Raderna 2400 1370 måste matcha. Avvikelser vid upprättande av årsredovisningar

Små företag, liksom alla andra kommersiella företag med status som juridiska personer, är skyldiga att upprätta finansiella rapporter baserade på redovisningsdata. Företag i motsvarande status har dock ett antal preferenser när det gäller att fylla i rapporteringsdokument. Vad menar dem? Vilka är nyanserna för att fylla i de viktigaste informationsblocken? bokslut— rader i avsnittet "Kapital och reserver" för ett litet företag?

Vad är bokslut?

Först en liten teori om redovisning. Fakta om det kommer att vara användbart för oss ur synvinkeln att förstå de uppgifter som står inför Finansiella tjänster något kommersiellt företag.

Vi noterade ovan att finansiella rapporter bör upprättas av företag med status som juridiska personer. Detta viktig nyans, eftersom enskilda entreprenörer, som ur ryska federationens lagstiftning, individer, behöver inte föra bokföring och inte heller fylla i rapporter baserade på motsvarande register. Skyldigheter för den enskilde företagaren i fråga om finansiell redovisning reduceras till att upprätthålla boken för inkomster och utgifter.

Under bokslutet juridisk enhet det är allmänt accepterat att förstå helheten av information som återspeglar resultaten ekonomisk aktivitet företag inom rapporteringsperioden. Denna informationen bildas främst på grund av indikatorer registrerade i redovisningsregister.

Den typ av rapportering som övervägs är en av de viktigaste i företaget, tillsammans med skatt och ledning. Informationen som återspeglas i den används för att bedöma företagets finansiella ställning, dess tillväxtutsikter, riktigheten av betydande indikatorer på ekonomisk aktivitet, samt skatteredovisning. Denna information kan vara av intresse för chefer, företagsägare och statliga myndigheter.

Redovisningsutlåtanden spelar en viktig roll i ett företags interaktion med potentiella borgenärer och investerare. Personer som är intresserade av att investera i ett företag kommer att sträva efter att överväga tillförlitliga källor som gör att de kan bedöma på ett adekvat sätt finansiella ställning företag. Bland dem som fullt ut uppfyller dessa kriterier finns finansiella rapporter. Den sammanställs och certifieras av kompetenta anställda på företaget, ibland med inblandning av externa oberoende konsulter som kan analysera hur korrekt den eller den delen av balansräkningen är ifylld (till exempel "Kapital och reserver") och vilka punkter som kan förbättras i det rapporteringsförfarande som används.

Fördelen med källorna i fråga är deras regelbundenhet. Bokföringsutlåtanden kan upprättas en gång per år eller oftare, beroende på lagkrav, samt intressenters önskemål, såsom ägare och borgenärer. Redovisningsutlåtanden, som regel, upprättas enligt standardformulär som är godkända av tillsynsmyndigheter - i första hand Ryska federationens finansministerium. Det återspeglar en mängd olika ekonomiska indikatorer: tillgångar, skulder i balansräkningen, företagets kapital och reserver.

Redovisningsuppgifter måste korrelera med primära källor, liksom register som används av företagets finansiella tjänster. Den viktigaste uppgiften för denna typ av rapportering är att identifiera väsentliga fakta som speglar ekonomisk stabilitet företaget, förekomsten av vissa reserver, dynamiken i inkomster och utgifter.

Vad är funktionerna för att bokföra ett litet företag?

Redovisning i företag som klassificeras som småföretag kan skilja sig avsevärt från motsvarande förfaranden, som kännetecknar verksamheten hos medelstora och stora företag. Först och främst är det värt att överväga kriterierna för att klassificera en ekonomisk enhet som ett litet företag. Detta inkluderar följande företag:

där det auktoriserade kapitalet är mer än 25 % privat;
som sysselsätter från 15 till 100 personer, och årsomsättningär 120-800 miljoner rubel (om en affärsenhet har en mindre personal och omsättning, kommer den att klassificeras som ett mikroföretag).

Huvuddragen för att redovisa ett litet företag är förmågan att utföra det i ett förenklat format. Det skiljer sig betydligt från allmän ordning redovisning, vilket innebär:

fylla i en balansräkning, finansiella rapporter, såväl som olika applikationer som kompletterar dem;
upprätta en revisionsberättelse i fall som föreskrivs i lag;
upprättande av en förklarande not till balansräkningen och resultatrapporten.

Bland de viktigaste avsnitten i de finansiella rapporterna finns "Kapital och reserver" i balansräkningen. Detta är ett informationsblock som reflekterar finansiella indikatorer, den viktigaste, ur synvinkeln att bedöma företagets ekonomiska effektivitet. Allmänt förfarande redovisning kräver att den är obligatorisk. Den förenklade versionen innebär också att du fyller i avsnittet "Kapital och reserver" i balansräkningen. Detta är en obligatorisk del av rapporteringen för kommersiella företag, trots att det förenklade redovisningsförfarandet kännetecknas av ett antal betydande preferenser för småföretag. Nämligen:

möjligheten att inte fylla i balansansökningar och förklarande anteckning till honom (om det inte finns något objektivt behov av detta);
möjlighet att inte inkludera redovisningshandlingar siffror för affärsresultat inom grupper av poster (det vill säga det finns inget lagkrav på att ange indikatorer för specifika poster).

När det gäller själva bokföringen kan ett litet företag utföra det antingen i en enkel form, utan register eller i en standardform. Samtidigt måste ett företag som har lämplig status och åtnjuter lagstadgade preferenser för förenklad redovisning ha i åtanke att registreringen av affärstransaktioner måste uppfylla rationalitetskriteriet. Experter rekommenderar att du följer en liknande regel när du förbereder rapporter.

Därför är det vettigt att om möjligt specificera indikatorerna för enskilda poster inom avsnittet "Kapital och reserver" i balansräkningen för ett litet företag. Låt oss titta närmare på hur motsvarande rapporteringsområde kan fyllas i.

Fylla i avsnittet "Kapital och reserver" i balansräkningen: vilken information återspeglas i den?

Avsnittet ”Kapital och reserver” i balansräkningen är ett informationsblock som består av 7 rader. Revisorns uppgift är att i dem återspegla sådana indikatorer som:

storlek auktoriserat kapital företag;
priset på bolagets egna aktier som köpts från deras ägare;
storleken på ytterligare reservkapital;
storlek balanserade vinstmedel eller storlek avslöjad förlust organisationer.

Storleken på företaget återspeglas i rad 1310. Låt oss studera funktionerna för att fylla i det mer i detalj.

Auktoriserat kapital i balansräkningen: rad 1310

Denna rad i balansräkningen (”Kapital och reserver”) innebär att återspegla beloppet på det auktoriserade kapitalet som motsvarar det som definieras i företagets ingående dokument. Det spelar ingen roll delbetalning någon av företagets grundare sin andel. Även om någon av investerarna i princip inte bidrog med det erforderliga beloppet till det auktoriserade kapitalet - motsvarande indikator finns i avsnittet "Kapital och reserver" i balansräkning fast.

För att korrekt fylla i raden i fråga bör du använda saldot på konto 80, som används i redovisningsregistren. Därefter måste revisorn återspegla korrekt information om företagets egna aktier.

Egna andelar i balansräkningen: rad 1320

Att fylla i motsvarande rad i avsnittet "Kapital och reserver" i balansräkningen är ett förfarande som kan ha vissa särdrag för företag med status som JSC och LLC.

Sålunda, när de förbereder rapporter och reflekterar data om dem i rad 1320, anger de information om sina egna aktier som köpts direkt från deras innehavare. LLCs registrerar information om värdet av aktier inom det auktoriserade kapitalet, som i sin tur köptes från företagets grundare.

För att fylla i raden i fråga i avsnittet "Kapital och reserver" måste du använda data om debetsaldot på konto 81. Därefter måste du i rapporteringen reflektera information om tilläggs- och reservkapital. Låt oss studera nyanserna i denna procedur mer i detalj.

Tilläggs- och reservkapital i balansräkningen: rad 1350

Relevant information är den viktigaste egenskapen hos en sådan källa som balansräkningen (”Kapital och reserver”). Vad innehåller det?

När det gäller ytterligare kapital kan det bildas på tre sätt:

på det faktum att ytterligare värdering av tillgångar klassificerade som långfristiga;
på grund av inkomster som genererats under emissionsprocessen värdefulla papper(om till exempel företagets aktier handlas till ett värde som överstiger deras nominella värde), på bekostnad av bidragen från grundarna - om vi pratar om en LLC;
på bekostnad av den återställda momsen vid tidpunkten för överföringen av den eller den egendomen till det auktoriserade kapitalet.

För att korrekt återspegla siffrorna på rad 1350 är det nödvändigt att använda information i kreditsaldot på konto 83. Företagets reservkapital återspeglas också i avsnittet "Kapital och reserver". Radkoden i balansräkningen avsedd att indikera värdet på denna resurs är 1360.

Information om detta i bokslutet återspeglas av företag som har en reservfond. I allmänhet är detta aktiebolag, eftersom de på grund av kraven i rysk lagstiftning är skyldiga att bilda den. Ett aktiebolag bildas genom obligatoriska bidrag till ett belopp av 5 % av nettovinsten eller mer. Så snart det når det värde som anges i företagets ingående dokument, kan motsvarande avdrag stoppas. I detta fall måste reservfondens belopp vara 5 % eller mer av storleken på företagets auktoriserade kapital.

Naturligtvis har en LLC också rätt att bilda en lämplig fond. Dess belopp och förfarandet för att överföra kapital för att skapa motsvarande resurs bestäms i organisationens ledningspolicy.

För att korrekt återspegla siffrorna för reservkapital i balansräkningen är det nödvändigt att använda information om kreditsaldo på konto 82. Nästa informationsblock i avsnittet "Kapital och reserver" i balansräkningen är rad 1370. Det återspeglar uppgifter om företagets behållna vinst.

Balanserade vinstmedel i balansräkningen: rad 1370

Information på rad 1370 i balansräkningen bör återspegla alla företag med kommersiell omsättning. Motsvarande indikator kan representeras av vinst eller ej täckta förluster. För att ange korrekta uppgifter i raden om vilken vi pratar om, måste du använda information från konto 84. I det här fallet kan du behöva överföra debet- eller kreditsaldot för motsvarande konto till balansräkningen. Observera att då måste företagets balansräkning reformeras. Det innebär att stänga konton som 90, 91 och 99.

Ett annat viktigt block i avsnittet "Kapital och reserver" i balansräkningen för ett litet företag är rad 1320. Den återspeglar värdet på företagets egna aktier.

Egna aktier i balans: 1320

Information på denna linje kan registreras av både JSC och LLC (om företaget köper ut vissa aktier från de grundare som lämnar verksamheten). JSCs återspeglar i motsvarande block värdet av värdepapper som köptes från deras ägare, LLCs - aktier inom det auktoriserade kapitalet som förvärvats från grundarna.

För att korrekt återspegla informationen i rad 1320 måste revisorn använda data om debetsaldot på konto 81.

Småföretagsrapportering: andra nyanser

Så vi tittade på hur avsnitt III i balansräkningen, "Kapital och reserver", fylls i av en revisor för ett litet företag. Det kommer att vara användbart att ytterligare studera ett antal annan information som kännetecknar bildandet av finansiella rapporter i ett företag som har lämplig status.

Den ryska federationens lagstiftning tillåter småföretag att självständigt utveckla dokument genom vilka rapportering kommer att genereras. Till exempel, om ett företag inte fyller i en eller annan balanspost ("Kapital och reserver" inkluderar, som vi nu vet, en hel del rader, och alla av dem kommer inte nödvändigtvis att fyllas i av företaget - i vissa fall helt enkelt kanske inte har de nödvändiga uppgifterna), har den rätt att utesluta den från de formulär som används för rapporteringsändamål.

Ett litet företag som använder förenklade redovisningsmetoder kan använda register utan. Men denna möjlighet bör endast användas om motsvarande redovisningssystem inte stör att extrahera den information som krävs för att fylla i ett sådant informationsblock med redovisningsutdrag som avsnittet "Kapital och reserver" . Balansräkningens skulder, såväl som dess tillgångar, kan i många fall fyllas i korrekt endast om kontona beaktas i samband med dubbel bokföring för olika affärstransaktioner.

En annan nyans som kännetecknar redovisning i ett litet företag är förmågan att minska det totala antalet konton som klassificeras som syntetiska. Faktum är att större företag är skyldiga att tillämpa lämplig redovisning enligt den lista som godkänts av lagen. På grundval av detta upprättas en intern företagsarbetskontoplan. I sin tur har små företag, om redovisningen i dem utförs inom ramen för en begränsad lista över affärstransaktioner, rätt att inte använda de obligatoriska för stora företag och inte godkänna dem i arbetsplanen. De befintliga måste dock helt återspegla kärnan i affärsprocesser. En revisor ska inte ha några problem med hur man beräknar kapital och reserver på en balansräkning med hjälp av register.

Det kan noteras att många företag i praktiken inte utnyttjar denna möjlighet just för att undvika situationer då det inte finns tillräckligt med information i redovisningsregistren för att fylla i ett eller annat informationsblock i bokslutet. Men om företaget är övertygat om att sådana prejudikat kan undvikas, har det rätt att använda ett förenklat system för att registrera affärstransaktioner. För detta kan du använda till exempel en liten volym och enkel i struktur Bokföringsbok.

Sammanfattning

Så vi har studerat essensen av redovisning i ett litet företag, undersökt vad balansräkningen är (kapital och reserver) och vad som ingår i den. Företag med lämplig status, i kraft av lagstiftning, har rätt att genomföra redovisning med förenklade system, samt generera rapporter med mindre komplexa register och dokument. Men när det gäller att fylla i balansräkningen har små företag faktiskt få fördelar jämfört med större, eftersom betydande ekonomiska indikatorer registreras i motsvarande informationsblock. Det är inte önskvärt att ignorera dem när du genererar rapportering - en viktig källa till information om ekonomisk situation kommersiellt företag.

Syftet med artikeln: reflektion av information om det ofördelade ekonomiska resultatet för innevarande år och tidigare år.
Rad i balansräkningen: 1370.
Kontonummer som ingår på raden: kontosaldo (debet eller kredit).

Efter ett år bolagsstämma aktieägare i företaget eller grundare av organisationen, fattas beslut om fördelningen av företagets nettovinst. Den del av det finansiella resultatet som inte fördelats mellan deltagarna redovisas som balanserade vinstmedel för innevarande år. Om det ekonomiska resultatet är negativt framkommer information om företagets konstaterade förlust.

I bolagets bokföring bokförs balanserade vinstmedel eller ej täckta förluster på konto 84. Den visar separat de odelade ekonomiska resultaten för innevarande år och tidigare perioder för olika underkonton.

Kommentar från författaren! Konto 84 är aktivt-passivt, så det kan finnas ett debetsaldo (beloppet av den utestående förlusten) och ett kreditsaldo (beloppet av kvarvarande vinst), beroende på företagets prestation.

Rad 1370 i balansräkningen hänvisar till avsnittet Kapital och reserver för den passiva delen av balansräkningen: reflekteras här rättvisa företag i termer av balanserad vinst. Information för alla år sammanfattas och visas på en rad. Denna rad registrerar också information om förluster under innevarande år och tidigare perioder som inte täcktes av relevanta finansieringskällor.

balanserade vinstmedel

Rad 1370 - del av nettovinsten som inte spenderas på organisationens behov.

Kommentar från författaren! Nettovinst i redovisningen förstås som det slutliga positiva ekonomiska resultatet av företagets verksamhet, som kvarstår efter återbetalning av alla betalningsförpliktelser obligatoriska skatter, avgifter, försäkringsbidrag till budgeten.

Enligt förhållningsreglerna bokföring, företagets ekonomiska resultat visas i Kt99. I slutet av året genomförs ett förfarande för reformering av balansräkningen (som avslutar alla huvudbokföringskonton). Ett av resultaten av detta förfarande är överföringen av saldot från Kt99 till Dt84 i form av outdelad inkomst för denna period.

Behållna inkomster kan användas för följande behov:

betalning av utdelning till aktieägare eller grundare av företaget;
öka storleken på företagets auktoriserade kapital (efter officiell registrering av ändringar i den ingående dokumentationen);
skapande av reserver: överföring av en del av balanserade vinstmedel till bolagets reservkapital;
återbetalning av förluster från tidigare år.

Notera! Under året kan det inte ske någon rörelse på Dt84 utan beslut från företagets grundare.

Avslöjad förlust

Förluster till följd av organisationens verksamhet kan uppstå i följande fall:

företagets kostnader överstiger de intäkter som erhålls både från dess kärnverksamhet och från verksamhet som inte är relaterad till dess finansiella och ekonomiska kärnverksamhet;
betydande fel från tidigare rapporteringsperioder identifierades.
justeringar har gjorts redovisningsprincip företag.

Rad 1370 i balansräkningen är en återspegling av förluster som inte täcktes av möjliga finansieringskällor. Historiska data och det här åretär sammanfattade.

Källor till förlusttäckning:

medel i den auktoriserade fonden: bringa storleken på den auktoriserade fonden till nettotillgångar företag. Minskningen av det auktoriserade kapitalet måste utföras inom de gränser som fastställs i lag (minimigränsen för offentliga aktiebolag är 100 tusen rubel, för icke-offentliga aktiebolag och LLC - 10 tusen rubel).
medel från bolagets reservfond;
riktade investeringar av organisationens grundare (bidrag från företagets ägare som inte påverkar fördelningen av aktier och beloppet av det auktoriserade kapitalet);
balanserade vinstmedel från tidigare år.

Regleringsreglering

Användningen av konto 84 för att generera information om förekomsten av företagets outdelade vinst vid årets slut (uppkomsten av en uttäckt förlust) utförs i enlighet med kontoplanen m.fl. regleringsdokument.

Praktiska exempel på redovisning av balanserade vinstmedel (oavtäckt förlust)

Exempel 1

Under 2017 uppgick intäkterna från försäljningen av varor från Solnyshko LLC till 2 miljoner rubel (exklusive moms). Kostnaden för varor som såldes uppgick till 1 miljon rubel (köp från leverantörer, transport, etc.). Andra kostnader för företaget - 70 tusen rubel.

Affärstransaktion

930 tusen rubel - nettoförtjänst OOO.

Från det slutliga ekonomiska resultatet för bolaget betalades inkomstskatt till budgeten.

186 tusen rubel - uppgörelser med Rysslands federala skattetjänst.

Efter att ha genomfört balansräkningsreformeringsförfarandet gjordes följande bokföring

744 tusen rubel - företagets behållna vinst visas.

I balansräkningen för Solnyshko LLC i slutet av 2017 kommer rad 1370 att innehålla mängden 744 tusen rubel.

Exempel 2

Som ett resultat av analysen av YAR-företagets finansiella och ekonomiska verksamhet identifierades en förlust baserat på resultaten av verksamheten under 2017. Förlusten den 1 januari 2018 uppgick till 40 tusen rubel. Företagets grundare bestämde sig för att täcka förlusten genom sin egen riktade finansiering.

Affärstransaktion

15 tusen rubel - kontantbidrag från grundarna.

25 tusen rubel - överföring av grundarna Pengar till företagets bankkonto.

40 tusen rubel - förlusten täcks av riktade bidrag från grundarna.

Vanliga poster för balanserade vinstmedel (avtäckt förlust)

Balansreformförfarande
Avskrivning av förlust
Dt84 Kt84 - på bekostnad av intäkter från tidigare perioder.

Dt82 Kt84 - med hjälp av det auktoriserade kapitalet.

Dt75 Kt84 - riktad finansiering grundare.

Dt80 Kt84 - att föra det auktoriserade kapitalet till värdet av nettotillgångarna.

"> Rad 1370 "Behållna intäkter (avtäckt förlust)"

Förbi linje 1370 Mängden kvarhållna intäkter eller avslöjad förlust av organisationen återspeglas:

[Kontosaldot 84 "Behållna vinstmedel (oavtäckt förlust)"]

(i termer av upplupna interimsutdelningar under rapportperioden)

[Kontosaldot 84 "Behållna vinstmedel (oavtäckt förlust)"]

Beloppet för balanserad vinst (oavtäckt förlust) för rapportperioden är lika med beloppet av nettovinsten (nettoförlust) för rapportperioden, dvs. vinst (förlust) efter skatt. Därför, om organisationen inte har kvarhållen vinst (oavtäckt förlust) från tidigare år och utdelning av interimsutdelningar under rapporteringsperioden, så sammanfaller värdet på rad 1370 med värdet på rad 2400 "Nettovinst (förlust) av rapporteringen period” av blankett nr 2.

I vissa fall är organisationen skyldig att rapporteringsperiod från och med den 1 januari rapporteringsåret, gör justeringar av balansräkningsindikatorer:

1. Balanserad vinst (otäckt förlust) inkluderar resultatet av omvärdering av immateriella tillgångar om:

beloppet för avskrivningar av immateriella tillgångar överstiger beloppet för dess omvärdering som krediteras Extra kapital organisationer som ett resultat av omvärderingar som gjorts under tidigare rapporteringsår;
immateriella tillgångar som inte tidigare var undervärderade diskonteras;
immateriella tillgångar, som tidigare diskonterats, omvärderas och beloppet av dess nedskrivning som gjorts under tidigare redovisningsår belastar balanserade vinstmedel (oavtäckt förlust) under tidigare redovisningsår.

2. Beloppet av balanserade vinstmedel (otäckt förlust) justeras när de uppskattade värdet av immateriella tillgångar (dvs. restvärdet av immateriella tillgångar) ändras:

vid förtydligande av tidsfristen fördelaktig användning NMA;
vid förtydligande av metoden för beräkning av avskrivningar för immateriella tillgångar.

3. Balanserad vinst (otäckt förlust) inkluderar resultatet av omvärdering av anläggningstillgångar om:

en tillgång som tidigare diskonterats omvärderas och beloppet av dess avskrivningar som gjorts under tidigare rapporteringsperioder belastar balanserade vinstmedel (oavtäckt förlust) under tidigare rapporteringsår;
avskrivningsbeloppet för en tillgång överstiger beloppet av dess omvärdering som krediteras organisationens ytterligare kapital som ett resultat av omvärderingen som genomförts under tidigare rapporteringsår;
OS, som tidigare inte var undervärderat, är diskonterat.

4. Beloppet av kvarhållna vinstmedel (otäckt förlust) justeras när redovisningsprinciper ändras:

orsakas av ändringar i Ryska federationens lagstiftning eller reglerande lagar om redovisning (förutom fall där annat anges i den relevanta lagstiftningen eller regleringen);
i andra fall ändrade redovisningsprinciper.

Ingen justering görs av balanserade vinstmedel om de monetära konsekvenserna av en ändrad redovisningsprincip för perioder före rapportperioden inte kan uppskattas tillförlitligt.

5. Balanserade vinstmedel (oavtäckt förlust) inkluderar resultatet av omräkning av uppskjuten skattetillgångar och skulder orsakade av förändringar i inkomstskattesatser i enlighet med Rysslands lagstiftning.

Balansräkning. Linje 1370

I rad 1370 i balansräkningen är det nödvändigt att återspegla beloppet av balanserade vinstmedel (otäckt förlust) som bildats per den 31 december av rapporteringsåret. Samtidigt inkluderar indikatorn på rad 1370 "Kapitelbehållna vinst (oavtäckt förlust)" vinst (förlust) för både innevarande år och tidigare år. Den erhållna vinsten återspeglas i tillgodohavandet av konto 84 "Kapitelbehållna vinstmedel (oskyddad förlust)". Kreditbalansen för detta konto anges på rad 1370. Om en förlust har uppstått i företagets bokföring återspeglas det i debiteringen av konto 84. I denna situation läggs debetsaldot på detta konto in på rad 1370. Samtidigt anges det i balansräkningen inom parentes.

Bildande av vinst (förlust) och reflektion i rad 1370

Balanserad vinst (ej täckt förlust) för redovisningsåret skrivs av till konto 84 vid reformering av balansräkningen.

Under 2014 fick företaget följande indikatorer:

— försäljningsintäkter (underkonto 90-1) - 2 360 000 rubel;

— försäljningskostnad (underkonto 90-2) - 1 300 000 rubel;

— Mervärdesskatt på inkomster (underkonto 90-3) - 360 000 rubel;

— vinst från försäljning (underkonto 90-9) - 700 000 rubel;

- totala mängden andra inkomster (underkonto 91-1) - 59 000 rubel;

— totala beloppet för andra utgifter (underkonto 91-2) - 34 000 rubel;

- vinst som ett resultat av att ta emot andra inkomster (underkonto 91-9) - 25 000 rubel.

Vid stängning av alla underkonton som öppnats för konton 90 "Försäljning" och 91 "Övriga intäkter och kostnader", samt reformering av balansräkningen, kommer revisorn att göra följande poster:

DEBITERA 90-1 KREDIT 90-9

– 2 360 000 rubel. - underkonto 90-1 är stängt;

DEBITERA 90-9 KREDIT 90-2

– 1 300 000 rubel. - underkonto 90-2 är stängt;

DEBITERA 90-9 KREDIT 90-3

– 360 000 rubel. - underkonto 90-3 är stängt;

DEBITERA 90-9 KREDIT 99

– 700 000 rubel. - vinst från försäljning återspeglas (bokningar gjordes månadsvis under budgetår mängden vinst som erhålls från huvudverksamheten);

DEBITERA 91-1 KREDIT 91-9

– 59 000 rubel. - underkonto 91-1 är stängt;

DEBITERING 91-9 KREDIT 91-2

– 34 000 rub. - underkonto 91-2 är stängt;

DEBITERING 91-9 KREDIT 99

– 25 000 rub. - vinst från andra intäkter och kostnader återspeglas (bokningar gjordes månadsvis under räkenskapsåret för beloppet av vinst från andra aktiviteter);

DEBIT 99 KREDIT 68 underkonto "Beräkningar för inkomstskatt"

– 145 000 rub. ((700 000 + 25 000) × 20 %) - upplupna inkomstskatt (kontering görs under året då förskottsskatter periodiseras);

där: NPk - NP i slutet av rapporteringsåret;

NPn - NP i början av rapporteringsperioden;

PE - återstående nettovinst efter beräkning av inkomstskatt;

Div - inbetald rapporteringsår utdelning baserad på tidigare års NP.

Om du inte har NP-värdet kan du använda följande schema för att beräkna NP:

beräkna först vinst före skatt;
för att bestämma det, beräkna rörelseintäkter, som definieras som skillnaden mellan bruttovinst och kostnader (försäljning och drift);
dra sedan av avskrivningar och räntekostnader från rörelseintäkterna;
Dra av skatt från det resulterande vinstvärdet.

Indikatorer för investerare

När man analyserar den ekonomiska situationen för ett företag, uppmärksamma investerare på användningen balanserade vinstmedel. Om NP ackumuleras och inte sätts i cirkulation bör detta tillstånd tyckas passa investerare, eftersom de kan räkna med en stor del av utdelningarna.

Men utan investeringar i sin verksamhet slutar företaget att växa, och dess inkomster ökar inte bara inte, utan kan också minska (på grund av minskad konkurrenskraft, högt slitage på utrustning och av andra skäl relaterade till bristen på investering). Så ett företag som ackumulerar vinster men inte investerar i sin verksamhet kan inte vara attraktivt.

Samtidigt kan ett företag som inte går med vinst och inte betalar utdelning inte alls intressera investerare.

Det idealiska alternativet för investerare är ett företag som investerar de medel som återstår efter att ha betalat utdelning i sin utveckling. Även om ägarna kan besluta att inte betala utdelning och styra hela volymen av NP i omlopp.

Var först med att veta om viktiga skatteförändringar

Har frågor? Få snabba svar på vårt forum!

Jämförbarhet av indikatorer för rad 1370 "Kapitelbehållna vinstmedel (ej täckta förlust)" i balansräkningen och 2400 "Nettovinst (förlust)" i rapport över finansiella resultat

Fråga:

Vi skapar en balansräkning och blankett 2 "Vinst- och förlusträkning" för första halvåret 2016. Revisorer berättar att raden "behållna vinstmedel" i balansräkningen bör konvergera med den liknande raden 2400 i Form 2, men den avviker med 8 tusen. Om du tittar balansräkning, då är saldot på konto 99.01.1 klart inkluderat i saldot, men i blankett 2 beräknas rad 2400 med formler och hämtas från olika konton. Och här uppstår frågan: ska dessa linjer konvergera? Och för vilken period som helst, kanske de sammanfaller i slutet av året, då det kommer att rapporteras för hela året och det blir en reformering av balansräkningen?

Vår åsikt:

Förhållandet mellan indikatorerna i balansräkningen och resultaträkningen observeras under följande förhållanden:

Observera att indikatorerna är inbördes relaterade (lika) om det under rapportperioden inte varit någon omsättning på konto 84 (med undantag för balansräkningsreformering). Exempelvis har inga utdelningar periodiserats och inga tillskott gjordes till reservkapital. Om saldot av balanserade vinstmedel användes under rapporteringsperioden, bör det använda vinstbeloppet vara en avvikelse mellan rad 1370 i balansräkningen och 2400 i kontoutdraget. ekonomiskt resultat.

Förfarandet för att fylla i balansräkningen och resultaträkningen vid upprättandet delårsrapportering har följande funktioner:

Förfarandet för att fylla i balansräkningen och resultaträkningen vid upprättandet årsredovisning:

Slutsats:

Jämförbarhet av indikatorer i raderna 1370 "Kapitelbehållna vinstmedel (ej täckta förlust)" i balansräkningen och 2400 "Nettovinst (förlust)" i den finansiella resultatrapporten måste observeras under varje rapportperiod, om det under denna rapportperiod inte förekom någon omsättning på konto 84 (förutom reformationssaldo). Om saldot av balanserade vinstmedel användes under rapporteringsperioden, bör det använda vinstbeloppet vara en avvikelse mellan rad 1370 i balansräkningen och 2400 i resultaträkningen.

Zaitsevskaya Elena Alexandrovna

Lägg till en kommentar Avbryt svar

Taggar

Kategorier

Senaste inlägg

Information om licenser, certifikat och

intyg för rätt att bedriva verksamhet.

Rad 1370 i balansräkningen "Kapitelbehållna vinstmedel (upptäckt förlust)"

Behållna intäkter (avslöjad förlust) (rad 1370)

Den här raden måste återspegla beloppet av kvarhållna intäkter (otäckt förlust) som genererats den 31 december 2015. Samtidigt inkluderar indikatorn på rad 1370 "Kapitelbehållna vinst (oskyddad förlust)" vinst (förlust) för både innevarande år, 2015, och tidigare år. Den erhållna vinsten återspeglas i tillgodohavandet av konto 84 "Kapitelbehållna vinstmedel (oskyddad förlust)". Kreditbalansen för detta konto anges på rad 1370. Om en förlust har uppstått i företagets bokföring återspeglas det i debiteringen av konto 84. I denna situation läggs debetsaldot på detta konto in på rad 1370. Samtidigt anges det i balansräkningen inom parentes.

Rad 1370 i balansräkningen återspeglar beloppet av kvarhållna vinstmedel (oavtäckt förlust) som bildats per den 31 december rapporteringsåret. Samtidigt inkluderar indikatorn på rad 1370 resultat (förlust) för både rapporteringsåret och tidigare år.

Den erhållna vinsten återspeglas i tillgodohavandet av konto 84 "Kapitelbehållna vinstmedel (oskyddad förlust)".

I det här fallet skrivs saldot för detta konto in på rad 1370.

Uppmärksamhet

Detaljer

Kommentar från författaren!

balanserade vinstmedel

Kommentar från författaren!

Notera!

Avslöjad förlust

Källor till förlusttäckning:

Regleringsreglering

Exempel 1

Affärstransaktion

Exempel 2

Affärstransaktion

Balanserad vinst (oavtäckt förlust). Linje 1370

rubel - kontant insättning av grundarna.

Balansreformförfarande
Avskrivning av förlust

Frågor och svar på ämnet

Referensmaterial om ämnet

Behållna intäkter (avslöjad förlust) (rad 1370)

Rad 1370 i balansräkningen återspeglar beloppet av kvarhållna vinstmedel (oavtäckt förlust) som bildades per den 31 december rapporteringsåret.

Balanserade vinstmedel i balansräkningen (nyanser)

Samtidigt inkluderar indikatorn på rad 1370 resultat (förlust) för både rapporteringsåret och tidigare år.

Balanserad vinst (oavtäckt förlust) är det slutliga finansiella resultatet som identifierats för rapporteringsperioden, minus skatter och andra liknande skatter som beror på vinster som fastställts i enlighet med lagstiftningen i Ryska federationen obligatoriska betalningar, inklusive sanktioner för bristande efterlevnad av skatteregler (klausul 83 i förordningarna om redovisning och finansiell rapportering i Ryska federationen, godkänd genom order från Rysslands finansministerium av den 29 juli 1998 N 34n, nedan kallad förordning 34n ).

Redovisning av balanserade vinstmedel (utsatt förlust) förs på konto 84 med samma namn "Kapitelvinst (utsatt förlust)". Analytisk redovisning för konto 84 bör ge information om anvisningar för användning av medel. För detta ändamål bör organisationen öppna nödvändiga underkonton för detta konto.

Den erhållna vinsten återspeglas i tillgodohavandet av konto 84 "Kapitelbehållna vinstmedel (oskyddad förlust)". I det här fallet skrivs saldot för detta konto in på rad 1370.

Om en förlust har bildats i organisationens bokföring, återspeglas det i debiteringen av konto 84. I en sådan situation skrivs debetsaldot för detta konto in på rad 1370, vilket anger det inom parentes.

Uppmärksamhet

Fördelningen av vinst baserat på årets resultat tillhör kategorin händelser efter rapportdatumet, vilket anger de ekonomiska förhållanden under vilka organisationen verkar efter rapportdagen (klausul 3, klausul 5, klausul 10 i PBU 7/98 “ Händelser efter rapportdatum” ). En sådan händelse redovisas i noterna till balans- och resultaträkningen, men inga bokföringsposter görs för det senaste året. Bokföring, som återspeglar bolagsstämmans beslut, inklusive utdelning av nettovinsten, fattas under stämman (klausul 10 i PBU 7/98). Samtidigt lämnar organisationen i förklaringarna till föregående års rapportering, i enlighet med punkt 10, punkt 11 i PBU 7/98, information om händelser efter rapporteringsdatum.

Syftet med artikeln: reflektion av information om det ofördelade ekonomiska resultatet för innevarande år och tidigare år.
Rad i balansräkningen: 1370.
Kontonummer som ingår i raden: kontosaldo 84 (debet eller kredit).

Detaljer

I slutet av året, på bolagsstämman för bolagets aktieägare eller grundare av organisationen, fattas beslut om fördelningen av bolagets nettovinst. Den del av det finansiella resultatet som inte fördelats mellan deltagarna redovisas som balanserade vinstmedel för innevarande år. Om det ekonomiska resultatet är negativt framkommer information om företagets konstaterade förlust.

Rad 1370 i balansräkningen tillhör avsnittet Kapital och reserver för den passiva delen av balansräkningen: bolagets eget kapital i termer av balanserade vinstmedel återspeglas här. Information för alla år sammanfattas och visas på en rad. Denna rad registrerar också information om förluster under innevarande år och tidigare perioder som inte täcktes av relevanta finansieringskällor.

balanserade vinstmedel

Rad 1370 - del av nettovinsten som inte spenderas på organisationens behov.

Kommentar från författaren! Nettovinst i redovisningen förstås som det slutliga positiva ekonomiska resultatet av ett företags verksamhet, som kvarstår efter återbetalning av alla förpliktelser i form av betalning av obligatoriska skatter, avgifter och försäkringsavgifter till budgeten.

Enligt redovisningsreglerna visas företagets ekonomiska resultat i Kt99. I slutet av året genomförs ett förfarande för reformering av balansräkningen (som avslutar alla huvudbokföringskonton). Ett av resultaten av detta förfarande är överföringen av saldot från Kt99 till Dt84 i form av outdelad inkomst för denna period.

Behållna inkomster kan användas för följande behov:

betalning av utdelning till aktieägare eller grundare av företaget;
öka storleken på företagets auktoriserade kapital (efter officiell registrering av ändringar i den ingående dokumentationen);
skapande av reserver: överföring av en del av balanserade vinstmedel till bolagets reservkapital;
återbetalning av förluster från tidigare år.

Notera! Under året kan det inte ske någon rörelse på Dt84 utan beslut från företagets grundare.

Avslöjad förlust

Förluster till följd av organisationens verksamhet kan uppstå i följande fall:

företagets kostnader överstiger de intäkter som erhålls både från dess kärnverksamhet och från verksamhet som inte är relaterad till dess finansiella och ekonomiska kärnverksamhet;
betydande fel från tidigare rapporteringsperioder identifierades.
justeringar har gjorts i bolagets redovisningsprinciper.

Rad 1370 i balansräkningen är en återspegling av förluster som inte täcktes av möjliga finansieringskällor. Data för tidigare perioder och innevarande år är sammanfattade.

Källor till förlusttäckning:

medel av det godkända kapitalet: att bringa storleken på det godkända kapitalet till företagets nettotillgångar. Minskningen av det auktoriserade kapitalet måste utföras inom de gränser som fastställs i lag (minimigränsen för offentliga aktiebolag är 100 tusen rubel, för icke-offentliga aktiebolag och LLC - 10 tusen rubel).
medel från bolagets reservfond;
riktade investeringar av organisationens grundare (bidrag från företagets ägare som inte påverkar fördelningen av aktier och beloppet av det auktoriserade kapitalet);
balanserade vinstmedel från tidigare år.

Regleringsreglering

Användningen av konto 84 för att generera information om förekomsten av företagets outdelade vinst vid årets slut (förekomsten av en uttäckt förlust) utförs i enlighet med kontoplanen och andra regulatoriska dokument.

Praktiska exempel på redovisning av balanserade vinstmedel (oavtäckt förlust)

Exempel 1

1370 balanslinje

Affärstransaktion

930 tusen rubel är nettovinsten för LLC.

Från det slutliga ekonomiska resultatet för bolaget betalades inkomstskatt till budgeten.

186 tusen rubel - uppgörelser med Rysslands federala skattetjänst.

Efter att ha genomfört balansräkningsreformeringsförfarandet gjordes följande bokföring

744 tusen rubel - företagets behållna vinst visas.

I balansräkningen för Solnyshko LLC i slutet av 2017 kommer rad 1370 att innehålla mängden 744 tusen rubel.

Exempel 2

Affärstransaktion

25 tusen rubel - överföring av medel från grundarna till företagets löpande konto.

40 tusen rubel - förlusten täcks av riktade bidrag från grundarna.

Vanliga poster för balanserade vinstmedel (avtäckt förlust)

Balansreformförfarande
Dt99 Kt84 - balanserad vinst.

Dt84 Kt99 - identifiering av upptäckta förluster.
Avskrivning av förlust
Dt84 Kt84 - på bekostnad av intäkter från tidigare perioder.

Dt82 Kt84 - med hjälp av det auktoriserade kapitalet.

Dt75 Kt84 - riktad finansiering av grundarna.

Dt80 Kt84 - att föra det auktoriserade kapitalet till värdet av nettotillgångarna.

Frågor och svar på ämnet

Inga frågor har ställts om materialet ännu, du har möjlighet att vara först med det

Referensmaterial om ämnet

Syftet med artikeln: reflektion av information om det ofördelade ekonomiska resultatet för innevarande år och tidigare år.
Rad i balansräkningen: 1370.
Kontonummer som ingår i raden: kontosaldo 84 (debet eller kredit).

Detaljer

balanserade vinstmedel

Rad 1370 - del av nettovinsten som inte spenderas på organisationens behov.

Behållna inkomster kan användas för följande behov:

betalning av utdelning till aktieägare eller grundare av företaget;
öka storleken på företagets auktoriserade kapital (efter officiell registrering av ändringar i den ingående dokumentationen);
skapande av reserver: överföring av en del av balanserade vinstmedel till bolagets reservkapital;
återbetalning av förluster från tidigare år.

Notera! Under året kan det inte ske någon rörelse på Dt84 utan beslut från företagets grundare.

Avslöjad förlust

Förluster till följd av organisationens verksamhet kan uppstå i följande fall:

företagets kostnader överstiger de intäkter som erhålls både från dess kärnverksamhet och från verksamhet som inte är relaterad till dess finansiella och ekonomiska kärnverksamhet;
betydande fel från tidigare rapporteringsperioder identifierades.
justeringar har gjorts i bolagets redovisningsprinciper.

Rad 1370 i balansräkningen är en återspegling av förluster som inte täcktes av möjliga finansieringskällor. Data för tidigare perioder och innevarande år är sammanfattade.

Källor till förlusttäckning:

medel av det godkända kapitalet: att bringa storleken på det godkända kapitalet till företagets nettotillgångar. Minskningen av det auktoriserade kapitalet måste utföras inom de gränser som fastställs i lag (minimigränsen för offentliga aktiebolag är 100 tusen rubel, för icke-offentliga aktiebolag och LLC - 10 tusen rubel).
medel från bolagets reservfond;
riktade investeringar av organisationens grundare (bidrag från företagets ägare som inte påverkar fördelningen av aktier och beloppet av det auktoriserade kapitalet);
balanserade vinstmedel från tidigare år.

Regleringsreglering

Praktiska exempel på redovisning av balanserade vinstmedel (oavtäckt förlust)

Exempel 1

Under 2017 uppgick intäkterna från försäljningen av varor från Solnyshko LLC till 2 miljoner rubel (exklusive moms).

Rad 1370 i balansräkningen: förklaring

Kostnaden för varor som såldes uppgick till 1 miljon rubel (köp från leverantörer, transport, etc.). Andra kostnader för företaget - 70 tusen rubel.

Affärstransaktion

930 tusen rubel är nettovinsten för LLC.

Från det slutliga ekonomiska resultatet för bolaget betalades inkomstskatt till budgeten.

186 tusen rubel - uppgörelser med Rysslands federala skattetjänst.

Efter att ha genomfört balansräkningsreformeringsförfarandet gjordes följande bokföring

744 tusen rubel - företagets behållna vinst visas.

I balansräkningen för Solnyshko LLC i slutet av 2017 kommer rad 1370 att innehålla mängden 744 tusen rubel.

Exempel 2

Affärstransaktion

15 tusen rubel - kontantbidrag från grundarna.

25 tusen rubel - överföring av medel från grundarna till företagets löpande konto.

40 tusen rubel - förlusten täcks av riktade bidrag från grundarna.

Vanliga poster för balanserade vinstmedel (avtäckt förlust)

Balansreformförfarande
Dt99 Kt84 - balanserad vinst.

Dt84 Kt99 - identifiering av upptäckta förluster.
Avskrivning av förlust
Dt84 Kt84 - på bekostnad av intäkter från tidigare perioder.

Dt82 Kt84 - med hjälp av det auktoriserade kapitalet.

Dt75 Kt84 - riktad finansiering av grundarna.

Dt80 Kt84 - att föra det auktoriserade kapitalet till värdet av nettotillgångarna.

Frågor och svar på ämnet

Inga frågor har ställts om materialet ännu, du har möjlighet att vara först med det