Konsolidatsiyalangan guruh nimani anglatadi? Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi

Konsolidatsiyalangan guruh

Biz o'zimizni a'zomiz deb hisoblaydigan har qanday guruh. Bizning tasavvurlarimiz irq, din yoki ijtimoiy sinf kabi global o'lchovlarga yoki do'stlik yoki sub'ektiv tanlov kabi aniqroq o'lchovlarga asoslangan bo'lishi mumkin. Bu atama odatda boshqalarning (guruhimizdan tashqaridagi odamlar) g'oyasiga qarama-qarshi qo'yiladi va bizning ijtimoiy o'zaro munosabatlarimizning ko'p jihatlarida mavjud bo'lgan "biz/ular" bo'linishini tavsiflaydi. Konsolidatsiyalangan guruhga mansublik "elitizm" ning yashirin tuyg'usini anglatadi; Bu bizni guruhimizga nisbatan ijobiy va boshqalarga nisbatan salbiy munosabatni boshdan kechirishimizga olib keladi (qarang).

Psixologiya. VA MEN. Lug'at ma'lumotnomasi / Tarjima. ingliz tilidan K. S. Tkachenko. - M.: ADOLATLI MATPU. Mayk Kordvell. 2000.

Boshqa lug'atlarda "Konsolidatsiyalangan guruh" nima ekanligini ko'ring:

Konsolidatsiyalangan guruh- Ushbu Nizomning maqsadlari uchun konsolidatsiyalangan guruh yuridik shaxs bo'lmagan birlashma hisoblanadi. yuridik shaxslar, qaysi biri (bosh) kredit tashkiloti to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita (uchinchi shaxs orqali) sezilarli ta'sirga ega ... ... Rasmiy terminologiya

SOLIQ TO`LOVCHILARNING JAJALANGAN GURUHI- bir yoki bir nechta soliqlarni to'lash uchun bir nechta tashkilotni soliqqa tortish maqsadida vaqtinchalik birlashma (bir yildan ortiq bo'lmagan muddatga). Ph.D. uning ishtirokchilari o‘rtasidagi kelishuv asosida tuziladi va soliq organida davlat ro‘yxatidan o‘tkaziladi... ... Moliya va kredit ensiklopedik lug'ati

Konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobot - Buxgalteriya hisobi Asosiy tushunchalar Buxgalter Buxgalteriya Bosh kitobi versiyasi balanslar varaqasi Hisobot davri U... Vikipediya

GAZ guruhi- Bu atama boshqa ma'nolarga ega, qarang: GAZ. OAJ GAZ turi xolding birjada Listing ... Vikipediya

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi- 1. Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini tuzish to'g'risidagi shartnoma asosida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i soliq to'lovchilarning ixtiyoriy birlashmasi deb e'tirof etiladigan tartibda va shartlarda... ... Rasmiy terminologiya

Energomash (korxonalar guruhi)- Bu atamaning boshqa maʼnolari ham bor, qarang: Energomash (maʼnolari). "Energomash" ... Vikipediya

Yakopiç, Richard Richard Yakopik Tug'ilgan sanasi: 1869 yil 12 aprel (1869 yil 04 12 yil) Tug'ilgan joyi: Krakov (Lyublyana) O'lim sanasi ... Vikipediya

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi- korporativ daromad solig'ini hisoblash va to'lash uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan tartibda va shartlarda soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini yaratish to'g'risidagi shartnoma asosida yuridik shaxslarning daromad solig'i to'lovchilarining ixtiyoriy birlashmasi. jami hisobga olingan daromad solig'i moliyaviy natija iqtisodiy faoliyat soliq to'lovchining ma'lumotlari (Soliq kodeksining 25.1-moddasi 1-bandi)

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi institutini saqlab qolish.

Kompaniyalar guruhida soliq konsolidatsiyasi kontseptsiyasi uzoq vaqtdan beri mutaxassislar va davlat amaldorlari tomonidan muhokama qilingan, shuning uchun yangiliklar biznes hamjamiyat tomonidan kutilgan edi. Daromad solig'ini to'lashda xolding ishtirokchilarining soliqqa tortilishini birlashtirish ko'pchilik amaliyotiga mos keladi xorijiy davlatlar va Yevropa Ittifoqi qonunlari. Konsolidatsiyalangan soliqlar, konsolidatsiya asoslari, shu jumladan konsolidatsiya perimetri, konsolidatsiya mexanizmi va soliqlarni to'lash har xil bo'lishi mumkin, ammo guruh a'zolari yagona iqtisodiy birlik sifatida ko'rib chiqilishi tamoyilining o'zi ko'pchilik mamlakatlar qonunchiligi uchun asosiy hisoblanadi.

Xorijiy amaliyotni sarhisob qilar ekan, D.Vinnitskiy xoldinglarni konsolidatsiyalashgan soliqqa tortishning bir-biridan sezilarli darajada farq qiladigan ikkita modelini aniqlaydi. Birinchisiga ko'ra, konsolidatsiya asosiy (boshqaruvchi) kompaniyaning soliq yuridik shaxsini "ko'paytirish" yo'li bilan amalga oshiriladi, ya'ni bosh tashkilot sho''ba korxonalari faoliyatining moliyaviy natijalarini hisoblash va to'lashda hisobga olish imkoniyatiga ega bo'ladi. soliqlar soni, sodda qilib aytganda, bu holda, individual soliqlarni hisoblash uchun bog'langan kompaniyalar o'ziga xos tarzda tengdir huquqiy maqomi yuridik shaxs - bosh kompaniyaning filiallariga. Ikkinchi modelga muvofiq, soliqqa tortish maqsadlarida u yuridik shaxs sifatida e'tirof etiladi soliq qonuni bir qator soliqlar bo'yicha yagona soliq to'lovchi sifatida faoliyat yuritadigan, tegishli soliq to'lovlari bo'yicha markazlashtirilgan soliq hisobini ta'minlaydigan butun korporativ birlashma (xolding). Nazariy jihatdan, konsolidatsiyalangan soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarish yuki ma'lum bir korporativ assotsiatsiya (xolding) tarkibiga kiruvchi har qanday kompaniya zimmasiga yuklanishi mumkin.

"Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi to'g'risida" gi qonunning tahliliga asoslanib, unda taklif qilingan guruh a'zolarining foydasiga soliq solishni birlashtirish Rossiya qonunchiligida belgilangan soliqqa tortishning asosiy tamoyillarini o'zgartirmaydi va soliq solishni tashkil etishni nazarda tutmaydi. konsolidatsiyalangan guruh shaklidagi yangi soliq solish ob'ekti. Shu bilan birga, xolding ishtirokchilari nafaqat mustaqil tashkilotlar to'plami, balki o'ziga xos iqtisodiy birlik bo'lgan soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi (keyingi o'rinlarda CTG deb yuritiladi) sifatida qaraladi, ular doirasida konsolidatsiyalangan soliq hisobi yuritiladi. (ob'ektlar, chegirmalar, daromadlar, xarajatlar) va jamlanma konsolidatsiyalangan soliq bazasi guruh a'zolaridan biriga soliq to'lash majburiyati va barcha a'zolarining birgalikdagi javobgarligi (soliq, penyalar, penyalar to'lash) bilan shakllantiriladi. guruh.

Qonunda belgilangan konsolidatsiyalangan soliqqa tortish huquqi - daromadlar va zararlarni qo'shish, kompaniya ichidagi aylanmalarni hisobga olish, asosiy va sho'ba xo'jalik jamiyatlari o'rtasida daromad va mahsulotlarni o'tkazish - kompaniyalar guruhlari uchun imtiyoz sifatida qaralishi kerak. Daromad solig'ini hisoblashning konsolidatsiyalangan rejimini qo'llash soliq to'lovchilarni nazorat qilinadigan operatsiyalarni amalga oshiruvchi bog'liq shaxslar o'rtasidagi transfert narxlari ustidan soliq organlari nazoratidan ham ozod qiladi. Tadbirkorlar uchun foyda solig'ini birlashtirishning ko'zga ko'rinadigan kamchiliklari soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi a'zolarini boshqa ishtirokchilar uchun foyda solig'ini to'lash bo'yicha umumiy javobgarlikka tortish imkoniyatidir. San'atning 7-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 46-moddasi yangi nashri konsolidatsiyalangan guruh solig'i bo'yicha yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'iga nisbatan soliq organi ko'rsatilgan konsolidatsiyalangan soliq to'lovchilar guruhining barcha ishtirokchilarining bank hisobvaraqlarida mablag'lar yetarli bo'lmagan yoki yo'q bo'lgan yoki ular to'g'risida ma'lumot bo'lmagan taqdirda, ushbu guruhning bir yoki bir nechta a'zolarining boshqa mol-mulki hisobidan soliq undirish huquqiga ega. hisoblar. Shuni ham ta'kidlash kerakki, foyda solig'ini birlashtirishga o'tish ixtiyoriydir, shuning uchun har bir kompaniyalar guruhi yangi soliq rejimining ijobiy va salbiy tomonlarini mustaqil ravishda tortish va o'zi uchun eng maqbul qarorni qabul qilish huquqiga ega.

2011 yil 16 noyabrdagi 321-FZ-sonli Federal qonuni Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga 3.1 "Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi" yangi bobini qo'shish orqali o'zgartirildi.

Konsolidatsiyalangan guruhni yaratish maqsadlari

1) Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi tuzilgan taqdirda, daromad solig'i bo'yicha konsolidatsiyalangan soliq bazasi aniqlanadi, bu ushbu guruhdagi barcha ishtirokchilar daromadlarining xarajatlarning arifmetik yig'indisiga kamaytirilgan arifmetik yig'indisi sifatida aniqlanadi. uning barcha ishtirokchilari.

Shu bilan birga, mos ravishda salbiy farq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3.1-bobi soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi uchun zarar sifatida tan olingan.

2) Guruhning barcha a'zolarining olingan daromadlari va xarajatlarini sarhisob qilish natijasida, natijada guruh tarkibiga kiruvchi bir yoki bir nechta tashkilotlarga nisbatan olingan yo'qotishlar allaqachon hisobga olinishini hisobga olsak, keyin konsolidatsiyalangan tashkilotni yaratishda. soliq to'lovchilar guruhi, byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan daromad solig'i summasi.

3) Qo'shimcha afzallik sifatida shuni ta'kidlash joizki, soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi ishtirokchilari ushbu soliq solinadigan bazaga kiritilmagan daromad olmasalar, soliq deklaratsiyasini ro'yxatdan o'tgan joyidagi soliq organlariga taqdim etmaydilar. guruh. Bunday daromadga boshqa stavkalar bo'yicha soliq solinadigan daromadlar yoki to'lov manbaida daromad solig'i ushlab qolingan va to'langan taqdirdagi daromadlar kiradi.

4) Soliq hisoboti, shuningdek soliq to'lovi barcha guruh uchun mas'ul guruh a'zosi tomonidan ma'lumotlar asosida amalga oshiriladi. soliq hisobi soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining qolgan ishtirokchilaridan olingan.

Konsolidatsiyalangan guruhni yaratish va unda ishtirok etish shartlari

Guruh tuzish va unda ishtirok etish shartlari hozircha ancha qattiq. Shu munosabat bilan, soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhlarini yaratish alohida hodisa bo'ladi, deb taxmin qilish mumkin.

CRPda ishtirok etuvchi tashkilotlar rioya qilishlari kerak "mulk" mezonlari- o'tgan yil uchun ularning umumiy ko'rsatkichlari bo'lishi kerak: - 10 milliard rubl. - daromad solig'i, QQS, aktsiz solig'i, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (bojxona to'lovlari bundan mustasno); - 100 milliard rubl. - sotishdan tushgan tushum va boshqa daromadlarga nisbatan; - 300 milliard rubl. - muvofiq aktivlarga nisbatan moliyaviy hisobotlar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-moddasi 5-bandi). Ayrim tadbirkorlik sub'ektlari, xususan, bepul rezidentlar iqtisodiy zonalar, banklar, pensiya jamg'armalari, qimmatli qog'ozlar bozori ishtirokchilari, faoliyatning maxsus sohalarida maxsus rejimlarni qo'llaydigan tashkilotlar, masalan, kliring, tibbiy (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-moddasi 6-bandiga ko'proq qarang). Tashkilot bir vaqtning o'zida bir nechta korporativ guruhlarning a'zosi bo'lishi mumkin emas.

Asosiyga cheklovlar Konsolidatsiyalangan guruhni yaratishda quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

Konsolidatsiyalangan guruh, agar bitta tashkilot boshqa tashkilotlarning ustav (ulush) kapitalida bevosita va (yoki) bilvosita ishtirok etsa va har bir bunday tashkilotda bunday ishtirokning ulushi kamida 90 foiz bo'lsa, tashkilotlar tomonidan tuzilishi mumkin. 2-modda. 25.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);

oldingi davr uchun QQS, aktsiz solig'i, korporativ foyda solig'i va foydali qazilmalarni qazib olish solig'ining umumiy miqdori (bojxona ittifoqining bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tish bilan bog'liq QQS summalari bundan mustasno) kamida 10 milliard rubl bo'lishi kerak. ( Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-moddasi 1-bandi, 5-bandi.);

oldingi davr uchun umumiy daromad (barcha tashkilotlar uchun) kamida 100 milliard rubl bo'lishi kerak. ( Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-moddasi 5-bandining 2-kichik bandi.);

aktivlarning umumiy qiymati kamida 300 milliard rubl bo'lishi kerak. ( 3-bandi 5-bandi. 25.2 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining ishtirokchilari faqat daromad solig'ini to'laydigan tashkilotlar bo'lishi mumkin. umumiy tartib" Anavi tashkilotning konsolidatsiyalangan guruhiga a'zo bo'lishi mumkin emas:

maxsus soliq rejimlarini qo'llash;

maxsus iqtisodiy zonalarning rezidentlari bo'lganlar;

daromad solig'idan ozod qilish.

Banklar, sug'urta tashkilotlari, professional bozor ishtirokchilari qimmatli qog'ozlar, nodavlat pensiya jamg'armalari o'zlarining kasbiy manfaatlari doirasida konsolidatsiyalangan guruhlarni tuzishlari mumkin. Masalan, bank faqat soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining a'zosi bo'lishi mumkin, bu guruhning barcha a'zolari banklardir.

“Soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi”ning yangi kontseptsiyasini joriy etish haqida anchadan beri gapirilgan, biroq qonun faqat 2011-yil noyabr oyida qabul qilingan. 2012-yil 1-yanvardan boshlab yangi tartibni qo‘llash mumkin bo‘ladi. I.A. Baymakova, biz sizning e'tiboringizga havola etayotgan maqolada biz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3.1 "Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi" yangi bobining asosiy qoidalarini ko'rib chiqamiz. Federal qonun 2011 yil 16 noyabrdagi 321-FZ-son, ushbu bobning kiritilishi munosabati bilan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga o'zgartirishlar kiritdi.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi nima?

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi - bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan tartibda va shartlarda soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini yaratish to'g'risidagi shartnoma asosida yuridik shaxslarning daromad solig'i to'lovchilarining ixtiyoriy birlashmasi. ushbu soliq to'lovchilarning xo'jalik faoliyatining umumiy moliyaviy natijalarini hisobga olgan holda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash va to'lash maqsadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.1-moddasi 1-qismi).

Konsolidatsiyalangan guruhni yaratish maqsadlari

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi tuzilgan taqdirda, daromad solig'i bo'yicha konsolidatsiyalangan soliq bazasi aniqlanishi kerak, bu ushbu guruhdagi barcha ishtirokchilar daromadlarining barcha xarajatlarining arifmetik yig'indisiga kamaytirilgan arifmetik yig'indisi sifatida aniqlanadi. uning ishtirokchilari.

Bunday holda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3.1-bobiga muvofiq salbiy farq soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi uchun zarar sifatida tan olinadi.

Guruhning barcha a'zolarining olingan daromadlari va xarajatlarini sarhisob qilish natijasida natijada guruh tarkibiga kiruvchi bir yoki bir nechta tashkilotlarga nisbatan olingan yo'qotishlar allaqachon hisobga olinishini hisobga olsak, keyin birlashtirilgan guruhni yaratishda. soliq to'lovchilar, byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'i summasi.

Qo'shimcha afzallik sifatida shuni ta'kidlash joizki, soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi ishtirokchilari, agar ular konsolidatsiyalangan guruhga kirmagan daromad olmasalar, soliq deklaratsiyasini ro'yxatdan o'tgan joyidagi soliq organlariga taqdim etmaydilar. soliq bazasi bu guruh. Bunday daromadga boshqa stavkalar bo'yicha soliq solinadigan daromadlar yoki to'lov manbaida daromad solig'i ushlab qolingan va to'langan taqdirdagi daromadlar kiradi.

Soliq hisoboti, shuningdek, soliq to'lovi butun guruh bo'yicha mas'ul guruh a'zosi tomonidan soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining qolgan a'zolaridan olingan soliq hisobi ma'lumotlari asosida amalga oshiriladi.

Konsolidatsiyalangan guruhni yaratish va unda ishtirok etish shartlari

Konsolidatsiyalangan guruhni yaratishda asosiy cheklovlar quyidagilardan iborat:

Konsolidatsiyalangan guruh, agar bitta tashkilot boshqa tashkilotlarning ustav (ulush) kapitalida bevosita va (yoki) bilvosita ishtirok etsa va har bir bunday tashkilotda bunday ishtirokning ulushi kamida 90 foiz bo'lsa, tashkilotlar tomonidan tuzilishi mumkin (25.2-moddaning 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);
oldingi davr uchun QQS, aktsiz solig'i, korporativ foyda solig'i va foydali qazilmalarni qazib olish solig'ining umumiy miqdori (bojxona ittifoqining bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tish bilan bog'liq QQS summalari bundan mustasno) kamida 10 milliard rubl bo'lishi kerak. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-moddasi 1-bandi, 5-bandi);
oldingi davr uchun umumiy daromad (barcha tashkilotlar uchun) kamida 100 milliard rubl bo'lishi kerak. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-moddasi 5-bandining 2-kichik bandi);
aktivlarning umumiy qiymati kamida 300 milliard rubl bo'lishi kerak. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-moddasi 3-bandi, 5-bandi).

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining ishtirokchilari faqat daromad solig'ini "umumiy tartibda" to'laydigan tashkilotlar bo'lishi mumkin. Ya'ni, ular birlashtirilgan tashkilotlar guruhiga a'zo bo'la olmaydi:

maxsus soliq rejimlarini qo'llash;
maxsus iqtisodiy zonalarning rezidentlari bo'lganlar;
daromad solig'idan ozod qilish.

Banklar, sug‘urta tashkilotlari, qimmatli qog‘ozlar bozorining professional ishtirokchilari, nodavlat pensiya jamg‘armalari o‘z kasbiy manfaatlari doirasida konsolidatsiyalashgan guruhlarni tuzishlari mumkin. Masalan, bank faqat soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining a'zosi bo'lishi mumkin, bu guruhning barcha a'zolari banklardir.

Konsolidatsiyalangan guruhni yaratish tartibi

Konsolidatsiyalangan guruhning faoliyati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3.1-bobi qoidalari va guruhni yaratish to'g'risidagi shartnoma asosida amalga oshiriladi, ularga qo'yiladigan talablar Soliq kodeksining 25.3-moddasida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi. Guruh kamida ikki yil muddatga tuzilishi mumkin.

Soliq to'lovchilar guruhini tuzish to'g'risidagi shartnomada ishtirokchilardan biriga konsolidatsiyalangan guruh bo'yicha daromad solig'ini hisoblash va to'lash uchun javobgarlik yuklanadi.

Ushbu ishtirokchi daromad solig'i to'lovchilar bilan bir xil huquqlardan foydalanadi va bir xil mas'uliyatni o'z zimmasiga oladi.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini tuzish to'g'risidagi shartnoma tashkilot joylashgan joydagi soliq organida - guruhning mas'ul a'zosida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak.

Ro'yxatga olish shartnomasini taqdim etish tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.3-moddasi 6-bandida belgilangan. Konsolidatsiyalangan guruh bo'yicha daromad solig'ini to'lash uchun kelgusi yilning 1 yanvaridan boshlab joriy yilning 30 oktyabridan kechiktirmay shartnoma va ro'yxatga olish hujjatlarini taqdim etish kerak.

Shunday qilib, 2013 yil 1 yanvardan boshlab yangi tartibni qo'llash uchun hujjatlar 2012 yil 30 oktyabrgacha soliq organiga topshirilishi kerak. Bunday holda, yuqorida muhokama qilingan cheklovlar 2012 yilgi faoliyat natijalariga ko'ra belgilanadi.

Qayerda “Soliq toʻlovchilarning konsolidatsiyalangan guruhidagi har bir ishtirokchi va ularning har bir alohida boʻlinmasining foydasining ushbu guruhning umumiy foydasidagi ulushi soliq toʻlovchilarning konsolidatsiyalangan guruhidagi masʼul ishtirokchi tomonidan oʻrtacha daromad ulushining oʻrtacha arifmetik koʻrsatkichi sifatida belgilanadi. xodimlarning soni (mehnat xarajatlari) va ushbu ishtirokchining amortizatsiya qilinadigan mulkining qoldiq qiymatining ulushi yoki alohida bo'linma mos ravishda xodimlarning o'rtacha sonida (mehnat xarajatlari) va amortizatsiya qilinadigan mulkning qoldiq qiymatida"(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 288-moddasi 6-bandi).

Shunga ko'ra, foyda miqdori soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining olingan ulushi va olingan umumiy foydadan kelib chiqqan holda aniqlanadi.

Soliq summasini o'tkazishda ( oldindan to'lov) byudjetlarda mas'ul ishtirokchi quyidagi tamoyilga amal qilishi kerak:

yilda soliq to'lash (avans to'lovi). federal byudjet guruh a'zolari o'rtasida miqdorlarni taqsimlamasdan, uning joylashgan joyida amalga oshirilgan;
Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga soliq to'lash konsolidatsiyalangan guruhning har bir ishtirokchisiga tegishli bo'lgan foydadan kelib chiqqan holda amalga oshiriladi. soliq stavkasi, konsolidatsiyalangan guruhning tegishli a'zolari joylashgan hududlarda faoliyat yuritish.

Mas'ul guruh a'zosi daromad solig'ini to'lamagan (to'liq to'lanmagan) taqdirda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 47-moddasi 11-bandida soliq undirishning maxsus tartibi nazarda tutilgan:

Avvalo, inkasso naqd pul orqali amalga oshiriladi Pul mas'ul guruh a'zosining banklaridagi naqd pul mablag'lari;
ikkinchidan, undirish naqd pul va guruh a’zolarining banklaridagi mablag‘lari hisobidan amalga oshiriladi;
uchinchidan, undirish mas'ul ishtirokchining boshqa mol-mulki hisobidan amalga oshiriladi;
to‘rtinchidan, undirish guruh a’zolarining boshqa mol-mulki hisobidan amalga oshiriladi.

Konsolidatsiyalangan guruh uchun soliq tekshiruvlarini o'tkazish xususiyatlari

Umuman stol auditi yilda soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi uchun amalga oshiriladi doimgidek Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan asosda soliq deklaratsiyasi(hisob-kitoblar) va mas'ul guruh a'zosi tomonidan taqdim etilgan hujjatlar, shuningdek soliq organida mavjud bo'lgan hujjatlar asosida.

Agar qo'shimcha hujjatlarni talab qilish zarur bo'lsa, soliq organi hujjatlarni faqat mas'ul ishtirokchidan so'raydi.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi bo'yicha barcha zarur tushuntirishlar va hujjatlar ushbu guruhning mas'ul a'zosining so'roviga binoan soliq organiga taqdim etiladi.

Joyga tashrif buyurish tartibi soliq tekshiruvi soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining yangi 89.1-moddasi bilan belgilanadi.

Keling, quyidagi fikrlarga e'tibor qaratamiz:

1. Tekshiruv har qanday guruh a'zosining hududida (binosida) o'tkazilishi mumkin. Agar tekshirish uchun binolarni taqdim etishning iloji bo'lmasa, u holda tekshirish soliq organi joylashgan joyda amalga oshiriladi.

2. Konsolidatsiyalangan guruh faoliyatini tekshirish to‘g‘risidagi qaror mas’ul guruh a’zosini ro‘yxatdan o‘tkazgan soliq organi tomonidan qabul qilinadi.

3. Tekshirish barcha guruh a'zolarida o'tkazilishi mumkin.

4. Parallel ravishda amalga oshirilishi mumkin o'z-o'zini tekshirish ushbu konsolidatsiyalangan guruh tomonidan hisoblab chiqilmaydigan va to'lanishi kerak bo'lmagan soliqlar bo'yicha guruh a'zolari.

5. Tekshirish muddati - 2 oy. Ammo tekshirish muddati guruh a'zolari soniga teng, lekin bir yildan ortiq bo'lmagan bir necha oyga oshirilishi mumkin.

6. Inspektorlar tomonidan so'ralgan hujjatlar 20 kun ichida taqdim etilishi kerak.

7. Savdo soliq tekshiruvi natijalari to'g'risidagi hisobot tekshirish dalolatnomasi tuzilgan kundan boshlab uch oy ichida tuzilishi kerak. Akt tuzilgan kundan boshlab 10 kun ichida mas’ul guruh a’zosiga topshiriladi.

8. Yozma e'tirozlar mas'ul guruh a'zosi tomonidan dalolatnoma olingan kundan boshlab 30 kun ichida soliq organiga taqdim etiladi.

Yakunida qisqacha ma'lumot Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini joriy etish bilan bog'liq yangi qoidalari, konsolidatsiyaning mas'ul ishtirokchisi daromad solig'ini to'lamagan yoki to'liq to'lamagan taqdirda javobgarlikni taqsimlashga e'tibor qaratish lozim. unga noto'g'ri ma'lumotlar taqdim etilgan taqdirda guruh (ma'lumotlarni xabar qilmaslik).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi 4-bandiga ko'ra, agar daromad solig'i summasining noto'g'ri hisoblanganligi va shunga mos ravishda uning to'liq to'lanmaganligi to'liqlikka ta'sir ko'rsatadigan noto'g'ri ma'lumotlar (ma'lumotlarning taqdim etilmaganligi) hisoboti natijasida yuzaga kelgan bo'lsa. soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi ishtirokchisi tomonidan soliq to'lashda, bu holat huquqbuzarlik sifatida tan olinmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining yangi 122.1-moddasiga binoan, bu holatda javobgarlik noto'g'ri ma'lumotlarni taqdim etgan guruh a'zosiga yuklanadi. Ushbu qoidabuzarlik uchun to'lanmagan soliq summasining 20 foizi yoki agar harakatlar qasddan sodir etilgan bo'lsa, 40 foizi miqdorida javobgarlik nazarda tutiladi.

Xulosa

Yakka tartibdagi yuridik shaxslarning bir nechta tashkilotlari faoliyati jami bo'yicha soliq to'lash amaliyoti Rossiya Federatsiyasi uchun yangilikdir.

Taklif etilgan yondashuv qanchalik muvaffaqiyatli bo'lishini vaqt ko'rsatadi. Taxmin qilish mumkinki, agar innovatsiya muvaffaqiyatli amalga oshirilsa, ushbu qonunda nazarda tutilgan konsolidatsiyalashgan guruhlarga qo'yiladigan talablar qisqartiriladi va soliq to'lovchilarning keng doirasi uchun umumiy ish natijalari bo'yicha daromad solig'ini to'lash imkoniyati paydo bo'ladi.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi(CGN) - bu butun guruhning umumiy moliyaviy natijasi bo'yicha daromad solig'ini to'lash uchun tuzilgan tashkilotlarning ixtiyoriy birlashmasi.

Ma'nosi KGNni yaratish daromad solig'i konsolidatsiyalangan soliq guruhining barcha ishtirokchilarining umumiy natijasi asosida hisoblanadi. Ya'ni, daromad solig'i, xuddi soliq solishning konsolidatsiyalangan guruhining barcha ishtirokchilari yagona tashkilotni tashkil qilgandek hisoblab chiqiladi. Bu soliq imtiyozlarini ta'minlaydigan bitta konsolidatsiyalangan guruh doirasidagi foyda va zararlarni umumlashtirish imkonini beradi.

Misol

Kompaniyalar guruhi ikkita "A" va "B" tashkilotlaridan iborat. Yil oxirida soliq foyda A tashkiloti 100 million rublga teng, B tashkiloti esa 70 million rubl soliq zarariga ega.

Oddiy holatda, A tashkiloti 100 million rubl daromad solig'ini to'lashi kerak, ammo B tashkiloti soliq to'lamaydi.

Agar A va B tashkilotlari soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini yaratgan bo'lsa, unda ularning daromad solig'i uchun soliq natijasi umumlashtiriladi va soliq 30 million rubl (100 - 70) to'lanadi.

CTG daromad solig'i bo'yicha kamida beshta soliq davri uchun tuziladi.

KGNning mas'ul a'zosi

Soliq solishning konsolidatsiyalangan guruhi ishtirokchilari daromad solig'ini maxsus tartibda hisoblab chiqadigan va to'laydigan, shuningdek, soliq to'lovchilarning butun guruhi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan bu haqda deklaratsiyani taqdim etadigan mas'ul ishtirokchini tayinlaydi.

Konsolidatsiyalangan soliq guruhining mas'ul a'zosi ushbu guruhning har bir a'zosining soliq registrlari ma'lumotlari asosida jamlanma soliq solinadigan bazaning soliq hisobini yuritadi. Guruhning konsolidatsiyalangan soliq bazasi hisoblash usuli bo'yicha guruhning barcha a'zolari daromadlarining arifmetik yig'indisi sifatida aniqlanadi, uning barcha a'zolari xarajatlarining arifmetik yig'indisiga kamayadi. Salbiy farq soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi uchun zarar sifatida tan olinadi.

KGN ishtirokchilari boshqa soliqlarni o'zlari to'laydilar.

KGNga birlashish shartlari

Bir vaqtning o'zida to'rtta shart bajarilgan taqdirdagina KGNga birlashish mumkin:

bo'lajak guruhlar guruhining tashkilotlaridan biri to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita guruhning boshqa tashkilotlarining ustav kapitalida ishtirok etadi va ularning har biridagi ishtirokidagi ulushi kamida 90% ni tashkil qiladi;

jami bo'lajak Kompaniyalar guruhining barcha tashkilotlari o'tgan yil uchun kamida 10 milliard rubl to'lagan. QQS, aktsiz solig'i, foyda solig'i va foydali qazilmalarni qazib olish solig'i ("bojxona" soliqlari bundan mustasno);

o'sha yil uchun barcha tashkilotlarning daromadlari moliyaviy hisobotlarga ko'ra kamida 100 milliard rublni tashkil etdi;

o'tgan yilning 31 dekabr holatiga ko'ra ushbu tashkilotlarning aktivlarining umumiy balans qiymati kamida 300 milliard rublni tashkil qiladi.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhiga qo'shilish uchun Rossiya tashkiloti quyidagi shartlarga javob berishi kerak:

qayta tashkil etish yoki tugatish jarayonida bo'lmaslik;

to'lovga layoqatsiz (bankrotlik) ishini qo'zg'atmaslik kerak;

hajmi sof aktivlar tashkilot ustav (ulush) kapitali miqdoridan oshib ketgan.

Bundan tashqari soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhiga a'zo bo'lmagan tashkilotlar toifalariga nisbatan cheklovlarni o'rnatdi. Aynan:

maxsus iqtisodiy zonalar rezidentlari;

maxsus soliq rejimlarini (STS, UTII, Yagona qishloq xo'jaligi solig'i) qo'llaydigan, daromad solig'ini to'lamaydigan, daromad solig'idan ozod qilingan yoki nol stavka bo'yicha daromad solig'ini to'laydigan tashkilotlar;

banklar, ushbu guruhga kiritilgan barcha boshqa kompaniyalar banklar bo'lgan hollar bundan mustasno (xuddi shunday qoida sug'urta tashkilotlari, nodavlat pensiya jamg'armalari va bank hisoblanmaydigan qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari uchun ham belgilanadi);

soliq to'lovchilarning boshqa konsolidatsiyalangan guruhi ishtirokchilari;

qimor o'yinlari bo'yicha soliq to'lovchilar;

kliring tashkilotlari.

Shunday qilib, xususan, soddalashtiruvchilar, imputatorlar, ta'lim va tibbiy tashkilotlar, foydalanish nol stavka daromad solig'i, shuningdek sof aktivlari ustav kapitalidan oshmaydigan har qanday tashkilot.

KGN da buxgalteriya hisobi

Buxgalteriya hisobida konsolidatsiyalangan guruh a'zolari bilan hisob-kitoblar 78 "Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi a'zolari bilan hisob-kitoblar" alohida hisobvarag'ida amalga oshiriladi.

Hisobdagi qoldiqlar to'g'risidagi ma'lumotlar 78 "Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi a'zolari bilan hisob-kitoblar" bo'limida oshkor qilingan. balanslar varaqasi maqolalar guruhlari uchun uning muhimligini hisobga olgan holda " Debitor qarzdorlik"II bo'lim" Joriy aktivlar"yoki" Ta'minotchilar bilan hisob-kitob"V bo'lim" Qisqa muddatli majburiyatlar", shuningdek, balansga eslatmalarda.

Daromad solig'i hisobi

Korporativ guruhning har bir ishtirokchisi buxgalteriya hisobini yuritishi, buxgalteriya hisobi registrlarida shakllantirishi va PBU 18/02 "Tashkilotlarning daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" qoidalariga muvofiq daromad solig'i to'g'risidagi ma'lumotlarni moliyaviy hisobotda oshkor qilishi kerak.

Vaqtinchalik va doimiy farqlar soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi ishtirokchilari tomonidan soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga muvofiq konsolidatsiyalangan soliq guruhining konsolidatsiyalangan soliq bazasiga kiritilgan daromadlari va xarajatlaridan kelib chiqqan holda belgilanadi.

Oddiy guruh a'zolari uchun bu 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" hisobini, 68-subhisob - foydani 78-schyotga almashtirishni anglatadi (chunki ular daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni amalga oshirmaydilar).

CTG ishtirokchilari uchun paydo bo'lishi mumkin bo'lgan xabarlarga misollar:

Mas’ul ishtirokchi tomonidan byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan jamlanma guruh solig‘i bo‘yicha foyda solig‘ining umumiy summasi mas’ul ishtirokchining buxgalteriya hisobida quyidagi yozuv bilan aks ettiriladi:

Agar soliq to'lovchilarning butun konsolidatsiyalangan guruhi zarar ko'rgan bo'lsa, zararga nisbatan quyidagilar yaratilishi kerak:

KGN ning afzalliklari

Daromad solig'i miqdori va hajmi soliq nazorati:

CTG ishtirokchilari ularning har birining faoliyati natijalaridan olingan foyda va zararlarni umumlashtiradilar - ya'ni ular soliq bazasini birlashtiradi;

KGN tashkilotlari o'rtasida tuzilgan bitimlar transfer ta'lim ustidan nazorat qilinmaydi. Istisno: predmeti foiz stavkasidan foydalangan holda qazib olingan foydali qazilmalarni qazib olish solig'i bo'lgan operatsiyalar.

Shunday qilib, biz Rossiyada soliq to'lovchilarni birlashtirish institutini joriy etish ijobiy tendentsiyaga ega, deb xulosa qilishimiz mumkin, chunki u foyda solig'ini optimallashtirishga, shuningdek soliq ma'muriyatchiligini soddalashtirishga qaratilgan.

KGN ning kamchiliklari

Shu bilan birga, salbiy tomonlarni ta'kidlash kerak, masalan, guruhga qo'shilish uchun juda qattiq shartlar, bu faqat asosiy soliq to'lovchilarning cheklangan doirasi uchun imtiyozlardan foydalanish imkoniyatini beradi.

Buxgalteriya hisobi va soliqlar haqida hali ham savollaringiz bormi? Buxgalteriya forumida ulardan so'rang.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi (CGT): buxgalter uchun ma'lumotlar

Agar inspektsiya qo'shimcha soliq nazorati choralarini belgilagan bo'lsa
Oylar (ikki oy - soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini tekshirishda). Ushbu davrda soliq organi... soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhiga nisbatan soliq nazorati chora-tadbirlari ushbu guruhning mas’ul ishtirokchisi tomonidan taqdim etiladi... oy (soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini tekshirishda ikki oy) qo‘shimcha soliq nazorati. chora-tadbirlar ...
Federal Soliq xizmati veb-saytida soliq to'lovchilar haqidagi ma'lumotlarni joylashtirish muddati qoldirildi
Soliq to'lovchilar; tashkilotning soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhidagi ishtiroki to'g'risida; tashkilot xodimlarining o‘rtacha soni to‘g‘risida... soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhidagi yoki tashkilot soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining mas’ul ishtirokchisi ekanligini ko‘rsatadi...

Ushbu moddada nazarda tutilgan soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi ishtirokchilari bajarishi shart bo'lgan shartlar, agar ushbu Kodeksda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, ushbu guruhni tashkil etish to'g'risidagi shartnoma amal qilishning butun muddati davomida qo'llaniladi.

2. Bir tashkilot boshqa tashkilotlarning ustav (ulush) kapitalida bevosita va (yoki) bilvosita ishtirok etsa va bunday ishtirokning har bir bunday tashkilotdagi ulushi kamida 90 foizni tashkil etgan taqdirda, soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi tashkilotlar tomonidan tuzilishi mumkin. Ushbu shart soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini yaratish to'g'risidagi shartnomaning butun amal qilish muddati davomida bajarilishi kerak.

Bir tashkilotning boshqa tashkilotdagi ishtiroki ulushi ushbu Kodeksda belgilangan tartibda belgilanadi.

3. Soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini tuzish to‘g‘risidagi bitimning tarafi bo‘lgan tashkilot quyidagi shartlarga javob berishi kerak:

1) agar ushbu Kodeksda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, tashkilot qayta tashkil etish yoki tugatish jarayonida bo'lmasa;

2) soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini tuzish to'g'risidagi shartnoma ro'yxatdan o'tkazilgan sanada yoki bunday tashkilot mavjud konsolidatsiyalangan soliq to'lovchilar guruhiga qo'shilgan sanada tashkilotga nisbatan nochorlik (bankrotlik) to'g'risidagi ish qo'zg'atilmagan bo'lsa; ;

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

2.1) tashkilotga nisbatan qonun hujjatlarida nazarda tutilgan bankrotlik tartib-qoidalarining hech biri (nazorat qilishdan tashqari) joriy etilmagan bo'lsa; Rossiya Federatsiyasi bankrotlik (bankrotlik) to'g'risida;

3) tashkil etish (o'zgartirish) to'g'risidagi shartnomani ro'yxatdan o'tkazish uchun soliq organiga hujjatlar taqdim etilgan kundan oldingi oxirgi hisobot sanasidagi buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlari asosida hisoblangan tashkilotning sof aktivlari miqdori. soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi uning ustav (ulush) kapitali miqdoridan oshib ketadi. Agar soliq organiga soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini tuzish (o'zgartirish) to'g'risidagi shartnoma taqdim etilayotgan vaqtda oxirgi hisobot sanasi uchun buxgalteriya (moliyaviy) hisobotlarni tuzish muddati hali kelmagan bo'lsa, u holda soliq to'lovchilarning birlashtirilgan guruhini tuzish (o'zgartirish) to'g'risida shartnoma tuziladi. sof aktivlar yoki ustav (ustav) kapitali miqdori oldingi hisobot sanasi uchun tuzilgan buxgalteriya (moliyaviy) hisoboti asosida tuziladi.

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

4. Yangi tashkilotning mavjud soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhiga qo'shilishi, agar sotib olingan tashkilot qo'shilish sanasida ushbu moddaning 3-bandida nazarda tutilgan shartlarga javob bersa, mumkin.

5. Soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhiga kiruvchi jami barcha tashkilotlar quyidagi shartlarga javob berishi kerak:

1) qo'shilgan qiymat solig'i, aktsiz solig'i, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i va foydali qazilmalarni qazib olish solig'ining umumiy summasi. kalendar yili, Bojxona ittifoqining bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tish munosabati bilan to'langan soliqlar miqdori bundan mustasno, soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini yaratish to'g'risidagi shartnomani ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlar soliq organiga taqdim etilgan o'tgan yil, kamida 10 milliard rubl;

2) tovarlarni, mahsulotlarni sotishdan, ishlarni bajarishdan va xizmatlarni ko'rsatishdan, shuningdek hujjatlar taqdim etilgan yildan oldingi kalendar yili uchun buxgalteriya (moliyaviy) hisobotiga muvofiq boshqa daromadlarning umumiy miqdori. soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini yaratish to'g'risidagi shartnomani ro'yxatdan o'tkazish uchun soliq organi kamida 100 milliard rublni tashkil qiladi;

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

3) soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini tuzish to'g'risidagi shartnomani ro'yxatdan o'tkazish uchun soliq organiga hujjatlar taqdim etilgan yildan oldingi kalendar yilining 31 dekabr holatiga buxgalteriya (moliyaviy) hisoboti bo'yicha aktivlarning umumiy qiymati; kamida 300 milliard rubl.

(oldingi nashrdagi matnga qarang)

6. Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining ishtirokchilari bo'lishi mumkin emas quyidagi tashkilotlar:

3) banklar, ushbu guruhga kiritilgan barcha boshqa tashkilotlar banklar bo'lgan hollar bundan mustasno;

4) sug'urta tashkilotlari, ushbu guruhga kiritilgan barcha boshqa tashkilotlar sug'urta tashkilotlari bo'lgan hollar bundan mustasno;

5) nodavlat pensiya jamg'armalari, ushbu guruhga kiritilgan barcha boshqa tashkilotlar nodavlat bo'lgan hollar bundan mustasno pensiya jamg'armalari;

6) qimmatli qog'ozlar bozorining bank bo'lmagan professional ishtirokchilari, ushbu guruhga kiruvchi barcha boshqa tashkilotlar qimmatli qog'ozlar bozorining bank bo'lmagan professional ishtirokchilari bo'lgan hollar bundan mustasno;