Osnovna sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu so predmet računovodstva v skladu z istoimenskim zakonom, ki je zavezal "poenostavljena" podjetja, da poročajo o svojih dejavnostih in dokumentirajo rezultate. Davčni zavezanci morajo registrirati vsa gibanja osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu, ki ga vodi PBU 6/01.
Osnovna sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu: pridobitev in registracija
Osnovna sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu imajo enako opredelitev kot pod skupni sistem. To so sredstva, pridobljena za uporabo v podjetniško dejavnost(in ne za nadaljnjo prodajo), za določen čas koristno uporabo več kot eno leto in stane več kot 40.000 rubljev. Glavni namen osnovnih sredstev (FPE) po poenostavljenem davčnem sistemu je ustvarjanje gospodarskega dobička.
Osnovna sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu se zmanjšajo davčna osnova po poenostavljenem davku ob pridobitvi v smislu priznanih odhodkov. Njihov seznam je strogo urejen s čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije. Poleg tega bi moralo biti glavno sredstvo za poenostavljeni davčni sistem:
- dejansko plačano;
- skupaj s pravilno izdanimi dokumenti;
- namenjeni neposredni uporabi v poslovnih dejavnostih organizacije ali samostojnega podjetnika;
- če gre za nepremičnino ali vozilo, mora biti lastništvo vknjiženo.
Odpis stroškov v poenostavljenem sistemu je pomemben pri uporabi predmeta obdavčitve "Dohodek minus odhodki". V tem primeru se davek zmanjša za nabavno vrednost pridobljenega premoženja. Pri predmetu obdavčitve »Dohodek« morebitni stroški, ki jih ima podjetje, ne vplivajo na znižanje davka, saj se plača izključno iz prejemkov na TRR in v blagajno. Zato se osnovna sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu na "Dohodek" upoštevajo v računovodstvu v splošni postopek, vendar niso zapisane v KUDIR.
Registracija osnovnega sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu se izvede po njegovi izvirni vrednosti. Kaj vključuje ta koncept?
- Cena, za katero je bil OS nabavljen: znesek po pogodbi, vključno z DDV (ker poenostavljene družbe niso priznane kot zavezanci za DDV, je davek vštet v začetni strošek), stroški dostave in namestitve, če je potrebno.
- Carinske dajatve.
- Državne dolžnosti.
- Plačilo storitev posrednika, odvetnika, svetovalca, ki so bile potrebne za nakup osnovnih sredstev.
Odhodki za osnovno sredstvo po poenostavljenem davčnem sistemu se začnejo odpisovati v davčnem obdobju, ko je v celoti plačano, dano v obratovanje in se začne uporabljati v dejavnosti.
Stroški se upoštevajo znotraj davčno obdobje v enakih deležih in se pripoznajo na zadnji številki. To pomeni, da se odpišejo zadnji dan četrtletja. Hkrati ga mora davčni urad odpisati pred koncem leta, takoj po plačilu in zagonu. To pomeni, da če je bilo osnovno sredstvo kupljeno oktobra, bo njegova celotna nabavna vrednost odpisana kot odhodek 31. decembra. Nakupnina in doba uporabnosti nepremičnine nista pomembna.
Če so osnovna sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu kupljena na obroke, se tudi stroški zanje odpišejo, vendar v dejansko plačanem znesku. denar po zagonu. Lahko pa počakate, da je nepremičnina v celoti plačana, in nato prikažete stroške. Ta metoda poenostavlja računovodstvo, vendar ni koristno za podjetje.
Pri nakupu rabljenega osnovnega sredstva poteka evidentiranje in odpis stroškov nabave po enakem vrstnem redu.
Osnovna sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu prejeta brezplačno ali kot prispevek k odobrenega kapitala ni mogoče pripoznati kot strošek pridobitve.
Lažje razumemo trenutke priznavanja odhodkov za konkreten primer. Razmislite o nakupu komercialne opreme. Njegov strošek je 150.000 rubljev. Dolg mora biti poplačan v skladu s pogoji pogodbe v treh plačilih: 50.000 do 30. aprila, 40.000 do 30. junija, 30.000 do 31. julija. Podjetje ga je kupilo marca 2013 in takoj plačalo 30.000 rubljev. Predan v obratovanje 01.04.2013.
Na dan 31. 3. odhodkov ni mogoče priznati, ker oprema še ni bila predana v obratovanje.
Obstaja še en način: osnovna sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu se odpišejo v meji. V tem primeru bo enako 50000. (150000/3Q = 50000)
Na podlagi rezultatov 2. četrtletja, na dan 30. junija, se znesek 50.000 odpiše kot odhodek, preostalih 70.000 pa se prenese v 3. in 4. četrtletje. 30. septembra bo v knjigo odhodkov in prihodkov vpisanih tudi 50.000 tisočakov, saj limita ni mogoče preseči. In 31. decembra bo preostalih 50 tisočakov priznanih kot odhodek.
Katere dokumente je treba izpolniti za sprejem OS v računovodstvo?
Ko je osnovno sredstvo sprejeto v računovodstvo, ga je potrebno pravilno evidentirati. Za to obstajajo poenoteni obrazci za premik OS:
- Obrazec št. OS-1 - akt o prevzemu / prenosu osnovnih sredstev. Služi za zagon, premikanje in razgradnjo.
- Obrazec št. OS-3 - potrdilo o prevzemu / predaji OS za popravilo, rekonstrukcijo ali posodobitev.
- Obrazec št. OS-4 – akt o odpisu osnovnih sredstev razen Vozilo. Njim je namenjen obrazec št. OS-4a.
- Obrazec št. OS-6 – popisni karton. Začetki za vsako osnovno sredstvo.
Če je bil OS kupljen pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem
Najprej je treba obnoviti in plačati predhodno odbitni DDV ob nakupu operacijskega sistema. Izračuna se sorazmerno s preostalo vrednostjo nepremičnine. Če želite to narediti, lahko uporabite formulo:
DDV, ki ga je treba povrniti = DDV, ki je bil predhodno sprejet za odbitek x Preostala vrednost osnovnih sredstev / Začetna vrednost osnovnih sredstev
Ta znesek se ne bo upošteval pri začetni vrednosti osnovnega sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu.
— do vključno 3 let se stroški odpišejo v prvem letu uporabe poenostavljenega sistema;
— od 3 do 15 let: 50 % stroškov v prvem letu, 30 % stroškov v drugem letu, 20 % stroškov v tretjem letu;
- nad 15 let - nad 10 let v enakih deležih.
Kdaj ni donosno prodati osnovnega sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu?
V skladu s členom 346.16 davčnega zakonika so osnovna sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu z življenjsko dobo do 15 let, ki so bila v lasti pred prodajo manj kot 3 leta, nedonosna v smislu prodaje. Razlog za to je obveznost davčnega zavezanca, da preračuna davčno osnovo za poenostavljeni davek in stroške te nepremičnine izloči iz odhodkov.
Enako velja za prodajo osnovnih sredstev z dobo koristnosti nad 15 let, ki so bila v poslovanju manj kot 10 let.
Toda kot odhodek lahko pustite znesek obračunane amortizacije v davčnem računovodstvu za obdobje delovanja OS. Po tem je treba ponovno izračunati osnovo po poenostavljenem davčnem sistemu. Nastali davčni zaostanki se prenesejo v proračun. Prav tako se morate spomniti kazni. Obračunavajo se od naslednjega dne, ko je bilo treba plačati davek, do dneva nakazila zamudnine.
In nazadnje, pri prodaji osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu po ponovnem izračunu davčna osnovače je treba, predložite posodobljeno napoved davčnemu uradu.
O poenostavljenem davčnem sistemu "dohodki minus stroški" nabavno vrednost osnovnega sredstva v celoti vključite med odhodke v letu, ko ga plačate in daste v uporabo. Skozi vse leto odpisujte stroške v enakih delih na zadnji dan vsakega preostalega četrtletja. V davčnem računovodstvu ni treba obračunavati amortizacije. Določite nabavno vrednost osnovnih sredstev po enakem principu kot v računovodstvu str. 1. odstavek 3. čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije.
Primer. Obračunavanje stroškov za nakup OS po poenostavljenem davčnem sistemu
Junija je organizacija plačala in začela uporabljati avto. Začetna cena tega OS je 1.500.000 rubljev.
Stroški lahko vključujejo po 500.000 rubljev za 30. junij, 30. september in 31. december. (1.500.000 RUB / Q3 = 500.000 RUB).
Pri prodaji OS upoštevajte prihodke, ne vključujte ničesar v stroške. Če ste nepremičnino prodali v letu nakupa ali v naslednjih 3 letih (če je SPI več kot 15 let - v 10 letih od datuma nakupa), preračunajte stroške. Namesto stroška operacijskega sistema vključite v stroške le tistega, ki je izračunan po pravilih za operacijski sistem. Za leto nakupa plačajte dodaten davek in kazni.
Odhodki lahko vključujejo tudi osnovna sredstva, kupljena, vendar premalo amortizirana pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem. Njihov davčni preostanek vrednosti se odpisuje postopoma – od 1 do 10 let, odvisno od Dopis Ministrstva za finance z dne 13. februarja 2015 N 03-11-06/2/6557.
"Dohodki" poenostavljenega davčnega sistema ne morejo upoštevati odhodkov za osnovna sredstva. Pri prodaji operacijskega sistema upoštevajte samo dohodek - izkupiček, prejet od kupca.
V računovodstvu obračunajte amortizacijo osnovnih sredstev v. Mala podjetja lahko obračunajo amortizacijo enkrat letno, in sicer 31. decembra člen 19 PBU 6/01.
Vsak dan izberemo novice, ki so pomembne za delo računovodje in vam tako prihranimo čas.
CENIMO MNENJE STROKOVNJAKOV |
| Pustite povratne informacije o TIPIČNIH SITUACIJAH™ |
Na svoje vprašanje nisem dobil odgovora, ker sem pričakoval, da bom videl... |
Govorili smo o tem, kateri stroški in v kakšnem vrstnem redu se priznavajo po poenostavljenem davčnem sistemu s predmetom "dohodek minus odhodki". V tem gradivu bomo govorili o amortizaciji osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu "prihodki minus odhodki".
Ali je amortizacija vključena v stroške po poenostavljenem davčnem sistemu?
Pri nakupu osnovnih sredstev ali neopredmetenih sredstev po poenostavitvi prihodkov in odhodkov ima računovodja vprašanje: ali je amortizacija vključena v odhodke po poenostavljenem davčnem sistemu?
Amortizacija po poenostavljenem davčnem sistemu "prihodki - odhodki" ni vključena v odhodke, ki se upoštevajo pri izračunu davčne osnove po poenostavljenem davčnem sistemu (člen 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). Toda to pomeni le, da davčni zakonik Ruske federacije ne zahteva poenostavitev "prihodkov-odhodkov" za odpis vrednosti osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev v njihovi življenjski dobi, ampak praviloma dovoljuje, da se takšni stroški upoštevajo račun med trenutno leto. In za poenostavitve je to nedvomna prednost v primerjavi z zavezanci za dohodnino.
Tako se odhodki, ki nastanejo pri poenostavljavcu v obdobju uporabe posebnega režima za osnovna sredstva ali neopredmetena sredstva, pripoznajo od trenutka uvedbe teh osnovnih sredstev v obratovanje oziroma registracije neopredmetenih sredstev in se odražajo v odhodkih poenostavljalca enakomerno ob konec vsakega četrtletja poročevalskega leta, v katerem so bila osnovna sredstva dana v uporabo ali so bila neopredmetena sredstva sprejeta v registracijo (1. . Seveda je treba osnovna sredstva in neopredmetena sredstva plačati in uporabiti pri opravljanju dejavnosti.
Tako lahko z določenim pridržkom rečemo, da se amortizacija odpisuje po poenostavljenem davčnem sistemu "prihodki minus odhodki" preprosto po pospešeni metodi. Vendar koncept pospešene amortizacije po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek minus odhodki" ne obstaja.
Zato je z vidika zakonodaje in zahtev pogl. 26.2 Davčnega zakonika Ruske federacije je pravilno reči, da se amortizacija osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek minus odhodki" ali amortizacija neopredmetenih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek minus odhodki" ne izvaja.
Drugačen postopek pripoznavanja odhodkov za pridobitev osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev ter odhodkov za rekonstrukcijo in posodobitev osnovnih sredstev velja, če so ti odhodki nastali pred prehodom na posebni režim. Pri tem je obdobje pripoznavanja odhodkov odvisno od dobe koristnosti nepremičnine. Podrobneje smo govorili o postopku obračunavanja osnovnih sredstev na poenostavljenem davčnem sistemu. Tam naveden postopek velja tudi za obračunavanje neopredmetenih sredstev v odhodkih.
Upoštevati je treba, da bi računovodstvo amortizacija osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev se obračunava na način, ki ga predpisujeta PBU 6/01 in PBU 14/2007. Hkrati se lahko v zvezi z organizacijami, ki imajo pravico do, uporabi poseben (poenostavljen) postopek za izračun amortizacije (klavzula 19 PBU 6/01):
- letni znesek Takšne organizacije lahko obračunajo amortizacijo na dan 31. decembra leta poročanja ali za obdobja, ki jih določi organizacija neodvisno;
- Ob prevzemu osnovnih sredstev v knjigovodstvo lahko naenkrat obračunajo amortizacijo proizvodne in poslovne opreme v višini nabavne vrednosti.
Kar zadeva računovodstvo neopredmetenih sredstev, lahko organizacija, ki uporablja poenostavljeno računovodstvo, stroške pridobitve ali ustvarjanja neopredmetenih sredstev v celoti odpiše kot odhodke rednega delovanja v trenutku, ko ti stroški nastanejo (
Osnovna sredstva so temeljno premoženje vsakega podjetja. Brez njih ni mogoče: to vključuje računalniško tehnologijo, opremo, pohištvo in zgradbe. Upoštevati je treba odhodkovni del sredstev podjetja, porabljenega za osnovna sredstva. Računovodski postopek za podjetja, ki poslujejo v posebnem davčnem režimu (STS), ima svoje značilnosti. Preberite članek o tem, kako odpisati osnovna sredstva po poenostavljenem davčnem sistemu.
Značilnosti osnovnih sredstev za odpis po poenostavljenem davčnem sistemu
Če podjetje deluje po poenostavljenem davčnem sistemu "prihodki minus odhodki", se stroški, porabljeni za nakup osnovnih sredstev in neopredmetena sredstva, se lahko upošteva za znižanje davčne osnove za izračun obvezno plačilo. Osnovna sredstva podjetja so premoženje, ki je sredstvo za delo, ki se uporablja pri proizvodnji in prodaji proizvodov (storitev ali del) ali se uporablja za vodenje podjetja. Izpolnjevati mora naslednje značilnosti:
- nepremičnina mora biti pridobljena v last družbe;
- nepremičnina je namenjena pridobivanju dobička;
- življenjska doba nepremičnine je več kot eno leto;
- začetni strošek pridobljene nepremičnine je več kot 40 tisoč rubljev. za enoto.
Če osnovno sredstvo ne izpolnjuje vsaj enega od zgornjih kriterijev, se ne more upoštevati kot odhodek.
Odpis osnovnih sredstev: nabavna vrednost
Odpis osnovnih sredstev za podjetja, ki poslujejo na splošni način plačilo davčne obveznosti, se ne zgodi takoj. Upoštevati je treba amortizacijo in postopoma izvajati prenos na potrošni del.
V poenostavljenem sistemu se odpis osnovnih sredstev pojavi drugače. V tem primeru je pomembno obdobje pridobitve osnovnega sredstva: pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem ali po njem. Upoštevajmo drugi primer.
Če želite odpisati stroške nakupa nepremičnine za potrebe podjetja, morate določiti njeno prvotno vrednost. Ta strošek mora praviloma vključevati finančni odhodki ki so bile povezane s pridobitvijo ali ustvarjanjem osnovnih sredstev, in sicer:
- cena, plačana prodajalcu ali dobavitelju;
- stroški, plačani za storitve predaje premoženja družbe in spravila v stanje, ki bi bilo primerno za uporabo pri opravljanju dejavnosti družbe;
- DDV (v primeru poenostavljenega davčnega sistema bo to tako imenovani "vhodni" davek);
- če je bila nepremičnina kupljena od tujega dobavitelja, se upoštevajo carine in pristojbine;
- plačani zneski za posredovanje, svetovanje in pridobivanje informacij o pridobljenem osnovnem sredstvu.
Pripoznavanje odhodkov za odpis osnovnih sredstev
Priznanje stroškov za nakup osnovnih sredstev je možno, če se upoštevajo naslednje nianse:
- podjetje deluje po posebnem režimu: poenostavljeni davčni sistem "prihodki minus odhodki";
- stroški nabave že plačani;
- pridobljeno premoženje se uporablja v okviru dejavnosti družbe;
- če še niso plačani stroški, ampak delno plačilo zgodila, potem se lahko upoštevajo tudi takšni zneski.
Odpis stroškov za pridobitev osnovnih sredstev je treba opraviti po poenostavljenem davčnem sistemu v enakih delih, vključno z obdobje poročanja, ko jih je kupilo podjetje. To se mora odražati v dokumentaciji zadnji koledarski dan vsakega četrtletja poročevalskega leta.
Zneski, vključeni v četrtletni del izdatkov, se izračunajo po naslednji formuli:
Pst / D = RkWh
Pst – začetni stroški;
D – delež, upoštevan v obračunskem četrtletju, izračunan po formuli:
Kkv – število četrtletij od dneva izpolnitve pogojev za pridobitev.
Poglejmo si primer. Parus LLC deluje po poenostavljenem davčnem sistemu 15%. Družba je 15. aprila 2014 nabavila opremo, ki je bila predana v obratovanje 18. aprila. Začetna vrednost osnovnega sredstva je bila 60 tisoč rubljev. Dobavitelj je 10. maja 2014 prejel plačilo v celoti. V prvem četrtletju ni bilo nabave opreme. Štetje bo opravljeno v treh četrtinah. Stroški se upoštevajo enakomerno, to je 60 tisoč rubljev. / 3 = 20 tisoč rubljev in bo prikazan 30. junija, 30. septembra in 31. decembra.
Čas odpisa je odvisen od obdobja odhodkov in dobe koristnosti. Če je doba uporabe več kot tri leta in ne presega 15 let, se osnovna sredstva odpišejo v treh poročevalskih letih:
- polovico v prvem koledarskem letu;
- 30 % stroškov v drugem letu;
- 20% - v tretjem.
Če obdobje uporabe presega 15 let, je treba osnovna sredstva odpisati v 10-letnem obdobju delovanja po poenostavljenem davčnem sistemu.
Odpis osnovnih sredstev po poenostavljenem davčnem sistemu "dohodek"
Če podjetje posluje s posebnim davkom način poenostavljenega davčnega sistema"dohodek" , Ne prihaja do odpisa osnovnih sredstev, in sicer stroškov njihove nabave. Podjetja, ki uporabljajo režim "prihodki minus odhodki", imajo pravico do obračuna takšnih odhodkov, saj se sredstva za nakup opreme upoštevajo pri določanju davčne osnove.
Vendar pa je še vedno treba voditi evidenco osnovnih sredstev z uporabo poenostavljenega davčnega sistema "dohodek". To je razloženo z dejstvom, da je preostala vrednost osnovnih sredstev podjetja nujno merilo za uporabo posebnega režima plačila davčnih obveznosti. Skladnost s tem pravilom je obvezna za vsa podjetja, ki delujejo po poenostavljeni osnovi.
Za preostalo vrednost osnovnih sredstev podjetja obstaja določen prag. Če je ta prag presežen, uporaba poenostavljenega režima ne bo mogoča. Davčna številka Meja preostale vrednosti je določena na 100 milijonov rubljev. (izračun je narejen po računovodskih podatkih). Ta omejitev velja ne le za organizacije, ampak tudi za samostojne podjetnike.
Osnovna sredstva se lahko prodajo. Pri prodaji opreme, ki je premoženje podjetja, je treba v splošno uveljavljenem algoritmu upoštevati 6% "dohodka" podjetij, ki delujejo po poenostavljenem davčnem sistemu.
Amortizacija po poenostavljenem davčnem sistemu - dohodek minus odhodki - ima svoje posebnosti. Kako pravilno obračunati amortizacijo in jo računovodsko prikazati, izveste v nadaljevanju.
V tem gradivu se lahko seznanite s standardi PBU 6/01.
Kako vključiti strošek nakupa OS v knjigo prihodkov in odhodkov
V davčnem računovodstvu se pri uporabi poenostavljenega davčnega sistema "prihodki minus odhodki" amortizacija ne obračuna. Stroški predmeta se odpišejo znotraj koledarsko leto, v katerem je bil kupljen (zgrajen), četrtletno v enakih delih (odstavek 3 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije). To je, če je bil predmet dan v obratovanje:
- v 1 sq. — odpis v višini ¼ stroškov predmeta;
- v 2. četrtletju - 1/3 cene predmeta;
- v 3 kv. - ½ dela vsakega;
- v 4 kv. - odpis se izvede naenkrat.
V knjigi prihodkov in odhodkov (KUDiR) se odhodki izkazujejo na zadnji dan poročevalskega četrtletja.
V tem primeru objekt OS:
- treba plačati
- imajo pravilno oblikovano primarno dokumentacijo za nakup,
- uporablja v dejavnostih podjetja,
- ekonomsko izvedljivo
- se mora nanašati na amortizirljivo nepremičnino v skladu s pogl. 25 Davčni zakonik Ruske federacije.
Primer
Nepremičnina je bila kupljena januarja 2019 za 400.000 rubljev. Nato je treba zadnji dan vsakega četrtletja tega leta KUDiR odpisati 100.000 rubljev. (400.000 ÷ za 4 m2). Če je bil predmet plačan v 3. četrtletju, se 30. septembra in 31. decembra prikaže 200.000 rubljev. To pomeni, da se ob koncu leta davčno odplača polni stroški objekt OS.
Če začetna vrednost sredstva ne presega 100.000 rubljev. (1. odstavek 257. člena Davčnega zakonika Ruske federacije), potem se celoten znesek lahko upošteva kot del stroškov ob plačilu naenkrat.
Če se nepremičnina odplačuje v obrokih, se njena vrednost v davčnem računovodstvu povrne v enakih deležih plačanih zneskov.
Primer
Februarja 2018 je Rigma LLC kupila stroj vrednotenje 800.000 rubljev. Plačilo je bilo izvedeno na naslednji način:
- 1 kvadratni 2018 - 300.000 rubljev.
- 2 kvadratnih metrov 2018 - 210.000 rub.
- 3 kv. 2018 - 100.000 rub.
- 4 kvadratnih metrov 2018 - 90.000 rub.
- 1 kvadratni 2019 - 100.000 rubljev.
Stroške je treba vključiti v KUDiR na naslednji način:
|
Datum uvrstitve v KUDiR |
Znesek, tisoč rubljev |
Izračun,tisoč rubljev. |
Pojasnila |
|
31.03.2018 |
300 / 4 kvadratnih metrov |
300.000 rubljev. se sprejemajo v enakih deležih v 1., 2., 3. in 4. četrtletju. 2018 |
|
|
30.06.2018 |
75 + 210 ÷ 3 kvadratnih metrov. |
210.000 rubljev. bodo sprejeti v 2., 3. in 4. četrtletju. 2018 |
|
|
30.09.208 |
75 + 70 + 100 ÷ 2 kvadratnih metrov. |
100.000 rubljev. upoštevano v Q3 in Q4. 2018 |
|
|
31.12.2018 |
75 + 70 + 50 + 90 |
90.000 bo v celoti sprejetih v četrtem četrtletju. 2018 |
V letu 2019 preostalih 100.000 rubljev. v vsakem četrtletju je treba vključiti 25.000 rubljev v stroške v enakih delih. na 31.03, 30.06, 30.09, 31.12.
Če je bilo osnovno sredstvo pridobljeno pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem, se preostanek vrednosti po podatkih davčno računovodstvo 31. decembra leta, preden preidete na poenostavljeni davčni sistem, morate v enakih deležih odpisati kot odhodke, kot sledi (pododstavek 3 člena 346.16 Davčnega zakonika Ruske federacije):
- V koledarskem letu, če predvidena doba uporabe ni daljša od 3 let.
- Za 3 leta (50 % v 1. letu, 30 % v 2. letu, 20 % v 3. letu), če je predvidena doba uporabe več kot 3 in do vključno 15 let.
- Za 10 let, če obdobje presega 15 let.
Rezultati
Amortizacija v računovodstvu po poenostavljenem davčnem sistemu "prihodki minus odhodki" se izračuna v skladu z normami PBU 6/01. V davčnem računovodstvu se nabavna vrednost predmeta povrne v enakih delih v enem koledarskem letu, če je bila pridobljena med uporaba poenostavljenega davčnega sistema. Če je organizacija kupila sredstvo med uporabo OSNO in od začetka leta prešla na poenostavljeni davčni sistem, potem je preostala vrednost sredstva po davčnih računovodskih podatkih na dan 31. decembra leta pred prehodom na poenostavljeni davčni sistem. davčni sistem se odplača v skladu s pravili iz odstavka 3 čl. 346.16 Davčni zakonik Ruske federacije.