Knjiženje časovnih razmejitev Na kateri račun pripisati davek?

Obračun poenostavljenega davčnega sistema(knjižbe in veljavni konti) - naloga ni tako težka, kot se zdi na prvi pogled. Včasih lahko to povzroči težave tudi izkušenim računovodjem, ki svoj posel poznajo skoraj na pamet.

Osnove računovodstva poenostavljene

Na začetku je treba povedati, da je računovodstvo obvezno za organizacije, ki uporabljajo poenostavljeno davčni sistem. Poleg tega morajo podjetja voditi knjigo prihodkov in odhodkov.

Če organizacija uporablja poenostavljeno ali skrajšano računovodstvo, je namesto registrov dovoljeno uporabljati knjigo podatkov. gospodarska dejavnost. Kar zadeva obračunavanje plač, se za to uporablja obrazec št. B-8.

Računovodski register je dokument, ki vsebuje vse transakcije. Treba jih je sistematizirati in v v pravem vrstnem redu. To precej poenostavi delo. Tu je takoj jasno, da je 51 registrov namenjenih preglednosti namenov porabe denarja.

Uporabljene oblike registrov določi direktor organizacije na podlagi računovodskih usmeritev. Če organizacija deluje po popolnem poenostavljenem računovodstvu, se lahko računovodski obrazci poenostavijo, podatki pa bodo že vneseni v obrazce izkazov.

Računi v transakcijah poenostavljenega sistema obdavčitve

Pravilno stanje je v celoti odvisno od pravilnega prikaza poslovnih aktivnosti v knjigovodskih listinah. Računovodske vnose morajo spremljati vsako opravljeno transakcijo. Absolutno vsako dejstvo gospodarske dejavnosti organizacije mora imeti to objavo. Vse je v pravilnem ravnotežju. Z drugimi besedami, njegova idealnost je odvisna od brezpogojnega upoštevanja pravil.

Za generiranje transakcij za obračun in plačilo dohodnine se uporabljajo naslednji konti:

Račun 99 - služi za prikaz zneskov obračunanega poenostavljenega davka;

Račun 51 - namenjen je informacijam o transakcijah za prejem in obremenitev sredstev;

Konto 68 – uporablja se za obračun dohodnine. Tukaj so dovoljeni vnosi za druge davke.

Ožičenje, ki se uporablja za računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu: Dt 99 Kt 68.

Obračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu in pogoji prehoda

Davek se izračuna po poenostavljenem davčnem sistemu po dveh stopnjah:

15% dobička. Organizacija prejme dobiček in nato od njega odšteje zahtevani znesek za davke;

6% dohodka. Organizacija plača 6% vseh prihodkov brez odbitka stroškov.

Torej, če želite preklopiti na ta sistem, morate izpolnjevati dva kriterija:

Število zaposlenih v organizaciji ne presega 100 ljudi;

Dohodek ne presega 45 milijonov rubljev (v zadnjih 9 mesecih).

Knjiženje obračunanega davka po poenostavljenem davčnem sistemu

Predpostavimo, da se je neka gospodarska situacija končala. Nato računovodja vzame stvari v svoje roke in to dejstvo odraža s knjižbami.

Zapraviti različne davke, konto 68 je razdeljen na več podračunov:

68.1 – za izračune po davčni poenostavljeni davčni sistem;

68.2 – za druge izračune.

Včasih se zgodi, da je skupni dohodek večji ali manjši od dejanskega zneska davka. V tem primeru morate količino dodati ali odšteti.

V tem primeru se uporabi naslednje ožičenje:

obračunani STS ( plačilo vnaprej za davek) – Dt-99 – Kt 68.1;

Akontacija davka na promet – Dt 68.1 – Kt 51;

Izračunan je poenostavljeni davčni sistem za leto – Dt 68.1 – Kt 99.

Skupni znesek, ki ustreza letnim časovnim razmejitvam na prijavi, mora ustrezati obračunanemu znesku za isto leto na kontih 68.1 in 99.

Če znesek predujmov presega znesek davka za leto, se lahko to preplačilo vrne.

Vse transakcije, ki jih izvaja organizacija, se morajo odražati v računovodskih računih. To je mogoče storiti z uporabo ožičenja. V skladu z zveznim zakonom z dne 6.12.

2011 št. 402-FZ, samostojni podjetniki imajo zakonska pravica ne vodite računovodstva in se ne spuščajte v nianse sestavljanja knjižb.

Toda v praksi mnogi podjetniki raje sledijo računovodskim kanonom.

Poenostavljene organizacije morajo voditi računovodske evidence. Kljub dejstvu, da knjižbe niso odvisne od sistema obdavčitve, imajo poenostavljeni davčni izračuni in oblikovanje ustreznih računovodskih evidenc številne značilnosti.

Poleg davka mora poenostavljalec obračunati predplačila na podlagi rezultatov treh obdobij: 1. četrtletja, šestih in devetih mesecev (člen 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davek se izračuna na podlagi nastanka poslovnega dogodka in prenese v državno blagajno v polnih rubljih.

Davek po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "dohodki minus odhodki"

Za izračun zneska akontacije morate poiskati razliko med delom prihodkov in odhodkov za obdobje poročanja in jo pomnožiti z Davčna stopnja.

Znesek, zmanjšan za prejšnje akontacije, je treba nakazati v državni proračun. Davčna stopnja je najpogosteje 15%, vendar se po presoji sestavnega subjekta Ruske federacije lahko zniža (odstavek 2 čl.

346.20 Davčni zakonik Ruske federacije).

Na podoben način se izračuna tudi davek. Če želite izvedeti letni davek, ki ga je treba plačati, je treba od izračunanega zneska odšteti akontacije. Davek (akontacija) se obračuna po knjiženju:

Debet 99 Kredit 68

Pri odpisu davka z bančnega računa mora računovodja vnesti:

Debet 68 Kredit 51

Poglejmo si izračun davka na primeru.

Glede na dokumente poročanja je Topol LLC v letu 2016 uspel zaslužiti 120.000 rubljev, medtem ko so stroški znašali 75.000 rubljev. V poročevalskih obdobjih so bili pridobljeni naslednji kazalniki:

1. četrtina

Dohodek - 10.000 rubljev;

Sprejeti stroški znašajo 1.000 rubljev.

Po izračunu je računovodja prejel vrednost 1.350 rubljev ((10.000 - 1.000) x 15%). Za ta znesek morate narediti plačilni nalog, ki v namenu navede "akontacijo za poenostavljeni davčni sistem za 1. četrtletje 2016."

Debet 99 Kredit 68 1.350 rubljev - predplačilo, obračunano za 1. četrtletje 2016;

Debet 68 Kredit 51 1350 rubljev - predplačilo preneseno na Zvezno davčno službo.

1. pol leta

Dohodek (januar - junij) - 60.000 rubljev;

Sprejeti stroški (januar - junij) - 18.000 rubljev.

Pri izračunu je računovodkinja upoštevala plačilo za 1. četrtletje. Izkazalo se je, da je dolg do Zvezne davčne službe 4.950 rubljev ((60.000 - 18.000) x 15% - 1.350).

Debet 99 Kredit 68 4.950 rubljev - odraža se predplačilo za 6 mesecev;

Debet 68 Kredit 51 4.950 rubljev - predplačilo preneseno na Zvezno davčno službo.

9 mesecev

Dohodek (januar - september) - 100.000 rubljev;

Sprejeti stroški (januar - september) - 53.000 rubljev.

Računovodja je izvedel plačilo v višini 750 rubljev in poslal denar zvezni davčni službi ((100.000 - 53.000) x 15% - 1.350 - 4.950).

Debet 99 Kredit 68.750 rubljev - predplačilo, obračunano za 9 mesecev 2016;

Debet 68 Kredit 51.750 rubljev - predplačilo, poslano na račun Zvezne davčne službe.

Dohodek (januar - december) - 120.000 rubljev;

Sprejeti stroški (januar - december) - 75.000 rubljev.

Davek za leto brez odbitka akontacije znaša 6.750 rubljev ((120.000 - 75.000) x 15%).

Za celotno leto 2016 so bila na račun davčnega inšpektorata poslana predplačila v višini 7.050 rubljev (1.350 + 4.950 + 750).

Kot lahko vidite, je ta znesek večji od končnega davka za leto. Zato ob koncu leta v državni proračun ni treba ničesar doplačati.

Posledica tega je preplačilo davka v višini 300 rubljev.

Da se računovodski podatki ujemajo z dejanskimi izračuni, morate vnesti znižanje davka:

Debet 68 Kredit 99.300 rubljev - znižan davek po poenostavljenem davčnem sistemu.

Če ob koncu leta zapade davek za doplačilo, se ustvari standardni vnos:

Debet 99 Kredit 68

Opomba! Če ima podjetje predmet obdavčitve »prihodki minus odhodki«, mora tudi določiti minimalni davek. Da bi to naredili, je treba skupni dohodek pomnožiti z 1% (odstavek 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Izračunajmo minimalni davek na podlagi začetnih podatkov.

120.000 x 1% = 1.200 rubljev - to pomeni, da Topol LLC na podlagi rezultatov davčno obdobje treba vplačati državni proračun ne manj kot 1200 rubljev. Leta 2016 je davek znašal 6750 rubljev, kar je več od minimalne plače. Posledično podjetju državi ne bo treba ničesar doplačati.

Davek po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "dohodek"

Akontacije in sam davek se izračunajo po stopnji 6% (člen 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije). Nekatere regije lahko uporabljajo cene, ki so nižje od norme. Obračun davka (akontacije) se odraža s knjiženjem:

Debet 99 Kredit 68

Pri odpisu davkov s tekočega računa mora računovodja narediti naslednji vnos:

Debet 68 Kredit 51

Samostojni podjetnik Georgij Vasiljevič Vasnetsov je v letu 2016 zaslužil 450.000 rubljev. Februarja je poslovnež iz svojega bančni račun poslano fiksni prispevki v višini 23.153,33 rubljev. Za ta znesek IP zakonito lahko zniža davek in akontacije nanj.

1. četrtina

Dohodek samostojnega podjetnika - 20.000 rubljev.

Računovodja, ki vodi evidenco samostojnih podjetnikov, je izračunal predplačilo po formuli: 20.000 x 6% = 1.200 rubljev. Da ne bi plačala davka, ga je računovodkinja znižala za našteto zavarovalne premije.

Ker krepko presegajo akontacijo, v prvem četrtletju nakazati v davčni urad ne potrebujem ničesar. V skladu s tem ne bi smeli zaračunati davka; objav ne bo.

1. pol leta

Dohodek samostojnega podjetnika (januar - junij) - 150.000 rubljev.

Računovodja je določil možni znesek plačila: 150.000 x 6% = 9.000 rubljev. Računovodkinja spet izkoristi priložnost in zniža davek za znesek prispevkov – 9.000

9 mesecev

Dohodek samostojnega podjetnika (januar - september) - 150.000 rubljev.

V 3. četrtletju Vasnetsov ni zaslužil ničesar, ni bilo nobenih časovnih razmejitev, nobenih transakcij ni bilo ustvarjenih.

Dohodek samostojnega podjetnika (januar - december) - 450.000 rubljev.

Specialist je izračunal davek za leto 2016: (450.000 x 6%) – 23.153 = 3.847 rubljev.

Ker vse leto ni bilo akontacije, se je davek znižal le za fiksne prispevke.

Računovodkinja je obračunani davek prikazala s knjiženjem:

Debet 99 Kredit 68 3.847 rubljev - "poenostavljeni" davek, obračunan za leto 2016;

Debet 68 Kredit 51 3.847 rubljev - davek je bil prenesen na inšpektorat po poenostavljenem davčnem sistemu.

Kot je razvidno iz primerov, predmet obdavčitve ne vpliva na transakcije. Knjižbe za akontacije in sam davek so popolnoma enake. Razlika je le v izračunih.

Elena Rogacheva

Vodite evidenco o poenostavljenem davčnem sistemu v Kontur.Accounting - priročni spletni storitvi za izračun plač in nadomestil ter pošiljanje poročil Zvezni davčni službi, Pokojninskemu skladu Ruske federacije, Skladu za socialno zavarovanje in Rosstatu. Storitev je primerna za sodelovanje med računovodjo in direktorjem.

Poskusite brezplačno 30 dni

Objave za izračun poenostavljenega davčnega sistema

Podjetje, ki deluje po poenostavljenem sistemu obdavčitve, uporablja poseben davčni režim za zmanjšanje plačanega davka.

To vam omogoča, da poenostavite delo računovodje in olajšate vodenje davčne dokumentacije.

Bistvo uvedbe poenostavljenega davčnega sistema je oprostiti organizacijo plačila številnih davkov in jih nadomestiti z enim samim davkom s fiksno stopnjo.

Kako se izračuna davek po poenostavljenem davčnem sistemu?

Da bi razumeli, kako se izračuna davek po poenostavljenem davčnem sistemu, je dovolj, da se sklicujete na davčni zakonik. Tam je v 20. odstavku 346. člena podrobneje izračunana davčna stopnja. Obrestne mere samo dva:

15% dobička. Po prejemu dohodka podjetje odšteje vse svoje stroške in plača 15% davka na prejeti dobiček. Od leta 2009 je stopnja odvisna od kategorije davčnega zavezanca in se giblje od 5 do 15 %.

Dva pogoja za prehod na poenostavljeni davčni sistem:

organizacija mora imeti manj kot 100 zaposlenih;
Dohodek organizacije za 9 mesecev delovanja na leto ne presega 45 milijonov rubljev. Opomba, dohodek, ne dobiček!

Samostojni podjetniki in pravne osebe, razen DOO, so oproščeni vzdrževanja. finančne izjave. To je ena glavnih prednosti poenostavljenega davčnega sistema. Še vedno pa boste morali izpolniti knjigo računovodskih prihodkov in odhodkov, ki jo potrdi ministrstvo za finance.

Izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu opravi računovodja podjetja, vodja organizacije ali tretja oseba v elektronski ali pisni obliki.

Pri izpolnjevanju knjige v v elektronski obliki, ob koncu poročevalskega obdobja ga je treba natisniti in potrditi vodja organizacije in uslužbenec davčnega organa.

V nekaterih primerih je za LLC potrebna blagajna: kako jo kupiti, kje jo registrirati in kako jo uporabljati.

Kakšne globe čakajo tiste, ki prodajajo alkohol brez dovoljenja? Odgovor je tukaj.

Kateri računi prikazujejo davek po poenostavljenem davčnem sistemu?

Davek po poenostavljenem davčnem sistemu je prikazan na računih:

51 (tekoči račun);

Posebne transakcije za izračun poenostavljenega davčnega sistema

Obstajata 2 transakciji za izračun poenostavljenega davčnega sistema:

Dobropis 68 – Bremenitev 99. Tukaj se vnese obračunani davek.

Kako izpolniti bilanco po poenostavljenem davčnem sistemu?

Izpolnjevanje bilance stanja po poenostavljenem davčnem sistemu se mora začeti z izpolnjevanjem vseh podatkov o organizaciji, ki so navedeni v glavi bilance stanja. Bilančne vrstice se izpolnjujejo po vrstnem redu. Postopek izpolnjevanja bilance po poenostavljenem davčnem sistemu je naslednji:

V vrsti " denar» navedite preostalo vrednost podjetja in kapital, vložen v promet.

V vrstici »Neopredmetena sredstva« navedite vsa sredstva za znanstvene raziskave, raziskovalna sredstva, davke in druga nekratkoročna sredstva.

V vrsti " Finančna sredstva» prikazuje vsa tekoča sredstva, razen denarnih rezerv.

V vrstici " Zadolžnice» vključuje tista sredstva, ki jih je organizacija najela na kredit ali posojilo.

Vrstica »Bilanca stanja« vsebuje skupno vsoto vseh sredstev podjetja.

Vse druge vrstice se izpolnjujejo enako kot v navadni bilanci stanja.

Roki za plačilo davkov po poenostavljenem davčnem sistemu

Izjava po poenostavljenem davčnem sistemu se predloži enkrat letno v skladu s čl. 346.23 Davčni zakonik Ruske federacije. Navaja, da morajo pravne osebe davčno napoved predložiti do 31. marca v letu, ki sledi obdobju, navedenem v napovedi, in samostojni podjetniki - najpozneje do 30. aprila.

Kršitev rokov Davčna napoved pomeni globo do 30% zneska neplačanega davka za vsak zapozneli mesec. In za neplačilo davka - globa od 20 do 40% zneska davka.

Vložitev davčne napovedi po poenostavljenem davčnem sistemu

Napoved za davek se vloži pri davčnem organu na naslov stalnega prebivališča ali naslov registracije samostojnega podjetnika posameznika pravna oseba. Za leto 2014 je ustrezen obrazec za pisanje davčne napovedi po KND 1152017 Obstajajo 3 načini oddaje davčne napovedi:

Napoved se odda neposredno na davčnem uradu osebno ali z notarsko overjenim pooblastilom. V tem primeru boste morali predložiti 2 izvoda izjave, od katerih ena ostane pri davčnem uradu, druga, ki jo podpiše davčni uradnik, ostane pri vas.
Svojo davčno napoved lahko pošljete tudi po pošti. Če želite to narediti, boste morali na naslov davčnega urada poslati pismo z opisom prilog, pri čemer pazite, da shranite potrdilo o pošiljanju.

Pri oddaji davčne napovedi so vsi njeni listi oštevilčeni. Vklopljeno Naslovna stran Navesti je treba datum priprave izjave in odtisniti žig. Vsa polja izjave, za katera ni podatkov, morajo imeti pomišljaj.

Izračun obračunanega davka v 1C

Za izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu se uporabljajo specializirane storitve in programi, kot so "Pravna oseba davkoplačevalca", 1C "Računovodstvo" in storitev "Moje podjetje".

Če želite to narediti, morate iti v meni »Poročila« in poiskati »Knjigo za evidentiranje prihodkov in odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu«.

Ta dokument mora biti preverljiv, saj je knjiga izpolnjena na podlagi mehanizma 1C, brez uporabe standarda knjigovodske knjižbe.

Davčna napoved po poenostavljenem davčnem sistemu se izpolni v razdelku Predpisana poročila - Davčno poročanje.

V napovedi se evidentirajo dohodki ali dohodki skupaj z odhodki, odvisno od vrste obdavčitve.

V programu 1C ni operacije, ki bi samostojno izračunala davek. Vse davke bo treba izračunati ročno.

Operacija izračuna poenostavljenega davčnega sistema se izvede s knjiženjem Debet 99.01.1, ki odraža glavne davke, in Dobropis 68.12, kjer je naveden enotni davek.

Uporaba poenostavljenega davčnega sistema vam bo pomagala znebiti se velikega števila dokumentov, ki jih je treba pripraviti, in bo vašemu računovodji prihranila nepotrebno delo.

Vendar pa poenostavljeni davčni sistem ne bo vedno pomagal znižati davkov, zato pred prehodom na "poenostavljeni" davčni sistem pretehtajte vse prednosti in slabosti, izračunajte, kaj je bolj donosno in šele nato izberite vrsto davka, ki vam najbolj ustreza.

Kaj je 3-NDFL: rok za oddajo, dokumenti in oddaja prek interneta.

Odprtje trgovine z živili iz nič: naše navodila po korakih z nasveti.

Katere transakcije se uporabljajo pri izračunu poenostavljenega davčnega sistema?

Obračunavanje poenostavljenega davčnega sistema - knjiženja, metode refleksije, postopki poročanja - vse te teme so bile večkrat obravnavane z veliko komentarji in pojasnili. Kljub temu transakcije za izračun poenostavljenega davčnega sistema od časa do časa sprožajo vprašanja med strokovnjaki.

Značilnosti računovodskega postopka po poenostavljenem davčnem sistemu

Računi za transakcije za obračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu

Davek, obračunan po poenostavljenem davčnem sistemu - knjiženje

Značilnosti računovodskega postopka po poenostavljenem davčnem sistemu

Poenostavljene družbe niso oproščene računovodstva. Ker pa so večinoma mala podjetja, imajo pravico do vodenja evidenc v poenostavljeni različici.

POMEMBNO! Za pravilno vzdrževanje davčno računovodstvo Vsi poenostavljenci so dolžni voditi knjigo prihodkov in odhodkov. Davčno poročanje po poenostavljenem davčnem sistemu je izjava v obliki, odobreni z odredbo Zvezne davčne službe z dne 4. julija 2014 št. MMV-7-3/352@.

Register za računovodske postopke je dokument za dosledno evidentiranje dejstev o poslovanju družbe v okviru računovodskih izkazov. Zlasti z uporabo registra računov. 51 lahko spremljate gibanje sredstev na vašem bančnem računu.

Registrski obrazci in načini njihovega izpolnjevanja so del vsebine računovodske usmeritve, ki jo potrdi direktor.

Vnesejo se združeni seštevki iz registrov prometnih izkazov, na podlagi katerega se naknadno sestavijo vsi potrebni obrazci za poročanje.

Za mala podjetja je dovoljeno sestaviti računovodske obrazce v poenostavljeni obliki; obrazci takih obrazcev so navedeni v dodatkih 2–11 k Odloku Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 21. decembra 1998 št.

Za evidentiranje tekočih transakcij, ki vplivajo na spremembe vrednosti premoženja in obveznosti, se s poenostavljeno različico organizacije računovodstva uporablja knjiga poslovnih dejstev v skladu s Prilogo št. 1 k Odredbi št. 64. Poravnave z osebjem se lahko izvede v obrazcu št. B-8, ki je podan v prilogi št. 8 k istemu naročilu.

Računi za transakcije za obračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu

Točnost in pravočasnost vnosa podatkov o opravljenih poslih v podjetju neposredno vplivata na končno zanesljivost vseh poročil.

Za poenotenje tovrstnih procesov organizacije uporabljajo dvojno knjiženje v kontih, ki se izvaja preko knjigovodskih knjižb.

Število njihovih sort je neposredno odvisno od raznolikosti poslovnih dejavnosti, ki se izvajajo v podjetju.

Za podjetja, ki uveljavljajo davek po poenostavljenem davčnem sistemu, morajo knjižbe zagotoviti pravilno obračunavanje prihodkov in odhodkov. Za evidentiranje transakcij za izračun poenostavljenega davčnega sistema je priporočljivo uporabiti naslednje račune:

51 - odražati polnjenje tekočega računa in bremenitev sredstev;
68 - uporablja se za zbiranje informacij o obračunanih in plačanih davkih;
99 - uporablja se za prikaz zneska obračunanega davka kot zmanjšanje končnega rezultata dejavnosti.

Davek, obračunan po poenostavljenem davčnem sistemu - knjiženje

Vsako dejstvo gospodarskega življenja podjetja se vpiše v registre kot poseben vpis, po kontnem načrtu, ki se uporablja v podjetju (je del računovodske politike).

Za natančen prikaz davčnih obračunov se uporablja račun. 68 z zahtevanim številom podračunov, odobrenih v računovodski politiki na podlagi 4. člena PBU 1/2008.

Kot primeri analitičnih podračunov k kontu. 68 je mogoče navesti:

68USNNCh - obračunavanje in plačilo poenostavljenega davčnega sistema;
68USNSHTR - obračunavanje in plačilo glob po poenostavljenem davčnem sistemu.

Za operacijo »Obračunani davek USN« bo knjiženje v splošnih primerih naslednje: Dt 99 Kt 68.

Ob koncu davčnega obdobja se izračuna končni znesek davka, ki je lahko večji ali manjši od skupnega obsega četrtletnih plačil. V tem primeru bo treba davek, odvisno od situacije, dodatno zaračunati ali, nasprotno, prilagoditi navzdol.

Poglejmo, kako izgledajo transakcije - poenostavljeni davčni sistem je bil obračunan in poenostavljeni davčni sistem je bil plačan:

izvajanje delno plačilo na podlagi rezultatov četrtletja - Dt 68USNNCH Kt 51;
dodatni obračun davka ob koncu leta - Dt 99 Kt 68USNNCH;
popravek navzdol ob koncu leta - Dt 68USNNCH Kt 99.

Znesek davka v napovedi ob koncu leta mora biti enak znesku prometa na računu. 99 in 68.1. Če zaradi akontacijskih nakazil pride do preplačila, se to lahko povrne iz proračuna.

Odvetniške pravne storitve

Obračunavanje izgub iz prejšnjih let Posebno pozornost je treba nameniti situaciji, ko vaše podjetje uporablja poenostavljeni davčni sistem "Dohodki minus odhodki" in več let prejema izgube.

Tudi če organizacija posluje z izgubo, bo še vedno treba plačati enotni davek, vendar v minimalnem znesku. Ta številka je 1% prejetega dohodka. Kako izračunati davek in upoštevati izgube - glejte spodnji primer.

Favorit LLC uporablja poenostavljeni davčni sistem (shema "dohodek minus stroški"). Favorit ima naslednje finančne kazalnike:

V letu 2015 so prihodki Favorita znašali 143.720 rubljev, stroški - 187.330 rubljev. Prejeta je izguba v višini 43.610 rubljev. (187.330 rubljev – 143.720 rubljev), v zvezi s čimer je bil odmerjen davek v višini 143.720 rubljev. * 1% = 14,372 rub. (najmanjša vrednost).
Glede na rezultate leta 2016 so prihodki Favorita znašali 133.840 rubljev, stroški - 127.610 rubljev. Davčna osnova odraža ob upoštevanju izgube v letu 2013.

Pozor

Obračunavanje plačil lizinga po poenostavljenem davčnem sistemu Lizing pomeni prenos katerega koli premoženja za začasno uporabo za določeno plačilo. Lizing pogodba lahko preneha z vrnitvijo prenesenega premoženja ali z njegovim popolnim odkupom.

V tem primeru dejanski lastnik predmeta lizinške pogodbe ostane leasingodajalec. Predmet lizinga je lahko prikazan v bilanci stanja obeh pogodbenih strank hkrati.
Poleg tega mora podjetje, ki mu je nepremičnina na razpolago, v svojem računovodstvu prikazati vsako plačilo, opravljeno zanjo. Lizing po poenostavljenem davčnem sistemu »prihodki minus odhodki« je prikazan z naslednjim vnosom: Dt60 (76) – Kt51 (plačilo plačila), kot tudi Dt20 (26, 44 itd.) – Kt60 (76) (obremenitev plačilo).

Tipične »poenostavljene« knjigovodske knjižbe: breme in dobro po poenostavljenem sistemu

Konec leta 2016 je bila prejeta izguba v višini 8.142 rubljev. (133.840 RUB – 127.610 RUB – 14.372 RUB). V proračun je bilo prenesenih 13.384 rubljev. (1 % prihodkov 2016).

Leta 2017 je Favorit prejel dohodek v višini 178.990 rubljev, odhodki - 112.350 rubljev. Za določitev davčna osnova 2015 računovodkinja "Favorit" je obračunala plačani davek za leto 2016 in naredila naslednji izračun:
178 990 rubljev - 112.350 rubljev. - 13.384 rub. = 53.256 rub. Od 1. januarja 2017 je bilanca stanja Favorita vključevala neporavnano izgubo iz prejšnjih let v višini 51.752 RUB. (43 610 RUB + 8 142 RUB). Računovodja Favorita je enotni davek, ki ga je treba plačati za leto 2017, izračunal na naslednji način: (53.256 rubljev – 51.752 rubljev) * 15% = 226 rubljev. V računovodstvu »Favorite« so bili opravljeni naslednji vnosi: Obdobje poročanja Debetni kredit Opis Znesek 2015 99 68 Enotni davek Odraženi obračun davka (najmanjši kazalnik v povezavi s posledično izgubo) 14.372 rubljev.

Davki po poenostavljenem davčnem sistemu: značilnosti, knjižbe, predpisi, poročanje

Glede na kategorijo poenostavljenega davčnega sistema (6% ali 15%) se vpiše znesek dohodka oziroma dobička. Toda aplikacija ne more izračunati obrestne mere v denarju, zato boste morali znesek davka izračunati sami ročno.

Poslovanje v programu poteka z uporabo konta Dt 99.01.1 (knjiženje za izpis vseh davkov) in konta Kt 68.12 (označuje enotni davek). Oddaja napovedi in roki Vsa podjetja, ki se nahajajo na poenostavljenem davčnem sistemu, morajo predložiti napoved o svojih dohodkih letno do 31.03., ki sledi letu poročanja. Za posamezna podjetja je ta datum 30. april. Davčna napoved za poenostavljeni davčni sistem se predloži na uradni naslov podjetja, v kraju stalnega prebivališča podjetnika. Danes je za sestavo tega obrazca pomemben obrazec KND 1152017.
Tako poročanje je mogoče zagotoviti na tri načine:

Osebno na davčnem uradu ali z notarsko overjenim pooblastilom.

Vračunavanje usn (knjigovodske knjižbe)

Organizacije, ki pri svojem delu uporabljajo poenostavljen sistem obdavčitve, morajo voditi računovodske evidence. Za pravilno vodenje evidenc in odpravo možnosti napak mora računovodja poznati osnovne knjižbe, ki se uporabljajo v »poenostavljenem računovodstvu«.

Na primer vnosi, ki odražajo vložke ustanoviteljev v odobreni kapital po poenostavljenem davčnem sistemu in drugi.

Buh. knjižbe za vložke v družbo za upravljanje
Obračunavanje plačil lizinga po poenostavljenem davčnem sistemu
Obračun poenostavljenega davčnega sistema: knjižbe

Buh. vpisi za vložke v družbo za upravljanje Razpoložljivost odobrenega kapitala – potreben pogoj pri ustvarjanju katere koli organizacije.

Postopek njegovega oblikovanja, znesek, delež ali odstotek prispevkov vseh udeležencev, oblika plačila in druge pomembne nianse so dogovorjeni vnaprej in so določeni v ustanovni pogodbi.

Knjižba o odobrenem kapitalu je prva knjižba, ki se opravi ob ustanovitvi nove pravne osebe. obrazi.

Tipične knjigovodske knjižbe po standardnem sistemu

Dodaj med priljubljene Pošlji po e-pošti Izračun poenostavljenega davčnega sistema (knjižbe in veljavni obračuni) je navidezno preprosto vprašanje, a računovodjem včasih povzroča težave. Razmislimo, katere transakcije nastanejo v računovodstvu pri izračunu poenostavljenega davčnega sistema.

Računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu Računi, ki se uporabljajo pri transakcijah za izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu Davek je bil obračunan po poenostavljenem davčnem sistemu - naredimo knjiženje Rezultati Računovodstvo po poenostavljenem davčnem sistemu Računovodstvo v organizacijah, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem, je potrebno. Najpogosteje pripadajo malim podjetjem (SMB) in imajo pravico voditi računovodstvo v poenostavljeni obliki.

Poleg tega vodijo knjige prihodkov in odhodkov, ki so za ta davčni sistem davčni registri.

Izračun enotnega davka ob registraciji transakcij

Ožičenje je naslednje:

obračunan poenostavljeni davčni sistem (knjiženje akontacije davka) - Dt 99–Kt 68.1;
nakazana akontacija davka - Dt 68.1 – Kt 51;
poenostavljeni davčni sistem je bil dodatno obračunan za leto - knjiženje Dt 99 – Kt 68,1;
znižan davek po poenostavljenem davčnem sistemu za leto - Dt 68.1 – Kt 99.

Skupni znesek davka, obračunanega za leto v skladu z izjavo, mora biti enak znesku, ki se odraža v obračunih za isto obdobje na računih 99 in 68.1. Če se prenese več predujmov, kot je davek, obračunan za leto, se lahko znesek preplačila vrne.

Za informacije o tem, kako napisati vlogo za vračilo preveč plačanega davka, preberite članek "Vzorec vloge za vračilo preveč plačanega davka".

Rezultati Odraz v obračunu obračunanega davka po poenostavljenem davčnem sistemu se odraža na sintetičnih kontih 99 in 68.

Tam je v 20. odstavku 346. člena podrobneje izračunana davčna stopnja. Obstajata le dve obrestni meri:

6% dohodka. Pri takšni obdavčitvi podjetje plača navidezno zelo majhen davek, vendar na znesek vseh prihodkov, brez odbitih stroškov.
15% dobička.
Pozor: Po prejemu dohodka podjetje od tega odšteje vse svoje stroške in plača 15% davek na prejeti dobiček. Od leta 2009 je stopnja odvisna od kategorije davčnega zavezanca in se giblje od 5 do 15 %.

Če želite razumeti, katera od obeh vrst davkov je bolj donosna, boste morali narediti preproste matematične izračune.

V drugem primeru bo treba potrditi stroške, zato se raje ne odločite za drugo možnost, če veliko vaših poslovnih partnerjev vodi »črno knjigovodstvo« in dobavlja brez računov.

Vračunavanje usn: knjigovodske knjižbe

To je zagotovljeno z računovodskimi knjižbami, ki spremljajo vsako finančno transakcijo. Vsako dejstvo gospodarskega življenja podjetja je treba zabeležiti na svoj način.

Tako boste ustvarili popolno ravnovesje. Če želite organizirati uporabo poenostavljenega davčnega sistema, morate v računovodstvu pravilno prikazati stroške in prihodke.

Za generiranje transakcij za obračun in plačilo dohodnine (za obe možnosti) se uporabljajo naslednji konti:

račun 51 - na njem se evidentirajo vse transakcije s prejemki in bremenitvami sredstev;
račun 68 - obračunati davek od dohodka, vključno s četrtletnimi akontacijami; tu se vodi evidenca tudi za druge davke;
račun 99 - odraža znesek obračunanega poenostavljenega davka.

Pri izračunu poenostavljenega davčnega sistema se uporablja naslednji vnos: Dt 99 Kt 68.

Poročanje pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema

Vendar pa od sestavljanja primarno dokumentacijo poslovne enote niso izvzete. V praksi to pomeni, da je vodenje evidenc obvezno. neopredmetena sredstva in osnovna sredstva.

Računovodstvo je potrebno izključno za določitev možnosti uporabe poenostavljenega davčnega sistema. To pomeni, da se pravica do uporabe tega režima izgubi takoj, ko znesek osnovnih sredstev in sredstev preseže skupno 100 milijonov rubljev.

Računovodstvo postane obvezno tudi v primeru kombiniranja režimov, na primer UTII in "poenostavljenega". Glede na izbrano shemo plačevanja davka po osnovi se lahko zgodi naslednje:

dobiček - dohodek;

neposlovni prihodki.

Priznavanje prihodkov za davčne namene se v nekaterih primerih izvede na podlagi gotovine.

Kakšne globe čakajo tiste, ki prodajajo alkohol brez dovoljenja? Odgovor je tukaj. Na katerih računih se izkazuje davek po poenostavljenem davčnem sistemu? Davek po poenostavljenem davčnem sistemu se izkazuje na računih:

51 (tekoči račun);
68 (davčne izračune in pristojbine);
99 (dobiček in izguba organizacije).

Posebne knjižbe za obračunavanje poenostavljenega davčnega sistema Obstajata 2 knjižbi za obračunavanje poenostavljenega davčnega sistema:

Dobropis 68 – bremenitev 99.
Dobropis 51 – Bremenitev 68. Tukaj se vpiše plačani davek.

Kako izpolniti bilanco po poenostavljenem davčnem sistemu? Izpolnjevanje bilance stanja po poenostavljenem davčnem sistemu se mora začeti z izpolnjevanjem vseh podatkov o organizaciji, ki so navedeni v glavi bilance stanja.

Bilančne vrstice se izpolnjujejo po vrstnem redu. Postopek izpolnjevanja bilance stanja po poenostavljenem davčnem sistemu je naslednji: V vrstici »Opredmetena sredstva« navedite preostalo vrednost podjetja in kapital, vložen v promet.

Katere transakcije se uporabljajo za obračun davka v letu 2018?

Če želite to narediti, boste morali na naslov davčnega urada poslati pismo z opisom prilog, pri čemer pazite, da shranite potrdilo o pošiljanju.

Elektronska metoda. Če želite to narediti, se obrnite na javno dostopno točko ali svojega telekomunikacijskega operaterja.
Pri oddaji davčne napovedi so vsi njeni listi oštevilčeni.
Na naslovni strani mora biti naveden datum sestave izjave in žigosana. Vsa polja izjave, za katera ni podatkov, morajo imeti pomišljaj. Izračun obračunanega davka v 1C Za izračun davka po poenostavljenem davčnem sistemu se uporabljajo specializirane storitve in programi, kot so "Pravna oseba davčnega zavezanca", 1C "Računovodstvo" in storitev "Moje podjetje". Za izračun poenostavljenega davčnega sistema v računovodskem programu 1C boste morali v meniju programa izpolniti standardno poročilo. Če želite to narediti, morate iti v meni »Poročila« in poiskati »Knjigo za evidentiranje prihodkov in odhodkov po poenostavljenem davčnem sistemu«.

Knjižbe za obračun davka

Sporazum določa naslednje pogoje:

Vloga poenostavljenega davčnega sistema v računovodstvu podjetij

Podjetja morajo na splošno voditi računovodske in davčne evidence. Pri uporabi v dejavnosti poenostavljenega davčnega sistema Postopek poročanja je nekoliko poenostavljen. Voden po posebnih predpisi, samostojni podjetniki in poenostavljene organizacije sploh ne smejo voditi računovodskih evidenc. O tem govori zakon št. 129-FZ iz leta 1996.

Komercialne enote pa niso oproščene priprave primarne dokumentacije. V praksi to pomeni, da je obvezno vodenje evidence neopredmetenih sredstev in osnovnih sredstev. Računovodstvo je potrebno izključno za določitev možnosti uporabe poenostavljenega davčnega sistema. To pomeni, da se pravica do uporabe tega režima izgubi takoj, ko znesek osnovnih sredstev in sredstev preseže skupno 100 milijonov rubljev. Računovodstvo postane obvezno tudi v primeru kombiniranja režimov, na primer UTII in "poenostavljenega".

Glede na izbrano shemo plačevanja davka po osnovi se lahko zgodi naslednje:

dobiček - dohodek;
dobiček – prihodki minus odhodki.

Pri obdavčitvi dohodka se kot dobiček šteje:

prihodki od prodaje blaga ali storitev;
neposlovni prihodki.

Priznavanje prihodkov za davčne namene se v nekaterih primerih izvaja na podlagi gotovine. Prejem denarja v blagajno se evidentira po KUDiR. Izbrane vrste dobiček se ne upošteva (251. člen davčnega zakonika).

Ne šteje dobiček (za davčne namene):

vložki v odobreni kapital;
zastava (depozit) v denarni ali lastninski obliki;
zemeljska sredstva;
vrednost nepremičnine, prejete za prodajo na podlagi posredniške pogodbe.

Pri uporabi sheme "dohodki minus stroški" je treba upoštevati materialne stroške. Najpogosteje se izvede z vrednotenjem kupljenega izdelka po ceni na enoto, Povprečna cena ali prvi nakup (FIFO).

Stroški v tem primeru:

plača;
amortizacija osnovnih sredstev;
materialne potrebe;
socialne potrebe in tako naprej.

Ugotavljanje zneska davka in prikaz v poročanju

Zneske davka izračuna računovodja podjetja ali tretja organizacija. Poročanje je dovoljeno v elektronski in pisni obliki. Vsi poslovni subjekti, razen doo, ne vodijo računovodstva, vendar morajo izpolniti knjigo odhodkov / prihodkov, po kateri se obračunava davek po poenostavljenem davčnem sistemu v transakcijah.

V bilanci stanja se mora davek odražati na naslednjih računih:

68 – davčni obračuni, pristojbine;
51 – denarni račun;
99 – izguba/dobiček podjetja.

Pri izračunu enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu se uporabljata dva vnosa:

Dobropis 51 – Bremenitev 68 (znesek plačanega davka);
Dobropis 68 – Bremenitev 99 (obračunani davek).

Kaj poslovna transakcija V obvezno ki ga odraža ožičenje. Računovodstvo po različni tipi davki na kontu 68 se pojavljajo v skladu s podkonti. Seznam takšnih je treba navesti v računovodska politika. Sam račun 68 lahko razdelimo na podračune:

1 – davek na podlagi rezultatov 12 mesecev;
2 – predplačila;
3 – Dohodnina in drugi davki in dajatve.

V programu 1C ima izračun davka svoje značilnosti:

KUDiR se ustvari v meniju »Poročila«.
Izjava se izpolni v ustreznem zavihku »Poročila« v razdelku »Davčno poročanje«. Pri poročanju se znesek davka samodejno izračuna v skladu s shemo, ki jo podjetje uporablja na poenostavljenem davčnem sistemu - "dohodek" ali "dohodek minus odhodki".
Obračun davka morate opraviti ročno v meniju »Operacije«, razdelek »Operacije vnesene ročno«.
Knjižbe: obračunsko D 99.01.1, K 68.12.

Različice programa 1C 8.2 in 8.3 zahtevajo, da je v odstavku »Računovodska politika« navedena shema za izračun davkov po poenostavljenem davčnem sistemu za transakcije. Če se odmeri od dohodka, se zadrži 6 %. V primeru izračuna po shemi "dohodki minus stroški" je lahko stopnja od 5 do 15%, saj njeno velikost določijo regionalne oblasti glede na številne dejavnike.

Včasih je podjetje glede na rezultate obdobja zavezano minimalnemu davku poenostavljenega davčnega sistema, ki je v splošni postopek odražajo v računovodskih vpisih. V tem primeru je treba pri Zvezni davčni službi vložiti vlogo za knjiženje predujmov na davčni račun. Za zapadlo časovno razmejitev najmanjša velikost Davčni poenostavljeni davčni sistem uporablja naslednje računovodske vnose:

D 99 K 68 sub. – obračun in časovno razmejevanje;
D 99 K 68 sub. – storno zneska akontacije.

Torej se davek ali predujmi knjižijo v dobro računa D99, kjer so prikazani tako prihodki kot izgube. K68 je namenjen davčnim obračunom. Dobiček je prikazan na podlagi nastanka poslovnega dogodka od začetka obdobja. Ko se obdobje konča, se skupni dobiček zmanjša za vse porabljene prihodke, neporabljeni stroški podjetja pa so navedeni v poročilih.

Kazni - kazni - se odražajo tudi v objavah:

D 99 K 68 sub. – obračunane zneske kazni;
D 68 sub. – določitev zneska;
Do 51 – predložitev poročila o zneskih plačanih kazni.

Kazen ni vključena v stroške, sprejete za zmanjšanje dobička organizacije po poenostavljenem davčnem sistemu. Zato se v KUDiR ne odraža. Kazen se izračuna na podlagi računovodsko potrdilo, plača pa se po plačilnem nalogu.

Vse transakcije, ki jih izvaja organizacija, se morajo odražati v računovodskih računih. To je mogoče storiti z uporabo ožičenja. V skladu z zveznim zakonom št. 402-FZ z dne 6. decembra 2011 imajo samostojni podjetniki zakonsko pravico, da ne vodijo računovodskih evidenc in se ne spuščajo v nianse sestavljanja knjižb. Toda v praksi mnogi podjetniki raje sledijo računovodskim kanonom.

Davek po poenostavljenem davčnem sistemu je treba izračunati in plačati enkrat ob koncu leta. Poleg davka mora poenostavljalec izračunati akontacije na podlagi rezultatov treh obdobij: 1. četrtletja, šestih in devetih mesecev (člen 346.19 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davek se izračuna na podlagi nastanka poslovnega dogodka in prenese v državno blagajno v polnih rubljih.

Davek po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "dohodki minus odhodki"

Za izračun zneska akontacije morate poiskati razliko med delom prihodkov in odhodkov za obdobje poročanja in jo pomnožiti z davčno stopnjo. Znesek, zmanjšan za prejšnje akontacije, je treba nakazati v državni proračun. Davčna stopnja je najpogosteje 15%, vendar se lahko po presoji sestavnega subjekta Ruske federacije zniža (odstavek 2 člena 346.20 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Pri odpisu davka z bančnega računa mora računovodja vnesti:

Poglejmo si izračun davka na primeru.

Glede na dokumente poročanja je Topol LLC v letu 2016 uspel zaslužiti 120.000 rubljev, medtem ko so stroški znašali 75.000 rubljev. V poročevalskih obdobjih so bili pridobljeni naslednji kazalniki:

1. četrtina

Dohodek - 10.000 rubljev;

Sprejeti stroški znašajo 1.000 rubljev.

Po izračunu je računovodja prejel vrednost 1.350 rubljev ((10.000 - 1.000) x 15%). Za ta znesek morate sestaviti plačilni nalog, ki v namenu navede "akontacijo za poenostavljeni davčni sistem za 1. četrtletje 2016."

Debet 99 Kredit 68 1.350 rubljev - predplačilo, obračunano za 1. četrtletje 2016;

Debet 68 Kredit 51 1350 rubljev - predplačilo preneseno na Zvezno davčno službo.

1. pol leta

Dohodek (januar - junij) - 60.000 rubljev;

Sprejeti stroški (januar - junij) - 18.000 rubljev.

Pri izračunu je računovodkinja upoštevala plačilo za 1. četrtletje. Izkazalo se je, da je dolg do Zvezne davčne službe 4.950 rubljev ((60.000 - 18.000) x 15% - 1.350).

Debet 99 Kredit 68 4.950 rubljev - odraža se predplačilo za 6 mesecev;

Debet 68 Kredit 51 4.950 rubljev - predplačilo preneseno na Zvezno davčno službo.

9 mesecev

Dohodek (januar - september) - 100.000 rubljev;

Sprejeti stroški (januar - september) - 53.000 rubljev.

Računovodja je izvedel plačilo v višini 750 rubljev in poslal denar zvezni davčni službi ((100.000 - 53.000) x 15% - 1.350 - 4.950).

Debet 99 Kredit 68.750 rubljev - predplačilo, obračunano za 9 mesecev 2016;

Debet 68 Kredit 51.750 rubljev - predplačilo, poslano na račun Zvezne davčne službe.

Dohodek (januar - december) - 120.000 rubljev;

Sprejeti stroški (januar - december) - 75.000 rubljev.

Davek za leto brez odbitka akontacije znaša 6.750 rubljev ((120.000 - 75.000) x 15%).

Za celotno leto 2016 so bila na račun davčnega inšpektorata poslana predplačila v višini 7.050 rubljev (1.350 + 4.950 + 750). Kot lahko vidite, je ta znesek večji od končnega davka za leto. Zato ob koncu leta v državni proračun ni treba ničesar doplačati. Posledica tega je preplačilo davka v višini 300 rubljev.

Da se računovodski podatki ujemajo z dejanskimi izračuni, morate vnesti znižanje davka:

Debet 68 Kredit 99.300 rubljev - znižan davek po poenostavljenem davčnem sistemu.

Če ob koncu leta zapade davek za doplačilo, se ustvari standardni vnos:

Debet 99 Kredit 68

Opomba! Če ima podjetje predmet obdavčitve »prihodek minus odhodki«, mora določiti tudi minimalni davek. Da bi to naredili, je treba skupni dohodek pomnožiti z 1% (odstavek 6 člena 346.18 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Izračunajmo minimalni davek na podlagi začetnih podatkov.

120.000 x 1% = 1.200 rubljev - to pomeni, da mora Topol LLC ob koncu davčnega obdobja v državni proračun plačati najmanj 1.200 rubljev. Leta 2016 je davek znašal 6750 rubljev, kar je več od minimalne plače. Posledično podjetju državi ne bo treba ničesar doplačati.

Davek po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "dohodek"

Pri odpisu davkov s tekočega računa mora računovodja narediti naslednji vnos:

Samostojni podjetnik Georgij Vasiljevič Vasnetsov je v letu 2016 zaslužil 450.000 rubljev. Februarja je poslovnež s svojega bančnega računa poslal fiksne prispevke v višini 23.153,33 rubljev. Samostojni podjetnik lahko za ta znesek zakonito zniža davek in akontacije.

1. četrtina

Dohodek samostojnega podjetnika je 20.000 rubljev.

Računovodja, ki vodi evidenco samostojnih podjetnikov, je izračunal predplačilo po formuli: 20.000 x 6% = 1.200 rubljev. Da bi se izognila plačilu davka, ga je računovodkinja zmanjšala za nakazane zavarovalne premije. Ker znatno presegajo znesek akontacije, v prvem četrtletju davčnemu uradu ni treba ničesar nakazati. V skladu s tem ne bi smeli zaračunati davka; objav ne bo.

1. pol leta

Dohodek samostojnih podjetnikov (januar - junij) - 150.000 rubljev.

Računovodja je določil možni znesek plačila: 150.000 x 6% = 9.000 rubljev. Računovodkinja spet izkoristi priložnost in zniža davek za znesek prispevkov – 9.000< 23 153. В этом obdobje poročanja Ni potrebe po obračunavanju akontacije, ni knjiženj.

9 mesecev

Dohodek samostojnih podjetnikov (januar - september) - 150.000 rubljev.

V 3. četrtletju Vasnetsov ni zaslužil ničesar, ni bilo nobenih časovnih razmejitev, nobenih transakcij ni bilo ustvarjenih.

Dohodek samostojnih podjetnikov (januar - december) - 450.000 rubljev.

Specialist je izračunal davek za leto 2016: (450.000 x 6%) - 23.153 = 3.847 rubljev.

Ker vse leto ni bilo akontacije, se je davek znižal le za fiksne prispevke.

Računovodkinja je obračunani davek prikazala s knjiženjem:

Debet 99 Kredit 68 3.847 rubljev - "poenostavljeni" davek, obračunan za leto 2016;

Debet 68 Kredit 51 3.847 rubljev - davek je bil prenesen na inšpektorat po poenostavljenem davčnem sistemu.

Kot je razvidno iz primerov, predmet obdavčitve ne vpliva na transakcije. Knjižbe za akontacije in sam davek so popolnoma enake. Razlika je le v izračunih.

Iščete računovodske vnose za podjetja, ki uporabljajo poenostavljeni davčni sistem? Ste jih že našli! Naš članek vsebuje najbolj potrebne in pomembne računovodske postavke, ki jih "poenostavljeni" ljudje uporabljajo pri svojih dejavnostih.

Ne pozabite preučiti kontnega načrta za poenostavljeni davčni sistem in vse PBU za poenostavitve.

Prosimo, upoštevajte, da. Obračunajte sredstva po novih pravilih. Več si preberite v reviji

Vračilo blaga (s strani prodajalca)
Vračilo blaga (s strani kupca)
Popust na račun prodajalca
Popust na račun kupca
Dobavna pogodba
Pogodba o transportni ekspediciji
komisijska pogodba
Agencijska pogodba
Neopredmetena sredstva (IMA)
Osnovna sredstva
Izračun minimalnega davka
Prodaja deleža v organizaciji s strani ustanovitelja
Kako prijaviti stanovanje na ime ustanovitelja
Pobotanje preplačila
Kraja lastnine
Prometna bilanca stanja po poenostavljenem davčnem sistemu
Naročnina na "Poenostavljeno"
Izračun enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu in akontacije

Prodajalec mora za prodajo vrnjenega blaga stornirati knjižbe. To pomeni, da se najprej na dan vračila blaga vnese znesek njegove prodajne vrednosti po metodi »rdečega storniranja«:

Prihodki od prodaje blaga so bili stornirani.

Isti dan se stornira odpis kupnine vrnjenega blaga ali stroškov gotovih izdelkov:

Prejšnja odpisana nabavna vrednost blaga (končnih izdelkov) je bila stornirana.

Če je bilo blago prodano v enem letu in vrnjeno naslednje leto, ni treba ničesar stornirati, saj so popravljalni vnosi že narejeni na kontu 91, in sicer:

Debet 91 podkonto "Drugi stroški" Dobro 62

Odraža se dolg do kupca za vrnjeno blago;

Debet 41 (43) Kredit 91 podkonto "Drugi prihodki"

Vrnjeno blago, ki je bilo predhodno odpisano ob prodaji, je bilo sprejeto v računovodstvo.

Vračilo blaga (s strani kupca)

Če kupec še ni prejel blaga, ki ga namerava vrniti, mora preveriti, ali so bile dragocenosti plačane. Če da, bo potrebno naslednje ožičenje:

Debet 76 podkonto "Poravnave terjatev" Dobro 60

Odraža se dolg prodajalca v zvezi z vračilom blaga njemu.

Prodajalec lahko vrne denar ali zamenja izdelek, nato pa glede na operacijo kupec izvede naslednjo knjižbo:

Debet 51 (41) Kredit 76 podkonto "Izračuni terjatev"

Prejeta sredstva (blago) od prodajalca.

Če je bilo blago že usredstveno, to je odraženo v računovodstvu, se na datum vračila blaga ustvari naslednji vnos:

Debet 76 podkonto "Poravnave terjatev" Dobropis 41

Izdelek je bil vrnjen dobavitelju.

Popust na račun prodajalca

Popust, ki je zagotovljen pred odpremo blaga, se ne odraža v računovodskih evidencah prodajalca. In prihodki se takoj določijo na podlagi dejanske prodajne cene, to je zmanjšane za znesek popusta (člen 6.5 PBU 9/99 "Organizacijski dohodek"). V računovodstvu se izvedejo naslednji vnosi:

Debet 62 Kredit 90 Podračun "Prihodki"

Znesek prihodkov za prodanih izdelkov s popustom;

Debet 90 podkonto “Stroški prodaje” Dobropis 41 (43)

Razgrajeno diskontna cena prodanih izdelkov.

Če je popust zagotovljen po opravljeni prodaji, je treba predhodno evidentirani prihodek zmanjšati. V ta namen se vnese:

Debet 62 Kredit 90 Podračun "Prihodki"

Prihodki so bili obrnjeni za znesek zagotovljenega popusta.

Poleg tega boste morali spremeniti izvorne dokumente ali jih popraviti. In tu mora dobavitelj kupcu izdati nove račune (za znesek z upoštevanjem popusta) ali pa mu predložiti dodatne papirje za odpremo. primarni dokumenti, v katerih je navedeno, da se je prvotna cena spremenila.

Popust na račun kupca

Če je ob odpremi izdelkov zagotovljen popust, je treba blago kapitalizirati po ceni, za katero je bilo kupljeno, to je ob upoštevanju popusta. V tem primeru se izvedejo naslednje transakcije:

Debet 10 (41, 08) Dobropis 60

Nepremičnina je bila kapitalizirana po znižani ceni;

Debet 60 Kredit 51

Nepremičnina plačana.

Če ste najprej kapitalizirali zaloge in šele nato prejeli popust nanje, to pomeni, da je treba znižati stroške blaga. V tem primeru, kot smo že povedali, vam mora prodajalec izdati popravljene račune. Takšne transakcije se v računovodstvu odražajo na naslednji način:

Debet 10 (41, 08) Dobropis 60

Nepremičnina je bila kapitalizirana po ceni brez popustov;

Debet 60 Kredit 51

Nepremičnina je bila plačana po ceni, zmanjšani za znesek popusta;

Debet 10 (41, 08) Dobropis 60

Prvotni stroški nepremičnine so zmanjšani za znesek popusta.

Dobavna pogodba

Pri prodaji blaga dobavitelj vodi naslednje knjigovodske knjižbe:

Debet 62 Kredit 90 Podračun "Prihodki"

Odražajo se prihodki od prodaje;

Debet 90 podkonto “Stroški prodaje” Dobropis 41 (43)

Nabavna vrednost nabavljenega blaga (končnih izdelkov) je bila odpisana;

Debet 90 podkonto “Stroški prodaje” Dobropis 44 (26)

Stroški prodajanja (splošni poslovni stroški) se odpisujejo;

Debet 51 (50) Dobropis 62

Prejeto plačilo od kupca.

Za kupca je prva transakcija odvisna od namena kupljenih dragocenosti – na podlagi tega se izbere bremenitev računa. Ožičenje bo takole:

Debet 41 (10, 08) Dobropis 60

Blago (material, kapitalske naložbe v osnovna sredstva).

Plačilo dragocenosti se odraža z naslednjo knjižbo:

Debet 60 Kredit 51

Dolg do dobavitelja je poplačan.

Upoštevajte, da so stroški dostave, nakladanja in razkladanja ter druge storitve dobavitelja v zvezi z dostavo blaga v računovodstvu vključeni v nabavno vrednost nabavljenih vrednostnih predmetov.

Pogodba o transportni ekspediciji

Od špediterja:

Tovor je bil sprejet od naročnika;

Kredit 002

Tovor je bil prepeljan na cilj;

Debet 62 podračun "Poravnave s stranko" Kredit 60 (76...)

Odražajo se stroški dostave, ki jih mora poravnati naročnik;

Povračilo prejetih stroškov;

Debetni 62 podračun "Poravnave s stranko" Kredit 90 podračun "Prihodki"

Pridobljena nagrada;

Debet 51 Kredit 62 podračun "Poravnave s stranko"

Sredstva so bila prejeta kot plačilo za opravljene storitve.

Za stranko:

Debet 62 podračun "Poravnave s kupcem" Kredit 41

Blago, odpremljeno špediterju, se odpiše iz bilance stanja stranke (pod pogojem, da v skladu s pogodbo o dobavi lastništvo blaga preide na kupca v trenutku, ko je nepremičnina predana prevozniku);

Strošek prevoza se upošteva na podlagi dokumentov, ki jih je špediter ponovno izdal naročniku;

Upošteva se »vhodni« DDV na stroške prevoza;

Stroški špediterja se povrnejo;

Debet 44 (26) Kredit 76 podračun "Poravnave s špediterjem"

Upošteva se plačilo špediterja;

Debet 19 Kredit 76 podračun "Poravnave s špediterjem"

DDV je bil upoštevan pri znesku plačila;

Debet 76 podračun "Poravnave s špediterjem" Dobropis 51

Plačilo je bilo nakazano špediterju.

Z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 31. oktobra 2000 št. 94n je račun 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva«, podračun 5 »Pridobitev neopredmetenih sredstev« namenjen povzetku informacij o stroških organizacije za pridobitev neopredmetena sredstva.

Ustvarjena začetna vrednost neopredmetenih sredstev, sprejetih v obratovanje in evidentiranih na predpisan način, se odpiše s računa 08 »Naložbe v nekratkoročna sredstva«, podkonto 5 »Pridobitev neopredmetenih sredstev«, v breme računa 04 »Neopredmetena sredstva« .

Nabavna vrednost neopredmetenih sredstev se poplača z obračunavanjem amortizacije v ugotovljenem obdobju njihovega koristno uporabo.

V skladu s členom 23 PBU 14/2007 se amortizacija obračunava samo za neopredmetena sredstva, ki imajo določeno dobo koristnosti. Za neopredmetena sredstva z nedoločeno dobo koristnosti se amortizacija ne obračunava.

Življenjska doba v skladu s členom 25 PBU 14/2007 je obdobje, izraženo v mesecih, v katerem namerava organizacija uporabiti neopredmetena sredstva za pridobivanje gospodarskih koristi (ali za uporabo v dejavnostih, namenjenih doseganju ciljev ustvarjanja ne- profitna organizacija).

Življenjska doba neopredmetenih sredstev je določena na podlagi 26. člena PBU 14/2007. Upoštevati je treba, da doba koristnosti neopredmetenih sredstev ne more preseči življenjske dobe organizacije.

V skladu s členom 28 PBU 14/2007 se amortizacija neopredmetenih sredstev lahko izračuna na tri načine:

linearni;
zmanjšanje ravnovesja;
odpis stroškov sorazmerno z obsegom izdelkov (del).

Amortizacija za vse predmete neopredmetenih sredstev (vključno z izključnimi pravicami do del, ki jih je ustvaril avtor) se obračunava od 1. dne v mesecu, ki sledi mesecu prevzema tega sredstva za računovodstvo. Amortizacija se obračunava do polno poplačilo vrednost ali odpis tega sredstva iz registra (člen 31 PBU 14/2007).

z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. marca 2001 št. 26n.

Osnovna sredstva se sprejmejo v računovodstvo po izvirni vrednosti, ki se določi glede na obliko nastanka stroškov: v gotovini ali drugače.

Začetna vrednost predmetov, kupljenih za plačilo, je vsota zneskov, plačanih v skladu s pogodbo dobavitelju (prodajalcu) osnovnega sredstva. Če se osnovno sredstvo gradi ali izdeluje, potem na podlagi zneskov, plačanih po gradbeni pogodbi in drugih dogovorih.

Predmet, plačan v naravi, se sprejme v računovodstvo po stroških vrednosti, ki jih je organizacija prenesla ali jih bo prenesla.

Začetni stroški predmetov prispevali k prispevku k odobrenega kapitala organizacijam se prizna njihova denarna vrednost, za katero se dogovorijo ustanovitelji.

Brezplačno prejeta osnovna sredstva se upoštevajo po trenutni tržni vrednosti ter predhodno neobračunana osnovna sredstva, ugotovljena pri popisu. Za določitev tržne cene lahko organizacija angažira neodvisnega cenilca. Poleg tega je mogoče uporabiti naslednje:

podatki o cenah za podobna osnovna sredstva, prejeti od proizvodnih organizacij v pisni obliki;
informacije o ravni cen od organov državne statistike, trgovinske inšpekcije, iz sredstev množični mediji in posebno literaturo.

Uporaba postopka, ki se uporablja za določanje tržnih cen za davčne namene, ni prepovedana (člen 105.7 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Ne glede na obliko prejema osnovnih sredstev se začetna vrednost osnovnih sredstev oblikuje ob upoštevanju drugih stroškov, ki vključujejo:

plačani zneski za dobavo in spravitev osnovnega sredstva v stanje, primerno za uporabo;
zneski, plačani organizacijam za informacijske in svetovalne storitve v zvezi s prejemom osnovnih sredstev;
carine in carinske dajatve;
nevračljivi davki, državne dajatve, plačane v zvezi s prejemom osnovnih sredstev;
plačilo posredniške organizacije, preko katere so bila osnovna sredstva pridobljena;
drugi stroški, ki so neposredno povezani s prejemom osnovnih sredstev.

Upoštevajte, da je znesek "vhodnega" DDV za "poenostavitve" nevračljiv davek. DDV je upoštevan v vrednosti sredstev, saj poenostavljene družbe niso zavezanci za DDV in nimajo pravice do odbitkov.

V nabavno vrednost osnovnega sredstva niso všteti splošni poslovni in drugi podobni odhodki. Izjema so primeri, ko so neposredno povezani s prejemom osnovnih sredstev.

Oglejte si vse konte v Kontnem načrtu 2015 in Navodilih za Kontni načrt. Polna banka objave - .

Začetna vrednost, po kateri je bilo osnovno sredstvo sprejeto v računovodstvo, se ne spreminja. Razen primerov, navedenih v odstavku 14 računovodskih predpisov "Računovodstvo osnovnih sredstev" PBU 6/01, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 30. marca 2001 št. 26n . Takšni primeri vključujejo zlasti prevrednotenje. Na podlagi rezultatov prevrednotenja se lahko osnovno sredstvo diskontira ali prevrednoti.

Organizacija lahko prevrednoti osnovna sredstva enkrat letno ob koncu leta poročanja, to je 31. decembra. Vendar pa se lahko izvaja le v skupinah homogenih objektov. Tako ni treba prevrednotiti vseh osnovnih sredstev. Vendar pa je treba po prevrednotenju enega predmeta iz skupine istovrstnih osnovnih sredstev prevrednotiti vse druge predmete, vključene v to skupino. Ta postopek izhaja iz odstavka 15 PBU 6/01 in odstavka 43 Navodil, odobrenih z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 13. oktobra 2003 št. 91n (v nadaljnjem besedilu Navodila).

Sestava prevrednotenih predmetov mora biti določena v računovodskih usmeritvah organizacije.

Osnovna sredstva, ki so bila enkrat prevrednotena, je treba v prihodnosti redno prevrednotiti (15. člen PBU 6/01, 44. člen Navodil).

Odločitev o prevrednotenju osnovnih sredstev je formalizirana z odredbo vodje organizacije, ki mora vsebovati:

zaposleni, ki bodo sodelovali pri revalorizaciji;
skupine homogenih osnovnih sredstev, ki so predmet prevrednotenja.

Na podlagi naročila mora računovodja pripraviti seznam predmetov, vključenih v skupino homogenih osnovnih sredstev (poprej preveriti njihovo razpoložljivost). Priporočljivo je, da v seznamu za vsako postavko osnovnega sredstva navedete naslednje podatke:

natančno ime;
datum pridobitve (izgradnje);
datum sprejema v računovodstvo.

Pri prevrednotenju vsakega enorodnega osnovnega sredstva se izvede:

izračun nadomestnih stroškov;
ponovni izračun zneska obračunane amortizacije;
izračun celotnega zneska zmanjšanja vrednosti (prevrednotenja).

metoda neposredne pretvorbe;
metoda indeksiranja.

Pri metodi neposredne pretvorbe morate določiti Tržna vrednost osnovnih sredstev na dan 31.12. V ta namen se lahko organizacija odloči za uporabo:

podatki o cenah za podobna osnovna sredstva pridobljeni od proizvajalcev;
podatki o ravni cen, ki so na voljo pri statističnem uradu, trgovinskih inšpektoratih itd.;
informacije o ravni cen, objavljene v medijih (časopisi, revije itd.) in strokovni literaturi;
ocena ZTI;
oceno neodvisnega strokovnjaka.

Metoda indeksacije vključuje prilagajanje vrednosti osnovnih sredstev posebnim indeksom, ki upoštevajo stopnjo inflacije. Do leta 2001 je te indekse za vsako regijo razvil ruski državni statistični odbor. 1. januarja 2001 jih je Goskomstat prenehal izračunavati. Vendar pa lahko te indekse po potrebi razvije Raziskovalni inštitut Državnega odbora za statistiko Rusije na komercialni osnovi. To je navedeno v odstavku 6 pisma Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 09.04.2001 št. MS-1-23/1480.

Računovodska politika organizacije določa izbrano metodo prevrednotenja.

Rezultati prevrednotenja se odražajo v aktu prosta oblika nakazuje obvezni podatki zagotovljene primarne računovodske listine (2. odstavek 9. člena Zvezni zakon z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ "O računovodstvu"). Podatki o prevrednotenju se vnesejo tudi v inventarno kartico osnovnega sredstva v skladu z obrazcem št. OS-6 (ali št. OS-6a), odobrenim s sklepom Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 21. januarja 2003 št. 7.

Rezultati prevrednotenja se ne smejo upoštevati pri tistih skupinah istovrstnih predmetov, katerih vrednost se je neznatno spremenila. Stopnja spremembe vrednosti se izračuna tako, da se znesek prevrednotenja (amortizacije) deli s nabavno vrednostjo predmeta pred prevrednotenjem. Organizacija samostojno določi merilo pomembnosti in ga odraža v svojih računovodskih usmeritvah za računovodske namene. Praviloma je 5%.

Odredba Ministrstva za finance Rusije z dne 30. marca 2001 št. 26n, odstavka 75, 76 Metodoloških navodil za računovodstvo osnovnih sredstev, odobrenih z Odlokom Ministrstva za finance Rusije z dne 13. oktobra 2003 št. 91n).

Od 1. dne v mesecu, ki sledi mesecu prenosa sredstva, organizacija preneha obračunavati amortizacijo (22. člen PBU 6/01, 62. člen). Smernice o računovodstvu osnovnih sredstev).

Primarni dokument, ki potrjuje prenos predmeta, je lahko Potrdilo o prevzemu in prenosu predmeta osnovnih sredstev (obrazec št. OS-1, odobren z Resolucijo Državnega odbora za statistiko Rusije z dne 21. januarja 2003 št. 7).

Za obračun odtujitve osnovnih sredstev (prodaja, odpis, delna likvidacija, brezplačen prenos itd.) Na kontu 01 »Osnovna sredstva« lahko odprete na primer podračune 01-1 »Osnovna sredstva v organizacija« in 01-2 »Odhod osnovnih sredstev« . Nabavna vrednost odtujenega predmeta se prenese v breme podračuna 01-2, znesek nabrane amortizacije pa v dobro. Ob koncu postopka odtujitve se preostala vrednost predmeta odpiše s podračuna 01-2 na račun 91 »Drugi prihodki in odhodki«, podračun 91-2 »Drugi odhodki«.

napeljave za gorivo in maziva

V računovodstvu odražajte izdajo gotovine z naslednjim knjiženjem:

Debet 71 Kredit 50

Pobot preplačila (preveč pobranega zneska) za en davek z drugimi davki, poplačilo zaostankov, zaostalih kazni, glob se odraža s transakcijami med ustreznimi podračuni računa 68. V tem primeru je podračun, na katerem je nastal dolg, naveden v bremenitvi, podračun za davek pa je naveden v dobropisu, za katerega je bilo ugotovljeno preplačilo.

Ali je treba v računovodstvu odražati pobotanje preplačila s prihodnjimi plačili za isti davek? Glede tega vprašanja obstajata dve stališči.

1. Pobot se ne odraža v računovodstvu, saj se znesek dolga do proračuna ne spremeni, poveča pa se le promet na podračunu določenega davka. V naslednjem poročevalskem obdobju bo organizacija zmanjšala znesek plačanega davka za znesek preplačila in stanje v breme ustreznega podračuna se zmanjša ali v celoti poplača.

2. Za odraz pobota v računovodstvu se odprejo računi tretjega reda za podračune za davke. Na primer, na račun 68-2 »Izračuni za prometni davek» računi so odprti:

68-2-1 "Izračuni za prometni davek";

68-2-2 "Izračuni za pobotanje prometnega davka od prihodnjih plačil."

V tem primeru po izdaji davčni organ odločitev o pobotu zneska preplačila se sprejme v breme računa 68-2-2 "Izračuni za pobot prometnega davka od prihodnjih plačil" in v dobro računa 68-2-1 "Izračuni za prometni davek".

V prihodnosti, če nastane dolg do proračuna, bo računovodja za ta znesek zmanjšal davek, ki ga je treba plačati, tako da knjiži v breme računa 68-2-1 "Izračuni za prometni davek" in v dobro na računu 68-2-2 " Izračuni za pobot prometnega davka od prihodnjih plačil” .

Ta pristop je priročen, ker boste natančno vedeli, kolikšen del preplačila je bil pripisan. Vendar pa ga v praksi večina organizacij ne uporablja in ne beleži pobota preplačil s prihodnjimi plačili za isti davek.

Kraja lastnine

Če se odkrije dejstvo kraje, je organizacija dolžna opraviti inventar (odstavek 2 člena 11 Zveznega zakona z dne 6. decembra 2011 št. 402-FZ "O računovodstvu", odstavek 27 Pravilnika o računovodstvu in finančnih poročanje v Ruska federacija, odobren z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 29. julija 1998 št. 34n). Na podlagi rezultatov inventarja je ukradeno sredstvo predmet odpisa iz računovodstva (člen 29 PBU 6/01).

Preostala vrednost sredstva se odpiše v breme računa 94 »Manke in izgube zaradi poškodovanja vrednostnih predmetov« (Navodila za uporabo kontnega načrta). Na dan prejema sklepa o ustavitvi predhodne preiskave zaradi neugotovitve osebe, ki se preganja kot obdolženec, organizacija pripozna druge odhodke, ki se odražajo knjigovodski vnos v breme računa 91 "Drugi prihodki in odhodki", podračun 91-2 "Drugi odhodki" in v dobro računa 94 (odstavek 11 računovodskih predpisov "Odhodki organizacije" PBU 10/99, odobren z Odredbo št. Ministrstvo za finance Rusije z dne 06.05.1999 št. 33n, Navodila za uporabo kontnega načrta).

Zakon ne zahteva ohranitve ukradenega OS.

Bilanca stanja po poenostavljenem davčnem sistemu

Ob koncu poročevalskega leta se pri pripravi letnih računovodskih izkazov zapre račun 99 »Dobički in izgube«. Hkrati je končni vpis za december znašal čisti dobiček(izguba) poročevalskega leta se odpiše z računa 99 "Dobički in izgube" v dobro (bremenitev) računa 84 " zadržani dobiček(nepokrita izguba).«

CCP

Če stroški blagajne ne presegajo 40.000 rubljev, jih je mogoče upoštevati v računovodstvu kot del materiala in odpisati kot pavšalni znesek kot strošek ob zagonu (knjižbe: Debet 10 Kredit 60, Debet 20 (44) Credit 10). Toda takšno računovodstvo se izvaja pod pogojem, da je ta omejitev (40.000 rubljev) določena v vaši računovodski politiki.

Hkrati, če omejitev ni določena ali je manjša od zneska nakupa, potem blagajna stane manj kot 40.000 rubljev. je treba upoštevati kot osnovno sredstvo in računovodsko amortizirati (knjižbe: Debet 08 Dobro 60, Debet 01 Dobro 08, Debet 20 (44) Dobro 02). Zadnje knjiženje se izvede mesečno, dokler predmet ni popolnoma amortiziran ali odpisan (4. odstavek, 5. odstavek, 17. in 18. odstavek PBU 6/01 "Računovodstvo osnovnih sredstev").

člen 2 čl. 346.11, odd. 3 str. 2 art. 170 Davčnega zakonika Ruske federacije, Navodila za uporabo kontnega načrta).

Izračun enotnega davka po poenostavljenem davčnem sistemu in akontacije

DEBET 99 KREDIT 68 podkonto »Poravnave za enotni davek»

Davek (akontacija) je bil obračunan za poročevalsko (davčno) obdobje;

DEB 68 podkonto “Obračuni za enotni davek” DOB 51

Davek po poenostavljenem davčnem sistemu je bil prenesen v proračun.

Poenostavljeni sistem obdavčitve (STS, poenostavljen) je poseben davčni režim, ki ga uporabljajo organizacije in samostojni podjetniki, ki so pri Zvezni davčni službi vložili vlogo za njegovo uporabo in izpolnjujejo merila za njegovo uporabo.

Vzpostavljeni so pogoji za uporabo posebnega režima Poglavje 26.2 2. del davčnega zakonika Ruske federacije. Če so kršeni, se bo uporaba poenostavljenega davčnega sistema štela za nezakonito z naknadnimi dodatnimi davki na podlagi skupni sistem obdavčenje.

Pogoji za uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve:

povprečno število zaposlenih ne presega 100 ljudi;
preostala vrednost osnovnih sredstev ne presega 150 milijonov rubljev;
letni dohodek ne presega 150 milijonov rubljev.

Poleg teh omejitev obstaja prepoved uporabe posebnega režima za nekatere vrste dejavnosti in če ima organizacija podružnice (klavzula 3 Umetnost. 346.12 del 2 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Predmet obdavčitve po poenostavljenem davčnem sistemu in davčne stopnje

Davčni zakonik v tem primeru ponuja dva predmeta obdavčitve - "dohodek" in "dohodek minus odhodki". Izbira se izvede ob oddaji vloge Zvezni davčni službi za uporabo poenostavljenega sistema obdavčitve. Predmet obdavčitve bo mogoče spremeniti v drugega šele od začetka naslednjega davčnega obdobja (koledarskega leta) z vložitvijo nove vloge.

Davčna stopnja je odvisna od izbrane davčne osnove. Za poenostavljeni davčni sistem s predmetom obdavčitve "dohodek" je stopnja 6%, s pravico sestavnih subjektov Ruske federacije, da na svojem ozemlju določijo stopnjo od 1 do 6%.

Za »prihodke minus odhodke« je davčna stopnja 15 %, z možnostjo znižanja z regionalno zakonodajo na 5 %.

Subjekti Ruske federacije lahko določijo v svoji zakonodaji ničelna stopnja za novo registrirane poslovne subjekte, ki delujejo v proizvodni, znanstveni, družbeni sferi ali pri zagotavljanju potrošniških storitev prebivalstvu.

Organizacija računovodstva

Organizacije so dolžne voditi evidenco računovodske transakcije v celoti v skladu s kontnim načrtom in računovodskimi standardi.

Samostojni podjetnik ni dolžan voditi računovodskih evidenc in se lahko omeji na vodenje davčnih evidenc, v tem primeru ne nastanejo računovodske knjižbe.

Značilnost poenostavljenega sistema obdavčitve je, da se tako prihodki kot odhodki upoštevajo na podlagi gotovine, to je ob plačilu. Za davčni register - knjigo prihodkov in odhodkov pri poenostavitvi - se izberejo izplačani prihodki in odhodki.

Objave po poenostavljenem davčnem sistemu - "dohodek":

Knjižbe po poenostavljenem davčnem sistemu - "prihodki minus odhodki", primeri:

Za davčne namene se poenostavljeno upoštevajo samo nastali in plačani stroški, torej če obstajajo dokumenti dobavitelja in plačilo. Za trgovino obstaja dodatni pogoj vključitev stroškov plačanega blaga v strošek - blago mora biti odpremljeno. Pri izračunu poenostavljenega davčnega sistema s predmetom obdavčitve "dohodki minus odhodki" so samo tisti odhodki, ki so navedeni v Umetnost. 346.16 Pogl. 26.2 Davčni zakonik Ruske federacije.

Postopek izračuna

Izračun odbitkov v zvezi z uporaba poenostavljenega davčnega sistema izvajajo zavezanci samostojno na podlagi rezultatov davčnega obdobja, ki je koledarsko leto. Znotraj nje zavezanci obračunajo trimesečne akontacije in jih plačajo do 25. aprila za 1. četrtletje, do 25. julija za 2. četrtletje in do 25. oktobra za 3. četrtletje.

Ob koncu davčnega obdobja organizacije plačajo davek do 31. marca, samostojni podjetniki pa do 30. aprila. Kot pri vsakem drugem davčnem režimu je davčni zavezanec dolžan organizirati računovodstvo obračunov s proračunom in postopek za izračun poenostavljenega davka.

Knjiženje obračunov se vodi na knjigovodskem kontu 68.12, v breme katerega se izkazujejo odplačila. davčne obveznosti, in na posojilo - obračun davka v povezavi s poenostavljenim davčnim sistemom. Stanje na računu 68.12 prikazuje vsoto obračunov za izbrano obdobje.

Obračun poenostavljenega davčnega sistema, knjižbe.