บทที่ 26 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทำให้ง่ายขึ้น ระบบภาษีแบบง่าย

พื้นฐานและพื้นฐานทางกฎหมาย

ระบบภาษีแบบง่าย (ตัวย่อว่าเป็นระบบภาษีแบบง่ายหรือระบบภาษีแบบง่าย) เป็นระบบภาษีพิเศษที่จัดตั้งขึ้นในบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สาระสำคัญของ "ความเรียบง่าย" ดังที่นักบัญชีมักเรียกกันว่าเป็นการช่วยเหลือธุรกิจขนาดเล็กและลดค่าใช้จ่าย ภาระภาษี- ชื่อนี้บ่งบอกตัวตน: ระบบภาษีแบบง่ายช่วยให้การคำนวณและการชำระภาษีของธุรกิจขนาดเล็กง่ายขึ้น

สิ่งสำคัญที่ต้องรู้เกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่าย:

1. บริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคลสามารถใช้งานได้ตาม ที่จะ- แน่นอนภายใต้ข้อจำกัดที่กฎหมายกำหนด
2. เมื่อใช้ระบบแบบง่าย คุณสามารถเลือกหนึ่งในสองระบบได้ ตัวเลือกที่เป็นไปได้การชำระภาษี:
   • จากจำนวนรายได้ที่ได้รับ (มาตรา 346.14, 346.20 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
   • จากความแตกต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย (มาตรา 346.14, 346.20 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
3. องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะได้รับการยกเว้นไม่ต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีเงินได้ และภาษีอื่นๆ อีกจำนวนหนึ่ง พวกเขาเก็บบันทึกภาษีในลักษณะที่เรียบง่าย
4. ผู้ประกอบการรายบุคคลผู้ที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายอาจไม่เก็บบันทึกทางบัญชี องค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่ได้รับผลประโยชน์ดังกล่าว

เอกสารประกอบ:

• รัฐบาลกลาง:

เงื่อนไขบังคับสำหรับการใช้ระบบภาษีและข้อจำกัดแบบง่าย

ไม่ใช่ทุกองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลจะสามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 346.12) กำหนดเงื่อนไข การประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและข้อจำกัด

เงื่อนไขและข้อจำกัดเหล่านี้มีดังนี้:

1. จำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยสำหรับรอบระยะเวลาภาษี (การรายงาน) ไม่ควรเกิน 100 คน
2. รายได้ตามผลเก้าเดือนของปีที่องค์กรส่งหนังสือแจ้งการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่ควรเกิน 45 ล้านรูเบิล

   ความสนใจ!หากต้องการเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ปี 2560 รายได้สำหรับเก้าเดือนของปี 2559 จะต้องไม่เกิน 59.805 ล้านรูเบิล

   กรุณาให้ความสนใจ!

   • จำนวนรายได้สูงสุดที่ระบุคือรายปีไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคม ซึ่งจัดทำดัชนีโดยค่าสัมประสิทธิ์ตัวเบี่ยงเบนที่กำหนดขึ้นสำหรับปีปฏิทินถัดไป ค่าสัมประสิทธิ์ deflator สำหรับปี 2559 ตั้งไว้ที่ 1.329

     ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 โดยคำนึงถึงระบบใหม่เขาจะสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายเมื่อรายได้ของเขาเกิน 79.74 ล้านรูเบิล

   • ข้อยกเว้นคือผู้เสียภาษีที่ใช้เฉพาะระบอบ UTII ก่อนที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย พวกเขาไม่มีรายได้ที่ต้องนำมาพิจารณาเมื่อเปลี่ยนระบบภาษี
3. มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรขององค์กรที่มีการคิดค่าเสื่อมราคาไม่ควรเกิน 100,000,000 รูเบิล
4. ส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมโดยตรงขององค์กรอื่น ๆ ในทุนจดทะเบียนของบริษัทคือไม่เกิน 25%

โปรดทราบว่าบางองค์กรไม่ได้อยู่ภายใต้ขีดจำกัดการมีส่วนร่วม 25% ของบริษัทอื่น นี้:

• องค์กรที่ไหน ทุนจดทะเบียนประกอบด้วยการมีส่วนร่วมทั้งหมด องค์กรสาธารณะคนพิการหากจำนวนคนพิการโดยเฉลี่ยอย่างน้อย 50% และส่วนแบ่งในกองทุนค่าจ้างอย่างน้อย 25%
• องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร ได้แก่ ความร่วมมือผู้บริโภคซึ่งดำเนินการตามกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 มิถุนายน 2535 N 3085-1 -
• สมาคมธุรกิจซึ่งก่อตั้งเพียงสมาคมผู้บริโภคและสหภาพแรงงานเท่านั้น ซึ่งดำเนินงานตามกฎหมายข้างต้น

ตั้งแต่ปี 2558 สิ่งเหล่านี้สร้างขึ้นโดยทางวิทยาศาสตร์และ สถาบันการศึกษาบริษัท ธุรกิจที่ทำงานประกอบด้วยการประยุกต์ใช้จริง (การนำไปปฏิบัติ) ผลลัพธ์ของกิจกรรมทางปัญญา สิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายเมื่อได้รับส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของบริษัทอื่นมากกว่า 25% ในช่วงตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2554 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2557 เท่านั้น

เอกสารประกอบ:

• กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 19 มิถุนายน 2535 N 3085-1

  (ลงวันที่ 07/02/2556) “เรื่องความร่วมมือผู้บริโภค (สังคมผู้บริโภค สหภาพแรงงาน) ใน สหพันธรัฐรัสเซีย"

ผู้เสียภาษี

ผู้เสียภาษีองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายและปฏิบัติตามเงื่อนไขและข้อ จำกัด บังคับจะได้รับการยอมรับ (ดูย่อหน้า ข้อกำหนดเบื้องต้นการใช้ระบบภาษีแบบง่ายและข้อจำกัด) แต่มีหลายองค์กรที่ไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีแบบง่ายเลย:

1. องค์กรที่มีสาขาและ (หรือ) สำนักงานตัวแทน
2. ธนาคาร;
3. บริษัทประกัน;
4. ไม่ใช่รัฐ กองทุนบำเหน็จบำนาญ;
5. กองทุนรวมที่ลงทุน;
6. ผู้เข้าร่วมตลาดมืออาชีพ เอกสารอันทรงคุณค่า;
7. โรงรับจำนำ;
8. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายมีส่วนร่วมใน:
   • การผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี
   • การสกัดและการขายแร่ (ยกเว้นแร่ทั่วไป)
9. องค์กรที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจการพนัน
10. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เปลี่ยนมาใช้ Unified Agricultural Tax (USAT)
11. โนตารีที่ทำงานส่วนตัว ทนายความที่ตั้งสำนักงานกฎหมาย ตลอดจนนิติบุคคลรูปแบบอื่น ๆ
12. องค์กรที่เป็นคู่สัญญาในข้อตกลงแบ่งปันการผลิต
13. รัฐบาลและ สถาบันงบประมาณ;
14. องค์กรต่างประเทศ;
15. องค์กรการเงินรายย่อย
16. องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่ได้แจ้งเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายภายในกรอบเวลาที่กำหนด

เอกสารประกอบ:

ขั้นตอนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย

โดย กฎทั่วไปองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายเริ่มใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษี (นั่นคือปีปฏิทิน)

มีการจัดตั้งเงื่อนไขพิเศษสำหรับองค์กรที่สร้างขึ้นใหม่ (ผู้ประกอบการที่ลงทะเบียนใหม่) - พวกเขามีสิทธิ์ใช้ "ภาษีแบบง่าย" นับจากวันที่ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษี

เกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ องค์กรยูเอสเอ็นจะต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษี ณ สถานที่และผู้ประกอบการแต่ละราย - ณ สถานที่อยู่อาศัยไม่ช้ากว่าวันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อนหน้าวันที่มีการวางแผนการเปลี่ยนแปลง การแจ้งเตือนระบุวัตถุภาษีที่เลือกตลอดจนมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและจำนวนรายได้ ณ วันที่ 1 ตุลาคม ปีนี้.

โปรดทราบว่าขั้นตอนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายเป็นขั้นตอนการแจ้งเตือนนั่นคือผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องแจ้งสถานะความปรารถนาและความสามารถในการใช้ระบบแบบง่าย ไม่จำเป็นต้องรอการอนุญาตตอบกลับหรือการแจ้งเตือนจากกรมสรรพากร

องค์กรที่สร้างขึ้นใหม่และผู้ประกอบการแต่ละรายที่ลงทะเบียนใหม่จะต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายภายใน 30 วันตามปฏิทินนับจากวันที่ลงทะเบียน วันที่นี้ระบุไว้ในหนังสือรับรองการจดทะเบียนที่ออก (OGRN) และระยะเวลา 30 วัน เริ่มนับจากวันถัดจากวันที่จดทะเบียนกับกรมสรรพากร

กรุณาให้ความสนใจ!

หากไม่มีการแจ้งเตือนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายภายในกรอบเวลาที่กำหนด ผู้เสียภาษีจะไม่มีสิทธิ์ใช้ระบบภาษีนี้

องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ UTII ( ภาษีเดียวสำหรับรายได้ที่กำหนด) มีสิทธิ์เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายในระหว่างปีปฏิทิน สิ่งนี้สามารถเกิดขึ้นได้ในสองกรณี:

• พวกเขาหยุดดำเนินกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ UTII จนถึงสิ้นปีปฏิทินปัจจุบัน
• ไม่ตรงตามเกณฑ์การใช้ UTII อีกต่อไป

ในกรณีเหล่านี้ คุณต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีภายใน 5 วันหลังจากสิ้นสุดกิจกรรมใน UTII ในการดำเนินการนี้ คุณต้องส่งเอกสารสองฉบับ ได้แก่ ใบสมัครขอยกเลิกการลงทะเบียนเป็นผู้ชำระเงิน UTII และใบสมัครเพื่อเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย

สำคัญ!

หากเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) รายได้ของผู้เสียภาษีเกิน 79,740,000 รูเบิล (รวมถึง ค่าสัมประสิทธิ์ตัวดัน 1.329จัดตั้งขึ้นเพื่อลดความซับซ้อนของปี 2559) หรือมีอย่างอื่นไม่ปฏิบัติตามข้อกำหนดที่กำหนดไว้แล้วถือว่าเขาสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ต้นไตรมาสซึ่งส่วนเกินดังกล่าว (หรือไม่ปฏิบัติตาม ข้อกำหนดอื่น ๆ) เกิดขึ้น

ผู้เสียภาษีแจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับเรื่องนี้ภายใน 15 วันตามปฏิทินหลังจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เขามีหน้าที่ต้องแจ้งให้ทราบด้วย สำนักงานภาษีและในกรณีเลิกจ้าง กิจกรรมผู้ประกอบการในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีแบบง่าย - และจะต้องดำเนินการภายใน 15 วันนับจากวันที่ยุติกิจกรรมดังกล่าว

ผู้เสียภาษีการใช้ระบบภาษีแบบง่ายมีสิทธิ์ที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่นตั้งแต่ต้นปีปฏิทินโดยแจ้งให้หน่วยงานด้านภาษีทราบภายในวันที่ 15 มกราคมของปีที่ตั้งใจจะทำสิ่งนี้

แบบฟอร์มใบสมัครสำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายและ LLC ในปี 2559 รวมถึงการแจ้งเตือนเกี่ยวกับการสูญเสียสิทธิ์ในการใช้งานได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2555 N ММВ-7-3/829@.

ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายอีกครั้งภายในหนึ่งปีหลังจากที่เขาสูญเสียสิทธิ์ในการใช้งาน

เอกสารประกอบ:

• คำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2555 N ММВ-7-3/829@

  “การอนุมัติแบบฟอร์มเอกสารเพื่อประยุกต์ใช้ระบบภาษีแบบง่าย”

• คำสั่งของกระทรวงการพัฒนาเศรษฐกิจของรัสเซีย ลงวันที่ 20 ตุลาคม 2558 N 772

  "ในการจัดตั้งค่าสัมประสิทธิ์ deflator สำหรับปี 2559" (จดทะเบียนกับกระทรวงยุติธรรมของรัสเซียเมื่อวันที่ 11 พฤศจิกายน 2558 N 39653)

• จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 2 พฤศจิกายน 2010 N ШС-37-3/14713@

  "ถึงกำหนดเวลาในการยื่นคำขอเพื่อเปลี่ยนไปสู่การชำระภาษีเกษตรระบบเดียวและระบบภาษีแบบง่าย"

• จดหมายของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 04.08.2010 N ШС-17-3/847

  <О направлении заявления в налоговый орган>

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีและอัตราภาษีตามระบบภาษีแบบง่าย

เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย คุณสามารถเลือกหนึ่งในสองตัวเลือกสำหรับวัตถุประสงค์การเก็บภาษี:

• รายได้ ( รายได้ระบบภาษีแบบง่าย 2016);
• รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย (รายได้ STS ลบค่าใช้จ่าย 2559)

มีข้อยกเว้นเพียงข้อเดียว - ผู้เข้าร่วมในข้อตกลงหุ้นส่วนหรือข้อตกลงง่ายๆ การจัดการความไว้วางใจคุณสมบัติ. พวกเขาสามารถใช้เพียงตัวเลือกที่สอง (“ รายได้ลบค่าใช้จ่าย”) เป็นวัตถุของการเก็บภาษี (ข้อ 3 ของบทความ 346.14 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ควรเน้นอีกครั้งว่าการเลือกวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีนั้นทำโดยผู้เสียภาษีอย่างอิสระ

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสามารถเปลี่ยนแปลงได้ทุกปี (ตั้งแต่ต้นรอบระยะเวลาภาษีใหม่) หากต้องการเปลี่ยนวัตถุจัดเก็บภาษีที่เลือกไว้ก่อนหน้านี้ คุณต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของปีที่แล้ว วัตถุไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ในระหว่างปี ดังนั้นหากคุณประกาศใช้ระบบภาษีแบบง่าย "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ในปี 2559 คุณจะทำงานกับวัตถุที่ต้องเสียภาษีนี้ตลอดทั้งปี

อัตราภาษีของระบบภาษีแบบง่ายอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับการเลือกวัตถุทางภาษี มีสองตัวเลือกตามที่กำหนดอัตราดอกเบี้ย:

• ตัวเลือกที่ 1 เมื่อเลือกรายได้เป็นเป้าหมายในการจัดเก็บภาษี อัตราของระบบภาษีแบบง่ายคือ 6 เปอร์เซ็นต์ในปี 2559
• ตัวเลือกที่ 2 - รายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย - อัตรา 15 เปอร์เซ็นต์

กฎหมายของหน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียอาจกำหนดอัตราภาษีที่แตกต่างกันภายในช่วง 5-15%

กรุณาให้ความสนใจ!

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 หน่วยงานระดับภูมิภาคสามารถลดอัตราสำหรับระบบภาษีแบบง่ายด้วยวัตถุ "รายได้" ตามกฎหมายของสหพันธรัฐ อัตราภาษีที่จ่ายเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับวัตถุ "รายได้" สามารถกำหนดได้ในช่วงตั้งแต่ 1 ถึง 6% การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้เกิดขึ้นในวรรค 1 ของมาตรา 346.20 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

จนถึงขณะนี้ ภูมิภาคสามารถเปลี่ยนอัตราภาษีที่จ่ายเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายกับวัตถุ “รายได้ลบค่าใช้จ่าย” นั่นคืออำนาจของอาสาสมัครของสหพันธรัฐขยายไปถึงอัตราภาษี 15% เท่านั้น (ตัวเลือก II) หน่วยงานระดับภูมิภาคมีสิทธิ์ลดอัตรานี้ในช่วงจาก 5 ถึง 15%

STS ในไครเมียและเซวาสโทพอล

เจ้าหน้าที่ของสาธารณรัฐไครเมียและเมืองเซวาสโทพอลยังคงมีสิทธิ์กำหนดปี 2559 อัตราเป็นศูนย์ภาษีในระบบภาษีแบบง่ายทั้งสำหรับวัตถุ "รายได้" และสำหรับวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" (มาตรา 346.20 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตาม อัตราภาษีอาจแตกต่างกันไปตามประเภทของกิจกรรม

อย่างไรก็ตาม ในปี 2559 พวกเขาไม่ได้ใช้สิทธิ์นี้และกำหนดอัตราดังต่อไปนี้:

• ในไครเมีย - 3% สำหรับวัตถุ "รายได้" และ 7% สำหรับวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"
• ในเซวาสโทพอล - 5% สำหรับวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" สำหรับ แต่ละหมวดหมู่ผู้เสียภาษี (เกษตรกรรมและป่าไม้ การล่าสัตว์ การตกปลา การศึกษา การดูแลสุขภาพ วัฒนธรรม และการกีฬา)

USN ในเซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก

ตั้งแต่ปี 2558 ในอาณาเขตของเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์การเก็บภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" อัตราภาษีในอัตรา 7% อัตราภาษีแบบง่ายสำหรับรายได้ลบค่าใช้จ่ายยังคงใช้ในปี 2559

ตั้งแต่ปี 2559 หน่วยงานที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธ์มีสิทธิ์กำหนดอัตราเป็นศูนย์สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลที่จดทะเบียนใหม่ พวกเขามีสิทธิ์นี้มาก่อน แต่มันใช้ได้กับผู้ประกอบการที่มีกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการผลิต ขอบเขตทางสังคมหรือวิทยาศาสตร์เท่านั้น ตอนนี้รายการกิจกรรมได้ขยายออกไปแล้ว ได้รับการเติมเต็มแล้ว:

• กิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการบริการในครัวเรือน
• กิจกรรมตามระบบภาษีสิทธิบัตร (กิจกรรมประเภทใหม่ปรากฏขึ้นซึ่งจำเป็นต้องได้รับสิทธิบัตร)

ภาษีขั้นต่ำภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

สำหรับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" มีแนวคิดอยู่ ภาษีขั้นต่ำ.

ภาษีขั้นต่ำ (มาตรา 346.18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เป็นขีดจำกัดล่างของจำนวนภาษีที่ต้องชำระ มันใช้เมื่อจำนวนภาษีเป็น การคำนวณพื้นฐานปรากฏว่าน้อยกว่าอันนี้ จำนวนเงินขั้นต่ำหรือเมื่อคำนวณรายจ่ายเกินรายได้แล้ว

จำนวนภาษีขั้นต่ำคือ 1% ของจำนวนรายได้สำหรับรอบระยะเวลาภาษี

เอกสารประกอบ:

• กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 13 กรกฎาคม 2558 N 232-FZ

  "ในการแก้ไขมาตรา 12 ของส่วนที่หนึ่งและส่วนที่สองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย"

• เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก:
• กฎหมายเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กลงวันที่ 05.05.2552 N 185-36

  "ในการจัดตั้งอัตราภาษีในดินแดนเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย" (รับรองโดยสภานิติบัญญัติแห่งเซนต์ปีเตอร์สเบิร์กเมื่อวันที่ 22 เมษายน 2552)

ขั้นตอนการกำหนดรายได้และค่าใช้จ่าย

รายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

เมื่อกำหนดวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีผู้เสียภาษีจะคำนึงถึงรายได้จากการขายและ รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 249, 250) เมื่อคำนวณภาษีจะไม่คำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้:

• รายได้ที่กำหนดไว้ในมาตรา 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มีรายการรายได้ค่อนข้างยาวซึ่งไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษีเงินได้)
• รายได้ขององค์กรที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล
• รายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รายได้จากกิจกรรมภายใต้ UTII;
• รายได้จากกิจกรรมที่โอนเข้าระบบภาษีสิทธิบัตร

วันที่รับรายได้คือวันที่ได้รับ เงินไปยังบัญชีธนาคาร (เงินสด) หรือการรับทรัพย์สินอื่น ๆ (งานบริการ) และสิทธิในทรัพย์สินรวมทั้งเมื่อใช้วิธีเงินสด (เมื่อรับรู้รายได้และค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นหลังจากชำระเงินจริงเท่านั้น) วันที่ หนี้จะได้รับการชำระคืนโดยผู้เสียภาษี

ค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

ค่าใช้จ่ายถูกกำหนดตามมาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย การกำหนดค่าใช้จ่ายมีความสำคัญเฉพาะเมื่อใช้วัตถุทางภาษีประเภท "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"

จำนวนภาษีสามารถลดลงได้โดยเฉพาะค่าใช้จ่ายในการจ่าย: เบี้ยประกัน:

• สำหรับเงินบำนาญภาคบังคับและ ประกันสุขภาพ;
• เบี้ยประกันภาคบังคับ ประกันสังคมในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวและเกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร ตลอดจนอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน
• ผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว
• การชำระเงินภายใต้ข้อตกลงสมัครใจ ประกันส่วนบุคคลเพื่อประโยชน์ของพนักงานในกรณีทุพพลภาพชั่วคราว (ยกเว้นอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน)
• ค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรและ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน;
• ค่าวัสดุและค่าแรง
• ค่าใช้จ่ายสำหรับการเดินทางเพื่อธุรกิจ เครื่องเขียน โทรศัพท์ อินเตอร์เน็ต
• และค่าใช้จ่ายประเภทอื่น ๆ - ทั้งหมดระบุไว้ในมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เพื่อที่จะสามารถนำมาพิจารณาในการลดค่าใช้จ่ายได้ ฐานภาษีตามระบบภาษีแบบง่ายควรเป็น:

• เป็นธรรม
• เอกสารยืนยัน,
• มุ่งหวังที่จะสร้างรายได้

ค่าใช้จ่ายถือเป็นค่าใช้จ่ายภายหลังการจ่ายชำระจริง (สำหรับการจัดหาสินค้า ผลการดำเนินงาน การให้บริการ การโอนสิทธิในทรัพย์สิน)

เมื่อใช้วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี "รายได้" ภาษีเดียวสามารถลดลงตามจำนวนเบี้ยประกัน (แต่ไม่เกินร้อยละ 50)

เอกสารประกอบ:

ได้รับการยกเว้นภาษีอื่นๆ

การใช้ระบบภาษีแบบง่ายทำให้องค์กรได้รับการยกเว้นจากการจ่ายเงิน:

• ภาษีเงินได้นิติบุคคล
• ภาษีทรัพย์สินขององค์กร (ยกเว้นภาษีที่จ่ายในส่วนที่เกี่ยวกับวัตถุ) อสังหาริมทรัพย์ฐานภาษีที่กำหนดให้เป็นฐานภาษีของตน มูลค่าที่ดิน- การเปลี่ยนแปลงนี้มีผลตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558)

การใช้ระบบภาษีแบบง่ายช่วยให้ผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ต้องชำระเงิน:

• ภาษีรายได้ส่วนบุคคล;
• ภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นกรณีการนำเข้าสินค้าเข้าสู่เขตศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียและเมื่อดำเนินการตามข้อตกลงหุ้นส่วนที่เรียบง่าย (ข้อตกลงเกี่ยวกับกิจกรรมร่วม) หรือข้อตกลงสำหรับการจัดการความไว้วางใจของทรัพย์สินในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย );
• ภาษีทรัพย์สินของบุคคลที่ใช้สำหรับกิจกรรมทางธุรกิจ (ยกเว้นวัตถุที่ต้องเสียภาษีซึ่งรวมอยู่ในรายการวัตถุซึ่งฐานถูกกำหนดโดยมูลค่าที่ดิน รายการนี้ถูกกำหนดในระดับภูมิภาค)

เอกสารประกอบ:

รอบระยะเวลาภาษีและการรายงาน

ระยะเวลาภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายคือปีปฏิทินเมื่อเสร็จแล้วจำเป็นต้องกำหนดฐานภาษีและคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณ

ระยะเวลาการรายงาน:

• ฉันไตรมาส
• ครึ่งปี
• 9 เดือนของปีปฏิทิน

เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานจำเป็นต้องสรุปผลระหว่างกาลและชำระภาษีล่วงหน้า

เอกสารประกอบ:

ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระเงินรายงานตามระบบภาษีแบบง่าย

การชำระภาษีทำได้สองวิธี: ล่วงหน้าและเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน

ชำระเงินล่วงหน้าตามระบบภาษีแบบง่าย

ขั้นตอนการคำนวณ การชำระเงินล่วงหน้าและจำนวนภาษีขึ้นอยู่กับการเลือกวัตถุในการจัดเก็บภาษี: "รายได้" หรือ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"

การคำนวณระบบภาษี "รายได้" แบบง่ายสำหรับปี 2559 ( เรากำลังพูดถึงตอนนี้เกี่ยวกับเงินทดรอง) ทำดังนี้ ผู้เสียภาษีโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของแต่ละรอบระยะเวลารายงาน (ไตรมาส) คำนวณการชำระเงินล่วงหน้าตามรายได้ที่ได้รับจริง คำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นงวดภาษีจนถึงสิ้นงวดภาษี ไตรมาสแรก ครึ่งปี 9 เดือน โดยหักเงินจ่ายล่วงหน้าที่คำนวณไว้ก่อนหน้า ยอดรวมสะสมหมายความว่าฐานนั้นไม่ได้นำมาเป็นรายไตรมาส แต่เป็นยอดรวมในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้อง ตัวอย่างเช่น ผู้เสียภาษีจะคำนวณภาษีตั้งแต่ต้นงวดภาษีจนถึงสิ้น 9 เดือน และลบภาษีที่ชำระไปแล้วสำหรับหกเดือนออกจากจำนวนเงินนี้

ผู้เสียภาษีที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุ "รายได้" ลดจำนวนภาษีเดี่ยว (การชำระภาษีล่วงหน้า):

• จำนวนเงินสมทบประกันที่จ่ายให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซีย, กองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลางและกองทุนประกันสังคมในช่วงเวลาภาษีที่กำหนด (การรายงาน)
• สำหรับค่าใช้จ่ายในการจ่ายผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราว (ยกเว้นอุบัติเหตุทางอุตสาหกรรมและโรคจากการทำงาน) ในช่วงสามวันแรกของการเจ็บป่วย แต่เฉพาะส่วนที่ไม่ครอบคลุมถึงการจ่ายเงินประกันให้แก่พนักงานขององค์กรประกันภัย
• เกี่ยวกับจำนวนเงินที่จ่ายภายใต้สัญญาประกันส่วนบุคคลโดยสมัครใจที่ได้สรุปไว้เพื่อประโยชน์ของพนักงานในกรณีที่มีความพิการชั่วคราวสำหรับวันที่นายจ้างจ่าย

ในกรณีนี้ จำนวนภาษีหรือการชำระเงินล่วงหน้าไม่สามารถลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายเหล่านี้ได้มากกว่า 50%

ผู้ประกอบการแต่ละรายที่เลือกรายได้เป็นเป้าหมายในการจัดเก็บภาษีและไม่ชำระเงินหรือค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคลจะลดจำนวนภาษีหรือการชำระเงินล่วงหน้าด้วยจำนวนเบี้ยประกันคงที่ที่ชำระด้วยตนเอง

ผู้เสียภาษีที่เลือกรายได้ลดลงด้วยค่าใช้จ่ายเนื่องจากวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีจะคำนวณการชำระเงินล่วงหน้าเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงานแต่ละรอบตามอัตราภาษีและรับรายได้จริงลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่คำนวณตามเกณฑ์คงค้างโดยคำนึงถึงจำนวนเงินก่อนหน้า คำนวณการชำระเงินล่วงหน้า

องค์กรและผู้ประกอบการจะชำระเงินล่วงหน้าตามผลของไตรมาสแรก หกเดือน และ 9 เดือน ไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนแรกถัดจากระยะเวลาการรายงานที่หมดอายุ

กรุณาให้ความสนใจ!

ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะลดจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีไม่เพียงแต่ด้วยจำนวนเบี้ยประกันที่หักจากการบังคับเท่านั้น ประกันบำนาญพนักงานของพวกเขา แต่ยังรวมถึงจำนวนเงินคงที่ที่จ่ายสำหรับการประกันด้วย คำชี้แจงนี้จัดทำขึ้นโดยจดหมายของรัฐสภาของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 18 ธันวาคม 2550 N 123

การชำระภาษีและการชำระล่วงหน้ารายไตรมาสจะดำเนินการ ณ สถานที่ขององค์กรหรือ ณ สถานที่พำนักของผู้ประกอบการแต่ละราย

การชำระภาษีตามระบบภาษีแบบง่าย ณ สิ้นปี

องค์กรจะต้องชำระภาษี ณ สิ้นปีปฏิทินภายในวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไป โดยผู้ประกอบการรายบุคคลภายในวันที่ 30 เมษายนของปีถัดไป

ตามกฎทั่วไป หากวันสุดท้ายของการชำระภาษีตรงกับวันหยุดสุดสัปดาห์หรือวันหยุดนักขัตฤกษ์ กำหนดเวลานี้จะถูกเลื่อนไปเป็นวันถัดไป

หากสูญเสียสิทธิ์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายผู้เสียภาษีจะต้องชำระภาษีและยื่นคำชี้แจงไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดจากไตรมาสที่สิทธิ์นี้สูญหาย

นอกจากการชำระภาษี ณ สิ้นปีแล้ว ยังจำเป็นต้องจัดทำใบสำแดงตามระบบภาษีแบบง่ายด้วย แบบฟอร์มสำแดงและขั้นตอนการกรอกได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 4 กรกฎาคม 2014 N ММВ-7-3/352@

สามารถส่งคำประกาศในรูปแบบกระดาษหรืออิเล็กทรอนิกส์ (กำหนดโดยผู้บัญญัติกฎหมาย) - ตามคำขอของผู้เสียภาษี

พร้อมรายการเต็มๆ ผู้ประกอบการของรัฐบาลกลาง การจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ ซึ่งดำเนินงานในบางภูมิภาค สามารถพบได้บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของสำนักงานบริการภาษีของรัฐบาลกลางของรัสเซียสำหรับนิติบุคคลที่เป็นส่วนหนึ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

• รัฐบาลกลาง:
• คำสั่งกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย ลงวันที่ 22 มิถุนายน 2552 N 58n

  (แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 20 เมษายน 2554 แก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 20 สิงหาคม 2555) “เมื่ออนุมัติแบบ การคืนภาษีเกี่ยวกับภาษีที่ชำระที่เกี่ยวข้องกับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายและขั้นตอนการกรอก" (ลงทะเบียนกับกระทรวงยุติธรรมของสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 06.08.2009 N 14493)

บัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

หลัก เอกสารทางบัญชี"ประยุกต์" - หนังสือรายรับและรายจ่าย (KUDIR) จะเก็บบันทึกภาษีทั้งหมดตลอดทั้งปีและต่อมาจะมีการประกาศภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายบนพื้นฐานของมัน

สิ่งที่คุณต้องรู้เกี่ยวกับบัญชีรายได้และค่าใช้จ่าย:

1. สามารถเก็บไว้ในกระดาษหรือ ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์- แน่นอนว่าทางอิเล็กทรอนิกส์สะดวกกว่า โปรแกรมบัญชีทั้งหมดสามารถสร้างได้ ไม่ว่าในกรณีใด ณ สิ้นปีจะต้องพิมพ์หนังสือ เข้าเล่ม กำกับหมายเลข โดยระบุจำนวนแผ่นทั้งหมดในหน้าสุดท้าย
2. แบบหนังสือจัดทำขึ้นตามคำสั่งกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 22 ตุลาคม 2555 ฉบับที่ 135น. เอกสารเดียวกันนี้ควบคุมขั้นตอนการกรอก
3. คุณจะต้องบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายที่จะใช้ในการคำนวณจำนวนภาษีลงในสมุดบัญชีเท่านั้น ส่วนที่เหลือไม่สามารถระบุได้
4. การเก็บหนังสือไม่ใช่สิทธิ์ แต่เป็นความรับผิดชอบของบริษัทหรือผู้ประกอบการรายบุคคล อย่างไรก็ตามคุณไม่จำเป็นต้องส่งไปที่สำนักงานสรรพากร อย่างไรก็ตาม ในบางกรณี - ในระหว่างการตรวจสอบ - สำนักงานสรรพากรอาจร้องขอ และจะต้องยื่นภายใน 5 วันทำการ มิฉะนั้นคุณสามารถถูกปรับได้แม้ว่าจะเล็กน้อยก็ตาม - 200 รูเบิลต่อ บริษัท และจาก 300 ถึง 500 รูเบิลต่อผู้จัดการ

เอกสารประกอบ:

รหัสของ ความผิดทางปกครอง- ข้อ 15.6

• คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 ตุลาคม 2555 N 135n

  "ในการอนุมัติแบบฟอร์มสมุดบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายขององค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย สมุดบัญชีรายได้ของผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีสิทธิบัตรและขั้นตอนการกรอก" ( จดทะเบียนกับกระทรวงยุติธรรมรัสเซียเมื่อวันที่ 21 ธันวาคม 2555 N 26233)

ตัวย่อ 2016: มีอะไรใหม่?

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2016 ระบบภาษีแบบง่ายคือ 1.329 เมื่อคำนึงถึงค่าสัมประสิทธิ์ใหม่นี้ในปี 2559 ผู้เสียภาษีจะไม่สามารถใช้ "ภาษีแบบง่าย" ได้หากรายได้เกิน 79.74 ล้านรูเบิล เพื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายในปี 2560 รายได้ของผู้เสียภาษีในช่วง 9 เดือนปี 2559 ไม่ควรเกิน 59.805 ล้านรูเบิล

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2016 ภูมิภาคได้รับอำนาจเพิ่มเติมในการควบคุมอัตราภาษีเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย ขณะนี้หน่วยงานระดับภูมิภาคสามารถลดอัตราสำหรับระบบภาษีแบบง่ายที่มีวัตถุ "รายได้" (ระบบภาษีกระตุ้น 6 เปอร์เซ็นต์) ในปี 2559 และไม่เพียงแต่สำหรับระบบภาษีแบบง่ายที่มีวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" เหมือนอย่างกรณีก่อนหน้านี้ . การเปลี่ยนแปลงที่เกี่ยวข้องเกิดขึ้นจากการดำเนินการตามแผนต่อต้านวิกฤติของรัฐบาล ระบุไว้ในกฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 232-FZ วันที่ 13 กรกฎาคม 2015 อัตราภาษีที่จ่ายเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายสำหรับวัตถุ "รายได้" สามารถกำหนดได้ตามกฎหมายของนิติบุคคลที่เป็นส่วนประกอบของสหพันธรัฐรัสเซียในช่วงตั้งแต่ 1 ถึง 6%

กรุณาให้ความสนใจ!

ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2559 บทลงโทษสำหรับการชำระภาษีล่าช้าเพิ่มขึ้น สิ่งนี้เกิดขึ้นเนื่องจากการเพิ่มขึ้นของอัตราการรีไฟแนนซ์ ธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดมูลค่าที่เป็นอิสระอีกต่อไป ตอนนี้อัตราการรีไฟแนนซ์เท่ากับ อัตราสำคัญและเป็น 11%

ใครบ้างที่สามารถใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้

องค์กรรัสเซียและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เลือกระบบภาษีแบบง่ายโดยสมัครใจและมีสิทธิ์ใช้ระบบนี้ บริษัทและผู้ประกอบการที่ไม่ได้แสดงความปรารถนาที่จะเปลี่ยนไปใช้ "การเก็บภาษีแบบง่าย" จะใช้ระบบภาษีอื่นเป็นค่าเริ่มต้น กล่าวอีกนัยหนึ่ง ไม่สามารถบังคับการเปลี่ยนไปใช้การชำระภาษี "แบบง่าย" เดียวได้

ภาษีใดบ้างที่ไม่จำเป็นต้องชำระเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย

โดยทั่วไป องค์กรที่เปลี่ยนมาใช้ระบบแบบง่ายจะได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้และภาษีทรัพย์สิน ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดา - จากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคล นอกจากนี้ ทั้งสองประเทศไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มจากการนำเข้า) จะต้องชำระภาษีและค่าธรรมเนียมอื่นๆ ขั้นตอนทั่วไป- ดังนั้น “คนเรียบง่าย” จึงต้องชำระเงิน ประกันภาคบังคับจากเงินเดือนพนักงาน หัก ณ ที่จ่ายและโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เป็นต้น

อย่างไรก็ตามจาก กฎทั่วไปมีข้อยกเว้นอยู่ ดังนั้นตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2015 ผู้อยู่อาศัย "แบบง่าย" บางรายจะต้องชำระภาษีทรัพย์สิน นับจากวันนี้เป็นต้นไป การยกเว้นจากการชำระภาษีนี้จะไม่ใช้กับอสังหาริมทรัพย์ที่ฐานภาษีทรัพย์สินถูกกำหนดเป็นมูลค่าที่ดิน ทรัพย์สินดังกล่าวอาจรวมถึง ตัวอย่างเช่น การค้าและ อสังหาริมทรัพย์สำนักงาน(ข้อ 1 ของข้อ 378.2 ข้อ 3 ของข้อ 346.11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ระบบ "แบบง่าย" ใช้ที่ไหน?

ทั่วทั้งสหพันธรัฐรัสเซียโดยไม่มีข้อจำกัดระดับภูมิภาคหรือท้องถิ่น กฎในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายและการกลับไปใช้ระบบภาษีอื่นจะเหมือนกันสำหรับทุกคน องค์กรรัสเซียและผู้ประกอบการโดยไม่คำนึงถึงสถานที่

ใครไม่มีสิทธิ์เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย?

องค์กรที่เปิดสาขา ธนาคาร บริษัทประกันภัย สถาบันงบประมาณ โรงรับจำนำ กองทุนเพื่อการลงทุนและกองทุนบำเหน็จบำนาญที่ไม่ใช่ของรัฐ องค์กรไมโครไฟแนนซ์ รวมถึงบริษัทอื่นๆ อีกจำนวนหนึ่ง

นอกจากนี้ “การเก็บภาษีแบบง่าย” เป็นสิ่งต้องห้ามสำหรับบริษัทและผู้ประกอบการที่ผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี สกัดและขายแร่ธาตุ ดำเนินธุรกิจการพนัน หรือเปลี่ยนมาจ่ายภาษีการเกษตรเพียงอย่างเดียว

ข้อจำกัดเกี่ยวกับจำนวนพนักงาน ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวร และหุ้นในทุนจดทะเบียน

ไม่มีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้ระบบที่เรียบง่ายขององค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายหากจำนวนพนักงานโดยเฉลี่ยเกิน 100 คน การห้ามการเปลี่ยนแปลงยังใช้กับบริษัทและผู้ประกอบการที่มีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรเกิน 100 ล้านรูเบิล

นอกจากนี้โดยทั่วไปแล้วระบบภาษีแบบง่ายไม่สามารถนำไปใช้กับองค์กรได้หากส่วนแบ่งของนิติบุคคลอื่นในนั้นมากกว่า 25 เปอร์เซ็นต์

วิธีเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย

องค์กรที่ไม่อยู่ในหมวดหมู่ข้างต้นสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้หากรายได้ในช่วงเดือนมกราคมถึงกันยายนไม่เกิน 45 ล้านรูเบิลคูณด้วยมูลค่าปัจจุบันของค่าสัมประสิทธิ์ตัวลด เมื่อพิจารณาว่าค่าสัมประสิทธิ์ deflator สำหรับปี 2558 เท่ากับ 1.147 ดังนั้นเพื่อที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบแบบง่ายตั้งแต่ปี 2559 รายได้สำหรับเก้าเดือนแรกของปี 2558 จะต้องไม่เกิน 51,615,000 รูเบิล (45,000,000 รูเบิล x 1.147) ค่าสัมประสิทธิ์สำหรับปี 2559 คือ 1.329 ดังนั้นหากต้องการเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 ขีด จำกัด รายได้ตั้งแต่เดือนมกราคมถึงกันยายนคือ 59,805,000 รูเบิล (45,000,000 รูเบิล × 1.329)

หากตรงตามเงื่อนไขนี้ คุณต้องส่งการแจ้งเตือนไปยังสำนักงานสรรพากรภายในวันที่ 31 ธันวาคม และตั้งแต่เดือนมกราคมของปีถัดไป คุณจะสามารถใช้ "ระบบภาษีแบบง่าย" ได้

ผู้ประกอบการที่ไม่อยู่ในประเภทข้างต้นสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายได้โดยไม่คำนึงถึงจำนวนรายได้สำหรับปีปัจจุบัน ในการดำเนินการนี้ พวกเขาจะต้องส่งการแจ้งเตือนไปยังสำนักงานสรรพากรภายในวันที่ 31 ธันวาคม และตั้งแต่เดือนมกราคมปีหน้า ผู้ประกอบการแต่ละรายจะมีโอกาสใช้ระบบภาษีแบบง่าย

วิสาหกิจที่สร้างขึ้นใหม่และผู้ประกอบการแต่ละรายที่จดทะเบียนใหม่มีสิทธิ์ใช้ระบบที่เรียบง่ายนับจากวันที่ลงทะเบียนกับสำนักงานสรรพากร ในการดำเนินการนี้คุณต้องส่งการแจ้งเตือนภายใน 30 วันตามปฏิทินนับจากวันที่จดทะเบียนภาษี

การละเมิดกำหนดเวลาในการยื่นคำขอใช้ระบบภาษีแบบง่ายทำให้ บริษัท หรือผู้ประกอบการไม่ได้รับสิทธิ์ในการใช้ระบบแบบง่าย

คุณต้องใช้ "ตัวย่อ" นานแค่ไหน

ผู้เสียภาษีที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องใช้ระบบนี้จนกว่าจะสิ้นสุดระยะเวลาภาษีนั่นคือจนถึงวันที่ 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน จนถึงขณะนี้คุณไม่สามารถปฏิเสธระบบภาษีแบบง่ายโดยสมัครใจได้ คุณสามารถเปลี่ยนระบบได้ตามคำขอของคุณเองตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดไปเท่านั้นซึ่งจะต้องแจ้งเป็นลายลักษณ์อักษรไปยังกรมสรรพากร

การเปลี่ยนจากระบบแบบง่ายก่อนกำหนดเป็นไปได้เฉพาะในกรณีที่บริษัทหรือผู้ประกอบการสูญเสียสิทธิ์ในระบบแบบง่ายภายในหนึ่งปี จากนั้นการปฏิเสธระบบนี้ถือเป็นข้อบังคับนั่นคือมันไม่ได้ขึ้นอยู่กับความต้องการของผู้เสียภาษี สิ่งนี้เกิดขึ้นเมื่อรายได้สำหรับไตรมาสครึ่งปีเก้าเดือนหรือหนึ่งปีเกิน 60 ล้านรูเบิลคูณด้วยมูลค่าปัจจุบันของค่าสัมประสิทธิ์ deflator (ในปี 2559 ขีด จำกัด คือ 79,740,000 รูเบิล) หรือเกณฑ์สำหรับจำนวน พนักงานจะไม่ได้รับต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรหรือส่วนแบ่งในทุนจดทะเบียนอีกต่อไป นอกจากนี้สิทธิ์ในระบบภาษีแบบง่ายจะหายไปหากองค์กรจัดอยู่ในประเภท "ต้องห้าม" ในช่วงกลางปี ​​(เช่น เปิดสาขาหรือเริ่มผลิตสินค้าที่ต้องเสียภาษี)

การยุติการใช้ "ภาษีแบบง่าย" เกิดขึ้นตั้งแต่ต้นไตรมาสซึ่งสิทธิ์ในการเสียไป ซึ่งหมายความว่าองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายเริ่มตั้งแต่วันแรกของไตรมาสดังกล่าว จะต้องคำนวณภาษีใหม่โดยใช้ระบบอื่น ในกรณีนี้จะไม่มีการลงโทษและค่าปรับ นอกจากนี้ หากสูญเสียสิทธิ์ในระบบที่ง่ายขึ้น ผู้เสียภาษีจะต้องแจ้งสำนักงานภาษีเป็นลายลักษณ์อักษรถึงการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีอื่นภายใน 15 วันตามปฏิทินหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาที่เกี่ยวข้อง: ไตรมาส ครึ่งปี เก้าเดือน หรือปี

หากผู้เสียภาษีหยุดทำกิจกรรมที่เขาใช้ระบบที่เรียบง่าย จากนั้นภายใน 15 วันเขาจะต้องแจ้งให้ผู้ตรวจของเขาทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้

วัตถุ “รายได้ STS” และ “รายได้ STS ลบค่าใช้จ่าย” อัตราภาษี

ผู้เสียภาษีที่เปลี่ยนมาใช้ระบบแบบง่ายจะต้องเลือกวัตถุทางภาษี 1 ใน 2 ประการ โดยพื้นฐานแล้ว นี่เป็นสองวิธีในการคำนวณภาษีเดียว วัตถุแรกคือรายได้ ผู้ที่เลือกมันสรุปรายได้ของพวกเขา ช่วงระยะเวลาหนึ่งและคูณด้วย 6 เปอร์เซ็นต์ ผลลัพธ์ที่ได้คือมูลค่าของภาษี "แบบง่าย" เดียว วัตถุประสงค์ที่สองของการเก็บภาษีคือรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย (“รายได้ลบค่าใช้จ่าย”) ในที่นี้ จำนวนภาษีจะคำนวณเป็นผลต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย คูณด้วย 15 เปอร์เซ็นต์

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียให้สิทธิ์แก่ภูมิภาคในการกำหนดอัตราภาษีที่ลดลงขึ้นอยู่กับหมวดหมู่ของผู้เสียภาษี สามารถป้อนการลดอัตราได้ทั้งสำหรับวัตถุ "รายได้" และสำหรับวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" ค้นหาว่าอันไหน อัตราพิเศษได้รับการยอมรับในภูมิภาคของคุณ คุณสามารถติดต่อสำนักงานภาษีของคุณได้

คุณต้องเลือกวัตถุในการจัดเก็บภาษีก่อนที่จะเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย ถัดไป วัตถุที่เลือกจะถูกนำไปใช้ตลอดทั้งปีปฏิทิน จากนั้น ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมของปีถัดไป คุณสามารถเปลี่ยนแปลงวัตถุได้ โดยจะต้องแจ้งให้สำนักงานภาษีของคุณทราบล่วงหน้าไม่เกินวันที่ 31 ธันวาคม ดังนั้นคุณสามารถย้ายจากวัตถุหนึ่งไปอีกวัตถุหนึ่งได้ไม่เกินปีละครั้ง มีข้อยกเว้น: ผู้เข้าร่วมในข้อตกลงกิจกรรมร่วมหรือข้อตกลงการจัดการทรัพย์สินถูกลิดรอนสิทธิ์ในการเลือก พวกเขาสามารถใช้ได้เฉพาะวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"

วิธีบัญชีรายรับและรายจ่าย

รายได้ที่ต้องเสียภาษีภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายคือรายได้จากกิจกรรมประเภทหลัก (รายได้จากการขาย) รวมถึงจำนวนเงินที่ได้รับจากกิจกรรมประเภทอื่น ๆ เช่นจากการเช่าทรัพย์สิน (รายได้ที่ไม่ได้ดำเนินการ) รายการค่าใช้จ่ายมีจำนวนจำกัด รวมรายการต้นทุนยอดนิยมทั้งหมดโดยเฉพาะ ค่าจ้างต้นทุนและการซ่อมแซมสินทรัพย์ถาวร การซื้อสินค้าเพื่อขายต่อ เป็นต้น แต่ในขณะเดียวกันรายการดังกล่าวจะไม่รวมรายการเช่น "ค่าใช้จ่ายอื่น" ดังนั้นหน่วยงานด้านภาษีจึงเข้มงวดในการตรวจสอบและยกเลิกค่าใช้จ่ายใดๆ ที่ไม่ได้ระบุไว้โดยตรงในรายการ รายได้และค่าใช้จ่ายทั้งหมดควรบันทึกไว้ในสมุดพิเศษซึ่งเป็นแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติจากกระทรวงการคลัง

ภายใต้ระบบที่เรียบง่ายจะใช้วิธีการเงินสดในการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย กล่าวอีกนัยหนึ่งโดยทั่วไปรายได้จะรับรู้เมื่อได้รับเงินในบัญชีกระแสรายวันหรือเครื่องบันทึกเงินสดและค่าใช้จ่ายจะรับรู้เมื่อองค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายชำระภาระผูกพันกับซัพพลายเออร์

วิธีการคำนวณภาษีแบบ "ง่าย" เดียว

จำเป็นต้องกำหนดฐานภาษี (นั่นคือ จำนวนรายได้ หรือส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย) และคูณด้วยอัตราภาษีที่เหมาะสม ฐานภาษีจะคำนวณตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่เริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษีซึ่งสอดคล้องกับหนึ่งปีปฏิทิน กล่าวอีกนัยหนึ่ง ฐานจะถูกกำหนดในช่วงเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคมของปีปัจจุบัน จากนั้นการคำนวณฐานภาษีจะเริ่มต้นจากศูนย์

ผู้เสียภาษีที่เลือกวัตถุ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" จะต้องเปรียบเทียบผลลัพธ์จำนวนภาษีเดียวกับสิ่งที่เรียกว่าภาษีขั้นต่ำ อย่างหลังเท่ากับหนึ่งเปอร์เซ็นต์ของรายได้ หากภาษีเดี่ยวซึ่งคำนวณตามปกติมีค่าน้อยกว่าขั้นต่ำ ภาษีขั้นต่ำจะต้องถูกโอนไปยังงบประมาณ ในช่วงภาษีต่อๆ ไป ผลต่างระหว่างภาษีขั้นต่ำและภาษี "ปกติ" สามารถนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายได้ นอกจากนี้ผู้ที่มีวัตถุประสงค์คือ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" สามารถนำผลขาดทุนไปสู่อนาคตได้

เมื่อจะโอนเงินเข้างบประมาณ

ไม่เกินวันที่ 25 ของเดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงาน (ไตรมาส ครึ่งปี และเก้าเดือน) คุณต้องโอนไปยังงบประมาณ ชำระเงินล่วงหน้า- ก็เท่ากับฐานภาษีสำหรับ ระยะเวลาการรายงานคูณด้วยอัตราที่สอดคล้องกัน ลบการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับงวดก่อนหน้า

เมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีจำเป็นต้องโอนจำนวนภาษี "แบบง่าย" เดียวไปยังงบประมาณและจะมีการจัดตั้งขึ้นสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการ เงื่อนไขที่แตกต่างกันการชำระเงิน. ดังนั้นวิสาหกิจจะต้องโอนเงินภายในวันที่ 31 มีนาคมของปีถัดไป และผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องโอนเงินภายในวันที่ 30 เมษายนของปีถัดไป เมื่อโอนจำนวนภาษีสุดท้าย ควรคำนึงถึงการชำระเงินล่วงหน้าทั้งหมดที่ทำในระหว่างปีด้วย

นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีที่เลือกวัตถุ "รายได้" จะช่วยลดการชำระเงินล่วงหน้าและจำนวนภาษีขั้นสุดท้ายจากเงินสมทบประกันภาคบังคับให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย กองทุนประกันสังคม และประกันสุขภาพ โดย ประกันภัยภาคสมัครใจในกรณีที่พนักงานทุพพลภาพชั่วคราวตลอดจนการจ่ายเงิน ลาป่วยคนงาน อย่างไรก็ตาม การชำระล่วงหน้าหรือจำนวนภาษีสุดท้ายไม่สามารถลดลงเกินร้อยละ 50 นอกจากนี้ ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2558 เป็นต้นไป สามารถลดภาษีได้ตามจำนวนภาษีการค้าที่ชำระเต็มจำนวน

วิธีการรายงานภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

คุณต้องรายงานภาษี "แบบง่าย" เพียงครั้งเดียวปีละครั้ง บริษัทจะต้องยื่นคำประกาศภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายภายในวันที่ 31 มีนาคม และผู้ประกอบการภายในวันที่ 30 เมษายนของปีถัดจากระยะเวลาภาษีที่หมดอายุ ไม่มีการรายงานผลประกอบการไตรมาสครึ่งปีเก้าเดือน

ผู้เสียภาษีที่สูญเสียสิทธิ์ในการรักษาภาษีแบบง่าย ๆ จะต้องยื่นคำชี้แจงไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดไป

บริษัท และผู้ประกอบการแต่ละรายที่หยุดทำกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะต้องส่งคำประกาศไม่ช้ากว่าวันที่ 25 ของเดือนถัดไป

ระบบประยุกต์ตามสิทธิบัตร

ระบบภาษีแบบง่ายประเภทนี้มีอยู่จนถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2555 และมีไว้สำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2013 สิทธิบัตร "การทำให้เข้าใจง่าย" ถูกยกเลิก

การรวมกันของระบบภาษีแบบง่ายและ UTII

ผู้เสียภาษีมีสิทธิ์เรียกเก็บภาษี "ที่เรียกเก็บ" สำหรับกิจกรรมบางประเภทและภาษีเดียวตามระบบภาษีแบบง่ายสำหรับกิจกรรมอื่น ๆ ในกรณีนี้จำเป็นต้องแยกบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับแต่ละระบอบการปกครองพิเศษ หากเป็นไปไม่ได้ ควรกระจายต้นทุนตามสัดส่วนรายได้จากกิจกรรมที่อยู่ภายใต้ ระบบที่แตกต่างกันการเก็บภาษี

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ ลงวันที่ 30 พฤศจิกายน 2016 “ในการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและสองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและการกระทำนิติบัญญัติบางประการของสหพันธรัฐรัสเซีย” (ต่อไปนี้จะเรียกว่ากฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ) ได้รับการลงนาม กฎหมายดังกล่าวแนะนำการแก้ไขขนาดใหญ่ทั้งส่วนที่ 1 และส่วนที่ 2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย นวัตกรรมไม่ได้รับการงดเว้น 26.2 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: เพิ่มขึ้นอีกครั้ง ขีดจำกัดขนาดรายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย

เนื้อหานี้กล่าวถึงเฉพาะการเปลี่ยนแปลงที่ส่งผลต่อ Ch 26.2 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

การเปลี่ยนแปลงปีใหม่แบบดั้งเดิม กฎหมายภาษีปี 2016 ก็ไม่มีข้อยกเว้น: กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ ได้รับการเผยแพร่เมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2016 กฎหมายแนะนำการแก้ไขที่เกี่ยวข้องกับทั้งขั้นตอนการบริหารภาษีและเนื้อหาของบทเกือบทั้งหมดของส่วนที่ II ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในปี 2559 ช. มาตรา 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้ผ่านการปรับเปลี่ยนที่สำคัญแล้ว แต่เมื่อปรากฎว่าไม่ใช่ครั้งสุดท้ายในปีที่ผ่านมา

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ มีผลบังคับใช้ในวันที่ประกาศอย่างเป็นทางการ แต่สำหรับบทบัญญัติจำนวนหนึ่ง วันที่มีผลบังคับใช้อื่น ๆ ได้ถูกกำหนดไว้แล้ว

เพิ่มขีดจำกัดรายได้สำหรับระบบภาษีแบบง่ายแล้ว

ในฤดูร้อนปี 2559 กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 243-FZ ลงวันที่ 07/03/2559 “ ในการแก้ไขส่วนที่หนึ่งและสองของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับการโอนอำนาจไปยังหน่วยงานภาษีเพื่อจัดการเงินสมทบประกันสำหรับ เงินบำนาญภาคบังคับ การประกันสังคมและการรักษาพยาบาล” ถูกนำมาใช้ (ต่อไปนี้ - กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 243-FZ) ซึ่งจะมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2017 กฎหมายนี้อนุมัติเกณฑ์ใหม่สำหรับการใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ปี 2560:

• ขีด จำกัด รายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะเท่ากับ 120 ล้านรูเบิล การเปลี่ยนแปลงที่สอดคล้องกันเกิดขึ้นกับข้อ 4 และ 4.1 ของศิลปะ 346.13 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย: 60 ล้านรูเบิล จะถูกแทนที่ด้วย 120 ล้านรูเบิล จำนวนรายได้สำหรับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายเพิ่มขึ้นตามสัดส่วนเป็น 90 ล้านรูเบิล มีการแก้ไขมาตรา 2 ของศิลปะ 346.12 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย กลไกการจัดทำดัชนีขีดจำกัดรายได้ถูกระงับจนถึงวันที่ 01/01/2020 ในเวลาเดียวกัน ในปี 2020 ได้มีการกำหนดค่าสัมประสิทธิ์ deflator ซึ่งจำเป็นสำหรับวัตถุประสงค์ในการใช้ Ch 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเท่ากับ 1 ดังนั้นตั้งแต่ 01/01/2017 ถึง 12/31/2020 ขีดจำกัดรายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายจะเท่ากับ 120 ล้านรูเบิลเพื่อวัตถุประสงค์ในการเปลี่ยนแปลง ไปยังระบบภาษีแบบง่าย - 90 ล้านรูเบิล;
• มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรเพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายเพิ่มขึ้นจาก 100 ล้านรูเบิล หนึ่งครั้งครึ่ง - มากถึง 150 ล้านรูเบิล

สำหรับข้อมูลของคุณ:
เมื่อพิจารณาถึงการจัดทำดัชนีในปี 2559 ขีดจำกัดรายได้ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายคือ 79.74 ล้านรูเบิลและเพื่อวัตถุประสงค์ในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ปี 2560 - 59.805 ล้านรูเบิล กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ เพิ่มขีด จำกัด รายได้เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายเป็น 150 ล้านรูเบิล หากต้องการเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายรายได้เป็นเวลาเก้าเดือนไม่ควรเกิน 112.5 ล้านรูเบิล การเปลี่ยนแปลงที่สอดคล้องกันเกิดขึ้นกับวรรค 2 ของมาตรา มาตรา 346.12 วรรค 4 และ 4.1 346.13 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ว่ากันว่าบทบัญญัติเหล่านี้มีผลบังคับใช้หลังจากหนึ่งเดือนนับจากวันที่ประกาศอย่างเป็นทางการ กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ และไม่เร็วกว่าวันที่ 1 ของรอบระยะเวลาภาษีถัดไปสำหรับภาษีที่เกี่ยวข้อง เพราะว่า กฎหมายฉบับนี้ได้รับการเผยแพร่เมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2559 และระยะเวลาภาษีใหม่ภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายเริ่มในวันที่ 1 มกราคม 2017 ปรากฎว่ากฎเหล่านี้มีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2017

ในข้อมูลลงวันที่ 09/01/2559 เกี่ยวกับปัญหาการใช้มูลค่ารายได้ใหม่เพื่อวัตถุประสงค์ในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ปี 2560 ตัวแทนของ Federal Tax Service อธิบายว่าสำหรับองค์กรที่เปลี่ยนมาใช้ระบอบการปกครองพิเศษที่กำหนดตั้งแต่ปี 2560 จำนวนรายได้สำหรับเก้าเดือนของปี 2559 ไม่ควรเกิน 59.805 ล้านรูเบิล (ค่า รายได้ส่วนเพิ่มมีผลใช้ได้ในปี 2559 ณ เวลาที่ยื่นการแจ้งเตือน (45 ล้านรูเบิล) x ค่าสัมประสิทธิ์ตัว deflator ที่จัดตั้งขึ้นสำหรับปี 2559 (1.329))

หากรายได้ขององค์กรในช่วงเก้าเดือนของปีที่มีการแจ้งการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายไม่เกิน 90 ล้านรูเบิล องค์กรดังกล่าวจะได้รับสิทธิ์ในการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย แต่ตั้งแต่วันที่ 01 เท่านั้น /01/2018.

เมื่อคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงที่พิจารณาหากรายได้เป็นเวลาเก้าเดือนไม่เกิน 112.5 ล้านรูเบิลองค์กรจะมีสิทธิ์เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่วันที่ 01/01/2018

ค่าใช้จ่ายตามประมวลกฎหมายภาษีฉบับใหม่

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ แก้ไขย่อหน้า 3 น. 2 ศิลปะ 346.17 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งกำหนดขั้นตอนการบัญชีค่าใช้จ่ายในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียม การแก้ไขเหล่านี้มีความสัมพันธ์กับนวัตกรรมพื้นฐานในเรื่องการจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียม ซึ่งนำมาใช้โดยกฎหมายเดียวกันในมาตรา 45 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ตามขั้นตอนที่บังคับใช้ในปี 2559 ผู้เสียภาษีมีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมด้วยตนเอง นักการเงินยืนยันว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดไว้สำหรับการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีสำหรับองค์กรผู้เสียภาษีโดยองค์กรอื่น (จดหมายลงวันที่ 12 สิงหาคม 2559 ฉบับที่ 03-02-07/1/47290) .

ผู้เสียภาษีมีคำถามมากมายเกิดขึ้นเนื่องจากไม่มีใครนอกจากผู้เสียภาษีเองที่มีสิทธิ์ปฏิบัติตามพันธกรณีนี้ ตั้งแต่ปี 2560 เป็นต้นไปปัญหานี้จะได้รับการแก้ไข

ข้อ 1 ของศิลปะ มาตรา 45 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียได้รับการเสริมด้วยข้อกำหนดต่อไปนี้: บุคคลอื่นสามารถชำระภาษีให้กับผู้เสียภาษีได้ บุคคลอื่นไม่มีสิทธิ์เรียกร้องเงินคืนจาก ระบบงบประมาณภาษี RF ที่ชำระให้กับผู้เสียภาษี เพื่อให้บรรลุภาระผูกพันนี้ มีแนวโน้มว่าจะมีการเปลี่ยนแปลงเกิดขึ้น คำสั่งจ่ายเงินหรือขั้นตอนการกรอก: การปรับเปลี่ยนเหล่านี้ไม่ควรก่อให้เกิดการละเมิดสิทธิของผู้เสียภาษีและบุคคลที่เสียภาษีสำหรับพวกเขา เจ้าหน้าที่ภาษีจะต้องมีทั้งหมด ข้อมูลที่จำเป็นซึ่งอนุญาตให้ใช้วิธีการทางเทคนิคเพื่อระบุผู้เสียภาษีที่มีการโอนภาษีให้ รวมถึงชี้แจงภาษีที่โอนโดยบุคคลที่สามอย่างผิดพลาด รวมถึงเป็นส่วนหนึ่งของรายได้ที่ไม่ระบุชื่อ

มีการเปลี่ยนแปลงที่สอดคล้องกันในย่อหน้า 3 น. 2 ศิลปะ 346.17 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จนถึงปี 2560 ค่าใช้จ่ายในการชำระภาษีและค่าธรรมเนียมถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายตามจำนวนที่ผู้เสียภาษีจ่ายจริง หากมีหนี้ที่ต้องชำระภาษีและค่าธรรมเนียม ค่าใช้จ่ายในการชำระคืนจะถูกนำมาพิจารณาเป็นค่าใช้จ่ายภายในขอบเขตของหนี้ที่ชำระคืนจริงในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เมื่อผู้เสียภาษีชำระหนี้ที่ระบุ

ตั้งแต่ปี 2560 เป็นต้นมา ค่าใช้จ่ายในการชำระภาษี ค่าธรรมเนียม และเบี้ยประกันภัยจะถูกนำมาพิจารณาตามจำนวนเงินที่ผู้เสียภาษีจ่ายจริง เมื่อปฏิบัติตามภาระผูกพันในการจ่ายภาษีค่าธรรมเนียมและเงินสมทบประกันโดยอิสระหรือเมื่อชำระหนี้ให้กับบุคคลอื่นอันเกิดจากการชำระของบุคคลนี้ตามประมวลกฎหมายนี้ให้แก่ผู้เสียภาษีตามจำนวนภาษีค่าธรรมเนียมและเงินสมทบประกันหากมีหนี้ที่ต้องชำระภาษี ค่าธรรมเนียม และเบี้ยประกันภัย ต้นทุนการชำระคืนให้ถือเป็นค่าใช้จ่ายภายในขอบเขตของหนี้ที่ชำระจริงในรอบระยะเวลาการรายงาน (ภาษี) เมื่อผู้เสียภาษีชำระหนี้ดังกล่าว หรือหนี้ของบุคคลอื่นอันเกิดจากการที่บุคคลนี้ชำระตามประมวลกฎหมายนี้ให้แก่ผู้เสียภาษีตามจำนวนภาษี ค่าธรรมเนียม และเงินสมทบประกัน.

ปรากฎว่าตั้งแต่ปี 2560 บุคคลที่ "เรียบง่าย" สามารถจ่ายภาษีและค่าธรรมเนียมได้เองหรือบุคคลอื่นก็สามารถจ่ายแทนเขาได้ ดังนั้นเขาจะสามารถคำนึงถึงภาษีและค่าธรรมเนียมที่ชำระไปแล้วเป็นค่าใช้จ่ายในวันที่ชำระจริง เวลาที่ชำระตัวเอง และในวันที่ชำระหนี้ให้บุคคลอื่น เมื่อบุคคลนั้นเสียภาษีสำหรับ “บุคคลที่เรียบง่าย”

ผสมผสานระบบภาษีแบบง่ายเข้ากับระบอบการปกครองพิเศษในรูปแบบของ UTII และ PSN

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ ให้ความกระจ่างในบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้ที่ "ประยุกต์" ซึ่งรวมระบบภาษีแบบง่ายเข้ากับระบบภาษีในรูปแบบของ UTII หรือ PSN

ประการแรกข้อ 2 ข้อ 346.13 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุด้วยว่าองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เลิกเป็นผู้จ่ายเงิน UTII มีสิทธิ์ตามการแจ้งเตือนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายตั้งแต่ต้นเดือน ซึ่งภาระผูกพันในการชำระค่า UTII ถูกยกเลิก การชำระเงินของ UTIIเสริมด้วยข้อกำหนดเกี่ยวกับกำหนดเวลาในการยื่นหนังสือแจ้งนี้ ในกรณีนี้ผู้เสียภาษีจะต้องแจ้งหน่วยงานด้านภาษีเกี่ยวกับการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายภายใน 30 วันตามปฏิทินนับจากวันที่สิ้นสุดภาระผูกพันในการชำระ UTII การแก้ไขนี้มีผลบังคับใช้ในวันที่ 01/01/2017

ประการที่สองมีการปรับเปลี่ยนตามมาตรา 8 ของศิลปะ 346.18 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามมาตรฐานที่กำหนดผู้เสียภาษีที่รวมระบบภาษีแบบง่ายและระบอบการปกครองพิเศษในรูปแบบของ UTII จะต้องเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายแยกต่างหากสำหรับ ประเภทต่างๆกิจกรรม. ตอนนี้กฎนี้ได้ขยายไปถึงกรณีที่รวมระบบภาษีแบบง่ายและ PSN รวมเข้าด้วยกัน เช่นเดียวกับระบบภาษีแบบง่ายซึ่งเป็นระบบภาษีในรูปแบบของ UTII และ PSN

ขั้นตอนการกระจายค่าใช้จ่ายหากไม่สามารถแยกออกได้เมื่อคำนวณฐานภาษีที่คำนวณภายใต้ระบบภาษีพิเศษที่แตกต่างกันยังคงไม่เปลี่ยนแปลง: ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกกระจายตามสัดส่วนของส่วนแบ่งรายได้ในจำนวนรายได้ทั้งหมดที่ได้รับเมื่อใช้ตามที่ระบุ ระบบภาษีพิเศษ

มีการชี้แจงว่ารายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับประเภทของกิจกรรมที่ใช้ระบอบการปกครองพิเศษในรูปแบบของ UTII หรือ PSN จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีที่จ่ายเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย

โปรดทราบว่าตัวแทนของหน่วยงานกำกับดูแลเคยปฏิบัติตามกฎข้างต้น แต่กฎเหล่านี้ไม่ได้ระบุไว้ในบทที่ 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 9 ธันวาคม 2556 ฉบับที่ 03-11-12/53551 ลงวันที่ 24 พฤศจิกายน 2557 ฉบับที่ 03-11-12/59538 ลงวันที่เดือนกุมภาพันธ์ 24/03/2559 เลขที่ 03-11-12/9994).

การแก้ไขทางเทคนิค ช. 26.2 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ ยังแนะนำการแก้ไขทางเทคนิคในบทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งมีผลบังคับใช้ในวันที่ 1 มกราคม 2017

ในวรรค 2 ของมาตรา มาตรา 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าการใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะยกเว้นองค์กรจากภาระผูกพันในการจ่ายภาษีเงินได้นิติบุคคล (ยกเว้นภาษีที่จ่ายจากรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามอัตราภาษีที่กำหนดไว้ในข้อ 1.6, 3 และ มาตรา 4 ของมาตรา 284 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีทรัพย์สินขององค์กร (ยกเว้นภาษีที่จ่ายในส่วนที่เกี่ยวกับอสังหาริมทรัพย์ ฐานภาษีที่กำหนดเป็นมูลค่าที่ดินตามดังกล่าว รหัส). “ Simplers” ยังไม่ได้รับการยอมรับว่าเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระเมื่อนำเข้าสินค้าเข้าสู่ดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซีย เช่นเดียวกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระตามศิลปะ 174.1 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ภาษีอื่นๆ ชำระโดยองค์กรที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามกฎหมายว่าด้วยภาษีและค่าธรรมเนียม

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ ระบุว่าไม่เพียงแต่ภาษีอื่น ๆ ที่จ่ายโดย "ประชาชนทั่วไป" ในลักษณะทั่วไป แต่ยังรวมถึงค่าธรรมเนียมและเบี้ยประกันด้วย

มีการชี้แจงที่คล้ายกันในวรรค 3 ของมาตรา 346.11 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งมีการกำหนดบทบัญญัติที่เกี่ยวข้องสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย

มีการแก้ไขทางเทคนิคเพิ่มเติมในย่อหน้า 6 ข้อ 3.1 ข้อ มาตรา 346.21 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุว่าผู้ประกอบการแต่ละรายที่เลือกรายได้เป็นวัตถุในการจัดเก็บภาษีและไม่ชำระเงินและค่าตอบแทนอื่น ๆ ให้กับบุคคลจะลดจำนวนภาษี (การชำระภาษีล่วงหน้า) จากเงินสมทบประกันที่จ่ายให้กับ กองทุนบำเหน็จบำนาญและกองทุนประกันสุขภาพภาคบังคับของรัฐบาลกลางในจำนวนคงที่

ตั้งแต่ปี 2560 เป็นต้นมา การบริหารเบี้ยประกันได้ถูกโอนไปยังหน่วยงานด้านภาษีแล้ว เบี้ยประกันจะไม่จ่ายให้กับกองทุนบำเหน็จบำนาญของสหพันธรัฐรัสเซียหรือกองทุนประกันสังคม แต่จะจ่ายให้กับบัญชีของ Federal Tax Service ดังนั้น ในบรรทัดฐานข้างต้น คำว่า "PFR และ FFOMS" จะถูกแทนที่ด้วย "เงินสมทบประกันสำหรับการประกันเงินบำนาญภาคบังคับและประกันสุขภาพภาคบังคับ"

กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ เพิ่มขีด จำกัด รายได้เพื่อวัตถุประสงค์ในการใช้ระบบภาษีแบบง่ายจากปี 2560 เป็น 150 ล้านรูเบิล ดังนั้นเพื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายรายได้เป็นเวลาเก้าเดือนไม่ควรเกิน 112.5 ล้านรูเบิล

ตั้งแต่ปี 2560 บุคคลอื่นสามารถชำระภาษีให้กับผู้เสียภาษีได้ ดังนั้นผู้คนที่ "เรียบง่าย" จะสามารถคำนึงถึงภาษีและค่าธรรมเนียมที่จ่ายในวันที่ชำระเงินจริงเมื่อผู้เสียภาษีจ่ายเองและในวันที่ชำระหนี้ให้กับบุคคลอื่นเมื่อบุคคลอื่นจ่าย ภาษีสำหรับบุคคล "ตัวย่อ"

นอกจากนี้ กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 401-FZ ยังแนะนำการชี้แจงในบทที่ 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับผู้ที่ "ประยุกต์" ซึ่งรวมระบบภาษีแบบง่ายเข้ากับระบอบการปกครองพิเศษในรูปแบบของ UTII หรือ PSN

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับนวัตกรรมเหล่านี้ในบทความโดย N. A. Petrova “USNO - 2017: เกณฑ์ใหม่”, ฉบับที่ 7, 2016

บทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ระบบภาษีแบบง่าย" มีผลบังคับใช้ในปี 2562 โดยคำนึงถึงการเปลี่ยนแปลงทั้งหมดที่มีผลใช้บังคับในวันที่ 1 มกราคม 2562 พิจารณาการเปลี่ยนแปลงหลักทั้งหมดและขั้นตอนการทำงานภายในระบบภาษีแบบง่ายในปีนี้

ระยะเวลาภาษีและการรายงานภายใต้บทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "STS"

ระยะเวลาภาษีเมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่ายคือหนึ่งปีปฏิทิน นอกจากนี้ยังมีช่วงเวลาการรายงานตามผลการโอนเงินล่วงหน้าตามระบบภาษีแบบง่าย คือไตรมาสที่ 1 ครึ่งปี 9 เดือน ภาษีสิ้นปีที่ต้องชำระให้กับงบประมาณจะคำนวณเป็นผลต่างระหว่างการโอนเงินทดรองในระหว่างรอบระยะเวลารายงานและภาษีที่คำนวณสำหรับปีโดยรวม กฎเกณฑ์ดังกล่าว รหัสภาษี"เอสที" (บทที่ 26.2)

โปรแกรม BukhSoft สร้างการรายงานทั้งหมดสำหรับองค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายเกี่ยวกับระบบภาษีแบบง่าย คุณสามารถกรอกแบบฟอร์มออนไลน์หรือดาวน์โหลดแบบฟอร์มรายงานปัจจุบัน ลองฟรี:

รายงานตามระบบภาษีแบบง่ายออนไลน์

บทที่ 26.2 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "STS": อัตราภาษี

อัตราภาษีสำหรับผู้เสียภาษีที่เลือกรายได้เป็นวัตถุประสงค์ในการเก็บภาษีคือ 6 เปอร์เซ็นต์ ในเวลาเดียวกันหน่วยงานท้องถิ่นมีสิทธิ์ลดอัตราลงเหลือ 1 เปอร์เซ็นต์และในไครเมียและเซวาสโทพอลแม้แต่น้อย (มาตรา 1 ของมาตรา 346.20 ของรหัสภาษี)

ไม่ใช่ทุกภูมิภาคที่ใช้ประโยชน์จากสิทธิ์ในการลดอัตราภาษีให้เหลือน้อยที่สุด

เจ้าหน้าที่ระดับภูมิภาคมีสิทธิที่จะจัดให้มีและ วันหยุดภาษี- นั่นคือให้อัตราภาษีแก่พวกเขาเป็น 0 เปอร์เซ็นต์ ร้านค้าที่ลงทะเบียนครั้งแรกและเปิดดำเนินการในบางพื้นที่มีสิทธิ์ได้รับสิทธิประโยชน์นี้ ตัวอย่างเช่น หากพวกเขามีส่วนร่วมในการผลิต ขอบเขตทางสังคม วิทยาศาสตร์ หรือให้บริการในครัวเรือนแก่ประชากร

หากคุณจ่ายภาษีตามส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย อัตราภาษีจะอยู่ที่ 15 เปอร์เซ็นต์ บทของรหัสภาษี "STS" ระบุว่าหน่วยงานระดับภูมิภาคมีสิทธิ์ที่จะลดระดับลงด้วย

การคำนวณภาษีภายใต้บทที่ 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "STS"

คำนวณภาษีเดี่ยว (ชำระเงินล่วงหน้า) ตามบท "ระบบภาษีแบบง่าย" ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามเกณฑ์คงค้างตั้งแต่ต้นปีโดยใช้สูตร:

• หากคุณจ่ายระบบภาษีแบบง่ายสำหรับรายได้:

• หากคุณชำระระบบภาษีแบบง่ายสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย

รายได้ตามบทของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "STS"

รายได้ที่ได้รับสำหรับปี (รอบระยะเวลารายงาน) ถูกกำหนดตามกฎของบทความ 346.15 และ 346.17 ของบท "ระบบภาษีแบบง่าย" (รหัสภาษีบทที่ 26.2)

เมื่อใช้ระบบภาษีแบบง่าย ภาษีจะถูกเรียกเก็บจากรายได้จากการขาย ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปการขายสินค้า งานหรือบริการ ตลอดจนสิทธิในทรัพย์สิน มาตรา 249 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีรายการรายได้ดังกล่าว รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงานจำนวนมากยังต้องเสียภาษีด้วย องค์ประกอบของพวกเขาอยู่ในมาตรา 250 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย สิ่งนี้กำหนดโดยวรรค 1 ของมาตรา 346.15 วรรค 1 ของมาตรา 248 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ใบเสร็จรับเงินที่ไม่เข้าข่ายข้างต้นไม่ต้องเสียภาษี นอกจากนี้ ยังมีรายได้หลายประเภทที่ได้รับการยกเว้นภาษีภายใต้เงื่อนไขที่เรียบง่าย

รายได้จากการขายที่คำนวณระบบภาษีแบบง่ายเมื่อรวมรายได้จากการขายแบบง่าย:

• ผลิตภัณฑ์ (งานบริการ) ที่ผลิตโดยองค์กร
• สินค้าที่ซื้อเพื่อขายต่อ รวมถึงทรัพย์สินประเภทอื่น ๆ ของตัวเอง (เช่น สินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน วัสดุ ฯลฯ )
• สิทธิในทรัพย์สิน

กฎดังกล่าวจัดทำโดยหัวหน้ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ระบบภาษีแบบง่าย" (ข้อ 1 ของข้อ 346.15)

ในรายได้จากการขายยังรวมถึงเงินทดรองที่ได้รับสำหรับการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะมาถึง (งานบริการ) ความจริงก็คือว่าด้วยความเรียบง่าย รายได้จะคำนวณโดยใช้วิธีเงินสด และเงินทดรองที่ได้รับอาจไม่รวมอยู่ในฐานข้อมูลเฉพาะบริษัทที่ใช้วิธีการคงค้างเท่านั้น (ข้อ 1 ของข้อ 346.15 ข้อย่อย 1 ของข้อ 1 ของข้อ 251 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ค่าใช้จ่ายภายใต้บทของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "STS"

รายการค่าใช้จ่ายที่รายได้ลดลงเมื่อคำนวณระบบภาษีแบบง่ายอยู่ในมาตรา 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย มันครอบคลุม นั่นคือองค์กรไม่มีสิทธิ์คำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่ไม่อยู่ในรายการนี้ แต่มีข้อยกเว้นสำหรับกฎนี้ กระทรวงการคลังอนุญาตให้คุณสะท้อนค่าใช้จ่ายบางประเภทที่ไม่อยู่ในรายการนี้

ตัวอย่างเช่น อนุญาตให้คำนึงถึงต้นทุนของทั้งนักบัญชีภายในและภายนอกได้ บริษัทจำเป็นต้องเก็บรักษาบันทึกทางบัญชี ผู้จัดการมีสิทธิ์จ้างนักบัญชีหรือมอบหมายให้จัดทำรายงานให้กับองค์กรอื่นหรือ ให้กับบุคคล(ส่วนที่ 3 ของข้อ 7 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ)

หากคุณจ้างนักบัญชีอิสระ ให้คำนึงถึงต้นทุนการบริการทั้งหมดของเขาด้วย เช่น การบัญชี การให้คำปรึกษา ฯลฯ บันทึกสัญญาและใบรับรองการทำงานที่ทำ (ข้อย่อย 15 ข้อ 1 บทความ 346.16 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

คุณมีสิทธิ์คำนึงถึงต้นทุนเครื่องปรับอากาศด้วย แม้ว่าจะไม่มีชื่ออยู่ในรายชื่อ แต่กระทรวงการคลังเชื่อว่ามีความชอบธรรม องค์กรมีหน้าที่ต้องจัดให้มีสภาพการทำงานปกติสำหรับคนงานในสถานที่ (มาตรา 212 แห่งประมวลกฎหมายแรงงานของสหพันธรัฐรัสเซียข้อ 6.10 SanPiN 2.2.4.548-96 ได้รับอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการแห่งรัฐเพื่อการกำกับดูแลสุขาภิบาลและระบาดวิทยาของรัสเซีย สหพันธ์ลงวันที่ 01.10.96 ฉบับที่ 21) และเครื่องปรับอากาศก็เป็นส่วนหนึ่งของสภาวะดังกล่าว

ค่าใช้จ่ายในการซื้อและซ่อมแซมเครื่องปรับอากาศสามารถนำมาพิจารณาเป็นวัสดุ (ข้อ 5 ข้อ 1 บทความ 346.16 ข้อย่อย 6 ข้อ 1 ข้อ 254 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

การลดหย่อนภาษีภายใต้บทของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "STS"

ช. 26.2 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ระบบภาษีแบบง่าย" ระบุว่าผู้จ่ายเงินของระบบภาษีแบบง่ายสำหรับรายได้สามารถลดจำนวนเงิน (หรือการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับรอบระยะเวลารายงาน) ด้วยจำนวนเงิน การหักภาษี- การหักเงินประกอบด้วย 3 องค์ประกอบ

1. เบี้ยประกัน(ภายในขีดจำกัดของจำนวนเงินค้างรับ) โอนในช่วงเวลาที่มีการสะสมภาษีหรือการชำระเงินล่วงหน้าครั้งเดียว จำนวนนี้อาจรวมเงินสมทบสำหรับงวดก่อนหน้า (เช่น 2019) แต่เงินที่โอนเข้ากองทุนในรอบระยะเวลารายงาน (เช่น 2010)

2. เงินสมทบประกันส่วนบุคคลให้แก่พนักงานกรณีเจ็บป่วย ค่าใช้จ่ายประเภทนี้จะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของการหักเงินเฉพาะเมื่อมีการสรุปสัญญาประกันภัยกับองค์กรที่มีใบอนุญาตที่เหมาะสม ก การชำระเงินประกันจะต้องไม่เกินจำนวนผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่คำนวณภายใต้มาตรา 7 ของกฎหมายหมายเลข 255-FZ วันที่ 29 ธันวาคม 2549

3. ผลประโยชน์ค่ารักษาพยาบาลสำหรับสามวันแรกของการไม่สามารถทำงานได้ในส่วนที่ไม่ครอบคลุมการจ่ายเงินประกันตามสัญญาประกันส่วนบุคคล ขั้นตอนนี้มีอยู่ในวรรค 3.1 ของมาตรา 346.21 ของรหัสภาษีและอธิบายไว้ในจดหมายของกระทรวงการคลังลงวันที่ 02/01/2559 เลขที่ 03-11-06/2/4597 ลงวันที่ 12/29/2555 ไม่ . 03-11-09/99.

ห้ามลดสิทธิประโยชน์การลาป่วยด้วยการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (หนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 04/11/2556 ฉบับที่ 03-11-06/2/12039) อย่าคำนึงถึงการจ่ายเงินเพิ่มเติมเพื่อผลประโยชน์การลาป่วยโดยขึ้นอยู่กับรายได้เฉลี่ยที่แท้จริงของพนักงาน จำนวนเงินเหล่านี้ไม่ใช่ผลประโยชน์ (มาตรา 7 ของกฎหมายวันที่ 29 ธันวาคม พ.ศ. 2549 ฉบับที่ 255-FZ)

ตามกฎทั่วไป จำนวนเงินที่หักต้องไม่เกิน 50 เปอร์เซ็นต์ของระบบภาษีแบบง่าย (การชำระเงินล่วงหน้า)

ตัวอย่าง
ที่องค์กรอัลฟ่าใช้ ระบบภาษีที่ง่ายขึ้น, คำนวณการชำระเงินจากรายได้ สำหรับไตรมาสแรกของปีนี้ องค์กรสะสม:

การชำระเงินล่วงหน้าแบบง่าย – ​​จำนวน Ᵽ48,000;
- เงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ (ค่ารักษาพยาบาล) – 12,500 Ᵽ (สะท้อนให้เห็นในการคำนวณเบี้ยประกันสำหรับไตรมาสแรก)
- เงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับและการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน - 5,000 Ᵽ (แสดงอยู่ในแบบฟอร์ม 4 ของกองทุนประกันสังคมสำหรับไตรมาสแรก)
- เงินสมทบประกันภาคสมัครใจของพนักงานในกรณีทุพพลภาพชั่วคราว (ภายใต้สัญญาเงื่อนไขที่สอดคล้องกับข้อกำหนดของอนุวรรค 3 วรรค 3.1 บทความ 346.21 ของรหัสภาษี) – 6000 Ᵽ;
- ผลประโยชน์ของโรงพยาบาลในช่วงสามวันแรกของการไร้ความสามารถสำหรับพนักงานที่ไม่ได้สรุปสัญญาประกันภาคสมัครใจ 2,500 Ᵽ (สะท้อนให้เห็นในการคำนวณเบี้ยประกันสำหรับไตรมาสแรก)

1) เงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ (ค่ารักษาพยาบาล):

สำหรับเดือนมกราคม กุมภาพันธ์ และมีนาคมของปีปัจจุบัน – Ᵽ12,500
- สำหรับเดือนธันวาคมของปีที่แล้ว – 3,500 Ᵽ (สะท้อนให้เห็นในการคำนวณเงินสมทบสำหรับปีที่แล้ว)

2) เงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับและประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน:

สำหรับเดือนมกราคมและกุมภาพันธ์ – Ᵽ2700;
- สำหรับเดือนธันวาคมของปีที่แล้ว – 14.00 Ᵽ (แสดงในแบบฟอร์ม 4 FSS สำหรับปีที่แล้ว)

3) เงินสมทบประกันภาคสมัครใจของพนักงานในกรณีทุพพลภาพชั่วคราว - 6,000 Ᵽ;

4) ผลประโยชน์การลาป่วยสำหรับพนักงานในช่วงสามวันแรกของการไร้ความสามารถ - 2,500 Ᵽ

ขีดจำกัดการหักเงินสำหรับไตรมาสแรกคือ Ᵽ24,000 (Ᵽ48,000 × 50%)

จำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่สามารถหักได้สำหรับไตรมาสแรกประกอบด้วย:

เงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับ (ค่ารักษาพยาบาล) ที่จ่ายในช่วงตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 มีนาคมของปีปัจจุบันสำหรับไตรมาสแรกของปีปัจจุบันและสำหรับเดือนธันวาคมของปีก่อน (ภายในจำนวนเงินที่แสดงในการรายงานเบี้ยประกัน) ในจำนวน Ᵽ 16,000 (12,500 Ᵽ + 3500 Ᵽ);
- เงินสมทบประกันสังคมภาคบังคับและประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานที่จ่ายในช่วงตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 มีนาคมของปีปัจจุบันสำหรับไตรมาสแรกของปีปัจจุบันและสำหรับเดือนธันวาคมของปีก่อน (ภายในจำนวนเงินที่แสดงใน การรายงานเงินสมทบประกัน) ขนาด 4100 Ᵽ (2700 Ᵽ + 1400 Ᵽ)
- เงินสมทบประกันภาคสมัครใจของพนักงานในกรณีทุพพลภาพชั่วคราวจำนวน Ᵽ 6,000
- ผลประโยชน์การลาป่วยให้กับพนักงานในช่วงสามวันแรกของการไร้ความสามารถตามจำนวนที่จ่ายจริง (โดยไม่ลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) – 2,500 Ᵽ

จำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่สามารถหักได้สำหรับไตรมาสแรกคือ Ᵽ28,600 (Ᵽ16,000 + Ᵽ4100 + Ᵽ6000 + Ᵽ2500) เธอเกิน ค่าจำกัดการหักลดหย่อน (28,600 Ᵽ > 24,000 Ᵽ) ดังนั้น นักบัญชีของ Alpha จึงได้ชำระเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกเป็นจำนวน Ᵽ24,000

นอกเหนือจากการหักเงินสามประเภทที่มีให้สำหรับผู้ชำระเงินแบบชำระเงินครั้งเดียวทั้งหมดแล้ว องค์กรและผู้ประกอบการที่มีส่วนร่วมในการค้ายังสามารถลดค่าธรรมเนียมการค้าได้อีกด้วย สิ่งที่จำเป็นสำหรับสิ่งนี้?

ประการแรก องค์กรหรือผู้ประกอบการจะต้องจดทะเบียนเป็นผู้เสียภาษีการค้า หากผู้ชำระเงินโอนค่าธรรมเนียมการค้าไม่เป็นไปตามที่แจ้งการจดทะเบียนแต่ตามคำร้องขอของผู้ตรวจห้ามใช้การหักเงิน

ประการที่สอง จะต้องชำระภาษีการค้าให้กับงบประมาณของภูมิภาคเดียวกันที่ได้รับการชำระเงินภายใต้ระบอบการปกครองพิเศษ โดยหลักแล้ว ข้อกำหนดนี้ใช้กับองค์กรและผู้ประกอบการที่ประกอบการค้าในสถานที่อื่นนอกเหนือจากที่จดทะเบียน ณ สถานที่ของตน (สถานที่อยู่อาศัย)

ตัวอย่างเช่น ผู้ประกอบการที่จดทะเบียนในภูมิภาคมอสโกและทำการค้าในมอสโก จะไม่สามารถลดการชำระเงินตามจำนวนภาษีการค้าได้ ท้ายที่สุดแล้ว ภาษีการค้าจะถูกโอนเข้าเต็มจำนวนไปยังงบประมาณของมอสโก (ข้อ 3 ของข้อ 56 ของ BC) และภาษีเดียว การชำระเงินระบบภาษีที่ง่ายขึ้น– สำหรับงบประมาณของภูมิภาคมอสโก (ข้อ 6 ของบทความ 346.21 ของรหัสภาษี, วรรค 2 ของบทความ 56 ของ BC)

ประการที่สามจะต้องชำระค่าธรรมเนียมการค้า งบประมาณระดับภูมิภาคในช่วงเวลาที่มีการคำนวณการชำระเงินของระบบภาษีแบบง่าย ค่าธรรมเนียมการซื้อขายที่ชำระเมื่อสิ้นสุดงวดนี้สามารถหักได้เฉพาะงวดถัดไปเท่านั้น ตัวอย่างเช่น ค่าธรรมเนียมการซื้อขายที่จ่ายในเดือนมกราคม 2019 ตามผลประกอบการของไตรมาสที่สี่ของปี 2018 จะลดจำนวนเงินในปี 2019 ไม่สามารถยอมรับการหักเงินในปี 2561 ได้

ประการที่สี่ ต้องกำหนดการชำระเงินระบบภาษีแบบง่ายแยกกัน:

• สำหรับกิจกรรมการค้าที่องค์กร (ผู้ประกอบการ) จ่ายค่าธรรมเนียมการซื้อขาย
• สำหรับการประกอบธุรกิจประเภทอื่นที่ไม่มีการชำระค่าธรรมเนียม

ค่าธรรมเนียมการค้าจริงที่ชำระจะลดเฉพาะจำนวนเงินแรกเท่านั้น นั่นคือส่วนหนึ่งของการชำระเงินที่เกิดขึ้นจากรายได้จากกิจกรรมการซื้อขาย ดังนั้น หากคุณมีส่วนร่วมในกิจกรรมทางธุรกิจหลายประเภท คุณควรแยกบันทึกรายได้จากกิจกรรมที่ต้องเสียภาษีการค้าและรายได้จากกิจกรรมอื่น ๆ โดยได้รับการยืนยันจากหนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 18 ธันวาคม 2558 เลขที่ 03-11-09/78212 (ส่งถึงผู้ตรวจทางจดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 20 กุมภาพันธ์ 2559 เลขที่ SD-4-3/2833 ) และลงวันที่ 23 กรกฎาคม 2558 เลขที่ 03-11-09/42494

จัดทำบัญชีแยกต่างหากใน โปรแกรมบัญชีหรือออกใบรับรองการบัญชี

การคำนวณระบบภาษีแบบง่าย

องค์กรจะต้องโอนจำนวนภาษีเดียว (การชำระเงินล่วงหน้า) ซึ่งคำนวณโดยคำนึงถึงการหักบัญชีไปยังงบประมาณสำหรับรอบระยะเวลาภาษีทั้งหมด (การรายงาน) ในเวลาเดียวกันสามารถลดลงได้ตามจำนวนเงินที่ชำระล่วงหน้าที่เกิดขึ้นตามผลลัพธ์ของรอบระยะเวลารายงานก่อนหน้า ในเรื่องนี้ ณ สิ้นปี (รอบระยะเวลาการรายงานถัดไป) องค์กรอาจมีจำนวนเงินที่ชำระซึ่งไม่ใช่การชำระเงินเพิ่มเติม แต่เป็นการลดลง ตัวอย่างเช่น สิ่งนี้เป็นไปได้หากระดับรายได้ลดลงภายในสิ้นปีและจำนวนการหักเงินเพิ่มขึ้น

การเปลี่ยนแปลงระบบภาษีแบบง่าย

ขีดจำกัดรายได้ 9 เดือนซึ่งอนุญาตให้คุณเปลี่ยนมาใช้ระบอบการปกครองพิเศษในปี 2562 คือ 112.5 ล้าน ตัวบ่งชี้นี้ไม่ได้ถูกปรับสำหรับค่าสัมประสิทธิ์ตัวลด นอกจากนี้ยังใช้ข้อจำกัดที่เพิ่มขึ้นเกี่ยวกับมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรด้วย โดยขึ้นอยู่กับว่าบริษัทสามารถเปลี่ยนไปใช้ระบบการปกครองพิเศษนี้ได้ ถ้าก่อนหน้านี้เป็น 100 ล้าน Ᵽ ตอนนี้ตัวเลขนี้คือ 150 ล้าน

ในเวลาเดียวกันบทบัญญัติทั้งสองนี้จะรับรู้เป็นรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ของเดือนที่เปลี่ยนผ่านเพื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยใช้วิธีคงค้าง เมื่อองค์กรเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย การบัญชีภาษี ณ วันที่ของการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวจะสะท้อนถึงมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา (สร้างผลิต) และได้มา (สร้างโดยองค์กรเอง) สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่จ่ายก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายในรูปแบบของความแตกต่างระหว่างราคาซื้อ (การก่อสร้างการผลิตการสร้างโดยองค์กรเอง) และจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับตาม โดยเป็นไปตามข้อกำหนดของหมวด 25 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

บทที่ 26.2 ระบบภาษีที่ง่ายขึ้น

อาร์ตรุ่นใหม่. 346.14 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย 1. วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือ: รายได้; รายได้ลดลงด้วยค่าใช้จ่าย 2. ผู้เสียภาษีสามารถเลือกวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีได้ด้วยตนเอง ยกเว้นกรณีที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของบทความนี้

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีอาจมีการเปลี่ยนแปลงโดยผู้เสียภาษีเป็นประจำทุกปี วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีอาจเปลี่ยนแปลงได้ตั้งแต่ต้นงวดภาษีหากผู้เสียภาษีแจ้งหน่วยงานจัดเก็บภาษีเกี่ยวกับเรื่องนี้ก่อนวันที่ 31 ธันวาคมของปีก่อนหน้าปีที่ผู้เสียภาษีเสนอให้เปลี่ยนวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

ในช่วงระยะเวลาภาษี ผู้เสียภาษีไม่สามารถเปลี่ยนวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีได้ 3.

ศิลปะ. 346 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (2560-2561): คำถามและคำตอบ

สำหรับผู้เสียภาษีที่เลือกรายได้เป็นเป้าหมายในการจัดเก็บภาษี จะไม่มีการชำระภาษีขั้นต่ำและยกยอดขาดทุนในอนาคต สำหรับรายได้ที่ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย อัตราภาษีคือร้อยละ 15 (ข้อ
2 ช้อนโต๊ะ. 346.20

ความสนใจ

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เมื่อคำนวณฐานภาษีในกรณีนี้จำนวนรายได้จะลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นและจ่ายรวมถึงจำนวนเงินสมทบประกันบำนาญภาคบังคับตลอดจนจำนวนผลประโยชน์ทุพพลภาพชั่วคราวที่จ่ายโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการที่ ค่าใช้จ่ายของ เงินทุนของตัวเอง- โปรดทราบว่าศิลปะ ประมวลกฎหมายสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 346.16 จัดทำรายการค่าใช้จ่ายแบบปิดเมื่อใช้วัตถุที่ต้องเสียภาษี "รายได้ลบค่าใช้จ่าย"

ดังนั้นผู้เสียภาษีจะไม่สามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายทั้งหมดของเขาเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยว

บทที่ 26.2 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบบการจัดเก็บภาษีแบบง่าย (แบบง่าย)

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตั้งแต่วันที่ 01/01/2552 ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะเปลี่ยนแปลงวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี นอกจากนี้ จนถึงวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2552 วัตถุดังกล่าวไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้เป็นเวลาสามปีหลังจากการคัดเลือก

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีสามารถเปลี่ยนแปลงได้ตั้งแต่เริ่มต้นรอบระยะเวลาภาษีเท่านั้น (นั่นคือปีปฏิทิน) และผู้เสียภาษีจะต้องแจ้งให้ทราบเกี่ยวกับเรื่องนี้ เจ้าหน้าที่ภาษีจนถึงวันที่ 20 ธันวาคมของปีก่อนหน้าที่ผู้เสียภาษีเสนอให้เปลี่ยนวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี ผู้เสียภาษีที่เป็นคู่สัญญาในข้อตกลงหุ้นส่วนธรรมดา (ข้อตกลงกิจกรรมร่วม) หรือข้อตกลงการจัดการทรัพย์สินไม่มีสิทธิ์ในการเปลี่ยนแปลงวัตถุ

สำคัญ

รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียในวันที่เปลี่ยนไปชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลในการบัญชีภาษีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกกำหนดโดยการลดมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเหล่านี้ซึ่งกำหนดบน วันที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่กำหนดสำหรับช่วงเวลาของการใช้ระบบภาษีแบบง่าย (ระบบภาษีแบบง่าย) ในลักษณะที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของศิลปะ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ประกอบการแต่ละรายเมื่อเปลี่ยนจากระบบภาษีอื่นเป็นระบบภาษีแบบง่าย และจากระบบภาษีแบบง่ายไปสู่ระบบภาษีอื่น ให้ใช้กฎที่กำหนดไว้ในวรรค

ข้อ 2.1 และ 3 ข้อ 346.25 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

มาตรา 346.14 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

แถลงการณ์ภายใน ระบบที่เรียบง่ายมีการยื่นภาษี นิติบุคคลจนถึงวันที่ 31 มีนาคม และสำหรับผู้ประกอบการเอกชน - จนถึงวันที่ 30 เมษายน ชี้แจงระบบภาษีแบบง่าย

• สำหรับบริษัทจำกัดความรับผิดทั้งหมด การชำระภาษีต้องดำเนินการโดยการชำระเงินที่ไม่ใช่เงินสดเท่านั้น
• ต้องมีเอกสารหลักฐานค่าใช้จ่ายที่หักจากรายได้
• การมีข้อ จำกัด ด้านค่าใช้จ่ายซึ่งสามารถลดฐานภาษีได้ (รายการในศิลปะ

หากองค์กรเปลี่ยนจากระบบภาษีแบบง่าย (โดยไม่คำนึงถึงวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี) มาเป็น โหมดทั่วไปการจัดเก็บภาษีและมีสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ต้นทุนการได้มา (การก่อสร้าง การผลิต การสร้างโดยองค์กรเอง ความสมบูรณ์ อุปกรณ์เพิ่มเติม การสร้างใหม่ การปรับปรุงให้ทันสมัย ​​และอุปกรณ์ทางเทคนิคใหม่) ซึ่งเกิดขึ้นในช่วงระยะเวลาของการประยุกต์ใช้ทั่วไป ระบอบการจัดเก็บภาษีก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายจะไม่ถูกโอนไปเป็นค่าใช้จ่ายทั้งหมดสำหรับระยะเวลาการใช้ระบบภาษีแบบง่ายในลักษณะที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของศิลปะ
องค์กรและผู้ประกอบการแต่ละรายที่เคยใช้ระบบภาษีทั่วไปก่อนหน้านี้เมื่อเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย (ระบบภาษีแบบง่าย) กฎถัดไป: จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่คำนวณและชำระโดยผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภาษีมูลค่าเพิ่ม) ตามจำนวนเงินที่ชำระ ชำระเงินบางส่วนได้รับก่อนการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่ายเนื่องจากการส่งมอบสินค้าที่กำลังจะเกิดขึ้น การปฏิบัติงาน การให้บริการ หรือการโอนสิทธิในทรัพย์สินที่ดำเนินการในช่วงหลังการเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย จะต้องถูกหักลดหย่อนในภายหลัง ระยะเวลาภาษีก่อนเดือนที่ผู้เสียภาษี VAT เปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย ต่อหน้าเอกสารที่ระบุการคืนจำนวนภาษีให้กับผู้ซื้อที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนผ่านของผู้เสียภาษีไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย

มาตรา 346 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทำให้ระบบภาษีง่ายขึ้นปี 2017

รหัสในวันที่เปลี่ยนเป็นการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลในการบัญชีภาษีมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกกำหนดโดยการลดมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนเหล่านี้ซึ่งกำหนดในวันที่เปลี่ยนผ่านเป็น ระบบภาษีแบบง่ายตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่กำหนดสำหรับระยะเวลาของการสมัคร ระบบภาษีแบบง่ายในลักษณะที่กำหนดไว้ในวรรค 3 ของข้อ 346.16 ของประมวลกฎหมายนี้ 4. เมื่อผู้ประกอบการรายบุคคลเปลี่ยนจากระบบภาษีอื่นเป็นระบบภาษีแบบง่าย และจากระบบภาษีแบบง่ายไปสู่ระบบภาษีอื่น ให้ใช้กฎที่กำหนดไว้ในวรรค 2.1 และ 3 ของบทความนี้

5.

มาตรา 346 15 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียทำให้ระบบภาษีง่ายขึ้นปี 2017

บ้าน เอกสารรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียบทที่ 26.2 ระบบภาษีที่เรียบง่าย ฉบับของเอกสารได้จัดทำขึ้นพร้อมกับการแก้ไขที่ยังไม่ได้มีผลบังคับใช้ "รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (ส่วนที่สอง)" ลงวันที่ 08/05/2000 N 117-FZ (ซึ่งแก้ไขเพิ่มเติมเมื่อ 03/07/2018 )

• ข้อ 346.11 บทบัญญัติทั่วไป
• ข้อ 346.12 ผู้เสียภาษี
• ข้อ 346.13
  ขั้นตอนและเงื่อนไขสำหรับการเริ่มต้นและการสิ้นสุดการใช้ระบบภาษีแบบง่าย
• ข้อ 346.14 วัตถุของการเก็บภาษี
• มาตรา 346.15 ขั้นตอนการกำหนดรายได้
• มาตรา 346.16 ขั้นตอนการกำหนดค่าใช้จ่าย
• ข้อ 346.17 ขั้นตอนการรับรู้รายได้และค่าใช้จ่าย
• ข้อ 346.18 ฐานภาษี
• ข้อ 346.19 ระยะเวลาที่ต้องเสียภาษี
  ระยะเวลาการรายงาน
• มาตรา 346.20 อัตราภาษี
• มาตรา 346.21 ขั้นตอนการคำนวณและชำระภาษี
• มาตรา 346.22 พลังที่หายไป
• มาตรา 346.23

มาตรา 346 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ระบบภาษีแบบง่ายพร้อมความคิดเห็น 2017

รายได้และค่าใช้จ่ายที่ระบุไว้ในวรรคย่อย 1 และ 2 ของย่อหน้านี้รับรู้เป็นรายได้ (ค่าใช้จ่าย) ของเดือนที่เปลี่ยนผ่านเพื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยใช้วิธีคงค้าง 2.1. เมื่อองค์กรเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายโดยมีวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษีในรูปแบบของรายได้ลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่าย การบัญชีภาษี ณ วันที่ของการเปลี่ยนแปลงดังกล่าวจะสะท้อนถึงมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวรที่ได้มา (สร้างผลิต) และได้มา (สร้างโดยองค์กรเอง) สินทรัพย์ไม่มีตัวตนที่จ่ายก่อนเปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่ายในรูปแบบของความแตกต่างระหว่างราคาซื้อ (การก่อสร้างการผลิตการสร้างโดยองค์กรเอง) และจำนวนค่าเสื่อมราคาค้างรับตาม ข้อกำหนดของบทที่ 25 ของประมวลกฎหมายนี้