boli poskytnuté, dlh zamestnancov a tretích osôb za úvery, ktoré im boli poskytnuté.
Rezerva sa vytvára, ak je dlh vykázaný ako pochybný.
Kritériá, pri ktorých sa dlh považuje za pochybný, stanovuje podnik samostatne (odzrkadlené v účtovná politika). Účtovník, ktorý vedie zúčtovacie účty, musí jasne poznať tieto kritériá a včas vytvárať rezervy.
Ak pohľadávky zodpovedajú pojmu „pochybné“, musí účtovník posúdiť pravdepodobnosť splatenia dlhu a v súlade s posúdením určiť výšku rezervy – čím je táto pravdepodobnosť vyššia, tým je výška rezervy menšia. pri pochybnom dlhu a naopak – čím nižšia je pravdepodobnosť, že dlžník dlh splatí, tým väčšia je rezerva.
Inventarizačná komisia teda pri inventarizácii rezerv na pochybné pohľadávky analyzuje každú sumu premietnutú na účte z hľadiska súladu so schválenými kritériami a z hľadiska primeranosti.
Upozorňujeme, že výška rezervy na pochybné pohľadávky na konci vykazovaného roka (na základe výsledkov inventarizácie) sa zohľadňuje spôsobom prijatým v organizácii:
Buď pridaním nevyčerpaných súm rezervy (vytvorenej pred rokom). finančné výsledky a súčasné vytvorenie novej rezervy (tento spôsob účtovania je výslovne upravený v článku 70 Predpisov o účtovníctve a finančnom výkazníctve v Ruskej federácii);
Buď revíziou výšky rezervy, teda kontrolou platnosti súm, ktoré sú na účte uvedené, a v prípade potreby vykonaním príslušných úprav ( túto metódu diktované normami PBU 21/2008 „Zmeny odhadovaných hodnôt“, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo 6. októbra 2008 N 106n).
Príklad
Na konci roka záznamy organizácie obsahovali nevyčerpanú sumu rezervy na pochybný dlh - 500 000 rubľov. Pri inventarizácii sa zistilo, že pravdepodobnosť splatenia dlhu sa znížila, preto sa rozhodlo o zvýšení stanovenej rezervy na 700 000 rubľov.
Registrácia výsledkov inventarizácie
Výsledky súpisu výpočtov sú uvedené nasledovne.
Najprv sa výsledky overenia každého dlžníka a veriteľa zapíšu do osvedčenia, ktoré je prílohou aktu vo formulári N INV-17.
Tento certifikát označuje:
Podrobnosti o každom dlžníkovi a veriteľovi organizácie;
dátum a dôvod dlhu;
Výška dlhu.
Potom sa na základe tohto potvrdenia vyhotoví inventarizačný protokol o vysporiadaní s odberateľmi, dodávateľmi a inými dlžníkmi a veriteľmi na tlačive N INV-17 v dvoch vyhotoveniach, ktorý sa podpisuje zodpovedných osôb inventarizačná komisia.
Jedna kópia aktu sa odovzdá účtovnému oddeleniu, druhá zostane komisii.
Zákon špecifikuje:
1) názov organizácie, ktorá vykonáva inventarizáciu;
2) jednotka, v ktorej sa inventarizácia vykonáva;
4) poradové číslo a dátum vyhotovenia dokumentu;
5) dátum kontroly stavu pohľadávky a splatné účty;
6) názvy organizácií dlžníkov; číslo účtovného účtu, na ktorom sú evidované pohľadávky; plnú výšku pohľadávok za každú protistranu; výška dlhu, ktorý dlžník nepotvrdil a u ktorého uplynula premlčacia lehota;
7) názvy veriteľských organizácií; číslo účtovného účtu, na ktorom sú evidované záväzky;
8) celú výšku účtov splatných za každú protistranu;
9) výška dlhu, ktorý veriteľ nepotvrdil a pre ktorý uplynula premlčacia lehota;
10) celková suma pre každý typ dlhu.
Po obdržaní výsledkov inventarizácie ich vedenie organizácie schvaľuje a rozhoduje o vytváraní rezerv na pochybné dlhy, odpisovaní nedobytný dlh, odpis dlhu s premlčanou dobou.
Spracovanie generuje transakcie a pohyby špecializovaných registrov súvisiace so splácaním dlhu a zápočtom zálohových platieb za zúčtovanie s dodávateľmi a odberateľmi.
Podľa výpočtov v zahraničná mena spracovanie upraví sumy príjmov a tržieb pri zápočte záloh inou sadzbou a tiež preceňuje zostatky za všetky účty v cudzej mene a generuje zápisy pre kurzové rozdiely v účtovníctve a daňovom účtovníctve.
Dôležité! Obnova zúčtovacích sekvencií a precenenie menových zostatkov - požadované kroky regulačného postupu na uzavretie mesiaca.
V hlavičke dokumentu vyberte akcie, ktoré je potrebné vykonať (" Obnovenie postupnosti nákupov", "Obnovenie postupnosti výpočtov pre implementáciu", "Precenenie menových zostatkov"). V tabuľkovej časti sú uvedené príznaky organizácií, na ktorom sa vykonajú vybrané akcie.
Pri precenení menových zostatkov sa spracovaním vytvárajú a účtuje doklady „Precenenie menových prostriedkov“ za dni, v ktorých boli uskutočnené transakcie na účtovné účty v cudzej mene, ako aj za posledný deň každého mesiaca obdobia precenenia. Obdobie precenenia začína od dátumy začiatku precenenia uvedené v časti tabuľky a končí tou vybranou v záhlaví dátum aktuálneho stavu vyrovnania. Dátumy začiatku a konca obdobia precenenia sa môžu zmeniť.
Spoločnosti často čelia situáciám, keď musia obnoviť svoje účtovné záznamy. Ak sa tak nestane, organizácia bude čeliť vážnym problémom vrátane zabavenia účtov. Ide o proces mimoriadne náročný na prácu, preto sme ho zostavili pokyny krok za krokom obnoviť účtovné záznamy, aby sa vám ľahšie orientovalo: kde začať, kde sa obrátiť na obnovu dokumentov, ako zefektívniť túto prácu.
Čo znamená obnova účtovníctva?
Obnova účtovných záznamov je pomerne pracný proces zameraný na obnovenie a uvedenie primárnych dokumentov do súladu s účtovnými údajmi podľa potreby. Ruská legislatíva, zefektívnenie účtovníctva spoločnosti premietnutím všetkých ekonomických a peňažných operácií do účtovníctva, vytvorenie životaschopného účtovného systému pre následnú činnosť organizácie. Navyše pri obnove účtovných záznamov je často potrebné komplexná analýza všetky platby daní a priznania k nim.
Prečo a v akých prípadoch je potrebné obnoviť účtovnú evidenciu?
Účtovníctvo je potrebné obnoviť v nasledujúcich prípadoch:
- Organizácia neviedla účtovnú evidenciu alebo tak robila z času na čas;
- Z jedného alebo druhého dôvodu došlo k strate účtovná dokumentácia;
- Spoločnosť zamestnávala nekvalifikovaného účtovníka, ktorého konanie viedlo k nesúladu medzi účtovnými ukazovateľmi a skutočným stavom spoločnosti a údajmi dokladov;
- Došlo k zlomyseľnosti, keď boli účtovné údaje zámerne skreslené.
Organizácia musí obnoviť svoje účtovníctvo, inak bude čeliť veľkým problémom, z ktorých najhoršie je zabavenie účtov Federálnou daňovou službou. Takýto trest vám bude uložený, ak nielenže nebudete viesť evidenciu, ale ani nebudete podávať účtovné a daňové výkazy.
Spoločnosť sa môže stretnúť aj s nasledujúcimi problémami:
- vysoké pokuty za hrubé porušenie účtovných pravidiel;
- krádeže, zneužívania a sprenevery, keďže č prísne účtovníctvo pohyb tovarov a materiálov;
- komplikácie vzťahov s protistranami v neprítomnosti potrebné dokumenty;
- nemožnosť preukázať svoj prípad v prípade nárokov zo strany daňovej inšpekcie alebo súdneho konania.
Kde začať s obnovou účtovných záznamov
V prvom rade je potrebné pripomenúť, že obnova účtovnej závierky je zdĺhavý a namáhavý proces, ktorý si v konečnom dôsledku bude vyžadovať dodatočné vymeranie alebo úpravu predtým časovo rozlíšených a zaplatených daní. Ak sa to rozhodnete urobiť bez zapojenia externých špecialistov, musíte začať inventarizáciou majetku a finančných prostriedkov spoločnosti.
V prípade, že organizácia vôbec neviedla účtovníctvo, je najprv potrebné úplne alebo selektívne obnoviť kvantitatívne účtovníctvo a potom vykonať inventarizáciu.
Pokyny krok za krokom na obnovenie účtovných záznamov
Nižšie sme pre vás zostavili malú schému – návod, ktorý vám povie, kde začať a ako čo najproduktívnejšie obnoviť svoje účtovné záznamy.
- Vykonáva sa inventarizácia, pri ktorej sa zisťuje skutočná dostupnosť majetku, peňazí, zariadení a výrobných prostriedkov v podniku. Inventarizujú sa aj vyrovnania s protistranami. Tieto údaje sa porovnávajú s účtovnými údajmi.
- Analyzujeme primárnu dokumentáciu – čo tam je a čo chýba. Na základe dostupných dokladov skontrolujeme, či boli podľa nich vykonané zápisy a chýbajúce zaúčtujeme. Všetko kontrolujeme s súvaha, ak jeden nebol udržiavaný, budete ho musieť vyplniť. Pomocou nej už bude možné znova vytvoriť účtovníctvo a daňové účtovníctvo.
- Po overení účtovných údajov a primárna dokumentácia, identifikáciu chýbajúcich dokladov prísne podávanie správ- faktúry, príjmové doklady a výdavky hotovostný príkaz, faktúry, platobné príkazy, akceptačné certifikáty a pod. Všetko, čo chýba, je potrebné obnoviť, ako to urobiť, ak spoločnosť neuchováva kópie dokumentov, pozri tabuľku.
Kam môžem ísť, aby som si obnovil svoje dokumenty? |
Čo treba urobiť |
Aké dokumenty budú k dispozícii? |
|---|---|---|
|
Napíšte list manažérovi a požiadajte ho o kópie výpisov z účtu s priloženými dokumentmi |
Peňažné príkazy |
|
|
Dodávatelia a nákupcovia |
Napíšte list so žiadosťou, aby vám boli zaslané správy o zmierení |
Doklady potvrdzujúce pohľadávky a záväzky |
|
Napíšte list so žiadosťou o zosúladenie výpočtov s rozpočtom |
Zákon o odsúhlasení výpočtov daní, poplatkov a príspevkov daňovníka |
|
|
Podajte žiadosť o certifikát |
Osvedčenie o stave vyrovnania s rozpočtom alebo o absencii dlhov na daniach a poplatkoch |
|
|
Dôchodkový fond a FSS |
Napíšte list na vydanie kópie výpočtov |
Kópie výpočtov pre jednotnú sociálnu daň, poistné |
|
Vyplňte oznámenie na webovej stránke Rosstat |
Kódy druhov činností podľa OKVED |
- Všetky čísla a sumy vymožených dokladov porovnáme s účtovníctvom a vykonáme potrebné úpravy.
- V tejto fáze identifikujeme neodoslané hlásenia rôznym orgánom, predovšetkým daňová služba. Vypracujeme a predložíme potrebné správy ( ročná bilancia, výkaz peňažných tokov, priznania DPH, UST, dane z príjmu atď.), v prípade potreby podávame aktualizované priznania.
- Bude potrebné uskutočniť finále audit, pričom audítorom musí byť osoba, ktorá sa na obnove účtovných záznamov nepodieľala.
Buď opatrný! Pri odsúhlasovaní s Federálnou daňovou službou sa vyrovnania s rozpočtom na dane a clá, sumy uvedené daňovými úradmi na karte osobného účtu a sumy dane nahromadené v účtovníctve ku dňu správy o vyrovnaní nemusia zhodovať. Je to spôsobené tým, že účtovníctvo a daňové účtovníctvo majú rozdielne časové rámce.
Na túto otázku nie je v súčasnej právnej úprave priama odpoveď, avšak na základe samotnej praxe možno uviesť viacero dôvodov, prečo by účtovník túto činnosť nemal zanedbávať. Navrhujeme začať s podstatou aktív a pasív, pre ktoré sa vykonáva odsúhlasenie s protistranami, a potom prejsť k samotnej udalosti a jej dôsledkom pre účtovníctvo a daňové účtovníctvo.
Niekoľko slov o „dlžníkovi“ a „veriteľovi“ z právneho hľadiska
Akýkoľvek dlh pri implementácii podnikateľskú činnosť je spojené s prijatím určitých povinností osobami: vykonať nejaký úkon alebo sa ho zdržať. Každá zmluvná strana vystupuje uzavretím dohody nielen ako dlžník, ale aj ako veriteľ, ktorý má právo požadovať od druhej zmluvnej strany protižalobu. Povinnosti môžu vzniknúť zo zmluvy aj z iných dôvodov, napríklad v dôsledku spôsobenia škody (článok 2 článku 307 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).Pohľadávky dávajú organizácii právo uplatniť si voči tretím osobám záväzky, ktoré nesplnili, a naopak záväzky jej ukladajú povinnosť plniť si svoje vlastné záväzky. Tabuľka na stránke uvádza príklady „dlžníka“ a „veriteľa“, ktoré môžu byť v súvahe autonómne inštitúcie.
Autor: všeobecné pravidlo vzniknuté záväzky zanikajú ich splnením. Ak to nie je možné, môžete záväzok ukončiť:
dohodou strán - vykonanie náhrady, nahradenie iným záväzkom (novácia);
- rozhodnutím jednej strany - odpustením dlhu, započítaním protipohľadávky rovnakého druhu;
- v dôsledku okolností nezávislých na vôli strán - z dôvodu nemožnosti splnenia záväzku, na základe zákona vládna agentúra a z dôvodu likvidácie právnickej osoby.
| Typy dlhu AU | |||
| Pohľadávky | veriteľa | ||
| - zálohy vydané dodávateľom a dodávateľom; Dlh zamestnancov spoločnosti za zúčtovateľné sumy, prijaté pôžičky; Čiastky strát a manká, ktoré vinníci nesplatili; Sumy preplatkov na daniach a poplatkoch | - dlhy voči dodávateľom a dodávateľom; Preddavky prijaté od kupujúcich; Povinnosti na vyrovnanie s rozpočtom a finančnými prostriedkami na dane a poplatky; Dlh personálu za mzdy; Dlhy voči iným protistranám |
||
Okrem toho je možné dlh predať alebo previesť na inú osobu s jej súhlasom. Účtovníčka si musí dať pozor na všetky prípady, v ktorých je zánik záväzku podkladom pre jeho odpísanie z účtovníctva.
Ak nenastane žiadny z týchto prípadov a záväzok nie je splnený, potom je možné dlh odpísať po uplynutí premlčacej doby, ktorá je stanovená Občianskeho zákonníka a má tri roky. Jeho začiatok je určený lehotou na splnenie záväzkov, ktorá je uvedená pri uzatváraní zmluvy (článok 2 článku 200 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Ak v zmluve nie je uvedený dátum splnenia záväzkov, je potrebné vychádzať z primeranej lehoty, po ktorej má dlžník sedem dní na splnenie požiadavky predloženej veriteľom (článok 314 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). federácia).
Bolo by chybou sa domnievať, že po uplynutí premlčacej doby sa veriteľ nemôže domáhať splnenia záväzku (premlčacou dobou sa napokon nekončí). Veriteľ má takéto právo, možno ho však uplatniť len navonok. súdne konanie. V tomto prípade je šanca na vymoženie dlhu oveľa menšia. Preto musí veriteľ prijať opatrenia na vymoženie dlhu pred uplynutím premlčacej doby.
Dlžníkovi možno zaslať pohľadávku, výpis z odsúhlasenia účtov a iné dokumenty. Ak potom dlžník úplne alebo čiastočne splatí dlh, pošle list o odklade platby alebo vykoná iné kroky naznačujúce uznanie dlhu, premlčacia lehota sa preruší a začne plynúť znova (článok 203 Občianskeho zákonníka Ruská federácia). To isté možno povedať o podpísaní správy o odsúhlasení nedbanlivým dlžníkom. Po jej podpísaní začne znova plynúť premlčacia doba a znova začne plynúť čas, ktorý uplynul do určenej prestávky reklamačné obdobie sa nepočíta.
Na základe všetkého uvedeného má účtovník na základe uplynutia premlčacej doby právo odpísať výšku pohľadávok v účtovníctve a daňovom účtovníctve najskôr tri roky odo dňa posledného odsúhlasenia tejto pohľadávky. dlh (List Ministerstva financií Ruskej federácie z 10. júla 2015 č. 03-03-06 /39756). Podobný záver platí aj pre záväzky, ktoré daňové úrady môže byť potrebné zahrnúť do iných príjmov. Medzitým, pri absencii aktov o zmierení a primárnych dokumentov, nie je možné vyvodiť záver o období, v ktorom dlh vznikol, a o dátume začiatku premlčacej doby (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby UO z 25. novembra 2010 č. F09-7954/10-C2). Poznámka: záver bol urobený za účelom uplatnenia účtovníctva a daňovej legislatívy najmä na základe ustanovení občianskeho práva.
Ako zosúladiť účty?
Bohužiaľ, v predpisov pre túto udalosť je málo usmernení. Vyzdvihli by sme odsúhlasenie v rámci inventarizácie, ktorú upravuje Metodické usmernenie k inventarizácii majetku a finančných záväzkov (ďalej len usmernenie). Z nich vyplýva, že hlavným účelom inventarizácie vyrovnaní je potvrdiť spoľahlivosť účtovania dlhov a záväzkov, určiť načasovanie ich vzniku a splatenia. K tomu platnosť dlžných súm pri vysporiadaní s dodávateľmi a odberateľmi, rozpočet a mimorozpočtové fondy, zamestnanci a zodpovedné osoby, iní dlžníci a veritelia. Inventarizačná komisia musí dokladovou kontrolou zistiť aj správnosť a platnosť súm pohľadávok, záväzkov a vkladateľov vrátane súm pohľadávok a záväzkov, pri ktorých uplynula premlčacia doba.Počas inventarizácie musí byť prítomnosť záväzkov a pohľadávok potvrdená dokumentmi, napríklad:
dohoda s dodávateľom alebo zákazníkom;
- úkon prevzatia a odovzdania vykonaných prác, poskytnutých služieb, faktúra za odoslanie hmotného majetku;
- iné, najmä platobné doklady na poukázanie preddavku dodávateľovi, ktorý si nesplnil svoje záväzky, zákon o odsúhlasení dlhu.
Je správa o odsúhlasení primárnym dokumentom?
Odpoveď nájdete v Pokyne č. 157n. V dokumente sa uvádza, že primárne údaje sú akceptované na účely účtovníctva. účtovných dokladov, prijaté v dôsledku vnútornej kontroly skutočností hospodárskeho života za účelom evidencie údajov v nich uvedených v účtovných registroch. To znamená, že „primárny“ potvrdzuje dokončenie transakcie, ktorá vedie k zmene údajov o aktívach a pasívach, príjmoch a výdavkoch inštitúcie. Samotný akt zosúladenia výpočtov nenaznačuje dokončenie takejto transakcie, ktorá sa mení finančná situácia strany vykonávajúce zmierenie. Preto účtovník nemá povinnosť reflektovať na jeho základe účtovné zápisy. Skutočnosť, že akt o vyrovnaní nepatrí medzi primárne dokumenty, potvrdzuje aj zoznam povinné údaje také doklady uvedené v bode 7 Pokynu č. 157n.Obsah faktu ekonomického života a hodnotu jeho prirodzeného a (alebo) peňažného merania (s uvedením merných jednotiek) pre akt zosúlaďovania je problematické určiť, pretože odráža výpočty pre niekoľko obchodných transakcií, ktoré musia byť potvrdené ich vlastný samostatný „primárny“. Akt zmierenia vo svojej podstate pripomína skôr zovšeobecňovanie účtovný register, ktorú vypracovali dve strany. Nie nadarmo v zozname formulárov účtovná dokumentácia uplatňované štátnymi a obecnými inštitúciami (Nariadenie Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 30.3.2015 č. 52n), chýba vyhlásenie o zosúladení výpočtov, čo len potvrdzuje naše vyjadrené stanovisko.
V zmysle ustanovenia čl. 9 Federálny zákon zo dňa 06.12.2011 č. 402-FZ „O účtovníctve“, úkon odsúhlasenia vzájomných vyrovnaní nie je primárnym účtovným dokladom a nesúvisí s účtovnými dokladmi (List Rosprirodnadzor zo dňa 17.02.2015 č. OD-06-01- 26/2389).
Uveďme príklady z rozhodcovskej praxe. Uznesenie Najvyššieho súdu Ruskej federácie zo dňa 18.07.2016 č. F01-2768/2016 posudzovalo spor týkajúci sa vymáhania dlhu za predaný tovar. Materiály prípadu však výskyt takéhoto dlhu nepotvrdili. Faktúry nie sú podpísané odporcom (a v dôsledku toho nie sú riadne vyhotovené); neboli predložené iné doklady preukazujúce dodanie (pohyb) tovaru podľa uvedených faktúr. Jednostranne vyhotovený akt o odsúhlasení vzájomných vyrovnaní bez prvotných dokladov potvrdzujúcich dodanie tovaru nepreukazuje prevzatie tohto tovaru.
K podobným záverom dospel aj uznesenie 4. odvolacieho rozhodcovského súdu zo dňa 14. januára 2013 č. A19-11729/2012. Z inventarizácie zúčtovania s odberateľmi, potvrdení o záväzkoch, predajných kníh, prepisov pohľadávok a záväzkov nie je možné určiť dátumy vzniku záväzkov. Odkazy na faktúry (ktoré sú dokladmi potrebnými pre daňové účtovníctvo pri výpočte DPH) pri absencii primárnych dokladov nepotvrdzujú dátumy skutočného predaja tovaru (výkon prác, poskytnutie služby).
To znamená, že predmetný doklad nie je primárnym dokladom, ktorý slúži ako podklad na premietnutie obchodnej transakcie do účtovníctva autonómnej inštitúcie. Ide však o papier, ktorý slúži na vykonanie „účtovnej“ procedúry, pri ktorej sa zistia nezaúčtované alebo nesprávne zaúčtované dodávky (platby). Sú na nich vyhotovené (opravené) primárne podklady, pričom zákon o zosúlaďovaní odhalil len nedostatky pri odosielaní a spracovaní transakcií.
Ako vyzerá správa o vyrovnaní?
Vzhľadom na to, že akt odsúhlasenia vyrovnaní s protistranami sa netýka primárnych dokladov, účtovník má právo ho vyhotoviť v r. voľná forma s podrobnosťami, ktoré vám vyhovujú. Ich súbor je spravidla minimálny, čo dokazujú hotové dokumenty v mnohých softvérových a aplikačných produktoch - zosúlaďovacie úkony. Zahŕňajú informácie o protistrane, s ktorou sa odsúhlasenie vykonáva, ako aj dátumy a čísla primárnych dokumentov potvrdzujúcich dokončenie obchodných transakcií vrátane súm, za ktoré boli vykonané, keď strany transakciu ukončili.Nižšie uvádzame jednu z možností na vypracovanie správy o vyrovnaní:
Akt zmierenia
vzájomné vyrovnania
za obdobie od 01.08.2016 do 31.08.2016
medzi AU "Centrum sociálnych služieb"
a LLC Obchodný podnik»
na základe dohody zo dňa 02.01.2016 č.10
Samostatný ústav „Centrum sociálnych služieb“, ďalej len Kupujúci, zastúpený riaditeľom A. S. Ivanovom, konajúcim na základe zakladateľskej listiny, a spoločnosťou s ručením obmedzeným „Obchodný podnik“, ďalej len Dodávateľ, zastúpený p. riaditeľ M. V. Petrov, konajúci na základe charty, vypracovali tento akt odsúhlasenia kalkulácií k zmluve o dodávke zo dňa 02.01.2016 č. 10 nasledovne.
Podľa Kupujúceho rub. | Podľa Dodávateľa rub. |
||||||
dátum | Dokument | Dlh | Kredit | dátum | Dokument | Dlh | Kredit |
Počiatočná bilancia | Počiatočná bilancia | ||||||
Platobný príkaz | |||||||
Platobný príkaz | Platobný príkaz | ||||||
Faktúra | |||||||
Konečná bilancia | Konečná bilancia | ||||||
Medzi prihlasovacími údajmi Dodávateľa a Kupujúceho je rozpor. Výška dlhu podľa zmluvy k dispozícii od 01.09.2016 a rovná sa 80 000 rubľov. (osemdesiat tisíc rubľov), potvrdené iba spoločnosťou Commercial Enterprise LLC.
V prezentovanom príklade sme zámerne premietli nesúlad medzi údajmi dodávateľa a kupujúceho, aby sme pochopili ďalší postup strán.
Aké sú kroky po podpísaní správy o vyrovnaní?
Je zrejmé, že odpoveď závisí od toho, ako „presne“ partneri skontrolovali. Ak nedôjde k nezrovnalostiam, tak obe strany nemôžu nič robiť a na uzmierenie zabudnú do ďalšej chvíle. Ak údaje strán nesúhlasia, musíte zistiť dôvod a kto urobil chybu. Vráťme sa k vyššie uvedenej správe o odsúhlasení: nesúlad s vysokou pravdepodobnosťou spôsobil AC, nie účtovník, ale osoby, ktoré prijali tovar dodávateľa, ale nepreniesli dokumenty do účtovného oddelenia. Bez nich nie je možné premietnuť obchodnú transakciu (zásielku), a preto sa neuvádza povinnosť zaplatiť za dodaný tovar zodpovedajúci zásielke.V takejto situácii potrebuje účtovník prevádzkovej spoločnosti dostať od kolegu z LLC dovtedy nedostupné doklady k dokončenej zásielke tovaru a na ich základe premietnuť túto obchodnú transakciu do účtovníctva. Potom by ste mali v programe vygenerovať novú správu o vyrovnaní a poslať ju svojmu partnerovi na schválenie. Ak neexistujú žiadne nezrovnalosti, zosúladenie možno považovať za ukončené a záväzky zosúladiť. Ale je možné, že agentúra nepotvrdí odoslanie a prevzatie tovaru, ak sa napríklad ukáže, že je nekvalitný. Potom sa podpisuje akt s nezhodami, ktoré sa riešia v konaní o pohľadávke (pred súdnym konaním alebo na súde). Po vyriešení sporu strana, ktorá prehrala, vykoná zmeny vo svojom účtovníctve na základe údajov, ktoré víťazná strana potvrdí a zdôvodní.
Kde inde môže byť správa o odsúhlasení užitočná?
Ukazuje sa, že môže pomôcť nielen obnoviť vyrovnanie s protistranou, ale aj zdôvodniť a správne vypočítať sankcie v prípade nesplnenia záväzkov zo strany partnera. Pripomeňme: podľa odsek 1 čl. 330 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie penále (pokuta, penále) je zákonom alebo zmluvou určená peňažná suma, ktorú je dlžník povinný zaplatiť veriteľovi v prípade nesplnenia resp. nesprávne vykonanie povinnosti, najmä v prípade omeškania s plnením.Dňom prijatia príjmu vo forme pokút, penále a (alebo) iných sankcií za porušenie zmluvných alebo dlhových záväzkov, ako aj vo forme súm náhrady strát (škody) je dátum uznania dlžníkom. alebo dňom nadobudnutia právoplatnosti súdneho rozhodnutia. Ak veriteľ zohľadní tieto sumy ku dňu ich uznania dlžníkom, doklad o uznaní povinnosti dlžníka zaplatiť veriteľovi v plnej výške alebo v menšej výške pokuty, penále a iné sankcie za porušenie zmluvných záväzkov môže byť dvojstranný akt podpísaný zmluvnými stranami (dohoda o ukončení, správa o vyrovnaní atď.) (list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie zo dňa 10. januára 2014 č. GD-4-3/108@, Ministerstvo financií Ruskej federácie zo dňa 30. októbra 2014 č. 03-03-06/1/54946).
V prípade absencie podpísaného zmierovacieho aktu alebo úplného alebo čiastočného skutočného zaplatenia súm sankcií veriteľovi, z ktorých vyplýva, že dlžník uznal povinnosť zaplatiť pokuty, penále a iné sankcie, neexistujú dôvody na uznanie zodpovedajúcich súm ako súčasti z príjmu veriteľa (List Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 23. júna 2016 č. SD -4-3/11239@). V dôsledku toho si dlžník v takejto situácii môže uplatniť nároky týkajúce sa správnosti výpočtu a uplatnenia sankcií.
Pozreli sme sa teda na niekoľko situácií, v ktorých môže byť výpis o odsúhlasení účtov užitočný. Odporúčame vykonávať skôr pravidelné než selektívne vyrovnanie (napríklad raz za mesiac alebo raz za štvrťrok). Pomôže vám to vyhnúť sa omeškaniam pri identifikácii chýb vo výpočtoch a opraviť ich včas bez toho, aby sa vec dostala na mimosúdne alebo súdne konanie. A zásadné nezosúladenie výpočtov môže viesť k nespoľahlivým informáciám o pohľadávkach a záväzkoch v účtovníctve a výkazníctve autonómnych inštitúcií. Preto odporúčame účtovníčke zosúladiť účty s partnermi, čo pomôže udržať ekonomická aktivita v rámci dôveryhodnej, obojstranne výhodnej spolupráce.
Ak sa vzájomné vyrovnania uskutočnia bez podrobností, nebude možné kontrolovať termín splatnosti. V správach o vzájomnom vyrovnaní „výpis o vzájomnom vyrovnaní s protistranami“ a „výpis o vyrovnaní s protistranami“ nebude možné rozbaliť správu o podrobnosti o dokladoch vyrovnania. Nebude možné určiť, za ktorý predajný doklad kupujúci zaplatil alebo ktorý príjmový doklad sme uhradili. K uzávierke dlhov a preddavkov dôjde podľa FIFO. Prehľady „pohľadávky podľa splatnosti dlhu“ a „správa o úverovom riadku“ tiež nebudú fungovať.
Ak sa vzájomné vyrovnania uskutočňujú s podrobnosťami podľa "dokumenty o vyrovnaní s protistranami" potom používateľom Vo všetkých dokladoch je potrebné uviesť platobné doklady. V implementačných dokumentoch, úkonoch poskytovania služieb, príjem tovaru a materiálu a iné dokumenty odzrkadľujúce obchodné transakcie nákupy a predaje s kupujúcimi/dodávateľmi Zobrazí sa karta „platba vopred“. ktorý je tiež potrebné vyplniť (vypĺňať poloautomaticky) inak sa zálohy neuzavrú.
V platobných dokladoch budete musieť tiež vyplniť zoznam dokladov, za ktorú bola vykonaná platba (vypĺňa sa poloautomaticky).
Tento mechanizmus navrhli vývojári. Keď je začiarkavacie políčko nainštalované a dôjde k pohybu podľa tejto zmluvy, začiarkavacie políčko už nie je možné zrušiť.
Keď je zaškrtnutá zmluva "podľa dokumentov o vyrovnaní s protistranami" dokument, v ktorom ste vybrali túto dohodu vykonáva pohyby v registri „Vzájomné vyrovnania s protistranami podľa zúčtovacích dokumentov“ inak v registri „Vzájomné vyrovnania s protistranami“.
používané v prehľadoch
Vyhlásenie o vzájomnom vyrovnaní s protistranami
Správa o úverovom limite
Ukazovatele práce manažérov
SalesByPlatbou
Nahlásiť manažérovi
Používajú sa iba nasledujúce prehľady Register vzájomného vyrovnania s protistranami podľa dokumentov o vyrovnaní
Bez toho nefungujú:
Správa o úverovom limite
Účty ReceivableDebtDuesDebt
Prechod od vykonávania vzájomných vyrovnaní bez upresňovania k udržiavaniu s podrobnosťami.
postup je nasledovný:
1. Treba zrušiť zaškrtnutie/zaškrtnutie políčka v zmluvách "podľa dokumentov o vyrovnaní s protistranami". Dá sa to urobiť len pripomienkovaním kontroly prítomnosti pohybov na základe zmlúv. Komentujeme obsah procedúry Rewrite() v module formulára prvkov.
2. Pri skupinovom spracovaní zrušte začiarknutie/začiarknutie políčka.
3. Prevedieme doklady o vzájomnom zúčtovaní (úkony, tržby, účtenky, platby, PKO, RKO a pod.) za celé obdobie.
4. Skontrolujte. Ak ste zrušili začiarknutie políčka v registri vzájomných zúčtovaní, nemali by tam byť žiadne záznamy o zúčtovacích dokladoch. Ak ste políčko zaškrtli, v registri vzájomných vyrovnaní s protistranami by nemali byť žiadne záznamy.
5. Šek vrátime t.j. Zrušme komentár k tomu, čo sme komentovali v procedúre BeforeWrite().
6. Vykonávame spracovanie na obnovenie výpočtov.
P.S. dodatok od ChessCat:
Ak sa vzájomné vyrovnania uskutočňujú podrobne podľa „dokladov o vyrovnaní s protistranami“, používatelia musia vo všetkých dokumentoch uviesť dokumenty o vyrovnaní. Bez toho (a to je veľmi dôležité) nedôjde k „zálohe kupujúceho“ (ak zoznam dokladov nie je vyplnený v Implementácii) a to je všetko hotovosť podľa dokladu „Došlý platobný príkaz“ pripadne na Preddavok. Výsledkom je, že účtovníčka dostane zrútený zostatok na výpočet DPH z preddavkov na účty 62.2 a 62.1.
Ak sa vzájomné vyrovnania uskutočnia bez podrobností „podľa zúčtovacích dokumentov s protistranami“, tieto problémy nevzniknú.
Zrušením začiarknutia a zaškrtnutím políčka – dá sa to urobiť oveľa jednoduchšie – sa vytvorí kópia aktuálnej zmluvy (ktorej začiarkavacie políčko je potrebné zmeniť) a stará zmluva sa nahradí novou pomocou všetkých prepojení s dokumentmi re. - zverejnené. Po výmene stará zmluva označené na vymazanie a v prípade potreby aj fyzicky odstránené z databázy.
To je všetko.