Tovarlarni sotib olish narxidan past narxda sotish: soliq ta'sirlari. Xarajatlar va bozor narxlaridan past narxlar va bozor narxlaridan past: mohiyati, buxgalteriya xususiyatlari

BOSHQA NARX VA BOZOR NARXI

(narxning pastligi yoki bozor, LCM) Tashkilotning joriy aktivlari birligini baholash usuli, unga ko'ra sotib olish narxi (yoki ishlab chiqarish) yoki uni almashtirish qiymati (sotib olish yoki ishlab chiqarish yo'li bilan) qaysi biri past bo'lsa, uning qiymati sifatida qabul qilinadi. "Kompaniyalar to'g'risida" 1985 yil qonuni joriy aktivlarning birligini sotib olish (yoki ishlab chiqarish) narxiga yoki realizatsiya qilinadigan sof qiymatga, qaysi biri pastroq bo'lishiga qarab baholashni talab qiladi.


Moliya. Izohli lug'at. 2-nashr. - M.: "INFRA-M", "Ves Mir" nashriyoti. Brayan Butler, Brayan Jonson, Grem Siduell va boshq.Umumiy tahrir kengashi: t.f.n. Osadchaya I.M.. 2000 .


"LOJIYA VA BOZOR NARXI" nima ekanligini boshqa lug'atlarda ko'ring:

    narxidan va bozor narxidan past - tashkilotning joriy aktivlari birligini baholash usuli, unga ko'ra uni sotib olish (yoki ishlab chiqarish) narxi, yoki uni almashtirish qiymati (sotib olish yoki ishlab chiqarish yo'li bilan), qaysi ko'rsatkich uning qiymati sifatida qabul qilinishiga qarab ... Texnik tarjimon uchun qo'llanma

    Maqsad iqtisodiy qonun tovarlar almashinuvini ularni ishlab chiqarishga sarflangan ijtimoiy zaruriy mehnat hajmiga, ya'ni ularning ijtimoiy qiymatiga muvofiq ravishda tartibga soluvchi tovar ishlab chiqarish. Tovar nuqtai nazaridan ... ... Buyuk Sovet Entsiklopediyasi

    XARAJATLARNING ENG QADAM BAHOLASH - XARAJATLARNING VA BOZORNING pastligi Buxgalteriyada buxgalteriya hisobi uchun kompaniyaning TOVORALARI va Sarmoyalari hajmini baholash uchun ishlatiladigan usul. Ham zaxiralar, ham sotiladigan qimmatli qog'ozlar ... ... bo'yicha hisobotlarda baholanadi. Bank va moliya entsiklopediyasi

    MDS 81-1.99: Rossiya Federatsiyasi hududida qurilish mahsulotlarining narxini aniqlash bo'yicha ko'rsatmalar - MDS 81 1.99 terminologiyasi: Uslubiy ko'rsatmalar hududdagi qurilish mahsulotlarining narxini aniqlash uchun Rossiya Federatsiyasi: 2.2.6. Boshlang'ich indeks usuli qurilish narxini aniqlash joriy va ... ... tizimidan foydalanishga asoslangan. Normativ-texnik hujjatlar atamalari lug'ati-ma'lumotnoma

    Narx - bu sotuvchi sotmoqchi bo'lgan va xaridor tovar birligini sotib olishga tayyor bo'lgan pul miqdorini bildiruvchi asosiy iqtisodiy kategoriya. Muayyan miqdordagi tovarlarning narxi uning narxidir, shuning uchun qonuniydir ... ... Vikipediya

    Narx - bu sotuvchi sotmoqchi bo'lgan va xaridor tovar birligini sotib olishga tayyor bo'lgan pul miqdorini bildiruvchi asosiy iqtisodiy kategoriya. Muayyan miqdordagi tovarlarning narxi uning narxidir, shuning uchun qonuniydir ... ... Vikipediya

    Lizing oluvchiga aktivlarni realdan past narxda sotib olish huquqini beradigan variant bozor qiymati ijara oxirida. Ingliz tilida: Savdo narxini sotib olish opsiyasi Shuningdek qarang: Optsion turlari Lizing shartnomalari Moliyaviy lug'at Finam ... Moliyaviy lug'at

    Arzonroq sotib olish opsiyasi - lizing oluvchiga lizing muddati tugagandan so'ng aktivlarni real bozor qiymatidan past narxda sotib olish huquqini beradi ... Investitsiya lug'ati

    Imtiyozli aktsiyalar - (Imtiyozli aksiyalar) Imtiyozli aktsiyalar - bu maxsus huquq va cheklovlarga ega bo'lgan imtiyozli aktsiyalar, ularning xususiyatlari, turlari, qiymati, dividendlari, konvertatsiyasi, stavkasi Mundarija \u003e\u003e\u003e\u003e\u003e\u003e\u003e\u003e\u003e ... Investorlar entsiklopediyasi

Hozirda ko'plab tashkilotlar tovarlarni sotib olish narxidan past narxda sotishga majbur. Ba'zi buxgalterlar bunday harakatlarning qonuniyligini shubha ostiga olishadi. 1C: Consulting.Standard loyihasi mutaxassislari tomonidan tayyorlangan materialda bunday operatsiyalarning soliq oqibatlari to'g'risida o'qing.


1C: Consulting.Standart loyihasi:


Rossiya qonunchiligi tovarlarni sotib olish narxidan past narxlarda sotishni taqiqlashni o'z ichiga olmaydi... Shuning uchun, albatta, siz ushbu mahsulotni 600000 rublga sotishingiz mumkin.

Ammo bu holda, soliqning salbiy oqibatlari ehtimolini yodda tutish kerak.

  1. Aqlli biznes maqsadi yo'qligida ayblash.

    Bitimning foydasizligi to'g'risida, auditorlar e'lon qilishadi yo'qligi haqida soliq to'lovchining harakatlarida oqilona biznes maqsadi va ularni olish haqida asossiz soliq imtiyozlari QQSni noqonuniy qaytarish shaklida byudjetdan. Bunda ular harakat qilishadi "kirish" solig'ini ushlab qolish huquqiga qarshi kurashish ushbu mahsulot uchun. Va bu holatda sudyalar rahbarlarni tez-tez qo'llab-quvvatlaydilar.

    Masalan, Sharqiy Sibir okrugining FAS, 17.01.2007 yildagi A33-5877 / 05-F02-7258 / 06-C1-sonli A33-5877 / 05-sonli qarorida soliq organlarini qo'llab-quvvatladi, bu soliq to'lovchining amalga oshirgan operatsiyalari ekanligini ko'rsatdi. iqtisodiy jihatdan foydasiz, kabi buyumni sotib olish narxi sotish narxidan yuqori bo'lgan eksport uchun.

    Povoljskiy tumani FAS-ning 2006 yil 29 martdagi A12-27621 / 05-C21-sonli ishi to'g'risidagi qarorida sudyalar hech qanday oqilona biznes maqsadi yo'q degan xulosaga kelishdi. operatsiyalar soliq to'lovchi uchun ataylab foydasiz edi.

    Va G'arbiy Sibir okrugining Federal monopoliyaga qarshi xizmati soliq to'lovchidan QQSni to'lashdan bosh tortdi, chunki tovarlarni sotib olish narxi etti baravar oshirilgan va keyingi sotish narxi soliq to'lovchining barcha xarajatlarini qoplamadi... Sud, shuningdek, buni ta'kidladi o'xshash tijorat operatsiyalari boshqacha tartib nazarda tutilmagan bo'lsa, amalga oshirilmaydi (F04-5166 / 2005 (13823-A46-18) ishi bo'yicha 10.08.2005 yildagi qaror).

    Baxtimizga misollar hukmlar hakamlik amaliyotida soliq to'lovchilar foydasiga ham etarli. Masalan, Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Rayosatining 20.06.2006 yildagi 3946/06-sonli qarorida A40-19572 / 04-14-138-sonli ishda hakamlik sudlari eksport uchun tovarlarni sotish faktini sotib olish narxidan past narxda Rossiya etkazib beruvchisining mollari, o'z-o'zidan, ma'lum bir ishning boshqa holatlari bilan bog'liq holda, jamiyatning yomon e'tiqodi to'g'risida guvohlik berolmaydi va yomon niyatning ob'ektiv belgisi sifatida qaraladi.

    Xuddi shunday xulosalarni Moskva tuman Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatining 2008 yil 11 martdagi KA-A40 / 1209-08-sonli qarorlarida topish mumkin, A40-35330 / 07-99-146, Volga okrugining FAS-si 2008 yil 15 yanvardagi A65-1289 / 07- SA3-48, Ural okrugining FAS 13.06.2007 yildagi F09-4305 / 07-C2-sonli A07-28178 / 06 holatida, FAS Markaziy tuman 19.02.2008 yildagi A35-1831 / 07-S18-sonli ishda.

    Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Rayosatining 2006 yil 28 fevraldagi 13234/05-sonli A40-245 / 05-117-4-sonli va 2006 yil 28-fevraldagi 12669/05-sonli qarorlari, A40-3898 / 05-118-48-sonli ishda, dalil mahsulotni sotib olish narxidan past narxda sotish hali oqilona biznes maqsadi yo'qligini ko'rsatmaydi.

    Va Ural okrugining FAS, 11.02.2008 yildagi F09-208 / 08-C2-sonli A71-4398 / 07-sonli qarorida o'z-o'zidan foyda yo'qligi haqiqati soliq to'lovchining yomon niyatidan dalolat bermaydi, shuningdek, ushbu etkazib beruvchilar bilan munosabatlarning haqiqiy iqtisodiy samarasi yo'qligi.

    Hakamlar ham bunga e'tibor qaratmoqdalar foydalanish huquqi soliq imtiyozlari foydaga bog'liq emassoliq to'lovchi olgan. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 2-moddasi tadbirkorlik faoliyati mustaqil va o'z tavakkalida amalga oshiriladi, natijada tashkilot faoliyati ham foydali, ham foydasiz bo'lib chiqishi mumkin (Moskva tuman Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatining 2008 yil 21 yanvardagi KA-A40 / 12666-07-sonli qarori A40-67664 / 06-75- 390).

    Shunga o'xshash xulosalar Moskva tumani Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 14.08.2008 yildagi KA-A40 / 6296-08-sonli qarorida keltirilgan, A40-59005 / 07-129-351. Sud inspektsiyaning soliq to'lovchining faoliyatining foydasizligi haqidagi argumentini rad etdi, chunki bu fakt QQSni qaytarishni rad etish uchun asos emas, chunki amaldagi qonunchilik chegirmani foyda yoki zarar mavjudligiga nisbatan qo'llash huquqini bog'lamaydi, ya'ni operatsiyalarning rentabelligi bilan.

    Hakamlik amaliyotidan yana bir misol. Bizning fikrimizcha, ko'rib chiqilayotgan vaziyatda foydali bo'lishi mumkin. Bu Markaziy tuman Federal Monopoliyaga qarshi Xizmatining 04.06.2008 yildagi A54-2364 / 2007S21-sonli qarori. O'z qarorini qabul qilishda sud dalilni rad etdi soliq organi operatsiyaning rentabelligi to'g'risida va soliq to'lovchini ko'rsatgan sifatining pasayishi sababli mahsulotni sotib olishdan past narxda sotgan... Albatta, ushbu dalildan foydalanganda soliq to'lovchi tovarlarning sifati pasayganligini tasdiqlashga tayyor bo'lishi kerak.

  2. Soliq idoralari tomonidan narxlarning bozor narxlariga mosligini nazorat qilish.

    40-moddaning 1-bandiga binoan Soliq kodeksining Soliqqa tortish uchun RF, bitim ishtirokchilari tomonidan belgilangan tovarlarning, ishlarning yoki xizmatlarning narxi qabul qilinadi. Aks holda isbotlanmaguncha, bu narx deb taxmin qilinadi bozor narxlari darajasiga to'g'ri keladi.

    Soliq organlari bitimlar narxlarining qo'llanilishini to'g'riligini faqat quyidagi hollarda tekshirishga haqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi 2-bandi):

    1. o'rtasida o'zaro bog'liq bo'lgan shaxslar;
    2. tovar birjasi (barter) operatsiyalari bo'yicha;
    3. tashqi savdo operatsiyalarini amalga oshirishda;
    4. agar soliq to'lovchining qisqa vaqt ichida bir xil (o'xshash) tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) tatbiq etgan narxlari darajasidan yuqoriga yoki pastga qarab 20% dan ortiq og'ish bo'lsa.

    Agar tovarlarning narxi bozor narxidan 20 foizdan ortiqroq farq qilsa, soliq organlari narxlarning qo'llanilishining to'g'riligini tekshirishga va soliq va jarimalarni qo'shimcha ravishda hisoblash to'g'risida asosli qaror qabul qilishga haqli, chunki ushbu bitim natijalari tegishli bozor narxlari qo'llanilishi asosida hisoblab chiqilgan. tovarlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi 2 va 3-bandlari).

    Bundan tashqari, Art. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 40-moddasida bozor narxlarini aniqlash tamoyillari mavjud. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi 3-bandiga binoan bozor narxini belgilashda e'tibor bering chegirmalar hisobga olinishi mumkinsabab bo'lgan:

    • iste'molchilarning tovarlarga (ishlarga, xizmatlarga) bo'lgan talabining mavsumiy va boshqa tebranishlari;
    • tovarlar tomonidan sifat yoki boshqa iste'mol xususiyatlarining yo'qolishi;
    • tovarlarni yaroqlilik muddati yoki sotish muddati tugashi (yaroqlilik muddati yaqinlashishi);
    • marketing siyosati, shu jumladan analoglari bo'lmagan bozorlarga yangi mahsulotlarni chiqarishda, shuningdek tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) yangi bozorlarga chiqarishda;
    • iste'molchilarni ular bilan tanishtirish maqsadida prototiplari va tovar namunalarini realizatsiya qilish.

    Bunday holda, agar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi qoidalarini inobatga olgan holda, soliq organlari soliq to'lovchi tomonidan qo'llaniladigan tovarlarning narxi bozor narxidan 20 foizdan oshib ketganligi to'g'risida oqilona xulosaga kelishsa, ular qo'shimcha narxlarni bozor narxlari asosida to'lash huquqiga ega. Bunday holda, QQS va daromad solig'i qo'shimcha ravishda, shuningdek ushbu soliqlar bo'yicha tegishli jarimalar olinadi.

    Eslatma! Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasini qo'llashda bahsli narx bir xil (o'xshash) tovarlarning bozor narxlari bilan aniq taqqoslanishi kerak. Tovarlarni sotib olish bahosi bilan (mahsulot, ish, xizmat narxlari bilan) taqqoslashga yo'l qo'yilmaydi... Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi bunga bir necha bor e'tibor qaratgan. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Rayosatining 2003 yil 17 martdagi 71-sonli Axborot xatida (4-band) sudyalar soliq idorasining tekshiruv paytida og'ish darajasini tekshirmaganligi sababli Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasiga binoan soliq organining qo'shimcha soliqlarni hisoblash to'g'risidagi qarorining haqiqiy emasligini ta'kidladilar. bitim narxlari bozor narxlaridan. Qayerda bozor narxlari umuman o'rnatilmaganva daromad solig'ini qayta hisoblash maqsadida xizmatlar narxining ko'rsatkichidan foydalangan (xizmatlar tannarxdan past narxlarda sotilgan).

    Yaqinda eng yuqori ko'rsatkich sud hokimiyati ushbu masala bo'yicha o'z nuqtai nazarini tasdiqladi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudining 06.05.2008 yildagi 5849/08 sonli qaroriga qarang). Korxonaga qo'shilgan qiymat solig'i, foizlar va jarimalarni qo'shimcha hisoblash to'g'risida qaror qabul qilganda, tekshirish quyidagilarga asoslanadi: tovarlarni quyida sotish sotib olish narxi, jamiyat zarar bilan ishlaydi... Sudya soliq organining narxlar tannarxidan past bo'lganligi haqidagi dalillarini hisobga olmadi, chunki tovarlarning bozor narxini belgilash masalasi inspeksiya tomonidan o'rganilmagan.

O.V. Kulagina, sertifikatlangan soliq bo'yicha maslahatchi

Mahsulot narxi tannarx narxidan past yoki sotish bo'yicha soliq xatarlari

Tez-tez sodir bo'ladiki, eskirgan mahsulotlar to'liq sotilmasdan oldin ham yangi mahsulotlar qatori sotuvga chiqariladi. Yoki shunchaki mahsulotga talab sezilarli darajada pasaygan yoki ehtimol kompaniya yangi bozor segmentini rivojlantirmoqda. Va keyin mahsulot juda arzonlashtirilgan narxlarda sotiladi. Ammo ko'plab buxgalterlar sotish narxini sotib olish narxidan pastroq qilishdan qo'rqishadi, chunki bu qonun bilan taqiqlangan va qo'shimcha soliqlarga to'la. Keling, bu haqiqatan ham shundaymi yoki yo'qligini bilib olaylik.

XAVF 1 Narxidan pastroq sotish qonun bilan taqiqlangan

Umuman olganda, tovarlarning narxini kelishuvchi tomonlarning o'zlari belgilaydilar. Istisno - bu davlat tomonidan tartibga solinadigan narxlar, masalan, elektr energiyasi, gaz ta'minoti, aloqa va san'atning 1-bandi Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik kodeksining 424-moddasi; San'atning 1-bandi 4-modda. 17.08.95 yildagi 147-FZ-sonli Qonunning 6-moddasi; sub. 4-bet, 2-bet, 4-modda. 28.12.2009 yildagi 381-FZ-sonli Qonunning 8-moddasi... Shunday qilib, GK tomonidan muntazam ravishda tuziladigan shartnoma uchun narxning eng past chegarasi yo'q. Asosiysi, bu narx ikkala tomonga ham mos keladi.

Va shuningdek, Federal monopoliyaga qarshi xizmatkatta o'yinchilar tomonidan narxlarni suiiste'mol qilishning oldini olish. Biroq, o'zlarining harakatlari yoki boshqa bir guruh kompaniyalar bilan bozordagi narx holatiga ta'sir o'tkaza olmaydigan kompaniyalar qo'rqishlari kerak emas. 1 osh qoshiq. 5, San'atning 1-qismi. 7, 1-bet, 1-modda. 2006 yil 26 iyuldagi 135-FZ-sonli Qonunning 10-moddasi.

2013 yilda FAS "Savdo faoliyati to'g'risida" gi qonunga o'zgartishlar ishlab chiqdi, narxni arzonroq narxda sotishni taqiqlashni qo'llab-quvvatladi, ammo loyiha hukumatda qo'llab-quvvatlanmadi, qayta ko'rib chiqishga yuborildi va hattoki Davlat Dumasiga ham etib kelmadi.

Xulosa

Agar sizning kompaniyangiz bozorda narx belgilashga hal qiluvchi ta'sir ko'rsatmasa va narxlar davlat tomonidan tartibga solinadigan tovarlarni sotmasa, unda past narx chegarasi yo'q.

XAVF 2 Sotishdagi zararlar soliq narxlari uchun tan olinmaydi

Darhol aytaylik, bunday emas. Foyda uchun soliq bazasi barcha operatsiyalar uchun kumulyativ ravishda hisoblanadi m san'atning 1-bandi Soliq kodeksining 274-moddasi... Va faqat o'rnatilgan bo'lsa maxsus buyurtma soliq bazasini hisoblash, ushbu operatsiyalar bo'yicha daromadlar va xarajatlar alohida hisoblanadi. Masalan, qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar uchun maxsus protsedura va san'atning 2-bandi. 274-modda. Soliq kodeksining 280-moddasi... Bundan tashqari, xodimga mahsulotning bozor narxi va sotish narxi o'rtasidagi narx farqini xarajatlarda tan olishning qat'iy taqiqlanishi mavjud. Agar siz mahsulotni xodimga bozordan tashqari narxda, hatto sotib olish narxidan pastroq narxda sotgan bo'lsangiz, unda bunday narx farqi paydo bo'lishi aniq va aslida bu tannarx narxidan pastroq sotishda zararni anglatadi va 27-bet, modda. Soliq kodeksining 270-moddasi.

Ammo zarar bilan sotib olish va sotishning boshqa operatsiyalari to'g'risida hech qanday maxsus qoidalar mavjud emas. Shuning uchun, bu sxematik tarzda ko'rinadi: barcha operatsiyalar bo'yicha daromadlar jamlanadi va barchasi hisobga olinadi hisobot davri sotishdan tushadigan xarajatlar va san'atning 1-bandi 247, kichik qism 3-bet, 1-bet, 3-modda. 268 Soliq kodeksi... Shubhasiz, zararli operatsiyadan tushgan daromadlar boshqa savdolardan olingan daromadlar bilan birga savdo daromadlarida tan olinadi va undagi xarajatlar qolgan operatsiyalar bo'yicha xarajatlar bilan birga tan olinadi. Agar siz qizil rangda muntazam ravishda ishlamasangiz, unda foydasiz operatsiyalarni topish umuman haqiqatga to'g'ri kelmaydi. Ular shunchaki ommaviy ravishda g'arq bo'lishadi va ular daromad deklaratsiyasida ko'rinmaydi. san'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 268-moddasi; Moliya vazirligining 2009 yil 18 sentyabrdagi 03-03-06 / 1/590-sonli xati.

"Daromadli" soddalashtirish bilan zararga sotish hech qanday tarzda soliq miqdoriga ta'sir qilmaydi: tovarlarga qancha pul tushgan - shu miqdordan soliq hisoblab chiqilgan san'atning 1-bandi 346.15, San'atning 1-bandi. 346.17, San'atning 1-bandi. 346.18 Soliq kodeksi... Agar soddalashtirilgan versiya "daromad va xarajat" bo'lsa, unda bu holda yutqazilgan operatsiyani kuzatib borish unchalik oson emas, undagi daromadlar va xarajatlar odatda har xil hisobot va hatto soliq davrlariga tushishi mumkin. Axir xarajatlar tovar etkazib beruvchiga to'lanishi va sotilishi, daromadlar esa xaridordan pul olgandan keyin tan olinishi bilan tan olinadi. san'atning 1-bandi 346.15, kichik qism. 23-b., 1-b. 346.16, 1-bet, kichik qism. 2-bet.2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17; Moliya vazirligining 2010 yil 29 oktyabrdagi 03-11-09 / 95-sonli xati... Xodimlarga tovarlarni sotishda chakana narx va sotish narxi o'rtasidagi narx farqi ham xarajat tarkibiga kiritilmaydi.

Xulosa

Agar siz muntazam ravishda salbiy bo'lmasangiz, yo'qotilgan savdoni kuzatib borish ehtimoldan yiroq emas. Soliq idoralari buni amalga oshirishi ehtimoldan yiroq emas, chunki sotishdan kelib chiqadigan zarar, agar tovarlarni sotish xodimlarga emas, sotish uchun hali ham hisobga olinsa.

XAVF 3 Agar sotish narxi sotib olish narxidan past bo'lsa, soliq organlari bozor narxidan kelib chiqib qo'shimcha soliqlar undiradilar

Ushbu hukmda haqiqat bor. Hamma narsa bunday operatsiya boshqariladimi-yo'qligiga bog'liq. Aytaylik, siz olmalarni uchinchi tomon sotib olganidan pastroq narxda sotdingiz rossiya kompaniyasi... Shunda siz inspektorning ko'ziga ishonch bilan qarashingiz mumkin, chunki bir-biriga bog'liq bo'lmagan tomonlar o'rtasidagi bitim narxi dastlab bozor deb hisoblanadi san'atning 1-bandi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3-moddasi... Ya'ni, soliq organlari sizning narxlaringizni ularning bozor narxlariga mosligini tekshirmaydi. Ushbu turdagi tekshirish faqat nazorat qilinadigan bitimlar va o'zaro bog'liq bo'lmagan bitimlar uchun taqdim etilganligi sababli rossiya tashkilotlari nazorat qilinmaydi san'atning 1-bandi 105.17, San'atning 1-bandi. 105.14 Soliq kodeksi.

"Ammo San'at haqida nima deyish mumkin? 40 NK? " - deb so'raysiz. Taniqli san'at bo'lishiga qaramay. Bozor narxlari to'g'risidagi Soliq kodeksining 40-moddasi hali bekor qilinmagan, uning ta'siri sezilarli darajada qisqargan: bu faqat 01.01.2012 yilgacha daromad va xarajatlar tan olingan operatsiyalarga tegishli. Ya'ni, hozirgi paytda soliq idoralari soliqlarni bozor narxlari asosida qayta hisoblashda faqatgina "sotish" 2011 yilda sodir bo'lgan taqdirda, 2010 yildan va undan oldingi davrlar endi qoplanmasligi mumkin. joyida tekshirish2014 yilda tayinlangan 4-bet, modda. Soliq kodeksining 89-moddasi

Menejerga gapirish

Agar sotuvchi soliqlarni bozor narxida mustaqil ravishda hisoblab chiqadi va to'laydi nazorat qilinadigan bitimdan tushgan mablag'lardan xaridor qayta hisoblab chiqa olmaydi soliq bazasi pastga. Axir u bunday huquqga faqat narxlarni tekshirgandan so'ng va sotuvchiga qarzni to'laganidan so'ng, xaridor soliq organidan nosimmetrik tuzatishlarni amalga oshirish to'g'risida xabarnoma olgan taqdirdagina ega bo'ladi. san'atning 1-bandi 105.3, p. 1, 2 osh qoshiq. 105.18 Soliq kodeksi.

Ammo agar siz mahsulotni bozordan tashqari narxda sotgan bo'lsangiz va bunday operatsiya siz uchun nazorat qilinadigan bo'lsa, masalan, siz olmalarni shunchaki bir tiyinga sotgansiz sho''ba korxonasi OSNO bo'yicha, nazoratsiz chegaradan oshib ketgan operatsiyalardan olingan daromad miqdori (2013 yilda - 2 milliard rubl, 2014 yilda - 1 milliard rubl) sub. 1-bet.2-modda. 105.14 Soliq kodeksi, keyin bu holda men kelaman 4-bet, modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3-moddasi:

  • <или> daromad solig'i va QQSni ixtiyoriy ravishda bozor narxiga qarab hisoblash (darhol yoki undan keyin) soliq davri)nn. 3, 6-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3-moddasi;
  • <или> soliq organlariga olmalarni achitish mumkin emasligi va bitim narxi qaram bo'lmagan shaxslar tomonidan bunday mahsulot sotiladigan narx oralig'iga to'g'ri kelishini "narx" bo'yicha tekshirish. sub. 1 bet 1, 3 bet, modda. 105.7, p. 1, 7-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.9-moddasi... Agar soliq organlari shunga qaramay, narxlarni bozor narxlari bilan taqqoslash mumkin emas deb hisoblasa, unda "narxlar" tekshirilgandan so'ng ular daromad solig'i va QQS bo'yicha qarzlar va jarimalarni undirish uchun sudga murojaat qilishadi. san'atning 5-bandi. 105.3, kichik qism 4-bet.2-modda. 45 Soliq kodeksi... Va agar operatsiyadan olingan daromad 2014 yilga tegishli bo'lsa, unda soliq organlari shuningdek to'lanmagan soliq summasining 20% \u200b\u200bmiqdorida jarima solishlari mumkin. san'atning 1-bandi Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 129.3; San'atning 9-bandi. 2011 yil 18 iyuldagi 227-FZ-sonli Qonunning 4-moddasi.

Ammo soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha sotuvchilarning operatsiyalari narx nazorati ostiga tushmaydi, chunki bunday tashkilotlar daromad solig'i yoki QQSni to'lamaydilar, buning uchun "narxlar" tekshirilganda qo'shimcha to'lovlar mumkin x sub. 1, 4-bet.4-modda. 105.3, San'atning 2-bandi. 346.11 Soliq kodeksi.

Xulosa

Bozor narxlari asosida soliqlar qayta hisoblab chiqiladi degan tasdiq qisman haqiqatdir. Hammasi tranzaksiya nazorat qilinadigan deb tan olinishiga bog'liq. Agar shunday bo'lsa, soliq organlariga tranzaksiya narxi bozor narxi bilan solishtirish mumkinligini isbotlashingiz kerak bo'ladi. Agar yo'q bo'lsa, unda qo'shimcha to'lovlardan qo'rqishning hojati yo'q.

XAVF 4 Zarar bilan sotilgan mahsulotni sotib olish qiymati iqtisodiy jihatdan asossiz va shuning uchun daromad solig'ini hisoblashda hisobga olinmaydi.

Har biri tijorat tashkiloti ta'rifi bo'yicha foyda olishga intiladi va san'atning 1-bandi Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 50-moddasi... Shu bilan birga, bir martalik foydasiz operatsiyalar ham ushbu tushunchaga mos keladi, chunki muntazam ravishda foyda olish istagi xavf bilan to'la va zararni istisno etmaydi. Bundan tashqari, bugungi kunda arzon narxda sotish orqali kompaniya kelajakda zararlar ko'payishidan o'zini sug'urta qiladi, shu sababli menejment hozirgi paytda operatsiyaning rentabelligini baholaydi.

Qanday hollarda bog'liq tomonlar o'rtasidagi bitimlar nazorat qilinmaydi deb hisoblansa, siz "Ochiq o'zaro bog'liqlik va boshqaruvchanlik to'g'risida" maqolasida o'qishingiz mumkin:

Soliq kodeksi soliq organlariga soliq to'lovchining kapitalni qay darajada samarali boshqarayotganligini baholash huquqini bermaydi va shuning uchun "xarajatlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi" tushunchasini xarajatlarni daromadlarni ishlab chiqarishga yo'naltirish orqali ko'rib chiqish kerak. san'at. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 252-moddasi; KS ta'riflari 16.12.2008 yildagi 1072-O-O (motivatsion qismning 2-bandi), 2007 yil 4-iyundagi 366-O -P-sonli (motivatsion qismning 3-bandi), 2007 yil 4-iyundagi 320-O -P-son (band) . 3 ta motivatsion qism)... Va olma misolida, tovarlarni sotib olish xarajatlari iqtisodiy jihatdan oqlandi, chunki, birinchi navbatda, ular xayriya tadbirlari uchun sotib olinmagan, ammo foyda bilan muvaffaqiyatli sotilishi kerak edi. Yana bir narsa shundaki, vaziyat biroz o'zgardi va endi muvaffaqiyatsiz partada muzlatilgan olmalarni bo'shatish juda muhim aylanma mablag'lar... Ikkinchidan, ular hali ham daromad olishdi, chunki daromad yo'q Moskva Federal Soliq xizmati tomonidan 02.08.2012 yildagi 16-15 / sonli xat [elektron pochta bilan himoyalangan] ... Va hech kim yo'qotishlardan sug'urta qilinmaydi FAS MOning 2013 yil 18 iyuldagi qarorlari A40-86022 / 12-20-468; FAS SZO 2011 yil 16 iyundagi A56-60826 / 2010-son.

Xarajatlaringizni tasdiqlash uchun quyidagilarni qilishingiz mumkin. Birinchidan, menejer belgilash buyrug'ini berishi kerak. Ikkinchidan, markdownni asoslash kerak. Masalan, buyurtmachiga tovar mutaxassisi yoki savdo menejerining o'tgan yilgi hosildan olingan olma, ularni sizning omboringizda 1 oydan ko'proq saqlash mumkin emasligi va taqdimot yo'qolgan taqdirda, hisobdan chiqarilishdagi zararlar ancha yuqori bo'lishi va boshqalar haqida xulosasini ilova qilishingiz mumkin. holda, asoslashda siz nima uchun va nima uchun yutqazadigan savdoga qaror qilganingizni ko'rsatishingiz kerak. Bularning barchasi soliq organlari bilan kelishmovchiliklar yuz berganda sizning mavqeingizni mustahkamlashga yordam beradi.

Xulosa

Xarajatlar, agar ular foyda olishga qaratilgan bo'lsa, iqtisodiy jihatdan oqlanadi. Natijada natija juda muhim emas.

XAVF 5 Agar tovarlar zarar bilan sotilgan bo'lsa, unda ular uchun QQS chegirilishi mumkin emas.

Soliq idoralari zararli operatsiyani amalga oshirishda asossiz soliq imtiyozlarini ko'rishga moyildirlar, chunki sotib olish paytida chegirmalar tovarlarni sotishda yig'ilgan soliq miqdoridan kattaroq edi. Va barchasi, chunki zararli operatsiyani tuzishning oqilona iqtisodiy maqsadi soliq organi uchun mutlaqo ravshan emas. Va esimizda bo'lganidek, uning yo'qligi asossiz soliq imtiyozini olish belgilaridan biridir. nn. Oliy Arbitraj sudi Plenumining 12.10.2006 yildagi 53-sonli qarorining 1, 9-bandi.

Shuning uchun, xarajatlarni oqlash uchun bo'lgani kabi, siz ham oldindan sizning foydangizga argumentlarni to'plashingiz kerak. Xuddi shu hujjatlar amalga oshiriladi: rahbarning buyrug'i, tovarshunoslar, moliyachilar va boshqalar.

IN sud jarayoni agar ish sudga foydasiz bitim tuzishda ko'zlangan oqilona iqtisodiy maqsadga oid dalillarni keltirsa, ish soliq to'lovchining foydasiga hal qilinadi. FAS MO qarorlari 2013 yil 30-maydagi A40-40420 / 12-91-224-sonli, 05.05.2012 yildagi A40-43413 / 11-90-184-sonli qarorlari; 15 AAS, 02.04.2013 yildagi 15AP-2735/2013-son... Ammo agar bunday maqsad bo'lmagan bo'lsa va barcha ko'rsatkichlar bo'yicha tashkilot ishtirokchi bo'lsa soliq sxemasi, keyin soliq organlaridan rahm-shafqat kutmang. Aniq bo'lmagan iqtisodiy maqsaddan tashqari, nazoratchilar asossiz soliq imtiyozlarini olishning boshqa belgilarini, masalan, shartnomani bajara olmasliklarini aniqlaydilar. Masalan, tashkilot tovarlarning partiyasini sotib oldi va u bir oy davomida saqlanganligi aniq emas, chunki tashkilot o'z mulkida ham, ijarada ham omborxonasi yo'q va shartnomada xavfsiz saqlash xulosa qilingan bo'lsa-da, lekin men qatl etilmadim O'zbekiston Respublikasi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 24.01.2013 yildagi A32-3122 / 2012-sonli qarori.

Xulosa

Zarar bilan sotilgan tovarlarga QQS chegirmasi ko'rinishidagi soliq imtiyozi, agar tashkilot zarar etkazadigan operatsiyani tuzishda oqilona iqtisodiy maqsadni ko'zlaganligini isbotlasa, masalan, tovarlarni to'liq hisobdan chiqarilishidan yanada katta yo'qotishlarga yo'l qo'ymaslik uchun oqlanishi mumkin. Ammo agar tovarlar faqat qog'ozda sotilgan bo'lsa va haqiqiy operatsiyalar bo'lmasa, soliq idoralari bunday chegirmalarni olib tashlaydi.

Shunday qilib, ko'rib chiqilgan barcha tashvishlarning eng asosiysi xarajatlar va ajratmalardan voz kechishdir. Bunga yo'l qo'ymaslik uchun xarajatlarni oldindan asoslab bering. Va agar Xudo saqlasin, siz soliq sxemasining ishtirokchisisiz, unda haqiqiy operatsiyalarsiz faqat soxta hujjatlar sizga yordam berishi ehtimoldan yiroq emas.

Tez-tez sodir bo'ladiki, eski mahsulotlar to'liq sotilishidan oldin ham yangi mahsulotlar qatori sotuvga chiqariladi. Yoki shunchaki mahsulotga talab sezilarli darajada pasaygan yoki ehtimol kompaniya yangi bozor segmentini rivojlantirmoqda. Va keyin mahsulot juda arzonlashtirilgan narxlarda sotiladi. Ammo ko'plab buxgalterlar sotish narxini sotib olish narxidan pastroq qilishdan qo'rqishadi, chunki bu qonun bilan taqiqlangan va qo'shimcha soliqlarga to'la. Keling, bu haqiqatan ham shundaymi yoki yo'qligini bilib olaylik.

Qo'rquv 1. O'z narxidan pastroq sotish qonun bilan taqiqlangan

Umuman olganda, shartnoma tuzuvchi tomonlar tovarlarning narxini o'zlari belgilaydilar. Istisno - bu davlat tomonidan tartibga solinadigan narxlar, masalan, elektr energiyasi, gaz ta'minoti, aloqa sohasida<1>... Shunday qilib, GK tomonidan muntazam ravishda tuziladigan shartnoma uchun narxning eng past chegarasi yo'q. Asosiysi, bu narx ikkala tomonga ham mos keladi.

Federal monopoliyaga qarshi xizmat shuningdek narxlar sohasida "katta o'yinchilar" ning suiiste'mol qilinishini oldini olish maqsadida narxlarni kuzatib boradi. Biroq, o'zlarining harakatlari yoki boshqa kompaniyalar guruhi bilan bozordagi narx holatiga ta'sir o'tkaza olmaydigan kompaniyalar qo'rqishlari kerak emas.<2>.

Eslatma. 2013 yilda FAS "Savdo faoliyati to'g'risida" gi qonunga o'zgartishlar ishlab chiqdi, narxni arzonroq narxda sotishni taqiqlashni qo'llab-quvvatladi, ammo loyiha hukumatdan qo'llab-quvvatlanmadi, qayta ko'rib chiqishga yuborildi va hattoki Davlat Dumasiga ham etib bormadi.

Xulosa

Agar sizning kompaniyangiz bozorda narx belgilashga hal qiluvchi ta'sir ko'rsatmasa va narxlar davlat tomonidan tartibga solinadigan tovarlarni sotmasa, unda past narx chegarasi yo'q.

Qo'rquv 2. Sotishdagi tannarxdan past narxda yo'qotish soliq maqsadlarida tan olinmaydi

Darhol aytaylik, bunday emas. Foyda uchun soliq bazasi barcha operatsiyalar uchun kumulyativ ravishda hisoblanadi<3>... Va faqat soliq solinadigan bazani hisoblashning maxsus tartibi o'rnatilgan bo'lsa, ushbu operatsiyalar bo'yicha daromadlar va xarajatlar alohida hisoblab chiqiladi. Masalan, qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar uchun maxsus protsedura ko'zda tutilgan<4>... Bundan tashqari, xodimga mahsulotning bozor narxi va sotish narxi o'rtasidagi narx farqini xarajatlarda tan olishning qat'iy taqiqlanishi mavjud. Agar siz mahsulotni xodimga bozordan tashqari narxda, hatto sotib olish narxidan pastroq narxda sotgan bo'lsangiz, unda bunday narx farqi vujudga kelishi aniq va aslida bu tannarxdan pastroq sotishda zararni anglatadi.<5>.

Ammo zarar bilan sotib olish va sotishning boshqa operatsiyalari to'g'risida hech qanday maxsus qoidalar mavjud emas. Shu sababli, sxematik tarzda shunday ko'rinadi: barcha operatsiyalar bo'yicha daromadlar yig'iladi va hisobot davrida tan olingan sotishdan tushgan barcha xarajatlar olingan summadan olinadi<6>... Shubhasiz, zararli operatsiyadan tushgan daromadlar boshqa savdolardan tushgan daromadlar bilan birga savdo daromadlarida tan olinadi va undagi xarajatlar qolgan operatsiyalar bo'yicha xarajatlar bilan birga tan olinadi. Agar siz salbiy ishda muntazam ishlamasangiz, unda foydasiz operatsiyalarni topish umuman haqiqatga to'g'ri kelmaydi. Ular shunchaki umumiy massada g'arq bo'lishadi va ular daromad deklaratsiyasida ko'rinmaydi.<7>.

"Daromadli" soddalashtirish bilan zararga sotish soliq miqdoriga hech qanday ta'sir qilmaydi: mahsulot uchun qancha pul tushgan - shu summadan soliq hisoblab chiqilgan<8>... Agar soddalashtirilgan versiya "daromad va xarajatlar" bo'lsa, unda bu holda zararli operatsiyani kuzatib borish unchalik oson emas, undagi daromadlar va xarajatlar odatda turli xil hisob-kitoblar va hatto soliq davrlariga tushishi mumkin. Axir xarajatlar tovar etkazib beruvchiga to'lanishi va sotilishi, daromadlar esa xaridordan pul olgandan keyin tan olinishi bilan tan olinadi.<9>... Xodimlarga tovarlarni sotishda chakana narx va sotish narxi o'rtasidagi narx farqi ham xarajat tarkibiga kiritilmaydi.

Xulosa

Agar siz muntazam ravishda salbiy bo'lmasangiz, yo'qotilgan savdoni kuzatib borish ehtimoldan yiroq emas. Soliq idoralari buni amalga oshirishi ehtimoldan yiroq emas, chunki sotishdan kelib chiqadigan zarar, agar tovarlarni sotish xodimlarga emas, sotish uchun hali ham hisobga olinsa.

Qo'rquv 3. Agar sotish narxi sotib olish narxidan past bo'lsa, soliq organlari bozor narxidan kelib chiqib qo'shimcha soliqlar undiradilar

Ushbu hukmda haqiqat bor. Hamma narsa bunday operatsiya boshqariladimi-yo'qligiga bog'liq. Aytaylik, siz olma sotib olgan uchinchi tomon rus kompaniyasidan pastroq narxda sotdingiz. Shunda siz inspektorning ko'ziga bemalol qarashingiz mumkin, chunki bir-biriga bog'liq bo'lmagan tomonlar o'rtasidagi bitim narxi dastlab bozor deb hisoblanadi<10>... Ya'ni, soliq organlari sizning narxlaringizni ularning bozor narxlariga mosligini tekshirmaydi. Ushbu turdagi tekshirish faqat nazorat qilinadigan operatsiyalar uchun taqdim etilganligi sababli va mustaqil rus tashkilotlari o'rtasidagi operatsiyalar nazorat qilinadiganlarga tegishli emas.<11>.

Eslatma. "Ammo Soliq kodeksining 40-moddasi haqida nima deyish mumkin?" - deb so'raysiz. Taniqli san'at bo'lishiga qaramay. Bozor narxlari to'g'risidagi Soliq kodeksining 40-moddasi hali bekor qilinmagan, uning ta'siri sezilarli darajada qisqartirilgan: bu faqat 01.01.2012 yilgacha daromad va xarajatlar tan olingan operatsiyalarga tegishli. Ya'ni, hozirgi vaqtda soliq idoralari soliqlarni bozor narxlari asosida qayta hisoblashda, agar "sotish" 2011 yilda bo'lib o'tgan bo'lsa, 2010 yildan va undan oldinroq, endi 2014 yilda rejalashtirilgan joyida o'tkazilgan tekshiruv bilan qamrab olinmasa.<12>

Ammo agar siz mahsulotni bozordan tashqari narxda sotgan bo'lsangiz va bunday operatsiya siz uchun nazorat qilinadigan bo'lsa, masalan, siz OSNO-dagi sho''ba korxonangizga oddiy tinga sotib olmalarni sotgansiz, bu operatsiyalardan olingan daromad miqdori nazoratsiz chegaradan oshib ketgan (2013 yilda - 2 milliard rubl, yilda 2014 yil - 1 milliard rubl)<13>, unda bu holda siz qilishingiz kerak<14>:

  • <или> bozor narxidan kelib chiqqan holda (darhol yoki soliq davri oxirida) daromad solig'i va QQSni ixtiyoriy ravishda hisoblash<15>;
  • <или> soliq organlariga olmalarni achitish mumkin emasligi va bitim narxi qaram bo'lmagan shaxslar tomonidan bunday tovarlar sotiladigan narx oralig'iga mos kelishini "narx" bo'yicha tekshirish.<16>... Agar soliq organlari shunga qaramay, narxlarni bozor narxlari bilan taqqoslash mumkin emas deb hisoblasa, "narxlar" tekshirilgandan so'ng ular daromad solig'i va QQS bo'yicha qarzlar va jarimalarni undirish uchun sudga murojaat qilishadi.<17>... Va agar bitimdan tushgan mablag '2014 yilga tegishli bo'lsa, soliq organlari ham to'lanmagan soliqlar miqdorining 20% \u200b\u200bmiqdorida jarima solishlari mumkin.<18>.
Menejerga gapirish

Agar sotuvchi mustaqil ravishda hisob-kitob qilinadigan operatsiyadan olinadigan daromad bo'yicha soliqlarni bozor narxida mustaqil ravishda hisoblab chiqsa va to'layotgan bo'lsa, u holda xaridor soliq bazasini pastga qarab qayta hisoblab chiqa olmaydi. Axir u bunday huquqga faqat narxlarni tekshirgandan va sotuvchiga qarzni to'laganidan so'ng, xaridor soliq organidan nosimmetrik tuzatishlarni amalga oshirish to'g'risida xabarnoma olgan taqdirdagina ega bo'ladi.<20>.

Ammo soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha sotuvchilarning operatsiyalari narx nazorati ostiga tushmaydi, chunki bunday tashkilotlar "soliq" tekshiruvi paytida qo'shimcha to'lovlarni amalga oshirish mumkin bo'lgan daromad solig'i yoki QQSni to'lamaydilar.<19>.

Xulosa

Bozor narxlari asosida soliqlar qayta hisoblab chiqiladi degan tasdiq qisman haqiqatdir. Hammasi tranzaksiya nazorat qilinadigan deb tan olinishiga bog'liq. Agar shunday bo'lsa, soliq organlariga tranzaksiya narxi bozor narxi bilan solishtirish mumkinligini isbotlashingiz kerak bo'ladi. Agar yo'q bo'lsa, unda qo'shimcha to'lovlardan qo'rqishning hojati yo'q.

Qo'rquv 4. Zarar bilan sotilgan tovarlarni sotib olish xarajatlari iqtisodiy jihatdan asossiz va shuning uchun ularni daromad solig'ini hisoblashda hisobga olish mumkin emas

Har qanday tijorat tashkiloti, ta'rifi bo'yicha, foyda olishga intiladi<21>... Shu bilan birga, bir martalik foydasiz operatsiyalar ham ushbu tushunchaga mos keladi, chunki muntazam ravishda foyda olish istagi xavf bilan to'la va zararni istisno etmaydi. Bundan tashqari, bugungi kunda arzon narxda sotish orqali kompaniya kelajakda zararlar ko'payishidan o'zini sug'urta qiladi, shu sababli menejment hozirgi paytda operatsiyaning rentabelligini baholaydi.

Eslatma. Qaysi hollarda bir-biriga bog'liq bo'lgan shaxslar o'rtasidagi bitimlar nazorat qilinadigan deb hisoblanmaydi, siz "Ochiq o'zaro bog'liqlik va nazorat qilish to'g'risida" maqolasida o'qishingiz mumkin: GK, 2013, N 21, p. 66

Soliq kodeksi soliq organlariga soliq to'lovchining kapitalni qanchalik samarali boshqarishini baholash huquqini bermaydi va shuning uchun xarajatlarni daromad olishga yo'naltirish orqali "xarajatlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi" tushunchasini ko'rib chiqish kerak.<22>... Va olma misolida, tovarlarni sotib olish xarajatlari iqtisodiy jihatdan oqlandi, chunki, birinchi navbatda, ular xayriya tadbirlari uchun sotib olinmagan, ammo foyda bilan muvaffaqiyatli sotilishi kerak edi. Yana bir narsa shundaki, vaziyat biroz o'zgardi va endi muvaffaqiyatsiz olma partiyasida muzlatilgan muomaladagi aktivlarni ozod qilish juda muhim. Ikkinchidan, ular hali ham daromad olishdi, chunki ba'zi bir daromadlar mavjud<23>... Va hech kim yo'qotishlardan sug'urta qilinmaydi<24>.

Xarajatlaringizni tasdiqlash uchun quyidagilarni qilishingiz mumkin. Birinchidan, menejer belgilash buyrug'ini berishi kerak. Ikkinchidan, markdownni asoslash kerak. Masalan, siz tovar mutaxassisi yoki savdo menejerining o'tgan yilgi hosilning olmalari, ularni sizning omboringizda 1 oydan ko'proq saqlash mumkin emasligi va agar taqdimot yo'qolgan bo'lsa, hisobdan chiqarilishdagi zararlar ancha yuqori bo'lishi va boshqalar haqida xulosasini ilova qilishingiz mumkin. Har qanday holatda, asoslashda siz nima uchun va nima uchun yutqazadigan savdo-sotiq to'g'risida qaror qilganingizni ko'rsatishingiz kerak. Bularning barchasi soliq organlari bilan kelishmovchiliklar yuz berganda sizning mavqeingizni mustahkamlashga yordam beradi.

Xulosa

Xarajatlar, agar ular foyda olishga qaratilgan bo'lsa, iqtisodiy jihatdan oqlanadi. Natijada natija juda muhim emas.

Qo'rquv 5. Agar tovar zarar bilan sotilgan bo'lsa, unda ular uchun QQS chegirilishi mumkin emas.

Soliq idoralari zararli operatsiyani amalga oshirishda asossiz soliq imtiyozlarini ko'rishga moyil, chunki sotib olish paytida chegirma tovarlarni alizatsiyalashdan kattaroq edi. Va buning hammasi shundaki, retranslyatsiya operatsiyasida hisoblangan soliq yo'qotish summasini tuzishning oqilona iqtisodiy maqsadi soliq organi uchun mutlaqo ravshan emas. Va esimizda bo'lganidek, uning yo'qligi asossiz soliq imtiyozini olish belgilaridan biridir.<25>.

Shuning uchun, xarajatlarni oqlash uchun bo'lgani kabi, siz ham oldindan sizning foydangizga argumentlarni to'plashingiz kerak. Xuddi shu hujjatlar amalga oshiriladi: rahbarning buyrug'i, tovarshunoslar, moliyachilar va boshqalar.

Sud da'volarida sud soliq to'lovchining foydasiga hal qilinadi, agar u sudga foydasiz bitim tuzishda ta'qib qilingan oqilona iqtisodiy maqsadga oid dalillarni taqdim etsa.<26>... Ammo agar bunday maqsad bo'lmagan bo'lsa va barcha belgilar bo'yicha tashkilot soliq sxemasining ishtirokchisi bo'lsa, unda soliq organlaridan rahm-shafqat kutmang. Nazoratchilar noaniq iqtisodiy maqsaddan tashqari, asossiz soliq imtiyozlarini olishning boshqa belgilarini ham aniqlaydilar, masalan, shartnomani bajara olmaslik. Masalan, tashkilot tovarlarning partiyasini sotib olgan va u bir oy davomida saqlanganligi aniq emas, chunki tashkilot omborxonalarga egalik qilmaydi yoki ijaraga bermaydi va garchi mas'ul saqlash shartnomasi tuzilgan bo'lsa ham, u ijro etilmagan<27>.

Xulosa

Zarar bilan sotilgan tovarlarga QQS chegirmasi ko'rinishidagi soliq imtiyozi, agar tashkilot zarar etkazadigan operatsiyani tuzishda oqilona iqtisodiy maqsadni ko'zlaganligini isbotlasa, masalan, tovarlarni to'liq hisobdan chiqarilishidan yanada katta yo'qotishlarga yo'l qo'ymaslik uchun oqlanishi mumkin. Ammo agar tovarlar faqat qog'ozda sotilgan bo'lsa va haqiqiy operatsiyalar bo'lmasa, soliq idoralari bunday chegirmalarni olib tashlaydi.

Shunday qilib, ko'rib chiqilgan barcha tashvishlarning eng asosiysi xarajatlar va ajratmalardan voz kechishdir. Bunga yo'l qo'ymaslik uchun xarajatlarni oldindan asoslab bering. Va agar Xudo saqlasin, siz soliq sxemasining ishtirokchisisiz, unda haqiqiy operatsiyalarsiz faqat soxta hujjatlar sizga yordam berishi ehtimoldan yiroq emas.

  1. san'atning 1-bandi Rossiya Federatsiyasining Fuqarolik kodeksining 424-moddasi; San'atning 1-bandi 4-modda. 17.08.95 y. 147-FZ-sonli Qonunning 6-moddasi; sub. 4-bet, 2-bet, 4-modda. 28.12.2009 yildagi 381-FZ-sonli Qonunning 8-moddasi
  2. 1 osh qoshiq. 5, San'atning 1-qismi. 7, 1-bet, 1-modda. 2006 yil 26 iyuldagi 135-FZ-sonli Qonunning 10-moddasi
  3. san'atning 1-bandi Soliq kodeksining 274-moddasi
  4. san'atning 2-bandi. 274-modda. Soliq kodeksining 280-moddasi
  5. 27-bet, modda. Soliq kodeksining 270-moddasi
  6. san'atning 1-bandi 247, kichik qism 3-bet, 1-bet, 3-modda. 268 Soliq kodeksi
  7. san'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 268-moddasi; Moliya vazirligining 2009 yil 18 sentyabrdagi 03-03-06 / 1/590-sonli xati
  8. san'atning 1-bandi 346.15, San'atning 1-bandi. 346.17, San'atning 1-bandi. 346.18 Soliq kodeksi
  9. san'atning 1-bandi 346.15, kichik qism. 23-b., 1-b. 346.16, 1-bet, kichik qism. 2-bet.2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17; Moliya vazirligining 2010 yil 29 oktyabrdagi 03-11-09 / 95-sonli xati
  10. san'atning 1-bandi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3-moddasi
  11. san'atning 1-bandi 105.17, San'atning 1-bandi. 105.14 Soliq kodeksi
  12. san'atning 4-xatboshisi Soliq kodeksining 89-moddasi
  13. sub. 1-bet.2-modda. 105.14 Soliq kodeksi
  14. san'atning 4-xatboshisi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3-moddasi
  15. nn. 3, 6-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.3-moddasi
  16. sub. 1-bet, 3-bet, modda. 105.7, p. 1, 7-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 105.9-moddasi
  17. san'atning 5-bandi. 105.3, kichik qism 4-bet.2-modda. 45 Soliq kodeksi
  18. san'atning 1-bandi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 129.3; San'atning 9-bandi. 2011 yil 18 iyuldagi 227-FZ-sonli Qonunning 4-moddasi
  19. sub. 1, 4-bet.4-modda. 105.3, San'atning 2-bandi. 346.11 Soliq kodeksi
  20. san'atning 1-bandi 105.3, p. 1, 2 osh qoshiq. 105.18 Soliq kodeksi
  21. san'atning 1-bandi Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 50-moddasi
  22. san'at Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 252-moddasi; Konstitutsiyaviy sudning 16.12.2008 yildagi 1072-O-O-sonli qarorining (motivatsion qismning 2-bandi), 2007 yil 04-sonli 366-O-P-sonli (rag'batlantiruvchi qismning 3-bandi), 2007 yil 4-iyundagi 320-O-P-sonli moddasi (bandi) . 3 ta motivatsion qism)
  23. Moskva bo'yicha Federal Soliq xizmatining 02.08.2012 yildagi 16-15 / / xati [elektron pochta bilan himoyalangan]
  24. Moskva Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 18.07.2013 yildagi qarorlari N A40-86022 / 12-20-468; FAS SZO 2011 yil 16 iyundagi N A56-60826 / 2010 y
  25. nn. 1, 3, 9 Oliy arbitraj sudi Plenumining 12.10.2006 yildagi 53-sonli qarori
  26. Moskva Federal Monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 30-maydagi N A40-40420 / 12-91-224-sonli qarorlari, 2012.05.05 N A40-43413 / 11-90-184; 15 AAS, 02.04.2013 yildagi N 15AP-2735/2013 y
  27. Rossiya Federatsiyasi Monopoliyaga qarshi Federal xizmatining 2013 yil 24 yanvardagi N A32-3122 / 2012-sonli qarori

Xarajatlar va bozor narxidan past (Inglizcha nomi - tannarxi pastroq yoki bozor, qisqartirilgan - LCM) - baholash ob'ekti qiymati bozor bahosi yoki uni ishlab chiqarish (sotib olish) narxiga teng bo'lgan aktivlarni baholash usullaridan biri. Tanlash jarayonida pastroq bo'lgan narxlardan biri hisobga olinadi. Bunday holda, eng kichik ko'rsatkich hisobga olinadi. Kompaniyalar to'g'risidagi qonunda (1985) joriy aktivlarning bir birligi realizatsiya qilinadigan qiymat yoki sotib olish bahosi bo'yicha baholanishi kerak.

Narxdan past bo'lgan va bozor narxi: tasniflashda usulning o'rni

So'nggi o'n yilliklarda xalqaro va rus amaliyotida aktivlarni baholashda uchta asosiy usul (yondashuv) ishlatilgan:

- foydali yondashuv - kelajakdagi investitsiyalarning dolzarbligini aniq aniqlashga imkon beradigan baholashning asosiy usullaridan biri. Uni qo'llash rentabellik va aktiv o'sishi (rivojlanishi) ning kelajakdagi istiqbollarini o'rganishni o'z ichiga oladi. Daromad yondashuvida, qoida tariqasida, ikkita asosiy usul - daromad va diskontlash usuli qo'llaniladi. Ushbu hisoblash usullari sizga hajmni taxmin qilish imkonini beradi pul oqimlari (agar inqiroz paytida iloji bo'lsa);

- qiyosiy yondashuv - kompaniyaning aktivlarini ularning qiymatini bozordagi boshqa shu kabi tovarlar bilan taqqoslash orqali baholash qobiliyati. Ushbu usulning xususiyati hisoblashning yuqori tezligi. Kamchilik past aniqlikda, chunki qiyosiy yondashuv hisobga olinmaydi individual xususiyatlar asbob, uning shaxsiy xususiyatlari. Ushbu usuldan faqat bitimlar ishonchli manbalardan olingan hollarda foydalanish mumkin;

- qimmatga tushadigan yondashuv - sotib olish yoki xarajatlarni yaratish uchun sarflangan mol-mulk narxini hisoblashni nazarda tutadigan baholashning yana bir versiyasi. Bunday holda, barcha joriy qarzlarni (majburiyatlarni) qaytarish hisobga olinadi. Ushbu usul tufayli tugatish davrida aktivlarni baholash mumkin. Bu usulning imkoniyatlari, ya'ni tugatilgandan va joriy xarajatlarni ushlab qolgandan keyin qolgan narxni hisoblash imkoniyati tufayli mumkin.

LCM usuli, ya'ni "narx va bozor narxidan past", to'g'ridan-to'g'ri mahsulot uchun ulgurji va chakana narxlarni taqqoslashga bog'liq. Darhaqiqat, narxning pastligi yoki bozor unga o'xshash natijalarni olishning qimmat usullaridan biridir. Ammo bu erda farqlar mavjud. Chakana narxlar ba'zan tushishi va xarajatlar darajasidan pastga tushishi mumkin. Bunday vaziyatda yagona mahsulot - o'z mahsulotimiz (mahsulotimiz) narxini pasaytirish. Bu xarajatlarni qoplash uchun foydalaniladigan aktivlarning sof sotish narxini boshqa harajatlardan tashqari aks ettirish uchun zarurdir. Masalan, Qo'shma Shtatlarda sozlangan qiymat NRV dan oshmasligi va NRV dan kam bo'lmasligi kerak, bu hisob-kitoblarda brüt marjni olib tashlaydi.

Yuqoridagi usul sizga taqdim etishga imkon beradi soliq idorasi aktivlarning inventarizatsiya qiymatiga oid aniq ma'lumotlar. Xarajatlar usulining o'ziga xos xususiyati shundaki, u chakana narxlarni hisobga olmaydi. Natijada, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita aktivlar xarajatlarining butun hajmi hisobga olinishi mumkin. Ulgurji narxda tovarlarni sotib olish chegirmalar, transport xarajatlari, qo'shimcha sotib olish xarajatlari va boshqalarni hisobga olgan holda hisobga olinadi.

Narxdan past va bozor narxlari: mohiyati, buxgalteriya xususiyatlari


LCM texnikasi - aktivlarni baholash va hisobot berishning yondashuvlaridan biri soliq idorasi, bu konservatizmning asosiy tamoyillariga asoslanadi. Asosiy e'tibor aktivlarni optimistik (ortiqcha baholangan) baholashni taqiqlovchi amaldagi kelishuvga qaratilgan. Asosiy maqsad kompaniyaning moliyaviy va mulkiy salohiyati to'g'risidagi haqiqiy rasmlarning har qanday bezatilishining oldini olish, shuningdek, potentsial hisobot foydalanuvchilarini aldash (masalan, nazorat qiluvchi organlar). Ushbu qoida eng o'zgaruvchan aktivlarga (qoida tariqasida, qimmatli qog'ozlar) nisbatan muhim ahamiyatga ega.

Hisobotda moliyaviy in'ektsiyalarni to'g'ri baholash va taqdim etish uchun investitsiyalarni to'g'ri ajratish muhimdir. Aynan ular bo'yicha joriy bozor narxi aniqlanadi. Moliyaviy in'ektsiyalar investorning real xarajatlarining umumiy miqdorida hisobga olinishi mumkin. Qarz qimmatli qog'ozlariga nisbatan "" hajmi o'rtasida haqiqiy xarajatlar sotib olish uchun va nominal narxda moliyaviy natijalarga oyiga bir marta, ya'ni teng ravishda (yozishmalarda aktivlarning butun aylanish davri) murojaat qilishga ruxsat beriladi.

Kompaniya tomonidan bepul olingan qimmatli qog'ozlar quyidagilarni hisobga olish mumkin:

- sotiladigan aktivlar uchun - bozorda qimmatli qog'ozning joriy qiymati bo'yicha. Bu erda buxgalteriya hisobiga qabul qilingan kuni sodir bo'lgan va belgilangan tartibda hisoblangan narx belgilanadi;

- sotilmaydigan aktivlar uchun... Bunday vaziyatda hisob-kitoblar bozordan tashqari narxlarda amalga oshiriladi.

Bozor narxini aniqlash mumkin bo'lgan moliyaviy investitsiyalarni xaritalash kerak buxgalteriya hisobotlari yil oxirida. Amaldagi bozor narxi oldingi hisobot kunidagi aktivlarni baholashni to'g'rilashni hisobga olgan holda hisobga olinadi. Bunday holda, sozlashning o'zi chorakda yoki oyda bir marta amalga oshirilishi mumkin.

Moliyaviy in'ektsiyalarning ma'lum bir sanada baholanishi va investitsiyalarning o'tgan bahosi o'rtasidagi farq moliyaviy natijalarga bog'liq bo'lishi kerak. Bunday tuzatishlar tegishli hisoblarda ko'rsatilishi kerak - " moliyaviy investitsiyalar"Va" boshqa daromadlar (xarajatlar) ".

Yana bir talqin mavjud. Unga muvofiq birja (kim oshdi savdosi) da sotiladigan va kotirovkalari doimiy ravishda e'lon qilinadigan qimmatli qog'ozlarga investitsiyalar ko'rsatilishi kerak yillik qoldiq kamida ikkita taxmin bo'yicha. Ikkala natijadan (tarixiy narx va joriy narx) eng kichik parametr tanlanganida, bu erda narxning pastligi yoki bozor usuli ishlaydi. Bunday vaziyatda ob'ektning ma'lum bir sanadagi xarajatlar smetasi undan kam bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, yuqorida ushbu parametr bo'lishi mumkin emas.

Yuqorida tavsiflangan ikkita yondashuvning farqi xususiyatlarda rossiya qonunchiligi... Rossiya Federatsiyasida aks ettirish imkoniyati moliyaviy investitsiyalar ularni sotib olishdan oshadigan narxda. UFRSda bunday norma mavjud emas. Baholashga nisbatan ehtiyotkorlik bilan munosabatda bo'lishga qaratilgan boshqa printsiplar shunday ishlaydi.

Narxlarning eng pastini yoki bozor usulini qo'llash jarayonida bir nechta muhim fikrlarni ko'rib chiqish kerak:

Agar joriy bozor narxi avvalgi hisobotda ko'rsatilgan baholash qiymatidan past bo'lsa, unda quyi bahoni tanlash kerak. Optimist sifatida harakat qilmaslik yoki potentsial foydalanuvchilarni aldamaslik muhim;


- agar bozorda aktivning qiymati ko'tarilsa, u holda uning hisobot bahosi tarixiy narxlarni tiklash darajasiga ko'tarilishi mumkin (lekin bundan oshmasligi kerak).

Aktivning bozor qiymatining oshishi va ushbu parametrning tannarx narxidan oshib ketishi hisobot va buxgalteriya hisobida hech qanday tarzda tan olinmaydi. Bunday holda, standart mantiq ishlaydi. Savdoga qo'yilgan aktiv narxining oshishi kelajakda katta foyda keltirishini ko'rsatadi. Shu bilan birga, siz faqat aktiv sotilgan taqdirda daromadga ishonishingiz mumkin. Agar ob'ekt amalga oshirilmasa, unda foyda ham bo'lmaydi. Bundan tashqari, aktiv narxining istalgan vaqtda ko'tarilishi uning pasayishi bilan tugashi mumkin. Shuning uchun sun'iy yo'qotish (foyda) aks ettirishga hojat yo'q.

Ma'lum bo'lishicha, agar boshlang'ich xarajatlar bilan taqqoslaganda narx o'zgarishi natijasida haqiqiy zarar bo'lsa, unda buni ko'rsatish kerak. Agar potentsial daromad mavjud bo'lsa, unda u hisobotda aks ettirilmasligi va printsipial ravishda hisobga olinmasligi kerak. Shuni ta'kidlash kerakki soliq qonunchiligi RF, soliq solinadigan daromadga tuzatish kiritilgan, shuning uchun ko'p hollarda UHHS tamoyillariga amal qilish tavsiya etiladi.

Rossiya amaliyotida investitsiyalarni sotilish paytigacha tarixiy baholash o'zgarmasligi odatiy holdir. Ob'ektni amalga oshirish haqiqati yuzaga kelishi bilanoq, qayta hisoblash amalga oshiriladi. Shuningdek, tezkor buxgalteriya hisobini yuritish, ya'ni ikki tomonlama buxgalteriya hisobidan foydalanmasdan tajriba mavjud. Bunday holda, kompaniya rahbari yoki egasi joriy bozor narxi va moliyaviy aktivlarning qiymati to'g'risida ma'lumot uzatadi.

LCM uslubiga ko'ra, kompaniya tomonidan sotib olingan turlarning har biri qimmatli qog'ozlarbuning uchun bozor narxi aniqlanmaganligi sababli, qiymatini pasayishi uchun sinovdan o'tkazilishi kerak. Agar biron bir belgi bo'lsa (masalan, aktiv narxining muntazam pasayishi bilan), amortizatsiya uchun mablag 'shakllanadi. Xarid qilingan har bir qog'oz uchun hisoblangan zaxira miqdori shuni bildiradi moliyaviy natija kompaniya faoliyati. Bunday holda, bunday zaxirani yaratish bo'yicha operatsiya maxsus yozuvda aks ettiriladi.

Agar yuqoridagi qoida xomashyo va materiallarga taalluqli bo'lsa, unda sxema o'xshash bo'ladi. Masalan, amalda xomashyo va materiallar narxi pasayadi. Shu bilan birga, u hisobot davrida tovarlarni sotib olish narxidan past bo'ladi. Bunday holda, aktsiyalar ishlab chiqariladi. Bunday holda, chiqadigan zaxiralarni baholash joriy bozor bahosi bo'yicha amalga oshiriladi. Keyinchalik, buxgalteriya balansi usuli yordamida siz tugallanmagan ishlab chiqarish uchun ajratilgan zaxira miqdorini va tannarx narxini topasiz. Oxirgi bosqichda usullardan biri (ekspert baholash, reja, standartlar) tugallanmagan ishlab chiqarish hajmini hisoblab chiqadi. Bunday holda, qoldiq tannarx narxiga hisobdan chiqarilishi kerak.

United Traders kompaniyasining barcha muhim tadbirlari bilan tanishing - bizning obuna bo'ling