Bu moliyaviy investitsiyalarga taalluqli emas. Balansdagi qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar

Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2002 yil 10 dekabrdagi 126n-son buyrug'i
"PBU 19/02" "Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish" buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomni tasdiqlash to'g'risida "

Islohotlar dasturini amalga oshirish uchun buxgalteriya hisobi ga ko'ra xalqaro standartlar moliyaviy hisobotlarhukumat tomonidan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasi 1998 yil 6 martdagi N 283-sonli (Rossiya Federatsiyasi Qonunchiligi, 1998 y., N 11, 1290-modda), buyruq beraman:

2. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1997 yil 15 yanvardagi 2-sonli "Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalarni buxgalteriya hisobida aks ettirish tartibi to'g'risida" gi buyrug'i o'z kuchini yo'qotgan deb topilsin (buyruq 1997 yil 10 iyunda Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligida ro'yxatdan o'tkazilgan, ro'yxatga olish No 1324).

3. Ushbu buyurtmani kuchga kiriting buxgalteriya hisobotlari 2003 yil uchun.

Ro'yxatdan o'tish N 4085

dastur
rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining buyrug'iga binoan
2002 yil 10 dekabrdagi N 126n-son

Lavozim
buxgalteriya hisobi bo'yicha "Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish" PBU 19/02

O'zgartirish va qo'shimchalar bilan:

2006 yil 18 sentyabr, 27 noyabr, 25 oktyabr, 2010 yil 8 noyabr, 2012 yil 27 aprel, 2015 yil 6 aprel

I. Umumiy qoidalar

1. Ushbu Nizom buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotga tashkilotning moliyaviy investitsiyalari to'g'risidagi ma'lumotlarni shakllantirish qoidalarini belgilaydi. Quyida tashkilot degani yuridik shaxs Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga binoan (kredit tashkilotlari va davlat (shahar) muassasalari bundan mustasno).

Ushbu Nizom qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari, sug'urta tashkilotlari va nodavlat pensiya jamg'armalari uchun moliyaviy investitsiyalarni hisobga olishning o'ziga xos xususiyatlarini belgilashda qo'llaniladi.

2. Ushbu Nizomning maqsadi uchun aktivlarni moliyaviy investitsiyalar sifatida hisobga olish uchun qabul qilish uchun bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

tashkilotning moliyaviy investitsiyalarga kirish va olish huquqining mavjudligini tasdiqlovchi belgilangan tartibda rasmiylashtirilgan hujjatlar mavjudligi pul yoki ushbu huquqdan kelib chiqadigan boshqa aktivlar;

tashkilotga o'tish moliyaviy xatarlarmoliyaviy investitsiyalar bilan bog'liq (narxlarning o'zgarishi xavfi, qarzdorning to'lov qobiliyati xavfi, likvidlik xavfi va boshqalar);

kelgusida tashkilotga foizlar, dividendlar yoki ularning qiymatini oshirish shaklida iqtisodiy foyda (daromad) olib berish qobiliyati (moliyaviy investitsiyalarni sotish (sotib olish) narxi va uning almashinuvi natijasida sotib olish qiymati o'rtasidagi farq shaklida, tashkilot majburiyatlarini to'lash uchun foydalanish, joriy o'sish bozor qiymati va h.k.).

3. Tashkilotning moliyaviy sarmoyalariga quyidagilar kiradi: davlat va munitsipal qimmat baho qog'ozlar, boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari, shu jumladan sotib olish sanasi va qiymati belgilanadigan qarz qimmatli qog'ozlari (obligatsiyalar, veksellar); boshqa tashkilotlarning (shu jumladan, sho'ba va sho'ba korxonalarining) ustav (birlashtirilgan) kapitaliga badallar; boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlar, depozitlar depozitlari yilda kredit tashkilotlari, talab qilish huquqini berish asosida sotib olingan debitorlik qarzlari va boshqalar.

Ushbu Nizomning maqsadi uchun sheriklik tashkilotining oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha depozitlari ham moliyaviy investitsiyalar tarkibida hisobga olinadi.

Tashkilotning moliyaviy investitsiyalari quyidagilarni o'z ichiga olmaydi.

sotib olingan o'z aktsiyalari aksiyadorlik jamiyati aktsiyadorlardan keyinchalik qayta sotish yoki bekor qilish uchun;

emitent tashkilot tomonidan sotiladigan tashkilotga sotilgan tovarlar, mahsulotlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar bilan hisob-kitob qilishda chiqarilgan veksellar;

daromad olish maqsadida tashkilot tomonidan vaqtincha foydalanish (vaqtincha egalik qilish va foydalanish) uchun haq evaziga taqdim etiladigan ko'chmas mulkka va boshqa mol-mulkka tashkilotning sarmoyalari;

oddiy faoliyatni amalga oshirish uchun olinmagan qimmatbaho metallar, zargarlik buyumlari, san'at asarlari va boshqa shu kabi qimmatbaho buyumlar.

4. Moddiy shaklga ega bo'lgan aktivlar, masalan, asosiy vositalar, zaxiralar va nomoddiy aktivlar moliyaviy investitsiyalar emas.

5. Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish bo'limi tashkilot tomonidan mustaqil ravishda ushbu investitsiyalar to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotlarning shakllanishini, shuningdek ularning mavjudligi va harakati ustidan to'g'ri nazoratni ta'minlaydigan tarzda tanlanadi. Moliyaviy investitsiyalarning xususiyatiga, ularni sotib olish va ulardan foydalanish tartibiga qarab moliyaviy investitsiyalar birligi ketma-ket, partiyali va boshqalar bo'lishi mumkin. bir xil moliyaviy investitsiyalar to'plami.

6. Tashkilot moliyaviy investitsiyalarning analitik yozuvlarini moliyaviy investitsiyalarning buxgalteriya bo'linmalari va ushbu investitsiyalar amalga oshirilgan tashkilotlar (qimmatli qog'ozlar emitentlari, boshqa tashkilotlar, tashkilot ishtirokchisi, qarz oluvchi tashkilotlar va boshqalar) to'g'risida ma'lumot beradigan tarzda olib boradi. ...

Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan davlat qimmatli qog'ozlari va boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari uchun analitik buxgalteriya hisobida kamida quyidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak: emitentning nomi va qimmatli qog'ozning nomi, raqami, seriyasi va boshqalar, nominal narxi, sotib olish narxi, xarajatlar qimmatli qog'ozlarni sotib olish, umumiy miqdori, sotib olingan sana, sotish yoki boshqa tasarruf etish sanasi, saqlash joyi.

Tashkilot analitik buxgalteriyada tashkilotning moliyaviy investitsiyalari, shu jumladan ularning guruhlari (turlari) bo'yicha qo'shimcha ma'lumotlar tuzishi mumkin.

7. Baholash xususiyatlari va qo'shimcha qoidalar qaramog'idagi xo'jalik yurituvchi sub'ektlarga moliyaviy qo'yilmalar to'g'risidagi ma'lumotlarning moliyaviy hisobotlarda oshkor qilinishi buxgalteriya hisobi to'g'risidagi alohida me'yoriy hujjat bilan belgilanadi.

II. Moliyaviy investitsiyalarni dastlabki baholash

8. Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobiga dastlabki narx bo'yicha qabul qilingan.

9. To'lov evaziga sotib olingan moliyaviy investitsiyalarning tarixiy qiymati bu miqdor haqiqiy xarajatlar qo'shilgan qiymat solig'i va boshqa qaytariladigan soliqlar bundan mustasno, ularni sotib olish uchun tashkilotlar (Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno).

Moliyaviy investitsiyalar sifatida aktivlarni sotib olishning haqiqiy xarajatlari:

sotuvchiga shartnomaga muvofiq to'langan summalar;

ushbu aktivlarni sotib olish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari uchun tashkilotlarga va boshqa shaxslarga to'lanadigan summalar. Agar tashkilotga moliyaviy investitsiyalarni sotib olish to'g'risida qaror qabul qilish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari taqdim etilgan bo'lsa va tashkilot bunday sotib olish to'g'risida qaror qabul qilmasa, ushbu xizmatlarning qiymati moliyaviy natijalarga kiritiladi tijorat tashkiloti (boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida) yoki moliyaviy investitsiyalarni sotib olmaslik to'g'risida qaror qabul qilingan hisobot davridagi notijorat tashkilot xarajatlarining ko'payishi;

vositachilik tashkilotiga yoki aktivlari moliyaviy investitsiyalar sifatida sotib olingan boshqa shaxsga to'lanadigan haq;

aktivlarni moliyaviy investitsiyalar sifatida sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar.

Qarzga olingan mablag'lar hisobiga moliyaviy investitsiyalarni sotib olayotganda, olingan ssudalar va qarzlar bo'yicha xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 33n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan "Adliya vazirligida ro'yxatdan o'tgan" Tashkilot xarajatlari "PBU 10/99 Buxgalteriya qoidalariga muvofiq hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi 1999 yil 31 mayda ro'yxatdan o'tgan N 1790) va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2001 yil 2 avgustdagi 60-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan "Kreditlar va kreditlar va ularni saqlash xarajatlarini hisobga olish" PBU 15/01 buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom. Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligining 2001 yil 7 sentyabrdagi N 07/8985-YUD-sonli xatida, buyruq davlat ro'yxatiga olinishi shart emas).

Umumiy biznes va boshqa shunga o'xshash xarajatlar, agar ular moliyaviy investitsiyalarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lmasa, moliyaviy investitsiyalarni sotib olishning haqiqiy xarajatlariga kiritilmaydi.

11. Qimmatli qog'ozlar kabi moliyaviy investitsiyalarni sotib olish uchun xarajatlar miqdori (sotuvchiga tuzilgan shartnomaga muvofiq to'langan summalardan tashqari), sotuvchiga shartnomaga muvofiq to'langan summaga nisbatan ahamiyatsiz bo'lgan taqdirda, tashkilot ushbu xarajatlarni tashkilotning boshqa xarajatlari, shu jumladan hisobot davri, unda ko'rsatilgan qimmatli qog'ozlar hisobga olish uchun qabul qilingan.

12. Agar tashkilotning ustav (birlashtirilgan) kapitaliga hissa sifatida kiritilgan moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati, agar Rossiya Federatsiyasi qonunlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, tashkilot muassislari (ishtirokchilari) tomonidan kelishilgan ularning pul qiymati hisoblanadi.

13. Tashkilot tomonidan bepul olingan moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati, masalan, qimmatli qog'ozlar:

buxgalteriya hisobiga qabul qilingan sanadagi ularning joriy bozor qiymati. Ushbu Qoidalarning maqsadlari uchun qimmatli qog'ozlarning joriy bozor qiymati deganda, ularning qimmatli qog'ozlar bozoridagi savdoni tashkilotchisi tomonidan belgilangan tartibda hisoblab chiqilgan bozor narxi tushuniladi;

olingan qimmatli qog'ozlarni sotish natijasida ularni hisobga olish uchun qabul qilingan kundan boshlab sotilishi natijasida olinishi mumkin bo'lgan pul miqdori - qimmatli qog'ozlar bozorida savdoni tashkil etuvchi tomonidan bozor narxi hisoblanmaydigan qimmatli qog'ozlar uchun.

14. Naqd pul mablag'lari bilan majburiyatlarning bajarilishini (to'lovni) ta'minlaydigan shartnomalar bo'yicha sotib olingan moliyaviy investitsiyalarning dastlabki qiymati tashkilot tomonidan o'tkazilgan yoki o'tkazilishi kerak bo'lgan aktivlarning qiymati hisoblanadi. Tashkilot tomonidan o'tkazilgan yoki o'tkazilishi kerak bo'lgan aktivlarning qiymati, taqqoslanadigan holatlarda, tashkilot odatda shunga o'xshash aktivlarning qiymatini belgilaydigan narxga asoslanadi.

Agar tashkilot tomonidan o'tkazilgan yoki berilishi kerak bo'lgan aktivlarning qiymatini belgilashning iloji bo'lmasa, tashkilot tomonidan pul bo'lmagan pul mablag'lari bilan majburiyatlarning (to'lovning) bajarilishini ta'minlaydigan shartnomalar bo'yicha olingan moliyaviy investitsiyalar qiymati taqqoslanadigan holatlarda shu kabi moliyaviy investitsiyalar sotib olinadigan xarajatlar asosida aniqlanadi.

15. Oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha sherik tashkilotning hissasiga qo'shilgan moliyaviy investitsiyalarning dastlabki qiymati ularning sheriklik shartnomasida kelishilgan pul qiymatidir.

17. Mulkchilik, xo'jalik boshqaruvi yoki operativ boshqarish asosida tashkilotga tegishli bo'lmagan, lekin bitim shartlariga muvofiq foydalanishda yoki tasarrufda bo'lgan qimmatli qog'ozlar buxgalteriya shartnomasida nazarda tutilgan holda qabul qilinadi.

III. Moliyaviy investitsiyalarni keyingi baholash

18. Buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan moliyaviy investitsiyalarning dastlabki qiymati qonun hujjatlarida va ushbu Nizomda belgilangan hollarda o'zgarishi mumkin.

19. Keyingi baholash uchun moliyaviy investitsiyalar ikki guruhga bo'linadi: ushbu Nizomda belgilangan tartibda joriy bozor qiymatini aniqlash uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan moliyaviy investitsiyalar va ularning joriy bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar.

Soddalashtirilgan buxgalteriya hisoboti (moliyaviy) hisobotlarni o'z ichiga olgan soddalashtirilgan buxgalteriya hisobi usullaridan foydalanishga haqli bo'lgan tashkilotlar barcha moliyaviy investitsiyalarni ushbu Nizomda belgilangan bozor qiymati belgilanmagan moliyaviy investitsiyalar uchun belgilangan tartibda keyingi baholashni amalga oshirishi mumkin. Qayerda ushbu tashkilotlar moliyaviy buzilmalar miqdorini hisoblash qiyin bo'lgan hollarda moliyaviy investitsiyalarning buzilishini buxgalteriyada aks ettirmaslik to'g'risida qaror qabul qilishi mumkin.

20. Amaldagi bozor qiymati belgilangan tartibda aniqlanishi mumkin bo'lgan moliyaviy investitsiyalar, hisobot yilining oxiridagi moliyaviy hisobotda joriy bozor qiymati bo'yicha ularning oldingi hisobot sanasidagi baholarini tuzatish orqali aks ettiriladi. Tashkilot har oy yoki har chorakda belgilangan tuzatishni amalga oshirishi mumkin.

Hisobot kunidagi moliyaviy investitsiyalarni joriy bozor qiymati bo'yicha baholash bilan moliyaviy investitsiyalarni oldingi baholash o'rtasidagi farq tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga (boshqa daromadlar yoki xarajatlarning bir qismi sifatida) yoki moliyaviy investitsiyalar hisobvarag'iga muvofiq yozma ravishda tijorat bo'lmagan tashkilotning daromadlari yoki xarajatlarining ko'payishiga ishora qiladi.

21. Amaldagi bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya yozuvlarida va hisobot sanasidagi moliyaviy hisobotda ularning dastlabki qiymati bo'yicha aks ettirilishi kerak.

22. Amaldagi bozor qiymati aniqlanmagan qarz qimmatli qog'ozlari uchun tashkilotga ularning muomalada bo'lgan davridagi boshlang'ich qiymati va nominal qiymati o'rtasidagi farq teng ravishda, emissiya shartlariga muvofiq ularga to'lanadigan daromadga mutanosib ravishda, tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga bog'liqligiga yo'l qo'yiladi ( boshqa daromadlar yoki xarajatlarning bir qismi sifatida) yoki notijorat tashkilot xarajatlarining kamayishi yoki ko'payishi.

23. Qarz qimmatli qog'ozlari va berilgan qarzlar uchun tashkilot ularni baholashni hisoblangan qiymat bo'yicha hisoblab chiqishi mumkin. Shu bilan birga, buxgalteriya hisobiga hech qanday yozuvlar kiritilmaydi.

Tashkilot ushbu hisob-kitobning oqilona ekanligiga dalillarni taqdim etishi kerak.

24. Moliyaviy investitsiyalar hisobot kunidagi balansda ushbu Nizom talablari asosida belgilangan narx bo'yicha aks ettiriladi.

Agar ilgari hisobot kunidagi joriy bozor qiymati bilan baholangan moliyaviy investitsiyalar ob'ekti uchun joriy bozor qiymati aniqlanmasa, bunday moliyaviy investitsiya ob'ekti moliyaviy hisobotda uning oxirgi bahosi bo'yicha aks ettiriladi.

IV. Moliyaviy investitsiyalarni tasarruf etish

25. Moliyaviy investitsiyalarni yo'q qilish tashkilotning buxgalteriya hisobida ushbu Qoidalarning 2-bandida keltirilgan buxgalteriya hisobiga qabul qilish shartlari bekor qilingan sanada tan olinadi.

Moliyaviy investitsiyalarni tasarruf etish, qaytarish, sotish, xayr-ehson qilish, boshqa tashkilotlarning ustav (ulush) kapitaliga hissa shaklida o'tkazish, oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha badal hisob raqamiga o'tkazish va h.k.larda sodir bo'ladi.

26. Amaldagi bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiya sifatida buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan aktivni tugatgandan so'ng, uning qiymati quyidagi usullardan biri bilan belgilangan baholash asosida aniqlanadi:

moliyaviy investitsiyalarni hisobga olishning har bir birligining boshlang'ich qiymati bo'yicha;

o'rtacha boshlang'ich qiymati bo'yicha;

moliyaviy investitsiyalarni sotib olish paytida birinchisining boshlang'ich qiymatida (FIFO usuli).

Ushbu usullardan birini moliyaviy investitsiyalar guruhi (turi) uchun qo'llash buxgalteriya siyosatini qo'llash ketma-ketligini taxmin qilishga asoslanadi.

27. Boshqa tashkilotlarning vakolatli (jamlangan) poytaxtlariga qo'shgan badallari (aksiyadorlik jamiyatlaridagi aktsiyalar bundan mustasno), boshqa tashkilotlarga berilgan ssudalar, kredit muassasalaridagi omonatlar, da'vo huquqini berish asosida sotib olingan debitorlik qarzlari ro'yxatdagi nafaqaga chiqqan har bir buxgalteriya birligining boshlang'ich qiymati bo'yicha hisoblanadi. moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish.

28. Qimmatli qog'ozlar tashkilot tomonidan tasarruf etilganda o'rtacha harajatlar bo'yicha baholanishi mumkin, bu har bir turdagi qimmatli qog'ozlar uchun har xil turdagi qiymatlarni, ularning narxiga, shu bilan boshlang'ich tannarxi va oy boshidagi qoldiq summasidan yig'ilgan holda, ularning soniga bo'linadigan qism sifatida belgilanadi. berilgan oy davomida.

29. Sotib olish paytidagi birinchi moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati bo'yicha baholash (FIFO usuli) qimmatli qog'ozlarni bir oy ichida va ularni sotib olish (olish) ketma-ketligida boshqa davrda hisobdan chiqarilganligi haqidagi taxminga asoslanadi. birinchi bo'lib hisobdan chiqariladigan qimmatli qog'ozlar, oyning boshidagi qimmatli qog'ozlarning dastlabki narxini hisobga olgan holda, birinchi sotib olingan qimmatli qog'ozlarning tarixiy qiymati bo'yicha baholanishi kerak. Ushbu usuldan foydalanganda oy oxiridagi balansdagi qimmatli qog'ozlar eng so'nggi sotib olishning dastlabki qiymati bilan baholanadi va sotilgan qimmatli qog'ozlar qiymati dastlabki sotib olish narxlarini hisobga oladi.

30. Amaldagi bozor qiymati aniqlangan moliyaviy investitsiyalar sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilingan aktivlar iste'foga chiqqandan so'ng, ularning qiymati tashkilot tomonidan so'nggi baholash asosida aniqlanadi.

31. Hisobot yilidagi moliyaviy investitsiyalarning har bir guruhi (turi) uchun bitta baholash usuli qo'llaniladi.

32. Hisobot davri oxirida moliyaviy investitsiyalarni baholash, qarab qarab amalga oshiriladi qabul qilingan yo'l moliyaviy investitsiyalarni ularning ixtiyoriga ko'ra baholash, ya'ni. joriy bozor qiymati bo'yicha, moliyaviy investitsiyalarning har bir buxgalteriya birligining boshlang'ich qiymati bo'yicha, o'rtacha dastlabki qiymati bo'yicha, sotib olish paytidagi birinchi moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati bo'yicha (FIFO usuli).

33. Moliyaviy investitsiyalarni tasarruf etish uchun baholash usullaridan foydalanish namunalari ushbu Qoidalarning ilovasida keltirilgan.

V. Moliyaviy investitsiyalar bo'yicha daromadlar va xarajatlar

34. Moliyaviy investitsiyalardan olingan daromad Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yil 6 maydagi 32-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan "Tashkilotning daromadi" PBU 9/99 buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomga muvofiq oddiy faoliyatdan olingan daromad yoki boshqa daromadlar sifatida tan olinadi (Adliya vazirligida ro'yxatdan o'tgan). Rossiya Federatsiyasi 1999 yil 31 may, ro'yxatga olish N 1791).

35. Tashkilot tomonidan boshqa tashkilotlarga kreditlar berish bilan bog'liq xarajatlar tashkilotning boshqa xarajatlari sifatida tan olinadi.

36. Tashkilotning moliyaviy investitsiyalariga xizmat ko'rsatish bilan bog'liq xarajatlar, masalan, bank va / yoki depozitariy xizmatlari uchun moliyaviy investitsiyalarni saqlash uchun to'lovlar, qimmatli qog'ozlar hisobvarag'idan ko'chirma berish va boshqalar, tashkilotning boshqa xarajatlari sifatida tan olinadi.

Vi. Moliyaviy investitsiyalarning buzilishi

37. Moliyaviy investitsiyalar qiymatining doimiy ravishda pasayishi, buning uchun ularning joriy bozor qiymati aniqlanmaydi, tashkilot o'z faoliyatining normal sharoitlarida ushbu moliyaviy investitsiyalardan olishni kutayotgan iqtisodiy foyda qiymatidan past bo'lib, moliyaviy investitsiyalarning qadrsizlanishi deb tan olinadi. Bunday holda, tashkilotning hisob-kitobiga asoslanib, moliyaviy investitsiyalarning ularning buxgalteriya hisobida aks ettirilgan qiymati (balans qiymati) va bunday pasayish miqdori o'rtasidagi farqga teng bo'lgan taxminiy qiymati aniqlanadi.

Moliyaviy investitsiyalar narxining barqaror pasayishi bir vaqtning o'zida quyidagi shartlarning mavjudligi bilan tavsiflanadi:

hisobot sanasida va oldingi hisobot kunida balans qiymati ularning taxminiy qiymatidan ancha yuqori;

hisobot yilida moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymati faqat uning pasayishi yo'nalishi bo'yicha sezilarli darajada o'zgardi;

hisobot sanasida ushbu moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymatini kelajakda sezilarli darajada oshirish mumkinligi to'g'risida hech qanday dalil yo'q.

Moliyaviy investitsiyalarning buzilishi yuzaga kelishi mumkin bo'lgan holatlarga quyidagilar kiradi:

qarzdorlik shartnomasi bo'yicha tashkilotga yoki uning qarzdoriga tegishli bo'lgan qimmatli qog'ozlar emitenti-tashkilotining bankrotlik belgilari yoki uni bankrot deb e'lon qilishi ko'rinishi;

qimmatli qog'ozlar bozorida shu kabi qimmatli qog'ozlar bilan tuzilgan bitimlarning katta qismini ularning balans qiymatidan sezilarli darajada past narxda xulosa qilish;

kelajakda ushbu tushumlarning yanada pasayishi ehtimoli yuqori bo'lgan foizlar yoki dividendlar ko'rinishidagi moliyaviy investitsiyalardan tushumlarning yo'qligi yoki sezilarli darajada pasayishi va boshqalar.

38. Moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasi yuzaga kelishi mumkin bo'lgan vaziyatda tashkilot moliyaviy investitsiyalar qiymatining barqaror pasayishi uchun shart-sharoitlarning mavjudligini tekshirishi kerak.

Belgilangan tekshirish tashkilotning ushbu Qoidalarning 37-bandida ko'rsatilgan barcha moliyaviy investitsiyalari uchun amalga oshiriladi, buning uchun ularning amortizatsiya belgilari mavjud.

Agar qiymatni pasaytirish testi moliyaviy investitsiyalar qiymatining doimiy ravishda pasayib borishini tasdiqlasa, tashkilot moliyaviy investitsiyalarning balans qiymati va ushbu moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymati o'rtasidagi farq miqdori uchun moliyaviy investitsiyalarning zaxirasini yaratadi.

Tijorat tashkiloti ko'rsatilgan zaxirani hisobidan shakllantiradi moliyaviy natijalar tashkilotlar (boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida) va notijorat - xarajatlarning ko'payishi tufayli.

Moliyaviy hisobotda bunday moliyaviy investitsiyalarning qiymati balans qiymati bo'yicha ularning zayifligi uchun shakllangan zaxira miqdorini olib tashlagan holda ko'rsatiladi.

Hisobot yilining 31-dekabridan boshlab moliyaviy investitsiyalar yiliga kamida bir marta qiymatsizlanish alomatlari mavjud bo'lgan taqdirda sinovdan o'tkaziladi. Tashkilot oraliq moliyaviy hisobotning hisobot sanalarida belgilangan tekshiruvni amalga oshirishga haqlidir.

Tashkilot ushbu tekshiruv natijalarini tasdiqlashi kerak.

39. Agar moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasi bo'yicha o'tkazilgan tekshiruv natijalariga ko'ra ularning taxminiy qiymatining yanada pasayishi aniqlansa, u holda moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasi uchun avval yaratilgan zaxira miqdori uning o'sishiga va tijorat tashkiloti uchun moliyaviy natijaning pasayishiga (boshqa xarajatlar tarkibida) yoki notijorat tashkilot uchun xarajatlarning ko'payishiga qarab tuzatiladi. ...

Agar moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasi bo'yicha o'tkazilgan audit natijalariga ko'ra ularning taxminiy qiymatida o'sish aniqlansa, u holda moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasi uchun avval yaratilgan zaxira miqdori uning pasayishiga va tijorat tashkiloti uchun moliyaviy natijaning o'sishiga (boshqa daromadlarning bir qismi sifatida) yoki notijorat tashkilot xarajatlarining pasayishiga qarab tuzatiladi.

40. Agar mavjud ma'lumotlarga asoslanib, tashkilot moliyaviy investitsiyalar endi qiymatni barqaror sezilarli pasayishi mezonlariga javob bermaydi degan xulosaga kelsa, shuningdek, moliyaviy investitsiyalarni tasarruf etish hisob-kitobiga kiritilgan, investitsiyalarni tasarruf etish uchun oldindan yaratilgan zaxira summasi ushbu moliyaviy investitsiyalar uchun bu tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga (boshqa daromadlarning bir qismi sifatida) yoki nodavlat notijorat tashkiloti uchun xarajatlarning yil oxiriga yoki ushbu moliyaviy investitsiyalar tasarruf etilgan hisobot davrida pasayishiga ishora qiladi.

Vii. Moliyaviy hisobotdagi ma'lumotlarning oshkor etilishi

41. Moliyaviy hisobotda moliyaviy investitsiyalar muddati (muddati) ga qarab, qisqa muddatli va uzoq muddatli bo'linmalar bilan taqdim etilishi kerak.

42. Moliyaviy hisobotda, hech bo'lmaganda, muhimlik talabini hisobga olgan holda quyidagi ma'lumotlar oshkor qilinishi kerak:

moliyaviy investitsiyalarni guruhlar (turlar) bo'yicha tasarruf etilganda baholash usullari;

moliyaviy investitsiyalarni ularning tasarrufida baholash uslubidagi o'zgarishlarning oqibatlari;

joriy bozor qiymatini aniqlash uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan moliyaviy investitsiyalarning qiymati va joriy bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar;

hisobot sanasidagi joriy bozor qiymati va moliyaviy investitsiyalarning avvalgi bahosi o'rtasidagi farq, ular asosida joriy bozor qiymati aniqlandi;

joriy bozor qiymati aniqlanmagan qarz qimmatli qog'ozlari uchun - ushbu Qoidalarning 22-bandida belgilangan tartibda hisoblab chiqarilgan, ularning muomaladagi davridagi boshlang'ich qiymati va nominal qiymati o'rtasidagi farq;

garovga qo'yilgan qimmatli qog'ozlar va boshqa moliyaviy investitsiyalarning qiymati va turlari;

ishdan chiqqan qimmatli qog'ozlar va boshqa tashkilotlarga yoki shaxslarga o'tkazilgan boshqa moliyaviy investitsiyalarning qiymati va turlari (sotishdan tashqari);

moliyaviy investitsiyalarni zaxiralash to'g'risidagi ma'lumotlar, quyidagilarni ko'rsatib beradi: moliyaviy investitsiyalar turi, yaratilgan zaxira miqdori hisobot yili, hisobot davrining boshqa daromadlari sifatida tan olingan zaxira miqdori; hisobot yilida foydalanilgan zaxira miqdori;

qarz qimmatli qog'ozlari va berilgan kreditlar uchun - ularni diskontlangan qiymat bo'yicha baholash to'g'risidagi ma'lumotlar, ularning diskontlangan qiymati qiymati, diskontlashning qo'llaniladigan usullari to'g'risida (balans va moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobotda bayon etilgan).

dastur
tartibga solish
"Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish" buxgalteriya hisobi bo'yicha PBU 19/02,
rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan
2002 yil 10 dekabrdagi N 126n-son

Moliyaviy investitsiyalarni tasarruf etishda baholash usullaridan foydalanish misollari

1. Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olishning har bir birligining boshlang'ich narxini baholash usuli

Ishdan bo'shatilgan moliyaviy investitsiyalarning qiymati bu holda ularning dastlabki qiymatiga teng.

2. O'rtacha dastlabki narx bo'yicha baholash usuli

Hisobdan chiqarilayotgan qimmatli qog'ozlarning qiymati ishdan chiqqan qimmatli qog'ozlar sonini (masalan, "S" OAJ aksiyalari) ushbu turdagi bitta qimmatli qog'ozning o'rtacha qiymatiga ("S" OAJ aksiyalari) ko'paytirish orqali aniqlanadi. Ushbu turdagi bitta qimmatli qog'ozning o'rtacha boshlang'ich qiymati ushbu turdagi qimmatli qog'ozlar qiymatini ularning soniga mos ravishda oyning boshidagi qoldiqqa va shu oyda olingan qimmatli qog'ozlarga muvofiq narx va miqdordan iborat bo'linish miqdori sifatida hisoblanadi.

1-misol

(ma'lumotlar bir turdagi qimmatli qog'ozlar uchun berilgan)


	birlik uchun narx, ming rubl	miqdori, million rubl	birlik uchun narx, ming rubl	miqdori, million rubl	birlik uchun narx, ming rubl	miqdori, million rubl
1-kuni qoldiq

1) bitta qimmatli qog'ozning o'rtacha boshlang'ich qiymati:

(10,0 million rubl + 5,0 million rubl + 6,6 million rubl + 9,6 million rubl) / 290 \u003d

107,6 ming rubl

2) oy oxiridagi qimmatli qog'ozlar qoldig'ining narxi:

130 x 107,6 ming rubl. \u003d 14,0 million rubl.

3) Ishdan chiqarilgan qimmatli qog'ozlarning narxi:

31,2 million rubl - 14,0 million rubl. \u003d 17,2 million rubl.

160 x 107,6 ming rubl. \u003d 17,2 million rubl.

Ushbu usul, shuningdek, har bir pensiya sanasida bir oy ichida qimmatli qog'ozlarning bir oyi ichida, avvalgi operatsiya kunidagi o'rtacha sotib olish qiymati usuli bilan aniqlangan qimmatli qog'ozlar qoldig'ini baholash yordamida qo'llanilishi mumkin (o'rtacha sotib olish qiymatining harakatlanish usuli deb ataladi).

3. Moliyaviy investitsiyalarni sotib olish paytida dastlabki narx bo'yicha baholash usuli (FIFO usuli)

Qimmatli qog'ozlarni FIFO usuli bo'yicha baholash, ularni olish (sotib olish) ketma-ketligi bo'yicha bir oy ichida qimmatli qog'ozlar sotilishi, ya'ni. birinchi bo'lib sotuvga chiqarilgan qimmatli qog'ozlar oyning boshida ro'yxatdan o'tgan qimmatli qog'ozlar qiymatini hisobga olgan holda, ularni sotib olish paytida birinchilarining tarixiy qiymati bo'yicha baholanishi kerak. Ushbu usul qo'llanilganda, oy oxirida balansda bo'lgan qimmatli qog'ozlar sotib olish paytidagi eng so'nggi qimmatli qog'ozlarning haqiqiy qiymati bilan baholanadi va qimmatli qog'ozlarni sotish (tasarruf etish) qiymati sotib olish paytida eng qadimgi qiymatlarini hisobga oladi.

Ishdan bo'shatilgan qimmatli qog'ozlarning qiymati oy oxiridagi qimmatli qog'ozlar qoldig'ining qiymatini oy boshidagi qoldiqlari qiymati va oy davomida olingan qimmatli qog'ozlar qiymatining yig'indisidan chiqarib tashlash yo'li bilan aniqlanadi.

2-misol


	birlik uchun narx, ming rubl	miqdori, million rubl	birlik uchun narx, ming rubl	miqdori, million rubl	birlik uchun narx, ming rubl	miqdori, million rubl
1-kuni qoldiq

1) Oy oxiridagi qimmatli qog'ozlar qoldig'ining narxi so'nggi tushumlar narxiga qarab:

(80 x 120 ming rubl) + (50 x 110 ming rubl) \u003d 15,1 million rubl.

2) Ishdan chiqarilgan qimmatli qog'ozlar narxi:

31,2 million rubl - 15,1 million rubl. \u003d 16,1 million rubl.

3) Ishdan chiqarilgan qimmatli qog'ozlarning birlik qiymati:

16,1 million rubl / 160 \u003d 100,6 ming rubl.

Ushbu usul, shuningdek, FIFO tomonidan oldingi bitim kunidagi qimmatli qog'ozlar qoldig'ining taxminiy hisob-kitobidan foydalangan holda, bir oy davomida qimmatli qog'ozlar chiqarilishining har bir sanasida bir oy ichida (FIFO usuli deb ataladigan) qo'llanilishi mumkin.

- pul mablag'lari depozitiga bankning yozma guvohnomasining depozit miqdorini tasdiqlovchi qimmatli qog'oz.

Moliyaviy investitsiyalar turlari va ularni baholash

Moliyaviy investitsiyalarni amalga oshirishdan oldin moliyaviy aktivlar bozorini to'liq tahlil qilish kerak, bu esa tanlovga yordam beradi eng yaxshi variantinvestitsiyalarning ishonchliligi va rentabelligini ta'minlash.

Moliyaviy investitsiyalar - boshqa tashkilotlarga investitsiyalar va qimmatli qog'ozlar, sotib olish xarajatlari; Rossiya hududida va chet elda qarzga berilgan mablag'lar; kredit muassasalaridagi omonatlar; da'vo huquqini berish asosida sotib olingan debitorlik qarzlari va boshqalar.

PBU 19/02 "Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish" ga muvofiq, tashkilotning buxgalteriya hisobi uchun moliyaviy mablag'lari tarkibiga quyidagi aktivlar kiritilishi kerak: davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar, boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari, shu jumladan sotib olish sanasi va qiymati bo'lgan qarz qog'ozlari. belgilangan (obligatsiyalar, veksellar); boshqa tashkilotlarning (shu jumladan, sho'ba va sho'ba korxonalarining) ustav (birlashtirilgan) kapitaliga badallar; boshqa tashkilotlarga berilgan ssudalar, kredit muassasalaridagi omonatlar, talab qilish huquqini berish asosida sotib olingan debitorlik qarzlari va boshqalar.

Moliyaviy investitsiyalar tarkibiga sheriklik tashkilotining oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha ajratmalari ham kiradi (12.1-jadval).

Moliyaviy investitsiyalar tarkibi

Buxgalteriya hisobiga aktivlarni moliyaviy investitsiyalar sifatida qabul qilish uchun quyidagi shartlarni bir martalik bajarish talab etiladi:

tashkilotning moliyaviy investitsiyalarga bo'lgan huquqini va ushbu huquqdan kelib chiqadigan mablag'larni yoki boshqa aktivlarni olish huquqini tasdiqlovchi tegishli ravishda rasmiylashtirilgan hujjatlar mavjudligi;
moliyaviy investitsiyalar bilan bog'liq moliyaviy xatarlarni tashkil etishga o'tish (narxlarning o'zgarishi xavfi, qarzdorning to'lov qobiliyati xavfi, likvidlik xavfi va boshqalar);
kelajakda tashkilotga foizlar, dividendlar yoki ularning qiymatini oshirish shaklida iqtisodiy foyda (daromad) olib kelish qobiliyati (moliyaviy sarmoyani sotish (sotib olish) narxi va uning sotib olish qiymati o'rtasidagi farq shaklida, uning almashinuvi natijasida tashkilot majburiyatlarini to'lash uchun foydalanish, joriy bozor qiymati va boshqalar).

Tashkilotning moliyaviy investitsiyalari quyidagilarni o'z ichiga olmaydi.

aksiyadorlik jamiyati tomonidan keyinchalik qayta sotish yoki bekor qilish uchun aktsiyadorlardan sotib olgan o'z aktsiyalari;
sotuvchi tashkilot tomonidan chiqarilgan va sotuvchi tashkilot tomonidan hisob-kitoblarda sotilgan tovarlar, mahsulotlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun olingan veksellar (ushbu tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) to'lov sifatida, agar ular uchun to'lovchining o'zi xaridor bo'lsa);
tashkilot tomonidan moddiy shaklga ega bo'lgan, daromad olish maqsadida vaqtincha foydalanish (vaqtincha egalik qilish va foydalanish) uchun haq evaziga taqdim etiladigan ko'chmas mulkka va boshqa mol-mulkka investitsiyalar, ya'ni asosiy vositalar kabi moddiy shaklga ega bo'lgan aktivlar, tovar-moddiy boyliklar, shuningdek moliyaviy investitsiyalar bo'lmagan nomoddiy aktivlar;
oddiy faoliyatni amalga oshirish uchun olinmagan qimmatbaho metallar, zargarlik buyumlari, san'at asarlari va boshqa shu kabi qimmatbaho buyumlar.

Moliyaviy investitsiyalar bo'yicha buxgalteriya bo'limi tashkilot tomonidan mustaqil ravishda ushbu investitsiyalar to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotlarning shakllanishini, shuningdek ularning mavjudligi va harakati ustidan to'g'ri nazoratni ta'minlaydigan tarzda tanlanadi. Moliyaviy investitsiyalarning xususiyatiga, ularni sotib olish va ulardan foydalanish tartibiga qarab moliyaviy investitsiyalarning birligi ketma-ket, partiyalar va hk., Moliyaviy investitsiyalarning bir hil yig'indisi bo'lishi mumkin.

Tashkilot moliyaviy investitsiyalarning buxgalteriya bo'linmalari va ushbu investitsiyalar kiritiladigan tashkilotlar (qimmatli qog'ozlar emitentlari, tashkilot a'zo bo'lgan boshqa tashkilotlar, qarz oluvchi tashkilotlar va boshqalar) to'g'risidagi ma'lumotlarni olishni ta'minlash maqsadida moliyaviy investitsiyalarning analitik yozuvlarini yuritadi.

Tashkilot moliyaviy investitsiyalarning analitik yozuvlarini yuritishi kerak. Tashkilot analitik buxgalteriyada tashkilotning moliyaviy investitsiyalari, shu jumladan ularning guruhlari (turlari) bo'yicha qo'shimcha ma'lumotlar tuzishi mumkin.

PBU 19/02 ning 6-bandida ushbu holatda qimmatli qog'ozlar to'g'risida qanday ma'lumotlar oshkor qilinishi kerakligi alohida ko'rsatilgan. Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan davlat qimmatli qog'ozlari va boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari uchun analitik buxgalteriya hisobida kamida quyidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak: emitentning nomi va qimmatli qog'ozning nomi, raqami, seriyasi va boshqalar, nominal narxi, sotib olish narxi, xarajatlar qimmatli qog'ozlarni sotib olish, umumiy miqdori, sotib olingan sana, sotish yoki boshqa tasarruf etish sanasi, saqlash joyi. Baholashning o'ziga xos xususiyatlari va qaramog'idagi xo'jalik yurituvchi sub'ektlarga moliyaviy qo'yilmalar to'g'risidagi ma'lumotlarni moliyaviy hisobotda oshkor qilishning qo'shimcha qoidalari buxgalteriya hisobi to'g'risidagi alohida me'yoriy hujjat bilan belgilanadi.

Moliyaviy investitsiyalarni qabul qilish va dastlabki baholash

Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik Kodeksiga muvofiq, qimmatli qog'ozlar ko'char mulk tashkilotlar. Boshqa har qanday mulk singari, ular ham buxgalteriya hisobida aks ettirishni majburiy pul bilan baholashlari shart. Buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinganida moliyaviy investitsiyalar ikki guruhga bo'linadi: ularning yordamida hozirgi bozor qiymatini aniqlash mumkin va bu bilan buni amalga oshirish mumkin emas. Birinchi guruhga kotirovka qilingan qimmatli qog'ozlar, aktsiyalar (agar muassis bo'lsa) kiradi o'zaro fond muntazam ravishda ularning narxini e'lon qiladi), shuningdek boshqa moliyaviy investitsiyalar, ularning joriy qiymati hujjatlashtirilgan. Bu holda moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobiga dastlabki qiymati bo'yicha qabul qilinadi.

Boshqa tashkilotlardan haq evaziga sotib olingan moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati - bu qo'shilgan qiymat solig'i va boshqa qoplanadigan soliqlar bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno), ularni sotib olish uchun tashkilotning haqiqiy xarajatlari miqdori.

Moliyaviy investitsiyalar sifatida aktivlarni sotib olishning haqiqiy xarajatlari:

sotuvchiga shartnomaga muvofiq to'langan summalar;
ushbu aktivlarni sotib olish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari uchun tashkilotlarga va boshqa shaxslarga to'lanadigan summalar. Agar tashkilotga moliyaviy investitsiyalarni sotib olish to'g'risida qaror qabul qilish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari taqdim etilgan bo'lsa va tashkilot bunday sotib olish to'g'risida qaror qabul qilmasa, ushbu xizmatlarning qiymati tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga (operatsion xarajatlar tarkibida) yoki notijorat tashkilot xarajatlarining ko'payishiga yo'naltiriladi. moliyaviy investitsiyalarni sotib olmaslik to'g'risida qaror qabul qilingan hisobot davri;
vositachilik tashkilotiga yoki aktivlari moliyaviy investitsiyalar sifatida sotib olingan boshqa shaxsga to'lanadigan haq;
aktivlarni moliyaviy investitsiyalar sifatida sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar.

Moliyaviy investitsiyalar sifatida aktivlarni sotib olishning haqiqiy xarajatlari chet el valyutasidagi summaga teng bo'lgan rublda to'lovlar amalga oshirilgan holatlarda yuzaga keladigan miqdor farqlarini hisobga olgan holda aniqlanishi (kamayishi yoki ko'payishi) mumkin. pul birliklari), buxgalteriya hisobi uchun moliyaviy investitsiyalar sifatida aktivlarni qabul qilishdan oldin.

Agar qimmatli qog'ozlar kabi moliyaviy investitsiyalarni sotib olish uchun xarajatlar miqdori (shartnomaga muvofiq sotuvchiga to'langan summalardan tashqari), sotuvchiga shartnomaga muvofiq to'langan summaga nisbatan ahamiyatsiz bo'lsa, tashkilot ushbu hisobotda tashkilotning boshqa operatsion xarajatlari kabi xarajatlarni tan olishga haqlidir. ko'rsatilgan qimmatli qog'ozlarni hisobga olish uchun qabul qilingan davri.

Tashkilotning ustav (birlashtirilgan) kapitaliga hissa sifatida kiritilgan moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati, agar Rossiya Federatsiyasi qonunlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, tashkilot muassislari (ishtirokchilari) tomonidan kelishilgan ularning pul qiymati sifatida tan olinadi.

Tashkilot tomonidan muassislar yoki boshqa tashkilotlar va shaxslardan bepul olinadigan qimmatli qog'ozlar kabi moliyaviy investitsiyalarning dastlabki qiymati:

buxgalteriya hisobiga qabul qilingan sanadagi ularning joriy bozor qiymati. Ushbu Qoidalarning maqsadlari uchun qimmatli qog'ozlarning joriy bozor qiymati deganda, ularning qimmatli qog'ozlar bozoridagi savdoni tashkilotchisi tomonidan belgilangan tartibda hisoblab chiqilgan bozor narxi tushuniladi;
qabul qilingan qimmatli qog'ozlarni ularni hisobga olish uchun qabul qilingan kunga sotish natijasida olinishi mumkin bo'lgan pul miqdori - qimmatli qog'ozlar bozorida savdoni tashkil etuvchi tomonidan bozor narxi hisoblanmaydigan qimmatli qog'ozlar uchun.

Naqd pul mablag'lari bilan majburiyatlarning bajarilishini (to'lovni) ta'minlaydigan shartnomalar bo'yicha sotib olingan moliyaviy investitsiyalarning dastlabki qiymati tashkilot tomonidan o'tkazilgan yoki o'tkazilishi kerak bo'lgan aktivlarning qiymati hisoblanadi. Tashkilot tomonidan o'tkazilgan yoki o'tkazilishi kerak bo'lgan aktivlarning qiymati, taqqoslanadigan holatlarda, tashkilot odatda shunga o'xshash aktivlarning qiymatini belgilaydigan narxga qarab belgilanadi.

Agar tashkilot tomonidan o'tkazilgan yoki berilishi kerak bo'lgan aktivlarning qiymatini belgilashning iloji bo'lmasa, tashkilot tomonidan pul bo'lmagan pul mablag'lari bilan majburiyatlarning (to'lovning) bajarilishini ta'minlovchi shartnomalar bo'yicha olingan moliyaviy investitsiyalar qiymati taqqoslanadigan holatlarda shu kabi moliyaviy investitsiyalar sotib olinadigan xarajatlar asosida aniqlanadi.

Oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha sherik tashkilotning hissasiga qo'shilgan moliyaviy investitsiyalarning dastlabki qiymati ularning oddiy sheriklik shartnomasida sheriklar tomonidan kelishilgan pul qiymatidir.

Sotib olishda chet el valyutasida aniqlanadigan moliyaviy investitsiyalarning dastlabki qiymati qayta hisoblash yo'li bilan rublda aniqlanadi chet el valyutasi stavkasi bo'yicha Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi, buxgalteriya hisobiga qabul qilingan kundan boshlab kuchga kiradi.

Mulkchilik, xo'jalik boshqaruvi yoki operativ boshqarish asosida tashkilotga tegishli bo'lmagan, lekin uning ishlatilishida yoki bitim shartlariga muvofiq tasarrufida bo'lgan qimmatli qog'ozlar shartnomada nazarda tutilgan baholashda hisobga olish uchun qabul qilinadi.

Buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan moliyaviy investitsiyalarning dastlabki qiymati qonun hujjatlarida va ushbu Nizomda belgilangan hollarda o'zgarishi mumkin.

Keyingi baholash uchun moliyaviy investitsiyalar ikki guruhga bo'linadi: ushbu Nizomda belgilangan tartibda joriy bozor qiymatini aniqlash uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan moliyaviy investitsiyalar va ularning joriy bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar.

Amaldagi bozor qiymati belgilangan tartibda aniqlanishi mumkin bo'lgan moliyaviy investitsiyalar, hisobot yilining oxiridagi moliyaviy hisobotda joriy bozor qiymati bo'yicha ularning oldingi hisobot kunidagi baholarini o'zgartirish orqali aks ettiriladi. Tashkilot har oy yoki har chorakda belgilangan tuzatishni amalga oshirishi mumkin.

Hisobot kunidagi moliyaviy investitsiyalarni joriy bozor qiymati bo'yicha baholash bilan oldingi investitsiyalarni baholash o'rtasidagi farq tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga (operatsion daromad yoki xarajatlarning bir qismi sifatida) yoki moliyaviy investitsiyalar hisobvarag'iga muvofiq yozma ravishda notijorat tashkilotning daromadlari yoki xarajatlarining ko'payishiga ishora qiladi.

Joriy bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya yozuvlarida va buxgalteriya hisobotida ularning dastlabki qiymati bo'yicha hisobot sanasida aks etishi kerak.

Qarzga olingan mablag'lar hisobiga moliyaviy investitsiyalarni sotib olishda olingan ssudalar va qarzlar bo'yicha xarajatlar PBU 10/99 "Tashkilot xarajatlari" Buxgalteriya qoidalariga va PBU15 / 01 "Kreditlar va kreditlar va ularga xizmat ko'rsatish xarajatlarini hisobga olish" buxgalteriya qoidalariga muvofiq hisobga olinadi.

Qimmatli qog'ozlar moliyaviy investitsiyalarning asosiy tarkibiy qismlaridan biridir. Uchun Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik Kodeksiga muvofiq shikoyat qilish fond bozori Rossiyada quyidagi turdagi qimmatli qog'ozlar mavjud: davlat zayomlari, obligatsiyalar, veksellar, cheklar, depozit sertifikatlari va jamg'arma sertifikatlari, bank jamg'arma kitoblari tashuvchisi, bitta va ikkita ombor sertifikatlari (va ularning har bir qismi), konosamentlar, aktsiyalar, xususiylashtirish qimmatli qog'ozlari, uy-joy guvohnomalarishuningdek lotin qimmatli qog'ozlar - optsion sertifikatlari.

Barcha qimmatli qog'ozlar bo'lishi kerak majburiy tafsilotlar... Ularning yo'qligi yoki nomuvofiqligi ular orqali tuzilgan bitimning haqiqiy emasligiga olib keladi.

Qimmatli qog'ozlarni sotib olish

Qimmatli qog'ozlarni haq evaziga sotib olishda ularning dastlabki narxiga quyidagilar kiradi:

sotuvchiga to'lanadigan summalar;
ushbu qimmatli qog'ozlarni sotib olish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlarining narxi;
vositachilar uchun ish haqi;
to'g'ridan-to'g'ri qimmatli qog'ozlarni sotib olish bilan bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar.

Ushbu ro'yxatga qimmatli qog'ozlarni sotib olish uchun olingan kreditlar bo'yicha foizlar kiritilmagan (Moliya vazirligining 1997 yil 15 yanvardagi 2-son buyrug'ining 3.2-bandi). 2003 yil 1 yanvardan boshlab bunday kreditlar bo'yicha foizlar 58 "Moliyaviy investitsiyalar" balans hisobvarag'ida aks ettirilgan moliyaviy investitsiyalar (qimmatli qog'ozlar) qiymatini oshirmaydi. Ular operatsion xarajatlarga tegishli bo'lishi kerak (91/2 "Boshqa xarajatlar" sub-schyoti).

Istisno faqat kompaniya olingan kreditdan foydalanadigan holatdir oldindan to'lov... Keyin debitorlik qarzlarini foizlar miqdoriga ko'paytirish kerak (15-band 15-band). Ammo bu hujjatlar buxgalteriya hisobiga qabul qilinishidan oldin amalga oshirilishi kerak. Shuningdek, qimmatli qog'ozlarni sotib olish xarajatlari umumiy biznes xarajatlarini o'z ichiga olmaydi (agar ular ushbu xarid bilan bevosita bog'liq bo'lmasa).

Misol... Tashkilot uchinchi shaxsdan 100 ta obligatsiyani sotib oldi. Har bir obligatsiyaning narxi 450 rublni tashkil qiladi. Brokerlik komissiyasi 540 rublni tashkil etdi. (QQS bilan - 90 RUB).

Buxgalter yozuvlarni kiritishi kerak:

19 "Sotib olingan qiymatlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" schyotining debeti, 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyotining krediti - 90 rubl. - vositachilik xizmatlari bo'yicha aks ettirilgan QQS;
58/2 "Qarz qimmatli qog'ozlari" schyotining debeti, 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyotining krediti - 45 450 rubl. (45,000 +
+ 540 - 90) - obligatsiyalar balansga hisobga olinadi.

Ga ko'ra Soliq kodeksi RF qimmatli qog'ozlari QQSga tortilmaydi, shuning uchun aks ettiradi kiritish QQS ular uchun sizga kerak emas.

Sotib olish-sotish shartnomasida qimmatli qog'ozlar (shuningdek, ularni sotib olish bo'yicha xizmatlar) xaridor pul o'tkazgan kunidagi valyuta kursi bo'yicha rublda to'lanishi belgilanishi mumkin. Bunday vaziyatda sotib olish narxi summa farqlari miqdori bo'yicha tuzatiladi (ko'paytiriladi yoki kamayadi). To'g'ri, bu faqat hujjatlar buxgalteriya hisobiga qabul qilinishidan oldin amalga oshirilishi mumkin.

Odatda, sotib olish xarajatlarining katta qismi to'g'ridan-to'g'ri qimmatli qog'ozlar narxiga to'g'ri keladi. Agar qolgan barcha xarajatlarning ulushi sotuvchiga to'lanadigan summaning 5 foizidan oshmasa, u holda ular operatsion xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin.

Misol... Oldingi misolning shartidan foydalanamiz.

Obligatsiyalarni sotib olish bo'yicha boshqa xarajatlar 1% (540 rubl - 90 rubl) / 45000 rublni tashkil etdi, bu 5 foizdan kam. Shuning uchun buxgalter ularni 58/2 "Qarzli qimmatli qog'ozlar" subkontaji bo'yicha, yoki 91/2 "Boshqa xarajatlar" subhesabida hisobga olishi mumkin. Ikkinchi holda, siz e'lonlarni qilishingiz kerak:

76 "Turli xil qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyotining debeti, 51 "Joriy hisob-kitoblar" schyotining krediti - 45000 rubl. (100 dona. * 450 rubl) - pul obligatsiyalar uchun to'lov sifatida o'tkaziladi;
76 "Turli xil qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyotining debeti, 51 "Joriy hisob-kitoblar" schyotining krediti - 540 rubl. - brokerlik kompaniyasining badali to'langan bo'lsa;
19 "Sotib olingan qiymatlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" schyotining debeti, 76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyotining krediti - 90 rubl. - vositachilik xizmatlari bo'yicha QQS aks ettirilgan.

Moliyaviy investitsiyalar, ularni amalga oshirish muddatlariga qarab, 2 turga bo'linadi: uzoq muddatli va qisqa muddatli.

Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalarni qaytarish davri 1 yildan oshadi. Bunday sarmoyalar tarkibiga badallar kiradi ustav kapitali boshqa tashkilotlar, shu jumladan aktsiyalar, foizli obligatsiyalar, kreditlar sotib olish uchun chet el xarajatlari.

Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalarni to'lash yoki qaytarish muddati 1 yildan oshmaydi. TO bunday moliyaviy sarmoyalarga, bir yildan ortiq vaqt davomida daromad olish niyatisiz, to'lash muddati belgilanmagan qimmatli qog'ozlarga investitsiyalar kiradi.

58 "Moliyaviy investitsiyalar" schyoti moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish uchun mo'ljallangan.

Kreditlarni ssuda hisobvaraqlarida aks ettirish tartibi quyidagicha:

boshqa tashkilotga qarz beriladigan mablag 'miqdorining aksi:

58/3 "Berilgan kreditlar" schyotining debeti,
51 "Hisob-kitob hisobvarag'i" schyotining krediti;

berilgan kredit bo'yicha foizlarni hisoblash:

76 "Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar,"
kredit hisobvarag'i 99 "Foyda va zararlar";

berilgan kredit bo'yicha tegishli foizlarni to'lash:

kredit hisobvarag'i 76 "Turli xil qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar".

Qarz mablag'larini oluvchi tomon qo'shimcha qiymat solig'ini byudjetga to'lashi shart.

Qabul qilingan kreditlar qaytarilgach, buxgalteriya yozuvlarida quyidagi yozuvlar kiritiladi:

51 "Joriy hisob-kitoblar" schyotining debeti,
kredit hisobvarag'i 58 "Moliyaviy investitsiyalar".

Moliyaviy investitsiyalar - davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar, boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari, shu jumladan qarzdorlik qimmatli qog'ozlari, unda qoplash sanasi va qiymati belgilanadi (obligatsiyalar, veksellar); boshqa tashkilotlarning (shu jumladan, sho'ba va sho'ba korxonalarining) ustav (birlashtirilgan) kapitaliga badallar; boshqa tashkilotlarga berilgan ssudalar, kredit muassasalaridagi omonatlar, talab qilish huquqini berish asosida sotib olingan debitorlik qarzlari va boshqalar.

Izoh

Buxgalteriya hisobida "Moliyaviy investitsiyalar" atamasi ishlatiladi. Moliyaviy investitsiyalarga qimmatli qog'ozlar, boshqa tashkilotlarning ustav (ulush) kapitaliga qo'shimchalar, boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlar, kredit muassasalaridagi omonatlar, talab qilish huquqini berish asosida sotib olingan debitorlik qarzlari va boshqalar kiradi.

Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish tartibi tasdiqlangan PBU 19/02 "Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish" buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizom bilan belgilanadi. Rossiya Moliya vazirligining 2002 yil 10 dekabrdagi 126n-son buyrug'i bilan.

Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobida hisobga olinadi. Moliyaviy investitsiyalarning ayrim turlarini 3 "Depozit hisobvarag'i" subkonta va 1 "Berilgan kreditlar bo'yicha hisob-kitoblar" subhesablari bo'yicha hisobga olish mumkin. Hisobvarag'ida moliyaviy investitsiyalarning buzilishi qayd etiladi.

Moliyaviy investitsiyalar bilan bog'liq bo'lgan narsa

Tashkilotning moliyaviy investitsiyalari quyidagilarni o'z ichiga oladi: davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar, boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari, shu jumladan qarzdorlik qimmatli qog'ozlari, unda qoplash sanasi va qiymati belgilanadi (obligatsiyalar, veksellar); boshqa tashkilotlarning (shu jumladan, sho'ba va sho'ba korxonalarining) ustav (birlashtirilgan) kapitaliga badallar; boshqa tashkilotlarga berilgan ssudalar, kredit muassasalaridagi omonatlar, da'vo topshirish asosida olingan debitorlik qarzlari va boshqalar (19-PBU 3-bandi).

Tashkilotning moliyaviy investitsiyalari quyidagilarni o'z ichiga olmaydi.

Aktsiyadorlik jamiyati tomonidan aktsiyadorlardan keyinchalik qayta sotish yoki bekor qilish uchun sotib olgan o'z aktsiyalari;

Emitent tashkilot tomonidan sotuvchiga sotilgan tovarlar, mahsulotlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar bilan hisob-kitob qilishda chiqarilgan veksellar;

Tashkilot tomonidan daromad olish maqsadida vaqtincha foydalanish (vaqtincha egalik qilish va foydalanish) uchun haq evaziga taqdim etiladigan ko'chmas mulkka va boshqa shakldagi mol-mulkka investitsiyalar;

Oddiy faoliyatni amalga oshirish uchun olinmagan qimmatbaho metallar, zargarlik buyumlari, san'at asarlari va boshqa shu kabi qimmatbaho narsalar.

Ro'yxatdan o'tish

Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobiga dastlabki narxlari bo'yicha qabul qilinadi (19-PBU 8-bandi).

To'lov evaziga sotib olingan moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati - bu qo'shilgan qiymat solig'i va boshqa qoplanadigan soliqlarni hisobga olmaganda (Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno) ularni sotib olish uchun tashkilotning haqiqiy xarajatlari summasi (19-PBU 9-bandi).

Moliyaviy investitsiyalar turlari

Moliyaviy investitsiyalar ikki guruhga bo'linadi: moliyaviy investitsiyalar, ular yordamida joriy bozor qiymati va moliyaviy investitsiyalar belgilanadi, ular yordamida bozor qiymati belgilanmaydi.

Kichik biznes sub'ektlari, ommaviy joylashtirilgan qimmatli qog'ozlar emitentlari, shuningdek, ijtimoiy yo'naltirilgan notijorat tashkilotlari bundan mustasno, barcha moliyaviy investitsiyalarni keyinchalik bozor bahosi aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar uchun belgilangan tartibda baholashni amalga oshirishga haqlidir (19-PBU 19-bandi).

Mavjud bozor qiymatini aniqlash uchun ishlatilishi mumkin bo'lgan moliyaviy investitsiyalar

Hisobot sanasida moliyaviy investitsiyalarni joriy bozor qiymati bo'yicha baholash bilan oldingi investitsiyalarni baholash o'rtasidagi farq tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga (boshqa daromadlar yoki xarajatlarning bir qismi sifatida) yoki moliyaviy investitsiyalar hisobvarag'iga (kl. 20 PBU 19).

Mavjud bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar

Amaldagi bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobotida va hisobot sanasida ularning dastlabki qiymati bo'yicha buxgalteriya hisobotida aks ettirilishi kerak (19-PBU 21-bandi).

Moliyaviy investitsiyalarning buzilishi

Hozirgi bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar qiymatining doimiy ravishda pasayishi, tashkilot o'z faoliyatining normal sharoitida ushbu moliyaviy investitsiyalardan olishni kutayotgan iqtisodiy foyda qiymatidan past bo'lib, moliyaviy investitsiyalarning tanqisligi deb tan olinadi. Bunday holda, tashkilotning hisob-kitobiga asoslanib, moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymati ularning buxgalteriya hisobida aks ettirilgan qiymati (balans qiymati) va bunday pasayish miqdori o'rtasidagi farqga teng ravishda aniqlanadi (19-PBUning 37-bandi).

Qo'shimcha

Buxgalteriya qoidalariga muvofiq tayyorlangan tashkilotning hisoboti.

Ko'rsatadigan buxgalteriya (moliyaviy) hisobot moliyaviy holat hisobot sanasidagi tashkilot, uning aktivlari qiymati, xususiy kapital va majburiyatlar miqdori.

Aktsiyadorlik (yoki boshqa korxona) jamiyat tomonidan o'z aksiyadorlaridan (ishtirokchilaridan) sotib olingan aktsiyalar (ulushlar).

Tashkilot buxgalteriya hisobi (buxgalteriya, soliq) usullarini belgilaydigan hujjat

Moliyaviy investitsiyalar - bu investitsiyalar, tashkilotning turli aktivlarga qo'shgan hissasi, qimmatli qog'ozlar bozori vositalari. Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar uzoq muddatli qoplash muddatini nazarda tutadi va kelajakda daromad jalb qilishga qaratilgan. Keling, bunday sarmoyalarning kontseptsiyasi va asosiy xususiyatlarini ko'rib chiqaylik.

Moliyaviy investitsiyalar

Moliyaviy investitsiyalar quyidagi aktiv turlarini o'z ichiga oladi:

muddati va belgilangan muddatlari belgilangan belgilangan qimmatli qog'ozlar;
boshqa korxona va tashkilotlarning kapitaliga badallar;
berilgan kreditlar (foizsiz) va depozitlar;
sotib olingan debitorlik qarzlari va boshqalar.

Bunday investitsiyalar quyidagi mezonlarga javob berishi kerak:

hujjatli dalillarning mavjudligi;
bunday investitsiyalar natijasida moliyaviy xavflarni tug'dirish;
foyda olishga e'tibor qarating.

Uzoq muddatli investitsiyalar va moliyaviy investitsiyalar 58 "Moliyaviy investitsiyalar" hisobvarag'ida saqlanadi. Bunga quyidagilar kirmaydi:

bekor qilish yoki keyinchalik sotish uchun sotib olingan kompaniyaning o'z aktsiyalari;
sotib olish-sotish va xizmatlarni ko'rsatish huquqiy munosabatlarida chiqarilgan veksellar;
haq evaziga ijaraga berilgan mulkka investitsiyalar;
zargarlik buyumlari, rasmlar va boshqalar, agar ularni sotib olish korxonaning odatdagi faoliyati bilan bog'liq bo'lmasa;
asosiy vositalar;
moddiy zaxiralar;
nomoddiy aktivlar.

Uzoq muddatli va qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar

Buxgalteriya hisobi uchun korxonaning investitsiya investitsiyalari qisqa muddatli va uzoq muddatli bo'linadi.

Buxgalteriya hisobi uchun balansdagi uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar 1170 qatorni tashkil etadi. Qisqa muddatli investitsiyalar 1240 qatorda aks ettiriladi.

Qisqa muddatli investitsiyalar bir yilgacha bo'lgan muddatga tushuniladi. Tashkilotning pul mablag'lari kiritiladigan aktivlar boshqa korxona va tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari, kredit tashkilotlarining muddatli depozit hisobvarag'idagi mablag'lari va boshqalar bo'lishi mumkin. Bunday aktivlar eng oson sotiladigan sifatida tavsiflanadi.

Aksincha, buxgalteriya balansidagi uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar - bu bir yildan ortiq vaqtga qo'yilgan investitsiyalar. Bu, masalan:

ulush boshqa tashkilotlarning poytaxtida;
boshqa tashkilotlarga kreditlar berish;
uzoq muddatli muddati bo'lgan qimmatli qog'ozlarni (aktsiyalar, obligatsiyalar va boshqalarni) sotib olish.

Ular xavfli, chunki uzoq muddatli strategik prognozni talab qiladi. Masalan, bunday investitsiyalarning maqsadi oxir-oqibat har qanday aktsiyalarning nazorat paketini olish bo'lishi mumkin yirik korxona.

Moliyaviy investitsiyalar balansda ham uzoq muddatli, ham qisqa muddatli aktivlarni aks ettirishi sababli 59-sonli "Moliyaviy investitsiyalarning ziyon ko'rishi uchun zaxira" schyoti bo'yicha analitik buxgalteriya hisobi tuziladi. Bunday zaxira yaratilgan sarmoyalar qiymati tegishli zaxiralarni olib tashlagan holda balans qiymatiga mos keladi.

Moliyaviy investitsiyalarni joriy bozor qiymati aniqlanadigan aktivlarga va bunday qiymat aniqlanmagan investitsiyalarga bo'lish mumkin. Balansdagi uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar aktivlar va majburiyatlarga bo'linmaydi. Ularning barchasi aktiv sifatida tasniflanishi kerak.

Va agar ba'zi aktivlar bozorda sotilsa, boshqalari bunday emas. Qimmatli qog'ozlar bozorida oldi-sotdi qilinmaydiganlar hisobot kunida ularning tarixiy qiymatiga qarab hisobga olinadi. Ular uchun quyidagilar zarur:

amortizatsiya qiymatini kuzatish;
nogironlik bo'yicha rezervni joriy etish.

Qimmatli qog'ozlarning uyushgan bozorida sotiladigan investitsiya investitsiyalari tegishli bozor oxirida joriy yil bahosi bo'yicha hisobga olinishi va hisobot qilinishi kerak. U avvalgi hisobot kunida aniqlangan qiymatni sozlash orqali aniqlanadi.

Korxonaning moliyaviy investitsiyalari - bu bo'sh pul mablag'lari va boshqa resurslarni korxonaning asosiy faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan aktivlarga sarmoya kiritish.

Kompaniyaning moliyaviy sarmoyalarini tahlil qilish amalga oshirildi FinEkAnaliz dasturida dinamik holatdagi moliyaviy holatni tahlil qilish.

Investitsiya davri quyidagicha ajratilgan:

qisqa muddatli moliyaviy sarmoyalar (bir yilgacha bo'lgan mablag'larni investitsiya qilish)
uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar (mablag'larni bir yildan ortiq muddatga investitsiya qilish).

Xatar darajasini pasaytirish uchun moliyaviy investitsiyalar odatda har xil yo'nalishda amalga oshiriladi moliyaviy vositalar, ularning kombinatsiyasi investitsiya portfelini shakllantiradi.

Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish

Buxgalteriya hisobiga aktivlarni moliyaviy investitsiyalar sifatida qabul qilish uchun quyidagi shartlarni bir martalik bajarish talab etiladi:

tashkilotning moliyaviy investitsiyalarga bo'lgan huquqini va ushbu huquqdan kelib chiqadigan mablag'larni yoki boshqa aktivlarni olish huquqini tasdiqlovchi belgilangan tartibda rasmiylashtirilgan hujjatlar mavjudligi;
moliyaviy investitsiyalar bilan bog'liq moliyaviy xatarlarni tashkil etishga o'tish (narxlarning o'zgarishi xavfi, qarzdorning to'lov qobiliyati xavfi, likvidlik xavfi va boshqalar);
kelajakda tashkilotga foizlar, dividendlar yoki ularning qiymatini oshirish shaklida iqtisodiy foyda (daromad) olib kelish qobiliyati (moliyaviy sarmoyani sotish (sotib olish) narxi va uni sotib olish qiymati o'rtasidagi farq shaklida, uning almashinuvi natijasida tashkilot majburiyatlarini to'lash uchun foydalanish, joriy bozorda o'sish xarajatlar va boshqalar).

Tashkilotning moliyaviy sarmoyalariga quyidagilar kiradi.

sotib olish sanasi va qiymati aniqlangan davlat va shahar qimmatli qog'ozlari, boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari, shu jumladan qarz qimmatli qog'ozlari (obligatsiyalar, veksellar);
boshqa tashkilotlarning (shu jumladan, sho'ba va sho'ba korxonalarining) ustav (birlashtirilgan) kapitaliga badallar;
boshqa tashkilotlarga berilgan ssudalar, kredit muassasalaridagi omonatlar, talab qilish huquqini berish asosida sotib olingan debitorlik qarzlari va boshqalar.

Moliyaviy investitsiyalar tarkibiga oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha sherik tashkilotning hissalari ham kiradi. Moliyaviy investitsiyalar quyidagilarni o'z ichiga olmaydi:

tashkilot tomonidan aktsiyadorlardan sotib olingan aktsiyalar;
tovarlarga, ishlarga va xizmatlarga haq to'lashda tashkilot tomonidan sotuvchiga chiqarilgan veksellar;
asosiy vositalarga, nomoddiy aktivlarga, shuningdek keyinchalik uchinchi shaxslarga vaqtincha foydalanish uchun beriladigan mol-mulkka investitsiyalar.

Moliyaviy investitsiyalar turli mezonlarga muvofiq tasniflanadi:

ustav kapitali bilan bog'liq holda,
egalik huquqi bilan,
ular ishlab chiqarilgan muddatlar va boshqalar.

Ga qarab ustav kapitali bilan munosabatlar ustav kapitali va qarzni shakllantirish uchun moliyaviy investitsiyalarni ajratib ko'rsatish. Ustav kapitalini shakllantirish uchun investitsiyalar quyidagilarni o'z ichiga oladi:

ulushlar,
boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga ajratmalar,
ishtirok etishini tasdiqlovchi investitsiya sertifikatlari investitsiya fondi va investitsiya fondini tashkil etuvchi qimmatli qog'ozlardan daromad olish huquqini berish.

Qarz qimmatli qog'ozlariga quyidagilar kiradi:

obligatsiyalar,
ipoteka,
depozit va jamg'arma sertifikatlari,
xazina majburiyatlari,
veksellar.

By mulk shakllari davlat va nodavlat qimmatli qog'ozlarni ajratib ko'rsatish.

Ga qarab moliyaviy sarmoyalar kiritilgan davr, ular quyidagilarga bo'linadi:

uzoq muddatli (belgilangan muddat bir yildan oshsa yoki ular bo'yicha daromad olish niyatida investitsiyalar bir yildan ortiq vaqt davomida amalga oshirilsa),
qisqa muddatli (belgilangan to'lov muddati bir yildan oshmasa yoki investitsiyalar ular bo'yicha daromad olish niyatisiz bir yildan ortiq vaqt davomida amalga oshirilsa).

Moliyaviy investitsiyalarning buxgalteriya bo'limi ketma-ket, partiya va boshqa bir hil moliyaviy investitsiyalar to'plami bo'lishi mumkin. U tashkilot tomonidan mustaqil ravishda tanlanadi va moliyaviy investitsiyalar mavjudligi va harakati to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotlarning shakllanishini ta'minlashi kerak.

Balansdagi moliyaviy investitsiyalar

Moliyaviy investitsiyalar 1240-qator "Moliyaviy investitsiyalar (pul ekvivalenti bundan mustasno)"

Moliyaviy investitsiyalarning buzilishi

Moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasi ularning qiymatining barqaror pasayishi deb tushuniladi. Moliyaviy investitsiyalarning balans qiymati va ularning qiymatini pasaytirish miqdori o'rtasidagi farq moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymati deb ataladi. Ushbu ko'rsatkich joriy bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar uchun hisoblanadi.

Moliyaviy investitsiyalar narxining doimiy pasayishi quyidagi shartlar bilan tavsiflanadi:

hisobot sanasi va oldingi hisobot sanasida moliyaviy investitsiyalarning balans qiymati ularning taxminiy qiymatidan sezilarli darajada oshib ketadi;
hisobot yilida moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymati sezilarli darajada kamaydi;
hisobot sanasi bo'yicha taxminiy narxning sezilarli darajada o'sishi belgilari yo'q.

Moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasi tashkilotlarda - qimmatli qog'ozlar emitentlarida bankrotlik alomatlari paydo bo'lganda, qimmatli qog'ozlar bozorida qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar ularning qiymatidan ancha past bo'lgan narxda amalga oshiriladi, moliyaviy investitsiyalardan tushumlar yo'q yoki sezilarli darajada kamaymaydi va hokazo. Bu yoki shunga o'xshash vaziyatlarda tashkilot moliyaviy investitsiyalar narxining barqaror pasayishi uchun shart-sharoitlarning mavjudligini tekshirishga majburdir.

Agar auditorlik tekshiruvi moliyaviy investitsiyalar qiymatining doimiy ravishda pasayganligini tasdiqlasa, u holda buxgalteriya hisobi va taxminiy qiymati o'rtasidagi farq uchun tashkilot moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasi uchun zaxira yaratadi.

Zaxirani shakllantirish 91-sonli "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyotining debetida va 59-sonli "Moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasi uchun rezervlar" schyotining kreditida aks ettiriladi. Zaxira miqdori moliyaviy investitsiyalarning balans qiymatini shakllantirish uchun ishlatiladi, bu balans qiymati va yaratilgan zaxira o'rtasidagi farq vazifasini bajaradi. Shu bilan birga, yaratilgan zaxira moliyaviy investitsiyalar bilan operatsiyalar bo'yicha yuzaga kelishi mumkin bo'lgan zararlarni qoplashni ta'minlaydi.

Moliyaviy investitsiyalarning qadrsizlanishi, agar buzilish belgilari mavjud bo'lsa, hisobot yilining 31-dekabridan boshlab yiliga kamida bir marta tekshiriladi; u oraliq moliyaviy hisobotning hisobot kunlarida tuzilishi mumkin.

Agar tekshiruv natijalariga ko'ra moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymatining yanada pasayishi aniqlansa, u holda yaratilgan zaxira miqdori shunga mos ravishda oshadi. Moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymati o'sish miqdoriga ko'payganda, yaratilgan zaxira kamayadi.

Shu bilan birga, 59-sonli "Moliyaviy investitsiyalarni amortizatsiya qilish bo'yicha rezervlar" schyoti debetlanib, 91-sonli "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyoti kreditlanadi. Xuddi shunday yozuv oldindan tegishli zaxiralar yaratilgan moliyaviy investitsiyalarni balansdan chiqarishda ham amalga oshiriladi. Har bir zaxira bo'yicha 59-sonli "Moliyaviy investitsiyalarning ziyon ko'rishi uchun zaxira" schyotining analitik hisobi yuritiladi.

Agar moliyaviy investitsiyalarning qadrsizlanishi uchun zaxira yaratilgandan keyingi yilning oxiriga kelib, ushbu zaxira biron bir qismidan foydalanilmasa, unda sarflanmagan summalar tuzilganda qo'shiladi. balanslar varaqasi yil oxirida tashkilotning tegishli yil moliyaviy natijalariga (59-schyot va 91-schyotlar).

Ushbu sahifa foydali bo'ldimi?

Kompaniyaning moliyaviy investitsiyalari haqida ko'proq ma'lumot

Moliyaviy tahlilni o'tkazish uchun korxonaning uzoq muddatli aktivlarini tadqiq qilish Tadbirkorlik faoliyatini baholash bo'yicha mutaxassis uchun bu haqiqatni nafaqat moliyaviy tahlilni o'tkazishda aks ettirish, balki xarajatlarni hisoblashda ham hisobga olish zarur. sof aktivlar korxonalar Maqola Tashqi qismdagi moliyaviy investitsiyalar joriy aktivlar hisobvaraqlarda 55 ta omonat bo'lsa, to'ldirish kerak
Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish va baholash Tashkilotlar o'zlarining bo'sh pul mablag'larini yoki qimmatli qog'ozlarini boshqa korxonalarning turli xil aktivlariga kiritishi, shu bilan moliyaviy investitsiyalar kiritishi mumkin, bunday operatsiyalar faol va o'zlarining hisob-kitoblarini ta'minlaydi.
Korxonaning kredit siyosati: tizimli boshqarishga o'tish Bundan tashqari, qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalarning elementlari, qaram kompaniyalarga sarmoyalar, boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlariga investitsiyalar, davlat tomonidan berilgan ssudalar, shuningdek korxonaning qo'shma faoliyatga moliyaviy sarmoyalari.
Korxonalarning moliyaviy holatini baholash va qoniqarsiz balans tuzilmasini yaratish bo'yicha uslubiy qoidalar Korxonaning qisqa muddatli kreditorlik qarzlari tuzilishini o'rganish Qisqa muddatli kreditorlik qarzlari tarkibi tahlil qilindi qisqa muddatli kreditlar banklar va 600, 620 yo'nalishdagi turli xil kreditlar ... Kompaniyaning aktivlarini shakllantirish manbalarida qarz mablag'lari ulushining o'sish tendentsiyasi, bir tomondan, korxonaning moliyaviy beqarorligining oshishi va uning moliyaviy xatarlari darajasining oshishi, boshqa tomondan esa faol ... Uzoq muddatli moliyaviy mavjudlik investitsiyalar korxona investitsiyalarining investitsiya yo'nalishini ko'rsatadi, ammo korxona 1-3 bo'limlariga muvofiq
Rejalashtirishni tahlil qilish usullari aylanma mablag'larga ehtiyojni rejalashtirish va bashorat qilishda Bunday holda, ko'rsatkichlar sifatida iqtisodiy faoliyat uchun ishlatilishi mumkin aylanma mablag'lar aktsiyalarda sotilgan mahsulotlarning to'liq qiymati b aylanma mablag'lar uchun v kutilgan tushim naqd pul va moliyaviy investitsiyalarni sotishdan tushadigan daromadlar Keyin korxonaning aylanma mablag'larga bo'lgan umumiy ehtiyoji Σy y bo'ladi
Iqtisodiyotning real sektoridagi moliyaviy munosabatlarni boshqarish Investitsiyalardan tashqari moliyaviy bo'lmagan aktivlar moliyaviy vositalarga sarmoya yotqizgan korxona va tashkilotlar, boshqa tashkilotlarning aktsiyalarining kreditlari beriladigan aktsiyalar
Yirik neft-kimyo korxonasi kapital tuzilishini baholash Barcha tahlil qilingan davr mobaynida korxonada foydali investitsiyalar mavjud emas edi moddiy qadriyatlar yo'qligi haqida gapiradi uzoq muddatli investitsiyalar Korxonaning moddiy boyliklarida Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar 31.12.2012 yildan 31.12.2014 yilgacha bo'lgan davrda muttasil oshdi
Korxonaning moliyaviy tahlili - 2-qism Mutlaq likvidlik koeffitsienti darhol to'liq likvidli aktivlar bilan qoplanishi mumkin bo'lgan joriy majburiyatlarning ulushini ko'rsatadi va shunga muvofiq bir lahzada kompaniyaning to'lov qobiliyatini baholaydi, bu naqd pul va qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar miqdorining nisbati sifatida hisoblanadi
Konsolidatsiyalangan buxgalteriya hisobotida va hisobotida gudvill. Binobarin, bosh kompaniyadagi gudvil va konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobot 205,000 rubl 45,000 160,000 va 2 900 000 rubl miqdoridagi uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar miqdorida aks etadi, bu davr davomida o'zgarishsiz qoladi.
Moliyaviy hisobotga muvofiq ishlab chiqarish korxonasining moliyaviy natijalarini tahlil qilish metodikasi Cheboksariy agregati zavodi o'sish sababli korxona qarz mablag'lariga muhtoj bo'lgani uchun kreditlar va moliyaviy investitsiyalarni berishdan bosh tortadi. foiz stavkalari yana
Korxonaning moliyaviy barqarorligi va uning bankrotligini oldini olish uchun uni baholash KFV qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar Ikkinchi usulga ko'ra, korxona aktivlarini tasniflash yondashuvi EA iqtisodiy aktivlari kontseptsiyasini ko'rib chiqadi
Balans ma'lumotlariga ko'ra tijorat tashkilotining mulkiy holatini tahlil qilish metodikasi Uning yuqori qiymati, odatda, kompaniyaning strategiyasining innovatsion xususiyatidan dalolat beradi, uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalarning uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar ulushi
Ikkinchi bo'limda xom ashyo va tugallanmagan materiallar zaxiralarini o'z ichiga olgan joriy aktivlar to'g'risida ma'lumotlar mavjud tayyor mahsulotlar tovarlar barcha turdagi debitorlik qarzlari naqd qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar va boshqa joriy aktivlar Kompaniya majburiyatlari balansining passivi kapitalning uchta bo'limi bilan ifodalanadi.
Moliyaviy investitsiyalar Moliyaviy investitsiyalarning asosiy turlaridan biri - qimmatli qog'ozlarga investitsiyalar Asosiy qimmatli qog'ozlar aktsiyalar, obligatsiyalar, veksellar, investitsiya sertifikatlari va jamg'arma sertifikatlari hisoblanadi ... Moliyaviy investitsiyalarni boshqarish Korxonaning moliyaviy investitsiyalarini boshqarish quyidagi asosiy bosqichlarda amalga oshiriladi 1. Moliyaviy tahlil
Xo'jalik yurituvchi sub'ektning aylanma mablag'larini boshqarish uning qisqa muddatli moliyaviy siyosatining muhim yo'nalishi sifatida. Bu erda debitorlik qarzlari aylanmasi sharoitida va kreditorlik qarzi Bu tegishli aktivlar, majburiyatlar emas, balki aylanishga sarmoyalardir.2-jadval ma'lumotlariga ko'ra o'rganilayotgan korxonada ishlab chiqarish va moliyaviy davrlar
Korxonaning to'lov qobiliyatini va uning moliyaviy resurslarining likvidligini muvozanatlashtirish Eng likvid aktivlarga kompaniyaning mablag'lari va qimmatli qog'ozlarga qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar kiradi, ulardan keyin tez sotiladigan aktivlar keladi.
Kapital tarkibi Moliyaviy aktivlar uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar - bu korxonaning qimmatli qog'ozlar qurilishiga qo'ygan mablag'lari, masalan, boshqa kompaniyalar va davlat aktsiyalari.
"Arsenal" hakamlik menejerining tahlili O'RNAK davrning boshida ham, oxirida ham qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar mavjud. Tahlil qilinayotgan davrda ularning darajasi 125,746 ming rublga kamaydi
Korxonada aylanma mablag'larni moliyalashtirishni optimallashtirish usullari Demak, korxonaning moliyaviy holati to'g'ridan-to'g'ri joriy aktivlarga kiritilgan mablag'larning aylanishiga bog'liq
Moliyaviy hisobot asosida korxonaning holati va pul oqimini monitoring qilish va tahlil qilish investitsiya faoliyati tushum bilan taqqoslaganda pul mablag'larining pasayishiga olib keladi va likvidlik va to'lov qobiliyati darajasining pasayishiga, shuningdek korxonaning moliyaviy ahvoli yomonlashishiga olib kelishi mumkin.Bunday holda korxona ma'muriyati mablag 'qo'yish maqsadga muvofiqligi to'g'risida qaror qabul qilishi kerak.