Bilaga 4 Uttalande om analytisk redovisning av vinstdistribution (täckning

HR-avdelning SCOREBOARD HR-avdelningens resultatkort utvecklades av Beatty et al. (2003) baserat på samma principer som det balanserade resultatkortet som beskrivs i kap. 2; hon betonar behovet av att föreslå och analysera flera

1,7. Revolverande lista I slutet av rapporteringsperioden kombineras data från kontona. Ett sätt att kombinera detta är omsättningsberättelsen, omsättningsberättelsen är faktiskt organisationens balansräkning, men i en något annan form.

1,8. Lista över schackomsättning Möjligheterna med omsättningslistan är begränsade. Det är omöjligt att förstå var medlen kom ifrån och var de riktades. Denna information kan erhållas från schackomsättningsbladet. Tabell 1.32. Schackomsättningsblad (i tusen.

Kapitel 11 Balansräkningen Balansräkningen är en sammanfattande tabell över din nuvarande finansiella ställning... Hon är i huvudsak det sjätte instrumentet finansiell planering... Och om frihetsgraden visar din nuvarande position i förhållande till

Detaljerade omsättningsblad för syntetiska och analytiska konton används för att sammanfatta redovisningsinformation under en separat period för redovisning. Pivotabeller över inkommande / utgående saldon och omsättningar är nödvändiga för en revisor när man utarbetar en balansräkning och andra former av rapportering, kontroll och analys av information. Det är viktigt att komma ihåg att omsättningsarket för syntetiska konton och omsättningsbladet för analytiska konton är utformat på sitt eget sätt och har skillnader. Låt oss analysera funktionerna i att fylla var och en i typiska situationer.

Varför behöver vi omsättningsblad för syntetiska och analytiska konton

Omsättningsbalanser är ett sätt att sammanfatta redovisningsinformation om ett företags arbetsredovisning och mer specifiktpå vilken affärsverksamheten genomfördes. Sammanställning av registret är möjligt för alla tidsperioder: från en månad till ett år. Tabellen består av indikatorer för öppningsbalansen, omsättningar och värden för utgående saldo samt totala belopp. Fördelningen sker via debet och kredit.

Omsättning för konton syntetisk redovisning Är en enda uppsättning data i samband med syntetiska redovisningskonton. Riktigheten för att fylla i tabellen kontrolleras genom att observera följande par av jämlikheter:

• Inkommande debiteringsbalans \u003d Ingående kreditbalans.
• Debiteringsomsättning \u003d Kreditomsättning.
• Utgående debiteringsbalans \u003d utgående kreditbalans.

Jämlikheten mellan balanser och omsättningar förklaras av möjligheterna att redovisa, det vill säga den praktiska utföringsformen av dubbel bokföring och principen om korrespondens i bokföring - fastighetens belopp (tillgång) är lika med källans storlek (skuld). Om ovanstående likheter inte observeras gjordes i bildningen av "omsättningen" felaktigheter / fel som kräver lämplig redigering av uppgifterna.

Omsättningsbladet för analytiska redovisningskonton är en enda uppsättning data i samband med analytisk redovisning för verifiering, korrigering, informationsanalys och kontroll. De är indelade i beräknade med monetära mätare och material med naturliga mätare. Ett exempel på det första är "omsättningen" på, 76, räkna; den andra - av, 04 ,, räkna. Balansräkningen för analytiska konton sammanställs för analys av mottagande och avyttring av tillgångar, förvaltning av avräkningar med partners (leverantörer), revisorer, entreprenörer eller kunder. Till skillnad från "omsättning" för syntetisk redovisning, kan analytiska tabellrapporter kanske inte ha interna jämlikheter, men måste sammanfalla med redovisningskontot som beaktas i detalj.

Utarbeta ett omsättningsblad för syntetiska konton - ett exempel

På grund av det faktum att omsättningsbladet för syntetiska konton är avsett att erhålla sammanlagda redovisningsuppgifter sammanställs tabellen i slutet av den tidsperiod för vilken finansiell rapportering eller ledningsrapportering genereras. Innan informationen används är det nödvändigt att kontrollera om alla aktuella transaktioner återspeglas i redovisningsprogrammet: varje missad kommer att kräva ändringar av "omsättningen".

Hur man sammanställer ett omsättningsblad för syntetiska konton - exempel:

Hur man sammanställer ett omsättningsblad för analytiska konton - ett exempel

En sådan "omsättning" bildas separat enligt rätt kontodär det finns analys. Tabellen kan återspegla indikatorerna för kvantitativ summa (med reflektion av data i den monetära åtgärden och den faktiska) eller summan.

Balansräkningen för analytiska konton - ett exempel för 71 konton:

Som framgår av exemplet på balansräkningen för syntetiska konton har analystabellen för företagets ansvariga personer inte lika saldo och omsättning. Men det är inte svårt att kontrollera de presenterade totalen med den matematiska formeln:

Utgående saldo D \u003d (Ingående saldo D + Omsättning vid debitering) - Omsättning på kredit.

Du kan tillämpa en liknande verifieringsmetod på varje SALT, med hänsyn tagen till kontoens natur - aktiv eller passiv.

Tänk på att balansräkningen för syntetiska och analytiska konton i redovisning är mycket viktig - utan att fylla i de angivna tabellerna är det omöjligt att bilda en balansräkning och andra företagsrapportering.

Kontobalansräkning 10(nedan kallad OCV) är nödvändigt för att säkerställa att alla krav för analyser som stöds på "Material" -kontot uppfylls. Konto 10 är ett av få som enligt finansministeriets ordning Ryssland från 10/31/2000 nr 94n bör underhållas obligatoriskt enligt individuella namn och lagringsplatser.

Kontobeskrivning 10

Det här kontot är aktivt. Detta innebär att kontosaldot endast kan debiteras, kreditbalansen är inte tillåten. Kontot debiteras av mottagandet av material och krediterna avspeglar avskrivningen (till exempel för produktion, till salu).

Alla materiallager med samma namn och dimensionella egenskaper måste ha sitt eget unika artikelnummer (kod). Detta gör det möjligt att identifiera materialet på samma sätt av olika anställda i organisationen: en leverantör, butiksinnehavare, revisor.

Organisationen bör upprätta redovisning av material på lagringsplatser. Detta beror på att samma material kan lagras i olika lager. Som regel ansvarar förvararen eller annan anställd för säkerheten för material i lagret, med vilket ett ansvarsavtal är obligatoriskt.

Viktig!Balansräkningen för konto 10, bildad i samband med lager, visar balanserna på varulager för varje materiellt ansvarig person.

Huvudpunkterna i bildandet av SALT-kontot 10

I detalj beskrivs två metoder för analys av redovisning av material i kap. VII avsnitt. 2 Metodiska riktlinjer för redovisning redovisning av varulagergodkänd genom beställning av Rysslands finansministerium av den 28.12.2001 nr 119n. Detta dokument lägger grunden att lita på när man organiserar materialbokföring. Samtidigt är det nödvändigt att göra moderna ändringar av utvecklingen mjukvaruprodukter för redovisning.

Det viktigaste som måste beaktas när WWS bildas:

1. SALT är en sammanfattande rapport som måste indikera:

• balans i början i mängder och värden;
• kvittering i kvantitativa och värdevillkor;
• konsumtion i kvantitativa och värdetillstånd;
• balans i slutet i kvantitet och värde.

1. SALT bildas först för varje lager, sedan samlas alla uttalanden för lager i en konsoliderad SAL för organisationen som helhet. Sedan erhålls, baserat på den sammanfattande rapporten, syntetiska redovisningsuppgifter, som återspeglas i rapporteringen.
2. Trots den automatiska redovisningen måste lagerkort för materialbokföring vara obligatoriskt. Bokföring av kvitton och avyttringar i dem utförs av den materiellt ansvariga personen kvantitativt. Ett kort anges för varje aktienummer.
3. Primära dokument om rörelse av material måste vara på papper och de måste ha "levande" signaturer.

Verifiering av SALT och lagerdata

Arbeta med primära dokument om materialrörelse i organisationer kan byggas i två riktningar:

1. Det primära dokumentet (till exempel en laddningsbrev) skrivs ut manuellt vid mottagandet eller utfärdandet av varor, undertecknas och överlämnas till revisoren. Revisorn matar in data i programmet och gör poster för motsvarande konton. I detta fall måste materialkoden, lagret genom vilket rörelsen ägde rum, balansräkningar anges korrekt.
2. Först görs inlägg i programmet, d.v.s. varors rörelse återspeglas och sedan skrivs ut det primära dokumentet, som måste undertecknas av de personer som deltar i affärstransaktionen.

På för- och nackdelarna med var och en av dessa reflektions- och formningsmetoder primära dokument vi kommer inte sluta. Ofta beror det allt på det som används i företaget programvara... Det är viktigt att förstå att påverkan i båda fallen är stor mänskliga faktorn... Data kan matas in i programmet av fel lager eller lager. Och detta kommer att leda till felaktig bildning av WWS.

Om den materiellt ansvariga personen i god tid gör bokföring av dokument om materialförflyttning i lagerkontotkorten, måste han i slutet av månaden ha rätt balans för varje artikel. Och när OSV kommer från bokföringsavdelningen till lagret, måste lagerhållaren verifiera det med kortens data.

Viktig! Det är absolut nödvändigt att förena SALT-data och -kort. Denna procedur gör att du kan identifiera avvikelser i tid, hitta deras skäl och vid behov göra ändringar i bokföring eller lagerbokföring.

Kontobalansräkning 10

Låt oss som exempel överväga de viktigaste punkterna i samband med bildandet av WWS, i synnerhet hur proceduren för mottagande och avskrivning av material inträffar och hur dessa rörelser återspeglas i WWS.

Exempel

LLC NTK i november 2018 fick material från leverantören (i början av månaden fanns det redan rester av vissa material i dess lager). En del av lagret avskrivs för produktion, en del såldes. Material värderas till genomsnittlig kostnad.

Mottagande. LLC NTK fick från leverantören TORG-12, en faktura och material:

Avskrivning. Baserat på fakturakravet för produktionsbehov användes följande:

Genomförande. Köparen har fått TORG-12 och en faktura:

OSV för november 2018:

Förklaringar till tabellerna:

1 Återstående: 100 kg x 60 rubel. + ankomst: 50 kg x 90 rubel. Genomsnittlig kostnad på 1 kg: (100 x 60 + 50 x 90) / 150 kg \u003d 70 rubel.

2 Det fanns ingen församling. Den genomsnittliga kostnaden är lika med 7 500/15 \u003d 500 rubel.

3 Det fanns ingen församling. Enhetskostnaden beräknas baserat på återstoden: 2 000/10 \u003d 200 rubel.

4 Återstående: 20 kg x 206 rubel. + ankomst: 100 kg x 200 rubel. Genomsnittlig kostnad på 1 kg: (20 x 206 + 100 x 200) / 120 \u003d 201 rubel.

5 Det fanns ingen församling. Den genomsnittliga kostnaden beräknas baserat på saldot: 3 000/60 \u003d 50 rubel.

6 Den genomsnittliga kostnaden på 1 kg beräknas enligt följande: (balans i början: 50 kg x 95,20 rubel + kvitto: 30 kg x 100 rubel) / 80 \u003d 97 rubel. Balans i slutet: 80 kg x 97 rubel. \u003d 7 760 rubel.

I det här exemplet övervägde vi situationen då mottagandet och utgifterna gjordes i samma lager. Om det finns flera lagringsplatser måste en sådan WWS genereras för varje.

Förutom värdering till genomsnittlig enhetskostnad, kan materialenheter också värderas till enhetskostnad och med metoden först-in-först-ut (FIFO). Mer information om bedömning av material vid bortskaffande finns i PBU 5/01 "Redovisning för varulager" (avsnitt III).

Resultat

Det är svårt att föreställa sig en tillverkningsorganisation som köper en liten mängd materiella värden... Processen för WWS-bildning i sig är inte komplicerad. Det största problemet ligger i olika nomenklaturer, lager, materiellt ansvariga personer och en stor mängd primära dokument.

Flera deltagare kan vara involverade i kedjorna för inköp och avskrivning av material: en leverantör, en butiksinnehavare, arbetare eller förmyndare som tar emot material för produktion, säljare. Det primära dokumentet kan gå vilse när som helst i lagerns rörelse och inte nå revisoren. Så för det första är bokföringen intresserad av att skapa ett sådant arbetsflöde som gör att du kan få den primära informationen i tid och i sin helhet.

För närvarande genereras WWS automatiskt, baserat på bokföringsprogram primära dokument. Glöm dock inte att det är nödvändigt att tvinga lagerhållaren (eller annan materiellt ansvarig person) att hålla inventeringsregister i kvantitativa termer (i kort eller specialmagasiner). Då kommer de avvikelser som avslöjades under avstämningen av bokförings- och lagerbokföringsdata att hjälpa till att hitta dokument som inte nådde revisor eller butiksinnehavare.

Frågan är vad är balansräkningen, oroar många människor som inte är direkt relaterade till redovisning. Naturligtvis kan du eller allas välkända internet-encyklopedi, men den kunskap som lagras där presenteras i en ganska förvirrande form. I den här artikeln kan du hitta ett enkelt och tillgängligt svar på den fråga som intresserar dig.
Så balansräkningen är en av de vanligaste formerna av dokumentation i redovisningen. Detta är det dokument som finns i varje företag, oavsett typ av aktivitet och andra parametrar.

Tala enkelt språk, o-s uttalande - detta ärett dokument som återspeglar tillståndet för olika konton den första dagen i en månad, kvartal, år. Även återspeglas är kontosaldot vid utgången av föregående räkenskapsperiod och intäkter och kostnader för denna period. O-s uttalandet är månatligt, kvartalsvis och årligt - konsoliderat.

Balansräkningen, ett exempel på formuläret.

Det är rättvist att säga att uttalandet är ett av de viktigaste dokumenten i redovisningen. I själva verket registreras alla transaktioner som görs med medel från ett företag eller institution i detta dokument. Naturligtvis sådant viktigt dokument kan inte sammanställas i slumpmässig ordning... För sammanställning av uttalanden använder alla ryska bokföringsregler, liksom redovisningsprincipetablerad i en organisation eller region.

Balansräkningen skapas när företaget skapas (registreras), och i det ögonblicket är det noll - det vill säga tomt, utan omsättningar på kontona.

• Belopp auktoriserat kapital efter registrering av företaget återspeglas det i två dokument: debitering av konton 75 och 80.
• Ett företags auktoriserade kapital bildas av dessa resurser - pengar, anläggningstillgångar och varor och material.
• Fonder som har bidragit till o-s-redovisningen redovisas under många kategorier, såsom material (debitering 10 på redovisningskontot), varor (41 konton), medel (01) och immateriella tillgångar (04).
• Eftersom alla transaktioner återspeglas både i debitering och kredit, indikerar någon, till och med en liten skillnad i uppgifterna att ett fel gjordes någonstans i uttalandet.

Så sammanfattande kan vi säga att o-s-uttalandet visar saldot för alla konton och beräkningar för företaget, lånets omsättning och för den erforderliga perioden. Balansen är också huvuddokumentet för att fylla i många skattedokument - till exempel en årlig finansiell rapport, som innehåller formulär: institutionens balansräkning, förändringar

Balansräkningen är ett av de viktigaste och viktigaste rent redovisningsdokumenten, som i själva verket är ett förklaring om rörelse finansiella resurser på företagets räkenskaper, samt saldon på dem i början och slutet en viss period... Det är grunden för sammanställningen balansräkning och är ett formulär som innehåller data om debet, kredit för varje underkonto, deras mellanliggande och slutliga indikatorer. Experter ser det som den sista länken i kedjan av förberedelserna för skatt och finansiell rapportering.

Det är värt att notera att inte alla företag använder balansräkningar i sin verksamhet, men om detta dokument ingår i företagets dokumentflöde, måste det godkännas i sin redovisningsprincip.

filer Öppna dessa filer online2 filer

Vad är det här dokumentet till?

En behörig revisor eller revisor, som har analyserat balansräkningen, kan identifiera fel i bokföringen, ta reda på orsaken till deras inträffande och eliminera dem i tid. Till exempel kan detta vara relevant i de fall där det aktiva kontot har kreditbalans eller på passiv debiteringsbalans.

Vad du behöver veta för att skriva eller läsa balansräkningen

Att sammanställa, precis som att läsa balansräkningen, kräver viss kunskap och färdigheter och är endast möjligt under förutsättning att den som har gjort det vet:

• vad är kredit- och debiteringar,
• kan det vara på just detta konto och i så fall, vad exakt,
• samt vilket specifikt konto som analyseras och detaljerna för att upprätthålla detta konto.

Typer av balansräkning

Totalt finns det tre huvudtyper av balansräkningen:

1. förbi analytiska konton (bildat av kvantitet, kategori och nomenklatur),
2. förbi syntetiska konton (en uppsättning olika värden beaktas här),
3. och kombinerad (innehåller delar av de föregående två uttalandena).

Grundläggande regler för sammanställning av balansräkningen

Hittills ett enhetligt, obligatoriskt prov av detta dokument nej, så det kan utfärdas i fri form eller enligt specialmallar. Ibland utvecklar företag sina egna arkformer (baserade på sina egna behov) och skriver sedan ut sin cirkulation i ett tryckhus.

I utseende kan balansräkningen verka som en enkel uppsättning siffror, utspridda i olika kolumner. Men i själva verket är det en tydligt strukturerad pivottabell, som innehåller information om olika överföringar, ekonomiska och finansiella verksamheter i företaget, inklusive avskrivning av produktionskostnader, skatteinkomster, avskrivningar, rapportering etc. ...

Dokumentet anger alltid

• företagets eller organisationens namn,
• vars bokföringsavdelning bildar dokumentet,
• kontonummer (ibland med avkodning),
• specifika belopp.

Ett viktigt villkor: om de är korrekt uppställda måste de sista siffrorna i alla kolumner i uttalandet matcha.

Balansräkningen tillhör kategorin vanliga dokument och den sammanställs som regel, en gång i månaden i en enda kopia.

Det är inte nödvändigt att underteckna dokumentet, men vid behov måste det certifieras av den anställd som var inblandad i förberedelserna eller verifieringen (t.ex. kamrer). På samma sätt är det inte nödvändigt att sätta en försegling på dokumentet.

Balansräkningar, som alla andra redovisningsdokument måste lagras i minst fem år.

Först av allt måste du ange i uttalandet företagsnamnsom det görs för. Ytterligare introduceras dokumentets titel och specifikt görapå vilken det sammanställs. I det här exemplet är detta ett konto under kod 60, som står för "Avtal med entreprenörer och leverantörer".

Algoritmen för att göra poster i denna provbalansräkning är inte särskilt komplicerad och utförs i en viss ordning, baserad på sekvensen av ekonomiska och ekonomiska åtgärder som utförs.

EXEMPEL. Anta att företaget har överfört till motparten en förskottsbetalning på 100 tusen rubel. Denna operation i dokumentet återspeglades som en ökning av fordringar i underkontot (rad 60.1). Vidare tillhandahöll motparten företaget lagerföremål för 150 tusen rubel. Denna operation införs i tabellen som en ökning av kreditskulden i underkonto 60.2. Sedan betalar företaget motpartens delkostnad för varorna och detta återspeglas i uttalandet som en minskning av skulderna med 100 tusen rubel till underkonto 60,2 (i debitering) och som en minskning av tillgångarna i underkonto 60,1 (i kredit). Därför är företaget skyldigt 50 tusen rubel till motparten under perioden för utarbetandet av dokumentet, vilket återspeglas i underkonton 60,2 (i kredit). Rad 60 anger de totala summan av beloppen.