การวิเคราะห์การลงทุนทางการเงินของ cjsc 'tevts' วิธีการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงินองค์ประกอบของการลงทุนทางการเงินระยะสั้นและระยะยาว

ภายใต้รายการ "การลงทุนทางการเงินระยะยาว" งบดุล สะท้อนถึงจำนวนเงินลงทุนระยะยาวทั้งหมด (เป็นระยะเวลามากกว่า 12 เดือน) ขององค์กรในการหารายได้จากทรัพย์สิน ( หลักทรัพย์) องค์กรอื่น ๆ ทุนจดทะเบียน องค์กรอื่น ๆ ที่จัดตั้งขึ้นในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียหรือในต่างประเทศในหลักทรัพย์ของรัฐบาล (พันธบัตรและภาระหนี้อื่น ๆ ) รวมทั้งเงินกู้ที่ให้กับองค์กรอื่น ๆ
ตาม PBU 19/02 สำหรับการรับสินทรัพย์ในการบัญชีเป็น การลงทุนทางการเงิน ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้ในแต่ละครั้ง:
ความพร้อมของเอกสารที่ดำเนินการอย่างถูกต้องเพื่อยืนยันการมีอยู่ของสิทธิ์ขององค์กรในการลงทุนทางการเงินและการได้รับ เงิน หรือทรัพย์สินอื่น ๆ ที่เกิดจากสิทธินี้
การเปลี่ยนไปใช้องค์กรของความเสี่ยงทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนทางการเงิน (ความเสี่ยงจากการเปลี่ยนแปลงราคาความเสี่ยงจากการล้มละลายของลูกหนี้ความเสี่ยงด้านสภาพคล่อง ฯลฯ )
ความสามารถในการนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจมาสู่องค์กรในอนาคตในรูปของดอกเบี้ยเงินปันผลหรือการเพิ่มมูลค่าใช้เพื่อชำระคืนภาระผูกพันขององค์กรเพิ่มมูลค่าตลาดในปัจจุบันเป็นต้น
การลงทุนทางการเงินขององค์กร ได้แก่ :
หลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล
ตราสารหนี้ซึ่งกำหนดวันที่และมูลค่าการไถ่ถอน (พันธบัตรตั๋วสัญญาใช้เงิน)
เงินให้กู้ยืมแก่องค์กรอื่น
เงินฝากในสถาบันสินเชื่อ
ลูกหนี้ได้มาตามเงื่อนไขของการมอบหมายสิทธิ์ในการเรียกร้อง
การลงทุนภายใต้ข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย
การลงทุนทางการเงินได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีโดยใช้ต้นทุนเริ่มต้น
ต้นทุนที่แท้จริงของการได้มาซึ่งสินทรัพย์เป็นการลงทุนทางการเงิน ได้แก่ จำนวนเงินที่จ่ายตามข้อตกลงให้กับผู้ขาย
จำนวนเงินที่จ่ายให้กับองค์กรและบุคคลอื่นสำหรับข้อมูลและบริการให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งทรัพย์สินเหล่านี้ หากองค์กรได้รับข้อมูลและบริการให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการตัดสินใจเกี่ยวกับการได้มาของการลงทุนทางการเงินและไม่ได้ทำการตัดสินใจเกี่ยวกับการเข้าซื้อกิจการดังกล่าวต้นทุนของบริการเหล่านี้จะถูกอ้างถึงผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรการค้า (เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน) หรือการเพิ่มขึ้นของต้นทุนขององค์กรที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ของการรายงานช่วงเวลาที่ตัดสินใจที่จะไม่ซื้อการลงทุนทางการเงิน
ค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับองค์กรตัวกลางหรือบุคคลอื่นที่ได้มาซึ่งทรัพย์สินเป็นการลงทุนทางการเงิน
ต้นทุนอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์เป็นการลงทุนทางการเงิน
เมื่อซื้อการลงทุนทางการเงินด้วยค่าใช้จ่ายของเงินที่ยืมต้นทุนของเงินกู้ยืมและเงินกู้ยืมที่ได้รับจะคำนวณตาม PBU 10/99 และ PBU 15/01
ธุรกิจทั่วไปและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกันจะไม่รวมอยู่ในต้นทุนที่แท้จริงของการได้มาซึ่งการลงทุนทางการเงินเว้นแต่จะเกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาซึ่งเงินลงทุนทางการเงิน
ต้นทุนที่แท้จริงของการได้มาซึ่งสินทรัพย์เนื่องจากการลงทุนทางการเงินอาจลดลงหรือเพิ่มขึ้นโดยคำนึงถึงความแตกต่างของจำนวนเงินที่เกิดขึ้นในกรณีที่มีการชำระเงินเป็นรูเบิลในจำนวนที่เทียบเท่ากับจำนวนเงิน สกุลเงินต่างประเทศ (เงื่อนไข หน่วยการเงิน) ก่อนการยอมรับสินทรัพย์เป็นเงินลงทุนทางการเงินสำหรับการบัญชี
ตามระเบียบว่าด้วยการบัญชีและ งบบัญชี ในสหพันธรัฐรัสเซียการลงทุนขององค์กรในหุ้นอื่น ๆ บริษัท ร่วมหุ้นที่จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์หรือการประมูลพิเศษราคาที่ตีพิมพ์เป็นประจำจะแสดงในงบดุลประจำปีตามมูลค่าตลาดหากค่าหลังต่ำกว่ามูลค่าตามบัญชี การปรับปรุงนี้ทำขึ้นสำหรับจำนวนค่าเผื่อการด้อยค่าของเงินลงทุนในหลักทรัพย์ เงินสำรองนี้สร้างขึ้นสำหรับจำนวนเงินที่เกินมูลค่าตามบัญชีของหลักทรัพย์ที่สูงกว่ามูลค่าตลาด
เงินสำรองจะเกิดขึ้นเมื่อสิ้นปีโดยเป็นค่าใช้จ่ายของผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร เงินสำรองที่เกิดขึ้นจะไม่แสดงในหนี้สินของงบดุล
วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงินระยะยาวคือ:
การวิเคราะห์ทิศทางการลงทุนทางการเงินระยะยาวขององค์กร
การวิเคราะห์องค์ประกอบและโครงสร้างของการลงทุนทางการเงินระยะยาว
การวิเคราะห์แหล่งเงินทุนสำหรับการลงทุนทางการเงินระยะยาว
การประเมินประสิทธิผลของการผลิตทางการเงินระยะยาว
ไฟล์แนบ
แหล่งที่มาของข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์ ได้แก่ ข้อมูลงบดุลภาคผนวกของงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 5 หัวข้อ "การลงทุนทางการเงิน") คำอธิบายประกอบ
ในการวิเคราะห์องค์ประกอบและโครงสร้างของการลงทุนทางการเงินระยะยาวขององค์กรสามารถใช้ตารางได้ 3.14.
ตารางที่ 3.14
การวิเคราะห์องค์ประกอบและโครงสร้างของการลงทุนทางการเงินระยะยาวประเภทของการลงทุนทางการเงินระยะยาวในช่วงเริ่มต้น
ช่วงสิ้นงวดเปลี่ยนเจ้าถู. % พันรูเบิล / ประมาณพันรูเบิล % เงินสมทบทุนที่ได้รับอนุญาตของหน่วยงานอื่นรวมรวมถึง บริษัท ย่อยและกิจการที่ต้องพึ่งพา 282418 100.0 620 921 98.5 348 299123.3 หลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาลหลักทรัพย์ขององค์กรอื่นรวมทั้งพันธบัตรตราสารหนี้ตั๋วสัญญาใช้เงินเงินกู้ที่ได้รับ 9796 1.5 9796 เงินฝาก อื่น ๆ รวมเงินลงทุนระยะยาว 282 418 100.0 630717 100.0 348 299123.3
การวิเคราะห์พลวัตขององค์ประกอบและโครงสร้างของการลงทุนทางการเงินระยะยาว
ดังต่อไปนี้จากตารางข้อมูล. 3.14 ในช่วงเวลาที่วิเคราะห์จำนวนเงินลงทุนทางการเงินระยะยาวขององค์กรเพิ่มขึ้น 358 670,000 รูเบิล เงินลงทุนเหล่านี้คิดเป็น 98.5% โดยการลงทุนใน บริษัท ย่อยและ บริษัท ในเครือ ส่วนแบ่งอื่น ๆ การลงทุนระยะยาว... ดังนั้นส่วนแบ่งของเงินให้กู้ยืมที่ออกเป็นระยะเวลานานกว่า 12 เดือนจึงมีจำนวน 1.5%
เมื่อทำการวิเคราะห์ในเชิงลึกขอแนะนำให้เปรียบเทียบรายได้จากการลงทุนทางการเงินระยะยาวและจำนวนเงินลงทุนเพื่อประเมินความสามารถในการทำกำไร

การตัดสินใจลงทุนมักจะนำหน้า การวิเคราะห์โดยละเอียด ตลาดการเงินด้วยการเลือกตัวเลือกที่ดีที่สุดซึ่งทำให้มั่นใจได้ถึงความสามารถในการทำกำไรและความน่าเชื่อถือของการลงทุน

แนวคิดของการลงทุนทางการเงินหมายถึงการลงทุนในทรัพย์สินของ บริษัท อื่นการให้กู้ยืมเงินการเปิดเงินฝากการซื้อหุ้นของรัฐเป็นต้น

ตาม กฎหมายที่เกี่ยวข้อง เงินลงทุนสำหรับการบัญชีต้องมีสินทรัพย์ดังต่อไปนี้เช่น:

• ลูกหนี้;
• การซื้อหุ้นของรัฐหรือสถาบันอื่น ๆ
• เงินฝาก;
• การซื้อพันธบัตร
• เงินกู้แก่วิสาหกิจอื่น ๆ
• การลงทุนในเงินทุนของผู้อื่น

นอกจากนี้ความร่วมมือขององค์กรภายใต้ข้อตกลงที่สรุปไว้ก่อนหน้านี้ยังสามารถนำมาประกอบกับการลงทุนทางการเงิน

โครงสร้างของการลงทุนทางการเงิน

มีเงื่อนไขหลายประการที่ต้องปฏิบัติตามเพื่อให้เงินลงทุนบางส่วนได้รับการยอมรับในการบัญชี ในหมู่พวกเขา:

บันทึก! แต่ละ บริษัท เลือกหน่วยการบัญชีสำหรับเงินลงทุนอย่างอิสระเพื่อให้แน่ใจ ข้อมูลที่สมบูรณ์ เกี่ยวกับพวกเขา. ตามลักษณะของการลงทุนหรือคำสั่งซื้อของพวกเขาหน่วยดังกล่าวอาจเป็นเช่นชุดงานชุด ฯลฯ

แต่ละองค์กรต้องเก็บรักษาบันทึกการลงทุนเพื่อให้ข้อมูลเกี่ยวกับหน่วยลงทุนและองค์กรที่มีการลงทุนในกองทุน สิ่งนี้สำคัญมากเนื่องจากช่วยให้คุณสามารถสร้างข้อมูลในบริบทของกลุ่มได้

ตามประมวลกฎหมายแพ่ง (CC) หุ้นถูกกำหนดให้เป็นสังหาริมทรัพย์ของวิสาหกิจ ทรัพย์สินเหล่านี้เช่นเดียวกับทรัพย์สินอื่น ๆ จะต้องมีมูลค่าและแสดงในบันทึกบัญชี ในช่วงเวลาที่ยอมรับการบัญชีการลงทุนจะต้องแบ่งออกเป็นสองประเภท:

• ผู้ที่ไม่สามารถกำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันได้
• ที่สามารถทำได้

ประเภทที่สอง ได้แก่ หลักทรัพย์ที่เสนอราคาหุ้นและการลงทุนอื่น ๆ ซึ่งเป็นราคาที่บันทึกไว้ โดยปกติเงินลงทุนจะได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในราคาเริ่มต้น

บันทึก! มูลค่าเริ่มต้นของการลงทุนที่ได้มาจากวิสาหกิจอื่นคือจำนวนของต้นทุนการซื้อที่ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีที่ขอคืนได้อื่น ๆ (ไม่รวมถึงกรณีที่กำหนดโดยกฎหมายที่เกี่ยวข้องของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ด้วยเหตุนี้ต้นทุนในการได้มาซึ่งการลงทุนทางการเงินสามารถพิจารณาได้:

• เงินที่จ่ายตามข้อตกลงกับผู้ขาย
• ค่าตอบแทนแก่บุคคลภายนอกที่ได้มาซึ่งทรัพย์สิน
• เงินสำหรับการให้คำปรึกษาหรือบริการข้อมูล
• ต้นทุนอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาของเงินลงทุน

รายการนี้ไม่รวมต้นทุนของแผนธุรกิจทั่วไปหากไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการซื้อสินทรัพย์

ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินทรัพย์จะถูกกำหนดตามความแตกต่างของจำนวนเงินที่เกิดขึ้นหลังจากการชำระเงินเป็นรูเบิลในสกุลเงินอื่น (เช่นในสกุลเงินดอลลาร์) จนกว่าสินทรัพย์จะถูกรับรู้เป็นเงินลงทุน

หากจำนวนต้นทุนการลงทุนไม่มีนัยสำคัญเมื่อเทียบกับที่จ่ายภายใต้สัญญาที่ลงนามกับผู้ขายต้นทุนดังกล่าวจะถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ของแผนองค์กร

ราคาเริ่มต้นของเงินลงทุนที่นำเข้าสู่ทุนจดทะเบียนขององค์กรจะได้รับการประเมินตามข้อตกลงของเจ้าของ (ผู้ก่อตั้ง) เว้นแต่กฎหมายปัจจุบันกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

ราคาเริ่มต้นของหุ้นที่ได้รับจากบุคคลภายนอกโดยไม่มีการชำระเงินคือ:

• จำนวนเงินที่สามารถรับได้สำหรับการขายหุ้นในช่วงเวลาที่ปรากฏในบันทึกบัญชี
• ราคาตลาด ณ เวลาที่ปรากฏในบัญชี (มูลค่าที่กำหนดโดยผู้จัดการการค้า)

มูลค่าเริ่มต้นของสินทรัพย์ที่ได้รับภายใต้สัญญาสำหรับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดคือจำนวนเงินลงทุนที่โอนหรือจะโอนให้กับ บริษัท ต้นทุนของสินทรัพย์ดังกล่าวในกรณีนี้กำหนดโดยต้นทุนของสินทรัพย์ที่คล้ายคลึงกันในองค์กรที่แข่งขันกัน

บันทึก! หากไม่สามารถกำหนดราคาของสินทรัพย์ได้การลงทุนที่ได้รับภายใต้สัญญาซึ่งหมายถึงการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดจะคำนวณตามราคาซื้อปัจจุบันของสินทรัพย์ที่คล้ายคลึงกัน

หากการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายเกิดขึ้นเมื่อสิ้นสุดการทำธุรกรรมมูลค่าจะถูกกำหนดตามสัญญาที่สรุปไว้ สุดท้ายหากมีการซื้อสินทรัพย์ด้วยสกุลเงินต่างประเทศมูลค่าของพวกเขาจะถูกคำนวณใหม่เป็นรูเบิลตาม อัตราปัจจุบัน สกุลเงินของธนาคารกลาง

หากหุ้นไม่ได้เป็นของ บริษัท แต่อยู่ในการจำหน่ายหุ้นจะถูกนำมาพิจารณาตามข้อตกลงด้วย ค่าใช้จ่ายเริ่มต้นอาจแตกต่างกันไปตามเงื่อนไขที่กฎหมายกำหนด

เพื่อวัตถุประสงค์ในการประเมินเพิ่มเติมการลงทุนทั้งหมดจะถูกแบ่งออกเป็นประเภทต่อไปนี้:

• ผู้ที่คำนวณราคาปัจจุบัน
• สิ่งที่ไม่ได้คำนวณ

เป็นที่น่าสังเกตว่าเงินลงทุนซึ่งยังคงกำหนดมูลค่านั้นจะแสดงในการบัญชี ณ สิ้นปีที่รายงานตามมูลค่าตลาดปัจจุบัน (ราคาจะปรับโดยเทียบกับวันที่ของการรายงานก่อนหน้านี้) ที่น่าสนใจคือการปรับแบบนี้สามารถทำได้ทุกไตรมาสหรือทุกเดือน

เงินลงทุนซึ่งไม่สามารถกำหนดมูลค่าได้จะแสดงในบัญชีตามราคาเดิม ณ เวลาที่รายงาน

ดังที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้หุ้นถือเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของการลงทุน ตามประมวลกฎหมายแพ่งว่าด้วย ตลาดการเงิน อนุญาตให้แชร์ประเภทต่อไปนี้:

• ตัวเลือก;
• พันธบัตร;
• ใบรับรองที่อยู่อาศัย
• ตั๋วสัญญาใช้เงิน;
• โปรโมชั่น;
• ใบรับรองเงินฝาก;
• ใบเบิก;
• สมุดบัญชีเงินฝาก;
• ใบรับรองคลังสินค้า

หลักทรัพย์จดทะเบียนแต่ละรายการต้องมีข้อกำหนด หากไม่มีอยู่จริงหรือไม่ตรงกับความจริงรายการที่ทำด้วยความช่วยเหลือจะถูกประกาศว่าไม่ถูกต้อง

№№	วิธีการซื้อ	ประมาณการเบื้องต้นใน Bukh การบัญชี	การประเมินเบื้องต้นในการบัญชีภาษี
1	สำหรับค่าธรรมเนียม	ต้นทุนการได้มาจริง (ข้อ 9 PBU 19/02)	ต้นทุนการได้มาตามจริง (ข้อ 2 ของข้อ 280 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
2	หลักทรัพย์ที่ได้รับเป็นเงินสมทบทุนจดทะเบียน	มูลค่าที่เป็นตัวเงินที่ผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ตกลงกันไว้เว้นแต่กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น (ข้อ 12 PBU 19/02)	ต้นทุนถูกกำหนดตามข้อมูลการบัญชีภาษีของผู้โอน เมื่อบุคคลและองค์กรต่างประเทศฝาก (เงินฝาก) หลักทรัพย์มูลค่าของพวกเขาจะถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายที่เป็นเอกสาร แต่ไม่สูงกว่ามูลค่าตลาดของทรัพย์สินนี้ (สิทธิ์ในทรัพย์สิน) ซึ่งได้รับการยืนยันโดยผู้ประเมินอิสระ (มาตรา 277 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ).
3	รับหลักทรัพย์โดยไม่เสียค่าใช้จ่าย	มูลค่าตลาดปัจจุบันต่อ ATU ของการยอมรับการบัญชี (ข้อ 13 PBU 19/02)	ขึ้นอยู่กับราคาตลาดที่กำหนดโดยคำนึงถึงข้อกำหนดของ Art 40 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย แต่ไม่น้อยกว่าต้นทุนการได้มา ข้อมูลเกี่ยวกับราคาจะต้องได้รับการยืนยันโดยเอกสารหรือโดยการประเมินอิสระ (ข้อ 8 ของมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
4	หลักทรัพย์ที่ซื้อภายใต้ข้อตกลงสำหรับการชำระหนี้ที่ไม่ใช่เงินสด	ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินที่ได้มาภายใต้สัญญาที่ให้ไว้สำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพัน (การชำระเงิน) โดยเงินที่ไม่ใช่ตัวเงินคือต้นทุนของสินทรัพย์ที่โอนหรือโอนโดยองค์กร มูลค่าของสินทรัพย์ที่โอนหรือจะโอนโดยกิจการจะถูกกำหนดโดยการอ้างอิงกับราคาซึ่งในสถานการณ์ที่เปรียบเทียบได้โดยปกติกิจการจะกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์ที่คล้ายคลึงกัน หากเป็นไปไม่ได้ที่จะกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์ที่โอนหรืออยู่ภายใต้การโอนโดยองค์กรภายใต้สัญญาที่ให้ไว้สำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพัน (การชำระเงิน) ด้วยเงินที่ไม่ใช่ตัวเงินจะถูกกำหนดขึ้นตามต้นทุนที่ได้มาซึ่งการลงทุนทางการเงินที่คล้ายคลึงกัน สถานการณ์ที่เปรียบเทียบได้ (ข้อ 14 ของ PBU 19/02)	ต้นทุนที่แท้จริงในการได้มาซึ่งทรัพย์สินที่โอน

ราคาหลักทรัพย์ ณ เวลาที่ซื้อต้องประกอบด้วย:

แต่มีข้อยกเว้นอย่างหนึ่ง เรากำลังพูดถึงกรณีเมื่อ กองทุนเครดิต บริษัท ใช้สำหรับการชำระเงินล่วงหน้า ที่นี่ควรเพิ่มลูกหนี้ลงในดอกเบี้ย แต่ก่อนที่เงินจะได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเท่านั้น เงินลงทุนยังไม่รวมต้นทุนของแผนธุรกิจทั่วไป

หุ้นที่ซื้อจากธุรกิจอื่นจะจ่ายเป็นเงินสดหรือทรัพย์สิน หุ้นตัวเองในแง่ของขอบเขตของสิทธิ์ที่มอบให้กับเจ้าของสามารถ:

• สามัญ (หมายถึงการเข้าร่วมประชุมผู้ถือหุ้นและรับเงินปันผล)
• ได้รับสิทธิพิเศษ (การจัดการ บริษัท ร่วมทุนและเงินปันผลจำนวนคงที่)

หากเราพิจารณาหุ้นจากมุมมองของการกำหนดบุคคลก็สามารถ:

• จดทะเบียน (มีชื่อเจ้าของทะเบียน);
• ผู้ถือ (ไม่มีข้อมูลใด ๆ ชุมชนไม่รู้อะไรเกี่ยวกับผู้ถือหุ้น)

นอกจากนี้ยังมีการจัดอันดับที่หุ้นมี มัน:

• ราคาเล็กน้อย
• ราคาสมดุล
• ราคาตลาด.

ในกรณีแรกจะมีการระบุหุ้นในตัวที่สอง - จำนวนเงินลงทุนในส่วนที่สาม - มูลค่าการขายหลักทรัพย์

ส่งงานที่ดีของคุณในฐานความรู้เป็นเรื่องง่าย ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง

นักเรียนนักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษานักวิทยาศาสตร์รุ่นใหม่ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงานของพวกเขาจะขอบคุณมาก

เอกสารที่คล้ายกัน

แนวคิดการลงทุนทางการเงินขององค์กร คำอธิบายการบัญชีการลงทุนทางการเงิน เงินลงทุนในหุ้นของ บริษัท ร่วมทุน การบัญชีสำหรับเงินลงทุนในตราสารหนี้ การดำเนินการให้กู้ยืม สินค้าคงคลังของการลงทุนทางการเงินกระบวนการลงทุน

ทดสอบเพิ่ม 16/02/2010


เป้าหมายวัตถุประสงค์และฐานข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงินขององค์กรคำอธิบายของระบบที่ใช้ตัวชี้วัด ลักษณะองค์กรและเศรษฐกิจขององค์กรและวิธีการวิเคราะห์ความเสี่ยงของการลงทุนทางการเงินวิธีลดความเสี่ยง

ภาคนิพนธ์เพิ่ม 22/11/2558


การลงทุนทางการเงินเป็นวัตถุทางบัญชี การวิเคราะห์ประเภทการบัญชี: การบัญชีเงินสมทบทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่นการลงทุนทางการเงินในหุ้นตราสารหนี้การลงทุนทางการเงินในเงินกู้ตั๋วเงิน สินค้าคงคลังของการลงทุนทางการเงิน

เพิ่มภาคนิพนธ์เมื่อวันที่ 28/11/2561


ความหมายการจัดประเภทการประเมินและสินค้าคงคลังของการลงทุนทางการเงิน เงื่อนไขการรับทรัพย์สินเป็นเงินลงทุน การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินในหลักทรัพย์และทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น การบัญชีสำหรับเงินฝากภายใต้ข้อตกลง

ทดสอบเพิ่มเมื่อ 17/06/2010


การวิจัยการลงทุนทางการเงินเป็นสินทรัพย์ขององค์กรประเภทหนึ่ง การสนับสนุนทางกฎหมายและวิธีการในการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงิน ขั้นตอนในการกำหนดต้นทุนเริ่มต้นการรับและการประเมินการลงทุนทางการเงินในภายหลังวิธีการประเมินเมื่อจำหน่าย

ทดสอบเพิ่ม 10/29/2013


แนวคิดการจัดประเภทและการประเมินการลงทุนทางการเงินข้อบังคับทางกฎหมายเกี่ยวกับการบัญชีสำหรับธุรกรรมกับหลักทรัพย์ การจัดทำบัญชีและวิธีการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงิน การวิเคราะห์ความเคลื่อนไหวของเงินลงทุนระยะยาวและระยะสั้น

ภาคนิพนธ์เพิ่ม 02/11/2015


สาระสำคัญทางเศรษฐกิจ การลงทุนทางการเงินและตราสาร การวิเคราะห์วิธีการและคุณลักษณะของการบัญชีสำหรับการเคลื่อนไหวของเงินลงทุนตามประเภท การพิจารณาขั้นตอนการบัญชีสำหรับกองทุนธุรกรรมเกี่ยวกับบัญชีชำระบัญชีและการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินในหลักทรัพย์

ภาคนิพนธ์เพิ่มเมื่อ 03/26/2015

เพื่อความสะดวกในการศึกษาเนื้อหาเราแบ่งบทความออกเป็นหัวข้อ:

ต้นทุนจริงรวมถึงจำนวนเงินที่จ่ายให้กับผู้ขายตามสัญญาจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับข้อมูลและบริการให้คำปรึกษาการชำระค่าบริการตัวกลางและค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์เป็นการลงทุนทางการเงิน

หากจำนวนค่าใช้จ่ายด้านข้อมูลและบริการให้คำปรึกษาไม่มีสาระสำคัญเกี่ยวกับจำนวนเงินที่จ่ายให้กับผู้ขายหลักทรัพย์ต้นทุนดังกล่าวจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่น ๆ ขององค์กรซึ่งรวมถึง ระยะเวลาการรายงานซึ่งหลักทรัพย์ที่ซื้อได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี

ธุรกิจทั่วไปและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกันจะไม่รวมอยู่ในต้นทุนการซื้อการลงทุนทางการเงินหากไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการซื้อกิจการ

เมื่อซื้อการลงทุนทางการเงินต้นทุนที่แท้จริงจะเกิดขึ้นโดยคำนึงถึงความแตกต่างของจำนวนเงินที่เกิดขึ้นในกรณีที่มีการชำระเงินเป็นรูเบิลในจำนวนที่เทียบเท่ากับจำนวนเงินในสกุลเงินต่างประเทศ (หน่วยการเงินทั่วไป) ก่อนที่สินทรัพย์จะได้รับการยอมรับเป็นเงินลงทุนทางการเงินสำหรับ การบัญชี.

ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินซึ่งมูลค่าเมื่อได้มาถูกกำหนดเป็นสกุลเงินต่างประเทศจะถูกกำหนดเป็นรูเบิลโดยการคำนวณสกุลเงินต่างประเทศใหม่ตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซียซึ่งมีผลในวันที่สินทรัพย์เหล่านี้ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินซึ่งเป็นที่ยอมรับสำหรับการบัญชีอาจเปลี่ยนแปลงได้ในกรณีที่กำหนดโดยการบังคับใช้กฎหมาย เพื่อวัตถุประสงค์ในการประเมินในภายหลังการลงทุนทางการเงินแบ่งออกเป็นสองกลุ่มคือการลงทุนทางการเงินซึ่งสามารถใช้เพื่อกำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันและการลงทุนทางการเงินซึ่งไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาด

เมื่อมีการจำหน่ายสินทรัพย์ที่ยอมรับการบัญชีเป็นเงินลงทุนทางการเงินซึ่งสามารถกำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันได้ตามขั้นตอนที่กำหนดจะแสดงในงบการเงิน ณ สิ้นปีที่รายงานตามมูลค่าตลาดปัจจุบันโดยปรับการประเมินสำหรับ วันที่รายงานก่อนหน้า การปรับเปลี่ยนสามารถทำได้ทุกเดือนหรือทุกไตรมาส ความแตกต่างระหว่างการประเมินการลงทุนทางการเงินที่มูลค่าตลาดปัจจุบัน ณ วันที่รายงานและการประเมินครั้งก่อนจะรวมอยู่ในรายได้หรือค่าใช้จ่ายอื่นที่สอดคล้องกับบัญชีการลงทุนทางการเงิน สินทรัพย์เหล่านี้รวมถึงการลงทุนทางการเงินที่มีสภาพคล่องมากที่สุด

เมื่อมีการจำหน่ายสินทรัพย์ที่ยอมรับการบัญชีเป็นเงินลงทุนซึ่งไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันจะแสดงในการบัญชีและงบการเงินด้วยราคาทุนเดิม หากไม่ได้กำหนดมูลค่าปัจจุบันสำหรับวัตถุของการลงทุนทางการเงินซึ่งก่อนหน้านี้ประมาณด้วยมูลค่าตลาดปัจจุบัน ณ วันที่รายงานวัตถุดังกล่าวจะแสดงในงบการเงินด้วยราคาทุนของการประเมินครั้งล่าสุด

กิจการอาจรวบรวมประมาณการมูลค่าปัจจุบันของตราสารหนี้และเงินให้กู้ยืมที่ออกและแสดงหลักฐานว่าการคำนวณมีความสมเหตุสมผล การถอนการลงทุนทางการเงินออกจากการบัญชีขององค์กรจะรับรู้ในวันที่มีการยกเลิกเงื่อนไขในการรับเงินลงทุนเหล่านี้เพียงครั้งเดียวสำหรับการบัญชีและเกิดขึ้นในกรณีของการชำระคืนการขายการโอนโดยไม่สมควรการโอนเป็นการบริจาคให้กับผู้ได้รับอนุญาต เงินทุนขององค์กรอื่นโอนไปยังบัญชีของผลงานภายใต้ข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายและอื่น ๆ

เงินสมทบทุนที่ได้รับอนุญาตขององค์กรอื่น (ยกเว้นหุ้นใน บริษัท ร่วมทุน) เงินให้กู้ยืมแก่องค์กรอื่นเงินฝากในสถาบันสินเชื่อบัญชีลูกหนี้ที่ได้รับจากการมอบหมายสิทธิ์ในการเรียกร้องจะได้รับการประเมินเมื่อจำหน่าย ในราคาเริ่มต้นของแต่ละหน่วยการบัญชีที่ระบุไว้ หลักทรัพย์เมื่อจำหน่ายสามารถประเมินมูลค่าด้วยราคาทุนเริ่มต้นโดยเฉลี่ยซึ่งกำหนดสำหรับหลักทรัพย์แต่ละประเภทเป็นผลหารของการหารมูลค่าเริ่มต้นของหลักทรัพย์ประเภทนี้ด้วยจำนวนสรุปตามลำดับจากราคาเริ่มต้นและปริมาณ (ยอดคงเหลือ) เมื่อต้นเดือนและได้รับหลักทรัพย์ของเดือนที่กำหนด เมื่อมีการจำหน่ายเงินลงทุนที่มีมูลค่าตามมูลค่าตลาดปัจจุบันมูลค่าของเงินลงทุนจะถูกกำหนดตามการประเมินล่าสุด สำหรับการลงทุนทางการเงินแต่ละประเภทในรอบปีรายงานคุณสามารถใช้วิธีการประเมินได้เพียงวิธีเดียว การประเมินวิธีนี้ควรกำหนดไว้ในนโยบายการบัญชีขององค์กร

การลงทุนทางการเงินในงบดุล

บรรทัด 1170 สะท้อนมูลค่าของการลงทุนทางการเงินระยะยาวทั้งหมดของ บริษัท ซึ่งก่อตั้งขึ้น ณ วันที่ 31 ธันวาคม โดยจะนำมาพิจารณาในบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" ในบรรทัด 1170 จะมีการป้อนยอดคงเหลือด้านเดบิตของบัญชี 58 (ในรูปแบบของการลงทุนทางการเงินระยะยาว) เงินลงทุนระยะสั้นในบรรทัด 1170 ของงบดุลจะไม่แสดง สำหรับคุณสมบัติดังกล่าวบรรทัด 1240 ระบุไว้ในงบดุล

การถอดรหัสข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับการลงทุนทางการเงินตามประเภทและกลุ่มมีอยู่ในส่วนที่ 2 ของคำอธิบายงบดุลและงบแสดงผลทางการเงิน สำหรับสิ่งนี้ตาราง 3.1 ของส่วนที่ระบุมีไว้

การบัญชีของทรัพย์สินดังกล่าวได้รับการควบคุมโดยกฎข้อบังคับการบัญชี“ การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน” (PBU 19/02) (ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียฉบับที่ 126n)

ตามเอกสารนี้การลงทุนทางการเงินโดยเฉพาะ ได้แก่ :

หลักทรัพย์ (รัฐบาลเทศบาล บริษัท อื่น ๆ ) และตราสารหนี้ (พันธบัตรตั๋วเงิน);
ข้อยกเว้นมีไว้สำหรับหลักทรัพย์ของตัวเองและหุ้นหนี้ที่ไถ่ถอนจากผู้ถือหุ้นตั๋วแลกเงินที่ออกเพื่อประกันการชำระเงินให้กับซัพพลายเออร์พันธบัตรที่ออก
เงินสมทบทุนจดทะเบียนของ บริษัท อื่น
จำนวนเงินกู้ที่ให้กับ บริษัท อื่น ๆ พร้อมดอกเบี้ย
เงินฝากกับธนาคารที่มีรายได้เกิดขึ้น
บัญชีลูกหนี้ที่ได้มาภายใต้สัญญาการโอนสิทธิเรียกร้อง (เซสชัน);
การมีส่วนร่วมขององค์กรพันธมิตรภายใต้ข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย (กิจกรรมร่วมกัน)

PBU 19/02 ระบุว่าสินทรัพย์ที่มีรูปแบบที่จับต้องได้จะไม่สะท้อนให้เห็นเป็นการลงทุนทางการเงิน ตัวอย่างเช่นสินทรัพย์ถาวรและสินค้าคงเหลือ (วัสดุสินค้า)

การลงทุนทางการเงินต้องเป็นไปตามข้อกำหนดทั้งหมดที่ระบุไว้ในวรรค 2 ของ PBU 19/02 มีสามคน อันดับแรก บริษัท ต้องมีเอกสารที่ยืนยันสิทธิ์ในการลงทุนทางการเงิน ตัวอย่างเช่นสำหรับเงินกู้ที่ให้ - ข้อตกลง; สำหรับตั๋วเงินที่ออกโดยองค์กรบุคคลที่สาม - ใบเรียกเก็บเงินสำหรับหุ้นหรือพันธบัตร - หุ้นตัวเองพันธบัตรหรือใบรับรองสำหรับพวกเขา (หากได้รับในรูปแบบเอกสาร) สารสกัดจากทะเบียนหรือบัญชี Depo (หากได้รับ ในรูปแบบที่ไม่ใช่สารคดี); สำหรับเงินฝากในธนาคาร - ข้อตกลง; สำหรับเงินสมทบทุนที่ได้รับอนุญาต - กฎบัตรของ บริษัท ที่ได้รับเงินบริจาคนี้เป็นต้น

ประการที่สอง. โอนความเสี่ยงทางการเงินทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนเหล่านี้ไปยัง บริษัท (ความเสี่ยงจากการเปลี่ยนแปลงราคาลูกหนี้การล้มละลายสภาพคล่อง ฯลฯ ) และประการที่สาม ความสามารถในการสร้างรายได้ในอนาคต ตัวอย่างเช่นในรูปของดอกเบี้ยเงินปันผลความแตกต่างระหว่างราคาซื้อและราคาขาย หากสินทรัพย์บางอย่างไม่สามารถสร้างรายได้ (ตัวอย่างเช่นเงินกู้ปลอดดอกเบี้ย) จะไม่แสดงในการลงทุนทางการเงิน

จำนวนเงินนี้ไม่ได้ระบุไว้ในบรรทัด 1170 ของงบดุล จำนวนเงินกู้ที่ไม่ได้ชำระคืนจะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของเงินกู้อื่น ๆ สินทรัพย์หมุนเวียน ในบรรทัดที่ 1190 (หากเป็นเงินกู้ระยะยาว) หรือเป็นส่วนหนึ่งของบัญชีลูกหนี้ในบรรทัด 1230 ของงบดุล (หากเงินกู้เป็นระยะสั้น) ดังที่เราได้กล่าวไว้ข้างต้นบรรทัดที่ 1170 ของงบดุลมีไว้สำหรับการลงทุนทางการเงินระยะยาวโดยเฉพาะ ระยะสั้นจะถูกนำมาพิจารณาในบรรทัด 1240 ของแบบฟอร์ม ตามข้อ 19 ของข้อบังคับการบัญชี "งบการเงินขององค์กร" (PBU 4/99) (ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียฉบับที่ 43n) สินทรัพย์และหนี้สินถือเป็นระยะสั้นหากการหมุนเวียนหรือครบกำหนด ไม่เกิน 12 เดือน มิฉะนั้นจะถือว่าเป็นระยะยาว (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 07-02-18 / 01, หมายเลข 07-02-18 / 01)

ในกรณีนี้ บริษัท มีสิทธิ์ที่จะโอนเงินลงทุนบางส่วนจากสินทรัพย์ระยะยาวไปยังสินทรัพย์ระยะสั้น (ตัวอย่างเช่นหากในช่วงเวลาของการสร้างงบดุลระยะเวลาที่เหลือของการหมุนเวียน (ครบกำหนด) น้อยกว่า 12 เดือน) และในทางกลับกัน สิทธิในการแปลดังกล่าวควรปรากฏอยู่ในบทบัญญัติของการบัญชี นโยบายการบัญชี บริษัท

บัญชีการลงทุนทางการเงิน

บัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" มีวัตถุประสงค์เพื่อสรุปข้อมูลเกี่ยวกับการปรากฏตัวและการเคลื่อนไหวของการลงทุนขององค์กรในหลักทรัพย์ของรัฐบาลหุ้นพันธบัตรและหลักทรัพย์อื่น ๆ ขององค์กรอื่น ๆ เมืองหลวงที่ได้รับอนุญาต (ร่วม) ขององค์กรอื่น ๆ รวมทั้งเงินให้กู้ยืมแก่องค์กรอื่น องค์กร

สามารถเปิดบัญชีย่อยในบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน":

58-1 "หุ้นและหุ้น"
58-2 "ตราสารหนี้",
58-3 "ให้กู้ยืม"
58-4 "การมีส่วนร่วมภายใต้ข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย" ฯลฯ

บัญชีย่อย 58-1 "หุ้นและหุ้น" คำนึงถึงการมีอยู่และการเคลื่อนไหวของเงินลงทุนในหุ้นของ บริษัท ร่วมทุนหน่วยงานที่ได้รับอนุญาต (ร่วม) ขององค์กรอื่น ๆ

บัญชีย่อย 58-2 "ตราสารหนี้" คำนึงถึงการมีอยู่และการเคลื่อนไหวของเงินลงทุนในตราสารหนี้ภาครัฐและภาคเอกชน (พันธบัตร ฯลฯ )

การลงทุนทางการเงินที่ทำโดยองค์กรจะแสดงให้เห็นในเดบิตของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" และเครดิตของบัญชีที่มีการโอนมูลค่าไปยังการลงทุนเหล่านี้ ตัวอย่างเช่นการซื้อโดยองค์กรหลักทรัพย์ขององค์กรอื่นโดยมีค่าธรรมเนียมจะดำเนินการโดยการตัดบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" และเครดิตของบัญชี 51 "บัญชีกระแสรายวัน" หรือ 52 "บัญชีสกุลเงิน"

สำหรับตราสารหนี้ที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบันองค์กรจะได้รับอนุญาตให้มีความแตกต่างระหว่างมูลค่าเริ่มต้นและมูลค่าที่ตราไว้ในช่วงเวลาที่มีการหมุนเวียนเท่า ๆ กันเท่าที่รายได้ที่ต้องชำระตามเงื่อนไขของ ปัญหารายได้เกิดจากผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรการค้าหรือค่าใช้จ่ายที่ลดลงหรือเพิ่มขึ้นขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไร

เมื่อตัดยอดซื้อพันธบัตรและตราสารหนี้อื่น ๆ ที่องค์กรซื้อเกินมูลค่าที่ตราไว้จะมีการทำรายการในบัญชีเดบิต 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" (สำหรับจำนวนรายได้ที่ต้องชำระ ที่จะได้รับจากหลักทรัพย์) และเครดิตของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" (สำหรับส่วนต่างของส่วนต่างระหว่างการซื้อและมูลค่าเล็กน้อย) และ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " (สำหรับความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่เป็นของบัญชี 76 "การชำระบัญชีที่มีหลากหลาย ลูกหนี้และเจ้าหนี้ "และ 58" การลงทุนทางการเงิน ").

เมื่อมีการรับรู้เพิ่มเติมของจำนวนเงินที่เกินมูลค่าที่ตราไว้ของพันธบัตรและตราสารหนี้อื่น ๆ ที่องค์กรได้มามากกว่ามูลค่าการซื้อของพวกเขารายการจะทำในเดบิตของบัญชี 76 "การตั้งถิ่นฐานกับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" (สำหรับจำนวนรายได้ เนื่องจากได้รับหลักทรัพย์) และ 58 "การลงทุนทางการเงิน" (สำหรับส่วนต่างของมูลค่าที่ซื้อและมูลค่าที่ตราไว้) และเครดิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " (สำหรับจำนวนเงินทั้งหมดที่อ้างถึงบัญชี 76 "การชำระบัญชีกับ ลูกหนี้และเจ้าหนี้ที่แตกต่างกัน "และ 58" การลงทุนทางการเงิน ")

การไถ่ถอน (การไถ่ถอน) และการขายหลักทรัพย์ที่คิดเป็นบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" จะแสดงในเดบิตของบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" และเครดิตของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" (ยกเว้นองค์กรที่สะท้อนถึงการดำเนินการเหล่านี้บน บัญชี 90 "การขาย")

บัญชีย่อย 58-3 "เงินกู้ที่ได้รับ" บันทึกการเคลื่อนไหวของเงินสดและเงินกู้อื่น ๆ ที่องค์กรจัดหาให้กับนิติบุคคลและบุคคล (ยกเว้นพนักงานขององค์กร) เงินกู้ยืมที่องค์กรจัดหาให้กับนิติบุคคลและบุคคล (ยกเว้นพนักงานขององค์กร) ซึ่งค้ำประกันโดยตั๋วสัญญาใช้เงินจะถูกบันทึกในบัญชีย่อยนี้แยกกัน

เงินให้กู้ยืมจะแสดงในการตัดบัญชีของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" ในการติดต่อกับบัญชี 51 "บัญชีกระแสรายวัน" หรือบัญชีอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้อง ผลตอบแทนของเงินกู้จะแสดงในเดบิตของบัญชี 51 "บัญชีกระแสรายวัน" หรือบัญชีอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องและเครดิตของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน"

ในบัญชีย่อย 58-4 "เงินฝากภายใต้ข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย" องค์กรพันธมิตรจะคำนึงถึงการมีอยู่และการเคลื่อนไหวของเงินฝากใน ทรัพย์สินส่วนกลาง ภายใต้ข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย

ข้อกำหนดของเงินฝากจะแสดงในเดบิตของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" สอดคล้องกับบัญชี 51 "บัญชีกระแสรายวัน" และบัญชีอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องสำหรับการบัญชีสำหรับทรัพย์สินที่จัดสรร

เมื่อสิ้นสุดข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายผลตอบแทนของทรัพย์สินจะแสดงในเครดิตของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" ในการติดต่อกับบัญชีทรัพย์สิน

การบัญชีเชิงวิเคราะห์สำหรับบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" ดำเนินการตามประเภทของการลงทุนทางการเงินและวัตถุที่มีการลงทุนเหล่านี้ (องค์กร - ผู้ขายหลักทรัพย์องค์กรอื่น ๆ ที่องค์กรเป็นสมาชิกองค์กรผู้กู้ยืม ฯลฯ ) การสร้างบัญชีเชิงวิเคราะห์ควรให้ความสามารถในการรับข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ระยะสั้นและระยะยาว ในขณะเดียวกันการบัญชีของการลงทุนทางการเงินภายในกลุ่มขององค์กรที่เกี่ยวข้องกันซึ่งเกี่ยวกับกิจกรรมที่จัดทำงบการเงินรวมจะถูกเก็บไว้ในบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" แยกกัน

ต้นทุนการลงทุนทางการเงิน

เมื่อเวลาผ่านไปต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินอาจเปลี่ยนแปลงได้ ในกรณีนี้จำเป็นต้องทำการประเมินการลงทุนทางการเงินในภายหลังซึ่งเรียกว่า ปรับต้นทุนเดิม

สำหรับสิ่งนี้ข้อ 19 ของ PBU 19/02 กำหนดให้แบ่งการลงทุนทางการเงินออกเป็นสองกลุ่ม:

O เงินลงทุนซึ่งสามารถใช้เพื่อกำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบัน
- o การลงทุนที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบัน

สำหรับกลุ่มแรกการลงทุนทางการเงิน (หุ้นพันธบัตร) ที่เสนอขายในตลาดหลักทรัพย์จะสะท้อนโดยองค์กรเมื่อสิ้นปีที่มูลค่าตลาดปัจจุบันโดยการปรับการประเมินมูลค่าของพวกเขาในวันที่ก่อนหน้า องค์กรสามารถทำการปรับปรุงนี้เป็นรายเดือนหรือรายไตรมาส (องค์กรกำหนดระยะเวลาของการปรับปรุงในนโยบายการบัญชีโดยอิสระ)

ความแตกต่างระหว่างการประเมินการลงทุนทางการเงินที่มูลค่าตลาดปัจจุบัน ณ วันที่รายงานกับการประเมินครั้งก่อนอ้างถึงผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรการค้าเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ (ค่าใช้จ่าย) อื่น ๆ หรือการเพิ่มขึ้นของรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ของก องค์กรที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ที่สอดคล้องกับบัญชีการลงทุนทางการเงิน

สำหรับกลุ่มที่สองการลงทุนทางการเงินมูลค่าตลาดปัจจุบันที่ไม่ได้กำหนดจะแสดงในการบัญชีด้วยต้นทุนเริ่มต้น (ข้อ 21 ของ PBU 19/02)

กลุ่มที่สองประกอบด้วยการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ ทั้งหมด: หุ้นในเมืองหลวงที่ได้รับอนุญาต (สำรอง) เงินกู้ที่ออกเงินฝากในธนาคารบัญชีลูกหนี้ที่ได้มาภายใต้สัญญามอบหมายเงินฝากภายใต้ข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนอย่างง่ายเป็นต้น

อย่างไรก็ตามควรคำนึงถึงลักษณะเฉพาะบางประการที่นี่ ตัวอย่างเช่นสำหรับตราสารหนี้ (ตั๋วสัญญาใช้เงินพันธบัตร) ที่ไม่มีการเสนอราคาในตลาดหลักทรัพย์ความแตกต่างระหว่างมูลค่าเริ่มต้นและมูลค่าที่ตราไว้สามารถตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ (รายได้) เท่า ๆ กันตลอดระยะเวลาที่หมุนเวียน

สำหรับหลักทรัพย์ที่อยู่ในกลุ่มแรกวิธีการกำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันได้รับใน PBU 19/02 ซึ่งระบุว่ามูลค่านี้เพื่อวัตถุประสงค์ทางบัญชีเข้าใจว่าเป็นราคาตลาดที่คำนวณโดยผู้จัดทำการซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์ (ข้อ 13 ของ PBU 19/02)

ในปัจจุบันขั้นตอนในการกำหนดราคาตลาดของหลักทรัพย์และขีด จำกัด สูงสุดของความผันผวนของราคาตลาดนั้นกำหนดโดย FFMS ของรัสเซียสำหรับหลักทรัพย์ที่ซื้อขายใน จัดตลาด... หมวดหมู่นี้รวมถึงหุ้นของ บริษัท ร่วมทุนพันธบัตรรัฐบาลและ บริษัท หุ้น ( กองทุนรวม), เงินฝากอเมริกัน (ADR)

ตามข้อ 20 ของ PBU 19/02 องค์กรมีหน้าที่ต้องปรับปรุงมูลค่าหลักทรัพย์ตามราคาตลาดปัจจุบัน ณ สิ้นปีที่รายงาน ในการเผชิญกับราคาหุ้นที่ลดลงข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่าทรัพย์สินของ บริษัท เป็นเกณฑ์ที่สำคัญที่สุดในการประเมินความเป็นไปได้ของธุรกิจ นอกจากนี้ในการจัดทำงบการเงินที่สะท้อนถึงมูลค่าที่แท้จริงของสินทรัพย์ควรมีการตีราคาใหม่ทุกเดือน

การตีราคาหลักทรัพย์ใหม่ดำเนินการดังนี้ ประการแรกความแตกต่างระหว่างมูลค่าของการรักษาความปลอดภัย ณ ช่วงเวลาปัจจุบันและวันที่รายงานล่าสุดจะถูกกำหนด ผลลัพธ์ที่ได้รับ (รายได้ในรูปของผลต่างที่เป็นบวกหรือค่าใช้จ่ายในรูปของผลต่างเชิงลบ) จะถูกนำมาพิจารณาในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" เป็นส่วนหนึ่งของรายได้หรือค่าใช้จ่ายอื่นตามลำดับ

ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงิน หากองค์กรได้รับหลักทรัพย์โดยไม่เสียค่าใช้จ่ายจะมีการรับรู้ต้นทุนเริ่มต้น:

หากมีการซื้อขายหลักทรัพย์ ตลาดหลักทรัพย์ได้รับการแก้ไขจากมูลค่าตลาดปัจจุบัน ณ เวลาที่ยอมรับการบัญชี
- หากหลักทรัพย์ไม่ได้ซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์จำนวนเงินที่จะได้รับจากการขายหลักทรัพย์ที่ได้รับในเวลาที่ยอมรับการบัญชีจะได้รับการแก้ไข

หากสินทรัพย์ได้รับการยอมรับทางบัญชีว่าเป็นการลงทุนทางการเงิน แต่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันสำหรับสินทรัพย์นั้นจากนั้นเมื่อมีการจำหน่ายสินทรัพย์นี้มูลค่าของสินทรัพย์จะถูกกำหนด

ในราคาเริ่มต้นของหน่วยลงทุนทางการเงินแต่ละหน่วย
- ในราคาเริ่มต้นเฉลี่ย
- โดยวิธี FIFO - ด้วยต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินครั้งแรกในเวลา

ข้อมูลต่อไปนี้อยู่ภายใต้การเปิดเผยในงบการเงิน:

วิธีการประเมินการลงทุนทางการเงินเมื่อมีการจำหน่ายตามลักษณะทั่วไปของกลุ่มและผลที่ตามมาของการเปลี่ยนแปลงวิธีการประเมินนี้
- ต้นทุนของการลงทุนทางการเงินซึ่งมีการกำหนดและไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบัน
- ความแตกต่างระหว่างมูลค่าตลาด ณ วันที่รายงานกับการประเมินการลงทุนทางการเงินครั้งก่อน
- หากมีตราสารหนี้ที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบันความแตกต่างระหว่างมูลค่าเริ่มต้นและมูลค่าเล็กน้อยในช่วงระยะเวลาที่มีการหมุนเวียนจะต้องเปิดเผย
- ต้นทุนหลักทรัพย์และการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ ที่มีภาระผูกพัน
- ต้นทุนหลักทรัพย์และการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ ที่โอนโดยไม่ขายให้กับองค์กรอื่น
- จำนวนเงินสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุนทางการเงินพร้อมระบุประเภทของการตั้งสำรอง ในเวลาเดียวกันจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นใน ปีที่รายงานจำนวนเงินสำรองที่รับรู้เป็นรายได้อื่นของรอบระยะเวลารายงานและจำนวนเงินสำรองที่ใช้ในปีรายงาน
- หากมีตราสารหนี้หรือเงินให้กู้ยืมจะมีการเปิดเผยการประเมินมูลค่าด้วยมูลค่าลดมูลค่าลดและวิธีการคิดลด ข้อมูลเหล่านี้เปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบดุลและงบกำไรขาดทุน

ประเภทของการลงทุนทางการเงิน

การจัดหาเงินทุนว่างชั่วคราวขององค์กรในสินทรัพย์ทางการเงินในรูปแบบของการลงทุนในหลักทรัพย์ในประเภทรายได้ของตราสารการเงินในทุนจดทะเบียนขององค์กรและองค์กรอื่น ๆ เรียกว่าการลงทุนทางการเงิน

เงินลงทุนในสินทรัพย์ทางการเงินเพื่อสร้างรายได้ถือเป็นเงินลงทุนทางบัญชี

ขึ้นอยู่กับช่วงเวลาที่มีการลงทุนทางการเงินพวกเขาแบ่งออกเป็น:

ระยะยาวเมื่อระยะเวลาครบกำหนดที่กำหนดไว้เกินหนึ่งปีหรือการลงทุนที่สร้างขึ้นโดยมีเจตนาที่จะได้รับรายได้มากกว่าหนึ่งปี
- ระยะสั้นเมื่อครบกำหนดไม่เกินหนึ่งปีหรือมีการลงทุนโดยไม่มีความตั้งใจที่จะได้รับรายได้มากกว่าหนึ่งปี

ขั้นตอนการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินอยู่ภายใต้กฎระเบียบการบัญชีการลงทุนทางการเงิน (PBU 19/02) ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 126n

ในการยอมรับการลงทุนทางการเงินสำหรับการบัญชีจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:

1. มีเอกสารยืนยันสิทธิ์ขององค์กรในการลงทุนทางการเงินและสิทธิในการรับเงินและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่เกิดจากสิทธินี้
2. การโอนความเสี่ยงทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนนี้ (ความเสี่ยงจากการเปลี่ยนแปลงของราคาลูกหนี้การล้มละลายสภาพคล่อง ฯลฯ )
3. ประโยชน์เชิงเศรษฐกิจกล่าวคือความสามารถในการสร้างรายได้ในอนาคตในรูปของดอกเบี้ยเงินปันผลหรือในรูปของมูลค่าที่เพิ่มขึ้น (ส่วนต่างของราคาขายและมูลค่าตามบัญชี)

การลงทุนทางการเงินขององค์กรตามข้อ 3 ของ PBU 19/02 ได้แก่ :

หลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล
หลักทรัพย์ขององค์กรอื่น
การบริจาคให้กับทุนที่ได้รับอนุญาต (รวมกัน) ขององค์กรอื่น ๆ
การให้เงินกู้แก่องค์กรอื่น ๆ
เงินฝากในสถาบันสินเชื่อ
บัญชีลูกหนี้ได้มาจากการโอนสิทธิเรียกร้อง

การลงทุนทางการเงินรวมถึงหลักทรัพย์ที่องค์กรถือไว้เพื่อวัตถุประสงค์ในการเพิ่มทุนโดยการหารายได้จากการกระจายผลกำไร (ในรูปของดอกเบี้ยเงินปันผล) หรือเพื่อให้องค์กรลงทุนได้รับผลกำไรจากการขายหรือจำหน่ายสินทรัพย์เหล่านี้ .

การประเมินการลงทุนทางการเงิน

ในการบัญชีจะใช้การประมาณมูลค่าของเงินลงทุนที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ในการวัดผล

มูลค่าเล็กน้อยของการลงทุนทางการเงินคือมูลค่าที่ระบุไว้ในเครื่องมือทางการเงินที่ยอมรับในสัญญาบันทึกไว้ในทะเบียนหรือพิมพ์บนหลักทรัพย์ มูลค่าที่ตราไว้ของตราสารทุนแสดงจำนวนหุ้นของทุนที่เป็นตัวแทนและตราสารหนี้ - จำนวนภาระผูกพันของผู้กู้ซึ่งเขารับที่จะชำระคืน การซื้อและการขายเงินลงทุนทางการเงินจะไม่เปลี่ยนแปลงมูลค่าเล็กน้อย แต่จะคงที่ตลอดระยะเวลาที่ออกเงินลงทุน

มูลค่าที่ประกาศโดยผู้ออกหลักทรัพย์ (องค์กร) ซึ่งมีการเสนอขายหลักทรัพย์ในระหว่างการวางตำแหน่งครั้งแรกในตลาดคือมูลค่าของตำแหน่งหรือมูลค่าที่อาจสูงหรือต่ำกว่ามูลค่าเล็กน้อยของการลงทุนทางการเงิน หากส่วนเกินมูลค่าหุ้นสูงกว่าราคาที่กำหนดแสดงว่ามีการวางหลักประกันด้วยเบี้ยประกันภัยส่งผลให้ส่วนเกินมูลค่าหุ้น มิฉะนั้นหากมูลค่าที่ตราไว้เกินกว่ามูลค่าที่เสนอขายผู้ออกจะมีผลขาดทุน

ต้นทุนที่เครื่องมือทางการเงินมีการซื้อขายในตลาดในเวลาต่อมา (ขายและซื้อ) คือตลาดหรือมูลค่าปัจจุบันของการลงทุนทางการเงินซึ่งกำหนดในช่วงเวลาหนึ่งโดยมูลค่าที่ตราไว้สภาพคล่องของเงินลงทุนและจำนวนเงิน ของรายได้ที่สร้างขึ้น

เมื่อกำหนดมูลค่าตลาดจำเป็นต้องได้รับคำแนะนำจากกฤษฎีกา คณะกรรมาธิการกลาง สำหรับตลาดหลักทรัพยครั้งที่ 03-52 / ps "ว่าด้วยการอนุมัติขั้นตอนการคำนวณราคาตลาดของตราสารทุนและหุ้นที่ลงทุน เงินลงทุนยอมรับการหมุนเวียนผ่านผู้จัดงานการค้าและการกำหนดขีด จำกัด สูงสุดของความผันผวนของราคาในตลาด "

การลงทุนทางการเงินได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีโดยใช้ต้นทุนเริ่มต้น ต้นทุนในอดีตของการลงทุนทางการเงินที่ซื้อโดยมีค่าธรรมเนียมคือจำนวนของต้นทุนการได้มาจริงซึ่งไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีที่สามารถเรียกคืนได้อื่น ๆ ต้นทุนเริ่มต้นรวมถึงราคาซื้อ (ปัญหาหรือมูลค่าตลาด) และค่าใช้จ่ายโดยตรงสำหรับการได้มาของการลงทุนทางการเงิน (ค่าตอบแทนของนายหน้าทางการเงินดอกเบี้ยเงินกู้ยืมที่ใช้ในการซื้อการลงทุนต้นทุนการได้มาโดยตรงอื่น ๆ )

ค่าใช้จ่ายจริงที่เป็นต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงิน ได้แก่

เงินลงทุนในการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กร - มูลค่าทางการเงินของการลงทุนที่ตกลงกันโดยผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กร
เงินลงทุนในบัญชีของการมีส่วนร่วมขององค์กร - หุ้นส่วนภายใต้ข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่าย - โดยมีค่าใช้จ่ายในการสะท้อนกลับในงบดุล ณ วันที่ข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนมีผลบังคับใช้
เงินลงทุนที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย - มูลค่าตลาด ณ วันที่รับเงินลงทุนสำหรับการบัญชี
เงินลงทุนที่ได้มาภายใต้สัญญาที่จัดหาเงินที่ไม่ใช่ตัวเงิน - ตามมูลค่าของสินทรัพย์ที่โอนหรือโอนโดยองค์กรเนื่องจากการปฏิบัติตามเงื่อนไขของสัญญา

ค่าใช้จ่ายที่แท้จริงสำหรับการได้มาของการลงทุนทางการเงินจะพิจารณาจากความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนที่เกิดจากการชำระเงินเป็นรูเบิลในจำนวนที่เทียบเท่ากับจำนวนเงินในสกุลเงินต่างประเทศ (หน่วยเงินทั่วไป)

หากสำหรับการลงทุนทางการเงินที่ได้มาส่วนหลักของต้นทุนคือต้นทุนที่จ่ายภายใต้สัญญาให้กับผู้ขายดังนั้นค่าใช้จ่ายที่เหลือในการได้มาซึ่งการลงทุนเหล่านี้จะได้รับการยอมรับโดยองค์กรเป็นต้นทุนอื่น ๆ เช่น สามารถคิดเป็นบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " ไม่ใช่ในบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน"

หลังจากยอมรับการลงทุนทางการเงินสำหรับการบัญชีมูลค่าของพวกเขาจะต้องมีการปรับปรุงเป็นระยะซึ่งดำเนินการโดยตรงสำหรับเงินลงทุนที่มีมูลค่าตลาดและโดยทางอ้อม - สำหรับการลงทุนที่ยังไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาด ในกรณีแรกองค์กรมีหน้าที่ต้องสะท้อนการลงทุนทางการเงินในงบดุลตามราคาตลาด สำหรับสิ่งนี้การประเมินค่าใหม่จะดำเนินการและความแตกต่างระหว่างมูลค่าตลาดและการประมาณการงบดุลก่อนหน้านี้ (ตลาดหรือเริ่มต้นเมื่อได้มาซึ่งวัตถุในรอบระยะเวลารายงาน) จะนำมาประกอบกับบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ในกรณีที่สองแทนที่จะมีการตีราคาใหม่จะมีการตั้งสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุนทางการเงินหากมูลค่าหรือความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนเหล่านี้ลดลง ด้วยมูลค่าหรือความสามารถในการทำกำไรที่เพิ่มขึ้นการสำรองที่ค้างจ่ายก่อนหน้านี้จะลดลงจนกว่าต้นทุนเดิมจะได้รับการคืนค่าทั้งหมด

ตามข้อ 38 ของ PBU 19/02 ในงบการเงินมูลค่าของเงินลงทุนทางการเงินที่มีการตั้งสำรองการด้อยค่าจะแสดงในราคาตามบัญชีหักด้วยจำนวนเงินสำรอง

การประเมินการลงทุนทางการเงินเมื่อมีการจำหน่าย (การชำระคืนการขายการโอนโดยไม่มีเหตุผลการโอนเป็นเงินสมทบทุนที่ได้รับอนุญาตขององค์กรอื่น ฯลฯ ) จะดำเนินการโดยตรงในขณะจำหน่าย การลงทุนทางการเงินที่กำหนดราคาตลาดปัจจุบันจะประเมินตามการประเมินล่าสุด

การลงทุนทางการเงินซึ่งไม่ได้กำหนดราคาตลาดปัจจุบัน ณ เวลาจำหน่ายจะถูกประมาณด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งดังต่อไปนี้:

1) ในราคาเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินแต่ละครั้ง
2) ในราคาเริ่มต้นเฉลี่ย
3) ในราคาเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินครั้งแรก (FIFO)

สำรองการลงทุนทางการเงิน

การตั้งสำรองสำหรับการด้อยค่าของเงินลงทุนนั้นอยู่ภายใต้การควบคุมของ PBU 19/02 ซึ่งได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียหมายเลข 126n ในผังบัญชีมีบัญชี 59 สำหรับเงินสำรองนี้

ฉันขอเตือนคุณว่าตาม PBU 19/02 การลงทุนทางการเงินถูกเข้าใจว่าเป็นการลงทุนในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่นการกู้ยืมเงินการฝากเงินในธนาคารตราสารหนี้

เราสามารถโต้แย้งได้ว่าลักษณะของเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยคืออะไรพวกเขาลงทุนทางการเงินหรือเพียงแค่บัญชีลูกหนี้ แต่ฉันเชื่อว่าบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" ยังสามารถใช้ได้

ความสามารถในการสร้างรายได้เป็นแนวคิดที่หลายคนไม่เข้าใจในวงกว้างเท่าที่ควร ความหมายของการสร้างรายได้ในรูปแบบของดอกเบี้ยเงินกู้นั้นชัดเจนสำหรับทุกคน แต่หลายคนมองว่าเงินกู้ปลอดดอกเบี้ยเป็นลูกหนี้ หากคุณให้ยืมโดยไม่มีผลประโยชน์ให้กับ บริษัท ย่อยที่ บริษัท สร้างขึ้นเพื่อถ่ายโอนหน้าที่บางส่วนการสนับสนุนทางการเงินในขั้นตอนของการก่อตัวก็เป็นประโยชน์เช่นกัน ไม่ใช่รายได้ตามความหมายของคำ แต่ยังเป็นประโยชน์ทางเศรษฐกิจ

บัญชี 58 ยังคำนึงถึงสิทธิในการเรียกร้องที่ได้มา บริษัท ได้ขายผลิตภัณฑ์ของตนกำลังรอเงินผู้ซื้อไม่จ่ายเงิน ผู้ขายตัดสินใจที่จะโอนหนี้ให้กับ บริษัท อื่น ผู้ที่ได้รับหนี้จะมีการลงทุนทางการเงิน หนี้ที่ได้มารับรู้ในราคาทุน

ตามเนื้อผ้าการลงทุนทางการเงินประเภทอื่นจะบันทึกในบัญชี 55 - เงินฝากที่ บริษัท วางไว้ในธนาคาร

การลงทุนทางการเงินทุกประเภทที่ฉันระบุไว้อาจเสื่อมราคา ส่วน VI ของ PBU 19/02 ให้ข้อมูลซึ่งเป็นไปได้ที่จะเข้าใจว่าข้อใดไม่ได้สร้างเงินสำรองสำหรับการลงทุนทางการเงิน ดังนั้นจึงไม่จำเป็นต้องสร้างเงินสำรองสำหรับการลงทุนทางการเงินที่หมุนเวียนในตลาดที่มีการจัดระเบียบ ส่วนใหญ่มักเป็นหลักทรัพย์ที่ซื้อขายในตลาด การประเมินค่าใหม่จะดำเนินการกับพวกเขา อย่างน้อยวันที่ 31 ธันวาคม ไม่ได้ห้ามไว้ก่อน ตัวเลือกที่ดีที่สุด - เมื่อสิ้นสุดแต่ละไตรมาส

ข้อ 37 ของ PBU 19/02 อธิบายว่ามูลค่าของการลงทุนทางการเงินที่ลดลงอย่างยั่งยืนคืออะไร การลดลงดังกล่าวเป็นสิ่งที่มองเห็นได้ตัวอย่างเช่นหาก ณ วันที่รายงานปัจจุบันและก่อนหน้ามูลค่าตามบัญชีสูงกว่ามูลค่าโดยประมาณอย่างมีนัยสำคัญ

เรากลับไปสู่สัญญาณของการลดลงอย่างมีนัยสำคัญของต้นทุนการลงทุนทางการเงิน เป็นปัจจุบันหากต้นทุนโดยประมาณลดลงอย่างมีนัยสำคัญในระหว่างปี มันลดลงตลอดเวลาไม่เคยเพิ่มขึ้น หรือหาก ณ วันที่รายงานไม่มีหลักฐานว่ามูลค่าโดยประมาณของการลงทุนทางการเงินเหล่านี้จะเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญในอนาคต

นี่เป็นสูตรที่คลุมเครือมากจนมีการเพิ่มตัวอย่างสถานการณ์ของการลดความสำคัญลงใน PBU 19/02 สามารถพบได้ในย่อหน้าที่ 37 ตัวอย่างเช่นการขาดงานหรือการลดลงอย่างมีนัยสำคัญในรายได้จากการลงทุนทางการเงินในรูปของดอกเบี้ยหรือเงินปันผลซึ่งมีความเป็นไปได้สูงที่รายรับเหล่านี้จะลดลงอีกในอนาคต สมมติว่าไม่มีเงินปันผลเป็นเวลาหนึ่งหรือสองปีและมีเหตุผลร้ายแรงที่สงสัยว่าจะมีกำไรดังกล่าวหรือไม่

การวิเคราะห์การลงทุนทางการเงิน

จากภาคผนวกในงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 5) คุณสามารถรับข้อมูลเพิ่มเติมสำหรับการวิจัยเชิงวิเคราะห์ ประกอบด้วยเจ็ดส่วนซึ่งสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับการเคลื่อนไหวของเงินที่ยืมบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ทรัพย์สินที่เสื่อมค่าแหล่งที่มาของเงินสำหรับการลงทุนค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไปตัวบ่งชี้ทางสังคม ข้อมูลนี้มีประโยชน์สำหรับการปรับตัวบ่งชี้ระหว่างการโพสต์

ในฉ. อันดับที่ 1 "งบดุล" ลูกหนี้ระยะยาวแสดงอยู่ในหมวด II "สินทรัพย์หมุนเวียน" ส่วนแบ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสูงในองค์ประกอบ สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน และส่วนแบ่งการเติบโตที่สูงของพวกเขาในการเปลี่ยนแปลงมูลค่ารวมของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนสำหรับรอบระยะเวลารายงานบ่งบอกถึงลักษณะเชิงนวัตกรรมของกลยุทธ์ขององค์กร ตัวชี้วัดระดับสูงสำหรับการลงทุนทางการเงินระยะยาวสะท้อนถึงกลยุทธ์การพัฒนาทางการเงินและการลงทุน

การวิเคราะห์รายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนสินทรัพย์ถาวรและการลงทุนทางการเงินดำเนินการตามส่วนที่เกี่ยวข้องของ f ลำดับที่ 5 "ภาคผนวกของงบดุล"

มูลค่าของสินทรัพย์ที่โอนจะพิจารณาจากราคาที่องค์กรได้รับการลงทุนทางการเงินเนื่องจากการชำระเงินมักจะกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์ที่คล้ายคลึงกันในสถานการณ์ที่เปรียบเทียบได้ (ข้อ 14 ของ PBU 19/02) หากไม่สามารถระบุมูลค่าของสินทรัพย์ที่โอนได้มูลค่าของการลงทุนทางการเงินที่องค์กรได้รับจะถูกกำหนดตามราคาที่สามารถซื้อสินทรัพย์ที่คล้ายคลึงกันได้ในสถานการณ์ที่เปรียบเทียบได้

PBU 19/02 ยังกล่าวถึงขั้นตอนการตรวจสอบที่สำคัญเช่นความถูกต้องของการประเมินในช่วงระยะเวลาการเป็นเจ้าของและการจำหน่ายเงินลงทุนทางการเงิน ในระหว่างการตรวจสอบวัตถุที่สามารถกำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันได้จำเป็นต้องตรวจสอบว่ามีการตีราคาใหม่เป็นระยะตามมูลค่าตลาดปัจจุบันหรือไม่ ตามข้อ 20 ของ PBU 19/02 องค์กรสามารถทำการประเมินค่าใหม่ดังกล่าวเป็นรายเดือนหรือรายไตรมาสและความแตกต่างระหว่างการประเมินการลงทุนทางการเงินดังกล่าว ณ วันที่รายงานและการประเมินครั้งก่อนสามารถนำมาประกอบกับผลทางการเงินซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการดำเนินงาน รายรับ (รายจ่าย).

สินค้าคงคลังของการลงทุนทางการเงินควรนำหน้าด้วยเงินสดและการชำระบัญชี

1. ค่าคอมมิชชั่นสินค้าคงคลัง (ทำงาน) ได้รับรายการสินค้าคงคลัง (ต่อไปนี้ - สินค้าคงคลัง) สองชุดสำหรับการลงทุนทางการเงินแต่ละประเภท:

สำหรับสินค้าคงคลังของหลักทรัพย์ - แบบฟอร์ม INV-16;
- สำหรับการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ - แบบฟอร์มที่แนะนำ RINV-1

2. มีการตรวจสอบองค์ประกอบของการลงทุนทางการเงิน

การลงทุนทางการเงิน ได้แก่ :

หลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาล
- หลักทรัพย์ขององค์กรอื่น ๆ รวมถึงตราสารหนี้ซึ่งกำหนดวันที่และมูลค่าการไถ่ถอน (พันธบัตรตั๋วสัญญาใช้เงิน)
- เงินให้กู้ยืมแก่องค์กรอื่น
- เงินฝากในสถาบันสินเชื่อ

3. มีการตรวจสอบความถูกต้องตามกฎหมายของการจัดประเภทสินทรัพย์เป็นการลงทุนทางการเงิน

ในการรับสินทรัพย์เป็นเงินลงทุนทางบัญชีจำเป็นต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้เพียงครั้งเดียว:

การมีเอกสารที่ดำเนินการอย่างถูกต้องเพื่อยืนยันการมีอยู่ของสิทธิ์ขององค์กรในการลงทุนทางการเงินและการรับเงินหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ที่เกิดจากสิทธินี้
- ความสามารถในการนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้) มาสู่องค์กรในอนาคตในรูปของดอกเบี้ยเงินปันผลหรือมูลค่าที่เพิ่มขึ้น (ความแตกต่างระหว่างราคาขาย (ไถ่ถอน) ของการลงทุนทางการเงินและมูลค่าการซื้อเป็น ผลของการแลกเปลี่ยนใช้เพื่อชำระภาระผูกพันขององค์กรเพิ่มมูลค่าตลาดในปัจจุบันเป็นต้น)

4. การลงทุนทางการเงินที่สามารถจัดเก็บได้แต่ละประเภทจะได้รับการวิเคราะห์ตามลำดับจำนวนเงินในบัญชีที่เกี่ยวข้องจะถูกกำหนด โดยส่วนใหญ่องค์กรจะได้รับหลักทรัพย์ขององค์กรอื่นเป็นระยะเวลาไม่แน่นอน

เมื่อซื้อหลักทรัพย์ให้ปฏิบัติตามเป้าหมายต่อไปนี้:

รับผลกำไรจากการลงทุน
- สร้างการควบคุมองค์กรที่ได้มาซึ่งหลักทรัพย์ ฯลฯ

เมื่อซื้อหลักทรัพย์ขององค์กรอื่นจะคำนึงถึงความมั่นคงของผู้ซื้อตลาดการขายสาขากิจกรรมระยะเวลาดำเนินการ องค์กรทำการลงทุนทางการเงินในองค์กรอื่นโดยการซื้อหุ้นหรือพันธบัตร การลงทุนเหล่านี้อาจเป็นระยะสั้นหรือระยะยาว

การลงทุนทางการเงินในหลักทรัพย์ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในจำนวนต้นทุนที่แท้จริงสำหรับผู้ลงทุน

ต้นทุนที่แท้จริงในการซื้อหลักทรัพย์อาจเป็นจำนวนเงิน:

จ่ายตามสัญญาให้กับผู้ขาย
- จ่ายให้กับองค์กรที่เชี่ยวชาญและบุคคลอื่นสำหรับข้อมูลและบริการให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการซื้อหลักทรัพย์
- ค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับองค์กรตัวกลางที่มีส่วนร่วมในการซื้อหลักทรัพย์
- ค่าใช้จ่ายสำหรับการชำระดอกเบี้ยจากเงินกู้ยืมที่ใช้ในการซื้อหลักทรัพย์ก่อนที่จะได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี
- ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการซื้อหลักทรัพย์

ทุกสิ้นรอบระยะเวลารายงานจะต้องกำหนดทั้งราคาทุนและมูลค่าตลาดของหลักทรัพย์

ผลตอบแทนของหลักทรัพย์ยังเปรียบเทียบกับรายได้ที่ค้ำประกันซึ่งถือเป็นอัตราของธนาคารแห่งรัสเซียหรือดอกเบี้ย พันธบัตรรัฐบาล หรือพันธบัตรตั๋วเงินคลัง

การประเมินและการพยากรณ์ ประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจ หลักทรัพย์ที่ซื้อหรือได้มาสามารถผลิตได้โดยใช้ทั้งตัวบ่งชี้สัมบูรณ์และแบบสัมพัทธ์นั่นคือโดยการกำหนดราคาตลาดปัจจุบัน (ที่สามารถซื้อกิจการได้) และมูลค่าที่แท้จริง (ขึ้นอยู่กับการประเมินอัตนัยของผู้ลงทุนแต่ละราย) หรือโดยการคำนวณที่เกี่ยวข้อง การทำกำไร. ในกรณีนี้ความแตกต่างระหว่างราคาและมูลค่าของสินทรัพย์ทางการเงินคือราคาเป็นตัวบ่งชี้วัตถุประสงค์และมูลค่าที่แท้จริงเป็นตัวบ่งชี้ที่คำนวณได้ (เป็นผลมาจากแนวทางของนักลงทุนเอง) มูลค่าที่แท้จริงในปัจจุบันสามารถคำนวณได้โดยการหารกระแสเงินสดที่คาดว่าจะคืนได้สำหรับช่วงเวลาหนึ่ง ๆ ด้วยอัตราผลตอบแทนที่คาดว่าจะได้รับจากเครื่องมือทางการเงินโดยคำนึงถึงจำนวนงวดของรายได้

หากค่าใช้จ่ายในการลงทุนนั่นคือมูลค่าตลาดของหลักทรัพย์นั้นสูงกว่ามูลค่าหลักทรัพย์ในปัจจุบันผู้ถือหลักทรัพย์จะขายหลักทรัพย์นี้ให้เป็นกำไร แต่ในกรณีนี้ผู้ลงทุนไม่มีผลประโยชน์ ได้มาเนื่องจากเขาจะได้รับผลกำไรน้อยกว่าที่คาดไว้

ตามข้างต้นมูลค่าปัจจุบันของการรักษาความปลอดภัยขึ้นอยู่กับ:

กระแสเงินสดที่คาดว่าจะได้รับ
- ระยะเวลาคาดการณ์ของการสร้างรายได้
- อัตราผลตอบแทนที่ต้องการ

การลงทุนทางการเงินระยะยาว

การลงทุนทางการเงินระยะยาวคือการลงทุนด้วยเงินทุนของนักลงทุนในองค์กรหรือสินทรัพย์ทางการเงินเป็นระยะเวลานานกว่าหนึ่งปี การลงทุนในระยะเวลาน้อยกว่าหนึ่งปีหมายถึงการลงทุนทางการเงินระยะสั้น การลงทุนทางการเงินระยะยาวสามารถจำแนกได้หลายวิธี

การจำแนกประเภทของการลงทุนทางการเงินระยะยาวตามวัตถุการลงทุน

วัตถุการลงทุนคือสิ่งที่นักลงทุนลงทุน นักลงทุน (บุคคล) เองถือเป็นเรื่องของการลงทุน พิจารณาการจัดประเภทของเงินลงทุนระยะยาวหรือเงินลงทุนตามวัตถุประสงค์ของการลงทุน

หลักทรัพย์ประเภทต่างๆ - การลงทุนประเภทนี้มักเรียกว่าการลงทุนแบบพอร์ตโฟลิโอ ในกรณีของเราหลักทรัพย์ (หุ้นหรือพันธบัตร) ถูกซื้อเป็นระยะเวลานานกว่าหนึ่งปี โดยปกติจะอยู่ที่ การลงทุนระยะยาว ในหลักทรัพย์ผู้ลงทุนไม่ได้ทำตามเป้าหมายในการทำเงินจากการเก็งกำไร

สำหรับวัตถุประสงค์ในการลงทุนในพอร์ตหลักทรัพย์การลงทุนระยะยาวประเภทนี้มักแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

การลงทุนในธนาคารกลาง (ที่นี่ - หลักทรัพย์) เพื่อวัตถุประสงค์ในการไถ่ถอนบางส่วนของ บริษัท ร่วมทุน - สิ่งนี้ให้สิทธิแก่นักลงทุนในการมีส่วนร่วมในการจัดการ บริษัท ร่วมหุ้น
- การลงทุนในธนาคารกลางเพื่อรักษาเงินนั้นค่อนข้างหายากเนื่องจากหลักทรัพย์เป็นสินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องสูง แต่นักลงทุนยังคงใช้มันซื้อหุ้นของ บริษัท ร่วมทุนที่มั่นคงผลกระทบจากความผันผวนของตลาดซึ่งมีเพียงเล็กน้อย

ตามประเภทของหลักทรัพย์พวกเขายังแบ่งย่อยออกเป็นหลักทรัพย์ของรัฐบาล (ซึ่งออกตามกฎโดย ธนาคารกลาง สหพันธรัฐรัสเซีย) และเอกชนซึ่งออกโดย บริษัท ร่วมทุนเอกชน

ตราสารหนี้มักเป็นตั๋วแลกเงิน ตั๋วแลกเงินช่วยให้คุณได้รับเงินทุนที่โอนไปยังผู้ถือใบเรียกเก็บเงินตามระยะเวลาที่กำหนดโดยปกติ เงินก้อนใหญ่ ในตั๋วเงินเป็นเวลาอย่างน้อยหนึ่งปีเพื่อให้ลูกหนี้มีเวลาในการรวบรวมเงินที่จำเป็นหรือนำองค์กรของเขาไปสู่ที่เหมาะสม ระดับเศรษฐกิจ.

การบริจาคให้กับทุนที่ได้รับอนุญาตขององค์กรอื่นช่วยให้นักลงทุนได้รับส่วนหนึ่งของผลกำไรขององค์กรเหล่านี้หลังจากการพัฒนา นอกจากนี้ยังเป็นการลงทุนระยะยาวเนื่องจากมีเพียงกลุ่ม บริษัท ขนาดเล็กมากเท่านั้นที่สามารถชดใช้ค่าใช้จ่ายในการสร้างได้ทั้งหมดภายในเวลาไม่ถึงหนึ่งปี

เงินให้กู้ยืมแก่บุคคลหรือองค์กรอื่นเกือบจะเหมือนกับการให้ตั๋วแลกเงินแก่บุคคลหนึ่ง แต่ในกรณีนี้จะไม่มีการเขียนใบเรียกเก็บเงิน ตั๋วสัญญาใช้เงิน เกิดจากสัญญาง่ายๆหรือ.

เงินฝากใน บริษัท ที่ออกเงินกู้ - คุณให้เงินที่จะให้คนอื่นเป็นเงินกู้ สำหรับสิ่งนี้คุณจะได้รับส่วนหนึ่งของเปอร์เซ็นต์การชำระเงิน โดยปกติแล้วการลงทุนดังกล่าวจะเกิดขึ้นเป็นเวลาหลายปี

การมีส่วนร่วมในการเป็นหุ้นส่วน หุ้นส่วนเป็นรูปแบบองค์กรและกฎหมายพิเศษที่อนุญาตโดยการสรุปเงินที่ผู้ร่วมก่อตั้งสมทบเพื่อให้ได้รับเงินทุนเพียงพอที่จะเริ่มดำเนินการขององค์กร

กำไรจะถูกจัดสรรตามจำนวนเงินทุนที่ผู้เข้าร่วมแต่ละคนบริจาค หุ้นส่วนยังให้สิทธิในการร่วมกันจัดการธุรกิจ หากหุ้นส่วนที่สร้างขึ้นจ่ายค่าใช้จ่ายทั้งหมดในหนึ่งปีไม่ว่าในกรณีใดผลกำไรจะต้องรอนานกว่าหนึ่งปีสิ่งนี้ไม่คลุมเครือ

การลงทุนที่คล้ายกัน เป็นไปได้ที่จะอธิบายรายละเอียดเพิ่มเติมเกี่ยวกับการลงทุนระยะยาวที่เราไม่ได้ระบุไว้ในการจัดประเภทนี้ แต่เราได้ระบุรายการและอธิบายไว้

ตอนนี้เรามาเรียนรู้วิธีแยกแยะวัตถุที่จะไม่ใช่การลงทุนทางการเงินระยะยาว แต่สิ่งที่นักลงทุนบางคนใช้สำหรับพวกเขา:

หลักทรัพย์ที่ซื้อมาเพื่อขายต่อเป็นการเก็งกำไรทางการเงินง่ายๆไม่ใช่การลงทุนด้วยเงินสดระยะยาว เราได้พูดถึงประเด็นนี้แล้วในย่อหน้าก่อนหน้านี้
- ตั๋วแลกเงินที่ออกให้ไม่ได้เป็นเอกสารรับรองการรับเงิน แต่แลกกับมูลค่าทางวัตถุบางอย่างที่บุคคลได้มาแล้ว กล่าวอีกนัยหนึ่งตั๋วแลกเงินในที่นี้เป็นเพียงวิธีการชำระหนี้ไม่ใช่ตั๋วสัญญาใช้เงินระหว่างคู่สัญญา
- การลงทุนในอสังหาริมทรัพย์เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ชั่วคราวเพื่อให้ได้มา ประโยชน์ของวัสดุ... การชำระเงินในกรณีนี้ทำโดยค่าเช่า การลงทุนประเภทนี้ไม่สามารถเรียกได้ว่าเป็นระยะยาว
- การได้มาซึ่งสิ่งที่มีราคาแพงไม่ใช่เพื่อการได้มาซึ่งผลประโยชน์ทางวัตถุ แต่เพื่อวัตถุประสงค์ในการรักษาทุนหรือตอบสนองความต้องการด้านความงาม ตัวอย่างเช่นหากคุณซื้อภาพวาดราคาแพงเพราะคุณให้ความสำคัญและชื่นชมงานศิลปะในกรณีนี้การลงทุนของคุณจะไม่เรียกว่าเป็นการลงทุนระยะยาว

งบการเงินของการลงทุนทางการเงินระยะยาว

แม้ว่าการลงทุนจะทำจาก บุคคลธรรมดา, แต่ไม่ องค์กรทางกฎหมายคุณยังต้องมีความเข้าใจในรูปแบบของการรายงานทางกฎหมายเกี่ยวกับการลงทุนทางการเงินระยะยาว ระบุข้อมูลที่ต้องบันทึกไว้ในรายงานเมื่อสร้างไฟล์แนบที่อธิบายไว้

การประเมินการลงทุนทางการเงิน คุณประเมินอสังหาริมทรัพย์บนพื้นฐานใดเมื่อทำการลงทุนหรือซื้อและเหตุใดคุณจึงจ่ายในราคาที่ต่างออกไป หากอสังหาริมทรัพย์กลายเป็นเป้าหมายของการลงทุนของคุณ (แต่อาจไม่ใช่เสมอไป - ดูการจัดประเภทก่อนหน้านี้) คุณต้องระบุข้อมูลของผู้เชี่ยวชาญที่ประเมินหากคุณซื้อหุ้น - ราคาของหุ้นสำหรับ ช่วงเวลานี้.

การเปลี่ยนแปลงมูลค่าปัจจุบันจะส่งผลต่อการลงทุนได้อย่างไร? สองประเด็นนี้ต้องทำงานร่วมกับผู้เชี่ยวชาญด้านการเงินเนื่องจากไม่มีประเด็นใดที่จะหารายละเอียดทั้งหมดได้ด้วยตัวคุณเอง ลองนึกภาพสถานการณ์ที่ตลาดมีความผันผวนอย่างรุนแรง สิ่งนี้จะส่งผลต่อมูลค่าของทรัพย์สินที่คุณได้มาอย่างไรคุณจะสูญเสียเงินได้มากแค่ไหนจะทำประกันได้อย่างไร? เพื่อหลีกเลี่ยงคำถามที่ไม่จำเป็นต้องจดประเด็นเหล่านี้ทั้งหมดไว้ในรายงาน

ความแตกต่างระหว่างราคาตลาดของสินทรัพย์ ณ เวลาที่สร้างรายงานและมูลค่าที่ระบุในระหว่างการประเมินมูลค่า โดยปกติแล้วความแตกต่างนี้จะเกิดขึ้นกับการลงทุนระยะยาวเนื่องจากตลาดไม่ได้หยุดนิ่งนอกจากนี้ยังมีอัตราเงินเฟ้อที่แน่นอนในแต่ละปีซึ่งจะเพิ่มหรือลดมูลค่าของสินทรัพย์ที่คุณมีด้วย ซื้อ. หากคุณซื้อหุ้นที่ไม่สามารถระบุมูลค่าตลาดปัจจุบันได้จะมีการระบุความแตกต่างระหว่างมูลค่าเริ่มต้นของหลักทรัพย์และมูลค่าที่ตราไว้ ข้อมูลทั้งหมดจะต้องรวมอยู่ในงบการเงินด้วย

หากเมื่อซื้อสินทรัพย์เพื่อการลงทุนทางการเงินระยะยาวคุณได้นำเงินกู้หรือเงินมาค้ำประกันค่าใช้จ่ายขนาดของเงินกู้ดอกเบี้ยของมันจะต้องรวมอยู่ในรายงานโดยไม่ล้มเหลวเนื่องจากไม่ว่าในกรณีใดก็ตามพวกเขาจะ ก่อให้เกิดค่าใช้จ่ายเพิ่มเติมสำหรับ บริษัท ในอนาคต

หากคุณจัดตั้ง บริษัท ร่วมหุ้นคุณต้องระบุมูลค่าและปริมาณของหลักทรัพย์ที่ถูกเขี่ยออกจาก บริษัท ร่วมทุน การกำจัดอาจเกิดจากสาเหตุหลายประการ: โอนไปยังผู้ถือหุ้นบุคคลภายนอกหรืออย่างอื่น

คุณต้องมีทุนสำรองเพื่อให้ครอบคลุมต้นทุนเงินเฟ้อ เงินที่คุณใส่ลงในองค์กรจะลดลงตามอัตราเงินเฟ้อในปัจจุบันและอุตสาหกรรมของธุรกิจของคุณ เพื่อให้มีเงินเพียงพอสำหรับการทำงานปกติของธุรกิจจำเป็นต้องมีเงินสำรอง ต้องกำหนดจำนวนเงินทุนในทุนสำรองเหล่านี้

หากมีตั๋วสัญญาใช้เงินหรือพันธบัตร - การประมาณมูลค่าส่วนลดและคำอธิบายวิธีการลดราคา

ข้อมูลเหล่านี้เป็นข้อมูลหลักในการลงทุนทางการเงินระยะยาวการจัดประเภทและรายงานทางบัญชีที่จำเป็น หากคุณไม่เข้าใจตัวเองให้ขอบริการจากนักบัญชีที่สามารถช่วยคุณรับมือกับปัญหาได้ การลงทุนทางการเงินระยะยาวต้องได้รับการวางแผนอย่างเหมาะสมโดยคำนึงถึงความเสี่ยงและผลกำไรที่เป็นไปได้ทั้งหมด งานนี้ไม่สามารถทำได้หากไม่มีผู้เชี่ยวชาญทางการเงินหลายคนดังนั้นจึงคุ้มค่าที่จะใช้จ่ายเงินไปกับคำแนะนำทางการเงินที่เหมาะสม

การตรวจสอบการลงทุนทางการเงิน

วัตถุประสงค์ การตรวจสอบ การลงทุนทางการเงินคือการสร้างความเห็นเกี่ยวกับความน่าเชื่อถือของงบการเงินภายใต้บทความ "การลงทุนทางการเงินระยะยาว" และ "การลงทุนทางการเงินระยะสั้น" และการปฏิบัติตามวิธีการบัญชีที่ใช้สำหรับการลงทุนทางการเงินที่มีผลบังคับในสหพันธรัฐรัสเซีย ข้อบังคับ.

ตามระเบียบว่าด้วยการบัญชี "การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน" PBU 19/02 การลงทุนทางการเงินขององค์กรประกอบด้วย:

หลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาลหลักทรัพย์ขององค์กรอื่น ๆ รวมถึงตราสารหนี้ซึ่งกำหนดวันที่และต้นทุนในการไถ่ถอน (พันธบัตรตั๋วแลกเงิน)
- การบริจาคให้กับเมืองหลวงที่ได้รับอนุญาต (รวมกัน) ขององค์กรอื่น ๆ (รวมถึง บริษัท ย่อยและ บริษัท ในเครือ)
- เงินให้กู้ยืมแก่องค์กรอื่นเงินฝากในสถาบันสินเชื่อ
- บัญชีลูกหนี้ที่ได้มาจากการกำหนดสิทธิเรียกร้อง ฯลฯ

ฐานข้อมูลใช้โดยผู้สอบบัญชีเมื่อตรวจสอบการลงทุนทางการเงินรวมถึง:

เอกสารเกี่ยวกับการบัญชีและภาษีอากรของการลงทุนทางการเงิน
งบบัญชี
คำสั่งเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีขององค์กร
การลงทะเบียนบัญชีสังเคราะห์และการวิเคราะห์ของการลงทุนทางการเงิน
เอกสารหลักเกี่ยวกับการสะท้อนการลงทุนทางการเงิน

ตามลำดับของนโยบายการบัญชีขององค์กรผู้สอบบัญชีสามารถทำความคุ้นเคยกับข้อมูลต่อไปนี้:

ขั้นตอนการรับรู้รายได้จากการมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่นเป็นรายได้จากกิจกรรมปกติหรือรายได้จากการดำเนินงาน
ผังบัญชีที่ใช้ในการสะท้อนการลงทุนทางการเงิน
แบบฟอร์ม เอกสารหลักพัฒนาและอนุมัติโดยองค์กรสำหรับการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน

การตรวจสอบการยอมรับการลงทุนทางการเงินสำหรับการบัญชี

การดำเนินงาน (ธุรกรรม) เกี่ยวกับการลงทุนทางการเงินทำบนพื้นฐานของ: ข้อตกลงพื้นฐาน (สำหรับการลงทุนในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น), สัญญาซื้อขายหลักทรัพย์, สัญญาเงินกู้, สัญญาการฝาก, สัญญาจำนำหลักทรัพย์, ข้อตกลงหุ้นส่วนอย่างง่าย (กิจกรรมร่วมกัน) ฯลฯ ผู้สอบบัญชีต้องตรวจสอบว่า ข้อตกลงที่ระบุ ข้อกำหนดของกฎหมายกำกับดูแลอื่น ๆ ที่ควบคุมการทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์

ภารกิจเริ่มต้นของผู้สอบบัญชีคือการตรวจสอบความถูกต้องของการจัดประเภทการได้มาของสินทรัพย์เป็นการลงทุนทางการเงิน

สำหรับการรับสินทรัพย์เพื่อการบัญชีเป็นเงินลงทุนตาม PBU 19/02 ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้ในแต่ละครั้ง:

การมีเอกสารที่ดำเนินการอย่างถูกต้องเพื่อยืนยันการมีอยู่ของสิทธิ์ขององค์กรในการลงทุนทางการเงินและการรับเงินสดหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ที่เกิดจากสิทธินี้
การเปลี่ยนไปใช้องค์กรของความเสี่ยงทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนทางการเงิน (ความเสี่ยงจากการเปลี่ยนแปลงราคาความเสี่ยงจากการล้มละลายของลูกหนี้ความเสี่ยงด้านสภาพคล่อง ฯลฯ )
ความสามารถของการลงทุนทางการเงินในการนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้) มาสู่องค์กรในอนาคตในรูปของดอกเบี้ยเงินปันผลหรือมูลค่าที่เพิ่มขึ้น (ในรูปของความแตกต่างระหว่างราคาขาย (ไถ่ถอน) ของการลงทุนทางการเงินและ มูลค่าการซื้ออันเป็นผลมาจากการแลกเปลี่ยนใช้เพื่อชำระคืนภาระผูกพันขององค์กรเพิ่มมูลค่าตลาดในปัจจุบัน ฯลฯ )

เอกสารหลักที่ใช้ในการพิจารณาการลงทุนทางการเงิน ได้แก่ :

หนังสือรับรองการรับโอนหลักทรัพย์
- การตอบรับและโอนการมีส่วนร่วมในกิจกรรมร่วม
- คำแนะนำเกี่ยวกับการโพสต์ทรัพย์สินโดยเพื่อนที่รับผิดชอบงานทั่วไป
- ใบแจ้งยอดธนาคารและใบสั่งชำระเงินสำหรับการโอนเงินฝากไปยัง รูปแบบทางการเงิน (สำหรับการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสด) หรือใบสั่งเงินสดขาออกและใบเสร็จรับเงินสำหรับใบสั่งเงินสดที่เข้ามา (สำหรับการชำระด้วยเงินสด)
- ใบแจ้งหนี้สำหรับการโอนทรัพย์สิน (ทรัพย์สิน) ในการชำระค่าหลักทรัพย์
- รายการสินค้าคงคลังของหลักทรัพย์และรูปแบบของเอกสารการรายงานที่เข้มงวด (แบบฟอร์มหมายเลข INV-16) และเอกสารอื่น ๆ

เมื่อตรวจสอบความถูกต้องของการกำหนดวัตถุให้กับการลงทุนทางการเงินจำเป็นต้องค้นหาว่าองค์กรมีสิทธิ์ในหลักทรัพย์หรือไม่และปฏิบัติตามขั้นตอนในการโอนสิทธิ์ในหลักทรัพย์หรือไม่

ตามรูปแบบของการแก้ไขสิทธิที่แสดงออกโดยการรักษาความปลอดภัยสิทธิ์จะแบ่งออกเป็นเอกสารและไม่ใช่เอกสาร

ในรูปแบบเอกสารเจ้าของได้รับการจัดตั้งขึ้นบนพื้นฐานของการนำเสนอใบรับรองความปลอดภัยที่ดำเนินการอย่างถูกต้องหรือหากมีการฝากไว้บนพื้นฐานของรายการในบัญชีหลักทรัพย์ ผู้สอบบัญชีจะต้องแสดงใบรับรองหุ้นหรือใบแจ้งยอดบัญชี Depo

ในกรณีของรูปแบบที่ไม่ใช่เอกสารเจ้าของจะถูกจัดตั้งขึ้นจากการเข้าสู่ระบบเพื่อรักษาทะเบียนผู้ถือหลักทรัพย์หรือในกรณีของการฝากหลักทรัพย์บนพื้นฐานของรายการในบัญชี Depo ผู้สอบบัญชีจะต้องจัดทำทะเบียนหรือใบแจ้งยอดบัญชีคุม

หน่วยการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินได้รับการคัดเลือกโดยองค์กรโดยอิสระเพื่อให้แน่ใจว่ามีการสร้างข้อมูลที่สมบูรณ์และเชื่อถือได้เกี่ยวกับการลงทุนเหล่านี้ตลอดจนการควบคุมการมีอยู่และการเคลื่อนไหวของพวกเขาอย่างเหมาะสม ขึ้นอยู่กับลักษณะของการลงทุนทางการเงินลำดับของการได้มาและการใช้หน่วยของการลงทุนทางการเงินอาจเป็นแบบชุดชุดงาน ฯลฯ เช่น ชุดการลงทุนทางการเงินที่เป็นเนื้อเดียวกัน

ข้อผิดพลาดทั่วไปคือ:

1) เมื่อจ่ายเงินสมทบเข้าทุนจดทะเบียนของ บริษัท รับผิด จำกัด จำนวนเงินสมทบจะถูกตัดออกไปเป็นค่าใช้จ่ายขององค์กรทันทีแม้ว่าควรจะสะท้อนให้เห็นในองค์ประกอบของการลงทุนทางการเงิน
2) เมื่อจ่ายค่าธรรมเนียมสมาชิกหรือจ่ายค่าธรรมเนียมมูลนิธิให้กับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรจำนวนเงินที่บริจาคจะแสดงเป็นส่วนหนึ่งของการลงทุนทางการเงินแม้ว่าตามกฎหมายองค์กรจะไม่มีสิทธิ์ใด ๆ ในจำนวนเงินเหล่านี้และจำนวนดังกล่าว จำนวนเงินไม่ใช่การลงทุนทางการเงิน
3) สิทธิในการเรียกร้องที่ได้มาภายใต้ข้อตกลงการเลิกสัญญาจะไม่ปรากฏในการลงทุนทางการเงิน แต่บันทึกไว้ในบัญชี 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้"

เมื่อตรวจสอบการดำเนินการของเอกสารหลักควรคำนึงว่าการรักษาความปลอดภัยเป็นเอกสารที่เป็นทางการอย่างเคร่งครัดรูปแบบและรายละเอียดบังคับต้องเป็นไปตามข้อกำหนดที่กฎหมายกำหนดสำหรับหลักทรัพย์บางประเภท การไม่มีข้อกำหนดบังคับของการรักษาความปลอดภัยหรือการไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดของการรักษาความปลอดภัยด้วยแบบฟอร์มที่กำหนดขึ้นจะทำให้เกิดความว่างเปล่า (มาตรา 144 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นผู้สอบบัญชีต้องดำเนินการทั้งการตรวจสอบรูปแบบของหลักทรัพย์อย่างเป็นทางการและการตรวจสอบเลขคณิตของเอกสารหลักที่ใช้ในการทำธุรกรรม

การตรวจสอบเอกสารหลักสำหรับการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินมีความสำคัญอย่างยิ่งเนื่องจากเอกสารเหล่านี้เป็นตัวกำหนด คำสั่งพิเศษ การโอนความเป็นเจ้าของหลักทรัพย์

ในเอกสารบนพื้นฐานของการพิจารณาวัตถุของการลงทุนทางการเงินต้องระบุวัตถุประสงค์ของการได้มาและระยะเวลาที่ควรใช้วัตถุนี้

ถัดไปผู้สอบบัญชีต้องตรวจสอบความถูกต้องของการประเมินการลงทุนทางการเงิน ตามข้อกำหนดของ PBU 19/02 เมื่อซื้อหลักทรัพย์ภายใต้สัญญาซื้อขายเงินลงทุนทางการเงินจะได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในจำนวนต้นทุนที่แท้จริงสำหรับผู้ลงทุน

จำนวนเงินที่จ่ายให้กับผู้ขายตามสัญญา
จำนวนเงินที่จ่ายให้กับองค์กรและบุคคลอื่นสำหรับข้อมูลและบริการให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งทรัพย์สินเหล่านี้ หากองค์กรได้รับข้อมูลและบริการที่ปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการตัดสินใจเกี่ยวกับการได้มาของการลงทุนทางการเงินและองค์กรไม่ได้ทำการตัดสินใจเกี่ยวกับการเข้าซื้อกิจการดังกล่าวต้นทุนของบริการเหล่านี้จะถูกอ้างถึงผลลัพธ์ทางการเงินของการค้า องค์กร (เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายในการดำเนินงาน) หรือค่าใช้จ่ายที่เพิ่มขึ้นขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรในช่วงเวลารายงานเมื่อมีการตัดสินใจที่จะไม่ซื้อการลงทุนทางการเงิน
ค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับองค์กรตัวกลางหรือบุคคลอื่นที่ได้มาซึ่งทรัพย์สินเป็นการลงทุนทางการเงิน
ต้นทุนอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์เป็นการลงทุนทางการเงิน

เมื่อซื้อการลงทุนทางการเงินด้วยค่าใช้จ่ายของเงินกู้ยืมต้นทุนของเงินกู้ยืมและเงินกู้ยืมที่ได้รับจะถูกบันทึกตามข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับเงินกู้ยืมและสินเชื่อและค่าบำรุงรักษา" ธุรกิจทั่วไปและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกันจะไม่รวมอยู่ในต้นทุนที่แท้จริงของการได้มาซึ่งการลงทุนทางการเงินยกเว้นในกรณีที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาซึ่งเงินลงทุนทางการเงิน

ในกรณีที่จำนวนต้นทุนไม่มีนัยสำคัญ (ยกเว้นจำนวนเงินที่จ่ายตามข้อตกลงกับผู้ขาย) สำหรับการซื้อเงินลงทุนทางการเงินดังกล่าวเป็นหลักทรัพย์เปรียบเทียบกับจำนวนเงินที่จ่ายตามข้อตกลงกับผู้ขายองค์กร มีสิทธิ์รับรู้ต้นทุนดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานอื่น ๆ ในรอบระยะเวลารายงานซึ่งหลักทรัพย์ที่ระบุนั้นได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี

เมื่อได้รับหลักทรัพย์ภายใต้ข้อตกลงการบริจาค (ไม่เสียค่าใช้จ่าย) จะได้รับการประเมินตามราคาตลาด ณ วันที่ได้มา

หากการลงทุนทางการเงินเป็นสกุลเงินต่างประเทศจำเป็นต้องตรวจสอบการดำเนินการเหล่านี้เพื่อให้สอดคล้องกับการบังคับใช้กฎหมาย การควบคุมสกุลเงิน.

การลงทุนทางการเงินมูลค่าที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศมีมูลค่าเทียบเท่ารูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนที่กำหนดโดยธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่ทำธุรกรรม

ผู้สอบบัญชีจะตรวจสอบว่าหลักทรัพย์ที่มีอายุเกินหนึ่งปีจะไม่มีการตีราคาใหม่หรือไม่เนื่องจากการตีราคาใหม่และความแตกต่างของอัตราแลกเปลี่ยนจะตีราคาใหม่สำหรับหลักทรัพย์ที่เป็นส่วนหนึ่งของเงินลงทุนระยะสั้นเช่นเดียวกับเงินฝากที่องค์กรวาง ตามลักษณะที่กำหนด (หน้า 7 PBU 3/2000)

ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการการลงทุนทางการเงินขององค์กรเช่นการชำระเงินสำหรับบริการของธนาคารและ / หรือการรับฝากเงินสำหรับการเก็บรักษาเงินลงทุนการให้สารสกัดจากบัญชีหลักทรัพย์ ฯลฯ ตาม PBU 19/02 ควรจัดประเภท เป็นค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานขององค์กร

การตรวจสอบการประเมินการลงทุนทางการเงินในภายหลัง

ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินซึ่งเป็นที่ยอมรับสำหรับการบัญชีอาจเปลี่ยนแปลงได้ในกรณีที่กำหนดโดยกฎหมายและ PBU 19/02

เพื่อวัตถุประสงค์ในการประเมินในภายหลังการลงทุนทางการเงินจะแบ่งออกเป็นสองกลุ่มตามที่สามารถกำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบันได้และโดยที่มูลค่าตลาดปัจจุบันไม่ได้กำหนดไว้

การลงทุนทางการเงินซึ่งสามารถกำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันได้ตามขั้นตอนที่กำหนดจะแสดงในงบการเงิน ณ วันสิ้นปีที่รายงานตามมูลค่าตลาดปัจจุบันโดยปรับการประเมินมูลค่า ณ วันที่รายงานก่อนหน้า องค์กรสามารถทำการปรับปรุงที่ระบุเป็นรายเดือนหรือรายไตรมาส

ผู้สอบบัญชีมีหน้าที่ตรวจสอบความถูกต้องของการจัดประเภทของเงินลงทุนตามกลุ่มเหล่านี้ตลอดจนขั้นตอนในการกำหนดใบเสนอราคาตลาดของเงินลงทุนกลุ่มแรก ณ วันที่รายงาน

ความแตกต่างระหว่างการประเมินการลงทุนทางการเงินที่มูลค่าตลาดปัจจุบัน ณ วันที่รายงานและการประเมินการลงทุนทางการเงินครั้งก่อนควรเป็นผลทางการเงินขององค์กรการค้า (เป็นส่วนหนึ่งของรายได้จากการดำเนินงานหรือค่าใช้จ่าย) หรือการเพิ่มขึ้นของรายได้ หรือค่าใช้จ่ายขององค์กรที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ตามบัญชีการลงทุนทางการเงิน

การลงทุนทางการเงินที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันจะแสดงในการบันทึกบัญชีและในงบบัญชี ณ วันที่รายงานด้วยราคาทุนเริ่มต้น (ขึ้นอยู่กับข้อกำหนดในการบันทึกค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุนทางการเงิน)

สำหรับตราสารหนี้ที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบันองค์กรจะได้รับอนุญาตให้มีความแตกต่างระหว่างมูลค่าเริ่มต้นและมูลค่าที่ตราไว้ในช่วงระยะเวลาการหมุนเวียนของหลักทรัพย์เท่า ๆ กันกับรายได้ที่ต้องชำระ (ตามเงื่อนไขของปัญหา ) เป็นผลมาจากผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรการค้า (ในองค์ประกอบของรายได้หรือค่าใช้จ่ายจากการดำเนินงาน) หรือเพื่อลดหรือเพิ่มค่าใช้จ่ายขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร ในกรณีนี้ผู้สอบบัญชีจะตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณและความน่าเชื่อถือของการประเมินตราสารหนี้ ณ วันที่รายงาน

สำหรับตราสารหนี้และเงินกู้ที่ได้รับองค์กรสามารถคำนวณการประเมินของพวกเขาในมูลค่าลด ในเวลาเดียวกันจะไม่มีการทำบัญชี ผู้สอบบัญชีควรตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณดังกล่าวหากข้อมูลมูลค่าลดได้ระบุไว้ในหมายเหตุประกอบงบการเงิน

การตรวจสอบการกำจัดการลงทุนทางการเงิน

ตาม PBU 19/02 การจำหน่ายเงินลงทุนทางการเงินในการบัญชีขององค์กรจะรับรู้ในวันที่มีการยกเลิกเงื่อนไขเพียงครั้งเดียวในการยอมรับการบัญชี

เมื่อสินทรัพย์ถูกจำหน่ายไปเป็นการลงทุนทางการเงินซึ่งไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบันมูลค่าของสินทรัพย์จะถูกกำหนดตามการประเมินด้วยวิธีใดวิธีหนึ่งดังต่อไปนี้:

ในราคาเริ่มต้นของแต่ละหน่วยการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน
ด้วยต้นทุนเริ่มต้นเฉลี่ย
ในราคาเริ่มต้นของครั้งแรกในการได้มาของการลงทุนทางการเงิน (วิธี FIFO)

การประเมินมูลค่าตามราคาทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินครั้งแรก ณ เวลาที่ได้มาตั้งอยู่บนสมมติฐานที่ว่าหลักทรัพย์จะถูกตัดจำหน่ายภายในหนึ่งเดือนและอีกช่วงเวลาหนึ่งตามลำดับการได้มา (ใบเสร็จรับเงิน) นั่นคือ หลักทรัพย์แรกที่ถูกตัดจำหน่ายควรประเมินตามมูลค่าเริ่มต้นของหลักทรัพย์ครั้งแรกในเวลาที่ซื้อโดยคำนึงถึงมูลค่าเริ่มต้นของหลักทรัพย์ที่ลงทะเบียนเมื่อต้นเดือน เมื่อใช้วิธีนี้หลักทรัพย์ที่ถืออยู่ในยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนจะมีมูลค่าตามราคาเดิมของการซื้อกิจการครั้งล่าสุดและต้นทุนของหลักทรัพย์ที่ขายจะคำนึงถึงต้นทุนของการได้มาในช่วงต้น

การประยุกต์ใช้วิธีการใดวิธีการหนึ่งเหล่านี้สำหรับการลงทุนทางการเงินกลุ่ม (ประเภท) ตั้งอยู่บนสมมติฐานของลำดับการใช้นโยบายการบัญชี ผู้สอบบัญชีควรศึกษาข้อกำหนดของนโยบายการบัญชีซึ่งระบุวิธีการวัดมูลค่าที่องค์กรเลือกและโดยวิธีการคำนวณใหม่ให้ตรวจสอบการปฏิบัติตามข้อกำหนดในการบันทึกรายการจำหน่าย

การตรวจสอบข้อมูลงบดุล

เพื่อยืนยันความถูกต้องของงบการเงินและข้อมูลทางบัญชีผู้สอบบัญชีจะตรวจสอบความถูกต้องของสินค้าคงคลังของการลงทุนทางการเงิน

ในระหว่างการตรวจสอบเขากำหนด:

กำหนดเวลาของสินค้าคงคลังของเงินลงทุนทางการเงินตามลำดับนโยบายการบัญชีและมีการปฏิบัติตามข้อกำหนดเหล่านี้หรือไม่
ความถูกต้องของการลงทะเบียนเอกสารสินค้าคงคลัง (องค์กรใช้รูปแบบรายการสินค้าคงคลังแบบรวมความสมบูรณ์และความถูกต้องของการป้อนข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมใช้งานจริงของหลักทรัพย์ในสินค้าคงเหลือเมื่อเก็บไว้ที่โต๊ะเงินสดขององค์กรเป็นต้น)

หากหลักทรัพย์ถูกเก็บไว้ในองค์กรสินค้าคงคลังของพวกเขาจะดำเนินการพร้อมกับสินค้าคงคลังของกองทุน เมื่อจัดเก็บหลักทรัพย์ในองค์กรพิเศษ (ธนาคารผู้ฝากเงินผู้ฝากเฉพาะ) สินค้าคงคลังจะรวมยอดคงเหลือของจำนวนเงินที่บันทึกไว้ในบัญชีที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีขององค์กรด้วยข้อมูลที่แยกออกมาจากองค์กรพิเศษเหล่านี้

ใน บันทึกสินค้าคงคลัง ต้องระบุชื่อผู้ออกหลักทรัพย์ซีรีส์หมายเลขพาร์และมูลค่าจริงวันที่ครบกำหนดและจำนวนเงินทั้งหมด วัสดุคงคลังถูกใช้โดยผู้สอบบัญชีเมื่อตรวจสอบความตรงเวลาและความสมบูรณ์ของการสะท้อนกลับในการบัญชีรายได้ที่ได้รับจากหลักทรัพย์ รายได้ที่องค์กรได้รับจากการลงทุนทางการเงินจะบันทึกในบัญชี 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น ๆ " และเป็นไปตามข้อบังคับการบัญชี "รายได้ขององค์กร" (PBU 9/99) หมายถึงรายได้จากการดำเนินงาน เป็นความผิดพลาดทั่วไปในการรายงานรายได้ที่ไม่ได้รับจริง แต่อาจมีการคงค้าง ตัวอย่างเช่นดอกเบี้ยที่ไม่ได้เรียกเก็บจากเงินกู้ที่ออก

การประเมินการลงทุนทางการเงิน ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงานขึ้นอยู่กับ วิธีที่ยอมรับ การประเมินการลงทุนทางการเงินเมื่อจำหน่ายเช่น ตามมูลค่าตลาดปัจจุบันโดยใช้ต้นทุนเริ่มต้นของหน่วยการบัญชีของเงินลงทุนทางการเงินแต่ละหน่วยโดยใช้ต้นทุนเริ่มต้นโดยเฉลี่ยที่ราคาเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินครั้งแรก ณ เวลาที่ได้มา (วิธี FIFO)

ผู้สอบบัญชีควรศึกษาข้อกำหนดของนโยบายการบัญชีซึ่งระบุถึงวิธีการประเมินที่องค์กรเลือกและโดยวิธีการคำนวณใหม่ให้ตรวจสอบการปฏิบัติตามเมื่อบันทึกยอดคงเหลือของบัญชีการลงทุนทางการเงิน

เมื่อตรวจสอบความถูกต้องของการประเมินมูลค่าของเงินลงทุน ณ วันที่รายงานผู้สอบบัญชีจะคำนึงถึงข้อกำหนดในการบัญชีสำหรับการด้อยค่า

การด้อยค่ารับรู้เป็นมูลค่าการลงทุนทางการเงินที่ลดลงอย่างมีนัยสำคัญซึ่งมูลค่าตลาดปัจจุบันของพวกเขาถูกกำหนดต่ำกว่าประโยชน์เชิงเศรษฐกิจที่องค์กรคาดว่าจะได้รับจากการลงทุนทางการเงินเหล่านี้ในสภาวะปกติของกิจกรรม ในกรณีของการด้อยค่าขึ้นอยู่กับการคำนวณขององค์กรต้นทุนโดยประมาณของเงินลงทุนทางการเงินจะถูกกำหนดเท่ากับผลต่างระหว่างมูลค่าที่แสดงในบัญชี (มูลค่าตามบัญชี) และจำนวนเงินที่ลดลง

มูลค่าของการลงทุนทางการเงินที่ลดลงอย่างต่อเนื่องจะพิจารณาจากเงื่อนไขต่อไปนี้:

ณ วันที่รายงานและวันที่รายงานก่อนหน้ามูลค่าตามบัญชีของเงินลงทุนทางการเงินสูงกว่ามูลค่าโดยประมาณอย่างมีนัยสำคัญ
ในระหว่างปีรายงานมูลค่าโดยประมาณของเงินลงทุนทางการเงินเปลี่ยนแปลงลดลงอย่างมีนัยสำคัญ
ณ วันที่รายงานไม่มีหลักฐานว่ามูลค่าโดยประมาณของการลงทุนทางการเงินเหล่านี้อาจเพิ่มขึ้นในอนาคต

การปรากฏตัวขององค์กรที่เป็นผู้ออกหลักทรัพย์ที่องค์กรหรือลูกหนี้เป็นเจ้าของภายใต้สัญญาณสัญญาเงินกู้หรือประกาศว่าล้มละลาย
ข้อสรุปเกี่ยวกับตลาดหลักทรัพย์ของการทำธุรกรรมจำนวนมากกับหลักทรัพย์ที่คล้ายคลึงกันในราคาที่ต่ำกว่ามูลค่าตามบัญชีอย่างมีนัยสำคัญ
การขาดงานหรือการลดลงอย่างมีนัยสำคัญในรายได้จากการลงทุนทางการเงินในรูปของดอกเบี้ยหรือเงินปันผลซึ่งมีความเป็นไปได้สูงที่รายรับเหล่านี้จะลดลงอีกในอนาคตเป็นต้น

หากเกิดสถานการณ์ที่อาจทำให้ค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุนทางการเงินเป็นไปได้ผู้สอบบัญชีต้องตรวจสอบเงื่อนไขเพื่อให้มูลค่าเงินลงทุนทางการเงินลดลงอย่างยั่งยืน

หากการตรวจสอบการด้อยค่ายืนยันว่ามูลค่าของเงินลงทุนลดลงอย่างมีนัยสำคัญผู้สอบบัญชีจะตรวจสอบการสร้างสำรองสำหรับการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงินตามจำนวนส่วนต่างระหว่างมูลค่าตามบัญชีและมูลค่าโดยประมาณของเงินลงทุนทางการเงินดังกล่าว

หากมีการสร้างเงินสำรองดังกล่าวผู้สอบบัญชีจะตรวจสอบความถูกต้องของการสะท้อนการลงทุนทางการเงินในงบดุล มูลค่าของพวกเขาควรจะแสดงน้อยกว่าจำนวนเงินสำรอง ผู้สอบบัญชียังตรวจสอบความครบถ้วนสมบูรณ์ของการเปิดเผยข้อมูลในการตั้งสำรองสำหรับการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงินซึ่งต้องระบุ: ประเภทของการลงทุนทางการเงิน จำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นในปีที่รายงาน จำนวนเงินสำรองที่รับรู้เป็นรายได้จากการดำเนินงานของรอบระยะเวลารายงาน จำนวนเงินสำรองที่ใช้ในปีที่รายงาน

หากไม่มีการสำรองดังกล่าวผู้สอบบัญชีจะเชิญองค์กรให้แก้ไขบันทึกและบันทึกการสร้างการสำรอง หากองค์กรปฏิเสธที่จะแก้ไขการบัญชีหากจำนวนการด้อยค่ามีสาระสำคัญผู้สอบบัญชีมีสิทธิ์ออกรายงานของผู้สอบบัญชีโดยมีมาตราเกี่ยวกับการประเมินมูลค่าของเงินลงทุนที่ไม่ถูกต้อง

ในงบการเงินการลงทุนทางการเงินควรแสดงส่วนย่อยตามอายุ (ครบกำหนด): ระยะสั้นและระยะยาว ผู้สอบบัญชีตรวจสอบความถูกต้องของการจัดประเภทของเงินลงทุนทางการเงิน เนื่องจากการจัดประเภทขึ้นอยู่กับความตั้งใจขององค์กรในการถือครองหรือรับรู้การลงทุนทางการเงิน (โอนหรือจำหน่ายด้วยวิธีอื่น) ผู้ตรวจสอบควรศึกษาเอกสารภายในขององค์กรเพื่อยืนยันความตั้งใจเหล่านี้หรือร้องขอเป็นพิเศษในเรื่องนี้ การจัดการนิติบุคคลที่ตรวจสอบ

ผู้สอบบัญชีตรวจสอบความครบถ้วนสมบูรณ์ของการเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับการลงทุนทางการเงินในหมายเหตุประกอบ งบการเงินซึ่งตามข้อกำหนดของ PBU 19 อย่างน้อยควรเปิดเผยข้อมูลต่อไปนี้:

วิธีการประเมินการลงทุนทางการเงินเมื่อจำหน่ายตามกลุ่ม (ประเภท)
ผลของการเปลี่ยนแปลงวิธีการประเมินการลงทุนทางการเงินเมื่อมีการจำหน่าย
ต้นทุนของการลงทุนทางการเงินซึ่งสามารถกำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันได้และไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบัน
ความแตกต่างระหว่างมูลค่าตลาดปัจจุบัน ณ วันที่รายงานและการประเมินการลงทุนทางการเงินครั้งก่อนซึ่งกำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบัน
ตราสารหนี้ที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบัน
ความแตกต่างระหว่างมูลค่าเริ่มต้นและมูลค่าที่ตราไว้ในช่วงระยะเวลาของการหมุนเวียน
ต้นทุนและประเภทของหลักทรัพย์และการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ ที่มีภาระผูกพัน
ต้นทุนและประเภทของหลักทรัพย์ที่เกษียณอายุแล้วและการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ ที่โอนไปยังองค์กรหรือบุคคลอื่น (ยกเว้นการขาย)

ข้อมูลต่อไปนี้ถือเป็นข้อมูลสำหรับตราสารหนี้และได้รับเงินกู้: การประเมินมูลค่าด้วยมูลค่าลด มูลค่าของมูลค่าที่ลดแล้ว ใช้วิธีการลดราคา (เปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบดุลและงบกำไรขาดทุน)

PBU การลงทุนทางการเงิน

I. บทบัญญัติทั่วไป

1. กฎระเบียบนี้กำหนดหลักเกณฑ์สำหรับการจัดทำข้อมูลเกี่ยวกับการลงทุนทางการเงินขององค์กรในการบัญชีและงบการเงิน องค์กรต่อจากนี้หมายถึงนิติบุคคลภายใต้กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย (ยกเว้นองค์กรสินเชื่อและสถาบันของรัฐ (เทศบาล))

กฎข้อบังคับนี้ใช้เมื่อกำหนดเฉพาะของการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงินสำหรับผู้มีส่วนร่วมในตลาดหลักทรัพย์องค์กรประกันภัยและกองทุนบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ

2. เพื่อวัตถุประสงค์ของข้อบังคับเหล่านี้สำหรับการยอมรับสินทรัพย์เป็นเงินลงทุนทางบัญชีจำเป็นต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขต่อไปนี้เพียงครั้งเดียว:

การมีเอกสารที่ดำเนินการอย่างถูกต้องเพื่อยืนยันการมีอยู่ของสิทธิ์ขององค์กรในการลงทุนทางการเงินและการรับเงินสดหรือทรัพย์สินอื่น ๆ ที่เกิดจากสิทธินี้
- การเปลี่ยนไปใช้องค์กรของความเสี่ยงทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนทางการเงิน (ความเสี่ยงจากการเปลี่ยนแปลงราคาความเสี่ยงจากการล้มละลายของลูกหนี้ความเสี่ยงด้านสภาพคล่อง ฯลฯ )
- ความสามารถในการนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้) มาสู่องค์กรในอนาคตในรูปของดอกเบี้ยเงินปันผลหรือมูลค่าที่เพิ่มขึ้น (ในรูปแบบของความแตกต่างระหว่างราคาขาย (ไถ่ถอน) ของการลงทุนทางการเงินและการซื้อ มูลค่าอันเป็นผลมาจากการแลกเปลี่ยนใช้เพื่อชำระคืนภาระหน้าที่ขององค์กรเพิ่มต้นทุนตลาดปัจจุบัน ฯลฯ )

3. การลงทุนทางการเงินขององค์กร ได้แก่ : หลักทรัพย์ของรัฐบาลและเทศบาลหลักทรัพย์ขององค์กรอื่น ๆ รวมถึงตราสารหนี้ซึ่งกำหนดวันที่และต้นทุนในการไถ่ถอน (พันธบัตรตั๋วแลกเงิน) การบริจาคให้กับทุนที่ได้รับอนุญาต (รวมกัน) ขององค์กรอื่น ๆ (รวมถึง บริษัท ย่อยและ บริษัท ในเครือ) เงินให้กู้ยืมแก่องค์กรอื่นเงินฝากในสถาบันสินเชื่อลูกหนี้ที่ได้มาจากการมอบหมายสิทธิ์ในการเรียกร้อง ฯลฯ

สำหรับวัตถุประสงค์ของข้อบังคับเหล่านี้เงินฝากขององค์กรพันธมิตรภายใต้ข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของการลงทุนทางการเงินด้วย

การลงทุนทางการเงินขององค์กรไม่รวมถึง:

หุ้นของตัวเองที่ซื้อโดย บริษัท ร่วมหุ้นจากผู้ถือหุ้นเพื่อขายต่อหรือยกเลิกในภายหลัง
- ตั๋วสัญญาใช้เงินที่ออกโดยองค์กรที่ออกให้กับองค์กรขายในการชำระราคาสินค้าที่ขายผลิตภัณฑ์งานที่ดำเนินการให้บริการ
- การลงทุนขององค์กรในอสังหาริมทรัพย์และทรัพย์สินอื่น ๆ ที่มีรูปแบบวัสดุที่องค์กรจัดทำขึ้นโดยมีค่าธรรมเนียมสำหรับการใช้ชั่วคราว (การครอบครองและการใช้งานชั่วคราว) เพื่อสร้างรายได้
- โลหะมีค่าเครื่องประดับงานศิลปะและของมีค่าอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันซึ่งไม่ได้มาเพื่อจุดประสงค์ในการทำกิจกรรมทั่วไป

4. สินทรัพย์ที่มีรูปแบบที่จับต้องได้เช่นสินทรัพย์ถาวรสินค้าคงเหลือและยังไม่มี ทรัพย์สินที่จับต้องได้ ไม่ใช่การลงทุนทางการเงิน

5. หน่วยการบัญชีของการลงทุนทางการเงินได้รับการคัดเลือกโดยองค์กรโดยอิสระเพื่อให้แน่ใจว่ามีการสร้างข้อมูลที่สมบูรณ์และเชื่อถือได้เกี่ยวกับการลงทุนเหล่านี้รวมถึงการควบคุมการมีอยู่และการเคลื่อนไหวของพวกเขาอย่างเหมาะสม ขึ้นอยู่กับลักษณะของการลงทุนทางการเงินลำดับการได้มาและการใช้หน่วยของการลงทุนทางการเงินอาจเป็นชุดชุดงาน ฯลฯ ชุดการลงทุนทางการเงินที่เป็นเนื้อเดียวกัน

6. องค์กรเก็บรักษาบันทึกเชิงวิเคราะห์ของการลงทุนทางการเงินเพื่อให้ข้อมูลเกี่ยวกับหน่วยบัญชีของการลงทุนทางการเงินและองค์กรที่มีการลงทุนเหล่านี้ (ผู้ออกหลักทรัพย์องค์กรอื่น ๆ ที่องค์กรเป็นสมาชิกองค์กรกู้ยืม ฯลฯ ) ...

สำหรับหลักทรัพย์ของรัฐบาลและหลักทรัพย์ขององค์กรอื่น ๆ ที่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีการบัญชีเชิงวิเคราะห์ควรมีข้อมูลอย่างน้อยดังต่อไปนี้: ชื่อของผู้ออกและชื่อของหลักทรัพย์หมายเลขชุดข้อมูล ฯลฯ ราคาที่กำหนดราคาซื้อต้นทุนที่เกี่ยวข้อง ด้วยการซื้อหลักทรัพย์จำนวนรวมวันที่ซื้อวันที่ขายหรือจำหน่ายอื่น ๆ สถานที่จัดเก็บ

องค์กรสามารถจัดทำข้อมูลเพิ่มเติมในการบัญชีเชิงวิเคราะห์เกี่ยวกับการลงทุนทางการเงินขององค์กรรวมถึงในบริบทของกลุ่ม (ประเภท)

7. คุณสมบัติของการประเมินและ กฎเพิ่มเติม การเปิดเผยข้อมูลในงบการเงินเกี่ยวกับการลงทุนทางการเงินในหน่วยงานธุรกิจที่ต้องพึ่งพาอาศัยกันจัดทำขึ้นโดยพระราชบัญญัติกำกับดูแลแยกต่างหากเกี่ยวกับการบัญชี

II. การประเมินเบื้องต้นของการลงทุนทางการเงิน

8. เงินลงทุนได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีด้วยราคาทุนเดิม

9. ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินที่ซื้อโดยมีค่าธรรมเนียมคือจำนวนค่าใช้จ่ายจริงขององค์กรสำหรับการได้มาซึ่งไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีที่สามารถชำระคืนได้อื่น ๆ (ยกเว้นกรณีที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียในเรื่องภาษีและค่าธรรมเนียม) .

ต้นทุนที่แท้จริงของการได้มาซึ่งสินทรัพย์เป็นการลงทุนทางการเงิน ได้แก่

จำนวนเงินที่จ่ายให้กับผู้ขายตามสัญญา
- จำนวนเงินที่จ่ายให้กับองค์กรและบุคคลอื่นสำหรับข้อมูลและบริการให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งทรัพย์สินเหล่านี้ หากองค์กรได้รับข้อมูลและบริการให้คำปรึกษาที่เกี่ยวข้องกับการตัดสินใจเกี่ยวกับการได้มาของการลงทุนทางการเงินและองค์กรไม่ได้ทำการตัดสินใจเกี่ยวกับการเข้าซื้อกิจการดังกล่าวต้นทุนของบริการเหล่านี้จะถูกอ้างถึงผลลัพธ์ทางการเงินของการค้า องค์กร (เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ) หรือการเพิ่มขึ้นของต้นทุนขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไรระยะเวลารายงานเมื่อมีการตัดสินใจที่จะไม่ซื้อการลงทุนทางการเงิน
- ค่าตอบแทนที่จ่ายให้กับองค์กรตัวกลางหรือบุคคลอื่นที่ได้มาซึ่งทรัพย์สินเป็นการลงทุนทางการเงิน
- ต้นทุนอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์เป็นการลงทุนทางการเงิน

เมื่อซื้อการลงทุนทางการเงินด้วยค่าใช้จ่ายของเงินที่ยืมมาต้นทุนของเงินกู้ยืมและเงินกู้ยืมที่ได้รับจะถูกบันทึกตามระเบียบบัญชี "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" PBU 10/99 ซึ่งได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย N 33n (จดทะเบียนกับกระทรวงยุติธรรมของสหพันธรัฐรัสเซียทะเบียน N 1790) และระเบียบว่าด้วยการบัญชี "การบัญชีสำหรับเงินกู้และสินเชื่อและค่าใช้จ่ายในการให้บริการ" PBU 15/01 ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย N 60n (ตามหนังสือของกระทรวงยุติธรรมแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย N 07/8985-YUD คำสั่งไม่จำเป็นต้อง การลงทะเบียนของรัฐ).

ธุรกิจทั่วไปและค่าใช้จ่ายอื่นที่คล้ายคลึงกันจะไม่รวมอยู่ในต้นทุนที่แท้จริงของการได้มาซึ่งการลงทุนทางการเงินยกเว้นในกรณีที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการได้มาซึ่งเงินลงทุนทางการเงิน

10. ไม่รวม - คำสั่งของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย N 156n

11. ในกรณีที่จำนวนต้นทุน (นอกเหนือจากจำนวนเงินที่จ่ายตามข้อตกลงกับผู้ขาย) สำหรับการซื้อการลงทุนทางการเงินเช่นหลักทรัพย์ไม่มีนัยสำคัญเมื่อเทียบกับจำนวนเงินที่จ่ายให้กับผู้ขายตามข้อตกลง องค์กรมีสิทธิที่จะรับรู้ต้นทุนดังกล่าวเป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ขององค์กรรวมถึงระยะเวลารายงานที่หลักทรัพย์ที่ระบุได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชี

12. มูลค่าเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินที่บริจาคให้กับทุนที่ได้รับอนุญาต (รวมกัน) ขององค์กรคือมูลค่าทางการเงินที่ผู้ก่อตั้ง (ผู้เข้าร่วม) ขององค์กรตกลงกันเว้นแต่จะมีกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดไว้เป็นอย่างอื่น

13. ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินที่องค์กรได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่ายเช่นหลักทรัพย์คือ:

มูลค่าตลาดปัจจุบัน ณ วันที่ยอมรับการบัญชี เพื่อวัตถุประสงค์ของข้อบังคับเหล่านี้มูลค่าตลาดปัจจุบันของหลักทรัพย์ถูกเข้าใจว่าเป็นราคาตลาดที่คำนวณตามขั้นตอนที่กำหนดโดยผู้จัดทำการค้าในตลาดหลักทรัพย์
- จำนวนเงินที่จะได้รับจากการขายหลักทรัพย์ที่ได้รับ ณ วันที่ยอมรับการบัญชี - สำหรับหลักทรัพย์ที่ราคาตลาดไม่ได้คำนวณโดยผู้จัดทำการซื้อขายในตลาดหลักทรัพย์

14. ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินที่ได้มาภายใต้สัญญาที่ให้ไว้สำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพัน (การชำระเงิน) ด้วยเงินที่ไม่ใช่ตัวเงินคือต้นทุนของสินทรัพย์ที่โอนหรือโอนโดยองค์กร มูลค่าของสินทรัพย์ที่โอนหรือจะโอนโดยกิจการจะขึ้นอยู่กับราคาที่โดยปกติภายใต้สถานการณ์ที่เปรียบเทียบกันกิจการจะกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์ที่คล้ายคลึงกัน

หากองค์กรไม่สามารถกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์ที่โอนหรือโอนโดยองค์กรได้มูลค่าของการลงทุนทางการเงินที่องค์กรได้รับภายใต้สัญญาที่ให้ไว้สำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพัน (การชำระเงิน) ด้วยเงินที่ไม่ใช่ตัวเงินจะพิจารณาจากต้นทุน ซึ่งการลงทุนทางการเงินที่คล้ายคลึงกันได้มาในสถานการณ์ที่เปรียบเทียบ

15. มูลค่าเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินที่นำไปสู่การมีส่วนร่วมขององค์กรพันธมิตรภายใต้ข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายคือมูลค่าที่เป็นตัวเงินของพวกเขาที่หุ้นส่วนตกลงกันในข้อตกลงการเป็นพันธมิตร

16. ลบแล้ว - คำสั่งของกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย N 156n

17. หลักทรัพย์ที่ไม่ได้เป็นขององค์กรบนพื้นฐานของความเป็นเจ้าของการจัดการทางเศรษฐกิจหรือการจัดการการดำเนินงาน แต่อยู่ในการใช้หรือจำหน่ายตามเงื่อนไขของข้อตกลงได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในการประเมินที่ระบุไว้ใน ข้อตกลง.

สาม. การประเมินการลงทุนทางการเงินในภายหลัง

18. ต้นทุนเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินซึ่งเป็นที่ยอมรับสำหรับการบัญชีอาจเปลี่ยนแปลงได้ในกรณีที่กำหนดโดยกฎหมายและข้อบังคับนี้

19. เพื่อวัตถุประสงค์ในการประเมินในภายหลังการลงทุนทางการเงินแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม:

การลงทุนทางการเงินซึ่งสามารถกำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบันได้ตามขั้นตอนที่กำหนดโดยข้อบังคับนี้และการลงทุนทางการเงินที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบัน
- ธุรกิจขนาดเล็กยกเว้นผู้ออกหลักทรัพย์ที่เปิดเผยต่อสาธารณะมีสิทธิที่จะดำเนินการประเมินการลงทุนทางการเงินทั้งหมดในภายหลังตามลักษณะที่กำหนดโดยกฎระเบียบนี้สำหรับการลงทุนทางการเงินที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบัน

20. การลงทุนทางการเงินที่สามารถกำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันตามขั้นตอนที่กำหนดจะแสดงในงบการเงิน ณ สิ้นปีที่รายงานตามมูลค่าตลาดปัจจุบันโดยปรับการประเมิน ณ วันที่รายงานก่อนหน้า

องค์กรสามารถทำการปรับปรุงที่ระบุเป็นรายเดือนหรือรายไตรมาส

ความแตกต่างระหว่างการประเมินการลงทุนทางการเงินที่มูลค่าตลาดปัจจุบัน ณ วันที่รายงานและการประเมินการลงทุนทางการเงินครั้งก่อนอ้างถึงผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรการค้า (เป็นส่วนหนึ่งของรายได้หรือค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ) หรือการเพิ่มขึ้นของรายได้หรือ ค่าใช้จ่ายจากองค์กรที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ตามบัญชีการลงทุนทางการเงิน

21. การลงทุนทางการเงินที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบันจะแสดงในบันทึกบัญชีและในงบบัญชี ณ วันที่รายงานด้วยราคาทุนเริ่มต้น

22. สำหรับตราสารหนี้ที่ไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบันองค์กรจะได้รับอนุญาตให้มีความแตกต่างระหว่างมูลค่าเริ่มต้นและมูลค่าที่ตราไว้ในช่วงระยะเวลาที่มีการหมุนเวียนเท่า ๆ กันเท่าที่รายได้ที่ต้องชำระตาม เงื่อนไขของรายได้เป็นผลมาจากผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรการค้า (เป็นส่วนหนึ่งของรายได้หรือค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ) หรือการลดลงหรือเพิ่มขึ้นของค่าใช้จ่ายขององค์กรไม่แสวงหาผลกำไร

23. สำหรับตราสารหนี้และเงินกู้ที่ได้รับองค์กรสามารถคำนวณการประเมินของพวกเขาในมูลค่าที่คิดลดได้ ในเวลาเดียวกันจะไม่มีการทำบัญชี

องค์กรต้องแสดงหลักฐานว่าการคำนวณนี้สมเหตุสมผล

24. เงินลงทุนจะแสดงในงบดุล ณ วันที่รายงานตามราคาทุนที่กำหนดตามข้อกำหนดของข้อบังคับนี้

หากไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันสำหรับวัตถุของการลงทุนทางการเงินที่ก่อนหน้านี้ประมาณด้วยมูลค่าตลาดปัจจุบัน ณ วันที่รายงานวัตถุประสงค์ของการลงทุนทางการเงินดังกล่าวจะแสดงในงบการเงินด้วยราคาทุนของการประเมินครั้งล่าสุด

IV. การกำจัดการลงทุนทางการเงิน

25. การจำหน่ายเงินลงทุนทางการเงินรับรู้ในการบัญชีขององค์กรในวันที่มีการยกเลิกเงื่อนไขในการยอมรับการบัญชีเพียงครั้งเดียวซึ่งกำหนดไว้ในวรรค 2 ของข้อบังคับนี้

การกำจัดการลงทุนทางการเงินจะเกิดขึ้นในกรณีของการชำระคืนการขายการบริจาคการโอนในรูปแบบของการบริจาคให้กับทุนที่ได้รับอนุญาต (รวมกัน) ขององค์กรอื่น ๆ โอนไปยังบัญชีเงินฝากภายใต้ข้อตกลงการเป็นหุ้นส่วนที่เรียบง่ายเป็นต้น

26. เมื่อออกจากสินทรัพย์ที่ยอมรับการบัญชีเป็นการลงทุนทางการเงินซึ่งไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบันมูลค่าของสินทรัพย์จะถูกกำหนดโดยใช้การประเมินโดยวิธีใดวิธีหนึ่งดังต่อไปนี้:

ในราคาเริ่มต้นของแต่ละหน่วยการบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน ด้วยต้นทุนเริ่มต้นเฉลี่ย
- ด้วยต้นทุนเริ่มต้นของครั้งแรกในการได้มาของเงินลงทุนทางการเงิน (วิธี FIFO)

การประยุกต์ใช้วิธีการใดวิธีการหนึ่งเหล่านี้สำหรับการลงทุนทางการเงินกลุ่ม (ประเภท) ตั้งอยู่บนสมมติฐานของลำดับการใช้นโยบายการบัญชี

27. การบริจาคให้กับเมืองหลวงที่ได้รับอนุญาต (รวมกัน) ขององค์กรอื่น ๆ (ยกเว้นการถือหุ้นใน บริษัท ร่วมทุน) เงินให้กู้ยืมแก่องค์กรอื่นเงินฝากในสถาบันสินเชื่อลูกหนี้ที่ได้มาจากการมอบหมายสิทธิ์ในการเรียกร้อง ประมาณด้วยต้นทุนเริ่มต้นของแต่ละหน่วยการบัญชีที่ออกจากการบัญชีที่ระบุไว้สำหรับการลงทุนทางการเงิน

28. หลักทรัพย์สามารถประเมินได้โดยองค์กรเมื่อจำหน่ายด้วยต้นทุนเริ่มต้นเฉลี่ยซึ่งกำหนดสำหรับหลักทรัพย์แต่ละประเภทเป็นผลหารของการหารมูลค่าเริ่มต้นของประเภทของหลักทรัพย์ด้วยจำนวนซึ่งสรุปได้ตามลำดับจาก มูลค่าเริ่มต้นและจำนวนยอดคงเหลือ ณ ต้นเดือนและได้รับหลักทรัพย์ในช่วงเดือนที่กำหนด

29. การประเมินมูลค่าด้วยต้นทุนเริ่มต้นของเงินลงทุนทางการเงินครั้งแรก ณ เวลาที่ได้มา (วิธี FIFO) ตั้งอยู่บนสมมติฐานที่ว่าหลักทรัพย์จะถูกตัดจำหน่ายภายในหนึ่งเดือนและอีกช่วงเวลาหนึ่งในลำดับการได้มา (ใบเสร็จรับเงิน) ได้แก่ หลักทรัพย์แรกที่ถูกตัดจำหน่ายควรประเมินตามราคาทุนเดิมของหลักทรัพย์ที่ได้มาครั้งแรกโดยคำนึงถึงมูลค่าเริ่มต้นของหลักทรัพย์ที่จดทะเบียนในช่วงต้นเดือน เมื่อใช้วิธีนี้หลักทรัพย์ที่มียอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนจะมีมูลค่าตามราคาเดิมของการซื้อกิจการครั้งล่าสุดและต้นทุนของหลักทรัพย์ที่ขายจะพิจารณาต้นทุนของการได้มาที่เร็วที่สุด

30. เมื่อออกจากสินทรัพย์ที่ได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีเป็นเงินลงทุนทางการเงินซึ่งมีการกำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันมูลค่าของสินทรัพย์จะถูกกำหนดโดยองค์กรตามการประเมินล่าสุด

31. สำหรับการลงทุนทางการเงินแต่ละกลุ่ม (ประเภท) ในระหว่างปีที่รายงานจะใช้วิธีการประเมินหนึ่งวิธี

32. การประเมินการลงทุนทางการเงิน ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงานขึ้นอยู่กับวิธีการที่ยอมรับในการประเมินการลงทุนทางการเงินเมื่อมีการจำหน่ายกล่าวคือ ตามมูลค่าตลาดปัจจุบันโดยใช้ต้นทุนเริ่มต้นของหน่วยการบัญชีของเงินลงทุนทางการเงินแต่ละหน่วยโดยใช้ต้นทุนเริ่มต้นโดยเฉลี่ยที่ราคาเริ่มต้นของการลงทุนทางการเงินครั้งแรก ณ เวลาที่ได้มา (วิธี FIFO)

33. ตัวอย่างการใช้วิธีการประเมินมูลค่าเมื่อจำหน่ายเงินลงทุนทางการเงินมีระบุไว้ในภาคผนวกของข้อบังคับเหล่านี้

V. รายได้และค่าใช้จ่ายในการลงทุนทางการเงิน

34. รายได้จากการลงทุนทางการเงินรับรู้เป็นรายได้จากกิจกรรมปกติหรือรายได้อื่น ๆ ตามข้อบังคับการบัญชี "รายได้ขององค์กร" PBU 9/99 อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย N 32n (จดทะเบียนกับ กระทรวงยุติธรรมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเลขทะเบียน 1791) ...

35. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการจัดหาเงินกู้โดยองค์กรให้กับองค์กรอื่นจะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ขององค์กร

36. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการการลงทุนทางการเงินขององค์กรเช่นการชำระค่าบริการของธนาคารและ / หรือการรับฝากเงินสำหรับการเก็บรักษาเงินลงทุนการให้สารสกัดจากบัญชีหลักทรัพย์ ฯลฯ จะรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ขององค์กร

Vi. การด้อยค่าของเงินลงทุน

37. มูลค่าของเงินลงทุนที่ลดลงอย่างมีนัยสำคัญโดยที่มูลค่าตลาดในปัจจุบันไม่ได้กำหนดไว้ต่ำกว่ามูลค่าของผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจที่องค์กรคาดว่าจะได้รับจากการลงทุนทางการเงินเหล่านี้ในสภาวะปกติของกิจกรรมจะรับรู้ เป็นการด้อยค่าของเงินลงทุน ในกรณีนี้บนพื้นฐานของการคำนวณขององค์กรต้นทุนโดยประมาณของการลงทุนทางการเงินจะถูกกำหนดเท่ากับความแตกต่างระหว่างมูลค่าที่แสดงในบัญชี (มูลค่าตามบัญชี) และจำนวนเงินที่ลดลง

ต้นทุนของการลงทุนทางการเงินที่ลดลงอย่างต่อเนื่องนั้นมีลักษณะของเงื่อนไขต่อไปนี้พร้อมกัน:

ณ วันที่รายงานและวันที่รายงานก่อนหน้ามูลค่าตามบัญชีสูงกว่ามูลค่าโดยประมาณอย่างมีนัยสำคัญ
- ในระหว่างปีที่รายงานมูลค่าโดยประมาณของเงินลงทุนทางการเงินเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญในทิศทางที่ลดลงเท่านั้น
- ณ วันที่รายงานไม่มีหลักฐานว่ามูลค่าโดยประมาณของการลงทุนทางการเงินเหล่านี้จะเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญในอนาคต

ตัวอย่างสถานการณ์ที่อาจเกิดการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงิน ได้แก่

การปรากฏตัวขององค์กรที่ออกหลักทรัพย์ที่เป็นขององค์กรหรือลูกหนี้ภายใต้สัญญาเงินกู้ที่มีสัญญาณของการล้มละลายหรือประกาศว่าล้มละลาย
- การดำเนินการในตลาดหลักทรัพย์ของการทำธุรกรรมจำนวนมากกับหลักทรัพย์ที่คล้ายคลึงกันในราคาที่ต่ำกว่ามูลค่าตามบัญชีอย่างมีนัยสำคัญ
- การขาดหรือรายได้จากการลงทุนทางการเงินลดลงอย่างมีนัยสำคัญในรูปของดอกเบี้ยหรือเงินปันผลซึ่งมีโอกาสสูงที่รายรับเหล่านี้จะลดลงอีกในอนาคต

38. ในกรณีสถานการณ์ที่อาจเกิดการเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงินองค์กรต้องตรวจสอบการมีอยู่ของเงื่อนไขเพื่อให้มูลค่าเงินลงทุนลดลงอย่างยั่งยืน

การตรวจสอบนี้ดำเนินการสำหรับการลงทุนทางการเงินทั้งหมดขององค์กรที่ระบุไว้ในข้อ 37 ของข้อบังคับเหล่านี้ซึ่งมีสัญญาณของการคิดค่าเสื่อมราคา

หากการทดสอบการด้อยค่ายืนยันว่ามูลค่าของเงินลงทุนทางการเงินลดลงอย่างมีนัยสำคัญองค์กรจะสร้างเงินสำรองสำหรับการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงินตามจำนวนส่วนต่างระหว่างมูลค่าตามบัญชีและมูลค่าโดยประมาณของเงินลงทุนทางการเงินดังกล่าว

องค์กรการค้าจัดทำทุนสำรองที่ระบุโดยเป็นค่าใช้จ่ายของผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร (เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ) และองค์กรที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ - โดยการเพิ่มต้นทุน

ในงบการเงินมูลค่าของเงินลงทุนดังกล่าวจะแสดงตามราคาตามบัญชีหักด้วยจำนวนเงินสำรองที่เกิดขึ้นสำหรับการด้อยค่า

เงินลงทุนทางการเงินได้รับการทดสอบการด้อยค่าอย่างน้อยปีละครั้ง ณ วันที่ 31 ธันวาคมของปีที่รายงานหากมีสัญญาณการด้อยค่า องค์กรมีสิทธิที่จะดำเนินการตรวจสอบที่ระบุในวันที่รายงานของงบการเงินระหว่างกาล

องค์กรควรจัดให้มีการยืนยันผลการตรวจสอบดังกล่าว

39. หากตามผลการตรวจสอบค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุนทางการเงินมีการเปิดเผยมูลค่าโดยประมาณที่ลดลงเพิ่มเติมจำนวนเงินสำรองที่สร้างไว้ก่อนหน้านี้สำหรับค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุนทางการเงินจะปรับตามการเพิ่มขึ้นและลดลงของ ผลลัพธ์ทางการเงินสำหรับองค์กรการค้า (เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ) หรือการเพิ่มขึ้นของต้นทุนสำหรับองค์กรไม่แสวงหาผลกำไร ...

หากตามผลการตรวจสอบค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุนทางการเงินมีการเปิดเผยการเพิ่มขึ้นของมูลค่าโดยประมาณดังนั้นจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้สำหรับค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุนทางการเงินจะปรับตามการลดลงและการเพิ่มขึ้นของการเงิน ผลลัพธ์สำหรับองค์กรการค้า (เป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่น ๆ ) หรือการลดลงของค่าใช้จ่ายสำหรับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

40. หากบนพื้นฐานของข้อมูลที่มีอยู่องค์กรสรุปว่าการลงทุนทางการเงินไม่เป็นไปตามเกณฑ์สำหรับการลดมูลค่าลงอย่างมีนัยสำคัญอย่างยั่งยืนอีกต่อไปรวมทั้งเมื่อมีการจำหน่ายเงินลงทุนทางการเงินมูลค่าโดยประมาณซึ่งรวมอยู่ใน การคำนวณค่าเผื่อการด้อยค่าของเงินลงทุนทางการเงินจำนวนของค่าเผื่อการด้อยค่าที่สร้างขึ้นก่อนหน้านี้สำหรับเงินลงทุนทางการเงินเหล่านี้หมายถึงผลประกอบการทางการเงินขององค์กรการค้า (เป็นส่วนหนึ่งของรายได้อื่น) หรือการลดลงของค่าใช้จ่ายสำหรับผู้ที่ไม่ - องค์กรที่แสวงหาผลกำไร ณ สิ้นปีหรือรอบระยะเวลารายงานเมื่อมีการจำหน่ายเงินลงทุนดังกล่าว

vii. การเปิดเผยข้อมูลในงบการเงิน

41. ในงบการเงินการลงทุนทางการเงินควรนำเสนอโดยมีการแบ่งย่อยขึ้นอยู่กับอายุ (ครบกำหนด) เป็นระยะสั้นและระยะยาว

42. ในงบการเงินอย่างน้อยต้องเปิดเผยข้อมูลต่อไปนี้โดยคำนึงถึงข้อกำหนดด้านสาระสำคัญ:

วิธีการประเมินการลงทุนทางการเงินเมื่อจำหน่ายตามกลุ่ม (ประเภท)
- ผลของการเปลี่ยนแปลงวิธีการประเมินการลงทุนทางการเงินเมื่อมีการจำหน่าย
- ต้นทุนของการลงทุนทางการเงินซึ่งสามารถใช้ในการกำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบันและการลงทุนทางการเงินซึ่งไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบัน
- ความแตกต่างระหว่างมูลค่าตลาดปัจจุบัน ณ วันที่รายงานกับการประเมินการลงทุนทางการเงินครั้งก่อนซึ่งมีการกำหนดมูลค่าตลาดปัจจุบัน
- สำหรับตราสารหนี้ที่ยังไม่ได้กำหนดมูลค่าตลาดในปัจจุบัน - ผลต่างระหว่างมูลค่าเริ่มต้นและมูลค่าที่ตราไว้ในช่วงระยะเวลาที่หมุนเวียนซึ่งคำนวณตามขั้นตอนที่กำหนดโดยข้อ 22 ของข้อบังคับเหล่านี้
- ต้นทุนและประเภทของหลักทรัพย์และการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ ที่มีภาระผูกพัน
- ต้นทุนและประเภทของหลักทรัพย์ที่เกษียณอายุแล้วและการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ ที่โอนไปยังองค์กรหรือบุคคลอื่น (ยกเว้นการขาย)
- ข้อมูลสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของเงินลงทุนทางการเงินระบุประเภทของเงินลงทุนจำนวนเงินสำรองที่สร้างขึ้นในปีรายงานจำนวนเงินสำรองที่รับรู้เป็นรายได้อื่นของรอบระยะเวลารายงาน จำนวนเงินสำรองที่ใช้ในปีที่รายงาน
- สำหรับตราสารหนี้และเงินให้กู้ยืมที่ได้รับ - ข้อมูลเกี่ยวกับการประเมินด้วยมูลค่าลดมูลค่าของมูลค่าลดของพวกเขาเกี่ยวกับวิธีการคิดลดที่ใช้ (เปิดเผยในหมายเหตุประกอบงบดุลและงบกำไรขาดทุน)

การลงทุนทางการเงินในปัจจุบัน

ก่อนเปิดเผยสาระสำคัญของการลงทุนใน แง่มุมในทางปฏิบัติคุณควรใส่ใจกับการจัดประเภทตามคุณสมบัติเป้าหมาย:

1. การลงทุนทางการเงิน (แบ่งออกเป็นปัจจุบันและระยะยาว)
2. เงินลงทุน;
3. การลงทุนในการหมุนเวียน

การลงทุนทางการเงินและการลงทุนแสดงโดยบัญชีการบัญชีการลงทุนระยะยาวสามกลุ่ม:

1. บัญชี 14 "การลงทุนทางการเงินระยะยาว" โดยมีสามบัญชีย่อย
2. บัญชี 35 "การลงทุนทางการเงินในปัจจุบัน" โดยมีสองบัญชีย่อย
3. บัญชี 15 "เงินลงทุน" โดยมีห้าบัญชีย่อย

การลงทุนทางการเงินระยะยาวเป็นการลงทุนประเภทต่อไปนี้:

1. การได้มาซึ่งตราสารหนี้ระยะยาว
2. การลงทุนในทุนจดทะเบียนของวิสาหกิจอื่น ๆ รวมถึงการซื้อตราสารทุน - หุ้น
3. จัดหาเงินกู้ระยะยาวให้ บริษัท อื่น

การลงทุนทางการเงินในปัจจุบันแสดงถึงประเภทของการลงทุนดังต่อไปนี้:

1. การซื้อตราสารหนี้ระยะสั้น
2. ซื้อตราสารทุน (หุ้น) เพื่อขายต่อ
3. จัดหาเงินกู้ระยะสั้นให้ บริษัท อื่น

วิธีการบัญชีเพื่อการลงทุนแสดงความแตกต่างระหว่างการบัญชีอย่างชัดเจน การลงทุน เป็นการลงทุนภายในและคำนึงถึงการลงทุนทางการเงินเช่นเดียวกับการลงทุนในกิจกรรมของหน่วยงานอื่น

บัญชีเงินลงทุน (15) แสดงถึงต้นทุนในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนมูลค่าเริ่มต้นของสินทรัพย์ถาวรในอนาคตหรือสินทรัพย์ไม่มีตัวตนถูกสร้างขึ้นและบัญชีการลงทุนทางการเงิน (14, 35) แสดงถึงจำนวนเงินลงทุนที่กำหนดไว้แล้ว ค่อนข้างพร้อมที่จะทำให้ บริษัท มีรายได้จากการลงทุน

เงินลงทุนในผลประกอบการจะแสดงในงบดุลด้วยสินทรัพย์หมุนเวียน ดังนั้นยอดคงเหลือของบัญชีสินทรัพย์หมุนเวียนทั้งหมดที่นำมารวมกันแสดงจำนวนสินทรัพย์หมุนเวียน (ของตนเองและยืม) ที่ บริษัท มีอยู่ในปัจจุบัน วิธีการบัญชีสำหรับสินทรัพย์หมุนเวียนได้อธิบายไว้ในส่วนอื่น ๆ ของหนังสือเล่มนี้

เนื่องจากการลงทุนทางการเงินระยะยาวและปัจจุบันแตกต่างกันเฉพาะในเรื่องความเร่งด่วนของการลงทุนเราจึงถือว่าพวกเขาเป็นกลุ่มเดียว

การลงทุนทางการเงินทั้งระยะยาวและระยะยาวสะท้อนให้เห็น ชนิดต่างๆ การมีส่วนร่วมขององค์กรหนึ่งในกิจกรรมขององค์กรอื่น เอกสารที่พิสูจน์การเข้าร่วมนี้เรียกว่าเครื่องมือทางการเงิน เครื่องมือทางการเงินอาจเป็นตราสารหลักและรอง (อนุพันธ์) ตัวอย่างเช่นหุ้นเป็นเครื่องมือทางการเงินหลักและตัวเลือกหุ้นเป็นตราสารรองหรืออนุพันธ์ ตราสารอนุพันธ์ทางการเงินมักเรียกกันทั่วไปว่าตราสารอนุพันธ์

การลงทุนทางการเงินระยะยาวแสดงถึง การลงทุนระยะยาว ในทุนจดทะเบียนของวิสาหกิจอื่น ๆ และการให้เงินกู้ระยะยาวแก่วิสาหกิจเพื่อให้ได้มาซึ่งรายได้จากการลงทุน

ด้วยการลงทุนทรัพย์สินของเขาในองค์กรอื่น ๆ นักลงทุนจะไม่คำนึงถึงทรัพยากรที่มีไว้สำหรับการบริโภคภายในหรือการแสวงหาประโยชน์และเริ่มนำทรัพย์สินเหล่านั้นมาพิจารณาเป็นชุดทรัพย์สินที่ไม่มีตัวตนซึ่งรวมกันในชื่อ "การลงทุน" นั่นคือตั้งแต่ช่วงเวลาของการลงทุนพวกเขาไม่ได้มีไว้สำหรับองค์กรนักลงทุนอีกต่อไปอาคารโครงสร้างอุปกรณ์เงินสดหรือเงินสำรอง แต่ไม่ว่าจะเป็นรูปแบบใดก็ตามให้เป็นตัวแทนของหุ้นหุ้น (หุ้น) เงินกู้ที่ได้รับ นับจากนี้เป็นต้นไปสิ่งเหล่านี้คืออาคารโครงสร้างอุปกรณ์เงินสดและหุ้นของอีกองค์กรหนึ่งซึ่งเป็นวัตถุการลงทุนซึ่งในขณะที่การบริโภค (การใช้งานการดำเนินการ) สินทรัพย์เหล่านี้จะค่อยๆเปลี่ยนเป็นรูปแบบอื่นทำให้เป็นวงจร

ทรัพยากรที่ลงทุน (ลงทุน) ในองค์กรอื่นคือสินทรัพย์ทางการเงินของนักลงทุนและเอกสารที่เป็นพยานถึงการลงทุนเป็นเครื่องมือทางการเงิน ในทางกลับกันในงบดุลขององค์กร - วัตถุประสงค์ของการลงทุนทรัพยากรเหล่านี้ถูกนำมาพิจารณาเป็นประเภทสินทรัพย์ที่เฉพาะเจาะจงอย่างสมบูรณ์ในมูลค่ารวมคือทรัพย์สินเพื่อการลงทุนขององค์กร - นักลงทุน

การลงทุนทางการเงินในปัจจุบันเป็นตัวแทน การลงทุนระยะสั้น ในกิจกรรมของวิสาหกิจอื่น ๆ และการให้เงินกู้ระยะสั้นแก่วิสาหกิจเพื่อให้ได้มาซึ่งรายได้จากการลงทุน (ภายในระยะเวลาไม่เกิน 12 เดือน) หรือเพื่อวัตถุประสงค์ในการขายต่อเครื่องมือทางการเงิน

การลงทุนเป็นประเภทของการลงทุนดังต่อไปนี้:

1. ค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวร: อาคารอุปกรณ์ยานพาหนะที่ดินการทำงานและปศุสัตว์ที่มีประสิทธิผล
2. ค่าใช้จ่ายสำหรับการได้มาซึ่งวัตถุที่จับต้องได้อื่น ๆ ที่ใช้งานได้ทนทานพร้อมการบำรุงรักษา การก่อสร้างทุนงานออกแบบและสำรวจและสำรวจ
3. ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ไม่มีตัวตน

ในแง่หนึ่งบัญชีการลงทุนด้านทุนสะท้อนให้เห็นถึงค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ทุนซึ่งก่อให้เกิดต้นทุนเริ่มต้นของพวกเขาในทางกลับกันวัตถุที่จับต้องได้ (หรือไม่มีตัวตน) ที่ยังไม่ได้นำไปใช้งานซึ่งสามารถ ขายหรือโอนแม้ในสถานะที่ยังสร้างไม่เสร็จโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย

การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของเงินลงทุนจะดำเนินการโดยรายการต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้างและการได้มาของสินทรัพย์ถาวร - สำหรับแต่ละอาคารที่อยู่ระหว่างการก่อสร้างหรือซื้อ ในขณะเดียวกันการสร้างบัญชีเชิงวิเคราะห์ควรให้ความสามารถในการรับข้อมูลต้นทุนสำหรับ: งานก่อสร้างการสร้างใหม่และการปรับปรุงสินทรัพย์ถาวรให้ทันสมัยงานขุดเจาะการติดตั้งอุปกรณ์การออกแบบและการสำรวจค่าใช้จ่ายอื่น ๆ สำหรับการลงทุนในส่วนที่ไม่ใช่ สินทรัพย์ที่มีตัวตนในปัจจุบันตลอดจนการได้มาซึ่งต้นทุนและการสร้างสินทรัพย์ไม่มีตัวตน - สำหรับแต่ละวัตถุที่ได้มา การบัญชีเชิงวิเคราะห์ของการได้มาซึ่งปศุสัตว์ที่ใช้งานได้และมีประสิทธิผลควรให้ความสามารถในการรับข้อมูลเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการก่อตัวของฝูงหลัก - ตามสายพันธุ์สัตว์: วัวหมูแกะม้า ฯลฯ

ความเสี่ยงจากการลงทุนทางการเงิน

ความเสี่ยงและรายได้ในการจัดการทางการเงินถือเป็นสองประเภทที่เกี่ยวข้องกัน คำจำกัดความของ "ความเสี่ยง" มีหลากหลาย

ในที่สุด ปริทัศน์ ความเสี่ยงถูกเข้าใจว่าเป็นโอกาสของการสูญเสียหรือการสูญเสียรายได้เมื่อเปรียบเทียบกับตัวเลือกที่คาดการณ์ไว้

โดยเฉพาะอย่างยิ่งความเสี่ยงสามารถกำหนดเป็นระดับของการสูญเสียทางการเงินที่แน่นอน การสูญเสียสามารถแสดงได้ดังต่อไปนี้:

ก) ความเป็นไปได้ที่จะไม่บรรลุเป้าหมาย
b) ความไม่แน่นอนของผลการทำนาย;
c) ความเป็นส่วนตัวของการประเมินผลลัพธ์ที่คาดการณ์ไว้

การรักษาความปลอดภัยที่เกี่ยวข้องกับการสูญเสียจำนวนมากถือว่ามีความเสี่ยงมากกว่า เป็นที่เชื่อกันว่าหลักทรัพย์ของรัฐบาล (สมมติว่าเศรษฐกิจมีเสถียรภาพ) มีความเสี่ยงเพียงเล็กน้อยเนื่องจากความผันแปรของรายได้ของพวกเขานั้นแทบจะเป็นศูนย์

หุ้นสามัญ บริษัท ใดเป็นสินทรัพย์ที่มีความเสี่ยงมากกว่าเพราะ รายได้ของพวกเขาอาจแตกต่างกันอย่างมีนัยสำคัญ

ในเรื่องนี้มีคำจำกัดความของแนวคิด "ความเสี่ยง" อีกประการหนึ่งนั่นคือความเสี่ยงคือระดับความแปรปรวนของรายได้ที่จะได้รับเนื่องจากความเป็นเจ้าของความปลอดภัยที่กำหนด

รายได้ที่มาจากหลักทรัพย์ใด ๆ สามารถประกอบด้วยสององค์ประกอบ:

รายได้จากการเปลี่ยนแปลงมูลค่าหลักทรัพย์ (ส่วนเกินมูลค่าหุ้น)
รายได้จากเงินปันผลที่ได้รับ (ดอกเบี้ย)

ผลตอบแทนคืออัตราส่วนของรายได้ต่อต้นทุนเดิมของสินทรัพย์ซึ่งแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ (อัตราผลตอบแทน)

ตัวอย่างเช่นนักธุรกิจเมื่อปีที่แล้วซื้อหุ้นในราคา 15,000 ราคาตลาดปัจจุบันของหุ้นคือ 16.7 พันได้รับเงินปันผลสำหรับปีจำนวน 1 พัน

จากนั้นความสามารถในการทำกำไรจะเท่ากับ:

Dx \u003d: 15.0 \u003d 18%

ผู้จัดการจำเป็นต้องพิจารณาความเสี่ยงเมื่อจัดการกับหลักทรัพย์ แนวคิดหลักที่ผู้จัดการควรได้รับคำแนะนำคือความสามารถในการทำกำไรและความเสี่ยงที่ต้องการจะเปลี่ยนไปในทิศทางเดียวกันนั่นคือ ตามสัดส่วนซึ่งกันและกัน

เป็นที่ชัดเจนว่าความเสี่ยงคือการประเมินความน่าจะเป็นดังนั้นการวัดเชิงปริมาณจึงไม่สามารถแม่นยำได้ ขึ้นอยู่กับวิธีการที่ใช้ระดับความเสี่ยงอาจแตกต่างกันไป

มีสองวิธีหลักในการประเมินความเสี่ยงของหลักทรัพย์:

การวิเคราะห์ความไว

สาระสำคัญของวิธีแรกประกอบด้วยการคำนวณช่วงของการเปลี่ยนแปลงในอัตราผลตอบแทนของหลักทรัพย์โดยพิจารณาจาก:

การคาดการณ์ความสามารถในการทำกำไรในแง่ร้าย
เป็นไปได้มากที่สุด;
ในแง่ดี.

ช่วงของการเปลี่ยนแปลงนี้ถือเป็นการวัดความเสี่ยงที่เกี่ยวข้องกับความปลอดภัยที่กำหนด:

R \u003d ก่อน - DP

ยิ่งช่วงของการเปลี่ยนแปลงในผลตอบแทน (R) มากขึ้นระดับความเสี่ยงก็จะยิ่งมากขึ้น

สาระสำคัญของวิธีที่สองประกอบด้วยการสร้างการแจกแจงความน่าจะเป็นของค่าความสามารถในการทำกำไรการคำนวณค่าเบี่ยงเบนมาตรฐานจาก ผลผลิตเฉลี่ย และค่าสัมประสิทธิ์ของการเปลี่ยนแปลงซึ่งถือเป็นระดับความเสี่ยงของความปลอดภัยที่กำหนด

ดังนั้นยิ่งค่าสัมประสิทธิ์การแปรผันสูงเท่าใดก็ยิ่งมีความเสี่ยงมากขึ้นเท่านั้น มุมมองที่กำหนด ความปลอดภัย.

ขั้นตอนหลักของการคำนวณ:

1. มีการประมาณการเชิงคาดการณ์ของมูลค่าของความสามารถในการทำกำไรและความน่าจะเป็นของการนำไปใช้
2. คำนวณผลตอบแทนที่เป็นไปได้มากที่สุด
3. คำนวณค่าเบี่ยงเบนมาตรฐาน
4. คำนวณค่าสัมประสิทธิ์ของการเปลี่ยนแปลง

ความเสี่ยงของหลักทรัพย์ควรได้รับการพิจารณาเมื่อเวลาผ่านไป: ยิ่งเส้นขอบฟ้าของการวางแผนนานเท่าไหร่การทำนายผลตอบแทนของหลักทรัพย์ก็จะยากขึ้นเท่านั้นเช่น ช่วงของการเปลี่ยนแปลงของผลผลิตและค่าสัมประสิทธิ์การเปลี่ยนแปลงเพิ่มขึ้น นั่นหมายความว่าความเสี่ยงจะเพิ่มขึ้นเมื่อเวลาผ่านไป

ข้อสรุปหลักคือยิ่งประเภทของหลักทรัพย์ในระยะยาวมีความเสี่ยงมากเท่าใดผลตอบแทนก็จะยิ่งเปลี่ยนแปลงมากขึ้นเท่านั้น ตัวอย่างเช่นหุ้นถือว่ามีความเสี่ยงมากกว่าพันธบัตรเนื่องจากหุ้นไม่มีวันหมดอายุ

ไม่สามารถแยกความเสี่ยงของความปลอดภัยของแต่ละบุคคลออกมาได้

ๆ การลงทุนใหม่ (ความปลอดภัย) ควรวิเคราะห์ในแง่ของผลกระทบต่อการเปลี่ยนแปลงของผลตอบแทนและความเสี่ยงของพอร์ตการลงทุนโดยรวม

เนื่องจากการลงทุนทางการเงินทั้งหมดแตกต่างกันในระดับผลตอบแทนและความเสี่ยงการรวมกันในพอร์ตโฟลิโอจึงเฉลี่ยสิ่งเหล่านี้ ลักษณะเชิงปริมาณและในกรณีของการรวมกันที่เหมาะสมที่สุดก็เป็นไปได้ที่จะลดความเสี่ยงของพอร์ตหลักทรัพย์ลงอย่างมาก

ในการประเมินความเสี่ยงของพอร์ตการลงทุนของหลักทรัพย์จะใช้วิธีการเดียวกันกับ ชนิดแยกต่างหาก หลักทรัพย์ ได้แก่ :

การวิเคราะห์ความไวของการรวมกัน
การวิเคราะห์การกระจายความน่าจะเป็นของการทำกำไร

แต่ความไม่ชอบมาพากลคือข้อมูลเริ่มต้นสำหรับการคำนวณจะขึ้นอยู่กับค่าเฉลี่ยเลขคณิตถ่วงน้ำหนัก

การลงทุนที่ได้ผลที่สุดคือการลงทุนในความรู้ ปรับปรุงการพูดภาษาอังกฤษของคุณหรือเรียนรู้ตั้งแต่เริ่มต้นโดยการลงทะเบียนในหลักสูตรภาษาอังกฤษ สิ่งนี้จะช่วยให้คุณได้งานที่มีชื่อเสียงสร้างอาชีพและประสบความสำเร็จ

ย้อนกลับ | |

วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์คือการประเมินความเป็นไปได้ในการลงทุนทางการเงิน

แหล่งที่มาของข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์ ได้แก่ แบบฟอร์มหมายเลข 1 "งบดุล" แบบฟอร์มที่ 2 "งบกำไรขาดทุน" แบบฟอร์มหมายเลข 5 "ภาคผนวกของงบดุล" (ส่วน "การลงทุนทางการเงิน") หมายเหตุอธิบาย

การวิเคราะห์จะดำเนินการในสามขั้นตอน แต่ละขั้นตอนจะเกี่ยวข้องกับการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้สำหรับการศึกษาและช่วงเวลาก่อนหน้า

ขั้นแรก. การประเมินความสามารถขององค์กรในการลงทุนทางการเงิน จำเป็นต้องค้นหาว่าองค์กรมีเงินเพียงพอที่จะลงทุนทางการเงินหรือไม่ สำหรับสิ่งนี้จะมีการวิเคราะห์ความสามารถในการละลายเสถียรภาพทางการเงินจำนวนเงินทุน วิธีการวิเคราะห์นี้ได้อธิบายไว้ในหัวข้อและส่วนต่างๆของคู่มือนี้

ระยะที่สองการคำนวณผลตอบแทนจากการลงทุนทางการเงินและเปรียบเทียบกับผลตอบแทนจากสินทรัพย์โดยทั่วไป แนะนำให้ลงทุนทางการเงินหากความสามารถในการทำกำไรเกินกว่าสินทรัพย์โดยรวม

ข้อมูลที่มีอยู่ในการรายงานช่วยให้คุณสามารถคำนวณความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนทางการเงินแยกต่างหากในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่นและผลกำไรโดยรวมของการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ

ตัวบ่งชี้แรกคือความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนทางการเงินในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น

โดยที่ยอดคงเหลือเฉลี่ยของเงินสมทบในหน่วยงานที่ได้รับอนุญาต (รวม) ขององค์กรอื่น (ระยะยาวและระยะสั้น) (คำนวณโดยค่าเฉลี่ยอย่างง่ายตามข้อมูลของแบบฟอร์มหมายเลข 5 "ภาคผนวกของงบดุล" ส่วน "การลงทุนทางการเงิน");

ДУ - รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น ๆ (แบบฟอร์มหมายเลข 2 "งบกำไรขาดทุน" บรรทัดที่เกี่ยวข้อง)

ตัวบ่งชี้ที่สองเป็นเรื่องปกติสำหรับการลงทุนทางการเงินในหลักทรัพย์ของรัฐและเทศบาลในตราสารหนี้ขององค์กรอื่นเงินให้กู้ยืม เงินฝากอื่น ๆ รายได้จากการลงทุนทางการเงินเหล่านี้แสดงอยู่ในบรรทัด "ดอกเบี้ยค้างรับ" ของรูปแบบที่ 2 "งบกำไรขาดทุน" ความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนทางการเงินเหล่านี้ถูกกำหนดโดยสูตร

, (4.13)

ยอดเงินเฉลี่ยของการลงทุนทางการเงินระยะยาวและระยะสั้นอยู่ที่ไหนโดยไม่รวมเงินลงทุนในองค์กรอื่น ๆ (คำนวณโดยค่าเฉลี่ยอย่างง่ายตามข้อมูลของบรรทัดแบบฟอร์มที่ 5 "ภาคผนวกของงบดุล" ส่วน " การลงทุนทางการเงิน ");

PP - ดอกเบี้ยค้างรับ (แบบฟอร์มหมายเลข 2 "งบกำไรขาดทุน" บรรทัดที่เกี่ยวข้อง)

ยอดเฉลี่ยของเงินลงทุนทางการเงินจะคำนวณได้อย่างแม่นยำที่สุดโดยใช้งบดุลระหว่างกาล

เพื่อให้ได้ข้อสรุปที่แม่นยำยิ่งขึ้นเกี่ยวกับความเหมาะสมของการลงทุนทางการเงินที่เฉพาะเจาะจงจำเป็นต้องมีข้อมูลที่เหมาะสมสำหรับแต่ละประเภท ข้อมูลนี้หากจำเป็นสามารถนำเสนอได้ใน Explanatory Note

ผลตอบแทนจากการลงทุนควรเปรียบเทียบกับผลตอบแทนเฉลี่ยของสินทรัพย์โดยทั่วไป

โดยที่ - กำไรก่อนหักภาษี (แบบฟอร์มที่ 2 "งบกำไรขาดทุน" บรรทัดที่เกี่ยวข้อง);

- ยอดคงเหลือเฉลี่ยของสินทรัพย์ทั้งหมด (ยอดรวมงบดุลเฉลี่ย) (คำนวณโดยค่าเฉลี่ยอย่างง่ายตามข้อมูลของแบบฟอร์มหมายเลข 1 "งบดุล" บรรทัดที่ 300 หรือ 700)

ด่านที่สามตัวชี้วัดของส่วนแบ่งอันเป็นผลมาจากงบดุลและอัตราการเติบโตของการลงทุนทางการเงินจะถูกกำหนด การประเมินตัวบ่งชี้เหล่านี้ดำเนินการบนพื้นฐานของข้อสรุปก่อนหน้านี้เกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการลงทุนทางการเงิน ในเรื่องนี้ควรคำนวณตัวชี้วัดของส่วนแบ่งอันเป็นผลมาจากงบดุลและอัตราการเติบโตสำหรับการลงทุนทางการเงินกลุ่มเดียวกันซึ่งกำหนดความสามารถในการทำกำไรในขั้นตอนก่อนหน้าของการวิเคราะห์

รูปแบบการนำเสนอข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์การลงทุนทางการเงินโดยตัวอย่างของ OJSC Metallurgical Plant มีอยู่ในตารางที่ 4.8 และ 4.9

ตารางที่ 4.8 - การคำนวณความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนทางการเงินและสินทรัพย์โดยทั่วไป

วิสาหกิจสำหรับปี 2551

ท้ายตาราง 4.8

		ปริมาณ
ความสมดุลของการมีส่วนร่วมในระยะยาวกับทุนที่ได้รับอนุญาต (รวม) ขององค์กรอื่น ๆ ณ สิ้นปีพันรูเบิล	แบบฟอร์มหมายเลข 5 ส่วน "การลงทุนทางการเงิน" บรรทัดที่สอดคล้องกันคอลัมน์ 4	–
ความสมดุลของการบริจาคระยะสั้นไปยังทุนที่ได้รับอนุญาต (รวม) ขององค์กรอื่น ๆ เมื่อต้นปีพันรูเบิล	แบบฟอร์มหมายเลข 5 ส่วน "การลงทุนทางการเงิน" บรรทัดที่เกี่ยวข้องคอลัมน์ 5	–
ความสมดุลของเงินฝากระยะสั้นในทุนที่ได้รับอนุญาต (รวม) ขององค์กรอื่น ณ สิ้นปีพันรูเบิล	แบบฟอร์มหมายเลข 5 หัวข้อ "การลงทุนทางการเงิน" บรรทัดที่เกี่ยวข้องคอลัมน์ 6	–
ยอดคงเหลือเฉลี่ยของการลงทุนทางการเงินระยะยาวและระยะสั้นในเมืองหลวงที่ได้รับอนุญาต (รวมกัน) ขององค์กรอื่น ๆ พันรูเบิล	–
รายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กรอื่น ๆ พันรูเบิล	แบบที่ 2 บรรทัดตรงกันกลุ่ม 3
ผลตอบแทนจากการลงทุนในเมืองหลวงที่ได้รับอนุญาต (รวมกัน) ขององค์กรอื่น%	สูตร (4.12)	9,9
ยอดคงเหลือของการลงทุนทางการเงินระยะยาวอื่น ๆ ในช่วงต้นปีพันรูเบิล	จำนวนข้อมูลในบรรทัดที่สอดคล้องกันของแบบฟอร์มหมายเลข 5 ส่วน "การลงทุนทางการเงิน" คอลัมน์ 3	–
ยอดคงเหลือของการลงทุนทางการเงินระยะยาวอื่น ๆ ณ สิ้นปีพันรูเบิล	จำนวนข้อมูลในบรรทัดที่สอดคล้องกันของแบบฟอร์มหมายเลข 5 ส่วน "การลงทุนทางการเงิน" คอลัมน์ 4	–
ยอดคงเหลือของการลงทุนทางการเงินระยะสั้นอื่น ๆ ในช่วงต้นปีพันรูเบิล	ปริมาณข้อมูลตาม บรรทัดf.№5ส่วน "การลงทุนทางการเงิน" กลุ่มที่ 5	–
ยอดคงเหลือของการลงทุนทางการเงินระยะสั้นอื่น ๆ ณ สิ้นปีพันรูเบิล	จำนวนข้อมูลในบรรทัดที่สอดคล้องกันของแบบฟอร์มหมายเลข 5 ส่วน "การลงทุนทางการเงิน" คอลัมน์ 6	–
ยอดเงินเฉลี่ยของการลงทุนทางการเงินระยะยาวและระยะสั้นอื่น ๆ พันรูเบิล	–	–
ดอกเบี้ยรับพันรูเบิล		–
ผลตอบแทนจากการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ %	สูตร (4.13)	–
ยอดรวมงบดุลเมื่อต้นปีพันรูเบิล	แบบฟอร์มหมายเลข 1, กรัม 3, หน้า 300 หรือ 700	509 696
ยอดรวมงบดุล ณ สิ้นปีพันรูเบิล	แบบฟอร์มหมายเลข 1, กรัม 4, หน้า 300 หรือ 700	562 294
ยอดรวมงบดุลเฉลี่ยพันรูเบิล	–	535 995
กำไรก่อนหักภาษีพันรูเบิล	แบบที่ 2 บรรทัดตรงกันกลุ่ม 3	37 703
ผลตอบแทนจากสินทรัพย์%	สูตร (4.14)

บันทึก. หากเราสมมติว่าในระหว่างปีไม่มีการบริจาคให้กับทุนที่ได้รับอนุญาต (รวมกัน) และได้รับรายได้จากการลงทุนที่มีอยู่ในช่วงต้นปีความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนเหล่านี้จะเท่ากับ 5% ( ).

ตารางที่ 4.9 - การคำนวณตัวบ่งชี้พลวัตและส่วนแบ่งในยอดดุลทางการเงินทั้งหมด

การลงทุนขององค์กรในปี 2551

ตัวบ่งชี้หน่วยวัด	แหล่งข้อมูลหรือสูตร	จุดเริ่มต้นของปีพ	สิ้นปี	อัตราการเจริญเติบโต,%
1. จำนวนเงินลงทุนระยะยาว - รวมพันรูเบิล ได้แก่ :	แบบ 1 น. 140			–78,0
แบบฟอร์มหมายเลข 5 หัวข้อ "การลงทุนทางการเงิน" บรรทัด "ผลรวม" ก. 3 และ 4
1.1) เงินสมทบระยะยาวให้กับทุนจดทะเบียน	แบบฟอร์มหมายเลข 5 ส่วน "การลงทุนทางการเงิน" บรรทัดที่เกี่ยวข้อง gr. 3 และ 4		–	–100,0
1.2) การลงทุนทางการเงินระยะยาวยกเว้นเงินสมทบทุนจดทะเบียน	แบบฟอร์มหมายเลข 5 ส่วน "การลงทุนทางการเงิน" จำนวนบรรทัดที่สอดคล้องกัน gr. 3 และ 4			703,1
2. จำนวนเงินลงทุนระยะสั้น - รวมพันรูเบิล ได้แก่ :	แบบ 1 น. 250			3444,4
แบบฟอร์มหมายเลข 5 หัวข้อ "การลงทุนทางการเงิน" บรรทัด "ผลรวม" ก. 5 และ 6
การลงทุนทางการเงินระยะสั้นยกเว้นเงินสมทบทุนที่ได้รับอนุญาต (รวมกัน)	แบบฟอร์มหมายเลข 5 ส่วน "การลงทุนทางการเงิน" ผลรวมของบรรทัดที่เกี่ยวข้องคอลัมน์ 5 และ 6			3444,4
3. ยอดรวมงบดุลพันรูเบิล	แบบ 1, หน้า 300, 700	509 696	562 294	×
4. ส่วนแบ่งของการลงทุนทางการเงินทั้งหมดในงบดุลรวม%		1,2	0,3
5. ส่วนแบ่งของยอดเงินฝากระยะยาวและระยะสั้นในองค์กรอื่น%		1,1	–	×
6. แบ่งปันในยอดคงเหลือทั้งหมดของการลงทุนทางการเงินระยะยาวและระยะสั้นอื่น ๆ %			0,3

ใน JSC "Metallurgical Plant" มีปัญหาการขาดแคลนเงินทุน (ดังที่เห็นได้จากแบบฟอร์มหมายเลข 1 "งบดุล" จำนวนเงินจะน้อยกว่ามูลค่าของภาระผูกพันเร่งด่วนที่สุดหลายเท่า - สำหรับภาษีและค่าธรรมเนียม กองทุนนอกงบประมาณ, ต่อหน้าพนักงานเรื่องค่าตอบแทน). ดังนั้นองค์กรจึงไม่สามารถทำการลงทุนทางการเงินได้

ความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนในทุน (หุ้น) ที่ได้รับอนุญาตขององค์กรอื่น - 9.9% สูงกว่าความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์โดยทั่วไปเล็กน้อย - 7% การลงทุนในทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่นเกิดขึ้นในช่วงต้นปีเท่านั้น หากเราสมมติว่าในระหว่างปีไม่มีการลงทุนเหล่านี้และรายได้ได้รับจากการลงทุนที่มีอยู่ในช่วงต้นปีความสามารถในการทำกำไรของการลงทุนเหล่านี้จะเท่ากับ 5% ดังนั้นความสามารถในการทำกำไรของสินทรัพย์โดยทั่วไปและการลงทุนในทุนที่ได้รับอนุญาต (รวมกัน) ขององค์กรอื่น ๆ จึงใกล้เคียงกัน

ไม่มีรายได้จากการลงทุนทางการเงินอื่น ๆ ในปี 2551 และ 2550

ส่วนแบ่งของการลงทุนทางการเงินทุกประเภทอันเป็นผลมาจากงบดุลของ JSC Metallurgical Plant นั้นไม่มีนัยสำคัญ ในจำนวนเงินลงทุนทางการเงินในช่วงต้นปี 97.1% ถูกครอบครองโดยการบริจาคให้กับทุนที่ได้รับอนุญาต (ร่วม) ขององค์กรอื่น () ส่วนที่เหลือของการลงทุนทางการเงินแสดงโดย "อื่น ๆ " สิ้นปีมีการลงทุนทางการเงินเพียง“ อื่น ๆ ”

จำนวนเงินลงทุนทางการเงินในช่วงปลายปีลดลง 72.6% ... อย่างไรก็ตามในช่วงปลายปีมีการลงทุนทางการเงิน“ อื่น ๆ ” ที่ไม่ก่อให้เกิดรายได้ ขอแนะนำให้นำไปใช้

การวิเคราะห์หุ้น

วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์คือเพื่อประเมินความเป็นไปได้ของหุ้นส่วนเกิน

แหล่งข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์ ได้แก่ แบบฟอร์มหมายเลข 1 "งบดุล" แบบฟอร์มหมายเลข 2 "งบกำไรขาดทุน" แบบฟอร์มหมายเลข 5 "ภาคผนวกของงบดุล" (ส่วน "ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ") หมายเหตุคำอธิบาย .

สินค้าคงเหลือตามบรรทัดที่สอดคล้องกันของงบดุลประกอบด้วยวัตถุดิบวัสดุและมูลค่าอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันสัตว์สำหรับเลี้ยงและขุนต้นทุนระหว่างดำเนินงานสินค้าสำเร็จรูปและสินค้าเพื่อการขายต่อการจัดส่งสินค้าค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้าสินค้าคงเหลืออื่น ๆ และค่าใช้จ่าย

ตามงบการเงินสามารถคำนวณเฉพาะหุ้นในยอดคงเหลือทั้งหมดและอัตราการเติบโตขององค์ประกอบต่างๆของเงินสำรอง การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้เหล่านี้คือการระบุค่าที่ไม่เคยมีมาก่อน หากไม่มีก็ไม่ควรหาข้อสรุปจากผลการวิเคราะห์

ในการประเมินความเป็นไปได้ของวัสดุส่วนเกินและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (และสินค้า) ควรคำนวณระยะเวลาการหมุนเวียนของพวกเขา

การวิเคราะห์จะดำเนินการในสองขั้นตอน แต่ละขั้นตอนจะเกี่ยวข้องกับการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้สำหรับการศึกษาและช่วงเวลาก่อนหน้า

ขั้นแรก.การประเมินส่วนแบ่งทุนสำรองอันเป็นผลมาจากงบดุลและอัตราการเติบโต การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้เหล่านี้คือการระบุค่าที่ไม่เคยมีมาก่อน

ระยะที่สอง การคำนวณระยะเวลาหมุนเวียนสินค้าคงคลัง

ช่วงเวลาของการหมุนเวียนวัสดุแสดงระยะเวลาของการคงอยู่ของยอดคงเหลือเฉลี่ยในคลังสินค้าก่อนปล่อยสู่การผลิตหรือการบริโภคเป้าหมายอื่น ๆ หากมีการใช้ดุลยภาพของวัสดุโดยเฉลี่ยเป็นระยะเวลานานแสดงว่ามีวัสดุเหลือใช้

ระยะเวลาหมุนเวียนวัสดุ (เป็นวัน)

, (4.15)

ยอดคงเหลือเฉลี่ยของวัตถุดิบวัสดุและค่าอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกันอยู่ที่ไหน (คำนวณโดยค่าเฉลี่ยอย่างง่ายตามบรรทัดที่สอดคล้องกันของแบบฟอร์มหมายเลข 1 "งบดุล" การคำนวณจะแม่นยำที่สุดเมื่อใช้ขั้นกลาง งบดุล);

- ปริมาณการใช้วัสดุเฉลี่ยต่อวัน (คำนวณโดยหารปริมาณการใช้วัสดุเป็นเวลาหนึ่งปี () ด้วยจำนวนวันในหนึ่งปี (365))

МЗ - ต้นทุนวัสดุ (แบบฟอร์มหมายเลข 5 "ภาคผนวกในงบดุล" ส่วน "ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ (ตามองค์ประกอบต้นทุน)" บรรทัดที่เกี่ยวข้อง) " ต้นทุนวัสดุ"ก็เหมือนกับ" การบริโภควัสดุ ".

เพื่อแสดงระยะเวลาหมุนเวียนในหน่วยเดือนยอดคงเหลือเฉลี่ยควรหารด้วยปริมาณการใช้เฉลี่ยสำหรับหนึ่งเดือน

ระยะเวลาหมุนเวียนของวัสดุที่คำนวณจากงบการเงินไม่ถูกต้อง นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าเมื่อคำนวณแล้วการบริโภควัสดุอื่น ๆ จะไม่ถูกนำมาพิจารณายกเว้นการปล่อยออกสู่การผลิตตัวอย่างเช่นการขาย

ระยะเวลาหมุนเวียนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเท่ากับระยะเวลาการอยู่ของยอดคงเหลือเฉลี่ยในคลังสินค้าก่อนที่จะส่งไปยังลูกค้าหรือการบริโภคตามวัตถุประสงค์อื่น ๆ การหมุนเวียนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปเป็นเวลานานบ่งบอกถึงการมีส่วนเกิน

ระยะเวลาการหมุนเวียนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

(4.16)

โดยที่ D คือจำนวนวันในระยะเวลาการศึกษา

- ยอดคงเหลือเฉลี่ยของสินค้าสำเร็จรูป (คำนวณโดยค่าเฉลี่ยอย่างง่ายตามข้อมูลของแบบฟอร์มหมายเลข 1 "งบดุล" บรรทัด "สินค้าสำเร็จรูปและสินค้าสำหรับการขายต่อ" การคำนวณจะแม่นยำที่สุดเมื่อใช้ข้อมูลของยอดเงินกลาง แผ่น);

- ต้นทุนสินค้าที่ขายผลิตภัณฑ์งานบริการ (แบบฟอร์มหมายเลข 2 "งบกำไรขาดทุน" บรรทัดที่เกี่ยวข้อง)

ระยะเวลาหมุนเวียนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปสามารถคำนวณได้ไม่เพียง แต่สำหรับปี แต่ยังรวมถึงเดือนและไตรมาสโดยใช้แบบฟอร์มกลางหมายเลข 1 และฉบับที่ 2 ควรระลึกไว้เสมอว่าแบบฟอร์มหมายเลข 2 รวบรวมตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปี ดังนั้นเมื่อคำนวณจึงจำเป็นต้องเลือกข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับเดือนหรือไตรมาสที่ตรวจสอบเท่านั้น ต้นทุนของสินค้าที่ขายสำหรับเดือนหรือไตรมาสที่ตรวจสอบจะถูกกำหนดเป็นความแตกต่างระหว่างตัวบ่งชี้เหล่านี้ในรูปแบบหมายเลข 2 ที่รวบรวมสำหรับเดือนที่ตรวจสอบและเดือนหรือไตรมาสก่อนหน้า เมื่อคำนวณยอดคงเหลือเฉลี่ยของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปจำเป็นต้องคำนึงว่ายอดคงเหลือในช่วงต้นเดือนหรือไตรมาสที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบจะเท่ากับยอดคงเหลือ ณ สิ้นเดือนหรือไตรมาสก่อนหน้าและถูกกำหนดตามยอดคงเหลือ แผ่นข้อมูลสำหรับเดือนหรือไตรมาสก่อนหน้า

ระยะเวลาหมุนเวียนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปตามงบการเงินจะคำนวณไม่ถูกต้อง เนื่องจากสิ่งต่อไปนี้:

1) ไม่คำนึงถึงการบริโภคผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปอย่างมีจุดมุ่งหมายยกเว้นเพื่อการขายเช่นใช้ในการผลิตของตนเอง

2) ไม่ได้คำนึงถึงรูปแบบที่ 2 "งบกำไรขาดทุน" แสดงต้นทุนทั้งหมดไม่เพียง แต่ผลิตภัณฑ์ (สินค้า) ที่ขายเท่านั้น แต่ยังรวมถึงงาน (บริการ) ด้วย

รูปแบบการนำเสนอข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์ปริมาณสำรองในตัวอย่างของ JSC Metallurgical Plant แสดงไว้ในตารางที่ 4.10 และ 4.11

ตารางที่ 4.10 - การคำนวณส่วนแบ่งในทรัพย์สินและตัวบ่งชี้การเปลี่ยนแปลงของหุ้น

วิสาหกิจสำหรับปี 2551

ดัชนี	จุดเริ่มต้นของปีพ	สิ้นปี	เปลี่ยน
หน้าท้อง มูลค่าพันรูเบิล	แบ่งปันในยอดคงเหลือทั้งหมด%	หน้าท้อง มูลค่าพันรูเบิล	แบ่งปันในยอดคงเหลือทั้งหมด%	abs. พันรูเบิล	หุ้นในยอดคงเหลือทั้งหมด%	อัตราการเจริญเติบโต,%
วัตถุดิบวัสดุและมูลค่าอื่น ๆ ที่คล้ายคลึงกัน	42 494	8,3	91 712	16,3	49 218	8,0	115,8
ต้นทุนงานระหว่างทำ	10 441	2,0	25 465	4,5	15 024	2,5	143,9
สินค้าสำเร็จรูปและสินค้าเพื่อขายต่อ	38 036	7,5	35 981	6,4	–2055	–1,0	–5,4
สินค้าจัดส่ง		0,0		0,0		0,0	7850,0

ท้ายตาราง 4.10

ตารางที่ 4.11 - การคำนวณระยะเวลาการหมุนเวียนของวัตถุดิบและวัสดุและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป

วิสาหกิจสำหรับปี 2551

ตัวบ่งชี้หน่วยวัด	แหล่งข้อมูลหรือหมายเลขสูตรสำหรับการคำนวณตัวบ่งชี้	ปริมาณ
วัตถุดิบและวัสดุที่เหลืออยู่เมื่อต้นปีพันรูเบิล		42 494
วัตถุดิบและวัสดุที่เหลืออยู่ในช่วงปลายปีพันรูเบิล		91 712
ความสมดุลเฉลี่ยของวัตถุดิบและวัสดุพันรูเบิล		67 103
ค่าวัสดุพันรูเบิล	แบบฟอร์มหมายเลข 5 ส่วน "ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมทั่วไป (ตามองค์ประกอบต้นทุน)" บรรทัดที่เกี่ยวข้อง gr. 3	251 658
ระยะเวลาการหมุนเวียนของวัตถุดิบและวัสดุวัน	สูตร (4.15)
ยอดคงเหลือของสินค้าสำเร็จรูปและสินค้าเพื่อขายต่อเมื่อต้นปีพันรูเบิล	แบบฟอร์มหมายเลข 1 บรรทัดที่ตรงกัน gr. 3	38 036
ยอดคงเหลือของสินค้าสำเร็จรูปและสินค้าสำหรับการขายต่อในช่วงปลายปีพันรูเบิล	แบบฟอร์มหมายเลข 1 บรรทัดที่ตรงกัน gr. สี่	35 981
ยอดคงเหลือเฉลี่ยของสินค้าสำเร็จรูปและสินค้าเพื่อขายต่อพันรูเบิล	–	37 009
ต้นทุนขายสินค้าผลงานบริการพันรูเบิล	แบบฟอร์มหมายเลข 2 บรรทัดที่สอดคล้องกันคอลัมน์ 3	294 994
ระยะเวลาหมุนเวียนของสินค้าสำเร็จรูปและสินค้าเพื่อขายต่อวัน	สูตร (4.16)

จากปริมาณสำรองวัตถุดิบและวัสดุทั้งหมด (ณ ต้นปี - 8.3% ณ สิ้นปี - 16.3%) และผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป (ต้นปี - 7.5% ณ สิ้นปี - 6.4 %).

ระยะเวลาตอบสนองสำหรับวัสดุและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปนั้นยาวนาน - 97 วันและ 46 วันตามลำดับ ดังนั้นจึงมีเงินสำรองเหล่านี้เกินจำนวนซึ่งนำไปสู่การผันเงินจากกิจกรรมต่างๆและการขาดแคลนทรัพยากรทางการเงิน

ตลอดทั้งปีความสมดุลของวัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลืองเพิ่มขึ้น 115.8% การเพิ่มขึ้นนี้ไม่สมเหตุสมผลหากเกิดจากประเภทของวัตถุดิบและวัสดุที่มีอยู่ในปริมาณที่มากเกินไป

ความสมดุลของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปไม่ได้เปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญในช่วงปีนี้

ข้อมูลที่คล้ายกัน